Deducción del IRPF por hijo y año. Deducción fiscal estándar por hijos. Tipos de deducciones fiscales estándar
Cada uno de los padres o padres adoptivos (tutores) del niño que reciban ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal del 13% tiene derecho a recibir una deducción fiscal por hijos.
La deducción se realiza por cada hijo menor de 18 años y por cada estudiante de tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, estudiante, cadete menor de 24 años.
La deducción estándar por hijo (niños) se aplica hasta que sus ingresos acumulados desde el comienzo del año no superen los 350.000 rublos. Sólo se tienen en cuenta las rentas sujetas al IRPF del 13%.
Importe de la deducción por hijos en 2018
- Para el primer y segundo hijo: 1400 rublos.
- Para el tercer hijo y cada hijo posterior: 3000 rublos.
- Por cada niño discapacitado menor de 18 años y por cada estudiante a tiempo completo menor de 24 años, si es una persona discapacitada del grupo I o II: 12.000 rublos. (a partir del 1 de enero de 2016), y para los tutores, fideicomisarios y padres adoptivos, esta deducción es de 6.000 rublos.
El monto de deducción especificado es el monto por el cual se reduce el impuesto sobre la renta personal sujeto a impuestos. Si quieres saber cuánto ahorrarás aplicando la deducción, calcula el 13% de estas cantidades.
Al determinar el monto de la deducción, es necesario ordenar el orden de los hijos según sus fechas de nacimiento. El hijo mayor es el primogénito, independientemente de la edad que tenga y de si se le concede o no una deducción.
Si cada cónyuge tiene un hijo de un matrimonio precoz, su hijo común se considerará el tercero. Cada progenitor por separado, o uno de los progenitores, pero en doble cantidad, tiene derecho a recibir una deducción en las cantidades especificadas, siempre que uno renuncie a su derecho a la deducción en favor del otro.
Además, se proporciona una doble deducción por hijo al único padre (tutor). Un padre puede ser reconocido como padre único si el otro padre del niño está muerto, desaparecido o no hay información sobre él en el certificado de nacimiento del niño.
Pero el progenitor soltero pierde el derecho a la doble deducción a partir del mes siguiente al de su matrimonio. El hecho de que los padres estén divorciados y no paguen la manutención de los hijos no es motivo para recibir una doble deducción.
ATENCIÓN: si el monto de las deducciones fiscales resulta ser mayor que los ingresos del empleado, entonces la base imponible del impuesto sobre la renta personal se considera igual a cero (cláusula 3 del artículo 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Y la diferencia que surgió en un mes entre el monto de las deducciones y las ganancias se puede trasladar a otro(s) mes(es), pero sólo dentro del año en curso (carta del Ministerio de Hacienda de 22 de octubre de 2009 No. 03-04-06 -01/269).
Recibimos una deducción a través del empleador.
Recopilamos el paquete de documentos necesario:
- Certificado de nacimiento o adopción de un niño (copia).
- Una copia del documento de registro de matrimonio (pasaporte o certificado de registro de matrimonio).
- Certificado de discapacidad (si el niño está discapacitado).
- Certificado de la institución educativa (si el niño es estudiante de tiempo completo).
ADICIONALMENTE, si el empleado es el único padre (tutor):
- Acta de defunción del segundo padre (copia).
- Extracto de la decisión judicial que reconoce la desaparición del segundo progenitor (copia).
- Certificado en el modelo No. 25 que acredite la condición de madre soltera (mujer con un hijo que oficialmente no tiene padre).
- Un documento que confirme que el padre no está casado (pasaporte).
ADICIONALMENTE, si el empleado es tutor o fiduciario:
- Resolución de la autoridad de tutela y tutela.
- Acuerdo sobre la ejecución de tutela o tutela.
- Acuerdo sobre familia de acogida.
Recibo a través de la oficina de impuestos.
Si durante el año el empleador no proporcionó deducciones por hijo o las proporcionó en una cantidad menor, al final del año se pueden recibir de la oficina de impuestos en el monto total de una vez en el monto del impuesto sobre la renta personal. pagado durante el año pasado.
Recopilamos el paquete de documentos necesario. Tenga en cuenta que al enviar copias de documentos a la oficina de impuestos, debe tener consigo sus originales. Entonces, necesitarás lo siguiente:
LUEGO ENTREGAMOS ESTOS DOCUMENTOS a la oficina de impuestos de su lugar de residencia.
Una vez recibidos los documentos, la oficina de impuestos los comprobará. Se debe hacer el control
Dentro de 3 meses.
Después de completar la auditoría, la oficina de impuestos deberá enviarle una notificación por escrito dentro de los 10 días hábiles con sus resultados (concesión o negativa a conceder una deducción).
Si la decisión es positiva, los fondos le serán transferidos en el plazo de 1 mes.
Un ejemplo de deducción de impuestos por un hijo en 2018
Ivanova MP Tiene un niño de 8 años. Su salario mensual es de 25.000 rublos.
Ivanova MP en 2018 tiene derecho a una deducción: 1400 rublos. (para el primer hijo)
Luego, el impuesto sobre la renta personal no se retendrá de 25.000 rublos, sino de 23.600 rublos. (25.000 rublos - 1.400 rublos)
Y pagará el impuesto sobre la renta personal: 3.068 rublos. (23.600 rublos * 13%) en lugar de 3.250 rublos. (25.000 rublos*13%)
Así, Ivanova M.P. Ahorrará 182 rublos. (3250 rublos - 3068 rublos)
Podrá aplicar esta deducción durante todo el año, porque... ingresos totales de Ivanova M.P. desde principios de año no alcanzará el límite de 350.000 rublos.
(salario 25.000 rublos * 12 meses = 300.000 rublos).
Entonces el ahorro durante 12 meses de aplicación de la deducción será: 2.184 rublos. (182 rublos * 12 meses)
La deducción fiscal por hijos, que se concede a un ciudadano con un salario anual no superior a 350 mil rublos en 2016, ayudará a aumentar los ingresos familiares. Si tiene familiares menores de edad dependientes, entonces el Estado está dispuesto a devolverle su dinero para recaudar y formar a los futuros contribuyentes rusos.
Durante el año, todo ruso sano debe pagar el impuesto sobre la renta personal al Estado. Las leyes vigentes permiten ahorrar dinero en esto y obtener un aumento en el presupuesto familiar. Las personas que mantienen a menores pueden devolver parte del monto o no pagarlo en absoluto si registran correctamente los beneficios a los que tienen derecho. El año que viene, el tamaño de dichos pagos ha aumentado. Si quieres saber cómo conseguir una deducción fiscal por hijos en 2016, estudia detenidamente esta información, que te ayudará a calcular correctamente el beneficio para un menor y conseguir un importante aumento en efectivo.
¿Qué aporta este beneficio?
