Kto może pracować bez VAT. Organizacja działa bez podatku VAT - cechy wzajemnych rozliczeń. Plusy i minusy pracy z VATem

Ci, którzy ustawowo są zwolnieni z VAT, zastanawiają się, dlaczego wiele dużych firm odmawia zawierania umów, gdy tylko dowiadują się, że działają bez VAT. Odpowiedź na to pytanie jest związana z cechami opodatkowania.

Faktem jest, że firmy OSNO wystawiają swoim klientom faktury, w których VAT jest alokowany, a kwota zapłaconego przez nie podatku VAT może być przedstawiona do odliczenia z budżetu.

Na przykład firma na OSNO sprzedała towary o wartości 10 milionów rubli, z czego 1,53 miliona rubli. musi zostać przekazana państwu w formie podatku VAT. Ale w tym samym okresie wydała 7 milionów rubli na usługi innych organizacji w OSNO. Kwota ta obejmowała jej wydatki na podatek VAT w wysokości 1,07 mln rubli.

To właśnie o tę kwotę może zmniejszyć swoje obciążenie podatkowe w postaci podatku VAT. W rezultacie do budżetu wpłaca się nie 1,53 miliona rubli, ale 460 tysięcy rubli.

Organizacja może pracować bez podatku VAT, pod warunkiem przejścia do jednego ze specjalnych trybów.

Może być uproszczony, przypisany lub ESHN. Zwykle wybór jest jednego z reżimów bez podatku VAT wynika z chęci obniżenia obciążenie podatkowe i czasowe koszty utrzymania księgowość. Zatem stawka podatku dochodowego wynosi 20%. jeden podatek zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym obliczana jest według stawki 6 lub 15%, aw niektórych regionach obowiązuje stawka obniżona.

Praca bez podatku VAT jest szczególnie uzasadniona dla małych organizacji, których główny krąg tworzą osoby. Są to na przykład przedstawiciele sfery sprzedaż detaliczna lub organizacje świadczące usługi domowe dla ludności (na przykład fryzjerzy lub remonty mieszkań).

Cechy interakcji

Jakie są wady dla kontrahenta? Z jednej strony, kupując towary od firmy objętej specjalnym reżimem, organizacja OSNO może uwzględnić całą kwotę kosztów przy obliczaniu podatku dochodowego. Ale z drugiej strony nie będzie mogła w przyszłości otrzymać z budżetu zwrotu podatku VAT w wysokości zakupu.

Na przykład firma kupiła klimatyzatory do biura za 100 000 rubli. Jeśli faktura została wystawiona z podatkiem VAT, ma prawo do zrekompensowania 18 000 rubli z budżetu. z takiego zakupu.

Jeśli firma kupiła klimatyzatory od uproszczonego, to nie będzie w stanie nic zrekompensować.

Okazuje się, że zakup od firmy bez VAT kosztuje kupujących o 18% więcej niż podobny zakup od sprzedawcy na OSNO. W końcu upraszczający ludzie zwykle utrzymują ceny na mniej więcej tym samym poziomie co firmy tryb ogólny.

Dlatego wolą współpracować z innymi firmami na OSNO ze względów ekonomicznych.

Odpowiedzi na pytania

Faktura wystawiana jest bez VAT, a płatnik pracuje z VAT

Czasem prości oferują korzystniejsze warunki pracy i niższe ceny, co sprawia, że ​​współpraca z nimi jest ekonomicznie uzasadniona, mimo braku VAT.

Nie ma prawnych zakazów pracy organizacji na OSNO z firmami na uproszczonym systemie podatkowym, ale księgowi powinni poprosić ich o list informacyjny lub inny dokument potwierdzający prawo do pracy bez VAT.

Cała kwota przekazana na rzecz firmy, która wystawiła fakturę bez podatku VAT, jest brana pod uwagę jako wydatek przy obliczaniu podatku dochodowego.

Ponowne wystawianie usług bez VAT przez podatników VAT

Często zdarzają się sytuacje, w których podatnik VAT jest tylko agentem lub komisantem na określone usługi, tj. ona po prostu ponownie eksponuje otrzymane . Co jeśli zleceniodawca lub ostateczny wykonawca jest uproszczony? W takiej sytuacji faktury są ponownie wystawiane bez VAT, mimo że są na OSNO.

