يتم إصدار فاتورة. متى يتم إصدار الفاتورة؟ يتم إصدار الفواتير لمعاملات محددة

الموعد النهائي لإصدار الفاتورة من قبل البائع محدد بوضوح في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ولكن هناك أسئلة حول هذا الموضوع تثار باستمرار. دعونا نحاول فهم أسباب ذلك، وكذلك دراسة العواقب المحتملة لانتهاك الموعد النهائي لإصدار الفاتورة.

الإجراءات والمواعيد النهائية لإصدار الفواتير لعام 2019

فترة إصدار الفاتورة هي 5 أيام تقويمية، تحسب من تاريخ الحدث الذي تم إصدار الفاتورة بشأنه (البندان 1 و 2 من المادة 6.1، البند 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، إنه:

• الشحنات؛
• الإيصالات المسبقة؛
• التغيرات في كمية أو سعر البضائع المشحونة.

هل يتم أخذ يوم الشحن واستلام الدفعة المقدمة وما إلى ذلك في الاعتبار عند تحديد فترة الخمسة أيام هذه، راجع.

لا يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مواعيد نهائية لإصدار الفاتورة في المواقف الأخرى التي تتطلب إعدادها.

وفي الوقت نفسه، بحسب قاعدة عامةيتم إصدار فاتورة لكل حدث على حدة، ولكن من الممكن أيضًا إعداد مستند واحد لجميع الشحنات التي يتم إجراؤها لمشتري واحد خلال اليوم (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 مايو 2012 رقم 03-07-09 /44). إذا كانت الشحنة مستمرة (موارد الطاقة، الإيجار)، فيمكن إصدار الفاتورة وكذلك مستند الشحن مرة واحدة شهريًا أو ربع سنوي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 سبتمبر 2018 رقم 03-07) -11/65642 بتاريخ 25/06/2008 رقم 07-05-06/142 وتاريخ 17/02/2009 رقم 03-07-11/41).

في الحالتين الأوليين (للشحن والدفعة المقدمة) يتم تحرير فاتورة منتظمة، وفي الحالة الثالثة (في حالة تغيير الكمية أو السعر) يتم تحرير فاتورة تعديل.

للتعرف على كيفية تغير متطلبات النموذج وقواعد ملء الفاتورة منذ 01/01/2019، اقرأ المادة "فاتورة جديدة اعتبارًا من 01/01/2019: قم بتنزيل النموذج" .

السؤال الرئيسي: متى يكون من الأفضل إصدار فاتورة؟

السؤال الرئيسي الذي يطرح نفسه فيما يتعلق بالفترة المخصصة لإصدار الفاتورة هو مسألة ما إذا كانت هذه الفترة تتوافق مع التاريخ المحدد في الوثيقة. عادة ما يتعين عليك الاختيار من بين خيارين:

1. يتم إصدار الفاتورة في نفس التاريخ الذي تم فيه إصدار مستندات الشحن أو استلام السلفة. هناك حاجة إلى فترة 5 أيام هنا من أجل إنشائها وتوقيعها.
2. يمكن إصدار الفاتورة في أي تاريخ خلال 5 أيام من تاريخ الشحن أو استلام الدفعة المقدمة. أي أن تواريخ الفاتورة والمستندات الداعمة المرتبطة بها غير متطابقة.

من الأفضل إصدار الفاتورة في نفس تاريخ المستندات المؤيدة للأسباب التالية:

1. ستكون مجموعة المستندات الكاملة لشحنة معينة سهلة الاستخدام للغاية. بالنسبة للمستندات الفردية، فإنها ستحتوي على نفس التواريخ والإجماليات.
2. لن تكون هناك مشاكل في حساب ضريبة القيمة المضافة عند تقاطع الفترات التي تم فيها الشحن في ربع واحد، وتكون الفاتورة الخاصة بها مؤرخة في اليوم التالي. علاوة على ذلك، ستؤثر هذه المشكلة في المقام الأول على المورد نفسه، لأنه سيعكس المبيعات في المحاسبة في ربع واحد، وسوف تتعلق وثيقة ضريبة القيمة المضافة بآخر. وفي الوقت نفسه، في برنامج المحاسبة، ستدخل الفاتورة تلقائيًا، بناءً على تاريخ إنشاء ضريبة القيمة المضافة، في دفتر مبيعات ربع آخر، وإذا قمت بتعديل تاريخ القيد في الدفتر يدويًا، فقد يقوم البرنامج رفض تسجيل وثيقة مؤرخة بعد ربع الشحن هناك.
3. ستكون الفواتير المسبقة، التي يتزامن تاريخها مع تاريخ استلام الأموال، ملائمة للاستخدام.
4. وسيتزامن تاريخ فاتورة التعديل مع تاريخ توقيع اتفاقية تغيير كمية أو سعر البضاعة، مما يسهل أيضًا العمل بهذه المستندات.

تمت الإشارة إلى ضرورة مطابقة تواريخ الوثائق التي تم إعدادها أثناء أنشطة الوساطة في المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137.

عواقب انتهاك الموعد النهائي لإصدار الفاتورة

لا ينص التشريع الحالي على عقوبات لانتهاك الموعد النهائي لإصدار الفاتورة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 فبراير 2009 رقم 03-07-11/41).

ومع ذلك، إذا تم انتهاك الموعد النهائي لمدة 5 أيام عند تقاطع الفترات الضريبية، فقد تحاول دائرة الضرائب الفيدرالية معاقبة البائع لعدم وجود فاتورة بموجب الفقرات. 1 و 2 ملعقة كبيرة. 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بفرض غرامة عليه من 10000 (لانتهاك واحد) إلى 30000 روبل. (للانتهاكات المنهجية). لتجنب ذلك، من الأفضل عمل وثيقة صادرة متأخرة، مع الإشارة إلى التاريخ الصحيح، حتى على حساب تسلسل الترقيم. إذا كانت نتيجة إصدار الفاتورة في فترة ضريبية مختلفة هي بخس القاعدة الضريبية، فقد تكون الغرامة 20٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوعة، ولكن لا تقل عن 40 ألف روبل. (البند 3 من المادة 120 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). أي أنه قبل إعداد الإقرار الضريبي لا بد من التوفيق والربط بين الأرقام المحاسبية للمبيعات والضريبة المرتبطة بها مع البيانات المماثلة في دفتر المبيعات. سيسمح لك ذلك بتحديد المستندات المفقودة وإكمالها قبل تقديم التقارير.

المشتري المقصود والذي سيسرع المورد لتقديمها مهتم باستلام الفاتورة في الوقت المناسب. وفي الوقت نفسه، فإن انتهاك الموعد النهائي لإصدار الفاتورة من قبل البائع لن يشكل عائقاً أمام خصم ضريبة القيمة المضافة.

نتائج

يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فترة 5 أيام (بالأيام التقويمية) لإصدار الفاتورة، وربط العد التنازلي بتاريخ الحدث الذي تم الإصدار بشأنه. وفي الوقت نفسه، يبقى السؤال مفتوحاً حول تاريخ الإنشاء المحدد الموضح في الفاتورة: إما أن يتزامن مع تاريخ الحدث أم لا. ولعدة أسباب، ينبغي اعتبار أنه من الأفضل إعداد مجموعة من الوثائق المتعلقة بنفس الحدث، وفي نفس التاريخ.

الغرض من الفاتورة. الإجراء العام للتجميع

وفقًا للفقرة 1 من المادة 169 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يفحص-نَسِيجهي وثيقة تكون بمثابة الأساس لقبول المبالغ المقدمة للخصم. وفقا لذلك، في الغياب حسابات-القوامأو تسجيلها غير الصحيح، تُحرم المنظمة من فرصة تعويض ضريبة القيمة المضافة المدفوعة لمورد البضائع (المنتجات، الأعمال، الخدمات) من الميزانية. يرجى ملاحظة أن هذا هو الغرض الوحيد حسابات-القوام. ولا يعتبر أساساً لقبول الأصول المادية (الأعمال، الخدمات) للمحاسبة أو المحاسبة الضريبية.

