Cine poate lucra fara TVA? Organizația funcționează fără TVA - caracteristici ale decontărilor reciproce. Avantaje și dezavantaje ale lucrului cu TVA
Cei care sunt scutiți din punct de vedere legal de la plata TVA se întreabă de ce multe companii mari refuză să încheie contracte de îndată ce află că funcționează fără alocarea de TVA. Răspunsul la această întrebare este legat de particularitățile impozitării.
Cert este că firmele OSNO emit facturi către clienții lor în care este evidențiat TVA și valoarea TVA pe care au plătit-o poate fi dedusă din buget.
De exemplu, o companie de pe OSNO a vândut bunuri în valoare de 10 milioane de ruble, dintre care 1,53 milioane de ruble. trebuie să reverse către stat sub formă de TVA. Dar în aceeași perioadă, ea a cheltuit 7 milioane de ruble pentru serviciile altor organizații de la OSNO. Această sumă a inclus cheltuielile ei cu TVA de 1,07 milioane de ruble.
Cu această sumă își poate reduce sarcina fiscală sub formă de TVA. În consecință, nu 1,53 milioane de ruble sunt plătite la buget, ci 460 de mii de ruble.
O organizație poate funcționa fără TVA dacă trece la unul dintre regimurile speciale.
Aceasta poate fi o simplificare, imputare sau impozit agricol unificat. De obicei, alegerea este favorabilă 
Munca fără TVA este justificată în special pentru organizațiile mici, al căror cerc principal este format din indivizii. Aceștia sunt, de exemplu, reprezentanți ai sferei cu amănuntul sau organizații care oferă servicii personale populației (de exemplu, coafor sau reparații apartamente).
Caracteristicile interacțiunii
De exemplu, o companie a cumpărat aparate de aer condiționat pentru birou pentru 100.000 de ruble. Dacă factura a fost emisă cu TVA, atunci ea are dreptul de a compensa 18.000 de ruble din buget. dintr-o astfel de achiziție.
Dacă compania a achiziționat aparate de aer condiționat de la o companie simplificată, atunci nu va putea compensa nimic.
Se dovedește că o achiziție de la o companie fără TVA îi costă pe cumpărători cu 18% mai mult decât o achiziție similară de la un vânzător pe OSNO. La urma urmei, simplificatorii mențin de obicei prețurile la aproximativ același nivel ca și companiile modul general.
Prin urmare, preferă să lucreze cu alte companii pe OSNO din motive economice.
Răspunsuri la întrebări
Factura se emite fara TVA, dar platitorul lucreaza cu TVA
Uneori, simplificatoarele oferă mai mult termeni profitabili muncă și prețuri mici, ceea ce face ca cooperarea cu aceștia să fie fezabilă din punct de vedere economic, în ciuda absenței TVA-ului.
Nu există interdicții legislative cu privire la activitatea organizațiilor pe OSNO cu companiile pe sistemul fiscal simplificat, dar contabilii ar trebui să solicite acestora o scrisoare de informare sau alt document care să confirme dreptul de a lucra fără TVA.
Întreaga sumă transferată către societatea care a emis factura fără TVA este luată în calcul ca cheltuieli la calculul impozitului pe venit.
Refacturarea serviciilor fără TVA de către plătitorii de TVA
Apar adesea situații în care societatea plătitoare de TVA este doar agent sau comisionar pentru anumite servicii, de ex. pur și simplu le reexpune pe cele primite. Ce să faci dacă executorul principal sau final este un simplificator? Într-o astfel de situație, facturile sunt reemise fără TVA, în ciuda faptului că sunt pe OSNO.
Dacă plătitorul de TVA include suplimentar comisioanele sale în suma facturii, atunci TVA-ul trebuie perceput pe valoarea acestei remunerații.
Contrapartea a facturat TVA la sistemul de impozitare simplificat
Dacă o organizație simplificată emite o factură cu TVA, atunci aceasta îi impune anumite consecințe fiscale. Ea este obligată nu doar să vireze TVA la buget, ci și să raporteze asupra acestei taxe. Dar, de obicei, emiterea unei facturi cu TVA nu este profitabilă pentru simplificator.
Până la urmă, de fapt, nu primește 18% din profit, iar simplificatorul nu are dreptul să compenseze impozitul pe cheltuieli inclusiv TVA în favoarea altor contrapărți.
Este mult mai ușor pentru o organizație care utilizează sistemul simplificat de taxe să negocieze o reducere la bunurile sale în valoarea TVA alocată decât să suporte riscuri suplimentare asociate cu emiterea unei facturi.
