Organizacije i pojedinačni poduzetnici prelaze na usn. Pojednostavljeni sustav oporezivanja. Kada trebate poslati izvješća pomoću pojednostavljenog poreznog sustava?

Porezni obveznici koji su odabrali pojednostavljeni sustav oporezivanja oslobođeni su PDV-a, poreza na dohodak i poreza na imovinu, uz neke iznimke predviđene Poreznim zakonom.

Umjesto ovih poreza, pojednostavljenici plaćaju samo jedan porez na dohodak ili na razliku između prihoda i rashoda, ovisno o odabranom predmetu oporezivanja.

Za one kojima su ovi uvjeti privlačni, u ovom članku ćemo vam reći kako se prebaciti na pojednostavljenu verziju.

Da biste započeli s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja, morate poreznoj upravi poslati samo jedan dokument - obavijest prema obrascu 26.2-1, ili obavijest u bilo kojem obliku. Nema potrebe čekati odgovor poreznih vlasti. Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav je notifikacijske prirode, a ne permisivne.

Uvjeti i vrijeme prijelaza razlikuju se ovisno o tome tko prelazi na poseban režim: već aktivna LLC poduzeća i samostalni poduzetnici ili novoregistrirani.

Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav 2019. godine prilikom registracije poduzeća

Prije nego što napišete zahtjev, provjerite ispunjavate li uvjete za podnošenje zahtjeva za ovaj poseban režim. Da biste to učinili, otvorite članak 346.12 Porezni broj RF i u stavak 3 pročitajte o postojećim ograničenjima.

Dakle, tvrtka ne može primijeniti pojednostavljenje ako ima podružnice ili više od 25% temeljnog kapitala pripada drugima pravne osobe. Ograničenje broja zaposlenika za poduzetnike i organizacije je 100 osoba.

Popis onih kojima je zabranjen pojednostavljeni postupak uključuje:

• strane tvrtke;
• proračunske institucije;
• organizacije koje se bave bankarskim, mikrofinancijskim i osiguravateljskim aktivnostima;
• privatne agencije za zapošljavanje;
• odvjetnici i javni bilježnici;
• investicijski i nedržavni mirovinski fondovi;
• zalagaonice;
• profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira;
• organizatori kockanja.

Ako porezni obveznik primjenjuje poseban režim, a da na to nema pravo, tada će mu se, kada se to otkrije, obračunati dodatni porez kao za OSNO. Morat će platiti PDV, porez na dohodak (ili porez na dohodak), porez na imovinu, kazne i penale na te poreze, kao i podnijeti nedostajuće prijave. Istina, porezni obveznici ponekad uspiju izbjeći odgovornost, pročitajte o tome na kraju članka.

DOO ili samostalni poduzetnici koji ne podliježu ograničenjima mogu početi poslovati pod pojednostavljenim režimom od prvog dana aktivnosti ako na vrijeme obavijeste poreznu upravu.

"Na vrijeme" je u roku od 30 dana nakon upisa u Jedinstveni državni registar pravnih osoba ili Jedinstveni državni registar pojedinačnih poduzetnika. Upravo u tom razdoblju možete podnijeti obavijest u bilo kojem obliku ili u gotovom obliku. obrazac 26.2-1. Druga opcija je prikladnija, jer sadrži sva potrebna polja.

Obrazac zahtjeva nalazi se u bazi predložaka dokumenata na našoj web stranici.

Ako ne ispoštujete rok od 30 dana, tada će vam pojednostavljenje biti dostupno tek od 1. siječnja iduće godine.

Usput, uopće nije potrebno čekati da se izvrši upis u Jedinstveni državni registar pravnih osoba i Jedinstveni državni registar pojedinačnih poduzetnika. Obavijest se može poslati istovremeno s dokumentima za registraciju. U tom slučaju PIB i KPP nije potrebno navoditi u obavijesti, jer ih novoregistrirana organizacija ili poduzetnik još nema.

U prijavi označite koji objekt oporezivanja birate:

• "Prihod";
• “Prihodi umanjeni za troškove.”

Budite oprezni pri odabiru, jer... Promjena jednog objekta u drugi bit će moguća tek od početka sljedeće godine. Ako pojedinačni poduzetnik ili LLC koristi pojednostavljeni porezni sustav "Dohodak" u 2019., tada ga trebate promijeniti u opciju "Dohodak minus troškovi". do 31. prosinca tekuće godine poslati obavijest prema obrascu 26.2-6.

Imajte na umu da su sudionici u ugovorima jednostavnog društva i upravljanje povjerenjem svojstvo ne može odabrati objekt “Prihod”. Svi ostali biraju objekt po želji, nema ograničenja. Vjeruje se da je objekt "Prihodi minus rashodi" koristan za korištenje ako udio troškova u ukupnom prihodu premašuje 60% .

Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav iz drugog poreznog sustava

Ako samostalni poduzetnik ili doo ne potpada pod ograničenja prihoda i drugih parametara navedenih u Članak 346.12 Poreznog zakona, trebate izdati obavijest prema obrascu 26.1-1 i poslati u poreznu upravu.

No vrijeme prijelaza ovisi o tome koji se porezni sustav prije koristio.

Prijelaz s OSNO-a i jedinstvenog poljoprivrednog poreza

Uz OSNO i Jedinstveni porez na poljoprivredu možete prijeći na pojednostavljeni režim tek od početka nove kalendarske godine. Postoji rok za slanje obavijesti prije 31. prosinca prethodne godine, a organizacije moraju u obavijesti navesti:

1. Prihodi na dan 1. listopada tekuće godine. Ako je iznos veći od 112,5 milijuna rubalja.– režim se ne može primijeniti, stoji u Klauzula 2 članka 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ovaj stavak se odnosi na organizacije, samostalni poduzetnici se ne spominju. Iz toga proizlazi da poduzetnici mogu prijeći na pojednostavljeni režim bez pridržavanja ograničenja prihoda, au prijavi ne trebaju navesti prihode za 9 mjeseci. Međutim, to ne poništava obvezu pojedinačnog poduzetnika da se naknadno pridržava limit od 150 milijuna rubalja. prihoda godišnje kako ne bi izgubili pravo korištenja pojednostavljenog poreznog sustava.

2. Ostatak dugotrajne imovine na dan 1. listopada tekuće godine. Pravila za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav za LLC poduzeća u 2018. zahtijevaju usklađenost s graničnom vrijednošću od 150 milijuna rubalja.

Ograničenje postavljeno stavak 16. stavak 3. članka 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije, a također govori samo o organizacijama i ne spominje samostalne poduzetnike. Brojna pojašnjenja Ministarstva financija svode se na to da poduzetnici mogu prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja bez poštivanja ograničenja vrijednosti dugotrajne imovine, no onda se u postupku primjene pojednostavnjenog poreznog sustava moraju pridržavati toga limit, inače gube pravo na poseban režim.

Sukladno tome, u obavijesti je iznos ostatka dugotrajne imovine na dan 1. listopada godine koja je prethodila prelasku na pojednostavljeni režim. 26.2-1 naznačene su samo organizacije.

Nakon podnošenja obavijesti, od 1. siječnja nove godine, organizacija ili poduzetnik može poslovati prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja.

Vraćanje PDV-a pri prelasku na pojednostavljeni porezni sustav s OSNO-a

Prelaskom s općeg režima na pojednostavljeni porezni sustav, pojedinačni poduzetnici i LLC poduzeća počinju raditi bez PDV-a i trebaju vratiti PDV na odbitke koji su navedeni u Stavak 3. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Dakle, PDV na robu i materijal u skladištu, dugotrajnu imovinu podliježe povratu razmjerno ostatku vrijednosti prenesenom na predujmove. Potrebno je vratiti samo iznose PDV-a koji su prethodno bili prihvaćeni za odbitak.

Vraćanje PDV-a vrši se u poreznom razdoblju koje prethodi prijelazu. To jest, ako organizacija počne primjenjivati ​​pojednostavljeni sustav oporezivanja od 1. siječnja 2019., tada mora vratiti iznose PDV-a u četvrtom tromjesečju 2018.

