Ortiqcha kunlik nafaqalar va ularni soliqqa tortish. Normdan oshib ketadigan kunlik nafaqalar: sug'urta mukofotlari va kundalik xarajatlar limiti bo'yicha shaxsiy daromad solig'i solig'i

2018 yilda kunlik nafaqa uchun sug'urta mukofotlariagar kunlik nafaqa miqdori bunday to'lovlar uchun belgilangan me'yordan oshsa, ular uchun imtiyozni qo'llash uchun hisoblab chiqilishi kerak. Keling, ushbu norma nima ekanligini va qanday badallarni to'lash kerakligini ko'rib chiqaylik.

2017 yildan beri kundalik nafaqa badallarining soliqqa tortilishi qanday o'zgargan

2017 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi, Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi (nogironlik va onalik sug'urtasi bo'yicha) uchun mo'ljallangan sug'urta mukofotlari soliq organlarining nazorati ostida bo'lgan ma'murini o'zgartirdi. Ushbu badallarni hisoblash qoidalari endi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ularga bag'ishlangan alohida bobida mavjud.

2017 yilgacha yuqorida ko'rsatilgan badallar endi bekor qilingan "Sug'urta badallari to'g'risida ..." 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son qonuniga taalluqli bo'lib, unda San'atning 2-bandida. 9-sonda, xodimning Rossiya Federatsiyasi hududida ham, chet elda ham xizmat safarlarida bo'lishi paytida to'lanadigan kunlik nafaqalar badallar hisoblanmaydi. Kundalik nafaqa hech qanday tarzda cheklanmagan.

Yangi huquqiy hujjat bilan belgilangan qoidalarda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 422-moddasi 2-bandi) shunga o'xshash qoida o'zgartirildi va kunlik nafaqa badallarini undirib bo'lmaydigan cheklovlarga havolani o'z ichiga oladi. Shunday qilib, belgilangan chegaralardan oshib ketish avtomatik ravishda 2017-2018 yillarda kundalik nafaqalar uchun sug'urta mukofotlarini undirish majburiyatining paydo bo'lishiga olib keladi.

Kundalik nafaqaga nima kiritilganligini va uni qanday qilib to'g'ri hisoblashni bilib oling.

Sug'urta mukofotlarining yagona hisob-kitobiga qanday kunlik nafaqa miqdorini kiritish kerakligini o'qing.

Qanday kundalik nafaqalar normadan ortiq berilgan deb hisoblanishi kerak?

Ish safari paytida olingan kunlik nafaqalarni ular uchun badallarni hisoblashdan ozod qilinadigan va 2018 yilda kundalik nafaqalar bo'yicha sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun asos bo'lganlarga bo'lish qanday qoidalar bilan belgilanadi?

Ushbu chegarani belgilash nuqtai nazaridan, San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 422-moddasi San'atning 3-bandiga ishora qiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi, ya'ni shaxsiy daromad solig'i bilan kundalik nafaqalarni soliqqa tortish masalasini hal qilish uchun qo'llaniladigan bir xil cheklovlarga. San'atning 3-bandi matnida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasida kunlik nafaqaning 2 qiymati belgilangan, agar oshib ketgan bo'lsa, ish safarida bo'lgan xodimdan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish majburiyati paydo bo'ladi:

• 700 rub. - Rossiya Federatsiyasida xizmat safari kuniga;
• 2500 rub. - chet elda xizmat safarida qolish kuniga.

2017 yildan boshlab, xuddi shu qiymatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalariga muvofiq sug'urta mukofotlarini hisoblash masalasiga nisbatan qo'llanilishi kerak.

Chet elga xizmat safari uchun beriladigan kunlik nafaqalar xorijiy valyutada to'lanishi mumkin. Bunday holda, ular valyuta kursi bo'yicha rublga konvertatsiya qilishni talab qiladi. Kundalik nafaqa chegarasidan oshib ketganligini aniqlash va sug'urta mukofotlari hisoblangan bazani aniqlash uchun bunday qayta hisob-kitob qaysi kuni amalga oshirilishi kerak? Bu ish safarida bo'lgan xodimning foydasiga ortiqcha kunlik nafaqa miqdori hisoblangan sanada amalga oshirilishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2017 yil 16 martdagi 03-15-sonli xati). 06/15230), ya'ni kundalik nafaqa kabi xarajatlar tan olingan kuni. Bunday xarajatlar tan olingan kun ish safari to'g'risidagi avans hisoboti tasdiqlangan kunga to'g'ri keladigan sana hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 7-bandi 5-bandi, Federal Soliq Xizmatining xati). Rossiya Federatsiyasi 2011 yil 21 martdagi KE-4-3/4408-son).

Shuni yodda tutingki, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish uchun kunlik valyuta imtiyozlari boshqa sanaga qayta hisoblanishi kerak. Bu haqda ko'proq materialda o'qing .

