Hisob-faktura beriladi. Hisob-faktura qachon beriladi? Belgilangan operatsiyalar uchun schyot-fakturalar beriladi

Sotuvchi tomonidan schyot-fakturani berish muddati Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida aniq belgilangan, ammo bu haqda doimo savollar tug'iladi. Keling, buning sabablarini tushunishga harakat qilaylik, shuningdek, hisob-fakturani berish muddatini buzishning mumkin bo'lgan oqibatlarini o'rganamiz.

2019 yilda hisobvaraq-fakturalarni berish tartibi va muddatlari

Hisob-fakturani berish muddati schyot-faktura berilgan voqea sodir bo'lgan kundan boshlab hisoblangan 5 kalendar kunni tashkil etadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 1 va 2-bandlari, 168-moddasi 3-bandi), anavi:

• jo'natmalar;
• avans tushumlari;
• jo'natilgan tovarlar miqdori yoki narxining o'zgarishi.

Ushbu 5 kunlik muddatni belgilashda jo'natilgan kun, avans to'lovini qabul qilish va hokazolar hisobga olinadimi, qarang.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi uni tayyorlashni talab qiladigan boshqa holatlarda schyot-fakturani berish muddatlarini belgilamaydi.

Shu bilan birga, ko'ra umumiy qoida schyot-faktura har bir hodisa uchun alohida beriladi, lekin kun davomida bitta xaridorga amalga oshirilgan barcha jo'natmalar uchun bitta hujjatni rasmiylashtirish ham mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 2 maydagi 03-07-09-sonli xati) /44). Agar jo'natish uzluksiz bo'lsa (energiya resurslari, ijara), u holda schyot-faktura, shuningdek yuk tashish hujjati oyda yoki chorakda bir marta berilishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2018 yil 13 sentyabrdagi 03-07-sonli xati) -11/65642, 25.06.2008 yildagi 07-05-06/142-son va 17.02.2009 yildagi 03-07-11/41-son).

Birinchi ikki holatda (yuk jo'natish va avans to'lash uchun) oddiy schyot-faktura tuziladi, uchinchi holatda (miqdor yoki narx o'zgarishi uchun) tuzatish schyot-fakturasi tuziladi.

01.01.2019 yildan boshlab hisob-fakturaga qo'yiladigan talablar va to'ldirish qoidalari qanday o'zgarganligini bilish uchun "Yangi schyot-faktura 01.01.2019: shaklni yuklab oling" materialini o'qing. .

Asosiy savol: schyot-fakturani qachon berish yaxshiroq?

Hisob-fakturani berish uchun ajratilgan muddat bilan bog'liq holda yuzaga keladigan asosiy savol - bu muddat hujjatda ko'rsatilgan sanaga to'g'ri keladimi yoki yo'qmi degan savol. Odatda ikkita variantdan birini tanlashingiz kerak:

1. Hisob-faktura yuk hujjatlari berilgan yoki avans olingan sanada rasmiylashtiriladi. Uni yaratish va imzolash uchun bu erda 5 kunlik muddat kerak.
2. Hisob-faktura jo'natilgan yoki avans to'lovi olingan kundan boshlab 5 kun ichida istalgan sanada berilishi mumkin. Ya'ni, hisob-fakturaning sanalari va u bilan bog'liq bo'lgan tasdiqlovchi hujjatlar mos kelmaydi.

Hisob-fakturani tasdiqlovchi hujjatlar bilan bir xil sanada quyidagi sabablarga ko'ra berish yaxshiroqdir:

1. Muayyan jo'natish uchun barcha hujjatlar to'plamidan foydalanish juda qulay bo'ladi. Alohida hujjatlar uchun u bir xil sanalar va jami ma'lumotlarni o'z ichiga oladi.
2. Bir chorakda jo'natish amalga oshirilgan va uning hisob-fakturasi keyingi sana ko'rsatilgan davrlarning kesishmasida QQSni hisobga olishda muammolar bo'lmaydi. Bundan tashqari, bu muammo birinchi navbatda etkazib beruvchining o'ziga ta'sir qiladi, chunki u bir chorakda buxgalteriya hisobida sotishni aks ettiradi va QQS hujjati boshqasiga tegishli bo'ladi. Shu bilan birga, buxgalteriya dasturida hisob-faktura QQS yaratilgan sanadan kelib chiqib, avtomatik ravishda boshqa chorakning savdo kitobiga o'tadi va agar siz kitobga kiritilgan sanani qo'lda o'zgartirsangiz, dastur u erda jo'natilgan chorakdan kechroq sanasi bo'lgan hujjatni yozishni rad etish.
3. Sana pul kelib tushgan sanaga to'g'ri keladigan avans schyot-fakturalaridan foydalanish qulay bo'ladi.
4. Tuzatish hisob-fakturasining sanasi tovar miqdori yoki narxini o'zgartirish to'g'risidagi shartnoma imzolangan sanaga to'g'ri keladi, bu ham ushbu hujjatlar bilan ishlashni osonlashtiradi.

Mediatsiya faoliyati davomida tuzilgan hujjatlarning sanalarini moslashtirish zarurati Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qarorida ko'rsatilgan.

Hisob-fakturani berish muddatini buzish oqibatlari

Amaldagi qonunchilikda schyot-fakturani berish muddatini buzganlik uchun jarimalar nazarda tutilmagan (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 17 fevraldagi 03-07-11/41-sonli xati).

Biroq, agar soliq davrlarining kesishmasida 5 kunlik muddat buzilgan bo'lsa, Federal Soliq xizmati sotuvchini paragraflar bo'yicha hisob-faktura yo'qligi uchun jazolashga urinishi mumkin. 1 va 2 osh qoshiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi, unga 10 000 (bitta qoidabuzarlik uchun) 30 000 rubl miqdorida jarima soladi. (tizimli buzilishlar uchun). Bunga yo'l qo'ymaslik uchun, hatto raqamlash ketma-ketligi hisobiga to'g'ri sanani ko'rsatgan holda, kechiktirilgan hujjatni qilish yaxshiroqdir. Agar boshqa soliq davrida schyot-fakturani berish natijasi kamaytirilgan bo'lsa soliq bazasi, keyin jarima to'lanmagan soliq miqdorining 20% ​​bo'lishi mumkin, lekin kamida 40 000 rubl. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi 3-bandi). Ya'ni, soliq deklaratsiyasini tuzishdan oldin, sotish bo'yicha buxgalteriya ko'rsatkichlari va unga tegishli soliqni savdo kitobidagi o'xshash ma'lumotlar bilan solishtirish va bog'lash kerak. Bu sizga etishmayotgan hujjatlarni aniqlash va hisobotlarni topshirishdan oldin ularni to'ldirish imkonini beradi.

U mo'ljallangan va etkazib beruvchini uni taqdim etishga shoshiltiradigan xaridor schyot-fakturaning o'z vaqtida olinishidan manfaatdor. Shu bilan birga, sotuvchi tomonidan schyot-fakturani rasmiylashtirish muddatining buzilishi QQSni ushlab qolishga to'sqinlik qilmaydi.

Natijalar

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi schyot-fakturani berish uchun 5 kunlik muddatni (kalendar kunlarda) belgilaydi, uning hisob-kitobini berish sodir bo'lgan voqea sanasiga bog'laydi. Shu bilan birga, schyot-fakturada ko'rsatilgan yaratilish sanasi haqida savol ochiq qoladi: yoki u voqea sanasiga to'g'ri keladi yoki yo'q. Bir qator sabablarga ko'ra, xuddi shu voqea bilan bog'liq hujjatlar to'plamini xuddi shu sanada tuzish afzalroq deb hisoblash kerak.

Hisob-faktura maqsadi. Kompilyatsiya qilishning umumiy tartibi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 1-bandiga binoan tekshirish-tekstura taqdim etilgan summalarni ushlab qolish uchun qabul qilish uchun asos bo'lib xizmat qiluvchi hujjatdir. Shunga ko'ra, yo'qligida hisoblar-teksturalar yoki uni noto'g'ri ro'yxatdan o'tkazgan holda, tashkilot tovarlar (mahsulotlar, ishlar, xizmatlar) yetkazib beruvchiga to'langan qo'shilgan qiymat solig'ini byudjetdan hisob-kitob qilish imkoniyatidan mahrum bo'ladi. E'tibor bering, bu yagona maqsad hisoblar-teksturalar. Bu moddiy boyliklarni (ishlarni, xizmatlarni) buxgalteriya hisobi yoki soliq hisobiga qabul qilish uchun asos bo'lmaydi.