Prijelaz iz UTII

Stavak 3. članka 346. Poreznog zakona Ruske Federacije daje pravo poreznim obveznicima koji su prestali biti UTII obveznici da pošalju zahtjev za primjenu pojednostavljenog režima u roku od 30 dana nakon dana prestanka obveze plaćanja UTII. Ovo je jedini slučaj kada možete prijeći na pojednostavljeni porezni sustav bez čekanja na kraj kalendarske godine.

U ovom slučaju, postupak prijelaza, ograničenja i ograničenja su isti kao i za ostale.

Kako poslati obavijest

Možete ga poslati u papirnatom ili elektroničkom obliku. Ako ga šaljete u papirnatom obliku, tada morate pripremiti dvije kopije, od kojih jedna ostaje kod podnositelja zahtjeva s oznakom Federalne porezne službe. Dokument možete podnijeti poreznoj upravi tijekom osobnog posjeta, poštom ili preko zastupnika.

Brže je i praktičnije obavijestiti o prijelazu elektroničkim putem slanjem dokumenta putem TKS-a, na primjer, putem usluge "Moj posao". Možete pratiti status poslanog dokumenta u osobni račun.

Kada poduzetnik ili doo gubi pravo na poseban režim

Kada su gore navedena ograničenja prekoračena, naime:

• Godišnji prihod će premašiti 150 milijuna rubalja;
• broj angažiranih radnika premašit će 100;
• preostala vrijednost dugotrajne imovine premašit će oznaku od 150 milijuna rubalja;
• organizacija će imati podružnice i/ili će udio drugih pravnih osoba u temeljnom kapitalu premašiti 25%;
• porezni obveznik će se baviti jednom od vrsta djelatnosti za koje nije dopuštena primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja.

U svim tim slučajevima pojedinačni poduzetnici i organizacije gube pravo na rad po pojednostavljenom sustavu i smatraju se da koriste OSNO od početka tromjesečja u kojem je došlo do povrede ili prekoračenja. To znači da od početka tromjesečja trebate preračunati poreze kao po OSNO-u, uplatiti ih, dostaviti nedostajuće prijave za PDV, porez na dohodak ili porez na dohodak, porez na imovinu. Istodobno, u ovoj situaciji neće biti novčanih kazni ili kazni za zakašnjele poreze i OSNO izvješća.

Pojava zasebnog odjela u organizaciji bez obilježja podružnice ne podrazumijeva gubitak prava na pojednostavljeni režim i prijenos na OSNO. Zabrana se odnosi samo na podružnice. Ako zasebna jedinica nema vlastitu bilancu i nije navedena u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, organizacija može nastaviti primjenjivati ​​poseban režim.

Može li porezni obveznik ponovno prijeći na pojednostavljeni porezni sustav ako izgubi pravo na poseban režim?

Da, ali prema klauzula 7 čl. 346.13 Porezni zakon Ruske Federacije najranije godinu dana od gubitka prava i ako ispunjava uvjete za primjena pojednostavljenog poreznog sustava.

Ako je organizacija ili poduzetnik kasno poslao obavijest o primjeni pojednostavljenog poreznog sustava ili ga uopće nije poslao, a istovremeno je radio na pojednostavljenoj osnovi, to ne znači uvijek da ćete morati snositi odgovornost i plaćaju dodatne poreze prema općem sustavu oporezivanja.

Ako je porezna inspekcija prihvatila pojednostavljene prijave, postavila zahtjeve za uplatu pojednostavljenog poreza na dohodak, nije zahtijevala od poreznog obveznika plaćanje PDV-a, poreza na dohodak ili podnošenje prijava za te poreze, odnosno jednostavno su „promašili“ povredu pravila i na to ni na koji način nije reagirao, sud može stati na stranu poreznog obveznika.

To je potvrđeno, na primjer, u Rezoluciji Središnjeg okruga od 31. svibnja 2017. godine u predmetu broj: A36-2881/2016. i Rezolucija upravnog odbora Moskovskog okruga od 29. studenog 2016. godine u predmetu broj: A41-92205/2015..

Sud obrazlaže sljedeće: Porezna uprava dužni su pratiti usklađenost porezno zakonodavstvo i poduzeti mjere protiv prekršitelja. Ako su porezne vlasti mirno gledale na činjenicu da porezni obveznik plaća i prijavljuje kao po pojednostavljenom sustavu, onda to znači da su mu priznale pravo na primjenu ovog posebnog režima.

Ali da bi dokazao da je u pravu, porezni obveznik će morati potrošiti vrijeme i boriti se na sudu, pa je bolje ne iskušavati sudbinu i učiniti sve ispravno i na vrijeme.

Evidenciju i izvješćivanje o pojednostavljenim porezima bit će vam lakše ako postanete korisnik usluge „Moj posao“. Sustav automatski obračunava poreze i doprinose, popunjava deklaraciju, knjigu prihoda i rashoda, generira račune za plaćanje i primarne dokumente.

U svom osobnom računu možete jednim pritiskom na gumb plaćati akontacije i poreze, slati prijave i pratiti njihovo stanje. Registriranim korisnicima izdajemo elektronički potpis bez naknade.

Za sva pitanja vezana uz računovodstvo i poreze korisnici online računovodstvenog servisa „Moj posao“ mogu dobiti besplatne stručne savjete.

Jedna od najvažnijih točaka o kojoj će se svaki poduzetnik početnik prije ili kasnije morati odlučiti je po kojem sustavu oporezivanja treba raditi. Ovo je važno jer porezni sustav određuje ne samo kako voditi račune, podnositi deklaracije i izvješća, već i koliko će se poreza i naknada naplatiti organizaciji. Moram reći, problem izbora porezni sustav Nisu samo mladi poduzetnici ti koji mogu biti zbunjeni. U procesu rada, promjena poreznog režima iz nekog razloga može biti potrebna za poduzeća koja već dugo postoje na tržištu. U Rusiji postoje dva najčešće korištena porezna režima za poduzeća i organizacije - opći i pojednostavljeni. Sada ćemo govoriti o onom pojednostavljenom ili, kako ga još zovu u računovodstvenim krugovima, “pojednostavljenom”.

Što je pojednostavljeni porezni sustav i za koga je prikladan?

Pojednostavljeni porezni sustav ili, šire rečeno, pojednostavljeni sustav oporezivanja je posebno razvijen način provođenja računovodstvo, podnošenje izvješća i plaćanje poreza prema pojednostavljenoj shemi. Kao što zakon kaže, sve organizacije i poduzeća uključena u sferu malih i srednjih poduzeća mogu poslovati pod pojednostavljenim poreznim sustavom. Pojednostavljeni porezni sustav također je omiljeni porezni režim za pojedinačne poduzetnike.

Zašto pojednostavljeni porezni sustav?

Pojednostavljeni porezni sustav izuzetno je pogodan za mala i srednja poduzeća. Jer sve računovodstvena izvješća provode se u pojednostavljenoj verziji, ne moraju imati zaposlenog računovođu i mogu angažirati vođenje knjigovodstva. „Pojednostavljeno“ omogućuje zamjenu čak tri poreza jednim, a ujedno vam daje i mogućnost odabira tzv.

Jednostavno rečeno, uprava poduzeća ima pravo odlučiti kako će plaćati porez: 6% prihoda ili 15% prihoda minus rashodi. Štoviše, jednom godišnje, uoči nove kalendarske godine, može se promijeniti predmet oporezivanja.

Još jedna neosporna prednost pojednostavljenog poreznog sustava je mogućnost podnošenja deklaracije samo jednom godišnje. Za razliku od općeg poreznog sustava, pojednostavljeni režim oslobađa poduzeća od plaćanja određenih vrsta poreza. Na primjer, ako govorimo o društvima s ograničenom odgovornošću, ona ne smiju plaćati porez na imovinu u bilanci organizacije, porez na dodanu vrijednost, kao ni porez na dobit. Individualni poduzetnici Oni koji su odabrali “pojednostavljeni sustav”, kao fizičke osobe, nisu dužni plaćati porez na dohodak od djelatnosti, oslobođeni su poreza na imovinu korištenu u radu, kao i PDV-a.