Shunday qilib, 2017 yildan boshlab nafaqat jismoniy shaxslarning daromad solig'i, balki nafaqa, tibbiy va ijtimoiy sug'urta (OPS, majburiy tibbiy sug'urta va majburiy ijtimoiy sug'urta (nogironlik va nogironlik bo'yicha) bo'yicha sug'urta mukofotlari ham ushlab turilishi kerak. onalik sug'urtasi)) to'lanishi kerak. Agar badallar to'lovchisi ular uchun pasaytirilgan tariflardan foydalanish huquqiga ega bo'lmasa, badallar uchun bazalarning maksimal qiymatiga erishilgunga qadar, u sug'urta mukofotlari miqdoridan oshib ketgan summaning 30% miqdorida sug'urta mukofotlarini hisoblashi kerak. ortiqcha kunlik nafaqa miqdori uchun joriy limit (shu jumladan majburiy sug'urta uchun 22% , majburiy tibbiy sug'urta uchun 5,1% va majburiy ijtimoiy sug'urta uchun 2,9%).

Ortiqcha kundalik nafaqalar "baxtsiz" badallarga bog'liqmi?

Biroq, soliq xizmatining yurisdiktsiyasiga o'tkaziladigan badallarga qo'shimcha ravishda, badalning yana bir turi mavjud - jarohatlardan sug'urta qilish uchun (baxtsiz badallar deb ataladigan). Ularni hisoblash qoidalari 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-sonli "Majburiy ijtimoiy sug'urta to'g'risida ..." qonuni bilan tartibga solinadi, bu boshqa barcha sug'urta badallari bilan 2017 yildan beri sodir bo'lgan o'zgarishlarga ta'sir qilmagan.

San'atning 2-bandi matni. 125-FZ-sonli Qonunning 20.2-bandi kundalik nafaqalarni 2017 yilgacha "baxtsiz" badallar bo'yicha hisoblanmaslikka ruxsat berdi va 2017-2018 yillarda ushbu badallarni to'lovchilar ularni sarflagan vaqt uchun berilgan kundalik nafaqalardan undirmaslik huquqiga ega. Rossiya Federatsiyasi hududida ham, chet elda ham xizmat safarlari. Va bu imtiyoz kundalik nafaqa miqdoriga bog'liq emas.

Shunday qilib, 2018 yilda ortiqcha kundalik nafaqalar uchun jarohatlardan sug'urta mukofotlarini olishning hojati yo'q.

Mutaxassislarimiz tomonidan ishlab chiqilgan shakldan foydalanib, 4-FSS shakli to'g'ri to'ldirilganligini tekshiring.

Natijalar

2017 yildan boshlab soliq xizmati nazorati ostida o'tkazilgan sug'urta mukofotlari uchun xizmat safari paytida to'lanadigan kundalik nafaqalarni soliqqa tortishdan ozod qilish bo'yicha amaldagi qoidalar o'zgartirildi. Ushbu o'zgarish ilgari soliqqa tortilmaydigan (qiymatidan qat'i nazar) kunlik nafaqalar 2017 yildan boshlab soliqqa tortilmaydigan miqdor miqdori bo'yicha cheklovni olganiga olib keldi. Ushbu miqdordan oshib ketish (ortiqcha kunlik nafaqa) sug'urta mukofotlarini undirishga olib keladi. 2017 yildagi o'zgarishlar jarohatlar uchun badallarga hech qanday ta'sir ko'rsatmadi, ularning miqdori qanday bo'lishidan qat'i nazar, kundalik nafaqalar hali ham ushbu to'lovlarga tortilmaydi.

Ish safari - bu ma'lum bir muddatga xizmat safari bo'lib, unda xodim ish beruvchining ko'rsatmalarini bajarish uchun yuboriladi. Xodimga ish safari davrida o'rtacha ish haqi to'lanadi va sayohat xarajatlari ham qoplanishi kerak. Bular sayohat, belgilangan joyda turar joy va kundalik nafaqa bilan bog'liq xarajatlardir. Bundan tashqari, xodimga ish beruvchining ruxsati yoki ma'lumoti bilan qilgan boshqa xarajatlari qoplanishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 167, 168-moddalari, Rossiya Federatsiyasi Hukumati qarori bilan tasdiqlangan Nizomning 11-bandi). Rossiya Federatsiyasi 2008 yil 13 oktyabrdagi 749-son). Sayohat xarajatlarini qoplash tartibi va miqdori ish beruvchining mahalliy normativ hujjatlari yoki jamoa shartnomasi bilan belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 168-moddasi).

Ish safari paytida o'rtacha daromad shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Ammo bu erda xodimlarga xizmat safarlariga jo'natilganda to'lanadigan qonuniy ravishda belgilangan kompensatsiyalar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 3-bandi).

