Izdaje se račun. Kada se izdaje račun? Fakture se izdaju za navedene transakcije

Rok za izdavanje računa od strane prodavatelja jasno je definiran u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, ali pitanja o tome stalno se pojavljuju. Pokušajmo razumjeti razloge za to, a također proučiti moguće posljedice kršenja roka za izdavanje računa.

Postupak i rokovi izdavanja računa u 2019

Razdoblje za izdavanje računa je 5 kalendarskih dana, računajući od datuma događaja u vezi s kojim je račun izdan (1. i 2. stavci članka 6.1., stavak 3. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije), to je:

• pošiljke;
• akontacije;
• promjene u količini ili cijeni otpremljene robe.

Da li se pri određivanju ovog roka od 5 dana uzima u obzir dan otpreme, primitak avansa i sl. vidi.

Porezni zakon Ruske Federacije ne utvrđuje rokove za izdavanje računa u drugim situacijama koje zahtijevaju njegovu pripremu.

Istovremeno, prema opće pravilo račun se izdaje za svaki događaj posebno, ali je također moguće sastaviti jedan dokument za sve pošiljke obavljene jednom kupcu tijekom dana (pismo Ministarstva financija Rusije od 2. svibnja 2012. br. 03-07-09 /44). Ako je isporuka kontinuirana (energetski resursi, najam), tada se faktura, kao i otpremni dokument, mogu izdavati jednom mjesečno ili tromjesečno (pismo Ministarstva financija Rusije od 13. rujna 2018. br. 03-07 -11/65642, od 25.06.2008., broj: 07-05-06/142 i od 17.02.2009., broj: 03-07-11/41).

U prva dva slučaja (za otpremu i avansno plaćanje) sastavlja se redovni račun, a u trećem slučaju (za promjenu količine ili cijene) ispravlja se račun za usklađivanje.

Da biste saznali kako su se zahtjevi za obrazac i pravila za ispunjavanje računa promijenili od 01.01.2019., pročitajte materijal "Novi račun od 01.01.2019.: preuzmite obrazac" .

Glavno pitanje: kada je bolje izdati račun?

Glavno pitanje koje se postavlja u vezi s rokom dodijeljenim za izdavanje računa je pitanje odgovara li to razdoblje datumu navedenom u dokumentu. Obično morate birati između dvije opcije:

1. Faktura se izdaje na isti datum na koji su izdani otpremni dokumenti ili primljen predujam. Ovdje je potrebno razdoblje od 5 dana za izradu i potpisivanje.
2. Račun se može izdati na bilo koji datum unutar 5 dana od datuma otpreme ili primitka avansa. Odnosno, datumi fakture i popratnih dokumenata s kojima je povezana ne podudaraju se.

Bolje je izdati fakturu na isti datum kao i prateće dokumente iz sljedećih razloga:

1. Cijeli skup dokumenata za određenu pošiljku bit će vrlo zgodan za korištenje. Za pojedinačne dokumente sadržavat će iste datume i ukupne iznose.
2. Neće biti problema s obračunom PDV-a na spoju razdoblja kada je isporuka obavljena u jednom tromjesečju, a račun za nju je datiran u sljedećem. Štoviše, ovaj problem prvenstveno će utjecati na samog dobavljača, jer će on u jednom tromjesečju računovodstveno prikazati prodaju, a na drugo će se odnositi dokument PDV-a. Istovremeno će u računovodstvenom programu faktura automatski na temelju datuma nastanka PDV-a ići u prodajnu knjigu drugog tromjesečja, a ako ručno prilagodite datum upisa u knjigu, program može odbiti tamo zabilježiti dokument s datumom kasnijim od tromjesečja isporuke.
3. Avansne fakture, čiji će se datum podudarati s datumom primitka novca, bit će prikladne za korištenje.
4. Datum ispravke računa poklapat će se s datumom potpisivanja ugovora o promjeni količine ili cijene robe, što će također olakšati rad s tim dokumentima.

Potreba za usklađivanjem datuma dokumenata sastavljenih tijekom aktivnosti posredovanja navedena je u Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137.

Posljedice kršenja roka izdavanja računa

Sadašnje zakonodavstvo ne predviđa kazne za kršenje roka za izdavanje računa (pismo Ministarstva financija Rusije od 17. veljače 2009. br. 03-07-11/41).

Međutim, ako je rok od 5 dana prekršen na spoju poreznih razdoblja, Savezna porezna služba može pokušati kazniti prodavatelja zbog nedostatka računa prema stavcima. 1 i 2 žlice. 120 Poreznog zakona Ruske Federacije, naplaćujući mu kaznu od 10.000 (za jedan prekršaj) do 30.000 rubalja. (za sustavne prekršaje). Da biste to izbjegli, bolje je napraviti dokument izdan kasno, navodeći točan datum, čak i nauštrb redoslijeda numeriranja. Ako je posljedica izdavanja računa u drugom poreznom razdoblju podcjenjivanje porezna osnovica, tada kazna može biti 20% iznosa neplaćenog poreza, ali ne manje od 40.000 rubalja. (stavak 3 članka 120 Poreznog zakona Ruske Federacije). Naime, prije sastavljanja porezne prijave potrebno je uskladiti i povezati knjigovodstvene podatke o prometu i porezu koji se na njega odnosi sa sličnim podacima u prodajnoj knjizi. To će vam omogućiti da identificirate dokumente koji nedostaju i da ih dovršite prije podnošenja izvješća.

Za pravodobno primanje računa zainteresiran je kupac kojem je namijenjen i koji će požuriti dobavljača da ga dostavi. Pritom, kršenje roka za izdavanje računa od strane prodavatelja neće biti prepreka za odbitak PDV-a.

Rezultati

Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje rok od 5 dana (u kalendarskim danima) za izdavanje računa, vezujući njegovo odbrojavanje na datum događaja u vezi s kojim se izdaje. Istodobno, ostaje otvoreno pitanje o konkretnom datumu izrade navedenom na računu: podudara li se s datumom događaja ili ne. Iz više razloga, trebalo bi se smatrati poželjnijim sastaviti skup dokumenata koji se odnose na isti događaj, na isti datum.

Svrha fakture. Opći postupak kompilacije

Prema stavku 1. članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije ček-tekstura je dokument koji služi kao osnova za prihvaćanje prikazanih iznosa za odbitak. Prema tome, u odsutnosti računi-teksture ili njegova nepravilna registracija, organizacija je lišena mogućnosti nadoknade iz proračuna poreza na dodanu vrijednost plaćenog dobavljaču dobara (proizvoda, radova, usluga). Imajte na umu da je to jedina svrha računi-teksture. Nije temelj za prihvaćanje materijalnih sredstava (radova, usluga) u računovodstveno ili porezno knjigovodstvo.