La deducción fiscal estándar por hijos en 2016 brinda la oportunidad de reducir la renta imponible de cualquier ruso. Se trata de una determinada cantidad que se puede devolver después de pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Cada propietario de una empresa o empresa paga al Estado el 13% del salario total de sus empleados. Esto significa que cualquier persona con un salario oficial debe pagar el 13% de sus ingresos mensuales totales en concepto de impuesto sobre la renta personal. Si una persona tiene un hijo, la legislación actual le permite devolver parte de este dinero.
Las deducciones por hijos previstas por la ley pueden ser estándar o no estándar. Los privilegios fiscales atípicos requieren la presentación de una serie de documentos y están estipulados en artículos especiales del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Este reembolso se aplica a beneficios estándar previsto por la ley. Cualquiera puede recibirlo si tiene hijos y un determinado nivel de vida.
Características de recibir
Para que los padres reciban un reembolso Dinero para el impuesto sobre la renta personal en 2016, es necesario considerar el procedimiento para solicitar dicho beneficio y averiguar a qué categoría pertenece la persona que desea recibir dicho reembolso.
Todas las personas con familiares jóvenes y una cierta cantidad de ingresos pueden calificar para el crédito tributario por hijos estándar en 2016. Esto está disponible para dos grupos principales de contribuyentes que tienen derecho a privilegios al pagar impuestos. Uno incluye personas con estatus sociales especiales y servicios al estado, y el otro incluye a todos los ciudadanos comunes que tienen menores a su cuidado. El primer grupo incluye:
- personas que ostentan el título de Héroe de Rusia;
- Personas discapacitadas;
- veteranos;
- jubilados;
- madres de muchos hijos, etc.
¿Quién puede obtener un reembolso?
Esta es una categoría de beneficios que pueden recibir ciertos grupos de ciudadanos, así como aquellos que tienen dependientes menores. Además, el presupuesto total de dichas personas debe ser menor que el valor establecido para un período de informe determinado.
Según la legislación vigente, pueden recibir una deducción fiscal por hijo:
- padres;
- guardianes;
- Padres adoptivos.
Descubra quién puede recibir estándar reembolsos en efectivo para menores, es posible en el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Su párrafo 218 describe detalladamente las categorías de ciudadanos con derecho a la devolución de parte del impuesto pagado. Una persona que tiene dependientes menores a su cargo debe recordar que tiene derecho a recibir la devolución de parte del dinero, independientemente de la disponibilidad de otros beneficios fiscales. Si el contribuyente es un pensionado, un veterano o tiene premios gubernamentales, entonces si tiene uno o más menores como dependientes, puede devolver parte de su impuesto sobre la renta personal recibiendo una deducción fiscal.
Importe de la deducción del impuesto sobre la renta de las personas físicas
La deducción fiscal estándar para un niño en 2016 se calcula de acuerdo con un esquema determinado. Hasta este año, el cálculo de los importes devueltos del impuesto sobre la renta personal de los niños se realizaba a partir de un ingreso total de 280 mil rublos. Si los ingresos de un ciudadano no superaron los 280 mil rublos durante el período del informe, la persona podría recibir deducciones fiscales en 2016. Se tiene en cuenta el importe sujeto al impuesto del 13%. Con mayores ingresos, se preveía que se suprimiría la devolución de parte del impuesto en presencia de un menor a cargo. A partir del 1 de enero de este año, el estado aumentó la cantidad de ingresos anuales por los cuales los padres pueden devolver parte del monto recibiendo una deducción de impuestos. Ahora Ingresos totales no debe exceder los 350 mil rublos. Los padres que tengan:
- tres o más miembros jóvenes de la familia;
- menores discapacitados o estudiantes a tiempo completo, estudiantes de posgrado, residentes menores de 24 años que sean personas discapacitadas del primer o segundo grupo.
Si una familia con un hijo común tiene herederos de primeros matrimonios, el último menor se considerará tercero, y la deducción por un miembro menor de la familia este año se calculará de acuerdo con los cálculos previstos para familias numerosas. Para recibir un reembolso del dinero cobrado en el formulario de impuestos, deberá compilar con precisión todos documentos necesarios. El importe total puede llegar a 1.400 rublos. por un niño y 3000 rublos. para tres o más hijos.
Innovaciones 2016
Al calcular las deducciones estándar en 2016, los padres deben recordar que ha habido ciertos cambios en la actual la legislación fiscal. Según el proyecto de ley aprobado el año pasado, se aumenta el umbral de la cantidad de ingresos anuales que permite recibir prestaciones por un miembro menor de la familia. Esta ley aumenta la renta anual imponible de los padres de 280 mil a 350 mil rublos.
Los legisladores han aumentado el monto de los reembolsos del impuesto sobre la renta personal para los padres cuyos dependientes menores tienen discapacidades. Por lo tanto, este año han aumentado los pagos estándar del impuesto por hijos en 2016 para los contribuyentes con menores discapacitados. Para los padres con un hijo discapacitado, la deducción fiscal aumenta a 12.000 rublos. Si dicho menor es cuidado por padres adoptivos, tutores o fideicomisarios, el monto del reembolso aumenta a 6.000 rublos. Antes de esto, la devolución de impuestos era de sólo 3.000 rublos.
Estos cambios entraron en vigor el 1 de enero de 2016. Por tanto, los ciudadanos que tengan a su cargo familiares o menores adoptados con discapacidad pueden aprovechar la oportunidad que se les brinda para reducir su impuesto sobre la renta presentando correctamente la devolución de los pagos por un menor en 2016.
Reglas de diseño
Los contribuyentes que tengan hijos naturales o adoptivos y cuyo presupuesto anual no exceda los límites especificados por la ley, pueden solicitar deducciones fiscales estándar por ley. Para recibir un reembolso del estado por un menor este año, un ciudadano debe:
- Complete una solicitud para este beneficio fiscal. La solicitud debe realizarse a nombre del empleador.
- Proporcionar todas las copias de los documentos que confirmen la legalidad del derecho a recibir un beneficio fiscal en 2016.
- Aportar prueba documental de que el ciudadano es el único tutor del menor si es el único que lo sustenta.
- Envíe todos estos documentos a su empleador con una solicitud para que le reembolse parte del dinero pagado en concepto del impuesto sobre la renta personal, si tiene más menores a su cargo.
Para determinar con precisión el monto de sus declaraciones, debe elaborar correctamente el orden de nacimiento de todos los menores.
Incluye a todos los miembros menores de la familia, incluidos los nacidos de matrimonios anteriores. El primero en esta lista debería ser el primogénito. Es importante indicar el número total de menores de la familia, y no solo aquellos por quienes se pueden recibir deducciones fiscales por hijos en 2016.
