Je vystavena faktura. Kdy je vystavena faktura? Faktury se vystavují za konkrétní transakce

Lhůta pro vystavení faktury prodávajícím je jasně definována v daňovém řádu Ruské federace, ale neustále se objevují otázky. Pokusme se porozumět důvodům a také si prostudovat možné důsledky porušení lhůty pro vystavení faktury.

Postup a termíny vystavování faktur v roce 2019

Lhůta pro vystavení faktury je 5 kalendářních dnů, počítáno ode dne události, v souvislosti s níž je faktura vystavena (článek 1 a 2 článku 6.1, bod 3 článku 168 daňového řádu Ruské federace), to je:

• zásilky;
• zálohové účtenky;
• změny množství nebo ceny zasílaného zboží.

Je při stanovení této 5denní lhůty zohledněn den odeslání, přijetí zálohy apod. viz.

Daňový řád Ruské federace nestanoví lhůty pro vystavení faktury v jiných situacích vyžadujících její přípravu.

Přitom podle obecné pravidlo faktura je vystavena na každou akci zvlášť, ale je možné vystavit i jeden doklad pro všechny zásilky uskutečněné během dne jednomu kupujícímu (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 2. května 2012 č. 03-07-09 /44). Pokud je zásilka nepřetržitá (energetické zdroje, nájem), pak fakturu, stejně jako přepravní doklad, lze vystavit jednou za měsíc nebo čtvrtletí (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 13. září 2018 č. 03-07 -11/65642, ze dne 25.06.2008 č. 07-05-06/142 a ze dne 17.02.2009 č. 03-07-11/41).

V prvních dvou případech (za expedici a platbu předem) se vystavuje řádná faktura a ve třetím případě (za změnu množství nebo ceny) se vystavuje opravná faktura.

Chcete-li se dozvědět, jak se od 1. 1. 2019 změnily požadavky na formulář a pravidla pro vyplnění faktury, přečtěte si materiál „Nová faktura od 1. 1. 2019: stáhněte si formulář“ .

Hlavní otázka: kdy je lepší vystavit fakturu?

Hlavní otázkou, která v souvislosti s lhůtou pro vystavení faktury vyvstává, je otázka, zda tato lhůta odpovídá datu uvedenému na dokladu. Obvykle si musíte vybrat ze dvou možností:

1. Faktura je vystavena ke stejnému datu, kdy byly vystaveny přepravní doklady nebo přijata záloha. K jeho vytvoření a podpisu je zde potřeba 5denní lhůta.
2. Fakturu lze vystavit v kterýkoli den do 5 dnů od data odeslání nebo přijetí zálohy. To znamená, že data faktury a podpůrných dokumentů, ke kterým je přidružena, se neshodují.

Fakturu je lepší vystavit ve stejný den jako podklady z následujících důvodů:

1. Celá sada dokumentů pro konkrétní zásilku bude velmi pohodlná k použití. U jednotlivých dokladů bude obsahovat stejná data a součty.
2. Nebudou problémy s účtováním DPH na přechodu období, kdy byla zásilka uskutečněna v jednom čtvrtletí a faktura za ni je datována v dalším. Tento problém se navíc dotkne především samotného dodavatele, protože tržby promítne do účetnictví v jednom čtvrtletí a doklad DPH se bude týkat jiného. Zároveň v účetním programu faktura automaticky na základě data vzniku DPH přejde do prodejní knihy dalšího čtvrtletí, a pokud ručně upravíte datum zápisu do knihy, program může odmítnout tam zaznamenat dokument datovaný později než ve čtvrtletí odeslání.
3. Výhodné bude použití zálohových faktur, jejichž datum se bude shodovat s datem přijetí peněz.
4. Datum opravné faktury se bude shodovat s datem podpisu smlouvy o změně množství nebo ceny zboží, což také usnadní práci s těmito doklady.

Potřeba souhlasu s daty dokumentů vyhotovených při mediační činnosti je uvedena v nařízení vlády Ruské federace ze dne 26. prosince 2011 č. 1137.

Důsledky porušení lhůty pro vystavení faktury

Stávající právní úprava nestanoví sankce za porušení lhůty pro vystavení faktury (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 17. února 2009 č. 03-07-11/41).

Pokud však dojde k porušení 5denní lhůty na křižovatce zdaňovacích období, může se Federální daňová služba pokusit potrestat prodejce za chybějící fakturu podle odstavců. 1 a 2 polévkové lžíce. 120 daňového řádu Ruské federace, účtovat mu pokutu 10 000 (za jedno porušení) až 30 000 rublů. (za systematické porušování). Abyste tomu zabránili, je lepší udělat doklad vydaný pozdě s uvedením správného data, a to i na úkor pořadí číslování. Pokud je důsledkem vystavení faktury v jiném zdaňovacím období podhodnocení základ daně, pak může být pokuta 20% z částky nezaplacené daně, ale ne méně než 40 000 rublů. (článek 3 článku 120 daňového řádu Ruské federace). To znamená, že před sestavením daňového přiznání je nutné odsouhlasit a propojit účetní údaje o tržbách a daně s tím související s obdobnými údaji v knize tržeb. To vám umožní identifikovat chybějící dokumenty a doplnit je před odesláním zpráv.

Na včasném obdržení faktury má zájem kupující, pro kterého je určena a který dodavatele urychlí její poskytnutí. Zároveň porušení lhůty pro vystavení faktury ze strany prodávajícího nebude překážkou pro odpočet DPH.

Výsledek

Daňový řád Ruské federace stanoví 5denní lhůtu (v kalendářních dnech) pro vystavení faktury, přičemž její odpočítávání je vázáno na datum události, v souvislosti s níž dochází k vystavení. Současně zůstává otevřená otázka ohledně konkrétního data vytvoření uvedeného na faktuře: buď se shoduje s datem události, nebo ne. Z mnoha důvodů by mělo být považováno za vhodnější vypracovat soubor dokumentů vztahujících se ke stejné události ke stejnému datu.

Účel faktury. Obecný postup při sestavování

Podle odstavce 1 článku 169 daňového řádu Ruské federace šek-textura je dokument, který slouží jako podklad pro přijetí předložených částek k odpočtu. V souladu s tím v nepřítomnosti účty-textur nebo jeho nesprávnou registrací je organizace zbavena možnosti započítat z rozpočtu daň z přidané hodnoty zaplacenou dodavateli zboží (výrobků, prací, služeb). Upozorňujeme, že toto je jediný účel účty-textur. Není podkladem pro přijetí hmotného majetku (práce, služby) do účetního nebo daňového účetnictví.

