Odpočet daně z příjmu fyzických osob na dítě za rok. Standardní sleva na dani na dítě. Typy standardních daňových odpočtů
Nárok na slevu na dani na děti má každý z rodičů nebo osvojitelů (opatrovníků), kteří pobírají příjmy podléhající dani z příjmu fyzických osob ve výši 13 %.
Odpočet se provádí za každé dítě mladší 18 let a za každého studenta denního studia, postgraduálního studenta, rezidenta, studenta, kadeta mladšího 24 let.
Standardní srážka na dítě (děti) se uplatňuje, dokud váš kumulativní příjem od začátku roku nepřesáhne 350 000 rublů. V úvahu se berou pouze příjmy podléhající dani z příjmů fyzických osob ve výši 13 %.
Výše odpočtu na děti v roce 2018
- Pro první a druhé dítě - 1400 rublů.
- Pro třetí a každé další dítě - 3 000 rublů.
- Za každé zdravotně postižené dítě do 18 let a za každého studenta denního studia do 24 let, pokud se jedná o zdravotně postiženou osobu skupiny I nebo II - 12 000 rublů. (od 1. ledna 2016) a pro opatrovníky, poručníky a pěstouny je tato srážka 6 000 rublů.
Uvedená částka odpočtu je částka, o kterou se snižuje zdanitelná daň z příjmu fyzických osob. Pokud chcete vědět, kolik uplatněním odpočtu ušetříte, spočítejte si 13 % z těchto částek.
Při stanovení výše srážky je nutné seřadit pořadí dětí podle data narození. Nejstarším dítětem je prvorozené dítě bez ohledu na to, jak je staré a zda je na něj poskytována srážka či nikoliv.
Pokud má každý z manželů dítě z předčasného manželství, bude jejich společné dítě považováno za třetí. Každý rodič samostatně, nebo jeden z rodičů, ale ve dvojnásobné výši, má právo na odpočet ve stanovených částkách za předpokladu, že se jeden vzdá svého práva na odpočet ve prospěch druhého.
Dvojnásobná srážka na dítě je rovněž poskytována jedinému rodiči (opatrovníkovi). Rodič může být uznán jako jediný, pokud je druhý rodič dítěte mrtvý, nezvěstný nebo o něm nejsou žádné údaje v rodném listě dítěte.
Osamělý rodič však ztrácí nárok na dvojnásobný odpočet počínaje měsícem následujícím po měsíci jeho manželství. Skutečnost, že rodiče jsou rozvedení a neplatí výživné na dítě, není důvodem pro získání dvojnásobné srážky.
POZORNOST: pokud se ukáže, že výše daňových odpočtů je vyšší než příjem zaměstnance, pak se daňový základ daně z příjmu fyzických osob rovná nule (článek 3 článku 210 daňového řádu Ruské federace). A rozdíl vzniklý v jednom měsíci mezi výší srážek a výdělkem lze převést do dalšího měsíce (měsíců), ale pouze v rámci jednoho běžného roku (dopis Ministerstva financí ze dne 22. října 2009 č. 03-04-06 -01/269).
Srážku dostáváme prostřednictvím zaměstnavatele
Shromažďujeme potřebný balík dokumentů:
- Osvědčení o narození nebo adopci dítěte (kopie).
- Kopie dokladu o registraci manželství (pas nebo potvrzení o registraci manželství).
- Potvrzení o invaliditě (pokud je dítě zdravotně postižené).
- Potvrzení od vzdělávací instituce (pokud je dítě studentem prezenčního studia).
NAVÍC, pokud je zaměstnanec jediným rodičem (opatrovníkem):
- Úmrtní list druhého rodiče (kopie).
- Výpis ze soudního rozhodnutí o uznání druhého rodiče za nezvěstného (kopie).
- Potvrzení ve formuláři č. 25 potvrzující status svobodné matky (žena s dítětem, která oficiálně nemá otce).
- Doklad potvrzující, že rodič není ženatý (pas).
NAVÍC, pokud je zaměstnanec opatrovníkem nebo poručníkem:
- Usnesení opatrovnického a poručenského úřadu.
- Dohoda o výkonu opatrovnictví nebo poručenství.
- Dohoda o pěstounské rodině.
Potvrzení přes finanční úřad
Pokud v průběhu roku nebyly srážky na dítě poskytovány zaměstnavatelem nebo byly poskytovány v menší výši, pak je lze na konci roku obdržet od finančního úřadu v celé výši najednou ve výši daně z příjmu fyzických osob. zaplaceno za uplynulý rok.
Shromažďujeme potřebný balík dokumentů. Mějte na paměti, že při předkládání kopií dokladů finančnímu úřadu musíte mít u sebe jejich originály. Budete tedy potřebovat následující:
PAK TYTO DOKLADY POSKYTNEME finančnímu úřadu v místě vašeho bydliště.
Po obdržení dokladů je finanční úřad zkontroluje. Musí být provedena kontrola
Do 3 měsíců.
Po ukončení kontroly vám finanční úřad musí do 10 pracovních dnů zaslat písemné vyrozumění s jejím výsledkem (přiznání nebo zamítnutí přiznání odpočtu).
Pokud je rozhodnutí kladné, finanční prostředky vám musí být převedeny do 1 měsíce.
Příklad daňového odpočtu na jedno dítě v roce 2018
Ivanova M.P. má dítě ve věku 8 let. Její měsíční plat je 25 000 rublů.
Ivanova M.P. v roce 2018 má právo na odpočet - 1 400 rublů. (pro první dítě)
Poté bude daň z příjmu fyzických osob sražena nikoli z 25 000 rublů, ale z 23 600 rublů. (25 000–1 400 RUB)
A zaplatí daň z příjmu fyzických osob - 3 068 rublů. (23 600 RUB * 13 %) místo 3 250 RUB. (25 000 RUB*13 %)
Ivanova M.P. ušetří 182 rublů. (3 250 rub. - 3 068 rub.)
Tento odpočet bude moci uplatňovat po celý rok, protože... celkový příjem Ivanova M.P. od začátku roku nedosáhne hranice 350 000 rublů.
(plat 25 000 rublů * 12 měsíců = 300 000 rublů).
Pak bude úspora za 12 měsíců uplatnění odpočtu: 2 184 RUB. (182 RUR * 12 měsíců)
Daňový odpočet na dítě, který je poskytován občanovi s ročním platem nepřesahujícím 350 tisíc rublů v roce 2016, pomůže zvýšit rodinný příjem. Pokud máte nezaopatřené nezletilé rodinné příslušníky, pak je stát připraven vám vrátit peníze za výchovu a školení budoucích ruských daňových poplatníků.
Za rok musí každý práceschopný Rus odvést státu daň z příjmu fyzických osob. Stávající zákony umožňují ušetřit na tom a získat navýšení rodinného rozpočtu Lidé, kteří vyživují nezletilé, mohou část částky vrátit nebo ji nezaplatit vůbec, pokud správně zaevidují dávky, na které mají nárok. V nadcházejícím roce se výše těchto plateb změnila směrem nahoru. Pokud chcete vědět, jak získat slevu na dani na děti v roce 2016, pečlivě si prostudujte tyto informace, které vám pomohou správně vypočítat dávku na nezletilého a získat výrazné navýšení hotovosti.
Co tato výhoda přináší?