Hisob-fakturaning oxirgi muddati

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandiga muvofiq, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda. soliq to'lovchi qo'shilgan qiymat solig'i kerak xaridorga hisob-faktura berish besh kundan kechiktirmay tovarlar jo'natilgan kundan boshlab (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) hisobga olinadi.

Rossiya Moliya vazirligining 2004 yil 26 iyuldagi 03-04-08/45-sonli xatida ko'rsatilgan ma'lumotlarga ko'ra, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ushbu normasidan kelib chiqadiki, sotuvchi tomonidan hisob-fakturani berish muddatini belgilaydi. tovarlar (ishlar, xizmatlar) to'g'ridan-to'g'ri ushbu tovarlarni jo'natish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) sanasiga bog'liq bo'lsa va qabul qilinganiga bog'liq emas soliq to'lovchi hisob siyosati qo'shilgan qiymat solig'i bilan soliqqa tortish maqsadlarida.

Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 2001 yil 21 maydagi VG-6-03/404-sonli "Qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblashda schyot-fakturalardan foydalanish to'g'risida" gi xatida qayd etilganidek, schyot-fakturalarni rasmiylashtirishda. hisobga olinishi kerakayrim tarmoqlarda tovarlarni jo'natish (xizmatlar ko'rsatish) bo'yicha etkazib berish shartnomalarini tuzish, hisobga olish va hisob-kitob qilish shartlarining xususiyatlari; bir xaridorga uzluksiz uzoq muddatli etkazib berish bilan bog'liq, masalan:

• elektr energiyasi, neft, gazni bir xil xaridorlarga uzluksiz tovarlar yetkazib berish va transport xizmatlarini ko'rsatish;
• telekommunikatsiya xizmatlarini ko'rsatish, bank xizmatlari;
• har kuni bir xaridorga non va non mahsulotlari, tez buziladigan oziq-ovqat mahsulotlari va boshqalarni bir necha marta sotish.

Bunday hollarda, ko'rsatilgan xatda ko'rsatilgandek, sotuvchi va xaridor o'rtasida tuzilgan tovarlarni (xizmatlarni) etkazib berish shartnomasi shartlariga muvofiq schyot-fakturalarni rasmiylashtirishga, tugallangan etkazib berishni solishtirish va schyot-fakturalarni rasmiylashtirishga ruxsat beriladi. xaridorlar to'lov va hisob-kitob hujjatlari bilan bir vaqtda, lekin oyiga kamida bir marta va oldingi oydan keyingi oyning 5-kunidan kechiktirmay.

Majburiy hisob-faktura tafsilotlari

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 2-bandiga binoan, ushbu moddaning Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 5 va 6-bandlarida belgilangan tartibni buzgan holda tuzilgan va berilgan schyot-fakturalar soliq summalarini qabul qilish uchun asos bo'la olmaydi. chegirma yoki qoplash uchun sotuvchi tomonidan xaridorga taqdim etilgan. Shu bilan birga, 169-moddaning 5 va 6-bandlarida nazarda tutilmagan schyot-fakturaga qo‘yiladigan talablarga rioya qilmaslik sotuvchi tomonidan taqdim etilgan soliq summalarini chegirmaga qabul qilishni rad etish uchun asos bo‘la olmaydi.

Majburiy tafsilotlar schyot-fakturada ko'rsatilishi kerak bo'lganlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5-bandida keltirilgan. Hisob-fakturada Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining belgilangan normasiga muvofiq ko'rsatilishi kerak:

1. schyot-fakturaning seriya raqami va berilgan sanasi;
2. nomi, manzili va soliq to'lovchi va xaridorning identifikatsiya raqamlari;
3. yuk jo'natuvchi va qabul qiluvchining nomi va manzili;
4. kelgusida tovarlar yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) uchun avans yoki boshqa to'lovlar olingan taqdirda to'lov-hisob-kitob hujjatining raqami;
5. etkazib beriladigan (jo'natilgan) tovarlarning nomi (bajarilgan ishlarning, ko'rsatilgan xizmatlarning tavsifi) va o'lchov birligi (agar uni ko'rsatish mumkin bo'lsa);
6. schyot-faktura bo'yicha etkazib berilgan (jo'natilgan) tovarlar (ishlar, xizmatlar) miqdori (hajmi), u uchun qabul qilingan o'lchov birliklaridan kelib chiqqan holda (agar ularni ko'rsatish mumkin bo'lsa);
7. shartnoma (kontrakt) boʻyicha soliqni hisobga olmaganda, davlat tomonidan tartibga solinadigan narxlar (tariflar) qoʻllanilganda esa soliq summasini hisobga olgan holda oʻlchov birligiga (agar uni koʻrsatish imkoni boʻlsa) narx (tarif);
8. schyot-faktura (bajarilgan ishlar, ko‘rsatilgan xizmatlar) bo‘yicha yetkazib berilgan (jo‘natilgan) tovarlarning soliqlarsiz butun miqdori uchun tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymati;
9. aktsiz to'lanadigan tovarlarga aksiz solig'i miqdori;
10. soliq stavkasi;
11. amaldagi soliq stavkalaridan kelib chiqqan holda belgilanadigan tovarlar (ishlar, xizmatlar) xaridoridan undiriladigan soliq summasi;
12. soliq summasini hisobga olgan holda schyot-faktura (bajarilgan ishlar, ko‘rsatilgan xizmatlar) bo‘yicha yetkazib berilgan (jo‘natilgan) umumiy miqdorining qiymati;
13. tovar kelib chiqqan mamlakat;
14. yuk bojxona deklaratsiyasining raqami.

Ushbu tafsilotlarning barchasi Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2000 yil 2 dekabrdagi 914-sonli "Qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnallarini yuritish qoidalarini, xarid kitoblari va savdo kitoblarini yuritish qoidalarini tasdiqlash to'g'risida" gi qarori bilan tasdiqlangan schyot-faktura shaklida mavjud. qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblashda" Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 16 fevraldagi 84-son qarori (bundan buyon matnda Qoidalar deb yuritiladi) tahririda.

Arbitraj amaliyoti shuni ko'rsatadiki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddaning 5 va 6-bandlarida belgilangan schyot-fakturalarni berish tartibiga majburiy rioya qilish talabiga rasmiy ravishda murojaat qilmaslik kerak. Hisob-fakturalarning to'g'riligini tekshirishda tuzilgan shartnomalarning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olish kerak. Shunday qilib, 2002 yil 16 yanvardagi KA-A40 / 8023-01-son qarorida Moskva okrugining Federal arbitraj sudi bitta etkazib berish doirasida har qanday individual operatsiyani amalga oshirishda emas, balki kompleksni amalga oshirishni ko'rsatdi. uzviy bog'liq operatsiyalar (xususan, bu yuklarni jo'natish va qayta ishlash bo'yicha yagona xizmatni ko'rsatish va to'lash bo'yicha operatsiyalarni nazarda tutadi), schyot-fakturada o'lchov birligini, miqdorni va birlik narxini ko'rsatish talabi rasmiydir, chunki zarur ma'lumotlar yo'qligi sababli bunday rekvizitlarni schyot-fakturada ko'rsatish mumkin emas. Bunda schyot-fakturada ko‘rsatilgan ma’lumotlarni va chegirib tashlash uchun e’lon qilingan qo‘shilgan qiymat solig‘i summalarining haqiqiyligini tasdiqlash uchun schyot-fakturaga tegishli hujjatlarni (xususan, yig‘imning batafsil hisob-kitobini o‘z ichiga olgan kvitansiyalarni) ilova qilish kifoya. tovarlarni tashish uchun va boshqalar).

Keling, hisob-fakturaning ba'zi tafsilotlarini to'ldirish tartibini batafsil ko'rib chiqaylik.

