Hvem kan jobbe uten moms? Organisasjonen opererer uten moms - trekk ved gjensidige oppgjør. Fordeler og ulemper med å jobbe med moms
De som er lovlig fritatt for å betale moms lurer på hvorfor mange store selskaper nekter å inngå kontrakter så snart de finner ut at de driver uten tildeling av moms. Svaret på dette spørsmålet er knyttet til særegenhetene ved beskatning.
Faktum er at OSNO-bedrifter utsteder fakturaer til sine kunder der moms er fremhevet og hvor mye merverdiavgift de betalte kan trekkes fra budsjettet.
For eksempel solgte et selskap på OSNO varer til en verdi av 10 millioner rubler, hvorav 1,53 millioner rubler. den skal remittere til staten i form av merverdiavgift. Men i samme periode brukte hun 7 millioner rubler på tjenestene til andre organisasjoner ved OSNO. Dette beløpet inkluderte hennes momsutgifter på 1,07 millioner rubler.
Det er med dette beløpet hun kan redusere skattetrykket i form av merverdiavgift. Følgelig betales ikke 1,53 millioner rubler til budsjettet, men 460 tusen rubler.
En organisasjon kan operere uten merverdiavgift dersom den går over til et av spesialregimene.
Dette kan være en forenkling, imputasjon eller enhetlig landbruksskatt. Vanligvis er valget i favør 
Arbeid uten moms er spesielt berettiget for små organisasjoner, hvor hovedkretsen består av enkeltpersoner. Dette er for eksempel representanter for sfæren detaljhandel eller organisasjoner som leverer personlige tjenester til befolkningen (for eksempel frisører eller leilighetsreparasjoner).
Funksjoner av interaksjon
For eksempel kjøpte et selskap klimaanlegg til kontoret for 100 000 rubler. Hvis fakturaen ble utstedt med merverdiavgift, har hun rett til å kompensere 18 000 rubler fra budsjettet. fra et slikt kjøp.
Hvis selskapet kjøpte klimaanlegg fra et forenklet selskap, vil det ikke kunne kompensere for noe.
Det viser seg at et kjøp fra en bedrift uten moms koster kjøpere 18 % mer enn et tilsvarende kjøp fra en selger på OSNO. Forenklere holder tross alt prisene på omtrent samme nivå som selskaper i generell modus.
Derfor foretrekker de å samarbeide med andre selskaper på OSNO av økonomiske årsaker.
Svar på spørsmål
Fakturaen utstedes uten mva, men betaler jobber med mva
Noen ganger tilbyr forenklere mer lønnsomme vilkår arbeid og lave priser, noe som gjør samarbeid med dem økonomisk mulig, til tross for fravær av merverdiavgift.
Det er ingen lovforbud mot arbeidet til organisasjoner på OSNO med selskaper på det forenklede skattesystemet, men regnskapsførere bør be dem om et informasjonsbrev eller annet dokument som bekrefter retten til å arbeide uten å kreve merverdiavgift.
Hele beløpet som er overført til selskapet som har utstedt fakturaen uten merverdiavgift tas med som utgifter ved beregning av inntektsskatt.
Viderefakturering av tjenester uten mva av mva-betalere
Det oppstår ofte situasjoner der merverdiavgiftsbetalerselskapet kun er agent eller kommisjonær for enkelte tjenester, d.v.s. den eksponerer ganske enkelt de mottatte på nytt. Hva skal man gjøre hvis hoved- eller sluttutøver er en forenkling? I en slik situasjon gjenutstedes fakturaer uten mva, til tross for at de er på OSNO.
Dersom merverdiavgiftsbetaleren i tillegg inkluderer sine provisjoner i fakturabeløpet, må det belastes merverdiavgift på beløpet for denne godtgjørelsen.
Motparten fakturerte merverdiavgift på det forenklede skattesystemet
Hvis en forenklet organisasjon utsteder en momsfaktura, pålegger dette den visse skattemessige konsekvenser. Hun plikter ikke bare å overføre merverdiavgift til budsjettet, men også å rapportere om denne skatten. Men vanligvis er det ikke lønnsomt å utstede en momsfaktura for forenkleren.
Tross alt får han faktisk ikke 18 % av overskuddet sitt, og forenklingen har ikke rett til å kompensere skatten på utgifter inkludert merverdiavgift til fordel for andre motparter.
Det er mye lettere for en organisasjon som bruker det forenklede skattesystemet å forhandle frem en rabatt på varene sine i beløpet til den tildelte merverdiavgiften enn å pådra seg ytterligere risiko forbundet med å utstede en faktura.
Organisasjonen selger på OSNO uten mva
En organisasjon på OSNO har ikke rett til å utstede fakturaer uten mva. Men for noen varegrupper gir skatteloven en nullmomssats. Disse inkluderer varer som sendes til eksport, romgods, noen edle metaller, ulike tjenester for internasjonal transport av varer, etc. Den fullstendige listen deres finnes i Art 164. Skattekode.
