Cómo hacer correctamente una muestra de 6 declaraciones del IRPF. Cambios en la declaración.

La Declaración 6-NDFL se considera una de las más difíciles de completar. Business.ru ha recopilado instrucciones claras sobre cómo evitar errores al preparar un documento.

Los agentes fiscales presentan declaraciones 6-NDFL para los empleados una vez por trimestre. La forma del formulario y la secuencia de llenado fueron aprobados por orden del Servicio de Impuestos Federales de 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/450@. En 2018, la declaración fue modificada y complementada por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 17 de enero de 2018 N ММВ7-11/18@.

El informe se presenta en dos formatos y depende del número de empleados:

en formato electrónico - para 25 o más personas

en papel - si hay menos de 25 empleados

La declaración se completa en total para todos los empleados. El impuesto sobre la renta de cada persona se tiene en cuenta en el impuesto sobre la renta de 2 personas. Suma impuesto sobre la renta se ingresa en rublos y la cantidad de ingresos recibidos tiene en cuenta rublos y kopeks.

Cuando presentar una declaración

La fecha límite de presentación es el último día del mes siguiente. Si este día cae en fin de semana o festivo, se traslada a un nuevo día laborable. Formulario anual Se proporciona, como 2-NDFL, hasta el 1 de abril del próximo año. Si tiene miedo de llegar tarde y no cumplir con el plazo, confíe la cumplimentación y presentación de la declaración del IRPF 6 a los profesionales del servicio Glavbukh Assistant. Ellos rellenarán el documento correctamente y presentarán los informes a las autoridades fiscales a tiempo. , ahorrándote la necesidad de pagar impuestos y multas.

Fechas de vencimiento:

Período	Completando la sección 1	Último día de entrega
	Resultados globales de todo el año
1er trimestre 2019	Cálculo por 3 meses.
2do trimestre 2019	Resultados generales durante 6 meses.
3er trimestre 2019	Resultados generales durante 9 meses.
4to trimestre 2019	Resultados generales durante 12 meses.

Cómo calcular 6-NDFL: ejemplo para completar

La dificultad de completar una declaración es que en un formulario se indican tres indicadores fiscales: calculado, transferido y retenido. Los datos fiscales se toman de diferentes registros: impuesto calculado - de contabilidad, las cifras del monto transferido y retenido provienen de indicadores de contabilidad tributaria.

Veamos cómo completar 6-NDFL usando un ejemplo:

IP Ivanov tiene dos empleados. Su salario es de 20.000 y 15.000 rublos. La nómina total es de 35.000 rublos. Uno de los empleados recibe un subsidio por hijo.

Muestra de cumplimentación del 6-NDFL para empresarios individuales con empleados para el 1er trimestre de 2019:

Empleados	Enero	Febrero	Marzo
Smirnova
Total:	35.000 rublos.	35.000 rublos	35.000 rublos
Deducción de impuestos por un niño
la base imponible
Impuesto sobre la renta personal - 13%	4.368 rublos	4.368 rupias	4.368 rupias

La fecha de pago de salario es hasta el día 15 del mes siguiente. El impuesto sobre la renta de las personas físicas se transfiere al día siguiente de recibir los ingresos. Esto significa que la fecha de pago del impuesto será el día 16.

La declaración 6-NDFL consta de 3 secciones y cabe en dos hojas.

Pagina del titulo;

Sección 1. Completada con un total creciente desde el inicio del año;

Sección 2. Se indican los datos del trimestre en curso.

Página de título: En las celdas superiores indicamos el TIN del emprendedor. Si se trata de una organización, entonces ingresamos al punto de control.

Número de corrección: si el informe se envía por primera vez, ingrese 000. Si se envía una versión actualizada, escriba el número 001.002.003. Corresponde al número de “aclaraciones”.

Periodo de presentación. Este es el número del trimestre para el cual se proporciona el informe.

Código 21 - primer trimestre;

Código 31 - 6 meses;

Código 33 - 9 meses;

Código 34 - informe anual;

Período gravable. Este es el año en curso en el que se presenta el informe. En nuestro caso, 2019.

Código servicio de impuestos. El código se ingresa en la línea. oficina de impuestos, donde se proporciona el cálculo. Las LLC se presentan al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro y los empresarios individuales se presentan a la oficina de impuestos en el lugar de residencia o lugar de trabajo.

Nombre del agente fiscal. Se ingresa el nombre de la organización o datos sobre el empresario individual.

¡Importante! No debe haber campos vacíos; si no hay información, se coloca un guión en los campos vacíos.

Introduce el código OKTMO y el teléfono de contacto.

Establecemos el número de hojas en las que se completa el documento. Es mejor poner el número después de completar el informe. Si la organización es grande, la cantidad de hojas puede aumentar.

Información sobre el representante. Ingresamos información sobre la persona que firma el informe: su apellido, nombre, patronímico.

Si el cálculo lo firma el propio agente fiscal, seleccione el número 1.

Si es su representante, entonces el símbolo es 2. Ingresamos un documento que confirma la autoridad del representante: el número y la fecha del poder.

Rellenamos el apartado 1. Información general.

Los datos de la sección se forman de forma acumulativa desde principios de año, incluidas las diferentes tasas del impuesto sobre la renta de las personas físicas: 13%,15%,30%,35%. Estos son los indicadores que se tienen en cuenta:

número de personas que recibieron ingresos;

el monto del impuesto sobre la renta devengado, calculado y retenido;

montos de deducción.

Línea 100. Tasa del impuesto sobre la renta. Para el empresario individual Ivanov, el salario se calcula a la tasa general del 13%.

Línea 020. Información sobre el monto de los ingresos acumulados. Se indican todos los ingresos recibidos desde principios de año. La línea 020 no cuenta el monto de la asistencia financiera hasta 4000 rublos y subsidio de suma global hasta 50.000 rublos por el nacimiento del primer hijo.

El salario total de enero, febrero y marzo es: 35.000*3=105.000 rublos

Línea 020 = 105.000-00

Línea 030. Monto deducciones fiscales, reduciendo el monto del salario. Se suman todas las deducciones recibidas: sociales, estándar, de propiedad...

Para el empresario individual Ivanov, el monto de las deducciones ascendió a 4200 rublos.

Línea 030 = 4200-00

Las líneas 045 y 025 indican el monto del impuesto calculado sobre dividendos.

Línea 040. Monto del impuesto sobre la renta personal calculado para el trimestre. Se calcula como la diferencia entre el salario devengado y las deducciones fiscales multiplicada por el tipo del IRPF:

(línea 020 - línea 030)*13%

(105000-4200)*13%= 13104 rublos

La línea 060 indica la cantidad de empleados que recibieron ingresos. La tabla muestra que se trata de dos personas.

Línea 070. Monto del impuesto sobre la renta personal retenido. Durante el primer trimestre de 2019, IP Ivanov retuvo impuestos durante dos meses: enero y febrero.

Línea 070 = 8736-00

Línea 080 Contribución no retenida. La línea se completa si el empleado recibió ingresos en en especie, por ejemplo, productos manufacturados.

Línea 090 Contribución devuelta. Refleja el monto del impuesto transferido erróneamente.

Sección 2. Fecha de recepción real de los ingresos.

La sección tiene en cuenta los datos del trimestre actual: la cantidad de ingresos recibidos y los impuestos retenidos. ¡No es necesario tener en cuenta datos de principios de año!

Línea 100. Fecha de recepción del ingreso. Se ingresa el período para el cual se acumularon los salarios. El período de cálculo del salario es el último día del mes. En enero - 31.