Važno!Čak i uz pojednostavljeni sustav oporezivanja, LLC društva i pojedinačni poduzetnici zakonski su obvezni plaćati porez na dohodak (NDFL) s plaće zaposlenici. Zanemarivanje ili izbjegavanje ove dužnosti neizbježno će povući kaznene sankcije.

Tko može, a tko ne može raditi pod pojednostavljenim poreznim sustavom

Pojednostavljeni porezni sustav u Rusiji vrlo je raširen, možda zato što zakon predviđa da ga mogu koristiti sva poduzeća i organizacije koje pružaju određeni popis radova i usluga stanovništvu. Iznimke su:

• Investicijski fondovi, banke, zalagaonice, mikrofinancijske organizacije i druge financijske strukture
• Nedržavni mirovinski fondovi, osiguravajuće organizacije
• Organizacije s podružnicama
• Proračunske organizacije
• Tvrtke koje organiziraju i provode igre na sreću i slične događaje
• Tvrtke koje su stranke u sporazumima o podjeli proizvodnje
• Organizacije koje se bave vađenjem i prodajom minerala (osim uobičajenih, kao što su glina, pijesak, drobljeni kamen, treset i drugo)
• Poduzeća registrirana u drugim državama
• Društva u kojima je udio ostalih društava veći od 25% (osim neprofitnih organizacija, proračunskih obrazovnih institucija)
• Poduzeća koja proizvode trošarinsku robu (alkohol, alkohol, duhan, automobili i motocikli, benzin, dizelsko gorivo, motorna ulja, pogledajte potpuni popis u članku 181. Poreznog zakona Ruske Federacije)
• Tvrtke s više od 100 zaposlenih
• Organizacije koje su prešle na jedinstveni poljoprivredni porez
• Ona poduzeća čija je preostala vrijednost dugotrajne imovine veća od 100 milijuna rubalja
• Tvrtke koje nisu prijavile prelazak na pojednostavljeni porezni sustav u roku i na način propisan zakonom

Valja napomenuti da se u ovom dijelu Zakona povremeno događaju izmjene, stoga preporučamo da povremeno pratite ovaj popis.

Uvjeti za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav

Čak i ako su aktivnosti poduzeća uključene u popis onih kojima je dopušteno poslovati prema pojednostavljenom poreznom sustavu, morate znati da u ovom slučaju postoje određena ograničenja. Odnosno, kako bi porezne vlasti dopustile prijelaz na "pojednostavljeni" sustav, potrebno je da unutarnja komponenta poduzeća ispunjava određene uvjete. Posebno:

• Neto dobit poduzeća mora biti manja od 60 milijuna rubalja godišnje
• Tvrtka ne bi trebala zapošljavati više od 100 ljudi
• Preostala vrijednost ne smije biti veća od 100 milijuna rubalja
• Ako je to organizacija, posebno društvo s ograničenom odgovornošću, tada udio sudjelovanja drugih organizacija u njoj ne smije biti veći od 25%

PAŽNJA! Prema zakonu, one organizacije i poduzeća koja imaju podružnice i predstavništva neće moći iskoristiti prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja, bez obzira na njihovu lokaciju.

Kako prijeći na "pojednostavljeno"

Poduzetnici su se već u postupku registracije poduzeća dužni odlučiti o poreznom režimu u kojem namjeravaju poslovati. Obavijest za pojednostavljeni sustav oporezivanja možete podnijeti zajedno s ostatkom paketa za državnu registraciju ili je podnijeti kasnije - u roku od 30 dana nakon podnošenja glavnih dokumenata poreznoj upravi.

Ako se to ne dogodi, poduzeće se automatski uključuje zajednički sustav oporezivanje.

Ponekad se događa da u procesu rada gospodarstvenici shvate da je pojednostavljeni porezni sustav bolji od operativnog poreznog sustava i postavlja se pitanje: je li moguće promijeniti režim plaćanja poreza i kako to učiniti? Da, možete prijeći na "pojednostavljeni" sustav u bilo kojem trenutku tijekom rada poduzeća. Zbog svoje jednostavnosti, ovaj postupak ne bi trebao uzrokovati poteškoće. Da bi to učinili, uprava poduzeća mora podnijeti obavijest poreznim vlastima o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav do početka sljedeće kalendarske godine, ali to mora biti učinjeno najkasnije do 31. prosinca tekuće godine. Standardni uzorak obavijesti može se lako pronaći na web stranici Federalnog porezna služba.

Nedostaci pojednostavljenog poreznog sustava

Prije nego što odlučite hoćete li prijeći na pojednostavljeni porezni režim, trebali biste pažljivo odvagnuti prednosti i nedostatke. Činjenica je da, unatoč očitim prednostima, rad pod pojednostavljenim poreznim sustavom također ima niz skrivenih zamki. Uz gore navedena ograničenja broja zaposlenih u poduzeću i profitne marže, glavni nedostatak rada u pojednostavljenom poreznom sustavu je oslobađanje organizacija od plaćanja PDV-a.

Suština problema

Velika poduzeća, koja u pravilu posluju po Općem sustavu oporezivanja, dakle s PDV-om, zahtijevaju od svojih ugovornih strana da popunjavaju račune. U međuvremenu, poduzetnici koji rade na pojednostavljenom poreznom sustavu zakonski ne mogu izdavati te račune. Još jedan nedostatak pojednostavljenog poreznog sustava je da ako izgubite pravo na rad prema njemu, na primjer, zbog prekoračenja ograničenja broja dopuštenih zaposlenika ili prekoračenja dobiti, moći ćete se vratiti na njega tek od sljedećeg godina. Štoviše, zahtjev za prijelaz morat će se podnijeti uoči 1. siječnja.

Kakav je rezultat?

Prijatelji, ako potpadate pod uvjete primjene pojednostavljenog poreznog sustava, naravno da morate prijeći na njega. Nedostaci se, u pravilu, pametno kompenziraju prednostima. Trenutno je pojednostavljeni porezni sustav najprikladniji porezni režim koji država nudi privatnim tvrtkama.

I konačno: Pojedinačni poduzetnici koji su prvi put registrirani na pojednostavljenom poreznom sustavu imaju pravo, naime, određeno vrijeme ne plaćati porez.

Predujmove izdane u razdoblju primjene općeg poreznog sustava na račun nadolazećih isporuka (bez PDV-a) treba uključiti u osnovicu prema jedinstveni porez na dan primitka robe (rad, usluga). Istodobno, uzmite u obzir ograničenja povezana s otpisom kupljena roba I osnovna sredstva . Plaćene, a nepriznate izdatke uvrstiti u rashode jer su ispunjeni uvjeti pod kojima umanjuju poreznu osnovicu jedinstvenog poreza. Takva su pravila predviđena podstavkom 4. stavka 1. članka 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Situacija: Je li moguće da organizacija uzme u obzir troškove najma korištenjem pojednostavljene metode? Zakupnina se plaćala unaprijed za nekoliko godina unaprijed u razdoblju primjene OSNO-a (prije prelaska na posebni režim)/

Da, možete.

Troškovi za najam ureda, koje je organizacija platila obračunskom metodom, uzimaju se u obzir pri izračunu jedinstvenog poreza na datum njihove provedbe (podtočka 4, točka 1, članak 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije). Mjesečno umanjujte poreznu osnovicu koliko stvarno ostvarujete usluge po ugovoru o najmu. Slično gledište odražava se u pismu Ministarstva financija Rusije od 14. studenog 2005. br. 03-11-04/2/132.

Primjer obračuna troškova najma plaćenih prije prelaska na pojednostavljeni sustav. Organizacija plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda

Alpha doo iznajmljuje poslovni prostor. Ugovor o zakupu sklopljen je na razdoblje od 1. siječnja 2016. godine do zaključno 31. prosinca 2017. godine (24 mjeseca). Iznos najamnine za cijelo razdoblje trajanja ugovora iznosi 480.000 rubalja.

