Vzorec pro výpočet dividend z kmenových akcií. Dividendový výnos akcií - příklady a výpočet. Kdy a jak se vyplácejí dividendy z akcií?

Dividendy jsou představovány nějakou částí zisku organizace, která po zaplacení všech povinných plateb a daní zůstává ve společnosti. Převádějí se pouze na vlastníky akcií podniku. Zisk je rozdělen mezi akcionáře v závislosti na disponibilním podílu na kapitálu. Výpočet dividend by měl provádět zkušený účetní, aby nedocházelo k chybám vedoucím k pravidelným kontrolám ze strany daňové inspekce. Je důležité nejen správně určit výši plateb, ale také převádět prostředky v přesně stanoveném časovém rámci.

Jak se vyplácejí dividendy?

Při výpočtu těchto plateb firmy zohledňují určité požadavky. Tyto zahrnují:

• dividendy lze vyplácet nejen v hotovosti, ale i ve formě majetku;
• Účastníci nebo jednotlivci LLC dostávají peníze prostřednictvím pokladny nebo bankovního účtu podniku.

Každá společnost si samostatně určuje způsoby, jakými budou dividendy vydávány. Základní pravidla jsou zakotvena v zakládající dokumentaci podniku.

Jak se počítají dividendy?

Na konci každého finančního roku musí organizace připravit výroční zprávy. Zůstane-li na základě výsledků práce nerozdělený zisk, lze jej použít k akumulaci, rozvoji společnosti nebo rozdělení mezi akcionáře. V druhém případě se vypočítávají dividendy, po kterých jsou převedeny na účastníky společnosti.

Při založení právnické osoby vkládají všichni zakladatelé své finanční prostředky nebo majetek do základního kapitálu. Na základě tohoto jednání vzniká určitý podíl ve společnosti. Platby se vypočítávají v souladu s tímto podílem. Další funkce výpočtu dividend z akcií:

• Rozděluje se pouze zisk zbývající po zaplacení daní a jiných povinných plateb;
• prostředky lze převádět ročně, pololetně nebo čtvrtletně;
• stanovy společnosti specifikují podmínky a postup pro výplatu finančních prostředků;
• Nejčastěji společnosti vyplácejí dividendy na konci roku.

Existují určité situace, kdy není vhodné vyplácet finanční prostředky, i když existuje pozitivní výsledek práce společnosti.

Kdy se dividendy nevyplácejí?

Není vždy vhodné, aby společnost převáděla dividendy na své akcionáře, i když v průběhu roku má zisk z provozu. Všechny situace, kdy společnost nemůže tento proces provést, jsou uvedeny ve federálním zákoně č. 14. Mezi takové případy patří:

• ředitel, který je zároveň zřizovatelem, má podle oficiálních dokumentů příliš nízký plat, takže daňová inspekce může mít za to, že dividendy za takových podmínek fungují jako platba za jeho práci, což často vede k doměření odvodů a vynášení organizace k administrativní odpovědnosti;
• zbývající zisk společnost měsíčně rozděluje mezi zaměstnance podniku, kteří jsou zároveň jeho zakladateli, i když dle zákona mohou sro a as tento proces provádět maximálně jednou za čtvrtletí, proto prostřednictvím soudu Federální daňová služba může trvat na reklasifikaci plateb;
• Dividendy jsou vypláceny v průběhu roku, ale dle závěrečné výroční zprávy má společnost zápornou rozvahu, proto se rozdělují nezaúčtované zisky, takže vyplacené prostředky budou převedeny do čistého zisku, což povede k narůstání dalších příspěvků a daní. ;
• finanční prostředky jsou vypláceny akcionářům bez zohlednění podílu, který jim patří ve společnosti, proto zaměstnanci Federální daňové služby uznávají takové částky jako přebytečné a budou platit další příspěvky.

Dividendy v průběhu roku je vhodné počítat ze zisků přijatých v předchozím období, nikoli z aktuálního.

Platební zdroje

K výplatě těchto prostředků mohou společnosti využívat různé zdroje, které zahrnují běžné zisky a zisky získané v předchozích letech provozu. K tomuto účelu slouží zisk získaný po zaplacení všech povinných plateb a daní.

Při výpočtu dividend zakladatelům se bere v úvahu několik parametrů:

• Při provádění výpočtů se společnosti JSC musí řídit údaji dostupnými v jejich finančních výkazech a pro společnosti LLC takový přísný požadavek neexistuje;
• nejdůležitější pro výpočty je použít zisk získaný v předchozích letech práce a neexistují žádná omezení na období, kdy by se takový zisk měl objevit;
• finanční prostředky jsou vypláceny výhradně na základě rozhodnutí akcionářů na valné hromadě.

Peněžní prostředky lze převádět v hotovosti prostřednictvím pokladny společnosti, nejčastěji se však využívá bezhotovostní způsob.

Pravidla pro zpracování plateb

Výpočet a výplata dividend se provádí výhradně na základě zápisu z valné hromady, kde akcionáři rozhodují o nutnosti výplaty těchto prostředků. Za tímto účelem se koná valná hromada. Hlasováním se rozhoduje o tom, jak bude použit nerozdělený zisk. Za tímto účelem je mohou akcionáři distribuovat jako dividendy.

Výsledky jednání musí být úředně zaznamenány, o čemž je sepsán protokol. Často má společnost pouze jednoho účastníka, takže ten vypracuje rozhodnutí v jakékoli podobě, na základě kterého si vyplácí dividendy.

Do 10 dnů po vytvoření protokolu je jeho kopie zaslána všem účastníkům podniku. Musí obsahovat informace:

• označuje typ schůze, která může být mimořádná nebo řádná;
• je uvedeno, v jaké formě se konalo, protože o mnoha otázkách se koná nepřítomná schůze, když se účastníci podniku nezdají hlasovat;
• sdělení akcionářů lze zasílat různými způsoby, například telefonicky, přes internet nebo jinými způsoby;
• rozhodnutí o převodu průběžných plateb se přijímá pouze za předpokladu, že je přítomno kvórum, proto je vyžadováno správně učiněné rozhodnutí účastníků;
• akcionáři mohou přilákat zástupce, což musí být uvedeno v zápisu;
• je zapsán účastník, který je předsedou jednání;
• otázky, které byly projednány na valné hromadě, jsou formulovány a 15 dní před plánovanou akcí může kterýkoli akcionář vznést další otázky, které ho zajímají;
• všechny body programu jsou uvedeny;
• skutečnost, že rozhodnutí učinil notář, je potvrzena, ačkoli zákon stanoví možnost použití jiného způsobu potvrzení, předepsaného v zakladatelské listině podniku.