Standardní sleva na dani na dítě v roce 2016 poskytuje příležitost snížit zdanitelný příjem jakéhokoli Rusa. Jde o určitou částku, kterou lze vrátit po zaplacení daně z příjmu fyzických osob. Každý majitel podniku nebo firmy odvádí státu 13 % z celkové mzdy svých zaměstnanců. To znamená, že každý, kdo má oficiální plat, musí platit 13 % z celkového měsíčního výdělku jako daň z příjmu fyzických osob. Pokud má člověk dítě, pak současná legislativa umožňuje část těchto peněz vrátit.
Srážky na děti stanovené zákonem mohou být standardní nebo nestandardní. Nestandardní fiskální výsady vyžadují poskytnutí řady dokumentů a jsou stanoveny zvláštními články daňového řádu Ruské federace. Tato náhrada se vztahuje na standardní výhody stanovené zákonem. Může ji obdržet kdokoli, pokud má děti a určitou životní úroveň.
Vlastnosti příjmu
Aby rodiče dostali náhradu Peníze u daně z příjmů fyzických osob v roce 2016 je nutné zvážit postup při žádosti o takovou dávku a zjistit, do jaké kategorie patří osoba, která chce takovou náhradu obdržet.
Všichni lidé s mladými členy rodiny a určitým příjmem mohou v roce 2016 využít standardní slevu na dani na dítě. To je dostupné dvěma hlavním skupinám daňových poplatníků, kteří mají nárok na privilegia při placení daní. Jedna zahrnuje osoby se zvláštním sociálním postavením a službami pro stát a druhá zahrnuje všechny běžné občany, kteří mají nezletilé v péči. Do první skupiny patří:
- osoby s titulem Hrdina Ruska;
- postižení lidé;
- veteráni;
- důchodci;
- matky mnoha dětí atd.
Kdo může získat náhradu
Jedná se o kategorii dávek, které mohou pobírat určité skupiny občanů a také ti, kteří mají nezletilé vyživované osoby. Kromě toho by celkový rozpočet těchto lidí měl být nižší než hodnota stanovená pro dané vykazované období.
Podle platné legislativy mohou získat slevu na dani na dítě:
- rodiče;
- opatrovníci;
- adoptivní rodiče.
Zjistěte, kdo může přijímat standard hotovostní náhrady pro nezletilé je to možné v daňovém řádu Ruské federace. Jeho paragraf 218 podrobně popisuje kategorie občanů, kteří mají nárok na vrácení části zaplacené daně. Osoba, která má ve své péči nezletilé vyživované osoby, by měla pamatovat na to, že má právo na vrácení části peněz bez ohledu na dostupnost dalších daňových výhod. Pokud je poplatník důchodce, veterán nebo má státní vyznamenání, pak pokud má jednu nebo více nezletilých jako vyživovanou osobu, může vrátit část své daně z příjmu fyzických osob tak, že obdrží slevu na dani.
Výše odpočtu daně z příjmu fyzických osob
Standardní daňový odpočet na dítě v roce 2016 se počítá podle určitého schématu. Do letošního roku byl výpočet vrácených částek na dani z příjmu fyzických osob pro děti prováděn z celkového příjmu 280 tisíc rublů. Pokud příjem občana během vykazovaného období nepřesáhl 280 tisíc rublů, mohla by tato osoba obdržet daňové odpočty v roce 2016. Zohledňuje se částka podléhající 13% dani. Při vyšším příjmu se počítalo se zrušením vracení části daně za přítomnosti nezletilé vyživované osoby. Od 1. ledna letošního roku stát zvýšil výši ročních příjmů, za které mohou rodiče část částky vrátit, a to pobíráním daňové slevy. Nyní celkový příjem by neměla přesáhnout 350 tisíc rublů. Zvýhodněné daně v roce 2016 mohou využít rodiče, kteří mají:
- tři nebo více mladých členů rodiny;
- nezletilí se zdravotním postižením nebo studenti denního studia, postgraduální studenti, obyvatelé mladší 24 let, kteří jsou osobami se zdravotním postižením první nebo druhé skupiny.
Pokud má rodina se společným dítětem dědice z prvního manželství, pak se poslední nezletilý bude považovat za třetího a srážka na nezletilého člena rodiny se v letošním roce vypočte podle výpočtů stanovených pro velké rodiny. Chcete-li získat zpět peníze zapsané na daňovém formuláři, budete muset vše přesně sestavit potřebné dokumenty. Celková částka může dosáhnout 1400 rublů. pro jedno dítě a 3000 rublů. pro tři a více dětí.
Inovace 2016
Při výpočtu standardních srážek v roce 2016 by rodiče měli pamatovat na to, že došlo k určitým změnám daňová legislativa. Podle návrhu zákona přijatého v loňském roce se zvyšuje hranice pro výši ročního příjmu, který umožňuje pobírat dávky na nezletilého člena rodiny. Tento zákon zvyšuje zdanitelný roční příjem rodičů z 280 tisíc na 350 tisíc rublů.
Zákonodárci zvýšili částku vratek daně z příjmu fyzických osob pro rodiče, jejichž nezletilé vyživované osoby mají zdravotní postižení. Proto se letos zvýšily standardní odvody daně na děti v roce 2016 pro poplatníky se zdravotně postiženými nezletilými. Pro rodiče s postiženým dítětem se daňový odpočet zvyšuje na 12 000 rublů. Pokud se o takového nezletilého starají adoptivní rodiče, opatrovníci nebo poručníci, pak se výše náhrady zvyšuje na 6 000 rublů. Předtím bylo vrácení daně pouze 3 000 rublů.
Tyto změny vstoupily v platnost 1. ledna 2016. Občané, kteří mají ve své péči příbuzné nebo osvojené nezletilé se zdravotním postižením, tak mohou využít možnosti snížit si daň z příjmu správným podáním vratky plateb za nezletilé v roce 2016.
Pravidla designu
Poplatníci, kteří mají přirozené nebo osvojené děti a jejichž roční rozpočet nepřesahuje zákonem stanovené limity, mohou ze zákona uplatnit standardní daňové slevy. Pro získání náhrady od státu za nezletilého v tomto roce musí občan:
- Vyplňte žádost o toto daňové zvýhodnění. Žádost musí být podána na jméno zaměstnavatele.
- Poskytněte všechny kopie dokumentů, které potvrzují zákonnost nároku na daňové zvýhodnění v roce 2016.
- Předložte listinné důkazy, že občan je jediným opatrovníkem nezletilého, pokud jej sám podporuje.
- Všechny tyto doklady předložte svému zaměstnavateli s žádostí, aby mu zajistil vrácení části peněz zaplacených na dani z příjmu fyzických osob, pokud má v péči více nezletilých.
Abyste mohli přesně určit výši svých výnosů, musíte správně sestavit pořadí narození všech nezletilých.
Zahrnuje všechny nezletilé členy rodiny, včetně těch, kteří se narodili z předchozích manželství. Úplně první na tomto seznamu by měl být prvorozený. Důležité je uvádět celkový počet nezletilých v rodině, nejen těch, na které můžete v roce 2016 pobírat daňové slevy na děti.
Při vyplňování potřebných dokumentů je třeba pamatovat na to, že refundaci může provést pouze jeden zaměstnavatel. Pokud člověk oficiálně pracuje v několika organizacích najednou, musí si vybrat jednu z nich, aby mohl uplatnit standardní odpočty na děti.
V roce 2016 mohou rodiče, jejichž příjem nepřesahuje 350 tisíc rublů, získat daňový odpočet na děti. Pokud byla vydělaná částka vyšší, pak osoba ztrácí nárok na peníze od měsíce, kdy bylo zaznamenáno překročení stanovené roční normy.
