Хто може працювати без пдв. Організація працює без ПДВ – особливості взаєморозрахунків. Плюси та мінуси роботи з ПДВ

Які згідно із законом звільнені від сплати ПДВ, запитують: чому багато великих компаній відмовляються від укладання контрактів, як тільки дізнаються, що вони працюють без виділення ПДВ. Відповідь це питання пов'язані з особливостями оподаткування.

Справа в тому, що компанії на ОСНО виставляють своїм клієнтам рахунки, в яких виділено ПДВ та сплачену ними суму ПДВ може бути пред'явлено до вирахування з бюджету.

Наприклад, компанія на ОСНО продала товарів на 10 млн. руб., З яких 1,53 млн. руб. вона має перерахувати державі у вигляді ПДВ. Але за цей період вона витратила послуги інших організацій на ОСНО 7 млн.р. У цю суму входили її витрати на ПДВ у 1,07 млн. руб.

Саме на цю суму вона може зменшити свій податковий тягар у вигляді ПДВ. Отже, бюджет платиться не 1,53 млн.руб., а 460 тис.р.

Організація може працювати без ПДВ за умови переходу на один із спецрежимів.

Це може бути спрощенка, вменя або ЄСХН. Зазвичай вибір на користь одного з режимів без ПДВ обумовлений прагненням знизити податкове навантаженнята тимчасові витрати на ведення бухгалтерського обліку. Так, ставка з податку на прибуток становить 20%, тоді як єдиний податокза УСН розраховується за ставкою 6 чи 15%, а деяких регіонах діє знижена ставка.

Особливо виправдано роботу без ПДВ для невеликих організацій, основне коло яких утворюють фізичні особи. Це, наприклад, представники сфери роздрібної торгівліабо організації, що надають побутові послуги населенню (наприклад, перукарні або ремонт квартир).

Особливості взаємодії

Які мінуси для контрагента? З одного боку, купуючи товар у компанії на спецрежимі, організація на ОСНО може врахувати всю суму витрат при розрахунку прибуток. Але з іншого боку, вона не зможе надалі отримати компенсацію з ПДВ у сумі купівлі з бюджету.

Наприклад, компанія купила в офіс кондиціонери на 100 000 руб. Якщо рахунок було виставлено з ПДВ, вона має право компенсувати з бюджету 18000 крб. з такої покупки.

Якщо ж компанія придбала кондиціонери у спрощенця, компенсувати нічого не зможе.

Виходить, що купівля у компанії без ПДВ коштує покупцям на 18% дорожче, ніж аналогічна, придбана у продавця на ОСНО. Адже зазвичай спрощенці тримають ціни приблизно на тому ж рівні, що й компанії загальному режимі.

Тому воліють працювати з іншими компаніями на ОСНО з економічних міркувань.

Відповіді на запитання

Рахунок виставлений без ПДВ, а платник працює із ПДВ

Іноді спрощенці пропонують вигідніші умови роботи та низькі ціни, що робить співробітництво з ними економічно обґрунтованим, незважаючи на відсутність ПДВ.

Законодавчо немає заборон на роботу організацій на ОСНО з компаніями на УСН, але бухгалтерам варто запитати у них інформаційний лист чи інший документ, який підтверджує право працювати без нарахування ПДВ.

Вся сума, перерахована на користь компанії, що виставила рахунок без ПДВ, враховується у витратах при розрахунку прибуток.

Переставлення послуг без ПДВ платниками ПДВ

Нерідко виникають ситуації, у яких компанія-платник ПДВ є лише агентом чи комісіонером з певних послуг, тобто. вона просто переставляє отримані. Як бути, якщо комітент чи кінцевий виконавець є спрощенцем? У такій ситуації рахунки перевиставляються без ПДВ, незважаючи на факт перебування на ОСНО.

Якщо платник ПДВ додатково включає в суму за рахунком свої комісійні, то на розмір даної винагороди необхідно нарахувати ПДВ.

Контрагент на УСН виставив ПДВ

Якщо організація на спрощенці виставляє рахунок із ПДВ, то це покладає на неї певні податкові наслідки. Вона зобов'язана не лише перерахувати до бюджету ПДВ, а й звітувати з цього податку. Але зазвичай виставлення рахунку з ПДВ невигідне спрощенцю.