V případě potřeby mohou být v protokolu uvedeny další záležitosti.

Pravidla výpočtu

Při výpočtu dividend je nutné vzít v úvahu požadavky předepsané ruskou legislativou. Kromě toho jsou dodržovány standardy zakotvené v interní regulační dokumentaci organizace.

Způsob výpočtu závisí na tom, jaké akcie má konkrétní účastník.

Vypořádání za kmenové akcie

Takové cenné papíry jsou mezi účastníky různých organizací považovány za nejoblíbenější. Vzorec pro výpočet dividend z těchto akcií je následující:

Dividendy vyplacené v loňském roce / náklady na cenné papíry * 100 %.

Navíc lze použít vzorec, který bere v úvahu dividendový výnos. V tomto případě se používá následující vzorec:

Dividendový výnos = dividendy kmenových akcií / jejich tržní cena * 100 %.

Při výpočtu dividendového příjmu musí firmy zvážit určitá pravidla:

• Nejprve byste měli zkontrolovat, zda byly splněny všechny požadavky uvedené v regulačních dokumentech společnosti;
• je důležité zkontrolovat, zda existují nějaká omezení plateb;
• při výpočtech se navíc doporučuje použít opravné koeficienty, jejichž výši stanoví představenstvo;
• Při výpočtu plateb na kmenové akcie se často předpovídá jejich průměr, po kterém se stanoví aktuální částka.

Při výpočtech se bere v úvahu, že výplata dividend nemůže působit jako způsob rozvoje společnosti. Velké odpočty jsou povoleny pouze pro dlouhodobě fungující a dobře rozvinuté podniky, takže není naléhavě nutné přidělovat finanční prostředky na rozvoj.

Pro mladé firmy má větší smysl využívat peníze na další rozšiřování svých aktivit.

Vypořádání prioritních akcií

Tyto cenné papíry jsou považovány za nejsnáze předvídatelné. Pro výpočet plateb se obvykle bere v úvahu pouze 10 % příjmů podniku. Právě tato částka finančních prostředků za takové cenné papíry musí být bezpodmínečně zaplacena.

10 % zisku je jistě převedeno na všechny prioritní akcie. Je povoleno zvýšit výši platby, ale firmy této příležitosti využívají jen zřídka.

Výplaty s jedním účastníkem

Podnik často otevírá pouze jeden člověk. V tomto případě samostatně rozhoduje o nutnosti převodu dividend. Přijaté rozhodnutí musí být řádně písemně zdokumentováno.

Převáděné prostředky jistě podléhají dani. Výpočet daně z příjmu fyzických osob z dividend je považován za jednoduchý, protože od roku 2018 se k tomu používá standardní sazba 13 % ze všech vyplacených prostředků.

Při převodu peněz platí určité podmínky zahrnuté v čl. 29 Federální zákon č. 14. Mezi ně patří i to, že je důležité rozhodnutí správně písemně formalizovat. Protokol musí obsahovat informace:

• správně vypočítaná výše plateb;
• forma výplaty dividend;
• období, během kterého budou finanční prostředky převedeny.

Na základě protokolu je vytvořen příkaz k výplatě části zisku jedinému účastníkovi podniku. Právě to slouží jako základ pro výpočty. Za takových podmínek vystupuje ruská společnost jako daňový agent, a proto je povinna vypočítat a převést příslušné množství finančních prostředků ve formě daně z příjmu fyzických osob do Federální daňové služby.

Příklad výpočtu

Výpočet výše plateb je vlastně docela jednoduchý. Příklad výpočtu dividendy umožňuje snadno určit optimální částku, která by měla být převedena na akcionáře. Například společnost při otevření vydala 500 akcií, z nichž 80 jsou prioritní cenné papíry.

V průběhu roku společnost obdržela 630 tisíc rublů. ve formě čistého zisku po zaplacení všech povinných plateb. Majitelé podniku se rozhodli zaplatit 5 tisíc rublů za každou preferovanou akcii. V tomto případě majitelé prioritních akcií obdrží: 5 000 * 80 = 400 000 rublů. Zbývajících 230 tisíc rublů. budou rozděleny mezi všechny držitele kmenových akcií. Za každý takový cenný papír budou převedeny:

230 000 / 420 = 547 rublů.

Příklad výpočtu dividend ukazuje, že určit, kolik peněz by mělo být převedeno akcionářům, je ve skutečnosti velmi jednoduché. Majitelé firem přitom sami přesně určují, jaká částka se mezi držitele cenných papírů rozdělí.

Daňová pravidla

Dividendy se zohledňují při výpočtu pojistného nebo daně z příjmu fyzických osob pro každého akcionáře. Společnost vyplácející finanční prostředky vystupuje jako daňový agent, takže je povinna správně vypočítat a zaplatit daň Federální daňové službě za účastníky.

Při výpočtu daně z dividend se bere v úvahu příjemce finančních prostředků. Může to být ruský občan, cizinec nebo firma. Orgány státní správy nemohou vystupovat jako zakladatelé společnosti.

Majiteli akcií jsou nejčastěji ruští občané. Za ně se vyplácí 13 % z celé výše dividend. Pro cizince se používá zvýšená sazba 15 %. Pokud společnost obdrží finanční prostředky, musí samostatně platit daň z příjmu v závislosti na tom, v jakém daňovém systému funguje. Dividendy se berou v úvahu při výpočtu pojistného, ​​pokud je dalším příjemcem prostředků zaměstnanec podniku. Zvyšují se jí tedy převody do státních fondů.

