Hvordan lage en 6-personlig skatterapport på riktig måte. Endringer i erklæringen

Erklæring 6-NDFL regnes som en av de vanskeligste å fylle ut. Business.ru har samlet klare instruksjoner om hvordan du unngår feil når du utarbeider et dokument.

Skatteagenter sender inn 6-NDFL-erklæringer for ansatte en gang i kvartalet. Skjemaet og utfyllingssekvensen ble godkjent etter ordre fra Federal Tax Service datert 14. oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450@. I 2018 ble erklæringen endret og supplert etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 17. januar 2018 N ММВ7-11/18@.

Rapporten leveres i to formater og avhenger av antall ansatte:

i elektronisk format - for 25 eller flere personer

på papir - dersom det er færre enn 25 ansatte

Erklæringen fylles ut totalt for alle ansatte. Hver persons inntektsskatt tas med i 2-personlig inntektsskatt. Sum inntektsskatt er oppført i rubler, og inntektsbeløpet tar hensyn til rubler og kopek.

Når du skal levere en erklæring

Fristen for innlevering er siste dag i neste måned. Dersom denne dagen faller på helg eller helligdag, overføres den til ny virkedag. Årsskjema er gitt, som 2-NDFL, frem til 1. april neste år. Hvis du er redd for å komme for sent og gå glipp av fristen, betro utfyllingen og innsendingen av 6 personskatteerklæringen til fagfolkene til Glavbukh Assistant-tjenesten. De vil fylle ut dokumentet riktig og sende inn rapportene til skattemyndighetene i tide , og sparer deg for å betale skatter og bøter.

Frister:

Periode	Fullføre del 1	Siste leveringsdag
	Samlet resultat for hele året
1. kvartal 2019	Beregning for 3 måneder
2. kvartal 2019	Totale resultater i 6 måneder
3. kvartal 2019	Totale resultater i 9 måneder
4. kvartal 2019	Samlede resultater i 12 måneder.

Hvordan beregne 6-NDFL: eksempel å fylle ut

Vanskeligheten med å fylle ut erklæringen er at tre skatteindikatorer er angitt på ett skjema - beregnet, overført og tilbakeholdt. Skattedata er hentet fra ulike registre: beregnet skatt - fra regnskap, tallene for overført og tilbakeholdt beløp er fra skatteregnskapsindikatorer.

La oss se på å fylle ut 6-NDFL ved å bruke et eksempel:

IP Ivanov har to ansatte. Lønnen deres er 20 000 og 15 000 rubler. Den totale lønnen er 35 000 rubler. En av de ansatte mottar barnetrygd.

Eksempel på utfylling av 6-NDFL for individuelle gründere med ansatte for 1. kvartal 2019:

Ansatte	januar	februar	mars
Smirnova
Total:	35.000 rubler.	35 000 RUB	35 000 RUB
Skattefradrag for barn
Skattegrunnlaget
Personlig inntektsskatt - 13 %	RUB 4.368	RUR 4.368	RUR 4.368

Lønnsutbetalingsdato er til den 15. i neste måned. Personskatt overføres neste dag etter mottak av inntekt. Dette betyr at skattebetalingsdatoen vil være den 16.

Erklæring 6-NDFL består av 3 seksjoner og passer på to ark.

Tittelside;

Seksjon 1. Fylles ut med økende total fra begynnelsen av året;

Seksjon 2. Data for inneværende kvartal er angitt.

Tittelside: I de øvre cellene angir vi gründerens TIN. Hvis dette er en organisasjon, går vi inn i sjekkpunktet.

Korrigeringsnummer: hvis rapporten sendes inn for første gang, skriv inn 000. Hvis en oppdatert versjon sendes inn, skriv tallet 001.002.003. Det tilsvarer antall "avklaringer".

Presentasjonsperiode. Dette er nummeret for kvartalet som rapporten leveres for.

Kode 21 - første kvartal;

Kode 31 - 6 måneder;

Kode 33 - 9 måneder;

Kode 34 - årsrapport;

Skattepliktig periode. Dette er inneværende år rapporten leveres. I vårt tilfelle, 2019.

Kode skattetjeneste. Koden legges inn på linjen skattekontor, hvor beregningen er gitt. LLCer sendes til Federal Tax Service på registreringsstedet, og individuelle gründere sendes til skattekontoret på bosted eller arbeidssted.

Skatteagentens navn. Navnet på organisasjonen eller data om den enkelte gründer legges inn.

Viktig! Det skal ikke være tomme felt - hvis det ikke er informasjon, settes en strek i de tomme feltene.

Skriv inn OKTMO-koden og kontakttelefonnummeret.

Vi setter antall ark som dokumentet skal fylles ut på. Det er bedre å sette nummeret etter å ha fylt ut rapporten. Hvis organisasjonen er stor, kan antallet ark øke.

Informasjon om representanten. Vi legger inn informasjon om personen som signerer rapporten: etternavn, fornavn, patronym.

Dersom beregningen er signert av skatteagenten selv, velg nummer 1.

Hvis hans representant, så er symbolet 2. Vi legger inn et dokument som bekrefter representantens autoritet: nummeret og datoen for fullmakten.

Vi fyller ut seksjon 1. Generell informasjon.

Dataene i seksjonen er dannet på kumulativ basis fra begynnelsen av året, inkludert forskjellige personlige skattesatser - 13%,15%,30%,35%. Her er indikatorene tatt i betraktning:

antall personer som mottok inntekt;

beløpet for påløpt, beregnet og tilbakeholdt inntektsskatt;

fradragsbeløp.

Linje 100. Inntektsskattesats. For individuell gründer Ivanov beregnes lønnen til den generelle satsen på 13%.

Linje 020. Opplysninger om størrelsen på opptjent inntekt. Alle inntekter mottatt siden begynnelsen av året er angitt. Linje 020 teller ikke mengden økonomisk bistand opp til 4000 rubler og engangsgodtgjørelse opptil 50 000 rubler ved fødselen av det første barnet.

Den totale lønnen for januar, februar, mars er: 35 000*3=105 000 rubler

Linje 020 = 105.000-00

Linje 030. Beløp skattefradrag, redusere mengden lønn. Alle mottatte fradrag legges sammen - sosialt, standard, eiendom...

For individuell gründer Ivanov utgjorde fradragsbeløpet 4200 rubler.

Linje 030 = 4200-00

Linje 045 og 025 angir størrelsen på beregnet skatt på utbytte.

Linje 040. Beløp på beregnet personskatt for kvartalet. Det beregnes som differansen mellom opptjent lønn og skattefradrag multiplisert med personskattesatsen:

(linje 020 - linje 030)*13 %

(105000-4200)*13%= 13104 rubler

Linje 060 angir antall ansatte som mottok inntekt. Tabellen viser at dette er to personer.

Linje 070. Beløp for tilbakeholdt personskatt. For 1. kvartal 2019 holdt IP Ivanov tilbake skatt i to måneder - januar og februar.

Linje 070 = 8736-00

Linje 080 Skatt ikke tilbakeholdt. Linjen fullføres dersom arbeidstaker mottok inntekt i i natura for eksempel produserte produkter.

Linje 090 Returnert avgift. Gjenspeiler mengden av feilaktig overført skatt.

§ 2. Dato for faktisk inntektsmottak.

Seksjonen tar hensyn til data for inneværende kvartal - mengden av mottatt inntekt og tilbakeholdt skatt. Det er ikke nødvendig å ta hensyn til data fra begynnelsen av året!

Linje 100. Dato for inntektsmottak. Perioden det er opptjent lønn for føres. Lønnsberegningsperioden er siste dag i måneden. I januar - 31.

I linje 100 går vi inn 31.01.2019

Linje 110. Skattetrekksdato. Dette er siste betalingsfrist. I henhold til arbeidskontrakten skjer betaling fra ansatte til IP Ivanov den 15. i neste måned. Derfor skriver vi i linje 110 - 15.02.2019

Linje 120. Frist for skattebetaling. Dato, måned og år for overføring av inntektsskatt er angitt.