En la línea 100 ingresamos 31/01/2019

Línea 110. Fecha de retención de contribución. Esta es la fecha límite de pago final. Según el contrato de trabajo, el pago por parte de los empleados a IP Ivanov tiene lugar el día 15 del mes siguiente. Por lo tanto, en la línea 110 escribimos - 15/02/2019

Línea 120. Plazo de pago de contribución. Se indican la fecha, mes y año de transferencia del impuesto sobre la renta.

Según la ley, el impuesto sobre la renta personal se transfiere a más tardar al día siguiente del pago del salario. En nuestro caso, el 16 de febrero cae en día libre y se traslada al lunes 18 de febrero.

La línea 120 se ve así: 18/02/2019

¡Importante! Hay excepciones para completar la página 120 de 6-NDFL (párrafo 2, párrafo 6, artículo 226). Los pagos por vacaciones y licencia por enfermedad se pueden pagar a los empleados más tarde, lo más importante, a más tardar en el mes en que se emitieron.

Línea 130. Monto del ingreso antes de contribución. Reflejamos la cantidad de ingresos realmente recibidos. En enero se pagaron 35.000 rublos a los empleados.

Línea 130 = 35.000-00

Línea 140. Cantidad de contribución sobre ingresos personales retenida. En enero, se canceló el impuesto sobre la renta personal: 4.368 rublos.

Línea 140 = 4.368-00

De manera similar, ingresamos información sobre los pagos de los empleados de febrero.

Línea 100 - 28/02/2019. Depositamos el último día del mes.

Línea 110 - 15/03/2019. Fecha de recibo de sueldo.

Línea 120 - 18/03/2019 Fecha prevista para transferir el impuesto sobre la renta personal al presupuesto. El 16 de marzo cae en sábado, por lo que consideramos el primer día hábil como el 18 de marzo.

Línea 130 = 35.000-00. Cantidad de ingresos pagados para febrero

Línea 140 = 4.368-00. Retenido IRPF de febrero.

La sección 2 refleja información sobre los montos pagados. Los salarios de marzo se emiten el 15 de abril de 2019. Este es el comienzo del próximo trimestre. Por lo tanto, no se incluye en este informe.

Cada trimestre, todas las organizaciones que son empleadores, y por tanto agentes fiscales, deben presentar a la sucursal local del Servicio de Impuestos Federales un informe especializado sobre los ingresos emitidos a los empleados de la empresa, así como las deducciones fiscales retenidas de estos ingresos a favor del Estado. No está escrito de ninguna forma, sino que se completa según el formulario. Completarlo correctamente es sumamente importante, ya que los funcionarios tributarios están autorizados por las autoridades del país a imponer multas por completar incorrectamente la información. Se reconocen automáticamente como poco fiables si se encuentran errores. Para hacer esto, necesita saber cómo completar correctamente el 6-NDFL. Hablaremos de esto en nuestro artículo.

El formulario contiene datos generalizados, información completa sobre los ingresos de las personas que interactúan con la empresa. Llenar el formulario es parte integral de toda organización que tenga ciertas características para convertirse en agente fiscal.

A pesar de la aparente simplicidad de completar el formulario y el pequeño número de secciones que contiene, las personas que ingresan los datos a menudo tienen dificultades, a pesar de que los contadores profesionales generalmente hacen el llenado. El hecho es que los fondos se reflejarán en el certificado 6-NDFL de varias maneras. Dependen de la situación real. Hoy hablaremos sobre cómo completar correctamente un certificado en este formulario y reflejar los pagos para que el servicio de impuestos no realice ningún reclamo.

El formulario vigente en 2017 fue adoptado el 14 de octubre de 2015, por orden del Servicio de Impuestos Federales. De acuerdo con las instrucciones contenidas en el documento, la presentación de informes al Estado debe realizarse cada tres meses en forma electrónica, si la empresa pagó fondos a al menos 25 personas durante el período especificado. Si hay menos empleados, es mejor enviar el formulario en papel.

Las columnas de ingresos se completan en rublos; no se utilizan kopeks. Los formularios cumplimentados se presentan a la inspección antes de que expire el período de treinta días inmediatamente posterior a los tres meses del informe.

A la hora de presentar la memoria anual se establecen distintos plazos. Así, para los cuatro trimestres del año pasado, la información se proporciona antes del último mes de primavera, abril, siguiente al período del informe. Para el primer semestre del segundo semestre del año, el informe se entrega antes de noviembre.

Sistema de multa

Ahora veamos qué "infracciones" cometidas al completar el formulario pueden ser castigadas por estructuras oficiales que pueden imponer una multa al agente fiscal.

1. Si no se cumplieron los plazos establecidos para la preparación y presentación de la documentación. La multa se aplica por un monto que se puede pagar con el presupuesto de toda la organización, pero sigue siendo desagradable. Según las normas especificadas en el Código Fiscal de Rusia, un mes de retraso le costará a la empresa mil unidades. moneda rusa. Al mismo tiempo, un especialista de la empresa puede ser multado por separado por cuya culpa se retrasó el documento de declaración sobre la tributación de la renta personal. Esta infracción no profesional se multa con un máximo de 500 rublos.
2. Si se encuentra información inexacta en los formularios de informes presentados para verificación, la organización también será sancionada con una moneda, pero se le debitará por cada inexactitud descubierta.

Como puede ver, pagar impuestos requiere cuidado. Nuestro consejo será el siguiente:

• no tardes en llenar;
• Al emitir un certificado, consulte con los empleados para obtener información precisa y oportuna.

Pongamos un ejemplo. Puedes meterte en problemas sin saberlo. Eres contador de una pequeña empresa. Al inicio del período impositivo, un empleado de la empresa se acerca a usted y le trae un documento que acredita que su hija está estudiando en una universidad, exigiéndole que proporcione la deducción fiscal correspondiente. Completaste los documentos y comenzaste a hacer deducciones desde abril hasta diciembre, pero resultó que el estudiante fue expulsado de la universidad en marzo debido a su bajo rendimiento. Resulta que la deducción se proporcionó ilegalmente y ahora tendrá que corregir el informe en el certificado 6-NDFL durante tres trimestres completos y, además, retener los pagos excedentes del salario del empleado y transferir los fondos recibidos de esta manera para reembolsarlos. los no remunerados.

Instrucciones para completar el formulario 6-NDFL

A pesar de que este formulario existe desde hace varios años, los contadores profesionales y los agentes fiscales en general se enfrentan constantemente a numerosas dificultades para cumplimentarlo.

Este formulario se divide en sólo tres partes principales:

• pagina del titulo;
• parte número 1;
• parte 2.

En la primera parte, la información se genera como resultado de carácter devengado, en la segunda, los datos se ingresan solo para el trimestre sujeto a reporte, no se indican otros períodos.

Veamos instrucciones paso a paso sobre cómo completar correctamente este formulario.

Paso 1: complete el encabezado del formulario

Entonces, en el encabezado del formulario, se completan dos columnas que contienen información sobre:

• número de contribuyente individual de la organización del agente fiscal;
• El código de motivo para la configuración no se tiene en cuenta.

En el caso de que el informe sea transmitido por una sucursal subsidiaria de la empresa, se ingresa el motivo del código de registro (RR) de esta sucursal.

Paso 2: seguir adelante

El siguiente paso es completar el número, que refleja la cantidad de veces que se envía este documento durante el período del informe. Dado que puede presentar un certificado una, dos, tres o más veces, es importante conocer la numeración adecuada. Es muy fácil de recordar:

• 000 – si el documento se presenta por primera vez;
• 001 – realizar el primer ajuste;
• 002 – próximo cambio;
• 003 – uno más y así aumentando.