الموعد النهائي للفاتورة

وفقا للفقرة 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند بيع البضائع (العمل والخدمات) دافعي الضرائبضريبة القيمة المضافة يجبإصدار فاتورة للمشتري في موعد لا يتجاوز خمسة أيامالعد من تاريخ شحن البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات).

وفقًا لوزارة المالية الروسية، المعبر عنها في الرسالة رقم 03-04-08/45 بتاريخ 26 يوليو 2004، فإنه يتبع من هذا المعيار في قانون الضرائب للاتحاد الروسي تحديد فترة إصدار الفاتورة من قبل البائع ترتبط البضائع (الأعمال والخدمات) ارتباطًا مباشرًا بتاريخ شحن هذه البضائع (أداء العمل وتقديم الخدمات) و لا يعتمد على المعتمددافعي الضرائب السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية مع ضريبة القيمة المضافة.

كما هو مذكور في رسالة وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 مايو 2001 رقم VG-6-03/404 "بشأن استخدام الفواتير عند حساب ضريبة القيمة المضافة"، عند إصدار الفواتير وينبغي النظر فيملامح شروط إبرام عقود التوريد والمحاسبة والتسويات لشحن البضائع (تقديم الخدمات) في بعض الصناعات،المرتبطة بتوريدات مستمرة طويلة الأجل لنفس المشتري، مثل:

• التوريد المستمر للسلع وتوفير خدمات النقل لنفس مشتري الكهرباء والنفط والغاز؛
• توفير خدمات الاتصالات، خدمات بنكية;
• عمليات بيع يومية متعددة لمشتري واحد من الخبز ومنتجات المخابز والمنتجات الغذائية القابلة للتلف وغيرها.

في هذه الحالات، كما هو مذكور في الرسالة المذكورة، يُسمح بإعداد الفواتير وفقًا لشروط اتفاقية التوريد المبرمة بين البائع ومشتري البضائع (الخدمات)، وإجراءات تسوية عمليات التسليم المكتملة وإصدار الفواتير المشترين في وقت واحد مع مستندات الدفع والتسوية، ولكن مرة واحدة على الأقل في الشهر وفي موعد لا يتجاوز اليوم الخامس من الشهر التالي للشهر السابق.

تفاصيل الفاتورة الإلزامية

وفقًا للفقرة 2 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يمكن أن تكون الفواتير التي تم تجميعها وإصدارها بشكل ينتهك الإجراء المنصوص عليه في الفقرتين 5 و6 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من هذه المادة أساسًا لقبول مبالغ الضريبة يقدمها البائع للمشتري للخصم أو السداد. وفي الوقت نفسه، تجدر الإشارة إلى أن عدم الامتثال لمتطلبات الفاتورة، غير المنصوص عليها في الفقرتين 5 و 6 من المادة 169، لا يمكن أن يكون سببا لرفض قبول خصم مبالغ الضريبة المقدمة من البائع.

التفاصيل الإلزاميةوالتي يجب الإشارة إليها في الفاتورة ترد في الفقرة 5 من المادة 169 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وفقًا للمعايير المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الفاتورة يجب الإشارة إلى:

1. الرقم التسلسلي وتاريخ إصدار الفاتورة؛
2. الاسم والعنوان وأرقام هوية دافعي الضرائب والمشتري؛
3. اسم وعنوان الشاحن والمرسل إليه؛
4. رقم مستند الدفع والتسوية في حالة استلام دفعة مقدمة أو مدفوعات أخرى لعمليات تسليم البضائع القادمة (أداء العمل، تقديم الخدمات)؛
5. اسم البضائع الموردة (المشحونة) (وصف العمل المنجز والخدمات المقدمة) ووحدة القياس (إذا كان من الممكن الإشارة إليها)؛
6. كمية (حجم) البضائع (العمل، الخدمات) الموردة (المشحونة) حسب الفاتورة، بناءً على وحدات القياس المعتمدة لها (إذا كان من الممكن الإشارة إليها)؛
7. السعر (التعريفة) لكل وحدة قياس (إذا كان من الممكن الإشارة إليها) بموجب الاتفاقية (العقد) باستثناء الضريبة، وفي حالة استخدام الأسعار التي تنظمها الدولة (التعريفات) التي تشمل الضريبة، مع مراعاة مبلغ الضريبة؛
8. تكلفة البضائع (العمل، الخدمات) لكامل كمية البضائع الموردة (المشحونة) وفقًا للفاتورة (العمل المنجز، الخدمات المقدمة) بدون ضريبة؛
9. مقدار الرسوم الجمركية على السلع القابلة للاستهلاك؛
10. معدل الضريبة؛
11. مبلغ الضريبة المفروضة على مشتري البضائع (الأعمال، الخدمات)، والتي يتم تحديدها بناءً على معدلات الضرائب المطبقة؛
12. تكلفة الكمية الإجمالية للسلع الموردة (المشحونة) وفقًا للفاتورة (العمل المنجز، الخدمات المقدمة)، مع مراعاة مبلغ الضريبة؛
13. بلد منشأ البضاعة؛
14. رقم البيان الجمركي للبضائع.

كل هذه التفاصيل موجودة في شكل فاتورة تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 2 ديسمبر 2000 رقم 914 "عند الموافقة على قواعد الاحتفاظ بمجلات الفواتير المستلمة والصادرة ودفاتر الشراء ودفاتر المبيعات" عند حساب ضريبة القيمة المضافة" في طبعة مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 16 فبراير 2004 رقم 84 (المشار إليه فيما يلي بالقواعد).

توضح ممارسة التحكيم أن متطلبات قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن الامتثال الإلزامي لإجراءات إصدار الفواتير المنصوص عليها في الفقرتين 5 و 6 من المادة 169 لا ينبغي التعامل معها رسميًا. عند التحقق من صحة الفواتير، يجب أن تؤخذ في الاعتبار تفاصيل العقود المبرمة. وهكذا، في القرار الصادر في 16 يناير 2002 رقم KA-A40/8023-01، أشارت محكمة التحكيم الفيدرالية في منطقة موسكو إلى أنه عند إجراء ليس فقط أي عملية فردية في إطار عملية تسليم واحدة، ولكن تنفيذ عملية معقدة العمليات المرتبطة بشكل لا ينفصم (على وجه الخصوص، يشير هذا إلى عمليات توفير ودفع خدمة واحدة لإرسال البضائع وتجهيز النقل)، فإن شرط الإشارة إلى وحدة القياس والكمية والسعر لكل وحدة في الفاتورة هو أمر رسمي، حيث لا يمكن الإشارة إلى هذه التفاصيل في الفاتورة - الفاتورة بسبب نقص المعلومات الضرورية. وفي هذه الحالة، للتأكد من المعلومات المحددة في الفاتورة وصحة مبالغ ضريبة القيمة المضافة المعلنة للخصم، يكفي إرفاق المستندات ذات الصلة بالفاتورة (وبالأخص الإيصالات التي تحتوي على حساب تفصيلي للرسم لنقل البضائع وغيرها).

دعونا نلقي نظرة فاحصة على إجراءات ملء بعض تفاصيل الفاتورة.