Etter loven overføres personskatt senest neste dag etter lønnsutbetaling. I vårt tilfelle faller 16. februar på en fridag og flyttes til mandag 18. februar.

Linje 120 ser slik ut: 18.02.2019

Viktig! Det er unntak for å fylle ut side 120 i 6-NDFL (avsnitt 2, avsnitt 6, artikkel 226). Utbetalinger for ferie og sykefravær kan utbetales til ansatte senere, viktigst av alt, senest den måneden de ble utstedt.

Linje 130. Inntektsbeløp før skatt. Vi gjenspeiler mengden inntekt som faktisk er mottatt. For januar ble 35 000 rubler betalt til ansatte.

Linje 130 = 35.000-00

Linje 140. Beløp for tilbakeholdt personskatt. For januar ble personlig inntektsskatt avskrevet - 4 368 rubler.

Linje 140 = 4,368-00

Tilsvarende legger vi inn opplysninger om ansattes betalinger for februar.

Linje 100 - 28.02.2019. Vi setter inn siste dag i måneden.

Linje 110 - 15.03.2019. Dato for lønnsmottak.

Linje 120 - 18.03.2019 Planlagt dato for overføring av personskatt til budsjett. 16. mars faller på en lørdag, så vi tar første arbeidsdag som 18. mars.

Linje 130 = 35.000-00. Beløp for utbetalt inntekt for februar

Linje 140 = 4,368-00. Tilbakeholdt personskatt for februar.

Seksjon 2 gjenspeiler informasjon om utbetalte beløp. Lønn for mars utstedes 15. april 2019. Dette er starten på neste kvartal. Derfor er det ikke inkludert i denne rapporten.

Hvert kvartal må alle organisasjoner som er arbeidsgivere, og derfor skatteagenter, sende inn til den lokale avdelingen av Federal Tax Service en spesialisert rapport om inntekt utstedt til ansatte i selskapet, samt skattefradrag som holdes tilbake fra denne inntekten til fordel for staten. Den skrives ikke i noen form, men fylles ut i henhold til skjemaet. Riktig utfylling er ekstremt viktig, siden skatteansvarlige er autorisert av landets myndigheter til å ilegge bøter for feil utfylling av opplysninger. De gjenkjennes automatisk som upålitelige hvis det oppdages feil. For å gjøre dette, må du vite hvordan du fyller ut 6-NDFL riktig. Vi vil snakke om dette i artikkelen vår.

Skjemaet inneholder generaliserte data, fullstendig informasjon om inntekten til enkeltpersoner som samhandler med selskapet. Å fylle ut skjemaet er en integrert del av hver organisasjon som har visse egenskaper for å bli skatteagent.

Til tross for den tilsynelatende enkelheten ved å fylle ut skjemaet, og det lille antallet seksjoner i det, har folk som legger inn dataene ofte problemer, til tross for at profesjonelle regnskapsførere vanligvis fyller ut. Faktum er at midler vil gjenspeiles i 6-NDFL-sertifikatet på ulike måter. De avhenger av den faktiske situasjonen. I dag skal vi snakke om hvordan du fyller ut et sertifikat på dette skjemaet og reflekterer betalinger slik at skattetjenesten ikke kommer med noen krav.

Skjemaet som var i kraft i 2017 ble vedtatt 14. oktober 2015 etter ordre fra Federal Tax Service. I henhold til instruksjonene i, skal rapportering til staten skje hver tredje måned i form av et elektronisk skjema, dersom selskapet har betalt midler til minst 25 personer i løpet av den angitte perioden. Hvis det er færre ansatte, er det bedre å sende inn skjemaet i papirform.

Inntektskolonnene er fylt ut i rubler, kopek brukes ikke. De utfylte skjemaene sendes til tilsynet før utløpet av trettidagersperioden umiddelbart etter rapportering tre måneder.

Ved innlevering av årsmelding fastsettes ulike frister. For de fire kvartalene det siste året er det således gitt informasjon før siste vårmåned, april, etter rapporteringsperioden. For første halvdel av andre halvår leveres rapporten før november.

Bøteleggingssystem

La oss nå se på hvilke "lovbrudd" begått mens du fyller ut skjemaet som kan straffes av offisielle strukturer som kan pålegge skatteagenten en bot.

1. Dersom fastsatte tidsrammer for utarbeidelse og innlevering av dokumentasjon ikke ble overholdt. Boten utføres i et beløp som kan betales for hele organisasjonens budsjett, men det er fortsatt ubehagelig. I henhold til standardene spesifisert i Russlands skattekode, vil en måneds forsinkelse koste selskapet tusen enheter russisk valuta. Samtidig kan en bedriftsspesialist ilegges særskilt bot på grunn av hvis skyld rapporteringsdokumentet om beskatning av personinntekt ble forsinket. Denne uprofesjonelle lovbruddet vurderes til maksimalt 500 rubler.
2. Hvis det blir funnet unøyaktig informasjon i rapporteringsskjemaene som sendes inn for verifisering, vil organisasjonen også bli straffet med en mynt, men vil bli belastet for hver unøyaktighet som oppdages.

Som du kan se, krever det å betale skatt omsorg. Våre råd vil være som følger:

• ikke kom for sent med fylling;
• Når du utsteder et sertifikat, sjekk med ansatte for rettidig og nøyaktig informasjon.

La oss gi et eksempel. Du kan havne i problemer uten å vite det. Du er regnskapsfører for et lite selskap. I begynnelsen av skatteperioden kommer en bedriftsansatt til deg og gir deg et dokument som bekrefter at datteren din studerer ved et universitet, og krever at du gir tilsvarende skattefradrag. Du fylte ut dokumentene og begynte å gi fradrag fra april til desember, men det viste seg at studenten ble utvist fra universitetet tilbake i mars på grunn av dårlige prestasjoner. Det viser seg at fradraget ble gitt ulovlig, og nå må du korrigere rapporteringen på 6-NDFL-sertifikatet i tre hele kvartaler, og i tillegg holde tilbake overskytende utbetalinger fra den ansattes lønn og overføre midlene mottatt på denne måten til tilbakebetaling de ubetalte.

Instruksjoner for å fylle ut 6-NDFL-skjemaet

Til tross for at dette skjemaet har vært i kraft i flere år, står profesjonelle regnskapsførere og skatteagenter generelt stadig overfor en rekke vanskeligheter med å fullføre det.

Dette skjemaet er delt inn i bare tre hoveddeler:

• tittelside;
• del nr. 1;
• del #2.

I den første delen genereres informasjon som et resultat av periodisering, i den andre legges data bare inn for rapporteringspliktig kvartal, andre perioder er ikke angitt.

La oss se på trinnvise instruksjoner for hvordan du fyller ut dette skjemaet på riktig måte.

Trinn 1 – fyll ut overskriften på skjemaet

Så i overskriften på skjemaet fylles to kolonner ut som inneholder informasjon om:

• individuelle skattebetalernummer til skatteagentorganisasjonen;
• Årsakskoden for innstillingen tas ikke i betraktning.

I tilfellet når rapporteringen overføres av en datterselskapsfilial av selskapet, angis årsaken til registreringskoden (RR) for denne filialen.

Trinn 2 - gå videre

Neste trinn er å fylle inn nummeret, som gjenspeiler antall ganger dette dokumentet sendes inn i løpet av rapporteringsperioden. Siden du kan levere et sertifikat en eller to ganger, tre eller flere ganger, er det viktig å kjenne til riktig nummerering. Det er veldig enkelt å huske:

• 000 – hvis dokumentet leveres for første gang;
• 001 – for å gjøre den første justeringen;
• 002 – neste endring;
• 003 – en til og så videre økende.

Trinn 3 – angi periodenummereringen

Dette trinnet innebærer å legge inn nummeret på perioden som rapporteringen er gitt av arbeidsgiveren. Vi snakker om et kvartal - en tremånedersperiode, for hver av dem må du rapportere i løpet av året. Hver av dem har en offisielt vedtatt betegnelse:

• de tre første månedene av året er angitt med tallet 21;
• for det siste halve året er verdien 31;
• ytterligere tre måneder - kode 33;
• hele 12 måneder, det vil si en ettårsperiode er 34.