Адже фактично він недоотримує 18% свого прибутку, а компенсувати податок за витратами з ПДВ на користь інших контрагентів спрощенець не має права.

Набагато простіше організації на ССП домовитися про надання знижки на свої товари в розмірі виділеного ПДВ, ніж покладати на себе додаткові ризики, пов'язані з виставленням рахунку-фактури.

Організація на ОСНО продає без ПДВ

Організація на ОСНО немає права виставляти рахунки без ПДВ. Але для деяких груп товарів Податковий кодекс передбачив нульову ставку з ПДВ. У тому числі товари, що відправляються на експорт, космічні товари, деякі дорогоцінні метали, різні послуги з міжнародного перевезення вантажів та ін. Їх повний перелік міститься в 164 ст. Податкового кодексу.

Якщо товар належить до пільгових, то організація на ОСНО виставляє своїм партнерам так званий «нульовий рахунок-фактуру».

Організація працює без ПДВ, але має договірні відносинита проводить операції з компанією, що нараховує та сплачує даний податок. Такі випадки часті та вимагають дотримання деяких правил оформлення документів. У матеріалі розглядається, як правильно оформити взаємодію, ніж порушити податкове законодавство.

Коли ПДВ не сплачує продавець

Якщо організація працює без ПДВ, Поставляючи, наприклад, товари, то всі папери по відвантаженню вона складає, не вказуючи в них ПДВ. До таких документів входять рахунок на оплату, рахунок-фактура, накладна та угода про співпрацю. У місцях, призначених для проставляння сум даного податку, ставиться або прочерк, або пишеться без ПДВ.

Існує думка, що в одному з наведених документів треба вказувати причину звільнення від ПДВ. Зазначимо, що у первинних документах це навряд чи є доцільним, оскільки для них існують суворі норми заповнення. А ось у договорі на причину можна зробити заслання. Проте продавця ніхто й не покарає, якщо основа не буде відображена.

Примітно, що деякі категорії компаній мають робити запис «без ПДВ» у певних місцях. Це є розпізнавальним знаком для податкової інспекції, що ці компанії звільнено чи за ст. 145 НК РФ (у зв'язку з обсягом виторгу), або за ст. 145.1, що надає таке право для тих, хто бере участь у «Сколковому».

Компанії, які використовують у своїй діяльності спецрежими оподаткування (спрощенку, вмененку, патент чи єдиний сільгоспподаток), сплачувати ПДВ не зобов'язані. Не повинні вони виписувати такий документ, як рахунок-фактура. Це право надано їм нормами, які у п. 3 ст. 169 НК РФ. Однак у них є право і на виписування цього документа за однієї умови - треба дотриматися всіх правил оформлення, що містяться в п. 5 ст. 168 НК РФ.

Особливості дій покупця, який отримав документи із записом «без ПДВ» такі:

Йому слід прийняти до обліку одержані об'єкти угоди за тією вартістю, що зазначена у переданих йому документах. ПДВ у цій вартості немає, і, відповідно, його не треба окремо ні враховувати, ні тим більше відшкодовувати.

При перерахуванні грошей постачальнику у платіжному документі має стояти запис «Без податку (ПДВ)».

Коли ПДВ не сплачує покупець

Розглянемо випадок коли компанія-продавець використовує ПДВ, а покупець працює без цього податку. Зрозуміло, що у документах, що прийшли покупцю, буде вказано розмір податку, включений у підсумкову суму купівлі. Але сам рахунок-фактуру дозволено не складати для покупця, якщо є письмова домовленість сторін. Такий дозвіл міститься у підп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ.

Проте для себе продавець все одно має оформити рахунок-фактуру за всіма правилами та внести його до книги продажів. Якщо цього не зробити, то податкові органи розглядають це як заниження податкової бази та застосовують відповідні санкції.