Ism, manzil, TIN, nazorat punkti. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5-bandining 2-kichik bandiga muvofiq, schyot-fakturada soliq to'lovchi va xaridorning nomi, manzili va identifikatsiya raqamlari ko'rsatilishi kerak. E'tibor bering, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ushbu normasi talablarni o'z ichiga olmaydi schyot-fakturada soliq to'lovchi va xaridorning qaysi manzili ko'rsatilishi kerakligi haqida - huquqiy yoki faktik va shuning uchun bu holat soliq imtiyozini taqdim etishga ta'sir qila olmaydi (Moskva okrugi Federal arbitraj sudining 2003 yil 15 maydagi KA-A40 / 2659-03-son qaroriga qarang).

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2000 yil 2 dekabrdagi 914-sonli qarori, 2004 yil 16 fevraldagi 84-sonli o'zgartirishlar bilan hisob-fakturada ro'yxatga olish kodining (KPP) sababini ko'rsatish talabini o'z ichiga oladi. Rossiya Moliya vazirligi bunday talab amaldagi qonunchilikka zid emas deb hisoblaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2004 yil 29 iyuldagi 03-04-14/24-sonli xati). Ammo shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5-bandida schyot-fakturada ko'rsatilishi kerak bo'lgan rekvizitlarning yopiq ro'yxati mavjud va u erda ro'yxatga olish kodining sababi ko'rsatilmagan.

O'lchov birligi, o'lchov birligi uchun narx. Shuni yodda tutish kerakki, "o'lchov birligi" va "o'lchov birligi uchun narx (tarif)" kabi hisob-faktura tafsilotlari, agar ularni ko'rsatish mumkin bo'lsa, to'ldiriladi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi hisobvaraq-fakturada ma'lum ma'lumotlar ko'rsatilmagan taqdirda tirelarni majburiy qo'yishni nazarda tutmaydi (Rossiya Soliq vazirligining Moskva bo'yicha departamentining 9 yanvardagi xati). 2004 yil 24-11/01046-sonli Rossiya Soliq vazirligining 2003 yil 2 dekabrdagi 03-1-08/3487/14-AT605-sonli xati asosida).

Mahsulot ishlab chiqarilgan mamlakat. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5-bandiga binoan, tovar kelib chiqqan mamlakat to'g'risidagi ma'lumotlar (schyot-fakturaning 10-ustunida) va yuk bojxona deklaratsiyasining raqami (11-ustunda) faqat tovarlarga nisbatan ko'rsatilgan. kelib chiqqan mamlakati Rossiya Federatsiyasi bo'lmagan tovarlar. Ayni paytda, xususan, Rossiya Soliq vazirligining Moskva bo'yicha departamentining 2003 yil 23 dekabrdagi 24-11/71015-sonli "Hisob-fakturalarni to'ldirish to'g'risida" gi maktubida, etkazib beruvchining 10-ustunda ko'rsatilishi haqida xabar berilgan. Hisob-fakturaning "ishlab chiqarilgan mamlakati" tovar kelib chiqqan mamlakat "Rossiya" schyot-fakturani to'ldirishda qoidabuzarlik hisoblanmaydi.

Imzolar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 6-bandiga ko'ra, schyot-faktura tashkilot rahbari va bosh buxgalteri yoki tashkilotning buyrug'i (boshqa ma'muriy hujjat) yoki vakolatli boshqa shaxslar tomonidan imzolanadi. tashkilot nomidan advokat. Biroq, hisob-faktura shakli 2004 yil 16 fevraldagi 84-sonli o'zgartirishlar bilan dekodlashni ta'minlaydi rahbar, bosh buxgalter yoki yakka tartibdagi tadbirkorning familiyasi, ismi, otasining ismi. E'tibor bering, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasida menejer va bosh buxgalterning imzolarini dekodlash bo'yicha ko'rsatmalar mavjud emas. Shunga ko'ra, Moskva okrugi Federal arbitraj sudining 2002 yil 21 avgustdagi KA-A40 / 5550-02-sonli qarorida qayd etilganidek, mansabdor shaxslarning imzolarini dekodlashning yo'qligi hisob-fakturalarni berish tartibini buzish deb hisoblanishi mumkin emas. .

Rossiya Moliya vazirligi bu masalada boshqacha nuqtai nazarga ega. 2004 yil 5 apreldagi 04-03-1/54-sonli "Hisob-faktura rekvizitlarini to'ldirishga qo'yiladigan talablar to'g'risida" gi va 2004 yil 16 iyundagi 03-03-11/97-sonli xatlarda identifikatsiya qilish maqsadida xabar qilinadi. shaxslar, aslida faktura imzolaganlar, imzo qo'ygandan so'ng, siz shaxsning familiyasi va bosh harflarini ko'rsatishingiz kerak; tegishli schyot-fakturani imzolagan va tashkilot rahbari va bosh buxgalteri yoki yakka tartibdagi tadbirkor imzolari stenogrammasini o'z ichiga olmagan schyot-fakturada ko'rsatilgan QQS summalari chegirmaga qabul qilinmasligi to'g'risida xulosa chiqariladi.

Yuboruvchi va qabul qiluvchi. “Yuk jo‘natuvchi va uning manzili” 3-ustunda, agar yuk jo‘natuvchi tovar sotuvchisi bo‘lsa va 2, 2a ustunlarida sotuvchi to‘g‘risidagi ma’lumotlar bo‘lsa, “aka” so‘zlarini ko‘rsatish hisobvaraq-fakturalarni rasmiylashtirish tartibini buzish hisoblanmaydi. 2b (Moskva okrugi Federal arbitraj sudining 2002 yil 21 avgustdagi KA-A40/5550-02-son qarori), shuningdek, agar bunday shaxslar bo'lmasa, "yuk jo'natuvchi" va "yuk oluvchi" ustunlarini to'ldirmaslik. (Moskva okrugi Federal arbitraj sudining 2002 yil 21 avgustdagi KA-A40/5535 -02-son qarori).

Hisob-fakturaga tuzatishlar kiritish

Soliq to'lovchilar bilishlari kerakki, agar ular schyot-fakturalarni to'ldirishda xatolikka yo'l qo'ysa, ular etkazib beruvchiga kamchiliklarni tuzatish yoki noto'g'ri hisob-fakturani almashtirish so'rovi bilan murojaat qilishlari mumkin.

Shimoliy-G'arbiy okrug federal arbitraj sudining 2002 yil 30 sentyabrdagi A56-15528/02-sonli qarorida na Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi, na Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobining boshqa moddalari. Rossiya Federatsiyasi o'zgartirishlar kiritishni taqiqlamang noto'g'ri berilgan hisob-fakturada yoki bunday hisob-fakturani almashtiring yilda chiqarilgan belgilangan tartibda. Bunday holda, kamchiliklarni bartaraf etishni tasdiqlash etkazib beruvchining noto'g'ri sabablari (operatorning e'tiborsizligi, kompyuter dasturining ishlamay qolishi va boshqalar) ko'rsatilgan xati, etkazib beruvchi va xaridor tomonidan tuzatishlar kiritish to'g'risidagi dalolatnoma bo'lishi mumkin. noto'g'ri ma'lumotlarni o'z ichiga olgan schyot-fakturalar tomonlar tomonidan haqiqiy emas deb topilishi va almashtirilishi kerakligini ko'rsatadigan noto'g'ri ma'lumotlarga yo'l qo'yilgan schyot-fakturalarga.

Shu bilan birga, Moskva okrugi Federal arbitraj sudining 2003 yil 19 iyundagi KA-A40 / 3897-03-sonli qarorida ta'kidlanishicha, etkazib beruvchining uning tafsilotlarini, xususan, TIN kabi noto'g'ri ko'rsatilishi, ta'sir qilishi mumkin emas. qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha chegirmani taqdim etish, chunki xaridor tovarlar yetkazib beruvchilar tomonidan tuzilgan schyot-fakturalarda aks ettirilgan ma'lumotlarning noto'g'riligi, ular tomonidan soliq to'lovchi sifatidagi majburiyatlarini vijdonan bajarganliklari uchun javobgar bo'lmaydi.

Tovarlarni sotish uchun schyot-fakturalarni rasmiylashtirish tartibi
tashkilotning alohida bo'linmalari orqali

Tashkilotning alohida bo'linmalari tomonidan hisob-fakturalarni qayta ishlash va berish tartibi Rossiya Moliya vazirligining 2004 yil 16 iyundagi 03-03-11/95-sonli xatlarida va Rossiya Soliq vazirligining Moskva bo'yicha departamentida tushuntirilgan. 2004 yil 2 sentyabrdagi 24-11/57126-son.

