199 praksa u Velikoj Britaniji. Organizacijska utaja poreza. Što se smatra posebno velikom veličinom?

Na temelju analize postojećeg zakonodavstva, njegovog doktrinarnog tumačenja i prakse provedbe zakona, želio bih se zadržati na najhitnijim pitanjima vezanim uz kaznenu odgovornost prema čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije, i to:

1. Koju odgovornost predviđa čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije "Utaja poreza i (ili) naknada od organizacije."
2. Kojim redom teku rokovi zastare privođenja kaznenoj odgovornosti iz čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije.
3. Razlozi za odgovornost upravitelja i glavnog računovođe organizacije.
4. Značajke međuresorne interakcije između poreznih vlasti i agencija za provedbu zakona u vezi s poreznim kaznenim djelima.
5. Statistika kazni za porezna kaznena djela.

1. Dispozicija Dio 1 Čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije: Utaja poreza i (ili) naknada od organizacije nepodnošenjem porezne prijave ili drugih dokumenata čije je podnošenje u skladu sa zakonom Ruska Federacija o porezima i naknadama obvezno, ili unošenjem u poreznu prijavu ili takve dokumente namjerno lažnih podataka počinjenih u velikim razmjerima.

   U ovom članku ovog Kodeksa veliki iznos priznaje se kao iznos poreza i (ili) naknada koji iznosi više od dva za razdoblje unutar tri poslovne godine uzastopno. milijuna rubalja, pod uvjetom da udio neplaćenih poreza i (ili) naknada prelazi 10 posto iznosa poreza i (ili) pristojbi koje se plaćaju ili prelazi šest milijuna rubalja. Odnosno, ako se porez ne plati za 6 (šest) milijuna rubalja, bez obzira na veličinu udjela (preko 10%), takvo neplaćanje potpada pod 1. dio čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije.

   Sankcija Dio 1 Čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije je kažnjiv novčana kazna u iznosu od sto tisuća do tri stotine tisuća rubalja ili u veličini plaće ili drugog prihoda osuđenog u trajanju od jedne do dvije godine, ili prisilni rad u trajanju do dvije godine s lišenjem prava obnašanja određenih dužnosti ili obavljanja određene djelatnosti do tri godine ili bez toga, ili uhićenje na rok do šest mjeseci, ili kazna zatvora do dvije godine

   Minimalna sankcija prema 1. dijelu čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije predviđa novčanu kaznu do tri stotine tisuća rubalja u novčanom iznosu. Najveća zapriječena kazna zatvora je do dvije godine.

   Dispozicija dio 2 čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije: Isto djelo počinjeno:
   A) grupa ljudi po prethodnom dogovoru;
   b) u posebno velikim razmjerima(osobito velike veličine - iznos jednak za razdoblje od tri uzastopne financijske godineviše od deset milijuna rubalja, pod uvjetom da udio neplaćenih poreza i (ili) naknada prelazi 20 posto iznosa poreza i (ili) pristojbi koje se plaćaju ili prelazi trideset milijuna rubalja).

   Kazneno djelo iz 2. dijela čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije je kažnjiv novčana kazna u iznosu od dvjesto tisuća do petsto tisuća rubalja ili u visini plaće ili drugog primanja osuđene osobe za razdoblje od jedne do tri godine, ili prisilni rad do pet godina sa ili bez oduzimanja prava obnašanja određenih dužnosti ili obavljanja određenih poslova. razdoblje do tri godine, odn kazna zatvora do šest godina sa ili bez oduzimanja prava obnašanja određenih dužnosti ili obavljanja određenih djelatnosti do tri godine.

   Ako se radnje osobe mogu kvalificirati prema dva dijela članka 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije, tada se osoba tereti za teže kazneno djelo, predviđajući strože sankcije.

   Na primjer, ako postojeći iznos neplaćenih poreza za razdoblje od 2011. do 2014. prelazi 10 milijuna rubalja, stroži dio 2. čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije.

   Valja napomenuti da Kazneni zakon ima posebno pravilo za oslobađanje od kaznene odgovornosti. Osoba koja je prvi put počinila kazneno djelo iz čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije, izuzeta je od kaznene odgovornosti ako je ta osoba ili organizacija optužena za utaju poreza i (ili) naknada ovoj osobi, iznosi zaostalih obveza i odgovarajućih kazni su u potpunosti plaćeni, kao i iznos novčane kazne u iznosu utvrđenom u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije.

2. U skladu s dijelom 1. čl. 78 Kaznenog zakona Ruske Federacije, osoba je oslobođena kaznene odgovornosti ako su od dana počinjenja kaznenog djela istekla sljedeća razdoblja:
   - dvije godine od počinjenja lakšeg kaznenog djela;
   - deset godina nakon počinjenja teškog kaznenog djela (2. dio članka 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije).