الاسم والعنوان ورقم التعريف الضريبي ونقطة التفتيش.وفقًا للفقرة الفرعية 2 من الفقرة 5 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب أن تشير الفاتورة إلى اسم وعنوان وأرقام هوية دافع الضرائب والمشتري. يرجى ملاحظة أن هذه القاعدة من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يحتوي على متطلباتحول عنوان دافع الضرائب والمشتري الذي يجب الإشارة إليه في الفاتورة - قانونية أو واقعيةوبالتالي لا يمكن أن يؤثر هذا الظرف على توفير خصم ضريبي (انظر قرار محكمة التحكيم الفيدرالية في مقاطعة موسكو بتاريخ 15 مايو 2003 رقم KA-A40/2659-03).

يحتوي مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 2 ديسمبر 2000 رقم 914، بصيغته المعدلة في 16 فبراير 2004 رقم 84، على متطلب للإشارة إلى سبب رمز التسجيل (KPP) في الفاتورة. تعتقد وزارة المالية الروسية أن مثل هذا الشرط لا يتعارض مع التشريعات الحالية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 2004 رقم 03-04-14/24). ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن الفقرة 5 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تحتوي على قائمة مغلقة من التفاصيل التي يجب الإشارة إليها في الفاتورة، ولم يتم ذكر سبب رمز التسجيل هناك.

وحدة القياس، السعر لكل وحدة قياس. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن تفاصيل الفاتورة مثل "وحدة القياس" و "السعر (التعريفة) لكل وحدة قياس" لا يتم ملؤها إلا إذا كان من الممكن الإشارة إليها. في الوقت نفسه، لا ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على اللصق الإلزامي للشرطات في حالة عدم الإشارة إلى معلومات معينة في الفاتورة (خطاب إدارة وزارة الضرائب الروسية لموسكو بتاريخ 9 يناير، 2004 رقم 24-11/01046 بناءً على خطاب وزارة الضرائب في روسيا بتاريخ 2 ديسمبر 2003 رقم 03-1-08/3487/14-AT605).

بلد المنشأ للمنتج.وفقًا للفقرة 5 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تتم الإشارة إلى المعلومات المتعلقة ببلد منشأ البضاعة (العمود 10 من الفاتورة) ورقم البيان الجمركي للبضائع (العمود 11) فقط فيما يتعلق بـ البضائع التي بلد المنشأ ليس الاتحاد الروسي. وفي الوقت نفسه، كما هو مذكور على وجه الخصوص في خطاب إدارة وزارة الضرائب الروسية لموسكو بتاريخ 23 ديسمبر 2003 رقم 24-11/71015 "بشأن ملء الفواتير"، إشارة المورد في العمود 10 "بلد المنشأ" للفاتورة بلد المنشأ للبضائع "روسيا" لا يعد انتهاكًا عند ملء الفاتورة.

التوقيعات.ينص البند 6 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن الفاتورة موقعة من قبل الرئيس وكبير المحاسبين في المنظمة أو الأشخاص الآخرين المصرح لهم بذلك بموجب أمر (وثيقة إدارية أخرى) للمنظمة أو سلطة محامي نيابة عن المنظمة. إلا أن نموذج الفاتورة بصيغته المعدلة في 16 فبراير 2004 رقم 84 يوفر فك التشفيرالاسم الأخير أو الاسم الأول أو اسم العائلة للمدير أو كبير المحاسبين أو رجل الأعمال الفردي. يرجى ملاحظة أن المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تحتوي على تعليمات بشأن فك رموز توقيعات المدير وكبير المحاسبين. وبناءً على ذلك، كما هو مذكور في قرار محكمة التحكيم الفيدرالية لمقاطعة موسكو بتاريخ 21 أغسطس 2002 رقم KA-A40/5550-02، لا يمكن اعتبار عدم فك رموز توقيعات المسؤولين انتهاكًا لإجراءات إصدار الفواتير .

أما وزارة المالية الروسية فلها وجهة نظر مختلفة في هذا الشأن. في الرسائل المؤرخة في 5 أبريل 2004 رقم 04-03-1/54 "بشأن متطلبات ملء تفاصيل الفاتورة" والمؤرخة في 16 يونيو 2004 رقم 03-03-11/97، ورد أنه لغرض التعرف على الأشخاص، في الواقع موقعو الفاتورة، بعد التوقيع، يجب الإشارة إلى اللقب والأحرف الأولى للشخص،الذي وقع على الفاتورة المقابلة واستنتج أن مبالغ ضريبة القيمة المضافة الموضحة في الفاتورة، والتي لا تحتوي على نصوص توقيعات الرئيس وكبير المحاسبين في المنظمة أو رجل الأعمال الفردي، لا ينبغي قبولها للخصم.

الشاحن والمرسل إليه. لا يعد انتهاكًا لإجراءات إصدار الفواتير الإشارة في العمود 3 "المرسل وعنوانه" إلى عبارة "ويعرف أيضًا باسم" إذا كان المرسل هو بائع البضاعة، والمعلومات المتعلقة بالبائع موجودة في الأعمدة 2، 2 أ، 2 ب (قرار محكمة التحكيم الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 21 أغسطس 2002 رقم KA-A40/5550-02)، بالإضافة إلى عدم ملء عمودي "الشاحن" و"المرسل إليه" في حالة عدم وجود مثل هذه الكيانات (قرار محكمة التحكيم الفيدرالية لمقاطعة موسكو بتاريخ 21 أغسطس 2002 رقم KA-A40/5535 -02).

إجراء تصحيحات على الفاتورة

يجب أن يدرك دافعو الضرائب أنه إذا ارتكبوا أخطاء عند ملء الفواتير، فيمكنهم الاتصال بالمورد لطلب تصحيح أوجه القصور أو استبدال الفاتورة غير الصحيحة.

ينص قرار محكمة التحكيم الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 30 سبتمبر 2002 رقم A56-15528/02 على أنه لا المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ولا المواد الأخرى من الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الاتحاد الروسي لا تحظر إجراء التغييراتفي فاتورة صدرت بشكل غير صحيح أو استبدال هذه الفاتورةعلى الصادر في بالطريقة المقررة. في هذه الحالة، يمكن أن يكون تأكيد إزالة أوجه القصور عبارة عن خطاب من المورد يوضح أسباب عدم الدقة (إهمال المشغل، فشل برنامج الكمبيوتر، وما إلى ذلك)، وهو الإجراء الذي وضعه المورد والمشتري بشأن إجراء التصحيحات للفواتير التي حدثت فيها أخطاء في إعدادها، مع الإشارة إلى أن الفواتير التي تحتوي على معلومات غير صحيحة تعتبر غير صالحة من قبل الأطراف ويجب استبدالها.

وفي الوقت نفسه، يشير قرار محكمة التحكيم الفيدرالية لمقاطعة موسكو بتاريخ 19 يونيو 2003 رقم KA-A40/3897-03 إلى أن الإشارة غير الصحيحة من قبل المورد لتفاصيله، ولا سيما رقم التعريف الضريبي (TIN)، لا يمكن أن تؤثر على توفير خصم لضريبة القيمة المضافة، حيث لا يمكن تحميل المشتري مسؤولية عدم دقة المعلومات الواردة في الفواتير التي أعدها موردو البضائع، وأداءهم الضميري لواجباتهم كدافعي الضرائب.

إجراءات إعداد فواتير بيع البضائع
من خلال أقسام منفصلة للمنظمة

تم شرح إجراءات معالجة وإصدار الفواتير من قبل الأقسام المنفصلة للمنظمة في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 يونيو 2004 رقم 03-03-11/95 وإدارة وزارة الضرائب الروسية لموسكو بتاريخ 2 سبتمبر 2004 رقم 24-11/57126.

