Plaća li se PDV na uvoz? PDV kod obavljanja uvoznih poslova. Za usluge nekretninama

Prema podstavku 4. stavka 1. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije, uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije podliježe PDV-u. Prema članku 84. Carinskog zakonika Carinske unije (izmijenjen i dopunjen 16. travnja 2010.), porez se plaća putem carinske službe kao dio općih carinskih plaćanja. Porezna stopa može biti 0%, 10% ili 18%, sve ovisi o vrsti uvezene robe (članak 164. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Neka dobra koja se uvoze u zonu Ruske Federacije i druge zone koje su pod jurisdikcijom Ruske Federacije ne podliježu oporezivanju (oslobođena su od oporezivanja). Takva roba uključuje, na primjer, tehnološku opremu i komponente, rezervne dijelove za nju. Analozi ove opreme ne bi se trebali proizvoditi u Ruskoj Federaciji, na temelju popisa koji je odobrila Vlada Ruske Federacije.

Nekoliko važnih točaka pri obračunu PDV-a na uvoz:

PDV pri uvozu plaća se na carini na poseban način. Plaćanje se ne vrši na temelju rezultata poreznog tromjesečja u kojem je izvršena uvozna isporuka u Rusiju, već kao dio avansnih plaćanja. Ako tvrtka koja uvozi ne plati PDV, roba se neće moći ocariniti.

Uvozni PDV plaćen na carini za uvezenu robu može se odbiti (točka 2. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali mora biti ispunjen sljedeći uvjet: uvezena roba mora biti kupljena za obavljanje proizvodne djelatnosti ili za daljnju prodaju ili za druge transakcije koje podliježu porezu na dodanu vrijednost.

Također je vrijedno napomenuti da se PDV može odbiti u razdoblju kada je uvezena roba evidentirana u bilanci poduzeća. Provjerite popis dokumenata koji potvrđuju zakonske mogućnosti za odbitak u ovom slučaju: inozemni gospodarski ugovor, faktura i deklaracija za robu, gdje je u stupcu 47 "Obračun plaćanja" naveden iznos PDV-a plaćen na carini.

Pri uvozu robe iznos poreza može se izračunati pomoću ove formule:

N = (TS + TP + A) x N / 100%,

gdje je N iznos PDV-a koji se mora platiti na carini pri uvozu proizvoda;

TS - carinska vrijednost uvezene robe;

TP - iznos carine plaćene na carini;

A - iznos plaćene trošarine;

N je stopa PDV-a po kojoj se oporezuje uvezena roba.

U slučaju kada je uvezena roba oslobođena plaćanja carine, tada se pri izračunu iznosa PDV-a uzima da je TP = 0, ako proizvodi ne podliježu trošarinama, onda je A = 0.

Razmotrimo ovu opciju za uvoz proizvoda: ruska tvrtka kupuje orahe od stranog dobavljača. Cijena robe je 2000 eura, cijena dostave je 300 eura, za ovu vrstu uvoza robe plaća se carina u skladu s Jedinstvenom carinskom tarifom Carinske unije Republike Bjelorusije, Republike Kazahstan i Ruska Federacija (UTT) je 15%.

Ispada da će carina, koja se plaća u proračun Ruske Federacije, biti (2000+300) * 15% = 345 eura. PDV plaćen na carini je (2000+300+345)*18%= 476,1 eura.

Jedna od glavnih komponenti proračunskih prihoda zemalja CU je plaćanje carina. PDV pri uvozu robe samo je jedna vrsta plaćanja carine. Carinska plaćanja također uključuju uvoznu carinu, izvoznu carinu koja se naplaćuje pri uvozu robe na područje Carinske unije, trošarinu (trošarine) koja se naplaćuje pri uvozu robe na carinsko područje Carinske unije, carine. Stoga je važno znati opće

Članak 146. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da roba koja se uvozi na carinsko područje Ruske Federacije i podliježe prodaji nužno zahtijeva da se PDV obračuna u postotku vrijednosti, na temelju kategorije uvezenog proizvoda, kao kao i kategoriju pružene usluge. PDV pri uvozu naplaćuje se i obračunava u fazi carinske kontrole i jedno je od obveznih plaćanja.

Odnos PDV-a i carine

Za uspješno carinjenje, tvrtka koja isporučuje ovaj proizvod za uvoz mora izvršiti avansnu uplatu, budući da postoji poseban postupak carinjenja uvoznog PDV-a.

PDV, koji je već plaćen prilikom carinjenja robe, može se platiti, ali samo za razdoblje kada je uvezena roba registrirana na tvrtku. I to pod uvjetom da je roba kupljena za namjenu koja također podliježe PDV-u (proizvodnja ili preprodaja), samo ako ste sudionik općeg sustava oporezivanja. Ako je ovaj sustav pojednostavljen, onda je PDV isključivo vaš trošak.

Odbitak PDV-a plaćenog na carini možete podnijeti ako imate sve dokumente koji potvrđuju plaćanje, odnosno uvoznu deklaraciju i druge dokumente ovjerene od strane nadležnih tijela.