Paso 3: indique la numeración del período

Este paso implica ingresar el número del período para el cual el empleador proporciona el informe. Estamos hablando de un trimestre, un período de tres meses, sobre cada uno de los cuales es necesario informar durante el año. Cada uno de ellos tiene una designación adoptada oficialmente:

• los tres primeros meses del año se designan con el número 21;
• durante la última mitad del año el valor es 31;
• otro más tres meses - código 33;
• un período de 12 meses completos, es decir, un período de un año es 34.

Los códigos anteriores sólo son válidos para aquellas empresas cuyo ciclo de vida continuará por algún tiempo. En pocas palabras, si la empresa no tiene la intención de cerrar en un futuro próximo, le convendrá, pero una empresa disuelta que esté terminando su trabajo deberá indicar otros códigos en los documentos de informes. En la columna del período impositivo, se indica el año del período del informe.

Paso 4: ingrese el código de la oficina de impuestos donde está registrado el agente fiscal

Esta columna contiene el nombre codificado del departamento de impuestos al que pertenece el empleador que llena el formulario según la ubicación. El agente fiscal presenta los documentos de declaración al mismo departamento, por lo que no será posible averiguar el código laboral. Esta secuencia de números consta de dos partes:

• los dos primeros dígitos indican la región donde se encuentra la sucursal;
• los dos segundos se relacionan directamente con la inspección.

¡Nota! Si la documentación se presenta en nombre de la sucursal, y no de la cabecera de la organización, el informe se presenta a la inspección en la ubicación de la sucursal, y no de la parte principal de la empresa.

Paso 5: ingrese el código relacionado con el lugar de registro de la empresa

Utilizando esta secuencia de números, la inspección determina la organización que prepara los documentos de informes. Puede consultar la lista completa de códigos disponibles directamente en la oficina de impuestos. Presentemos los más utilizados.

Tabla 1. Códigos comúnmente utilizados

Para empresas individuales hay una línea separada de secuencias de código:

• en relación con el lugar de residencia del empresario individual, el código es 120;
• con el lugar de actividades de trabajo – 320.

Paso 6 – nombre del agente fiscal

Aquí todo es sencillo. Se rellena el campo denominado “agente fiscal” y allí se introduce el nombre de la empresa, normalmente completo, o abreviado, si está disponible y certificado oficialmente.

Paso 7: ingrese el valor del código del clasificador de territorios municipales de toda Rusia

En la siguiente columna deberá indicar el código correcto del municipio al que pertenece la empresa que llena el formulario.

Nota. En este caso, como en muchas otras situaciones, al completar la columna en nombre de una sucursal subsidiaria de la empresa, el código del clasificador especificado se ingresa en el que se relaciona con la entidad municipal correcta para la sucursal.

Paso 8: ve a la primera sección

En esta parte es necesario ingresar los datos generalizados discutidos anteriormente. La generación de información comienza con el inicio del período impositivo. Se entiende que en el mismo se ingresará la información recopilada para cada tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas, excluyendo las líneas número 060 y número 090.

La información de la primera parte del formulario se estructura en los siguientes segmentos.

Datos de cada una de las tarifas disponibles.Éstas incluyen:

• monto de la apuesta (%);
• la cantidad de ingresos acumulados por un individuo;
• qué deducciones se hicieron;
• la cantidad total de fondos gastados en el impuesto sobre la renta personal.

¡Nota! No es necesario ingresar información en el formulario sobre los fondos recibidos por una persona, que están completamente libres de impuestos o no exceden el límite, dependiendo de la fuente de los fondos. Por ejemplo, si un empleado recibió ayuda financiera por la pérdida de un ser querido o por sacar a un niño de un orfanato.

Información general sobre todas las apuestas. Incluyen testimonios sobre:

• empleados que recibieron ingresos;
• el equivalente monetario de lo retenido de cada impuesto;
• el importe de la cantidad no retenida;
• dinero devuelto por la organización.

Paso 9: muestra información sobre apuestas e indicadores generales

El impuesto sobre la renta percibido por los empleados de la empresa y las personas que realizan un trabajo pero no son empleados puede oscilar entre el 13% y el 35% para 2017.

En la línea 010 se ingresa la tasa correspondiente a la situación. Si la acumulación se realizó según diferentes “tarifas”, es necesario generar la información por separado.

Posteriormente deberá indicar el número de personas físicas que recibieron el impuesto. Para ello, complete la columna 060. Luego indique las deducciones devueltas por el agente en la columna 090.

La línea 020 implica registrar el monto del ingreso. Incluye los fondos recibidos que estaban sujetos a impuestos. Se contabilizan en régimen de devengo cuando comienza el siguiente período impositivo.

¡Nota! No es necesario ingresar información sobre ingresos que no están sujetos a tributación en su totalidad y que resultan ser una cantidad determinada menor que el límite impositivo establecido en la línea. Esta categoría puede incluir asistencia financiera por un monto máximo de 4 mil rublos para la base general, o no más de 50 mil rublos para el nacimiento o adopción de un niño. La línea 025 implica realizar en ella asientos sobre dividendos pagados a una persona.

La columna número 030 contiene información sobre las deducciones otorgadas a los residentes del país. El monto de cada uno se indica en las celdas de la columna. Le recordamos que una deducción es una determinada cantidad de fondos que no están sujetos a deducciones a favor del tesoro estatal. Con su ayuda, es posible influir no en la tasa de interés, sino en la base para su cálculo, es decir, la cantidad recibida inicialmente.

Según la ley, existen dos tipos de deducciones que alivian la carga de los contribuyentes:

• estándar;
• propiedad;
• social.

La columna 040 es el monto del impuesto que se calculó, por lo tanto, el indicador ingresado se puede calcular multiplicando la tasa actual de la columna 010 por la base financiera de la cual se cancelará la deducción.

La base propiamente dicha podrá determinarse en cada caso como la diferencia obtenida entre el monto de ingresos de un individuo indicado en la línea 020 y el monto de las deducciones que le paguen de la línea 030.

El cálculo de las deducciones al estado por los dividendos recibidos por un empleado o empleado se ingresa en la línea 045. La siguiente línea se completa solo si, sobre la base de una patente, los ciudadanos extranjeros están registrados en la empresa del contribuyente. Lleva el número 050 y contiene información sobre los anticipos pagados a favor de los empleados de la categoría. Si dichos empleados no están registrados en la empresa, debe ingresar 0 en la columna.

La siguiente línea tiene el número 060. Incluye el número de personas que trabajan en la empresa y que han recibido de ella desde el inicio del período impositivo. dinero, sujetos a tributación, ya que son rentas de personas físicas.

La siguiente columna 070 requiere una indicación del monto total de las deducciones fiscales retenidas a favor del estado en absolutamente cada tasa.

Tenga en cuenta que, a diferencia de la línea 040, que muestra información sobre los impuestos acumulados, es decir, los que se pretende transferir, esta columna contiene información sobre los impuestos que ya se han pagado al tesoro estatal, es decir, que realmente se le han enviado. Esto significa que la columna muestra información y fondos transferidos durante un período que aún no ha finalizado.

Ten cuidado. Si no es empleado del departamento de contabilidad de la empresa, no debe realizar usted mismo este procedimiento de verificación. En primer lugar, esto puede provocar confusión en los documentos y también, si se realizan cálculos incorrectos, el inicio de grandes problemas en las relaciones con el servicio fiscal.

Los datos de estas dos líneas pueden diferir entre sí, ya que algunas de las contribuciones al estado pueden acumularse en papel antes de que realmente se deduzcan de los especialistas de la empresa.

La línea número 080 contiene un registro del monto de los fondos no retenidos a favor del estado. No importa por qué no fue posible hacer esto, es obligatorio ingresar información en el formulario.