Termín faktury

V souladu s odstavcem 3 článku 168 daňového řádu Ruské federace při prodeji zboží (práce, služby) poplatník Daň z přidané hodnoty musí vystavit kupujícímu fakturu nejpozději do pěti dnů počítáno ode dne odeslání zboží (provedení práce, poskytnutí služby).

Podle ruského ministerstva financí, vyjádřeného v dopise č. 03-04-08/45 ze dne 26. července 2004, z této normy daňového řádu Ruské federace vyplývá, že stanovení lhůty pro vystavení faktury prodávajícím zboží (práce, služby) přímo souvisí s datem odeslání tohoto zboží (provedení práce, poskytnutí služby) a nezávisí na přijatém poplatník účetní politika pro daňové účely s daní z přidané hodnoty.

Jak je uvedeno v dopise Ministerstva daní Ruské federace ze dne 21. května 2001 č. VG-6-03/404 „O použití faktur při výpočtu daně z přidané hodnoty“, při vystavování faktur je třeba zvážitvlastnosti podmínek pro uzavírání smluv o dodávkách, účtování a vypořádání zasílání zboží (poskytování služeb) v určitých odvětvích, spojené s nepřetržitými dlouhodobými dodávkami stejnému kupujícímu, jako jsou:

• nepřetržité dodávky zboží a poskytování přepravních služeb stejným odběratelům elektřiny, ropy, plynu;
• poskytování telekomunikačních služeb, bankovní služby;
• denní vícenásobný prodej jednomu kupujícímu chleba a pekařských výrobků, potravin podléhajících zkáze atd.

V těchto případech, jak je uvedeno v uvedeném dopise, je povoleno vystavovat faktury v souladu s podmínkami smlouvy o dodávkách uzavřené mezi prodávajícím a kupujícím zboží (služeb), úkony sesouhlasení dokončených dodávek a vystavování faktur kupujícím současně s platebními a zúčtovacími doklady, nejméně však jednou měsíčně a nejpozději do 5. dne měsíce následujícího po měsíci předchozím.

Povinné fakturační údaje

Podle odstavce 2 článku 169 daňového řádu Ruské federace nemohou být faktury sestavené a vystavené v rozporu s postupem stanoveným v odstavcích 5 a 6 daňového řádu Ruské federace tohoto článku základem pro přijetí částek daně. předložený kupujícímu prodávajícím ke srážce nebo proplacení. Současně je třeba poznamenat, že nesplnění náležitostí faktury, které nejsou stanoveny v čl. 169 odstavcích 5 a 6, nemůže být důvodem pro odmítnutí přijmout k odpočtu částky daně předložené prodávajícím.

Povinné údaje které musí být uvedeny na faktuře, jsou uvedeny v odstavci 5 článku 169 daňového řádu Ruské federace. Podle stanovené normy daňového řádu Ruské federace ve faktuře musí být uvedeno:

1. pořadové číslo a datum vystavení faktury;
2. jméno, adresa a identifikační čísla daňového poplatníka a kupujícího;
3. jméno a adresa odesílatele a příjemce;
4. číslo platebního a zúčtovacího dokladu v případě přijetí zálohových či jiných plateb na nadcházející dodávky zboží (provedení díla, poskytnutí služby);
5. název dodávaného (zasílaného) zboží (popis provedených prací, poskytovaných služeb) a měrnou jednotku (pokud je možné ji uvést);
6. množství (objem) zboží (práce, služby) dodaného (zaslaného) podle faktury na základě měrných jednotek pro ni přijatých (pokud je možné je uvést);
7. cena (tarif) za měrnou jednotku (je-li možné ji uvést) na základě smlouvy (smlouvy) bez daně, a v případě použití státem regulovaných cen (tarifů), které zahrnují daň, s přihlédnutím k výši daně;
8. náklady na zboží (práce, služby) za celé množství dodaného (zaslaného) zboží dle faktury (provedené práce, poskytnuté služby) bez daně;
9. výše spotřební daně ze zboží podléhajícího spotřební dani;
10. Sazba daně;
11. výši daně uvalené na kupujícího zboží (práce, služby), stanovenou na základě platných sazeb daně;
12. náklady na celkové množství dodaného (odeslaného) zboží dle faktury (provedené práce, poskytnuté služby) s přihlédnutím k výši daně;
13. země původu zboží;
14. číslo celního prohlášení o nákladu.

Všechny tyto údaje jsou uvedeny ve formě faktury schválené nařízením vlády Ruské federace ze dne 2. prosince 2000 č. 914 „O schválení Pravidel pro vedení deníku přijatých a vydaných faktur, nákupních knih a prodejních knih při výpočtu daně z přidané hodnoty“ ve vydání nařízení vlády Ruské federace ze dne 16. února 2004 č. 84 (dále jen Pravidla).

Rozhodčí praxe ukazuje, že k požadavku daňového řádu Ruské federace na povinné dodržování postupu pro vystavování faktur stanoveného v čl. 169 odst. 5 a 6 by se nemělo přistupovat formálně. Při kontrole správnosti faktur je třeba zohlednit specifika uzavíraných smluv. Federální rozhodčí soud Moskevského okruhu tak v usnesení ze dne 16. ledna 2002 č. KA-A40/8023-01 uvedl, že při provádění nejen jednotlivé operace v rámci jedné dodávky, ale realizace komplexní neoddělitelně propojených operací (zejména se jedná o operace poskytování a úhrady jedné služby za odeslání nákladu a zpracování přepravy), je požadavek na uvedení měrné jednotky, množství a ceny za jednotku na faktuře formální, neboť tyto údaje nelze ve faktuře – faktuře uvést z důvodu nedostatku potřebných údajů. V tomto případě pro potvrzení údajů uvedených na faktuře a platnosti částek daně z přidané hodnoty přiznaných k odpočtu postačí mít k faktuře přiloženy příslušné doklady (zejména účtenky obsahující podrobný výpočet poplatku). pro přepravu zboží atd.).

Podívejme se blíže na postup vyplňování některých fakturačních údajů.

