يتم حث وكلاء السفر على دفع تكاليف الجولات فقط عن طريق التحويل المصرفي. القانون الجديد الذي بموجبه يجب على صاحب العمل أن يدفع مقابل إجازتك إعانات لرحلات أطفال الموظفين - دخل الشركة

1. نقدًا في مكتب شركة Viaduct Tour؛

2. في مكتب شركة Viaduct Tour باستخدام البطاقة؛

3. عن طريق التحويل غير النقدي إلى الحساب الجاري للشركة في أي فرع من فروع بنك سبيربنك في روسيا (عمولة البنك 2٪).

4. من الموقع عن طريق التحويل غير النقدي إلى الحساب البنكي للشركة (بدون عمولة). عند اختيار خيار الدفع من الموقع، في حقل "رقم الحساب"، يجب عليك إدخال رقم الحساب الذي ستتلقاه من مديرنا عند تأكيد الجولة. الدفع عن طريق البطاقة

يتم الدفع بالبطاقات المصرفية بعد إصدار فاتورة الجولة المحجوزة. خدمات.

الدفع عن طريق بطاقات فيزا البنكية

يتم قبول جميع أنواع طرق الدفع للدفع. بطاقات فيزا، فيما عدا فيزا إلكترون. في معظم الحالات، لا تنطبق بطاقة فيزا إلكترون على عمليات الدفع عبر الإنترنت، باستثناء البطاقات الصادرة عن البنوك الفردية. يجب عليك مراجعة البنك المصدر لبطاقتك حول إمكانية الدفع ببطاقة فيزا إلكترون.

الدفع على الائتمان بطاقات ماستركارد

يتم قبول جميع أنواع بطاقات MasterCard للدفع على الموقع، باستثناء بطاقة Maestro.

ما تحتاج إلى معرفته:

• رقمك بطاقة إئتمان;
• تاريخ انتهاء صلاحية بطاقتك الائتمانية، شهر/سنة؛
• رمز CVV لبطاقات Visa / رمز CVC لبطاقة Master Card:
  آخر 3 أرقام على شريط التوقيع الموجود على ظهر البطاقة.

إذا كانت بطاقتك لا تحتوي على رمز CVC / CVV، فقد لا تكون البطاقة مناسبة لمعاملات CNP (أي المعاملات التي لا توجد فيها البطاقة نفسها، ولكن يتم استخدام تفاصيلها)، ويجب عليك الاتصال بالبنك الذي تتعامل معه للحصول على معلومات مفصلة . معلومة.

الدفع للطلبات من خلال فروع SBERBANK في روسيا

يتم الدفع للطلبات من خلال SBERBANK بعد إصدار فاتورة الجولة المحجوزة. خدمات. لدفع ثمن طلبك، تحتاج إلى طباعة فاتورة الدفع، والتي سيرسلها المدير إلى عنوان بريدك الإلكتروني.
نحذرك من أن SBERBANK يتقاضى عمولة مقابل خدمة الدفع.

الدفع للطلبات باستخدام بطاقات بنك SBERBANK

كيفية الدفع بالبطاقة المصرفية.

انقر على زر "الانتقال إلى الموقع الإلكتروني". نظام الدفع SBERBANK" ستتم إعادة توجيهك إلى بوابة الدفع الخاصة بـ Sberbank of Russian OJSC، حيث يمكنك الإشارة إلى تفاصيل حسابك بطاقة مصرفية*. الاتصال ببوابة الدفع ونقل المعلمات الخاصة بك بطاقة بلاستيكيةيتم تنفيذها في الوضع الآمن باستخدام بروتوكول تشفير SSL 128 بت.

إذا كان البنك المصدر لبطاقتك البلاستيكية يدعم تقنية الدفع الآمن عبر الإنترنت، فكن مستعدًا لتقديم كلمة المرور الخاصة المطلوبة للدفع الناجح. يمكنك التحقق من طرق وإمكانية الحصول على كلمة مرور لإجراء عمليات الدفع عبر الإنترنت لدى البنك الذي أصدر بطاقتك.

عند اختيار طريقة الدفع باستخدام بطاقة مصرفية، يتم دفع ثمن الطلب فورًا بعد إصدار فاتورة الجولة. خدمات. في حقل "رقم الحساب"، يجب عليك إدخال رقم الحساب الذي ستتلقاه من مديرنا عند تأكيد الجولة.

* يتم ضمان سرية المعلومات الشخصية المقدمة." لن يتم تقديم المعلومات المدخلة إلى أطراف ثالثة إلا في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي. ويتم الدفع عن طريق البطاقات المصرفية بما يتفق بدقة مع متطلبات الدفع نظام

الإلغاءات

إذا قمت بإلغاء طلب مدفوع (جزئيًا أو كليًا)، فيمكنك طلب خدمات أخرى بنفس المبلغ، أو إعادة مبلغ الطلب إلى البطاقة بالكامل (بموجب العقد، وفقًا للشرط الجزائي) بمساعدة مديرك.

تلقي جولة. الخدمات المدفوعة عن طريق البطاقة المصرفية.

تاريخ استلام المبلغ المدفوع بالبطاقة البلاستيكية هو تاريخ إيداع الأموال في حسابنا البنكي.
لتلقي الخدمات، سوف تحتاج إلى جواز سفرك والعقد.

كيفية حجز جولة

حدد الجولة التي تهتم بها وانقر على زر "الحجز عبر الإنترنت":

اختر وكالة، أنت أو سائح خاص

سيتم تمييز الأول من كانون الثاني (يناير) 2019 بابتكار في التشريع - سيدخل القانون الاتحادي حيز التنفيذ، والذي بموجبه يتحمل صاحب العمل تكاليف السياحة الداخلية داخل الاتحاد الروسي.

