Organizațiile și antreprenorii individuali trec la usn. Sistem fiscal simplificat. Când trebuie să trimit declarații fiscale

Contribuabilii care au optat pentru sistemul de impozitare simplificat sunt scutiți de TVA, impozit pe venit și impozit pe proprietate, cu unele excepții prevăzute de Codul Fiscal.

În locul acestor impozite, simpliștii plătesc un singur impozit pe venit sau pe diferența dintre venituri și cheltuieli, în funcție de obiectul de impozitare ales.

Pentru cei cărora aceste condiții le par atractive, în acest articol vă vom spune cum să treceți la un sistem simplificat.

Pentru a începe aplicarea sistemului de impozitare simplificat, trebuie să trimiteți un singur document la biroul fiscal - o notificare conform formularului 26.2-1, sau o notificare în formă liberă. Nu este nevoie să așteptați un răspuns din partea autorităților fiscale. Trecerea la USN este notificatoare, nu permisivă.

Condițiile și termenii tranziției diferă în funcție de cine trece la regimul special: SRL-uri care funcționează deja și antreprenori individuali, sau cei nou înregistrați.

Trecerea la sistemul fiscal simplificat în 2019 la înregistrarea unei afaceri

Înainte de a aplica, asigurați-vă că îndepliniți cerințele pentru acest regim special. Pentru a face acest lucru, deschideți articolul 346.12 Codul fiscal RF si in paragraful 3 citiți despre restricțiile existente.

Deci, este imposibil ca o societate să aplice impozitare simplificată dacă are sucursale sau mai mult de 25% din capitalul autorizat aparține altora. entitati legale. Limita numărului de angajați pentru antreprenori și organizații este de 100 de persoane.

Lista celor cărora le este ordonată calea către sistemul simplificat include:

• companii străine;
• instituțiile bugetare;
• organizații implicate în activități bancare, microfinanțare, asigurări;
• agentii private de recrutare;
• avocați și notari;
• fonduri de investiții și de pensii nestatale;
• amanet;
• participanți profesioniști ai pieței valorilor mobiliare;
• organizatori de jocuri de noroc.

În cazul în care contribuabilul aplică regimul special fără să aibă dreptul de a face acest lucru, atunci când acesta va fi descoperit, i se vor percepe taxe suplimentare ca la OSNO. Aceștia vor trebui să plătească TVA, impozit pe venit (sau impozit pe venitul persoanelor fizice), impozit pe proprietate, amenzi și penalități pentru aceste impozite, precum și să depună declarațiile lipsă. Adevărat, uneori contribuabilii reușesc să evite răspunderea, citiți despre asta la sfârșitul articolului.

SRL-urile sau antreprenorii individuali care nu sunt supuși restricțiilor pot începe să lucreze în regim simplificat din prima zi de activitate dacă informează din timp fiscul.

„În timp” este în 30 de zile după efectuarea unei înscrieri în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice sau EGRIP. În această perioadă o notificare poate fi depusă sub orice formă sau conform unui gata făcut forma 26.2-1. A doua opțiune este mai convenabilă, deoarece conține toate câmpurile obligatorii.

Formularul de cerere este conținut în baza de date de șabloane de documente de pe site-ul nostru.

Dacă nu respectați termenul de 30 de zile, atunci simplificarea va străluci pentru dvs. doar de la 1 ianuarie a anului următor.

Apropo, nu este deloc necesar să așteptați o înscriere în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice și în EGRIP. Anunțul poate fi trimis în același timp cu documentele de înregistrare. În acest caz, TIN-ul și KPP nu trebuie să fie indicate în notificare, deoarece organizația sau antreprenorul nou înregistrat nu le deține încă.

În cerere, indicați ce obiect de impozitare alegeți:

• "Sursa de venit";
• „Venituri minus cheltuieli”.

Fii atent la alegere, pentru că. se va putea schimba un obiect cu altul abia de la inceputul anului viitor. Dacă un antreprenor individual sau un SRL aplică sistemul de impozitare simplificat „Venituri” în 2019, atunci pentru a-l schimba la opțiunea „Venituri minus cheltuieli”, trebuie până la 31 decembrie a anului curent trimite o notificare conform formularului 26.2-6.

Rețineți că participanții la contracte simple de parteneriat și la gestionarea încrederii proprietății nu pot selecta obiectul „Venit”. Toți ceilalți își aleg un obiect după bunul plac, nu există restricții. Se crede că obiectul „Venituri minus cheltuieli” este benefic de utilizat dacă ponderea cheltuielilor în masa totală a veniturilor depășește 60% .

Trecerea la sistemul fiscal simplificat de la un alt sistem de impozitare

Dacă un antreprenor individual sau SRL nu este supus restricțiilor de venit și altor parametri specificati în Articolul 346.12 din Codul fiscal trebuie notificat conform formularului 26.1-1și trimiteți-l la biroul fiscal.

Dar momentul tranziției depinde de sistemul de impozitare folosit anterior.

Tranziție de la OSNO și ESHN

Cu OSNO și ESHN, puteți trece la un regim simplificat doar de la începutul noului an calendaristic. Termenul limită pentru trimiterea notificării înainte de 31 decembrie a anului precedent, în timp ce organizațiile trebuie să indice în notificare:

1. Venituri de la 1 octombrie a anului curent. Dacă suma este mai mare decât 112,5 milioane de ruble- modul nu poate fi aplicat, se precizează în Clauza 2 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Acest paragraf se referă la organizații, antreprenorii individuali nu sunt menționați în el. Rezultă că antreprenorii pot trece la un regim simplificat fără a respecta limita de venit și nu trebuie să indice veniturile timp de 9 luni în cererea lor. Cu toate acestea, acest lucru nu anulează obligația întreprinzătorului individual de a se conforma limită de 150 de milioane de ruble. venit pe an pentru a nu pierde dreptul de utilizare a sistemului fiscal simplificat.

2. Valoarea reziduală a mijloacelor fixe de la 1 octombrie a anului curent. Regulile pentru tranziția la sistemul fiscal simplificat pentru SRL în 2018 impun respectarea unei valori de prag de 150 de milioane de ruble.

Limită stabilită subclauza 16 clauza 3 din articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, și, de asemenea, se referă doar la organizații și nu menționează antreprenorii individuali. Numeroase precizări din partea Ministerului Finanțelor se rezumă la faptul că antreprenorii pot trece la sistemul de impozitare simplificat fără a respecta limita de valoare a mijloacelor fixe, dar apoi, în procesul de aplicare a impozitării simplificate, trebuie să respecte această limită, în caz contrar își pierd dreptul la un regim special.

În consecință, cuantumul valorii reziduale a mijloacelor fixe la data de 1 octombrie a anului precedent trecerii în regim simplificat, în notificare. 26.2-1 numai organizații.

După depunerea unei notificări de la 1 ianuarie a noului an, o organizație sau un antreprenor poate lucra într-un sistem de impozitare simplificat.

Recuperarea TVA la trecerea la sistemul fiscal simplificat de la OSNO

Trecând de la regimul general la sistemul de impozitare simplificat, antreprenorii individuali și SRL-urile încep să lucreze fără TVA și trebuie să restabilească TVA-ul la deducerile indicate în Clauza 3 din articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Deci, TVA-ul este supus recuperării bunurilor și materialelor aflate în stoc, mijloacelor fixe proporțional cu valoarea reziduală, avansurilor virate. Trebuie să recuperați doar sumele de TVA care au fost acceptate anterior pentru deducere.

Recuperarea TVA se face în perioada fiscală care precede tranziția. Adică, dacă o organizație începe să aplice sistemul simplificat de impozitare de la 1 ianuarie 2019, atunci trebuie să restabilească sumele de TVA în trimestrul al patrulea din 2018.