Organizația vinde pe OSNO fără TVA
O organizație pe OSNO nu are dreptul să emită facturi fără TVA. Dar pentru unele grupe de bunuri, Codul Fiscal prevede o cotă de TVA zero. Acestea includ mărfuri trimise la export, mărfuri spațiale, unele metale prețioase, diverse servicii pentru transportul internațional de mărfuri etc. Lista lor completă este cuprinsă în Art. 164. Codul fiscal.
Dacă produsul este clasificat drept preferențial, atunci organizația emite o așa-numită „factură zero” partenerilor săi pe OSNO.
Ce ar trebui să facă simplificatorii atunci când încheie contracte de vânzare cu o companie în regim general? Și merită să emiti o factură încercând să-i mulțumească pe cumpărător? Răspunsuri la aceste și multe alte întrebări stringente pe această temă veți găsi în articolul pregătit de colegii noștri din revista Simplificată.
Pentru companiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat, nu contează deloc regimul fiscal pe care îl aplică partenerul lor. Acest lucru nu afectează contabilitatea sau contabilitatea fiscală în cadrul sistemului simplificat. Dar pentru organizațiile care aplică regimul general, contează că sunteți pe o „taxă simplificată” și nu plătiți TVA (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse).
La urma urmei, dacă nu percepeți TVA la vânzări, contrapartea dumneavoastră nu îl va putea deduce. Și asta îi va crește plățile fiscale către buget. În acest material, vom descrie în detaliu în ce cazuri un partener în regim general, chiar și fără deducere pentru taxa pe valoarea adăugată, va putea încheia o afacere cu beneficii atât pentru el, cât și pentru dvs., fără a pierde bani.
Situația nr. 1 Cumpărați bunuri de la o firmă în regim general
Dacă cumperi ceva de la companii aflate în regim general, atunci nu contează pentru vânzător ce sistem de impozitare folosești. El își va percepe taxele la vânzare, iar tu vei ține cont de bunurile achiziționate (muncă, servicii) conform regulilor contabilitate fiscalăîn cadrul sistemului fiscal simplificat.
Când apare o problemă. Pot apărea dificultăți dacă decideți să returnați un articol care a fost acceptat anterior pentru înregistrare. Din punct de vedere al TVA, o astfel de operațiune este considerată vânzare inversă. Pentru că înainte, dreptul de proprietate asupra produsului a trecut deja în calitate de cumpărător, iar la returnare, acesta revine vânzătorului.
Adică, vânzătorul are o achiziție a aceluiași produs, iar cumpărătorul are o vânzare. În acest caz, ar fi mai profitabil ca un vânzător în regim general să cumpere bunuri cu TVA pentru a deduce taxa. Apoi, ținând cont de taxa pe care a acumulat-o la vânzare, va „merge la zero”, adică nu va avea nicio cheltuială sub formă de taxa pe valoarea adăugată. Cu toate acestea, în calitate de cumpărător care utilizează sistemul simplificat, nu plătiți TVA, adică nu puteți emite o factură pentru vânzări inverse.
Soluţie. În acest caz, vânzătorul însuși, folosind regimul general, poate emite o factură de ajustare (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 iulie 2012 nr. 03-07-09/89). În ea, el trebuie să reflecte diferența cu care s-a redus cantitatea și costul mărfurilor vândute, precum și valoarea TVA-ului „input”. Nu este necesară efectuarea de corecții la factura originală (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 iulie 2012 nr. 03-07-09/96).
Cu toate acestea, înainte de emiterea unei facturi de ajustare, societatea cu regim general trebuie să obțină documente care să justifice returnarea mărfii. Astfel de documente sunt o reclamație din partea dvs. în calitate de cumpărător, un raport privind deficiențele identificate în formularul nr. TORG-2 sau într-o formă dezvoltată independent (Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ și clauza 10 din articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Contrapartea dvs. are la dispoziție cinci zile calendaristice pentru a emite o factură de ajustare din ziua în care primește oricare dintre documentele enumerate. Aceasta rezultă din paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse. Ceea ce ar trebui să fie indicat în factura de ajustare este menționat în paragraful 5.2 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Fii atent la acest moment. Nu contează din ce motiv ați returnat marfa: era de calitate corespunzătoare sau avea defecte, procedura de emitere a facturii de ajustare va fi aceeași în orice caz (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 iulie 2012). nr. 03-07-09/100).
În continuare, vânzătorul va înregistra factura de ajustare în carnetul de achiziții. Aceasta rezultă din paragraful 12 din Regulile pentru menținerea unui carnet de achiziții, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137. Și numai după aceasta, partenerul dvs. în modul general va putea reduce TVA de plătit la buget.
Pe o notă
Va putea o companie să primească o deducere de TVA în regimul general dacă o firmă „simplificată” a emis o factură?