Jeżeli podatnik VAT dodatkowo uwzględni swoją prowizję w kwocie faktury, to od kwoty tego wynagrodzenia musi zostać doliczony podatek VAT.

Kontrahent w sprawie uproszczonego systemu podatkowego ustala podatek VAT

Jeśli organizacja wystawia fakturę z VAT na uproszczony system, to nakłada na nią pewne konsekwencje podatkowe. Jest zobowiązana nie tylko do odprowadzania VAT do budżetu, ale również do składania sprawozdań z tego podatku. Ale zwykle wystawienie faktury z VAT jest nieopłacalne dla prostaka.

Rzeczywiście, otrzymuje mniej niż 18% swojego zysku, a uproszczenie nie jest uprawnione do zrekompensowania podatku od kosztów z VAT na rzecz innych kontrahentów.

Organizacjom korzystającym z uproszczonego systemu podatkowego znacznie łatwiej jest uzgodnić rabat na swoje towary w wysokości przydzielonego podatku VAT niż podjąć dodatkowe ryzyko związane z wystawieniem faktury.

Organizacja na OSNO sprzedaje bez VAT

Organizacja na OSNO nie jest uprawniona do wystawiania faktur bez podatku VAT. Ale dla niektórych grup towarów Ordynacja podatkowa przewidywała zerową stawkę VAT. Wśród nich są towary wysyłane na eksport, towary kosmiczne, niektóre metale szlachetne, różne usługi w zakresie międzynarodowego transportu towarów itp. Ich pełny wykaz zawarty jest w art. 164. kod podatkowy.

Jeśli towary są sklasyfikowane jako preferencyjne, organizacja na OSNO wystawia swoim partnerom tak zwaną „fakturę zerową”.

Organizacja działa bez podatku VAT, ale ma stosunek umowny i przeprowadza transakcje z firmą, która oblicza i odprowadza ten podatek. Takie przypadki są częste i wymagają przestrzegania pewnych zasad dotyczących formalności. W materiale omówiono, jak prawidłowo sformalizować interakcję, aby nie naruszać przepisów podatkowych.

Gdy sprzedawca nie płaci podatku VAT

Jeśli organizacja działa bez podatku VAT, dostarczając np. towar, to wtedy sporządza wszystkie papiery do wysyłki, nie wykazując w nich VATu. Dokumenty te obejmują fakturę, fakturę, list przewozowy oraz umowę o współpracy. W miejscach przeznaczonych do wpisania kwot tego podatku umieszcza się albo myślnik, albo pisze się „bez VAT”.

Istnieje opinia, że ​​​​w jednym z wymienionych dokumentów konieczne jest wskazanie przyczyny zwolnienia z podatku VAT. Należy zauważyć, że jest to mało odpowiednie w przypadku dokumentów pierwotnych, ponieważ obowiązują dla nich surowe standardy wypełniania. Ale w umowie możesz podać przyczynę. Niemniej jednak nikt nie ukarze sprzedawcy, jeśli podstawa nie zostanie odzwierciedlona.

Warto zauważyć, że niektóre kategorie firm muszą wpisać „bez VAT” w ściśle określonych miejscach. Jest to znak identyfikacyjny dla urzędu skarbowego, że spółki te są zwolnione albo na podstawie art. 145 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (w związku z wielkością przychodów) lub zgodnie z art. 145.1, który przyznaje takie prawo uczestnikom Skolkovo.

Firmy stosujące w swojej działalności specjalne systemy podatkowe (uproszczenia, imputacje, patenty czy ujednolicony podatek rolny) nie są zobowiązane do płacenia podatku VAT. Nie powinni wystawiać takiego dokumentu jak faktura. Prawo to dają im normy zawarte w ust. 3 art. 169 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Mają jednak również prawo do wydania tego dokumentu pod jednym warunkiem - wszystkie zasady rejestracji zawarte w ust. 5 art. 168 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Cechy działań kupującego, który otrzymał dokumenty z wpisem „bez VAT” są następujące:

Musi wziąć pod uwagę otrzymane przedmioty transakcji po koszcie wskazanym w przekazanych mu dokumentach. Koszt ten nie zawiera podatku VAT, w związku z czym nie trzeba go osobno rozliczać, nie mówiąc już o zwrocie.