بالتأكيد يمكن لأي موظف في المنظمة الحصول على إجازة مدفوعة الأجر والاسترخاء في المنتجع، بدءًا من عامل النظافة العادي وحتى المدير العام للمؤسسة.

من يستطيع تحمل تكاليف الرحلة؟

وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 23 أبريل 2018، يتحمل صاحب العمل تكاليف الإجازة داخل الاتحاد الروسي. يتيح لك ذلك استبعاد مبلغ معين من المال من القاعدة الضريبية. يتم تخصيص 50 ألف روبل لكل موظف. بهذه الأموال يمكنك الاسترخاء في أي ركن من أركان روسيا.

تقول مايا لوميدزي، المديرة التنفيذية لرابطة منظمي الرحلات السياحية، إنه إذا قرأت الأحكام بعناية قانون الضرائبفيحق للموظف التقدم بطلب للحصول على إحدى الخدمات. أو لرحلة للعلاج أو للانتقال إلى مكان لقضاء الإجازة أو خدمات الرحلات.

تم تحديد خيار واحد فقط. ويجب ألا يتجاوز المبلغ 50 ألف روبل لكل موظف أو أقاربه المقربين، على سبيل المثال، الزوجة / الزوج، الطفل الذي يقل عمره عن 18 عامًا.

يبدو القانون "جميلا"، ولكن في الواقع ليس كل شيء على ما يرام. معظم الصغيرة و المؤسسات المتوسطةلا تستطيع الشركات الصغيرة تحمل هذه الطريقة لتحفيز الموظفين. سرعة خاطئة، توظيف خاطئ.

وبفضل القانون، تستفيد الشركات الكبيرة بشكل كبير. وبالتالي، على حساب أرباحهم، يمكنهم دفع أجور موظفيهم للعلاج في مصحة أو إجازة في أحد المنتجعات، والرحلات السياحية، واعتبارًا من عام 2019، يمكن الدفع على حساب التكلفة. وهذا مفيد جدًا لهم.

فقط أصحاب العمل الذين لديهم أموال كافية ولا يمارسون الأجور "الرمادية" للموظفين يمكنهم تحمل هذه التكاليف المرتبطة بالابتكارات في التشريعات.

الحقيقة هي أن قانون الضرائب يصف القيود بوضوح. يجب ألا يتجاوز المبلغ للشخص الواحد 50 ألف روبل، بما لا يزيد عن 6% من صندوق الأجور. لذلك، فإن الشركات التي تدفع رواتب "بيضاء" فقط هي التي ستكون مهتمة بمثل هذا القانون.

هل هناك ما يكفي من المال؟

هل 50000 روبل كافية للاسترخاء؟ من الممكن تمامًا شراء باقة سياحية بهذا المبلغ. أظهر تحليل أسعار الجولات السياحية أنه يمكنك الاسترخاء في شبه جزيرة القرم وسوتشي وأنابا.

لذلك، يبلغ متوسط ​​\u200b\u200bالتكلفة لشخصين حوالي 37-38 ألف روبل لمدة سبع ليال. يكلف الأسبوع في سوتشي لشخصين حوالي 43 ألفًا، وتتكلف الرحلة إلى أنابا للزوجين 53-54 ألفًا.

خمسون ألف روبل تكفي لقضاء إجازة. ومع ذلك، فهو أكثر احتمالا بالنسبة لأولئك الذين يعيشون في مناطق المنتجعات. قد يواجه آخرون صعوبات في تكلفة التذاكر.

شرح القانون الاتحادي

قانون جديدويبدو أن مشروع الوقف فرصة جيدة للروس للاسترخاء وعدم إنفاق الكثير الموارد المالية. ولكن لها خصائصها الخاصة. سنجيب على الأسئلة الأكثر شيوعًا:

• من يستطيع الذهاب في إجازة على حساب صاحب العمل؟ أي موظف دون استثناء.
• هل من الممكن إجبار الشركة على شراء تذكرة؟ وهذا القانون حق وليس واجبا. يعد الابتكار مفيدًا للمؤسسات التي تكافئ موظفيها على إنجازات مهنية معينة. على سبيل المثال، يمكن استبدال الرحلة إلى المصحة بإجازة في شبه جزيرة القرم باتفاق الطرفين.
• إلى أين يمكنني الذهاب؟ يُسمح بالسياحة الداخلية فقط - لا يتم دفع العطلات إذا سافرت خارج الاتحاد الروسي.

متى يمكنني اختيار وإصدار تذكرة؟ يدخل القانون حيز التنفيذ في 1 يناير 2019، لذا يجب شراء القسيمة بعد هذا التاريخ. ولكن يمكنك البدء في اختيار الخيارات مسبقًا.

• إذا كنت تحب عطلة برية ولا تحتاج إلى تذكرة، فماذا عليك أن تفعل؟ قد تقوم الشركة بتغطية تكاليف النقل. على سبيل المثال، شراء تذاكر إلى سوتشي أو شبه جزيرة القرم.
• ما هي الأشياء الأخرى التي يمكن للقانون أن "يدفع ثمنها" إلى جانب التذاكر والقسائم؟ يمكن لصاحب العمل تغطية تكلفة الإقامة في الفندق. يمكن أن يدفع ثمن الطعام، ولكن فقط إذا تم تقديم الخدمة بطريقة شاملة. من الممكن الدفع مقابل الجولات الاستكشافية.
• أنا أسترخي فقط مع عائلتي. هل يمكن للشركة أن تدفع ثمن إجازتهم أيضًا؟ وينطبق القانون على الموظفين وأفراد الأسرة - الزوج، والأطفال دون سن 18 عامًا.
• هل مدة الخدمة في الشركة مهمة؟ وفقا لقانون العمل، يمكن للموظف أن يذهب في إجازة إذا كان قد عمل لمدة 6 أشهر على الأقل من بداية العمل.
• هل الحجم مهم؟ أجور. لا. يجوز للإدارة مكافأة الموظف بقسيمة، أو قد لا تفعل ذلك.
• من أي يوم يمكنني كتابة الطلب؟ يمكنك بالفعل كتابة طلب للحصول على إجازة في العام المقبل. لكن يجب أن يحتوي عقد شراء القسيمة على تاريخ بعد 1 يناير 2019.

