إعفاء الضريبة على القيمة المضافة. الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة هل من الضروري تضمين الإيرادات الواردة من المعاملات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة؟

النص الرسمي:

المادة 145. الإعفاء من أداء واجبات دافعي الضرائب

1. المنظمات و أصحاب المشاريع الفرديةيحق لهم الإعفاء من الوفاء بالتزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب الضريبة ودفعها (المشار إليها فيما بعد في هذه المادة - الإعفاء)، إذا كان مبلغ العائدات من بيع البضائع (العمل والخدمات) خلال الأشهر التقويمية الثلاثة المتتالية السابقة هذه المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد، باستثناء الضرائب، لا تتجاوز مليوني روبل في المجموع.

2. لا تنطبق أحكام هذه المادة على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يبيعون السلع الانتقائية خلال الأشهر التقويمية الثلاثة المتتالية السابقة، وكذلك على المنظمات المحددة في المادة 145.1 من هذا القانون.

3. لا ينطبق الإعفاء بموجب الفقرة 1 من هذه المادة على الالتزامات الناشئة فيما يتعلق باستيراد البضائع إلى الإقليم الاتحاد الروسيوالأقاليم الأخرى الخاضعة لولايتها القضائية، الخاضعة للضريبة وفقًا للفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 146 من هذا القانون.

يجب على الأشخاص الذين يمارسون الحق في الإعفاء تقديم الإخطار الكتابي المناسب والمستندات المحددة في الفقرة 6 من هذه المادة، والتي تؤكد الحق في هذا الإعفاء، مصلحة الضرائبفي مكان التسجيل الخاص بك.

يتم تقديم الإخطار والمستندات المحددة في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يمارس فيه هؤلاء الأشخاص حق إطلاق سراحهم.

تمت الموافقة على نموذج الإخطار باستخدام حق الإعفاء من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

4. لا يمكن للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين أرسلوا إخطارًا إلى مصلحة الضرائب بشأن استخدام الحق في الإعفاء (حول تمديد فترة الإعفاء)، رفض هذا الإعفاء قبل انقضاء 12 شهرًا تقويميًا متتاليًا، إلا في الحالات التي يكون فيها ويسقط حقهم في الإعفاء وفقاً للفقرة (5) من هذه المادة.

بعد 12 شهرًا تقويميًا، في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي، تقدم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين استخدموا حق الإعفاء إلى السلطات الضريبية:

المستندات التي تؤكد أنه خلال فترة الإعفاء المحددة، لم يتجاوز مبلغ الإيرادات من بيع البضائع (العمل، الخدمات)، المحسوبة وفقًا للفقرة 1 من هذه المادة، باستثناء الضريبة عن كل ثلاثة أشهر تقويمية متتالية في المجموع، شهرين مليون روبل

إشعار بتمديد استخدام الحق في الإعفاء خلال الأشهر التقويمية الـ 12 القادمة أو رفض استخدام هذا الحق.

5. إذا، خلال الفترة التي تستخدم فيها المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الحق في الإعفاء، فإن مبلغ العائدات من بيع البضائع (العمل والخدمات) باستثناء الضريبة لكل ثلاثة أشهر تقويمية متتالية تجاوز مليوني روبل، أو إذا باع دافع الضرائب السلع الانتقائية، ويفقد دافعو الضرائب الحق في الإعفاء اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر الذي حدثت فيه هذه الزيادة أو تم بيع السلع الانتقائية، وحتى نهاية فترة الإعفاء.

إن مبلغ الضريبة للشهر الذي حدث فيه الفائض المذكور أعلاه أو تم فيه بيع السلع الانتقائية و (أو) المواد الخام المعدنية القابلة للانتقاد يخضع للترميم والدفع إلى الميزانية بالطريقة المنصوص عليها.

إذا لم يقدم دافع الضرائب المستندات المحددة في الفقرة 4 من هذه المادة (أو قدم مستندات تحتوي على معلومات كاذبة)، وكذلك إذا قررت مصلحة الضرائب أن دافع الضرائب لا يلتزم بالقيود المنصوص عليها في هذه الفقرة والفقرات 1 و4 من هذه المادة، يخضع مبلغ الضريبة للاسترداد والدفع إلى الميزانية بالطريقة المقررة مع تحصيل المبالغ المناسبة من الجزاءات الضريبية والجزاءات من دافعي الضرائب.

6. المستندات التي تؤكد، وفقًا للفقرتين 3 و4 من هذه المادة، حق الإفراج (تمديد فترة الإفراج) هي:

استخراج من ورقة التوازن(ممثلة بالمنظمات)؛

مقتطف من كتاب المبيعات؛

مقتطف من دفتر الدخل والنفقات والمعاملات التجارية (يمثلها رجال الأعمال الأفراد)؛

للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا من نظام ضريبي مبسط إلى الوضع العامالضرائب، الوثيقة التي تؤكد الحق في الإعفاء هي مقتطف من دفتر دخل ونفقات المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية باستخدام نظام الضرائب المبسط.

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا إلى نظام ضريبي عام من نظام الضرائب على المنتجين الزراعيين (الضريبة الزراعية الموحدة)، فإن الوثيقة التي تؤكد الحق في الإعفاء هي مقتطف من دفتر الدخل والنفقات لأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون نظام الضرائب على المنتجات الزراعية المنتجين (الضريبة الزراعية الموحدة).

7. في الحالات المنصوص عليها في الفقرتين 3 و4 من هذه المادة، يحق لدافع الضريبة إرسال إخطار ومستندات إلى المصلحة الضريبية بالبريد المسجل. وفي هذه الحالة يعتبر يوم تقديمهم لمصلحة الضرائب هو اليوم السادس من تاريخ إرسال الخطاب المسجل.

8. مبالغ الضريبة التي يقبل دافع الضرائب خصمها وفقاً لمواد هذا القانون قبل استخدام حق الإعفاء بموجب هذه المادة للسلع (العمل والخدمات)، بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المكتسبة لتنفيذ العمليات، معترف بها كأشياء للضريبة وفقا لهذا الفصل، ولكن لا تستخدم ل العمليات المحددة، بعد أن يرسل المكلف إخطارًا بشأن استخدام حق الإعفاء، فإنه يخضع للاستعادة في الفترة الضريبية الأخيرة قبل بدء استخدام حق الإعفاء، وإذا بدأت منظمة أو رجل أعمال فردي في استخدام حق الإعفاء المنصوص عليها في هذه المادة، اعتباراً من الشهر الثاني أو الثالث من الربع، يتم إجراء مبالغ ضريبة الاسترداد في الفترة الضريبية، ابتداءً من ممارسة هؤلاء الأشخاص حق الإعفاء.

مبالغ الضريبة المدفوعة على السلع (العمل، الخدمات) التي حصل عليها المكلف الذي فقد حقه في الإعفاء بموجب هذه المادة، قبل فقدان هذا الحق، ويستخدمها المكلف بعد فقدانه هذا الحق عند إجراء المعاملات المعترف بها كأشياء ضريبية وفقا لهذا الفصل، يتم قبولها للخصم بالطريقة المنصوص عليها في المادتين 171 و 172 من هذا القانون.