La columna 090 implica ingresar montos de impuestos retenidos ilegalmente de los ingresos del empleado. Como regla general, los fondos deben devolverse. Si no se produjeron casos de esta naturaleza, se debe, como en el ejemplo anterior, poner un cero en la columna.

¡Nota! Esta cifra indica a los funcionarios tributarios que no hay datos. No están obligados a aceptar una designación diferente y pueden informar sobre el suministro de datos inexactos o la violación de las reglas para completar el formulario.

Paso 10: completar la sección 2 de la declaración 6-NDFL

Este segmento del formulario en cuestión muestra datos exclusivamente de los últimos tres meses del período del informe, y no desde el comienzo del período de cuatro trimestres. En su interior están escritos los días específicos de emisión a los empleados. salarios y otros pagos, así como los últimos plazos para enviar las liquidaciones fiscales al presupuesto del país. La ordenación de fechas específicas se realiza según la cronología.

La línea 100 indica el día en que se paga el dinero a los empleados. Se puede escribir como una lista. Para cada fecha, será necesario resumir la información disponible y resumirla, en el caso de que estén anotadas en periodos coincidentes. Cuando los pagos realizados fueran variados y tuvieran diferencias de fechas respecto del día en que se transfirió el dinero a la cuenta del empleado, deberán indicarse por separado entre sí.

Ten cuidado. El día y mes indicados en la columna dependen del tipo de pago realizado. Por tanto, los salarios se convierten en ingresos para un empleado sólo el día laborable anterior al final del período mensual. Por lo tanto, en esta línea se puede indicar el último día del mes anterior al pago, mientras que en realidad se paga el salario solo en el siguiente.

Los ingresos como el dinero por vacaciones o licencia por enfermedad adquieren su estatus inmediatamente después de su acumulación. La ayuda financiera se convierte en ingreso el día en que se le paga a la persona, independientemente de si fue acreditada en una cuenta bancaria o emitida en papel moneda al empleado.

En la línea 110 debe ingresar la fecha en la que se dedujo del monto de los ingresos el monto de la deducción de impuestos a favor del estado.

Tenga en cuenta el siguiente hecho: es posible retener el importe del IRPF de pagos como ayudas económicas, pago de días de descanso o periodos de enfermedad, etc., sólo el día en que se transfieren al empleado.

La línea número 120 se utiliza para indicar la fecha de transferencia del impuesto retenido al tesoro estatal. Es importante que esta transferencia se realice de acuerdo con todas las reglas establecidas, lo cual no es muy fácil. No en vano este trámite requiere la participación obligatoria de un contador experimentado.

La fecha especificada depende directamente de los ingresos recibidos por la persona física, que es la base imponible de la deducción realizada. Por lo tanto, un porcentaje de los salarios de los empleados no puede enviarse al presupuesto más tarde del día siguiente al de realizar este pago. Se permite la relajación en el caso de dinero para vacaciones o tiempo de enfermedad. Los cálculos a partir de ellos se prolongan hasta el final del mes en el que los empleados recibieron ingresos.

La columna 130 muestra el monto de la base imponible vigente en el momento de la acumulación para el empleado. Aún no se le ha restado el importe del impuesto, que no podrá retenerse en absoluto si la renta es de una naturaleza no sujeta a tributación. La columna 140 contiene datos sobre el monto de la deducción fiscal que debe retenerse de los ingresos.

Resumámoslo

Como puede ver, la aparente simplicidad de completar el certificado 6-NDFL no se corresponde con la realidad. Además de observar las sutilezas contables, es importante seguir las reglas de diseño establecidas, por ejemplo, completar las celdas sin omitir, poner ceros sin significado en algunas columnas y guiones en otras. La primera impresión, que significa la mitad de la batalla, depende del diseño correcto de la portada. Preste atención a los matices existentes y seguramente todo saldrá lo mejor posible.

Video: ¿Es necesario presentar cero 6-NDFL?

Para el período impositivo 2017, el Formulario 6-NDFL se presenta en una versión actualizada. Lea sobre los cambios en este formulario de declaración del impuesto sobre la renta personal, así como sobre los errores encontrados al completarlo.

Fecha de entrada en vigor del formulario actualizado 6‑NDFL.

Recientemente se firmó la Orden No. MMV-7-11/18@ del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 17 de enero de 2018. El documento realiza cambios al Formulario 6-NDFL, que ha estado vigente en su forma original desde 2016.

Cambios al Formulario 6‑NDFL.

Se han realizado cambios en la portada, el procedimiento para completar y enviar, así como el formato de presentación del formulario 6‑NDFL. Las secciones 1 “Indicadores generalizados” y 2 “Fechas y montos de los ingresos reales recibidos y retenidos del impuesto sobre la renta personal” se mantuvieron sin cambios.

Pagina del titulo.

La portada del formulario 6‑NDFL no sólo se modificó, sino que se reemplazó por una nueva versión. En comparación con la edición actual del formulario 6‑NDFL, se han realizado los siguientes cambios en la portada:

• el código de barras 15201027 ha sido reemplazado por el código de barras 15202024;
• para las organizaciones que son los mayores contribuyentes, el TIN y KPP en la ubicación de la organización se indican de acuerdo con el certificado de registro de la organización rusa ante la autoridad fiscal en la ubicación (categorías 5 y 6 de KPP - 01);
• se han ingresado detalles para la reorganización o liquidación de la organización;
• Se han realizado otras modificaciones aclaratorias.

Respecto a la reorganización o liquidación de una organización, se ingresan los siguientes campos:

• “Forma de reorganización (liquidación) (código)”;
• “TIN/KPP de la organización reorganizada”.

La organización sucesora presenta a la autoridad fiscal en su ubicación (en el lugar de registro como mayor contribuyente) Formulario 6-NDFL para el último período de presentación y cálculos actualizados para la organización reorganizada (en forma de fusión con otra entidad legal, fusión de varias entidades legales, división entidad legal, transformación de una entidad jurídica en otra) indicando en la portada (página 001) mediante los detalles “en la ubicación (contabilidad) (código)” código 215 o 216, y en la parte superior - el TIN y KPP del sucesor organización. La línea "agente fiscal" refleja el nombre de la organización reorganizada o una división separada de la organización reorganizada.

La línea "TIN/KPP de la organización reorganizada" registra el TIN y KPP que fueron asignados a la organización antes de la reorganización. autoridad fiscal en su ubicación (en el lugar de registro como mayor contribuyente) o en la ubicación de divisiones separadas de la organización reorganizada.

Los códigos de formas de reorganización y liquidación de una organización (división separada) se encuentran en el Apéndice 4 del Procedimiento para completar el formulario 6-NDFL.

Si el pago presentado a la autoridad fiscal no es un pago para una organización reorganizada, se indican guiones en la línea "TIN/KPP de la organización reorganizada".

Observamos que de acuerdo con el inciso 3.5 del art. 55 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, tras la terminación de una organización mediante liquidación o reorganización (terminación por parte de un individuo de las actividades como empresario individual), el último período impositivo (liquidación) para dicha organización (un empresario individual) es el período de tiempo desde el comienzo del año calendario hasta el día del registro estatal de la terminación de la organización como resultado de una liquidación o reorganización (pérdida de validez del registro estatal de un individuo como empresario individual).

En relación con lo anterior, antes de completar la liquidación (reorganización), la organización presenta a la autoridad fiscal en el lugar de su registro un cálculo en el Formulario 6-NDFL para el período desde el comienzo del año hasta el día en que Se completa la liquidación (reorganización) de la organización.

