VAT शिवाय कोण काम करू शकतो. संस्था व्हॅटशिवाय कार्य करते - परस्पर समझोत्याची वैशिष्ट्ये. VAT सह काम करण्याचे फायदे आणि तोटे
ज्यांना कायद्याने व्हॅटमधून सूट देण्यात आली आहे, त्यांना आश्चर्य वाटते की अनेक मोठ्या कंपन्या व्हॅटशिवाय काम करत असल्याचे समजताच करार पूर्ण करण्यास नकार का देतात. या प्रश्नाचे उत्तर कर आकारणीच्या वैशिष्ट्यांशी संबंधित आहे.
वस्तुस्थिती अशी आहे की OSNO कंपन्या त्यांच्या ग्राहकांना इनव्हॉइस जारी करतात ज्यामध्ये VAT वाटप केला जातो आणि त्यांच्याद्वारे भरलेल्या VAT ची रक्कम बजेटमधून कपातीसाठी सादर केली जाऊ शकते.
उदाहरणार्थ, OSNO वरील कंपनीने 10 दशलक्ष रूबल किमतीच्या वस्तू विकल्या, त्यापैकी 1.53 दशलक्ष रूबल. ते व्हॅटच्या रूपात राज्यात हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे. परंतु त्याच कालावधीत, तिने OSNO वर इतर संस्थांच्या सेवांवर 7 दशलक्ष रूबल खर्च केले. या रकमेत तिच्या व्हॅटसाठी 1.07 दशलक्ष रूबलच्या खर्चाचा समावेश आहे.
या रकमेतूनच तो व्हॅटच्या रूपात कराचा बोजा कमी करू शकतो. परिणामी, बजेटमध्ये 1.53 दशलक्ष रूबल दिले जात नाहीत, परंतु 460 हजार रूबल.
संस्था VAT शिवाय कार्य करू शकते, विशेष मोडपैकी एकामध्ये संक्रमणाच्या अधीन आहे.
हे सरलीकृत, आरोपित किंवा ESHN असू शकते. सहसा निवड आहे 
व्हॅटशिवाय कार्य विशेषतः लहान संस्थांसाठी न्याय्य आहे, ज्याचे मुख्य मंडळ तयार केले आहे व्यक्ती. हे, उदाहरणार्थ, क्षेत्राचे प्रतिनिधी आहेत किरकोळकिंवा लोकसंख्येला घरगुती सेवा पुरवणाऱ्या संस्था (उदाहरणार्थ, केशभूषाकार किंवा अपार्टमेंटचे नूतनीकरण).
परस्परसंवादाची वैशिष्ट्ये
उदाहरणार्थ, एका कंपनीने ऑफिससाठी 100,000 रूबलसाठी एअर कंडिशनर खरेदी केले. जर बीजक व्हॅटसह जारी केले गेले असेल तर तिला बजेटमधून 18,000 रूबलची भरपाई करण्याचा अधिकार आहे. अशा खरेदी पासून.
जर कंपनीने एका साध्या पद्धतीने एअर कंडिशनर खरेदी केले असेल तर ते काहीही भरपाई करू शकणार नाही.
असे दिसून आले की VAT शिवाय कंपनीकडून खरेदी करण्यासाठी खरेदीदारांना OSNO वरील विक्रेत्याकडून समान खरेदीपेक्षा 18% जास्त खर्च येतो. शेवटी, साधेपणाचे लोक सहसा किंमती कंपन्यांच्या समान पातळीवर ठेवतात सामान्य मोड.
त्यामुळे, ते आर्थिक कारणांसाठी OSNO वर इतर कंपन्यांसोबत काम करण्यास प्राधान्य देतात.
प्रश्नांची उत्तरे
इनव्हॉइस VAT शिवाय जारी केले जाते आणि पैसे देणारा VAT सह कार्य करतो
कधीकधी साधे लोक अधिक अनुकूल कामकाजाची परिस्थिती आणि कमी किंमती देतात, ज्यामुळे व्हॅट नसतानाही त्यांच्याशी सहकार्य आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य ठरते.
सरलीकृत कर प्रणालीवरील कंपन्यांसह OSNO वर संस्थांच्या कामावर कायदेशीर बंदी नाही, परंतु लेखापालांनी त्यांना माहिती पत्र किंवा व्हॅटशिवाय काम करण्याच्या अधिकाराची पुष्टी करणारे इतर दस्तऐवज विचारले पाहिजेत.
ज्या कंपनीने VAT शिवाय बीजक जारी केले त्या कंपनीच्या नावे हस्तांतरित केलेली संपूर्ण रक्कम आयकर मोजताना खर्च म्हणून विचारात घेतली जाते.
व्हॅट देणाऱ्यांद्वारे व्हॅटशिवाय सेवा पुन्हा जारी करणे
बर्‍याचदा अशी परिस्थिती असते ज्यामध्ये व्हॅट भरणारा ठराविक सेवांसाठी फक्त एजंट किंवा कमिशन एजंट असतो, उदा. ती फक्त प्राप्त पुन्हा उघड करते. वचनबद्ध किंवा अंतिम निष्पादक एक साधेपणा असल्यास काय? अशा परिस्थितीत, चलन OSNO वर असूनही, VAT शिवाय पुन्हा जारी केले जातात.
जर VAT देणाऱ्याने त्याचे कमिशन इनव्हॉइसच्या रकमेत समाविष्ट केले असेल, तर या मोबदल्याच्या रकमेवर VAT आकारला जाणे आवश्यक आहे.
सरलीकृत कर प्रणालीवरील प्रतिपक्षाने व्हॅट सेट केला
एखाद्या संस्थेने सरलीकृत प्रणालीवर व्हॅटसह बीजक जारी केल्यास, हे निश्चितपणे त्यावर लादते कर परिणाम. केवळ बजेटमध्ये व्हॅट हस्तांतरित करणेच नव्हे तर या कराचा अहवाल देणे देखील बंधनकारक आहे. परंतु साधारणपणे VAT सह बीजक जारी करणे एखाद्या साध्या व्यक्तीसाठी फायदेशीर नसते.
खरंच, खरं तर, त्याला त्याच्या नफ्याच्या 18% पेक्षा कमी मिळतो, आणि साधेपणा इतर प्रतिपक्षांच्या बाजूने व्हॅटसह खर्चावरील कर भरपाईसाठी पात्र नाही.
इनव्हॉइस जारी करण्याशी संबंधित अतिरिक्त जोखीम पत्करण्यापेक्षा, वाटप केलेल्या व्हॅटच्या रकमेमध्ये त्यांच्या वस्तूंवर सवलत देण्यावर सहमत होणे सोपे कर प्रणालीवरील संस्थेसाठी खूप सोपे आहे.