تعليق المحامي:

على عكس الأشخاص الذين ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة، فإن المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المعفيين من أداء واجبات دافعي الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة يحتفظون بالتزام تقديم الإقرارات الضريبية، وإصدار الفواتير، والاحتفاظ بدفاتر يومية الفواتير، وشراء الكتب ومبيعات الكتب يجب تأكيد حق الإعفاء من واجبات دافع الضرائب من قبل الشخص الذي يستخدم هذا الحق من خلال تقديم إخطار كتابي إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيله مع المستندات التي تؤكد هذا الحق. ويجب تقديم الإخطار والمستندات المحددة في موعد أقصاه اليوم العشرين من الشهر الذي يبدأ منه هؤلاء الأشخاص ممارسة حق الإعفاء من أداء واجباتهم كدافعي الضرائب.

ألغى القانون الاتحادي رقم 57-FZ المؤرخ 29 مايو 2002 عدم اليقين بشأن الفترة التي يجب خلالها (بعد انتهاء فترة الإعفاء البالغة 12 شهرًا) تقديم المستندات التي تؤكد الامتثال للقيود المحددة. قبل دخول هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ، لا يجوز للسلطات الضريبية تحديد مثل هذه الفترة (وتطبيق العواقب المناسبة في حالة انتهاكها) إلا من خلال طلب المستندات المطلوبةوفقًا للمادة 93 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، أي. في إطار المكتب أو الزيارة التدقيق الضريبي. يترتب على تجاوز الحد المنصوص عليه في الفقرة (1) من المادة 145 فيما يتعلق بعائدات بيع البضائع (العمل، الخدمات) أو المحدد في الفقرة (2) فيما يتعلق ببيع السلع الانتقائية، فقدان الحق في الإعفاء، وليس فقط في الشهر الذي تمت فيه الزيادة (البيع)، وكذلك في جميع الأشهر المتبقية قبل نهاية فترة الإفراج، حتى لو تم استيفاء الشروط المنصوص عليها في الفقرات 1-3 من هذه المادة في الأشهر اللاحقة.

من العيوب الكبيرة في المادة قبل تعديلها بالقانون الاتحادي رقم 57-ف المؤرخ 29 مايو 2002 أن المشرع تجاوز في صمت مسألة عواقب مخالفة الشرط الثاني الذي يمنح الحق في الإعفاء - عواقب مخالفة الشرط الثاني الذي يمنح الحق في الإعفاء. بيع السلع الانتقائية خلال الفترة التي تم فيها منح الإعفاء. في التوصيات المنهجية لتطبيق الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، اقترحت وزارة الضرائب الروسية أن تنطلق السلطات الضريبية من حقيقة أن الحق في الإعفاء في هذه الحالة يُفقد أيضًا حتى نهاية الفترة الذي تم منحه. ومع ذلك، بالنظر إلى أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا ينص على إمكانية تطبيق قياسا على القانون، والمادة 145 لم تتضمن مثل هذه النتيجة لبيع السلع الانتقائية مثل الحرمان من الحق في الإعفاء الذي تم الحصول عليه مسبقا بالنسبة لكامل فترة الإعفاء المتبقية، كان لدى دافعي الضرائب أسباب للمطالبة بالاعتراف بشرعية استخدام حق الإعفاء في تلك الفترات الضريبية عندما لم يتم بيع البضائع المحددة (مع الأخذ في الاعتبار أيضًا ضمانات حقوق دافعي الضرائب المنصوص عليها في المادة 3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تحدد الفقرة 6 من المادة 145 قائمة بالمستندات التي تؤكد الحق في الإعفاء (تمديد الإعفاء) من أداء التزامات دافعي الضرائب. قبل دخول القانون الاتحادي رقم 57-FZ المؤرخ 29 مايو 2002 حيز التنفيذ، كان العيب الكبير لهذه المادة هو عدم وجود قائمة محددة قانونًا بهذه الوثائق، مما خلق إمكانية تقدير غير محدود في عملية الحق لتطبيق وبالتالي انتهاك مبدأ المساواة. ولسوء الحظ، لم تكن هذه المخاوف بلا أساس. استغلت السلطات الضريبية الفجوة في التشريعات، فحولت جزءا كبيرا من "استمارة طلب الإعفاء (تمديد الإعفاء) من أداء التزامات دافعي الضرائب المتعلقة باحتساب ودفع ضريبة القيمة المضافة" إلى قائمة المستندات التي يتعين تقديمها مُقَدَّم. وفي الوقت نفسه، تضمنت هذه القائمة المستندات التي سبق تقديمها إلى مصلحة الضرائب - إقرارات ضريبة القيمة المضافة، وكذلك مقتطفات من الميزانية العمومية. وبالإضافة إلى ذلك، نص "نموذج الطلب..." على تقديم وثيقة مثل "شهادة من مصلحة الضرائب بعدم وجود ديون على الضرائب والرسوم" كتأكيد على أن "جميع الحسابات اللازمة للضرائب والرسوم" الرسوم و القوائم الماليةعن فترات التقارير (الضريبية) السابقة تم تقديمها إلى مصلحة الضرائب في الوقت المناسب وبالكامل.

في الواقع، هذا يعني أنه بالإضافة إلى شروط الإعفاء من التزامات المكلف بضريبة القيمة المضافة، أنشأها القانونوفيما يتعلق بالضرائب والرسوم، وضعت وزارة الضرائب شرطين جديدين:

1) تقديم المحاسبة في الوقت المناسب وبشكل كامل إقرار ضريبيلجميع الضرائب لجميع الفترات الضريبية (التقارير) السابقة؛

2) عدم وجود دين على كافة الضرائب والرسوم (وقت تقديم الطلب).

ومن الأمثلة الأخرى على القيود غير المعقولة لحقوق دافعي الضرائب (التي تؤكد صحة التغييرات على المستوى التشريعي في النظام المسموح باستخدام حق الإعفاء على أساس الإخطار) متطلبات الفقرة 2.5 من التوصيات المنهجية لتطبيق الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بالصيغة المقابلة فيما يتعلق بالفترة التي سبقت دخول القانون الاتحادي المؤرخ 29 مايو 2002 رقم 57-FZ) حيز التنفيذ، والذي ينص على أنه إذا تم أثناء النظر في عند اكتشاف طلب الإعفاء أن المعلومات الواردة في المستندات المقدمة من دافع الضريبة غير موثوقة، أو تقديم مجموعة من المستندات غير مكتملة، تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا بشأن عدم وجود حق في الإعفاء، و"إعادة التقديم من قبل "يتم تقديم الطلب والمستندات المذكورة أعلاه لدافعي الضرائب في الفترة الضريبية التالية، في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التقويمي، الذي يبدأ منه دافع الضرائب بطلب الإعفاء." وترد قاعدة مماثلة في الفقرات من 3 إلى 4 من البند 7.2 من التوصيات المنهجية المحددة (بصيغتها المعدلة السارية في الفترة ذات الصلة) فيما يتعلق بإجراءات النظر في طلب تمديد الإعفاء.