Hvis produktet er klassifisert som fortrinnsrett, utsteder organisasjonen en såkalt "nullfaktura" til sine partnere på OSNO.
Hva bør forenklinger gjøre når de inngår salgsavtaler med et selskap under det generelle regimet? Og er det verdt å utstede en faktura for å glede kjøperen? Du finner svar på disse og mange andre presserende spørsmål om emnet i artikkelen utarbeidet av våre kolleger fra Simplified magazine.
For bedrifter og individuelle gründere som bruker det forenklede systemet, spiller det ingen rolle i det hele tatt hvilket skatteregime partneren deres bruker. Dette påvirker ikke regnskap eller skatteregnskap under det forenklede systemet. Men for organisasjoner som bruker det generelle regimet, er det viktig at du er på en "forenklet skatt" og ikke betaler merverdiavgift (klausul 2 i artikkel 346.11 i den russiske føderasjonens skattekode).
Tross alt, hvis du ikke belaster merverdiavgift på salg, vil ikke motparten din kunne trekke det. Og dette vil øke skattebetalingene hans til budsjettet. I dette materialet vil vi beskrive i detalj i hvilke tilfeller en partner i generell modus, selv uten fradrag for merverdiavgift, vil kunne inngå en avtale med fordel både for seg selv og for deg, uten å tape penger.
Situasjon nr. 1 Du kjøper varer fra et selskap i generell modus
Hvis du kjøper noe fra selskaper under det generelle regimet, så spiller det ingen rolle for selger hvilket skattesystem du bruker. Han vil belaste sine skatter ved salg, og du vil ta hensyn til de kjøpte varene (arbeid, tjenester) i henhold til reglene skatteregnskap under det forenklede skattesystemet.
Når det oppstår et problem. Det kan oppstå vanskeligheter hvis du bestemmer deg for å returnere en vare som tidligere ble akseptert for registrering. Fra et merverdiavgiftssynspunkt anses en slik operasjon som omvendt salg. For før har eierskapet til produktet allerede gått over til deg som kjøper, og ved retur går det tilbake til selgeren.
Det vil si at selger har et kjøp av samme produkt, og kjøper har et salg. I dette tilfellet vil det være mer lønnsomt for en generell modusselger å kjøpe varer med merverdiavgift for å trekke fra skatten. Deretter, tatt i betraktning skatten som han påløp ved salg, vil han "gå til null", det vil si at han ikke vil ha noen utgifter i form av merverdiavgift. Men som kjøper som bruker det forenklede systemet betaler du ikke mva, noe som betyr at du ikke kan utstede en faktura for omvendt salg.
Løsning. I dette tilfellet kan selgeren selv, ved å bruke det generelle regimet, utstede en justeringsfaktura (brev fra Russlands finansdepartementet datert 24. juli 2012 nr. 03-07-09/89). I den må han gjenspeile forskjellen som mengden og kostnadene for solgte varer har sunket med, samt mengden "inngående" merverdiavgift. Det er ikke nødvendig å foreta noen rettelser til den originale fakturaen (brev fra Russlands finansdepartementet datert 31. juli 2012 nr. 03-07-09/96).
Før det utstedes en justeringsfaktura, må imidlertid selskapet med generell regime innhente dokumenter som rettferdiggjør returen av varene. Slike dokumenter er et krav fra deg som kjøper, en rapport om identifiserte mangler i skjema nr. TORG-2 eller i en uavhengig utviklet form (føderal lov datert 6. desember 2011 nr. 402-FZ og klausul 10 i artikkel 172 i Den russiske føderasjonens skattekode). Motparten din har fem kalenderdager på seg til å utstede en justeringsfaktura fra den dagen den mottar noen av de oppførte dokumentene. Dette følger av punkt 3 i punkt 3 i artikkel 168 i den russiske føderasjonens skattekode. Hva som skal angis i justeringsfakturaen er angitt i punkt 5.2 i artikkel 169 i den russiske føderasjonens skattekode.
Vær oppmerksom på dette øyeblikket. Det spiller ingen rolle av hvilken grunn du returnerte varene: det var av riktig kvalitet eller hadde feil, prosedyren for å utstede en justeringsfaktura vil uansett være den samme (brev fra Russlands finansdepartement datert 31. juli 2012 nr. 03-07-09/100).
Deretter vil selger registrere justeringsfakturaen i kjøpsboken. Dette følger av paragraf 12 i reglene for å opprettholde en kjøpsbok, godkjent ved dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137. Og først etter dette vil partneren din i den generelle modusen kunne redusere MVA betales til budsjettet.
På en lapp
Vil et selskap kunne få momsfradrag etter det generelle regimet dersom en «forenklet» bedrift har utstedt faktura?