Rok fakture

U skladu sa stavkom 3. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom prodaje robe (radova, usluga) porezni obveznik Porezna dodanu vrijednost mora izdati račun kupcu najkasnije pet dana računajući od datuma otpreme robe (izvođenje radova, pružanje usluga).

Prema ruskom Ministarstvu financija, izraženom u pismu br. 03-04-08/45 od 26. srpnja 2004., iz ove norme Poreznog zakona Ruske Federacije proizlazi da određivanje razdoblja za izdavanje računa od strane prodavatelja robe (radova, usluga) izravno je povezana s datumom otpreme te robe (izvođenje radova, pružanje usluga) i ne ovisi o usvojenom porezni obveznik računovodstvena politika za porezne svrhe s porezom na dodanu vrijednost.

Kao što je navedeno u pismu Ministarstva poreza Ruske Federacije od 21. svibnja 2001. br. VG-6-03/404 „O korištenju računa pri obračunu poreza na dodanu vrijednost”, prilikom izdavanja računa treba uzeti u obzirznačajke uvjeta sklapanja ugovora o opskrbi, obračuna i obračuna za otpremu robe (pružanje usluga) u određenim djelatnostima, povezani s kontinuiranim dugoročnim isporukama istom kupcu, kao što su:

• kontinuirana opskrba robom i pružanje usluga prijevoza istim kupcima električne energije, nafte, plina;
• pružanje telekomunikacijskih usluga, bankarske usluge;
• dnevna višestruka prodaja jednom kupcu kruha i pekarskih proizvoda, lako kvarljivih prehrambenih proizvoda i dr.

U tim slučajevima, kako se navodi u navedenom dopisu, dopušteno je sastavljanje računa u skladu s uvjetima ugovora o nabavi sklopljenog između prodavatelja i kupca robe (usluge), aktima usklađenja obavljenih isporuka i izdavanja računa na kupcima istovremeno s dokumentima za plaćanje i obračun, a najmanje jednom mjesečno, a najkasnije do 5. dana u mjesecu koji slijedi nakon prethodnog mjeseca.

Obavezni detalji računa

Prema stavku 2. članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije, računi sastavljeni i izdani u suprotnosti s postupkom utvrđenim stavcima 5. i 6. Poreznog zakona Ruske Federacije ovog članka ne mogu biti osnova za prihvaćanje iznosa poreza prodavač predoči kupcu radi odbitka ili povrata. Istodobno se napominje da nepoštivanje zahtjeva za račun, koji nisu predviđeni stavcima 5. i 6. članka 169., ne može biti razlog za odbijanje prihvaćanja za odbitak iznosa poreza koje je predočio prodavatelj.

Obavezni detalji koji moraju biti navedeni na računu navedeni su u stavku 5. članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema navedenoj normi Poreznog zakona Ruske Federacije na računu mora biti naznačeno:

1. serijski broj i datum izdavanja računa;
2. naziv, adresu i identifikacijski broj poreznog obveznika i kupca;
3. ime i adresu pošiljatelja i primatelja;
4. broj dokumenta o plaćanju i obračunu u slučaju primitka predujma ili drugih plaćanja za nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga);
5. naziv isporučene (otpremljene) robe (opis obavljenog posla, pružene usluge) i mjerna jedinica (ako ju je moguće navesti);
6. količina (volumen) robe (rad, usluge) isporučene (isporučene) prema fakturi, na temelju mjernih jedinica usvojenih za to (ako ih je moguće navesti);
7. cijena (tarifa) po jedinici mjere (ako je moguće naznačiti) prema sporazumu (ugovoru) bez poreza, au slučaju korištenja državno reguliranih cijena (tarifa) koje uključuju porez, uzimajući u obzir iznos poreza;
8. trošak dobara (radova, usluga) za cjelokupnu količinu isporučenih (otpremljenih) dobara prema računu (izvršenih radova, obavljenih usluga) bez poreza;
9. iznos trošarine na trošarinske proizvode;
10. Porezna stopa;
11. iznos poreza nametnut kupcu dobara (radova, usluga), utvrđen na temelju važećih poreznih stopa;
12. trošak ukupne količine isporučene (otpremljene) robe prema računu (obavljeni radovi, obavljene usluge), uzimajući u obzir iznos poreza;
13. zemlja podrijetla robe;
14. broj carinske deklaracije tereta.

Svi ovi detalji prisutni su u obliku računa, odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 2. prosinca 2000. br. 914 „O odobrenju Pravila za vođenje dnevnika primljenih i izdanih računa, knjiga nabave i knjiga prodaje pri izračunu poreza na dodanu vrijednost” u izdanju Uredbe Vlade Ruske Federacije od 16. veljače 2004. br. 84 (u daljnjem tekstu: Pravila).

Arbitražna praksa pokazuje da se zahtjevu Poreznog zakona Ruske Federacije za obveznim poštivanjem postupka izdavanja računa utvrđenog stavcima 5. i 6. članka 169. ne treba formalno pristupati. Prilikom provjere ispravnosti računa potrebno je voditi računa o specifičnostima sklopljenih ugovora. Tako je u rezoluciji od 16. siječnja 2002. br. KA-A40/8023-01 Savezni arbitražni sud Moskovskog okruga naznačio da pri izvođenju ne samo bilo koje pojedinačne operacije u okviru jedne isporuke, već provedbe složenog neraskidivo povezanih poslova (osobito se to odnosi na poslove pružanja i plaćanja jedinstvene usluge otpreme tereta i obrade prijevoza), zahtjev za navođenjem mjerne jedinice, količine i cijene po jedinici na računu je formalan, budući da takvi detalji se ne mogu naznačiti u fakturi - fakturi zbog nedostatka potrebnih podataka. U tom slučaju, za potvrdu podataka navedenih na računu i valjanosti iznosa poreza na dodanu vrijednost prijavljenih za odbitak, dovoljno je uz račun imati priložene relevantne dokumente (osobito potvrde s detaljnim izračunom naknade) za prijevoz robe i sl.).

Pogledajmo pobliže proceduru ispunjavanja nekih pojedinosti računa.