La presentación por parte del sucesor legal del pago en el formulario 6‑NDFL para una organización reorganizada no está prevista en la versión actual del Código Fiscal de la Federación de Rusia (Carta del Servicio Federal de Impuestos de Moscú del 10 de enero de 2018 No. 13‑11/001299@).

Pero la Ley Federal de 27 de noviembre de 2017 No. 335-FZ art. 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se complementa con una norma especial: cláusula 5. En caso de incumplimiento por parte de la organización reorganizada (reorganizada) (independientemente de la forma de reorganización) hasta la finalización de la reorganización de las obligaciones previstas en este artículo, la información prevista en los incisos 2 y 4 del art. 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, están sujetos a presentación por parte del(los) sucesor(es) legal(es) a la autoridad fiscal del lugar de su registro.

Si existen varios sucesores legales, la obligación de cada uno de los sucesores legales en el desempeño de las funciones previstas en el art. 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se determina sobre la base de una ley de transferencia o un balance de separación.

Nuevas normas art. 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia e implementado en el formulario actualizado 6‑NDFL.

Nuevos códigos.

Se han realizado cambios en el Apéndice 2 “Código de lugares para presentar los cálculos de los montos del impuesto sobre la renta personal calculados y retenidos por un agente fiscal” al Ejemplo de cómo completar el formulario 6-NDFL.

En primer lugar, se eliminó el código 212, “En el lugar de registro de la organización rusa”.

En segundo lugar, se han introducido los siguientes nuevos códigos (ver tabla):

Se ha introducido el Apéndice 4 “Códigos de formas de reorganización y liquidación de una organización (división separada)” (ver tabla):

Trabaja en los errores.

Desde la introducción del Formulario 6-NDFL, los agentes fiscales han tenido muchas preguntas sobre cómo completarlo. En este sentido se cometieron muchos errores. El Servicio de Impuestos Federales resumió las violaciones en términos de completar y presentar cálculos en el Formulario 6-NDFL (Carta No. GD-4-11/22216@ del 1 de noviembre de 2017). Para ayudar a los agentes fiscales a completar correctamente el Formulario 6-NDFL para 2017, ofrecemos una descripción general de los errores cometidos por los agentes fiscales e identificados por las autoridades fiscales y, lo más importante, le diremos cómo completarlo correctamente.

Los funcionarios fiscales citan las siguientes razones de las infracciones:

• incumplimiento de las disposiciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• incumplimiento del procedimiento para completar el cálculo en el Formulario 6-NDFL;
• incumplimiento de los ratios de control de los indicadores de cálculo;
• incumplimiento de las explicaciones del Servicio de Impuestos Federales;
• Errores al completar informes.

Todas las infracciones anteriores se dividen en grupos según la naturaleza de su comisión.

Violaciones organizativas.

Las llamadas infracciones organizativas incluyen infracciones como el incumplimiento de los plazos para presentar el Formulario 6-NDFL, el método de presentación, la presentación de cálculos en el caso de una división separada que no está en su ubicación, etc.

Violación del plazo para la presentación del Formulario 6-NDFL. Como muestra la práctica, todavía se producen infracciones de los plazos para la presentación de informes. Le recordamos que el cálculo en el formulario 6-NDFL para el primer trimestre, seis meses, nueve meses se presenta a la autoridad fiscal a más tardar el último día del mes siguiente al período correspondiente, para el año, a más tardar en abril. 1 del año siguiente al vencimiento del período impositivo (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La violación del plazo para presentar el Formulario 6-NDFL está sujeta a responsabilidad en forma de una multa de 1.000 rublos. para cada mes completo y parcial, a partir del día establecido para la presentación del cálculo (cláusula 1.2 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Además, en caso de no presentar un cálculo en el Formulario 6-NDFL dentro de los diez días posteriores a la expiración del plazo establecido para presentar dicho cálculo, el jefe (subdirector) de la autoridad tributaria toma la decisión de suspender las operaciones. del agente fiscal sobre sus cuentas bancarias y transferencias de sus fondos electrónicos (p. 3.2 Artículo 76 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Presentación del formulario 6‑NDFL en papel en lugar de electrónicamente. El agente fiscal, si el número de personas que recibieron ingresos durante el período impositivo supera las 25 personas, está obligado a presentar a la autoridad fiscal un cálculo en el Formulario 6-NDFL en formulario electrónico a través de canales de telecomunicaciones (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Esta regla también se aplica a unidades separadas. En caso de infracción de este procedimiento, el agente fiscal pagará una multa de 200 rublos. (Artículo 119.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Errores al completar el punto de control y OKTMO. Las discrepancias entre los códigos OKTMO en los cálculos y los pagos del impuesto sobre la renta personal dan lugar a la aparición de pagos excesivos y atrasos injustificados (cláusula 7 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si, al completar un cálculo en el Formulario 6‑NDFL, un agente fiscal cometió un error con respecto a la indicación del punto de control u OKTMO, al descubrir este hecho, el agente fiscal debe presentar dos cálculos en el Formulario 6‑NDFL al impuesto. autoridad en el lugar de registro:

• cálculo actualizado al presentado anteriormente, indicando los puntos de control correspondientes o OKTMO e indicadores cero para todas las secciones del cálculo;
• Cálculo inicial que indica el punto de control correcto u OKTMO.

Estas aclaraciones también se dan en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 12 de agosto de 2016 No. GD-4-11/14772@.

Presentación del formulario 6‑NDFL por divisiones separadas de la organización que no están en su ubicación. El agente fiscal completa el cálculo en el Formulario 6-NDFL por separado para cada división separada registrada, incluidos aquellos casos en los que las divisiones separadas están ubicadas en el mismo municipio. Si una organización que tiene divisiones separadas completa un formulario de liquidación, en la línea "KPP" se indica el punto de control en el lugar de registro de la organización en la ubicación de su división separada.

Presentación por parte de una organización (una división separada) de un formulario después de un cambio de ubicación a la ubicación anterior. A menudo, las organizaciones (divisiones separadas) que han cambiado de ubicación continúan presentando el Formulario 6-NDFL en su ubicación anterior. Esto no es verdad.

Después del registro ante la autoridad fiscal en la nueva ubicación de la organización (división separada), el agente fiscal presenta a la autoridad fiscal en la nueva ubicación los cálculos en el Formulario 6-NDFL, a saber:

• cálculo de acuerdo con el Formulario 6-NDFL - para el período de registro ante la autoridad fiscal en la ubicación anterior, indicando OKTMO en la ubicación anterior de la organización (división separada);
• cálculo de acuerdo con el Formulario 6-NDFL, para el período posterior al registro ante la autoridad fiscal en la nueva ubicación, indicando OKTMO en la nueva ubicación de la organización (división separada).

En este caso, el cálculo indica el punto de control de la organización (división separada), asignado por la autoridad fiscal en la nueva ubicación de la organización (división separada) (Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 27 de diciembre de 2016 No. BS -4-11/25114@).

Inconsistencia entre los indicadores del formulario 6‑NDFL y los indicadores del formulario 2‑NDFL.

Según los índices de control del formulario 6-NDFL, que figuran en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 10 de marzo de 2016 No. BS-4-11/3852@, ciertos indicadores de la sección. 1 El formulario 6‑NDFL para el período impositivo (año calendario) debe corresponder a los datos proporcionados en el formulario
me 2‑NDFL con atributo “1” presentado para todos los contribuyentes por este agente fiscal para el período impositivo correspondiente. ¿Cómo se violan estas reglas y qué relaciones deben cumplirse?