Deși „oamenii simplificați” nu sunt plătitori de TVA, nimeni nu îi va pedepsi dacă vor decide să emită o factură. Cu condiția, desigur, ca suma corespunzătoare a impozitului să fie plătită la buget, iar la sfârșitul trimestrului se depune un decont de TVA la inspectorat (clauza 5 a articolului 173 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, suma plătită a impozitului nu poate fi inclusă în cheltuielile luate în considerare în cadrul sistemului fiscal simplificat (clauza 1 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, uneori, persoane „simplificate” își întâlnesc partenerul la jumătatea drumului și, pentru a nu-l pierde, eliberează totuși facturi.
Cu toate acestea, potrivit Ministerului Finanțelor și Serviciului Federal de Taxe, companiile care utilizează regimul general nu pot deduce TVA pe o astfel de factură. Întrucât documentul a fost eliberat de un neplătitor de TVA. Aceasta înseamnă că a fost întocmit cu încălcarea regulilor (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 mai 2011 nr. 03-07-11/126 și Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 6 mai 2008 nr. 03- 1-03/1925).
Dacă s-a întâmplat ca inspectoratul să refuze firma deducere fiscală ea poate merge în instanță pe baza facturilor primite de la „oamenii simplificați”. Majoritatea arbitrilor în astfel de litigii susțin cumpărătorii și spun că contribuabilul care a transferat taxa către evazătorul de TVA are dreptul la o deducere în modul general stabilit. La urma urmei, conform paragrafului 5 al articolului 173 din Codul fiscal al Federației Ruse, o persoană „simplificată” care a vândut produse cu TVA trebuie să plătească această taxă la buget. Aceasta înseamnă că cumpărătorul o poate lua pentru deducere. Această poziție, în special, a fost luată de FAS din districtul Moscova în rezoluția din 30.06.2011 nr. KA-A40/6142-11-2 și de către FAS din districtul Ural în rezoluția din 23.05.2011. Nr. F09-2100/11-S2.
Astfel, atunci când insistați ca o persoană „simplificată” să emită o factură, cântăriți mai întâi argumentele pro și contra. Chiar aveți nevoie de acest document dacă din cauza lui este posibil să fiți nevoit să duceți cazul în instanță? Este probabil ca primirea TVA „intrată” să nu fie neprofitabilă pentru dvs.
Cazul nr. 2 Vindeți produs companiei, aplicând modul general
Este exact cazul în care regimul dumneavoastră fiscal afectează valoarea plăților fiscale ale unei companii care aplică regimul general.
Când apare o problemă. Problema poate apărea la fiecare vânzare deoarece nu percepeți taxa pe valoarea adăugată. Iar pentru companiile și antreprenorii individuali aflați în regim general de impozitare, asta înseamnă că nu au o taxă „input” la o astfel de tranzacție care ar putea fi dedusă.
Soluţie. Deoarece nu sunteți plătitor de TVA, nu includeți suma taxei în prețul mărfurilor (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că mărfurile în acest caz pot fi vândute mai ieftin. Cumpărătorul în regim general are, la rândul său, dreptul de a recunoaște întregul cost al mărfurilor drept cheltuieli care reduc baza de impozitare asupra impozitului pe venit. Un vânzător care folosește sistemul de impozitare simplificat nu plătește TVA și nu include valoarea taxei în prețul produsului, ceea ce înseamnă că îl poate vinde mai ieftin.
Prin urmare, încheierea unui acord cu firmele și antreprenori individualiîn modul general, reduceți costul mărfurilor cu valoarea TVA. În acest caz, chiar și fără a primi o deducere pentru taxa pe valoarea adăugată, cei care aplică regimul fiscal general nu vor avea pierderi economice. Să arătăm cu un exemplu cum arată.
Exemplu. Calculul beneficiilor din achiziționarea de bunuri de la un vânzător simplificat fără TVA
Astra SRL este supusă regimului general de impozitare și desfășoară comerț cu ridicata. Compania a vândut un lot de mărfuri la un preț de 23.600 de ruble. (inclusiv TVA 3.600 RUB).
Să calculăm cât va trebui să plătiți taxa pe valoarea adăugată și impozitul pe venit dacă cumpărați acest produs:
1) de la un plătitor de TVA pentru 18.880 RUB. (inclusiv TVA 2880 rub.);
2) din „simplificat” pentru 16.000 de ruble. (fara TVA).
Pentru simplitatea calculelor, vom lua în considerare doar costurile de achiziție a bunurilor.
Primul caz. La expedierea mărfurilor, Astra LLC trebuie să perceapă TVA în valoare de 3.600 de ruble. În același timp, atunci când achiziționează bunuri de la un plătitor de TVA, compania va putea profita de o deducere de TVA în valoare de 2880 de ruble. În consecință, TVA-ul de plătit va fi de 720 de ruble. (3600 rub. – 2880 rub.).