Trecerea de la UTII

Clauza 3 a articolului 346 din Codul fiscal al Federației Ruse dă dreptul contribuabililor care au încetat să mai fie plătitori UTII să trimită o cerere pentru un regim simplificat în 30 de zile după data încetării obligaţiei de plată a UTII. Acesta este singurul caz în care puteți trece la impozitare simplificată fără a aștepta sfârșitul anului calendaristic.

În același timp, procedura de tranziție, restricțiile și limitele sunt aceleași ca pentru restul.

Cum se trimite o notificare

Puteți trimite în format hârtie sau electronic. Dacă trimiteți pe hârtie, atunci trebuie să eliberați două copii, dintre care unul rămâne la solicitantul cu marca IFTS. Puteți transfera documentul la biroul fiscal în timpul unei vizite personale, prin poștă sau printr-un reprezentant.

Este mai rapid și mai convenabil să anunți despre tranziție electronic prin trimiterea unui document către TMS, de exemplu, prin serviciul My Business. Puteți urmări starea documentului trimis în cont personal.

Când un antreprenor sau SRL își pierde dreptul la un regim special

Când limitele enumerate mai sus sunt depășite și anume:

• Venitul anual va depăși 150 de milioane de ruble;
• numărul de angajați va fi mai mare de 100;
• valoarea reziduală a mijloacelor fixe va depăși marca de 150 de milioane de ruble;
• organizația va avea sucursale și/sau ponderea altor persoane juridice în capitalul autorizat va depăși 25%;
• contribuabilul se va angaja într-unul dintre tipurile de activități pentru care nu este permis sistemul simplificat de impozitare.

În toate aceste cazuri, întreprinzătorii individuali și organizațiile își pierd dreptul de a lucra în cadrul sistemului simplificat și se consideră că aplică OSNO de la începutul trimestrului în care a avut loc încălcarea sau excesul. Asta înseamnă că de la începutul trimestrului este necesară recalcularea impozitelor ca în OSNO, plata acestora, depunerea rapoartelor lipsă pentru TVA, impozit pe venit sau impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit pe proprietate. Totodată, nu vor exista amenzi și penalități pentru întârzierea cu taxele și rapoartele OSNO în această situație.

Apariția unei subdiviziuni separate într-o organizație fără semne de sucursală nu implică pierderea dreptului la un regim simplificat și transfer la OSNO. Interdicția se aplică numai sucursalelor. Dacă o subdiviziune separată nu are bilanț propriu și nu este înscrisă în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, organizația poate continua să aplice regimul special.

Poate un contribuabil să revină la sistemul fiscal simplificat dacă se pierde dreptul la un regim special

Da, dar conform paragraful 7 al art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse nu mai devreme de un an de la pierderea dreptului și dacă îndeplinește cerințele pentru aplicarea sistemului fiscal simplificat.

Dacă o organizație sau un antreprenor nu a trimis la timp o notificare cu privire la aplicarea sistemului fiscal simplificat sau nu a trimis-o deloc și, în același timp, a lucrat la un sistem simplificat, aceasta nu înseamnă întotdeauna că veți avea să suporte responsabilitatea și să plătească taxe suplimentare în cadrul sistemului general de impozitare.

Dacă inspectoratul fiscal a acceptat declarații simplificate, a emis cerințe pentru plata impozitului pe venit simplificat, nu a solicitat contribuabilului să plătească TVA, impozit pe venit, să depună declarații pentru aceste impozite, adică pur și simplu „a ratat” încălcarea regulilor și nu a reacţionat în niciun fel la aceasta, instanţa poate lua partea contribuabilului.

Acest lucru este confirmat, de exemplu, în Decretul Districtului Administrativ Central al Districtului Central din 31 mai 2017 în dosarul nr. А36-2881/2016și Decretul CA al districtului Moscova din 29 noiembrie 2016 în dosarul nr. А41-92205/2015.

Instanța susține următoarele: autoritățile fiscale datoria de a monitoriza conformitatea legislatia fiscalași luați măsuri împotriva contravenienților. Dacă organele fiscale au privit cu calm faptul că contribuabilul plătește și raportează ca pe un sistem simplificat, atunci asta înseamnă că i-au recunoscut dreptul de a aplica acest regim special.

Dar pentru a-și dovedi cazul, contribuabilul va trebui să petreacă timp și să lupte în instanță, așa că este mai bine să nu ispiti soarta și să facă totul corect și la timp.

Va fi mai ușor să păstrați evidențe și să raportați cu privire la impozitul simplificat dacă deveniți utilizator al serviciului My Business. Sistemul calculează automat impozitele și contribuțiile, completează o declarație, o carte de venituri și cheltuieli, generează facturi de plată și documente primare.

În contul dvs. personal, puteți plăti plăți în avans și taxe, puteți trimite declarații și puteți urmări starea acestora printr-un singur clic. Emitem gratuit o semnătură electronică pentru utilizatorii înregistrați.

Pentru orice întrebări legate de contabilitate și fiscalitate, utilizatorii contabilității pe internet „Afacerea mea” pot primi gratuit sfaturi de specialitate.

Unul dintre cele mai importante puncte, pe care mai devreme sau mai târziu, într-un fel sau altul, orice antreprenor novice va trebui să decidă este la ce sistem de impozitare trebuie să lucreze. Acest lucru este important, deoarece nu numai modul în care va fi necesară ținerea conturilor, depunerea declarațiilor și rapoartelor, ci și câte impozite și taxe vor fi percepute de la organizație depinde de sistemul de impozitare. Trebuie să spun, problema alegerii sistemul fiscal nu numai tinerii oameni de afaceri pot fi nedumeriți. În procesul de lucru, din anumite motive, o schimbare a regimului fiscal poate fi necesară și pentru întreprinderile care sunt pe piață de mult timp. În Rusia, există două regimuri de impozitare cel mai frecvent utilizate pentru întreprinderi și organizații - general și simplificat. Acum vom vorbi despre simplificat sau, așa cum este numit și în cercurile contabile, „simplificat”.

Ce este USN și pentru cine este?

Sistemul de impozitare simplificat sau, mai larg, sistemul de impozitare simplificat este o modalitate special concepută de a menține contabilitate, depunerea rapoartelor și plata impozitelor în cadrul unei scheme facilitate. Potrivit legii, orice organizații și întreprinderi aparținând sferei întreprinderilor mici și mijlocii pot funcționa în cadrul sistemului fiscal simplificat. Sistemul de impozitare simplificat este un regim fiscal favorit pentru antreprenorii individuali.

De ce USN?

Sistemul de impozitare simplificat este extrem de convenabil pentru întreprinderile mici și mijlocii. Din moment ce totul rapoarte contabile sunt realizate într-o versiune simplificată, nu este nevoie să țină un contabil în personal și poți externaliza contabilitatea. „Simplificat” vă permite să înlocuiți până la trei taxe cu unul și, în același timp, face posibilă alegerea așa-numitului „”.

Mai simplu spus, conducerea întreprinderii are dreptul de a decide cum va plăti impozitele: 6% din venit sau 15% din venit minus cheltuieli. Mai mult, o dată pe an, în ajunul noului an calendaristic, obiectul impozitării poate fi schimbat.

Un alt plus incontestabil al sistemului de impozitare simplificat este posibilitatea de a depune o declarație doar o dată pe an. Spre deosebire de Sistemul general de impozitare, regimul simplificat scutește întreprinderile de anumite tipuri de impozite. De exemplu, dacă vorbim despre societăți cu răspundere limitată, este posibil să nu plătească impozit pe proprietatea din bilanțul organizației, taxa pe valoarea adăugată și impozitul pe profit. Antreprenori individuali Cei care au ales „sistemul simplificat”, fiind persoane fizice, nu sunt obligați să plătească impozit pe veniturile din activități de întreprinzător, sunt scutiți de impozit pe proprietatea folosită în muncă, precum și de TVA.