Inconsistencia entre montos de ingresos devengados. Uno de los errores típicos es el monto de los ingresos acumulados en la sección de la línea 020. 1 formulario 6-NDFL para el año es menor que la suma de las líneas "Cantidad total de ingresos" de los certificados en el formulario 2-NDFL.

El monto de ingresos acumulados (línea 020 del formulario 6‑NDFL) a la tasa correspondiente (línea 010) debe corresponder a la suma de las líneas “Monto total de ingresos” a la tasa contributiva correspondiente
wok 2-NDFL con signo “1”, presentado para todos los contribuyentes por este agente fiscal, y líneas 020 a la tasa impositiva correspondiente (línea 010) del Apéndice 2 a la declaración del impuesto sobre la renta (para JSC), presentada para todos los contribuyentes por este agente fiscal.

Inconsistencia en los montos de dividendos. Tramo Línea 025. 1 del Formulario 6-NDFL a la tasa correspondiente (línea 010) para el año a menudo no corresponde a la cantidad de ingresos en forma de dividendos (según el código de ingresos 1010) de los certificados del Formulario 2-NDFL con atributo "1" presentada para todos los contribuyentes.

Por regla general el monto de los ingresos acumulados en forma de dividendos (línea 025 del formulario 6-NDFL) debe corresponder al monto de los ingresos en forma de dividendos (según el código de ingresos 1010) certificados en el formulario 2-NDFL con el signo "1" presentado para todos los contribuyentes por este agente fiscal, y los ingresos en forma de dividendos (según el código de ingresos 1010) del Apéndice 2 de la declaración del impuesto sobre la renta (para JSC), presentada para todos los contribuyentes por este agente fiscal.

Inconsistencia de los montos de impuestos calculados. El monto del impuesto calculado en la sección de la línea 040. 1 del formulario 6-NDFL para el año a veces resulta ser menor que la suma de las líneas "Monto del impuesto calculado" de los certificados en el formulario 2-NDFL para el mismo período impositivo.

El monto del impuesto calculado (línea 040 del formulario 6-NDFL) a la tasa impositiva correspondiente (línea 010) para el período impositivo debe corresponder a la suma de las líneas "Monto del impuesto calculado" a la tasa impositiva correspondiente de los certificados en el formulario 2‑NDFL con el atributo “1” presentado para todos los contribuyentes por este agente fiscal, y la línea 030 a la tasa impositiva correspondiente (línea 010) del Apéndice 2 de la declaración del impuesto sobre la renta (para JSC), presentada para todos los contribuyentes por este agente fiscal .

Inconsistencia en el número de individuos. En la práctica, también existe una violación como una discrepancia (exageración o subestimación) en el número de personas (línea 060 de la sección 1 del cálculo en el Formulario 6-NDFL para el año) que recibieron ingresos con el número de certificados en el Formulario. 2-NDFL para el mismo período impositivo.

Por supuesto, el valor de la línea 060 del formulario 6‑NDFL para el año (el número de personas que recibieron ingresos) debe ser igual al número total de certificados 2‑NDFL con el signo “1” y los apéndices 2 del impuesto sobre la renta. declaración (para sociedades anónimas) presentada para todos los contribuyentes por este agente fiscal.

Errores en la sección 1 del formulario 6‑NDFL.

La sección 1 del Formulario 6-NDFL indica indicadores generalizados para este agente fiscal para el período de declaración (impuesto). Al completar el apartado indicado se producen los siguientes errores.

Completando la sección 1 no en base devengada. La sección 1 del cálculo del Formulario 6‑NDFL se completa con el total acumulado del primer trimestre, medio año, nueve meses y un año. Este procedimiento se debe al hecho de que el período impositivo del impuesto sobre la renta personal es un año calendario (artículo 216 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Indicación incorrecta de los montos de ingresos acumulados. Según línea 020 apartado. 1 indica generalizado para todos individuos el monto de los ingresos acumulados sobre una base devengada desde el inicio del período impositivo. Se debe tener en cuenta lo siguiente:

• en el cálculo según el Formulario 6-NDFL, no se reflejan los ingresos que no están sujetos al impuesto sobre la renta personal (Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 01.08.2016 No. BS-4-11/13984@);
• Los ingresos se indican en el período en que efectivamente fueron percibidos para los efectos del Capítulo. 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia de conformidad con el art. 223 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Por ejemplo, un error común relacionado con la reflexión en la Sección. 1. Renta en concepto de prestación por incapacidad temporal en el período por el que fue devengada. En este caso, se considera la fecha de percepción efectiva de los ingresos en forma de prestaciones por incapacidad temporal el día en que se pagan los ingresos, incluida la transferencia de los ingresos a las cuentas bancarias del contribuyente o, por su cuenta, a cuentas de terceros ( cláusula 1, cláusula 1, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los ingresos en forma de prestaciones por incapacidad temporal se reflejan en el período en el que se pagan dichos ingresos.

El exceso del monto de los anticipos fijos sobre el monto del impuesto calculado. Según línea 050 apartado. 1 indica la suma de los anticipos fijos generalizados para todas las personas, aceptados para reducir el monto del impuesto calculado desde el inicio del período impositivo. Este monto no puede exceder el monto del impuesto a la renta personal calculado para el contribuyente. Esto se establece mediante los ratios de control del formulario 6‑NDFL (cláusula 1.4): línea 040 ≥ línea 050.

Indicación incorrecta del importe del impuesto retenido. La línea 070 refleja el monto total del impuesto retenido en base devengado desde el inicio del período contributivo. En la práctica, existe una indicación errónea en la línea 070 del apartado. 1 monto del impuesto sobre la renta personal, que se retendrá únicamente en el próximo período de informe.

Por ejemplo, los salarios se acumularon en marzo de 2018, pero en realidad se pagaron en abril de 2018. En este caso, el impuesto sobre la renta personal se retiene en abril directamente al pagar el salario. En consecuencia, el monto del impuesto sobre la renta personal en la línea 070 sección. 1 para el primer trimestre de 2018 no se indica, pero se refleja en el cálculo del primer semestre de 2018.

Indicación incorrecta del importe del IRPF no retenido. El monto total del impuesto no retenido por el agente fiscal se indica en la línea 080 en forma devengado desde el inicio del período impositivo. Al rellenar este campo indicas erróneamente:

• el monto del impuesto sobre la renta personal cuyo período de retención aún no ha llegado (por ejemplo, el monto del impuesto sobre la nómina que se pagará en el próximo período de informe);
• la diferencia entre el impuesto calculado y el retenido. Recordemos que la línea 080 refleja el monto total del impuesto no retenido por el agente fiscal sobre los ingresos recibidos por las personas físicas, incluso en especie y en forma de beneficios materiales en ausencia de pago de otros ingresos en efectivo.

Errores en la sección 2 del formulario 6‑NDFL.

La sección 2 indica las fechas de recepción real por parte de las personas de ingresos y retención de impuestos, el momento de la remesa de impuestos y los montos de ingresos realmente recibidos y de impuestos retenidos generalizados para todas las personas. En la práctica, se identificaron las siguientes violaciones al completar esta sección.

Completando la sección 2 de forma acumulativa. A diferencia de la Secta. 1 segundo. 2 no se completa con un total acumulado. La sección 2 para el período de informe correspondiente refleja aquellas transacciones que se llevaron a cabo durante los últimos tres meses de este período.