În acest caz, venitul inclus în baza impozitului pe venit este egal cu costul mărfurilor vândute fără TVA, adică 20.000 de ruble. (23.600 RUB – 3.600 RUB). Și costul este prețul de achiziție al obiectelor de valoare fără TVA, care este de 16.000 de ruble. (18.880 RUB – 2.880 RUB). Astfel, impozitul pe venit care trebuie plătit de Astra LLC va fi de 800 de ruble. [(20.000 RUB – 16.000 RUB) × 20 %].
Valoarea totală a impozitelor (TVA și impozit pe venit) de plătit este de 1.520 de ruble. (720 rub. + 800 rub.).
Al doilea caz. Dacă Astra SRL cumpără bunuri de la un vânzător simplificat, nu va putea profita de deducerea TVA. Prin urmare, impozitul care trebuie plătit la buget este egal cu cel acumulat la vânzarea mărfurilor - 3.600 de ruble.
În acest caz, venitul luat în considerare la calcularea impozitului pe venit va fi același ca în prima opțiune, iar cheltuielile vor fi egale cu prețul de cumpărare al mărfurilor - 16.000 de ruble. Nici impozitul pe venit nu se va schimba - 800 de ruble. Valoarea totală a impozitelor de plătit va fi de 4.400 de ruble. (3600 rub. + 800 rub.).
Să comparăm contribuțiile la buget. Prin achiziționarea de bunuri de la o companie „simplificată”, Astra LLC va plăti cu 2.880 de ruble în plus taxe. (4400 rub. – 1520 rub.). Și poate părea că a doua metodă este neprofitabilă. Cu toate acestea, nu este. La urma urmei, compania a plătit și furnizorului de mărfuri în a doua metodă 2880 de ruble. mai puțin (18.880 RUB – 16.000 RUB).
Deci, în această situație, ambele opțiuni nu sunt diferite în ceea ce privește costurile, iar alegerea furnizorilor nu ar trebui să se bazeze pe sistemul fiscal.
Organizația funcționează fără TVA, dar are relatie contractualași efectuează tranzacții cu compania care percepe și plătește această taxă. Astfel de cazuri sunt frecvente și necesită respectarea anumitor reguli de documentare. Materialul discută cum să formalizezi corect interacțiunea pentru a nu încălca legile fiscale.
Când vânzătorul nu plătește TVA
Dacă organizatia functioneaza fara TVA, livrând, de exemplu, mărfuri, apoi ea pregătește toate actele de expediere fără a indica în ele TVA. Astfel de documente includ o factură, o factură, o factură și un acord de cooperare. În locurile destinate introducerii sumelor acestei taxe fie se pune liniuță, fie se scrie „fără TVA”.
Există opinia că unul dintre documentele enumerate trebuie să indice motivul scutirii de TVA. Rețineți că acest lucru nu este recomandabil în documentele primare, deoarece există standarde stricte de completare pentru acestea. Dar în contract puteți face o referire la motiv. Cu toate acestea, nimeni nu va pedepsi vânzătorul dacă baza nu este reflectată.
Este de remarcat faptul că unele categorii de companii trebuie să înregistreze „fără TVA” în locuri strict definite. Acesta este un semn de identificare pentru oficiu fiscal că aceste societăți sunt scutite fie în temeiul art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse (în legătură cu volumul veniturilor) sau conform art. 145.1, care prevede un astfel de drept pentru participanții la Skolkovo.
Companiile care utilizează regimuri fiscale speciale în activitățile lor (impozitare simplificată, imputare, brevet sau impozit agricol unificat) nu sunt obligate să plătească TVA. Nici nu ar trebui să emită un document precum o factură. Acest drept le este conferit de normele cuprinse la paragraful 3 al art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, au și dreptul de a emite acest document cu o singură condiție - trebuie să respecte toate regulile de execuție cuprinse în paragraful 5 al art. 168 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Particularitățile acțiunilor cumpărătorului care a primit documente cu mențiunea „fără TVA” sunt următoarele:
Acesta trebuie sa tina cont de obiectele tranzactiei primite la costul indicat in documentele ce i se transfera. Nu există TVA în acest cost și, în consecință, nu trebuie să fie luat în considerare separat, cu atât mai puțin rambursat.
Când transferați bani către furnizor în document de plată Ar trebui să existe o intrare „Fără taxe (TVA)”.
Când cumpărătorul nu plătește TVA
Să luăm în considerare cazul când firma vânzătoare folosește TVA, iar cumpărătorul lucrează fără această taxă. Este clar că documentele primite de cumpărător vor indica valoarea taxei incluse în suma finală de achiziție. Dar factura în sine este permisă să nu fie întocmită pentru cumpărător dacă există un acord scris al părților. O astfel de permisiune este cuprinsă în sub. 1 clauza 3 art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cu toate acestea, vânzătorul trebuie să întocmească în continuare o factură conform tuturor regulilor și să o introducă în cartea de vânzări. Dacă acest lucru nu se face, autoritățile fiscale consideră că este o subestimare a bazei de impozitare și aplică sancțiuni adecvate.