Soliqsiz sayohat xarajatlari

Xodimga xizmat safariga boradigan joyga va qaytib kelish uchun hujjatlashtirilgan yo'l xarajatlarini to'lash to'liq hajmda shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi. Shuningdek, tasdiqlovchi hujjatlar mavjud bo‘lsa, vokzalga, aeroportga yoki transportning belgilangan manzilga jo‘nashning boshqa joyiga borishi uchun qilingan xarajatlarni qoplash soliqqa tortilmaydi (Moliya vazirligining 2015 yil 29 yanvardagi 03-04-son xati). 06/3305), shu jumladan taksida (Moliya vazirligining 2012 yil 25-04-sonli 03-04-05/9-549-sonli xati, 27.06.2012 yildagi 03-04-06/6-180-son. ), komissiya to'lovlari (masalan, vositachidan chiptalarni sotib olishda), aeroport xizmatlari, bagajni tashish uchun to'lovlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 3-bandi).

Sayohat xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlar bo'lmasa

Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, xodimga chiptalar bo'lmagan taqdirda sayohat xarajatlarini qoplash shaxsiy daromad solig'iga tortiladi (Moliya vazirligining 05/08/2015 yildagi 03-03-06/1-sonli xati). 26918). Shu bilan birga, sayohat xarajatlarini tasdiqlash uchun boshqa hujjatlar, shu jumladan tashuvchining sertifikati ham ishlatilishi mumkin. Unda sizning xodimingiz ushbu turdagi transportdan qachon foydalangani, qaerga ketayotgani va bunday tashish narxi qancha bo'lganligi haqida ma'lumot bo'lishi kerak (Moliya vazirligining 02.05.2010 yildagi 03-03-05/18-sonli xati).

Shaxsiy daromad solig'isiz yashash xarajatlari

Xodimga xizmat safari joyida turar joyni ijaraga olish xarajatlarini to'lash, agar xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar mavjud bo'lsa, to'liq miqdorda shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi. Mehmonxonada bo'lganingizda, bu CCP yoki BSO tekshiruvi bo'lishi mumkin. Agar xodim kvartirani ijaraga olgan bo'lsa, u holda - ijara shartnomasi va to'lov hujjati (masalan, kassa kvitansiyasi yoki kvitansiyasi).

Agar xodimda tasdiqlovchi hujjatlar bo'lmasa, unda 700 rubldan ortiq bo'lmagan miqdorda kompensatsiya soliqdan ozod qilinadi. kuniga, agar ish safari Rossiyada bo'lsa va 2500 rubldan oshmasa. agar ish safari chet elda bo'lsa, kuniga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 3-bandi). Ortiqcha summalar shaxsiy daromad solig'iga tortilishi kerak.

Soliqsiz kunlik nafaqa

Kundalik nafaqalar 700 rublgacha bo'lgan shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi. kuniga, agar xodim Rossiya bo'ylab ish safariga yuborilsa va 2500 rubl ichida. kuniga, agar Rossiya Federatsiyasidan chet elga yuborilgan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 3-bandi). Ammo xodimlarga to'lanadigan kunlik nafaqa miqdori ish beruvchi tomonidan belgilanadi. Va agar sizning mahalliy qoidalaringizga muvofiq, xodimlar kunlik nafaqalarni kattaroq miqdorda olsalar, u holda shaxsiy daromad solig'i hisoblab chiqilishi va ortiqcha summadan ushlab qolinishi kerak (Moliya vazirligining 2015 yil 12 oktyabrdagi 03-04-sonli xati). 05/58060).

Shaxsiy daromad solig'i olinmaydigan boshqa sayohat xarajatlari

Sayohat xarajatlarining quyidagi turlari ham shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi:

• aloqa xizmatlari uchun;
• chet el pasportini olish;
• viza olish uchun;
• valyuta ayirboshlash bilan bog'liq komissiyalar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 3-bandi);
• vokzallarda va aeroportlarda VIP zallari xizmatlari uchun (Moliya vazirligining 2013 yil 20 sentyabrdagi 03-04-06/39125-sonli xati).

2019 yilda sayohat xarajatlari bo'yicha shaxsiy daromad solig'i

2019 yilda sayohat xarajatlarini to'lash 2018 yilda amalda bo'lgan qoidalarga muvofiq shaxsiy daromad solig'iga tortiladi.

So'rov bo'yicha eng muhim hujjatlarni tanlash Kundalik normadan yuqori(me'yoriy hujjatlar, shakllar, maqolalar, ekspert maslahatlari va boshqalar).

Hujjat shakllari: Kunlik normadan yuqori

Maqolalar, sharhlar, savollarga javoblar: Kunlik normadan yuqori

Yana bir misol - shaxsiy daromad solig'i (masalan, me'yordan ortiq kundalik nafaqalar) bo'lgan xizmat safarlari. Safar oldidan jismoniy shaxsga to'lash vaqtida soliqni ushlab qolishning hojati yo'q. Bu holda daromadning haqiqiy olingan sanasi xodimning avans hisoboti tasdiqlangan oyning oxirgi kuni bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 6-bandi). Bu shuni anglatadiki, soliqni ushbu sanaga yaqinroq bo'lgan naqd to'lovdan, masalan, keyingi ish haqidan ushlab qolish kerak bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi).