Al completar los documentos necesarios, debe recordar que solo un empleador puede realizar un reembolso. Si una persona trabaja oficialmente en varias organizaciones a la vez, debe elegir una de ellas para solicitar las deducciones estándar por hijos.
En 2016, los padres cuyos ingresos no excedan los 350 mil rublos pueden recibir una deducción de impuestos por sus hijos. Si el monto ganado fue mayor, entonces la persona pierde el derecho a recibir dinero a partir del mes en que se registró el exceso de la norma anual establecida.
También privado del derecho a la norma. beneficios fiscales una persona cuyos descendientes murieron en la infancia. En este caso, el devengo de la devolución de impuestos continúa hasta el año siguiente a la fecha de fallecimiento del bebé.
¿Cuándo cesa el pago de los beneficios del IRPF?
El pago de la devolución del IRPF cesa si el menor ha cumplido 18 años y no está estudiando. Si un dependiente es un estudiante a tiempo completo, hasta los 24 años sus padres, tutores o padres adoptivos pueden recibir beneficios fiscales para su manutención por su propia cuenta. Los padres tienen derecho a recibir reembolsos estándar para los miembros adultos de la familia si estos últimos estudian a tiempo completo hasta los 24 años. Una vez alcanzada esta edad, los reembolsos cesarán a partir del siguiente año natural. Al calcular correctamente todos los factores y condiciones de deducción, los padres podrán recibir una adición significativa al presupuesto familiar.
La legislación permite recibir reembolsos para los dependientes hasta que cumplan 24 años si reciben educación superior y especializada a tiempo completo. Los reembolsos correctamente elaborados ayudarán a gastar racionalmente el presupuesto familiar. Los importes devueltos serán de gran ayuda para las familias que crían a la generación más joven. Nuestra información te ayudará a incrementar tu presupuesto familiar.
El Código Tributario prevé un sistema de deducciones fiscales que permite al contribuyente reducir sus obligaciones del impuesto sobre la renta personal en relación con el mantenimiento, la educación, el tratamiento, el seguro de un niño y la adquisición de una casa (apartamento) como propiedad suya.
La más común es la deducción fiscal estándar, que se concede a los contribuyentes que contribuyen al sustento de los hijos. Las condiciones y el procedimiento para obtener dicha deducción se analizan en una entrevista con Sergei Razgulin, asesor estatal activo de la Federación de Rusia de tercera clase.
- ¿Quién puede acogerse a la deducción por “hijos”?
La llamada "deducción por hijos" está prevista en el apartado 4 del párrafo 1 del artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
El derecho a recibir una deducción puede ser utilizado por uno de los padres, el cónyuge de un padre, un padre adoptivo, un tutor, un fideicomisario, un padre de crianza o el cónyuge de un padre de crianza.
Una persona que participe en el cuidado de un niño, pero que no pertenezca a la categoría de personas antes mencionada, no tiene derecho a una deducción.
Se realiza una deducción fiscal por cada hijo menor de 18 años. Además, la deducción es aplicable a un estudiante de tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante, cadete menor de 24 años.
- ¿Cuáles son las condiciones para recibir una deducción?
Las condiciones para recibir una deducción incluyen que el contribuyente tenga una renta gravada a una tasa del 13%.
El contribuyente debe confirmar que el niño está a su cuidado.
La deducción puede ser recibida por el contribuyente del agente fiscal que pague la renta de los meses en que estuvo vigente el contrato de trabajo o civil.
El nuevo agente fiscal no tiene derecho a realizar deducciones sobre los ingresos recibidos del agente fiscal anterior (carta del Ministerio de Hacienda de 12 de octubre de 2012 No. 03-04-05/8-1195).
- ¿Qué hay que hacer para obtener una deducción de un agente fiscal?
Para recibir una deducción, una persona debe proporcionar al agente fiscal una solicitud por escrito de deducción y documentos que confirmen el derecho a dichas deducciones fiscales.
Si el próximo año los motivos para recibir una deducción no han cambiado, no es necesario volver a presentar los documentos (carta del Ministerio de Finanzas de fecha 08.08.2011 No. 03-04-05/1-551).
- ¿Qué pasa si la solicitud no se presentó?
Cuando no se solicita una deducción, el agente fiscal no proporciona una deducción. Si la solicitud se presentó fuera de plazo, la deducción se otorga teniendo en cuenta su solicitud durante todo el período de vigencia del contrato de trabajo o de derecho civil en el período impositivo en el que se recibió la solicitud. Es decir, se puede generar una cantidad de impuesto retenida en exceso que deberá ser devuelta al contribuyente.
- ¿Qué documentos confirman el derecho a la deducción?
En cuanto a los documentos que confirman el derecho a la deducción, estamos hablando, en primer lugar, de una copia del certificado de nacimiento del niño, en la que se indica al contribuyente como padre del niño.
- ¿Qué puede confirmar que un niño recibe manutención de un padre divorciado?
El cumplimiento de esta condición para un padre divorciado se confirma por el hecho del pago de la pensión alimenticia según auto de ejecución para el cobro de la pensión alimenticia o según acuerdo notarial sobre el pago de la pensión alimenticia (carta del Ministerio de Hacienda de 15 de enero , 2019 N° 03-04-05/1233).
- ¿Y para el cónyuge, el cónyuge de los padres?
Para el cónyuge de uno de los padres, la condición de mantener al niño puede confirmarse por el hecho de vivir junto con él. También necesitará una copia de su pasaporte (con una nota sobre el registro de matrimonio) o una copia de su certificado de registro de matrimonio (carta del Ministerio de Finanzas del 7 de noviembre de 2018 No. 03-04-05/80099).
¿Cómo confirmar el hecho de la convivencia si el cónyuge de los padres y el padre del niño están registrados en direcciones diferentes?
En la práctica, en tales casos, es aconsejable que el agente fiscal reciba una declaración escrita del padre del niño de que el cónyuge participa en el mantenimiento del niño (cartas del Ministerio de Finanzas del 21/02/2012 No. 03- 04-05/8-209, de fecha 22/08/2012 No. 03-04-05/8-991).
¿Es posible que por un hijo se deduzcan cuatro personas: los padres y sus nuevos cónyuges?
Sí, tal situación es posible (carta del Ministerio de Hacienda de 17 de abril de 2013 No. 03-04-05/12978).
- ¿Durante qué período es válida la deducción?
Dependiendo de la situación, se aplica la deducción estándar por los períodos:
· desde el mes de nacimiento del niño (niños),
· a partir del mes en que se produjo la adopción, se estableció la tutela (tutela),
· a partir del mes de entrada en vigor del acuerdo sobre el traslado del niño o niños para ser criados en una familia.
· la deducción cesa en diciembre del año en que ocurrió cualquiera de los hechos:
· el niño ha cumplido 18 o 24 años de edad,
· el acuerdo sobre el traslado del niño o niños para ser criados en una familia ha expirado o ha sido rescindido anticipadamente,
· muerte de un niño(s).