OSNO वरील संस्था VAT शिवाय विक्री करते
OSNO वरील संस्थेला VAT शिवाय पावत्या जारी करण्याचा अधिकार नाही. परंतु वस्तूंच्या काही गटांसाठी, कर संहितेने शून्य व्हॅट दर प्रदान केला आहे. त्यापैकी निर्यातीसाठी पाठवलेल्या वस्तू, अंतराळातील वस्तू, काही मौल्यवान धातू, वस्तूंच्या आंतरराष्ट्रीय वाहतुकीसाठी विविध सेवा इ. त्यांची संपूर्ण यादी 164 आर्टमध्ये आहे. कर कोड.
जर मालाचे प्राधान्य म्हणून वर्गीकरण केले असेल, तर OSNO वरील संस्था तिच्या भागीदारांना तथाकथित “शून्य बीजक” जारी करते.
साधारण आधारावर कंपनीसोबत विक्री करार करताना सरलीकरणकर्त्यांना काय करावे लागेल? आणि खरेदीदाराला संतुष्ट करण्याचा प्रयत्न करून बीजक जारी करणे फायदेशीर आहे का? या आणि या विषयावरील इतर अनेक प्रश्नांची उत्तरे आमच्या सहकाऱ्यांनी "सरलीकरण" मासिकातून तयार केलेल्या लेखात आढळू शकतात.
सरलीकृत प्रणाली वापरणार्‍या कंपन्या आणि वैयक्तिक उद्योजकांसाठी, त्यांचे भागीदार कोणती करप्रणाली लागू करते याने काही फरक पडत नाही. हे सरलीकृत प्रणाली अंतर्गत लेखा किंवा कर लेखा प्रभावित करत नाही. परंतु सामान्य व्यवस्था वापरणाऱ्या संस्थांसाठी, हे महत्त्वाचे आहे की तुम्ही "सरलीकृत" प्रणालीवर आहात आणि व्हॅट भरत नाही (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.11 मधील कलम 2).
शेवटी, तुम्ही विक्रीवर व्हॅट आकारत नसल्यास, तुमचा प्रतिपक्ष तो वजा करू शकणार नाही. आणि यामुळे बजेटमध्ये कर भरणा वाढेल. या सामग्रीमध्ये, आम्ही तपशीलवार वर्णन करू ज्या प्रकरणांमध्ये सामान्य मोडमध्ये भागीदार, मूल्यवर्धित कराची कपात न करताही, पैसे न गमावता स्वतःसाठी आणि तुमच्यासाठी दोन्ही फायदे मिळवू शकेल.
परिस्थिती क्रमांक 1 तुम्ही एखाद्या कंपनीकडून सामान्य आधारावर वस्तू खरेदी करता
जर तुम्ही सामान्य आधारावर कंपन्यांकडून एखादी वस्तू खरेदी केली, तर तुम्ही कोणती कर प्रणाली लागू करता याने विक्रेत्याला काही फरक पडत नाही. विक्री करताना, तो त्याचे कर जमा करेल आणि आपण नियमांनुसार खरेदी केलेल्या वस्तू (कामे, सेवा) विचारात घ्याल. कर लेखा USN सह.
जेव्हा एखादी समस्या उद्भवते. अकाऊंटिंगसाठी पूर्वी स्वीकारलेल्या वस्तू परत करण्याचा निर्णय घेतल्यास अडचणी उद्भवू शकतात. असे ऑपरेशन व्हॅटच्या दृष्टिकोनातून उलट विक्री म्हणून मानले जाते. मालाचे शीर्षक आधीपासून खरेदीदार म्हणून तुमच्याकडे गेले आहे आणि परत केल्यावर ते विक्रेत्याकडे परत केले जाते.
म्हणजेच, विक्रेत्याकडे समान उत्पादनाची खरेदी आहे आणि खरेदीदाराकडे विक्री आहे. या प्रकरणात, सामान्य शासनाच्या अंतर्गत विक्रेत्याने कर वजा करण्यासाठी व्हॅटसह वस्तू खरेदी करणे अधिक फायदेशीर ठरेल. त्यानंतर, त्याने विक्रीवर जमा केलेला कर विचारात घेतल्यास, तो “शून्य वर जाईल”, म्हणजेच मूल्यवर्धित कराच्या रूपात त्याला कोणताही खर्च लागणार नाही. तथापि, आपण, सरलीकृत प्रणाली वापरून खरेदीदार म्हणून, व्हॅट भरत नाही, म्हणजेच, आपण पुनर्विक्रीसाठी बीजक जारी करू शकत नाही.
उपाय. या प्रकरणात, विक्रेता स्वतः सामान्य मोडमध्ये समायोजन बीजक जारी करू शकतो (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 24 जुलै 2012 क्रमांक 03-07-09 / 89 चे पत्र). त्यामध्ये, त्याने फरक दर्शविला पाहिजे ज्याद्वारे विक्री केलेल्या वस्तूंचे प्रमाण आणि किंमत कमी झाली आहे, तसेच "इनपुट" व्हॅटची रक्कम. मूळ बीजक (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 31 जुलै, 2012 क्रमांक 03-07-09 / 96 चे पत्र) मध्ये कोणत्याही सुधारणा करण्याची आवश्यकता नाही.
तथापि, सुधारात्मक बीजक जारी करण्यापूर्वी, सामान्य मोडमध्ये कंपनीला वस्तूंच्या परताव्याच्या समर्थनाची कागदपत्रे प्राप्त करणे आवश्यक आहे. असे दस्तऐवज हे खरेदीदार म्हणून तुमचा दावा आहे, फॉर्म क्रमांक TORG-2 मध्ये किंवा स्वतंत्रपणे विकसित केलेल्या फॉर्ममध्ये ओळखल्या गेलेल्या कमतरतांवर एक कायदा आहे (06.12.2011 चा फेडरल कायदा क्रमांक 402-FZ आणि कलम 10, कलम 172 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता). तुमच्या काउंटरपार्टीला सूचीबद्ध दस्तऐवजांपैकी कोणतेही दस्तऐवज प्राप्त झाल्यापासून स्वतःचे समायोजन बीजक जारी करण्यासाठी पाच कॅलेंडर दिवस आहेत. हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 168 च्या कलम 3 च्या परिच्छेद 3 वरून येते. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 169 च्या परिच्छेद 5.2 मध्ये सुधारात्मक चलनमध्ये काय सूचित केले पाहिजे.
या क्षणाकडे लक्ष द्या. तुम्ही कोणत्या कारणास्तव माल परत केला याने काही फरक पडत नाही: तो योग्य दर्जाचा होता किंवा त्यात त्रुटी होत्या, कोणत्याही परिस्थितीत सुधारात्मक बीजक जारी करण्याची प्रक्रिया समान असेल (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 31 जुलै 2012 चे पत्र क्र. ०३-०७-०९ / १००).
पुढे, विक्रेता खरेदी पुस्तकात सुधारात्मक बीजक नोंदणी करेल. हे 26 डिसेंबर 2011 क्रमांक 1137 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या डिक्रीद्वारे मंजूर झालेल्या खरेदी पुस्तकाच्या देखरेखीसाठी नियमांच्या परिच्छेद 12 वरून आले आहे. आणि त्यानंतरच सामान्य मोडमध्ये तुमचा भागीदार व्हॅट कमी करण्यास सक्षम असेल. बजेटला देय.