Rossiya Moliya vazirligining maktubida qayd etilishicha, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasiga muvofiq. soliq to'lovchilar qo'shilgan qiymat solig'i tashkilotlar tan olinadi. Tashkilotlarning alohida bo'linmalari qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari emas. Shuning uchun, tovarlarni (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish) alohida bo'linmalar orqali sotishda schyot-fakturalar mumkin. tashkilot nomidan alohida bo'linmalar tomonidan mijozlarga beriladi. Bunday holda, soliq to'lovchining individual raqami va uning ro'yxatga olish sababi kodi (KPP) ko'rsatilgan schyot-fakturaning 2b qatorida tegishli alohida bo'linmaning KPP ko'rsatilishi kerak.

Rossiya Soliqlar va soliqlar vazirligining Moskva bo'yicha departamentining xatida, shuningdek, schyot-fakturaning 2-qatorida soliq to'lovchi-sotuvchining to'liq yoki qisqartirilgan nomi ko'rsatilganligi qayd etilgan. ta'sis hujjatlari, 2a qatorida - ta'sis hujjatlariga muvofiq soliq to'lovchi-sotuvchining joylashgan joyi (ya'ni, tashkilotning nomi va manzili), 3-qatorda - haqiqiy yuk jo'natuvchining to'liq yoki qisqartirilgan nomi.

Avanslarni olishda schyot-fakturalarni tayyorlash

Qabul qilinganidan keyin Qoidalarning 18-bandiga muvofiq Pul kelgusida tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) uchun avans yoki boshqa to'lovlar shaklida sotuvchi savdo kitobida ro'yxatdan o'tgan hisob-fakturani tuzadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 162-moddasi 1-bandining 1-bandiga binoan, qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza kelgusida tovarlar yetkazib berish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish uchun olingan avans yoki boshqa to'lovlar miqdoriga ko'payadi. .

Soliq qo'shimcha qiymat uchun olingan avanslar asosida hisoblash yo'li bilan aniqlanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandida olingan avans summalari bo'yicha soliqni hisoblash tartibi belgilab qo'yilgan, olingan avanslarga qo'llanilishi kerak bo'lgan soliq stavkasining aniq miqdori belgilanmagan, faqat uni hisoblash tartibi berilgan: soliqning hisoblangan stavkasi soliq stavkasidan (mahsulot turiga qarab 10 yoki 18 foiz), soliq solinadigan bazaga nisbatan 100 sifatida olinadi va tegishli soliq stavkasiga oshiriladi.

Bu oldindan to'lovni olgandan keyin berilgan schyot-fakturada qanday soliq stavkasini ko'rsatish kerakligi haqida savol tug'ilishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 2003 yil 20 noyabrdagi "Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha deklaratsiyalar shakllarini tasdiqlash to'g'risida" gi BG-3-03/644-son buyrug'iga muvofiq, avans to'lovlari summalarini aks ettirganda. qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha deklaratsiya, soliq stavkasi 18/118 yoki 10/110 foiz. Shunga ko'ra, avanslar olingandan keyin berilgan schyot-fakturalarda bir xil stavka ko'rsatilishi kerak.

Rossiya Moliya vazirligining 2004 yil 25 avgustdagi 03-04-11/135-sonli xatiga ko'ra, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandi asosida, mablag'larni olgandan keyin. bo'lajak tovarlar yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) uchun avans yoki boshqa to'lovlar shaklida. soliq miqdori qo'shimcha qiymat uchun hisoblash usuli bilan aniqlanadi; olingan avanslar uchun schyot-fakturani tayyorlashda ushbu soliq miqdori 9-ustunda “Tovar (ish, xizmat)ning umumiy qiymati, soliqni hisobga olgan holda” 5-ustunida “Tovar (ish, xizmat)ning umumiy qiymati, soliqni hisobga olmaganda” to‘ldirilmaydi.

Shunga ko'ra, soliq to'lovchi-sotuvchi tomonidan bo'lajak etkazib berish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish uchun avanslar olinganda tuzilgan schyot-fakturalarni Savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazishda Savdo kitobining "QQSsiz sotish qiymati" 5a ustuni to'ldirilmaydi. .

Qoidalarning 13-bandiga muvofiq, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) jo'natishda sotuvchilar tomonidan olingan, berilgan va Savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazilgan avans summasi bo'yicha schyot-fakturalar sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkaziladi. qo'shilgan qiymat solig'i chegirib tashlanadi.

Yuqoridagilar bilan bog'liq holda, Rossiya Moliya vazirligining 2004 yil 25 avgustdagi xatida ko'rsatilgan fikriga ko'ra, Xarid qilish kitobining "Sotuvchining nomi" 5-ustunda tovarlar sotuvchisining nomi ( ishlar, xizmatlar) olingan avans to‘lovlari bo‘yicha byudjetga qo‘shilgan qiymat solig‘ini to‘laganlar ko‘rsatilishi kerak.

Hisob-fakturalarni rasmiylashtirish tartibi
tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) naqd pulga sotishda

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 7-bandiga muvofiq, tashkilotlar (korxonalar) va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan tovarlarni naqd pulga sotishda. chakana savdo va umumiy ovqatlanish korxonalari, shuningdek boshqa tashkilotlar, ishlarni bajaruvchi va bevosita aholiga pullik xizmatlar ko‘rsatuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar; talablar agar sotuvchi tomonidan hisob-kitob hujjatlarini tayyorlash va schyot-fakturalarni berish tugallangan hisoblanadi xaridorga naqd pul chekini berdi yoki belgilangan shakldagi boshqa hujjat. Rossiya Soliqlar va soliqlar vazirligining 2003 yil 10 oktyabrdagi 03-1-08 / 296311-AL268-sonli xatiga binoan "Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha schyot-fakturalar va soliq imtiyozlarini berish tartibi to'g'risida" 2003 yil 22 maydagi 54-sonli Federal qonuni "(bundan buyon matnda Rossiya Soliq vazirligining maktubi deb yuritiladi) chakana savdo tashkilotlari tomonidan tovarlarni sotish bo'yicha Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ushbu normasi. Ushbu tovarlar tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan foydalanish uchun sotib olingan taqdirdagina qo'llaniladi, chunki Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 492-moddasiga muvofiq chakana savdo shartnomasi bo'yicha - sotish, chakana savdoda tovarlarni sotish bo'yicha tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanuvchi sotuvchi o'z zimmasiga oladi. shaxsiy, oilaviy, uy yoki tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan boshqa foydalanish uchun mo'ljallangan tovarlarni xaridorga o'tkazish.

Shuning uchun, agar xaridor, taqdim etilgan ishonchnomaga ko'ra, nomidan harakat qilsa yuridik shaxs yoki agar xaridor davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnomani taqdim etgan yakka tartibdagi tadbirkor bo'lsa (ya'ni, tovar tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq foydalanish uchun sotib olingan bo'lsa), soliq to'lovchilar(tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar) majbur Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan tartibda xaridorlarga schyot-fakturalar berish.

Bunda xaridorga schyot-faktura bilan bir vaqtda naqd pul cheki beriladi. Bu 2003 yil 22 maydagi 54-FZ-sonli "Naqd pul to'lash va (yoki) to'lov kartalaridan foydalangan holda to'lovlarni amalga oshirishda nazorat-kassa apparatlaridan foydalanish to'g'risida" gi Federal qonunining 5-moddasidan kelib chiqadi, qaysi tashkilotlarga ko'ra (to'lov kartalari bundan mustasno). kredit tashkilotlari) va kassa apparatlaridan foydalanuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar to'lov kartalari yordamida naqd pul to'lovlari va (yoki) to'lovlarni amalga oshirishda xaridorlarga (mijozlarga) bosma hujjatlarni berishga majburdirlar. kassa apparati naqd pul tushumlari. Rossiya Soliqlar va soliqlar vazirligi yuqoridagi maktubda KNN to'g'risidagi qonunni tartibga solish doirasi naqd pul ekanligiga e'tibor qaratadi. naqd pul hisob-kitoblari, kim xaridlarni amalga oshiradi (xizmatlarga buyurtma beradi) va qanday maqsadlarda, ya'ni. Kassa apparatlari yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilot (xaridor, mijoz) bilan naqd pul to'lovlari amalga oshirilgan hollarda ham qo'llanilishi mumkin.