- ¿Qué significa la frase “hasta fin de año” en relación con la deducción estudiantil?
Por un lado, la deducción se prevé hasta diciembre del año en que el estudiante cumpla 24 años. Si un estudiante a tiempo completo tiene 24 años, pero no completó sus estudios en el año en curso, la deducción no se otorga a partir de enero del año siguiente.
Pero existe incertidumbre sobre la cuestión de conceder una deducción hasta diciembre si los estudios terminaron en junio del año en que el estudiante cumplió, digamos, 23 años.
Hay aclaraciones del Ministerio de Hacienda, según las cuales la deducción no se otorga a partir del mes siguiente al mes de graduación, ya que en este caso el niño ya no es estudiante (carta de 29 de diciembre de 2018 No. 03-04- 06/96676).
No está claro qué, dada la idéntica redacción en el Código Fiscal de la Federación de Rusia, causa diferencias en la interpretación del momento de conceder una deducción a un niño de 18 años y a un estudiante de 24 años. De hecho, según el artículo 54 del Código de Familia, un niño es una persona que no ha cumplido los dieciocho años (la mayoría de edad). Pero la concesión de una deducción por hijo cesa en diciembre del año en que el hijo cumple 18 años, y debe cesar la concesión de una deducción para un estudiante que cumple 24 años durante el año.
Parece que la última frase del último párrafo del subpárrafo 4 del párrafo 1 del artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia sobre el período de educación de un niño tiene un carácter auxiliar y está dedicado a la inclusión del tiempo de licencia académica en el período de recepción de una deducción.
Además, los padres del estudiante no deben encontrarse en peores condiciones que las personas con las que se rescindió el acuerdo de transferencia del niño a una familia, pero a quienes se les concede la deducción hasta el final del año.
En este sentido, teniendo en cuenta el párrafo 7 del artículo 3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se puede conceder una deducción al contribuyente antes de una fecha anterior: hasta el final del año en que el estudiante completó sus estudios, o hasta el final del año en el que cumplió 24 años.
- ¿Recibir una deducción depende de los ingresos del contribuyente?
Sí. El ingreso máximo del contribuyente para obtener una deducción es de 350 mil rublos.
Por lo tanto, si, digamos, en abril de 2019, los ingresos calculados por el agente fiscal superaron los 350 mil rublos (350 001 rublos o más), a partir de abril no se proporciona la deducción fiscal.
- ¿Qué incluye el límite de ingresos?
Se determina con base en los ingresos sujetos a impuestos a una tasa del 13% (no se tienen en cuenta los dividendos). Los pagos que están exentos de impuestos no se tienen en cuenta a la hora de determinar la limitación. Los pagos que están parcialmente exentos de impuestos se tienen en cuenta en la parte que no está exenta de impuestos (carta del Ministerio de Hacienda de 21 de marzo de 2013 No. 03-04-06/8872).
Al mismo tiempo, según el Ministerio de Finanzas, la cuestión es que el agente fiscal debe tener en cuenta otros ingresos pagados a un individuo, por ejemplo, los ingresos de transacciones con valores(carta del 03/08/2018 No. 03-04-07/55100).
- ¿Cómo se rastrea el límite de ingresos?
El agente fiscal es responsable del correcto cálculo, retención y transferencia del impuesto, incluida la correcta provisión de las deducciones.
Si el contribuyente no es contratado a partir del primer mes del período impositivo, las deducciones fiscales se proporcionan teniendo en cuenta los ingresos recibidos en otro lugar de trabajo. El monto de los ingresos recibidos se confirma mediante un certificado de ingresos y montos de impuestos de una persona física emitido por un agente fiscal en el lugar de trabajo anterior (cláusula 3 del artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Al control tamaño establecido ingresos, al alcanzar los cuales no se proporciona la deducción, la fecha de recepción de los ingresos debe determinarse de conformidad con el artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. El período de concesión de la deducción debe estar correlacionado con el período de percepción de los ingresos.
Permítanme recordarles que la fecha de recepción real por parte del contribuyente de los ingresos en forma de salario es el último día del mes en el que se acumularon los ingresos por el trabajo realizado. responsabilidades laborales de acuerdo con el contrato de trabajo (contrato). La fecha de su pago no cambia la fecha de recepción de los ingresos y, en consecuencia, si el salario del empleado se devengó en abril y, teniendo en cuenta esto, el monto total de los ingresos calculados superó los 350 mil, entonces no se proporciona la deducción fiscal. de abril. De todos modos, el pago puede ocurrir en mayo.
La situación contraria puede surgir en enero de 2020 al pagar los sueldos de diciembre de 2019. Estos ingresos corresponden a diciembre de 2019 y no se incluyen en el período impositivo 2020 al determinarse el monto de 350 mil deducciones para 2020;
Puede suceder que al momento del pago los ingresos totales del contribuyente aún no hayan superado el límite, por lo que se aplica la deducción. Si en el mismo mes el contribuyente recibe otro pago, teniendo en cuenta que los ingresos del contribuyente superan los 350 mil rublos, el agente fiscal retendrá impuestos adicionales calculando el monto del impuesto sobre la renta personal sobre la base del monto total de los ingresos sin aplicar una deducción por ese mes.
El monto de las deducciones del año resultó ser mayor que el monto de los ingresos. ¿Se pueden trasladar las deducciones no utilizadas al año siguiente?
En el año en que surgió la diferencia entre las deducciones fiscales y los ingresos, no hay necesidad de pagar impuestos. Pero esta diferencia no se traslada al siguiente período impositivo.
- ¿Cómo se proporciona una deducción fiscal estándar si los ingresos son irregulares durante el año?
Si en ciertos meses del período impositivo el empleado no tuvo ingresos gravados a una tasa del 13%, la deducción la proporciona el agente en los meses posteriores en los que se pagaron los ingresos. Teniendo en cuenta la provisión de deducciones para cada mes del período impositivo, incluidos aquellos en los que no hubo pagos de renta (carta del Ministerio de Hacienda de 25 de diciembre de 2018 No. 03-04-05/94556).
Supongamos que el empleador ya no pagará ingresos al empleado hasta fin de año. ¿Cómo obtener una deducción?
Cuando el pago de la renta de cualquier mes por parte de un agente fiscal se detiene por completo y no se reanuda hasta el final del período impositivo, el impuesto sobre la renta de las personas físicas no se calcula para los meses correspondientes.
Una persona física puede recibir una deducción de la autoridad fiscal en función de los resultados del período impositivo.
Para ello, es necesario presentar una declaración de impuestos y documentos que confirmen el derecho a deducciones (cláusula 4 del artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Puede utilizar el mismo procedimiento si, durante el período impositivo, no se proporcionaron al contribuyente las deducciones fiscales estándar o se proporcionaron en una cantidad menor que la prevista por el Código Fiscal de la Federación de Rusia.