Kodene ovenfor er kun gyldige for de selskapene hvis livssyklus vil fortsette en stund. Enkelt sagt, hvis selskapet ikke har til hensikt å legge ned i nær fremtid, vil de passe det, men et oppløst foretak som avslutter arbeidet må angi andre koder i rapporteringsdokumentene. Skatteperiodekolonnen angir året som er rapporteringsperioden.

Trinn 4 – skriv inn koden til skattekontoret der skatteagenten er registrert

Denne kolonnen inneholder det kodede navnet på skatteavdelingen som arbeidsgiveren som fyller ut skjemaet tilhører i henhold til sted. Skatteagenten sender inn rapporteringsdokumenter til samme avdeling, derfor vil det ikke være mulig å finne ut arbeidskoden. Denne tallrekkefølgen består av to deler:

• de to første sifrene indikerer regionen der grenen er plassert;
• de to andre er direkte knyttet til inspeksjon.

Merk! Dersom dokumentasjonen leveres på vegne av filialen, og ikke lederdelen av organisasjonen, sendes rapporteringen til tilsynet på filialstedet, og ikke hoveddelen av virksomheten.

Trinn 5 – skriv inn koden knyttet til stedet for registrering av selskapet

Ved å bruke denne tallsekvensen bestemmer inspeksjonen organisasjonen som utarbeider rapporteringsdokumentene. Du kan spørre om hele listen over tilgjengelige koder direkte fra skattekontoret. La oss presentere de mest brukte.

Tabell 1. Vanlige koder

For individuelle virksomheter er det en egen linje med kodesekvenser:

• i forbindelse med bostedet til den enkelte gründer er koden 120;
• med arbeidssted – 320.

Trinn 6 – navnet på skatteagenten

Alt er enkelt her. Feltet som heter "skatteagent" fylles ut og navnet på selskapet oppgis der, vanligvis i sin helhet, eller kort, hvis tilgjengelig og offisielt sertifisert.

Trinn 7 – skriv inn kodeverdien fra den all-russiske klassifiseringen av kommunale territorier

I neste kolonne må du angi riktig kode for kommunen som bedriften som fyller ut skjemaet tilhører.

Merk. I dette tilfellet, som i mange andre situasjoner, når du fyller ut kolonnen på vegne av en datterfilial av selskapet, legges koden fra den spesifiserte klassifisereren inn i den som gjelder den kommunale enheten som er korrekt for filialen.

Trinn 8 - gå til den første delen

I denne delen er det nødvendig å legge inn de generaliserte dataene diskutert ovenfor. Genereringen av informasjon begynner med begynnelsen av skatteperioden. Det er forutsatt at informasjon som samles inn for hver enkelt inntektsskattesats vil bli lagt inn i den, unntatt linje nummer 060 og nummer 090.

Informasjonen i første del av skjemaet er strukturert i følgende segmenter.

Data for hver av de tilgjengelige prisene. Disse inkluderer:

• innsatsbeløp (%);
• mengden inntekt påløpt til en person;
• hvilke fradrag som ble gjort;
• det totale beløpet brukt på personlig inntektsskatt.

Merk! Det er ikke nødvendig å legge inn informasjon på skjemaet om midler mottatt av en person, som er helt skattefrie eller ikke overskrider grensen, avhengig av kilden til midlene. For eksempel hvis en ansatt mottok økonomisk hjelp på grunn av tap av en kjær eller for å ta et barn fra et barnehjem.

Generell informasjon om alle spill. De inkluderer vitnesbyrd om:

• ansatte som mottok inntekt;
• den monetære ekvivalenten til tilbakeholdt fra hver skatt;
• beløpet som ikke holdes tilbake;
• penger tilbakeført av organisasjonen.

Trinn 9 – vis informasjon om spill og generelle indikatorer

Skatten på inntekt mottatt av bedriftsansatte og personer som utfører arbeid, men ikke er ansatte, kan variere fra 13 % til 35 % for 2017.

I linje 010 føres satsen tilsvarende situasjonen. Hvis periodisering ble gjort i henhold til forskjellige "tariffer", er det nødvendig å generere informasjon separat.

Etterpå må du angi antall personer som mottok skatten. For å gjøre dette, fyll ut kolonne 060. Angi deretter fradragene som er returnert av agenten i kolonne 090.

Linje 020 innebærer registrering av inntektsbeløpet. Det inkluderer de mottatte midlene som var gjenstand for beskatning. De tas med på periodiseringsbasis når neste skatteperiode starter.

Merk! Det er ikke nødvendig å legge inn opplysninger om inntekt som ikke er skattepliktig i sin helhet og som viser seg å være et visst beløp mindre enn skatterammen fastsatt i linjen. Denne kategorien kan inkludere økonomisk bistand på ikke mer enn 4 tusen rubler for det generelle grunnlaget, eller ikke mer enn 50 tusen rubler for fødsel eller adopsjon av et barn. Linje 025 innebærer å gjøre oppføringer i den om utbytte utbetalt til en person.

Kolonne nummer 030 inneholder informasjon om fradrag gitt til innbyggere i landet. Beløpet for hver er angitt i cellene i kolonnen. La oss minne om at fradrag er en viss sum av midler som ikke er gjenstand for fradrag til fordel for statskassen. Med deres hjelp kan du ikke påvirke renten, men grunnlaget for beregningen, det vil si beløpet som opprinnelig ble mottatt.

I følge loven er det to typer fradrag som letter byrden for skattyterne:

• standard;
• eiendom;
• sosial.

Kolonne 040 er skattebeløpet som ble beregnet, derfor kan indikatoren som er lagt inn i den, beregnes ved å multiplisere gjeldende sats fra kolonne 010 med det økonomiske grunnlaget som fradraget skal avskrives fra.

Selve grunnlaget kan bestemmes i hvert enkelt tilfelle som differansen oppnådd fra inntektsbeløpet til en person angitt i linje 020 og beløpet for fradrag betalt til ham fra linje 030.

Beregningen av trekk til staten fra utbytte mottatt av en ansatt eller arbeidstaker føres i linje 045. Neste linje fylles ut kun dersom det på grunnlag av patent er registrert utenlandske statsborgere i skattyterselskapet. Den går under nummer 050, og inneholder informasjon om utbetalt forskudd til fordel for kategoriansatte. Dersom slike ansatte ikke er registrert i virksomheten, må du angi 0 i kolonnen.

Den neste linjen er nummerert 060. Den inkluderer antall personer som utfører arbeid ved selskapet som har mottatt fra det siden begynnelsen av skatteperioden penger, underlagt beskatning, da de er inntekten til enkeltpersoner.

Kolonne 070 som følger krever en indikasjon på det totale beløpet for skattefradrag som holdes tilbake til fordel for staten ved absolutt hver sats.

Vær oppmerksom på at i motsetning til linje 040, som viser informasjon om påløpte skatter, det vil si ment å overføres, inneholder denne kolonnen informasjon om skatter som allerede er betalt til statskassen, det vil si faktisk sendt til den. Dette betyr at kolonnen viser informasjon og midler overført for en periode som ennå ikke er avsluttet.

Vær forsiktig. Hvis du ikke er ansatt i selskapets regnskapsavdeling, bør du ikke utføre denne verifiseringsprosedyren selv. For det første kan dette føre til forvirring i papirene, og også, hvis du gjør feil beregninger, til begynnelsen av store problemer i forholdet til skatteetaten.

Dataene i disse to linjene kan avvike fra hverandre, siden noen av bidragene til staten kan periodiseres på papir tidligere enn de faktisk trekkes fra selskapets spesialister.

Linjenummer 080 inneholder en oversikt over mengden midler som ikke holdes tilbake til fordel for staten. Det spiller ingen rolle av hvilken grunn det ikke var mulig å gjøre dette, det er obligatorisk å legge inn informasjon i skjemaet.

Kolonne 090 innebærer ulovlig innføring av skattebeløp som er holdt tilbake fra den ansattes inntekt. Som regel skal midlene tilbakeføres. Dersom tilfeller av denne art ikke oppstod, bør du, som i eksempelet ovenfor, sette en null i kolonnen.