Qoidalarning 16-bandiga muvofiq, sotuvchilar tomonidan tuzilgan schyot-fakturalarni (kassa apparatlarining nazorat lentalari, tovarlarni (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish) aholiga sotish bo'yicha qat'iy hisobot shakllari) ro'yxatga olish uchun mo'ljallangan savdo kitobi yuritiladi. sotuvchi qo'shilgan qiymat solig'i solinadigan, shu jumladan soliqqa tortilmaydigan (soliq solishdan ozod qilingan) ob'ektlar deb e'tirof etilgan operatsiyalarni amalga oshirishda. Tashkilotlarga tovarlarni sotishda (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) sotuvchilar tomonidan berilgan schyot-fakturalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar naqd pul uchun, savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak. Bunday holda, kassa apparatlarining nazorat lentalarining ko'rsatkichlari tegishli schyot-fakturalarda ko'rsatilgan summalarni hisobga olmagan holda savdo kitobida qayd etiladi.

Qoidalarning 21-bandiga ko‘ra, nazorat-kassa apparatlaridan foydalanmasdan, lekin qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda qat’iy hisobot hujjatlarini bergan holda to‘g‘ridan-to‘g‘ri aholiga ishlarni bajaruvchi va pullik xizmatlar ko‘rsatuvchi sotuvchilar. Rossiya Federatsiyasi, belgilangan tartibda tasdiqlangan va mijozlarga berilgan qat'iy hisobot hujjatlari yoki kalendar oyi uchun savdo natijalari bo'yicha tuzilgan inventarizatsiya asosida qat'iy hisobot hujjatlarining yig'ma ma'lumotlari o'rniga savdo kitobida ro'yxatdan o'ting.

Hisob-faktura - bu ish yoki xizmatlar ko'rsatilganligini, mahsulot chiqarilganligini, shuningdek ularning narxini tasdiqlovchi hujjat.

Rossiya buxgalteriya hisobida ushbu turdagi hujjat joriy etish uchun mo'ljallangan soliq hisobi QQS (qo'shilgan qiymat solig'i). Hisob-fakturalarni to'ldirish tartibi, muddatlari, talablari va qo'llanilishi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida (TC RF) mustahkamlangan.

Hisob-faktura savdo-sotiqni amalga oshiruvchi yoki xizmatlar ko‘rsatuvchi, shuningdek davlat byudjetiga QQS to‘lash bo‘yicha talablarni bajaruvchi kontragent tomonidan to‘ldiriladi. Shu bilan birga, ushbu hujjat oluvchining sotuvchidan mahsulot va xizmatlarni, shuningdek ularni chegirib tashlashni hisobga olgan holda QQS miqdorini qabul qilish uchun asos bo'lib xizmat qiladi.

Ro'yxatdan o'tish talablari

Hisob-fakturalarni berish hujjatda majburiy ma'lumotlarning mavjudligini anglatadi:

• bitimning ikkala kontragentining nomlari va rekvizitlari;
• chiqarilgan mahsulotlar yoki ko'rsatilgan xizmatlar ro'yxati;
• har bir element uchun narxlar mavjudligi;
• umumiy qiymati;
• soliq stavkasi va miqdori.

QQS solig‘i to‘lovchisi olingan schyot-fakturalar asosida “Xaridlar daftarchasi”da hisob yuritadi, berilgan hujjatlar asosida esa “Savdo kitobi”ga tegishli yozuvlar kiritiladi.

Hisob-fakturalar qog'oz shaklida ham, elektron shaklda ham berilishi mumkin. Ma’lum bo‘lishicha, korxonalar ushbu hujjatlarni elektron shaklda taqdim etish huquqiga ega, biroq shartnomaning har ikki tomonining o‘zaro roziligi bilan. Bu yerda schyot-fakturalarni qabul qilish va qayta ishlash uchun belgilangan format va tartibga mos keladigan mos texnik jihozlar mavjudligi sharti hamon bajariladi.

Taqdim etish muddatlari

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi San'atning 3-bandida. 168-sonli schyot-fakturani berish muddatini tartibga soladi, bu sanadan boshlab 5 kalendar kun:

• ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, mahsulot sotib olish yoki mulkka bo'lgan huquqlarni o'tkazish uchun qisman yoki to'liq haq olish;
• mahsulot chiqarish, xizmatlar ko'rsatish, ishlarni bajarish, mulkka bo'lgan huquqlarni berish.

Bundan tashqari, besh kunlik muddat tovarlar chiqarilgan, xizmatlar ko'rsatilgan, ishlagan, mulk huquqi berilgan kundan keyingi kundan boshlab hisoblanadi. San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasida, shuningdek, agar hisoblangan davrning oxirgi kuni dam olish yoki bayram kuniga to'g'ri kelsa, muddat tugashi keyingi ish kuniga qoldirilishini belgilaydi.

Sotuvchi bir oy oxirida sotilgan barcha tovarlar uchun bir marta hisob-fakturani rasmiylashtirishi mumkin.

Biroq, bu erda shuni hisobga olish kerakki, bunday imtiyoz bitta kontragentga uzluksiz muntazam etkazib beradigan hududlarda faoliyat yuritadigan korxonalarga beriladi.

Bunday holatlarga misollar:

• energiya resurslarini (yorug'lik, gaz, neft va boshqalar) tashish bilan bog'liq xizmatlarni uzluksiz ko'rsatish yoki tovarlarni sotish;
• telekommunikatsiya xizmatlarini ko'rsatish;
• har kuni bir nechta miqdorda amalga oshiriladigan oziq-ovqat mahsulotlarini sotish.

Bunday hollarda sotuvchi tomonidan schyot-fakturani berish sanasi avvalgisidan keyingi oyning beshinchi kunidan kechiktirmay belgilanadi. Ushbu hujjatlarni "Savdo kitobi" da tayyorlash va ro'yxatdan o'tkazish mahsulot sotilgan yoki xizmatlar ko'rsatilgan chorak bo'yicha amalga oshiriladi.

Hisob-fakturalarni taqdim etish muddatlari haqida savollar tug'ilishining oldini olish uchun ikkita kontragent o'rtasida ushbu hujjatlarni berish tartibi va muddatlarini ko'rsatgan holda etkazib berish yoki xizmatlar uchun shartnomalar tuziladi.

Belgilangan muddatlarni buzganlik uchun javobgarlik

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi schyot-fakturani berish muddatlarini buzganlik uchun javobgarlikni nazarda tutmaydi. Faqatgina tashkilot ushbu hujjatlarning yo'qligi uchun jarima olish imkoniyatiga ega. Bu masala San'at bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi.

Biroq, shuni unutmasligimiz kerakki, tekshirishni o'tkazuvchi inspektor kompaniyani ikki soliq davri kesishmasida muddatlarga rioya qilishni buzganlik uchun jarimaga tortishi mumkin. Ya'ni, agar schyot-fakturani berish sanasi to'lash muddatiga to'g'ri kelmasa, joriy soliq to'lash davrining oxiriga to'g'ri kelmasa, lekin keyingi yilning boshida berilgan bo'lsa, vakolatli shaxs buni soliq to'lovining yo'qligi deb talqin qilishi mumkin. ushbu hujjat.

Hisob-fakturalarni rasmiylashtirish tartibining nuanslari

Hisob-fakturalarni berish tartibi, bir oy davomida uzluksiz etkazib berish bo'lmasa-da, besh kalendar kun ichida bir kontragentga bir nechta mahsulot partiyasi etkazib berilgan hollarda ushbu hujjatni bir marta taqdim etish imkonini beradi. Ya'ni, agar tovarlar birinchi jo'natilgan paytdan boshlab besh kunlik muddat o'tkazib yuborilmagan bo'lsa, bu muddat uchun bitta schyot-fakturani rasmiylashtirishga ruxsat beriladi. Shu bilan birga, shartnomada har kuni qayta foydalanish mumkin bo'lgan mahsulotlarni bitta xaridorning tafsilotlariga etkazib berish ko'zda tutilishi kerak.