Podczas przesyłania pieniędzy do dostawcy w dokument płatności powinien być wpis „Bez podatku (VAT)”.

Gdy VAT nie jest płacony przez kupującego

Rozważmy przypadek, w którym firma sprzedająca stosuje podatek VAT, a kupujący pracuje bez tego podatku. Oczywiste jest, że dokumenty otrzymane przez kupującego będą wskazywać kwotę podatku uwzględnioną w ostatecznej kwocie zakupu. Ale sama faktura nie może zostać sporządzona dla kupującego, jeśli istnieje pisemna umowa między stronami. Zezwolenie takie zawiera ust. 1 pkt 3 art. 169 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jednak dla siebie sprzedawca nadal musi wystawić fakturę zgodnie ze wszystkimi zasadami i wpisać ją do księgi sprzedaży. Jeśli tak się nie stanie, organy podatkowe uznają to za zaniżenie podstawy opodatkowania i zastosują odpowiednie sankcje.

Jeśli organizacja działa bez podatku VAT i występuje jako nabywca, wówczas podatek określony odrębnie w dokumentach spółki sprzedającej może uwzględniać:

Całkowicie iw czasie odzwierciedlającym wartość otrzymanych przedmiotów w rachunkowości. Ta metoda jest dostępna dla tych spółek, które podlegają przepisom art. 145 i 145,1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a także firmy wykorzystujące UTII w swojej działalności. W takim przypadku należy wziąć pod uwagę cechy określone w ust. 7 art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Na specjalne zamówienie, kiedy rozliczanie podatku VAT zależy od rodzaju wydatków, do których ten podatek jest przypisany i czy został zapłacony. Jeśli wszystkie warunki zostaną spełnione, firma kupująca ma prawo zaliczyć ją do kosztów i obniżyć podstawę opodatkowania. Metoda ta jest dostępna dla niektórych organizacji posługujących się takimi reżimami jak USN i ESHN, co określają zasady zawarte w ust. 8 s. 2 art. 346,5 kan. 26.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i sub. 8 pkt 1 art. 346,16 kan. 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Cechy dokumentacji rejestracyjnej transakcji są następujące:

Po pierwsze, w dokumentach płatniczych, w których podana jest podstawa płatności, przy przekazywaniu środków firma kupująca musi wskazać przydzielony podatek VAT zawarty w całkowitej kwocie płatności.

Po drugie, firma sprzedająca, po otrzymaniu zaliczki od osoby niebędącej płatnikiem tego podatku, ma prawo wystawić fakturę tylko za siebie, jeśli partner transakcji, który nie płaci podatku VAT, takiego dokumentu nie potrzebuje.

Otwarta spółka z ograniczoną odpowiedzialnością bez VAT — prawdziwe zadanie, ale do tego ważne jest, aby wybrać odpowiedni sposób płacenia podatków. Nie jest tajemnicą, że wiele zależy od formy opodatkowania przedsiębiorstwa, rodzaju prowadzonej działalności i innych czynników. Poniżej rozważymy, jakie podatki są przewidziane dla LLC (w zależności od kierunku pracy), a także jak uniknąć podatku VAT (jeśli jest wymagany).

Subtelności podatkowe lub jakie podatki płaci LLC

Płacenie podatków w trakcie działalności jest obowiązkiem każdej LLC. Jednocześnie założyciele firmy mają prawo do samodzielnego dokonania wyboru na korzyść odpowiedniej opcji. Od trafności podjętej decyzji zależy w szczególności wysokość płaconych podatków, aw szczególności powodzenie firmy. Dlatego ważne jest, aby już na etapie sporządzania biznesplanu poruszyć kwestię opodatkowania. Oczywiście w przyszłości możliwa jest ponowna rejestracja LLC w uproszczonym systemie podatkowym bez VAT, ale zajmie to trochę czasu.