Také zbaven práva na standard daňové výhody osoba, jejíž potomci zemřeli v dětství. V tomto případě bude načítání daňových vratek pokračovat až do dalšího roku následujícího po datu úmrtí dítěte.
Kdy se zastaví výplata zvýhodnění daně z příjmu fyzických osob?
Platby vratek daně z příjmu fyzických osob jsou ukončeny, pokud nezletilý dosáhl věku 18 let a nestuduje. Pokud je vyživovaná osoba studentem prezenčního studia, pak až do 24 let mohou její rodiče, opatrovníci nebo adoptivní rodiče pobírat daňové zvýhodnění na její výživu na vlastní náklady. Rodiče mají právo na standardní náhradu za dospělé členy rodiny, pokud tito dospělí studují prezenční studium do 24 let. Jakmile je tohoto věku dosaženo, refundace končí od příštího kalendářního roku. Správným výpočtem všech faktorů a podmínek odpočtu budou moci rodiče získat významný přírůstek do rodinného rozpočtu.
Legislativa vám umožňuje získat náhradu za vyživované osoby, dokud nedosáhnou věku 24 let, pokud získají vyšší a specializované vzdělání na denní bázi. Správně sestavené refundace pomohou racionálně utrácet rodinný rozpočet. Vrácené částky budou dobrou pomocí rodinám vychovávajícím mladší generaci. Naše informace vám pomohou zvýšit váš rodinný rozpočet.
Daňový řád stanoví systém daňových odpočtů, který umožňuje poplatníkovi snížit si daňové povinnosti fyzických osob v souvislosti s výživou, výchovou, ošetřováním, pojištěním dítěte a pořízením domu (bytu) do svého majetku.
Nejběžnější je standardní daňový odpočet, který je poskytován poplatníkům, kteří přispívají na výživu dětí. Podmínky a postup pro získání takového odpočtu jsou diskutovány v rozhovoru s Sergejem Razgulinem, aktivním státním poradcem Ruské federace, 3. třída.
- Kdo může mít nárok na „dětský“ odpočet?
Takzvaný „odpočet na děti“ je stanoven v pododstavci 4 odstavce 1 článku 218 daňového řádu Ruské federace.
Nárok na odpočet může využít rodič, manžel rodiče, osvojitel, opatrovník, poručník, pěstoun nebo manžel pěstouna.
Osoba podílející se na zaopatření dítěte, která však nespadá do výše uvedené kategorie osob, nemá nárok na odpočet.
Daňová sleva se provádí za každé dítě do 18 let. Odpočet se vztahuje také na studenta prezenčního studia, postgraduálního studenta, rezidenta, stážistu, studenta, kadeta mladšího 24 let.
- Jaké jsou podmínky pro získání odpočtu?
Mezi podmínky pro získání odpočtu patří, že poplatník má příjmy zdaněné sazbou 13 %.
Poplatník musí potvrdit, že je dítě v jeho péči.
Odpočet může poplatník získat od daňového agenta vyplácejícího příjem za měsíce, ve kterých byla v platnosti pracovní nebo občanskoprávní smlouva.
Nový daňový agent nemá právo provádět odpočty u příjmů od předchozího daňového agenta (dopis Ministerstva financí ze dne 12. října 2012 č. 03-04-05/8-1195).
- Co je třeba udělat pro získání odpočtu od daňového agenta?
Aby fyzická osoba mohla získat odpočet, musí daňovému agentovi předložit písemnou žádost o odpočet a dokumenty potvrzující nárok na odpočet daně.
Pokud se v příštím roce nezměnily důvody pro získání odpočtu, není nutné opětovné předkládání dokladů (dopis Ministerstva financí ze dne 8. 8. 2011 č. 03-04-05/1-551).
- Co když žádost nebyla podána?
Pokud není žádost o odpočet podána, daňový agent odpočet neposkytne. Pokud byla žádost podána včas, pak se odpočet poskytuje s přihlédnutím k jejímu uplatnění po celou dobu platnosti pracovní nebo občanskoprávní smlouvy ve zdaňovacím období, ve kterém byla žádost doručena. To znamená, že může vzniknout nadměrně sražená částka daně, která se musí vrátit poplatníkovi.
- Jaké dokumenty potvrzují nárok na odpočet?
Pokud jde o doklady potvrzující nárok na odpočet, hovoříme především o kopii rodného listu dítěte, ve kterém je poplatník uveden jako rodič dítěte.
- Co může potvrdit, že dítě vyživuje rozvedený rodič?
Splnění této podmínky u rozvedeného rodiče potvrzuje skutečnost placení výživného podle exekučního titulu na vymáhání výživného nebo podle notářsky ověřené dohody o placení výživného (dopis Ministerstva financí ze dne 15.1. , 2019 č. 03-04-05/1233).
- A pro manžela, manžela rodiče?
Pro manžela rodiče může být podmínka zajištění dítěte potvrzena skutečností společného bydlení s dítětem. Dále budete potřebovat kopii cestovního pasu (s poznámkou o registraci manželství) nebo kopii oddacího listu (dopis Ministerstva financí ze dne 7. listopadu 2018 č. 03-04-05/80099).
Jak potvrdit skutečnost soužití, pokud jsou manžel/ka rodiče a rodič dítěte registrováni na různých adresách?
V praxi je v takových případech vhodné, aby daňový agent obdržel písemné prohlášení rodiče dítěte, že manžel se podílí na zaopatření dítěte (dopisy Ministerstva financí ze dne 21. 2. 2012 č. 03- 04-05/8-209, ze dne 22.08.2012 č. 03-04- 05/8-991).
Je možné, že na jedno dítě dostanou odpočet čtyři lidé – rodiče a jejich noví manželé?
Ano, taková situace je možná (dopis Ministerstva financí ze dne 17. dubna 2013 č. 03-04-05/12978).
- Na jaké období je odpočet platný?
V závislosti na situaci je standardní odpočet splatný za období:
· od měsíce narození dítěte (dětí),
· od měsíce, ve kterém došlo k osvojení, bylo zřízeno opatrovnictví (poručenství),
· od měsíce nabytí účinnosti dohody o předání dítěte (dětí) k výchově v rodině.
· odpočet končí v prosinci roku, ve kterém došlo k některé z událostí:
· dítě dosáhlo 18 nebo 24 let,
· smlouva o předání dítěte (dětí) k výchově v rodině skončila nebo byla předčasně ukončena,
· úmrtí dítěte (dětí).
- Co znamená spojení „do konce roku“ ve vztahu ke slevě na studenta?
Jednak se odpočet poskytuje do prosince roku, ve kterém student dosáhne 24 let. Pokud je studentovi denního studia 24 let, ale studium v aktuálním roce neukončil, pak se odpočet od ledna následujícího roku neposkytuje.
Nejistota ale panuje v otázce poskytování odpočtu do prosince, pokud studium skončilo v červnu roku, ve kterém student dovršil řekněme 23 let.
Existuje upřesnění Ministerstva financí, podle kterého se odpočet neposkytuje od měsíce následujícího po měsíci ukončení studia, neboť v tomto případě již dítě není studentem (dopis ze dne 29. prosince 2018 č. 03-04- 06/96676).
Není jasné, co při shodném znění daňového řádu Ruské federace způsobuje rozdíly ve výkladu načasování poskytnutí odpočtu 18letému dítěti a 24letému studentovi. Podle článku 54 zákona o rodině je totiž dítětem osoba, která nedosáhla věku 18 let (zletilosti). Poskytování odpočtu na dítě však končí v prosinci roku, ve kterém dítě dosáhne 18 let, a u studenta, který v průběhu roku dovrší 24 let, se odpočet ukončit musí.