Merk! Dette tallet signaliserer skattemyndigheter at det ikke finnes data. De er ikke forpliktet til å godta en annen betegnelse og kan rapportere unøyaktig oppgi av data eller brudd på reglene for å fylle ut skjemaet.

Trinn 10 – fylle ut del 2 i 6-NDFL-erklæringen

Dette segmentet av det aktuelle skjemaet viser data utelukkende for de tre siste månedene av rapporteringsperioden, og ikke helt fra begynnelsen av firekvartalsperioden. Spesifikke dager med utstedelse til ansatte er skrevet i den. lønn og andre betalinger, samt siste frister for å sende skatteangivelser til landets budsjett. Ordningen av spesifikke datoer gjøres i henhold til kronologi.

Linje 100 angir dagen pengene utbetales til ansatte. Kan skrives som en liste. For hver dato er det nødvendig å oppsummere den tilgjengelige informasjonen og oppsummere den, i tilfelle de er notert i sammenfallende perioder. Når utbetalingene var varierte og hadde forskjeller i datoer i forhold til dagen pengene ble overført til den ansattes konto, skal de angis separat fra hverandre.

Vær forsiktig. Dagen og måneden som er angitt i kolonnen avhenger av betalingstypen. Dermed blir lønn til inntekt for en ansatt bare på arbeidsdagen før slutten av månedsperioden. Derfor kan du på denne linjen angi den siste dagen i måneden før utbetalingen, mens du faktisk betaler lønnen bare i den neste.

Inntekter som penger for tatt ferie eller sykemelding får sin status umiddelbart etter opptjening. Økonomisk bistand blir til inntekt den dagen personen faktisk blir betalt, uansett om den ble kreditert en bankkonto eller utstedt i papirvaluta til den ansatte.

I linje 110 må du angi datoen da beløpet for skattefradraget til fordel for staten ble trukket fra inntektsbeløpet.

Vær oppmerksom på følgende faktum: det er mulig å holde tilbake beløpet for personlig inntektsskatt fra utbetalinger som økonomisk bistand, betaling for hviledager eller sykdomsperioder osv., bare den dagen de overføres til den ansatte.

Linjenummer 120 brukes for å angi dato for overføring av tilbakeholdt skatt til statskassen. Det er viktig at denne overføringen gjennomføres i henhold til alle etablerte regler, noe som ikke er veldig enkelt. Det er ikke for ingenting at denne prosedyren krever obligatorisk deltakelse fra en erfaren regnskapsfører.

Den angitte datoen er direkte avhengig av inntekten den enkelte mottar, som er skattegrunnlaget for fradraget. En prosentandel av ansattes lønn kan derfor ikke sendes til budsjettet senere enn dagen etter dagen for denne utbetalingen. Avslapping er tillatt når det gjelder penger til ferie eller syketid. Beregninger fra dem utholdes til slutten av måneden de ansatte mottok inntekt.

Kolonne 130 viser beløpet av skattegrunnlaget gjeldende på tidspunktet for opptjening for den ansatte. Skattebeløpet er ennå ikke trukket fra det, som ikke kan holdes tilbake i det hele tatt dersom inntekten er av en type som ikke er skattepliktig. Kolonne 140 inneholder data om hvor mye skattefradrag som kreves for å holde tilbake fra inntekt.

La oss oppsummere det

Som du kan se, stemmer ikke den tilsynelatende enkelheten med å fylle ut 6-NDFL-sertifikatet til virkeligheten. I tillegg til å observere regnskapsfinesser, er det viktig å følge etablerte designregler, for eksempel fyll ut celler uten å hoppe over, sett nuller i noen kolonner uten mening, og bindestreker i andre. Førsteinntrykket, som betyr halve kampen, avhenger av riktig utforming av tittelsiden. Vær oppmerksom på de eksisterende nyansene, så vil alt sikkert fungere så godt som mulig.

Video - Er det nødvendig å sende inn null 6-NDFL

For skatteperioden 2017 presenteres skjema 6-NDFL i oppdatert versjon. Les om hva som er endret i dette innberetningsskjemaet for personskatt, samt om feil som oppstår ved utfylling.

Dato for ikrafttredelse av det oppdaterte skjemaet 6-NDFL.

Nylig ble ordrenummer MMV-7-11/18@ fra Federal Tax Service of Russia datert 17. januar 2018 signert. Dokumentet gjør endringer i Form 6-NDFL, som har vært gjeldende i sin opprinnelige form siden 2016.

Endringer i Form 6-NDFL.

Det er gjort endringer på tittelsiden, prosedyren for utfylling og innsending, samt presentasjonsformatet til skjema 6-NDFL. Seksjonene 1 "Generelle indikatorer" og 2 "Datoer og beløp for faktisk mottatt inntekt og tilbakeholdt personskatt" forble uendret.

Tittelside.

Tittelsiden til skjema 6-NDFL ble ikke bare justert, men erstattet med en ny versjon. Sammenlignet med den nåværende utgaven av skjema 6-NDFL, er følgende endringer gjort på tittelsiden:

• strekkode 15201027 er erstattet av strekkode 15202024;
• for organisasjoner som er de største skattebetalerne, er TIN og KPP på stedet til organisasjonen angitt i henhold til sertifikatet for registrering av den russiske organisasjonen med skattemyndigheten på stedet (5. og 6. kategorier av KPP - 01);
• detaljer er lagt inn for omorganisering eller avvikling av organisasjonen;
• andre klargjørende endringer er gjort.

Når det gjelder omorganisering eller avvikling av en organisasjon, angis følgende felt:

• "Form for omorganisering (likvidasjon) (kode)";
• "TIN/KPP for den omorganiserte organisasjonen."

Etterfølgerorganisasjonen sender til skattemyndigheten på stedet (på registreringsstedet som største skattebetaler) Skjema 6-NDFL for siste innsendingsperiode og oppdaterte beregninger for den omorganiserte organisasjonen (i form av fusjon med en annen juridisk enhet, sammenslåing av flere juridiske enheter, divisjon juridisk enhet, transformasjon av en juridisk enhet til en annen) angir på tittelsiden (side 001) med detaljene "på stedet (regnskap) (kode)" kode 215 eller 216, og i den øvre delen - TIN og KPP til etterfølgeren organisasjon. Linjen "skatteagent" gjenspeiler navnet på den omorganiserte organisasjonen eller en egen avdeling av den omorganiserte organisasjonen.

Linjen "TIN/KPP for den omorganiserte organisasjonen" registrerer TIN og KPP som ble tildelt organisasjonen før omorganiseringen Skattemyndighetene på stedet (på registreringsstedet som den største skattyteren) eller på stedet for separate avdelinger i den omorganiserte organisasjonen.

Koder for former for omorganisering og avvikling av en organisasjon (egen avdeling) er gitt i vedlegg 4 til Prosedyre for utfylling av skjema 6-NDFL.

Hvis betalingen som sendes til skattemyndigheten ikke er en betaling for en omorganisert organisasjon, er bindestreker angitt i linjen "TIN/KPP for den omorganiserte organisasjonen."

Vi gjør oppmerksom på at i henhold til punkt 3.5 i art. 55 i den russiske føderasjonens skattekode, ved oppsigelse av en organisasjon gjennom likvidasjon eller omorganisering (oppsigelse av en enkeltpersons aktiviteter som individuell gründer), er den siste skatteperioden (oppgjørs) for en slik organisasjon (en slik individuell gründer) tidsrommet fra begynnelsen av kalenderåret til dagen for statlig registrering av oppsigelse av organisasjonen som følge av avvikling eller omorganisering (tap av gyldigheten av statlig registrering av en person som en individuell gründer).

I forbindelse med det ovennevnte, før avviklingen (omorganisering), sender organisasjonen til skattemyndigheten på registreringsstedet en beregning i skjema 6-NDFL for perioden fra begynnelsen av året til dagen da avvikling (omorganisering) av organisasjonen er gjennomført.