تشير الرسالة الواردة من وزارة المالية الروسية إلى أنه وفقًا للمادة 143 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي دافعي الضرائبضريبة القيمة المضافة يتم التعرف على المنظمات.الأقسام المنفصلة للمنظمات ليست دافعي الضرائب لضريبة القيمة المضافة. ولذلك، في حالة بيع البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات) من خلال أقسام منفصلة، ​​يجوز الفواتير تصدر للعملاء من قبل أقسام منفصلة نيابة عن المنظمة.في هذه الحالة، في السطر 2ب من الفاتورة، الذي يشير إلى رقم دافع الضرائب الفردي ورمز سبب التسجيل (KPP)، يجب الإشارة إلى KPP للقسم المنفصل المقابل.

تشير الرسالة الواردة من إدارة وزارة الضرائب والضرائب في روسيا لموسكو أيضًا إلى أنه في السطر 2 من الفاتورة يُشار إلى الاسم الكامل أو المختصر لدافع الضرائب والبائع وفقًا لـ الوثائق التأسيسية، في السطر 2 أ - موقع البائع دافع الضرائب وفقًا للوثائق التأسيسية (أي اسم وعنوان المنظمة)، في السطر 3 - الاسم الكامل أو المختصر للشاحن الحقيقي.

إعداد الفواتير عند استلام السلف

وفقا للفقرة 18 من القواعد عند الاستلام مالفي شكل دفعة مقدمة أو مدفوعات أخرى لعمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات)، يقوم البائع بإعداد فاتورة مسجلة في دفتر المبيعات.

وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 162 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يزداد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة بمقدار الدفعة المقدمة أو المدفوعات الأخرى المستلمة لتوريد البضائع القادم أو أداء العمل أو تقديم الخدمات .

ضريبةللقيمة المضافة على أساس السلف المستلمة يتم تحديدها عن طريق الحساب.في الفقرة 4 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي يحدد إجراءات حساب الضريبة على مبالغ السلف المستلمة، لم يتم تحديد المبلغ المحدد لمعدل الضريبة الذي ينبغي تطبيقه على السلف المستلمة، ولكن فقط يتم توضيح الإجراء الخاص بحسابها: يتم تعريف معدل الضريبة المقدر كنسبة مئوية من معدل الضريبة (10 أو 18 بالمائة اعتمادًا على نوع المنتج)، إلى القاعدة الضريبية التي يتم أخذها على أنها 100 ويتم زيادتها بمعدل الضريبة المقابل.

قد يثير هذا التساؤل حول معدل الضريبة الذي يجب الإشارة إليه في الفاتورة الصادرة عند استلام الدفعة المقدمة.

وفقًا لأمر وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 نوفمبر 2003 رقم BG-3-03/644 "بشأن الموافقة على نماذج إقرارات ضريبة القيمة المضافة"، عند عكس مبالغ الدفعات المقدمة في إعلان ضريبة القيمة المضافة، معدل الضريبة 18/118 أو 10/110 بالمائة. وبناء على ذلك، ينبغي أن تشير الفواتير الصادرة عند استلام السلف إلى نفس السعر.

وفقًا لرسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 أغسطس 2004 رقم 03-04-11/135، لأنه، على أساس الفقرة 4 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند استلام الأموال في شكل دفعات مقدمة أو مدفوعات أخرى لعمليات تسليم البضائع القادمة (أداء العمل، تقديم الخدمات) قيمة الضريبةللقيمة المضافة تحددها طريقة الحساب،عند إعداد فاتورة للسلف المستلمة هذا المبلغ الضريبيينعكس في العمود 9 "تكلفة السلع (العمل، الخدمات)، الإجمالي بما في ذلك الضرائب"، والعمود 5 "تكلفة السلع (العمل، الخدمات)، الإجمالي باستثناء الضرائب" لم يتم ملؤه.

وفقًا لذلك، عند التسجيل في فواتير دفتر المبيعات التي أعدها البائع دافع الضرائب عند استلام السلف لعمليات التسليم القادمة للبضائع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات، لا يتم ملء العمود 5 أ "تكلفة المبيعات بدون ضريبة القيمة المضافة" من دفتر المبيعات .

وفقًا للفقرة 13 من القواعد، عند شحن البضائع (الأعمال والخدمات)، يتم تسجيل فواتير مبلغ السلفة المستلمة والصادرة والمسجلة من قبل البائعين في دفتر المبيعات، في دفتر المشتريات من أجل تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقرر خصمها.

فيما يتعلق بما ورد أعلاه، في رأي وزارة المالية الروسية، المنصوص عليه في رسالة بتاريخ 25 أغسطس 2004، في العمود 5 "اسم البائع" من كتاب الشراء، اسم بائع البضائع ( الأعمال والخدمات) الذين دفعوا ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية على الدفعات المقدمة المستلمة.

إجراءات إصدار الفواتير
عند بيع البضائع (الأعمال والخدمات) نقدًا

وفقًا للفقرة 7 من المادة 168 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، عند بيع البضائع نقدًا من قبل المنظمات (المؤسسات) ورجال الأعمال الأفراد بيع بالتجزئةوالمطاعم العامة، فضلاً عن المنظمات الأخرى، وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بالعمل ويقدمون خدمات مدفوعة الأجر مباشرة إلى السكان، متطلباتلإعداد وثائق التسوية وإصدار الفواتير تعتبر مكتملة إذا كان البائع أصدر إيصال نقدي للمشتريأو وثيقة أخرى من النموذج المحدد. وفقًا لرسالة وزارة الضرائب والضرائب في روسيا بتاريخ 10 أكتوبر 2003 رقم 03-1-08/296311-AL268 "بشأن إجراءات إصدار الفواتير والتخفيضات الضريبية لضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق باعتماد القانون الاتحادي الصادر في 22 مايو 2003 رقم 54- القانون الاتحادي" (يشار إليه فيما بعد برسالة وزارة الضرائب في روسيا)، وهذا المعيار من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فيما يتعلق ببيع البضائع من قبل منظمات تجارة التجزئة هو يتم تطبيقه فقط إذا تم شراء هذه البضائع للاستخدام غير المرتبط بالأنشطة التجارية، لأنه وفقًا للمادة 492 من القانون المدني للاتحاد الروسي بموجب اتفاقية شراء التجزئة - المبيعات، يتعهد البائع الذي يشارك في الأنشطة التجارية لبيع البضائع في تجارة التجزئة بـ نقل البضائع المخصصة إلى المشتري للاستخدام الشخصي أو العائلي أو المنزلي أو أي استخدام آخر لا يتعلق بالأنشطة التجارية.

ولذلك، إذا كان المشتري، وفقا للتوكيل المقدم، يتصرف نيابة عن كيان قانونيأو إذا كان المشتري رجل أعمال فردي قدم شهادة تسجيل الدولة (أي تم شراء البضائع للاستخدام المتعلق بالأنشطة التجارية)، دافعي الضرائب(المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية) ملزمإصدار الفواتير للمشترين وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

في هذه الحالة، يتم إصدار إيصال نقدي للمشتري في نفس الوقت مع الفاتورة. يأتي ذلك من المادة 5 من القانون الاتحادي الصادر في 22 مايو 2003 رقم 54-FZ "بشأن استخدام معدات تسجيل النقد عند إجراء المدفوعات النقدية و (أو) المدفوعات باستخدام بطاقات الدفع" ، والتي بموجبها المنظمات (باستثناء مؤسسات الائتمان) يُطلب من رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون معدات تسجيل النقد إصدار مستندات مطبوعة للمشترين (العملاء) عند إجراء الدفعات النقدية و (أو) الدفعات باستخدام بطاقات الدفع معدات تسجيل النقديةالمقبوضات النقدية. تلفت وزارة الضرائب والضرائب في روسيا الانتباه في الرسالة المذكورة أعلاه إلى حقيقة أن نطاق تنظيم قانون CCP هو النقد التسويات النقدية، بغض النظر عمن يقوم بالشراء (طلبات الخدمات) ولأي غرض، أي. يمكن أيضًا استخدام آلات تسجيل النقد في الحالات التي يتم فيها إجراء المدفوعات النقدية مع رجل أعمال فردي أو مؤسسة (المشتري، العميل).