Zdá se, že poslední věta v posledním odstavci pododstavce 4 odstavce 1 článku 218 daňového řádu Ruské federace o době vzdělávání dítěte má pomocnou povahu a je věnována zahrnutí akademické dovolené do období pobírání odpočtu.
Rodiče studenta by navíc neměli být v horších podmínkách než osoby, se kterými byla ukončena dohoda o předání dítěte do rodiny, ale kterým je do konce roku poskytována sleva.
V tomto ohledu, s přihlédnutím k čl. 3 odst. 7 daňového řádu Ruské federace, lze odpočet poplatníkovi poskytnout před dřívějším datem: do konce roku, ve kterém student ukončil studium, nebo do koncem roku, ve kterém mu bylo 24 let.
- Závisí příjem odpočtu na příjmu poplatníka?
Ano. Maximální příjem poplatníka pro účely získání odpočtu je 350 tisíc rublů.
Pokud tedy řekněme v dubnu 2019 příjem vypočítaný daňovým agentem přesáhl 350 tisíc rublů (350 001 rublů nebo více), od dubna se daňový odpočet neposkytuje.
- Co zahrnuje hranice příjmu?
Je stanovena na základě příjmů podléhajících dani sazbou 13 % (nepřihlíží se k dividendám). K platbám, které jsou osvobozeny od daně, se při stanovení omezení nepřihlíží. Platby, které jsou částečně osvobozeny od daně, se zohledňují v části, která není osvobozena od daně (dopis Ministerstva financí ze dne 21. března 2013 č. 03-04-06/8872).
Přitom podle ministerstva financí jde o to, že daňový agent musí zohlednit další příjmy vyplácené fyzické osobě, například příjmy z transakcí s cenné papíry(dopis ze dne 08.03.2018 č. 03-04-07/55100).
- Jak se sleduje hranice příjmu?
Za správný výpočet, sražení a odvod daně, včetně správného poskytnutí odpočtů, odpovídá daňový agent.
Pokud není poplatník zaměstnán od prvního měsíce zdaňovacího období, jsou slevy na dani poskytovány s přihlédnutím k příjmům získaným na jiném pracovišti. Výše obdrženého příjmu je potvrzena potvrzením o příjmu a výši daní jednotlivce vydaným daňovým agentem na předchozím pracovišti (článek 3 článku 218 daňového řádu Ruské federace).
Kontrolovat zavedená velikost příjem, při jehož dosažení není odpočet poskytnut, musí být datum přijetí příjmu určeno v souladu s článkem 223 daňového řádu Ruské federace. Doba poskytování odpočtu musí korelovat s dobou pobírání příjmů.
Připomínám, že dnem skutečného přijetí příjmů ve formě mzdy poplatníkem je poslední den měsíce, za který mu vznikl příjem za vykonanou práci. pracovní povinnosti v souladu s dohodou o pracovní činnosti (smlouvou). Datum jeho výplaty nemění datum přijetí příjmu, a proto, pokud mzda zaměstnance vznikla v dubnu a s přihlédnutím k němu přesáhla celková výše vypočtených příjmů 350 tis., pak se srážka na dani neposkytuje od dubna. Bez ohledu na to může platba proběhnout v květnu.
Opačná situace může nastat v lednu 2020 při výplatě mezd za prosinec 2019. Tyto příjmy se vztahují k prosinci 2019 a nezahrnují se do zdaňovacího období 2020, kdy se na tyto příjmy neuplatňují odpočty ve výši 350 tis.
Může se stát, že v době výplaty celkové příjmy poplatníka ještě nepřesáhly limit, což znamená uplatnění odpočtu. Pokud ve stejném měsíci poplatník obdrží další platbu, s přihlédnutím k tomu, že příjem poplatníka přesahuje 350 tisíc rublů, daňový agent srazí dodatečnou daň výpočtem částky daně z příjmu fyzických osob na základě celkové výše příjmu, aniž by uplatňoval odpočet. ten měsíc.
Výše srážek za rok se ukázala být vyšší než výše příjmů. Lze nevyčerpané odpočty převést do dalšího roku?
V roce, ve kterém vznikl rozdíl mezi daňovými odpočty a příjmy, není třeba platit daň. Tento rozdíl se však nepřevádí do dalšího zdaňovacího období.
- Jak se poskytuje standardní daňový odpočet, pokud jsou příjmy během roku nepravidelné?
Pokud v některých měsících zdaňovacího období neměl zaměstnanec příjmy zdaněné 13% sazbou, srážku poskytuje jednatel v následujících měsících, ve kterých byl příjem vyplacen. Zohlednění poskytování odpočtů za každý měsíc zdaňovacího období, včetně těch, ve kterých nedošlo k výplatě příjmů (dopis Ministerstva financí ze dne 25. 12. 2018 č. 03-04-05/94556).
Předpokládejme, že zaměstnavatel již nebude zaměstnanci do konce roku vyplácet příjem. Jak získat odpočet?
Když je výplata příjmu z kteréhokoli měsíce daňovým agentem zcela zastavena a neobnoví se až do konce zdaňovacího období, pak se daň z příjmu fyzických osob za odpovídající měsíce nevypočítává.
Fyzická osoba může získat odpočet od správce daně na základě výsledků zdaňovacího období.
K tomu je nutné předložit daňové přiznání a doklady potvrzující nárok na odpočet (článek 4 článku 218 daňového řádu Ruské federace).
Stejným způsobem můžete uplatnit odpočet, pokud v průběhu zdaňovacího období nebyly plátci daně poskytnuty standardní odpočty daně nebo byly poskytnuty v menší výši, než stanoví daňový řád Ruské federace.
- Jaká je výše odpočtu?
Uplatňují se následující částky odpočtů:
· 1 400 rublů - pro první dítě;
· 1 400 rublů - pro druhé dítě;
· 3 000 rublů - za třetí a každé další dítě.
Při stanovení výše srážky se přihlíží k celkovému počtu dětí, včetně dětí přirozených, dětí manžela z předchozích manželství, svěřenců atd.
Pořadí dětí se určuje chronologicky podle data narození bez ohledu na jejich návrat v době poskytnutí odpočtu. Zohledněny jsou i zemřelé děti.
Potíže se stanovením výše srážky u společného dítěte manželů, pokud každý z nich má (měl) dítě (děti) z předchozích manželství. Stanovisko regulačních orgánů může být takové, že pro účely stanovení výše odpočtu na poplatníka, který není rodičem, se v době poskytnutí odpočtu zohlední pouze ten, kdo je poplatníkem vyživován. celkový počet dětí (dopis Ministerstva financí ze dne 21. ledna 2016 č. 03-04- 05/1999, ze dne 28.05.2015 č. 03-04-05/30910).
Jaké částky se poskytují na poplatníka, který vyživuje zdravotně postižené dítě?
Pokud je dítě do 18 let zdravotně postižené dítě, nebo student prezenčního studia, postgraduální studium, rezident, stážista, student do 24 let je zdravotně postiženou osobou skupiny I nebo II, srážka se poskytuje ve zvýšeném množství.