Selv om de «forenklede menneskene» ikke er momsbetalere, vil ingen straffe dem hvis de bestemmer seg for å utstede en faktura. Forutsatt, selvfølgelig, at det tilsvarende beløpet av skatt betales til budsjettet, og ved slutten av kvartalet sendes en momsmelding til inspektoratet (klausul 5 i artikkel 173 i den russiske føderasjonens skattekode). Samtidig kan det innbetalte skattebeløpet ikke inkluderes i utgiftene som tas i betraktning under det forenklede skattesystemet (klausul 1 i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode). Derfor møter noen ganger "forenklede" mennesker partneren sin halvveis, og for ikke å miste ham, utsteder de fortsatt fakturaer.
Ifølge finansdepartementet og den føderale skattetjenesten kan imidlertid ikke selskaper som bruker det generelle regimet trekke fra moms på en slik faktura. Siden dokumentet ble utstedt av en MVA ikke-betaler. Dette betyr at det ble utarbeidet i strid med reglene (brev fra finansdepartementet i Russland datert 16. mai 2011 nr. 03-07-11/126 og Federal Tax Service of Russia datert 6. mai 2008 nr. 03- 1-03/1925).
Hvis det skjedde at tilsynet nektet selskapet skattefradrag hun kan gå til retten basert på fakturaer mottatt fra «forenklede mennesker». De fleste voldgiftsdommere i slike tvister støtter kjøpere og sier at skattyter som overførte avgiften til merverdiavgiftsunndrageren har rett til fradrag på alminnelig etablert måte. Tross alt, i henhold til paragraf 5 i artikkel 173 i den russiske føderasjonens skattekode, må en "forenklet" person som solgte produkter med moms betale denne skatten til budsjettet. Det betyr at kjøper kan ta den til fradrag. Spesielt denne posisjonen ble tatt av FAS i Moskva-distriktet i resolusjon datert 30.06.2011 nr. KA-A40/6142-11-2 og av FAS i Ural-distriktet i resolusjon datert 23.05.2011 nr. F09-2100/11-S2.
Derfor, når du insisterer på at en "forenklet" person skal utstede en faktura, må du først veie fordeler og ulemper. Trenger du virkelig dette dokumentet hvis du på grunn av det kanskje må ta saken til retten? Det er sannsynlig at det å motta "inngående" moms ikke vil være ulønnsomt for deg.
Sak nr. 2 Du selger selskapets produkt ved å bruke den generelle modusen
Dette er nøyaktig tilfelle når skatteregimet ditt påvirker beløpet for skattebetalinger til et selskap som anvender det generelle regimet.
Når det oppstår et problem. Problemet kan oppstå ved hvert salg fordi du ikke belaster merverdiavgift. Og for selskaper og enkeltentreprenører under det generelle skatteregimet betyr dette at de ikke har en «inngående» skatt på en slik transaksjon som kan trekkes fra.
Løsning. Siden du ikke er en momsbetaler, inkluderer du ikke avgiftsbeløpet i prisen på varene (klausul 2 i artikkel 346.11 i den russiske føderasjonens skattekode). Det betyr at varene i dette tilfellet kan selges billigere. Kjøperen under det generelle regimet har på sin side rett til å anerkjenne hele kostnaden for varene som utgifter som reduserer skattegrunnlag på inntektsskatt. En selger som bruker det forenklede skattesystemet betaler ikke moms og inkluderer ikke avgiftsbeløpet i prisen på produktet, noe som betyr at han kan selge det billigere.
Derfor inngå avtale med bedrifter og individuelle gründere i den generelle modusen, reduser varekostnadene med mva. I dette tilfellet, selv uten å få fradrag for merverdiavgift, vil de som anvender det generelle skatteregimet ikke ha økonomiske tap. La oss vise med et eksempel hvordan dette ser ut.
Eksempel. Beregning av fordeler ved å kjøpe varer fra en forenklet selger uten mva
Astra LLC er underlagt det generelle skatteregimet og driver engroshandel. Selskapet solgte et parti varer til en pris av 23 600 rubler. (inkludert mva RUB 3600).
La oss beregne hvor mye du må betale merverdiavgift og inntektsskatt hvis du kjøper dette produktet:
1) fra en momsbetaler for RUB 18 880. (inkludert mva 2880 rub.);
2) fra den "forenklede" for 16 000 rubler. (uten VAT).
For enkelhets skyld vil vi kun vurdere kostnadene ved å kjøpe varer.
Første tilfelle. Når du sender varer, må Astra LLC belaste moms på 3 600 rubler. Samtidig, når du kjøper varer fra en momsbetaler, vil selskapet kunne dra nytte av et momsfradrag på 2880 rubler. Følgelig vil merverdiavgiften være 720 rubler. (3600 rub. – 2880 rub.).