وفقًا للفقرة 16 من القواعد، يحتفظ البائعون بسجل مبيعات مخصص لتسجيل الفواتير (أشرطة مراقبة معدات تسجيل النقد، ونماذج الإبلاغ الصارمة عن بيع البضائع (أداء العمل، وتقديم الخدمات) للجمهور)، والتي تم تجميعها بواسطة البائع عند إجراء المعاملات المعترف بها كأشياء تخضع لضريبة القيمة المضافة، بما في ذلك تلك التي لا تخضع للضريبة (معفاة من الضرائب). الفواتير الصادرة عن البائعين عند بيع البضائع (أداء العمل وتقديم الخدمات) للمؤسسات و أصحاب المشاريع الفرديةنقدا، تخضع للتسجيل في دفتر المبيعات. وفي هذه الحالة يتم تسجيل قراءات أشرطة المراقبة الخاصة بمعدات تسجيل النقد في دفتر المبيعات دون مراعاة المبالغ المبينة في الفواتير المقابلة.

وفقًا للفقرة 21 من القواعد، يقوم البائعون بأداء العمل وتقديم الخدمات المدفوعة مباشرة للجمهور دون استخدام معدات تسجيل النقد، ولكن مع إصدار وثائق الإبلاغ الصارمة في الحالات التي ينص عليها القانون الاتحاد الروسي، قم بالتسجيل في دفتر المبيعات بدلاً من مستندات الفواتير ذات التقارير الصارمة، المعتمدة بالطريقة المحددة والصادرة للعملاء، أو البيانات الموجزة لمستندات التقارير الصارمة بناءً على المخزون الذي تم تجميعه بناءً على نتائج المبيعات للشهر التقويمي.

الفاتورة هي وثيقة تؤكد تقديم العمل أو الخدمات وإصدار المنتجات وتكلفتها.

في المحاسبة الروسية، يهدف هذا النوع من المستندات إلى تقديمه المحاسبة الضريبيةضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة). الإجراء والمواعيد النهائية ومتطلبات ملء الفواتير وتطبيقها منصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (TC RF).

يتم ملء الفاتورة من قبل الطرف المقابل الذي يقوم بالمبيعات أو يقدم الخدمات، بالإضافة إلى استيفاء متطلبات دفع ضريبة القيمة المضافة لموازنة الدولة. وفي الوقت نفسه، تعمل هذه الوثيقة كأساس لقبول المستلم للمنتجات والخدمات من البائع، بالإضافة إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة، مع مراعاة خصمها.

متطلبات التسجيل

يتضمن إصدار الفواتير وجود معلومات إلزامية في المستند:

• أسماء وتفاصيل كلا الطرفين المقابلين في الصفقة؛
• قائمة المنتجات الصادرة أو الخدمات المقدمة؛
• توافر الأسعار لكل بند.
• التكلفة الإجمالية
• معدل الضريبة والمبلغ.

يقوم دافع ضريبة القيمة المضافة، على أساس الفواتير المستلمة، بالاحتفاظ بالسجلات في "دفتر المشتريات"، وبناءً على المستندات الصادرة، يتم إجراء الإدخالات المقابلة في "دفتر المبيعات".

يمكن إصدار الفواتير ورقيًا وإلكترونيًا. وتبين أن المؤسسات لها الحق في تقديم هذه الوثائق في شكل إلكتروني، ولكن فقط بموافقة متبادلة من طرفي العقد. هنا، لا يزال يتم استيفاء شرط وجود معدات تقنية متوافقة لقبول ومعالجة الفواتير التي تتوافق مع الشكل والإجراءات المعمول بها.

مواعيد التقديم

قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الفقرة 3 من الفن. نظمت المادة 168 مدة إصدار الفاتورة وهي 5 أيام تقويمية من تاريخ:

• تلقي مدفوعات جزئية أو كاملة مقابل أداء العمل أو الخدمات أو شراء المنتجات أو التنازل عن حقوق الملكية؛
• إصدار المنتجات، وتقديم الخدمات، والأعمال، ومنح حقوق الملكية.

علاوة على ذلك، يتم احتساب فترة الخمسة أيام بدءًا من اليوم التالي ليوم إصدار البضائع وتقديم الخدمات والعمل واكتساب حقوق الملكية. في الفن. 6.1 ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أيضًا على أنه إذا كان اليوم الأخير من الفترة المحسوبة يصادف عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة، فسيتم تأجيل نهاية الفترة إلى يوم العمل التالي الذي يلي هذا اليوم.

من الممكن أن يقوم البائع بإصدار فاتورة مرة واحدة لجميع البضائع المباعة في نهاية الشهر.

ومع ذلك، يجب أن يؤخذ في الاعتبار هنا أن هذا الامتياز يُمنح للمؤسسات التي تعمل في مناطق تنتج إمدادات منتظمة دون انقطاع لطرف مقابل واحد.

ومن أمثلة هذه المواقف:

• توفير الخدمات أو مبيعات السلع المتعلقة بنقل موارد الطاقة (الضوء والغاز والنفط وما إلى ذلك) دون انقطاع؛
• توفير خدمات الاتصالات؛
• بيع المنتجات الغذائية والتي تتم يومياً بكميات متعددة.

وفي مثل هذه الحالات يتم تحديد تاريخ إصدار الفاتورة من قبل البائع في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس من الشهر التالي للشهر السابق. ويتم إعداد وتسجيل هذه المستندات في "دفتر المبيعات" وفقًا للربع الذي تم فيه بيع المنتجات أو تقديم الخدمات.

من أجل تجنب الأسئلة حول توقيت تقديم الفواتير، يتم إبرام عقود الإمدادات أو الخدمات بين طرفين مقابلين، مع الإشارة إلى الإجراء والتوقيت لإصدار هذه الوثائق.

المسؤولية عن انتهاك المواعيد النهائية

لا ينص تشريع الاتحاد الروسي على المسؤولية عن انتهاك المواعيد النهائية لإصدار الفاتورة. المنظمة فقط هي التي لديها إمكانية الحصول على غرامة بسبب عدم وجود هذه المستندات. يتم تنظيم هذه المشكلة بموجب الفن. 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ومع ذلك، يجب ألا ننسى أن المفتش الذي يجري التفتيش سيكون قادرًا على تغريم الشركة بسبب انتهاكها للامتثال للمواعيد النهائية عند تقاطع فترتين خاضعتين للضريبة. أي أنه إذا كان تاريخ إصدار الفاتورة لا يقع في تاريخ الاستحقاق، في نهاية فترة سداد الضريبة الحالية، ولكن تم إصدارها في بداية الفترة التالية، فيجوز للشخص المرخص له تفسير ذلك على أنه غياب هذا المستند.

الفروق الدقيقة في إجراءات إصدار الفواتير

يتيح إجراء إصدار الفواتير تقديم هذا المستند مرة واحدة في الحالات التي يتم فيها تسليم عدة دفعات من المنتجات إلى نفس الطرف المقابل خلال خمسة أيام تقويمية، على الرغم من عدم وجود عمليات تسليم متواصلة خلال الشهر. أي أنه يتبين أنه إذا لم يتم تفويت فترة خمسة أيام من لحظة الشحنة الأولى للبضائع، فيسمح بإصدار فاتورة واحدة لهذه الفترة. ولكن في الوقت نفسه، يجب أن ينص العقد على تسليم المنتجات القابلة لإعادة الاستخدام يوميًا إلى تفاصيل المشتري نفسه.