- ¿A cuánto asciende la deducción disponible?
Se aplican los siguientes importes de deducción:
· 1.400 rublos - por el primer hijo;
· 1.400 rublos - por el segundo hijo;
· 3.000 rublos - por el tercer hijo y por cada hijo posterior.
Al determinar el monto de la deducción se tiene en cuenta el número total de hijos, incluidos los hijos naturales, los hijos del cónyuge de matrimonios anteriores, tutelados, etc.
El orden de los hijos se determina en orden cronológico por fecha de nacimiento, independientemente de su regreso en el momento de otorgarse la deducción. También se tienen en cuenta los niños fallecidos.
Existen dificultades para determinar el monto de la deducción en relación con un hijo conjunto de los cónyuges si cada uno de ellos tiene (tuvo) un hijo (hijos) de matrimonios anteriores. La posición de las autoridades reguladoras puede ser que a los efectos de determinar el monto de la deducción para un contribuyente que no es padre, sólo se toman en cuenta en el cálculo aquellos que son sustentados por el contribuyente en el momento de la provisión de la deducción. número total de hijos (carta del Ministerio de Hacienda de 21 de enero de 2016 No. 03-04-05/1999, de 28/05/2015 No. 03-04-05/30910).
¿Qué montos de deducción se otorgan a un contribuyente que mantiene a un niño discapacitado?
Si un niño menor de 18 años es un niño discapacitado, o un estudiante de tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años es una persona discapacitada del grupo I o II, la deducción se proporciona en un monto mayor cantidad.
El monto de la deducción por cada hijo en el caso de que un hijo menor de 18 años sea un hijo discapacitado, o un estudiante de tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años, si es un discapacitado persona del grupo I o II, es:
· 12.000 rublos - para un padre, cónyuge de un padre, padre adoptivo,
· 6.000 rublos – para el tutor, el administrador, el padre adoptivo y el cónyuge del padre adoptivo.
El monto total de la deducción fiscal estándar está determinado por dos circunstancias: qué tipo de cuenta se ha convertido el niño para los padres y si está discapacitado. Estos criterios no están especificados en el Código Fiscal de la Federación de Rusia como alternativos y, por lo tanto, el monto de la deducción se puede determinar sumando los montos.
Esta posición se refleja en el párrafo 14 de la Revisión de la práctica de los tribunales que consideran casos relacionados con la aplicación del Capítulo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, aprobada por el Presidium de la Corte Suprema el 21 de octubre de 2015.
Si un hijo discapacitado es el tercer hijo, ¿cuál es la deducción fiscal total para él por mes?
Teniendo en cuenta las conclusiones del Tribunal Supremo, la deducción consiste en el importe de las deducciones por el tercer hijo y por el hijo discapacitado.
En la situación descrita en la pregunta, la deducción para el padre, el cónyuge del padre, el padre adoptivo será de 15 mil rublos, para otras personas, 9 mil rublos.
- ¿Quién es elegible para reclamar la doble deducción?
Se proporciona una doble deducción al padre único (padre adoptivo), padre adoptivo, tutor o administrador.
“Padre soltero” en este caso significa que el segundo padre falleció, fue declarado desaparecido o fue declarado fallecido.
O la paternidad no ha sido establecida legalmente: la información sobre el padre no estaba incluida en los documentos de nacimiento del niño o se ingresó según las palabras de la madre del niño (carta del Ministerio de Hacienda de 25 de diciembre de 2018 No. 03-04-05 /94690, de 3 de diciembre de 2009 No. 03-04-05-01/852).
El derecho a recibir dicha deducción también debe confirmarse mediante un documento que acredite que el único progenitor no tiene un matrimonio registrado.
El divorcio de los padres, el nacimiento de un hijo fuera de un matrimonio registrado (en un matrimonio civil), la privación del segundo padre de la patria potestad no significa la ausencia del segundo padre.
- ¿Puede uno de los padres recibir una deducción tanto para él como para el otro padre?
Además de recibir una deducción del doble del importe por parte del único padre, la deducción puede ser recibida por uno de los padres (padres adoptivos) de su elección basándose en una solicitud de denegación del otro padre (padre adoptivo). ) para recibir una deducción fiscal.
El Código Fiscal de la Federación de Rusia utiliza la formulación "doble deducción", que se conserva desde el período en que las deducciones no se diferenciaban por el número de hijos. Pero, estrictamente hablando, no siempre se trata de una doble deducción. Uno de los padres recibe, además de su propia deducción, exactamente la deducción que el otro padre rechazó (carta del Ministerio de Hacienda de 20 de marzo de 2012 No. 03-04-08/8-52).
La deducción sólo se puede renunciar a favor del padre (padre adoptivo). Además, puede negarse a recibir una deducción por todos o varios hijos.
Para recibir una deducción para el segundo padre, el segundo padre debe ser elegible para recibirla. Es decir, sus ingresos están gravados a una tasa del 13%, estos ingresos no superan los 350.000 rublos en 2019 y se cumplen otras condiciones, que se documentan cada mes en que se realiza la deducción.
Así, la negativa a recibir una deducción a favor del otro progenitor no aumenta el monto aritmético de las deducciones y, además de causar dolores de cabeza al agente tributario, no genera ninguna ventaja para los contribuyentes padres.
- ¿Cómo reflejar las deducciones en los informes del agente fiscal?
Las opciones para proporcionar deducciones tienen códigos separados 126–149 (Apéndice No. 2 de la orden del Servicio de Impuestos Federales No. ММВ-7-11/387@ del 10 de septiembre de 2015).
Dentro de grupos separados (por separado para un padre, cónyuge de un padre, padre adoptivo y por separado para un tutor, fideicomisario, padre adoptivo, cónyuge de un padre adoptivo), las deducciones se dividen según el orden de los hijos, los casos de concesión de una deducción por una persona discapacitada y varias combinaciones de proporcionar deducciones dobles.
30.01.2017Le diremos qué deducciones están disponibles para los padres que trabajan, cómo obtenerlas y cuánto puede esperar.
La deducción por hijos es estándar y una de las más pequeñas, pero aún así le permite ahorrar parte del dinero ganado legalmente, que se destina al pago del impuesto sobre la renta personal. MoneyMan nos dijo qué reglas se aplican para la deducción por “niños”.
Condiciones para la concesión de deducciones.
Familia Svetlana y su marido están criando a tres hijos: Mikhail, un colegial de 14 años, Anna, una estudiante de 19 años que estudia a tiempo completo, y Sergei, de 21 años, un estudiante de maestría a tiempo completo. El empleador de Svetlana le retiene el 13% del impuesto sobre la renta personal salarios, por un importe de 40.000 rublos sin impuestos. por mes. La familia sabe que ella tiene derecho a deducciones por hijos y quiere saber cuánto le deben.