Якщо організація працює без ПДВі виступає у ролі покупця, то податок, зазначений окремо в документах компанії-продавця, може врахувати:

Повністю та одночасно при відображенні вартості отриманих об'єктів в обліку. Цей метод доступний тим підприємствам, які під дію норм ст. 145 та 145.1 НК РФ, а також компаніям, що використовують у своїй діяльності ЕНВД. У цьому слід враховувати особливості, зазначені у п. 7 ст. 346.26 НК РФ.

В особливому порядку, коли облік ПДВ залежить від різновиду витрат, до яких зараховується даний податок, і того, чи він сплачений. Якщо виконано всі умови, компанія-покупець має право внести їх у витрати і знизити податкову базу. Цей спосіб доступний деяким організаціям, які застосовують такі режими, як УСН і ЕСХН, що обумовлено нормами, які у підп. 8 п. 2 ст. 346.5 гол. 26.1 НК РФ та підп. 8 п. 1 ст. 346.16 гол. 26.2 НК РФ.

Особливості документального оформлення угоди такі:

По-перше, у платіжних документах, там, де наводиться підстава платежу, при перерахуванні коштів компанія-покупець повинна вказати виділений ПДВ, що входить до загальної суми платежу.

По-друге, компанія-продавець, отримавши аванс від неплатника даного податку, має право оформити рахунок-фактуру тільки для себе, якщо партнеру за угодою, яка не сплачує ПДВ, такий документ не вимагається.

Відкрити ТОВ без ПДВ — реальне завдання, але для цього важливо вибрати правильний режим сплати податків. Не секрет, що багато залежить від форми оподаткування підприємства, виду діяльності та інших факторів. Нижче розглянемо, які податки передбачені для ТОВ (в залежності від напряму роботи), а також як уникнути ПДВ (якщо це потрібно).

Тонкощі оподаткування, або які податки сплачують ТОВ

Виплата податків у процесі діяльності - зобов'язання будь-якого ТОВ. При цьому засновники компанії мають право самостійно робити вибір на користь відповідного варіанту. Від коректності прийнятого рішення залежить розмір податкових виплат та успіх компанії зокрема. Ось чому питання оподаткування важливо порушувати ще на етапі оформлення бізнес-плану. Звичайно, надалі можлива перереєстрація ТОВ на УСН без ПДВ, але для цього доведеться витрачати час.

Нижче розглянемо податкові режими, які діють біля РФ, і навіть виділимо основні ставки:

• ОСНО. Для такого варіанта податком оподатковується додана вартість, прибуток, і навіть середньорічна вартість майна. У цьому варіанті оподаткування стягується 20% з прибутку, від 0 до 18 відсотків ПДВ (залежно від послуг або реалізованих товарів), а також податок на майно компаній у розмірі 2,2%.
• УСН (варіант - "Доходи"). Якщо йдеться про такий режим оподаткування, тут податки беруться лише з отриманого прибутку (витрати компанії на облік не беруться). Загальний параметр становить 6%, але в регіонах можливе зменшення ставки до 1% (за рішенням місцевої влади).
• УСН (варіант - "Доходи мінус витрати"). За такого режиму податки стягуються з різниці, яка виходить між отриманим прибутком та доведеними витратами підприємства (мають мати обґрунтування). Якщо виплачується мінімальний податок, як податкова база використовується отриманий прибуток. Якщо виходити загалом по РФ, розмір ставки становить 15%, але у регіонах відсоток може знижуватися до 5%. Нижній поріг виплат становить 1%.
• ЕНВД— варіант виплати податків (звинувачення), коли виплати не пов'язані з реально одержуваним прибутком організації. Тут податкова ставка по РФ становить 15%, але у регіонах вона часто знижується до 7,5%.
• ЕСХН— тип оподаткування, коли оподатковується різниця між прибутком, який отримало ТОВ, а також доведеними витратами. З одержаного числа береться 6%.

Зі сказаного видно, які податки повинні сплачувати ТОВ для кожного з варіантів оподаткування. При цьому чітко відповісти на питання, які витрати очікують на компанію, не вийде. Цей аспект впливає на безліч чинників — виду діяльності, обраної форми здійснення платежів у ФНП, регіону, розміру прибутку тощо. Загальні витрати можуть відрізнятися у кілька разів.