I dette tilfellet er inntekt inkludert i inntektsskattegrunnlaget lik kostnaden for varer solgt uten moms, det vil si 20 000 rubler. (23 600 – 3 600 RUB). Og kostnaden er kjøpesummen for verdisaker eksklusiv moms, som er 16 000 rubler. (18 880 RUB – 2 880 RUB). Dermed vil inntektsskatten som må betales av Astra LLC være 800 rubler. [(RUB 20 000 – RUB 16 000) × 20 %].
Det totale beløpet for skatter (mva og inntektsskatt) som skal betales er 1 520 rubler. (720 rub. + 800 rub.).
Andre sak. Hvis Astra LLC kjøper varer fra en forenklet selger, vil den ikke kunne benytte seg av momsfradraget. Derfor er skatten som må betales til budsjettet lik den som påløper ved salg av varer - 3 600 rubler.
I dette tilfellet vil inntekten som tas i betraktning ved beregning av inntektsskatt være den samme som i det første alternativet, og utgiftene vil være lik kjøpesummen for varene - 16 000 rubler. Inntektsskatten vil heller ikke endres - 800 rubler. Det totale beløpet for skatter som skal betales vil være 4 400 rubler. (3600 rub. + 800 rub.).
La oss sammenligne bidrag til budsjettet. Ved å kjøpe varer fra et "forenklet" selskap, vil Astra LLC betale 2 880 rubler mer i skatt. (4400 rub. – 1520 rub.). Og det kan virke som om den andre metoden er ulønnsom. Det er det imidlertid ikke. Tross alt betalte selskapet også leverandøren av varer i den andre metoden 2880 rubler. mindre (RUB 18 880 – RUB 16 000).
Så i denne situasjonen er ikke begge alternativene forskjellige når det gjelder kostnader, og valg av leverandører bør ikke baseres på skattesystemet.
Organisasjonen opererer uten moms, men har kontraktsforhold og gjennomfører transaksjoner med selskapet som belaster og betaler denne skatten. Slike saker er hyppige og krever overholdelse av visse regler for papirarbeid. Materialet diskuterer hvordan man skal formalisere samhandlingen for ikke å bryte skattelovgivningen.
Når selger ikke betaler mva
Hvis organisasjonen opererer uten merverdiavgift, leverer for eksempel varer, så klargjør hun alle fraktpapirene uten å angi moms i dem. Slike dokumenter inkluderer faktura, faktura, faktura og samarbeidsavtale. På steder som er beregnet på å legge inn beløpene for denne avgiften, settes enten en strek eller "ekskl. mva".
Det er en oppfatning at et av de oppførte dokumentene må angi årsaken til momsfritak. Merk at dette neppe er tilrådelig i primærdokumenter, siden det er strenge fyllingsstandarder for dem. Men i kontrakten kan du henvise til årsaken. Ingen vil imidlertid straffe selgeren dersom grunnlaget ikke reflekteres.
Det er bemerkelsesverdig at enkelte kategorier av selskaper må registrere "ekskl. mva" på strengt definerte steder. Dette er et identifikasjonsmerke for skattekontor at disse selskapene er unntatt enten etter art. 145 i den russiske føderasjonens skattekode (i forbindelse med inntektsvolumet), eller under art. 145.1, som gir en slik rett for deltakere i Skolkovo.
Selskaper som bruker spesielle skatteregimer i sin virksomhet (forenklet skattlegging, imputasjon, patent eller enhetlig landbruksskatt) er ikke pålagt å betale merverdiavgift. De skal heller ikke utstede et dokument som en faktura. Denne retten er gitt dem av normene i paragraf 3 i art. 169 i den russiske føderasjonens skattekode. Imidlertid har de også rett til å utstede dette dokumentet under en betingelse - de må overholde alle reglene for utførelse i paragraf 5 i art. 168 Skattekode for den russiske føderasjonen.
Spesifikasjonene for handlingene til en kjøper som har mottatt dokumenter med oppføringen "ekskl. mva" er som følger:
Han må ta hensyn til de mottatte transaksjonsobjektene til den kostnaden som er angitt i dokumentene som er overlevert ham. Det er ingen merverdiavgift i denne kostnaden, og den trenger derfor ikke tas i betraktning separat, langt mindre refunderes.
Ved overføring av penger til leverandøren i betalingsdokument Det skal være en oppføring "Eksklusive skatt (MVA)".
Når kjøper ikke betaler mva
La oss vurdere tilfellet når det selgende selskapet bruker moms, og kjøperen jobber uten denne avgiften. Det er klart at dokumentene mottatt av kjøperen vil indikere avgiftsbeløpet som er inkludert i det endelige kjøpesummen. Men selve fakturaen tillates ikke utarbeidet for kjøper dersom det foreligger en skriftlig avtale mellom partene. Slik tillatelse finnes i under. 1 punkt 3 art. 169 i den russiske føderasjonens skattekode.