Hujjatni ConsultantPlus tizimingizda oching:
Bonus miqdori federal davlat organlari va federal davlat organlari xodimlariga Rossiya Federatsiyasi hududida xizmat safarida bo'lgan har bir kun uchun kunlik to'lashning standart qiymatidan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Federal qonunining 1-bandi 5-bandi). Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 02.03.2005 yildagi 51-sonli qarori).

Normativ-huquqiy hujjatlar: Kunlik normadan yuqori

2. To'lovchilar Rossiya Federatsiyasi hududida ham, Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida ham xodimlarning xizmat safari uchun xarajatlarni to'lashda ushbu Kodeksning 217-moddasi 3-bandida nazarda tutilgan kunlik nafaqalar, shuningdek, amalda sodir bo'lgan va hujjatlashtirilgan. manzilga va orqaga sayohat uchun maqsadli xarajatlar, aeroport xizmatlari uchun to'lovlar, komissiya to'lovlari, jo'nash joylarida aeroport yoki temir yo'l vokzaliga sayohat, belgilangan yoki transferlar, bagajni tashish, turar joy ijarasi xarajatlari, aloqa xizmatlari xarajatlari, to'lovlar xizmat chet el pasportini berish (qabul qilish) va ro‘yxatdan o‘tkazish, vizalar berish (qabul qilish) uchun yig‘imlar, shuningdek naqd xorijiy valyutaga naqd pul yoki bank chekini almashtirish xarajatlari. Sug'urta mukofotlarini undirishning shunga o'xshash tartibi tashkilotning vakolati (ma'muriy) bo'ysunishida bo'lgan jismoniy shaxslarga, shuningdek kompaniyaning direktorlar kengashi yoki boshqa shunga o'xshash organi a'zolariga yig'ilishda ishtirok etish uchun kelgan to'lovlarga nisbatan qo'llaniladi. ushbu kompaniyaning direktorlar kengashi, boshqaruv kengashi yoki boshqa shunga o'xshash organi.

Ish beruvchi o'z xodimlarini xizmat safariga jo'natganda, u o'z qo'l ostidagi xodimlarning ish joyini, o'rtacha ish haqini saqlab qolishini kafolatlaydi va kompaniya ularga sayohat xarajatlarini, shu jumladan kundalik nafaqalarni qoplaydi.

Ushbu kontseptsiyani ish beruvchining uydan uzoqda yashashi natijasida yuzaga keladigan xodimlarning kundalik xarajatlarini qoplaydigan ish beruvchi sifatida aniqlash mumkin. Agar kunlik nafaqalar Soliq kodeksida belgilangan chegaralarda to'langan bo'lsa, ular ushlab qolinmasligi kerak. Kundalik nafaqalar ortiqcha to'langanda, shaxsiy daromad solig'ini to'lash majburiydir.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gap boradi, ammo har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va TEKINGA!

Ish safarida bo'lgan shaxs uchun kunlik nafaqani to'g'ri hisoblash buxgalteriya faoliyatining muhim jihati hisoblanadi. To'lovlarni to'g'ri amalga oshirish uchun buxgalter kunlik nafaqaning belgilangan miqdori, ular to'lanadigan muddat, to'lovdan soliqni ushlab qolish va sug'urta mukofotlarini ushlab qolish haqida ma'lumotga ega bo'lishi kerak.

Bu nima

Xodim Rossiyada yoki chet elda boshqa joyga xizmat safariga yuborilganda, tashkilot unga har bir kun uchun hisoblangan pul ish haqini to'lashi kerak. Bu "kunlik nafaqa" deb ataladi.

Ish beruvchi ularni quyidagi hollarda to'lashi kerak:

• xodim ish safariga yuborilgan;
• xodim ish safarida bo'lsa, u tabiatda sayohat qilsa yoki ish to'g'ridan-to'g'ri yo'lda amalga oshiriladi;
• dalada ishlaganda yoki ekspeditsiyada qatnashganda.

Quyidagi ta'rif qonunchilik darajasida mustahkamlangan: ish safari - bu ish safari bo'lib, uning shartlari va shartlari ish beruvchi tomonidan belgilanadi. Muhim shart - bu ish joyining jo'natilgan shaxs ishlayotgan tashkilot joylashgan joyidan uzoqda bo'lishi.

Kundalik nafaqalarni ortiqcha to'lash xodimga qonun hujjatlarida belgilangan me'yordan ortiq miqdorni olish bilan bog'liq. Kundalik nafaqa hisoblanmaydigan, lekin ish beruvchi tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan xarajatlarga alohida e'tibor berilishi kerak.