هناك حالات، في بعض الأحيان يتم تنفيذ الشحنة قبل سداد ثمنها، فيطرح السؤال: “متى يتم إصدار الفاتورة؟” في هذه الحالة، يجب تقديم المستند خلال خمسة أيام تقويمية، يتم احتسابها من لحظة شحن المنتج. وفقا للفقرة 3 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يهم اليوم الذي تم فيه نقل الملكية إلى المشتري.

أما بالنسبة للأعمال والخدمات المنفذة، فلا يمكن تقديم فاتورة للخدمات إلا بعد تقديمها. ولكن ليس عندما تقوم الشركة المشترية بدفع دفعة مقدمة مقابل أداء العمل (الخدمات).

الحجج التي ستسمح للشركة البائعة بإصدار فاتورة قبل تقديم الخدمات (في وقت توقيع العقد) وفي حالة عدم وجود دفعة مقدمة هي أن الشركات الموردة ليس لديها مواعيد نهائية أساسية لتقديم هذه الوثائق.

يعد الاستلام المتزامن للفاتورة من قبل المشتري شرطًا أساسيًا لخصم ضريبة القيمة المضافة، أي أن الاستلام المبكر لا يؤثر على استيفاء هذا الشرط.

يرجع وجود الفاتورة إلى ضرورة إثبات الحق في خصم ضريبي. عند بيع السلع والخدمات، يتم فرض ضريبة القيمة المضافة من خلال إنشاء هذا المستند.

القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع وطوال أيام الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

متى يكون إصدار فاتورة قانونيًا في عام 2019؟ يتم تحديد الغرض من الفاتورة بموجب قانون الضرائب.

تؤكد الوثيقة إمكانية الاستخدام خصم الضرائب. ولكن في بعض الحالات ليس من الضروري إصدار مثل هذه الفاتورة.

ولكن يجب مراعاة بعض الشكليات. متى يتم إنشاء الفاتورة المطلوبة بموجب القانون في عام 2019؟

لحظات أساسية

تعتبر الفاتورة بمثابة الأساس للحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة عند شراء البضائع أو تلقي الخدمات.

على أراضي الاتحاد الروسي، يعتبر إصدار الفواتير غير قابل للتغيير بالنسبة للكيانات التي تعمل كدافعي ضريبة القيمة المضافة.

هذه القاعدة لها ما يبررها قانونا. من الناحية التشريعية، تصبح هذه الوثيقة الأساس لتسجيل الأصول المادية.

ومع ذلك، فإن استخدام هذا النموذج يتجاوز الحدود التي وضعها المعيار.

يتم استخدام الفاتورة من قبل وكلاء الضرائب والمشاركين الآخرين في العلاقات التجارية. وفقًا للقواعد المحاسبية، يتم تضمين الحساب في نماذج الإبلاغ الرئيسية لضريبة القيمة المضافة.

وفي عامي 2019-2017، يصبح النموذج المعتمد قابلاً للاستخدام، مع مراعاة التعديلات من عام 2014.

يعتبر كل من الشكل التقليدي للوثيقة ونسختها الإلكترونية مسموحًا بهما. المتطلبات المتعلقة بمحتويات الفاتورة صارمة للغاية.

تعتبر الوثيقة التي تحتوي على معلومات كاملة عن أطراف المعاملة وموضوع المعاملة وقيمتها والتفاصيل الإلزامية الأخرى صالحة.

يسلط المستند الضوء بشكل صارم على الضريبة غير المباشرة ويعرض المعدل المستخدم.

قد يؤدي عدم الامتثال لهذا الشرط إلى فرض رسوم إضافية أو رفض إعادة الأموال المدفوعة الزائدة.

الفاتورة هي أحد المبررات. وينبغي تخزين هذه الوثائق في أرشيفات المنظمة.

تعريفات

الفاتورة عبارة عن نموذج خاص يعكس أسماء الأصناف التي يتم بيعها وكميتها وتكلفتها وبيانات الأطراف والعملة المستخدمة.

عند ملؤها، يشار إلى مبلغ التكلفة الإجمالية. إذا كان البائع هو دافع ضريبة القيمة المضافة، فسيتم تسليط الضوء على مبلغ هذه الضريبة.

كما يعرض أيضًا من قام بشحن البضائع ومن قبلها. بشكل عام، يعتبر استخدام الفاتورة عند شراء البضائع أمرًا ضروريًا.

لكن يجوز إبرام اتفاقية مع منظمة تحدد شروط العمل دون فواتير. في هذه الحالة، لا يعتبر وجود مثل هذه الوثيقة إلزاميا.

الفاتورة تؤكد صحة الشحنة قيم السلعأو توفير وتكلفتها بالضبط.

متى يتم إصدار الفاتورة قبل الدفع أم بعده؟ يتم تقديم المستند من قبل البائع إلى المشتري بعد أن يقبل الأخير البضائع أو الخدمات في النهاية.

يتم توقيع الفاتورة من قبل رئيس المنظمة وكبير المحاسبين أو الأشخاص المخولين، مع الإشارة إلى التفاصيل اللازمة.

تميز المادة 169 من قانون الضرائب بين ثلاثة أنواع من الفواتير:

الغرض من الوثيقة

الغرض من المستند هو حساب ضريبة القيمة المضافة. يتم إعداد هذه الفاتورة وفقًا للنموذج الذي وضعه البائع إذا كان مسؤولاً عن دفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية.

بالنسبة للمشتري، يعتبر نموذج الفاتورة بمثابة حجة لخصم مبالغ الضريبة.

عند النظر في الغرض من الفاتورة، يمكن التمييز بين هدفين أساسيين:

• تسجيل حقيقة نقل البضائع أو أداء الخدمات؛
• تأكيد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة لتعويضها الإضافي.

يحدد قانون الضرائب تفاصيل الحساب الأساسية التالية:

• الترقيم التسلسلي للوثيقة والتاريخ الدقيق لإنشائها؛
• بيانات الأطراف – الأسماء والعناوين وأرقام التعريف؛
• رقم مستند الدفع عند تحويل دفعة مقدمة أو دفعة أخرى على حساب تسليم مستقبلي؛
• اسم البضائع المنقولة أو الخدمات المحددة؛
• كمية كائن المعاملة بوحدات القياس؛
• تكلفة وحدة واحدة؛
• إجمالي قيمة الصفقة؛
• مبلغ الضريبة الانتقائية على السلع الانتقائية؛
• معدل الضريبة؛
• مبلغ الضريبة المقدم للمشتري والذي يتم حسابه على أساس المعدل المطبق؛
• بلد المنشأ للمنتج؛
• ترقيم البيان الجمركي.

الإطار التشريعي

بموجب القانون، يتم التعرف على الفاتورة باعتبارها المستند الرئيسي لضريبة القيمة المضافة. جميع الجوانب المتعلقة بتسجيل الحساب موضحة في المادة 169 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

ويجب على المشتري، وهو دافع ضريبة القيمة المضافة، أن يتلقى هذه الفاتورة من البائع للحصول على الحق في خصم الضريبة.

وفي الوقت نفسه، فإن وجود مثل هذه الوثيقة لا يصبح دليلا على نقل البضائع أو تقديم الخدمات.

ولهذا الغرض، تنطبق إما شهادة القبول.

لا تعتبر الفاتورة مستندًا أساسيًا، لأنها لا تحتوي على جميع الميزات الإلزامية الموضحة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

وجهة نظر مماثلة موجودة أيضًا في.