Pravidla výpočtu pro zjednodušený daňový systém

Výplata dividend je povolena i společnostem působícím ve zjednodušených daňových režimech. V tomto případě se zisky rozdělují podle pravidel napsaných v zakládací listině organizace. Pokud neexistuje žádný konkrétní postup, pak se výpočet dividend podle zjednodušeného daňového systému provádí na základě akcií držených účastníky.

Používají se pouze nerozdělené zisky. Při převodu finančních prostředků se společnost stává daňovým agentem. Společnost proto používá zjednodušený daňový systém k výpočtu, srážení a převodu daně z příjmu fyzických osob nebo daně z příjmu federální daňové službě v závislosti na příjemci finančních prostředků.

Existuje maximální výplata?

Výše dividend je stanovena na valné hromadě akcionářů společnosti. V regulační interní dokumentaci jsou navíc stanoveny různé nuance. Pro tyto platby tedy neexistují žádná omezení.

Společnost může uhradit částku, která jí zbyde po převedení všech povinných plateb. Jediným omezením je podíl každého akcionáře ve společnosti.

Závěr

Mnoho společností vyplácí akcionářům dividendy. Pravidla pro jejich výpočet závisí na tom, zda se jedná o přednostní nebo běžné cenné papíry. Rozděluje se pouze zisk, který firmě zůstane po zaplacení daní a dalších povinných plateb.

O nutnosti výplaty dividend rozhodují společně účastníci společnosti na příslušné schůzi. Je nutné nejen učinit rozhodnutí, ale také je správně formalizovat. Při převodu dividend se společnost stává daňovým agentem, takže musí samostatně vypočítat a převést daň pro zahraniční nebo ruské akcionáře.

Informační a analytické služby a materiály poskytuje Freedom Finance Investment Company LLC v rámci poskytování těchto služeb a nejde o samostatný druh činnosti.

Společnost si vyhrazuje právo odmítnout poskytování služeb osobám, které nesplňují podmínky kladené na klienty nebo na něž se vztahuje zákaz/omezení poskytování takových služeb v souladu se zákony Ruské federace nebo jiných zemí, kde působí jsou prováděny. Omezení mohou být také uložena interními postupy a kontrolou společnosti Freedom Finance Investment Company LLC.

Freedom Finance Investment Company LLC poskytuje finanční služby na území Ruské federace v souladu se státními trvalými licencemi pro makléřskou, dealerskou a depozitářskou činnost, jakož i pro činnosti správy cenných papírů. Státní regulaci činnosti společnosti a ochranu zájmů jejích klientů provádí Centrální banka Ruské federace. Vlastnictví cenných papírů a jiných finančních nástrojů je vždy spojeno s riziky: hodnota cenných papírů a jiných finančních nástrojů může buď stoupat, nebo klesat.

Minulá investiční výkonnost není zárukou budoucích výnosů. Společnost v souladu se zákonem nezaručuje ani neslibuje budoucí výnosy z investic, neručí za spolehlivost případných investic a stabilitu výše možného příjmu. Služby pro transakce se zahraničními cennými papíry jsou dostupné osobám, které jsou kvalifikovanými investory v souladu s platnou legislativou a jsou prováděny v souladu s omezeními stanovenými platnou legislativou.

Akciová společnost má právo vyplácet dividendy čtyřikrát ročně (na konci prvního čtvrtletí, pololetí, 9 měsíců a roku). Tento postup je v platnosti od 30. září 2002 (spolkový zákon ze dne 31. října 2002 č. 134-FZ). Jak může účetní vypočítat částku dlužnou akcionářům společnosti?

Vzorec pro výpočet dividend

O výplatě dividend rozhoduje valná hromada akcionářů na doporučení představenstva. Jejich velikost je stanovena na základě výše zisku alokovaného na výplatu příjmů a může být vyšší, než doporučuje představenstvo.

Zisk je rozdělen mezi akcionáře v poměru k počtu a typu akcií, které vlastní (běžné nebo prioritní). Výše dividendy z prioritních akcií je uvedena v zakládací listině organizace v pevné peněžní částce nebo jako procento nominální hodnoty akcií. Výše dividendy z kmenových akcií se vypočítá pomocí vzorce:

Příklad

CJSC Aktiv získala za vykazovaný rok čistý zisk ve výši 60 000 rublů. Základní kapitál Aktiva se skládá z 1 000 kmenových a 50 prioritních akcií. Nominální hodnota každé akcie je 1000 rublů.

Dividendy z prioritních akcií jsou dle stanov společnosti Aktiva vypláceny ve výši 20 % z jejich jmenovité hodnoty.

Akcie jsou rozděleny mezi akcionáře takto:

• K.B. Jakovlev – 500 kmenových akcií;
• A.N. KGS – 30 prioritních akcií a 200 kmenových akcií;
• A.A. Lomakin – 20 prioritních akcií;
• S.S. Petrov – 300 kmenových akcií.

U jedné prioritní akcie se dividendy načítají ve výši:

1000 rublů. × 20 % = 200 rublů.

Celková výše dividend z prioritních akcií bude:

200 rublů. × 50 ks. = 10 000 rublů.

Na jednu kmenovou akcii jsou naúčtovány dividendy ve výši:

(60 000 rub. − 10 000 rub.) : 1000 ks. = 50 rublů.

Akcionáři mají nárok na dividendy ve výši:

• K.B. Jakovlev - 25 000 rublů. (50 rub. × 500 ks);
• A.N. Soms - 16 000 rublů. (200 rub. × 30 ks + 50 rub. × 200 ks);
• A.A. Lomakin - 4000 rub. (200 rub. × 20 ks);
• S.S. Petrov - 15 000 rublů. (50 rub. × 300 ks).

Pro získání příjmů z akcií není nutné je neustále obchodovat na burze. Můžete si vsadit na dividendy.

Co jsou akciové dividendy?

Dividendy jsou příjmem vlastníka akcií. V podstatě se jedná o část zisku akciové společnosti, rozdělenou mezi akcionáře. Velikost dividend závisí na:

finanční situace a zisk společnosti;

výdaje, základ daně;

postup pro rozdělení čistého zisku.

Řekněme, že společnost v roce 2015 vydělala 100 milionů rublů. Z toho 20 milionů šlo na daně a různé poplatky.