Ime, adresa, porezni broj, kontrolna točka. U skladu s podstavkom 2. stavka 5. članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije, na računu mora biti naznačeno ime, adresa i identifikacijski brojevi poreznog obveznika i kupca. Imajte na umu da je ova norma Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrži zahtjeve o tome koju adresu poreznog obveznika i kupca treba navesti na računu - pravni ili faktički i stoga ova okolnost ne može utjecati na pružanje poreznog odbitka (vidi odluku Saveznog arbitražnog suda Moskovskog okruga od 15. svibnja 2003. br. KA-A40/2659-03).

Uredba Vlade Ruske Federacije od 2. prosinca 2000. br. 914, s izmjenama i dopunama od 16. veljače 2004. br. 84, sadrži zahtjev da se na računu navede šifra razloga za registraciju (KPP). Rusko Ministarstvo financija smatra da takav zahtjev nije u suprotnosti s važećim zakonodavstvom (pismo ruskog Ministarstva financija od 29. srpnja 2004. br. 03-04-14/24). Međutim, valja napomenuti da stavak 5. članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži zatvoreni popis pojedinosti koje se moraju navesti na računu, a razlog registracijske šifre tamo nije naveden.

Jedinica mjere, cijena po jedinici mjere. Treba imati na umu da se takvi detalji računa kao što su "mjerna jedinica" i "cijena (tarifa) po jedinici mjere" popunjavaju samo ako ih je moguće navesti. Istodobno, Porezni zakon Ruske Federacije ne predviđa obvezno stavljanje crtica u slučaju nenavođenja određenih podataka na računu (pismo Odjela Ministarstva poreza Rusije za Moskvu od 9. siječnja 2004 br. 24-11/01046 na temelju pisma Ministarstva poreza Rusije od 2. prosinca 2003. br. 03-1-08/3487/14-AT605).

Zemlja podrijetla proizvoda. Prema stavku 5. članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije, podaci o zemlji podrijetla robe (stupac 10 fakture) i broj carinske deklaracije tereta (stupac 11) navedeni su samo u odnosu na robu čija zemlja podrijetla nije Ruska Federacija. U međuvremenu, kao što je posebno navedeno u pismu Odjela Ministarstva poreza Rusije za Moskvu od 23. prosinca 2003. br. 24-11/71015 „O ispunjavanju računa”, naznaka dobavljača u stupcu 10 “Zemlja podrijetla” fakture Zemlja podrijetla robe “Rusija” nije kršenje pri ispunjavanju fakture.

Potpisi. Odredbom 6. članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđeno je da račun potpisuju voditelj i glavni računovođa organizacije ili druge osobe ovlaštene za to naredbom (drugim administrativnim dokumentom) za organizaciju ili ovlaštenjem odvjetnik u ime organizacije. Međutim, obrazac računa s izmjenama i dopunama od 16. veljače 2004. br. 84 osigurava dekodiranje prezime, ime, patronim voditelja, glavnog računovođe ili individualnog poduzetnika. Imajte na umu da članak 169. Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrži upute o dešifriranju potpisa upravitelja i glavnog računovođe. Sukladno tome, kao što je navedeno u odluci Saveznog arbitražnog suda Moskovskog okruga od 21. kolovoza 2002. br. KA-A40/5550-02, odsutnost dešifriranja potpisa dužnosnika ne može se smatrati kršenjem postupka izdavanja računa. .

Rusko Ministarstvo financija ima drugačije stajalište o ovom pitanju. U dopisima od 5. travnja 2004. br. 04-03-1/54 „O zahtjevima za popunjavanje pojedinosti računa” i od 16. lipnja 2004. br. 03-03-11/97 izvješćuje se da u svrhu identifikacije osobe, odnosno potpisnici računa, nakon potpisa obavezno navesti prezime i inicijale osobe, koji je potpisao odgovarajući račun i zaključuje se da se iznosi PDV-a navedeni na računu, koji ne sadrži prijepis potpisa voditelja i glavnog računovođe organizacije ili samostalnog poduzetnika, ne bi trebali prihvatiti za odbitak.

Pošiljatelj i primatelj. Nije kršenje postupka izdavanja računa ako se u stupcu 3. "Pošiljatelj i njegova adresa" naznači "odnosno" ako je pošiljatelj prodavatelj robe, a podaci o prodavatelju sadržani su u stupcima 2, 2a, 2b (rezolucija Saveznog arbitražnog suda Moskovskog okruga od 21. kolovoza 2002. br. KA-A40/5550-02), kao i nepopunjavanje stupaca "pošiljatelj" i "primatelj" ako nema takvih subjekata (rezolucija Saveznog arbitražnog suda Moskovskog okruga od 21. kolovoza 2002. br. KA-A40/5535 -02).

Izrada ispravki na fakturi

Porezni obveznici trebaju znati da se u slučaju pogreške prilikom ispunjavanja računa mogu obratiti dobavljaču sa zahtjevom za ispravljanje nedostataka ili zamjenu neispravnog računa.

Odlukom Saveznog arbitražnog suda Sjeverozapadnog okruga od 30. rujna 2002. br. A56-15528/02 navodi se da niti članak 169. Poreznog zakona Ruske Federacije niti drugi članci Poglavlja 21. Poreznog zakona Ruska Federacija ne zabranjujte izmjene u krivo izdanom računu odn zamijeniti takvu fakturu na izdano u na propisani način. U tom slučaju potvrda o otklanjanju nedostataka može biti dopis dobavljača u kojem se navode razlozi netočnosti (nepažnja operatera, kvar računalnog programa i sl.), akt koji sastavljaju dobavljač i kupac o ispravkama. na račune, u čijoj su izradi učinjene netočnosti, što ukazuje da strane smatraju da su računi koji sadrže netočne podatke nevažeći i moraju se zamijeniti.

Istodobno, rezolucija Saveznog arbitražnog suda Moskovskog okruga od 19. lipnja 2003. br. KA-A40/3897-03 napominje da netočna naznaka dobavljača njegovih podataka, posebno kao što je TIN, ne može utjecati na pružanje odbitka poreza na dodanu vrijednost, budući da se kupac ne može smatrati odgovornim za netočnost podataka prikazanih na računima koje su sastavili dobavljači robe, njihovo savjesno izvršavanje dužnosti poreznog obveznika.

Postupak sastavljanja računa za prodaju robe
preko posebnih odjela organizacije

Postupak obrade i izdavanja računa od strane zasebnih odjela organizacije objašnjen je u pismima Ministarstva financija Rusije od 16. lipnja 2004. br. 03-03-11/95 i Ureda Ministarstva poreza Rusije za Moskvu od 2. rujna 2004. godine broj 24-11/57126.