Selger må imidlertid fortsatt utarbeide en faktura etter alle regler og føre den inn i salgsboken. Dersom dette ikke gjøres, anser skattemyndighetene dette som en undervurdering av skattegrunnlaget og iverksetter passende sanksjoner.
Hvis organisasjonen opererer uten merverdiavgift og fungerer som kjøper, kan skatten som er angitt separat i dokumentene til det selgende selskapet tas i betraktning:
Fullt og på et tidspunkt når kostnaden for mottatte objekter reflekteres i regnskapet. Denne metoden er tilgjengelig for de selskapene som faller inn under bestemmelsene i art. 145 og 145.1 i den russiske føderasjonens skattekode, samt selskaper som bruker UTII i sin virksomhet. I dette tilfellet vil funksjonene spesifisert i paragraf 7 i art. 346.26 Skattekode for den russiske føderasjonen.
Ved regnskapsføring av merverdiavgift avhenger i særskilt rekkefølge av hva slags utgifter denne avgiften er henført til og om den er betalt. Dersom alle vilkår er oppfylt, har innkjøpsselskapet rett til å inkludere det i kostnadene og redusere skattegrunnlaget. Denne metoden er tilgjengelig for noen organisasjoner som bruker regimer som det forenklede skattesystemet og enhetlig landbruksskatt, som er fastsatt av normene i underklausulen. 8 ledd 2 art. 346,5 ch. 26.1 Den russiske føderasjonens skattekode og under. 8 punkt 1 art. 346,16 kap. 26.2 Den russiske føderasjonens skattekode.
Funksjoner når du dokumenterer en transaksjon er som følger:
For det første skal innkjøpsselskapet i betalingsdokumentene, hvor grunnlaget for betalingen er gitt, ved overføring av midler angi tildelt merverdiavgift inkludert i det totale betalingsbeløpet.
For det andre har det selgende selskapet, etter å ha mottatt et forskudd fra en ikke-betaler av denne skatten, rett til å utstede en faktura bare for seg selv, hvis transaksjonspartneren som ikke betaler merverdiavgift ikke krever et slikt dokument.
Åpne en LLC uten mva — en reell oppgave, men for dette er det viktig å velge riktig skattebetalingsregime. Det er ingen hemmelighet at mye avhenger av foretakets skatteform, type aktivitet og andre faktorer. Nedenfor vil vi vurdere hvilke skatter som er gitt for en LLC (avhengig av arbeidsområdet), samt hvordan du unngår moms (hvis nødvendig).
Finesser av beskatning, eller hvilke skatter LLCs betaler
Å betale skatt i løpet av virksomheten er forpliktelsen til enhver LLC. Samtidig har grunnleggerne av selskapet rett til uavhengig å ta et valg til fordel for et passende alternativ. Spesielt størrelsen på skattebetalingene og suksessen til selskapet avhenger av riktigheten av beslutningen som er tatt. Derfor er det viktig å ta opp spørsmålet om beskatning på stadiet av å utarbeide en forretningsplan. Selvfølgelig er det i fremtiden mulig å omregistrere en LLC ved å bruke det forenklede skattesystemet uten moms, men dette vil kreve tid.
Nedenfor vil vi vurdere skatteregimene som opererer på den russiske føderasjonens territorium, og også fremheve hovedsatsene:
- GRUNNLEGGENDE. For dette alternativet ilegges skatt på merverdi, fortjeneste, samt gjennomsnittlig årspris på eiendommen. I dette beskatningsalternativet belastes 20 % av overskudd, fra 0 til 18 prosent merverdiavgift (avhengig av leverte tjenester eller solgte varer), samt en selskapseiendomsskatt på 2,2 %.
- forenklet skattesystem (alternativ - "Inntekt"). Hvis vi snakker om dette beskatningsregimet, her tas skatter kun fra det mottatte overskuddet (selskapets kostnader tas ikke i betraktning). Den generelle parameteren er 6%, men i regioner kan satsen reduseres til 1% (etter beslutning fra lokale myndigheter).
- forenklet skattesystem (alternativ - "Inntekter minus utgifter"). Under dette regimet pålegges skatter på differansen som oppnås mellom mottatt overskudd og foretakets påviste kostnader (må ha begrunnelse). Dersom det betales minsteskatt, brukes mottatt overskudd som skattegrunnlag. Basert på den russiske føderasjonen som helhet er satsen 15%, men i regioner kan prosentandelen reduseres til 5%. Den nedre utbetalingsterskelen er 1 %.
- UTII- et alternativ for å betale skatt (imputasjon), når betalinger ikke er relatert til organisasjonens faktiske overskudd. Her er skattesatsen i Russland 15 %, men i regionene reduseres den ofte til 7,5 %.