   Na primjer, prema 1. dijelu čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije, rok zastare je dvije godine od dana počinjenja kaznenog djela, budući da se radi o kaznenom djelu manje težine.

   Što se tiče 2. dijela čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije, rok zastare je deset godina od dana počinjenja kaznenog djela, budući da se radi o ozbiljnom kaznenom djelu.

   Ako se istražnim tijelima utvrdi da je u utaji namjerno i po prethodnom dogovoru sudjelovao ne samo direktor, već i šefica računovodstva, tada se te osobe mogu smatrati solidarno odgovornima, odnosno i direktor i šef računovođa će se smatrati odgovornim prema stavku "a" dijela 2. čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije za utaju po prethodnom zavjeri.

   Kazna za ovaj zločin je teža, zločin se smatra teškim i, kao rezultat toga, ima više dugoročno Zastara kaznenog progona je 10 godina.

   To jest, ako je zločin završio 10. listopada 2016., bivšeg upravitelja i računovođu možete privući do 9. listopada 2024. Ako je utaja poreza posebno velike veličine - iznos veći od 10 milijuna rubalja za 3 godine u redak, pod uvjetom da udio neplaćenih poreza prelazi 20% poreza koji se plaća - upravitelj ili računovođa suočava se s odgovornošću prema stavku "b" dijela 2. čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije, zločin se također smatra teškim i rok zastare je 10 godina.

   Slijedom toga, dužnosnici organizacija ne podliježu kaznenoj odgovornosti za neplaćanje poreza u velikim razmjerima, ako od dana počinjenja kaznenog djela iz 1. dijela čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije, istekle su dvije godine i prema 2. dijelu čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije isteklo je deset godina. Do isteka navedenih razdoblja ostaje rizik od dovođenja službenih osoba organizacije na kaznenu odgovornost.

   U skladu s 2. dijelom čl. 78 Kaznenog zakona Ruske Federacije, zastara se računa od dana počinjenja kaznenog djela do stupanja na snagu sudske presude. Ako osoba počini novo kazneno djelo, zastara za svako kazneno djelo računa se zasebno.

   Vrijedno je obratiti pozornost na činjenicu da ako se nakon prodaje tvrtke otkrije činjenica utaje poreza, što povlači kaznenu odgovornost, na primjer, u roku od dvije godine od dana počinjenja ovog kaznenog djela, kazneno goniti prema 1. dijelu Umjetnost. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije može izvršiti osoba koja više nije pravno povezana s tvrtkom - uključujući bivšeg upravitelja.

3. Odgovornosti upravitelja:
   Ako je iznos dodatnih poreznih procjena 2 milijuna rubalja ili više, porezna tijela predaju materijale istražnim tijelima, provodi se predistražna provjera, na temelju čijih se rezultata može pokrenuti kazneni postupak prema čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije već je u odnosu na voditelja čije su dužnosti uključivale potpisivanje izvještajne dokumentacije(Klauzula 7 Rezolucije Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije od 28. prosinca 2006. br. 64). Treba napomenuti da u praksi, čak i ako direktor tvrtke nije osobno potpisao izvještajnu dokumentaciju, generalni direktor se u većini slučajeva dovodi u kaznenu odgovornost zajedno s drugim osobama koje su potpisale izvještajnu dokumentaciju.

   Odgovornosti računovođe:
   Ovo kazneno djelo može se počiniti samo s izravnom namjerom, odnosno osoba mora shvaćati protupravnu narav svojih radnji, mogućnost negativnih posljedica za državu i društvo (u obliku izgubljenog poreza), te svjesno željeti njihovo nastajanje.

   Ako u radnjama šefa računovodstva postoje svi navedeni elementi kaznenog djela, može mu se na teret staviti kazneno djelo iz čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije.

   Smatraju se kvalifikacijskim karakteristikama prema 2. dijelu čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije i povlači za sobom strože kazne (novčana kazna u iznosu od dvjesto tisuća do petsto tisuća rubalja ili u iznosu plaće ili drugog dohotka osuđene osobe za razdoblje od jedne do tri godine). , ili prisilni rad u trajanju do pet godina, ili oduzimanje slobode u trajanju do šest godina) počinjenje ovog zločina od strane grupe osoba po prethodnom dogovoru ili u posebno velikim razmjerima.