U pismu ruskog Ministarstva financija navodi se da u skladu s člankom 143. Poreznog zakona Ruske Federacije porezni obveznici Porezna dodanu vrijednost organizacije su priznate. Odvojeni odjeli organizacija nisu obveznici poreza na dodanu vrijednost. Dakle, u slučaju prodaje robe (izvođenje radova, pružanje usluga) preko izdvojenih odjela, računi mogu izdaju kupcima zasebni odjeli u ime organizacije. U tom slučaju u retku 2b računa, u kojem se navodi pojedinačni broj poreznog obveznika i njegova šifra razloga prijave (KPP), mora se navesti KPP odgovarajućeg izdvojenog odjela.

U dopisu Odjela Ministarstva poreza i poreza Rusije za Moskvu također se navodi da je u retku 2 fakture naveden puni ili skraćeni naziv poreznog obveznika-prodavatelja u skladu s sastavni dokumenti, u retku 2a - mjesto poreznog obveznika-prodavatelja u skladu s osnivačkim dokumentima (tj. Naziv i adresa organizacije), u retku 3 - puni ili skraćeni naziv stvarnog pošiljatelja.

Izrada računa prilikom primanja avansa

U skladu sa stavkom 18. Pravila po primitku Novac u obliku predujma ili drugih plaćanja za nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prodavatelj sastavlja račun koji se evidentira u prodajnoj knjizi.

Prema podstavku 1. stavka 1. članka 162. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna osnovica poreza na dodanu vrijednost povećava se za iznos predujma ili drugih plaćanja primljenih za nadolazeću isporuku dobara, izvođenje radova ili pružanje usluga .

Porez za dodanu vrijednost na temelju primljenih predujmova utvrđuje se obračunom. U stavku 4. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji određuje postupak obračuna poreza na iznose primljenih predujmova, nije utvrđen konkretan iznos porezne stope koja bi se trebala primijeniti na primljene predujmove, već samo dan je postupak za njezin izračun: procijenjena porezna stopa definirana je kao postotak porezne stope (10 ili 18 posto ovisno o vrsti proizvoda) na poreznu osnovicu uzetu kao 100 i uvećanu za odgovarajuću poreznu stopu.

Pritom se može postaviti pitanje koja porezna stopa treba biti navedena na računu koji se izdaje po primitku predujma.

U skladu s nalogom Ministarstva poreza Ruske Federacije od 20. studenog 2003. br. BG-3-03/644 „O odobravanju obrazaca deklaracija za porez na dodanu vrijednost”, kada se prikazuju iznosi akontacija u prijava poreza na dodanu vrijednost, porezna stopa 18/118 odnosno 10/110 posto. Sukladno tome, fakture izdane po primitku predujmova trebaju sadržavati istu stopu.

Prema pismu Ministarstva financija Rusije od 25. kolovoza 2004. br. 03-04-11/135, budući da se, na temelju stavka 4. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije, po primitku sredstava u obliku predujmova ili drugih plaćanja za nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga) iznos poreza za dodanu vrijednost utvrđeno metodom izračuna, prilikom izrade računa za primljene predujmove ovaj iznos poreza odražava se u stupcu 9 „Troškovi robe (rada, usluga), ukupno uključujući porez”, a stupac 5 „Troškovi dobara (rada, usluga), ukupno bez poreza” nije ispunjen.

Sukladno tome, prilikom evidentiranja u Knjigu prodaje računa koje je porezni obveznik – prodavatelj sastavljao po primitku predujmova za nadolazeće isporuke dobara, izvođenje radova ili pružanje usluga ne popunjava se kolona 5a „Troškovi prodaje bez PDV-a“ Knjige prodaje. .

Sukladno stavku 13. Pravilnika, prilikom otpreme robe (radova, usluga), računi za iznos primljenog predujma, izdani od strane prodavatelja i evidentirani u Knjizi prodaje, upisuju se u Knjigu nabave radi utvrđivanja iznosa porez na dodanu vrijednost koji se odbija.

U vezi s gore navedenim, prema mišljenju Ministarstva financija Rusije, navedenom u pismu od 25. kolovoza 2004., u stupcu 5 „Ime prodavatelja” Knjige nabave, ime prodavatelja robe ( radova, usluga) treba navesti tko je uplatio porez na dodanu vrijednost u proračun na primljene predujmove.

Postupak izdavanja računa
pri prodaji robe (radova, usluga) za gotovinu

U skladu sa stavkom 7. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom prodaje robe za gotovinu od strane organizacija (poduzeća) i pojedinačnih poduzetnika maloprodaja i ugostiteljstvo, kao i druge organizacije, samostalni poduzetnici koji obavljaju poslove i pružaju plaćene usluge neposredno stanovništvu, zahtjevi za izradu obračunskih dokumenata i izdavanje računa smatraju se obavljenima ako prodavatelj kupcu izdao blagajnički račun ili drugu ispravu utvrđenog obrasca. Prema pismu Ministarstva poreza i poreza Rusije od 10. listopada 2003. br. 03-1-08/296311-AL268 „O postupku izdavanja računa i poreznih odbitaka za porez na dodanu vrijednost u vezi s usvajanjem Savezni zakon od 22. svibnja 2003. br. 54- Savezni zakon" (u daljnjem tekstu Pismo Ministarstva poreza Rusije), ova norma Poreznog zakona Ruske Federacije u vezi s prodajom robe od strane maloprodajnih trgovačkih organizacija je primjenjuje se samo ako se ta roba kupuje za uporabu koja nije povezana s poslovnim aktivnostima, budući da se u skladu s člankom 492. Građanskog zakonika Ruske Federacije prema ugovoru o kupnji na malo - prodaji, prodavatelj koji se bavi poslovnom djelatnošću prodaje robe na malo obvezuje prenijeti na kupca robu namijenjenu za osobnu, obiteljsku, kućnu ili drugu upotrebu koja nije povezana s poslovnim aktivnostima.

Dakle, ako kupac, prema dostavljenoj punomoći, nastupa u ime pravna osoba ili ako je kupac samostalni poduzetnik koji je predočio potvrdu o državnoj registraciji (tj. roba se kupuje za korištenje u vezi s poslovnim aktivnostima), porezni obveznici(organizacije i samostalni poduzetnici) dužan izdavati račune kupcima u skladu s postupkom utvrđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije.