يحد هذا الحكم من حقوق دافعي الضرائب التي يحددها القانون في الحالات التي يقدم فيها دافع الضرائب طلبًا لأكثر من 10 أيام (المخصصة لمصلحة الضرائب لاتخاذ قرار - الفقرة 5 من المادة 145 بالصيغة "القديمة") قبل اليوم العشرين من تاريخ الشهر المقابل. وفي الوقت نفسه، فإن حق المكلف في تقديم طلب الإعفاء قبل اليوم العشرين من الشهر الذي تقدم فيه بطلب الإعفاء لم يجعل المشرع متوقفاً على تصرفات المكلف السابقة (باستثناء الأحوال المنصوص عليها في الفقرة (6) من هذه المادة في الصياغة السابقة). وبالإضافة إلى ذلك، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن فئة دافعي الضرائب المعنية (البند 1 من المادة 145) تشير إلى دافعي الضرائب الذين حددت لهم الفترة الضريبية بالربع. لذلك، إذا اتبعت الفقرة 2.5 من الإصدار السابق من التوصيات المنهجية، فيمكن لدافعي الضرائب الذين قدموا حزمة غير مكتملة من المستندات، على سبيل المثال في يوليو، إعادة تقديم الطلب والمستندات في موعد لا يتجاوز شهر أكتوبر، أي. في غضون ثلاثة أشهر. أما في معنى المادة (145) فيحق للمكلف، مع مراعاة الشروط المنصوص عليها في الفقرات من 1 إلى 3 من هذه المادة، أن يطلب الإعفاء من أي شهر يختاره.

وينبغي استخلاص استنتاجات مماثلة فيما يتعلق بالقيود المنصوص عليها في النسخة السابقة من الفقرة 7.2 من التوصيات المنهجية. وتنص الفقرة (7) من المادة (145) على حق المكلف في إرسال الإشعارات والمستندات بالبريد المسجل. تجدر الإشارة إلى أن المهم هو تاريخ تقديم المستندات إلى مصلحة الضرائب (وليس إرسالها)، وبناء على ذلك، لتحديد آخر يوم لإرسال المستندات بالبريد، يجب طرح الأيام الستة المنصوص عليها في الفقرة 7 من إجمالي الموعد النهائي لتقديم المستندات. وفي هذه الحالة، واستناداً إلى المعنى الحرفي للفقرة 7 من المادة 145، فإن المكلف الذي أرسل مستندات بالمخالفة لهذه القاعدة يعتبر مخالفاً حتى لو تم استلامها فعلياً من قبل مصلحة الضرائب قبل انتهاء الفترة المحددة في الفقرات 3 و 4 من المادة 145.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 مايو 2002 N 57-FZ)

ملحوظة. اعتبارًا من 1 يناير 2019، يعدل القانون الاتحادي المؤرخ 27 نوفمبر 2017 N 335-FZ الفقرة 1 من المادة 145.

1. يحق للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الإعفاء من أداء التزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب الضريبة ودفعها (المشار إليها فيما بعد في هذه المادة - الإعفاء)، إذا كان مبلغ الإيرادات من بيع البضائع (العمل) لمدة ثلاثة أشهر تقويمية متتالية سابقة ، الخدمات) لهذه المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد باستثناء الضرائب لم تتجاوز مليوني روبل في المجموع.
   (بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 7 يوليو 2003 N 117-FZ، بتاريخ 22 يوليو 2005 N 119-FZ، بتاريخ 28 سبتمبر 2010 N 243-FZ)

   ملحوظة. اعتبارًا من 1 يناير 2019، تم استكمال القانون الاتحادي بتاريخ 27 نوفمبر 2017 رقم 335-FZ، الفقرة 1 من المادة 145 بفقرة.

   ملحوظة. عند بيع السلع غير القابلة للضريبة في نفس الوقت، يحق لدافع الضرائب الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة على المعاملات مع السلع غير القابلة للضريبة (قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 10 نوفمبر 2002 N 313-O).

2. لا تنطبق أحكام هذه المادة على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يبيعون السلع القابلة للاستهلاك خلال الأشهر التقويمية الثلاثة المتتالية السابقة، وكذلك على المنظمات المحددة في المادة 145.1 من هذا القانون.
   (بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 7 يوليو 2003 N 117-FZ، بتاريخ 28 سبتمبر 2010 N 243-FZ)
3. لا ينطبق الإعفاء وفقًا للفقرة 1 من هذه المادة على الالتزامات الناشئة فيما يتعلق باستيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية، الخاضعة للضريبة وفقًا للفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 146 من هذا القانون.
   (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 306-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2010)

   ملحوظة. اعتبارًا من 1 يناير 2019، يعدل القانون الاتحادي المؤرخ 27 نوفمبر 2017 N 335-FZ الفقرة الثانية من الفقرة 3 من المادة 145.

   ملحوظة. إن رفض الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة بسبب التأخر في تقديم الإخطار والمستندات أمر غير مقبول (قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 30 مايو 2014 رقم 33).

   يجب على الأشخاص الذين يمارسون الحق في الإعفاء تقديم الإخطار الكتابي المناسب والمستندات المحددة في الفقرة 6 من هذه المادة، والتي تؤكد الحق في هذا الإعفاء، إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم.

   ملحوظة. اعتبارًا من 1 يناير 2019، تم استكمال القانون الاتحادي بتاريخ 27 نوفمبر 2017 رقم 335-FZ، الفقرة 3 من المادة 145 بفقرة ثالثة.

   ملحوظة. اعتبارًا من 1 يناير 2019، تم إدراج القانون الاتحادي بتاريخ 27 نوفمبر 2017 رقم 335-FZ، الفقرة الرابعة من الفقرة 3 من المادة 145 في صياغة جديدة.

   يتم تقديم الإخطار والمستندات المحددة في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يمارس فيه هؤلاء الأشخاص حق إطلاق سراحهم.

   تمت الموافقة على نموذج الإخطار باستخدام حق الإعفاء من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي.
   (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 يونيو 2004 N 58-FZ)

   ملحوظة. اعتبارًا من 1 يناير 2019، تم إدراج القانون الاتحادي بتاريخ 27 نوفمبر 2017 N 335-FZ، الفقرة 4 من المادة 145 في صياغة جديدة.

4. لا يمكن للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين أرسلوا إخطارًا إلى مصلحة الضرائب بشأن استخدام الحق في الإعفاء (حول تمديد فترة الإعفاء) رفض هذا الإعفاء قبل انقضاء 12 شهرًا تقويميًا متتاليًا، إلا في الحالات التي يكون فيها الحق في الإعفاء فقدوها وفقا للفقرة (5) من هذه المادة.