   Želio bih napomenuti činjenicu da ne treba računati na činjenicu da će članak 42. Kaznenog zakona Ruske Federacije, koji se odnosi na izvršenje, omogućiti izbjegavanje odgovornosti u ovom slučaju. obavezne naredbe ili naloga na okolnosti koje isključuju kažnjivost djela. Prvo, još će se morati dokazati obvezna priroda posebne naredbe čelnika organizacije za glavnog računovođu. Drugo, najčešće se daju oralno. Treće, dio 2. ovog članka izravno utvrđuje da osoba koja je počinila namjerno kazneno djelo prema očito nezakonitoj naredbi ili uputi snosi kaznenu odgovornost na općoj osnovi. Istovremeno, pozivajući se na prisilu od strane menadžera, šef računovodstva obični kriminal pretvara u zločin koji je počinila grupa osoba po prethodnom dogovoru, pogoršavajući time svoj položaj i svoju osobnu odgovornost.

   U tim okolnostima, voditelju i glavnom računovođi preporučuje se da iznesu sljedeće stajalište: glavni računovođa nije znao da upravitelj čini radnje usmjerene na utaju poreza. Dokumenti koji su dostavljeni šefu računovodstva nisu sadržavali podatke koji bi upućivali da su transakcije koje su obavljali imaginarne prirode. Ovakav stav će omogućiti da se isključi kvalifikacija kaznenog djela kao počinjenog od strane grupe osoba po prethodnom dogovoru.

4. Klauzula 3 čl. 32 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da ako u roku od dva mjeseca od dana isteka roka za ispunjenje zahtjeva za plaćanje poreza (pristojbe), koji je poslan poreznom obvezniku (platitelju naknade, poreznom agentu), na temelju rješenja o dovođenju na odgovornost za počinjenje poreznog prekršaja, porezni obveznik (platitelj naknade, porezni agent) nije platio (nije prenio) u cijelosti iznose zaostalih obveza navedenih u ovom zahtjevu, čiji iznos omogućuje nam pretpostaviti da je počinjena povreda zakona o porezima i naknadama, koja sadrži znakove kaznenog djela, odgovarajuće kazne i novčane kazne, porezna tijela dužna su to učiniti u roku od 10 dana od dana utvrđivanja tih okolnosti, uputiti materijale istražnim tijelima ovlaštenima za provođenje prethodne istrage u kaznenim predmetima kaznenih djela iz čl. Umjetnost. 198 - 199.2 Kaznenog zakona Ruske Federacije, kako bi se riješilo pitanje pokretanja kaznenog postupka.

   Savezna porezna služba nalaže teritorijalnim tijelima, kako bi se povećala učinkovitost interakcije između poreznih vlasti i istražnih tijela Istražnog odbora Ruske Federacije, da pošalju navedene materijale s popratnim pismom, u kojem je potrebno prikazati utvrđene prekršaje zakonodavstva o porezima i naknadama, uključujući opis shema za izbjegavanje poreza (pristojbi) (ako postoje), s naznakom ukupnog iznosa neplaćenih poreza i naknada, kao i izračun neplaćenih iznosa poreza (pristojbi) (raščlanjeno po godinama i naznakom udjela neplaćenih poreza i pristojbi u ukupnom iznosu koji se plaća) u slučaju neslaganja između njih maksimalne količine neplaćeni porezi (pristojbe) predviđeni napomenama uz čl. Umjetnost. 198 i 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije.

   Osim toga, u navedenom popratnom pismu istražnim tijelima RF IC-a potrebno je navesti podatke o sudjelovanju u poreznim kontrolama na licu mjesta zaposlenika tijela unutarnjih poslova, podatke o poreznom obvezniku (prisutnost migracije, reorganizacije, likvidacija, itd.) od datuma početka revizije do datuma slanja materijala, kao i informacije o neplaćanju dodatnih poreza, kazni i kazni od datuma slanja materijala.

   Pismo Federalne porezne službe Rusije od 21. kolovoza 2012. br. AS-4-2/13747 „O slanju materijala za rješavanje pitanja pokretanja kaznenih predmeta istražnim tijelima i tijelima unutarnjih poslova” sadrži neke dodatke. Dakle, pojašnjava se da u vezi s smjerom u primjeni klauzule 3. čl. 32 Poreznog zakona Ruske Federacije materijala istražnim tijelima ovlaštenim za provođenje preliminarne istrage u kaznenim predmetima zločina iz čl. Umjetnost. 198 - 199.2 Kaznenog zakona Ruske Federacije, kako bi se riješilo pitanje pokretanja kaznenog postupka, službenik poreznog tijela koji je poslao navedene materijale u skladu s čl. 141 Zakona o kaznenom postupku Ruske Federacije, je podnositelj zahtjeva.