Indicación incorrecta de las fechas de percepción de ingresos, retenciones y transferencias del IRPF. En la sección 2, la línea 100 indica la fecha de recepción real de ingresos, y la línea 110 indica la fecha de retención de impuestos sobre el monto de ingresos realmente recibido reflejado en la línea 130. La línea 120 indica la fecha a más tardar en la cual se debe pagar el monto del impuesto. transferido. Agentes tributarios al completar las líneas 100, 110 y 120 apartados. 2 comete los siguientes errores:

• Se indican los términos fuera del período del informe. Ya que en la Sec. 2 para el período de informe correspondiente, en principio, solo se reflejan aquellas transacciones que se realizaron durante los últimos tres meses de este período, si el agente fiscal realiza una operación en un período de informe y la completa en otro período, entonces esta operación; se refleja en el período en el que se completó. La operación se considera completada en el período sobre el que se informa en el que se cumple el plazo para la transferencia del impuesto de conformidad con el inciso 6 del art. 226 y párrafo 9 del art. 226.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• La línea 100 indica fechas incorrectas de recepción de ingresos. Por ejemplo, al pagar salarios se indica la fecha de transferencia de fondos, y al pagar una bonificación basada en los resultados del trabajo del año, se indica el último día del mes en el que está fechada la orden de bonificación. En este caso, de acuerdo con las reglas establecidas, la línea 100 se completa teniendo en cuenta lo dispuesto en el art. 223 Código Fiscal de la Federación de Rusia. La fecha de recepción real de ingresos en forma de salario es el último día del mes para el cual el contribuyente acumuló ingresos por realizar responsabilidades laborales de conformidad con el contrato de trabajo (contrato) (cláusula 2 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), y se define la fecha de recepción real de ingresos en forma de bonificación basada en los resultados del trabajo del año. como el día del pago de los ingresos, incluida la transferencia de los ingresos a las cuentas del contribuyente en los bancos o, según sus instrucciones, a las cuentas de terceros (cláusula 1, cláusula 1, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Indicación incorrecta del importe del impuesto retenido. En la línea 140 sección. 2, se anota el monto generalizado de la contribución retenida en la fecha indicada en la línea 110. Al completar este campo, el monto del impuesto a menudo se refleja teniendo en cuenta el monto del impuesto sobre la renta personal devuelto por el agente fiscal, lo cual es incorrecto. La línea 140 indica exactamente el monto del impuesto sobre la renta personal que se retiene.

Duplicación de operaciones. En la sección 2, hay duplicación de operaciones iniciadas en un período de informe y completadas en otro. Las operaciones se indican una vez: en el período de finalización.

Generalización de operaciones. Otro error que cometen los agentes fiscales es no separar los pagos entre liquidaciones (salarios, vacaciones, bajas por enfermedad, etc.) en un grupo separado. Bloque de líneas 100 – 140 tramos. 2 se completa para cada plazo de transferencia de impuestos por separado, si en relación con diferentes tipos de ingresos que tienen la misma fecha de su percepción real, existen diferentes plazos de transferencia de impuestos (cláusula 2, inciso 6, artículo 226 del Código Tributario de la Federación Rusa).

* * *

Para el período impositivo de 2017, los agentes fiscales deben informar en el Formulario 6-NDFL actualizado, a más tardar el 2 de abril de 2018. EN nueva edición Se presenta la portada del formulario 6‑NDFL, el procedimiento para completar y enviar, así como el formato de presentación. Las secciones 1 y 2 del cálculo se mantuvieron sin cambios.

El artículo analiza los errores en el Formulario 6-NDFL que ocurren durante el envío y brinda recomendaciones para completar correctamente el cálculo.

“Sobre las modificaciones de los anexos de la Orden del Servicio de Impuestos Federales de 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/450@”.

Junto con el procedimiento de cumplimentación aprobado. Por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/450@.

“Sobre las enmiendas a las partes uno y dos Código de impuestos Federación Rusa y determinados actos legislativos de la Federación de Rusia."

El formulario 6-NDFL es un nuevo informe elaborado en organizaciones y empresarios individuales. Es necesario informar sobre los ingresos de los trabajadores contratados. Los contribuyentes que presentan una declaración utilizando este formulario de declaración están interesados ​​en: ¿cómo completar correctamente el 6-NDFL?

Formulario y plazo para la presentación del informe 6-NDFL

Los informes sobre 6-NDFL deben presentarse cada trimestre. La cuestión de cómo completar el formulario 6-NDFL concierne no solo a las grandes empresas, sino también a los pequeños empresarios. Para completar el informe se utiliza 1C Accounting. Las organizaciones con más de 25 empleados envían una declaración en forma de documento electrónico. El número de empleados es inferior a 25 personas, lo que significa que la organización puede presentar el informe 6-NDFL en forma impresa.

El formulario 6-NDFL debe presentarse a la oficina de impuestos a tiempo, es decir, el último día para aceptar la declaración es la última fecha del mes posterior al trimestre del informe. Por ejemplo, un agente fiscal debe presentar un informe para el primer trimestre antes del 2 de mayo y para el segundo trimestre antes del 31 de julio. El último día para presentar la declaración puede retrasarse debido a los días festivos nacionales rusos.

¿Cómo completar correctamente el 6-NDFL?

Para comprender el ejemplo de cómo completar el formulario 6-NDFL, necesita instrucción paso a paso. La estructura de informes consta de tres partes:

• pagina del titulo;
• 1 sección (total acumulado);
• Sección 2 (información sobre el trimestre de informe).

El llenado debe comenzar con la página del título: ingrese el TIN y los números de los puntos de control en la línea superior de la hoja. El siguiente elemento es el número de corrección. Refleja la cantidad de cambios presentados al Servicio de Impuestos Federales. Si el informe se presenta por primera vez, el número estará en forma de ceros. A continuación, complete el campo con el número del período del informe. Los códigos de período se pueden ver en la tabla:

El siguiente campo especifica el período impositivo: el año de declaración. A continuación, ingrese el código de la oficina de impuestos en la dirección del agente fiscal. El código de ubicación determina qué empresa presentó los informes. Todos los códigos se indican en una lista especial.

Tenga en cuenta: los códigos son diferentes para organizaciones y empresarios individuales.

El ítem “nombre del contribuyente” se completa con letras mayúsculas. Se permite indicar el nombre completo o abreviado de la organización del agente fiscal. El campo debajo del nombre: Código OKTMO significa el número del municipio en el que existe esta organización, tanto real como legalmente. Toda la información anterior está escrita en la portada del informe.

Completando 1 sección

La sección 1 contiene información sobre indicadores generales del período anual. El procedimiento de llenado consiste en ingresar:

• Datos sobre cada tasa del impuesto a la renta personal, su porcentaje, monto de ingresos;
• Información general sobre todas las tasas impositivas, la cantidad de empleados que reciben ingresos, el monto del impuesto calculado, el monto del impuesto sobre la renta personal que se devolvió al agente fiscal.

Para los acuerdos civiles, las tasas impositivas se presentan como 13%, 15%, 30% y 35%.

El llenado de 6-NDFL comienza desde la línea 010. Allí se indica la tasa impositiva. En las líneas 060-090, los valores se ingresan una vez en la primera página; en las hojas posteriores, se ingresan ceros en estos campos.

La siguiente línea 020 está destinada a indicar el monto de los ingresos acumulados por el empleado desde el comienzo del año del informe. Este párrafo no incluye aquellas rentas que no tributan, así como aquellas rentas recibidas en cantidad inferior al límite establecido para su imposición. Por ejemplo, ingresos por dividendos.

Un punto importante: los pagos como compensación material y los fondos por el nacimiento de un hijo están exentos de impuestos. La línea especial 025 indica el recibo de dividendos.

Se deberá completar la línea 030 si el contribuyente puede hacer uso de su derecho a recibir alguno de los tipos de deducciones contributivas:

1. Estándar;
2. Social;
3. Propiedad.

El elemento de declaración de deducción de impuestos debe completarse con el monto total de los códigos de todas las deducciones.