Important! Chiar și cu sistemul de impozitare simplificat, SRL-urile și antreprenorii individuali sunt obligați legal să plătească impozit pe venitul personal (PIT) din salariile angajati. Neglijarea sau sustragerea acestei îndatoriri implică inevitabil sancțiuni punitive.

Cine poate și cine nu poate lucra în cadrul sistemului fiscal simplificat

Sistemul de impozitare simplificat în Rusia este foarte comun, poate pentru că legea prevede că orice întreprindere și organizație care oferă o anumită listă de lucrări și servicii pentru populație îl poate folosi. Excepțiile sunt:

• Fonduri de investiții, bănci, case de amanet, organizații de microfinanțare și alte structuri financiare
• Fonduri nestatale de pensii, organizații de asigurări
• Organizații cu filiale
• Organizații bugetare
• Acele companii care organizează și desfășoară jocuri de noroc și evenimente similare
• Companii care sunt părți la acorduri de partajare a producției
• Organizații implicate în extracția și vânzarea de minerale (cu excepția celor obișnuite, cum ar fi argila, nisipul, piatra zdrobită, turba și altele)
• Întreprinderi înregistrate în alte state
• Companii la care ponderea de participare a altor companii este mai mare de 25% (cu excepția organizațiilor non-profit, instituțiilor de învățământ bugetare)
• Întreprinderi producătoare de produse accizabile (alcool, alcool, tutun, mașini și motociclete, benzină, motorină, uleiuri de motor, consultați lista completă la articolul 181 din Codul fiscal al Federației Ruse)
• Companii cu peste 100 de angajați
• Organizațiile care au trecut la ESHN
• Acele întreprinderi a căror valoare reziduală a activelor fixe este mai mare de 100 de milioane de ruble
• Companiile care nu au raportat trecerea la sistemul fiscal simplificat în termenul și în modul prevăzut de lege

De remarcat că modificările apar periodic în această parte a Legii, așa că vă recomandăm să monitorizați periodic această listă.

Condiții pentru trecerea la USN

Chiar dacă activitatea întreprinderii se află pe lista celor autorizați să lucreze în cadrul sistemului fiscal simplificat, trebuie să știți că în acest caz există anumite restricții. Adică, pentru ca autoritățile fiscale să permită trecerea la un „sistem simplificat”, este necesar ca componenta internă a întreprinderii să îndeplinească anumite condiții. În special:

• Profitul net al întreprinderii trebuie să fie mai mic de 60 de milioane de ruble pe an
• Compania nu ar trebui să angajeze mai mult de 100 de persoane
• Valoarea reziduală nu trebuie să depășească 100 de milioane de ruble
• Dacă aceasta este o organizație, în special o societate cu răspundere limitată, atunci cota de participare la aceasta a altor organizații nu trebuie să depășească 25%

ATENŢIE! Prin lege, acele organizații și întreprinderi care au sucursale și reprezentanțe, indiferent de locația lor, nu vor putea profita de trecerea la un sistem de impozitare simplificat.

Cum să treci la „simplist”

Antreprenorii, deja în timpul procedurii de înregistrare a unei întreprinderi, sunt obligați să decidă asupra regimului de impozitare în care intenționează să lucreze. Puteți depune o notificare pentru Sistemul Simplificat de Impunere fie împreună cu restul pachetului pentru înregistrarea de stat, fie ulterior - în termen de 30 de zile de la depunerea documentelor principale la fisc.

Dacă acest lucru nu se întâmplă, atunci întreprinderea este inclusă automat în sistem comun impozitare.

Uneori se întâmplă ca în procesul de lucru, oamenii de afaceri să înțeleagă că sistemul de impozitare simplificat este de preferat celui fix și se pune întrebarea: este posibil să se schimbe regimul de plată a impozitului și cum se face? Da, puteți trece la „simplificare” în orice moment în timpul funcționării întreprinderii. Datorită simplității sale, această procedură nu ar trebui să provoace dificultăți. Pentru a face acest lucru, conducerea întreprinderii trebuie să depună o notificare autorităților fiscale cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat până la începutul anului calendaristic următor, dar aceasta trebuie făcută cel târziu la 31 decembrie a anului curent. Un formular standard de notificare poate fi găsit cu ușurință pe site-ul web al Federalului serviciul fiscal.

Contra USN

Înainte de a lua decizii cu privire la trecerea la un regim fiscal simplificat, ar trebui să cântăriți cu atenție argumentele pro și contra. Cert este că, în ciuda avantajelor evidente, munca la sistemul simplificat de impozitare are o serie de capcane ascunse. Pe lângă restricțiile de mai sus privind numărul de angajați din întreprindere și valoarea profitului, principalul dezavantaj al lucrului în cadrul sistemului fiscal simplificat este scutirea organizațiilor de la plata TVA.

Esența problemei

Întreprinderile mari, care, de regulă, funcționează în cadrul Sistemului general de impozitare și, prin urmare, cu TVA, solicită contrapărților lor să completeze facturile. Între timp, antreprenorii care lucrează la sistemul fiscal simplificat, conform legii, nu pot emite aceste facturi. Un alt minus al sistemului de impozitare simplificat este că, în cazul pierderii dreptului de a lucra asupra acestuia, de exemplu, ca urmare a depășirii limitei numărului de angajați permis sau a depășirii profiturilor, se va putea reveni la abia de anul viitor. Mai mult, cererea de tranziție va trebui depusă în ajunul zilei de 1 ianuarie.

Care este rezultatul?

Prieteni, dacă vă încadrați în condițiile de aplicare a USN, desigur că trebuie să treceți la el. Contra, de regulă, sunt compensate inteligent de plusuri. În prezent, sistemul de impozitare simplificat este cel mai convenabil regim de impozitare oferit de stat afacerilor private.

Și în cele din urmă: Antreprenorii individuali înscriși pentru prima dată pe sistemul simplificat de impozitare au dreptul, și anume, să nu plătească impozite pentru o anumită perioadă de timp.

Avansurile emise in perioada de aplicare a sistemului general de impozitare in contul livrarilor viitoare (fara TVA), includ in baza de impozit unic la data primirii mărfurilor (lucrări, servicii). Vă rugăm să fiți atenți la restricțiile asociate cu anulările. bunuri achizitionate și mijloace fixe . Includeți în cheltuieli cheltuielile plătite, dar nerecunoscute, deoarece sunt îndeplinite condițiile în care acestea reduc baza de impozitare pentru impozitul unic. Astfel de reguli sunt prevăzute de paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Situatie: Este posibil ca o organizație să ia în considerare costurile de închiriere în mod simplificat? Chiria a fost plătită în avans cu câțiva ani în avans în perioada de aplicare a OSNO (înainte de trecerea la un regim special)/

Da, poti.

Cheltuielile de închiriere a biroului, pe care organizația le-a plătit prin metoda de angajamente, sunt luate în considerare la calcularea impozitului unic la data implementării lor (subclauza 4, clauza 1, articolul 346.25 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Reduceți lunar baza de impozitare pe măsură ce primiți efectiv servicii în baza contractului de închiriere. Un punct de vedere similar este reflectat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 noiembrie 2005 nr. 03-11-04/2/132.

Un exemplu de contabilizare a cheltuielilor de închiriere plătite înainte de trecerea la impozitarea simplificată. Organizația plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli

SRL „Alfa” închiriază un spațiu de birouri. Contractul de închiriere a fost încheiat pentru perioada de la 1 ianuarie 2016 până la 31 decembrie 2017 inclusiv (24 luni). Valoarea chiriei pe întreaga durată a contractului este de 480.000 de ruble.