   Podnositelj zahtjeva je uvijek pojedinac, prema Zakonu o kaznenom postupku Ruske Federacije. U isto vrijeme nema pravni značaj da čelnik (zamjenik) poreznog tijela djeluje u ime poreznog tijela iu skladu s odredbama propisa o porezima i naknadama. Istodobno se popratno pismo sastavlja na memorandumu poreznog tijela. Podnositelju zahtjeva izdaje se dokument kojim se potvrđuje prihvaćanje prijave kaznenog djela, s podacima o osobi koja ju je primila, kao i datumom i vremenom njezina prihvaćanja (4. dio članka 144. Zakona o kaznenom postupku Ruske Federacije Federacija).

   Federalna porezna služba preporučuje da čelnici (zamjenici čelnika) poreznog tijela osobno dostave materijale navedene u stavku 3. čl. 32 Poreznog zakona Ruske Federacije, nadležnom istražnom tijelu: voditelj (zamjenik voditelja) poreznog tijela koji je donio odgovarajuću odluku o kaznenom progonu za počinjenje poreznog prekršaja mora dostaviti materijale istražnom tijelu.

   U popratnom pismu, koje šalje materijale navedene u stavku 3. čl. 32 Poreznog zakona Ruske Federacije, preporuča se navesti pravne osnove za slanje materijala, zahtjev za izdavanje dokumenta o prihvaćanju prijave kaznenog djela, zahtjev za razmatranje materijala i obavještavanje podnositelja zahtjeva o rezultate razmatranja prijave kaznenog djela u skladu sa Zakonom o kaznenom postupku Ruske Federacije.

   Prilikom registracije izvješća o kaznenom djelu, tijela unutarnjih poslova rukovode se Naredbom Glavnog tužiteljstva Rusije br. 39, Ministarstva unutarnjih poslova Rusije br. 1070, Ministarstva za izvanredne situacije Rusije br. 1021, Ministarstva Pravosuđa Rusije br. 253, FSB-a Rusije br. 780, Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije br. 353, Federalne službe za kontrolu droga Rusije br. 399 od 29. prosinca 2005. "O jedinstvenoj registraciji zločina."

   Pismo Federalne porezne službe Rusije od 29. prosinca 2011. br. AS-4-2/22500 objašnjava kojem istražnom tijelu treba poslati relevantne materijale. Savezna porezna služba preporučuje materijale predviđene stavkom 3. čl. 32 Poreznog zakona Ruske Federacije, poslati ga istražnom tijelu u čijoj se nadležnosti nalazi porezno tijelo, koje je utvrdilo činjenice koje upućuju na kršenje zakona o porezima i naknadama, koje sadrže znakove kaznenog djela.

   Nakon što je primio takvu izjavu, IC RF morao je donijeti odluku o pokretanju kaznenog postupka u roku od tri dana. U svakom slučaju, aktivnosti provjere na zahtjev poreznog tijela trebale bi s velikom vjerojatnošću utjecati na službene osobe organizacije poreznih obveznika. Nepostojanje takvih aktivnosti provjere ukazuje na to da porezna tijela nisu podnijela zahtjev RF IC-u.

   Nedavno je na snagu stupio zakon koji tijelima Istražnog odbora Ruske Federacije omogućuje pokretanje kaznenih predmeta za porezna kaznena djela bez slanja materijala poreznim inspektorima.

   Od 2011., u skladu sa Saveznim zakonom od 29. prosinca 2009. br. 383-FZ „O izmjenama i dopunama Prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije“, isključiva je nadležnost Istražnog odbora Ruske Federacije uključio je istragu kaznenih predmeta poreznih kaznenih djela predviđenih člancima 198-199.2 Kaznenog zakona Ruske Federacije. To je utaja poreza i (ili) naknada od pojedinac, utaja poreza i (ili) naknada od organizacije, neispunjavanje dužnosti poreznog agenta, prikrivanje Novac ili vlasništvo organizacije ili individualni poduzetnik, na čiji se teret trebaju naplatiti porezi i (ili) pristojbe.

   Promjene u zakonodavstvu koje su se dogodile krajem 2011. godine uspostavile su mogućnost pokretanja kaznenih postupaka u ovoj kategoriji samo na temelju materijala koje je dostavilo porezno tijelo.

   Trenutačno je stupio na snagu Savezni zakon od 22. listopada 2014. br. 308-FZ „O izmjenama i dopunama Zakona o kaznenom postupku Ruske Federacije“, koji ponovno dopušta pokretanje kaznenih predmeta poreznih zločina na temelju dostavljenih materijala istražitelju od strane tijela koje provodi operativno istražne radnje, odnosno od strane policije i FSB-a.