Innleveringen fra den juridiske etterfølgeren av betalingen i form 6-NDFL for den omorganiserte organisasjonen er ikke gitt i den gjeldende versjonen av den russiske føderasjonens skattekode (brev fra den føderale skattetjenesten for Moskva datert 10. januar 2018 nr. 13-11/001299@).

Men føderal lov datert 27. november 2017 nr. 335-FZ Art. 230 i den russiske føderasjonens skattekode er supplert med en spesiell norm - klausul 5. I tilfelle av svikt av den omorganiserte (omorganiserte) organisasjonen (uavhengig av omorganiseringsformen) til fullføringen av omorganiseringen av forpliktelsene fastsatt for i denne artikkelen, informasjonen gitt i paragraf 2 og 4 i art. 230 i den russiske føderasjonens skattekode, er underlagt innsending av den(e) juridiske etterfølgeren til skattemyndigheten på stedet for deres registrering.

Hvis det er flere rettsetterfølgere, forplikter hver av rettsetterfølgerne til å utføre pliktene fastsatt i art. 230 i den russiske føderasjonens skattekode, bestemmes på grunnlag av overføringsloven eller separasjonsbalansen.

Nye normer Art. 230 i den russiske føderasjonens skattekode og implementert i den oppdaterte formen 6-NDFL.

Nye koder.

Det er gjort endringer i vedlegg 2 "Kode for steder for innsending av beregninger av personskattebeløp beregnet og tilbakeholdt av en skatteagent" til eksempelet på utfylling av skjema 6-NDFL.

For det første er koden 212 - "På registreringsstedet for den russiske organisasjonen" - fjernet.

For det andre har følgende nye koder blitt introdusert (se tabell):

Vedlegg 4 "Regler for former for omorganisering og avvikling av en organisasjon (egen avdeling)" er innført (se tabell):

Arbeid med feil.

Siden introduksjonen av Form 6-NDFL har skatteagenter hatt mange spørsmål om å fylle ut det. I denne forbindelse ble det gjort mange feil. Den føderale skattetjenesten oppsummerte bruddene når det gjaldt å fylle ut og sende inn beregninger i skjema 6-NDFL (brev nr. GD-4-11/22216@ datert 1. november 2017). For å hjelpe skatteagenter med å fylle ut skjema 6-NDFL riktig for 2017, tilbyr vi en oversikt over feil gjort av skatteagenter og identifisert av skattemyndighetene, og viktigst av alt, vi vil fortelle deg hvordan du fyller ut den riktig.

Skattemyndigheter oppgir følgende årsaker til brudd:

• manglende overholdelse av bestemmelsene i den russiske føderasjonens skattekode;
• manglende overholdelse av prosedyren for å fylle ut beregningen i skjema 6-NDFL;
• manglende overholdelse av kontrollforhold for beregningsindikatorer;
• manglende overholdelse av forklaringene til Federal Tax Service;
• feil ved utfylling av rapporter.

Alle de ovennevnte bruddene er delt inn i grupper basert på arten av deres provisjon.

Organisatoriske brudd.

Såkalte organisatoriske brudd inkluderer brudd som manglende overholdelse av fristene for innsending av skjema 6-NDFL, innleveringsmetode, innsending av beregninger ved en separat avdeling som ikke er på stedet, etc.

Brudd på fristen for å sende inn skjema 6-NDFL. Som praksis viser, forekommer det fortsatt brudd på rapporteringsfrister. La oss minne om at beregningen i skjema 6-NDFL for første kvartal, seks måneder, ni måneder sendes skatteetaten senest siste dag i måneden etter tilsvarende periode, for året - senest i april 1 i året etter utløpt skatteperiode (klausul 2 Art. 230 i den russiske føderasjonens skattekode).

Brudd på fristen for å sende inn skjema 6-NDFL er underlagt ansvar i form av en bot på 1000 rubler. for hver hel og delvis måned, fra og med dagen fastsatt for innsending av beregningen (klausul 1.2 i artikkel 126 i den russiske føderasjonens skattekode).

I tillegg, i tilfelle unnlatelse av å sende inn en beregning i skjema 6-NDFL innen ti dager etter utløpet av den fastsatte perioden for å sende inn en slik beregning, tar lederen (nestleder) for skattemyndigheten en beslutning om å stanse driften av skatteagenten på hans bankkontoer og overføringer av hans elektroniske midler (s. 3.2 Artikkel 76 i den russiske føderasjonens skattekode).

Innlevering av skjema 6-NDFL på papir i stedet for elektronisk. Skatteagenten, dersom antallet personer som mottok inntekt i skatteperioden overstiger 25 personer, er forpliktet til å sende inn en beregning til skattemyndigheten i skjema 6-NDFL i elektronisk skjema via telekommunikasjonskanaler (klausul 2 i artikkel 230 i den russiske føderasjonens skattekode). Denne regelen gjelder også for separate enheter. Ved brudd på denne prosedyren vil skatteagenten betale en bot på 200 rubler. (Artikkel 119.1 i den russiske føderasjonens skattekode).

Feil ved utfylling av sjekkpunkt og OKTMO. Uoverensstemmelser mellom OKTMO-koder i beregninger og personlige inntektsskattebetalinger fører til utseendet på uberettigede overbetalinger og restskatt (klausul 7 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvis en skatteagent ved utfylling av en beregning i skjema 6-NDFL gjorde en feil angående indikasjonen av sjekkpunktet eller OKTMO, må skatteagenten ved oppdagelse av dette sende inn to beregninger i skjema 6-NDFL til skatten. myndighet på registreringsstedet:

• oppdatert beregning til den tidligere presenterte, som indikerer de tilsvarende sjekkpunktene eller OKTMO og nullindikatorer for alle deler av beregningen;
• innledende beregning som indikerer riktig sjekkpunkt eller OKTMO.

Slike avklaringer er også gitt i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 12. august 2016 nr. GD-4-11/14772@.

Innlevering av skjema 6-NDFL av separate avdelinger i organisasjonen som ikke er på deres sted. Beregningen i skjema 6-NDFL fylles ut av skatteagenten separat for hver enkelt avdeling som er registrert, inkludert de tilfellene hvor separate avdelinger ligger i samme kommune. Hvis et oppgjørsskjema fylles ut av en organisasjon som har separate divisjoner, er sjekkpunktet på registreringsstedet for organisasjonen på stedet for dens separate avdeling angitt i linjen "KPP".

Innlevering fra en organisasjon (en egen avdeling) av et skjema etter endring av sted til gammelt sted. Ofte fortsetter organisasjoner (separate divisjoner) som har endret sin plassering, å sende inn skjema 6-NDFL på sin forrige plassering. Dette er ikke sant.

Etter registrering hos skattemyndigheten på det nye stedet for organisasjonen (separat avdeling), sender skatteagenten til skattemyndigheten ved de nye lokasjonsberegningene i skjema 6-NDFL, nemlig:

• beregning i henhold til skjema 6-NDFL - for registreringsperioden hos skattemyndigheten på det forrige stedet, som indikerer OKTMO på det forrige stedet for organisasjonen (separat avdeling);
• beregning i henhold til skjema 6-NDFL - for perioden etter registrering hos skattemyndigheten på det nye stedet, med angivelse av OKTMO på det nye stedet for organisasjonen (separat avdeling).

I dette tilfellet indikerer beregningen sjekkpunktet til organisasjonen (separat avdeling), tildelt av skattemyndigheten på det nye stedet for organisasjonen (separat avdeling) (brev fra Federal Tax Service of Russia datert 27. desember 2016 nr. BS -4-11/25114@).

Inkonsekvens mellom indikatorene for skjema 6-NDFL og indikatorene for skjema 2-NDFL.

I henhold til kontrollforholdene til skjema 6-NDFL, gitt i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 10. mars 2016 nr. BS-4-11/3852@, er visse indikatorer i avsnittet. 1 Skjema 6-NDFL for skatteperioden (kalenderåret) må samsvare med dataene gitt i skjemaet
me 2-NDFL med attributtet "1" presentert for alle skattytere av denne skatteagenten for den tilsvarende skatteperioden. Hvordan brytes disse reglene og hvilke relasjoner må oppfylles?