يوفر القانون الاتحادي مزايا معينة لأصحاب العمل، حيث أصبح من الممكن دفع إجازات الموظفين وخصم النفقات من القاعدة الخاضعة للضريبة. وهذا هو، يمكنك تقليل المساهمات الضريبيةالتي تتعهد الشركات بدفعها.

أجاب ن.ج. بوجايفا، خبير اقتصادي

تدفع الشركة تكلفة رحلة الموظف: نقوم بفرز الضرائب

يساعد بعض أصحاب العمل موظفيهم في تنظيم الإجازات، على سبيل المثال، عن طريق دفع تكاليف الرحلات إلى المصحات. سننظر في كيفية تأثير ذلك على العبء الضريبي ومساهمات الشركة باستخدام أمثلة من قرائنا.

قسائم معينة فقط لا تحقق دخلاً خاضعًا للضريبة

هم. دينيجا، فورونيج

في أي الحالات لا يخضع إصدار قسيمة لموظف أو موظف سابق في شركة (متقاعد) لضريبة الدخل الشخصي؟

: تكلفة القسيمة التي يتم تقديم الخدمات بها من قبل منتجع صحي ومنظمة تحسين الصحة الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي. البند 9 الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. علاوة على ذلك، يجب ذكر نوع المنظمة في البند 9 من الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بعد كل شيء، فإن خدمات المجمع الصحي والترفيهي، على سبيل المثال، ليست مؤهلة للحصول على مزايا ضريبة الدخل الشخصية. كتاب وزارة المالية بتاريخ 31 يوليو 2008 رقم 03-07-06-01/243.

انتباه

لا تخضع قسائم المصحات والمستوصفات والمصحات ومراكز الترفيه والنزل والمجمعات الطبية والصحية والمصحات والمعسكرات الترفيهية والرياضية للأطفال لضريبة الدخل الشخصي. البند 9 الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بالإضافة إلى ذلك، يجب على صاحب العمل دفع ثمن الرحلة باستخدام أموال غير مدرجة في النفقات لأغراض ضريبة الأرباح. وفي الوقت نفسه، يمكنك إما شراء قسيمة وإعطائها للموظف، أو سداد تكلفتها بالكامل أو جزئيًا إذا قام الموظف بشراء القسيمة بنفسه. كتاب وزارة المالية بتاريخ 30 نوفمبر 2011 رقم 03-04-06/6-325.

أما بالنسبة للقسيمة المقدمة للموظف السابق الذي استقال بسبب التقاعد بسبب العجز أو الشيخوخة، فإن تكلفتها أيضاً لن تخضع لضريبة الدخل الشخصي إذا تم استيفاء الشروط المذكورة أعلاه. ولكن إذا تم فصل موظف في سن التقاعد لأسباب أخرى، على سبيل المثال بسبب تخفيض عدد الموظفين، فيجب حجب ضريبة الدخل الشخصي كتاب وزارة المالية بتاريخ 20 أبريل 2012 رقم 03-04-06/6-119.

يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي من تكلفة القسيمة الممنوحة للموظف.

ماريا ستيبلوفا، ياروسلافل

قامت مؤسستنا بشراء قسيمة مصحة لموظفها على حساب صافي الربح. وبعد ذلك تقرر عدم خصم تكلفة الرحلة من الموظف. تم إبرام اتفاقية التبرع. هل أحتاج الآن إلى تحصيل أقساط التأمين وحجب ضريبة الدخل الشخصي من تكلفة الرحلة؟

: أي شيء حصل عليه موظفك من صاحب العمل بموجب اتفاقية الهدية المبرمة كتابة، لا تخضع لأقساط التأمين الجزء 3 الفن. 7 من القانون رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009 (المشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 212-FZ)؛ خطابات وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية بتاريخ 12 أغسطس 2010 رقم 19-2622 بتاريخ 19 مايو 2010 رقم 19-1239. ويبدو أنه ليست هناك حاجة أيضًا لاقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من تكلفة القسيمة إذا كانت القسيمة متوافقة شروط تفضيليةفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (انظر السؤال أعلاه) البند 9 الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إلا أن وزارة المالية تعارض هذا التوجه بند 1 كتاب وزارة المالية بتاريخ 16 مارس 2006 رقم 03-05-01-04/68. ويعتقد أنه إذا تم تقديم القسيمة بموجب اتفاقية هدية، فإن ميزة ضريبة الدخل الشخصية لا تنطبق عليها. ولذلك، يجب فرض الضريبة على تكلفة الرحلة التي تتجاوز 4000 روبل. البند 28 الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسيلأنهم لا يخضعون لضريبة الدخل الشخصي حاضرفقط ضمن هذا المبلغ.

وهذا بالطبع غير منطقي. ولكن إذا لم تكن بحاجة إلى نزاعات، فمن الأسهل فرض ضريبة الدخل الشخصي وحجبها عن الموظف بدلاً من مقاضاة السلطات الضريبية لاحقًا بشأن مبالغ صغيرة.