U tom slučaju kupcu se istovremeno s računom izdaje i blagajnički račun. To proizlazi iz članka 5. Saveznog zakona od 22. svibnja 2003. br. 54-FZ „O korištenju opreme za blagajne prilikom plaćanja gotovinom i (ili) plaćanja platnim karticama”, prema kojem organizacije (osim kreditne institucije) i samostalni poduzetnici koji koriste fiskalnu opremu dužni su izdati tiskane dokumente kupcima (klijentima) prilikom plaćanja gotovinom i (ili) plaćanja platnim karticama oprema za registar kase novčanih primanja. Ministarstvo poreza i poreza Rusije u gornjem pismu skreće pozornost na činjenicu da je opseg regulacije Zakona o CCP-u gotovina novčane nagodbe, neovisno o tome tko kupuje (naručuje usluge) i u koje svrhe, tj. Blagajne se također mogu koristiti u slučajevima kada se plaćanje gotovinom vrši kod individualnog poduzetnika ili organizacije (kupac, klijent).

Sukladno stavku 16. Pravilnika, prodavatelji vode knjigu prodaje namijenjenu evidentiranju računa (kontrolne vrpce fiskalne opreme, obrasci strogog izvješća o prodaji robe (izvršenju radova, pružanju usluga) javnosti), koju sastavljaju prodavatelj prilikom obavljanja transakcija priznatih kao predmeti koji podliježu porezu na dodanu vrijednost, uključujući i one koji ne podliježu oporezivanju (oslobođeni od oporezivanja). Računi koje izdaju prodavači prilikom prodaje robe (izvođenje radova, pružanje usluga) organizacijama i individualni poduzetnici za gotovinu, podliježu upisu u prodajnu knjigu. U tom se slučaju očitanja kontrolnih vrpci opreme za blagajne bilježe u prodajnu knjigu bez uzimanja u obzir iznosa navedenih na odgovarajućim računima.

Prema stavku 21. Pravilnika, prodavači koji obavljaju poslove i pružaju plaćene usluge izravno javnosti bez upotrebe opreme za registar blagajne, ali uz izdavanje isprava o strogom izvješćivanju u slučajevima predviđenim zakonom Ruska Federacija, uknjižiti u prodajnu knjigu umjesto računa isprave strogog izvještavanja, odobrene na propisani način i izdane kupcima, odnosno zbirne podatke isprava strogog izvještavanja na temelju popisa sastavljenog na temelju prodajnih rezultata za kalendarski mjesec.

Faktura je dokument koji potvrđuje pružanje posla ili usluge, izdavanje proizvoda, kao i njihov trošak.

U ruskom računovodstvu, ova vrsta dokumenta je namijenjena uvođenju porezno knjigovodstvo PDV (porez na dodanu vrijednost). Postupak, rokovi, zahtjevi za ispunjavanje i primjena računa sadržani su u Poreznom zakoniku Ruske Federacije (TC RF).

Račun ispunjava druga ugovorna strana koja obavlja promet ili pružanje usluga te ispunjava uvjete za plaćanje PDV-a u državni proračun. Ujedno, ovaj dokument služi kao osnova za prihvaćanje proizvoda i usluga od strane prodavatelja od strane primatelja, kao i iznos PDV-a, uzimajući u obzir njihov odbitak.

Zahtjevi za registraciju

Izdavanje računa podrazumijeva prisutnost obveznih podataka u dokumentu:

• imena i pojedinosti obiju ugovornih strana u transakciji;
• popis izdanih proizvoda ili pruženih usluga;
• dostupnost cijena za svaki artikl;
• Ukupni trošak;
• poreznu stopu i iznos.

Porezni obveznik PDV-a na temelju primljenih računa vodi evidenciju u „Knjizi nabave“, a na temelju izdanih isprava provode se odgovarajući upisi u „Knjigu prodaje“.

Računi se mogu izdavati u papirnatom i elektroničkom obliku. Ispostavilo se da poduzeća imaju pravo dostaviti te dokumente u elektroničkom obliku, ali samo uz obostrani pristanak obiju strana u ugovoru. Ovdje je još uvijek ispunjen uvjet da postoji kompatibilna tehnička oprema za prihvaćanje i obradu računa koja je u skladu s utvrđenim formatom i procedurom.

Rokovi predaje

Porezni zakon Ruske Federacije u stavku 3. čl. 168 propisuje rok za izdavanje računa koji iznosi 5 kalendarskih dana od datuma:

• primanje djelomičnog ili punog plaćanja za izvođenje radova, usluga, kupnju proizvoda ili ustupanje prava na imovini;
• izdavanje proizvoda, pružanje usluga, izvođenje radova, stjecanje prava na imovinu.

Štoviše, rok od pet dana računa se od dana koji slijedi nakon dana izdavanja robe, pružanja usluga, rada, stjecanja imovinskih prava. U čl. 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije također propisuje da ako posljednji dan obračunskog razdoblja pada na vikend ili praznik, tada se kraj razdoblja odgađa za sljedeći radni dan koji slijedi nakon ovog.

Moguće je da prodavač izda račun jednom za svu prodanu robu na kraju mjeseca.

Ovdje se, međutim, mora uzeti u obzir da se takva povlastica daje poduzećima koja posluju u područjima koja proizvode neprekinutu redovitu opskrbu jedne druge ugovorne strane.

Primjeri takvih situacija su:

• nesmetano pružanje usluga ili prodaja robe u vezi s transportom energenata (svjetlost, plin, nafta i dr.);
• pružanje telekomunikacijskih usluga;
• prodaja prehrambenih proizvoda koja se odvija svakodnevno u više količina.

U takvim slučajevima, datum izdavanja računa od strane prodavatelja određuje se najkasnije do petog dana u mjesecu koji slijedi nakon prethodnog. Priprema i evidentiranje ovih dokumenata u “Knjizi prodaje” vrši se prema kvartalu u kojem su proizvodi prodani ili pružene usluge.

Kako bi se izbjegla pitanja o vremenu predočenja računa, ugovori o robama ili uslugama sklapaju se između dvije druge ugovorne strane u kojima se navodi postupak i vrijeme izdavanja te dokumentacije.

Odgovornost za kršenje rokova

Zakonodavstvo Ruske Federacije ne predviđa odgovornost za kršenje rokova za izdavanje računa. Samo organizacija ima mogućnost primiti novčanu kaznu za nedostatak ovih dokumenata. Ovo pitanje regulirano je čl. 120 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Međutim, ne treba zaboraviti da će inspektor koji provodi inspekciju moći novčano kazniti tvrtku za kršenje rokova na spoju dva porezna razdoblja. Odnosno, ako datum izdavanja računa ne pada na dan dospijeća, na kraju tekućeg razdoblja plaćanja poreza, već je izdan na početku sljedećeg, tada ovlaštena osoba to može tumačiti kao izostanak ovaj dokument.