Pri uvozu robe koja se ne carini poreznom osnovicom smatra se carinska vrijednost predmetnog artikla. Ako je to netrošarinski proizvod, onda potpuno isto. Za izračun PDV-a prilikom prolaska carinske kontrole koristite formulu:

PDV=(carinska vrijednost+carina+trošarina)*stopa/100

Carinsku vrijednost utvrđuje i označava osoba koja prijavljuje uvoz robe ili njezin službeni zastupnik.

Iznos PDV-a naveden je u određenim dijelovima deklaracije za robu koja se uvozi, a koja se podnosi carinskim tijelima prije isteka roka privremenog skladištenja robe (4 mjeseca). Deklaracija se podnosi u papirnatom i elektroničkom obliku. Njegova registracija se provodi u roku od 2 sata od trenutka podnošenja.

Obračunati PDV plaća se neposredno carinskom tijelu prije završetka carinskog postupka evidentiranja robe.

Stope PDV-a za uvoz

Porezna stopa od 0%, prema čl. 150 Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosi se na takve skupine robe kao što su:

• Besplatna humanitarna pomoć.
• Tehnički artikli oprema koja se ne proizvodi u zemlji ili u zemljama Carinske unije.
• Lijekovi i izravno ljekovite tvari navedene u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.
• Kulturna dobra koja su darovana sličnim objektima u Ruskoj Federaciji ili kupljena na teret saveznog proračuna.
• Kulturna dobra uvezena na temelju međusobne razmjene s drugim zemljama.
• Drago i poludrago kamenje koje nije obrađeno.
• Proizvodi dobiveni kao rezultat upravljanja na kopnenom području drugih zemalja gospodarskog subjekta Ruske Federacije.
• Objekti za organizaciju Zimskih olimpijskih i paraolimpijskih igara.
• Usluge i roba za svemirsku industriju.
• Sve vrste valuta i vrijednosnih papira.
• Predmeti za osobnu uporabu ili korištenje članova obitelji sudionika diplomatskih organizacija.
• Plovila koja su upisana u međunarodni registar Ruske Federacije, kao i riba ulovljena ruskim plovilima u inozemstvu.

Popis se povremeno prilagođava i dopunjava, a sudionici u uvozu uvoznih proizvoda trebaju pažljivo pratiti promjene.

Prehrambeni, medicinski i dječji proizvodi podliježu PDV-u od 10%.

Ako roba koju uvozite nije ni na jednom popisu sniženog oporezivanja, onda je kamata za vas standardna - 18%.

Često se javljaju poteškoće za tvrtke koje uvoze razne vrste radova i usluga. Usluge koje pruža strana organizacija smatraju se uvezenim. Nisu registrirani na carini i podliježu porezu.

Ako tvrtka koja pruža usluge za izvođenje radova nije registrirana u Ruskoj Federaciji, tada PDV prikuplja i plaća tvrtka koja kupuje te radove ili usluge.

Zanimljiv video o obračunu PDV-a na uvoz:

Postupak plaćanja troškova dostave

Tvrtka zainteresirana za uvoz robe snosi sve buduće troškove dostave i carinjenja. Cijena isporuke uzima se u obzir u ukupnom trošku robe, a ako uvoznik ne uvozi samostalno, već putem špedicije, čije usluge također podliježu plaćanju, tada će trošak takve uvezene robe biti značajno viši.

Kada se roba transportira od carine do krajnjeg odredišta, kamata je 0%. Stoga je potrebno pažljivo provjeriti usluge špediterskih tvrtki, posebno proračune prijevoza, jer često sadrže pogreške, uključujući i.

Usput, PDV se može naplatiti samo u ruskim rubljima. Kada se plaćanje vrši u stranoj valuti, preračunava se prema tečaju i pretvara u rublje za kredit u državni proračun.

Dakle, obračun PDV-a za uvoz uvezenih proizvoda vrši se na osnovici carinske vrijednosti, uzimajući u obzir utjecaj carine i trošarinske vrijednosti robe, čija kamatna stopa ovisi o pripadnosti određenoj kategoriji uvezenih proizvoda . PDV na uvoz robe koja se uvozi radi ponovne proizvodnje ili prodaje podliježe obračunu kada postoje potrebni dokumenti koji potvrđuju njegovo plaćanje i ovjereni od nadležnih tijela.

Ako postoji činjenica stjecanja dobara, radova ili usluga od inozemnog dobavljača (uvoznika).

Plaćanje takvog neizravnog poreza i potvrđivanje zahtjeva za plaćanje tijelima koja kontroliraju činjenicu plaćanja predviđeni su zakonom. Pritom se pri uvozu potrebno strogo pridržavati rokova plaćanja uvozne pristojbe.

Prethodno je sadašnja unija država bila Carinska unija. Od siječnja 2015. počela je djelovati obnovljena unija država - EAEU, koja trenutno uključuje:

• Ruska Federacija;
• Republika Bjelorusija;
• Republika Kazahstan;
• Republika Kirgistan;
• Republika Armenija.