Jméno, adresa, DIČ, kontrolní bod. V souladu s pododstavcem 2 odst. 5 článku 169 daňového řádu Ruské federace musí faktura uvádět jméno, adresu a identifikační čísla plátce daně a kupujícího. Vezměte prosím na vědomí, že tato norma daňového řádu Ruské federace neobsahuje požadavky o tom, jaká adresa plátce daně a kupujícího má být uvedena na faktuře - právní nebo faktické a proto tato okolnost nemůže mít vliv na poskytnutí odpočtu daně (viz usnesení Federálního rozhodčího soudu Moskevského distriktu ze dne 15. května 2003 č. KA-A40/2659-03).

Nařízení vlády Ruské federace ze dne 2. prosince 2000 č. 914 ve znění ze dne 16. února 2004 č. 84 obsahuje požadavek uvést na faktuře registrační kód (KPP). Ruské ministerstvo financí se domnívá, že takový požadavek není v rozporu se současnou legislativou (dopis ruského ministerstva financí ze dne 29. července 2004 č. 03-04-14/24). Je však třeba poznamenat, že odstavec 5 článku 169 daňového řádu Ruské federace obsahuje uzavřený seznam údajů, které musí být uvedeny na faktuře, a důvod pro registrační kód zde není uveden.

Měrná jednotka, cena za měrnou jednotku. Je třeba mít na paměti, že takové fakturační údaje jako „měrná jednotka“ a „cena (tarif) za měrnou jednotku“ se vyplňují pouze v případě, že je lze uvést. Daňový řád Ruské federace zároveň nestanoví povinné připojení pomlček v případě neuvedení určitých informací na faktuře (dopis odboru Ministerstva daní Ruska pro Moskvu ze dne 9. 2004 č. 24-11/01046 na základě dopisu Ministerstva daní Ruska ze dne 2. prosince 2003 č. 03-1-08/3487/14-AT605).

Země původu produktu. Podle odstavce 5 článku 169 daňového řádu Ruské federace jsou informace o zemi původu zboží (sloupec 10 faktury) a číslo celního prohlášení o nákladu (sloupec 11) uvedeny pouze ve vztahu k zboží, jehož zemí původu není Ruská federace. Mezitím, jak je zejména uvedeno v dopise ministerstva daní Ruska pro Moskvu ze dne 23. prosince 2003 č. 24-11/71015 „O vyplňování faktur“, údaj dodavatele ve sloupci 10 „Země původu“ faktury země původu zboží „Rusko“ není porušením při vyplňování faktury.

Podpisy. Ustanovení 6 článku 169 daňového řádu Ruské federace stanoví, že fakturu podepisuje vedoucí a hlavní účetní organizace nebo jiné osoby, které jsou k tomu oprávněny objednávkou (jiným administrativním dokumentem) pro organizaci nebo zmocněním právník jménem organizace. Formulář faktury však ve znění ze dne 16.2.2004 č. 84 poskytuje dekódování příjmení, jméno, patronymie manažera, hlavního účetního nebo samostatného podnikatele. Upozorňujeme, že článek 169 daňového řádu Ruské federace neobsahuje pokyny k dešifrování podpisů manažera a hlavního účetního. V souladu s tím, jak je uvedeno v usnesení Federálního arbitrážního soudu Moskevského distriktu ze dne 21. srpna 2002 č. KA-A40/5550-02, nelze absenci dešifrování podpisů úředníků považovat za porušení postupu při vystavování faktur. .

Ruské ministerstvo financí má na tuto věc jiný názor. V dopisech ze dne 5. dubna 2004 č. 04-03-1/54 „O požadavcích na vyplnění fakturačních údajů“ a ze dne 16. června 2004 č. 03-03-11/97 se uvádí, že za účelem identifikace osoby, ve skutečnosti podepisovatelé faktur, po podpisu je nutné uvést příjmení a iniciály osoby, kdo podepsal příslušnou fakturu a dochází se k závěru, že částky DPH uvedené na faktuře, která neobsahuje přepisy podpisů vedoucího a hlavního účetního organizace nebo jednotlivého podnikatele, by neměly být přijaty k odpočtu.

Odesílatel a příjemce. Porušením postupu při vystavování faktur není uvedení ve sloupci 3 „Odesílatel a jeho adresa“ slova „alias“, pokud je odesílatel prodávajícím zboží a údaje o prodávajícím jsou obsaženy ve sloupcích 2, 2a, 2b (usnesení Federálního arbitrážního soudu Moskevského distriktu ze dne 21. srpna 2002 č. KA-A40/5550-02), jakož i nevyplnění kolonek „odesílatel“ a „příjemce“, pokud takové subjekty neexistují. (usnesení Federálního arbitrážního soudu Moskevského distriktu ze dne 21. srpna 2002 č. KA-A40/5535 -02).

Provádění oprav na faktuře

Poplatníci by si měli být vědomi toho, že pokud při vyplňování faktur udělají chyby, mohou se obrátit na dodavatele s žádostí o opravu nedostatků nebo výměnu nesprávné faktury.

Usnesení Federálního rozhodčího soudu Severozápadního distriktu ze dne 30. září 2002 č. A56-15528/02 uvádí, že ani článek 169 daňového řádu Ruské federace, ani jiné články kapitoly 21 daňového řádu Ruská federace nezakazujte provádění změn na chybně vystavené faktuře popř nahradit takovou fakturu dne vydáno v předepsaným způsobem. Potvrzením o odstranění nedostatků může být v tomto případě dopis dodavatele s uvedením důvodů nepřesností (nepozornost obsluhy, výpadek počítačového programu apod.), zákon vypracovaný dodavatelem a kupujícím o provedení nápravy. na faktury, při jejichž přípravě byly zjištěny nepřesnosti, což naznačuje, že faktury obsahující nesprávné údaje jsou stranami považovány za neplatné a musí být nahrazeny.

Usnesení Federálního arbitrážního soudu Moskevského distriktu ze dne 19. června 2003 č. KA-A40/3897-03 zároveň poznamenává, že nesprávné uvedení jeho údajů dodavatelem, zejména DIČ, nemůže ovlivnit poskytnutí odpočtu daně z přidané hodnoty, protože kupující nemůže nést odpovědnost za nesprávnost údajů uvedených ve fakturách vystavených dodavateli zboží, za svědomité plnění jejich povinností jakožto plátce daně.