منذ أكتوبر 2014، حصل دافعو الضرائب بموجب OSNO على فرصة عدم تقديم الفواتير إلى المتخلفين عن ضريبة القيمة المضافة. لماذا من الضروري صياغة اتفاق مناسب كتابيًا مسبقًا؟

عند إعداد الوثائق الأولية، يقوم البائع بتخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة، تمامًا كما يفعل المشتري عند التسجيل.

عند بيع السلع/الخدمات للسكان، تنشأ أيضًا حالة عندما لا يتم إصدار الفاتورة. ويرد هذا الحكم في الفقرة 7 من المادة 168 من قانون الضرائب.

يجب على المتخلفين عن ضريبة القيمة المضافة إنشاء بيانات الفاتورة عندما:

• تصبح وكلاء الضرائب.
• لعب دور الوسطاء.

في مثل هذه الظروف، يقدم المتهرب من الضرائب إقرار ضريبة القيمة المضافة ويدفع مبلغ الضريبة إلى الميزانية.

تقوم الجهات المعفاة من دفع ضريبة القيمة المضافة للأسباب المذكورة في المادة 145 من قانون الضرائب بتقديم فاتورة دون تخصيص مبلغ الضريبة. تم وضع علامة على الوثيقة "بدون ضريبة القيمة المضافة" (البند 5 من المادة 168 من قانون الضرائب).

من الضروري أيضًا مراعاة هذا الفارق الدقيق - عندما يتم إبرام اتفاقية ثنائية مناسبة من قبل الأشخاص الذين لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة أو المعفيين من دفعها، لا يتم إنشاء الفواتير.

لكن بعض دافعي الضرائب الذين اختاروا نظام "الدخل مطروحًا منه النفقات" لهم الحق في إضافة ضريبة القيمة المضافة إلى النفقات ().

وبدون فاتورة، إذا قمت بالتوقيع على اتفاقية بعدم استخدامها، فقد تنشأ صعوبات أثناء التسجيل.

ولكن تم توضيح هذا الفارق الدقيق من قبل وزارة المالية في الوقت المناسب. كأساس مستندي، عند إدخال المعلومات في سطر النفقات، يمكن استخدام مستند آخر يسلط الضوء على القيمة الإجمالية لضريبة القيمة المضافة.

متى يتم إصدار الفاتورة؟

هناك موعد نهائي محدد مسبقًا لتقديم الفاتورة. لكن التشريع لا ينص على المسؤولية في حالة انتهاك المواعيد النهائية المحددة لنقل الحساب.

حول تغيير شروط عقد العمل بمبادرة من صاحب العمل فيما يتعلق بالأجور.

لضبط القيمة الأساسية، يتم إصدار فاتورة مصححة، يتم ملؤها بشكل مشابه للنموذج القياسي للمستند.

الفاتورة هي وثيقة جدية تنظمها الالتزامات المنصوص عليها في التشريعات الحالية. في أي حالة، عند شراء أو استلام منتج أو خدمة، يتلقى العميل فاتورة، وهي وثيقة تؤكد المعاملة.

متطلبات التسجيل

يتطلب تنفيذ وإعداد مثل هذه الوثيقة الامتثال لجميع اللوائح والمعايير؛ والفاتورة نفسها هي وثيقة من المورد تشير إلى التفاصيل والبيانات.

يجب دائمًا تخصيص رقم تسجيل للحساب لكلا الطرفين، والذي يجب أن يتطابق عند التحقق منه. ومن الضروري أيضًا الحصول على تاريخ المعاملة.

1. يلزم تقديم فاتورة للحصول على القيمة "الناقصة" لضريبة القيمة المضافة

يتم تنفيذ المستند دائمًا نيابة عن مالك مقدم الخدمة، باسم المتلقي. يجب دائمًا الإشارة إلى تفاصيل المورد والمشتري.

يتم إصدار الفاتورة من نسختين، إحداهما تبقى لدى العميل والأخرى لدى المورد.يتعين على كل مؤسسة الاحتفاظ بسجل مفتوح للحسابات لإدخال كل نموذج يتم استلامه.

يجب عرض جميع المعلومات المتعلقة بالفواتير الصادرة والمستلمة في التقارير المعدة لضريبة القيمة المضافة.

2. التكلفة الإجمالية

يتم تنظيم قيمة الفاتورة من خلال ضريبة القيمة المضافة،للقيام بذلك، يجب تقديم الوثيقة إلى مكتب الضرائب في الوقت المحدد.

يتم تقديم جميع هذه المستندات في المواعيد النهائية كل ثلاثة أشهر ويمكن إرسالها عبر البريد الإلكتروني، ولكن فقط مع الطوابع الرطبة والتوقيعات الأصلية.

3. معدل الضريبة ومبلغها

يتم تقديم الفواتير إلى مكتب الضرائب لإلغاء التكلفة الإجمالية للضرائب. للقيام بذلك، يجب عليك تقديم فاتورة ضريبة القيمة المضافة وضرب سعر المنتج أو الخدمة بالمعدل العام المنظم - 18% أو 10%، حسب النوع.

يرجع ذلك إلى حقيقة أنه لاستبعاد مبلغ ضريبة القيمة المضافة، وفقا ل نظام خاصيجب خصمها كل ربع سنة وتحويلها إلى الميزانية:

1. 18% هو المبلغ الإجمالي للرهان.
2. 10% – أنواع خاصة من السلع والخدمات مثل الأدوية والعقاقير، منتجات الأطفال، بعض أنواع المنتجات.
3. 0% - حالات نادرة وفردية جدًا.

بفضل مبلغ الدفع المحدد لمنتج أو خدمة، من الممكن حساب مبلغ خصم ضريبة القيمة المضافة بوضوح على المعاملات التي سيتم تحميلها على المورد. وقد يتم تحديد هذا المبلغ في العقد، أو الاتفاق عليه كدفعة شهرية.

يجب أن يكون مفهوما أنه عند اختيار نسبة معينة فإن المعدل المحسوب سيكون مساوياً لما يلي:

1. 18-188.
2. 10-110.

يتم تنظيم بعض المواقف التي لا تتحمل فيها المؤسسات عبء دفع ضريبة القيمة المضافة والفواتير على أساس عام، مثل، على سبيل المثال، UTII، النظام الضريبي المبسط.

هذه القاعدة منصوص عليها في التشريع الضريبي.

ولكن من الضروري دائمًا أن نفهم أنه عند إصدار الفاتورة، يتعهد المورد والعميل بدفع النسبة الموضحة في النموذج وتوضيح المعاملة والضريبة في الإقرار الضريبي.

المواعيد النهائية لإصدار الفواتير

وفقًا للوائح المعمول بها بشكل عام، يجب إصدار الفاتورة في موعد لا يتجاوز 5 أيام من تاريخ انتهاء معاملة البيع.

يتم إعداد الوثائق:

1. من تاريخ استلام الدفعة المقدمة كاملة أو على أقساط.
2. عند نقل حقوق الملكية أو الملكية.
3. من لحظة شحن البضائع.

كل هذه الالتزامات منصوص عليها في القانون الحالي، وهي محددة بوضوح: 5 أيام تقويمية.إذا كان اليوم الخامس يوم عطلة أو يوم عطلة، فسيتم اعتبار يوم انتهاء الشروط هو يوم العمل التالي. من أجل القضاء على مثل هذه المشاكل، يمكنك إعداد هذه المستندات مباشرة في يوم الشحن.

هناك بعض الحقائق التي تؤكد إمكانية إنشاء مستند حتى قبل تقديم البضائع أو استلامها مباشرة.

وتشمل هذه الخصائص:

1. لا يعتمد توثيق منظمة المورد على الموعد النهائي للفاتورة.
2. يتم استبعاد المسؤولية والعقوبات المترتبة على عدم الالتزام بالمواعيد النهائية المحددة (حالات نادرة).