Organizacije i samostalni poduzetnici pri uvozu robe u te zemlje dužni su obračunati PDV na uvoz ne carini, već svojoj Saveznoj poreznoj službi, a istovremeno prikazati podatke u odgovarajućem.

Prema zakonu, uvezena roba i usluge uvezene na savezni teritorij oporezuju se obračunskom stopom od 10% odnosno 18%. Ako je promet određenog proizvoda podložan oporezivanju po stopi od 18% unutar zemlje, tada se pri uvozu takvog proizvoda porez plaća po odgovarajućoj stopi.

U određenim slučajevima uvoz robe se ne oporezuje. Na primjer, ako se medicinski proizvodi uvoze na ruski teritorij, njihova prodaja u Rusiji ne podliježe porezu na dodanu vrijednost.

Apsolutno svi uvoznici, bez iznimke, obvezni su platiti porez na uvoz:

• priznati (u odnosu na obračun poreza);
• organizacije i individualni poduzetnici pod posebnim režimima.

Osobe iz drugog i trećeg stavka obračunavaju PDV na uvoz u cijenu nabavljenih usluga ili dobara u izvještajnom razdoblju.

Odbitak PDV-a pri uvozu

Domaći obveznici PDV-a imaju mogućnost zaračunavanja poreza pri uvozu tek nakon što je takva roba primljena u registraciju, te plaćen porez državi. Također, da biste izračunali takav porez kao odbitak, morate imati dokumentarne dokaze o uvoznim operacijama. Osnova za takve papire je:

• carinska deklaracija - pažljivo slijedite redoslijed žigosanja na dokumentu;
• dokument koji potvrđuje plaćanje poreza državi.

Iz zemalja EAEU

Primatelj uvoznog PDV-a je Savezna porezna služba.

PDV se plaća najkasnije do dana podnošenja posebne prijave, a utvrđuje se prema sljedećoj formuli:

Iznos uvezenog PDV-a = porezna osnovica × stopa PDV-a

Porezna osnovica = trošak nabavljene robe uvećan za iznos trošarina(ako se kupuje trošarinska roba)

Iznos PDV-a koji se plaća u proračun na robu uvezenu iz zemalja članica EAEU ogleda se u posebnim porezima i trošarinama.

Porezna osnovica utvrđuje se na dan prihvaćanja uvezene robe na registraciju.

Iz drugih zemalja

Primatelj uvoznog PDV-a je carinska služba.

Ovaj porez se utvrđuje prema sljedećoj formuli:

Iznos uvoznog PDV-a = porezna osnovica × stopa PDV-a

Porezna osnovica = carinska vrijednost + carina + iznos trošarine na trošarinsku robu.

PDV na uvoz usluga

Kupnjom usluge od stranog subjekta kupac se obvezuje platiti PDV državi kao drugoj ugovornoj strani ako je mjesto prodaje teritorij Rusije. Porez se obustavlja istovremeno s postupkom prijenosa novca stranoj osobi od istog iznosa. U tom slučaju kupac dobiva iznos prihoda obračunat bez PDV-a.

U KBK se prenosi sljedeći PDV: U polje 101 naloga za plaćanje (“status”) upisuje se “2”.

Ako je u izvještajnom tromjesečju u kojem je došlo do činjenice zadržavanja PDV-a agenta pri uvozu usluga, potrebno je podnijeti izvješća Federalnoj poreznoj službi ispunjavanjem redovne prijave PDV-a.

Od prvog tromjesečja ove godine deklaracija se ispunjava na ažuriranom obrascu.

Paket potrebne dokumentacije

Da biste podatke o uvozu prikazali u deklaraciji i predali je poreznoj upravi na mjestu registracije, trebat će vam paket dokumenata:

• izjave (četiri primjerka);
• bankovni izvodi;
• izvatci prijevoznih dokumenata;
• izdavanje računa;
• izvodi iz ugovora;
• izvatci informativnih poruka;
• druge isprave koje su bile uključene u uvoz robe.

Vodič za završetak

Prilikom popunjavanja prijave PDV-a svi obveznici u svakom slučaju dužni su popuniti naslovnu stranicu i rubriku jedan prijave, i to sljedeće organizacije:

• koji su tijekom mjesečnog izvještajnog razdoblja imali činjenicu registracije robe uvezene na teritoriju federacije iz zemalja EAEU-a (bez obzira na to podliježu li takve robe PDV-u ili ne);
• kojima je tijekom mjesečnog izvještajnog razdoblja nastupio ugovorom o leasingu ugovoreni rok plaćanja leasinga.

Naslovnica

Prikaz podataka za poduzeće. Unesite šifru kontrolne točke i porezni identifikacijski broj, označite broj ispravka i prikažite šifru. U polje za šifru upisuje se porezno tijelo kojem se prijavljuje, a šifra računovodstva - 400 ako se prijavljuje u mjestu registriranja poreznog obveznika. Zatim biste trebali unijeti podatke o predstavniku: naziv tvrtke, pravnu i stvarnu adresu, KVED kod, trenutni broj telefona.