Zbývá 80 – částka, kterou je potřeba rozdělit mezi akcionáře a samotnou společnost. Na valné hromadě akcionářů bylo rozhodnuto utratit 50 % (tedy 40 milionů) na rozvoj – nákup nového vybavení, rozšíření personálu, otevření nové pobočky. Mezi akcionáře zbývá rozdělit 40 milionů.

Celkem společnost vydala milion akcií. To znamená, že každý stojí 40 rublů. Pokud vlastníte 100 akcií, dostanete 4 000 rublů jako dividendy. Pokud jste koupili 1 000 akcií, budete mít již 40 000 rublů.

Kdy a jak se vyplácejí dividendy z akcií?

Akciová společnost provádí platby jednou ročně, půl roku nebo čtvrtletí. Klíčovým dnem je datum uzavření registru akcionářů. I když jste akcie nakoupili den předem, pár dní před uzávěrkou, dostanete dividendy za celé vykazované období. Není potřeba držet akcie rok. Z tohoto důvodu se hodnota cenných papírů ke konci roku zvyšuje a na začátku nového roku snižuje. Dividendy jsou vypláceny vždy za předchozí účetní období.

Vezměte prosím na vědomí, že nákup akcií den před uzavřením registru je bezpředmětný: tímto způsobem nebudete zařazeni do registru a nedostanete dividendy za rok. Chcete-li získat dividendy, musíte si ujasnit režim obchodování. V Rusku je tento režim označen jako „T+2“. To znamená, že pokud se registr uzavírá 20. prosince, musíte akcie nakoupit do 18. prosince, tedy 2 dny před uzávěrkou. V USA platí “T+3”: se stejným datem uzávěrky musíte akcie nakoupit minimálně 3 dny předem, tzn. do 17. prosince.

Nyní si povíme, jak se vyplácejí dividendy z akcií.

Vše záleží na tom, jak přesně jste je koupili:

Pokud pracujete přes brokera (nebo internetový obchod), peníze jdou na váš interní účet. Můžete je vybrat nebo investovat do cenných papírů.

Pokud jste zakoupili akcie přímo (například od Gazprombank), můžete částku obdržet různými způsoby: na bankovní účet nebo kartu, na pokladně banky nebo poštovním převodem.

Nemusíte platit daně z dividend sami. Makléř (nebo emitent) vystupuje jako váš daňový agent, to znamená, že vám převede částku mínus daň z příjmu (13 %).

Které akcie vyplácejí velké dividendy?

Ne všechny společnosti vyplácejí dividendy svým akcionářům. Hodně záleží na aktuálním stavu akciové společnosti, jejích ziscích a politice.

Mladé organizace často investují veškerý zisk do rozvoje (nové projekty, vybavení atd.). Akcionáři tedy nedostávají nic. Na druhou stranu taková společnost může mít zájem o investice, a proto přitahuje akcionáře vysokými dividendami na první nebo další emisi.

Akcie velkých společností (blue chips) vám mohou zajistit stabilní příjem na mnoho let.

Vždy alokují část svých zisků na dividendy akcionářům. Pokud plánujete vydělávat peníze z dividend, nejlepší volbou jsou blue chips.

Typickým příkladem blue chips jsou akcie Gazprom , Lukoil , NorNickel , MTS a další velké ruské organizace. Mezinárodní společnosti také vyplácejí dobré dividendy: Chevron , Verizon , AT&T .

Provozování podnikatelské činnosti je spojeno nejen s riziky v procesu hospodářské činnosti, ale také s dosahováním hlavního cíle - finančních výsledků. Získat dividendy z finančních výsledků organizace však není tak snadné. Obzvláště obtížné je to pro organizace, které přešly na zjednodušený daňový systém.

Kategorie "Slippery".

Bez ohledu na to, zda je organizace LLC nebo JSC, musí rozhodnutím svých účastníků vyplácet dividendy těm druhým. V souladu s ustanovením 1 článku 42 spolkového zákona „o akciových společnostech“ (dále jen zákon o akciové společnosti) má akciová společnost právo rozhodovat (oznamovat) o výplatě dividend z dlužné částky akcie na základě výsledků prvního čtvrtletí, pololetí, devíti měsíců finančního roku a (nebo) na základě výsledků druhého čtvrtletí.

Podle čl. 28 odst. 1 federálního zákona ze dne 2. 8. 1998 N 14-FZ „O společnostech s ručením omezeným“ (dále jen zákon LLC) má společnost s ručením omezeným právo rozhodnout o rozdělení jeho čistý zisk mezi účastníky společnosti čtvrtletně, jednou za půl roku nebo jednou ročně.

První věc, kterou je třeba po přečtení ustanovení těchto dvou zákonů poznamenat, je, že její zakladatelé mohou počítat s příjmy z činnosti vlastní organizace nejen na základě výsledků hospodářského roku, ale mnohem častěji. Mimochodem, zákonodárce se snažil omezit možnost zakladatelů rozhodovat o výplatě prozatímních dividend (viz odst. 1 § 42 zákona o akciových společnostech ve znění č. 120-FZ ze 7. srpna, 2001), o právu akciové společnosti jednou ročně rozhodnout (vyhlásit) o ​​výplatě dividend. Postupem času byl zákonodárce nucen se napravit „vrácením“ prozatímních dividend do zákona.

Jak vidíme, vzhledem k platné civilní legislativě si účastníci LLC i JSC mohou svobodně zvolit frekvenci výplaty příjmů z účasti v organizacích tohoto typu.

Druhá věc, která se nám zdá obzvláště důležitá: zdroj výplaty příjmů účastníka JSC nebo LLC z účasti v těchto organizacích je právně definován - jedná se o čistý zisk. V případě akciové společnosti zákon nazývá takový příjem dividendou, v zákoně LLC hovoříme o rozdělení čistého zisku.

Rozdíl ve znění ve skutečnosti nehraje žádnou roli, protože oba zákony se zabývají „dělením“ čistého zisku organizace. Podle odstavce 2 článku 42 zákona o as ze dne 26. prosince 1995 N 208-FZ se tedy dividendy vyplácejí z čistého zisku společnosti.