Postup při vystavování faktur za prodej zboží
prostřednictvím samostatných divizí organizace

Postup zpracování a vystavování faktur samostatnými divizemi organizace je vysvětlen v dopisech Ministerstva financí Ruska ze dne 16. června 2004 č. 03-03-11/95 a odboru Ministerstva daní Ruska pro Moskvu. ze dne 2. září 2004 č. 24-11/57126.

Dopis ruského ministerstva financí uvádí, že v souladu s článkem 143 daňového řádu Ruské federace daňových poplatníků Daň z přidané hodnoty organizace jsou uznávány. Samostatné útvary organizací nejsou plátci daně z přidané hodnoty. Proto v případě prodeje zboží (výkon práce, poskytování služeb) prostřednictvím samostatných divizí mohou faktury vydávané zákazníkům samostatnými divizemi jménem organizace. V tomto případě musí být na řádku 2b faktury, kde je uvedeno individuální číslo daňového poplatníka a jeho kód důvodu registrace (KPP), uvedeno KPP odpovídajícího samostatného oddílu.

Dopis ministerstva daní a daní Ruska pro Moskvu také uvádí, že na řádku 2 faktury je uvedeno celé nebo zkrácené jméno plátce-prodejce v souladu s ustavující dokumenty, v řádku 2a - umístění poplatníka-prodejce v souladu se zakládajícími dokumenty (tj. název a adresa organizace), v řádku 3 - celé nebo zkrácené jméno skutečného odesílatele.

Příprava faktur při příjmu záloh

V souladu s odstavcem 18 Pravidel po obdržení Peníze formou zálohových či jiných plateb na nadcházející dodávky zboží (provedení díla, poskytnutí služeb) vystaví prodávající fakturu, která je zaevidována v knize tržeb.

Podle čl. 162 odst. 1 pododstavce 1 daňového řádu Ruské federace se základ daně pro daň z přidané hodnoty zvyšuje o částku přijatých záloh nebo jiných plateb za nadcházející dodání zboží, provedení práce nebo poskytnutí služby. .

Daň za přidanou hodnotu na základě přijatých záloh se stanoví výpočtem. V čl. 164 odst. 4 daňového řádu Ruské federace, který určuje postup při výpočtu daně z částek přijatých záloh, není stanovena konkrétní výše sazby daně, která by měla být uplatněna na přijaté zálohy, ale pouze postup pro její výpočet je dán: předpokládaná sazba daně je definována jako procento ze sazby daně (10 nebo 18 procent v závislosti na typu výrobku) k základu daně branému jako 100 a zvýšenému o odpovídající sazbu daně.

To může vyvolat otázku, jaká sazba daně by měla být uvedena na faktuře vystavené po přijetí zálohy.

V souladu s nařízením Ministerstva daní Ruské federace ze dne 20. listopadu 2003 č. BG-3-03/644 „O schvalování formulářů přiznání k dani z přidané hodnoty“ při zohlednění výše záloh v přiznání k dani z přidané hodnoty, sazba daně 18/118 nebo 10/110 procent. V souladu s tím by faktury vystavené po obdržení záloh měly uvádět stejnou sazbu.

Podle dopisu Ministerstva financí Ruské federace ze dne 25. srpna 2004 č. 03-04-11/135, neboť na základě odstavce 4 článku 164 daňového řádu Ruské federace po obdržení finančních prostředků formou záloh nebo jiných plateb na nadcházející dodávky zboží (provedení díla, poskytnutí služeb) částka daně za přidanou hodnotu určeno metodou výpočtu, při přípravě faktury na přijaté zálohy tuto částku daně se promítá do sloupce 9 „Náklady na zboží (práce, služby), celkem včetně daně“ a sloupec 5 „Náklady na zboží (práce, služby), celkem bez daně“ se nevyplňuje.

V souladu s tím se při evidování faktur vystavených plátcem-prodejcem při přijetí záloh na nadcházející dodávky zboží, provedení prací nebo poskytnutí služeb do prodejní knihy nevyplňuje sloupec 5a „Prodejní náklady bez DPH“ prodejní knihy. .

V souladu s odstavcem 13 Pravidel se při expedici zboží (práce, služby) do Nákupní knihy evidují faktury na výši přijaté zálohy, vystavené a evidované prodávajícími v Prodejní knize za účelem stanovení výše k odpočtu daně z přidané hodnoty.

V souvislosti s výše uvedeným je podle názoru Ministerstva financí Ruska v dopise ze dne 25. srpna 2004 ve sloupci 5 „Jméno prodávajícího“ nákupní knihy uvedeno jméno prodávajícího zboží ( práce, služby), kdo odvedl do rozpočtu daň z přidané hodnoty z přijatých záloh.

Postup při vystavování faktur
při prodeji zboží (práce, služby) za hotové

V souladu s odstavcem 7 článku 168 daňového řádu Ruské federace při prodeji zboží za hotovost organizacemi (podniky) a jednotlivými podnikateli maloobchodní a veřejné stravování, jakož i další organizace, fyzické osoby podnikatele vykonávající práce a poskytující placené služby přímo obyvatelstvu, požadavky pro přípravu zúčtovacích dokladů a vystavení faktur se považují za dokončené, pokud prodávající vystavil kupujícímu pokladní doklad nebo jiný dokument stanoveného formuláře. Podle dopisu Ministerstva daní a daní Ruska ze dne 10. října 2003 č. 03-1-08/296311-AL268 „O postupu při vystavování faktur a daňových odpočtů u daně z přidané hodnoty v souvislosti s přijetím Federální zákon ze dne 22. května 2003 č. 54- federální zákon“ (dále jen dopis Ministerstva daní Ruska), tato norma daňového řádu Ruské federace týkající se prodeje zboží maloobchodními organizacemi je se uplatní pouze v případě, že je toto zboží zakoupeno pro použití, které nesouvisí s obchodní činností, neboť v souladu s článkem 492 Občanského zákoníku Ruské federace se na základě maloobchodní kupní smlouvy - prodeje prodávající zavazuje k obchodní činnosti prodeje zboží v maloobchodě převést na kupujícího zboží určené pro osobní, rodinné, domácí nebo jiné použití nesouvisející s podnikatelskou činností.

Pokud tedy kupující dle předložené plné moci jedná jménem o právnická osoba nebo je-li kupujícím fyzická osoba podnikatel, která předložila osvědčení o státní registraci (t.j. zboží je kupováno pro účely související s podnikatelskou činností), daňových poplatníků(organizace a jednotliví podnikatelé) povinný vystavovat faktury kupujícím v souladu s postupem stanoveným daňovým řádem Ruské federace.