لدى "Vestniks" قسائم لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي كتعويض

جحيم. بيلوزيروفا، شتشوتشي

يحق لموظفي مؤسستنا الفيدرالية الوحدوية، وفقًا للمرسوم الحكومي رقم 899 المؤرخ 31 ديسمبر 2004 "بشأن إجراءات الرعاية الطبية وعلاج المصحات للمواطنين المشاركين في العمل باستخدام الأسلحة الكيميائية"، مرة كل عامين الحصول على تعويض عن تكلفة قسيمة المصحة والسفر إلى مكان المصحة والعلاج في جميع أنحاء روسيا. أولئك الذين لم يمارسوا حقهم في الحصول على هذا التعويض خلال عامين يحصلون على تعويض قدره 23 ألف روبل. هل تخضع هذه الدفعة لضريبة الدخل الشخصي؟

: حيث أن هذا الدفع هو التعويض المقرر قانونا ص. تمت الموافقة على المواد 3، 5، 6 من القواعد. المرسوم الحكومي رقم 899 تاريخ 31 ديسمبر 2004، لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي كتعويض يتعلق بالضرر الذي يلحق بصحة الموظف في البند 3 الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ويمكن أيضًا أن تؤخذ في الاعتبار كمصروفات لأغراض ضريبة الأرباح، حيث يتم توفيرها وفقًا للتشريع. البند 3 الفن. 255 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الرحلة من الأرباح ليست الدخل

أوه إل. دوفجينكو، سانت بطرسبرغ

تنطبق المنظمة النظام المشتركتحصيل الضرائب. لعام 2011، تم الحصول على صافي الربح. المدير التنفيذيهو العضو الوحيد في المنظمة. طالب بدفع ثمن رحلة سياحية له ولأفراد أسرته من الأرباح المستحقة له. كيفية ترتيب هذا؟ ماذا عن ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين؟

: أولاً، بقرار من المشارك الخاص بك، يجب عليك تجميع أرباح للمدير، والتي يجب عليك حجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 9٪ البند 2 الفن. 214، الفقرة 4 من الفن. 224، الفقرة 2 من الفن. 275 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ثم دع المدير يكتب إقرارًا بأنه يطلب مبلغًا معينًا من الأرباح المستحقة له لاستخدامه في دفع ثمن الباقة السياحية. وبالتالي، بناء على طلب المدير، ستقوم الشركة بدفع تكاليف رحلته من ماله الخاص. أي أن تكلفة الرحلة لن تصبح دخلاً آخر خاضعًا للضريبة للموظف. لذلك، لن تضطر إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي عنها، أو فرض أقساط التأمين. الجزء الأول فن. 7 من القانون رقم 212-FZ.

تم دفع تكاليف الرحلة من قبل النقابة: بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي، من المهم الحصول على الأموال

ماريا بيلييفا، تولا

منظمتنا النقابية مسجلة ككيان قانوني وتدفع تكاليف رحلات أعضاء النقابات العمالية إلى المصحة من ميزانيتها. هل من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي عن القسائم وتحصيل أقساط التأمين؟

: يمكن تكوين ميزانية المنظمة النقابية، كأي منظمة أخرى غير ربحية، من مصادر مختلفة البند 1 الفن. 2 من قانون 12 يناير 1996 رقم 10-FZ؛ البند 1 الفن. 6، الفقرة 1، الفن. 26 من قانون 12 يناير 1996 رقم 7-FZ. يمكن أن تكون هذه رسوم العضوية، والدخل المستهدف من صاحب العمل، والدخل من الأحداث الثقافية المدفوعة، وما إلى ذلك. إذا تم دفع القسيمة المقدمة لعضو النقابة من رسوم العضوية، فليست هناك حاجة لاقتطاع ضريبة الدخل الشخصي. البند 31 الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ولكن إذا تم دفع القسيمة على حساب، على سبيل المثال، الأموال المستهدفة التي يقدمها صاحب العمل لتحسين صحة العمال (والتي لا يمكن إنفاقها على أي أغراض أخرى)، فسيتعين على منظمتك النقابية حجب الدخل الشخصي الضريبة من تكلفة القسيمة كتاب وزارة المالية بتاريخ 10 يونيو 2011 رقم 03-04-05/6-420. وبما أن النقابة ليس لديها ما يمنعه منه، فسيكون من الضروري إخطاره مكتب الضرائبحول استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي وتقديم شهادة في النموذج 2-NDFL للموظف الذي حصل على القسيمة البند 5 الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لن تكون هناك حاجة لتحصيل أقساط التأمين، بما في ذلك "الإصابات"، إذا لم يكن هناك اتفاق عمل أو قانون مدني بين الموظف والمنظمة النقابية. الجزء الأول فن. 7 من القانون رقم 212-FZ؛ فن. 20.1 من قانون 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ.

لا تدفع منتجعات المصحات ومنظمات تحسين الصحة ضريبة القيمة المضافة

إي جورديفا، موسكو

شركتنا لديها منازل ريفية في منطقة موسكو. موظفو الشركة والمتقاعدون لدينا يقضون إجازة هناك في الصيف مقابل رسوم بالطبع. نحن لا نفرض ضريبة القيمة المضافة، لأن المنازل تقع على أراضي مركز الترفيه في منتجع المصحة. بالإضافة إلى قسيمة الاستلام والإيصال النقدي، لدينا اتفاقية عقد مع المصطاف. هل أحتاج إلى إصدار قسائم لتقديم الخدمات الترفيهية؟

: فقط المنتجعات الصحية والمنظمات الصحية التي تقدم هذه الخدمات على أساس قسائم أو دورات، والتي هي BSO، لا يمكنها فرض ضريبة القيمة المضافة على خدمات المنتجعات الصحية فرعي. 18 بند 3 الفن. 149 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا بتاريخ 3 مايو 2006 رقم 05/15664. إذا كانت شركتك تمتلك مركزًا ترفيهيًا خاصًا بها، فلا يوجد سبب لعدم فرض ضريبة القيمة المضافة على خدماتها. هذا يعني أنك تحتاج أيضًا إلى إصدار الفواتير. البند 3 الفن. 168 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ولكن إصدار القسائم أم لا هو أمر متروك لك. بعد إلغاء نماذج قسائم السفر المعتمدة من وزارة المالية، تقوم المنظمات التي تقدم الخدمات للجمهور باعتمادها بشكل مستقل، مع الأخذ في الاعتبار أنها يجب أن تحتوي على مجموعة معينة من التفاصيل في ص. 2، 3 اللائحة، تمت الموافقة عليها. المرسوم الحكومي رقم 359 تاريخ 05/06/2008. إذا قررت إصدار القسائم، فلا تنس الموافقة على النموذج الذي تم تطويره ذاتيًا سياسات المحاسبةه البند 4 PBU 1/2008.