Nijanse postupka izdavanja računa

Procedura izdavanja računa omogućuje jednokratno predočenje ovog dokumenta u slučajevima kada je više serija proizvoda isporučeno istoj drugoj ugovornoj strani unutar pet kalendarskih dana, iako nije bilo neprekidnih isporuka tijekom mjeseca. Odnosno, ispada da ako se ne propusti razdoblje od pet dana od trenutka prve isporuke robe, tada je za to razdoblje dopušteno izdati jedan račun. Ali u isto vrijeme, ugovor mora predvidjeti svakodnevne višekratne isporuke proizvoda na detalje istog kupca.

Postoje slučajevi, ponekad se pošiljka izvrši prije nego što se izvrši plaćanje, tada se postavlja pitanje: "Kada se izdaje račun?" U ovoj situaciji, dokument se mora predočiti u roku od pet kalendarskih dana, koji se računaju od trenutka otpreme proizvoda. Prema stavku 3. čl. 168 Poreznog zakona Ruske Federacije, nije bitan dan na koji je vlasništvo preneseno na kupca.

Što se tiče izvršenih radova i usluga, ne može se ispostaviti račun za usluge dok se iste ne izvrše. Ali ne i kada naručitelj plaća avans za izvođenje radova (usluga).

Argumenti koji će omogućiti tvrtki prodavaču izdavanje računa prije izvršenja usluge (u trenutku potpisivanja ugovora) iu slučaju izostanka avansa su da tvrtke dobavljači nemaju temeljne rokove za dostavu te dokumentacije.

Istovremeni primitak računa od strane kupca je preduvjet za odbitak PDV-a, odnosno prijevremeni primitak ne utječe na ispunjenje ovog uvjeta.

Prisutnost računa je zbog potrebe dokazivanja prava na porezni odbitak. Kod prodaje dobara i usluga PDV se obračunava kroz izradu ovog dokumenta.

Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brz je i BESPLATNO!

Kada je legalno izdati račun u 2019. godini? Namjena računa određena je poreznim zakonom.

Dokument potvrđuje mogućnost korištenja porezni odbitak. Ali u nekim situacijama nije potrebno izdati takav račun.

Ali moraju se poštovati određene formalnosti. Kada je generiranje računa propisano zakonom u 2019. godini?

Osnovni momenti

Račun služi kao osnova za ostvarivanje odbitka PDV-a prilikom kupnje dobara ili primanja usluga.

Na području Ruske Federacije izdavanje računa smatra se nepromjenjivim za subjekte koji djeluju kao obveznici poreza na dodanu vrijednost.

Ova norma je pravno opravdana u. Zakonski, ovaj dokument postaje osnova za registraciju materijalne imovine.

Međutim, uporaba ovog obrasca prelazi granice utvrđene standardom.

Fakturu koriste porezni agenti i drugi sudionici u poslovnim odnosima. Prema računovodstvenim pravilima, račun je uključen u glavne obrasce za prijavu PDV-a.

U razdoblju 2019.-2017. koristi se usvojeni obrazac, uzimajući u obzir izmjene iz 2014. godine.

Dopuštenim se smatra i tradicionalni oblik dokumenta i njegova elektronička verzija. Zahtjevi u pogledu sadržaja fakture su prilično strogi.

Valjanim se smatra dokument koji sadrži potpune podatke o strankama u transakciji, predmetu transakcije, njegovoj vrijednosti i drugim obveznim detaljima.

Dokument striktno ističe neizravni porez i prikazuje korištenu stopu.

Nepoštivanje ovog uvjeta može dovesti do dodatnih troškova ili odbijanja povrata preplaćenih sredstava.

Račun je jedno od opravdanja. Takvu dokumentaciju treba pohraniti u arhivu organizacije.

Definicije

Faktura je poseban obrazac koji odražava nazive predmeta koji se prodaju, njihovu količinu i trošak, podatke stranaka i korištenu valutu.

Kada se ispuni, naveden je ukupni iznos troška. Ako je prodavatelj obveznik PDV-a, tada je istaknut iznos ovog poreza.

Također prikazuje tko je robu poslao i tko ju je prihvatio. Općenito, korištenje računa pri kupnji robe smatra se bitnim.

Ali dopušteno je zaključiti ugovor s organizacijom u kojem se navode uvjeti rada bez računa. U ovoj situaciji, prisutnost takvog dokumenta nije prepoznata kao obvezna.

Račun potvrđuje valjanost pošiljke robne vrijednosti ili odredbe i njihov točan trošak.

Kada se faktura izdaje prije ili nakon plaćanja? Dokument prodavatelj prezentira kupcu nakon što ovaj konačno prihvati robu ili uslugu.

Račun potpisuju voditelj organizacije i glavni računovođa ili ovlaštene osobe, uz navođenje potrebnih podataka.

Članak 169. Poreznog zakona razlikuje tri vrste računa:

Namjena dokumenta

Svrha dokumenta je obračun PDV-a. Ovaj račun prema utvrđenom obrascu sastavlja prodavatelj ako je obveznik plaćanja PDV-a u proračun.

Za kupca obrazac računa služi kao argument za odbitak iznosa poreza.

Kada se razmatra svrha fakture, mogu se razlikovati dva temeljna cilja:

• evidentiranje činjenice prijenosa robe ili obavljanja usluga;
• potvrda o plaćenom iznosu PDV-a za njegov daljnji prijeboj.

Porezni zakon navodi sljedeće bitne podatke o računu:

• serijski broj dokumenta i točan datum nastanka;
• podaci o strankama – imena, adrese, matični brojevi;
• broj platne isprave pri prijenosu predujma ili drugog plaćanja na račun buduće isporuke;
• naziv prenesene robe ili navedene usluge;
• količina predmeta transakcije u mjernim jedinicama;
• trošak jedne jedinice;
• ukupna vrijednost transakcije;
• iznos trošarine na trošarinske proizvode;
• Porezna stopa;
• iznos poreza predočen kupcu i izračunat na temelju primjenjive stope;
• zemlja podrijetla proizvoda;
• numeriranje carinske deklaracije.

Zakonodavni okvir

Po zakonu, račun je priznat kao glavni dokument za PDV. Svi aspekti u vezi s registracijom računa navedeni su u članku 169. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kupac, koji je obveznik poreza na dodanu vrijednost, mora dobiti ovaj račun od prodavatelja kako bi ostvario pravo na porezni odbitak.