Чи можна працювати без ПДВ?

Тепер розглянемо, чи є відкриття фірми без ПДВ чи перехід на цікаву форму виплати податків. Як зазначалося раніше, тут багато залежить від обраного варіанта оподаткування. Розглянемо їх докладніше стосовно податку, що стягується з доданої вартості.

Поєднання ОСН та ЕНВД

Якщо підприємство поєднує два режими, а саме загальний і «вмененку», прибуток, що отримується, з ЕНВД податком ПДВ не оподатковується. Щоб уникнути оплати податку, потрібно завести окремий облік ПДВ для загальної та поставленої форми. Для вирішення цього завдання потрібно виконання двох умов:

1. Якщо для роботи з «вменя» компанія або підприємець (ІП) придбаває товари або користуються послугами з ПДВ, розмір цього податку потрібно врахувати в ціні товарів (послуг). Це стосується основних засобів, а також активів, які мають нематеріальний характер.
2. Якщо для роботи на загальній формі (ОСН) ТОВ чи ІП користується послугами або набуває товарів з урахуванням ПДВ, його розмір береться для відрахування (правила прописані в НК РФ).

Також існують витрати, за яких не вийде окремо врахувати ПДВ. Як результат, доведеться розділяти цього податок для «вмененки» та загальної форми. До цієї категорії витрат входить оренда офісного приміщення та платежі з комунальних послуг. Як наслідок, розмір ПДВ розподіляється з урахуванням того, як ці товари застосовуються в кожному з напрямків роботи. Не можна забувати і про необхідність подання декларації з ПДВ до 25 числа (звіт здається раз на квартал).

Якщо компанія працює на «спрощенці», сплачувати деякі податки (ПДВ у тому числі) не потрібно. До речі, ІП також не сплачують податок на майно та ПДФО. Але на практиці є варіанти, коли приватники (ІП) і ТОВ змушені платити ПДВ. До цієї категорії варто віднести:

• Імпорт товарів у РФ.
• Виставляє платником податків рахунки-фактури, де прописано ПДВ.
• Проведення транзакцій за угодою про спільну роботу, і навіть угоді довірчого управління (якщо майно перебуває у РФ).

У зазначених випадках підготовка декларацій з урахуванням ПДВ та виплата цього податку є обов'язковою.

Якщо партнер (постачальник) під час роботи на ОСН прописує ПДВ у рахунку, ТОВ на УСН, що отримує товар, має право оплатити його. Це з тим, що ПДВ — податок, який сплачує постачальник, а чи не компанія. Одержувач товару на «спрощенці» не повинен сплачувати ПДВ. У цьому товар, придбаний у разі, реалізується не враховуючи податку.

За законом ТОВ та ІП на «спрощенці» не повинні сплачувати ПДВ. Якщо покупець просить виставити рахунок з урахуванням цього податку, за законодавством це не заборонено, але тоді доведеться заплатити суму з урахуванням ПДВ, а також передати декларацію до ФНП (хоч би в електронній формі).

Податкові агенти

У випадку з податковими агентами останні мають сплачувати ПДВ та передавати звіти (декларації). Крім того, подібні зобов'язання можуть виконувати компанії. Податковий агент змушений сплачувати ПДВ, якщо він купив товар або скористався послугою закордонного підприємства, яке не перебуває на обліку у ФНП РФ, а також продає товари, які передає іноземна компанія. Крім того, платити ПДВ доведеться у разі купівлі майна у збанкрутілого підприємства, при оренді чи придбанні держмайна.

Контракт без ПДВ, а підрядник із ПДВ

МЕТОДОЛОГ ВІДДІЛУ КОНТРОЛЮ ЯКОСТІ ПОСЛУГ І МЕТОДОЛГІЇ ІНТЕРКОМП ЦБУ

Москва, листопад 2016 р. – «Облік у будівництві» № 11

Про що йтиметься: підрядник збирається укласти контракт на ремонтні роботи з лікарнею – муніципальною установою. У контракті зазначено: «ПДВ не оподатковується. Джерело фінансування: кошти територіального фонду обов'язкового медичного страхування.». Але підрядника від ПДВ не звільнено. Чи існує пільга на цей випадок?