   بعد 12 شهرًا تقويميًا، في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي، تقدم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين استخدموا حق الإعفاء إلى السلطات الضريبية:

   • المستندات التي تؤكد أنه خلال فترة الإعفاء المحددة، لم يتجاوز مبلغ عائدات بيع البضائع (العمل، الخدمات)، المحسوبة وفقًا للفقرة 1 من هذه المادة، باستثناء الضريبة عن كل ثلاثة أشهر تقويمية متتالية في المجموع، شهرين مليون روبل
     (بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 7 يوليو 2003 N 117-FZ، بتاريخ 22 يوليو 2005 N 119-FZ)
   • إشعار بتمديد استخدام الحق في الإعفاء خلال الأشهر التقويمية الـ 12 القادمة أو رفض استخدام هذا الحق

   ملحوظة. اعتبارًا من 1 يناير 2019، تم إدراج القانون الاتحادي بتاريخ 27 نوفمبر 2017 رقم 335-FZ، الفقرة 5 من المادة 145 في صياغة جديدة.

5. إذا، خلال الفترة التي تستخدم فيها المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الحق في الإعفاء، فإن مبلغ العائدات من بيع البضائع (العمل والخدمات) باستثناء الضريبة لكل ثلاثة أشهر تقويمية متتالية تجاوز مليوني روبل، أو إذا باع دافع الضرائب سلعًا غير قابلة للاستهلاك ، لدافعي الضرائب ابتداء من اليوم الأول من الشهر الذي حدث فيه هذا التجاوز أو تم فيه بيع السلع الانتقائية، وقبل انتهاء فترة الإعفاء، سقط الحق في الإعفاء.
   (بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 7 يوليو 2003 N 117-FZ، بتاريخ 22 يوليو 2005 N 119-FZ)

   إن مبلغ الضريبة للشهر الذي حدث فيه الفائض المذكور أعلاه أو تم فيه بيع السلع الانتقائية و (أو) المواد الخام المعدنية القابلة للانتقاد يخضع للترميم والدفع إلى الميزانية بالطريقة المنصوص عليها.

   إذا لم يقدم دافع الضرائب المستندات المحددة في الفقرة 4 من هذه المادة (أو قدم مستندات تحتوي على معلومات كاذبة)، وكذلك إذا قررت مصلحة الضرائب أن دافع الضرائب لا يلتزم بالقيود المنصوص عليها في هذه الفقرة والفقرات 1 و4 من هذه المادة، يخضع مبلغ الضريبة للاسترداد والدفع إلى الميزانية بالطريقة المقررة مع تحصيل المبالغ المناسبة من الجزاءات الضريبية والجزاءات من دافعي الضرائب.

   ملحوظة. اعتبارًا من 1 يناير 2019، يعدل القانون الاتحادي المؤرخ 27 نوفمبر 2017 N 335-FZ الفقرة الأولى من الفقرة 6 من المادة 145.

6. المستندات التي تؤكد، وفقًا للفقرتين 3 و4 من هذه المادة، حق الإفراج (تمديد فترة الإفراج) هي:
   • مقتطف من الميزانية العمومية (ممثلة بالمنظمات)
   • مقتطف من كتاب المبيعات
   • مقتطف من كتاب محاسبة الدخل والمصروفات والمعاملات التجارية (يمثلها أصحاب المشاريع الفردية)
   • أصبحت الفقرة غير صالحة في 1 يناير 2015. - القانون الاتحادي الصادر في 20 أبريل 2014 رقم 81-FZ

   بالنسبة للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا من نظام ضريبي مبسط إلى نظام ضريبي عام، فإن الوثيقة التي تؤكد الحق في الإعفاء هي مقتطف من كتاب الدخل والنفقات للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط.
   

   بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا إلى نظام ضريبي عام من نظام الضرائب على المنتجين الزراعيين (الضريبة الزراعية الموحدة)، فإن الوثيقة التي تؤكد الحق في الإعفاء هي مقتطف من دفتر الدخل والنفقات لأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون نظام الضرائب على المنتجات الزراعية المنتجين (الضريبة الزراعية الموحدة).
   (الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 17 مايو 2007 رقم 85-FZ)

   ملحوظة. اعتبارًا من 1 يناير 2019، يعدل القانون الاتحادي المؤرخ 27 نوفمبر 2017 N 335-FZ الفقرة 7 من المادة 145.

7. وفي الحالات المنصوص عليها في الفقرتين 3 و4 من هذه المادة، يحق لدافع الضريبة إرسال إخطار ومستندات إلى مصلحة الضرائب بالبريد المسجل. وفي هذه الحالة يعتبر يوم تقديمهم لمصلحة الضرائب هو اليوم السادس من تاريخ إرسال الخطاب المسجل.
8. مبالغ الضريبة التي يقبل دافع الضرائب خصمها وفقاً للمادتين 171 و172 من هذا القانون قبل استخدام حق الإعفاء وفقاً لهذه المادة للسلع (العمل والخدمات)، بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المكتسبة لتنفيذ العمليات ، المعترف بها كأشياء ضريبية وفقا لهذا الفصل، ولكنها لا تستخدم لهذه العمليات، بعد أن يرسل المكلف إشعارا باستخدام حق الإعفاء، فإنها تخضع للاستعادة في الفترة الضريبية الأخيرة قبل بدء استخدام الحق للإعفاء، وفي حالة بدء منظمة أو رجل أعمال فردي في استخدام حق الإعفاء المنصوص عليه في هذه المادة، اعتبارًا من الشهر الثاني أو الثالث من الربع، يتم استعادة مبالغ الضريبة في الفترة الضريبية، بدءًا من ممارسة هؤلاء الأشخاص حق الإعفاء.
   (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 24 نوفمبر 2014 N 366-FZ)

   مبالغ الضريبة المدفوعة على السلع (العمل، الخدمات) التي حصل عليها المكلف الذي فقد حقه في الإعفاء بموجب هذه المادة، قبل فقدان هذا الحق، ويستخدمها المكلف بعد فقدانه هذا الحق عند إجراء المعاملات المعترف بها كأشياء ضريبية وفقا لهذا الفصل، يتم قبولها للخصم بالطريقة المنصوص عليها في المادتين 171 و 172 من هذا القانون.

بناءً على مواد من: Consultant.ru

فن. 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع التعليقات اعتبارًا من عام 2018 هي المسؤولة عن إمكانية الحصول على الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة.

تشير إلى الكيانات القانونية، وهو صغير جدًا ويبلغ أقل من 2 مليون في الربع.

إعفاء الضريبة على القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة – ضريبة القيمة المضافة.

بالنسبة لجميع السلع والخدمات تقريبًا تبلغ 18٪.

لا تساوي شيئا:وقد تنخفض النسبة إلى 10% لبعض أنواع الأغذية والأدوية ومنتجات الأطفال أو تغيب تماماً.

ولكن في بعض الحالات، من الممكن "التخلص" مؤقتًا من ضريبة القيمة المضافة بشكل كامل - نحن نتحدث عن الإعفاء من التزامات دافعي الضرائب.