V tomto případě je kupujícímu současně s fakturou vystaven pokladní doklad. Vyplývá to z článku 5 federálního zákona ze dne 22. května 2003 č. 54-FZ „O používání pokladního zařízení při provádění hotovostních plateb a (nebo) plateb pomocí platebních karet“, podle kterého organizace (s výjimkou úvěrové instituce) a jednotliví podnikatelé používající pokladní zařízení jsou povinni vystavovat kupujícím (klientům) tištěné doklady při platbách v hotovosti a (nebo) platbách platebními kartami pokladní zařízeníúčtenky. Ministerstvo daní a daní Ruska ve výše uvedeném dopise upozorňuje na skutečnost, že rozsah regulace zákona o CCP je hotovost hotovostní vyrovnání, bez ohledu na to, kdo a za jakým účelem nakupuje (objednává služby), tzn. Pokladní automaty lze také použít v případech, kdy jsou hotovostní platby prováděny u jednotlivého podnikatele nebo organizace (kupující, klient).

Prodejci vedou v souladu s odst. 16 Pravidel prodejní knihu určenou pro evidenci faktur (kontrolní pásky pokladního zařízení, přísné ohlašovací formuláře pro prodej zboží (výkon práce, poskytování služeb) veřejnosti), kterou sestavuje prodávající při plnění plnění uznaných za předměty, které jsou předmětem daně z přidané hodnoty, včetně těch, které nejsou předmětem daně (osvobozené od daně). Faktury vystavené prodávajícími při prodeji zboží (provádění prací, poskytování služeb) organizacím a jednotliví podnikatelé za hotové, podléhají evidenci v knize tržeb. V tomto případě se odečty kontrolních pásek pokladního zařízení zapisují do prodejní knihy bez zohlednění částek uvedených na příslušných fakturách.

Prodejci vykonávající práce a poskytující placené služby přímo veřejnosti podle paragrafu 21 Pravidel bez použití pokladního zařízení, avšak s vydáním přísných ohlašovacích dokladů v případech stanovených zákonem Ruská Federace, evidovat v knize tržeb místo faktur doklady přísného výkaznictví, předepsaným způsobem schválené a vystavené odběratelům, nebo souhrnné údaje dokladů přísného výkaznictví na základě inventury sestavené na základě výsledků prodeje za kalendářní měsíc.

Faktura je dokument potvrzující poskytnutí práce nebo služeb, vydání produktů a také jejich cenu.

V ruském účetnictví je tento typ dokladu určen k zavedení daňové účetnictví DPH (daň z přidané hodnoty). Postup, termíny, požadavky na vyplňování a uplatňování faktur jsou zakotveny v daňovém řádu Ruské federace (TC RF).

Fakturu vyplní protistrana, která realizuje prodej nebo poskytuje služby a zároveň splňuje požadavky na odvod DPH do státního rozpočtu. Tento dokument zároveň slouží jako podklad pro příjemci akceptace produktů a služeb od prodávajícího, jakož i výše DPH s přihlédnutím k jejich odpočtu.

Požadavky na registraci

Vystavování faktur předpokládá přítomnost povinných informací v dokumentu:

• jména a podrobnosti o obou protistranách transakce;
• seznam vydaných produktů nebo poskytovaných služeb;
• dostupnost cen pro každou položku;
• Celkové náklady;
• sazba a částka daně.

Plátce DPH na základě přijatých faktur vede evidenci v „Knize nákupů“ a na základě vystavených dokladů se provádějí odpovídající zápisy do „Knihy tržeb“.

Faktury lze vystavovat v papírové i elektronické podobě. Ukazuje se, že podniky mají právo předkládat tyto dokumenty v elektronické podobě, ale pouze se vzájemným souhlasem obou smluvních stran. Zde je stále splněna podmínka, že existuje kompatibilní technické vybavení pro příjem a zpracování faktur, které odpovídá stanovenému formátu a postupu.

Termíny odevzdání

Daňový řád Ruské federace v odstavci 3 čl. 168 upravuje lhůtu pro vystavení faktury, která činí 5 kalendářních dnů ode dne:

• přijímání částečné nebo úplné platby za provedení práce, služby, nákup výrobků nebo postoupení práv k majetku;
• vydávání produktů, poskytování služeb, prací, udělování práv k majetku.

Pětidenní lhůta se navíc počítá ode dne následujícího po dni vydání zboží, poskytnutí služby, práce a převedení vlastnického práva. V Čl. 6.1 daňového řádu Ruské federace také stanoví, že pokud poslední den počítaného období připadne na víkend nebo svátek, posouvá se konec období na další pracovní den, který následuje po tomto dni.

Prodávající je možné vystavit fakturu jednorázově na veškeré prodané zboží na konci měsíce.

Zde je však třeba vzít v úvahu, že takovou výsadu mají podniky, které působí v oblastech, které produkují nepřetržité pravidelné dodávky jedné protistraně.

Příklady takových situací jsou:

• nepřetržité poskytování služeb nebo prodej zboží souvisejícího s přepravou energetických zdrojů (světlo, plyn, ropa atd.);
• poskytování telekomunikačních služeb;
• prodej potravinářských výrobků, který probíhá každý den ve více množstvích.

V takových případech je datum vystavení faktury prodávajícím stanoveno nejpozději na pátý den měsíce následujícího po měsíci předchozím. Příprava a evidence těchto dokladů v „Knize prodeje“ se provádí podle čtvrtletí, ve kterém byly výrobky prodány nebo poskytnuty služby.

Aby se předešlo otázkám ohledně načasování předkládání faktur, smlouvy na dodávky nebo služby se uzavírají mezi dvěma protistranami, přičemž je uveden postup a načasování vystavení této dokumentace.

Odpovědnost za nedodržení termínů

Právní předpisy Ruské federace nestanoví odpovědnost za porušení lhůt pro vystavení faktury. Pouze organizace má možnost dostat pokutu za absenci těchto dokumentů. Tuto problematiku upravuje čl. 120 daňového řádu Ruské federace.