Ular orasida:

• transport xarajatlari (xarajatlari qoplanadigan transport turlari har bir ish beruvchi tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi);
• boshqa shaharda yashash bilan bog'liq xarajatlar;
• xodimning uydan uzoqda yashashi natijasida kelib chiqadigan qo'shimcha xarajatlar.

Qolgan xarajatlar ish beruvchi tomonidan to'lanadigan kunlik nafaqadan xodim tomonidan qoplanadi. Ularning miqdori tashkilot rahbariyatining ixtiyoriga ko'ra oshirilishi mumkin. Bunday holatda, ortiqcha kundalik nafaqalar soliqqa tortilishini unutmasligimiz kerak. Agar ushbu qoida e'tiborsiz qolsa, siz da'voda ayblanuvchi bo'lishingiz mumkin.

Qonunda qanday standartlar nazarda tutilgan?

Kundalik nafaqalarni ortiqcha to'lash masalasi ikkita asosiy qonun hujjatlari - Mehnat va Soliq kodekslari bilan tartibga solinadi.

Mehnat kodeksi quyidagi jihatlarni tartibga soladi:

• 168-modda ish beruvchini xodimlarning doimiy yashash joyidan tashqarida yashashi bilan bog'liq xarajatlarini qoplashga majbur qiladi;
• kunlik nafaqa miqdori ish beruvchi tomonidan mustaqil ravishda belgilanishi mumkin va u mahalliy normativ hujjatda yoki jamoa shartnomasida belgilanishi kerak;
• Ishi rasmiy ravishda dala faoliyatini amalga oshirish bilan bog'liq bo'lgan xodimning safari xizmat safari hisoblanmaydi;
• shaxs xizmat safarida bo'lganida, unga belgilangan miqdorda ish haqi hisoblab chiqilishi va ish joyi ham saqlanib qolishi kerak.

Soliq kodeksi quyidagi standartlarni belgilaydi:

• Rossiya hukumati tomonidan belgilangan me'yordan yuqori bo'lgan kunlik nafaqalar daromad solig'i bazasini kamaytirmasligi (264-modda);
• 217-modda soliqqa tortilmaydigan kunlik to'lovlar miqdorini cheklaydi;
• Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish tartibi 226-moddada belgilanadi.

Muhim me'yoriy hujjatlar - bu Rossiya hukumatining qarorlari bo'lib, unda xodimlarga kunlik nafaqa to'lash muammosi hal qilinadi. 93-raqamli birinchi hujjatda siz to'lanishi mumkin bo'lgan kundalik nafaqa me'yorlari haqida ma'lumot topishingiz mumkin. 729-sonli ikkinchisi, byudjet tuzilmalariga rahbarlik qilishi kerak bo'lgan ish safari davomida qilingan xarajatlarni qoplash miqdorini ko'rsatadi.

Haddan tashqari kundalik nafaqa va 6-NDFL shakli

Rossiyaning Soliq kodeksi mamlakat ichidagi sayohatlar uchun kunlik nafaqa miqdori 700 rublni tashkil etadi, deb belgilaydi xorijiy ish safarlari 2,5 ming rubl miqdorida kunlik nafaqa to'lashni talab qiladi; Agar shaxsga belgilangan me'yorlardan ortiq miqdorda to'langan bo'lsa, ular shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Biroq, tashkilot shaxsga avans shaklida mablag 'berayotgan paytda ushbu soliqni ushlab qolish huquqiga ega emas, chunki u tomonidan aniq qancha mablag' sarflanishi ma'lum emas.

Agar biror kishi xizmat safaridan muddatidan oldin qaytsa, uning xarajatlari kamroq bo'ladi, lekin agar u xizmat safariga kechiktirilsa, uning xarajatlari mos ravishda oshadi. Shaxsga oldindan so‘rov asosida berilgan mablag‘lar uning iqtisodiy foydasi hisoblanishi mumkin emasligini hisobga olib, to‘lov vaqtida jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini undirish qonunga xilof bo‘ladi.

Shunday qilib, xodimning kundalik nafaqasi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash haqida savol tug'ilganda, siz quyidagi harakatlar ketma-ketligiga rioya qilishingiz kerak:

• xodim tomonidan hisobot taqdim etish;
• soliqqa tortiladigan shaxs daromadining aniq miqdorini hisoblash;
• shaxsiy daromad solig'ini hisoblash;
• xodim tomonidan qo'shimcha daromad sifatida olingan summadan hisoblab chiqiladigan soliqni ushlab qolish.