Alpha je u prosincu 2015. godine primijenila opći sustav oporezivanja i obračunala porez na dobit po načelu nastanka događaja. Organizacija je ovaj mjesec cjelokupni iznos najamnine za dvije godine unaprijed prebacila stanodavcu.

Od siječnja 2016. Alpha je prešla na pojednostavljenu verziju. Predmet oporezivanja je “dohodak umanjen za iznos izdataka”.

Počevši od siječnja 2016., računovođa organizacije mjesečno smanjuje poreznu osnovicu za jedinstveni porez za iznos najamnine u iznosu od:
480 000 rub. : 24 mjeseca = 20 000 rub.

Obveze za izdatke koji su uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak ne umanjuju poreznu osnovicu jedinstvenog poreza. Iznosi plaćeni za otplatu ovog duga nakon prelaska na pojednostavljeni sustav ne mogu se ponovno uključiti u troškove. Na primjer, ako je neplaćena roba prodana prije prelaska na pojednostavljeni sustav, tada nema potrebe uzimati u obzir njihov trošak pri izračunu jedinstvenog poreza nakon plaćanja. To proizlazi iz podstavka 5. stavka 1. članka 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Situacija: Može li pojednostavljena organizacija uzeti u obzir porez na dohodak i PDV obračunan za razdoblje u kojem je organizacija primijenila OSNO? Porezi su prebačeni u proračun nakon prelaska na pojednostavljeno oporezivanje.

Ne, ne možete.

Svi troškovi navedeni u stavku 1. članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije mogu se priznati samo ako ispunjavaju kriterije navedene u stavku 1. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije (točka 2. članka 346.16. Poreznog zakona Kodeks Ruske Federacije). To jest, bez obzira na klasifikaciju, troškovi navedeni u stavku 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije smanjuju poreznu osnovicu za jedinstveni porez ako:

• dokumentirano;

• ekonomski opravdano;

• povezan s aktivnostima usmjerenim na stvaranje prihoda;

• nisu navedeni u članku 270. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Plaćanje poreza na dohodak i PDV-a na obveze koje su nastale tijekom razdoblja primjene općeg poreznog sustava ne može se priznati kao trošak koji ispunjava kriterije iz stavka 1. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije. Nakon prelaska na pojednostavljenu proceduru, ova operacija više nije povezana s aktivnostima usmjerenim na stvaranje prihoda, stoga nije ekonomski opravdana. Osim toga, iznosi poreza na dohodak i PDV-a obračunati za uplatu u proračun ne mogu se uzeti u obzir za oporezivanje zbog odredbi stavaka 4. i 19. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Dakle, organizacija koja je prešla na pojednostavljeni porezni sustav nema razloga smanjiti poreznu osnovicu za jedan porez plaćanjem poreza obračunatih tijekom razdoblja primjene općeg poreznog sustava. Valjanost ovog zaključka potvrđena je dopisima Ministarstva financija Rusije od 16. listopada 2007. br. 03-11-05/251, od 19. prosinca 2006. br. 03-11-04/2/281.

Gotovinska metoda

Za organizacije koje su koristile gotovinska metoda, nije razvijen poseban postupak za stvaranje prihoda i rashoda tijekom prijelaza na pojednostavljeni sustav. To je zbog činjenice da su takve organizacije prethodno priznale svoje prihode i rashode kako su isplaćene (točke 2, 3 članka 273 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga se za njih, prelaskom na pojednostavljeni jezik, ništa suštinski neće promijeniti.

Jedino na što treba obratiti pozornost je postupak utvrđivanja ostatka vrijednosti amortizirajuće imovine stečene prije prelaska na posebni režim. Ako je organizacija platila takvu imovinu i pustila je u rad prije prijelaza na pojednostavljeni sustav, odredite njenu preostalu vrijednost na sljedeći način. Od nabavne cijene (izgradnja, proizvodnja, stvaranje) oduzmite iznos amortizacije obračunate u razdoblju primjene općeg poreznog sustava. Pritom koristite podatke porezno knjigovodstvo(Klauzula 2.1 članka 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je prije prijelaza na pojednostavljenje dugotrajna imovina ili nematerijalna imovina stečena (izgrađena, proizvedena, stvorena), ali nije plaćena, onda se njihov ostatak vrijednosti u računovodstvu prikazuje kasnije: počevši od izvještajnog razdoblja u kojem je izvršeno plaćanje. Kao opće pravilo, ostatak vrijednosti treba odrediti kao razliku između cijene stjecanja (izgradnja, proizvodnja, stvaranje) i iznosa amortizacije obračunate tijekom razdoblja primjene općeg poreznog sustava. Međutim, za organizacije koje su obračunale porez na dobit gotovinskom metodom, preostala vrijednost takve imovine bit će jednaka izvornoj. To se objašnjava činjenicom da se prema gotovinskoj metodi amortizira samo u potpunosti plaćena imovina. To proizlazi iz podstavka 2. stavka 3. članka 273. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Za više informacija o otpisu troškova za amortizirajuću imovinu uzetu u bilancu prije prelaska na pojednostavljeni porezni sustav, vidi Kako uzeti u obzir izdatke za dugotrajnu imovinu (nematerijalna imovina) stečena prije prelaska na pojednostavljeni sustav .

Povrat PDV-a

Prilikom prelaska na pojednostavljeni porezni sustav iz općeg poreznog sustava, organizacija je dužna vratiti iznos ulaznog PDV-a koji je prihvaćen za odbitak (3. stavak članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porez se mora vratiti na imovinu koja je stečena prije prelaska na poseban režim, ali nije korištena u transakcijama koje podliježu PDV-u. Provedite obnovu prema računovodstvu u posljednjem poreznom razdoblju koje je prethodilo prijelazu (stavak 5, podstavak 2, stavak 3, članak 170 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za neprodanu robu i neiskorišteni materijal povrat PDV-a u cijelosti. Za dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu - u iznosu razmjernom njihovoj rezidualnoj (knjigovodstvenoj) vrijednosti. To je navedeno u stavku 2. podstavka 2. stavka 3. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Neće biti moguće koristiti poseban postupak za povrat PDV-a predviđen člankom 171.1 Poreznog zakona Ruske Federacije. U vezi nekretnina, građevinskih projekata i nekih vrsta dugotrajne imovine, zakonodavstvo dopušta postupnu obnovu poreza tijekom dugog vremenskog razdoblja. Međutim, ovaj postupak se odnosi samo na obveznike PDV-a. Nemoguće je voditi se njime nakon prijelaza na pojednostavljenu verziju (klauzula 2 članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Situacija: Treba li opunomoćenik izvršiti povrat pretporeza prilikom prelaska na pojednostavljeni sustav s OSNO? Dio imovine na koju je reorganizirana organizacija prethodno prihvatila PDV za odbitak prenosi se na pravnog sljednika.

Da treba.

Organizacija je dužna vratiti PDV prethodno prihvaćen za odbitak dana razloga navedeno u stavku 3. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije. Posebno se to mora učiniti kada se u transakcijama koje ne oporezuju PDV-om koriste dobra, radovi ili usluge (uključujući dugotrajnu imovinu, nematerijalnu imovinu i imovinska prava) izvorno stečene za transakcije koje podliježu ovom porezu (podtočka 2. stavak 3. članka 170. Porezni zakon Ruske Federacije).

Padam Potrebni dokumenti podneseni pravodobno, organizacija može zatražiti povrat PDV-a iz proračuna, čak i ako je pravo na nultu poreznu stopu potvrđeno nakon prelaska na pojednostavljeni porezni sustav. Zakonitost ovog pristupa potvrđena je rezolucijom Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 9. listopada 2012. br. 6759/12, kao i rezolucijama FAS-a Istočnosibirskog okruga od 2. travnja, 2014. br. A78-8120/2013, i Sjeverozapadni okrug od 2. rujna 2013. br. A42-2911/2012, Volga okrug od 6. prosinca 2007., br. A65-21054/2006-SA1-42-23, Far Istočni okrug od 6. travnja 2006. br. F03-A73/06-2/577.