Inkonsistens mellom opptjente inntektsbeløp. En av de typiske feilene er mengden påløpte inntekter på linje 020-seksjonen. 1 skjema 6-NDFL for året er mindre enn summen av linjene "Totalt inntektsbeløp" for sertifikater i skjema 2-NDFL.

Beløpet for påløpt inntekt (linje 020 på skjema 6-NDFL) med tilsvarende sats (linje 010) må tilsvare summen av linjene "Totalt inntektsbeløp" med tilsvarende skattesats
wok 2-NDFL med tegnet "1", sendt inn for alle skattytere av denne skatteagenten, og linje 020 med tilsvarende skattesats (linje 010) i vedlegg 2 til selvangivelsen (for JSC), sendt inn for alle skattytere av denne skatteagent.

Inkonsekvens i utbyttebeløp. Linje 025 strekning. 1 av Form 6-NDFL til passende kurs (linje 010) for året tilsvarer ofte ikke inntektsbeløpet i form av utbytte (i henhold til inntektskode 1010) av sertifikater for Form 2-NDFL med attributtet "1" presentert for alle skattytere.

Av generell regel beløpet på opptjent inntekt i form av utbytte (linje 025 i skjema 6-NDFL) må tilsvare inntektsbeløpet i form av utbytte (i henhold til inntektskode 1010) sertifikater på skjema 2-NDFL med fortegn "1" levert for alle skattytere av denne skatteagenten, og inntekt i form av utbytte (i henhold til inntektskode 1010) i vedlegg 2 til selvangivelsen (for JSC), sendt inn for alle skattytere av denne skatteagenten.

Inkonsekvens av beregnede skattebeløp. Beløpet beregnet skatt på linje 040 seksjon. 1 av skjema 6-NDFL for året viser seg noen ganger å være mindre enn summen av linjene "Beregnet skattbeløp" av sertifikater i skjema 2-NDFL for samme skatteperiode.

Beløpet for beregnet skatt (linje 040 på skjema 6-NDFL) ved den tilsvarende skattesatsen (linje 010) for skatteperioden må tilsvare summen av linjene "Beregnet skatt" ved den tilsvarende skattesatsen for sertifikater i form 2-NDFL med attributtet "1" presentert for alle skattytere av denne skatteagenten, og linje 030 med den tilsvarende skattesatsen (linje 010) i vedlegg 2 til selvangivelsen (for JSC), sendt inn for alle skattytere av denne skatteagenten .

Inkonsekvens i antall individer. I praksis er det også et slikt brudd som et avvik (overdrivelse eller undervurdering) av antall individer (linje 060 i seksjon 1 i beregningen i skjema 6-NDFL for året) som mottok inntekt med antall sertifikater i skjema. 2-NDFL for samme skatteperiode.

Selvfølgelig bør verdien av linje 060 på skjema 6-NDFL for året (antall individer som mottok inntekt) være lik det totale antallet sertifikater 2-NDFL med tegnet "1" og vedlegg 2 til inntektsskatten avkastning (for aksjeselskaper) levert for alle skattytere av denne skatteagenten.

Feil i del 1 i skjema 6-NDFL.

Del 1 av skjema 6-NDFL angir generaliserte indikatorer for denne skatteagenten for rapporteringsperioden (skatteperioden). Når du fyller ut den angitte delen, oppstår følgende feil.

Fylle ut seksjon 1 ikke på periodiseringsbasis. Del 1 i beregningen i skjema 6-NDFL fylles ut med en opptjening for første kvartal, et halvt år, ni måneder og et år. Denne prosedyren skyldes det faktum at skatteperioden for personlig inntektsskatt er et kalenderår (artikkel 216 i den russiske føderasjonens skattekode).

Feil angivelse av opptjente inntektsbeløp. I følge linje 020 strekning. 1 indikerer generalisert for alle enkeltpersoner beløpet av opptjent inntekt på periodiseringsbasis fra begynnelsen av skatteperioden. Følgende må tas i betraktning:

• i beregningen i henhold til Form 6-NDFL, reflekteres ikke inntekt som ikke er underlagt personlig inntektsskatt (brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 01.08.2016 nr. BS-4-11/13984@);
• inntekt er angitt i den perioden den faktisk ble mottatt i henhold til kapittel. 23 i den russiske føderasjonens skattekode i samsvar med art. 223 Skattekode for den russiske føderasjonen. For eksempel en vanlig feil knyttet til refleksjon i Sect. 1 inntekt i form av midlertidig uføretrygd i den perioden den ble opptjent. I dette tilfellet regnes datoen for faktisk mottak av inntekt i form av midlertidig uføretrygd den dagen inntekten utbetales, inkludert overføring av inntekt til skattyters bankkontoer eller, på hans vegne, til kontoer til tredjeparter ( klausul 1, klausul 1, artikkel 223 i den russiske føderasjonens skattekode). Inntekt i form av midlertidig uføretrygd reflekteres i perioden slik inntekt utbetales.

Det overskytende beløpet av faste forskuddsbetalinger over beløpet for beregnet skatt. I følge linje 050 strekning. 1 indikerer summen av faste forskuddsbetalinger generalisert for alle individer, akseptert for å redusere beregnet skatt fra begynnelsen av skatteperioden. Dette beløpet kan ikke overstige beløpet for personlig inntektsskatt beregnet for skattyter. Dette er etablert av kontrollforholdene for å danne 6-NDFL (klausul 1.4): linje 040 ≥ linje 050.

Feil angivelse av beløpet for tilbakeholdt skatt. Linje 070 gjenspeiler det totale beløpet for tilbakeholdt skatt på periodiseringsbasis fra begynnelsen av skatteperioden. I praksis er det en feilangivelse på linje 070 av seksjon. 1 beløp i personlig inntektsskatt, som vil bli tilbakeholdt kun i neste rapporteringsperiode.

For eksempel ble lønn opptjent for mars 2018, men ble faktisk utbetalt i april 2018. I dette tilfellet trekkes personskatt tilbake i april direkte ved utbetaling av lønn. Følgelig beløpet av personlig inntektsskatt på linje 070 delen. 1 for første kvartal 2018 er ikke angitt, men gjenspeiles i beregningen for første halvår 2018.

Feil angivelse av hvor mye personskatt som ikke er tilbakeholdt. Det totale skattebeløpet som ikke er tilbakeholdt av skatteagenten er angitt på linje 080 på periodiseringsbasis fra begynnelsen av skatteperioden. Når du fyller ut dette feltet, angir du feilaktig:

• beløpet for personlig inntektsskatt, hvis tilbakeholdsperiode ennå ikke har kommet (for eksempel beløpet for lønnsskatt som vil bli betalt i neste rapporteringsperiode);
• differansen mellom beregnet og tilbakeholdt skatt. La oss huske at linje 080 gjenspeiler det totale skattebeløpet som ikke er tilbakeholdt av skatteagenten fra inntekt mottatt av enkeltpersoner, inkludert naturalytelser og i form av materielle fordeler i fravær av betaling av annen inntekt i kontanter.

Feil i del 2 i skjema 6-NDFL.

Seksjon 2 angir datoene for faktisk mottak av enkeltpersoner av inntekt og kildeskatt, tidspunktet for skatteoverføring og inntektsbeløpene som faktisk mottas og tilbakeholdt skatt generalisert for alle individer. I praksis ble følgende brudd identifisert ved utfylling av denne delen.

Fylle ut seksjon 2 på kumulativ basis. I motsetning til Sect. 1, sek. 2 er ikke fylt med en kumulativ total. Del 2 for den tilsvarende rapporteringsperioden gjenspeiler de transaksjonene som ble utført i løpet av de siste tre månedene av denne perioden.