Výše srážky za každé dítě v případě, že dítě do 18 let je zdravotně postižené dítě, nebo student denního studia, postgraduální studium, rezident, praktikant, student do 24 let, pokud je zdravotně postižené osoba skupiny I nebo II je:
· 12 000 rublů - pro rodiče, manžela rodiče, adoptivního rodiče,
· 6 000 rublů – pro opatrovníka, poručníka, adoptivního rodiče, manžela adoptivního rodiče.
Celková výše standardního odpočtu daně je dána dvěma okolnostmi: jakým účtem se dítě pro rodiče stalo a zda je invalidní. Tato kritéria nejsou uvedena v daňovém řádu Ruské federace jako alternativní, a proto lze výši odpočtu určit sečtením částek.
Tento postoj se odráží v odstavci 14 Přezkumu praxe soudů při posuzování případů souvisejících s aplikací kapitoly 23 daňového řádu Ruské federace, schváleného Prezidiem Nejvyššího soudu dne 21. října 2015.
Pokud je zdravotně postižené dítě třetím dítětem, jaká je pro něj celková daňová sleva měsíčně?
S přihlédnutím ke zjištěním Nejvyššího soudu se srážka skládá z výše srážek na třetí dítě a na dítě zdravotně postižené.
V situaci popsané v otázce bude srážka pro rodiče, manžela rodiče, adoptivního rodiče činit 15 tisíc rublů, pro ostatní osoby - 9 tisíc rublů.
- Kdo má nárok na dvojnásobný odpočet?
Dvojnásobná srážka se poskytuje jedinému rodiči (osvojiteli), osvojiteli, opatrovníkovi, poručníkovi.
„Samoživitel“ v tomto případě znamená, že druhý rodič zemřel, byl prohlášen za nezvěstného nebo byl prohlášen za mrtvého.
Buď otcovství nebylo právně zjištěno: údaje o otci nebyly uvedeny v rodných listech dítěte nebo byly zapsány podle slov matky dítěte (dopis Ministerstva financí ze dne 25. prosince 2018 č. 03-04-05 /94690, ze dne 3. prosince 2009 č. 03-04-05-01 /852).
Nárok na takový odpočet musí být rovněž potvrzen dokladem potvrzujícím, že jediný rodič nemá registrované manželství.
Rozvod rodičů, narození dítěte mimo registrované manželství (v civilním manželství), zbavení druhého rodiče rodičovských práv neznamená absenci druhého rodiče.
- Může jeden rodič získat slevu jak na sebe, tak na druhého rodiče?
Kromě toho, že jediný rodič obdrží srážku ve dvojnásobné výši, může srážku ve dvojnásobné výši získat jeden z rodičů (osvojitelů) dle vlastního výběru na základě žádosti o odmítnutí druhého rodiče (osvojitele). ) získat daňový odpočet.
Daňový řád Ruské federace používá formulaci „dvojitý odpočet“, která se dochovala z doby, kdy se srážky nerozlišovaly podle počtu dětí. Ale přísně vzato to není vždy dvojí odpočet. Jeden rodič dostává kromě vlastního odpočtu přesně ten odpočet, který druhý rodič odmítl (dopis Ministerstva financí ze dne 20. března 2012 č. 03-04-08/8-52).
Odpočet lze prominout pouze ve prospěch rodiče (osvojitele). Kromě toho můžete odmítnout získat odpočet na všechny nebo několik dětí.
Chcete-li získat odpočet pro druhého rodiče, musí mít druhý rodič nárok na jeho získání. To znamená, že má příjem zdaněný sazbou 13 %, tento příjem nepřesahuje v roce 2019 350 000 rublů a jsou splněny další podmínky, které jsou doloženy v každém měsíci poskytnutí odpočtu.
Odmítnutí získat odpočet ve prospěch druhého rodiče tedy nezvyšuje aritmetickou výši srážek a kromě toho, že způsobuje bolesti hlavy daňovému agentovi, nevytváří žádné výhody pro mateřské poplatníky.
- Jak zohlednit odpočty ve výkazech daňového agenta?
Možnosti poskytování odpočtů mají samostatné kódy 126–149 (příloha č. 2 k příkazu Federální daňové služby č. ММВ-7-11/387@ ze dne 10. září 2015).
V rámci samostatných skupin (zvlášť pro rodiče, manžela rodiče, osvojitele a zvlášť pro opatrovníka, poručníka, osvojitele, manžela osvojitele) se srážky dělí podle pořadí dětí, případy poskytnutí srážky za invalida a různé kombinace poskytování dvojnásobných odpočtů .
30.01.2017Řekneme vám, jaké odpočty mají pracující rodiče k dispozici, jak je získat a kolik můžete očekávat.
Odpočet na děti je standardní a svou velikostí patří k nejmenším, přesto vám umožní ušetřit část vašich legálně vydělaných peněz, které jdou na zaplacení daně z příjmu fyzických osob. MoneyMan nám řekl, jaká pravidla platí pro „dětský“ odpočet.
Podmínky pro přiznání srážek
Rodina Světlana a její manžel vychovává tři děti: 14letého školáka Michaila, 19letou studentku Annu, která je studentkou denního studia, a 21letého Sergeje, studenta denního magisterského studia. Světlaně zaměstnavatel strhne 13 % z daně z příjmu fyzických osob mzdy, ve výši 40 000 rublů bez daně. za měsíc. Rodina ví, že má nárok na slevy na děti, a chce zjistit, kolik jí dluží.
V jakých případech můžete získat odpočet?
Srážky na děti patří do standardní kategorie a jsou upraveny čl. 218 daňového řádu Ruské federace a podávají se měsíčně. Rodiče, osvojitelé, opatrovníci, poručníci a osvojitelé, kteří mají jedno nebo více dětí ve své péči nebo péči, mají právo je přijmout.
Odpočet je přidělen, pokud je dítě mladší 18 let nebo pokud je studentem denního studia. V tomto případě je srážka splatná i za měsíce, kdy měli studenti studijní volno.
Světlana může požadovat odpočet za každé dítě, protože Michailovi je méně než 18 let a Anna a Sergej jsou studenti denního studia a jsou mladší 24 let.
Částka odpočtu
Jsou stanoveny následující částky odpočtů:
1 400 rublů. - pro 1 dítě;
1 400 rublů. - pro 2. dítě;
3 000 rublů. - pro 3. a další děti.
Taky pro každé postižené dítě do 18 let nebo zdravotně postižený student I. nebo II. skupiny denního vzdělávání do 24 let pokud srážka ve výši:
12 000 rublů. - pro rodiče a adoptivní rodiče;
6 000 rublů. - pro opatrovníky, poručníky a adoptivní rodiče.
Rodina Světlana má tři děti:
Prvním dítětem je Sergej (21 let), za kterého je splatná srážka 1 400 rublů;
Druhým dítětem je Anna (19 let), na kterou je splatná srážka 1 400 rublů;
Třetím dítětem je Michail (14 let), za kterého je splatná srážka 3 000 rublů.
Celkem za ni bude měsíční srážka 5 800 rublů. (1 400 rublů. + 1 400 rublů. + 3000 rublů.). S přihlédnutím k tomu bude základ daně Světlany (tj. výše mezd, ze kterých bude vypočtena 13% daň) činit 34 200 rublů. ( 40 000 rublů. - 5 800 rublů.), a zaměstnavatel na to převede daň ve výši 4 446 rublů. ( 34 200 RUB × 13 %). V důsledku toho obdrží Rodina 35 554 RUB. (40 000 rublů. - 4 446 rublů.).