Treba napomenuti da su prethodno regulatorne agencije imale suprotno stajalište. Financijski i porezni odjeli objasnili su da samo obveznici PDV-a imaju pravo primijeniti nultu stopu PDV-a i odbiti pretporez na izvozne transakcije (1. stavak članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije). A budući da pojednostavljene organizacije nisu priznate kao takve, nakon prelaska na poseban režim ovo se pravo na njih ne odnosi. Čak i ako je cijeli paket dokumenata predviđen člankom 165. Poreznog zakona Ruske Federacije prikupljen na vrijeme. O tome se posebno raspravljalo u pismima Ministarstva financija Rusije od 15. travnja 2010. br. 03-07-11/118 i Federalne porezne službe Rusije od 11. listopada 2006. br. ŠT-6-03/ 996 od 18. kolovoza 2006. godine broj 03-2-03/1581.

Međutim, pismo Ministarstva financija Rusije od 7. studenog 2013. br. 03-01-13/01/47571 (poslano poreznim inspektoratima pismom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2013. br. GD -4-3/21097) jasno navodi: ako objašnjenja kontrolnih odjela nisu u skladu s objavljenim odlukama Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije i Vrhovnog suda Ruske Federacije, porezne inspekcije u svojim aktivnostima moraju se voditi sudskim odlukama. Stoga, uzimajući u obzir trenutnu arbitražnu praksu, prethodni stav ruskog Ministarstva financija i Porezne službe čini se irelevantnim.

Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav za pojedinačne poduzetnike dopušten je iz bilo kojeg poreznog režima - nakon obavijesti i pod uvjetom usklađenosti sa zahtjevima za vrstu poslovanja, iznos prihoda, broj zaposlenih itd. Članak sadrži detalje o prelasku na "pojednostavljeni" i ispunjavanju dokumenata, kao i referentne knjige i korisne poveznice.

Prijelaz pojedinačnog poduzetnika na pojednostavljeni porezni sustav uključuje podnošenje obavijesti poreznoj upravi na mjestu registracije poduzetnika pomoću obrasca iz prvog dodatka nalogu Federalne porezne službe od 2. studenog 2012. br. MMV-7-3/829@. Takvu obavijest poduzetnik treba poslati svojoj poreznoj upravi uoči godine u kojoj ide na pojednostavljeno oporezivanje - zaključno do 31. prosinca.

Ove referentne knjige pomoći će vam da radite u pojednostavljenim uvjetima. Oni će vas spasiti od uvredljivih kazni i zaštititi od pogrešaka. Relevantnost su potvrdili stručnjaci programa BukhSoft. Preuzmite besplatno:

U praksi, prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav za pojedinačne poduzetnike počinje mnogo ranije - s izborom vrste poslovanja koja će se prenijeti na „pojednostavljeni porez“, provjerom usklađenosti aktivnosti s ograničenjima, odabirom predmeta oporezivanja - “ prihodi” ili “prihodi minus rashodi” itd. Dalje u članku - detaljno o uvjetima i postupku prijelaza pojedinačnih poduzetnika na pojednostavljeni porezni sustav.

Ostale porezne reference

Nakon što se upoznate s prijelazom na pojednostavljeni porezni sustav za pojedinačne poduzetnike, ne zaboravite pogledati sljedeće priručnike, oni će vam pomoći u odabiru režima oporezivanja:

Pojednostavljeno izvješćivanje – online

Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav za pojedinačne poduzetnike obvezuje poduzetnike da podnesu odgovarajuću deklaraciju. Njegovo posljednje izdanje odobreno je nalogom Savezne porezne službe od 26. veljače 2016. br. MMV-7-3/99@.

Budući da su u proteklom razdoblju više puta izvršene prilagodbe Poreznog zakona Ruske Federacije u vezi s pojednostavljenim sustavom oporezivanja, moguće je da će deklaracija biti usklađena s ažuriranim poreznim zahtjevima. Za ispravno izvješćivanje, bez praćenja svih ažuriranja, preporučamo automatsko popunjavanje deklaracije - u programu BukhSoft.

Ispunite deklaraciju prema pojednostavljenom poreznom sustavu u programu BukhSoft. Izvješće je uvijek na trenutnom obrascu, uzimajući u obzir sve promjene u zakonodavstvu, program ga automatski ispunjava. Prije slanja na inspekciju, deklaracija se testira svim programima provjere Federalne porezne službe.

Ispunite deklaraciju online ⟶

Prijelaz pojedinačnih poduzetnika na pojednostavljeni porezni sustav: što je važno znati

Prijelaz pojedinačnog poduzetnika na pojednostavljeni porezni sustav iz drugog režima oporezivanja - na primjer, iz općeg ili patentnog sustava - dopušten je samo od početka nove kalendarske godine. U tom slučaju, pojedinačni poduzetnik podnosi inspekciji obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav najkasnije do 31. prosinca godine koja ističe. I tek nakon “imputacije” smije se raditi po novim pravilima od mjeseca u kojem je poduzetnik odjavljen kao UTII obveznik. U tom slučaju, pojedinačni poduzetnik podnosi obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav u roku od 30 kalendarskih dana od datuma odjave prema UTII. Nakon toga poduzetnik ostaje na "pojednostavljenom" statusu najmanje do kraja kalendarske godine, ako ispunjava sve zahtjeve Poreznog zakona Ruske Federacije.

Razlog prelaska na "pojednostavljeni" režim najčešće je pokušaj smanjenja plaćanja poreza i pojednostavljenja rada u smislu računovodstva i izvješćivanja. Nakon napuštanja, primjerice, općeg poreznog režima (GST), poduzetnik je oslobođen potrebe plaćanja:

Porez na osobni dohodak na Vaš dohodak, osim poreza na primljene dividende i na dohodak koji se oporezuje po stopama od 35% ili 9%;

porez na imovinu uključenu u poslovanje, obračunat po prosječnom godišnjem trošku;

PDV, isključujući "uvozni" porez.

Istodobno, pojednostavljeni poduzetnici i dalje ispunjavaju i predaju statistička izvješća, a također se pridržavaju zahtjeva valutnog zakonodavstva i Opća pravila Po gotovinske transakcije. Osim toga, prijelaz pojedinačnog poduzetnika na pojednostavljeni porezni sustav ne oslobađa poduzetnika od ulaska u:

premije osiguranja “za sebe” za mirovinsko i zdravstveno osiguranje;

“uvozni” PDV;

PDV kao porezni agent;

porez na dohodak kao porezni agent;

porez na imovinu u odnosu na poslovne nekretnine, oporezovane po katastarskoj vrijednosti;

Porez na dohodak zaposlenika;

premije osiguranja za naknadu pojedinaca.

Osim toga, poduzetnik je dužan plaćati obvezne doprinose u odnosu na naknade fizičkim osobama koje su zaposlene ili obavljaju poslove ili usluge prema ugovorima o GP-u, kao i osobama koje su autori djela i nositelji isključivih prava intelektualnog vlasništva.

Uvjeti za prijelaz pojedinačnih poduzetnika na pojednostavljeni porezni sustav

Uvjeti za prijelaz pojedinačnih poduzetnika na pojednostavljeni porezni sustav i zabrane za njih utvrđeni su Poreznim zakonom Ruske Federacije. Na primjer, za rad na pojednostavljenom radnom mjestu zabranjene su sljedeće situacije i vrste poslova.

1. Proizvodnja trošarinske robe.
2. Vađenje ili prodaja minerala osim uobičajenih.
3. Proizvodnja poljoprivrednih proizvoda i njihova prodaja te pružanje povezanih usluga, ako poduzetnik za te djelatnosti plaća jedinstveni porez na poljoprivredu (JPP).
4. Neobavještavanje inspektorata u obrascu iz prvog dodatka nalogu Federalne porezne službe od 2. studenog 2012. br. MMV-7-3/829@.