Жодної пільги підряднику, коли він виконує ремонтні роботи для лікарні – муніципального закладу, Податковий кодекс не встановлює. У наведеній ситуації вартість робіт у контракті має бути зазначена з ПДВ.

Як визначають ціну

При укладанні контракту сторони вказують у ньому, що ціна є твердою і визначається на весь термін виконання контракту (ч. 2 ст. 34 Федерального закону від 5 квітня 2013 р. № 44-ФЗ).

Крім початкової (максимальної) ціни договору замовник встановлює вимога до формування ціни договору. А саме вказує, що у складі заявки учасник закупівлі має встановити ціну з урахуванням або без урахування податків та інших обов'язкових платежів (листи Мінекономрозвитку Росії від 13 липня 2016 р. № Д28і-1787, від 10 травня 2016 р. № Д28і-1317).

Суму, передбачену контрактом за виконані роботи, має бути сплачено переможцю закупівлі у розмірі, який встановив контракт.

Змінити її можна тільки в певних випадках. Вони наведені у статтях 34, 95 закону № 44-ФЗ (ч. 2 ст. 34 Федерального закону від 5 квітня 2013 р. № 44-ФЗ). Зокрема, при збільшенні кількості товару, що поставляється. Або, наприклад, коли сторони домовилися змінити ціну за контрактом, який уклали до 1 січня 2014 року і завершують у 2016 році (ч. 18 ст. 34, ч. 1.1 ст. 95 закону № 44-ФЗ).

Контракт укладають за ціною, запропонованою переможцем закупівлі (підрядником) незалежно від того, яку систему оподаткування він застосовує (ч.1 статті 34 закону № 44-ФЗ).

Як бути з ПДВ

Щодо ПДВ чиновники роз'яснили таке.

Документ (на поля)

Відповіді на питання щодо ПДВ щодо держконтрактів - у листах Мінекономрозвитку від 2 жовтня 2015 р. № Д28і-2884, від 30 вересня 2014 р. № д28і-1889 (п. 8-11 додатка)

1. Відповідно до законодавства про податки та збори ціна контракту повинна включати всі податки та збори. А також усі витрати, витрати та інші витрати підрядника (постачальника, виконавця). У тому числі супутні пов'язані з виконанням контракту.

При розробці документації про аукціон інформацію щодо розміру ПДВ, включеного в ціну контракту, треба зазначати в розділі "Обґрунтування початкової (максимальної) ціни контракту".

2. Відомості про систему оподаткування учасників закупівель не входять до переліку документів та відомостей, які учасники повинні надавати у складі заявки.

Закон № 44-ФЗ не встановлює порядок дій замовника для випадку, коли переможець використовує спрощенку або переходить на неї. Якщо підрядник перестав бути платником ПДВ (зокрема перебуває у спрощенці), то під час укладання контракту замість суми податку ставиться прочерк.

Тобто який режим у підрядника, замовнику все одно Він вибирає мінімальну запропоновану ціну. Контракт завжди укладають за ціною, яку запропонував переможець закупівлі. Замовник заплатить підряднику за виконані роботи (отримані товари, надані послуги) суму у розмірі, встановленому контрактом.

Мінфін у свою чергу пояснив, що сфера застосування закону № 44-ФЗ не включає відносини щодо обчислення та сплати податків. Їх регулює Податковий кодекс (лист Мінфіну від 20 березня 2016 р. № 02-02-15/17135).

Обов'язок платника податків виділяти ПДВ під час реалізації товарів, робіт і надання послуг встановлює пункт 1 статті 168 НК РФ. При цьому податкові наслідки правочину визначає закон, а не договір. Включення до договору умов, які відповідають положенням Податкового кодексу, призводить до того, що така умова визнається нікчемним (п. 1 ст.161 ДК РФ).

Тому якщо договір містить вказівку на те, що сума оплати робіт не оподатковується ПДВ, але виконавець враховує її в податковій базі з ПДВ, умови контракту потрібно уточнити. Але з урахуванням того, що ціна контракту – тверда.