- Samlet landbruksskatt- en type beskatning når forskjellen mellom overskuddet mottatt av LLC og påviste kostnader beskattes. 6 % er tatt fra det resulterende tallet.
Fra ovenstående er det klart hvilke skatter LLC må betale for hvert av skattealternativene. Samtidig vil det ikke være mulig å svare klart på spørsmålet om hvilke utgifter selskapet forventer. Dette aspektet påvirkes av mange faktorer - typen aktivitet, den valgte formen for å foreta betalinger til Federal Tax Service, regionen, mengden fortjeneste, og så videre. Totalkostnadene kan variere flere ganger.
Er det mulig å jobbe uten moms?
La oss nå vurdere om det er mulig å åpne et selskap uten moms eller bytte til form for skattebetaling av renter. Som nevnt tidligere, avhenger mye av det valgte skattealternativet. La oss se nærmere på dem i forhold til merverdiavgiften.
Kombinasjon av OSN og UTII
Hvis et foretak kombinerer to moduser, nemlig generell og "imputert", er fortjenesten mottatt av LLC under UTII ikke underlagt merverdiavgift. For å unngå å betale skatt, er det nødvendig å opprette separate mva-poster for de generelle og imputerte skjemaene. For å løse dette problemet må to betingelser være oppfylt:
- Hvis et selskap eller en entreprenør (IP) for å jobbe under «imputasjon» kjøper varer eller bruker tjenester med merverdiavgift, må beløpet på denne avgiften tas med i prisen på varer (tjenester). Dette gjelder anleggsmidler, samt eiendeler av immateriell karakter.
- Hvis, for å jobbe med det generelle skjemaet (OSN), en LLC eller individuell entreprenør bruker tjenester eller kjøper varer inkludert moms, trekkes beløpet fra (reglene er foreskrevet i den russiske føderasjonens skattekode).
Det er også utgifter som det ikke er mulig å særskilt regnskapsføre mva. Som et resultat må du skille denne skatten for "imputasjon" og den generelle formen. Denne kostnadskategorien inkluderer leie av kontorlokaler og betaling for offentlige tjenester. Som et resultat fordeles merverdiavgiftsbeløpet under hensyntagen til hvordan disse varene brukes i hvert av arbeidsområdene. Vi må ikke glemme behovet for å levere momsmelding innen 25. (rapporten leveres en gang i kvartalet).
Hvis et selskap opererer på et forenklet grunnlag, er det ikke pålagt å betale noen skatter (inkludert moms). Forresten, individuelle gründere betaler heller ikke eiendomsskatt og personlig inntektsskatt. Men i praksis er det alternativer når "private eiere" (enkeltbedrifter) og LLCs blir tvunget til å betale moms. Denne kategorien inkluderer:
- Import av varer til den russiske føderasjonen.
- Utstedelse av en faktura fra skattyter hvor mva er angitt.
- Gjennomføring av transaksjoner under samarbeidsavtalen, samt avtalen tillitshåndtering(hvis eiendommen ligger i den russiske føderasjonen).
I disse tilfellene er det obligatorisk utarbeidelse av rapporter inkl. mva og betaling av denne avgiften.
Hvis en partner (leverandør) under arbeid med det forenklede skattesystemet fører moms på fakturaen, har LLC på det forenklede skattesystemet som mottar varene rett til å betale den. Dette skyldes at merverdiavgift er en avgift som betales av leverandøren, ikke selskapet. Mottakeren av de forenklede varene slipper å betale moms. Dessuten selges varene kjøpt i dette tilfellet uten avgift.
I følge loven trenger ikke LLCer og individuelle gründere på det forenklede markedet å betale moms. Hvis kjøperen ber om å utstede en faktura som tar hensyn til denne avgiften, er dette ikke forbudt ved lov, men da må han betale beløpet inkludert mva, og også sende inn en erklæring til Federal Tax Service (i det minste i elektronisk form) .
Skatteagenter
Når det gjelder skatteagenter, skal sistnevnte betale merverdiavgift og levere rapporter (erklæringer). I tillegg kan virksomheter også oppfylle tilsvarende forpliktelser. Skatteagenten er tvunget til å betale merverdiavgift hvis han kjøpte varer eller brukte tjenesten til et utenlandsk foretak som ikke er registrert hos Federal Tax Service of the Russian Federation, og selger også varer som han overfører utenlandsk selskap. I tillegg må du betale merverdiavgift dersom du kjøper eiendom fra en konkursrammet virksomhet, eller ved leie eller kjøp av statlig eiendom.