Bunday holatlar mavjud, ba'zida jo'natish to'lov amalga oshirilgunga qadar amalga oshiriladi, keyin savol tug'iladi: "Hisob-faktura qachon beriladi?" Bunday holda, hujjat besh kalendar kun ichida taqdim etilishi kerak, bu mahsulot jo'natilgan paytdan boshlab hisoblanadi. San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi, mulk huquqi xaridorga o'tgan kun muhim emas.

Bajarilgan ishlar va xizmatlarga kelsak, ular taqdim etilgunga qadar xizmatlar uchun hisob-faktura taqdim etilmaydi. Lekin sotib oluvchi kompaniya ishlarni (xizmatlarni) bajarish uchun oldindan to'lovni amalga oshirganda emas.

Sotuvchi kompaniyaga xizmatlar ko'rsatilgunga qadar (shartnomani imzolash vaqtida) va avans to'lovi bo'lmagan taqdirda schyot-fakturani rasmiylashtirishga imkon beradigan dalillar shundan iboratki, etkazib beruvchi kompaniyalar ushbu hujjatlarni taqdim etish uchun asosiy muddatlarga ega emaslar.

Bir vaqtning o'zida xaridor tomonidan schyot-fakturani olish QQSni ushlab qolish uchun zarur shartdir, ya'ni muddatidan oldin olish ushbu shartning bajarilishiga ta'sir qilmaydi.

Hisob-fakturaning mavjudligi soliq imtiyozlari huquqini isbotlash zarurati bilan bog'liq. Tovar va xizmatlarni sotishda ushbu hujjatni tuzish orqali QQS undiriladi.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gap boradi, ammo har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun qabul qilinadi..

Bu tez va TEKINGA!

2019 yilda schyot-fakturani qachon rasmiylashtirish qonuniy? Hisob-fakturaning maqsadi soliq qonunchiligi bilan belgilanadi.

Hujjat foydalanish imkoniyatini tasdiqlaydi soliq imtiyozlari. Ammo ba'zi hollarda bunday hisob-fakturani rasmiylashtirish shart emas.

Ammo ba'zi rasmiyatchiliklarga rioya qilish kerak. 2019-yilda qonun hujjatlarida schyot-fakturani yaratish qachon talab qilinadi?

Asosiy daqiqalar

Hisob-faktura tovarlarni sotib olish yoki xizmatlarni olishda QQS chegirmasini olish uchun asos bo'lib xizmat qiladi.

Rossiya Federatsiyasi hududida schyot-fakturalarni berish qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari sifatida faoliyat yurituvchi sub'ektlar uchun o'zgarmas hisoblanadi.

Ushbu norma huquqiy jihatdan asoslanadi. Qonuniy jihatdan ushbu hujjat moddiy boyliklarni ro'yxatga olish uchun asos bo'ladi.

Biroq, ushbu shakldan foydalanish standart tomonidan belgilangan chegaralardan tashqariga chiqadi.

Hisobvaraq-faktura soliq agentlari va tadbirkorlik munosabatlarining boshqa ishtirokchilari tomonidan qo'llaniladi. Buxgalteriya hisobi qoidalariga ko'ra, hisob QQS bo'yicha hisobotning asosiy shakllariga kiritilgan.

2019-2017 yillarda qabul qilingan shakl 2014 yildagi o'zgartirishlarni hisobga olgan holda qo'llanilishi kerak.

Hujjatning an'anaviy shakli ham, uning elektron versiyasi ham ruxsat etilgan hisoblanadi. Hisob-fakturaning mazmuniga qo'yiladigan talablar juda qattiq.

Bitim taraflari, bitim ob'ekti, uning qiymati va boshqa majburiy rekvizitlari to'g'risidagi to'liq ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjat haqiqiy hisoblanadi.

Hujjat bilvosita soliqni qat'iy ta'kidlaydi va foydalanilgan stavkani ko'rsatadi.

Ushbu shartga rioya qilmaslik qo'shimcha to'lovlarga yoki ortiqcha to'langan mablag'larni qaytarishdan bosh tortishga olib kelishi mumkin.

Hisob-faktura - bu asoslardan biri. Bunday hujjatlar tashkilot arxivida saqlanishi kerak.

Ta'riflar

Hisob-faktura - bu sotilayotgan ob'ektlarning nomlari, ularning miqdori va narxi, tomonlarning ma'lumotlari va foydalanilgan valyutani aks ettiruvchi maxsus shakl.

To'ldirilganda umumiy xarajat miqdori ko'rsatiladi. Agar sotuvchi QQS to'lovchisi bo'lsa, unda ushbu soliq miqdori ta'kidlangan.

Shuningdek, u tovarlarni kim jo'natgani va ularni kim qabul qilganini ko'rsatadi. Umuman olganda, tovarlarni sotib olayotganda schyot-fakturadan foydalanish muhim hisoblanadi.

Ammo ish sharoitlarini ko'rsatadigan tashkilot bilan hisob-fakturalarsiz shartnoma tuzishga ruxsat beriladi. Bunday vaziyatda bunday hujjatning mavjudligi majburiy deb tan olinmaydi.

Hisob-faktura jo'natilishning haqiqiyligini tasdiqlaydi tovar qiymatlari yoki ta'minot va ularning aniq narxi.

Hisob-faktura qachon to'lovdan oldin yoki keyin beriladi? Hujjat sotuvchi tomonidan xaridorga tovar yoki xizmatlarni qabul qilgandan keyin taqdim etiladi.

Hisob-faktura zarur rekvizitlarni ko'rsatgan holda tashkilot rahbari va bosh buxgalter yoki vakolatli shaxslar tomonidan imzolanadi.

Soliq kodeksining 169-moddasida schyot-fakturalarning uch turi ajratilgan:

Hujjatning maqsadi

Hujjatning maqsadi QQSni hisobga olishdir. Ushbu schyot-faktura, agar sotuvchi byudjetga QQS to'lash uchun javobgar bo'lsa, belgilangan shablonga muvofiq tuziladi.

Xaridor uchun hisob-faktura shakli soliq summalarini chegirib tashlash uchun dalil bo'lib xizmat qiladi.

Hisob-fakturaning maqsadini ko'rib chiqishda ikkita asosiy maqsadni ajratib ko'rsatish mumkin:

• tovarlarni topshirish yoki xizmatlar ko'rsatish faktini qayd etish;
• uni keyingi hisob-kitob qilish uchun to'langan QQS summasini tasdiqlash.

Soliq kodeksida quyidagi asosiy hisob ma'lumotlari ko'rsatilgan:

• hujjatning seriya raqami va uni yaratishning aniq sanasi;
• tomonlarning ma'lumotlari - ismlar, manzillar, identifikatsiya raqamlari;
• kelgusi yetkazib berish hisobiga avans yoki boshqa to'lovni o'tkazishda to'lov hujjatining raqami;
• o'tkazilgan tovarlar yoki ko'rsatilgan xizmatlarning nomi;
• muomala ob'ektining o'lchov birliklarida miqdori;
• bir birlik narxi;
• bitimning umumiy qiymati;
• aktsiz to'lanadigan tovarlarga aksiz solig'i summasi;
• soliq stavkasi;
• xaridorga taqdim etilgan va amaldagi stavka asosida hisoblangan soliq summasi;
• mahsulot ishlab chiqarilgan mamlakat;
• bojxona deklaratsiyasini raqamlash.

Qonunchilik bazasi

Qonunga ko'ra, schyot-faktura QQS bo'yicha asosiy hujjat sifatida tan olinadi. Hisobni ro'yxatdan o'tkazish bilan bog'liq barcha jihatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasida keltirilgan.

Qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchisi bo'lgan xaridor soliq imtiyozlari huquqini olish uchun sotuvchidan ushbu schyot-fakturani olishi kerak.

Shu bilan birga, bunday hujjatning mavjudligi tovarlarni topshirish yoki xizmatlar ko'rsatishning dalili bo'lmaydi.

Buning uchun qabul qilish sertifikati qo'llaniladi.

Hisob-faktura birlamchi hujjat hisoblanmaydi, chunki u Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida aks ettirilgan barcha majburiy xususiyatlarni o'z ichiga olmaydi.

Shunga o'xshash nuqtai nazar ham mavjud.

2014 yil oktyabr oyidan boshlab OSNO bo'yicha soliq to'lovchilar QQSni to'lamaganlarga schyot-fakturalarni taqdim etmaslik imkoniyatiga ega bo'lishdi. Nima uchun oldindan yozma ravishda tegishli kelishuvni rasmiylashtirish kerak?