Istodobno, prisutnost takvog dokumenta ne postaje dokaz o prijenosu robe ili pružanju usluga.

U tu svrhu primjenjiva je ili potvrda o prihvaćanju.

Račun se ne smatra primarnom dokumentacijom jer ne sadrži sve obvezne značajke navedene u Poreznom zakonu Ruske Federacije.

Slično gledište prisutno je i u.

Od listopada 2014. porezni obveznici po OSNO-u stekli su mogućnost da ne ispostavljaju račune neplatišama PDV-a. Zašto je potrebno unaprijed formalizirati odgovarajući ugovor u pisanom obliku.

Prilikom izrade primarne dokumentacije prodavatelj raspoređuje iznos PDV-a, kao što to čini i kupac prilikom registracije.

Kod prodaje roba/usluga stanovništvu dolazi i do situacije da se ne ispostavi račun. Ova odredba navedena je u stavku 7. članka 168. Poreznog zakona.

Neplatiši PDV-a moraju generirati podatke o fakturi kada:

• postati porezni agent;
• igraju ulogu posrednika.

U takvim okolnostima porezni utajivač podnosi prijavu PDV-a i iznos poreza uplaćuje u proračun.

Subjekti oslobođeni plaćanja PDV-a iz razloga navedenih u članku 145. Poreznog zakona ispostavljaju račun bez izdvajanja iznosa poreza. Dokument ima oznaku "Bez PDV-a" (točka 5. članka 168. Poreznog zakona).

Također je potrebno uzeti u obzir ovu nijansu - kada ispravan bilateralni ugovor sastavljaju osobe koje ne plaćaju PDV ili su oslobođene od plaćanja, računi se ne generiraju.

Ali neki porezni obveznici koji su odabrali režim "prihodi minus rashodi" imaju pravo dodati PDV na troškove ().

A bez računa, ako potpišete ugovor o nekorištenju, mogu nastati poteškoće prilikom registracije.

Ali ovu je nijansu Ministarstvo financija razjasnilo na vrijeme. Kao dokumentarna podloga, prilikom unosa podataka u troškovni red, može se koristiti i drugi dokument s isticanjem ukupne vrijednosti PDV-a.

Kada se izdaje račun?

Postoji unaprijed određen rok za predaju računa. Ali zakonodavstvo ne predviđa odgovornost u slučaju kršenja utvrđenih rokova za prijenos računa.

O promjeni uvjeta ugovora o radu na inicijativu poslodavca u pogledu plaća.

Za usklađivanje primarne vrijednosti izdaje se ispravljeni račun koji se popunjava slično standardnom obrascu dokumenta.

Faktura je ozbiljan dokument koji je reguliran obvezama propisanim važećim zakonodavstvom. U svakoj situaciji, prilikom kupnje ili primitka proizvoda ili usluge, klijent dobiva račun, dokument koji potvrđuje transakciju.

Zahtjevi za registraciju

Izrada i priprema takvog dokumenta zahtijeva poštivanje svih propisa i standarda, a sam račun je dokument dobavljača s pojedinostima i podacima.

Računu uvijek mora biti dodijeljen registarski broj obje strane, koji se mora podudarati prilikom verifikacije. Također je obavezno imati datum transakcije.

1. Račun je potreban da bi se primila “minus” vrijednost za PDV

Dokument se uvijek izvršava u ime vlasnika davatelja usluge, na ime primatelja. Podaci o dobavljaču i kupcu uvijek moraju biti navedeni.

Račun se izdaje u 2 primjerka od kojih jedan ostaje naručitelju, a drugi dobavljaču. Svako poduzeće je dužno voditi otvoreni registar računa u koji upisuje svaki primljeni obrazac.

Svi podaci o izdanim i primljenim računima moraju biti prikazani u izvještajima generiranim za PDV.

2. Ukupni trošak

Vrijednost fakture regulirana je PDV-om, Da biste to učinili, dokument morate predati poreznoj upravi na vrijeme.

Svi takvi dokumenti o rokovima dostavljaju se kvartalno i mogu se slati e-poštom, ali samo s mokrim pečatom i originalnim potpisom.

3. Porezna stopa i iznos

Računi se dostavljaju poreznoj upravi kako bi se eliminirao ukupni trošak oporezivanja. Za to je potrebno dostaviti račun s PDV-om i cijenu proizvoda ili usluge pomnožiti s općom reguliranom stopom - 18% ili 10%, ovisno o vrsti.

S obzirom na činjenicu da je za isključivanje iznosa za PDV, prema poseban režim, mora se oduzeti svako tromjesečje i prenijeti u proračun:

1. 18% je ukupni iznos oklade.
2. 10% – posebne vrste dobara i usluga, na primjer, lijekovi i lijekovi, dječji proizvodi, neke vrste proizvoda.
3. 0% – rijetke, vrlo individualne situacije.

Zahvaljujući navedenom iznosu plaćanja za proizvod ili uslugu, moguće je jasno izračunati iznos odbitka PDV-a za transakcije koje će teretiti dobavljača. Ovaj iznos može biti naveden u ugovoru ili dogovoren kao mjesečna isplata.

Treba imati na umu da će pri odabiru određenog postotka izračunata stopa biti jednaka:

1. 18-188.
2. 10-110.

Regulirane su neke situacije u kojima organizacije nisu opterećene plaćanjem PDV-a i faktura na općoj osnovi, kao što je, na primjer, UTII, pojednostavljeni porezni sustav.

Ovo je pravilo propisano poreznim zakonodavstvom.

Ali uvijek je potrebno razumjeti da se prilikom izdavanja računa dobavljač i naručitelj obvezuju platiti postotak naveden u obrascu te navesti promet i porez u poreznoj prijavi.

Rokovi izdavanja računa

Prema općevažećim propisima, račun se mora izdati najkasnije u roku od 5 dana od dana zaključenja kupoprodajnog posla.

Dokumenti su pripremljeni:

1. Od dana primitka akontacije u cijelosti i u obrocima.
2. Prilikom prijenosa prava vlasništva ili vlasništva.
3. Od trenutka kada je roba otpremljena.

Sve takve obveze propisane su važećim zakonom, naime, jasno je navedeno: 5 kalendarskih dana. Ako je peti dan neradni dan ili praznik, danom isteka uvjeta smatrat će se sljedeći radni dan. Kako biste uklonili takve probleme, takve dokumente možete sastaviti izravno na dan otpreme.

Postoje neke činjenice koje potvrđuju da se dokument može generirati čak i prije nego što je roba izravno isporučena ili primljena.