الميزة الرئيسية لهذا الموقف، بالطبع، هي الحصول على ربح إضافي: يتم تضمين مبلغ الضريبة في البداية في الضريبة النهائية، ويحصل الدافع بالإضافة إلى ذلك على ما يقرب من 1/5 من الدخل.

ومع ذلك، فإن الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة قد يسبب استياء الطرف الآخر، بالإضافة إلى بعض المشاكل في إعادة الحساب. على سبيل المثال، عند إعداد دفاتر وحسابات المبيعات، ستحتاج إلى الإشارة باستمرار إلى أنه لم يتم أخذ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار.

فن. 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع التعليقات

ويناقش بالتفصيل حالة الإعفاء من التزامات دفع ضريبة القيمة المضافة:

1. يمكن للكيانات القانونية كتابة رفض دفع ضريبة القيمة المضافة إذا كان دخلها خلال الأشهر الثلاثة الماضية أقل من 2 مليون روبل.
2. لا ينطبق هذا الحق على الشركات العاملة في بيع السلع الانتقائية أو البضائع المحددة في المادة 145.1 من قانون الضرائب. كما لا ينشأ إذا كانت الضرائب مرتبطة بالمادة 146 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1).
3. حتى اليوم العشرين من الشهر الذي لا تدفع فيه الشركة الضريبة، فهي ملزمة بتقديم بيان مكتوب والمستندات الداعمة إلى مكتب الضرائب.
4. مدة الإعفاء هي سنة واحدة، ولا يمكن التنازل عنها خلالها.
5. بعد نهاية الفترة، يجب على الدافع تقديم المستندات التي تؤكد أن مبلغ الإيرادات لكل ربع سنة كان أقل من 2 مليون روبل. وتقوم المنظمة معهم إما بتمديد الإعفاء لمدة عام آخر أو رفضه.
6. وإذا تجاوز مبلغ إيرادات الربع الحد المسموح به خلال فترة "الإعفاء" أو باعت الشركة سلعاً انتقائية، سقط الحق في المنفعة، بدءاً من الشهر الذي وقعت فيه المخالفة وحتى نهاية المدة. يجب دفع جميع الضرائب.
7. إذا انتهك الدافع الشروط أو قدم معلومات غير صحيحة، فسوف يطلب منه دفع جميع الضرائب بالكامل، بالإضافة إلى الغرامات والجزاءات.
8. يمكن استخدام مقتطفات من دفتر الأستاذ أو دفتر الأستاذ أو الميزانية العمومية لتأكيد أهلية الإعفاء.
9. يمكنك تقديم طلبك والمستندات باستخدام البريد المسجل. يعتبر اليوم السادس من تاريخ الإرسال هو اليوم الذي قبلت فيه السلطات الضريبية المستندات.

من هو المعفى من ضريبة القيمة المضافة

يمكن لأي منظمة أو رجل أعمال فردي الحصول على إعفاء.

ويكفي لهذا شرطان:

1. يجب أن تكون إيرادات الأشهر الثلاثة السابقة أقل من 2 مليون روبل قبل الضرائب.

تأخذ في الاعتبار:نحن نتحدث عن أشهر متتالية، وليس أشهرًا تم اختيارها عشوائيًا.

2. يجب على الدافع ألا يتاجر في السلع غير القابلة للاستهلاك: الكحول، ومنتجات التبغ، سيارات الركابوالوقود ومواد التشحيم، بما في ذلك الوقود. وفي الوقت نفسه، تحظر وزارة المالية البيع المنفصل للسلع الانتقائية وغير الانتقائية. بمجرد أن تبدأ المنظمة في بيع منتج ضريبي واحد على الأقل، فإنها تفقد الامتياز تلقائيًا.

هناك العديد من مجالات الخدمات التي لا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة عليها على الإطلاق.

هذا يتضمن:

1. بيع السلع والخدمات الطبية من القائمة.
2. المعاملات والخدمات المصرفية.
3. حق المؤلف والحق في الاختراعات والاكتشافات.
4. الإقراض.
5. بيع أسهم في رأس المال المصرح به و أوراق قيمة.

عندما لا يمنح الإعفاء

ولا يتم توفيره في الحالات التالية:

1. عندما يكون دخل المنظمة أكثر من 2 مليون.
2. عندما تبيع البضائع القابلة للاستهلاك.
3. عند استيراد المنتجات من الخارج.
4. من اليوم الأول للتسجيل: يمكنك تقديم الطلب بعد 3 أشهر فقط من التسجيل.

أيضًا، في بعض الحالات، لا يمكن للمنظمات البحثية في مركز سكولكوفو الحصول على إعفاء. بشكل عام، يحصلون على الحق في عدم دفع ضريبة القيمة المضافة لمدة 10 سنوات، ولكن هذا يضيع إذا تجاوز دخل المشارك لهذا العام 300 مليون روبل.

خذ ملاحظة:مزيد من التفاصيل حول الإفراج عن الحقوق وفقدانها مذكورة في المادة 145.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

طلب الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة

الخطوة الأولى هي ملء الطلب: يمكنك أخذ عينة شخصيًا أو العثور عليها على موقع مكتب الضرائب.

يجب أن يشير التطبيق إلى:

1. لمن ومن يتم تقديم الوثيقة: الاسم الكامل لمصلحة الضرائب والاسم الكامل وعنوان مقدم الطلب.
2. من أي تاريخ (اليوم والشهر والسنة) يتم استخدام الحق؟
3. على أي أساس: يجب الإشارة إلى مقدار الدخل لكل شهر.
4. قائمة الوثائق المرفقة.
5. تأكيد عدم وجود تجارة بالسلع الانتقائية.
6. يوجد في الأسفل توقيع ورقم.

ملحوظة:يتم تحرير الطلب بالنموذج رقم BG-3-03/342.

ويجب إرفاق المستندات التالية مع الطلب:

• مقتطف من الميزانية العمومية أو نسخة من كتاب الدخل والمصروفات لرواد الأعمال الأفراد؛
• مقتطف من كتاب المبيعات؛
• نسخة من سجل الفاتورة.

يجب على جميع الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية دفع ضريبة القيمة المضافة، ولكن المادة 145 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تسمح لك بتجنب هذه النفقات. إذا كان دخل الشركة صغيراً فيمكنها الاستفادة من حق الإعفاء من الدفع لمدة عام.

شاهد الفيديو الذي يشرح فيه أحد المتخصصين كيفية الحصول على الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة:

1. يحق للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية، باستثناء المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون نظام الضرائب على المنتجين الزراعيين (الضريبة الزراعية الموحدة)، الإعفاء من الوفاء بالتزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب الضريبة ودفعها (المشار إليها فيما بعد في هذا المادة - الإعفاء)، إذا لم يتجاوز مبلغ الإيرادات من بيع البضائع (العمل، الخدمات) لهذه المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد، باستثناء الضرائب، خلال ثلاثة أشهر تقويمية متتالية، إجمالي مليوني روبل.