एका नोटवर
जर "सरलकरण" ने बीजक जारी केले तर कंपनी सामान्य नियमानुसार VAT कपात प्राप्त करण्यास सक्षम असेल का
जरी "सिम्प्लीफायर" VAT भरणारे नसले तरी, त्यांनी बीजक जारी करण्याचा निर्णय घेतल्यास कोणीही त्यांना शिक्षा करणार नाही. अर्थात, कराची संबंधित रक्कम बजेटमध्ये भरली जाईल आणि तिमाहीच्या शेवटी, तपासणीसाठी व्हॅट कर परतावा सादर केला जाईल (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 5, कलम 173) . त्याच वेळी, भरलेल्या कराची रक्कम सरलीकृत कर प्रणाली (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.16 मधील कलम 1) अंतर्गत केलेल्या खर्चामध्ये समाविष्ट केली जाऊ शकत नाही. म्हणून, कधीकधी "सरलीकृत" त्यांच्या जोडीदाराकडे जातात आणि त्याला गमावू नये म्हणून, ते अद्याप पावत्या जारी करतात.
खरे आहे, वित्त मंत्रालय आणि फेडरल टॅक्स सर्व्हिसच्या मते, सामान्य शासनाच्या अंतर्गत अशा इन्व्हॉइसवर व्हॅट कपात करणे कंपन्यांना अशक्य आहे. दस्तऐवज VAT न भरणाऱ्या व्यक्तीने जारी केल्यामुळे. याचा अर्थ असा की ते नियमांचे उल्लंघन करून काढले गेले होते (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 16 मे 2011 ची पत्रे क्र. 03-07-11/126 आणि रशियाची फेडरल टॅक्स सेवा दिनांक 6 मे 2008 क्र. 03 -1-03 / 1925).
जर असे घडले की निरीक्षकाने कंपनीला नकार दिला कर कपात"सिम्पलीफायर्स" कडून प्राप्त झालेल्या पावत्यांनुसार, ती न्यायालयात जाऊ शकते. अशा विवादांमधील बहुतेक मध्यस्थ खरेदीदारांना समर्थन देतात आणि म्हणतात की ज्या करदात्याने व्हॅट न भरणार्‍या व्यक्तीकडे कर हस्तांतरित केला आहे त्याला सामान्यतः स्थापित केलेल्या पद्धतीने कपात करण्याचा अधिकार आहे. शेवटी, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 173 च्या परिच्छेद 5 नुसार, व्हॅटसह उत्पादने विकणाऱ्या “सरलकार”ने हा कर बजेटमध्ये भरला पाहिजे. याचा अर्थ खरेदीदार वजावटीसाठी ते स्वीकारू शकतो. ही स्थिती, विशेषतः, मॉस्को डिस्ट्रिक्टच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सर्व्हिसने ठराव क्रमांक КА-А40/6142-11-2 दिनांक 30.06.2011 मध्ये आणि युरल्स जिल्ह्याच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सर्व्हिसने ठराव क्रमांक Ф09-2100 मध्ये घेतली होती. /11-С2 दिनांक 05.23.2011.
अशाप्रकारे, "साधेपणाने" बीजक जारी करण्याचा आग्रह धरून, प्रथम साधक आणि बाधकांचे वजन करा. तुम्हाला खरोखरच या दस्तऐवजाची गरज आहे का, जर यामुळे, तुम्हाला केस कोर्टात आणावी लागेल. "इनपुट" VAT प्राप्त करणे तुमच्यासाठी फायदेशीर नसण्याची शक्यता आहे.
केस #2 तुम्ही सामान्य नियम लागू करणाऱ्या कंपनीला उत्पादन विकत आहात
जेव्हा तुमची कर प्रणाली सामान्य व्यवस्था लागू करणार्‍या कंपनीच्या कर देयकांच्या आकारावर परिणाम करते तेव्हा हेच घडते.
जेव्हा एखादी समस्या उद्भवते. प्रत्येक विक्रीत समस्या उद्भवू शकते कारण तुम्ही मूल्यवर्धित कर आकारत नाही. आणि सामान्य कर प्रणाली अंतर्गत असलेल्या कंपन्या आणि वैयक्तिक उद्योजकांसाठी, याचा अर्थ असा आहे की त्यांच्याकडे अशा व्यवहारावर "इनपुट" कर नाही जो कापला जाऊ शकतो.
उपाय. तुम्ही व्हॅट भरणारे नसल्यामुळे, तुम्ही वस्तूंच्या किमतीमध्ये कराची रक्कम समाविष्ट करत नाही (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा कलम 2, कलम 346.11). याचा अर्थ या प्रकरणातील वस्तू स्वस्तात विकल्या जाऊ शकतात. सामान्य मोडमध्ये खरेदीदारास, त्या बदल्यात, वस्तूंची संपूर्ण किंमत कमी करणारे खर्च म्हणून ओळखण्याचा अधिकार आहे. कर आधारआयकर वर. सरलीकृत कर प्रणालीवरील विक्रेता VAT भरत नाही आणि वस्तूंच्या किमतीत कराची रक्कम समाविष्ट करत नाही, याचा अर्थ तो स्वस्तात विकू शकतो.
म्हणून, कंपन्यांशी करार करणे आणि वैयक्तिक उद्योजकसामान्य मोडमध्ये, व्हॅटच्या रकमेने वस्तूंची किंमत कमी करा. या प्रकरणात, मूल्यवर्धित कराची वजावट न मिळवताही, जे सामान्य कर प्रणाली लागू करतात त्यांचे आर्थिक नुकसान होणार नाही. ते कसे दिसते ते उदाहरण दाखवू.
उदाहरण. व्हॅटशिवाय "सरल" वरून वस्तूंच्या खरेदीच्या फायद्यांची गणना
Astra LLC सामान्य कर प्रणालीवर आहे आणि घाऊक व्यापार चालवते. कंपनीने 23,600 रूबलच्या किंमतीला मालाची बॅच विकली. (व्हॅट 3600 रूबलसह).
तुम्ही हे उत्पादन खरेदी केल्यास किती मूल्यवर्धित कर आणि आयकर भरावा लागेल याची गणना करूया:
1) व्हॅट देणाऱ्याकडून 18,880 रूबलसाठी. (व्हॅट 2880 रूबलसह);
2) 16,000 रूबलसाठी "सरलीकृत" वर. (व्हॅट शिवाय).
गणनेच्या साधेपणासाठी, आम्ही केवळ वस्तू खरेदी करण्याच्या किंमतीचा विचार करू.
पहिली केस.जेव्हा वस्तू पाठवल्या जातात, तेव्हा Astra LLC ने 3,600 rubles च्या प्रमाणात VAT आकारला पाहिजे. त्याच वेळी, व्हॅट देणाऱ्याकडून वस्तू खरेदी करताना, कंपनी 2880 रूबलच्या रकमेमध्ये व्हॅट कपातीचा लाभ घेण्यास सक्षम असेल. म्हणून, देय व्हॅट 720 रूबल असेल. (3600 rubles - 2880 rubles).