În decembrie 2015, Alfa a aplicat sistemul general de impozitare și a calculat impozitul pe venit pe bază de angajamente. În această lună, organizația a plătit proprietarului chiria integrală pentru doi ani în avans.

Din ianuarie 2016, Alpha a trecut la un sistem simplificat. Obiectul impozitării este „venitul redus cu suma cheltuielilor”.

Începând din ianuarie 2016, contabilul organizației reduce lunar baza de impozitare pentru un singur impozit cu suma chiriei în valoare de:
480.000 RUB : 24 de luni = 20.000 de ruble.

Conturile de plătit pentru cheltuieli care au fost luate în considerare la calcularea impozitului pe venit nu reduc baza de impozitare pentru un singur impozit. Sumele plătite pentru achitarea acestei datorii după trecerea la impozitarea simplificată nu pot fi reincluse în cheltuieli. De exemplu, dacă mărfurile neplătite au fost vândute înainte de trecerea la un sistem simplificat, atunci nu este necesar să se țină cont de valoarea acestora la calcularea impozitului unic după plată. Aceasta rezultă din paragraful 5 al paragrafului 1 al articolului 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Situatie: Este posibil ca o organizație să țină cont de impozitul pe venit și TVA acumulat pentru perioada în care organizația a aplicat OSNO pe un sistem de impozitare simplificat? Impozitele au fost transferate la buget după trecerea la simplificat.

Nu.

Orice cheltuieli menționate în clauza 1 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse pot fi recunoscute numai dacă îndeplinesc criteriile specificate în clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 2 din articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Codul Federației Ruse). Adică, indiferent de clasificare, cheltuielile specificate la paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse reduc baza de impozitare pentru un singur impozit dacă:

• documentat;

• justificate economic;

• asociate cu activități care vizează generarea de venituri;

• nu este menționat la articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Plata impozitului pe venit și a TVA-ului pentru obligațiile care au apărut în perioada de aplicare a sistemului general de impozitare nu poate fi recunoscută ca o cheltuială care îndeplinește criteriile paragrafului 1 al articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse. După trecerea la un sistem simplificat, această operațiune nu mai este asociată cu activități care vizează generarea de venituri, prin urmare, nu este justificată din punct de vedere economic. În plus, sumele impozitului pe venit și TVA acumulate pentru plata la buget nu pot fi luate în considerare în impozitare din cauza prevederilor paragrafelor 4 și 19 ale articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Astfel, o organizație care a trecut la impozitarea simplificată nu are temei să reducă baza de impozitare pentru un singur impozit prin plata impozitelor acumulate în perioada de aplicare a sistemului general de impozitare. Legitimitatea acestei concluzii este confirmată de scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 octombrie 2007 Nr. 03-11-05 / 251, din 19 decembrie 2006 Nr. 03-11-04 / 2/281.

metoda numerarului

Pentru organizațiile care au folosit metoda numerarului, nu a fost elaborată o procedură specială pentru formarea veniturilor și cheltuielilor în timpul tranziției la impozitarea simplificată. Acest lucru se datorează faptului că astfel de organizații și-au recunoscut anterior veniturile și cheltuielile pe măsură ce sunt plătite (clauzele 2, 3 ale articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, pentru ei, atunci când trec la un sistem simplificat, nimic nu se schimbă fundamental.

Singurul lucru la care ar trebui să acordați atenție este procedura de determinare a valorii reziduale a bunurilor amortizabile dobândite înainte de trecerea la regimul special. Dacă organizația a plătit pentru o astfel de proprietate și a pus-o în funcțiune înainte de a trece la impozitarea simplificată, atunci determinați valoarea reziduală a acesteia după cum urmează. Din prețul de achiziție (construcție, fabricație, creație) se scade suma amortizarii acumulată pe perioada de aplicare a sistemului general de impozitare. În acest sens, utilizați datele contabilitate fiscală(clauza 2.1 din articolul 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă, înainte de trecerea la impozitarea simplificată, imobilizările sau imobilizările necorporale au fost achiziționate (construite, fabricate, create), dar nu au fost plătite, atunci se reflectă valoarea lor reziduală în contabilitate ulterior: începând cu perioada de raportare în care a avut loc plata. De regula generala valoarea reziduala trebuie determinata ca diferenta intre pretul de achizitie (constructie, fabricatie, creatie) si valoarea amortizarii acumulate pe perioada de aplicare a sistemului general de impozitare. Cu toate acestea, pentru organizațiile care au calculat impozitul pe venit pe bază de numerar, valoarea reziduală a unei astfel de proprietăți va fi egală cu cea inițială. Acest lucru se explică prin faptul că, prin metoda numerarului, numai proprietatea vărsată integral este amortizată. Aceasta rezultă din paragraful 2 al paragrafului 3 al articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru mai multe informații despre anularea cheltuielilor cu bunurile amortizabile acceptate în bilanț înainte de trecerea la sistemul simplificat de impozitare, a se vedea Cum să luați în considerare costurile mijloacelor fixe (IA) achiziționate înainte de trecerea la impozitarea simplificată .

recuperare TVA

La trecerea la impozitarea simplificată din sistemul general de impozitare, organizația este obligată să restabilească valoarea TVA-ului aferent acceptată pentru deducere (clauza 3 a articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse). Taxa trebuie restabilită asupra bunurilor care au fost dobândite înainte de trecerea la regimul special, dar nu au fost utilizate în tranzacții supuse TVA. Efectuați restabilirea conform contabilității în ultima perioadă fiscală anterioară tranziției (paragraful 5, subparagraful 2, alineatul 3, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru bunurile nevândute și materialele neutilizate rambursarea integrală a TVA. Pentru activele fixe și imobilizările necorporale - într-o sumă proporțională cu valoarea lor reziduală (contabilă). Acest lucru este menționat în paragraful 2 al paragrafului 2 al paragrafului 3 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Nu va fi posibilă utilizarea procedurii speciale de recuperare a TVA prevăzută la articolul 171.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Intr-o relatie imobiliare, proiecte de construcții și anumite tipuri de mijloace fixe, legislația permite restabilirea treptată a impozitului pe o perioadă lungă de timp. Cu toate acestea, această procedură se aplică doar plătitorilor de TVA. Este imposibil să fii ghidat de acesta după trecerea la un sistem simplificat (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Situatie: Este necesar ca cesionarul să recupereze TVA-ul acompaniat atunci când trece la un sistem simplificat de la OSNO? O parte a proprietății asupra căreia TVA a fost acceptat anterior spre deducere de către organizația reorganizată trece succesorului.

Da nevoie.

Organizația este obligată să restabilească TVA-ul acceptat anterior spre deducere în data de temeiuri specificat în paragraful 3 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse. În special, acest lucru trebuie făcut atunci când se utilizează în tranzacții care nu fac obiectul TVA, bunuri, lucrări sau servicii (inclusiv active fixe, active necorporale și drepturi de proprietate) achiziționate inițial pentru tranzacții supuse acestui impozit (subclauza 2, clauza 3 articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dacă toate documentele necesare au fost depuse în timp util, organizația poate solicita rambursarea TVA de la buget, chiar dacă dreptul la o cotă de impozitare zero este confirmat după trecerea la impozitarea simplificată. Legitimitatea acestei abordări este confirmată de decizia Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 9 octombrie 2012 nr. 6759/12, precum și de deciziile FAS din Districtul Siberiei de Est din 2 aprilie, 2014 Nr. A78-8120/2013, al Districtului Nord-Vest din 2 septembrie 2013. Nr. A42-2911 / 2012, Districtul Volga din 6 decembrie 2007 Nr. A65-21054 / 2006-CA1-42-23, Districtul Orientul Îndepărtat din 6 aprilie 2006 Nr. F03-A73 / 06-2 / 577.