Bez odpočtů je daňový základ 40 000 rublů. a do rozpočtu se platí 5 200 rublů. (40 000 RUB × 13 %). V tomto případě se částka v ruce, kterou Světlana dostane, rovná 34 800 RUB(40 000 RUB – 5 200 RUB).
Daňové odpočty umožňují Světlaně ušetřit peníze 754 rublů. (35 554 RUB - 34 800 rublů.) za měsíc.
Limit příjmu
Srážka se provádí do dosažení celkových příjmů poplatníka od začátku roku 350 000 RUB. V měsíci, kdy zdanitelné příjmy počítané na akruální bázi překročí stanovenou hranici, se odpočet přestává poskytovat. A pak do konce roku nebude mít občan právo na jeho užívání, ale příští rok se toto právo opět aktivuje.
Předpokládejme, že od ledna 2016 bude Family dostávat „dětské“ srážky. Protože její měsíční příjem je 40 000 rublů, budou jí poskytovány pouze do srpna včetně, protože v září bude její celkový příjem 360 tisíc rublů, což je více než stanovený limit. Ukáže se, že za rok díky srážkám Světlana ušetří 6 032 rublů. (8 měsíců × 754 rub.).
Omezení týkající se dětí
Odpočet se poskytuje do konce roku a končí v lednu následujícího roku, pokud:
Dítě zemřelo;
dítě dosáhlo 18 let a není studentem denního studia;
dítěti v denním vzdělávání je 24 let;
je ukončena dohoda o předání dítěte do rodiny k výchově.
Například jedinému synovi občanky bylo v dubnu 2016 18 let. Syn se rozhodl neztrácet čas studiem a hned se dal do práce. Poté jeho otec obdrží odpočet 1 400 rublů za všechny zbývající měsíce roku 2016, přestože jeho syn již dosáhl 18 let. Občan ztratí od ledna 2017 nárok na odpočet.
Částka dvojnásobného odpočtu
Každý rodič má nárok na odpočet, i když je rozvedený, takže se manželé mohou dohodnout na připsání obou částek jednomu z nich. K tomu musí jeden rodič napsat prominutí srážky ve prospěch druhého, který pak obdrží dvojnásobnou srážku.
Rodina a její manžel diskutovali a rozhodli se, že pro Světlanu je lepší získat obě srážky, načež manžel napsal odmítnutí. Nyní poplatník dostává měsíční odpočet ve výši 11 600 rublů. (5 800 rublů. × 2). V nové situaci je daň z příjmu fyzických osob účtována ve výši 28 400 rublů. ( 40 000 rublů. - 11 600 rublů.), a činí 3 692 RUB S dvojnásobnými srážkami v ruce získá Rodina 36 308 RUB (40 000 rublů. - 3 692 rublů.) .
Dvojí odpočet stát poskytuje také jedinému přirozenému nebo osvojiteli, osvojiteli, poručníkovi nebo opatrovníkovi. Jakmile se však tito daňoví poplatníci vezmou, bude jim poskytnuta normální „jednorázová“ srážka.
Jak získat odpočet na děti
Svetlana Semeynaya si vypočítala výši odpočtu, ale aby jej obdržela, musí kontaktovat svého zaměstnavatele.
K tomu bude potřebovat následující dokumenty:
Žádost o odpočet;
rodný list každého dítěte;
potvrzení výchovného ústavu o tom, že dítě studuje denní formou. Je užitečné, když je srážka vystavena na dítě starší 18 let;
Formulář 2-NDFL z předchozího místa výkonu práce, pokud došlo v aktuálním roce ke změně pracoviště.
Poté zaměstnavatel provede všechny potřebné kroky nezávisle a od měsíce, kdy byly dokumenty obdrženy, bude Světlaně účtována daň z příjmu fyzických osob z příjmu sníženého o částku srážek. Upozorňujeme, že žádost můžete podat ve stejném měsíci, kdy se novorozenec narodil.
Pokud během zdaňovacího období nebyly odpočty přijaty v plné výši nebo nebyly podány vůbec, může poplatník vrátit přeplatek na dani z příjmů fyzických osob kontaktováním finančního úřadu po skončení běžného zdaňovacího období.
Zde je balíček dokumentů, které se vám budou hodit:
Prohlášení ve formuláři 3-NDFL;
2-NDFL certifikáty;
rodné listy;
certifikáty od vzdělávací instituce;
žádosti o poskytnutí standardní odpočet;
žádosti o vrácení přeplatku na dani.
Můžete je zaslat poštou nebo osobně předat finančnímu úřadu, který provede kontrolu (může trvat až 3 měsíce) a vydá verdikt o přiznání odpočtu. Poté je poplatník do 10 dnů o rozhodnutí informován. Pokud je žádost o vrácení daně podána ihned, bude automaticky přijata a do 30 dnů budou peníze převedeny na účet v ní uvedený.
Od roku 2016 vstoupila v platnost řada novel daňového řádu. Změny se dotkly zejména postupu při poskytování standardních a sociálních slev na dani. Dále byl rozšířen výčet důvodů pro poskytnutí odpočtu daně z nemovitosti. O těchto změnách se dozvíte z tohoto článku.
Standardní srážka na děti.
Postup při poskytování daňových slev na děti je stanoven v odstavcích. 4 odst. 1 čl. 218 Daňový řád Ruské federace. Odpočet na dítě za každý měsíc zdaňovacího období se vztahuje na tyto osoby, které vyživují dítě:
- na rodiči;
- pro manžela rodiče;
- pro adoptivního rodiče;
- opatrovníkovi;
- pro správce;
- pro adoptivního rodiče;
- pro manžela osvojitele.
Dnem 1. ledna 2016 nabyl účinnosti federální zákon ze dne 23. listopadu 2015 č. 317-FZ „O změnách článku 218 části druhé“. Daňový kód Ruská Federace"(dále jen federální zákon č. 317-FZ), kterým je uvedený pododstavec stanoven nová edice. U některých kategorií poplatníků došlo ke zvýšení výše standardního odpočtu, navíc k navýšení výše příjmů, při jejichž dosažení (na akruální bázi od počátku roku) nejsou poskytovány standardní daňové slevy.
Níže v tabulce uvádíme pro srovnání informace o výši standardní srážky na dítě před novelami as přihlédnutím k ustanovením spolkového zákona č. 317-FZ.
|
Článek 4, článek 1, čl. 218 daňového řádu Ruské federace ve znění platném do 1. ledna 2016 |
Článek 4, článek 1, čl. 218 daňového řádu Ruské federace v platném znění s účinností od 1.1.2016 |
|---|---|
|
Sleva na dani za každý měsíc zdaňovacího období se vztahuje na rodiče, manžela rodiče, osvojitele, poručníka, opatrovníka, osvojitele, manžela osvojitele, který vyživuje dítě, v těchto částkách: – 3000 rublů. – za každé dítě, pokud je dítě do 18 let zdravotně postižené dítě, nebo student denního studia, postgraduální student, rezident, stážista, student do 24 let, jde-li o zdravotně postiženou osobu skupiny I nebo II |
Sleva na dani za každý měsíc zdaňovacího období se vztahuje na rodiče, manžela rodiče, osvojitele, který vyživuje dítě, v těchto částkách: – 1400 rublů. – pro první dítě; – 1400 rublů. – pro druhé dítě; – 3000 rublů. – pro třetí a každé další dítě; – 12 000 rublů. – za každé dítě, je-li dítě do 18 let zdravotně postižené dítě, nebo student denního studia, postgraduální student, rezident, stážista, student do 24 let, jde-li o zdravotně postiženou osobu skupiny I nebo II. Sleva na dani za každý měsíc zdaňovacího období se vztahuje na poručníka, poručníka, osvojitele, manžela osvojitele, který dítě vyživuje, v těchto částkách: – 1400 rublů. – pro první dítě; – 1400 rublů. – pro druhé dítě; – 3000 rublů. – pro třetí a každé další dítě; – 6000 rublů. – za každé dítě, pokud je dítě do 18 let zdravotně postižené dítě, nebo student denního studia, postgraduální student, rezident, stážista, student do 24 let, jde-li o zdravotně postiženou osobu skupiny I nebo II |
Sleva na dani je platná do měsíce, ve kterém má poplatník příjem (s výjimkou příjmů z majetkové účasti na činnosti organizací obdržených ve formě dividend) Jednotlivci kteří jsou daňovými rezidenty Ruské federace), vypočítaných na akruálním základě od počátku zdaňovacího období (pro které je stanovena sazba daně stanovená článkem 224 daňového řádu Ruské federace) daňový agent poskytující tento odpočet překročil:
- 280 000 rublů. – dle vydání platného do 1. 1. 2016;
- 350 000 rublů. – dle vydání účinného od 1.1.2016.