त्याच वेळी, आयकर बेसमध्ये समाविष्ट केलेले उत्पन्न व्हॅटशिवाय विकल्या गेलेल्या वस्तूंच्या मूल्याच्या समान आहे, म्हणजेच 20,000 रूबल. (23,600 रूबल - 3,600 रूबल). आणि खर्च ही व्हॅटशिवाय मौल्यवान वस्तूंची खरेदी किंमत आहे, जी 16,000 रूबल आहे. (18,880 रूबल - 2,880 रूबल). अशा प्रकारे, एस्ट्रा एलएलसीद्वारे भरावा लागणारा आयकर 800 रूबल असेल. [(20,000 रूबल - 16,000 रूबल) × 20%].
देय करांची एकूण रक्कम (व्हॅट आणि आयकर) 1520 रूबल आहे. (720 रूबल + 800 रूबल).
दुसरी केस.जर एस्ट्रा एलएलसीने “सिम्पलीफायर” कडून वस्तू खरेदी केल्या, तर ते व्हॅट कपात वापरण्यास सक्षम होणार नाही. म्हणून, बजेटमध्ये भरावा लागणारा कर वस्तूंच्या विक्रीवर जमा झालेल्या समान आहे - 3600 रूबल.
या प्रकरणात, आयकराची गणना करताना खात्यात घेतलेले उत्पन्न पहिल्या पर्यायाप्रमाणेच असेल आणि खर्च वस्तूंच्या खरेदी किमतीच्या समान असतील - 16,000 रूबल. आयकर देखील बदलणार नाही - 800 रूबल. देय करांची एकूण रक्कम 4400 रूबल असेल. (3600 रूबल + 800 रूबल).
वजावटीची बजेटशी तुलना करूया. “सिंपलीफायर”, एलएलसी “एस्ट्रा” कडून वस्तू खरेदी केल्यास 2880 रूबलने अधिक कर भरावा लागेल. (4400 rubles - 1520 rubles). आणि असे दिसते की दुसरी पद्धत फायदेशीर नाही. मात्र, तसे नाही. सर्व केल्यानंतर, दुसऱ्या पद्धतीत वस्तूंचा पुरवठादार, कंपनीने 2880 रूबल देखील दिले. कमी (18,880 रूबल - 16,000 रूबल).
त्यामुळे या परिस्थितीत, दोन्ही पर्याय खर्चाच्या बाबतीत भिन्न नाहीत आणि पुरवठादारांची निवड कर प्रणालीवर आधारित नसावी.
संस्था व्हॅटशिवाय काम करते, पण आहे करार संबंधआणि या कराची गणना आणि भरणा करणार्‍या कंपनीशी व्यवहार करते. अशी प्रकरणे वारंवार होतात आणि कागदोपत्री काही नियमांचे पालन करणे आवश्यक असते. कर कायद्यांचे उल्लंघन होऊ नये म्हणून परस्परसंवादाला योग्यरित्या औपचारिक कसे करावे याबद्दल सामग्री चर्चा करते.
जेव्हा विक्रेत्याने व्हॅट भरला नाही
जर ए संस्था VAT शिवाय काम करते, पुरवठा करणे, उदाहरणार्थ, वस्तू, नंतर ते शिपमेंटसाठी सर्व कागदपत्रे काढते, त्यात व्हॅट दर्शविल्याशिवाय. या दस्तऐवजांमध्ये बीजक, बीजक, वेबिल आणि सहकार्य कराराचा समावेश आहे. या कराची रक्कम खाली ठेवण्याच्या उद्देशाने, एकतर डॅश टाकला जातो किंवा “व्हॅट वगळून” असे लिहिलेले असते.
असे मत आहे की सूचीबद्ध दस्तऐवजांपैकी एकामध्ये व्हॅटमधून सूट देण्याचे कारण सूचित करणे आवश्यक आहे. लक्षात घ्या की प्राथमिक दस्तऐवजांमध्ये हे क्वचितच योग्य आहे, कारण त्यांच्यासाठी कठोर भरण्याचे मानक आहेत. परंतु करारामध्ये आपण कारणाचा संदर्भ देऊ शकता. तरीही, आधार प्रतिबिंबित न झाल्यास कोणीही विक्रेत्याला शिक्षा करणार नाही.
हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की कंपन्यांच्या काही श्रेणींनी कठोरपणे परिभाषित ठिकाणी "व्हॅटशिवाय" रेकॉर्ड करणे आवश्यक आहे. कर कार्यालयासाठी हे एक ओळख चिन्ह आहे की या कंपन्यांना कला अंतर्गत सूट आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 145 (महसुलाच्या प्रमाणात) किंवा कलानुसार. 145.1, जे स्कोल्कोव्होमधील सहभागींना असा अधिकार देते.
ज्या कंपन्या त्यांच्या क्रियाकलापांमध्ये विशेष कर प्रणाली वापरतात (सरलीकरण, आरोप, पेटंट किंवा युनिफाइड कृषी कर) त्यांना व्हॅट भरण्याची आवश्यकता नाही. त्यांनी असे दस्तऐवज चलन म्हणून जारी करू नये. हा अधिकार त्यांना कलाच्या परिच्छेद 3 मध्ये समाविष्ट असलेल्या मानदंडांद्वारे दिला जातो. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 169. तथापि, त्यांना हा दस्तऐवज एका अटीवर जारी करण्याचा अधिकार देखील आहे - कलाच्या परिच्छेद 5 मध्ये समाविष्ट असलेले सर्व नोंदणी नियम. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 168.
"व्हॅट शिवाय" एंट्रीसह कागदपत्रे प्राप्त केलेल्या खरेदीदाराच्या क्रियांची वैशिष्ट्ये खालीलप्रमाणे आहेत:
त्याला हस्तांतरित केलेल्या कागदपत्रांमध्ये दर्शविलेल्या किंमतीवर त्याने व्यवहाराच्या प्राप्त वस्तू विचारात घेतल्या पाहिजेत. या खर्चामध्ये कोणताही व्हॅट नाही, आणि त्यानुसार, त्याची परतफेड तर सोडाच, त्यासाठी स्वतंत्रपणे हिशेब देण्याची गरज नाही.
पुरवठादाराला पैसे हस्तांतरित करताना, देयक दस्तऐवजात "करविना (व्हॅट)" प्रविष्टी असणे आवश्यक आहे.
जेव्हा खरेदीदाराने व्हॅट भरला नाही
विक्रेता कंपनी व्हॅट वापरते आणि खरेदीदार या कराशिवाय कार्य करते त्या प्रकरणाचा विचार करा. हे स्पष्ट आहे की खरेदीदाराने प्राप्त केलेले दस्तऐवज अंतिम खरेदीच्या रकमेत समाविष्ट केलेल्या कराची रक्कम दर्शवतील. परंतु पक्षांमध्ये लिखित करार असल्यास, खरेदीदारासाठी बीजक स्वतः काढण्याची परवानगी नाही. अशी परवानगी s मध्ये समाविष्ट आहे. 1 पी. 3 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 169.