Osim toga, uvjeti za prelazak samostalnih poduzetnika na pojednostavljeni porezni sustav ne odnose se na neke privatne prakse, poput odvjetnika - osnivača odvjetničkih ureda - i privatnih javnih bilježnika. Ni pod kojim uvjetima nemaju pravo prijeći na "pojednostavljeni" porezni režim.

U nedostatku gore navedenih zabrana, uvjeti za prijelaz pojedinačnog poduzetnika na pojednostavljeni porezni sustav pretpostavljaju da su aktivnosti u skladu sa sljedećim ograničenjima utvrđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije:

u smislu poslovnih prihoda - ne više od 112,5 milijuna rubalja. za devet mjeseci u godini koja prethodi "pojednostavljenju";

prema prosječnom broju zaposlenih - ne više od 100 ljudi;

prema ostatku vrijednosti dugotrajne imovine - ne više od 150 milijuna rubalja.

Ako su sa stajališta zabrana i ograničenja ispunjeni svi uvjeti, tada za prelazak na „pojednostavljeni sustav“ poduzetnik mora obaviti potrebne formalnosti, koje podrazumijeva postupak prelaska pojedinog poduzetnika na pojednostavljeni porezni sustav.

Postupak prelaska pojedinačnih poduzetnika na pojednostavljeni porezni sustav

Jedinstveni standardni postupak za prijelaz pojedinačnog poduzetnika na pojednostavljeni porezni sustav iz drugog režima oporezivanja zahtijeva sljedeće obvezne radnje.

1. Odlučite se o predmetu oporezivanja.

Kao što znate, pojednostavljeni porezni režim omogućuje vam rad prema pravilima jednog od dva moguća načina formiranja porezne osnovice:

ili na temelju dohotka uz primjenu porezne stope od 6%;

ili na temelju prihoda umanjenog za potvrđene i dopuštene izdatke, uz primjenu porezne stope od 15%.

U skladu s postupkom prelaska samostalnih poduzetnika na pojednostavljeni porezni sustav, poduzetnik može samostalno odabrati željeni način formiranja porezne osnovice, ali taj način mora navesti u obavijesti za Porezni ured. Stoga se gospodarstvenicima savjetuje da najprije procijene koliki će biti iznos isplate prema prihodu po stopi od 6%. Iznos plaćanja može se izračunati pomoću formule:

Preporuča se odabrati opciju “prihodi” umjesto opcije “prihodi-rashodi” ako očekivani rashodi ne prelaze 60% prihoda, te ako planirani iznos poreza iz osnovice “prihodi-rashodi” prelazi iznos plaćanje iz čisto "dohodovne" osnovice uz primjenu odgovarajućih stopa.

2. Ispunite i pošaljite obavijest.

Obrazac i primjer popunjavanja obavijesti o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav za pojedinačne poduzetnike pogledajte u nastavku.

3. Priznati prihode u obliku primljenih predujmova.

Kada poduzetnik napusti OSN, iznosi predujma primljeni na račun pošiljaka sljedeće godine moraju se odraziti kao prihod tijekom "pojednostavljenja".

4. Priznajte plaćene troškove.

Pri izlasku poduzetnika iz OSN-a troškovi se mogu platiti, ali se ne uzimaju u obzir pri formiranju porezne osnovice. Takvi iznosi ulaze u rashode kada poduzetnik uđe u “prihodno-rashodni pojednostavljenac”.

5. Vratite PDV.

Poduzetnici koji su prethodno radili na OSN-u trebaju se pridržavati zahtjeva Poreznog zakona Ruske Federacije o vraćanju PDV-a koji je zakonski tražen za odbitak na imovinu, prava i nematerijalnu imovinu koja će dalje biti uključena u poslovanje na „pojednostavljenom” porezu sustav.

6. Izraditi i odobriti novu računovodstvenu politiku.

Odabir "pojednostavljenog" poreza znači popunjavanje dokumenata potrebnih za izračun porezne osnovice prema "pojednostavljenim" pravilima. Među njima je i novi računovodstvena politika, koji određuje, na primjer, metodu procjene robe za preprodaju, postupak obračunavanja prošlogodišnjih gubitaka, pravila za odvojeno računovodstvo pri kombiniranju "pojednostavljenog" s UTII-jem i tako dalje.

7. Napravite knjigu prihoda i rashoda.

Obrazac knjige i pravila za njegovo popunjavanje navedeni su u nalogu Ministarstva financija od 22. listopada 2012. br. 135n.

Obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav za pojedinačne poduzetnike

Ovisno o situaciji, pojedinačni poduzetnik može podnijeti obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav ili prilikom prve registracije u inspekciji ili nakon napuštanja drugog režima oporezivanja - na primjer, iz općeg ili patentnog sustava, od plaćanja jedinstvenog imputiranog poreza . Ovisno o razlogu podnošenja obavijesti o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav, pojedinačni poduzetnik unosi odgovarajuću šifru "1", "2" ili "3" kao atribut poreznog obveznika u odgovarajuće polje.

Osim toga, poduzetnik u obavijesti navodi predmet oporezivanja - "dohodak" ili "dohodak minus rashodi", kao i godinu prijelaza na pojednostavljeno oporezivanje, šifru inspekcije, svoje prezime i ime, kao i patronim , ako ga poslovni čovjek ima. U dokumentu mora biti navedeno i od kojeg datuma poduzetnik prelazi na “pojednostavljeni” posebni režim - od početka godine, od datuma registracije poduzetnika ili od početka novog mjeseca, ako je poduzetnik istupio iz registracija kao UTII obveznik. A za kontrolu obveznih ograničenja, predviđeno je da se navede iznos prihoda za 9 mjeseci u godini koja prethodi ulasku u "pojednostavljeni" režim.

Uzorak zahtjeva za prijelaz pojedinačnih poduzetnika na pojednostavljeni porezni sustav

Uzorak zahtjeva za prijelaz pojedinačnog poduzetnika na pojednostavljeni porezni sustav iz prvog dodatka nalogu Federalne porezne službe od 2. studenog 2012. br. MMV-7-3/829@ ispunjava se u skladu s pravila koja su navedena izravno na ovom standardnom obrascu kao fusnote. Ova pravila određuju, za uzorak prijave za prijelaz pojedinog poduzetnika na pojednostavljeni porezni sustav, pravila za navođenje INN, KPP i identifikacijskih kodova poreznih obveznika, patronim poduzetnika, datum prijelaza na „pojednostavljeni“ posebni režim, kao i iznos ograničenog poslovnog prihoda.

Trenutačni uzorak zahtjeva za prijelaz pojedinačnog poduzetnika na pojednostavljeni porezni sustav dan je u nastavku, ovaj dokument možete preuzeti na poveznicama:

Prelazak na pojednostavljeni porezni sustav prilikom otvaranja samostalnog poduzetnika

Porezno zakonodavstvo dopušta prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav prilikom otvaranja samostalnog poduzetnika. U tom slučaju novoregistrirani poduzetnik u polje za obavijest upisuje šifru “2” za označavanje datuma prelaska na “pojednostavljeni” režim.

Prednosti prelaska na pojednostavljeni porezni sustav pri otvaranju samostalnog poduzetnika su porezni praznici, odnosno mogućnost neplaćanja poreza primjenom nulte stope. Takav godišnji odmor imaju registrirani poduzetnici koji započinju proizvodne djelatnosti, rade u hotelijerstvu, na području osobnih usluga pojedincima, te djelatnostima društvenog ili znanstvenog karaktera.

Nulta stopa dopuštena je za takve novoregistrirane poduzetnike dvije godine od datuma prijelaza na pojednostavljeni porezni sustav prilikom otvaranja samostalnog poduzetnika. Glavni uvjet je da udio prihoda od ove vrste poslovanja bude 70 posto ili više. Dopuštenje za primjenu nulte stope i moguća dodatna ograničenja utvrđuju se regionalnim zakonodavstvom.