   Analizom navedenih odredbi dolazi se do zaključka da se kazneni postupak može pokrenuti kako na materijalima dobivenim od poreznog tijela, tako i na materijalima dobivenim tijekom operativno-istražnih radnji.

   U vezi s operativno-istražnim radnjama treba se strogo pridržavati povjerljivosti. Nemojte razgovarati o pitanjima vezanim uz plaćanje poreza s drugim osobama, osim ako je to prijeko potrebno. Pružite drugima minimum informacija. S obzirom na to da nije nastupila zastara privođenja pravdi, operativna saznanja mogu i danas i ubuduće poslužiti kao temelj za provođenje provjera i pokretanje kaznenog postupka.

5. Analiza statističkih podataka pokazuje da u općem nizu kazni za porezna kaznena djela prevladava novčana kazna, a na drugom je mjestu uvjetna osuda. Vrlo beznačajni pokazatelji za odgojno-popravni rad i oduzimanje prava na obavljanje određenih poslova ili bavljenje određenim djelatnostima. Minimalni udio ljudi koji su procesuirani za porezne zločine osuđen je na stvarne zatvorske kazne.

Uključiti vlasnike, direktore, šefove računovodstva i druge odgovorne i umiješane osobe u kazneni progon iz čl 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije(utaja poreza i/ili naknada od organizacije).
S jedne strane, oni su se radikalno promijenili mogućnosti Porezni ured i agencije za provođenje zakona, prepoznati sličnih zločina.
S druge strane, proračunski deficit prisiljava državu da najveću pozornost posveti naplati poreza, a slučajevi iz članka 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije postali su značajan alat koji omogućuje najviše prenijeti to grubo do poduzetnika stav države o korištenju unovčiti i druge sheme redukcije crne i sive porezno opterećenje. Situaciju komplicira niska poslovna svijest o tekućim promjenama i rizicima, kao i nedostatak vremena, sredstava i stručnjaka koji bi pravilno radili na smanjenju poreza.

Članak 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije

Razjasniti Kome i što prijeti članak 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije, što je odgovornost za unovčavanje, upoznajmo se s konceptom kaznenih ograničenja.
U kaznenom pravu težina kazne ovisi o težini kaznenog djela. U slučaju utaje poreza (članak 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije), kazna izravno ovisi o iznosu porezna ekonomijašto će biti proglašeno nezakonitim u roku od 3 godine. Postoje dva granična iznosa - 5.000.000 rubalja i 15.000.000 rubalja.

Hajdemo shvatiti što ovo znači.
Ako iznos utaje u 3 godine je manje od 5.000.000 rubalja, zatim kaznena odgovornost ne dolazi. Ovo ne isključuje porezna obveza u vidu novčane kazne, međutim, u ovom slučaju nema kazne u obliku zatvora. Zbog ovog razloga porezna revizija sa sličnim optužbama praktički se ne provode.
Ako je relevantni iznos od 5.000.000 do 15.000.000 rubalja, onda su te radnje zločin mala težina, za što je predviđena odgovornost do 2 godine zatvora. Mala težina kaznenog djela zahtijeva prilično kratak zastara- Isto 2 godine. S obzirom na veliku složenost poreznih slučajeva i vrijeme potrebno za njihovo rješavanje, vrlo je teško privesti krivca pravdi. Do izricanja presude gotovo će sigurno nastupiti zastara. Međutim, ovdje je već potrebna pratnja.

U slučaju odlaska u inozemstvo 15 000 000 rubalja, zločin je ozbiljan a kaznena odgovornost za to može dosegnuti 6 godina zatvora. U ovom slučaju rok zastare je 10 godina. Gotovo je nemoguće “zataškati” takav slučaj na sudu. U tom slučaju obrana bi trebala biti usmjerena na smanjenje iznosa koji se tereti poreznog obveznika kako bi se prešlo kaznenopravne granice.
Važno je razumjeti da bi zločin postao težak dodatne naknade veće od 15 milijuna rubalja nisu obvezne- ako ga je počinila grupa osoba po prethodnom zavjeri, tada će biti dovoljno 5.000.000 rubalja.

Uobičajena zabluda je da je odgovoran samo šef tvrtke, međutim, ovo je ne ovim putem. Vrhovni sud je pojasnio da svaka osoba za koju sud na ovaj ili onaj način ocijeni da je umiješana u utaju poreza može biti pozvana na odgovornost. To se zove organizirana grupa.
Dakle, istražitelji neprestano pokušavaju ujediniti u organiziranu skupinu menadžer, vlasnik, glavni računovođa i treće strane, kao što su suzavjerenici.