तथापि, स्वत: साठी, विक्रेत्याने अद्याप सर्व नियमांनुसार चलन जारी केले पाहिजे आणि विक्री पुस्तकात ते प्रविष्ट केले पाहिजे. असे न केल्यास, कर अधिकारी याला कर बेसचे कमी लेखणे मानतात आणि योग्य मंजुरी लागू करतात.
जर ए संस्था VAT शिवाय काम करतेआणि खरेदीदार म्हणून कार्य करते, नंतर विक्री करणार्‍या कंपनीच्या कागदपत्रांमध्ये स्वतंत्रपणे निर्दिष्ट केलेला कर, तो विचारात घेऊ शकतो:
लेखामधील प्राप्त वस्तूंचे मूल्य प्रतिबिंबित करताना पूर्णपणे आणि एका वेळी. ही पद्धत आर्टच्या तरतुदींच्या अंतर्गत येणाऱ्या कंपन्यांसाठी उपलब्ध आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 145 आणि 145.1, तसेच त्यांच्या क्रियाकलापांमध्ये UTII वापरणाऱ्या कंपन्या. या प्रकरणात, एखाद्याने आर्टच्या परिच्छेद 7 मध्ये निर्दिष्ट केलेली वैशिष्ट्ये विचारात घ्यावीत. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 346.26.
एका विशेष क्रमाने, जेव्हा व्हॅट लेखा हा कर कोणत्या प्रकारच्या खर्चावर अवलंबून असतो आणि तो भरला गेला आहे की नाही यावर अवलंबून असते. जर सर्व अटी पूर्ण केल्या गेल्या तर, खरेदीदार कंपनीला ते खर्चांमध्ये समाविष्ट करण्याचा आणि कर बेस कमी करण्याचा अधिकार आहे. ही पद्धत काही संस्थांसाठी उपलब्ध आहे जी USN आणि ESHN सारख्या नियमांचा वापर करतात, जी सबपारामध्ये समाविष्ट असलेल्या नियमांद्वारे निर्धारित केली जाते. 8 पी. 2 कला. 346.5 ch. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 26.1 आणि उप. 8 पी. 1 कला. 346.16 ch. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 26.2.
व्यवहाराच्या कागदोपत्री नोंदणीची वैशिष्ट्ये खालीलप्रमाणे आहेत:
प्रथम, देयक दस्तऐवजांमध्ये, जेथे देयकाचा आधार दिला जातो, निधी हस्तांतरित करताना, खरेदी करणार्‍या कंपनीने देयकाच्या एकूण रकमेमध्ये समाविष्ट केलेला आवंटित व्हॅट सूचित करणे आवश्यक आहे.
दुसरे म्हणजे, विक्रेत्या कंपनीला, या कराचा भरणा न करणार्‍याकडून आगाऊ रक्कम मिळाल्यानंतर, व्यवहारातील भागीदार, जो VAT भरत नाही, अशा दस्तऐवजाची आवश्यकता नसल्यास, केवळ स्वतःसाठी बीजक जारी करण्याचा अधिकार आहे.
VAT शिवाय LLC उघडा — एक वास्तविक कार्य, परंतु यासाठी कर भरण्याची योग्य पद्धत निवडणे महत्वाचे आहे. हे गुपित नाही की एंटरप्राइझच्या कर आकारणीचे स्वरूप, क्रियाकलाप आणि इतर घटकांवर बरेच अवलंबून असते. खाली आम्ही एलएलसीसाठी (कामाच्या दिशेवर अवलंबून) कोणते कर दिले जातात, तसेच व्हॅट (आवश्यक असल्यास) कसे टाळावे याचा विचार करू.
कर आकारणीची सूक्ष्मता किंवा एलएलसी कोणते कर भरते
क्रियाकलाप दरम्यान कर भरणे हे कोणत्याही एलएलसीचे बंधन आहे. त्याच वेळी, कंपनीच्या संस्थापकांना योग्य पर्यायाच्या बाजूने स्वतंत्रपणे निवड करण्याचा अधिकार आहे. कर भरण्याचे प्रमाण आणि विशेषतः कंपनीचे यश हे घेतलेल्या निर्णयाच्या अचूकतेवर अवलंबून असते. म्हणूनच व्यवसाय योजना तयार करण्याच्या टप्प्यावर कर आकारणीचा मुद्दा उपस्थित करणे महत्वाचे आहे. अर्थात, भविष्यात व्हॅटशिवाय सरलीकृत कर प्रणालीवर एलएलसीची पुन्हा नोंदणी करणे शक्य आहे, परंतु यास वेळ लागेल.
खाली आम्ही रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर कार्य करणार्‍या कर प्रणालींचा विचार करू आणि मुख्य दर देखील हायलाइट करू:
- बेसिक. या पर्यायासाठी, मूल्यवर्धित, नफा, तसेच मालमत्तेची सरासरी वार्षिक किंमत यावर कर आकारला जातो. या कर आकारणी पर्यायामध्ये, नफ्यावर 20% आकारले जाते, 0 ते 18 टक्के VAT (पुरवलेल्या सेवा किंवा विक्री केलेल्या वस्तूंवर अवलंबून), तसेच कंपनीच्या मालमत्तेवर 2.2% च्या रकमेवर कर आकारला जातो.
- USN (पर्याय - "उत्पन्न"). जर आपण अशा करप्रणालीबद्दल बोलत आहोत, तर येथे कर फक्त प्राप्त झालेल्या नफ्यातून घेतले जातात (कंपनीच्या खर्चाचा विचार केला जात नाही). सामान्य पॅरामीटर 6% आहे, परंतु प्रदेशांसाठी दर 1% पर्यंत कमी करणे शक्य आहे (स्थानिक प्राधिकरणांच्या निर्णयानुसार).
- एसटीएस (पर्याय - "उत्पन्न वजा खर्च"). या नियमांतर्गत, प्राप्त झालेला नफा आणि एंटरप्राइझचा सिद्ध खर्च (औचित्य असणे आवश्यक आहे) यांच्यातील फरकावर कर आकारला जातो. किमान कर भरल्यास, परिणामी नफा कर आधार म्हणून वापरला जातो. संपूर्ण रशियन फेडरेशनच्या आधारावर, दर 15% आहे, परंतु प्रदेशांमध्ये टक्केवारी 5% पर्यंत कमी होऊ शकते. कमी पेआउट थ्रेशोल्ड 1% आहे.
- UTII- जेव्हा देयके संस्थेच्या वास्तविक नफ्याशी संबंधित नसतात तेव्हा कर भरण्याचा पर्याय (अभियोग). येथे रशियन फेडरेशनमध्ये कर दर 15% आहे, परंतु प्रदेशांमध्ये तो अनेकदा 7.5% पर्यंत कमी केला जातो.