Kontrakten er uten mva, og entreprenøren er med mva
METODOLOG, SERVICE KVALITETSKONTROLL OG METODOLOGI AVDELING INTERCOMP CBU
Moskva, november 2016 – «Regnskap i konstruksjon» nr. 11
Hva vi skal snakke om: entreprenøren skal inngå en kontrakt for reparasjonsarbeid med et sykehus - en kommunal institusjon. I kontrakten står det: «Mva er ikke taksert. Finansieringskilde: midler fra Territorial Obligatorisk Fond helseforsikring." Men entreprenøren er ikke fritatt for moms. Er det en fordel for denne saken?
Skatteloven etablerer ingen fordeler for en entreprenør når han utfører reparasjonsarbeid for et sykehus - en kommunal institusjon. I denne situasjonen skal kostnaden for arbeid i kontrakten angis inkludert mva.
Hvordan bestemme prisen
Når man inngår en kontrakt, angir partene i den at prisen er fast og er bestemt for hele kontraktsperioden (del 2 av artikkel 34 i føderal lov av 5. april 2013 nr. 44-FZ).
I tillegg til innledende (maksimal) kontraktspris, stiller kunden krav til utformingen av kontraktsprisen. Det indikerer nemlig at som en del av søknaden, må anskaffelsesdeltakeren sette prisen med eller uten skatter og andre obligatoriske betalinger (brev fra departementet for økonomisk utvikling i Russland datert 13. juli 2016 nr. D28i-1787, datert 10. mai , 2016 nr. D28i-1317).
Beløpet fastsatt i kontrakten for utført arbeid skal betales til vinneren av kjøpet med beløpet fastsatt i kontrakten.
Det kan bare endres i strengt definerte tilfeller. De er gitt i artikkel 34, 95 i lov nr. 44-FZ (del 2 av artikkel 34 i føderal lov av 5. april 2013 nr. 44-FZ). Spesielt med en økning i mengden varer som leveres. Eller for eksempel når partene ble enige om å endre prisen under en kontrakt som ble inngått før 1. januar 2014 og fullført i 2016 (del 18, artikkel 34, del 1.1, artikkel 95 i lov nr. 44-FZ).
Kontrakten inngås til prisen tilbudt av vinneren av kjøpet (entreprenøren), uavhengig av hvilket skattesystem han anvender (del 1 av artikkel 34 i lov nr. 44-FZ).
Hvordan forholde seg til moms
Når det gjelder merverdiavgift, forklarte tjenestemenn følgende.
Dokument (i margene)
Svar på spørsmål om merverdiavgift på statlige kontrakter - i brev fra Økonomidepartementet datert 2. oktober 2015 nr. D28i-2884, datert 30. september 2014 nr. D28i-1889 (vedleggets pkt. 8-11)
1. I henhold til lovgivningen om skatter og avgifter skal kontraktsummen inkludere alle skatter og avgifter. Samt alle kostnader, utgifter og andre utgifter til entreprenøren (leverandør, utfører). Inkludert relaterte knyttet til utførelsen av kontrakten.
Ved utvikling av auksjonsdokumentasjon må informasjon om mengden merverdiavgift inkludert i kontraktsprisen angis i avsnittet "Begrunnelse for den opprinnelige (maksimale) kontraktsprisen."
2. Opplysninger om skattesystemet til anskaffelsesdeltakere er ikke inkludert i listen over dokumenter og opplysninger deltakerne skal levere som en del av søknaden.
Lov nr. 44-FZ fastsetter ikke prosedyren for kundens handlinger i tilfelle vinneren bruker et forenklet system eller bytter til det. Dersom entreprenøren ikke er merverdiavgiftsbetaler (også på forenklet grunnlag), settes det ved kontraktsinngåelse en strek i stedet for avgiftsbeløpet.
Det vil si hvilken modus entreprenøren har, kunden bryr seg ikke. Han velger minimumsprisen. Kontrakten inngås alltid til prisen tilbudt av vinneren av kjøpet. Kunden skal betale entreprenøren for utført arbeid (mottatt varer, leverte tjenester) med det beløp som er fastsatt i kontrakten.
Finansdepartementet forklarte på sin side at anvendelsesområdet for lov nr. 44-FZ ikke inkluderer forhold vedrørende beregning og betaling av skatter. De er regulert av skatteloven (brev fra Finansdepartementet datert 20. mars 2016 nr. 02-02-15/17135).
Skattebetalerens forpliktelse til å fordele merverdiavgift på salg av varer, verk og tjenester er fastsatt av paragraf 1 i artikkel 168 i den russiske føderasjonens skattekode. Samtidig bestemmes de skattemessige konsekvensene av transaksjonen ved lov, ikke ved avtale. Inkludering i en kontrakt av forhold som ikke er i samsvar med bestemmelsene i skatteloven, fører til at en slik betingelse anerkjennes som ugyldig (klausul 1 i artikkel 161 i den russiske føderasjonens sivilkode).