Dacă organizatia functioneaza fara TVA si actioneaza in calitate de cumparator, atunci se poate lua in considerare taxa indicata separat in actele societatii vanzatoare:
Complet și într-un moment în care se reflectă costul obiectelor primite în contabilitate. Această metodă este disponibilă acelor companii care intră sub incidența prevederilor art. 145 și 145.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, precum și companiile care utilizează UTII în activitățile lor. În acest caz, caracteristicile specificate la paragraful 7 al art. 346.26 Codul fiscal al Federației Ruse.
Într-o comandă specială, atunci când contabilizarea TVA-ului depinde de tipul de cheltuieli cărora le este atribuită această taxă și dacă a fost plătită. În cazul în care sunt îndeplinite toate condițiile, societatea cumpărătoare are dreptul să o includă în costuri și să reducă baza de impozitare. Această metodă este disponibilă unor organizații care utilizează regimuri precum sistemul simplificat de impozitare și impozitul agricol unificat, care este prevăzut de normele cuprinse în subclauză. 8 alin.2 art. 346,5 ch. 26.1 Codul fiscal al Federației Ruse și sub. 8 clauza 1 art. 346,16 cap. 26.2 Codul fiscal al Federației Ruse.
Caracteristicile la documentarea unei tranzacții sunt următoarele:
În primul rând, în documentele de plată, unde este dată baza plății, la transferul de fonduri, societatea cumpărătoare trebuie să indice TVA-ul alocat inclus în suma totală de plată.
În al doilea rând, societatea vânzătoare, după ce a primit un avans de la un neplătitor al acestei taxe, are dreptul de a emite o factură numai pentru ea însăși, dacă partenerul de tranzacție care nu plătește TVA nu solicită un astfel de document.
Deschideți un SRL fără TVA — o sarcină reală, dar pentru aceasta este important să alegeți regimul corect de plată a impozitelor. Nu este un secret pentru nimeni că multe depind de forma de impozitare a întreprinderii, de tipul de activitate și de alți factori. Mai jos vom lua în considerare ce taxe sunt prevăzute pentru un SRL (în funcție de zona de lucru), precum și cum să evitați TVA-ul (dacă este necesar).
Subtilități ale impozitării sau ce taxe plătesc SRL-urile
Plata taxelor în cursul activității este obligația oricărui SRL. În același timp, fondatorii companiei au dreptul de a face independent o alegere în favoarea unei opțiuni potrivite. Mărimea plăților fiscale și succesul companiei în special depind de corectitudinea deciziei luate. De aceea este important să punem problema fiscalității în etapa de elaborare a unui plan de afaceri. Desigur, în viitor este posibilă reînregistrarea unui SRL folosind sistemul simplificat de impozitare fără TVA, dar acest lucru va necesita timp.
Mai jos vom lua în considerare regimurile fiscale care operează pe teritoriul Federației Ruse și, de asemenea, vom evidenția principalele rate:
- DE BAZĂ. Pentru această opțiune, impozitul se impune pe valoarea adăugată, profit, precum și pe prețul mediu anual al proprietății. În această opțiune de impozitare, se percepe 20% pe profit, de la 0 la 18% TVA (în funcție de serviciile prestate sau de bunurile vândute), precum și un impozit pe proprietatea companiei de 2,2%.
- sistem fiscal simplificat (opțiune - „Venit”). Dacă vorbim de acest regim de impozitare, aici impozitele se iau doar din profitul primit (nu se iau în calcul costurile companiei). Parametrul general este de 6%, dar în regiuni rata poate fi redusă la 1% (prin decizie a autorităților locale).
- sistem fiscal simplificat (opțiune - „Venituri minus cheltuieli”). În acest regim, impozitele sunt percepute pe diferența care se obține între profitul primit și costurile dovedite ale întreprinderii (trebuie să aibă justificare). Dacă impozitul minim este plătit, profitul primit este utilizat ca bază de impozitare. Pe baza Federației Ruse în ansamblu, rata este de 15%, dar în regiuni procentul poate fi redus la 5%. Pragul inferior de plată este de 1%.
- UTII- o opțiune de plată a impozitelor (imputare), atunci când plățile nu sunt legate de profitul real al organizației. Aici rata de impozitare în Federația Rusă este de 15%, dar în regiuni este adesea redusă la 7,5%.
- Impozit agricol unificat- un tip de impozitare cand se impoziteaza diferenta dintre profitul primit de SRL si costurile dovedite. 6% este luat din numărul rezultat.