La línea 040 expresa el monto de la contribución que se ha determinado. Puede calcular el monto del impuesto multiplicando la tasa impositiva (en la línea 010) y el valor de la base imponible para los pagos de los empleados. La base se determina restando el monto de los ingresos (línea 020) y el monto de las deducciones (línea 030).

La columna 050 debe completarse solo si entre los empleados hay ciudadanos extranjeros y trabajan sobre la base de una patente. Este campo expresa pagos anticipados emitidos a extranjeros. Si no hay ningún motivo para completar este elemento, simplemente ingrese un cero.

En la columna 060 debe ingresar información sobre las personas que tienen derecho al pago de la renta imponible. La siguiente línea 070 contiene información sobre la retención de impuestos para el período de informe actual. Esta línea no puede incluir pagos pasados ​​o futuros.

Tenga en cuenta: el valor de las líneas 040 y 070 puede no coincidir si el monto del impuesto se acumuló antes y la deducción de este monto a los empleados fue posterior.

El ítem 080 del informe refleja aquellos montos de recaudación de impuestos sobre el monto de los ingresos de los empleados que no pudieron ser retenidos. Las razones de esto pueden variar. Pero la línea 090 contiene información sobre el tamaño del dinero devuelto. sumas de dinero si fueron retenidos por error. Por ejemplo, si pagó de más en el impuesto sobre la renta personal. Si los montos de impuestos se retienen correctamente, se deja un cero en la columna 090.

Completando la sección 2

Las instrucciones para completar la sección 2 del informe 6-NDFL incluyen el procedimiento para ingresar información sobre el último trimestre. Esta sección debe indicar las fechas en que se pagaron los salarios a los empleados del agente fiscal y la fecha en que el monto del impuesto sobre la renta de los empleados se transfirió al Servicio de Impuestos Federales. Además, se anotan los importes correspondientes a ingresos y pago de impuestos. Las fechas deben organizarse en un orden cronológico claro.

La línea 100 indica la fecha de transferencia de ingresos a individuos. Los pagos a los empleados en diferentes fechas deben ingresarse por separado en el formulario de informe. Si el salario se paga antes de fin de mes, la línea 100 también indica el último día del mes de facturación del empleado. La situación opuesta, cuando los salarios se pagan tarde, no afecta el día en que los empleados reciben el pago (en la línea 100). El impacto se produce en la fecha de retención y remisión del impuesto.

Un punto importante: el día de recepción del pago depende directamente del tipo de pago. Por ejemplo, los salarios son los ingresos del último día de trabajo del mes actual.

Hay dos tipos de pagos de salario:

1. Emisión por mes de devengo;
2. Recibo el próximo mes.

En la primera opción, puede surgir una situación en la que el impuesto se transfiere antes de que se pague el salario. La razón es que la fecha de pago del salario es el último día del mes y el impuesto sobre la renta personal debe transferirse a más tardar el día en que se emiten los ingresos a los empleados. La segunda opción significa que el salario de diciembre se pagó en enero y esto se refleja en la declaración de la organización para el período del informe anual.

La situación es diferente con el cálculo de los pagos por licencia por enfermedad y vacaciones: se han acumulado los salarios, pero aún no se han pagado. Dichos pagos se consideran ingresos el día en que se reciben los montos adeudados.

La columna 110 indica el día en que se retuvo el monto del impuesto. La retención de pagos por vacaciones, licencia por enfermedad, asistencia financiera brindada y otros pagos al empleado ocurre el día en que se acumulan los ingresos para el individuo.

El campo de informe 120 muestra el día en que el importe del impuesto sobre la renta personal se transfiere al presupuesto. Para salarios, la transferencia se produce al día siguiente de la fecha de pago, y para vacaciones, licencias por enfermedad y otros pagos, el impuesto se calcula hasta el final del mes en que fueron pagados. Resulta que de vacaciones y baja por enfermedad se ha pagado el salario, pero no se ha transferido el IRPF.

La línea 130 indica la cantidad de dinero que reciben los empleados por un número determinado, escrito en la columna 100, antes de que se retenga el monto del impuesto.

El párrafo 140 refleja el monto del impuesto sobre la renta personal que se retiene, pero no se transfiere del monto del número ingresado en el campo 110. La reducción en la base contributiva debido a las deducciones fiscales existentes del empleado debe corresponder al valor de la línea 140 y el cantidad de impuestos pagados al presupuesto.

Tenga en cuenta: se deben completar todos los campos de informes del Formulario 6-NDFL. Si no hay valores correspondientes para una línea, se coloca un guión en ella.

Video: Completar 6-NDFL para el primer trimestre en Contabilidad 1C

Declaración cero

Las responsabilidades del contribuyente, que es agente fiscal y paga ingresos en relación con sus empleados, incluyen la presentación oportuna de un informe en el Formulario 6-NDFL. Si durante el período del informe anual no hubo acumulación de ingresos y, en consecuencia, no se requiere la presentación de un informe de acuerdo con la Carta del Servicio de Impuestos Federales del 23 de marzo de 2016 No. BS-4-11/4901.

Un punto importante: si hubo al menos un pago de ingresos durante el año, entonces es necesario presentar un informe a la autoridad fiscal de la manera prescrita por la ley.

Si la organización era anteriormente un agente fiscal, pero dejó de serlo en el año del informe, no es necesario enviar la declaración. Es recomendable enviar una carta al Servicio de Impuestos Federales explicando el motivo por el que no se presenta el informe. Puede escribir una carta utilizando un modelo sobre la falta de pago de los pagos semestrales.

Registro de 6-NDFL al momento del despido.

En este caso, el procedimiento general de llenado sigue siendo el mismo. Solo se realizarán cambios en las líneas 100, 110 y 120. La fecha de recepción de ingresos por despido de un empleado se establece por el último día de desempeño de la función laboral en el lugar de trabajo por el cual se devengaron los ingresos. El impuesto sobre la renta personal se retiene cuando el empleado recibe el pago.

Es mejor verificar el informe 6-NDFL completo antes de enviarlo al Servicio de Impuestos Federales para asegurarse de que todas las líneas estén completadas correctamente.

En consecuencia, si los ingresos no se pagaron a las personas físicas, entonces no surge el deber del agente fiscal y no se presenta el cálculo en el Formulario 6-NDFL. Se hace una excepción con los ingresos en forma de salario, que a efectos del IRPF se consideran recibidos el último día del mes por el que se devengan. Por lo tanto, incluso en caso de impago de los salarios acumulados, se debe presentar el Formulario 6-NDFL.

6-NDFL: cuando presentar

Los agentes tributarios deberán presentar los Cálculos del 1er trimestre, seis meses y 9 meses a más tardar el último día del mes siguiente al período correspondiente, y del año a más tardar el 1 de abril del año siguiente.

Si el Cálculo no se envía o se envía con un error

Si el agente fiscal no presenta el Cálculo a tiempo, se enfrenta a una responsabilidad en forma de multa de 1.000 rublos por cada mes completo o parcial a partir de la fecha establecida para la presentación del formulario 6-NDFL (Cláusula 1.2 de Artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Por presentar un Cálculo que contenga errores, el agente fiscal puede ser considerado responsable con una multa de 500 rublos (cláusula 1 del artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

6-NDFL para empresarios individuales

Los empresarios también se preguntan si los empresarios individuales presentan el 6-NDFL. La respuesta depende de si el empresario individual tiene empleados y si pagó ingresos a las personas este año. Si se pagaron ingresos, los empresarios individuales se convierten en agentes fiscales para el impuesto sobre la renta personal y deben presentar el Formulario 6-NDFL de manera general.