يحق للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون نظام الضرائب على المنتجين الزراعيين (الضريبة الزراعية الموحدة) الإعفاء من الوفاء بالتزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب الضريبة ودفعها، بشرط أن يتحول هؤلاء الأشخاص إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة وممارسة الحق المنصوص عليها في هذه الفقرة، في نفس السنة التقويمية أو بشرط أنه بالنسبة للفترة الضريبية السابقة بموجب الضريبة الزراعية الموحدة، فإن مبلغ الدخل المستلم من بيع البضائع (الأشغال والخدمات) في تنفيذ أنواع الأنشطة التجارية فيما يتعلق التي يتم تطبيق نظام الضرائب المحدد عليها، دون المحاسبة الضريبية لم تتجاوز في المجموع: 100 مليون روبل لعام 2018، 90 مليون روبل لعام 2019، 80 مليون روبل لعام 2020، 70 مليون روبل لعام 2021، 60 مليون روبل لعام 2022 والسنوات اللاحقة.

2. لا تنطبق أحكام هذه المادة على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يبيعون السلع الانتقائية خلال الأشهر التقويمية الثلاثة المتتالية السابقة، وكذلك على المنظمات المحددة في المادة 145.1 من هذا القانون.

3. لا ينطبق الإعفاء بموجب الفقرة 1 من هذه المادة على الالتزامات الناشئة فيما يتعلق باستيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايتها القضائية، الخاضعة للضريبة وفقا للفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 146 من هذا القانون.

يجب على الأشخاص المحددين في الفقرة الأولى من الفقرة 1 من هذه المادة، باستخدام الحق في الإعفاء، تقديم الإخطار الكتابي المناسب والمستندات المحددة في الفقرة 6 من هذه المادة، والتي تؤكد الحق في هذا الإعفاء، إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم

يجب على الأشخاص المحددين في الفقرة الثانية من الفقرة 1 من هذه المادة والذين يمارسون الحق في الإعفاء تقديم إخطار كتابي مناسب إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم.

يتم تقديم المستندات و (أو) الإخطار المحدد في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يتم فيه ممارسة الحق في الإعفاء.

تمت الموافقة على نموذج الإخطار باستخدام حق الإعفاء من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

4. لا يمكن للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المحددة في الفقرة الأولى من الفقرة 1 من هذه المادة، والتي أرسلت إخطارًا إلى مصلحة الضرائب حول استخدام الحق في الإعفاء (حول تمديد فترة الإعفاء)، رفض هذا الإعفاء قبل انتهاء الصلاحية لمدة 12 شهرًا تقويميًا متتاليًا، إلا في الحالات التي يفقدون فيها حق الإفراج وفقًا للفقرة 5 من هذه المادة.

لا يحق للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون نظام الضرائب على المنتجين الزراعيين (الضريبة الزراعية الموحدة) الذين مارسوا حق الإعفاء التنازل عن حق الإعفاء في المستقبل، إلا في الحالات التي يفقدون فيها حق الإعفاء وفقا للفقرة (5) من هذه المادة.

بعد 12 شهرًا تقويميًا، في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي، تقدم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين مارسوا حق الإعفاء وفقًا للفقرة الأولى من الفقرة 1 من هذه المادة إلى السلطات الضريبية:

المستندات التي تؤكد أنه خلال فترة الإعفاء المحددة، لم يتجاوز مبلغ عائدات بيع البضائع (العمل، الخدمات)، المحسوبة وفقًا للفقرة 1 من هذه المادة، باستثناء الضريبة عن كل 3 أشهر تقويمية متتالية في المجموع، 2 مليون روبل

إشعار بتمديد استخدام الحق في الإعفاء خلال الأشهر التقويمية الـ 12 القادمة أو رفض استخدام هذا الحق.

5. إذا مارست المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المحددة في الفقرة الأولى من الفقرة 1 من هذه المادة الحق في الإعفاء خلال الفترة، فإن مبلغ العائدات من بيع البضائع (العمل والخدمات) باستثناء الضريبة لكل 3 أشهر تقويمية متتالية تجاوزت 2 مليون روبل أو إذا باع دافع الضرائب البضائع الانتقائية، فإن دافعي الضرائب، ابتداء من اليوم الأول من الشهر الذي حدث فيه الفائض المحدد أو تم تنفيذ بيع السلع الانتقائية، وحتى نهاية فترة الإعفاء، يخسرون الحق في الإعفاء.

إذا قامت منظمة أو رجل أعمال فردي، خلال الفترة الضريبية بموجب الضريبة الزراعية الموحدة، بتطبيق نظام الضرائب على المنتجين الزراعيين (الضريبة الزراعية الموحدة) واستخدام الحق في الإعفاء، فإن مقدار الدخل المستلم من بيع البضائع (العمل والخدمات ) عند ممارسة أنواع نشاط ريادة الأعمال، التي يتم تطبيق النظام الضريبي المحدد عليها، دون مراعاة الضريبة، قد تجاوز المبلغ المحدد في الفقرة الثانية من الفقرة 1 من هذه المادة، مثل هذه المنظمة أو رجل الأعمال الفردي، بدءًا من من اليوم الأول من الشهر الذي حدثت فيه هذه الزيادة أو تم فيه بيع البضائع الانتقائية، يفقد الحق في الإفراج. لا يحق للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين فقدوا حق الإعفاء إعادة الإعفاء.

يخضع مبلغ الضريبة للشهر الذي حدث فيه الفائض المذكور أعلاه أو تم فيه بيع البضائع الانتقائية للاستعادة والدفع إلى الميزانية بالطريقة المقررة.

إذا لم يقدم دافع الضرائب المستندات المحددة في الفقرة 4 من هذه المادة (أو قدم مستندات تحتوي على معلومات كاذبة)، وكذلك إذا قررت مصلحة الضرائب أن دافع الضرائب لا يلتزم بالقيود المنصوص عليها في هذه الفقرة والفقرات 1 و4 من هذه المادة، يخضع مبلغ الضريبة للاسترداد والدفع إلى الميزانية بالطريقة المقررة مع تحصيل المبالغ المناسبة من الجزاءات الضريبية والجزاءات من دافعي الضرائب.

6. المستندات التي تؤكد، وفقًا للفقرتين 3 و4 من هذه المادة، حق المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المحددين في الفقرة الأولى من الفقرة 1 من هذه المادة في الإفراج (تمديد فترة الإفراج) هي:

مقتطف من الميزانية العمومية (ممثلة بالمنظمات)؛

مقتطف من كتاب المبيعات؛

مقتطف من دفتر الدخل والنفقات والمعاملات التجارية (يمثلها رجال الأعمال الأفراد)؛

بالنسبة للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا من نظام ضريبي مبسط إلى نظام ضريبي عام، فإن الوثيقة التي تؤكد الحق في الإعفاء هي مقتطف من كتاب الدخل والنفقات للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط.