Birlamchi hujjatlarni tayyorlashda sotuvchi, xuddi xaridor ro'yxatdan o'tishda qilganidek, QQS miqdorini ajratadi.

Aholiga tovar/xizmat sotishda schyot-faktura berilmagan holat ham yuzaga keladi. Ushbu qoida Soliq kodeksining 168-moddasi 7-bandida keltirilgan.

QQSni to'lamaganlar quyidagi hollarda hisob-faktura ma'lumotlarini yaratishi kerak:

• soliq agenti bo'lish;
• vositachi rolini o'ynaydi.

Bunday sharoitda soliq to'lashdan bo'yin tovlagan shaxs QQS deklaratsiyasini taqdim etadi va soliq summasini byudjetga to'laydi.

Soliq kodeksining 145-moddasida ko‘rsatilgan sabablarga ko‘ra QQS to‘lashdan ozod qilingan subyektlar soliq summasini ajratmasdan hisobvaraq-fakturani taqdim etadilar. Hujjatda "QQSsiz" deb belgilangan (Soliq kodeksining 168-moddasi 5-bandi).

Shuningdek, ushbu nuanceni hisobga olish kerak - QQS to'lamaydigan yoki uni to'lashdan ozod qilingan shaxslar tomonidan tegishli ikki tomonlama shartnoma tuzilganda, schyot-fakturalar tuzilmaydi.

Ammo "daromad minus xarajatlar" rejimini tanlagan ba'zi soliq to'lovchilar xarajatlarga QQS qo'shish huquqiga ega ().

Va hisob-fakturasiz, agar siz uni ishlatmaslik to'g'risida shartnoma imzolasangiz, ro'yxatdan o'tish paytida qiyinchiliklar paydo bo'lishi mumkin.

Ammo bu nuance Moliya vazirligi tomonidan o'z vaqtida aniqlandi. Hujjatli asos sifatida, xarajatlar qatoriga ma'lumot kiritishda QQSning umumiy qiymatini ko'rsatadigan boshqa hujjatdan foydalanish mumkin.

Hisob-faktura qachon beriladi?

Hisob-fakturani topshirish uchun oldindan belgilangan muddat mavjud. Ammo qonun hujjatlarida hisobni o'tkazishning belgilangan muddatlari buzilgan taqdirda javobgarlik nazarda tutilmagan.

Ish haqi bo'yicha ish beruvchining tashabbusi bilan mehnat shartnomasi shartlarini o'zgartirish to'g'risida.

Birlamchi qiymatni sozlash uchun hujjatning standart shakliga o'xshash tarzda to'ldirilgan tuzatilgan hisob-faktura beriladi.

Hisob-faktura - bu amaldagi qonunchilikda belgilangan majburiyatlar bilan tartibga solinadigan jiddiy hujjat. Har qanday vaziyatda, mahsulot yoki xizmatni sotib olayotganda yoki qabul qilganda, mijoz hisob-fakturani, bitimni tasdiqlovchi hujjatni oladi.

Ro'yxatdan o'tish talablari

Bunday hujjatni rasmiylashtirish va tayyorlash barcha qoidalar va standartlarga rioya qilishni talab qiladi schyot-fakturaning o'zi etkazib beruvchining tafsilotlari va ma'lumotlarini ko'rsatadigan hujjatdir;

Hisobga har doim ikkala tomonning ro'yxatga olish raqami berilishi kerak, ular tekshirilganda mos kelishi kerak. Shuningdek, bitim sanasi ham majburiydir.

1. QQS bo'yicha "minus" qiymatini olish uchun hisob-faktura kerak

Hujjat har doim xizmat ko'rsatuvchi provayderning egasi nomidan, oluvchi nomidan rasmiylashtiriladi. Yetkazib beruvchi va xaridorning ma'lumotlari doimo ko'rsatilishi kerak.

Hisob-faktura 2 nusxada rasmiylashtiriladi, ulardan biri mijozda, ikkinchisi yetkazib beruvchida qoladi. Har bir korxona qabul qilingan har bir shaklni kiritish uchun ochiq hisobvaraqlar reestrini yuritishi shart.

Berilgan va olingan schyot-fakturalar bo'yicha barcha ma'lumotlar QQS bo'yicha tuzilgan hisobotlarda ko'rsatilishi kerak.

2. Umumiy xarajat

Hisob-fakturaning qiymati QQS bilan tartibga solinadi, Buning uchun hujjat soliq idorasiga o'z vaqtida topshirilishi kerak.

Belgilangan muddatlar bo'yicha barcha bunday hujjatlar har chorakda taqdim etiladi va elektron pochta orqali yuborilishi mumkin, lekin faqat nam muhrlar va asl imzolar bilan.

3. Soliq stavkasi va miqdori

Hisob-fakturalar soliqqa tortishning umumiy xarajatlarini bartaraf etish uchun soliq idorasiga taqdim etiladi. Buning uchun QQS hisob-fakturasini taqdim etishingiz va mahsulot yoki xizmat narxini umumiy tartibga solinadigan stavkaga ko'paytirishingiz kerak - turiga qarab 18% yoki 10%.

Ko'ra, QQS uchun summani chiqarib tashlash uchun maxsus rejim, u har chorakda hisobdan chiqarilishi va byudjetga o'tkazilishi kerak:

1. 18% - umumiy tikish miqdori.
2. 10% - tovarlar va xizmatlarning maxsus turlari, masalan, dori-darmonlar va dorilar, bolalar mahsulotlari, ayrim turdagi mahsulotlar.
3. 0% - kamdan-kam, juda individual holatlar.

Mahsulot yoki xizmat uchun belgilangan to'lov miqdori tufayli etkazib beruvchidan olinadigan operatsiyalar uchun QQS chegirmalari miqdorini aniq hisoblash mumkin. Ushbu miqdor shartnomada belgilanishi yoki oylik to'lov sifatida kelishilishi mumkin.

Shuni tushunish kerakki, ma'lum foizni tanlashda hisoblangan stavka quyidagilarga teng bo'ladi:

1. 18-188.
2. 10-110.

Ba'zi holatlar tartibga solinadi, bunda tashkilotlar QQS va schyot-fakturalarni umumiy asosda to'lashda yuk bo'lmaydi, masalan, UTII, soddalashtirilgan soliq tizimi.

Ushbu qoida soliq qonunchiligida belgilangan.

Ammo shuni tushunish kerakki, schyot-fakturani rasmiylashtirishda etkazib beruvchi va mijoz shaklda ko'rsatilgan foizni to'lash majburiyatini oladi va soliq deklaratsiyasida bitim va soliqni ko'rsatadi.

Hisob-fakturalarni berish muddatlari

Umumiy belgilangan qoidalarga ko'ra, schyot-faktura oldi-sotdi bitimi tuzilgan kundan boshlab 5 kundan kechiktirmay berilishi kerak.

Hujjatlar tayyorlanadi:

1. Avans to'lovi to'liq va bo'lib-bo'lib olingan kundan boshlab.
2. Mulk huquqi yoki mulk huquqini o'tkazishda.
3. Tovar jo'natilgan paytdan boshlab.

Bu kabi barcha majburiyatlar amaldagi qonunda ko'rsatilgan, ya'ni aniq ko'rsatilgan: 5 kalendar kuni. Agar beshinchi kun ishlanmaydigan yoki dam olish kuni bo'lsa, shartlar tugagan kun keyingi ish kuni hisoblanadi. Bunday muammolarni bartaraf qilish uchun siz bunday hujjatlarni to'g'ridan-to'g'ri jo'natish kunida rasmiylashtirishingiz mumkin.

Tovar to'g'ridan-to'g'ri taqdim etilishi yoki qabul qilinishidan oldin ham hujjat tuzilishi mumkinligini tasdiqlovchi ba'zi faktlar mavjud.

Bu xususiyatlarga quyidagilar kiradi:

1. Yetkazib beruvchi tashkilotning hujjatlari hisob-faktura muddatiga bog'liq emas.
2. Belgilangan muddatlarga rioya qilmaslik uchun javobgarlik va jarimalar bundan mustasno (kamdan-kam hollarda).

Hisob-fakturani kim rasmiylashtirishi kerak?