Din cele de mai sus, este clar ce taxe trebuie să plătească SRL-urile pentru fiecare dintre opțiunile de impozitare. În același timp, nu va fi posibil să răspundem clar la întrebarea la ce cheltuieli se așteaptă compania. Acest aspect este influențat de mulți factori - tipul de activitate, forma aleasă de efectuare a plăților către Serviciul Federal de Taxe, regiune, valoarea profitului și așa mai departe. Costurile totale pot varia de mai multe ori.
Se poate lucra fara TVA?
Acum să ne gândim dacă este posibil să deschidem o companie fără TVA sau să trecem la forma de plată a dobânzii. După cum sa menționat mai devreme, mult depinde de opțiunea fiscală aleasă. Să le analizăm mai detaliat în raport cu taxa percepută pe valoarea adăugată.
Combinație de OSN și UTII
În cazul în care o întreprindere combină două moduri, și anume general și „imputat”, profitul primit de SRL sub UTII nu este supus TVA. Pentru a evita plata impozitului, este necesar să se creeze evidențe TVA separate pentru formularele generale și imputate. Pentru a rezolva această problemă, trebuie îndeplinite două condiții:
- Dacă, pentru a lucra în regim de „imputare”, o companie sau un antreprenor (IP) achiziționează bunuri sau utilizează servicii cu TVA, cuantumul acestei taxe trebuie luat în considerare în prețul bunurilor (serviciilor). Acest lucru se aplică activelor fixe, precum și activelor de natură necorporală.
- Dacă, pentru a lucra pe formularul general (OSN), un SRL sau un antreprenor individual utilizează servicii sau cumpără bunuri, inclusiv TVA, suma sa este luată pentru deducere (regulile sunt prevăzute în Codul Fiscal al Federației Ruse).
Există și cheltuieli pentru care nu este posibilă contabilizarea separată a TVA-ului. Ca urmare, va trebui să separați acest impozit pentru „imputare” și forma generală. Această categorie de costuri include închirierea spațiului de birouri și plățile pentru servicii publice. Ca urmare, valoarea TVA este distribuită ținând cont de modul în care aceste bunuri sunt utilizate în fiecare dintre domeniile de activitate. Nu trebuie să uităm de necesitatea depunerii unui decont de TVA înainte de data de 25 (raportul se depune o dată pe trimestru).
Dacă o companie funcționează pe o bază simplificată, nu este obligată să plătească unele taxe (inclusiv TVA). Apropo, antreprenorii individuali nu plătesc nici impozitul pe proprietate și impozitul pe venitul personal. Dar, în practică, există opțiuni atunci când „proprietarii privați” (antreprenorii individuali) și SRL-urile sunt obligați să plătească TVA. Această categorie include:
- Import de mărfuri în Federația Rusă.
- Emiterea de către contribuabil a unei facturi în care este indicat TVA.
- Efectuarea tranzactiilor in baza contractului de colaborare, precum si a contractului managementul încrederii(dacă proprietatea este situată în Federația Rusă).
În aceste cazuri, întocmirea deconturilor inclusiv TVA și plata acestei taxe este obligatorie.
Dacă un partener (furnizor) atunci când lucrează la sistemul de impozitare simplificat introduce TVA în factură, SRL pe sistemul de impozitare simplificat care primește bunurile are dreptul să îl plătească. Acest lucru se datorează faptului că TVA-ul este o taxă plătită de furnizor, nu de companie. Destinatarul mărfurilor simplificate nu trebuie să plătească TVA. Mai mult, bunurile achizitionate in acest caz sunt vandute fara taxa.
Conform legii, SRL-urile și antreprenorii individuali de pe piața simplificată nu trebuie să plătească TVA. În cazul în care cumpărătorul solicită emiterea unei facturi ținând cont de această taxă, acest lucru nu este interzis prin lege, dar atunci va trebui să plătească suma inclusiv TVA și, de asemenea, să depună o declarație la Serviciul Fiscal Federal (cel puțin în formă electronică) .
Agenții fiscali
În cazul agenților fiscali, aceștia din urmă trebuie să plătească TVA și să depună rapoarte (declarații). În plus, companiile pot îndeplini și obligații similare. Agentul fiscal este obligat să plătească TVA dacă a cumpărat bunuri sau a folosit serviciul unei întreprinderi străine care nu este înregistrată la Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse și, de asemenea, vinde bunuri pe care le transferă. companie straina. În plus, va trebui să plătiți TVA dacă cumpărați proprietăți de la o întreprindere în faliment sau când închiriați sau cumpărați proprietăți de stat.