Poniżej rozważymy systemy podatkowe działające na terytorium Federacji Rosyjskiej, a także podkreślimy główne stawki:

• PODSTAWOWY. W przypadku tej opcji opodatkowana jest wartość dodana, zyski, a także średnia roczna cena nieruchomości. W tej opcji opodatkowania od zysków pobierana jest stawka 20%, od 0 do 18% VAT (w zależności od świadczonych usług lub sprzedanych towarów), a także podatek od majątku firmy w wysokości 2,2%.
• USN (opcja - „Dochód”). Jeśli mówimy o takim reżimie podatkowym, tutaj podatki są pobierane tylko od otrzymanych zysków (nie uwzględnia się kosztów firmy). Ogólny parametr to 6%, ale dla regionów istnieje możliwość obniżenia stawki do 1% (decyzją władz lokalnych).
• STS (opcja - „Dochód minus wydatki”). W ramach tego reżimu podatki są nakładane na różnicę uzyskaną między uzyskanymi zyskami a udowodnionymi kosztami przedsięwzięcia (musi mieć uzasadnienie). Jeżeli płacony jest podatek minimalny, wynikający z tego zysk jest wykorzystywany jako podstawa opodatkowania. W odniesieniu do całej Federacji Rosyjskiej wskaźnik ten wynosi 15%, ale w regionach odsetek ten może spaść do 5%. Dolny próg wypłaty to 1%.
• UTII- możliwość płacenia podatków (imputacji), gdy płatności nie są powiązane z faktycznym zyskiem organizacji. Tutaj stawka podatku w Federacji Rosyjskiej wynosi 15%, ale w regionach jest często obniżana do 7,5%.
• ESHN- rodzaj opodatkowania, gdy podatek jest nakładany na różnicę między zyskiem uzyskanym przez LLC, a także udowodnionymi kosztami. Od otrzymanej liczby pobierane jest 6%.

Z powyższego widać, jakie podatki LLC musi zapłacić za każdą z opcji opodatkowania. Jednocześnie nie będzie można jednoznacznie odpowiedzieć na pytanie, jakich wydatków firma się spodziewa. Na ten aspekt wpływa wiele czynników - rodzaj działalności, wybrana forma dokonywania płatności na rzecz Federalnej Służby Podatkowej, region, wysokość zysku i tak dalej. Całkowite koszty mogą różnić się kilkukrotnie.

Czy można pracować bez VAT?

Zastanówmy się teraz, czy możliwe jest otwarcie firmy bez podatku VAT lub przejście na formę podatkowego płacenia odsetek. Jak wspomniano wcześniej, wiele zależy od wybranej opcji opodatkowania. Rozważmy je bardziej szczegółowo w odniesieniu do podatku od wartości dodanej.

Połączenie OSN i UTII

Jeżeli przedsiębiorstwo łączy dwa reżimy, a mianowicie ogólny i „imputacyjny”, zysk uzyskany przez LLC na UTII nie podlega VAT. Aby uniknąć płacenia podatku, wymagane jest posiadanie odrębnych ewidencji VAT dla formularzy ogólnych i kalkulacyjnych. Aby rozwiązać ten problem, muszą być spełnione dwa warunki:

1. Jeżeli firma lub przedsiębiorca (tj.) kupuje towary lub usługi z VAT w celu pracy na „imputacji”, wysokość tego podatku musi być uwzględniona w cenie towaru (usługi). Dotyczy to zarówno środków trwałych, jak i aktywów o charakterze niematerialnym.
2. Jeżeli LLC lub indywidualny przedsiębiorca korzysta z usług lub kupuje towary, w tym podatek VAT, do pracy na formularzu ogólnym (OSN), jego kwota jest brana do odliczenia (zasady są określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej).

Są też koszty, których nie będzie można odrębnie rozliczyć z VAT. W rezultacie konieczne będzie oddzielenie tego podatku dla „zaliczenia” i ogólnej formy. Ta kategoria kosztów obejmuje wynajem powierzchni biurowej oraz rachunki za media. W rezultacie kwota podatku VAT jest rozdzielana w zależności od sposobu wykorzystania tych towarów w każdym z obszarów pracy. Nie należy zapominać o konieczności złożenia deklaracji VAT do 25-go (raport składany jest raz na kwartał).