Feil angivelse av datoene for inntektsmottak, forskuddstrekk og overføring av personlig inntektsskatt. I seksjon 2 angir linje 100 datoen for faktisk mottak av inntekt, og linje 110 angir datoen for skattetrekk på inntektsbeløpet som faktisk er mottatt reflektert på linje 130. Linje 120 angir datoen senest da skattebeløpet må være overført. Skatteagenter ved utfylling av linje 100, 110 og 120 seksjoner. 2 gjør følgende feil:

• vilkår utenfor rapporteringsperioden er angitt. Siden i Sect. 2 for den tilsvarende rapporteringsperioden reflekteres i prinsippet bare de transaksjonene som ble utført i løpet av de siste tre månedene av denne perioden hvis skatteagenten utfører en operasjon i en rapporteringsperiode og fullfører den i en annen periode, så denne operasjonen gjenspeiles i perioden den ble fullført . Operasjonen anses avsluttet i den rapporteringsperioden der fristen for skatteoverføring inntreffer i henhold til pkt. 6 i art. 226 og paragraf 9 i art. 226.1 Skattekodeks for den russiske føderasjonen;
• linje 100 indikerer feil dato for mottak av inntekt. For eksempel, når du betaler lønn, er datoen for overføring av midler angitt, og når du betaler en bonus basert på resultatene av arbeidet for året, er den siste dagen i måneden som bonusordren er datert angitt. I dette tilfellet, i henhold til de etablerte reglene, fylles linje 100 ut under hensyntagen til bestemmelsene i art. 223 Skattekode for den russiske føderasjonen. Datoen for faktisk mottak av inntekt i form av lønn er den siste dagen i måneden skattyter ble opptjent inntekt for å utføre arbeidsansvar i samsvar med arbeidsavtalen (kontrakten) (klausul 2 i artikkel 223 i den russiske føderasjonens skattekode), og datoen for faktisk mottak av inntekt i form av en bonus basert på arbeidsresultatene for året er definert som dagen for betaling av inntekt, inkludert overføring av inntekt til skattebetalers kontoer i banker eller ved hans instrukser til kontoene til tredjeparter (klausul 1, klausul 1, artikkel 223 i den russiske føderasjonens skattekode).

Feil angivelse av beløpet for tilbakeholdt skatt. I linje 140-seksjonen. 2, nedskrives det generelle beløpet for tilbakeholdt skatt på datoen angitt i linje 110. Når du fyller ut dette feltet, reflekteres skattebeløpet ofte under hensyntagen til beløpet for personlig inntektsskatt som er returnert av skatteagenten, som er feil. Linje 140 angir nøyaktig hvor mye personskatt som holdes tilbake.

Duplisering av operasjoner. I avsnitt 2 er det duplisering av operasjoner startet i en rapporteringsperiode og avsluttet i en annen. Driften er indikert én gang - i gjennomføringsperioden.

Generalisering av operasjoner. En annen feil begått av skatteagenter er unnlatelsen av å separere mellomoppgjør (lønn, feriepenger, sykefravær osv.) i en egen gruppe. Linjeblokk 100 – 140 seksjoner. 2 fylles ut for hver skatteoverføringsfrist separat, hvis det i forhold til ulike typer inntekter som har samme dato for deres faktiske mottak, er ulike frister for skatteoverføring (klausul 2, punkt 6, artikkel 226 i skatteloven i skatteloven). Russland).

* * *

For skatteperioden 2017 må skatteagenter rapportere på det oppdaterte skjemaet 6-NDFL – senest 2. april 2018. I ny utgave Tittelsiden til skjema 6-NDFL, prosedyren for utfylling og innsending, samt presentasjonsformatet presenteres. Beregningens pkt. 1 og 2 forble uendret.

Artikkelen analyserer feil i Form 6-NDFL som oppstår under innsending og gir anbefalinger for riktig utfylling av beregningen.

"Om endringer i vedleggene til ordre fra den føderale skattetjenesten datert 14. oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450@."

Sammen med prosedyre for utfylling godkjent. Etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 14. oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450@.

«Om endringer i del én og to Skattekode Den russiske føderasjonen og visse lovverk fra den russiske føderasjonen."

Skjema 6-NDFL er en ny rapportering utarbeidet i organisasjoner og individuelle gründere. Det er nødvendig å rapportere om inntekten til innleide arbeidere. Skattebetalere som sender inn en erklæring ved hjelp av dette rapporteringsskjemaet er interessert i: hvordan fylle ut 6-NDFL riktig?

Skjema og frist for innsending av 6-NDFL-rapporten

Rapportering på 6-NDFL skal leveres hvert kvartal. Spørsmålet om hvordan du fyller ut skjema 6-NDFL angår ikke bare store bedrifter, men småbedrifter. For å fylle ut rapporten benyttes 1C Regnskap. Organisasjoner med mer enn 25 ansatte sender en erklæring i form av et elektronisk dokument. Antall ansatte er under 25 personer, noe som betyr at organisasjonen kan levere 6-NDFL-rapporten i trykt form.

Skjema 6-NDFL må leveres til skattekontoret i tide, det vil si at siste dag for å godta erklæringen er siste dato i måneden etter rapporteringskvartalet. For eksempel må en skatteagent sende inn en rapport for 1. kvartal innen 2. mai og for 2. kvartal innen 31. juli. Siste dag for innlevering av erklæringen kan bli forsinket på grunn av russiske nasjonale helligdager.

Hvordan fylle ut 6-NDFL riktig?

For å forstå eksemplet med å fylle ut skjema 6-NDFL, trenger du trinn-for-trinn instruksjon. Rapporteringsstrukturen består av tre deler:

• tittelside;
• 1 seksjon (akkumulert totalt);
• Seksjon 2 (opplysninger om rapporteringskvartalet).

Utfyllingen bør begynne med tittelsiden: skriv inn TIN-nummeret og sjekkpunktnummeret i den øverste linjen på arket. Det neste elementet er korrigeringsnummeret. Det gjenspeiler antall endringer som er sendt inn til Federal Tax Service. Dersom rapporten sendes inn for første gang, vil tallet være i form av nuller. Deretter fyller du ut feltet med rapporteringsperiodenummeret. Periodekoder kan sees i tabellen:

Det neste feltet spesifiserer skatteperioden: rapporteringsåret. Deretter skriver du inn koden til skattekontoret på adressen til skatteagenten. Lokasjonskoden bestemmer hvilket selskap som har sendt inn rapportene. Alle koder er angitt i en spesiell liste.

Vennligst merk: kodene er forskjellige for organisasjoner og individuelle gründere.

Posten «navn på skattyter» fylles ut med blokkbokstaver. Det er tillatt å angi hele eller korte navn på skatteagentorganisasjonen. Feltet under navnet: OKTMO-kode betyr nummeret til kommunen der denne organisasjonen eksisterer, både faktisk og juridisk. All informasjonen ovenfor er skrevet ned på tittelsiden til rapporteringen.

Fullfører 1 seksjon

Avsnitt 1 inneholder informasjon om generelle indikatorer for årsperioden. Fylleprosedyren består av å legge inn:

• Data om hver personlig inntektsskattesats, dens prosentandel, inntektsbeløp;
• Generell informasjon om alle skattesatser, antall ansatte som mottar inntekt, beløpet beregnet skatt, beløpet for personlig inntektsskatt som ble returnert til skatteagenten.

For sivile avtaler er skattesatsene presentert som 13 %, 15 %, 30 % og 35 %.

Utfylling av 6-NDFL starter fra linje 010. Skattesatsen er angitt der. I linjene 060-090 angis verdier én gang på den første siden i påfølgende ark, nuller er lagt inn i disse feltene.

Den neste linjen 020 er ment å angi inntektsbeløpet som påløper den ansatte fra begynnelsen av rapporteringsåret. Denne posten omfatter ikke de inntekter som ikke beskattes, samt de inntekter som mottas med et beløp som er mindre enn fastsatt grense for beskatning. For eksempel utbytteinntekter.

Et viktig poeng: utbetalinger som materiell kompensasjon og midler ved fødselen av et barn er unntatt fra beskatning. Spesiallinje 025 indikerer mottak av utbytte.

Linje 030 må fylles ut dersom skattyter kan benytte sin rett til å motta en av typene skattefradrag:

1. Standard;
2. Sosial;
3. Eiendom.

Skattefradragsoppgaveposten skal fylles ut med totalbeløpet for kodene for alle fradrag.