Sanalar

Belgilangan me'yordan oshib ketadigan kunlik nafaqa miqdorini 6-NDFL shaklida aks ettirish uchun hisob-kitobning ikkinchi qismida qaysi sanalar ko'rsatilishi kerakligini aniqlab olishingiz kerak. Soliq solinadigan kunlik imtiyozlar uchun, haqiqiy daromad olingan sana, xodim ish safaridan qaytganidan keyin avans hisoboti tasdiqlangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi. Aynan shu oy sanasi 6-NDFL shaklining 100-qatorida (daromad haqiqatda olingan sana) ko'rsatilishi kerak.

110-qatorda (soliq ushlab qolingan sana) shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan daromad to'langan sanani ko'rsatish kerak. Ushbu sana oyning oxirgi kunidan oldin kelishiga yo'l qo'yilmasligini bilish muhimdir, chunki agar xodim daromad olinmagan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishga yo'l qo'yilmaydi. Daromadni olish oyning oxirgi kunida sodir bo'lganligi sababli, keyingi to'lov amalga oshirilganda soliq ushlab qolinishi mumkin.

Shundan kelib chiqib, biz shaxsiy daromad solig'ini ortiqcha kundalik nafaqalardan o'tkazish shaxsiy daromad solig'i kundalik nafaqadan ushlab qolingan kundan keyingi ish kunidan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak degan xulosaga kelishimiz mumkin.

Sug'urta mukofotlari

Rossiya qonunchiligida belgilangan me'yorlardan oshmaydigan kundalik nafaqalar sug'urta mukofotlariga tortilmaydi.

Soliq xizmati, Pensiya jamg'armasi va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi bilan munozarali vaziyatlarning oldini olish uchun kompaniya kunlik nafaqalarni hisoblash qoidalarini belgilashi kerak. Bu har qanday mahalliy normativ hujjatda, masalan, Ish safari to'g'risidagi nizomda yoki jamoaviy bitimda amalga oshirilishi mumkin.

Belgilangan me'yordan oshib ketgan kunlik nafaqalar uchun sug'urta mukofotlari olinadi. Biroq, bunday qoida faqat muddati 24 soatdan ortiq bo'lgan ish safarlariga nisbatan qo'llaniladi.

Bir kunlik ish safarlariga kelsak, ikki xil fikr bor:

• Ijtimoiy sug'urta jamg'armasining fikri shundan iboratki, badallar har qanday holatda ham hisoblanishi kerak.
• Rossiya Oliy arbitraj sudi qarama-qarshi fikr bildiradi (2013 yil 14 iyundagi qaror). Bu xodimning ish safarida bo'lganligi uchun oladigan kunlik nafaqa shaxsning daromadi emasligiga asoslanadi. Bu ish beruvchining ko'rsatmalarini bajarish natijasida odamning hayotida paydo bo'lgan noqulayliklarni qoplaydigan mablag'lardir.

Buxgalteriya hisobida ko'rsatish

Ortiqcha kunlik nafaqalarni to'lash moliyaviy hisobotda aks ettirilishi kerak. Hujjatlarda to'g'ridan-to'g'ri kundalik nafaqa to'lovlari va ushlab qolingan sug'urta mukofotlari, shuningdek, shaxsiy daromad solig'i ko'rsatilishi kerak.

Masalan, xodim ish beruvchi tomonidan Rossiya hududida ish safariga 7 kunga yuboriladi. Uning kunlik nafaqasi 1200 rublni tashkil etadi, bu belgilangan me'yordan 500 rublga yuqori. Ish safari uchun ajratilgan kunlar uchun xodimga 8400 rubl miqdorida to'lanadi.

Hisoblash jadvalida u quyidagicha ko'rinadi:

To'lovlar va xarajatlarni ko'rsatish bo'yicha shunga o'xshash qoidalar 2010 yilda Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlangan buxgalteriya hisobining byudjet hisobi rejalaridan foydalanish bo'yicha yo'riqnomada mavjud.

Kompaniyalarning aksariyati biznes sheriklariga ega. Ular bizning mamlakatimizda yoki chet elda bo'lishi mumkin. Kuchli biznes aloqalarini saqlab qolish va o'z biznesi va ishlab chiqarishini rivojlantirish uchun korxona menejerlari xodimlarni jo'natadi ish safarlari. Safarning maqsadlari har xil bo'lishi mumkin: shartnomalar tuzish va shartnomalar imzolash, yangi hamkorlarni izlash va har xil turdagi xizmatlarni ko'rsatish.

O'z xodimini sayohatga jo'natishda tashkilot Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq yo'l haqini to'lashi shart. Ish safariga jo'natishda kompaniya o'z xodimlariga sayohat va kunlik nafaqalarni to'lashi shart. Ular ish safarining har bir kuni uchun hisoblab chiqiladi. Kundalik nafaqa miqdori belgilanadi va soliqqa tortilmaydi. Agar summa imtiyozli miqdordan oshsa, soliqlar belgilangan tartibda hisoblab chiqilishi kerak.