Jeśli firma działa w systemie uproszczonym, nie jest zobowiązana do płacenia niektórych podatków (w tym VAT). Nawiasem mówiąc, indywidualni przedsiębiorcy również nie płacą podatku od nieruchomości i podatku dochodowego od osób fizycznych. Ale w praktyce istnieją opcje, gdy „prywatni handlowcy” (IP) i LLC są zmuszeni płacić podatek VAT. W tej kategorii powinny znaleźć się:

• Import towarów do Federacji Rosyjskiej.
• Wystawienie faktury przez podatnika, w przypadku którego VAT jest zarejestrowany.
• Przeprowadzanie transakcji na podstawie umowy o pracę wspólną, a także umowy o zarządzanie zaufaniem (jeśli nieruchomość znajduje się w Federacji Rosyjskiej).

W tych przypadkach sporządzenie deklaracji zawierających podatek VAT i zapłata tego podatku jest obowiązkowa.

Jeśli partner (dostawca), pracując na OSN, wypisze VAT na fakturze, LLC na USN odbierającym towar ma prawo za to zapłacić. Wynika to z faktu, że podatek VAT jest podatkiem płaconym przez dostawcę, a nie firmę. Odbiorca towaru na zasadzie „uproszczonej” nie musi płacić podatku VAT. W takim przypadku towary zakupione w tym przypadku są sprzedawane bez podatku.

Zgodnie z prawem spółki LLC i indywidualni przedsiębiorcy w „uproszczonym” systemie nie powinni płacić podatku VAT. Jeśli kupujący poprosi o fakturę zawierającą ten podatek, nie jest to zabronione przez prawo, ale wtedy będziesz musiał zapłacić kwotę wraz z VAT, a także złożyć deklarację do Federalnej Służby Podatkowej (przynajmniej w formie elektronicznej).

Agenci podatkowi

W przypadku agentów podatkowych, ci drudzy muszą płacić podatek VAT i składać sprawozdania (deklaracje). Ponadto firmy mogą wypełniać podobne obowiązki. Agent podatkowy jest zobowiązany do zapłaty podatku VAT, jeśli kupił towary lub skorzystał z usług zagranicznego przedsiębiorstwa, które nie jest zarejestrowane w Federalnej Służbie Podatkowej Federacji Rosyjskiej, a także sprzedaje towary, które przekazuje zagraniczna firma. Ponadto podatek VAT będzie musiał zostać zapłacony w przypadku zakupu nieruchomości od upadłego przedsiębiorstwa, przy wynajmie lub nabyciu mienia państwowego.

Umowa bez VAT, a wykonawca z VAT

METODOLOGIA DZIAŁU KONTROLI JAKOŚCI USŁUG I METODOLOGIA INTERCOMP CBU

Moskwa, listopad 2016 r. - „Rachunkowość w budownictwie” nr 11

O czym będzie mowa: wykonawca zamierza zawrzeć umowę na prace remontowe ze szpitalem - instytucją miejską. W umowie jest napisane: „Podatek VAT nie jest naliczany. Źródło finansowania: środki Terytorialnego Funduszu Obowiązkowego ubezpieczenie zdrowotne.”. Ale wykonawca nie jest zwolniony z podatku VAT. Czy istnieje wyjątek w tym przypadku?

Ordynacja podatkowa nie przewiduje żadnych korzyści dla wykonawcy, gdy wykonuje on prace remontowe dla szpitala - instytucji miejskiej. W takiej sytuacji koszt pracy w umowie musi być wykazany z VAT.

Jak ustalana jest cena

Zawierając umowę, strony wskazują w niej, że cena jest stała i ustalana na cały okres obowiązywania umowy (część 2 art. 34 ustawy federalnej z dnia 5 kwietnia 2013 r. Nr 44-FZ).

Oprócz początkowej (maksymalnej) ceny zamówienia klient określa wymóg kształtowania ceny kontraktowej. Mianowicie wskazuje, że w ramach wniosku uczestnik zamówienia musi ustalić cenę z uwzględnieniem lub bez uwzględnienia podatków i innych obowiązkowych płatności (pisma Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Rosji z dnia 13 lipca 2016 r. Nr D28i-1787 z dnia 10 maja 2016 r. nr D28i-1317).

Kwota określona w umowie za wykonaną pracę musi zostać zapłacona zwycięzcy zakupu w wysokości określonej w umowie.