إعانات رحلات السفر لأبناء الموظفين - دخل الشركة

آنا جاليتش

دفعت الشركة تكاليف الرحلات إلى مصحة محلية متعددة التخصصات لأبناء الموظفين. أصدرت وزارة الصحة قسائم وفاتورة لهم بدون ضريبة القيمة المضافة ومذكرة تسليم. بناءً على نسخة من الاتفاقية مع المصحة وأمر الدفع، أبرمنا اتفاقية مع إدارة التعليم المحلية بشأن إعادة الأموال من الميزانية (إعانات صحة الأطفال في إطار البرنامج الفيدرالي). وبعد مرور بعض الوقت حصلنا على المبلغ كاملا. كيف يعكس ذلك في المحاسبة الضريبية، هل من الضروري تسجيل فواتير القسائم المشتراة في دفتر المشتريات؟

: لنبدأ بمحاسبة القسائم المشتراة. لن يكون من الممكن التعرف على تكلفتها كمصروفات عند حساب ضريبة الدخل. البند 29 الفن. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تعارض وزارة المالية وسلطات الضرائب في موسكو مراعاة نفقات القسائم عند حساب ضريبة الدخل، حتى لو كان توفيرها للموظفين منصوصًا عليه في اتفاقيات جماعية أو اتفاقيات عمل و كتابات وزارة المالية بتاريخ 16 فبراير 2012 رقم 03-03-06/4/8؛ دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 22 فبراير 2007 رقم 20-12/016779. تؤكد السلطات التنظيمية على الطبيعة غير الإنتاجية لهذه المدفوعات وتعتقد أنها أشبه بنوع من الضمان الاجتماعي من جانب صاحب العمل أكثر من كونها حافزًا للعمل. والمحاكم تتفق معه و قرارات FAS ZSO بتاريخ 26 سبتمبر 2011 رقم A27-16788/2010، بتاريخ 28 ديسمبر 2010 A27-8377/2010؛ FAS VSO بتاريخ 19 يناير 2010 رقم A19-15653/08.

لكن أموال الميزانية التي تلقيتها كتعويض عن هذه التكاليف، وفقًا لوزارة المالية، ستحتاج إلى الاعتراف بها كدخل غير تشغيلي كتاب وزارة المالية بتاريخ 13 أكتوبر 2011 رقم 03-03-06/4/116. نظرًا لأن سداد تكلفة القسائم لا يتم تضمينه ضمن الدخل الذي لا يؤخذ في الاعتبار لأغراض ضريبة الأرباح. وعلى الرغم من عدم وجود فائدة اقتصادية من هذا التعويض فن. 41 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن عدم الاعتراف بأموال الميزانية في الإيرادات سيؤدي بالتأكيد إلى نزاع مع السلطات الضريبية.

لن يخضع السداد من الميزانية لضريبة القيمة المضافة كتاب وزارة المالية بتاريخ 13 أكتوبر 2011 رقم 03-03-06/4/117.

ويتم تسجيل الفاتورة المستلمة بشكل عام في الجزء الثاني من دفتر يومية الفواتير المستلمة والصادرة وكذلك في دفتر المشتريات تمت الموافقة على البند 2 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المشتريات، والبند 12 من قواعد الاحتفاظ بدفتر يومية للفواتير المستلمة والصادرة. المرسوم الحكومي رقم 1137 تاريخ 26 ديسمبر 2011.

لا يمكن تضمين تكلفة قسيمة الطفل للنظام الضريبي المبسط كمصروف

يوليا فورونكوفا

قام رجل أعمال يستخدم النظام الضريبي المبسط ("الدخل مطروحًا منه النفقات") بدفع التكلفة الكاملة لرحلة إلى معسكر صحي للأطفال لطفل موظفه. وبموجب القرار المحلي، قام مكتب رئيس البلدية بتحويل نصف تكلفة الرحلة إلى حسابه البنكي. هل يجب أن يؤخذ المبلغ المستلم من مكتب رئيس البلدية في الاعتبار في الدخل عند حساب الضرائب؟ وهل يمكن إدراج المبلغ المدفوع مقابل الرحلة ضمن النفقات؟

: في قائمة النفقات المغلقة للمبسطين، لا توجد كلمة عن قسائم للموظفين أو أبنائهم. لذلك، من المستحيل مراعاة تكلفة القسيمة عند حساب الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط.

يحاول البعض إدراجها في تكاليف الأجور كمكافأة للمزايا الخاصة للموظف. فرعي. 6 البند 1 الفن. 346.16، الفقرة 2 من الفن. 255 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولكن بعد ذلك يجب ذكر شرط ذلك في اتفاقية العمل الجماعية أو اتفاقية العمل، بالإضافة إلى تقديم طلب من الموظف للحصول على أجر عيني جزئيًا.

أكون. تيريخوفا، سورتافالا

تقع منظمتنا في منطقة أقصى الشمال. وفقًا للاتفاقية الجماعية، ندفع دائمًا لموظفينا مقابل السفر من وإلى وجهة عطلتهم، وأحيانًا مقابل القسائم. ولكن إذا لم يكن الموظف في إجازة في روسيا، فكيف يتم تحديد الحدود التي يجب أن ندفع إليها تكاليف سفره؟ على سبيل المثال، إذا سافر الموظف إلى تركيا بالطائرة من موسكو.