To je důvod, proč daňová legislativa Ruské federace pro účely výpočtu a placení daní zahrnuje dividendy z akcií v akciové společnosti a příjem, který účastník LLC obdrží od organizace při rozdělování čistého zisku do jednoho obecného konceptu „dividendy“ (ustanovení 1 článku 43 daňového řádu Ruské federace).

Pokusy finančních úřadů vykládat pojem „dividenda“ v úzkém smyslu pouze jako výplatu příjmů akcionářům z akcií nepřinesly kýžený výsledek. Soudy odmítly tento názor přijmout s poukazem na to, že na základě článku 43 daňového řádu Ruské federace jsou dividendy uznávány jako jakýkoli příjem, který akcionář i účastník obdrží od organizace při rozdělování zisků zbývajících po zdanění (viz např. Usnesení Federální antimonopolní služby Severozápadního distriktu ze dne 25. 12. 2002 ve věci č. A05-6486/02-360/20).

K výše uvedenému dodáváme, že pravidlo o čistém zisku jako zdroji výplaty příjmů účastníkovi organizace platí pro všechny LLC a JSC bez ohledu na to, jaký daňový systém používají.

Vzhledem k tomu, že zákonodárce uvádí čistý zisk jako zdroj příjmů z účasti v LLC a JSC, je to kategorie, která by se měla v budoucnu používat. Dojdeme-li však k takovému závěru, nevyhnutelně se potýkáme s tím, že současná občanskoprávní úprava neobsahuje definici pojmu „čistý zisk“.

Při hledání takové definice jsme nuceni obrátit se na normy jiných odvětví legislativy, především legislativy v oblasti daní a účetnictví.

Pokyny pro použití účtové osnovy pro účtování finančních a ekonomických činností organizace, schválené nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 31. října 2000 N 94n (dále jen Pokyny), ve vysvětlivkách o postupu při promítání podvojných účetních zápisů na účtu 99 „Výsledky a ztráty“ ustanovený následovně.

Čistý zisk spolu s čistou ztrátou je konečným hospodářským výsledkem a skládá se z hospodářského výsledku z běžné činnosti, jakož i z ostatních výnosů a nákladů, včetně mimořádných.

Pozornost! Čistý zisk (stejně jako čistá ztráta) se podle účetních pravidel zjišťuje jednou ročně - při sestavování roční účetní závěrky.

Při definitivním zápisu v prosinci se částka čistého zisku (ztráty) za účetní období odepíše z účtu 99 „Výsledky a ztráty“ ve prospěch (na vrub) účtu 84 „Nerozdělený zisk (nekrytá ztráta)“.

Z výše uvedeného lze usoudit, že pojem „čistý zisk“ je obsažen pouze v předpisech o účetnictví a výkaznictví.

Jeho ukazatel jako konečný finanční výsledek činnosti společnosti je stanoven v souladu s účetními pravidly na základě údajů společnosti.

Navíc na základě ustanovení účetní legislativy je konečný výsledek hospodaření, který může mít podobu čistého zisku nebo čisté ztráty, stanoven jednou ročně. Účetní legislativa nestanoví možnost stanovení průběžných ukazatelů finančních výsledků.

V souvislosti s pravidlem stanoveným současnou občanskou legislativou pro určení zdroje výplaty příjmů z účasti v jiných organizacích jako čistý zisk a existencí pouze „účetního“ vymezení tohoto pojmu, vyvstávají hned dva problémy. Jeden z nich se potenciálně týká všech LLC a JSC bez výjimky, druhý se týká zájmů těch společností, které používají zjednodušený daňový systém.

"Prozatímní dividendy"

Pro výplatu dividend je nutné je nejprve spočítat a informaci o jejich výši sdělit orgánu společnosti oprávněnému rozhodovat o jejich výplatě. Zde se musíme vypořádat s kategorií „kluzkých“. Připravujeme rozdělení čistého zisku a ten se jako ukazatel tvoří podle účetních pravidel až na konci účetního roku. Problém je však v tom, že vykazovaný rok, ve kterém chtějí účastníci společnosti získat dividendy, ještě neskončil, a konečný finanční výsledek proto nebyl stanoven.

Vzniká tak rozpor mezi pravidly dvou právních odvětví: občanské a účetní. První poskytuje právo na rozdělení čistého zisku před koncem účetního roku a druhý neobsahuje mechanismus pro stanovení čistého zisku pro účely výplaty prozatímních dividend.

Pokyny stanoví, že tento dokument poskytuje pouze standardní schéma pro shodu každého syntetického účtu s jinými syntetickými účetními účty. V praxi se používají vlastní schémata souvztažnosti účtů za účelem stanovení průběžných ukazatelů čistého zisku společnosti.

Pouze každé takové schéma může být daňovým úřadem kritizováno. V důsledku toho nemusí být výplaty „dividend“ fyzickým nebo právnickým osobám jako takové uznány, což bude mít za následek změnu daňové zátěže jak příjemce těchto příjmů, tak i osoby provádějící výplatu.

Systém a účetnictví

Použití zjednodušeného daňového systému pro organizace v souladu s ustanovením 2 článku 346.11 daňového řádu Ruské federace umožňuje nahrazení řady daní, včetně daně z příjmu, jedinou daní.

Subjekty zjednodušeného daňového systému jsou povinny vést daňovou evidenci ukazatelů své činnosti nezbytných pro výpočet základu daně a výše daně na základě knihy příjmů a výdajů.

Pokud jde o účetnictví, na základě ustanovení 3 článku federálního zákona „O účetnictví“ ze dne 21. listopadu 1996 N 129-FZ jsou organizace, které přešly na zjednodušený daňový systém, osvobozeny od povinnosti vést účetní záznamy.

Musí vést pouze záznamy o příjmech a výdajích způsobem stanoveným v kapitole 26.2 daňového řádu Ruské federace.

Odpovědnost za vedení účetní evidence jim zůstává pouze z hlediska účtování o dlouhodobém a nehmotném majetku způsobem stanoveným právními předpisy Ruské federace o účetnictví.

Zákonodárce tímto samozřejmě usnadnil život malým podnikům, ale ponechal jim nelehký úkol určit výši dividend k výplatě účastníkům organizací.