Neměli bychom však zapomínat, že inspektor provádějící kontrolu bude moci společnosti pokutovat za nedodržení lhůt na rozhraní dvou zdaňovacích období. Tzn., že pokud datum vystavení faktury nepřipadá na datum splatnosti, tedy na konec běžného platebního období daně, ale je vystavena na začátku následujícího, může to oprávněná osoba interpretovat jako absenci tento dokument.

Nuance postupu při vystavování faktur

Postup při vystavování faktur umožňuje předložit tento doklad jednorázově v případech, kdy bylo stejné protistraně dodáno několik šarží výrobků do pěti kalendářních dnů, ačkoli v měsíci nedošlo k nepřetržitým dodávkám. To znamená, že se ukáže, že pokud není zmeškána lhůta pěti dnů od okamžiku první expedice zboží, je za toto období povoleno vystavení jedné faktury. Smlouva však zároveň musí zajistit každodenní opakované dodávky produktů k údajům téhož kupujícího.

Existují případy, kdy je někdy zásilka provedena před zaplacením, pak vyvstává otázka: "Kdy je vystavena faktura?" V této situaci musí být doklad předložen do pěti kalendářních dnů, které se počítají od okamžiku odeslání produktu. Podle odstavce 3 Čl. 168 daňového řádu Ruské federace nezáleží na dni, kdy bylo vlastnictví převedeno na kupujícího.

Co se týče provedených prací a služeb, nelze předložit fakturu za služby, dokud nebudou poskytnuty. Ale ne, když nakupující firma skládá zálohu na provedení práce (služby).

Argumenty, které prodávající společnosti umožní vystavit fakturu před poskytnutím služeb (v době podpisu smlouvy) a při absenci zálohy, jsou, že dodavatelské společnosti nemají žádné zásadní lhůty pro předložení této dokumentace.

Současné obdržení faktury kupujícím je předpokladem pro odpočet DPH, tj. předčasné obdržení nemá vliv na splnění této podmínky.

Přítomnost faktury je z důvodu nutnosti prokázat nárok na odpočet daně. Při prodeji zboží a služeb se DPH účtuje prostřednictvím vytvoření tohoto dokladu.

Vážení čtenáři! Článek hovoří o typických způsobech řešení právních problémů, ale každý případ je individuální. Pokud chcete vědět jak vyřešit přesně váš problém- kontaktujte konzultanta:

PŘIHLÁŠKY A VOLÁNÍ PŘIJÍMÁME 24/7 a 7 dní v týdnu.

Je to rychlé a ZDARMA!

Kdy je legální vystavit fakturu v roce 2019? Účel faktury je stanoven daňovým zákonem.

Dokument potvrzuje možnost použití daňový odpočet. V některých situacích ale není nutné takovou fakturu vystavovat.

Je ale potřeba dodržet určité formality. Kdy je generování faktury v roce 2019 povinné ze zákona?

Základní momenty

Faktura slouží jako podklad pro získání odpočtu DPH při nákupu zboží nebo příjmu služeb.

Na území Ruské federace je vystavení faktur považováno za neměnné pro subjekty působící jako plátci daně z přidané hodnoty.

Tato norma je právně opodstatněná. Legislativně se tento dokument stává podkladem pro evidenci hmotného majetku.

Použití této formy však přesahuje limity stanovené normou.

Faktura slouží daňovým agentům a dalším účastníkům obchodních vztahů. Účet je podle účetních pravidel zahrnut do hlavních formulářů hlášení DPH.

V letech 2019–2017 podléhá použití přijatý formulář s přihlédnutím k úpravám z roku 2014.

Za povolenou se považuje jak tradiční forma dokumentu, tak jeho elektronická verze. Požadavky na obsah faktury jsou poměrně přísné.

Za platný se považuje dokument obsahující úplné informace o stranách transakce, předmětu transakce, její hodnotě a dalších povinných údajích.

Dokument přísně zdůrazňuje nepřímou daň a zobrazuje použitou sazbu.

Nedodržení této podmínky může mít za následek dodatečné poplatky nebo odmítnutí vrácení přeplatku.

Faktura je jedním z odůvodnění. Taková dokumentace by měla být uložena v archivu organizace.

Definice

Faktura je speciální formulář, který obsahuje názvy prodávaných položek, jejich množství a cenu, údaje stran a použitou měnu.

Po vyplnění je uvedena celková částka nákladů. Pokud je prodávající plátcem DPH, pak je výše této daně zvýrazněna.

Zobrazuje také, kdo zboží odeslal a kdo jej přijal. Obecně se za zásadní považuje použití faktury při nákupu zboží.

Je však povoleno uzavřít dohodu s organizací, která stanoví pracovní podmínky bez faktur. V této situaci se přítomnost takového dokumentu nepovažuje za povinnou.

Faktura potvrzuje platnost zásilky hodnoty zboží nebo poskytování a jejich přesné náklady.

Kdy je vystavena faktura před nebo po platbě? Dokument je předložen prodávajícím kupujícímu poté, co kupující definitivně přijme zboží nebo službu.

Fakturu podepisuje vedoucí organizace a hlavní účetní nebo pověřené osoby s uvedením potřebných údajů.

Článek 169 daňového řádu rozlišuje tři typy faktur:

Účel dokumentu

Účelem dokladu je vyúčtování DPH. Tato faktura je vystavena dle stanoveného vzoru prodávajícím, pokud je odpovědný za odvod DPH do rozpočtu.

Pro kupujícího slouží formulář faktury jako argument pro odpočet částek daně.

Při zvažování účelu faktury lze rozlišit dva základní cíle:

• zaznamenání skutečnosti převodu zboží nebo poskytnutí služeb;
• potvrzení o výši zaplacené DPH na její další započtení.

Daňový řád stanoví tyto základní údaje o účtu:

• pořadové číslování dokumentu a přesné datum jeho vytvoření;
• údaje stran – jména, adresy, identifikační čísla;
• číslo platebního dokladu při převodu zálohy nebo jiné platby na účet budoucí dodávky;
• název převáděného zboží nebo specifikovaných služeb;
• množství předmětu transakce v měrných jednotkách;
• náklady na jednu jednotku;
• celková hodnota transakce;
• výše spotřební daně ze zboží podléhajícího spotřební dani;
• Sazba daně;
• částka daně předložená kupujícímu a vypočtená na základě příslušné sazby;
• země původu produktu;
• číslování celního prohlášení.