Također, kada procjenjujete rizike, imajte na umu da tvoj znak o tome jeste li utajili za 1, 5 ili 15 milijuna rubalja Može biti napadno ne podudaraju se uz procjenu poreznih vlasti i suda, a rok od tri godine za koji se prekršaji smatraju prilično je dug. Može se reći da sva poduzeća koja u 3 godine imati promet više od 10 milijuna rubalja vjerojatno će biti u opasnosti pri korištenju gotovine i drugih rizičnih shema. To je samo 280 tisuća prometa mjesečno.

Većina ne shvaća da korištenjem gotovine i nebrigom za sigurnost metoda porezne optimizacije sami sebi kopaju rupu. Poduzetnici misle da su se danas “oduševili” i “nitko nije primijetio”, “napravit ću to sutra”. U stvarnosti, u pravilu, porezni službenici i istražitelji jednostavno čekaju da iznos prekršaja prijeđe 5 milijuna.

Također je rašireno mišljenje da osnivači nisu odgovorni ako nisu menadžeri, ali praksa govori drugačije. Dakle, osoba koja je organizirala počinjenje kaznenog djela, odnosno nagovorila rukovoditelja, šefa računovodstva organizacije poreznih obveznika ili druge zaposlenike te organizacije da ga počine, kao i koja je doprinijela počinjenju kaznenog djela savjetima, uputama, itd., snosi odgovornost ovisno o tome što je radio kao organizator, poticatelja ili pomagača prema relevantnom dijelu članka 33. Kaznenog zakona Ruske Federacije i odgovarajućem dijelu članka 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije. U praksi angažirani direktori i računovođe tijekom ispitivanja počinju upućivati ​​na osnivača, kao organizatora i sl., vođeni sumnjivim obećanjima istražitelja da će “ići kao svjedok”.

Kako izbjeći kazneni progon prema članku 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije?

Najbolje je misliti o tome jučer ili barem danas. Obratite im se, koji će razviti i stručno implementirati optimalnu i zakonitu shemu porezne optimizacije. Upitni trenuci u prošlosti tvrtke također zahtijevaju pozornost specijaliziranih pravnika. Zapamtite da plaćanje na zahtjev poreznih vlasti nije opcija, jer automatski se izjašnjavate krivim prema članku 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije. Nažalost, vrlo često moramo raditi s onima koji su čekali do posljednjeg trenutka, kada su već propuštene sve prilike ne samo da se spriječi progon, nego čak i da se situacija popravi. Ako ste u opasnosti ili je porezna uprava već došla s revizijom, bolje nam se obratite Danas. Odvjetničko društvo "Turov i Pobojkina - Sibir" vodeća je tvrtka na tržištu specijalizirana za rješavanje pitanja optimizacije oporezivanja, inspekcija i kaznenog progona odgovornih osoba.

Članak 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije. Utaja poreza i (ili) naknada od organizacije

1. Utaja poreza i (ili) naknada od organizacije nepodnošenjem porezne prijave ili drugih dokumenata, čije je podnošenje obvezno u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, ili uključivanjem u porez povrat ili takve isprave svjesno lažne podatke, počinjene u velikim razmjerima -

Kažnjivo novčanom kaznom u iznosu od sto tisuća do tri stotine tisuća rubalja, ili u visini plaće ili drugog prihoda osuđene osobe za razdoblje od jedne do dvije godine, ili uhićenjem do šest godina. mjeseca ili kaznom zatvora do dvije godine uz lišenje prava na obavljanje određenih poslova ili djelatnosti do tri godine ili bez toga.

2. Isto djelo počinjeno:

A) od strane grupe osoba po prethodnom dogovoru;

B) u posebno velikim razmjerima, -

Kažnjivo novčanom kaznom u iznosu od dvjesto tisuća do petsto tisuća rubalja ili u visini plaće ili drugog prihoda osuđene osobe za razdoblje od jedne do tri godine, ili kaznom zatvora do šest godina. godine, uz oduzimanje prava na određene dužnosti ili obavljanje određenih poslova do tri godine ili bez toga.

Bilješke. 1. U ovom članku, kao iu članku 199.1. ovog Kodeksa, veliki iznos priznaje se kao iznos poreza i (ili) naknada u iznosu većem od dva milijuna rubalja za razdoblje unutar tri poslovne godine zaredom, pod uvjetom da da udio neplaćenih poreza i (ili) naknada prelazi 10 posto iznosa poreza i (ili) pristojbi koje se plaćaju, ili prelazi šest milijuna rubalja, au posebno velikom iznosu - iznos veći od deset milijuna rubalja za razdoblju unutar tri poslovne godine zaredom, pod uvjetom da udio neplaćenih poreza i (ili) naknada prelazi 20 posto iznosa poreza i (ili) naknada koje se plaćaju ili prelazi trideset milijuna rubalja.