Pokud organizace není plátcem daně z příjmů a není povinna vést účetní evidenci, s výjimkou účtování o dlouhodobém majetku a nehmotném majetku, nevytváří zdanitelný zisk, a proto takový ukazatel jako čistý zisk je tím se nepočítá.

Z toho můžeme usoudit, že zjednodušená organizace nemůže svým účastníkům vůbec načítat a vyplácet dividendy, protože nemá takový ukazatel své finanční aktivity, jako je čistý zisk.

Občanské právo však přiznává právo vyplácet dividendy svým účastníkům společnostem LLC a JSC.

Organizace používající zjednodušený daňový systém mohou skutečně postrádat úplné účetnictví. Znamená to ale, že ekonomická kategorie čistého zisku jako ukazatel finanční činnosti takových organizací úplně mizí? Ne, to neznamená.

Absence řady účetních registrů neumožňuje tento ukazatel určit, ale to je vše.

Zároveň považujeme za neopodstatněný názor, že takovéto podnikatelské subjekty mohou mít vlastní schémata pro výpočet dividend, např. schéma, ve kterém by podle definice zisku zbývajícího po zdanění, ve vztahu ke zjednodušenému daňovému systému, mělo být mluvit o příjmech organizace za odpovídající časové období mínus všechny daně zaplacené organizací.

Toto hledisko nenachází legislativní základ a je v rozporu s článkem 42 zákona o JSC a článkem 28 zákona o LLC.

Pohled Ministerstva financí

Dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 11. března 2004 N 04-02-05/3/19 „O postupu při výpočtu čistého zisku organizací používajících zjednodušený daňový systém“ uvádí, že organizace používající zjednodušený daňový systém a platící příjmy ve formě dividend jiným organizacím určí čistý zisk v souladu s Účtovou osnovou pro účtování o finanční a hospodářské činnosti organizací a Pokynem pro aplikaci Účtové osnovy pro účtování o finanční a hospodářské činnosti organizací, schváleno nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 31. října 2000 N 94n.

Z toho tedy závěr: pokud budete svým účastníkům vyplácet dividendy, veďte účetnictví bez ohledu na to, jaký daňový systém používáte, protože bez něj nelze určit výši čistého zisku a tedy ani výši dividend.

Následující příklad také slouží jako argument pro potřebu „zjednodušených“ lidí vést úplné účetní záznamy pro účely výpočtu a výplaty dividend. Odstavec 1 § 43 zákona JSC zavádí jako jedno z omezení výplaty dividend případ, kdy v den přijetí takového rozhodnutí je hodnota čistého jmění společnosti nižší než její základní kapitál a rezervní fond fondu a přebytek likvidační hodnoty umístěných prioritních akcií nad jmenovitou hodnotu stanovenou zakládací listinou nebo se v důsledku takového rozhodnutí zmenší.

Podobné omezení je obsaženo v článku 29 zákona LLC. Pokud však zákon o JSC stanoví, že hodnota čistého jmění akciové společnosti se posuzuje podle účetních údajů způsobem stanoveným ministerstvem financí Ruska a federálním výkonným orgánem pro trh cenných papírů, pak Zákon o LLC v článku 20 uvádí, že hodnota čistých aktiv společnosti se určuje způsobem stanoveným federálním zákonem a předpisy vydanými v souladu s ním.

Postup pro stanovení hodnoty čistého majetku pro akciové společnosti je stanoven společným výnosem Ministerstva financí Ruska a Federální komise pro trh s cennými papíry Ruska ze dne 29. ledna 2003 N 10н/03-6/пз (předtím platila obdobná vyhláška ze dne 24. 12. 1996), podle které se oceňování majetku a finančních prostředků při vypořádání a jiných aktiv a pasiv akciové společnosti provádí s přihlédnutím k požadavkům účetních předpisů a jiných regulačních právních aktů o účetnictví a pro posouzení hodnoty vlastního kapitálu je proveden výpočet na základě účetní závěrky.

Bohužel v současné době neexistuje žádný federální zákon, který by určoval postup pro výpočet čistých aktiv LLC.

Žádné jiné předpisy se této problematice nevěnují.

Je důležité objasnit, že v praxi bylo nalezeno východisko z této situace. Vzhledem k tomu, že výpočet hodnoty čistých aktiv je nezbytný, a to i v případech stanovení skutečné hodnoty podílu při odchodu účastníka LLC, snížení a zvýšení základního kapitálu společnosti, v reálném životě účetní LLC používají stejné společné nařízení Ministerstva financí Ruska a Federální komise pro trh s cennými papíry Ruska analogicky s akciovými společnostmi .

Nicméně, přísně vzato, v současné době neexistuje žádný vlastní postup pro stanovení čistých aktiv LLC.

Otázka související s výpočtem čistých aktiv za účelem dodržení postupu pro výplatu dividend se opět nemůže dotknout „zjednodušených“ organizací: pro ně není poskytnuta žádná vlastní metoda stanovení ukazatele čistých aktiv. Zároveň se na ně vztahuje pravidlo o omezení výplaty dividend stanovené zákonem o as a zákonem o LLC. Co bych měl dělat?

Jediné, co lze v tomto případě poradit: bohužel vést účetní záznamy.

I přesto, že legislativa přiznává „zjednodušenému“ právo nevést účetnictví v plném rozsahu, je prakticky nemožné, aby ten, kdo chce svým účastníkům vyplácet dividendy, toto právo uplatnit.

O. Vilešová

LLC "Úřad právní expertizy"

A. Kazáková

LLC "Úřad právní expertizy"

Jednoduchá definice toho, co jsou dividendy: jedná se o název té části zisku, která je rozdělena mezi zakladatele nebo akcionáře v poměru k jejich podílům na základním kapitálu nebo počtu akcií. Tento typ zisku v LLC lze určit buď v peněžní částce, nebo jako procento vzhledem k nominální hodnotě akcie.

Velikost, časové rozlišení a platba v LLC

Jak se vyplácejí dividendy v LLC? Chcete-li začít s výpočtem, musíte z rozvahy zjistit velikost schváleného kapitálu a hodnotu čistého majetku. Účastníci mohou rozdělovat zisky nebo jejich část pouze v případě, že hodnota vlastního kapitálu je vyšší než výše počáteční investice. Jak vypočítat dividendy v LLC? Celková částka se stanoví odečtením schváleného kapitálu od částky uvedené v rozvaze v řádku „Kapitál a rezervy“.