Legislativní rámec

Faktura je ze zákona uznávána jako hlavní doklad pro DPH. Všechny aspekty týkající se registrace účtu jsou uvedeny v článku 169 daňového řádu Ruské federace.

Kupující, který je plátcem daně z přidané hodnoty, musí pro získání nároku na odpočet daně obdržet tuto fakturu od prodávajícího.

Přítomnost takového dokladu se zároveň nestává důkazem o převodu zboží nebo poskytnutí služby.

Pro tento účel platí buď potvrzení o přijetí.

Faktura se nepovažuje za primární dokumentaci, protože neobsahuje všechny povinné prvky uvedené v daňovém řádu Ruské federace.

Podobný úhel pohledu je přítomen i v.

Od října 2014 získali poplatníci v rámci OSNO možnost nepředkládat faktury neplatičům DPH. Proč je nutné řádnou dohodu předem písemně formalizovat?

Při přípravě primární dokumentace přiděluje prodávající částku DPH, stejně jako kupující při registraci.

Při prodeji zboží/služeb obyvatelstvu nastává i situace, kdy není vystavena faktura. Toto ustanovení je uvedeno v § 168 odst. 7 daňového řádu.

Neplatiči DPH musí generovat fakturační údaje, když:

• stát se daňovými agenty;
• hrát roli prostředníků.

V takovém případě daňový neplatič podá přiznání k DPH a odvede částku daně do rozpočtu.

Subjekty osvobozené od placení DPH z důvodů uvedených v § 145 daňového řádu předkládají fakturu bez připsání částky daně. Doklad je označen „Bez DPH“ (článek 5 § 168 daňového řádu).

Je třeba vzít v úvahu i tuto nuanci - při sepsání řádné dvoustranné smlouvy osobami, které DPH neplatí nebo jsou od ní osvobozeny, se faktury negenerují.

Ale někteří poplatníci, kteří si zvolili režim „příjmy minus náklady“, mají právo přidat DPH do nákladů ().

A bez faktury, pokud podepíšete smlouvu o jejím nepoužívání, mohou při registraci nastat potíže.

Tuto nuanci však ministerstvo financí včas objasnilo. Jako dokladový základ lze při zadávání informací do výdajového řádku použít jiný doklad se zvýrazněním celkové hodnoty DPH.

Kdy je vystavena faktura?

Pro předložení faktury je předem stanovený termín. Právní předpisy však nestanoví odpovědnost v případě porušení stanovených lhůt pro převod účtu.

O změně podmínek pracovní smlouvy z podnětu zaměstnavatele ohledně mzdy.

Pro úpravu primární hodnoty je vystavena opravená faktura, vyplněná obdobně jako standardní formulář dokladu.

Faktura je závažný dokument, na který se vztahují povinnosti předepsané platnou legislativou. V každé situaci, při nákupu nebo příjmu produktu nebo služby, klient obdrží fakturu, dokument potvrzující transakci.

Požadavky na registraci

Vyhotovení a vyhotovení takového dokladu vyžaduje dodržení všech předpisů a norem, samotná faktura je dokladem dodavatele s uvedením podrobností a údajů.

K účtu musí být vždy přiděleno registrační číslo obou stran, které se musí při ověřování shodovat. Je také povinné mít datum transakce.

1. Faktura je nutná k obdržení „mínusové“ hodnoty DPH

Dokument je vždy vyhotoven jménem vlastníka poskytovatele služeb, jménem příjemce. Vždy musí být uvedeny údaje o dodavateli a kupujícím.

Faktura je vystavena ve 2 vyhotoveních, z nichž jeden zůstává klientovi a druhý dodavateli. Každý podnik je povinen vést otevřený registr účtů, do kterého zapisuje každý obdržený formulář.

Veškeré informace o vystavených a přijatých fakturách musí být zobrazeny v sestavách generovaných k DPH.

2. Celkové náklady

Hodnota faktury se řídí DPH, K tomu je třeba doklad podat finančnímu úřadu včas.

Všechny tyto dokumenty o termínech jsou poskytovány čtvrtletně a lze je zasílat e-mailem, ale pouze s mokrými razítky a originálními podpisy.

3. Sazba a výše daně

Faktury jsou poskytovány finančnímu úřadu, aby se eliminovaly celkové náklady na zdanění. Chcete-li to provést, musíte poskytnout fakturu s DPH a vynásobit cenu produktu nebo služby obecnou regulovanou sazbou – 18 % nebo 10 % v závislosti na typu.

Vzhledem k tomu, že k vyloučení částky pro DPH, dle zvláštní režim, musí se každé čtvrtletí odečíst a převést do rozpočtu:

1. 18 % je celková částka sázky.
2. 10 % – zvláštní druhy zboží a služeb, např. léky a léky, výrobky pro děti, některé druhy výrobků.
3. 0 % – vzácné, velmi individuální situace.

Díky zadané výši platby za produkt nebo službu je možné přehledně spočítat výši odpočtu DPH u plnění, která budou účtována dodavateli. Tato částka může být uvedena ve smlouvě nebo dohodnuta jako měsíční splátka.

Je třeba si uvědomit, že při výběru určitého procenta se vypočítaná sazba bude rovnat:

1. 18-188.
2. 10-110.

Upravují se některé situace, kdy organizace nejsou zatěžovány platbou DPH a faktury obecně, jako například UTII, zjednodušený daňový systém.

Toto pravidlo je předepsáno v daňové legislativě.

Vždy je ale nutné chápat, že při vystavení faktury se dodavatel a klient zavazují zaplatit procento uvedené ve formuláři a uvést transakci a daň v daňovém přiznání.

Lhůty pro vystavení faktur

Podle obecně platných předpisů musí být faktura vystavena nejpozději do 5 dnů ode dne uzavření prodejní transakce.

Dokumenty jsou připraveny:

1. Ode dne přijetí zálohy jak v plné výši, tak i ve splátkách.
2. Při převodu vlastnického práva nebo vlastnictví.
3. Od okamžiku odeslání zboží.

Všechny tyto povinnosti jsou uvedeny v současném zákoně, konkrétně je to jasně stanoveno: 5 kalendářních dnů. Je-li pátý den nepracovním dnem nebo svátkem, bude se za den uplynutí podmínek považovat následující pracovní den. Chcete-li tyto problémy odstranit, můžete takové dokumenty vystavit přímo v den odeslání.