Możesz to zmienić tylko w ściśle określonych przypadkach. Są one podane w art. 34, 95 ustawy nr 44-FZ (część 2 art. 34 ustawy federalnej z dnia 5 kwietnia 2013 r. Nr 44-FZ). W szczególności wraz ze wzrostem ilości dostarczanych towarów. Lub, na przykład, gdy strony zgodziły się na zmianę ceny w ramach umowy, którą zawarły przed 1 stycznia 2014 r. I zostaną zakończone w 2016 r. (Część 18, art. 34, część 1.1, art. 95 ustawy nr 44-FZ) .

Umowa zostaje zawarta po cenie zaproponowanej przez zwycięzcę zakupu (kontrahenta), niezależnie od stosowanego przez niego systemu podatkowego (część 1 art. 34 ustawy nr 44-FZ).

Jak radzić sobie z VATem

W odniesieniu do podatku VAT urzędnicy wyjaśnili, co następuje.

Dokument (dla marginesów)

Odpowiedzi na pytania dotyczące podatku VAT od zamówień rządowych - w pismach Ministerstwa Rozwoju z dnia 2 października 2015 r. nr D28i-2884, z dnia 30 września 2014 r. nr d28i-1889 (pkt 8-11 wniosku)

1. Zgodnie z przepisami o podatkach i opłatach cena umowna musi zawierać wszystkie podatki i opłaty. Jak również wszystkie koszty, wydatki i inne wydatki wykonawcy (dostawcy, wykonawcy). W tym powiązane, związane z wykonaniem umowy.

Przy opracowywaniu dokumentacji aukcyjnej w części „Uzasadnienie wstępnej (maksymalnej) ceny umownej” należy wskazać informację o wysokości podatku VAT zawartego w cenie umownej.

2. Informacje o systemie opodatkowania uczestników zamówienia nie znajdują się w wykazie dokumentów i informacji, które uczestnicy muszą złożyć w ramach wniosku.

Ustawa nr 44-FZ nie określa kolejności działań klienta w przypadku, gdy zwycięzca korzysta lub przechodzi na system uproszczony. Jeżeli kontrahent nie jest płatnikiem VAT (w tym podlega uproszczonemu systemowi podatkowemu), to przy zawieraniu umowy zamiast kwoty podatku umieszcza się myślnik.

Czyli jaki tryb ma kontrahent, klienta to nie obchodzi, wybiera minimalną oferowaną cenę. Umowa jest zawsze zawierana po cenie oferowanej przez zwycięzcę zakupu. Klient zapłaci wykonawcy za wykonaną pracę (otrzymane towary, wykonane usługi) w wysokości ustalonej w umowie.

Z kolei Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że zakres stosowania ustawy nr 44-FZ nie obejmuje relacji dotyczących obliczania i płacenia podatków. Reguluje je Ordynacja podatkowa (pismo Ministerstwa Finansów z dnia 20 marca 2016 r. nr 02-02-15/17135).

Obowiązek podatnika przyporządkowania podatku VAT od sprzedaży towarów, robót i usług jest określony w art. 168 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie skutki podatkowe transakcji określają przepisy prawa, a nie umowa. Zawarcie w umowie warunków, które nie są zgodne z przepisami Ordynacji podatkowej, prowadzi do uznania takiego warunku za nieważny (klauzula 1, art. 161 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli zatem umowa zawiera wskazanie, że kwota wynagrodzenia za pracę nie podlega opodatkowaniu VAT, ale wykonawca uwzględnia ją w podstawie opodatkowania VAT, to należy doprecyzować warunki umowy. Ale biorąc pod uwagę fakt, że cena kontraktu jest stała.

Zatem w powyższej sytuacji wykonawca musi wyjść z faktu, że sprzedaż robót i usług w Rosji jest uznawana za przedmiot podatku VAT (podpunkt 1, ust. 1, art. 146 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W ramach kontraktu rządowego państwo płaci za pracę wykonawcy tak samo, jak każdego innego klienta (w przypadku kontraktów z instytucjami budżetowymi zasady są podobne).