Dalším krokem je uspořádání schůze zakladatelů, na které je nutné schválit účetní závěrku a rozhodnout o rozdělení zisku a stanovení termínu výplat. Všechny výsledky musí být zaznamenány do protokolu. Jak vypočítat dividendy, pokud je zakladatel pouze jeden? V tomto případě je nutné formalizovat rozhodnutí o platbě. Jak vybrat dividendy v LLC, pokud existuje pouze jeden zakladatel? Vydejte objednávku.

Jak vypočítat úroky ze zisku, pokud je v LLC několik zakladatelů? Pro stanovení podílu každého z nich je nutné vydělit celkovou částku podílem na základním kapitálu vyjádřeným v procentech. Daň z příjmu fyzických osob je vybírána z příjmů z činnosti podniku ve výši 13 % (pro rezidenty) a 15 % (pro nerezidenty).

Pojistné se nemusí platit. Jak vyplatit dividendy zakladateli LLC? Převeďte je na účty zakladatelů nejpozději do 60 dnů od konání valné hromady (nebo rozhodnutí jediného zakladatele).

Časové rozlišení a výplata v akciové společnosti

Vlastníci akcií JSC mají také právo na dividendy: způsob jejich výpočtu a výplaty je určen stanovami a valnou hromadou akcionářů. Účetní přiřazuje zisky pouze těm akcionářům, kteří za své akcie plně zaplatili, a jmenovaným akcionářům. Časově rozlišená částka může být vyplacena v hotovosti, vlastními akciemi nebo cennými papíry dceřiných společností. Daně jsou sráženy na základě časového rozlišení. Jak získat dividendy z akcií? Existuje několik způsobů: na pokladně, na plastovou kartu, na bankovní účet fyzické osoby nebo na běžný účet.

VÝPLATY DIVIDEND Z AKCIÍ AKCIOVÝCH SPOLEČNOSTÍ

1. Dividenda je část čistého zisku akciové společnosti, podléhající rozdělení mezi akcionáře, na jednu kmenovou nebo prioritní akcii.

Čistý zisk použitý k výplatě dividend je rozdělen mezi akcionáře v poměru k počtu a typu akcií, které vlastní.

2. Dividenda může být vyplácena čtvrtletně, pololetně nebo ročně.

Prozatímní dividendu vyhlašuje představenstvo společnosti na jednu kmenovou akcii na základě výsledků za uplynulé čtvrtletí (šest měsíců).

Výši konečné dividendy na kmenovou akcii vyhlašuje valná hromada akcionářů na základě výsledků roku s přihlédnutím k výplatě prozatímních dividend na návrh představenstva společnosti.

Výše konečné dividendy nemůže být vyšší než částka doporučená představenstvem, ale může být snížena valnou hromadou akcionářů.

3. Pevnou dividendu (nebo její minimální výši) z prioritních akcií stanoví společnost při jejich vydání.

Při výplatě dividend jsou nejprve vypláceny dividendy z prioritních akcií, poté dividendy z kmenových akcií.

Pokud je zisk dostatečný k výplatě pevných dividend z prioritních akcií, společnost nemá právo odmítnout výplatu dividend držitelům těchto akcií. Pokud společnost odmítne, mohou se akcionáři domáhat výplaty dividend soudní cestou.

Výplata dividend z prioritních akcií společností v případě nedostatečného zisku nebo ztrátovosti společnosti je možná pouze na náklady a v mezích k tomu vytvořených speciálních fondů společnosti.

Vynakládání prostředků z rezervního fondu společnosti na tyto účely není dovoleno.

4. Výplata dividend z kmenových akcií není zvláštní povinností společnosti vůči akcionářům. O nevhodnosti výplaty dividend z kmenových akcií má právo rozhodnout valná hromada akcionářů a představenstvo společnosti na základě výsledků za určité období a rok jako celek.

5. Výplata dividend vyhlášených valnou hromadou je pro společnost povinná.

Akcionáři mají právo domáhat se vyplacení přiznaných dividend od společnosti soudní cestou. V případě odmítnutí musí být společnost prohlášena za insolventní a podléhá likvidaci způsobem stanoveným zákonem.

6. V případě vyplacení přeplatku dividend akcionářům může společnost přeplatek započíst proti nadcházejícím platbám nebo nabídnout akcionářům jeho vrácení na základě rozhodnutí valné hromady.

Společnost zároveň nemá právo nutit akcionáře k vrácení přeplatků na dividendách.

7. Představenstvu a valné hromadě akcionářů je zakázáno vyhlašovat a vyplácet dividendy, pokud je společnost insolventní nebo se jí může stát po výplatě dividend.

8. Vyskytnou-li se v roční rozvaze společnosti ztráty, pak představenstvo nebo valná hromada akcionářů nemá právo vyhlásit a vyplatit dividendy z akcií, dokud nebudou ztráty pokryty nebo schválen základní kapitál (fond) akciové společnosti. společnost je redukována.

9. Dividendy se nevyplácejí z akcií, které nebyly vydány do oběhu nebo jsou v rozvaze společnosti.

10. Nejsou-li akcie zcela splaceny, jsou akcionáři vyplaceny dividendy v poměru k zaplacené části ceny akcií, pokud stanovy společnosti neurčují jinak.

11. Akcie zakoupené nejpozději 30 dnů před oficiálně oznámeným datem výplaty mají nárok na dividendu.

12. Rozhodnutím představenstva nebo valné hromady akcionářů mohou být dividendy vypláceny v akciích (kapitalizace zisku), dluhopisech a zboží.

13. Dividendy jsou zdaněny bez ohledu na formu výplaty v souladu s platnou daňovou legislativou. V případě výplaty dividend ve zboží je výše dividendy vypočtená pro daňové účely stanovena na základě skutečných kupních cen zboží.