Trebuie remarcat faptul că mai devreme departamentele de control au avut un punct de vedere opus. Autoritățile financiare și fiscale au explicat că dreptul de a aplica o cotă de TVA zero și de a deduce impozitul aferent atunci când operațiuni de export numai plătitorii de TVA îl au (clauza 1, articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și întrucât organizațiile simplificate nu sunt recunoscute ca atare, după trecerea la un regim special, acest drept nu li se aplică. Chiar dacă pachetul complet de documente prevăzut la articolul 165 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost colectat în timp util. Acest lucru a fost menționat, în special, în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 aprilie 2010 nr. 03-07-11 / 118 și ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 octombrie 2006 nr. ШТ-6-03 / 996 din 18 august 2006 Nr. 03-2-03/1581.

Cu toate acestea, în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 noiembrie 2013 nr. 03-01-13 / 01 / 47571 (trimisă inspectoratelor fiscale prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2013 nr. GD-4-3 / 21097) se precizează clar: dacă explicațiile departamentelor de control nu sunt în concordanță cu deciziile publicate ale Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse și ale Curții Supreme a Federației Ruse, inspectoratele fiscale în activitățile lor ar trebui să fie ghidată de hotărârile judecătorești. Astfel, ținând cont de practica de arbitraj stabilită, fosta poziție a Ministerului de Finanțe al Rusiei și a serviciului fiscal pare a fi irelevante.

Trecerea la sistemul de impozitare simplificat pentru întreprinzătorii individuali este permisă din orice regim fiscal - la notificare și sub rezerva cerințelor pentru tipul de afacere, cuantumul venitului, numărul de angajați etc. În articol - în detaliu despre plecarea pentru „simplificare” și completarea documentelor, precum și cărți de referință și link-uri utile.

Trecerea unui antreprenor individual la sistemul fiscal simplificat implică depunerea unei notificări la biroul fiscal de la locul de reședință al omului de afaceri în forma din primul apendice la ordinul Serviciului Fiscal Federal din 2 noiembrie 2012 Nr. . ММВ-7-3 / [email protected] Un om de afaceri trebuie să trimită o astfel de notificare la biroul său fiscal în ajunul anului în care pleacă pentru o „simplificare” - până la 31 decembrie inclusiv.

Aceste ghiduri vă vor ajuta să lucrați la „simplificare”. Te vor scuti de amenzi ofensive și te vor proteja de greșeli. Relevanța este confirmată de experții programului BukhSoft. Descarcă gratis:

În practică, trecerea la sistemul de impozitare simplificat pentru întreprinzătorii individuali începe mult mai devreme - cu alegerea tipului de afacere transferată la „simplificat”, verificarea activităților pentru respectarea restricțiilor, alegerea obiectului impozitării - „venitul” sau „venitul”. minus cheltuieli”, etc. În continuare, în articol - în detaliu despre condițiile și procedura pentru tranziția IP la sistemul fiscal simplificat.

Alte ghiduri fiscale

După ce ați analizat trecerea la sistemul fiscal simplificat pentru întreprinzătorii individuali, nu uitați să vă uitați la următoarele cărți de referință, acestea vă vor ajuta să alegeți un regim de impozitare:

Raportare simplificată - online

Trecerea la sistemul fiscal simplificat pentru întreprinzătorii individuali îi obligă pe antreprenori să depună o declarație corespunzătoare. Cea mai recentă versiune a sa a fost aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 26 februarie 2016 nr. ММВ-7-3/ [email protected]

Deoarece în ultima perioadă, Codul Fiscal al Federației Ruse a efectuat în mod repetat ajustări în ceea ce privește sistemul simplificat de impozitare, este posibil ca declarația să fie adusă în conformitate cu cerințele fiscale actualizate. Pentru a raporta corect, fără a urmări toate actualizările, vă recomandăm să completați automat declarația - în programul BukhSoft.

Completați declarația privind sistemul fiscal simplificat în programul BukhSoft. Raportul este întotdeauna pe formularul actual, ținând cont de toate modificările legislației, programul îl completează automat. Înainte de a fi trimisă la inspecție, declarația este testată de toate programele de verificare ale Serviciului Fiscal Federal.

Completați declarația online ⟶

Tranziția întreprinzătorilor individuali la sistemul fiscal simplificat: ce este important de știut

Trecerea unui antreprenor individual la sistemul fiscal simplificat dintr-un alt regim de impozitare - de exemplu, din sistemul general sau de brevet - este permisă numai de la începutul noului an calendaristic. În acest caz, notificarea trecerii la IP USN se supune inspecției cel târziu la 31 decembrie a anului care expiră. Și numai după „imputare” este permis să lucreze conform noilor reguli din luna în care antreprenorul a fost radiat ca plătitor UTII. În acest caz, notificarea trecerii la IP USN se depune în termen de 30 de zile calendaristice de la data radierii pentru UTII. După aceea, antreprenorul rămâne în sistemul „simplificat” cel puțin până la sfârșitul anului calendaristic, dacă îndeplinește toate cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse.

Motivul trecerii la un regim „simplificat” este cel mai adesea o încercare de a reduce plățile fiscale și de a simplifica munca în ceea ce privește contabilitatea și raportarea. După părăsirea, de exemplu, din regimul general de impozitare (DOS), un om de afaceri este scutit de obligația de a plăti:

impozitul pe venitul persoanelor fizice pe venitul acestora, cu excepția impozitului pe dividende primite și pe venitul impozitat la cote de 35% sau 9%;

impozit pe proprietatea implicată în desfășurarea afacerilor, calculat la costul mediu anual;

TVA, cu excepția taxei de „import”.

În același timp, oamenii de afaceri din sistemul „simplificat” încă completează și trimit rapoarte statistice și, de asemenea, respectă cerințele legislației valutare și regulile generale pentru tranzactii cu numerar. În plus, trecerea unui antreprenor individual la sistemul fiscal simplificat nu scutește antreprenorul de a face:

prime de asigurare „pentru sine” pentru pensie și asigurări medicale;

TVA „import”;

TVA ca agent fiscal;

impozit pe venit ca agent fiscal;

impozitul pe proprietate pentru bunurile imobile comerciale impozabile la valoarea cadastrală;

impozitul pe venitul persoanelor fizice pe venitul salariaților;

prime de asigurare cu privire la remunerație indivizii.

În plus, un antreprenor trebuie să plătească contribuții obligatorii în ceea ce privește remunerația persoanelor care sunt angajate sau prestează muncă, servicii în baza contractelor de GP, precum și persoanelor fizice care sunt autori de lucrări și deținători de drepturi exclusive de proprietate intelectuală.

Condiții pentru trecerea PI la sistemul fiscal simplificat

Condițiile pentru tranziția unui antreprenor individual la sistemul fiscal simplificat și interdicțiile asupra acestora sunt determinate de Codul Fiscal al Federației Ruse. De exemplu, următoarele situații și tipuri de afaceri sunt interzise pentru lucrul la un sistem simplificat.

1. Fabricarea produselor accizabile.
2. Extracția sau vânzarea de minerale, altele decât cele comune.
3. Fabricarea produselor agricole și vânzarea acestora, precum și prestarea serviciilor conexe, dacă întreprinzătorul plătește o singură taxă agricolă (UAT) pentru astfel de activități.
4. Neanunțarea inspecției în formularul din prima anexă la ordinul Serviciului Fiscal Federal din 2 noiembrie 2012 Nr. ММВ-7-3 / [email protected]

În plus, condițiile pentru trecerea întreprinzătorilor individuali la sistemul fiscal simplificat nu se aplică unor practicieni privați, precum avocații - fondatori de cabinete de avocatură - și notarii privați. În niciun caz nu au dreptul să meargă la regimul de impozitare „simplificat”.