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا إلى نظام ضريبي عام من نظام الضرائب على المنتجين الزراعيين (الضريبة الزراعية الموحدة)، فإن الوثيقة التي تؤكد الحق في الإعفاء هي مقتطف من دفتر الدخل والنفقات لأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون نظام الضرائب على المنتجات الزراعية المنتجين (الضريبة الزراعية الموحدة).

7. في الحالات المنصوص عليها في الفقرتين 3 و4 من هذه المادة، يحق لدافع الضرائب إرسال المستندات و (أو) الإخطار بالبريد المسجل إلى مصلحة الضرائب. وفي هذه الحالة يعتبر يوم تقديمهم لمصلحة الضرائب هو اليوم السادس من تاريخ إرسال الخطاب المسجل.

8. مبالغ الضريبة التي يقبل دافع الضرائب خصمها وفقًا للمادتين 171 و172 من هذا القانون قبل استخدام حق الإعفاء وفقًا لهذه المادة للسلع (العمل والخدمات)، بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المكتسبة من أجل إن تنفيذ العمليات المعترف بها كأهداف للضريبة وفقا لهذا الفصل، ولكنها لا تستخدم لهذه العمليات، بعد أن يرسل المكلف إخطارا باستخدام حق الإعفاء، تخضع للاستعادة في الفترة الضريبية الأخيرة قبل بدء الاستخدام الحق في الإعفاء، وإذا بدأت منظمة أو رجل أعمال فردي في استخدام الحق في الإعفاء المنصوص عليه في هذه المادة، اعتبارا من الشهر الثاني أو الثالث من الربع، يتم استعادة مبالغ الضريبة في الفترة الضريبية، ابتداء من التي يستخدم منها الأشخاص المحددون الحق في الإعفاء.

مبالغ الضريبة المدفوعة على السلع (العمل، الخدمات) التي حصل عليها المكلف الذي فقد حقه في الإعفاء بموجب هذه المادة، قبل فقدان هذا الحق، ويستخدمها المكلف بعد فقدانه هذا الحق عند إجراء المعاملات المعترف بها كأشياء ضريبية وفقا لهذا الفصل، يتم قبولها للخصم بالطريقة المنصوص عليها في المادتين 171 و 172 من هذا القانون.

"1. يحق للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية أن يتم إعفاؤهم من الوفاء بالتزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب الضريبة ودفعها (المشار إليها فيما يلي باسم الإعفاء)، إذا كان مبلغ الإيرادات من بيع البضائع (العمل، العمل، الخدمات) لهذه المنظمات أو أصحاب المشاريع الفردية باستثناء الضرائب لم تتجاوز مليون روبل في المجموع.

2. لا تنطبق أحكام هذه المادة على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يبيعون السلع الانتقائية خلال الأشهر التقويمية الثلاثة المتتالية السابقة.

3. لا ينطبق الإعفاء وفقًا للفقرة 1 من هذه المادة على الالتزامات الناشئة فيما يتعلق باستيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي، الخاضعة للضريبة وفقًا للفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 146 من هذا القانون .

يجب على الأشخاص الذين يمارسون الحق في الإعفاء تقديم الإخطار الكتابي المناسب والمستندات المحددة في الفقرة 6 من هذه المادة، والتي تؤكد الحق في هذا الإعفاء، إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم.

يتم تقديم الإخطار والمستندات المحددة في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يمارس فيه هؤلاء الأشخاص حق إطلاق سراحهم.

تمت الموافقة على نموذج الإخطار باستخدام حق الإعفاء من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

4. لا يمكن للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين أرسلوا إخطارًا إلى مصلحة الضرائب بشأن استخدام الحق في الإعفاء (حول تمديد فترة الإعفاء)، رفض هذا الإعفاء قبل انقضاء 12 شهرًا تقويميًا متتاليًا، إلا في الحالات التي يكون فيها ويسقط حقهم في الإعفاء وفقاً للفقرة (5) من هذه المادة.

بعد 12 شهرًا تقويميًا، في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي، تقدم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين استخدموا حق الإعفاء إلى السلطات الضريبية:

المستندات التي تؤكد أنه خلال فترة الإعفاء المحددة، لم يتجاوز مبلغ الإيرادات من بيع البضائع (العمل، الخدمات)، المحسوبة وفقًا للفقرة 1 من هذه المادة، باستثناء الضريبة لكل ثلاثة أشهر تقويمية متتالية في المجموع، واحدًا مليون روبل

إشعار بتمديد استخدام الحق في الإعفاء خلال الأشهر التقويمية الـ 12 القادمة أو رفض استخدام هذا الحق.

5. إذا، خلال الفترة التي تستخدم فيها المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الحق في الإعفاء، فإن مبلغ العائدات من بيع السلع (العمل والخدمات) باستثناء الضريبة لكل ثلاثة أشهر تقويمية متتالية تجاوز مليون روبل، أو إذا كان بيع تم تنفيذ السلع الانتقائية، دافعي الضرائب ابتداء من اليوم الأول من الشهر الذي حدثت فيه هذه الزيادة أو تم بيع السلع الانتقائية، وحتى نهاية فترة الإعفاء، يفقدون الحق في الإعفاء.

إن مبلغ الضريبة للشهر الذي حدث فيه الفائض المذكور أعلاه أو تم فيه بيع السلع الانتقائية و (أو) المواد الخام المعدنية القابلة للانتقاد يخضع للترميم والدفع إلى الميزانية بالطريقة المنصوص عليها.

إذا لم يقدم دافع الضرائب المستندات المحددة في الفقرة 4 من هذه المادة (أو قدم مستندات تحتوي على معلومات كاذبة)، وكذلك إذا قررت مصلحة الضرائب أن دافع الضرائب لا يلتزم بالقيود المنصوص عليها في هذه الفقرة والفقرات 1 و4 من هذه المادة، يخضع مبلغ الضريبة للاسترداد والدفع إلى الميزانية بالطريقة المقررة مع تحصيل المبالغ المناسبة من الجزاءات الضريبية والجزاءات من دافعي الضرائب.

6. المستندات التي تؤكد، وفقًا للفقرتين 3 و4 من هذه المادة، حق الإفراج (تمديد فترة الإفراج) هي:

مقتطف من الميزانية العمومية (ممثلة بالمنظمات)؛

مقتطف من كتاب المبيعات؛

مقتطف من دفتر الدخل والنفقات والمعاملات التجارية (يمثلها رجال الأعمال الأفراد)؛

نسخة من سجل الفواتير المستلمة والصادرة.

7. في الحالات المنصوص عليها في الفقرتين 3 و4 من هذه المادة، يحق لدافع الضريبة إرسال إخطار ومستندات إلى المصلحة الضريبية بالبريد المسجل. وفي هذه الحالة يعتبر يوم تقديمهم لمصلحة الضرائب هو اليوم السادس من تاريخ إرسال الخطاب المسجل.