Prvi odjeljak

Prikazan je iznos obračunatog poreza koji treba platiti državi na robu koja je uvezena u Rusiju iz zemalja EAEU.

PDV pri uvozu robe mora obračunati i platiti izravno kupac. Međutim, računovodstvo uvoznih transakcija prilično je komplicirano. Radi lakšeg razumijevanja pročitajte kako i po kojim stopama plaćati porez, koja dobra ne podliježu PDV-u, pogledajte knjiženja i primjere obračuna.

U ovom ćete članku naučiti:

Sva roba koja se uvozi u našu zemlju podliježe PDV-u. I nije važno tko kupuje proizvod ili uslugu - pojednostavljene tvrtke ili tvrtke na općem režimu, na UTII ili patentu, organizacija ili pojedinačni poduzetnik. Kao robu možete uvoziti materijale, rezervne dijelove spremne za upotrebu, sirovine, opremu, dok obračunati i platiti PDV ionako potrebno.

Preuzmite i koristite ga:

Kako će pomoći: izgraditi učinkovit sustav upravljanja poreznim rizikom, izbjeći potraživanja poreznih vlasti i optimizirati rad na povratu PDV-a iz proračuna.

Tko plaća PDV na uvoz?

PDV pri uvozu robe, materijala i drugih sirovina mora obračunati i platiti izravno kupac, odnosno ruska organizacija ili poduzetnik. Štoviše, porez se plaća carinskim tijelima u ovom slučaju, PDV na uvoz sličan je carini.

Također je potrebno sastaviti carinsku deklaraciju u kojoj morate sami izračunati iznos poreza. Obračunati iznos PDV-a plaća se carini istovremeno s podnošenjem carinske deklaracije ili u roku od 15 dana od prispjeća robe na carinu. Iznos poreza možete platiti prije nego što roba stigne - to neće biti prekršaj. U suprotnom, carinici naplaćuju penale za neplaćanje.

Ali postoji iznimka - porez se može platiti poreznim vlastima ako je roba uvezena iz zemlje EAEU (Euroazijske ekonomske unije), odnosno s njom je sklopila međunarodni sporazum o ukidanju carinske kontrole i carinjenja . U tom slučaju porezna prijava se formira na temelju rezultata tromjesečja u kojem su materijali i roba uvezeni prije 20. dana u mjesecu koji slijedi tromjesečju. Porezna izvješća mogu se predati u papirnatom ili elektroničkom obliku (ali pod uvjetom da je broj zaposlenih najmanje 100 ljudi). Porez se plaća istovremeno s podnošenjem prijave. .

Pročitajte također:

Kako će pomoći: evidentiranje primljenog predujma kao jamčevine oslobađa prodavatelja obveze plaćanja PDV-a do otpreme robe, izvršenja radova ili pružanja usluge. U trenutku otpreme nestaje sigurnosna funkcija depozita, te se on pretvara u akontaciju, od koje se moraju obračunati i platiti porezi.

Kako će pomoći: Kako biste izbjegli pogreške prilikom obračuna PDV-a ili obračunavanja prihoda od ovog poreza, automatizirajte izračune u Excelu. Rješenje će vam reći koje će funkcije biti korisne.

Kako će pomoći: odbijanje PDV-a od predujmova omogućuje vam stvaranje trajnog mehanizma za reguliranje plaćanja poreza. Djeluje kako unutar holdinga, tako iu odnosima neovisnih organizacija.

Uvoz sirovina bez PDV-a - je li to moguće?

Može biti. Ali ne za sve vrste robe. Potpuni popis takve robe prikazan je u članku 150. Poreznog zakona Ruske Federacije. Popis proizvoda je prilično impresivan, uključujući:

• neki lijekovi inozemne proizvodnje (popis tih lijekova utvrđen je na zakonodavnoj razini - za više detalja pogledajte članak 149. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• sirovine za proizvodnju medicinskih lijekova i analoga koji se ne proizvode u našoj zemlji;
• kulturna dobra stečena od strane konstitutivnih entiteta Ruske Federacije ili vlade za arhive, muzeje itd.;
• umjetnička djela i grafike za muzeje i arhive;
• besplatna pomoć stranih tvrtki (proizvodi ili sirovine, osim trošarinskih);
• prirodni dijamanti;
• novčanice u stranoj valuti i rubljima, druga sredstva plaćanja i vrijednosni papiri (obveznice, mjenice, dionice itd.);
• i mnogo više.

Više o temi:

Tko može imati koristi od toga?: Za tvrtke s poreznim opterećenjem PDV-om većim od preporučenog, rješenje će pomoći u smanjenju uplata u proračun.

Koja je opasnost: Porezne vlasti će ukloniti odbitak za sumnjive troškove, čak i ako dokažete stvarnost transakcije.