Rok za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav pri registraciji pojedinca

Točan rok za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav pri registraciji pojedinca određen je Poreznim zakonom Ruske Federacije. Rok za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav pri registraciji pojedinca je datum naveden u potvrdi poduzetnika o registraciji u poreznoj upravi. Ali samo pod uvjetom da je poduzetnik podnio obavijest o radu pod "pojednostavljenim" poreznim režimom kasnije od 30 kalendarskih dana od datuma navedenog u njegovoj potvrdi o registraciji.

Njega za "pojednostavljeno" s ASD-om

U usporedbi s općim sustavom oporezivanja, "pojednostavljeni" analog je mnogo jednostavniji u smislu izračuna i tijeka dokumenata. Oporezivi dohodak mora se utvrditi gotovinskom metodom, odnosno po primitku Novac. Popis troškova koji smanjuju oporezivu osnovicu korištenjem metode određivanja "dohodak-rashod" strogo je ograničen u skladu s pravilima Poreznog zakona Ruske Federacije. Umjesto poreznih registara potrebnih za OSN, u "pojednostavljenom" režimu dovoljno je voditi KuDIR - Knjigu koja odražava prihode i rashode poduzetnika. A inspekciji se trebate prijaviti samo jednom godišnje.

Razmotrimo značajke prijelaza s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO 2020. U članku - upute korak po korak, rokovima prijave i korisnim dokumentima koji se mogu preuzeti.

Pažnja! Prilikom prelaska s „pojednostavljenog“ poreznog sustava na opći sustav oporezivanja dužni ste podnijeti odgovarajuću obavijest svojoj poreznoj upravi. Besplatno preuzmite uzorke ovih dokumenata. Relevantnost su potvrdili stručnjaci programa BukhSoft.

Mogućnosti prijelaza s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO od 2020

Postoje tri načina:

1. Dobrovoljno. Prijenos možete izvršiti tek od početka sljedeće kalendarske godine (3. stavak članka 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, ako su 2019. odlučili promijeniti "pojednostavljeni" režim u opći režim, tada ga možete početi koristiti od 1. siječnja 2020.
2. Zbog prestanka djelatnosti na “pojednostavljenom”. To znači da tvrtka zatvara vrstu svoje djelatnosti za koju je platila jedinstveni porez pri primjeni pojednostavljenog poreznog sustava. Prekid aktivnosti moguć je u bilo kojem trenutku.
3. Tvrtka više ne ispunjava kriterije za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava i mora se prebaciti na OSNO. Iz “pojednostavljenog” programa izlaze s početka tromjesečja u kojem više ne zadovoljavaju kriterije.

Možete se vratiti na „pojednostavljeni” sustav nakon gubitka prava ne prije godinu dana (članak 7. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije; pismo Ministarstva financija od 15. ožujka 2018. br. 03-11 -06/2/16016).

Važno je učiniti prije prijelaza

Kada tvrtka prestane poslovati na pojednostavljenom poreznom sustavu, prije podnošenja obavijesti važno je:

1. Podnesite Saveznoj poreznoj službi konačnu poreznu prijavu plaćenu prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Rok je najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca prestanka djelatnosti (stavak 7. članka 346.21, stavak 2. članka 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije).
2. Ako je nakon prestanka djelatnosti ostvaren prihod, tada se na njega plaća porez prema OSNO. Stoga morate biti sigurni da tvrtka ili samostalni poduzetnik do kraja godine više neće imati prihoda.

Korak po korak upute kako prijeći s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO od 2020.

Za promjenu načina rada morate slijediti sedam koraka:

1. Obavijestite poreznu upravu
2. Utvrditi dohodak koji čini osnovicu za porez na dohodak u prijelaznom razdoblju.
3. Rasporedite troškove.
4. Odredite rezidualnu vrijednost dugotrajne imovine.
5. Pripremite porezna izvješća.
6. Počnite plaćati porez na dohodak i imovinu.
7. Počnite plaćati PDV.

Razmotrimo svaki korak kako prijeći s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO od početka godine 2020.

Korak 1. Obavijestite poreznu upravu o prijelazu

U slučaju dobrovoljnog prijelaza, najkasnije do 15. siječnja godine prijelaza, morate podnijeti Federalnoj poreznoj službi na mjestu registracije obavijest o odbijanju primjene pojednostavljenog poreznog sustava (klauzula 6 članka 346.13 Porezne Kodeks Ruske Federacije). Preporuča se obrazac dokumenta br. 26.2-3. Odobrila ga je Federalna porezna služba nalogom br. MMV-7-3/829 od 2. studenog 2012.

Evo primjera punjenja:

Ako tvrtka ili pojedinačni poduzetnik zatvori "pojednostavljenu" djelatnost, tada prije prelaska s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO od 2020. morate podnijeti obavijest svojoj Federalnoj poreznoj službi u roku od 15 radnih dana na obrascu br. 26.2-2, odobrenom Naredbom br. MMV-7-3 /829:

Poruku o prijelazu s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO u slučaju gubitka prava korištenja treba dostaviti najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja gubitka prava (stavak 5. članka 346.13. Porezni broj). Obrazac - br. 26.2-2.

Dok se dokument ne preda poreznoj upravi, inspektori nemaju razloga računati prijelaz s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO. Izuzetak su slučajevi kada su inspektori sami otkrili kršenje kriterija tijekom inspekcijskog nadzora.

Ako inspektori utvrde odstupanje izvan opsega inspekcije, poslat će poruku na obrascu br. 26.2-4 (odobren Naredbom br. MMV-7-3/829). U takvoj situaciji, tvrtka ili pojedinačni poduzetnik dužni su podnijeti obavijest o gubitku prava na pojednostavljeni porezni sustav u roku od 15 dana nakon završetka tromjesečja (pismo Federalne porezne službe od 24. kolovoza 2018. br. SD -4-3/16474).

Za neprijavljivanje i zakašnjelo podnošenje predviđena je porezna i administrativna odgovornost. Tvrtka se može kazniti novčanom kaznom od 200 rubalja (članak 126. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija od 14. srpnja 2015. br. 03-11-09/40378). Na zahtjev inspektora, sud može kazniti ravnatelja novčano u iznosu od 300 do 500 rubalja. (1. dio članka 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

stol 1. Prijelaz s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO u 2020.: rokovi za prijavu i obrasci

Korak 2. Utvrđivanje dohotka koji čini osnovicu za porez na dohodak u prijelaznom razdoblju

Popis takvih prihoda ovisi o načinu na koji će tvrtka naknadno obračunavati porez na dobit. Postoje dvije metode:

• gotovina (za novoosnovane pravne osobe);
• razgraničenja.

U prvom slučaju ne postoji poseban postupak za ostvarivanje prihoda. Nakon prelaska s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO, neće biti temeljnih promjena.

Postoje posebna pravila za metodu obračuna (klauzula 2 članka 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, "prijelazni" prihod treba uključivati ​​iznos potraživanja kupaca, koji je formiran na pojednostavljeni porezni sustav. Uostalom, u posebnom režimu vrijedi gotovinska metoda priznavanja dohotka. Uzimaju se u obzir po primitku plaćanja. Datum prodaje robe, radova ili usluga nije bitan (1. stavak članka 346.17. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, prema pojednostavljenom poreznom sustavu, trošak isporučene, ali neplaćene robe, radova ili usluga nije uzet u obzir u dohotku.

Metoda obračuna pretpostavlja da je prihod uključen u prihod po otpremi (klauzula 1, članak 271 Poreznog zakona Ruske Federacije).

"Potraživanja" bi se trebala odraziti kao dio prihoda u mjesecu prijelaza na "pojednostavljeni" sustav. Nije važno kada će se stvarno otplaćivati.

Imajte na umu da se ovo pravilo odnosi samo na porezno računovodstvo. U računovodstvu se prihod uvijek odražava bez obzira na plaćanje (odjeljak IV PBU 9/99).

Istodobno, neće biti potrebe za računovodstvenim korekcijama dijela prihoda koji se ne uzima u obzir pri izračunu jedinstvenog poreza. Uostalom, to je prije bilo prepoznato.