14. Společnost oznamuje výši dividend bez zohlednění daní z nich.

15. Otevřená akciová společnost zveřejňuje údaje o výši vyplacených dividend ve sdělovacích prostředcích.

16. Dividenda je vyplácena společností nebo zprostředkovatelskou bankou šekem, platebním příkazem, poštovním nebo telegrafickým převodem.

17. Pokud jménem klienta spravuje akcie obchodník s cennými papíry, jsou držiteli akcií vypláceny dividendy po odečtení odměny obchodníkovi s cennými papíry, jejíž výše je stanovena dohodou s klientem.

18. Akciová společnost, která nezávisle vyplácí dividendy, nebo zprostředkovatelská banka, která je vyplácí, jednají jako zástupci státu při vybírání daní u zdrojů a vyplácení dividend akcionářům po odečtení příslušných daní.

19. Z nevyplacených a nepřijatých dividend se neúčtuje žádný úrok. Akcionář má právo požadovat výplatu nevyplacených dividend bez ohledu na dobu vzniku dluhu.

20. Dividenda neuplatněná vlastníkem nebo jeho právním nástupcem nebo dědicem ve lhůtě stanovené pro uplynutí promlčecí doby se převádí do příjmů republikového rozpočtu RSFSR.

21. Časové rozlišení dividend z účasti ve společnosti se projeví zápisem na vrub účtu 81 „Použití zisku“ a ve prospěch účtu 75 „Zúčtování s účastníky“.

22. Časové rozlišení dividend z účasti v akciové společnosti zaměstnancům této společnosti, kteří jsou jejími akcionáři, se provádí na vrub účtu 81 „Použití zisku“ a ve prospěch účtu 70 „Platby“.

Pokud společnost nedisponuje dostatečným ziskem, promítne se připisování úroků z prioritních akcií na vrub speciálního fondu na vrub účtu 88 „Účelové fondy“ a ve prospěch účtu 75 „Vypořádání s účastníky“. .

Za dividendu se považuje ta část zisku organizace, která je rozdělena mezi vlastníky v poměru k jejich vlastnictví. V otevřené nebo uzavřené akciové společnosti se tak budou dividendy rozdělovat mezi akcionáře.

Výši dividend a postup jejich výplaty určují akcionáři sami na mimořádné schůzi. Dividendy mohou být vypláceny několikrát ročně nebo nikdy. Výplata dividend vede ke snížení kapitalizace organizace. Vždy je navíc nutné mít rezervu úspor, kterou nelze reinvestovat.

Dividendy se obvykle dělí na průběžné a konečné. První jsou vypláceny v průběhu roku, druhé - na konci. Kromě toho mohou být dividendy vypláceny v hotovosti nebo ve formě akcií.

Dividendy jsou tedy jakýkoli příjem, který akcionář nebo člen společnosti obdrží při rozdělování zisku organizace po zdanění. Příjem musí být vypočítán v poměru k podílu účastníka na základním kapitálu společnosti.

Co by mohlo způsobit snížení výše dividendy?

Jak víme, společnosti ne vždy vyplácejí dividendy v plné výši. Část zisku může zůstat v rozvaze organizace. To může být způsobeno následujícími faktory:

• společnost usiluje o stabilitu. Někdy společnosti nemusí změnit velikost dividend navzdory růstu nebo poklesu zisků společnosti. Tímto způsobem se organizace snaží předvídat všechny možné výkyvy na trhu a chránit rozpočet před náhlými skoky v budoucnu;
• byla potřeba investice. Může se jednat o nutnost použít finanční prostředky společnosti nebo vyčlenit určitou částku v případě nepředvídaných okolností;
• byla touha ukázat vyhlídky. Zpravidla lze růst dividend považovat za růst společnosti, pozitivní dynamiku rozvoje;
• rozdíl ve výpočtu daně. Dividendy jsou často zdaněny vyšší sazbou;
• řízení a plánování. Pro další expanzi společnosti mohou být potřebné dividendy. Navíc je potřeba mít malou rezervu finančních prostředků pro případ neplánovaného poklesu zisku.

Výpočet dividendy

Dividendy musí být vypláceny v poměru k příspěvkům členů nebo akcionářů. Pro správný výpočet výše dividend potřebujete znát výši zisku za zúčtovací období, výši daňových odpočtů a podíl na čistém zisku společnosti. Kromě toho budete pro výpočet potřebovat informace o výši plateb za prioritní akcie a počtu akcií, prioritních i kmenových. Hlavním rozdílem je, že prioritní akcie vyplácejí pevný příjem, zatímco kmenové akcie vyplácejí proměnlivou částku. Nejprve bude vypočítán zisk z prioritních akcií. Teprve poté jsou zbývající zisky rozděleny mezi kmenové akcie.

Dividendy lze vyplácet za různá období – měsíc, čtvrtletí, pololetí, rok.

Postup výpočtu dividend

Nejprve je nutné zjistit čistý zisk organizace. Lze jej získat jako rozdíl mezi zdanitelným ziskem a výší zisku, která byla převedena do rozpočtu.

Při tvorbě zakládací listiny společnosti s ručením omezeným se určuje, jaké procento ze zisku je určeno na výplatu dividend. Právě tento údaj se vynásobí výší čistého zisku.

Z této částky jsou vypláceny dividendy z prioritních akcií. Zbývající částka je rozdělena proporcionálně mezi kmenové akcie s přihlédnutím k jejich nominální hodnotě.

Omezení výplat dividend

V různých situacích nemohou zakladatelé obdržet své dividendy, i když existují zdokumentované. Jedním z příkladů je uzavření smlouvy o půjčce, která tuto podmínku jasně stanoví až do splacení dluhu. Věřitel tak může získat další pojištění a záruku včasného vrácení finančních prostředků.

Kromě toho legislativa také stanoví řadu případů:

• pokud základní kapitál nebyl plně splacen;
• pokud jsou v organizaci známky hrozícího úpadku;
• v případě, že výplata dividend může vést k úpadku organizace;
• v případě, kdy hodnota majetku nepřesahuje hodnotu schváleného kapitálu a rezervního fondu;
• v případě, že po výplatě dividend je hodnota majetku nižší než hodnota základního kapitálu rezervního fondu.

Jakmile budou tyto okolnosti odstraněny, budou moci zakladatelé přijímat dividendy.