Některé skutečnosti potvrzují, že doklad lze vygenerovat ještě před přímým dodáním nebo přijetím zboží.

Mezi tyto vlastnosti patří:

1. Dokumentace dodavatelské organizace není závislá na termínu fakturace.
2. Odpovědnost a sankce za nedodržení předepsaných lhůt jsou vyloučeny (vzácné případy).

Kdo je povinen vystavit fakturu?

Faktura musí být vystavena bezpodmínečně, pokud je dodavatel nebo zákazník:

1. Daňoví poplatníci.
2. Činnost organizace je vykonávána jménem vlastníka, který podniká pod DPH.
3. Jsou členy partnerství správa důvěry, ústupky atd.
4. Dovoz zboží nebo přes hranice (platba daně).

Všechny ostatní precedenty jsou pro přípravu takových dokumentů nepovinné, ale doporučené.

Tyto dokumenty musí vyhotovit následující právnické osoby:

1. Každý, kdo podléhá daním.
2. Z výše zálohy (částečné nebo plné) platí daně.
3. Ti, kteří poskytují zboží a služby osobám s cizím státním občanstvím.
4. Nájemci obecního majetku nebo kupující státního majetku.

Stojí za zmínku, že faktura musí být vystavena na všechny nabízené produkty na základě výsledků za měsíc a později na výsledky za čtvrtletí. To platí zejména pro podniky, jejichž přepravní činnosti jsou prováděny měsíčně nebo denně.

Kdo nemusí vystavovat fakturu?

Legislativa specifikuje vlastnosti, které omezují nebo zcela eliminují nutnost vystavení faktury.

Takový dokument by neměl být vypracován:

1. Ti, kteří neplatí daň z přidané hodnoty.
2. Jednotliví podnikatelé, kteří obchodují nebo poskytují zboží a služby v maloobchodě.
3. Organizace, jejichž činnost souvisí s veřejným stravováním.
4. Podniky, které poskytují zboží a služby za bezhotovostní platby.
5. Některé jednotlivé speciální transakce bank nebo organizací, které jsou ze zákona osvobozeny od daní.
6. Některé pojišťovny.
7. Penzijní fondy.

Hlavní případy vystavení faktury

Hlavní případy, kdy musí být vystavena faktura, jsou tyto případy:

1. Systematické zasílání zboží nebo poskytování služeb pro poskytování elektřiny, oběhu plynu, ropných produktů;
2. Nabídka komunikačních služeb;
3. Stravovací činnosti, ke kterým dochází denně při různých příležitostech.

Také v takových případech je dokumentace dokončena nejpozději do 5 kalendářních dnů aktuálního měsíce.Číslo účtu musí být zapsáno do evidenční knihy výhradně v aktuálním měsíci.

Všechny náležitosti smlouvy musí být uvedeny v dokumentech. V situacích, kdy dodavatel expeduje zboží nebo poskytuje velké množství zboží stejnému zákazníkovi do měsíce, můžete vše vystavit v jedné faktuře.

Nuance postupu pro vystavení faktury

Fakturu je možné předat osobně, písemně nebo zaslat elektronicky. Dokumentace se vyhotovuje zvláštní formou, která je upravena zákonem. Postup a předpisy pro poskytování dokumentů prostřednictvím elektronické sítě jsou uvedeny ve zvláštním odstavci zákona a jsou uvedeny na webových stránkách Ministerstva financí.

Dokumenty lze vyhotovovat elektronicky pouze po vzájemné dohodě stran a zároveň je nutné předem zajistit, že obě organizace musí udržovat stejné nebo kompatibilní technické programy a schopnosti. Důvodem je nutnost ověřit, zda je faktura zpracována odpovídajícím způsobem.

Zákon nikterak nepředepisuje formu dohody o používání elektronické dokumentace, proto lze jako podmíněný souhlas použít taktiku obchodního chování, může se jednat např. o souhlas ústní, nebo o podmínku uvedenou ve smlouvě. Tato rada je uvedena jako jedna z nejdůležitějších na oficiálních zdrojích Ministerstva financí, aby se následně předešlo nedorozuměním.

Navíc ani taková dohoda nevylučuje možnost vygenerování faktury v písemné formě.(nebude tedy vyžadován žádný duplikát ani písemná kopie).

Při elektronickém vystavování faktur se musíte řídit doporučeními pro výběr speciálních operátorů elektronického oběhu dokumentů, jejichž seznam je vyvěšen na speciálním portálu v síti.

Odpovědnost za porušení podmínek pro vystavování faktur

Aby se odstranily různé problémy a nedorozumění, nutnost řešit problémy v soudní řízení obě strany smlouvy potřebují znát některé funkce a doporučení pro vystavení faktury.

Stojí za to jasně pochopit, že ze zákona neexistují žádné sankce ani odpovědnost za nedodržení přísných lhůt pro vystavení faktury. Tato operace je však povinná, aby kupující využil možnosti odpočtu DPH.

Navíc pokud byla faktura vystavena předem, tato skutečnost nijak neovlivní odpočet DPH. Doklad bude považován za aktivní i v případě, že byl vystaven před poskytnutím produktu nebo služby. Všechny tyto vlastnosti jsou předepsány v daňové legislativě.

V situaci, kdy datum uvedené na dokladech předchází okamžiku odeslání, se nejedná o chybu nebo porušení, podle článků zákoníku a ani v rozhodčí soud nebude důvodem k odmítnutí odpočtu.

Daňová služba může uložit pokutu, pokud faktury chybí nebo nejsou předloženy včas, nejsou v evidenční knize žádné odpovídající záznamy.

Pokud se lhůty pro předkládání faktur posouvají za určité zdaňovací období, přesto inspektoři daňová služba může uložit pokutu. To se může týkat situací, kdy byl doklad vystaven na konci běžného období a zboží bylo poskytnuto na začátku následujícího - to je nejčastěji považováno za porušení. V takové situaci může být pokuta nejméně 10 000 rublů v případě stejného opakovaného porušení se výše pokuty zvýší na 30 000 rublů.

Někteří „bezohlední“ podnikatelé navíc využívají situace s nefakturací, aby si následně snížili výši základu daně DPH. V takové situaci se pokuta bude rovnat 20% dluhu nebo alespoň 40 000 rublů. Všechny výše pokut jsou stanoveny a specifikovány v daňový kód, ve speciálních článcích, které lze nalézt na oficiálních zdrojích.