Kako će pomoći: nemojte pogriješiti s razdobljem pri izradi dugoročnog proračuna za primitak sredstava u tvrtku.

Carinski PDV na uvoz – za koje postupke?

Nije jednostavno pitanje obračunati porez ili ne. A to prvenstveno ovisi o vrsti carinskog postupka. Ako uvozite materijale za proizvodnju vlastitih proizvoda ili materijale koji će biti uništeni, situacija je potpuno drugačija. I, sukladno tome, treba li naplatiti PDV ili ne - ovdje se morate pozvati na članak 151. Poreznog zakona Ruske Federacije. Analizirajmo ovaj članak i, radi jasnoće, sažeti sve moguće slučajeve carinskih postupaka u tablici 1.

Stol 1. PDV za razne carinske postupke

Dakle, odlučili smo treba li obračunati PDV. Odlučimo se sada kojom će se stopom oporezivati ​​uvoz određene robe. .

“Uvozne” stope PDV-a

Značajka obračuna PDV-a za uvoz je da se utvrđivanje stope i svi obračuni moraju obaviti dok su proizvodi ili materijali na carini. Pri uvozu robe primijenite jednu od dvije stope – 10% ili 18%. Nulta stopa za uvoz se ne primjenjuje, to je navedeno u stavku 5. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije. Kako odrediti koju okladu primijeniti?

1. Prvo odredite šifru proizvoda prema Jedinstvenoj carinskoj tarifi EAEU-a, u kojoj je sva roba podijeljena u 97 skupina.
2. Pronađenu šifru poveži s šifrom vrste uvezenog proizvoda ili sirovine prema popisu. Ovi popisi sastavljaju se samo za robu koja podliježe uvoznom porezu po stopi od 10%, koju je odobrila Vlada Ruske Federacije.
3. Ukoliko šifru proizvoda ne pronađete u navedenom popisu, porez po stopi od 18%.

Liste je utvrdila Vlada za četiri skupine roba: prehrambeni proizvodi, medicinski proizvodi, roba za djecu te tiskane knjige i publikacije.

Iznos poreza morate platiti izravno na carini. Ako ste krivo odredili poreznu stopu i sukladno tome krivo izračunali iznos poreza za plaćanje, carinski će organi ponovno izračunati. Ukoliko se ne slažete s obračunom carinika, možete se obratiti višem carinskom organu. Ako vam on također obračuna više porez, morat ćete dodatno platiti.

Kako izračunati i prikazati "uvozni" PDV u računovodstvu

Nakon što ste se odlučili za stopu PDV-a, vrijeme je da počnete obračunavati porez. Visina poreza utvrđuje se množenjem porezne stope i porezne osnovice. Porezna osnovica uključuje punu cijenu sirovina i proizvoda, zajedno s trošarinom (ako se trošarinska roba uvozi) i carinom). Vizualno, formula će izgledati ovako:

PDV = (carinska vrijednost + trošarina + carina) * stopa (10 ili 18%)

Kada uvozite više roba, napravite više poreznih obračuna – za svaku grupu roba posebno. Zbrojite dobivene izračune i zaokružite na najbližu kopejku. Ovaj postupak za obračun "uvoznog" PDV-a sadržan je u stavku 3. članka 160. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Iznos poreza plaća se carinicima samo u rubljima, pa ako se roba uvozi u stranoj valuti, iznos poreza se preračunava u rublje po trenutnoj stopi koju je utvrdila Središnja banka Ruske Federacije na dan registracije deklaracije u obračun porezne obveze.

Primjer obračuna PDV-a za uvoz

Kolobok LLC kupuje pšenicu od pojedinačnog poduzetnika iz Kazahstana za proizvodnju brašna i pekarskih proizvoda u vlastitom pogonu u gradu Varna, regija Čeljabinsk. Plaćanje prema dogovoru se vrši u dolarima po važećem tečaju. 10. lipnja izvršena je predujam od 20.000 dolara. Vagon sa 100 tona žitarica isporučen je carini 18. lipnja, deklaracija je predana carinskom organu 20. lipnja. Carinska vrijednost pošiljke iznosila je 50.000 USD (uključujući avans).

Za informaciju. Tečaj dolara prema rublji na dan 20. lipnja 2018. iznosio je 64,0683 rublja (Podaci Središnje banke Ruske Federacije).

Slijedimo prethodno navedeni algoritam:

1. Preračunajmo carinsku vrijednost žitarica u rublje, zaokružujući na najbližu kopejku.

TSost = 50.000 USD * 64,0683 rub. = 3 203 415,00 rubalja

2. Carina prema Jedinstvenoj carinskoj tarifi iznosit će 5% (za šifru 1001 91 200 0). Izračunajmo to:

TPusty = 50 000 USD*64,0683 rub. * 5% = 160 170,75 rub.

3. Izračunajmo poreznu osnovicu:

NalBase = 3 203 415,00 + 160 170,75 = 3 363 585,75 rub.