Sociální slevy na dani z příjmu fyzických osob 2016.
Podle pravidel odstavce 1 Čl. 219 daňového řádu Ruské federace při určování velikosti základ daně v souladu s odstavcem 3 Čl. 210 daňového řádu Ruské federace má daňový poplatník v roce 2016 právo na následující sociální slevy na dani z příjmu fyzických osob:
- ve výši příjmů převedených poplatníkem ve formě darů (odst. 1);
- ve výši zaplacené poplatníkem ve zdaňovacím období za jeho vzdělávání ve vzdělávacích zařízeních, jakož i ve výši zaplacené poplatníkem-rodičem na vzdělávání svých dětí do 24 let, poplatníkem-opatrovníkem (poplatníkem- správce) pro výchovu svých svěřenců mladších 18 let denního studia ve výchovných ústavech (odstavec 2);
- ve výši zaplacené poplatníkem ve zdaňovacím období za poskytnuté zdravotní služby lékařské organizace, jednotliví podnikatelé vykonávající lékařskou činnost, jemu, jeho manželovi, rodičům, dětem (včetně adoptovaných dětí) do 18 let, svěřencům do 18 let, jakož i ve výši nákladů na léky pro léčebné použití, které mu předepsal ošetřujícího lékaře a poplatník pořídil na náklady vlastní prostředky(bod 3);
- ve výši příspěvků na penzijní připojištění zaplacených poplatníkem ve zdaňovacím období na základě smlouvy (smluv) o nestátním penzijním zabezpečení uzavřené poplatníkem s nestátním penzijním fondem (odst. 4);
- ve výši dodatečných příspěvků na pojištění zaplacených poplatníkem během zdaňovacího období za fondovou část pracovního důchodu v souladu s federálním zákonem ze dne 30. dubna 2008 č. 56-FZ „O doplňkovém pojistném na fondový důchod a státní podpora vytváření důchodového spoření“ (bod 5).
Pro vaši informaci
Celková výše sociálních slev na dani z příjmu fyzických osob v roce 2016 stanovená v odstavcích. 2 – 5 str. 219 daňového řádu Ruské federace (s výjimkou výdajů na vzdělávání dětí (oddělení) a nákladů na nákladnou léčbu) by neměla přesáhnout 120 000 rublů. ve zdaňovacím období. V tomto případě si poplatník samostatně vybere druhy výdajů, které uplatní pro odpočet daně (Dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 31. května 2011 č. 03-04-05/7-388).
O jaké sociální slevy může poplatník uplatnit u zaměstnavatele?
Ihned poznamenejme, že odpočet na dobročinné účely poskytnutý ve výši skutečně vynaložených výdajů (maximálně však 25 % z částky příjmů přijatých ve zdaňovacím období a podléhajících zdanění) lze získat pouze při podání přiznání u finanční úřad na konci zdaňovacího období. Zaměstnanci měli až do 1. ledna 2016 právo v průběhu roku kontaktovat daňového agenta s žádostí o sociální odvody definované v odstavcích. 4, 5 str. 219 daňového řádu Ruské federace (o nákladech na placení dalších příspěvků na pojištění financované části pracovního důchodu, jakož i o nestátním důchodovém zabezpečení a dobrovolném důchodovém pojištění). Tato možnost se daňovým poplatníkům naskytla poté, co vstoupil v platnost federální zákon ze dne 29. prosince 2012 č. 279-FZ „O změnách kapitoly 23 části druhé daňového řádu Ruské federace“.
Povinné podmínky při žádosti zaměstnavatele o srážky jsou následující:
- listinné doklady o výdajích poplatníka podle odstavců. 4, 5 str. 219 Daňový řád Ruské federace;
- srážkové příspěvky na základě nestátních smluv o důchodu, dobrovolné důchodové pojištění, dobrovolné pojištění doživotí (jsou-li takové smlouvy uzavřeny na dobu alespoň pěti let) a (nebo) doplňkové pojistné na fondový důchod z plateb ve prospěch daňového poplatníka a jejich převod zaměstnavatelem do příslušných fondů a (nebo) pojišťovacích organizací .
Pobírat od zaměstnavatele sociální slevu na příspěvky na nestátní důchodové zabezpečení a další příspěvky pro fondový důchod musíte:
- sepsat žádost adresovanou zaměstnavateli o poskytnutí sociální slevy;
- případně doložit kopie dokladů, které zaměstnavatel nemá.
Zaměstnavatel musí mít hlavní doklady potvrzující výdaje, protože odečetl příspěvky z příjmu zaměstnance. Mohou však být vyžadovány doklady potvrzující míru vztahu mezi zaměstnancem a osobou, za kterou poplatník platil příspěvky na důchodové zabezpečení (oddací list, rodný list (adopční listiny), rodný list dítěte (doklady o zřízení opatrovnictví (poručenství) nebo osvojení)), potvrzení o prokázání invalidity dítěte. Rovněž v případě, že zaměstnavatel nemá kopii dohody s FNM, je nutné tuto kopii přiložit. Pokud navíc smlouva neobsahuje údaje o licenci FNM, musíte doložit kopii licence ověřenou podpisem ředitele a razítkem FNM.
Od 1. ledna 2016 mohou poplatníci uplatnit u svého zaměstnavatele slevy na léčení a vzdělávání. Odpovídající změny byly provedeny federálním zákonem č. 85-FZ : podle Čl. 1 tohoto zákona v novém vydání je uveden v odstavci 2 Čl. 219 daňového řádu Ruské federace.
Takže sociální slevy na dani z příjmu fyzických osob 2016, stanovené v odstavci 1 čl. 219 daňového řádu Ruské federace se poskytují, když poplatník na konci zdaňovacího období podá daňovému úřadu prohlášení, pokud tento odstavec nestanoví jinak.
Podle nového vydání odstavce. 2 str. 2 čl. 219 daňového řádu Ruské federace mohou být sociální slevy na léčbu a školení poskytnuty poplatníkovi před koncem zdaňovacího období, když podá písemnou žádost zaměstnavateli - daňovému agentovi.
Současně je stanovena povinná podmínka: daňový poplatník musí potvrdit svůj nárok na odpočet sociální daně. K tomu předloží daňovému agentovi odpovídající potvrzení vydané finančním úřadem ve formě schválené federálním výkonným orgánem pověřeným kontrolou a dohledem v oblasti daní a poplatků.