În absența interdicțiilor de mai sus, condițiile pentru tranziția unui IP la sistemul fiscal simplificat presupun că activitatea respectă următoarele limite stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse:

în ceea ce privește venitul antreprenorial - nu mai mult de 112,5 milioane de ruble. pentru nouă luni din anul precedent „simplificarii”;

pe numărul mediu de angajați - nu mai mult de 100 de persoane;

pentru valoarea reziduală a activelor fixe - nu mai mult de 150 de milioane de ruble.

Dacă, din punct de vedere al interdicțiilor și limitelor, sunt îndeplinite toate condițiile, atunci pentru a trece la o afacere „simplificată”, un om de afaceri trebuie să îndeplinească formalitățile necesare, care sunt asumate prin procedura de trecere a IP la sistemul fiscal simplificat.

Procedura de trecere a PI la sistemul fiscal simplificat

Procedura standard unificată pentru trecerea unui antreprenor individual la sistemul fiscal simplificat dintr-un alt regim de impozitare presupune următoarele acțiuni obligatorii.

1. Decideți asupra obiectului impozitării.

După cum știți, regimul fiscal simplificat vă permite să lucrați conform regulilor uneia dintre cele două moduri posibile de formare a bazei de impozitare:

sau bazat pe venit folosind o rată de impozitare de 6%;

sau pe baza veniturilor minus cheltuielile eligibile și eligibile, aplicând o cotă de impozitare de 15%.

În conformitate cu procedura de trecere a unui antreprenor individual la sistemul fiscal simplificat, un antreprenor poate alege singur metoda dorită de formare a bazei de impozitare, dar trebuie să indice această metodă într-o notificare către biroul fiscal. Prin urmare, oamenii de afaceri sunt sfătuiți să estimeze mai întâi cât de mult ar trebui să se bazeze suma de plată pe baza veniturilor la o rată de 6%. Puteți calcula suma plății folosind formula:

Se recomandă să alegeți o opțiune „profitabilă” mai degrabă decât o opțiune de „venituri-cheltuieli” dacă cheltuielile estimate nu depășesc 60% din venituri și, de asemenea, dacă suma planificată a impozitului din baza „venituri-cheltuieli” depășește suma de plată dintr-o bază pur „venit” cu aplicarea ratelor corespunzătoare.

2. Completați și trimiteți notificarea.

Vezi mai jos formularul și eșantionul de completare a unei notificări privind trecerea la IP-ul USN.

3. Recunoașteți veniturile sub formă de avansuri primite.

Când un antreprenor părăsește DOS, sumele în avans primite în contul expedierilor în anul următor trebuie reflectate ca venit în „simplificare”.

4. Recunoașteți cheltuielile plătite.

Când un antreprenor părăsește OSN, cheltuielile pot fi plătite, dar nu sunt luate în considerare la formarea bazei de impozitare. Astfel de sume sunt incluse în cheltuieli atunci când antreprenorul intră în „venituri-cheltuieli simplificate”.

5. Recuperarea TVA.

Antreprenorii care au lucrat anterior pentru DOS trebuie să respecte cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse privind restabilirea TVA-ului declarat legal deductibil asupra proprietăților, drepturilor și activelor necorporale, care vor fi implicați în continuare în afacerea „simplificarii”.

6. Întocmește și aprobă o nouă politică contabilă.

Plecarea pentru „simplificat” presupune executarea documentelor necesare calculării bazei de impozitare după reguli „simplificate”. Printre acestea se numără o nouă politică contabilă, care determină, de exemplu, metoda de evaluare a bunurilor atunci când sunt revândute, procedura de contabilizare a pierderilor de anul trecut, regulile de contabilitate separată la combinarea „simplificată” cu UTII etc. .

7. Păstrați o carte de contabilitate pentru venituri și cheltuieli.

Forma Cărții și regulile de completare a acesteia sunt date în ordinul Ministerului Finanțelor din 22 octombrie 2012 Nr.135n.

Notificarea trecerii la USN IP

În funcție de situație, un antreprenor individual poate depune o notificare privind trecerea la sistemul simplificat de impozitare fie la înregistrarea inițială la inspecție, fie la părăsirea unui alt regim de impozitare - de exemplu, din sistemul general sau de brevet, din plata unui impozit unic imputat. În funcție de motivul depunerii unei notificări privind trecerea la sistemul de impozitare simplificat, IP înscrie codul corespunzător „1”, „2” sau „3” ca semn al contribuabilului în câmpul corespunzător.

În plus, întreprinzătorul indică în anunț obiectul impozitării - „venit” sau „venit minus cheltuieli”, precum și anul plecării la „impozitare simplificată”, codul de inspecție, numele și prenumele acestuia și patronimul. , dacă omul de afaceri are unul. De asemenea, documentul trebuie să indice de la ce dată pleacă omul de afaceri în regimul special „simplificat” - de la începutul anului, de la data înregistrării ca antreprenor sau de la începutul unei noi luni, dacă omul de afaceri s-a retras din înregistrarea ca plătitor UTII. Iar pentru controlul limitelor obligatorii se prevede o indicare a cuantumului venitului pentru 9 luni din anul precedent trecerii la regimul „simplificat”.

Exemplu de aplicație pentru tranziția IP la sistemul fiscal simplificat

Un exemplu de cerere pentru tranziția unui IP la sistemul fiscal simplificat din prima anexă la ordinul Serviciului Fiscal Federal din 2 noiembrie 2012 Nr. ММВ-7-3 / [email protected], se completează în conformitate cu regulile care sunt date direct pe acest formular standard ca note de subsol. Aceste reguli determină, pentru exemplul de cerere pentru trecerea unui antreprenor individual la sistemul fiscal simplificat, regulile de indicare a codurilor TIN, KPP și a semnului contribuabilului, patronimul antreprenorului, data plecării pentru „simplificat” regim special, precum și cuantumul veniturilor limitate din afaceri.

Eșantionul actual al unei aplicații pentru trecerea unui IP la sistemul fiscal simplificat este prezentat mai jos, acest document putând fi descărcat de la linkurile:

Trecerea la sistemul fiscal simplificat la deschiderea unui IP

Legislația fiscală permite trecerea la sistemul fiscal simplificat la deschiderea unui IP. In acest caz, omul de afaceri nou inregistrat pune codul "2" in notificarea in campul pentru indicarea datei plecarii in regim "simplificat".

Avantajele trecerii la sistemul fiscal simplificat la deschiderea unui IP sunt concediile fiscale, adică posibilitatea de a nu plăti impozit prin aplicarea unei cote zero. Astfel de vacanțe sunt disponibile pentru antreprenorii înregistrați care încep activități de producție, lucrează în afaceri hoteliere, în domeniul serviciilor personale pentru persoane fizice, precum și activități sociale sau științifice.

O cotă zero este permisă pentru astfel de oameni de afaceri nou înregistrați în termen de doi ani de la data trecerii la sistemul fiscal simplificat la deschiderea unui IP. Principala cerință este ca ponderea veniturilor din aceste tipuri de afaceri să fie de 70 la sută sau mai mult. Permisiunea de a aplica cota zero și eventualele restricții suplimentare sunt stabilite de legislația regională.

Termenul limită pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat la înregistrarea unui antreprenor individual

Data exactă pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat la înregistrarea unui IP este determinată de Codul Fiscal al Federației Ruse. Termenul limită pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat la înregistrarea unui antreprenor individual este data indicată în certificatul de înregistrare a antreprenorului la fisc. Dar numai cu condiția ca omul de afaceri să fi depus aviz de lucru privind regimul de impozitare „simplificat” în cel mult 30 de zile calendaristice de la data indicată în certificatul său de înregistrare.