8. مبالغ الضريبة التي يقبل دافع الضرائب خصمها وفقًا للمادتين 171 و172 من هذا القانون قبل استخدام حق الإعفاء وفقًا لهذه المادة للسلع (العمل والخدمات)، بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المكتسبة من أجل إن تنفيذ المعاملات المعترف بها كأهداف ضريبية وفقًا لهذا الفصل، ولكنها لا تستخدم في هذه المعاملات، بعد أن يرسل دافع الضريبة إشعارًا باستخدام حق الإعفاء، يخضع للاستعادة في الفترة الضريبية الأخيرة قبل إرسال إشعار استخدام حق الإعفاء عن طريق تخفيض التخفيضات الضريبية.

مبالغ الضريبة المدفوعة على السلع (العمل، الخدمات) التي حصل عليها المكلف الذي فقد حقه في الإعفاء بموجب هذه المادة، قبل فقدان هذا الحق، ويستخدمها المكلف بعد فقدانه هذا الحق عند إجراء المعاملات المعترف بها كأشياء للضريبة وفقا لهذا الفصل، يتم قبولها للخصم بالطريقة المنصوص عليها في المادتين 171 و 172 من هذا القانون.

وبالتالي، لديهم الحق في الحصول على الإعفاء بموجب هذه المادة من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فقط دافعي الضرائب ضريبة القيمة المضافة(المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية). لا تنطبق هذه المقالة على دافعي ضريبة القيمة المضافة في الجمارك.

يحق لدافع ضريبة القيمة المضافة الحصول على إعفاء من أداء واجباته كدافع ضرائب. عن طريق القيام الشروط التالية:

ü بالنسبة للأشهر التقويمية الثلاثة المتتالية السابقة، لم يتجاوز المبلغ الإجمالي للإيرادات من بيع البضائع (العمل، الخدمات) لدافعي الضرائب باستثناء الضريبة في المجموع مليون روبل؛

ü لم يقم دافع ضريبة القيمة المضافة ببيع السلع الانتقائية خلال الأشهر الثلاثة التقويمية المتتالية السابقة.

· العمليات التي يقوم بها وكلاء الضرائب وفقا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يرجى ملاحظة أنه بالنسبة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية عندما يقومون بأنشطة التداول في سوق الأوراق المالية، وكذلك لأي منظمات أخرى تقوم بمعاملات لشراء وبيع الأوراق المالية نيابة عنهم وعلى نفقتهم الخاصة، فإن العائدات من بيع الأوراق المالية لأغراض تطبيق قانون الضرائب في الاتحاد الروسي هو سعر بيع الأوراق المالية.

وتجدر الإشارة إلى أنه يمكن حساب هذه الإيرادات بطرق مختلفة. يمكنك حساب الأشهر التقويمية الثلاثة الأخيرة، أو يمكنك حساب الإيرادات للربع الأخير. هكذا كان الفكر الفيدرالي محكمة التحكيممنطقة غرب سيبيريا (القرار الصادر في 2 ديسمبر 2002 في القضية رقم F04/4354-982/A46-2002).

وبالتالي، للحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة لحساب الإيرادات، يمكن تحديد ثلاثة أشهر تقويمية متتالية بطريقتين:

- يناير + فبراير + مارس (الربع الأول)، أبريل + مايو + يونيو (الربع الثاني)، وهكذا؛

- يناير + فبراير + مارس، فبراير + مارس + أبريل، مارس + أبريل + مايو، وهكذا.

وفي حالة استيفاء الشروط المطلوبة، يقوم المكلف بإخطار المصلحة بقراره ممارسة حق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. تمت الموافقة على نموذج الإخطار المقدم إلى مصلحة الضرائب بأمر من وزارة الضرائب والضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 4 يوليو 2002 رقم BG-3-03/342 "في المادة 145 من الجزء الثاني قانون الضرائبالاتحاد الروسي". إلى جانب الإخطار، يقدم دافع الضرائب المستندات التالية إلى مصلحة الضرائب:

1) مقتطف من الميزانية العمومية (ممثلة بالمنظمات)؛

2) مقتطف من دفتر المبيعات.

3) مقتطف من دفتر الدخل والنفقات والمعاملات التجارية (مقدم من رواد الأعمال الأفراد)؛

4) نسخة من سجلات الفواتير المستلمة والصادرة.

ويجب تقديم مجموعة المستندات المحددة إلى مصلحة الضرائب في موعد أقصاه اليوم العشرين من الشهر الذي يبدأ منه دافع الضرائب ممارسة حقه في الإعفاء. ليس من الضروري تقديم هذه المستندات إلى مصلحة الضرائب شخصيًا، يمكنك إرسال الإخطار والمستندات بالبريد المسجل. وفي هذه الحالة يعتبر يوم تقديمهم لمصلحة الضرائب هو اليوم السادس من تاريخ إرسال الخطاب المسجل.

عند اتخاذ قرار باستخدام الحق في الإعفاء، يجب على دافعي الضرائب إيلاء اهتمام خاص لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تتضمن هذه الفقرة مطلب استعادة ضريبة القيمة المضافة التي سبق قبولها للخصم على السلع (العمل، الخدمات)، بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي تم الحصول عليها من قبل دافعي الضرائب ولكن لم يتم استخدامها في المعاملات الخاضعة للضريبة. بعد كل شيء، قد يتبين أن مبلغ ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للاستعادة كبير جدًا، وفي هذه الحالة ليس من المربح استخدام الإعفاء من التزامات دافعي الضرائب. إذا قرر دافع الضرائب، بعد الموازنة بين الإيجابيات والسلبيات، استخدام الإعفاء، فإن مبلغ الضريبة "المعاد إنشاؤها" ينعكس في إقرار ضريبة القيمة المضافة عن الفترة الضريبية الأخيرة قبل إرسال الإشعار. ينعكس مبلغ الضريبة المراد استعادتها في السطر 370 من القسم 2.1 "حساب المبلغ الإجمالي للضريبة"، والذي تمت الموافقة على شكله بأمر من وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 نوفمبر 2003 رقم BG -3-03/644 "بشأن الموافقة على نماذج إقرار ضريبة القيمة المضافة" .

ويمكن لدافع الضريبة استخدام حق الإعفاء لمدة سنة (12 شهراً تقويمياً متتالياً)، ثم يمكن تمديده بناء على طلبه.

بعد نهاية السنة التي استخدم خلالها المكلف حق الإعفاء، يلتزم بأن يقدم إلى مصلحة الضرائب (في موعد أقصاه اليوم العشرين من الشهر التالي):

· المستندات التي تؤكد أن مبلغ الإيرادات لكل ثلاثة أشهر تقويمية متتالية من بيع البضائع (العمل والخدمات) لم يتجاوز مليون روبل؛

· الإخطار بتمديد المدة أو رفض ممارسة حق الإعفاء.

عند تمديد فترة الإعفاء، يقدم المكلف إلى مصلحة الضرائب نفس مجموعة المستندات التي يتم تقديمها عند الحصول على حق الإعفاء. جاء ذلك في رسالة وزارة الضرائب والضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 30 سبتمبر 2002 رقم VG-6-03/1488@ "بشأن الإعفاء من أداء التزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة. "