Soliq summalari va hisoblash tartibi

Qonunchilik darajasida soliqdan ozod qilinadigan sayohat nafaqalari miqdori belgilanadi. Rossiya ichidagi sayohatlar uchun ham, chet elga ish safarlari uchun ham miqdorlar aniqlandi.

Soliq to'lanmagan kunlik nafaqa miqdori:

• Mamlakat bo'ylab xizmat safarlari uchun kuniga 700 rubl;
• Xorijiy xizmat safarlari uchun 2500 rubl.

Agar kunlik nafaqa belgilangan miqdordan yuqori bo'lsa, soliq kamaytirilgan nafaqadan oshib ketgan barcha summadan undiriladi. Imtiyozli summadan oshgan summa 13% stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Shaxsiy daromad solig'idan tashqari, sug'urta mukofotlari normadan ortiq bo'lgan kundalik nafaqalar bo'yicha to'lanishi kerak. Agar ularning hajmi 700 va 2500 rubldan oshmasa, u holda sug'urta mukofotlari ushlanmaydi.

Daromad solig'ini hisoblashda tashkilotning buxgalteri xodimga berilgan kunlik nafaqani to'liq hajmda hisobdan chiqarishga haqli. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga ko'ra, kundalik nafaqalarni standartlashtirishga hojat yo'q. Ularni kompaniya xarajatlariga kiritish xarajatlar to'g'risidagi hisobotni tasdiqlash bilan birga amalga oshiriladi.

Hisoblash misoli: “Media Finance” MChJ moliyaviy tahlilchisi Ivanov 15-17 yanvar kunlari Daniyada xizmat safarida edi. Kompaniya rahbari Daniyaga kuniga 250 Daniya kronasi (DDK) miqdorida sayohat puli belgiladi. Kompaniyada mamlakat ichidagi ish safarlari uchun kunlik nafaqa 700 rublni tashkil qiladi.

Ish safari paytida xodimga quyidagi kunlik nafaqalar hisoblab chiqiladi:

• Daniyada 2 kun uchun - 500 CZK (kuniga 250 DDK * 2 kun);
• Rossiyaga kelgan 1 kun uchun - 700 rubl.

Media Finance MChJ kompaniyasining hisobchisi daromad solig'ini hisoblashda kunlik nafaqaning umumiy miqdorini hisobga oldi:

500 DDK * 8,42 rubl / DDK + 700 rubl = 4910 rubl.

Xorijga xizmat safari uchun kunlik nafaqa miqdori to‘lov amalga oshirilgan valyuta kursidan kelib chiqqan holda hisoblab chiqilgan. Shaxsiy daromad solig'i miqdorini hisoblashda buxgalter kundalik nafaqalarni hisobga olmadi, chunki ularning miqdori soliqlardan ozod qilingan imtiyozli miqdordan oshmaydi.

2018 yilda soliqqa tortilmaydigan va sug'urta chegirmalari amalga oshirilmaydigan kunlik nafaqa miqdori o'zgarmadi. Rossiya Federatsiyasida xizmat safarlari uchun bu miqdor kuniga 700 rublni tashkil qiladi. Chet elda ish safarlari uchun bu miqdor bir necha baravar yuqori va 2500 rublni tashkil qiladi.

Ammo normadan ortiq bo'lgan kundalik nafaqalar soliqqa tortiladi. Ushbu summadan shaxsiy daromad solig'i umumiy asosda 13% stavkada to'lanadi. Shuningdek, kompaniya belgilangan imtiyozli kunlik nafaqa miqdoridan oshib ketadigan sug'urta chegirmalarini amalga oshirishi kerak.

Yo'l haqi miqdorini me'yordan ortiqroq ko'rsatish uchun ular qaysi sanada hisoblanganligini bilishingiz kerak. Normadan ortiq soliqqa tortiladigan kunlik imtiyozlar bo'yicha daromad olish sanasi menejer avans hisobotini tasdiqlagan oyning oxirgi kuni hisoblanadi.

Hisobot tasdiqlandi xodim ish safaridan qaytganidan keyin.

Belgilangan miqdordan oshib ketadigan kundalik nafaqalardan soliq ushlab qolish shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan ish haqini xodimga to'lash vaqtida amalga oshiriladi. Ammo shuni esda tutish kerakki, soliqni ushlab qolish sanasi joriy oyning oxirgi kunidan oldin bo'lishi mumkin emas. Buning sababi shundaki, u ish haqini olmaguncha shaxsiy daromad solig'ini ushlab turish mumkin emas. Bundan kelib chiqadiki, to'lov shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan kundan keyingi kundan kechiktirmay soliq idorasiga o'tkaziladi.

Hisoblash misoli: 2016 yil dekabr oyi uchun xodim 80 000 rubl miqdorida ish haqi (ish safari davomida o'rtacha daromadni hisobga olgan holda) oldi. Ushbu summadan soliq ushlab qolinadi, uning miqdori 10 400 rublni tashkil qiladi. Dekabr oyi uchun avans 14 dekabrda 40 000 rubl miqdorida berilgan. 28 dekabr kuni xodim Rossiya bo'ylab ish safari haqida oldindan hisobot taqdim etdi.