¿En qué casos se puede obtener una deducción?
Las deducciones por hijos pertenecen a la categoría estándar y están reguladas por el art. 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y se presentan mensualmente. Tienen derecho a recibirlos los padres, padres adoptivos, tutores, fiduciarios y padres adoptivos que tengan uno o más hijos a su cargo o custodia.
Se asigna una deducción si el hijo es menor de 18 años o si es estudiante a tiempo completo. En este caso, también se adeuda una deducción por aquellos meses en que los estudiantes tuvieron licencia académica.
Svetlana puede reclamar una deducción por cada hijo, ya que Mikhail tiene menos de 18 años y Anna y Sergey son estudiantes de tiempo completo y tienen menos de 24 años.
Monto de la deducción
Se establecen los siguientes importes de deducción:
1.400 rublos. - para 1 niño;
1.400 rublos. - para el segundo hijo;
3.000 rublos. - para el tercer hijo y siguientes.
También por cada niño discapacitado hasta 18 años o estudiante discapacitado del grupo I o II de educación a tiempo completo hasta 24 años proporcionó deducción por el importe:
12.000 rublos. - para padres y padres adoptivos;
6.000 rublos. - para tutores, fideicomisarios y padres adoptivos.
La familia Svetlana tiene tres hijos:
El primer hijo es Sergei (21 años), a quien se le debe una deducción de 1.400 rublos;
El segundo hijo es Anna (19 años), a quien se le debe una deducción de 1.400 rublos;
El tercer hijo es Mikhail (14 años), a quien se le debe una deducción de 3.000 rublos.
En total, la deducción mensual para ella será 5.800 rublos. (1.400 rublos. + 1.400 frotar. + 3.000 frotar.). Teniendo esto en cuenta, la base imponible de Svetlana (es decir, el importe de los salarios sobre los que se calculará el impuesto del 13%) será igual a 34.200 rublos. ( 40.000 rublos. – 5.800 rublos.), y el empleador transferirá un impuesto por la cantidad de 4.446 rublos al presupuesto. ( 34.200 rublos × 13%). Como resultado, la Familia recibirá 35.554 rublos. (40.000 rublos. – 4.446 rublos.).
Sin deducciones, la base imponible es de 40.000 rublos. y se pagan 5.200 rublos al presupuesto. (40.000 rublos × 13%). En este caso, la cantidad disponible que recibe Svetlana es igual a 34.800 rublos(40.000 rublos – 5.200 rublos).
Las deducciones fiscales permiten a Svetlana ahorrar dinero 754 rublos. (35.554 rublos – 34.800 rublos.) por mes.
Límite de ingresos
La deducción se otorga hasta que los ingresos totales del contribuyente desde el inicio del año alcancen 350.000 rublos. En el mes en que la renta imponible, calculada en régimen de devengo, supere el límite establecido, dejará de practicarse la deducción. Y luego hasta fin de año el ciudadano no tendrá derecho a utilizarlo, pero el año que viene este derecho se activará nuevamente.
Supongamos que a partir de enero de 2016, la Familia recibe las deducciones por “hijos”. Dado que su ingreso mensual es de 40,000 rublos, se los proporcionarán solo hasta agosto inclusive, porque en septiembre su ingreso total será de 360 mil rublos, que es más que el límite establecido. Resulta que en un año, gracias a las deducciones, Svetlana ahorrará. 6.032 rublos. (8 meses × 754 frotar.).
Restricciones relacionadas con los niños.
La deducción se proporciona hasta el final del año y finaliza en enero del año siguiente si:
El niño murió;
el niño ha cumplido 18 años y no es estudiante a tiempo completo;
un niño que recibe educación a tiempo completo tiene 24 años;
Se rescinde el acuerdo sobre la transferencia de un niño a una familia para su crianza.
Por ejemplo, el único hijo de un ciudadano cumplió 18 años en abril de 2016. El hijo decidió no perder el tiempo estudiando e inmediatamente se puso a trabajar. Entonces su padre recibirá una deducción de 1.400 rublos por todos los meses restantes de 2016, aunque su hijo ya haya cumplido 18 años. El ciudadano perderá el derecho a la deducción a partir de enero de 2017.
Monto de la doble deducción
Cada progenitor tiene derecho a una deducción, incluso si están divorciados, por lo que los cónyuges pueden acordar asignar ambas cantidades a uno de ellos. Para hacer esto, uno de los padres debe redactar una renuncia a la deducción a favor del segundo, quien luego recibirá una doble deducción.
La familia y su marido discutieron y decidieron que era mejor para Svetlana recibir ambas deducciones, tras lo cual el marido se negó. Ahora el contribuyente recibe una deducción mensual por el monto de 11.600 rublos. (5.800 rublos. × 2). En la nueva situación, el impuesto sobre la renta personal se cobra por 28.400 rublos. ( 40.000 rublos. – 11.600 rublos.), y asciende a 3.692 rublos Con doble deducción en mano, la Familia recibirá 36.308 rublos (40.000 rublos. — 3.692 rublos.) .
El estado también proporciona una doble deducción al único padre natural o adoptivo, padre adoptivo, fideicomisario o tutor. Sin embargo, una vez que dichos contribuyentes se casen, se les concederá la deducción normal “soltera”.
Cómo obtener una deducción por hijos
Svetlana Semeynaya ha calculado el importe de su deducción, pero para recibirla debe ponerse en contacto con su empleador.
Para hacer esto, necesitará los siguientes documentos:
Solicitud de deducción;
certificado de nacimiento de cada niño;
un certificado de la institución educativa que acredite que el niño está estudiando a tiempo completo. Es útil cuando la deducción se emite para un hijo mayor de 18 años;
Formulario 2-NDFL del lugar de trabajo anterior, si hubo cambio de lugar de trabajo en el año en curso.
Luego, el empleador llevará a cabo todas las acciones necesarias de forma independiente y, a partir del mes en que se recibieron los documentos, a Svetlana se le cobrará el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos reducidos por el monto de las deducciones. Tenga en cuenta que puede enviar una solicitud el mismo mes en que nació el recién nacido.
Si durante el período impositivo las deducciones no se recibieron en su totalidad o no se presentaron en absoluto, el contribuyente puede devolver el impuesto sobre la renta personal pagado en exceso comunicándose con la oficina de impuestos después del período impositivo actual.
Aquí tienes un paquete de documentos que te resultarán útiles:
Declaraciones en el formulario 3-NDFL;
Certificados 2-NDFL;
certificados de nacimiento;
certificados de la institución educativa;
solicitudes de provisión deducción estándar;
Solicitudes de devolución de impuestos pagados en exceso.