4. U skladu s Uredbom Vlade Ruske Federacije od 31. prosinca 2004. br. 908, uvoz pšenice oporezuje se po stopi od 10% (šifra 01.11.12.120).

PDV = 3 363 585,75 rub. * 10% = 336 358,58 rub.

Kao rezultat toga, Kolobok LLC platio je iznos poreza od 336.358,58 rubalja pri uvozu sirovina za proizvodnju vlastitog brašna.

Budući da je vlasništvo nad žitom preneseno 20. lipnja, računovođa tvrtke Kolobok LLC mora izvršiti sljedeće računovodstvene stavke (Tablica 2).

tablica 2. PDV na uvoz: knjigovodstvena knjiženja 2018

Posljednja dva unosa vrši računovođa ovisno o tome kako se mijenja tečaj valute u kojoj se vrše obračuni. U našem primjeru računovođa je izračunao pozitivnu tečajnu razliku

PDV na uvoz usluga

Odgovor je jednostavan - također platite, samo ne na carini, već u savezni proračun. Za usluge se primjenjuje stopa od 18%. Na carini nije potrebno ispunjavati nikakve deklaracije (ili druge dokumente). Kada primate bilo koju uslugu od inozemnog dobavljača, djelujete kao porezni agent, stoga morate zadržati iznos poreza i uplatiti ga u proračun. To se radi na temelju dogovora (sporazuma, ugovora). Ukoliko u ugovoru nije naveden iznos PDV-a, Vi kao uvoznik ćete biti prisiljeni iznos poreza platiti iz vlastitih sredstava.

Važno. Postoje usluge koje su izuzete od oporezivanja - na primjer, medicinske usluge (cijeli popis takvih usluga detaljnije je prikazan u članku 149 Poreznog zakona Ruske Federacije), u ovom slučaju ne morate izračunati ili platiti bilo što. Međutim, ipak ćete morati podnijeti poreznu prijavu poreznim vlastima.

Je li moguće ostvariti odbitak PDV-a pri uvozu?

Naravno, moguće je, iako postoji nekoliko značajki pri uvozu koje se razlikuju od domaćeg odbitka:

1. Vi kao uvoznik podliježete zajedničkom sustavu oporezivanja. Ako primjenjujete, na primjer, pojednostavljenje ili ste oslobođeni PDV-a, tada platite iznos poreza na carini i uključite taj iznos u trošak uvezenih proizvoda ili sirovina;
2. Sva uvezena roba koristit će se na teritoriju Rusije i samo u transakcijama koje podliježu PDV-u;
3. Za svaku uvoznu isporuku imate prateće dokumente;
4. Iznos poreza plaćen je na carini – to je također dokumentirano. Pravo na odbitak postoji samo ako je iznos poreza izravno platio uvoznik (ili njegov posrednik, ali na teret uvoznika).

Koji dokumenti mogu potvrditi pravo na odbitak “uvoznog” PDV-a? To može uključivati:

• Carinska deklaracija;
• ugovor sa stranim poduzetnicima ili organizacijama;
• faktura za plaćanje dobavljaču;
• bankovni izvodi, čekovi itd.

Ali što ako ste prethodno platili avans za uvezenu robu? U tom slučaju PDV se obračunava i plaća prilikom uplate akontacije. Kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje, kod plaćanja konačnog PDV-a po primitku proizvoda ili sirovina, PDV na predujam iskazuje se kao porezni odbitak. Ali ovu će činjenicu također trebati dokumentirati.

Kao što vidimo, paket dokumenata nije kompliciran - nema ništa komplicirano u potvrđivanju prava na porezni odbitak. Međutim, mnoge tvrtke radije ne rade same sa carinicima, već vjeruju posrednicima. Ako posrednik posluje u ime uvoznika o trošku uvoznika, pravo na odbitak se ne gubi.

Načini optimizacije PDV-a u poduzeću

Igor Yampolsky, porezni odvjetnik u tvrtki Lemchik, Krupsky and Partners, u videu govori o pravnim načinima optimizacije PDV-a u tvrtki. mozes ici u . Na temelju rezultata obuke izdajemo državne svjedodžbe. potvrdu o usavršavanju.

Povrat PDV-a pri uvozu robe reguliran je normama Poreznog zakona Ruske Federacije i razlikuje se od naknade za obične vrste aktivnosti u algoritmu radnji, sastavu dokumenata, kao i uvjetima plaćanja. U ovom slučaju moraju biti ispunjeni određeni uvjeti:

1. Uvezena roba može se koristiti samo na području Ruske Federacije;
2. Proizvod sudjeluje u transakcijama koje podliježu PDV-u;
3. Dostupnost dokumentiranih dokaza o uplati;
4. Stavke zaliha se prihvaćaju za računovodstvo.

Gore navedeni zahtjevi navedeni su u čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Poduzeće je dužno platiti pretporez nakon završetka carinskih postupaka. U suprotnom, carinska tijela neće pustiti robu na područje Ruske Federacije. A 15 dana nakon primitka imovine počet će se obračunavati kazne (članak 171. Carinskog zakona). Plaćanje poreza obavlja se bezgotovinskim plaćanjem carinskim organima na temelju carinske deklaracije.