Plecând la „simplificat” cu DOS

În comparație cu sistemul general de impozitare, analogul „simplificat” este mult mai simplu în ceea ce privește calculele și fluxul de lucru. Este necesar să se determine venitul impozabil pe bază de numerar, adică la primire Bani. Lista costurilor care reduc baza impozabilă cu metoda „venituri-cheltuieli” de determinare a acesteia este strict limitată în conformitate cu regulile Codului Fiscal al Federației Ruse. În locul registrelor fiscale care sunt obligatorii pentru DOS, în regimul „simplificat”, este suficient să păstrați KuDIR - Cartea pentru a reflecta veniturile și cheltuielile antreprenorului. Și trebuie să vă prezentați la inspecție doar o dată pe an.

Luați în considerare caracteristicile tranziției de la sistemul fiscal simplificat la OSNO în 2020. In articol - instrucțiuni pas cu pas, termenele limită de aplicare și documente utile care pot fi descărcate.

Atenţie! Când treceți de la un sistem „simplificat” la un sistem general de impozitare, vi se cere să transmiteți o notificare corespunzătoare biroului fiscal. Descărcați gratuit mostre ale acestor documente. Relevanța este confirmată de experții programului BukhSoft.

Opțiuni pentru tranziția de la USN la OSNO din 2020

Există trei moduri:

1. În mod voluntar. Puteți trece doar de la începutul următorului an calendaristic (clauza 3 a articolului 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Deci, dacă în 2019 au decis să schimbe „simplificarea” la regimul general, atunci puteți începe să o utilizați de la 1 ianuarie 2020.
2. Din cauza încetării activităților pe „simplificat”. Aceasta înseamnă că societatea își închide tipul de activitate pentru care a plătit un singur impozit la aplicarea sistemului de impozitare simplificat. Încetarea activităților este posibilă în orice moment.
3. Societatea nu mai îndeplinește criteriile de aplicare a sistemului simplificat de impozitareși trebuie să comute la OSNO. Ei părăsesc planul „simplificat” de la începutul trimestrului în care nu mai îndeplinesc criteriile.

Puteți reveni la „simplificare” după pierderea dreptului nu mai devreme de un an mai târziu (clauza 7 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse; scrisoarea Ministerului Finanțelor din 15.03.2018 nr. 03 -11-06/2/16016).

Important de făcut înainte de a vă muta

Atunci când o companie își încetează activitățile pe sistemul fiscal simplificat, înainte de a depune o notificare, este important:

1. Depuneți la IFTS declarația finală privind impozitul plătit în cadrul sistemului fiscal simplificat. Termenul limită - nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare celei de încetare a activității (clauza 7 din articolul 346.21, clauza 2 din articolul 346.23 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
2. Dacă după încetarea activității a existat un venit, atunci impozitele din acesta ar trebui plătite conform OSNO. Prin urmare, trebuie să vă asigurați că până la sfârșitul anului compania sau antreprenorul individual nu va mai avea niciun venit.

Instrucțiuni pas cu pas despre cum să treceți de la USN la OSNO din 2020

Pentru a schimba modul, trebuie să urmați șapte pași:

1. Anunțați taxa
2. Stabiliți veniturile care formează baza impozitului pe venit în perioada de tranziție.
3. Alocați costuri.
4. Aflați valoarea reziduală a activelor imobilizate.
5. Pregătiți declarații fiscale.
6. Începeți să plătiți impozite pe venit și pe proprietate.
7. Începeți să plătiți TVA.

Luați în considerare fiecare pas privind modul de trecere de la sistemul fiscal simplificat la OSNO de la începutul anului 2020.

Pasul 1. Anunțăm biroul fiscal despre tranziție

În cazul unei tranziții voluntare, cel târziu până la data de 15 ianuarie a anului tranziției, o notificare de refuz de a utiliza sistemul fiscal simplificat trebuie depusă la IFTS la locul înregistrării (clauza 6 din articolul 346.13 din Codul fiscal). al Federației Ruse). Formular document nr. 26.2-3 - recomandat. A fost aprobat de Serviciul Fiscal Federal prin Ordinul nr. ММВ-7-3/829 din 2 noiembrie 2012.

Iată un eșantion de umplere:

Dacă o companie sau un antreprenor individual închide o activitate „simplificată”, atunci înainte de a trece de la sistemul fiscal simplificat la OSNO din 2020, trebuie să depuneți o notificare la IFTS în termen de 15 zile lucrătoare în formularul nr. 26.2-2, aprobat de către Nr. comandă MMV-7-3 /829:

Trimiteți un mesaj cu privire la trecerea de la sistemul fiscal simplificat la OSNO în cazul pierderii dreptului de utilizare nu mai târziu de data de 15 a lunii următoare trimestrului de pierdere a dreptului (clauza 5 din articolul 346.13 din Codul Fiscal). Formular - Nr. 26.2-2.

Până la depunerea documentului la fisc, inspectorii nu au de ce să socotească trecerea de la sistemul fiscal simplificat la OSNO. Excepțiile sunt cazurile în care inspectorii înșiși au identificat o încălcare a criteriilor în timpul inspecției.

Dacă controlorii dezvăluie o discrepanță în afara domeniului de aplicare al verificării, ei vor trimite un mesaj în formularul nr. 26.2-4 (aprobat prin Ordinul nr. ММВ-7-3/829). Într-o astfel de situație, firma sau întreprinzătorul individual este obligat să prezinte un raport privind pierderea dreptului la sistemul simplificat de impozitare în termen de 15 zile de la sfârșitul trimestrului (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din 24.08.2018 Nr. SD -4-3 / 16474).

Pentru eșecul raportării și depunerea cu întârziere, este prevăzută răspunderea fiscală și administrativă. Compania poate fi amendată cu 200 de ruble (Articolul 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din 14 iulie 2015 nr. 03-11-09 / 40378). La cererea inspectorilor, directorul acestuia poate fi amendat de către instanță în valoare de 300 până la 500 de ruble. (partea 1 a articolului 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

tabelul 1. Tranziția de la USN la OSNO în 2020: termene limită de aplicare și formulare

Pasul 2. Stabilim venitul care formează baza impozitului pe venit în perioada de tranziție

Lista acestor venituri depinde de metoda prin care compania va continua să calculeze impozitul pe venit. Există două metode:

• numerar (pentru persoane juridice nou create);
• taxe.

În primul caz, nu există o procedură specială de generare a veniturilor. După trecerea de la USN la OSNO, nu vor exista schimbări fundamentale.

Există reguli speciale pentru metoda de angajamente (clauza 2 a articolului 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deci, în „tranziție” venitul ar trebui să includă suma creanţe de încasat cumpărători, care s-a format pe sistemul fiscal simplificat. La urma urmei, regimul special are o metodă de recunoaștere a veniturilor în numerar. Acestea sunt luate în considerare pe măsură ce se primește plata. Data vânzării bunurilor, lucrărilor sau serviciilor nu joacă un rol (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, pe sistemul de impozitare simplificat, costul mărfurilor, lucrărilor sau serviciilor expediate dar neplătite nu a fost luat în considerare în venituri.

Metoda de acumulare implică includerea veniturilor în venit pe măsură ce sunt expediate (clauza 1, articolul 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

„Conturi de încasat” ar trebui să se reflecte în venit în luna de tranziție la „simplificat”. Nu contează când este de fapt rambursat.

Vă rugăm să rețineți că această regulă se aplică numai contabilității fiscale. În contabilitate, venitul se reflectă întotdeauna indiferent de plată (secțiunea IV PBU 9/99).

Totodată, contabilitatea nu va trebui să facă ajustări în ceea ce privește veniturile neluând în considerare la calcularea impozitului unic. La urma urmei, a fost recunoscut anterior.