Hisobvaraq-faktura, agar etkazib beruvchi yoki mijoz quyidagi hollarda majburiy ravishda berilishi kerak:

1. Soliq to'lovchilar.
2. Tashkilotning faoliyati QQS bo'yicha faoliyat yurituvchi mulkdor nomidan amalga oshiriladi.
3. Hamkorlik a'zolari ishonchli boshqaruv, imtiyozlar va boshqalar.
4. Tovarlarni yoki chegaradan olib kirish (soliq to'lovini to'lash).

Boshqa barcha pretsedentlar bunday hujjatlarni tayyorlash uchun ixtiyoriydir, lekin tavsiya etiladi.

Bunday hujjatlar quyidagi yuridik shaxslar tomonidan rasmiylashtirilishi kerak:

1. Soliqlarga tortiladigan har bir kishi.
2. Ular avans miqdori bo'yicha soliq to'laydilar (qisman yoki to'liq).
3. Chet el fuqaroligiga ega bo'lgan shaxslarga tovarlar va xizmatlar ko'rsatadiganlar.
4. Kommunal mulkni ijaraga oluvchilar yoki davlat mulkini sotib oluvchilar.

Shunisi e'tiborga loyiqki, schyot-faktura taklif qilingan barcha mahsulotlar uchun oy natijalariga ko'ra, keyinroq esa chorak natijalariga ko'ra rasmiylashtirilishi kerak. Bu, ayniqsa, yuk tashish faoliyati har oy yoki har kuni amalga oshiriladigan korxonalarga tegishli.

Hisob-fakturani kim tayyorlashi shart emas?

Qonunchilikda schyot-fakturani rasmiylashtirish zaruriyatini cheklaydigan yoki butunlay yo'q qiladigan xususiyatlar ko'rsatilgan.

Bunday hujjat tuzilmasligi kerak:

1. Qo'shilgan qiymat solig'ini to'lamaganlar.
2. Chakana savdo bilan shug'ullanadigan yoki tovarlar va xizmatlar ko'rsatadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar.
3. Faoliyati umumiy ovqatlanish bilan bog'liq bo'lgan tashkilotlar.
4. Naqd pulsiz hisob-kitoblar bo'yicha tovarlar va xizmatlar ko'rsatadigan korxonalar.
5. Qonuniy ravishda soliqlardan ozod qilingan banklar yoki tashkilotlarning ayrim individual maxsus operatsiyalari.
6. Ba'zi sug'urta kompaniyalari.
7. Pensiya jamg'armalari.

Hisob-fakturani rasmiylashtirishning asosiy holatlari

Hisob-faktura berilishi kerak bo'lgan asosiy holatlar quyidagilardir:

1. Elektr energiyasi, gaz aylanishi, neft mahsulotlari bilan ta'minlash bo'yicha tovarlarni tizimli ravishda jo'natish yoki xizmatlar ko'rsatish;
2. Aloqa xizmatlarini taklif qilish;
3. Har kuni bir necha marta sodir bo'ladigan oziq-ovqat xizmati faoliyati.

Shuningdek, bunday hollarda hujjatlar joriy oyning 5 kalendar kunidan kechiktirmay to'ldiriladi. Hisob raqami ro'yxatga olish kitobiga faqat joriy oyda kiritilishi kerak.

Shartnomaning barcha xususiyatlari hujjatlarda ko'rsatilishi kerak. Yetkazib beruvchi bir oy ichida bir xil mijozga tovarlarni jo'natgan yoki ko'p miqdordagi tovarlarni taqdim etgan holatlarda siz hamma narsani bitta hisob-fakturada berishingiz mumkin.

Hisob-fakturani rasmiylashtirish tartibining nuanslari

Hisob-faktura shaxsan, yozma ravishda yoki elektron shaklda topshirilishi mumkin. Hujjatlar qonun bilan tartibga solinadigan maxsus shaklda tuziladi. Hujjatlarni elektron tarmoq orqali taqdim etish tartibi va qoidalari qonunning maxsus bandida belgilangan hamda Moliya vazirligining veb-saytida keltirilgan.

Hujjatlar elektron shaklda, faqat tomonlarning o'zaro kelishuvi bilan amalga oshirilishi mumkin va shu bilan birga, har ikkala tashkilot ham bir xil yoki mos keladigan texnik dasturlar va imkoniyatlarga ega bo'lishi kerakligini oldindan ta'minlash kerak. Bu hisob-fakturaning tegishli tartibda qayta ishlanishini tekshirish zarurati bilan bog'liq.

Qonun hech qanday tarzda elektron hujjatlardan foydalanish bo'yicha kelishuv shaklini belgilamaydi, shuning uchun ishbilarmonlik xatti-harakatlari taktikasi shartli rozilik sifatida ishlatilishi mumkin, bu, masalan, og'zaki rozilik yoki shartnomada ko'rsatilgan shart bo'lishi mumkin. Ushbu maslahat keyinchalik tushunmovchiliklarga yo'l qo'ymaslik uchun Moliya vazirligining rasmiy manbasida eng muhimlaridan biri sifatida keltirilgan.

Bundan tashqari, hatto bunday shartnoma ham yozma ravishda hisob-fakturani yaratish imkoniyatini istisno qilmaydi.(shuning uchun dublikat yoki yozma nusxa talab qilinmaydi).

Hisob-fakturalarni elektron shaklda rasmiylashtirishda siz elektron hujjat aylanishining maxsus operatorlarini tanlash bo'yicha tavsiyalarga amal qilishingiz kerak, ularning ro'yxati tarmoqdagi maxsus portalda joylashtirilgan.

Hisob-fakturalarni berish shartlarini buzganlik uchun javobgarlik

Turli xil muammolar va tushunmovchiliklarni bartaraf etish uchun muammolarni hal qilish kerak sud tartibi Shartnomaning har ikki tomoni ham hisob-fakturani chiqarish uchun ba'zi xususiyatlar va tavsiyalarni bilishi kerak.

Qonun bo'yicha hisob-fakturani taqdim etishning qat'iy muddatlariga rioya qilmaslik uchun jarima yoki javobgarlik yo'qligini aniq tushunish kerak. Ammo xaridor QQSni ushlab qolish imkoniyatidan foydalanishi uchun bu operatsiya majburiydir.

Bundan tashqari, agar schyot-faktura oldindan berilgan bo'lsa, bu fakt QQSni chegirib tashlashga hech qanday ta'sir qilmaydi. Hujjat mahsulot yoki xizmat ko'rsatilishidan oldin chiqarilgan bo'lsa ham faol hisoblanadi. Bunday xususiyatlarning barchasi soliq qonunchiligida belgilangan.

Agar hujjatlarda ko'rsatilgan sana jo'natish vaqtidan oldin bo'lsa, bu kodning moddalariga ko'ra xato yoki buzilish emas. arbitraj sudi chegirmani rad etish uchun asos bo'lmaydi.

Soliq xizmati tomonidan jarima solinishi mumkin, agar hisob-fakturalar etishmayotgan yoki o'z vaqtida taqdim etilmagan bo'lsa, ro'yxatga olish kitobida tegishli yozuvlar mavjud emas.

Agar schyot-fakturalarni topshirish muddatlari ma'lum bir soliq davriga o'zgartirilsa, inspektorlar soliq xizmati jarima solishi mumkin. Bu hujjat joriy davr oxirida chiqarilgan va tovarlar keyingi davr boshida taqdim etilgan holatlarga nisbatan qo'llanilishi mumkin - bu ko'pincha qoidabuzarlik hisoblanadi. Bunday vaziyatda jarima kamida 10 000 rublni tashkil qilishi mumkin, agar bir xil takroriy qoidabuzarlik bo'lsa, jarima miqdori 30 000 rublgacha oshiriladi.

Bundan tashqari, ba'zi "vijdonsiz" tadbirkorlar QQS solig'i solinadigan baza miqdorini keyinchalik kamaytirish uchun hisobvaraq-fakturani rasmiylashtirmaslik bilan bog'liq vaziyatdan foydalanadilar. Bunday vaziyatda jarima qarzning 20 foiziga yoki kamida 40 000 rublga teng bo'ladi. Jarimalarning barcha miqdori nazarda tutilgan va ko'rsatilgan soliq kodeksi, rasmiy manbalarda topish mumkin bo'lgan maxsus maqolalarda.