Linje 040 uttrykker hvor mye skatt som er utlignet. Du kan beregne skattebeløpet ved å multiplisere skattesatsen (i linje 010) og verdien av skattegrunnlaget for ansattes betalinger. Grunnlaget bestemmes ved å trekke fra inntektsbeløpet (linje 020) og fradragsbeløpet (linje 030).

Kolonne 050 skal bare fylles ut dersom de ansatte inkluderer utenlandske statsborgere og de arbeider på grunnlag av patent. Dette feltet uttrykker forskuddsbetalinger utstedt til utlendinger. Hvis det ikke er noen grunn til å fylle ut dette elementet, skriv bare inn en null.

I kolonne 060 skal du legge inn opplysninger om personer som har rett til utbetaling av skattepliktig inntekt. Neste linje 070 inneholder informasjon om skattetrekk for inneværende rapporteringsperiode. Denne linjen kan ikke inkludere tidligere eller fremtidige betalinger.

Vær oppmerksom på at verdien fra linje 040 og 070 kanskje ikke stemmer overens hvis skattebeløpet ble påløpt tidligere, og fradraget av dette beløpet fra ansatte var senere.

Rapportpost 080 gjenspeiler beløpene for skatteinnkreving på beløpet for ansattes inntekt som ikke kunne holdes tilbake. Årsakene til dette kan variere. Men linje 090 inneholder informasjon om størrelsen på de returnerte pengesummer hvis de ble holdt tilbake ved en feiltakelse. For eksempel hvis du har betalt for mye personskatt. Hvis skattebeløp er korrekt tilbakeholdt, står en null i kolonne 090.

Fullføre del 2

Instruksjoner for å fylle ut seksjon 2 i 6-NDFL-rapporten inkluderer prosedyren for å legge inn informasjon om siste kvartal. Denne delen bør angi datoene da lønn ble utbetalt til skatteagentens ansatte og datoen da beløpet for ansattes inntektsskatt ble overført til Federal Tax Service. I tillegg noteres beløp tilsvarende inntekt og skattebetaling. Datoer skal ordnes i en oversiktlig kronologisk rekkefølge.

Linje 100 angir dato for overføring av inntekt til enkeltpersoner. Utbetalinger til ansatte på ulike datoer skal føres separat i rapporteringsskjemaet. Hvis lønnen utbetales før slutten av måneden, indikerer linje 100 også den siste dagen i den ansattes faktureringsmåned. Den motsatte situasjonen, når lønn utbetales for sent, påvirker ikke dagen ansatte får utbetaling (i linje 100). Virkningen skjer på datoen for skattetrekk og remittering.

Et viktig poeng: Dagen betalingen mottas direkte avhenger av typen betaling. For eksempel er lønn inntekt på siste arbeidsdag for inneværende måned.

Det er to typer lønnsutbetalinger:

1. Utstedelse per måned med opptjening;
2. Kvittering neste måned.

I det første alternativet kan det oppstå en situasjon når skatten overføres før lønnen utbetales. Årsaken er at lønnsutbetalingsdato er siste dag i måneden, og personskatt skal overføres senest den dagen inntekten utstedes til ansatte. Det andre alternativet betyr at lønnen for desember ble utbetalt i januar og dette gjenspeiles i organisasjonens erklæring for den årlige rapporteringsperioden.

Annerledes forholder det seg med beregning av utbetalinger for sykefravær og feriepenger: lønn for disse er opptjent, men er ennå ikke utbetalt. Slike utbetalinger regnes som inntekt den dagen de forfalte beløpene mottas.

Kolonne 110 angir dagen skattebeløpet ble holdt tilbake. Tilbakeholdelse av utbetalinger for ferie, sykefravær, gitt økonomisk bistand og andre utbetalinger til arbeidstakeren skjer den dagen inntekten opptjenes til den enkelte.

Rapportfelt 120 viser dagen da personskattebeløpet overføres til budsjettet. For lønn skjer overføringen dagen etter utbetalingsdato, og for ferie, sykefravær og andre utbetalinger beregnes skatten til utgangen av måneden de ble utbetalt. Det viser seg at fra ferie og sykefravær lønnen er utbetalt, men personskatt er ikke overført.

Linje 130 angir hvor mye penger som mottas av ansatte for et visst antall, skrevet i kolonne 100, før skattebeløpet holdes tilbake.

Paragraf 140 gjenspeiler beløpet for personskatt som holdes tilbake, men som ikke overføres fra beløpet for nummeret angitt i felt 110. Reduksjonen i skattegrunnlaget på grunn av arbeidstakerens eksisterende skattefradrag må tilsvare verdien av linje 140 og skatten som er betalt til budsjettet.

Vennligst merk: alle rapporteringsfeltene på Form 6-NDFL må fylles ut. Hvis det ikke er tilsvarende verdier for en linje, plasseres en strek i den.

Video: Fyller ut 6-NDFL for 1. kvartal i 1C Accounting

Nullerklæring

Ansvaret til skattyter, som er en skatteagent og betaler inntekt i forhold til sine ansatte, inkluderer rettidig innsending av en rapport i skjema 6-NDFL. Hvis det i løpet av den årlige rapporteringsperioden ikke var påløpt inntekt, og følgelig er det ikke nødvendig å levere en rapport i henhold til brev fra Federal Tax Service datert 23. mars 2016 nr. BS-4-11/4901.

Et viktig poeng: hvis det var minst en inntektsbetaling i løpet av året, er det nødvendig å sende inn en rapport til skattemyndigheten i samsvar med prosedyren fastsatt ved lov.

Hvis organisasjonen tidligere var skatteagent, men opphørte å være det i rapporteringsåret, trenger ikke erklæringen å sendes. Det anbefales å sende et brev til Federal Tax Service som forklarer årsaken til ikke å sende inn rapporten. Du kan skrive et brev ved å bruke prøven om manglende halvårsbetalinger.

Registrering av 6-NDFL ved oppsigelse

I dette tilfellet forblir den generelle fylleprosedyren den samme. Endringer vil kun gjøres i linjene 100, 110 og 120. Datoen for inntektsmottak ved oppsigelse av en arbeidstaker fastsettes av siste dag for utførelse av arbeidsfunksjonen på arbeidsstedet som inntekten ble opptjent til. Personskatt trekkes tilbake når den ansatte mottar betaling.

Det er bedre å sjekke den utfylte 6-NDFL-rapporten før du sender den til Federal Tax Service for å sikre at alle linjer er fylt ut riktig.

Følgelig, hvis inntekt ikke ble betalt til enkeltpersoner, oppstår ikke plikten til en skatteagent, og beregningen i skjema 6-NDFL sendes ikke inn. Det gjøres unntak for inntekt i form av lønn, som for personlig inntektsskatt anses som mottatt siste dag i måneden den opptjenes. Derfor, selv i tilfelle manglende betaling av påløpte lønn, må skjema 6-NDFL sendes inn.

6-NDFL: når skal du sende inn

Skatteagenter skal levere Beregninger for 1. kvartal, seks måneder og 9 måneder senest siste dag i måneden etter tilsvarende periode, og for året senest 1. april neste år.

Hvis beregningen ikke sendes inn eller sendes inn med feil

Hvis skatteagenten ikke sender inn beregningen i tide, står han overfor ansvar i form av en bot på 1000 rubler for hver hel eller delvis måned fra datoen fastsatt for innlevering av skjema 6-NDFL (klausul 1.2 i Artikkel 126 i den russiske føderasjonens skattekode).

For å sende inn en beregning som inneholder feil, kan skatteagenten holdes ansvarlig i form av en bot på 500 rubler (klausul 1 i artikkel 126.1 i den russiske føderasjonens skattekode).

6-NDFL for individuelle gründere

Entreprenører lurer også på om individuelle gründere sender inn 6-NDFL? Svaret avhenger av om den enkelte næringsdrivende har ansatte og om den enkelte næringsdrivende har betalt inntekt til enkeltpersoner i år. Hvis inntekt ble betalt, blir individuelle gründere skatteagenter for personlig inntektsskatt og må sende inn skjema 6-NDFL på den generelle måten.