PDV se izračunava po formuli:

PDV = (članak + TP + A) × porezna stopa,

Umjetnost. Drug – trošak uvezene robe;

TP – carina utvrđena Jedinstvenom carinskom tarifom;

A – trošarina čiji je iznos propisan čl. 193 Porezni zakon Ruske Federacije. Ako stavke zaliha nisu oporezive, ovaj pokazatelj je 0;

Porezna stopa može varirati ovisno o vrsti primljene robe. Ovaj pokazatelj reguliran je čl. 164 Porezni zakon Ruske Federacije.

Ako tvrtka koristi posebne poreznim režimima i oslobođena je PDV-a, tada je po primitku uvezene robe dužna platiti porez. Rezultirajući iznos pretporeza poskupljuje robu i materijal i ne može se nadoknaditi iz proračuna.

Dokumenti za odbitak za uvezenu robu

Za prezentaciju Odbitak PDV-a na uvezenu robu Porezni obveznik mora podnijeti izjavu Federalnoj poreznoj službi. Obvezni dodatak deklaraciji je knjiga kupnje, koja se mora ispuniti na temelju dolaznih računa (1. stavak članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali kad stigne uvozna roba i materijal, fakture nema. Podaci se moraju preuzeti iz deklaracije koju izdaje carina.

Prilikom popunjavanja knjige nabave u stupac 15 morate unijeti iznos naplaćen od konačnog troška robe, trošarina, plaćenih poreza i carine (dopis Ministarstva financija od 02.08.2016. N 03-07- 08/6235).

Svi dokumenti koji potvrđuju činjenicu plaćanja moraju biti priloženi knjizi kupovine (članci 5, 10 Pravila za vođenje dnevnika računa).

Nakon primitka deklaracije, inspektori Federalne porezne službe dužni su provjeriti valjanost predočenog povrata PDV-a (članak 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Da bi proveli "komoru za kameru", porezni će službenici zahtijevati primarne dokumente koji potvrđuju plaćanje i primitak tereta: carinsku deklaraciju, dokumente o plaćanju, fakture, ugovor s dobavljačem, putovnicu transakcije, potvrde o prihvaćanju i drugo. Ako su svi dokumenti ispravno sastavljeni, Federalna porezna služba izdaje odluku o povratu PDV-a.

Važno! Ako plaćate PDV preko posrednika, da biste nadoknadili porez na uvoz, morate od njega zatražiti dokumente koji potvrđuju činjenicu plaćanja (Pismo Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2015. br. 03-07-08/38192 ).

Povrat PDV-a za uvoz iz zemalja EAEU

Algoritam povrata poreza za uvoz robe i materijala iz zemalja koje su dio EAEU, što uključuje: Kazahstan, Kirgistan, Bjelorusiju i Armeniju, nešto je drugačiji. U slučaju isporuke robe i materijala iz zemalja EAEU, nema potrebe za podvrgavanjem postupcima carinske kontrole.

Nakon što roba stigne u skladište, potrebno je poreznoj upravi podnijeti zahtjev za uvoz robe u obliku koji je odobren Nalogom Federalne porezne službe N MMV-7-6/590@ od 19.11. 2014. Porezne vlasti dužne su pregledati navedeni dokument u roku od 10 dana i staviti svoje ocjene.

Porezni obveznik samostalno obračunava iznos poreza prema stopi odobrenoj čl. 164 Poreznog zakona Ruske Federacije: 0, 10 ili 18%. Obračunati porez prenosi se Federalnoj poreznoj službi do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca uvoza robe i materijala na teritoriju Ruske Federacije.

Uz plaćanje poreza na mjesečinu, otkupljivač je dužan podnijeti „privremenu” prijavu o neizravnim porezima, odobrenu Naredbom Ministarstva financija br. 69 n od 07.07.2010 do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca isporuke robe i materijala. Za šaltersku provjeru deklaraciji je potrebno priložiti paket transakcijskih dokumenata: ugovor, prijavu, bankovne izvode na dan plaćanja, uplatnice, fakture, TTN, specifikacije. Ako u proteklom mjesecu nije bilo uvoza, nema potrebe podnositi „nultu“ deklaraciju.

Budući da se fakture od savezničkih partnera primaju s "nultom" stopom PDV-a, knjiga nabave odražava podatke o prijavi koje je označila Federalna porezna služba i dokument o plaćanju (Vladina Uredba br. 1137 od 26. prosinca 2011.).

Važno! Odbitak PDV-a može se podnijeti samo u tromjesečnim izvješćima.