2. Osoba koja je prvi put počinila kazneno djelo iz ovog članka, kao i iz članka 199. stavka 1. ovog Zakona, oslobođena je kaznene odgovornosti ako je ta osoba ili organizacija, s kojom je ta osoba optužena za utaju poreza i (ili) naknade, u cijelosti podmirio zaostatke i pripadajuće kazne, kao i iznos novčane kazne u iznosu utvrđenom u skladu s Porezni broj Ruska Federacija.

Kazneni zakon sadrži nekoliko članaka koji određuju kazne za porezna kaznena djela. Vjerojatnost odgovornosti ne ovisi o opsegu poslovanja ili veličini poduzeća.

Namjera

To je obvezni znak svakog poreznog kriminala. Namjera može biti:

1. Direktno. U tom slučaju subjekt shvaća društvenu opasnost ponašanja, predviđa vjerojatnost ili neizbježnost posljedica i želi njihovo nastajanje.
2. Neizravno. U takvoj situaciji građanin također shvaća društvenu opasnost ponašanja i predviđa vjerojatnost posljedica. Pritom ne želi, već im svjesno dopušta ili se prema njima odnosi ravnodušno.

Ozbiljnost

Ovisi o stupnju i naravi javne opasnosti. Manja djela uključuju:

1. Utaja poreza/pristojbi od strane organizacije počinjena u velikim razmjerima. Odgovornost je utvrđena čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije, dio 1.
2. Neispunjavanje obveza poreznog agenta u velikom obimu u osobnim interesima. Kazne su predviđene čl. 199.1, dio 1.

Srednje teškim djelom smatra se prikrivanje novca ili imovine pojedinog poduzetnika/pravne osobe koja se mora koristiti za naplatu obveznih davanja. Odgovornost za to utvrđena je čl. 199.2 Kaznenog zakona Ruske Federacije. Utaja poreza/pristojbi od strane grupe građana po prethodnom dogovoru ili u iznosima koji se smatraju osobito velikim smatra se teškim. Kazne za takva djela predviđene su drugim dijelom čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije.

Posljedice

Za kaznena djela iz čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije u novo izdanje, velikim se smatra iznos jednak 500.000 rubalja, izračunat unutar 3 godine zaredom. U tom slučaju udio neodbijenih plaćanja mora premašiti 10% iznosa koji se plaća ili premašiti 1,5 milijuna rubalja. Posebno velikim iznosom duga smatra se više od 2,5 milijuna rubalja tijekom tri poslovne godine. Istodobno, obujam neplaćenih naknada/poreza premašuje 20% iznosa koji podliježu odbitku, odnosno 7,5 milijuna rubalja. Za djela predviđena čl. 199.2, veliki iznos je iznos koji je veći od 250 tisuća rubalja, posebno veliki - preko 1 milijun rubalja.

Zastara

Dopušteno je pozvati se na odgovornost u roku od:

• 2 godine - za lakša djela;
• 6 godina - za umjerene napade;
• 10 godina - za teška kaznena djela.

Građanin koji je proglašen krivim smatra se osuđenim od dana pravomoćnosti kazne do dana pravomoćnosti presude brisanje/brisanje kaznene evidencije. Ako je subjekt već bio priveden pravdi, ali je odslužio kaznu, ta okolnost ne utječe na kvalifikacije i ne djeluje kao otegotna okolnost. Pri odlučivanju o pitanju recidiva, ova se činjenica također ne uzima u obzir.

Umjetnost. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije (2016.)

Standard utvrđuje odgovornost za utaju naknada/poreza od strane organizacije u velikim razmjerima. Prema 1. dijelu čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije, ovo djelo podrazumijeva:

1. Novčana kazna od 100 do 300 tisuća rubalja ili protuvrijednost jednogodišnjeg dohotka.
2. Uhićenje 4-6 mjeseci.
3. Do 2 godine zatvora. Dodatno, moguće je izreći zabranu obavljanja djelatnosti/položaja koje je odredio sudac do 3 godine.

Ako su djela počinjena u osobito velikim razmjerima ili od strane prethodno dogovorene skupine građana, kazna se pooštrava. Sukladno drugom dijelu čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije, počinitelji se mogu suočiti s:

1. Novčana kazna u iznosu od 200-500 tisuća rubalja ili kazna jednaka prihodu za 1-3 godine.
2. Do 6 godina zatvora. Osim toga, može se izreći zabrana obnašanja dužnosti/obavljanja djelatnosti koju odredi sud do 3 godine.