Nezatvoreni predujmovi koje je tvrtka primila prije prijelaza s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO ne utječu na poreznu osnovicu prijelaznog razdoblja. Dohodak uključuje iznos prihoda od prodaje robe, radova ili usluga koji nisu plaćeni prije prijelaza (podklauzula 1, klauzula 2, članak 346.25 Poreznog zakona). Ako je novac primljen prije prijelaza, tada na OSNO nema duga kupca.

Predujmovi koje je tvrtka primila prije prijelaza moraju biti uključeni u poreznu osnovicu za jedinstveni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu. To se također radi u slučaju kada će roba, rad ili usluga uz predujam biti otpremljena (obavljena, pružena) nakon prijelaza.

Dakle, ako je trgovačko društvo primilo predujam po pojednostavljenom principu i iskoristilo ga za otpremu robe, izvođenje radova ili pružanje usluga, nakon prijenosa primici primljeni od njih ne povećavaju osnovicu poreza na dobit (dopis Ministarstva financija od 28. siječnja 2009. broj 03-11-06 /2/8).

Korak 3. Raspodjela troškova

Važno je koju će metodu tvrtka u budućnosti koristiti za obračun poreza na dobit: gotovinsku ili obračunsku.

Prema gotovinskoj metodi, zakonodavstvo ne predviđa poseban postupak za računovodstvo troškova.

Prema obračunskoj metodi, "tranzicijski" troškovi uključuju nepodmirene iznose računi za plaćanje izvođačima, proračunu, osoblju itd.

Kada je druga ugovorna strana pružila usluge društvu prije njegovog prelaska s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO, a platila ih je nakon prelaska, trošak se uključuje u izračun osnovice poreza na dobit. Pojednostavljeno rečeno, koristi se gotovinska metoda priznavanja rashoda. Troškovi se utvrđuju kako su plaćeni (klauzula 2 članka 346.17 Poreznog zakona). Neplaćeni troškovi ne umanjuju „pojednostavljenu“ poreznu osnovicu.

Nakon početka primjene OSNO-a, dani nezatvoreni predujmovi uključuju se u rashode jer se prethodno plaćena dobra, radovi ili usluge kapitaliziraju.

Izdani predujmovi nisu uključeni u izračun "pojednostavljenog" poreza. Za uključivanje, osim stvarne isplate, potrebno je protuukidanje obveza (stavak 2 članka 346.17 Poreznog zakona). Do primitka dobara, obavljanja radova ili pružanja usluga iznosi pretplata ne umanjuju osnovicu za „pojednostavljeni“ porez (dopis Ministarstva financija od 30. ožujka 2012. br. 03-11-06/2/49 ).

Ako u trenutku primjene pojednostavljenog poreznog sustava nastane beznadno "potraživanje", gubici od njegovog otpisa ne uzimaju se u obzir u "pojednostavljenoj" poreznoj osnovici. Oni nisu navedeni u odjeljku 346.16 Zakona o unutarnjim prihodima. Ti se gubici ne mogu pripisati rashodima prijelaznog razdoblja. Ne podliježu podklauzuli. 2. stavak 2. članka 346.25 Poreznog zakona.

Nastanak lošeg duga u trenutku primjene pojednostavljenog poreznog sustava znači da takav gubitak nije povezan s porezom na dohodak (dopis Ministarstva financija od 23. lipnja 2014. br. 03-03-06/1/29799 ).

Ali ako je "potraživanje" nastalo na pojednostavljenom poreznom sustavu, a prepoznato je kao nenaplativo nakon prijelaza na OSNO, može se uključiti u neoperativni troškovi(podstavak 2, stavak 2, članak 265; stavak 2, članak 266 Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos je uključen u "prijelazni" dohodak (podklauzula 1, klauzula 2, članak 346.25 Poreznog zakona).

Korak 4. Utvrđivanje ostatka vrijednosti dugotrajne imovine

Prilikom prelaska s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO koristi se poseban postupak za izračun ostatka dugotrajne imovine i nematerijalne imovine. Ovisi o datumu kupnje objekta - prije ili poslije prijelaza.

U poreznom računovodstvu na dan prijelaza na opći režim navodi se preostala vrijednost predmeta stečenih prije prijelaza.

Preostala vrijednost izračunava se pomoću formule:

Formula se primjenjuje neovisno o tome koji je predmet oporezivanja poduzeće primijenilo - “dohodak” ili “dohodak umanjen za iznos rashoda”.

Pri korištenju objekta "prihodi minus rashodi", trošak imovine koja se amortizira i koja je kupljena tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog poreznog sustava otpisuje se od datuma puštanja u rad u jednakim dijelovima do kraja godine (potklauzule 1, 2 , stavak 8, stavak 3, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dobrovoljni prijelaz s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO pretpostavlja početak primjene novog sustava ne ranije od početka sljedećeg poreznog razdoblja (3. stavak članka 346.13. Poreznog zakona). Do nove godine svi troškovi za kupnju dugotrajne imovine i nematerijalne imovine u potpunosti će se uzeti u obzir pri izračunu "pojednostavljenog" poreza za godinu. Posljedično, rezidualna vrijednost predmeta stečenih „pojednostavljenjem“ bit će nula u trenutku prijelaza.

Imovina dana u leasing nakon prijenosa odražava se u bilanci najmoprimca, koja utvrđuje porez na dobit korištenjem obračunske metode.

Imovina je uključena u amortizacijsku skupinu u skladu s izvornom nabavnom cijenom. Obračunata amortizacija tereti rashode u iznosima koji ne prelaze iznos plaćanja najma za razdoblje.

Od datuma prijelaza, imovina koja se amortizira primljena kao doprinos temeljnom kapitalu odražava se u poreznim registrima OSNO-a kao doprinos osnivača. Istodobno se vrednuje prema ostatku vrijednosti navedenom u dokumentima osnivača. Obračunata amortizacija nakon prijelaza uzima se u obzir pri obračunu poreza na dobit.

Korak 5. Ispunjavanje porezne prijave

Prilikom prelaska na OSNO od nove godine, za posljednju godinu primjene pojednostavljenog poreznog sustava prijavljuju se na opći način. Također podnose izvješća o porezima na imovinu i premijama osiguranja.

Ako je društvo izgubilo pravo korištenja pojednostavljenog kodeksa u roku od godinu dana, sastavlja i dostavlja:

• izvješćivanje o "pojednostavljenom" porezu;
• za poreze od kojih tvrtka nije bila oslobođena prema pojednostavljenom poreznom sustavu;
• za poreze, za koje je tvrtka postala obveznik nakon prelaska na OSNO.

Korak 6. Plaćanje poreza na dohodak i poreza na imovinu

Prijelazom društvo stječe status obveznika poreza na dobit. Ona je dužna pridržavati se rokova za plaćanje poreza na dohodak, prenositi akontacije i podnositi izvješća o tome (čl. 287., 289. Poreznog zakona). Više detalja:

Zakonodavstvo ne sadrži posebna pravila za izračun poreza na imovinu za slučajeve prijelaza na OSNO. Određuje se na opći način.

Preostala vrijednost objekta za mjesece primjene pojednostavljenog poreznog sustava priznaje se kao jednaka nuli (članak 376, stavak 4, članak 55, članak 379, stavak 1, članak 346.13, stavak 4.1 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacije; dopisi Federalne porezne službe od 2. ožujka 2012. godine broj BS-4-11 /3419 od 17. veljače 2005. godine broj GI-6-21/136).

Korak 7. Plaćanje PDV-a

Tvrtka stječe status obveznika PDV-a od prvog dana tromjesečja u kojem je izgubila pravo na "pojednostavljeni porez" (čl. 346.13. st. 4. Poreznog zakona). Tvrtka je dužna obračunati PDV na sve transakcije koje podliježu ovom porezu.

Imajte na umu da u nekim slučajevima, nakon prelaska na OSNO, možete odbiti PDV na robu, radove ili usluge koje su kupljene pomoću pojednostavljenog poreznog sustava. To su troškovi za koje je tvrtka imala pravo obračuna, ali datum priznavanja još nije nastupio.