Derfor, hvis kontrakten inneholder en indikasjon på at beløpet for betaling for arbeid ikke er merverdiavgiftsbelagt, men entreprenøren tar hensyn til det i merverdiavgiftsgrunnlaget, må vilkårene i kontrakten avklares. Men tatt i betraktning at kontraktsprisen er fast.
Derfor, i situasjonen ovenfor, må entreprenøren gå ut fra det faktum at gjennomføringen av arbeid og tjenester på Russlands territorium er anerkjent som underlagt merverdiavgift (avsnitt 1, klausul 1, artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode) .
I henhold til en statlig kontrakt betaler staten for entreprenørens arbeid på samme måte som enhver annen kunde (for kontrakter med budsjettinstitusjoner reglene er like).
I dette tilfellet må beløpene som mottas fra kunden være merverdiavgiftspliktige av momsbetaleren. Han inkluderer dem i skattegrunnlaget på generelt grunnlag (brev fra Finansdepartementet datert 17. august 2011 nr. 03-07-11/227, datert 9. juni 2011 nr. 03-03-06/1/337) , utsteder fakturaer med tildelt beløp skatt mv.
Og følgelig har han rett til å trekke fra inngående merverdiavgift på kostnadene som påløper for å fullføre arbeidet under kontrakten.
Krev at prisen er tydelig angitt i kontrakten - med eller uten mva (dette avhenger kun av om du er mva-betaler eller ikke). Da får du ikke problemer med skattekontoret.
Kontrakten skal tydelig angi hvor mye merverdiavgift entreprenøren skal levere. Entreprenøren har ingen rett til å kreve inn merverdiavgift fra kunden over kontraktssum.
Løser problemet: kunde med mva, entreprenør uten mva
Så hvis entreprenøren er en merverdiavgiftsbetaler, skal ikke formuleringen «Uten MVA» (eller «MVA ikke pålagt») stå i kontrakten. I stedet bør du skrive: "Prisen på arbeidet er (spesifiser beløpet) rubler, inkludert moms med en sats på 18 prosent (spesifiser gjeldende skattesats og avgiftsbeløp)." I dette tilfellet bør kontraktsprisen forbli den samme.
Eksempel. Hvordan angi prisen på arbeid i en kontrakt
Contractor LLC, en momsbetaler, inngår kontrakt om renovering av sykehus med en kommunal institusjon. Den fastsatte faste prisen er RUB 300 000.
Ordlyden på kontraktsprisen skal være som følger: "Kostnadene for reparasjonsarbeid er 300 000,00 (tre hundre tusen) rubler, inkludert moms -18% - 45 762,71 rubler. (førtifem tusen syv hundre sekstito rubler 72 kopek)."
MVA beregnes som følger:
300 000 RUB. / 118 X 18 = 45 762,71 RUB.
*** slutten av eksempelet
Før du signerer en kontrakt, sjekk nøye prisen som er angitt i den. Dersom din bedrift er mva-betaler, skal prisen inkludere mva. Ellers må du belaste og betale skatt på toppen av kontraktssummen for egen regning. Hvis kunden har angitt i kontrakten at prisen er ekskludert mva, be om å avklare betingelsen for prisen - utarbeide en tilleggsavtale uten å endre prisen.
Hvis du ikke er en merverdiavgiftsbetaler (du bruker et spesielt regime eller mottok et fritak på grunn av små inntekter i henhold til artikkel 145 i den russiske føderasjonens skattekode), er prisen i kontrakten angitt uten mva. Hvis merverdiavgift er angitt i kontrakten, vil det forenklede selskapet måtte overføre det til budsjettet, til tross for at det ikke er en betaler av denne skatten.
Når det ikke belastes merverdiavgift på beløpet som mottas over budsjettet
Penger mottatt fra en motpartsstat er ikke merverdiavgiftspliktig bare dersom det er kompensasjon for bruk av regulerte priser.
På grunn av bruken av lavere statlige priser sammenlignet med markedspriser, kan skattebetalere motta subsidier fra budsjettet (klausul 1 i artikkel 78 i budsjettkoden). Det er ingen forpliktelse til å betale moms på dem (brev fra Finansdepartementet datert 22. mars 2011 nr. 03-07-11/65, Federal Tax Service for Moskva datert 23. juni 2009 nr. 16-15/63905). Fordi det budsjettressurser bevilget til å dekke kostnadene ved å betale for kjøpte materielle ressurser, arbeider, tjenester eller for å dekke tap forbundet med bruk av statlig regulerte eller fortrinnsrettslige priser (paragraf 3, paragraf 2, artikkel 154 i den russiske føderasjonens skattekode). Disse beløpene er ikke knyttet til oppgjør for betaling for solgte varer, verk eller tjenester. Vi snakker kun om et tilskudd som kom nettopp fra det føderale, og ikke fra det regionale eller lokalt budsjett. Og det inkluderer moms.