- ईएसएचएन- कर आकारणीचा प्रकार, जेव्हा एलएलसीला मिळालेल्या नफ्यामधील फरक तसेच सिद्ध खर्चावर कर आकारला जातो. 6% प्राप्त झालेल्या संख्येवरून घेतले जाते.
पूर्वगामीवरून, प्रत्येक कर आकारणी पर्यायांसाठी एलएलसीने कोणते कर भरावेत हे पाहिले जाऊ शकते. त्याच वेळी, कंपनीला कोणत्या खर्चाची अपेक्षा आहे या प्रश्नाचे स्पष्टपणे उत्तर देणे शक्य होणार नाही. या पैलूवर अनेक घटकांचा प्रभाव पडतो - क्रियाकलापाचा प्रकार, फेडरल कर सेवेला पेमेंट करण्याचा निवडलेला प्रकार, प्रदेश, नफ्याची रक्कम इ. एकूण खर्च अनेक वेळा बदलू शकतात.
व्हॅटशिवाय काम करणे शक्य आहे का?
आता व्हॅटशिवाय कंपनी उघडणे किंवा व्याजाच्या कर भरण्याच्या पद्धतीवर स्विच करणे उपलब्ध आहे का याचा विचार करूया. आधी नमूद केल्याप्रमाणे, निवडलेल्या कर आकारणी पर्यायावर बरेच काही अवलंबून असते. मूल्यवर्धित कराच्या संदर्भात त्यांचा अधिक तपशीलवार विचार करूया.
OSN आणि UTII चे संयोजन
जर एखादे एंटरप्राइझ दोन नियम एकत्र करत असेल, म्हणजे सामान्य आणि "इम्प्युटेशन", तर एलएलसीला UTII वर मिळालेला नफा VAT च्या अधीन नाही. कर भरणे टाळण्यासाठी, सामान्य आणि आरोपित फॉर्मसाठी स्वतंत्र व्हॅट रेकॉर्ड असणे आवश्यक आहे. या समस्येचे निराकरण करण्यासाठी, दोन अटी पूर्ण केल्या पाहिजेत:
- जर एखादी कंपनी किंवा उद्योजक (IE) "इम्प्युटेशन" वर काम करण्यासाठी VAT सह वस्तू किंवा सेवा खरेदी करत असेल, तर या कराची रक्कम वस्तूंच्या (सेवांच्या) किंमतीमध्ये विचारात घेणे आवश्यक आहे. हे निश्चित मालमत्तेवर तसेच अमूर्त स्वरूपाच्या मालमत्तेवर लागू होते.
- एलएलसी किंवा वैयक्तिक उद्योजक सेवा वापरत असल्यास किंवा सामान्य फॉर्म (OSN) वर कार्य करण्यासाठी व्हॅटसह वस्तू खरेदी करत असल्यास, त्याची रक्कम वजावटीसाठी घेतली जाते (नियम रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत स्पष्ट केले आहेत).
असेही काही खर्च आहेत ज्यासाठी व्हॅटसाठी स्वतंत्रपणे खाते देणे शक्य होणार नाही. परिणामी, हा कर "अभियोग" आणि सामान्य स्वरूपासाठी वेगळे करणे आवश्यक असेल. खर्चाच्या या श्रेणीमध्ये कार्यालयीन जागेचे भाडे आणि उपयोगिता बिले यांचा समावेश होतो. परिणामी, प्रत्येक कामाच्या क्षेत्रात या वस्तूंचा वापर कसा केला जातो त्यानुसार व्हॅटची रक्कम वितरीत केली जाते. 25 तारखेपूर्वी (अहवाल तिमाहीत एकदा सबमिट केला जातो) पूर्वी व्हॅट रिटर्न सबमिट करण्याची आवश्यकता विसरू नये.
जर कंपनी सरलीकृत प्रणालीवर चालत असेल, तर तिला काही कर (व्हॅटसह) भरावे लागणार नाहीत. तसे, वैयक्तिक उद्योजक देखील मालमत्ता कर आणि वैयक्तिक आयकर भरत नाहीत. परंतु व्यवहारात, असे पर्याय आहेत जेव्हा "खाजगी व्यापारी" (आयपी) आणि एलएलसीला व्हॅट भरण्याची सक्ती केली जाते. या श्रेणीमध्ये हे समाविष्ट असावे:
- रशियन फेडरेशनला वस्तूंची आयात.
- करदात्याद्वारे इनव्हॉइस जारी करणे, जेथे VAT नोंदणीकृत आहे.
- संयुक्त कार्य करारा अंतर्गत व्यवहार पार पाडणे, तसेच ट्रस्ट व्यवस्थापन करार (जर मालमत्ता रशियन फेडरेशनमध्ये असेल तर).
या प्रकरणांमध्ये, व्हॅटसह घोषणा तयार करणे आणि हा कर भरणे अनिवार्य आहे.
जर भागीदार (पुरवठादार), OSN वर काम करत असताना, इनव्हॉइसवर VAT लिहितो, तर USN वरील एलएलसीला वस्तू प्राप्त करण्याचा अधिकार आहे. कारण व्हॅट हा पुरवठादाराने भरलेला कर आहे, कंपनीने नाही. "सरलीकृत" वर वस्तू प्राप्तकर्त्याला व्हॅट भरावा लागत नाही. या प्रकरणात खरेदी केलेला माल कर न लावता विकला जातो.
कायद्यानुसार, LLCs आणि "सरलीकृत" प्रणालीवरील वैयक्तिक उद्योजकांनी VAT भरू नये. खरेदीदाराने या करासह चलन मागितल्यास, हे कायद्याने प्रतिबंधित नाही, परंतु नंतर तुम्हाला व्हॅटसह रक्कम भरावी लागेल, तसेच फेडरल टॅक्स सेवेला (किमान इलेक्ट्रॉनिक स्वरूपात) घोषणा सबमिट करावी लागेल.
कर एजंट
कर एजंट्सच्या बाबतीत, नंतरचे व्हॅट भरणे आवश्यक आहे आणि अहवाल (घोषणा) सबमिट करणे आवश्यक आहे. याव्यतिरिक्त, कंपन्या समान जबाबदाऱ्या पूर्ण करू शकतात. एखाद्या कर एजंटने वस्तू विकत घेतल्यास किंवा रशियन फेडरेशनच्या फेडरल टॅक्स सेवेमध्ये नोंदणीकृत नसलेल्या परदेशी एंटरप्राइझची सेवा वापरल्यास आणि त्याने हस्तांतरित केलेल्या वस्तूंची विक्री केल्यास त्याला व्हॅट भरण्यास भाग पाडले जाते. परदेशी कंपनी. याव्यतिरिक्त, दिवाळखोर एंटरप्राइझकडून मालमत्तेची खरेदी झाल्यास, राज्य मालमत्ता भाड्याने देताना किंवा संपादन करताना व्हॅट भरावा लागेल.