Umjetnost. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije s komentarima 2016

Trenutno, norma definira poseban i zatvoren popis izbjegavanja obveza platitelja. Zločin se može počiniti:

1. Nepodnošenje deklaracije ili druge dokumentacije čije je pribavljanje prema zakonu obvezno.
2. Uključivanje namjerno lažnih informacija u novinama.

S obzirom Umjetnost. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije s komentarima, treba reći o subjektima koji se mogu pozvati na odgovornost. To uključuje menadžere, glavne računovođe i druge zaposlenike poduzeća koji imaju ovlast za potpisivanje dokumenata koji se podnose porezna služba kriv za izbjegavanje obveznih plaćanja.

Otegotne okolnosti

Zabilježeni su u drugom dijelu Umjetnost. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije. Praksa pokazuje da su posebno velika odstupanja daleko od rijetkih. Kod kvalifikacija motivi nisu bitni. Nerijetko djela počini nekoliko prethodno dogovorenih građana. Objašnjenja za ovaj oblik aktivnog djelovanja data su u članku 35. Kaznenog zakona. Konkretno, drugi dio ukazuje na to da se pojedinci moraju unaprijed dogovoriti o nadolazećoj zajedničkoj provedbi plana.

Suučesnici

Treba imati na umu da ne odgovaraju samo izravni počinitelji. Kažnjavaju se i građani koji su u nekom drugom statusu sudjelovali u kaznenom djelu, kao i oni koji su za njegovo počinjenje iskoristili druge osobe koje zbog neuračunljivosti, dobi i drugih okolnosti ne podliježu kaznenom progonu. Počinitelji su pomagač, organizator i poticatelj. Ovo posljednje navodi građanina na počinjenje zločina. U tom slučaju mogu se koristiti prijetnje, podmićivanje, uvjeravanje ili druga sredstva. Organizator ima funkciju voditelja. Planira zločin, dodjeljuje uloge. Pokrivač je subjekt koji uputama, savjetima i davanjem podataka o oruđima i sredstvima kaznenog djela pomaže u počinjenju djela. Također može pružiti pomoć uklanjanjem prepreka, davanjem obećanja da će prikriti tragove ili uljeze itd.

Skrivanje imovine ili novca

Odgovornost za ovo djelo utvrđena je čl. 199.2 Kodeksa. Normalno je govoriti o konkretnom materijalne vrijednosti imajući posebne namjene. Namijenjeni su prikupljanju poreza/pristojbi. Za njihovo prikrivanje odgovoran je upravitelj, vlasnik, drugi građanin koji obavlja rukovodeće funkcije u poduzeću ili samostalni poduzetnik.

Kazna

Osobe se mogu smatrati kazneno odgovornima ako su počinile kazneno djelo velikih razmjera (u iznosu većem od 250.000 rubalja). Kazne uključuju:

1. Novčana kazna u iznosu od 200-500 tisuća rubalja ili u visini dohotka građanina za 1,5-3 godine.
2. Do 5 godina zatvora. Dodatno, propisana je i zabrana obavljanja poslova/položaja koje odredi sudac do 3 godine.

Specifičnosti

Subjekt koji obavlja poslove upravljanja u trgovačkom (drugom ustroju) priznaje se kao građanin koji privremeno, trajno ili po drugoj posebnoj ovlasti obavlja upravne, gospodarske, organizacijske i upravljačke poslove, bez obzira na oblik vlasništva poduzeća. Navedena osoba također može biti zaposlena u neprofitnoj organizaciji koja nije država, lokalna uprava ili agencija.

Zaključak

Javna opasnost porezni zločini očito. Izbjegavanje obveza od strane subjekata dovodi do smanjenja proračunskih prihoda. Gore spomenuti zločini negativno utječu na financijsku situaciju zemlje u cjelini. One remete procese raspodjele i preraspodjele proračunskih prihoda. Zbog toga se ova djela kvalificiraju kao gospodarski napadi. Sve to značajno otežava normalno funkcioniranje kontrolnih tijela.

Istragu nedjela zajednički provode porezna i kaznena tijela. Zakonom je utvrđena obveza građana i pravnih osoba da uplaćuju doprinose u proračun. Porezni zakon utvrđuje postupak, uvjete, vrste naknada i poreza. Neispunjavanje dužnosti povlači odgovornost. Za primjenu članaka Kaznenog zakona potrebno je počiniti kaznena djela velikih ili osobito velikih razmjera. U ostalim slučajevima, odgovornost je predviđena Poreznim zakonom. U svakom slučaju, malo je vjerojatno da će se kazna izbjeći. Porezna uprava izvršiti temeljitu provjeru ulaznih izvještajnih dokumenata.