: اذا كنت تمتلك جهة القطاع العام، فيجب عليك دفع تكاليف سفر الموظف إلى موسكو، وكذلك تكلفة الرحلات الجوية داخل روسيا المدرجة في سعر التذكرة. ويتم تحديدها من خلال شهادة يجب على الموظف الحصول عليها من الناقل الجوي. تمت الموافقة على البند 10 من القواعد. المرسوم الحكومي رقم 455 تاريخ 12 يونيو 2008. إذا لم يقدم مثل هذه الشهادة إلى قسم المحاسبة، فسوف تعوضه فقط عن الرحلة إلى موسكو. الشيء نفسه ينطبق على رحلة العودة.

إذا كان لديك عادي منظمة تجارية، فيجب عليك تحديد الإجراء الخاص بدفع تكاليف السفر بنفسك في اتفاقيات العمل أو الاتفاقيات الجماعية أو القوانين المحلية الأخرى فن. 325 قانون العمل في الاتحاد الروسي؛ قانون 19 فبراير 1993 رقم 4520-1. يمكنك أن تحدد في وثيقتك نفس القواعد الخاصة بسداد تكاليف السفر التي تم تحديدها من أجلها مؤسسات الميزانية. أو يمكنك تعريف الآخرين، على سبيل المثال، بدفع تكلفة السفر إلى وجهة لقضاء العطلة في الخارج باستخدام التذاكر المقدمة بالكامل. يتعين على كل منظمة (بما في ذلك التجارية) الموجودة في أقصى الشمال دفع هذه التعويضات للموظفين بشكل ما. البند 3 من الجزء التحفيزي من قرار المحكمة الدستورية رقم 2-ع تاريخ 2012/09/02. ولذلك، فمن الأفضل أن تحدد بوضوح إجراءات وشروط سداد هذه النفقات في الوثيقة الداخلية للشركة.

الصيف هو وقت العطلة، لذلك تقوم العديد من الشركات، في محاولة لتشجيع موظفيها، بشراء قسائم لهم ولأطفالهم إلى المصحات والمعسكرات الرياضية للأطفال. لكن مثل هذه النوايا الحسنة لها جانب سلبي أيضا: ألا وهو الضرائب. بعد كل شيء، القسيمة هي دخل الموظف الذي تم استلامه عينياويجب على الموظف دفع ضريبة الدخل الشخصية على الدخل، ويجب على صاحب العمل خصم اشتراكات التأمين. صحيح أن المشرع قد نص على الامتيازات والشروط التفضيلية.

ضريبة الدخل الشخصية

كقاعدة عامة، يعترف الوعاء الخاضع للضريبة بجميع دخل دافعي الضرائب المستلم نقدًا وعينًا (). يتضمن ذلك الدفع الكامل أو الجزئي لراحة الموظف من قبل المنظمة ().

ومع ذلك، فقد نص المشرع على الإعفاء من دفع الضريبة () إذا قام صاحب العمل بتعويض موظفيه كليًا أو جزءًا فقط من تكلفة الرحلة إلى مصحة أو منظمة لتحسين الصحة. ولكن للحصول على مثل هذا الإعفاء، يجب استيفاء عدد من الشروط.

أين

بادئ ذي بدء، يجب إصدار القسيمة على وجه التحديد إلى منتجع مصحة أو منظمة تحسين الصحة الموجودة في روسيا. وتشمل هذه المنظمات، على وجه الخصوص، المصحات والمصحات والمستوصفات وبيوت العطلات ومراكز الترفيه والنزل والمجمعات الطبية والصحية والمصحات والمعسكرات الصحية والرياضية للأطفال. لمعرفة ما إذا كانت المنظمة تنتمي إلى مصحة أو منتجع صحي، يمكنك طلب ترخيص منها و الوثائق التأسيسيةوالتي تحدد نوع النشاط (وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 فبراير 2012 رقم 03-04-06/6-40، وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 أغسطس 2010 رقم 03-04-06/5- 162). إذا اتضح أن الشركة التي تم شراء القسيمة لها لا تقوم بمثل هذه الأنشطة، ولكنها، على سبيل المثال، مؤسسة صحية وترفيهية، فيجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من الموظف (وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 يوليو 2008 رقم 03-07-06-01/243).

لأي أموال؟

مصدر الدفع للرحلة لا يقل أهمية. لذلك، على سبيل المثال، إذا أرسلت الشركة موظفًا إلى مصحة على حساب صافي أرباحها، فليست هناك حاجة لاقتطاع الضريبة على تكلفة هذه الرحلة. وينطبق الشيء نفسه على القسائم التي تم شراؤها على حساب أموال الميزانية. لن يضطر موظفو الشركات ذات الأنظمة الخاصة أيضًا إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي على القسائم، ولكن فقط إذا تم شراء هذه الأخيرة بأموال مستلمة من الأنشطة الخاضعة للضريبة بموجب أنظمة ضريبية خاصة.

الوضع مع النقابات العمالية أكثر تعقيدًا بعض الشيء. إذا تم شراء القسيمة على حساب رسوم العضوية، فبغض النظر عما إذا كان العضو النقابي لديه علاقة عمل معه أم لا، ليست هناك حاجة لاقتطاع الضريبة (، وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 ديسمبر 2010 رقم 10). 03-04-06/6-312). ولكن إذا تم إنفاق المال في الإجازة من مصادر أخرى، على سبيل المثال، يتم نقل صاحب العمل نقديلشراء قسائم أو رعاية، يجب أن تخضع تكلفة القسيمة لضريبة الدخل الشخصي قواعد عامة(وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 مارس 2011، رقم 03-04-06/9-50، الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا، قسم "الأسئلة المتداولة").