Contractul este fără TVA, iar antreprenorul este cu TVA
METODOLOG, DEPARTAMENTUL CONTROL CALITATEA SERVICIILOR SI METODOLOGIE INTERCOMP CBU
Moscova, noiembrie 2016 – „Contabilitatea în construcții” nr. 11
Despre ce vom vorbi: antreprenorul urmează să încheie un contract de reparații cu un spital - o instituție municipală. În contract se precizează: „TVA nu se evaluează. Sursa de finanțare: fonduri din Fondul Teritorial Obligatoriu asigurare de sanatate." Dar antreprenorul nu este scutit de TVA. Există vreun beneficiu pentru acest caz?
Codul Fiscal nu stabilește niciun beneficiu pentru un antreprenor atunci când efectuează lucrări de reparații la un spital - o instituție municipală. In aceasta situatie, costul lucrarii in contract trebuie indicat inclusiv TVA.
Cum se stabilește prețul
La încheierea unui contract, părțile indică în acesta că prețul este fix și este determinat pentru întreaga perioadă de executare a contractului (Partea 2 a articolului 34 din Legea federală din 5 aprilie 2013 nr. 44-FZ).
Pe lângă prețul contractual inițial (maxim), clientul stabilește cerințe pentru formarea prețului contractului. Și anume, indică faptul că, în cadrul cererii, participantul la achiziție trebuie să stabilească prețul cu sau fără taxe și alte plăți obligatorii (scrisori ale Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 13 iulie 2016 nr. D28i-1787, din 10 mai). , 2016 Nr. D28i-1317).
Suma prevăzută de contract pentru lucrarea efectuată trebuie plătită câștigătorului achiziției în suma stabilită prin contract.
Poate fi schimbat doar în cazuri strict definite. Ele sunt date în articolele 34, 95 din Legea nr. 44-FZ (Partea 2 a articolului 34 din Legea federală din 5 aprilie 2013 nr. 44-FZ). În special, cu o creștere a cantității de bunuri furnizate. Sau, de exemplu, atunci când părțile au convenit să modifice prețul în temeiul unui contract care a fost încheiat înainte de 1 ianuarie 2014 și este finalizat în 2016 (Partea 18, Articolul 34, Partea 1.1, Articolul 95 din Legea nr. 44-FZ).
Contractul se încheie la prețul oferit de câștigătorul achiziției (antreprenor), indiferent de sistemul de impozitare pe care îl aplică (Partea 1 a art. 34 din Legea nr. 44-FZ).
Cum să te ocupi de TVA
Referitor la TVA, oficialii au explicat următoarele.
Document (în margini)
Răspunsuri la întrebări despre TVA la contractele guvernamentale - în scrisorile Ministerului Dezvoltării Economice din 2 octombrie 2015 Nr. D28i-2884, din 30 septembrie 2014 Nr. D28i-1889 (clauzele 8-11 din anexa)
1. În conformitate cu legislația privind impozitele și taxele, prețul contractului trebuie să includă toate taxele și impozitele. Precum toate costurile, cheltuielile și alte cheltuieli ale contractantului (furnizor, executant). Inclusiv cele conexe legate de executarea contractului.
La elaborarea documentației de licitație, informațiile despre valoarea TVA inclusă în prețul contractului trebuie indicate în secțiunea „Justificarea prețului inițial (maxim) al contractului”.
2. Informațiile despre sistemul fiscal al participanților la achiziții nu sunt incluse în lista documentelor și informațiilor pe care participanții trebuie să le prezinte ca parte a cererii.
Legea nr. 44-FZ nu stabilește procedura pentru acțiunile clientului în cazul în care câștigătorul folosește un sistem simplificat sau trece la acesta. Dacă contractantul nu este plătitor de TVA (inclusiv pe bază simplificată), atunci la încheierea unui contract, în locul sumei taxei este plasată o liniuță.
Adică, în ce mod are contractantul, clientului nu îi pasă El alege prețul minim oferit. Contractul se încheie întotdeauna la prețul oferit de câștigătorul achiziției. Clientul va plati antreprenorului pentru lucrarile efectuate (bunuri primite, servicii prestate) in suma stabilita prin contract.
Ministerul Finanțelor, la rândul său, a explicat că sfera de aplicare a Legii nr. 44-FZ nu include relații privind calculul și plata impozitelor. Sunt reglementate de Codul Fiscal (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 20 martie 2016 Nr. 02-02-15/17135).
Obligația contribuabilului de a aloca TVA pentru vânzarea de bunuri, lucrări și servicii este stabilită de paragraful 1 al articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, consecințele fiscale ale tranzacției sunt determinate de lege, nu de acord. Includerea într-un contract a unor condiții care nu sunt conforme cu prevederile Codului fiscal duce la faptul că o astfel de condiție este recunoscută ca nulă (clauza 1 a articolului 161 din Codul civil al Federației Ruse).