व्हॅटशिवाय करार आणि व्हॅटसह कंत्राटदार
सेवांच्या गुणवत्ता नियंत्रण विभागाची पद्धत आणि पद्धतशीर इंटरकॉम्प CBU
मॉस्को, नोव्हेंबर 2016 - "बांधकामातील लेखा" क्रमांक 11
काय चर्चा केली जाईल: कंत्राटदार हॉस्पिटल - नगरपालिका संस्थेशी दुरुस्तीच्या कामासाठी करार करणार आहे. करारात असे म्हटले आहे: “व्हॅट आकारला जात नाही. निधी स्त्रोत: प्रादेशिक अनिवार्य निधीचे निधी आरोग्य विमा." पण कंत्राटदाराला व्हॅटमधून सूट नाही. या प्रकरणात सूट आहे का?
कर संहिता कॉन्ट्रॅक्टरला कोणतेही फायदे स्थापित करत नाही जेव्हा तो हॉस्पिटलसाठी दुरुस्तीचे काम करतो - महापालिका संस्था. या परिस्थितीत, करारातील कामाची किंमत व्हॅटसह दर्शविली जाणे आवश्यक आहे.
किंमत कशी ठरवली जाते
कराराचा निष्कर्ष काढताना, पक्ष त्यात सूचित करतात की किंमत निश्चित केली गेली आहे आणि कराराच्या संपूर्ण कालावधीसाठी निर्धारित केली जाते (5 एप्रिल 2013 च्या फेडरल लॉच्या अनुच्छेद 34 मधील भाग 2 नं. 44-FZ).
कराराच्या प्रारंभिक (जास्तीत जास्त) किंमतीव्यतिरिक्त, ग्राहक कराराच्या किंमतीच्या निर्मितीसाठी आवश्यकता सेट करतो. अर्थात, हे सूचित करते की, अर्जाचा भाग म्हणून, खरेदी सहभागीने कर आणि इतर अनिवार्य देयके न घेता किंवा त्याशिवाय किंमत सेट करणे आवश्यक आहे (रशियाच्या आर्थिक विकास मंत्रालयाचे दिनांक 13 जुलै, 2016 चे पत्र क्रमांक D28i-1787 , दिनांक 10 मे 2016 क्रमांक D28i-1317).
केलेल्या कामासाठी कराराद्वारे निर्धारित केलेली रक्कम कराराद्वारे स्थापित केलेल्या रकमेमध्ये खरेदीच्या विजेत्यास अदा करणे आवश्यक आहे.
आपण ते फक्त काटेकोरपणे परिभाषित प्रकरणांमध्ये बदलू शकता. ते कायदा क्रमांक 44-एफझेडच्या अनुच्छेद 34, 95 (एप्रिल 5, 2013 क्रमांक 44-एफझेडच्या फेडरल कायद्याच्या अनुच्छेद 34 मधील भाग 2) मध्ये दिले आहेत. विशेषतः, पुरवठा केलेल्या वस्तूंच्या प्रमाणात वाढीसह. किंवा, उदाहरणार्थ, जेव्हा पक्षांनी 1 जानेवारी, 2014 पूर्वी संपलेल्या आणि 2016 मध्ये पूर्ण केलेल्या कराराच्या अंतर्गत किंमत बदलण्यास सहमती दिली (भाग 18, लेख 34, भाग 1.1, कायदा क्रमांक 44-FZ मधील कलम 95) .
खरेदीच्या विजेत्याने (कंत्राटदार) प्रस्तावित केलेल्या किंमतीवर कराराचा निष्कर्ष काढला जातो, तो कोणती करप्रणाली लागू करतो याची पर्वा न करता (कायदा क्रमांक 44-एफझेडच्या अनुच्छेद 34 चा भाग 1).
व्हॅटचा व्यवहार कसा करावा
व्हॅटच्या संदर्भात अधिकाऱ्यांनी पुढील गोष्टी स्पष्ट केल्या.
दस्तऐवज (मार्जिनसाठी)
सरकारी करारांवरील व्हॅटबद्दलच्या प्रश्नांची उत्तरे - 2 ऑक्टोबर 2015 क्रमांक D28i-2884, दिनांक 30 सप्टेंबर 2014 च्या आर्थिक विकास मंत्रालयाच्या पत्रांमध्ये क्रमांक d28i-1889 (अर्जाचा पॅरा. 8-11)
1. कर आणि शुल्कावरील कायद्यानुसार, कराराच्या किंमतीमध्ये सर्व कर आणि शुल्क समाविष्ट असणे आवश्यक आहे. तसेच कंत्राटदाराचे (पुरवठादार, कंत्राटदार) सर्व खर्च, खर्च आणि इतर खर्च. यासह संबंधित, कराराच्या अंमलबजावणीशी संबंधित.
लिलाव दस्तऐवज विकसित करताना, कराराच्या किंमतीमध्ये समाविष्ट असलेल्या व्हॅटच्या रकमेची माहिती "प्रारंभिक (कमाल) कराराच्या किंमतीचे औचित्य" या विभागात सूचित करणे आवश्यक आहे.
2. खरेदी सहभागींच्या कर आकारणी प्रणालीबद्दलची माहिती कागदपत्रांच्या सूचीमध्ये समाविष्ट केलेली नाही आणि सहभागींनी अर्जाचा भाग म्हणून सबमिट करणे आवश्यक आहे.
कायदा क्रमांक 44-एफझेड जेव्हा विजेते सरलीकृत प्रणाली वापरतो किंवा स्विच करतो तेव्हा ग्राहकाच्या कृतींचा क्रम स्थापित करत नाही. जर कंत्राटदार व्हॅट दाता नसेल (सरलीकृत कर प्रणालीवर असण्यासह), तर कराराच्या समाप्तीच्या वेळी, कराच्या रकमेऐवजी डॅश टाकला जातो.
म्हणजेच कंत्राटदाराकडे कोणता मोड आहे, ग्राहकाला त्याची पर्वा नसते. तो किमान ऑफर केलेली किंमत निवडतो. खरेदीच्या विजेत्याने ऑफर केलेल्या किमतीवर कराराचा निष्कर्ष नेहमी काढला जातो. कराराद्वारे स्थापित केलेल्या रकमेमध्ये ग्राहक केलेल्या कामासाठी (मिळलेल्या वस्तू, सेवा प्रदान) कंत्राटदाराला पैसे देईल.
अर्थ मंत्रालयाने, बदल्यात, स्पष्ट केले की कायदा क्रमांक 44-एफझेडच्या अर्जाच्या व्याप्तीमध्ये करांची गणना आणि देय संबंध समाविष्ट नाहीत. ते कर संहितेद्वारे नियंत्रित केले जातात (20 मार्च 2016 चे वित्त मंत्रालयाचे पत्र क्र. 02-02-15/17135).
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 168 च्या परिच्छेद 1 द्वारे वस्तू, कामे आणि सेवांच्या विक्रीवर व्हॅटचे वाटप करण्याचे करदात्याचे कर्तव्य स्थापित केले आहे. त्याच वेळी, व्यवहाराचे कर परिणाम कायद्याद्वारे निर्धारित केले जातात, आणि कराराद्वारे नाही. कर संहितेच्या तरतुदींचे पालन न करणार्‍या अटींच्या करारामध्ये समावेश केल्याने अशी स्थिती शून्य म्हणून ओळखली जाते (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या कलम 1, कलम 161).