إلى من

وربما يكون الشرط الأكثر أهمية هو من يحصل على القسائم. ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن تكلفة القسائم التي يشتريها صاحب العمل من أجل:

• موظفيهم و (أو) أفراد أسرهم؛
• موظفوهم السابقون الذين استقالوا بسبب التقاعد بسبب الإعاقة أو الشيخوخة (يرجى ملاحظة أنه إذا استقال الموظف لأي سبب آخر، على سبيل المثال، تخفيض عدد الموظفين، فيجب أن تخضع تكلفة القسيمة لضريبة الدخل الشخصي)؛
• الأشخاص ذوي الإعاقة، بغض النظر عما إذا كانت لديهم علاقة عمل مع هذه الشركة أم لا (على سبيل المثال، يمكن لمنظمة ما شراء قسيمة لموظفها المعاق السابق أو لموظف معاق في الشركة التابعة لها)؛
• الأطفال الذين تقل أعمارهم عن 16 عامًا، بغض النظر عما إذا كان آباؤهم يعملون في هذه المنظمة أم لا (على سبيل المثال، قسيمة لطفل موظف سابق أو أطفال دار أيتام برعاية).

بما أن تاريخ استلام الدخل العيني هو تاريخ نقل البضائع (العمل، الخدمات) إلى الموظف () (أي في هذه الحالة، تاريخ استلام القسيمة)، فإذا كان الموظف في تلك اللحظة على سبيل المثال، استقال بسبب في الإرادة، أو أن طفل الموظف السابق يبلغ من العمر 16 عامًا بالفعل، فسيتعين عليك دفع ضريبة الدخل الشخصي على تكلفة الرحلة. ومع ذلك، فإن المنظمة، على الرغم من أنها وكيل ضرائب، لا يمكنها حجب الضرائب بنفسها. ويجب عليها الإبلاغ عن ذلك قبل 1 فبراير من العام التالي للسنة التي تم فيها شراء القسيمة ونقلها إلى مكتب الضرائب الخاص بها (). في الوقت نفسه، يجب على الموظف السابق ملء وتقديم إعلان 3-NDFL بشكل مستقل إلى مكتب الضرائب في مكان إقامته في موعد أقصاه 30 أبريل من العام التالي للسنة التي حصل فيها على القسيمة (). بالنسبة للطفل، يجب تقديم هذا الإعلان من قبل ممثله القانوني، المعترف به كآباء أو آباء بالتبني أو أوصياء أو أمناء (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 23 أبريل 2009 رقم 3-5-04/495 @).

أقساط التأمين

ينص التشريع على أن المدفوعات والمكافآت الأخرى التي تقدمها المنظمة لصالح موظفيها يجب أن تخضع لاشتراكات التأمين. (، القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية" الاتحاد الروسي، صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، الصندوق الإلزامي الفيدرالي تأمين صحي"؛ يشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 212-FZ). وهذا يعني أنه يجب على المنظمة حساب ودفع أقساط التأمين لتعويض قسيمة الموظف. باستثناء حالات قليلة.

نظرًا لأن المدفوعات للموظفين الذين لديهم علاقة عمل مع المنظمة فقط هي التي تخضع للاشتراكات، فلا يتم تحصيل أقساط التأمين إذا تم شراء القسيمة من أجل:

• الموظفون السابقون،
• الأشخاص المعاقين والأطفال دون سن 16 عامًا الذين لا يعملون في هذه الشركة،
• الأطفال وأفراد الأسرة الآخرين من الموظفين.

ومع ذلك، بالنسبة للحالة الأخيرة هناك تحذير. لا يتم تحصيل الاشتراكات إلا إذا تم شراء القسيمة من قبل صاحب العمل نفسه، ولم يحول الأموال مقابلها إلى الموظف.

تنطبق قاعدة مماثلة على المساهمات الإجبارية التأمينات الاجتماعيةمن حوادث العمل والأمراض المهنية. وينبغي إضافتها إلى تكلفة القسيمة، لأنه في الفن. 20.2 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ " " يوفر قائمة مغلقة بالدخل غير الخاضع للضريبة ولم يتم ذكر دفع تكلفة القسائم هناك.

"هدية مجانية

في بعض الأحيان تقوم الشركة بشراء قسائم وتحويلها إلى الموظفين بموجب اتفاقية هدية. في هذه الحالة، عليك أن تأخذ في الاعتبار العديد من الفروق الدقيقة.

بادئ ذي بدء، يجب إبرام الاتفاقية كتابيا إذا تجاوزت قيمة "الهدية" 3000 روبل. ().

أما بالنسبة لحساب ودفع أقساط التأمين من تكلفة الرحلة، فإن المشرع يسمح بعدم القيام بذلك (؛ وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 12 أغسطس 2010 رقم 2622-19، وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية روسيا بتاريخ 19 مايو 2010 رقم 1239-19). ليست هناك حاجة أيضًا لدفع اشتراكات في التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية.

ولكن مع ضريبة الدخل الشخصي، ليس كل شيء بهذه البساطة. إذا تجاوزت تكلفة الرحلة 4000 روبل، فسيتعين على الموظف اقتطاع الضريبة على الفرق، حتى لو تم استيفاء جميع الشروط المحددة أعلاه في المقالة (وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 مارس 2006 رقم 03-05 -01-04/68). على سبيل المثال، إذا كانت تكلفة الرحلة 20000 روبل، فسوف يلزم فرض ضريبة على 16000 روبل فقط. (20000 روبل روسي - 4000 روبل روسي).