Puede enviarlos por correo o presentarlos personalmente a la autoridad fiscal, que realizará una auditoría (puede tardar hasta 3 meses) y emitirá un veredicto sobre la concesión de la deducción. Luego, dentro de los 10 días, se notifica la decisión al contribuyente. Si la solicitud de devolución de impuestos se envía inmediatamente, se aceptará automáticamente y dentro de los 30 días el dinero se transferirá a la cuenta especificada en ella.
Desde 2016, han entrado en vigor una serie de modificaciones del Código Fiscal. En particular, los cambios afectaron el procedimiento para proporcionar deducciones fiscales estándar y sociales. Además, se ha ampliado la lista de motivos para conceder una deducción del impuesto a la propiedad. Aprenderá sobre estos cambios en este artículo.
Deducción estándar por hijos.
El procedimiento para conceder deducciones fiscales a los hijos se establece en los párrafos. 4 apartados 1 art. 218 Código Fiscal de la Federación de Rusia. La deducción por hijo para cada mes del período impositivo se aplica a las siguientes personas que mantienen al hijo:
- sobre los padres;
- para el cónyuge de los padres;
- para el padre adoptivo;
- al tutor;
- para el fiduciario;
- para el padre adoptivo;
- para el cónyuge del padre adoptivo.
El 1 de enero de 2016 entró en vigor la Ley Federal de 23 de noviembre de 2015 No. 317-FZ “Sobre Modificaciones al Artículo 218 de la Segunda Parte” Código de impuestos Federación Rusa"(en adelante, Ley Federal No. 317-FZ), por la cual el inciso mencionado se establece en nueva edición. Para algunas categorías de contribuyentes, el monto de la deducción estándar ha aumentado; además, se ha aumentado el monto de los ingresos, al alcanzar el cual (en base devengado desde el comienzo del año) no se proporcionan las deducciones fiscales estándar.
A continuación, en la tabla, proporcionamos información comparativa sobre el monto de la deducción estándar por hijo antes de las modificaciones y teniendo en cuenta las disposiciones de la Ley Federal No. 317-FZ.
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Subcláusula 4, cláusula 1, art. 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia modificado hasta el 1 de enero de 2016 |
Subcláusula 4, cláusula 1, art. 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia modificado, en vigor desde el 01/01/2016 |
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La deducción fiscal para cada mes del período impositivo se aplica al padre, cónyuge del padre, padre adoptivo, tutor, custodio, padre adoptivo, cónyuge del padre adoptivo que mantiene al niño, en los siguientes montos: – 3.000 rublos. – para cada niño si un niño menor de 18 años es un niño discapacitado, o un estudiante a tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años, si es una persona discapacitada del grupo I o II |
La deducción fiscal para cada mes del período impositivo se aplica al padre, cónyuge del padre, padre adoptivo que sustenta al niño, en los siguientes montos: – 1.400 rublos. – para el primer hijo; – 1.400 rublos. – para el segundo hijo; – 3.000 rublos. – para el tercer hijo y cada uno de los siguientes; – 12.000 rublos. – para cada niño si un niño menor de 18 años es un niño discapacitado, o un estudiante a tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años, si es una persona discapacitada del grupo I o II. La deducción fiscal para cada mes del período impositivo se aplica al tutor, fiduciario, padre adoptivo, cónyuge del padre adoptivo que mantiene al niño, en los siguientes montos: – 1.400 rublos. – para el primer hijo; – 1.400 rublos. – para el segundo hijo; – 3.000 rublos. – para el tercer hijo y cada uno de los siguientes; – 6.000 rublos. – para cada niño si un niño menor de 18 años es un niño discapacitado, o un estudiante a tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años, si es una persona discapacitada del grupo I o II |
La deducción fiscal es válida hasta el mes en que los ingresos del contribuyente (con excepción de los ingresos por participación accionaria en las actividades de organizaciones recibidos en forma de dividendos) individuos que son residentes fiscales de la Federación de Rusia), calculado sobre la base devengado desde el inicio del período impositivo (respecto del cual se establece la tasa impositiva establecida en el párrafo 1 del artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) por el agente fiscal que proporcionó esta deducción, superó:
- 280.000 rublos. – según la edición válida hasta el 01/01/2016;
- 350.000 rublos. – según edición vigente desde el 01/01/2016.
Deducciones sociales por IRPF 2016.
De acuerdo con las reglas del párrafo 1 del art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia al determinar el tamaño base imponible de conformidad con el párrafo 3 del art. 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el contribuyente tiene derecho a recibir las siguientes deducciones fiscales sociales para el impuesto sobre la renta personal en 2016:
- en el monto de los ingresos transferidos por el contribuyente en forma de donaciones (cláusula 1);
- en el monto pagado por el contribuyente en el período impositivo por su educación en instituciones educativas, así como en el monto pagado por el contribuyente-padre por la educación de sus hijos menores de 24 años, por el contribuyente-tutor (contribuyente- fideicomisario) para la educación de sus pupilos menores de 18 años de estudio a tiempo completo en instituciones educativas (párrafo 2);
- en el monto pagado por el contribuyente en el período impositivo por los servicios médicos prestados organizaciones medicas, empresarios individuales dedicado a actividades médicas, a él, a su cónyuge, a sus padres, a sus hijos (incluidos los adoptados) menores de 18 años, a sus pupilos menores de 18 años, así como en el monto del costo de los medicamentos para uso médico que le receten el médico tratante y adquirido por el contribuyente a expensas de propios fondos(cláusula 3);
- en el monto de las contribuciones a las pensiones pagadas por el contribuyente durante el período impositivo en virtud del acuerdo (acuerdos) de provisión de pensiones no estatales celebrado por el contribuyente con un fondo de pensiones no estatal (cláusula 4);
- en el monto de las contribuciones al seguro adicionales pagadas por el contribuyente durante el período impositivo para la parte financiada de la pensión laboral de conformidad con la Ley Federal del 30 de abril de 2008 No. 56-FZ “Sobre contribuciones al seguro adicionales para la pensión de capitalización y apoyo estatal formación de ahorros para pensiones” (cláusula 5).
Para tu información
El importe total de las deducciones fiscales sociales por el IRPF en 2016, previsto en los párrafos. 2 – 5 p. 1 cucharada. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (excluidos los gastos de educación de los niños (tutelados) y los gastos de tratamientos costosos) no deben exceder los 120.000 rublos. en el período impositivo. En este caso, el contribuyente selecciona de forma independiente los tipos de gastos que reclamará para la deducción de impuestos (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 31 de mayo de 2011 No. 03-04-05/7-388).
¿Qué deducciones sociales puede solicitar un contribuyente a un empresario?