Nárok poplatníka obdržet stanovené slevy na sociální dani musí správce daně potvrdit ve lhůtě nepřesahující 30 kalendářních dnů ode dne, kdy poplatník předloží správci daně písemnou žádost a doklady potvrzující nárok na slevy na sociální dani stanovené pro v odstavcích. 2, 3 str. 1 čl. 219 daňového řádu Ruské federace.
Formulář oznámení potvrzení o nároku poplatníka na sociální slevy na dani z příjmů fyzických osob za rok 2016, stanovený podle odstavců. 2, 3 str. 1 čl. 219 daňového řádu Ruské federace, schváleného nařízením Federální daňové služby Ruské federace ze dne 27. října 2015 č. ММВ-7-11/473@.
Pro vaši informaci
Slevy na sociální dani na léčbu a vzdělávání poskytuje poplatníkovi daňový agent počínaje měsícem, ve kterém poplatník požádal daňového agenta o jejich přijetí způsobem stanoveným v odstavci. 2 str. 2 čl. 219 daňového řádu Ruské federace.
Pokud daňový agent poté, co daňový agent předepsaným způsobem požádal daňového agenta o přijetí takových sociálních srážek, daňový agent srazil daň, aniž by tyto srážky zohlednil, částka přeplatku sražená po obdržení písemné žádosti od poplatníka se vrátit poplatníkovi způsobem stanoveným v čl. 231 Daňový řád Ruské federace.
Pokud na konci zdaňovacího období byla výše příjmů poplatníka od daňového agenta nižší než výše srážek na léčení a vzdělávání, má poplatník právo na slevy na sociální dani způsobem stanoveným v odst. . 1 položka 2 čl. 219 daňového řádu Ruské federace, tj daňový úřad po předložení prohlášení.
Odpočet daně z nemovitosti.
1. ledna 2016 vstoupily v platnost změny zavedené federálním zákonem č. 146-FZ v odstavcích 1 věta 1 a pp. 2 str. 2 čl. 220 Daňový řád Ruské federace. Tyto novely rozšířily výčet důvodů pro poskytnutí odpočtu daně z nemovitosti. Před tímto datem byl tento odpočet poskytnut pouze v případě prodeje majetku, jakož i podílu (akcií) na něm, podílu (jeho části) na základním kapitálu organizace, při postoupení práv pohledávky podle smlouva o účasti na společné výstavbě (na základě investiční smlouvy na společnou výstavbu nebo jiné smlouvy spojené se společnou výstavbou).
Podle nového vydání odstavců. 1 bod 1 čl. 220 daňového řádu Ruské federace se uvedený odpočet daně z nemovitosti, s výjimkou výše uvedených případů, poskytuje:
- při odchodu z členství ve společnosti;
- při převodu peněžních prostředků (majetek) na účastníka likvidované společnosti;
- při poklesu jmenovité hodnoty podílu na základním kapitálu společnosti.
Podle změn provedených v odstavcích. 2 str. 2 čl. 220 daňového řádu Ruské federace při prodeji podílu (jeho části) na základním kapitálu společnosti, vystoupení z členství ve společnosti, převodu finančních prostředků (majetek) na účastníka společnosti v případě likvidace společnosti, při snížení jmenovité hodnoty podílu na základním kapitálu společnosti, postoupení práv pohledávky ze smlouvy o účasti na společné výstavbě (investiční smlouva na společnou výstavbu nebo jiná smlouva související se společnou výstavbou) , má poplatník právo snížit si výši svých zdanitelných příjmů o výši jím skutečně vynaložených výdajů a doložených výdajů spojených s pořízením tohoto majetku (majetkových práv).
Výdaje poplatníka spojené s nabytím podílu na základním kapitálu společnosti mohou zahrnovat:
- výdaje ve výši peněžních prostředků a (nebo) náklady na jiný majetek, na který byl vložen příspěvek základní kapitál při zakládání společnosti nebo zvyšování jejího základního kapitálu;
- výdaje na získání nebo zvýšení podílu na základním kapitálu společnosti.
Pro vaši informaci
V případě neexistence doložených výdajů na nabytí podílu na základním kapitálu společnosti je poskytován odpočet daně z nemovitosti ve výši příjmů, které poplatník obdržel v důsledku ukončení účasti ve společnosti, nejvýše však v úhrnu ve výši 250 000 rublů. za zdaňovací období.
Při prodeji části podílu na základním kapitálu společnosti vlastněné poplatníkem se výdaje poplatníka na pořízení této části podílu na základním kapitálu zohledňují v poměru ke snížení podílu takového poplatníka na základní kapitál společnosti.
Při příjmu příjmů ve formě plateb účastníkovi společnosti v hotovosti popř v naturáliích v souvislosti se snížením základního kapitálu společnosti se zohledňují výdaje poplatníka na získání podílu na základním kapitálu společnosti v poměru ke snížení základního kapitálu společnosti.
Pokud byl základní kapitál společnosti zvýšen z důvodu přecenění majetku, při jeho snížení se zohledňují výdaje poplatníka na získání podílu na základním kapitálu ve výši úplaty společníkovi společnosti přesahující výši základního kapitálu společnosti. zvýšení jmenovité hodnoty jeho podílu v důsledku přecenění majetku.
Na závěr uvádíme hlavní změny, které vstoupily v platnost 1. ledna 2016. S přihlédnutím ke změnám odstavců. 4 odst. 1 čl. 218 Daňový řád Ruské federace:
- Pokud je dítě do 18 let zdravotně postižené dítě nebo student denního studia, postgraduální studium, rezident, stážista, student do 24 let je zdravotně postiženou osobou skupiny I nebo II, sleva na dani za každý měsíc zdaňovací období se vztahuje na:
- pro rodiče, manžela, rodiče, adoptivní rodiče, kteří se starají o dítě (ve výši 12 000 rublů);
- pro opatrovníka, poručníka, adoptivního rodiče, manžela adoptivního rodiče, který vyživuje dítě (ve výši 6 000 rublů);
- Daňová sleva na děti je platná do měsíce, ve kterém příjem poplatníka přesáhl 350 000 RUB.
Podle změn provedených v odstavci 2 čl. 219 daňového řádu Ruské federace může daňový poplatník uplatnit své právo na sociální daňové odpočty na vzdělávání a léčbu dvěma způsoby:
- při podání přiznání správci daně na konci zdaňovacího období;
- kdy poplatník podá zaměstnavateli písemnou žádost do konce zdaňovacího období.
Zaměstnavatel-daňový agent zároveň poskytuje slevy na ošetření a školení pouze v případě, že na to má poplatník právo.
S přihlédnutím ke změnám odstavců. 1 věta 1, str. 2 str. 2 čl. 220 daňového řádu Ruské federace se odpočet daně z nemovitosti poskytuje při vystoupení z členství ve společnosti, převodu finančních prostředků (majetek) na účastníka likvidované společnosti nebo snížení jmenovité hodnoty podílu ve společnosti. základní kapitál společnosti.
S. E. Nesterov, odborník časopisu "Odměňování: účetnictví a daně"
Odměňování: účetnictví a daně, č. 1, 2016.
Federální zákon ze dne 04.06.2015 č. 85-FZ „O změnách článku 219 části druhé daňového řádu Ruské federace a článku 4 federálního zákona „O změnách části první a druhé daňového řádu Ruské federace Ruská federace (pokud jde o zdanění zisků ovládaných zahraniční společnosti a příjmy zahraničních organizací).