ولكن يرجى ملاحظة أن هذا الحد تم تعيينه طوال فترة التقرير بأكملها ويعتبر إجماليًا تراكميًا من بداية العام (UFTS من روسيا لموسكو بتاريخ 24 ديسمبر 2010 رقم 20-14/4/135784@). هذا يعني أنه إذا تلقى الموظف بالفعل مساعدة مالية أو هدية أخرى بمبلغ 4000 روبل هذا العام التقويمي، فسيتعين فرض ضريبة على تكلفة القسيمة بالكامل ().

ضريبة الدخل

ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بوضوح على أنه ليس للمنظمة الحق في قبول تكلفة القسائم كمصروفات لأغراض ضريبة الأرباح (). ينطبق نفس القيد أيضًا على المبسطين الذين يستخدمون نظام "الدخل مطروحًا منه النفقات".

صحيح أن بعض الشركات تحاول التحايل على هذا الحظر. إنهم يمنحون الموظف مكافأة، على سبيل المثال، لمزايا خاصة، ولكن ليس نقدًا، ولكن عينًا - في شكل قسيمة. في هذه الحالة، يمكن شطب تكلفتها كتكاليف عمالة (دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 1 أبريل 2011 رقم KE-4-3/5165).

ولكن عليك أن تأخذ في الاعتبار الفروق الدقيقة التالية. أولاً، يجب تحديد القدرة على دفع هذه المكافآت إما في عقد العمل أو في الاتفاقية الجماعية (إذا لم يكن هناك مثل هذا النص في الاتفاقية، فيجب إبرام اتفاقية إضافية مع الموظف). ثانيا، يجب على الموظف كتابة بيان في شكل حرالحصول على جزء من الراتب عيناً. كما يجب ألا يتجاوز هذا الجزء 20% من الراتب الشهري للموظف. وثالثا، سيتعين على المنظمة المستخدمة دفع أقساط التأمين. لذلك، فإن مدى ربحية استخدام مثل هذا المخطط متروك لك.

الفروق الدقيقة في المحاسبة

لا توجد صعوبات خاصة في تسجيل اقتناء ونقل القسائم في المحاسبة. لكن الأمر يستحق الاهتمام بعدد من النقاط المهمة. دعونا نلقي نظرة على بعض الأمثلة.

مثال 1

قامت المنظمة بشراء رحلة إلى المصحة لموظفها. في هذه الحالة يدفع صاحب العمل 60% من تكلفة الرحلة، والموظف 40% على التوالي. سعر الجولة 40.000 روبل. يقوم المحاسب بإدخال الإدخالات التالية:

الخصم 50.3 الائتمان 60
40.000 فرك. - تم تسجيل رحلة إلى المصحة،

الخصم 60 الائتمان 51
40.000 فرك. - رحلة مدفوعة الأجر إلى المصحة،

الخصم 50 الائتمان 73
16000 فرك. (40.000 روبل روسي × 40%) – تم استلام الدفعة الجزئية للرحلة من الموظف،

الخصم 73 الائتمان 50.3
16000 فرك. – تم منح الموظف قسائم ،

الخصم 91.2 الائتمان 50.3
24.000 (40.000 روبل × 60%) – يتم شطب تكلفة الرحلة، المدفوعة على حساب المنظمة، كمصاريف أخرى.

لا تعكس المنظمة تكلفة الرحلة في النفقات التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل، مما يعني أن هناك فرق بين الضريبة والضريبة محاسبة. تمت الموافقة على اللائحة المحاسبية رقم 18/02 "المحاسبة لحسابات ضريبة دخل الشركات". تلزم وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 نوفمبر 2002 رقم 114 ن (،) المنظمة بتراكم التزام ضريبي دائم لمثل هذا الفرق.

الخصم 99 الحساب الفرعي "الالتزامات الضريبية الثابتة" الائتمان 68 الحساب الفرعي "ضريبة الدخل"
4800 فرك. (24000 روبل روسي × 20%) - تم تراكم التزام ضريبي دائم.

وبما أن قسيمة المصحة يتم تقديمها لموظف في المنظمة ويتم شراؤها على حساب صافي الربح، ليست هناك حاجة لحجب ضريبة الدخل الشخصي من تكلفتها. ولكن يجب على المحاسب حساب أقساط التأمين.

الخصم 91.2 الائتمان 69.1
696 فرك. (24,000×2.9%)- تم احتساب الاشتراكات التأمينية لصندوق التأمين الاجتماعي،

الخصم 91.2 الائتمان 69.2
5280 فرك. (24.000 × 22%) – تم احتساب مساهمات التأمين في صندوق التقاعد،

الخصم 91.2 الائتمان 69.3
1224 فرك. (24,000×5.1%) – تم احتساب مساهمات التأمين في صندوق التأمين الطبي الإلزامي.

مثال 2

اشترت المنظمة تذكرة إلى معسكر رياضي لطفل موظفها السابق. في وقت استلام القسيمة، كان عمر الطفل 16 عامًا بالفعل. تبلغ تكلفة الجولة 30 ألف روبل، وتدفعها المنظمة بالكامل من صافي أرباحها.

يقوم المحاسب بإدخال الإدخالات التالية:

الخصم 60 الائتمان 51
30000 فرك. - دفع ثمن رحلة إلى معسكر رياضي،

الخصم 91.2 الائتمان 60
30000 فرك. – يتم شطب تكلفة الرحلة كمصروفات،

DEBET 012 "قسائم للموظفين السابقين وأطفالهم"
30000 فرك. – تم قبول قسيمة لطفل موظف سابق في حساب خارج الرصيد،

الائتمان 012
30000 فرك. – تم تحويل القسيمة لموظف سابق.

نظرًا لأن الموظف لم يعد يعمل في الشركة ويبلغ عمر طفله 16 عامًا وقت تحويل القسيمة، فيجب على الموظف حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي بنفسه.

كما لا تتقاضى المنظمة أقساط التأمين، حيث لا يوجد موظف ولا طفله على علاقة عمل مع الشركة.