Prin urmare, dacă contractul conține o indicație că suma plății pentru muncă nu este supusă TVA-ului, dar antreprenorul o ia în considerare în baza de impozitare a TVA-ului, trebuie clarificați termenii contractului. Dar ținând cont de faptul că prețul contractului este fix.
Astfel, în situația de mai sus, antreprenorul trebuie să plece de la faptul că implementarea lucrărilor și a serviciilor pe teritoriul Rusiei este recunoscută ca supusă TVA-ului (subclauza 1, clauza 1, articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse) .
Conform unui contract guvernamental, guvernul plătește pentru munca antreprenorului în același mod ca orice alt client (pentru contractele cu instituţiile bugetare regulile sunt similare).
În acest caz, sumele primite de la client trebuie să fie supuse taxei pe valoarea adăugată de către plătitorul de TVA. Le include în baza de impozitare pe bază generală (scrisori de la Ministerul Finanțelor din 17 august 2011 nr. 03-07-11/227, din data de 9 iunie 2011 nr. 03-03-06/1/337) , emite facturi cu taxa alocata, etc.
Și, în consecință, are dreptul de a deduce TVA-ul aferent costurilor suportate pentru finalizarea lucrărilor în temeiul contractului.
Solicitați ca prețul să fie clar indicat în contract - cu sau fără TVA (asta depinde doar dacă sunteți sau nu plătitor de TVA). Atunci nu vei avea probleme cu fiscul.
Contractul trebuie să indice în mod clar valoarea TVA pe care o va depune contractantul. Antreprenorul nu are dreptul de a colecta TVA de la client peste prețul contractului.
Rezolvarea problemei: client cu TVA, antreprenor fără TVA
Deci, dacă contractantul este plătitor de taxă pe valoarea adăugată, mențiunea „Fără TVA” (sau „TVA nu este supus”) nu ar trebui să fie în contract. În schimb, trebuie să scrieți: „Prețul lucrării este (indicați suma) ruble, inclusiv TVA la o cotă de 18 la sută (indicați rata de impozitare aplicabilă și valoarea impozitului).” În acest caz, prețul contractului trebuie să rămână același.
Exemplu. Cum să indicați prețul muncii într-un contract
Contractor SRL, plătitor de TVA, încheie un contract pentru renovarea unui spital cu o instituție municipală. Prețul fix stabilit este de 300.000 RUB.
Formularea prețului contractului ar trebui să fie după cum urmează: „Costul lucrărilor de reparație este de 300.000,00 (trei sute de mii) de ruble, inclusiv TVA -18% - 45.762,71 ruble. (Patruzeci și cinci de mii șapte sute șaizeci și două de ruble 72 de copeici).”
TVA se calculează după cum urmează:
300.000 RUB. / 118 X 18 = 45.762,71 RUB.
*** sfârşitul exemplului
Înainte de a semna un contract, verificați cu atenție prețul indicat în acesta. Dacă compania dumneavoastră este plătitoare de TVA, prețul trebuie să includă TVA. În caz contrar, va trebui să percepeți și să plătiți taxe în plus față de prețul contractului, pe cheltuiala dvs. În cazul în care clientul a indicat în contract că prețul nu include TVA, cereți clarificarea condiției prețului - întocmește un acord suplimentar fără a modifica prețul.
Dacă nu sunteți plătitor de TVA (utilizați un regim special sau ați primit o scutire din cauza veniturilor mici în conformitate cu articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse), atunci prețul în contract este indicat fără TVA. Daca in contract este indicat TVA, firma simplificata va trebui sa-l vireze la buget, in ciuda faptului ca nu este platitoare a acestui impozit.
Când nu se percepe TVA pe suma primită de la buget
Banii primiți de la un stat contrapartidă nu sunt supuși TVA-ului doar dacă sunt compensații pentru utilizarea prețurilor reglementate.
Datorită utilizării unor prețuri de stat mai mici față de prețurile pieței, contribuabilii pot primi subvenții de la buget (clauza 1 a art. 78 din Codul bugetar). Nu există nicio obligație de plată a TVA pentru acestea (scrisoare de la Ministerul Finanțelor din 22 martie 2011 nr. 03-07-11/65, Serviciul Federal de Impozite pentru Moscova din 23 iunie 2009 nr. 16-15/63905). Deoarece resurse bugetare alocate pentru rambursarea costurilor de plată a resurselor materiale, lucrări, servicii achiziționate sau pentru a acoperi pierderile asociate cu utilizarea prețurilor reglementate sau preferențiale de stat (alineatul 3, alineatul 2, articolul 154 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceste sume nu sunt aferente decontărilor de plată pentru bunuri, lucrări sau servicii vândute. Vorbim doar de o subvenție care a venit tocmai de la federal, și nu de la regional sau bugetul local. Și include TVA.