5 kunlik ish safari uchun kunlik nafaqa miqdori quyidagicha ko'rsatilgan:

5 kun * 1200 rubl / kun = 6000 rubl.

29 dekabr kuni avans hisoboti korxona rahbari tomonidan tasdiqlandi. 9 yanvar kuni xodimga 10 400 rubl miqdorida soliqni ushlab qolish hisobga olingan holda qolgan ish haqi to'langan. Shuningdek, ish haqidan me’yordan ortiq kunlik nafaqa solig‘i ushlab qolindi. Bu miqdor 325 rublni tashkil etdi.

Ushbu hisob-kitob quyidagicha amalga oshirildi:

6000 rubl - 5 kun * 700 rubl / kun = 2500 rubl - belgilangan me'yordan oshib ketadigan kunlik nafaqa.

Ushbu summadan soliq ushlab qolinadi:

2500 rubl * 13% / 100% = 325 rubl.

Xodim oldi:

80 000 - 40 000 (avans) - 10 400 (shaxsiy daromad solig'i) - 325 (ortiqcha kundalik nafaqa bo'yicha shaxsiy daromad solig'i) = 29 275 rubl.

Soliq olinmaydigan xarajatlar

Xodimni xizmat safariga jo'natishda korxona rahbariyati unga turar joy, sayohat va kunlik nafaqalar uchun barcha xarajatlarni qoplashi shart. Shuningdek, ish safarining har bir kuni uchun xodimga o'rtacha ish haqi to'lanishi kerak.

Ish safari joyiga sayohat xarajatlari xodimga to'liq to'lanadi. Ushbu summadan shaxsiy daromad solig'i ushlanmaydi. Ushbu xarajatlarga istalgan turdagi transportda boradigan joyga borish, shuningdek, taksi yoki jamoat transportida vokzal yoki aeroportga borish kiradi.

Agar ushbu xarajatlar hujjatlashtirilgan bo'lsa, ushbu xarajatlardan soliq ushlanmaydi. Agar tasdiqlovchi hujjatlar bo'lmasa, belgilangan joyga va orqaga qaytish uchun sarflangan barcha summadan soliq to'liq ushlab qolinadi. Sayohat narxining isboti sifatida siz taqdim etishingiz mumkin chiptalar.

Agar biron sababga ko'ra ular saqlanib qolmagan bo'lsa, unda siz tashuvchidan yo'nalish, transport turi va sayohat narxini ko'rsatadigan sertifikat so'rashingiz mumkin.

Uy-joy ijarasi xarajatlari to'liq soliqqa tortilmaydi. Shaxsiy daromad solig'i faqat xodimda tasdiqlovchi hujjatlar mavjud bo'lganda ushlab qolinmaydi. Ular mehmonxona xonasi uchun kvitansiya yoki kvartirani ijaraga berish shartnomasi bo'lishi mumkin.

Agar xodimning hujjatli dalillari bo'lmasa, u holda Rossiyada ish bilan sayohat qilishda soliqsiz miqdor kuniga 700 rublni tashkil qiladi. Agar ish safari chet elda bo'lsa, unda bu miqdor 2500 rubldan oshmasligi kerak. Agar yashash xarajatlari belgilangan miqdordan oshsa, u holda shaxsiy daromad solig'i normadan ortiq miqdorda to'lanadi.

Standartlar davlat tomonidan belgilanadi. Ish beruvchi boshqa kunlik nafaqa belgilash huquqiga ega. Bu miqdor qonunchilik darajasida tasdiqlangan miqdordan bir necha baravar ko'p bo'lishi mumkin. Biroq, bu fakt shaxsiy daromad solig'idan ozod qilish uchun asos bo'lmaydi. Belgilangan me'yorlardan ortiq bo'lgan barcha xarajatlar majburiy soliqqa tortiladi.

Xulosa

Xodimni xizmat safariga jo'natishda kompaniya uning safarda qilgan barcha xarajatlarini to'lashi shart. Shuningdek, tashkilot quyidagi xarajatlarni to'laydi:

• aloqa uchun (mobil aloqa yoki Internet);
• xorijiy pasport va vizani olish to'g'risida;
• rus rublini chet el valyutasiga almashtirishda komissiya uchun;
• poezd stantsiyalari va aeroportlarda maxsus xizmatlar uchun.

Ish safari paytida xodim hech qanday zarar ko'rmasligi kerak. Hamma narsa ish beruvchi tomonidan to'lanishi kerak. Ish safari bilan bog'liq xarajatlarni qoplash keyingi ish haqi asosida amalga oshiriladi. Bu daromaddan, boshqa daromadlar kabi, davlat g'aznasiga soliq to'lash kerak.