Ove karakteristike uključuju:

1. Dokumentacija organizacije dobavljača ne ovisi o roku fakture.
2. Isključene su odgovornosti i kazne za nepoštivanje propisanih rokova (rijetki slučajevi).

Tko je dužan izdati račun?

Račun se mora izdati, bez greške, ako je dobavljač ili naručitelj:

1. Porezni obveznici.
2. Aktivnosti organizacije obavljaju se u ime vlasnika koji posluje pod PDV-om.
3. Članovi su partnerstva upravljanje povjerenjem, koncesije itd.
4. Uvoz robe ili preko granice (plaćanje poreza).

Svi ostali presedani nisu obavezni za pripremu takvih dokumenata, ali se preporučuju.

Takve dokumente dužne su sastaviti sljedeće pravne osobe:

1. Svi koji su obveznici poreza.
2. Na iznos akontacije (djelomične ili pune) plaćaju porez.
3. Oni koji pružaju robu i usluge osobama sa stranim državljanstvom.
4. Zakupci općinske imovine ili kupci državne imovine.

Važno je napomenuti da se za sve ponuđene proizvode izdaje račun na temelju rezultata mjeseca, a kasnije i rezultata kvartala. To se posebno odnosi na poduzeća čije se aktivnosti otpreme obavljaju mjesečno ili dnevno.

Tko nije dužan izraditi račun?

Zakonom su propisane karakteristike koje ograničavaju ili potpuno eliminiraju potrebu izdavanja računa.

Takav dokument ne treba sastavljati:

1. Oni koji ne plaćaju porez na dodanu vrijednost.
2. Samostalni poduzetnici koji se bave trgovinom ili pružanjem roba i usluga na malo.
3. Organizacije čija se djelatnost odnosi na javno ugostiteljstvo.
4. Poduzeća koja pružaju robu i usluge za bezgotovinsko plaćanje.
5. Neke pojedinačne posebne transakcije banaka ili organizacija koje su zakonski oslobođene poreza.
6. Neka osiguravajuća društva.
7. Mirovinski fondovi.

Glavni slučajevi izdavanja računa

Glavni slučajevi u kojima se mora izdati račun su sljedeći slučajevi:

1. Sustavne pošiljke robe ili pružanje usluga za opskrbu električnom energijom, prometom plina, naftnim derivatima;
2. Ponuda komunikacijskih usluga;
3. Aktivnosti usluživanja hrane koje se svakodnevno odvijaju u više navrata.

Također, u takvim slučajevima dokumentacija se popunjava najkasnije 5 kalendarskih dana tekućeg mjeseca. Broj računa u matičnu knjigu mora biti upisan isključivo u tekućem mjesecu.

Sve značajke ugovora moraju biti navedene u dokumentima. U situacijama kada dobavljač isporuči robu ili isporuči veliki broj robe istom kupcu unutar jednog mjeseca, možete izdati sve u jednoj fakturi.

Nijanse postupka izdavanja računa

Račun se može dostaviti osobno, pisanim putem ili poslati elektroničkim putem. Dokumentacija se sastavlja na posebnom obrascu koji je propisan zakonom. Postupak i propisi za davanje dokumenata putem elektroničke mreže navedeni su u posebnom stavku zakona, a navedeni su na internetskim stranicama Ministarstva financija.

Dokumenti se mogu izvršiti elektroničkim putem, samo uz međusobni dogovor stranaka a istodobno je potrebno unaprijed osigurati činjenicu da obje organizacije moraju održavati iste ili kompatibilne tehničke programe i sposobnosti. To je zbog potrebe da se provjeri je li faktura obrađena na odgovarajući način.

Zakon ni na koji način ne propisuje oblik ugovora za korištenje elektroničke dokumentacije, stoga se taktika poslovnog ponašanja može koristiti kao uvjetna privola, to može biti npr. usmena privola ili uvjet naveden u ugovoru. Ovaj savjet je naveden kao jedan od najvažnijih na službenom resursu Ministarstva financija, kako bi se kasnije izbjegli nesporazumi.

Štoviše, ni takav dogovor ne isključuje mogućnost generiranja računa u pisanom obliku.(stoga neće biti potreban duplikat ili pisana kopija).

Prilikom izdavanja računa elektroničkim putem morate se pridržavati preporuka za odabir posebnih operatera elektroničkog cirkulacije dokumenata, čiji je popis objavljen na posebnom portalu na mreži.

Odgovornost za kršenje uvjeta izdavanja računa

Kako bi se otklonili razni problemi i nesporazumi, potrebno je rješavati probleme u sudski postupak obje ugovorne strane trebaju poznavati neke značajke i preporuke za izdavanje računa.

Vrijedno je jasno razumjeti da prema zakonu nema kazni ili odgovornosti za nepoštivanje strogih rokova za isporuku računa. Ali ova operacija je obavezna kako bi kupac iskoristio mogućnost odbitka PDV-a.

Štoviše, ako je račun izdan unaprijed, ta činjenica ni na koji način neće utjecati na odbitak PDV-a. Dokument će se smatrati aktivnim čak i ako je izdan prije pružanja proizvoda ili usluge. Sve takve karakteristike propisane su poreznim zakonodavstvom.

U situaciji kada datum naveden na dokumentima prethodi trenutku otpreme, to nije pogreška ili prekršaj, prema člancima kodeksa, pa čak ni u arbitražni sud neće biti razlog za odbijanje odbitka.

Novčanu kaznu može izreći porezna služba, ako računi nedostaju ili nisu dostavljeni na vrijeme, nema odgovarajućih upisa u upisnu knjigu.

Ukoliko se rokovi za podnošenje računa pomaknu za određeno porezno razdoblje, inspektori porezna služba može izreći novčanu kaznu. To se može odnositi na situacije u kojima je dokument izdan na kraju tekućeg razdoblja, a roba je isporučena na početku sljedećeg - to se najčešće smatra kršenjem. U takvoj situaciji novčana kazna može iznositi najmanje 10 000 rubalja; u slučaju istog ponovljenog prekršaja iznos kazne se povećava na 30 000 rubalja.

Osim toga, neki “nesavjesni” poduzetnici iskorištavaju situaciju s nefakturiranjem kako bi naknadno umanjili iznos porezne osnovice PDV-a. U takvoj situaciji kazna će biti jednaka 20% duga ili najmanje 40.000 rubalja. Svi iznosi novčanih kazni predviđeni su i navedeni u porezni broj, u posebnim člancima koji se mogu pronaći na službenim resursima.