Таким чином, у наведеній ситуації підрядник повинен виходити з того, що реалізація робіт, послуг на території Росії визнається об'єктом оподаткування ПДВ (підп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

У рамках держконтракту держава оплачує роботу підрядника так само, як і будь-який інший замовник (для контрактів із бюджетними установами правила аналогічні).

При цьому суми, одержані від замовника, виконавець – платник ПДВ має оподатковувати податком на додану вартість. Він включає їх до податкової бази на загальних підставах (листи Мінфіну від 17 серпня 2011 р. № 03-07-11/227, від 9 червня 2011 р. № 03-03-06/1/337), виписує рахунки-фактури з виділеною сумою податку тощо.

І відповідно має право на відрахування вхідного ПДВ із витрат, які зробив, щоб виконати роботи за контрактом.

Вимагайте чітко вказати в контракті ціну - з ПДВ або без ПДВ (це залежить тільки від того, є платником ПДВ чи ні). Тоді у вас не буде проблем із податковою.

У контракті треба чітко позначити, якою сумою підрядник пред'являє ПДВ. Стягувати із замовника ПДВ понад ціну укладеного договору підрядник немає права.

Вирішення проблеми замовник з ПДВ, підрядник без ПДВ

Отже, якщо підрядник - платник податку на додану вартість формулювання "Без ПДВ" (або "ПДВ не оподатковується") у контракті бути не повинно. Замість неї треба написати: «Ціна робіт становить (зазначити суму) руб., у тому числі ПДВ за ставкою 18 відсотків (зазначити податкову ставку, що застосовується, і суму податку)». При цьому ціна контракту має залишитися незмінною.

приклад. Як вказати ціну робіт у контракті

ТОВ "Підрядник" - платник ПДВ, укладає контракт на ремонт лікарні з муніципальною установою. Встановлена ​​жорстка вартість - 300 000 руб.

Формулювання про ціну договору має бути такою: «Вартість ремонтних робіт 300 000,00 (триста тисяч) рублів, зокрема ПДВ -18 % – 45 762,71 крб. (Сорок п'ять тисяч сімсот шістдесят два рублі 72 копійки)».

ПДВ розрахований так:

300 000 руб. / 118 Х 18 = 45762,71 РУБ.

*** кінець прикладу

Перш ніж підписати контракт, уважно перевірте ціну, яка в ньому вказана. Якщо ваша компанія – платник ПДВ, ціна має бути з ПДВ. В іншому випадку вам доведеться нарахувати та сплатити податок понад ціну договору за свій рахунок. Якщо замовник вказав у контракті, що ціна без ПДВ, попросіть уточнити умову про ціну - оформити додаткову угоду, не змінюючи розмір ціни.

Якщо ви - не платник ПДВ (застосовуєте спецрежим або отримали звільнення у зв'язку з невеликою виручкою за ст. 145 НК РФ), то ціна контракту вказується без ПДВ. Якщо ПДВ зазначили у контракті, компанії на спрощенці доведеться перерахувати його до бюджету, незважаючи на те, що платником цього податку вона не є.

Коли із суми, що надійшла з бюджету, ПДВ не нараховують

Отримані від контрагента-держави гроші не обкладають ПДВ, лише якщо це компенсація за застосування регульованих цін.

У зв'язку із застосуванням нижчих державних цін порівняно з ринковими платники податків можуть отримувати субсидії з бюджету (п. 1 ст. 78 Бюджетного кодексу). Обов'язки сплачувати з них ПДВ не виникає (листи Мінфіну від 22 березня 2011 р. № 03-07-11/65, УФНС по м. Москві від 23 червня 2009 р. № 16-15/63905). Оскільки бюджетні коштивиділені на відшкодування витрат з оплати матеріальних ресурсів, робіт, послуг або на покриття збитків, пов'язаних із застосуванням державних регульованих або пільгових цін (абз. 3 п. 2 ст. 154 НК РФ). Ці суми не пов'язані з розрахунками щодо оплати реалізованих товарів, робіт чи послуг. Йдеться лише про субсидію, яка надійшла саме з федерального, а не з регіонального чи місцевого бюджету. І до неї входить ПДВ.