म्हणून, जर करारामध्ये असे संकेत असतील की कामासाठी देय रक्कम VAT च्या अधीन नाही, परंतु कंत्राटदाराने ती VAT कर बेसमध्ये विचारात घेतली असेल, तर कराराच्या अटी स्पष्ट करणे आवश्यक आहे. पण वस्तुस्थिती लक्षात घेऊन कराराची किंमत पक्की आहे.
अशाप्रकारे, उपरोक्त परिस्थितीत, कंत्राटदाराने रशियामधील कार्ये आणि सेवांची विक्री व्हॅट (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा उपखंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 146) च्या ऑब्जेक्ट म्हणून ओळखली जाते या वस्तुस्थितीपासून पुढे जाणे आवश्यक आहे.
सरकारी करारांतर्गत, राज्य कंत्राटदाराच्या कामासाठी इतर ग्राहकांप्रमाणेच पैसे देते (अर्थसंकल्पीय संस्थांसह करारासाठी, नियम समान असतात).
या प्रकरणात, ग्राहक, कंत्राटदार - व्हॅट देणार्‍याकडून मिळालेली रक्कम मूल्यवर्धित कराच्या अधीन असणे आवश्यक आहे. तो त्यांना सामान्य आधारावर कर बेसमध्ये समाविष्ट करतो (17 ऑगस्ट, 2011 च्या अर्थ मंत्रालयाचे पत्र क्र. 03-07-11 / 227, दिनांक 9 जून, 2011 क्र. 03-03-06 / 1/337) , वाटप केलेल्या रकमेवरील कर, इ.
आणि त्यानुसार, कराराच्या अंतर्गत काम करण्यासाठी त्याने केलेल्या खर्चातून इनपुट VAT वजा करण्याचा त्याला अधिकार आहे.
करारामध्ये किंमत स्पष्टपणे दर्शविण्याची मागणी - व्हॅटसह किंवा त्याशिवाय (हे केवळ तुम्ही व्हॅट दाता आहात की नाही यावर अवलंबून आहे). मग तुम्हाला टॅक्समध्ये अडचण येणार नाही.
करारामध्ये कंत्राटदाराने सादर केलेल्या व्हॅटची रक्कम स्पष्टपणे दर्शविली पाहिजे. कॉन्ट्रॅक्टरला संपलेल्या कराराच्या किंमतीपेक्षा जास्त व्हॅट ग्राहकांकडून वसूल करण्याचा अधिकार नाही.
व्हॅटसह समस्या ग्राहक सोडवणे, व्हॅटशिवाय कंत्राटदार
म्हणून, जर कंत्राटदार मूल्यवर्धित करदाता असेल तर, "व्हॅट मुक्त" (किंवा "व्हॅट मुक्त") हा शब्द करारामध्ये नसावा. त्याऐवजी, तुम्हाला लिहावे लागेल: "कामाची किंमत (रक्कम दर्शवा) रूबल आहे, 18 टक्के दराने व्हॅटसह (लागू कर दर आणि कराची रक्कम दर्शवा)." या प्रकरणात, कराराची किंमत समान राहिली पाहिजे.
उदाहरण. करारामध्ये कामाची किंमत कशी निर्दिष्ट करावी
एलएलसी "कंत्राटदार" - एक व्हॅट भरणारा, नगरपालिका संस्थेसह रुग्णालयाच्या दुरुस्तीसाठी करार पूर्ण करतो. स्थापित निश्चित किंमत 300,000 रूबल आहे.
कराराच्या किंमतीवरील शब्द खालीलप्रमाणे असावे: “दुरुस्तीच्या कामाची किंमत 300,000.00 (तीन लाख) रूबल आहे, व्हॅट -18% - 45,762.71 रूबलसह. (पंचेचाळीस हजार सातशे बासष्ट रूबल 72 कोपेक्स).
खालीलप्रमाणे व्हॅटची गणना केली जाते:
300 000 RUB. / 118 X 18 \u003d 45,762.71 RUB.
*** उदाहरणाचा शेवट
करारावर स्वाक्षरी करण्यापूर्वी, त्यात दर्शविलेली किंमत काळजीपूर्वक तपासा. तुमची कंपनी व्हॅट भरणारी असल्यास, किंमतीमध्ये व्हॅट समाविष्ट असणे आवश्यक आहे. अन्यथा, तुम्हाला तुमच्या स्वत:च्या खर्चाने कराराच्या किंमतीपेक्षा जास्त कर मोजावा लागेल आणि भरावा लागेल. जर ग्राहकाने करारात सूचित केले की किंमत व्हॅट वगळून आहे, तर किंमतीच्या स्थितीचे स्पष्टीकरण विचारा - किंमत न बदलता अतिरिक्त करार तयार करा.
जर तुम्ही व्हॅट दाता नसाल (तुम्ही एक विशेष नियम लागू करता किंवा रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 145 अंतर्गत कमी महसूलामुळे सूट प्राप्त केली असेल), तर करारातील किंमत व्हॅटशिवाय दर्शविली जाते. जर व्हॅट करारामध्ये दर्शविला गेला असेल तर, सरलीकृत कंपनीला तो या कराचा दाता नसतानाही, बजेटमध्ये हस्तांतरित करावा लागेल.
जेव्हा बजेटमधून मिळालेल्या रकमेवर व्हॅट आकारला जात नाही
राज्य काउंटरपार्टीकडून मिळालेला पैसा व्हॅटच्या अधीन नाही, जर तो नियमन केलेल्या किंमतींच्या वापरासाठी भरपाई असेल तरच.
बाजारातील किमतींच्या तुलनेत कमी राज्य किमतींच्या वापराच्या संबंधात, करदात्यांना बजेटमधून सबसिडी मिळू शकते (कलम 1, बजेट संहितेचा कलम 78). त्यांच्यावर व्हॅट भरण्याचे कोणतेही बंधन नाही (22 मार्च 2011 च्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र क्र. 03-07-11/65, मॉस्कोसाठी 23 जून 2009 च्या फेडरल टॅक्स सर्व्हिस क्र. 16-15 / 63905) . कारण द बजेट संसाधनेअधिग्रहित भौतिक संसाधने, कामे, सेवांसाठी किंवा राज्य विनियमित किंवा प्राधान्य किंमतींच्या वापराशी संबंधित नुकसान भरून काढण्यासाठी (परिच्छेद 3, खंड 2, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 154) च्या खर्चाची परतफेड करण्यासाठी वाटप केले जाते. या रकमा विक्री केलेल्या वस्तू, कामे किंवा सेवांच्या देयकांशी संबंधित नाहीत. आम्ही फक्त फेडरलकडून आलेल्या सबसिडीबद्दल बोलत आहोत, प्रादेशिक किंवा प्रादेशिक नाही स्थानिक बजेट. आणि त्यात व्हॅट समाविष्ट आहे.