من هو المطلوب لإصدار الفاتورة؟

يجب إصدار الفاتورة، دون فشل، إذا كان المورد أو العميل:

1. دافعي الضرائب.
2. يتم تنفيذ أنشطة المنظمة نيابة عن المالك الذي يعمل بموجب ضريبة القيمة المضافة.
3. هم أعضاء في الشراكة إدارة الثقة، التنازلات ، الخ.
4. استيراد البضائع أو عبر الحدود (دفع دفع الضرائب).

جميع السوابق الأخرى اختيارية لإعداد مثل هذه الوثائق، ولكن يوصى بها.

يجب تنفيذ هذه المستندات من قبل الكيانات القانونية التالية:

1. كل من يخضع للضرائب.
2. إنهم يدفعون الضرائب على مبلغ السلفة (جزئيًا أو كاملاً).
3. أولئك الذين يقدمون السلع والخدمات للأشخاص الذين يحملون جنسية أجنبية.
4. مستأجرو العقارات البلدية أو مشتري عقارات الدولة.

ومن الجدير بالذكر أنه يجب إصدار الفاتورة لجميع المنتجات المعروضة، بناءً على نتائج الشهر، ولاحقاً على نتائج الربع. ينطبق هذا بشكل خاص على المؤسسات التي يتم تنفيذ أنشطة الشحن الخاصة بها شهريًا أو يوميًا.

من لا يطلب منه إعداد فاتورة؟

يحدد التشريع الخصائص التي تحد من الحاجة إلى إصدار فاتورة أو تلغيها تمامًا.

لا ينبغي إعداد مثل هذه الوثيقة:

1. أولئك الذين لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة.
2. رواد الأعمال الأفراد الذين يتاجرون أو يقدمون السلع والخدمات في تجارة التجزئة.
3. المنظمات التي ترتبط أنشطتها بتقديم الطعام العام.
4. الشركات التي تقدم السلع والخدمات للمدفوعات غير النقدية.
5. بعض المعاملات الخاصة الفردية للبنوك أو المؤسسات المعفاة قانوناً من الضرائب.
6. بعض شركات التأمين.
7. صناديق التقاعد.

الحالات الرئيسية لإصدار الفاتورة

الحالات الرئيسية التي يجب فيها إصدار الفاتورة هي الحالات التالية:

1. الشحنات المنتظمة للسلع أو تقديم الخدمات لتوفير الكهرباء وتداول الغاز والمنتجات النفطية؛
2. عرض خدمات الاتصالات؛
3. أنشطة خدمات الطعام التي تحدث يوميًا في مناسبات متعددة.

وفي مثل هذه الحالات أيضًا، يتم إكمال التوثيق في موعد لا يتجاوز 5 أيام تقويمية من الشهر الحالي.ويجب إدخال رقم الحساب في دفتر التسجيل حصراً في الشهر الحالي.

يجب تحديد جميع ميزات العقد في المستندات.في الحالات التي يقوم فيها المورد بشحن البضائع أو توفير عدد كبير من البضائع لنفس العميل خلال شهر واحد، يمكنك إصدار كل شيء في فاتورة واحدة.

الفروق الدقيقة في إجراءات إصدار الفاتورة

يمكن تقديم الفاتورة شخصيًا أو كتابيًا أو إرسالها إلكترونيًا. ويتم التوثيق في شكل خاص ينظمه القانون. يتم تحديد إجراءات وقواعد تقديم المستندات عبر شبكة إلكترونية في فقرة خاصة من القانون وهي مدرجة على الموقع الإلكتروني لوزارة المالية.

لا يمكن تنفيذ المستندات إلكترونيًا إلا بالاتفاق المتبادل بين الطرفينوفي الوقت نفسه، من الضروري التأكيد مسبقًا على ضرورة احتفاظ المنظمتين بنفس البرامج والقدرات التقنية أو المتوافقة معها. ويرجع ذلك إلى ضرورة التحقق من معالجة الفاتورة بالطريقة المناسبة.

لا ينص القانون بأي شكل من الأشكال على شكل اتفاق لاستخدام الوثائق الإلكترونية، وبالتالي، يمكن استخدام تكتيكات سلوك الأعمال كموافقة مشروطة، يمكن أن تكون، على سبيل المثال، موافقة شفهية، أو شرط محدد في العقد. تم إدراج هذه النصيحة كواحدة من أهم النصائح في المصادر الرسمية لوزارة المالية، وذلك لتجنب سوء الفهم فيما بعد.

علاوة على ذلك، فحتى مثل هذه الاتفاقية لا تستبعد إمكانية إصدار فاتورة كتابية.(وبالتالي لن تكون هناك حاجة إلى نسخة مكررة أو مكتوبة).

عند إصدار الفواتير إلكترونيا، يجب عليك اتباع التوصيات الخاصة باختيار مشغلي خاصين لتداول المستندات الإلكترونية، والتي يتم نشر قائمتها على بوابة خاصة على الشبكة.

المسؤولية عن انتهاك شروط إصدار الفواتير

من أجل القضاء على مختلف المشاكل وسوء الفهم، والحاجة إلى حل المشاكل في الإجراء القضائييحتاج طرفا العقد إلى معرفة بعض الميزات والتوصيات لإصدار الفاتورة.

من الجدير أن نفهم بوضوح أنه بموجب القانون لا توجد عقوبات أو مسؤولية عن عدم الالتزام بالمواعيد النهائية الصارمة لتقديم الفاتورة. لكن هذه العملية إلزامية حتى يتمكن المشتري من استغلال الفرصة لخصم ضريبة القيمة المضافة.

علاوة على ذلك، إذا تم إصدار الفاتورة مسبقًا، فلن يؤثر ذلك على خصم ضريبة القيمة المضافة بأي شكل من الأشكال.سيتم اعتبار الوثيقة نشطة حتى لو تم إصدارها قبل تقديم المنتج أو الخدمة. جميع هذه الخصائص منصوص عليها في التشريع الضريبي.

في الحالة التي يكون فيها التاريخ المبين في المستندات يسبق لحظة الشحن، فإن هذا لا يعد خطأ أو مخالفة، وفقًا لمواد الكود وحتى في محكمة التحكيملن يكون سببا لرفض الخصم.

قد يتم فرض غرامة من قبل مصلحة الضرائب ،إذا كانت الفواتير مفقودة أو لم يتم تقديمها في الوقت المحدد، فلا توجد إدخالات مقابلة في دفتر التسجيل.

إذا تم تغيير المواعيد النهائية لتقديم الفواتير لفترة ضريبية معينة، مع ذلك، المفتشون خدمة الضرائبقد تفرض غرامة. قد ينطبق هذا على المواقف التي تم فيها إصدار المستند في نهاية الفترة الحالية، وتم توفير البضائع في بداية الفترة التالية - وهذا غالبًا ما يعتبر انتهاكًا. في مثل هذه الحالة، يمكن أن تصل الغرامة إلى 10000 روبل على الأقل؛ وفي حالة تكرار نفس الانتهاك، سيتم زيادة مبلغ الغرامة إلى 30000 روبل.

بالإضافة إلى ذلك، يستغل بعض رواد الأعمال "عديمي الضمير" الوضع مع عدم إصدار الفواتير من أجل تقليل مبلغ القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة لاحقًا. في مثل هذه الحالة، ستكون الغرامة تساوي 20٪ من الدين أو ما لا يقل عن 40،000 روبل.جميع مبالغ الغرامات منصوص عليها ومحددة في قانون الضرائب، في مقالات خاصة يمكن العثور عليها في المصادر الرسمية.