Avansurile neînchise pe care societatea le-a primit înainte de trecerea de la sistemul fiscal simplificat la sistemul fiscal de bază nu afectează baza de impozitare a perioadei de tranziție. Veniturile includ sumele veniturilor din vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii pe care nu au reușit să le plătească înainte de tranziție (subclauza 1 clauza 2 articolul 346.25 din Codul fiscal). Dacă banii au fost primiți înainte de tranziție, atunci nu există nicio datorie de cumpărător pe OSNO.

Avansurile pe care societatea le-a primit înainte de tranziție trebuie incluse în baza de impozitare pentru un singur impozit în regim de impozitare simplificat. Ei fac acest lucru și în cazul în care bunurile de lucru sau serviciile în contul avansurilor vor fi expediate (efectuate, prestate) după trecere.

Astfel, dacă o firmă a primit o plată în avans pe o bază „simplificată” și a expediat bunuri, a efectuat lucrări sau a prestat servicii în contul acesteia, după trecere, încasările primite de la aceasta nu măresc baza de impozitare pe venit (scrisoarea Ministerului). de Finanțe din data de 28.01.2009 Nr.03-11-06 /2/8).

Pasul 3. Repartizarea cheltuielilor

Este important prin ce metodă compania va continua să ia în considerare impozitul pe venit: numerar sau angajamente.

Conform metodei de casă, legislația nu prevede o procedură specială de contabilizare a cheltuielilor.

Conform metodei de angajamente, cheltuielile „tranzitorii” includ sumele restante ale conturilor de plătit către contrapărți, bugetul, personalul etc.

Atunci când contrapartea a furnizat servicii companiei înainte de trecerea acesteia de la sistemul fiscal simplificat la OSNO, iar ea a plătit pentru acestea după tranziție, costul este inclus în calculul bazei de impozitare pe venit. Pe metoda „simplificată” se utilizează metoda de recunoaștere a cheltuielilor în numerar. Cheltuielile se formează pe măsură ce sunt plătite (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal). Cheltuielile neplătite nu reduc baza de impozitare „simplificată”.

După începerea aplicării OSNO, plățile în avans restante sunt incluse în cheltuieli pe măsură ce bunurile, lucrările sau serviciile plătite anterior sunt creditate.

Avansurile emise nu sunt incluse în calculul impozitului „simplificat”. Pentru a fi incluse, este necesară o încetare reciprocă a obligațiilor, pe lângă plata efectivă (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal). Până la primirea bunurilor, efectuarea lucrărilor sau prestarea de servicii, cuantumul plății anticipate nu reduce baza de impozitare „simplificată” (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 30.03.2012 Nr. 03-11-06/2/49). ).

Dacă la momentul aplicării sistemului simplificat de impozitare apare o „creanță” necorespunzătoare, pierderile din anularea acestuia nu sunt luate în considerare în baza de impozitare „simplificată”. Ele nu sunt enumerate la articolul 346.16 din Codul fiscal. Aceste pierderi nu pot fi atribuite cheltuielilor perioadei de tranziție. Ele nu sunt supuse sub. 2 alin.2 al art. 346.25 din Codul fiscal.

Formarea unei creanțe neperformante la momentul aplicării sistemului simplificat de impozitare înseamnă că o astfel de pierdere nu are legătură cu impozitul pe venit (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 23.06.2014 Nr. 03-03-06/1/29799). ).

Dar dacă „creanța” a apărut pe sistemul fiscal simplificat și a fost recunoscută ca fără speranță după trecerea la OSNO, aceasta poate fi inclusă în cheltuieli neexploatare(semnătura 2, clauza 2, articolul 265; clauza 2, articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse). Suma este inclusă în componența veniturilor „de tranziție” (subclauza 1 clauza 2 art. 346.25 din Codul fiscal).

Pasul 4. Determinarea valorii reziduale a activelor imobilizate

La trecerea de la sistemul fiscal simplificat la OSNO se aplică o procedură specială de calcul al valorii reziduale a activelor fixe și a activelor necorporale. Depinde de data achiziționării obiectului - înainte sau după tranziție.

În contabilitatea fiscală, de la data trecerii la regimul general se indică valoarea reziduală a obiectelor dobândite înainte de trecere.

Valoarea reziduală se calculează cu formula:

Formula se aplică indiferent de ce obiect de impozitare a folosit societatea - „venit” sau „venit redus cu suma cheltuielilor”.

La utilizarea obiectului „venituri minus cheltuieli”, costul proprietății amortizabile care a fost cumpărată în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare este anulat de la data punerii în funcțiune în părți egale până la sfârșitul anului (paragrafele 1, 2). , paragraful 8, paragraful 3, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

O tranziție voluntară de la USN la OSNO presupune începerea aplicării noului sistem nu mai devreme de începutul perioadei fiscale următoare (clauza 3 din articolul 346.13 din Codul fiscal). Până în noul an, toate costurile pentru achiziționarea de active fixe și necorporale vor fi luate în considerare pe deplin la calcularea impozitului „simplificat” pentru anul. În consecință, valoarea reziduală a obiectelor achiziționate pe bază „simplificată” va fi zero până la momentul tranziției.

Proprietatea închiriată după tranziție este reflectată în bilanțul locatarului, care determină impozitul pe venit pe bază de angajamente.

Proprietatea este inclusă în grupa de amortizare în conformitate cu costul inițial. Amortizarea acumulată este contabilizată în cheltuieli în sume care nu depășesc valoarea plății de leasing pentru perioada respectivă.

Proprietatea amortizabilă primită ca aport la capitalul autorizat, de la data tranziției, se reflectă în registrele fiscale OSNO ca aport al fondatorului. Totodată, se evaluează la valoarea reziduală indicată în actele fondatorului. Amortizarea acumulată după tranziție este luată în considerare la calcularea impozitului pe venit.

Pasul 5. Completarea declarațiilor fiscale

La trecerea la OSNO din noul an, pentru ultimul an de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, se raportează în mod general. Ei raportează, de asemenea, impozitele pe proprietate și primele de asigurare.

Dacă societatea și-a pierdut dreptul de a folosi „simplificarea” în termen de un an, ea întocmește și depune:

• raportare fiscală „simplificată”;
• privind impozitele de la care societatea nu a fost scutită de sistemul fiscal simplificat;
• privind impozitele, în parte din care societatea a devenit plătitoare după trecerea la OSNO.

Pasul 6. Plata impozitului pe venit și impozitului pe proprietate

După tranziție, societatea dobândește statutul de plătitor de impozit pe venit. Ea este obligată să respecte termenele de plată a impozitului pe venit, să transfere plăți în avans și să depună rapoarte cu privire la acesta (articolele 287, 289 din Codul fiscal). Mai mult:

Legislația nu conține reguli speciale de calcul al impozitului pe proprietate pentru cazurile de trecere la OSNO. Este definit într-un mod general.

Valoarea reziduală a obiectului pentru lunile de aplicare a USN este recunoscută ca fiind egală cu zero (clauza 4 din articolul 376, articolul 55, clauza 1 din articolul 379, clauza 4.1 din articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse; literele al Serviciului Fiscal Federal din 02.03.2012 Nr. BS-4-11 /3419, din 17 februarie 2005 Nr. GI-6-21/136).

Pasul 7. Plata TVA

Societatea dobândește calitatea de plătitor de TVA din prima zi a trimestrului în care și-a pierdut dreptul la „simplificare” (clauza 4 din art. 346.13 din Codul fiscal). Compania este obligată să perceapă TVA pentru toate tranzacțiile taxabile.

Vă rugăm să rețineți că, în unele cazuri, după trecerea la OSNO, puteți deduce TVA la bunurile, lucrările sau serviciile care au fost achiziționate în sistemul de impozitare simplificat. Acestea sunt cheltuieli pentru care firma avea dreptul să fie contabilizate, dar pentru care data recunoașterii nu a venit încă.