Primjer povrata PDV-a za uvoz iz zemalja EAEU

29. ožujka 2016. roba iz Bjelorusije stigla je u skladište Platan LLC za daljnju prodaju. Sutradan je računovođa podnio zahtjev za uvoz robe Federalnoj poreznoj službi. Dana 19. travnja 2016. predata je deklaracija o neizravnim porezima sa svim potrebnim „primarnim“ podacima, kao i PDV prijava, u. za koje je računovođa prijavio uvozni porez za povrat. Tijekom uredske revizije, porezna uprava je odlučila odbiti povrat poreza, budući da je u zahtjevu za uvoz robe označen datum 04.07.2016. Uprava tvrtke uputila je slučaj sudu , koja je slijedom postupka stala na stranu poreznog obveznika.

Stajalište dužnosnika objašnjeno je u dopisu Ministarstva financija br. 03-07-13/01–36 od 17.08.2011., u kojem se navodi da se porez može vratiti nakon primitka zahtjeva s oznakom poreznih tijela . Međutim, sudovi najčešće staju na stranu poreznih obveznika koji nisu čekali kontrolnu oznaku (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 25. srpnja 2011. br. KA-A41/7408–11).

Rokovi za povrat PDV-a

Prema klauzuli 1.1 čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije, uvoznik ima pravo podnijeti zahtjev za povrat PDV-a u roku od 3 godine od dana prihvaćanja robe i materijala za računovodstvo.

Međutim, u slučaju transakcija koje se oporezuju stopom “0”, povrat poreza može se izjaviti na dan obračuna porezne osnovice, odnosno zadnji dan tromjesečja nakon preuzimanja paketa dokumenata (pismo Federalne porezne službe N SD-4-3/6497@ od 13.4.2016. G).

Računovodstvo uvezene robe

Knjiženje robe u računovodstvu mora se izvršiti na dan prijenosa vlasništva. Budući da se obračuni sa stranim ugovornim stranama vrše u stranoj valuti, iznos ugovora se preračunava u rublje prema tečaju Središnje banke Ruske Federacije na dan prijenosa gore navedenog prava.

Prema PBU 5/01, trošak zaliha formira se iz vrednovanja robe i svih povezanih troškova:

• Posredničke usluge, na primjer, brokerske usluge;
• Informacijske usluge;
• Carinska plaćanja i pristojbe;
• cijena karte;
• Bankovne provizije;
• Tečajne razlike;
• Kamate na posuđene zajmove;
• Osiguranje tereta.

Trošak robe i svi troškovi vezani uz kupnju iskazuju se na teretu računa 15 „Nabava i nabava prostirke. dragocjenosti" (10 "Materijali", 41 "Proizvodi").

Pripisivanje izravnih troškova na teret računa 44 "Troškovi prodaje" je netočno jer nije u skladu sa zahtjevima PBU 5/01.

Povrat PDV-a pri uvozu robe. Primjer, ožičenje

Dana 04.04.2016., Satis LLC sklopio je ugovor s turskom drugom stranom za nabavu cementa u iznosu od 57.000 USD. Prema uvjetima ugovora, roba se mora platiti u 2 faze: akontacija od 35%, a ostatak plaćanja u roku od 10 dana nakon isporuke robe i materijala. Pravo vlasništva se nakon carinskih radnji prenosi na kupca.

Dana 05.04.2016. plaćen je predujam od 57.000 × 35% = 19.950 USD.

Od 05.04. Godine 2016. tečaj dolara iznosio je 68,67 rubalja.

Odnosno, 19 950 × 68,67 = 1 369 966,50 rubalja.

Roba je stigla na carinu 18. travnja 2016. Iznos carine je 752.856 rubalja, carina je 7.500 rubalja. PDV – 813 084,48 RUB Tečaj dolara od 18.04. 2016. iznosila je 66,04 rubalja. Budući da pravo vlasništva nad robom prelazi na Satis LLC nakon puštanja robe i materijala, vrijednost prema deklaraciji iznosit će 3.764.280 rubalja. (57 000 × 66,04). Usluge brokerske tvrtke - 77 000 RUB. (uključujući PDV 11.745,76 RUB). Dostava robe i materijala izvršena je pomorskim putem. Cijena isporuke je 185 000 rubalja. (uključujući PDV 28.220,34 RUB).

Preostali iznos prebačen je 25. travnja 2016. Tečaj dolara na taj je dan bio 66,22 rublja. Odnosno, u ruskoj protuvrijednosti prebačeno je 2.453.451 rublja. (37 050 × 66,22).

Budući da je u trenutku plaćanja tečaj dolara bio znatno viši nego na dan primitka robe, nastala je negativna razlika od 59.137,50 (1.369.966,50 + 2.453.451 – 3.764.280).

Sljedeće stavke moraju biti evidentirane u računovodstvu:

Tako je konačni trošak cementa, uključujući sve dodatne troškove, iznosio 4.805.807,40 rubalja. (752.856 + 7.500 + 3.764.280 + 65.254,24 + 156.779,66 + 59.137,50).

Algoritam za povrat PDV-a iz proračuna prilično je problematičan postupak i zahtijeva povećanu pozornost pri ispunjavanju dokumenata. Ali ako porezni obveznik planira nadoknaditi porez na uvoz, mora znati sve nijanse i suptilnosti.