W takim przypadku kwoty otrzymane od zleceniodawcy, zleceniobiorcy – podatnika VAT muszą zostać opodatkowane podatkiem od towarów i usług. Zalicza je do podstawy opodatkowania na zasadach ogólnych (pismo Ministerstwa Finansów z dnia 17 sierpnia 2011 r. nr 03-07-11/227, z dnia 9 czerwca 2011 r. nr 03-03-06/1/337) , wystawia faktury z przydzieloną kwotą podatku itp.

W związku z tym ma on prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od kosztów, które poniósł w celu wykonania pracy na podstawie umowy.

Żądaj wyraźnego wskazania ceny w umowie - z VAT lub bez (zależy to tylko od tego, czy jesteś płatnikiem VAT, czy nie). Wtedy nie będziesz miał problemów z podatkiem.

W umowie musi być wyraźnie wskazana kwota podatku VAT, którą wykonawca przedstawia. Zleceniobiorca nie jest uprawniony do pobrania od Klienta podatku VAT przekraczającego cenę zawartej umowy.

Rozwiązanie problemu klient z VAT, kontrahent bez VAT

Jeśli więc kontrahent jest płatnikiem podatku od towarów i usług, sformułowanie „wolne od VAT” (lub „wolne od VAT”) nie powinno znaleźć się w umowie. Zamiast tego należy napisać: „Cena pracy wynosi (wskazać kwotę) rubli, w tym podatek VAT według stawki 18 procent (wskazać obowiązującą stawkę podatku i kwotę podatku).” W takim przypadku cena kontraktu powinna pozostać taka sama.

Przykład. Jak określić cenę pracy w umowie

LLC „Kontrahent” – płatnik VAT, zawiera umowę na remont szpitala z instytucją miejską. Ustalona stała cena wynosi 300 000 rubli.

Treść ceny umowy powinna być następująca: „Koszt prac naprawczych wynosi 300 000,00 (trzysta tysięcy) rubli, w tym VAT -18% - 45 762,71 rubli. (czterdzieści pięć tysięcy siedemset sześćdziesiąt dwa ruble 72 kopiejek).

Podatek VAT jest obliczany w następujący sposób:

300 000 RUB. / 118 X 18 \u003d 45 762,71 RUB.

*** koniec przykładu

Przed podpisaniem umowy dokładnie sprawdź cenę, która jest w niej wskazana. Jeśli Twoja firma jest płatnikiem podatku VAT, cena musi zawierać podatek VAT. W przeciwnym razie będziesz musiał obliczyć i zapłacić podatek przekraczający cenę umowną na własny koszt. Jeżeli Klient zaznaczył w umowie, że cena jest ceną bez podatku VAT, poproś o wyjaśnienie warunku ceny - sporządź dodatkową umowę bez zmiany ceny.

Jeśli nie jesteś płatnikiem podatku VAT (stosujesz specjalny reżim lub otrzymałeś zwolnienie z powodu niskich przychodów na podstawie art. 145 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), wówczas cena w umowie jest wskazana bez podatku VAT. Jeśli w umowie zostanie wskazany VAT, spółka uproszczona będzie musiała odprowadzić go do budżetu, mimo że nie jest płatnikiem tego podatku.

Kiedy VAT nie jest naliczany od kwoty otrzymanej z budżetu

Pieniądze otrzymane od kontrahenta państwowego nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, tylko jeśli stanowią rekompensatę za stosowanie cen regulowanych.

W związku ze stosowaniem niższych cen państwowych w stosunku do cen rynkowych podatnicy mogą otrzymywać dotacje z budżetu (ust. 1 art. 78 Kodeksu budżetowego). Nie ma od nich obowiązku zapłaty podatku VAT (pisma Ministerstwa Finansów z dnia 22 marca 2011 r. Nr 03-07-11/65, Federalnej Służby Podatkowej Moskwy z dnia 23 czerwca 2009 r. Nr 16-15/63905) . Ponieważ środki budżetowe przeznaczone na zwrot kosztów zapłaty za nabyte zasoby materialne, roboty budowlane, usługi lub na pokrycie strat związanych ze stosowaniem cen regulowanych przez państwo lub preferencyjnych (ust. 3 ust. 2 art. 154 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Kwoty te nie dotyczą płatności za sprzedane towary, roboty lub usługi. Mówimy tylko o dotacji, która pochodziła z federalnego, a nie z regionalnego lub lokalny budżet. I zawiera podatek VAT.