Observemos de inmediato que una deducción por caridad, prevista en el monto de los gastos reales incurridos (pero no más del 25% del monto de los ingresos recibidos durante el período impositivo y sujetos a impuestos), solo se puede obtener al presentar una declaración ante la oficina de impuestos al final del período impositivo. Hasta el 1 de enero de 2016, los empleados tenían derecho a acudir a un agente fiscal durante el año para recibir las deducciones sociales definidas en los párrafos. 4, 5 p. 1 cucharada. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (sobre los costos de pago de cotizaciones de seguro adicionales para la parte financiada de la pensión laboral, así como sobre la provisión de pensiones no estatales y el seguro de pensión voluntario). Esta oportunidad estuvo disponible para los contribuyentes después de que entró en vigor la Ley Federal del 29 de diciembre de 2012 No. 279-FZ "Sobre las enmiendas al Capítulo 23 de la Segunda Parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia".
Las condiciones obligatorias al solicitar deducciones a un empleador son las siguientes:
- prueba documental de los gastos del contribuyente de conformidad con los párrafos. 4, 5 p. 1 cucharada. 219 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
- retención de contribuciones en virtud de acuerdos de pensiones no estatales, seguro de pensiones voluntario, seguro voluntario vida (si dichos contratos se celebran por un período de al menos cinco años) y (o) contribuciones de seguro adicionales para una pensión de capitalización de los pagos a favor del contribuyente y su transferencia por parte del empleador a los fondos y (o) organizaciones de seguros correspondientes .
Recibir una deducción del impuesto social del empleador por contribuciones a la provisión de pensiones no estatales y contribuciones adicionales para una pensión de capitalización, debe:
- redactar una solicitud dirigida al empleador para la concesión de una deducción social;
- si es necesario, proporcione copias de documentos que el empleador no tenga.
El empleador debe tener los principales documentos que confirmen los gastos, ya que dedujeron las contribuciones de los ingresos del empleado. Sin embargo, es posible que se requieran documentos que confirmen el grado de parentesco entre el empleado y la persona por quien el contribuyente pagó contribuciones de pensión (certificado de matrimonio, certificado de nacimiento (documentos de adopción), certificado de nacimiento de un hijo (documentos que establecen la tutela (tutela) o adopción)), certificado sobre el establecimiento de la discapacidad de un niño. Además, si el empleador no tiene copia del convenio con la NPF, deberá adjuntar dicha copia. Además, si el contrato no contiene información sobre la licencia NPF, deberá presentar una copia de la licencia certificada con la firma del director y el sello NPF.
A partir del 1 de enero de 2016, los contribuyentes pueden solicitar a su empleador deducciones por tratamiento médico y educación. Las modificaciones correspondientes fueron realizadas por la Ley Federal No. 85-FZ. : según el art. 1 de esta ley en la nueva edición se establece en el párrafo 2 del art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Así, las deducciones del impuesto social en el IRPF de 2016, previstas en el apartado 1 del art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se proporcionan cuando el contribuyente presenta una declaración a la autoridad fiscal al final del período impositivo, a menos que se establezca lo contrario en este párrafo.
Según la nueva edición del párrafo. 2 p.2 art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las deducciones fiscales sociales por tratamiento y formación se pueden proporcionar al contribuyente antes del final del período impositivo cuando presenta una solicitud por escrito al empleador - agente fiscal.
Al mismo tiempo, se establece una condición obligatoria: el contribuyente debe confirmar su derecho a recibir deducciones fiscales sociales. Para ello presenta al agente fiscal la confirmación correspondiente emitida por la autoridad fiscal, en el formulario aprobado por el órgano ejecutivo federal autorizado para el control y supervisión en materia de impuestos y tasas.
El derecho del contribuyente a recibir las deducciones fiscales sociales especificadas debe ser confirmado por la autoridad fiscal en un plazo que no exceda los 30 días naturales a partir de la fecha en que el contribuyente presente a la autoridad fiscal una solicitud por escrito y los documentos que confirmen el derecho a recibir las deducciones fiscales sociales previstas. en párrafos. 2, 3 p.1 art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Modelo de notificación de confirmación del derecho del contribuyente a las deducciones sociales en el IRPF 2016, establecido en los párrafos. 2, 3 p.1 art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 27 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/473@.
Para tu información
Las deducciones fiscales sociales por tratamiento y educación son proporcionadas al contribuyente por el agente fiscal a partir del mes en que el contribuyente solicitó al agente fiscal recibirlas en la forma establecida en el párrafo. 2 p.2 art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Si, después de que el contribuyente haya solicitado al agente fiscal en la forma prescrita recibir tales deducciones sociales, el agente fiscal ha retenido el impuesto sin tener en cuenta estas deducciones, el monto del exceso retenido después de recibir una solicitud por escrito del contribuyente será ser devuelto al contribuyente en la forma establecida por el art. 231 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Si al final del período impositivo el monto de los ingresos del contribuyente recibidos del agente fiscal fue menor que el monto de las deducciones por tratamiento y educación, el contribuyente tiene derecho a recibir deducciones del impuesto social en la forma prevista en el párrafo . 1 artículo 2 arte. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, es decir, en oficina de impuestos después de presentar la declaración.
Deducción del impuesto a la propiedad.
El 1 de enero de 2016 entraron en vigor los cambios introducidos por la Ley Federal No. 146-FZ. en párrafos 1 cláusula 1 y págs. 2 p.2 art. 220 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Estas enmiendas ampliaron la lista de motivos para proporcionar una deducción del impuesto a la propiedad. Antes de esta fecha, esta deducción se proporcionaba solo en el caso de la venta de propiedad, así como de una acción (acciones) de la misma, una participación (parte de la misma) en el capital autorizado de una organización, previa cesión de derechos de reclamación en virtud de un acuerdo de participación en la construcción compartida (en virtud de un acuerdo de inversión para la construcción compartida u otro acuerdo asociado con la construcción compartida).
Según la nueva edición de párrafos. 1 cláusula 1 art. 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se proporciona la deducción del impuesto a la propiedad mencionada, excepto en los casos anteriores:
- al dejar la membresía de la empresa;
- al transferir fondos (propiedad) a un participante de una empresa liquidada;
- cuando disminuye el valor nominal de una acción en el capital autorizado de la empresa.
Según las modificaciones realizadas a los párrafos. 2 p.2 art. 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, tras la venta de una acción (parte de la misma) en el capital autorizado de una empresa, retiro de la membresía de la empresa, transferencia de fondos (propiedad) a un participante de la empresa en caso de liquidación de la empresa, tras una disminución en el valor nominal de una acción en el capital autorizado de la empresa, cesión de derechos de reclamación en virtud de un acuerdo de participación en la construcción compartida (un acuerdo de inversión para la construcción compartida u otro acuerdo relacionado con la construcción compartida) , el contribuyente tiene derecho a reducir el monto de su renta imponible por el monto de los gastos realmente incurridos por él y los gastos documentados asociados con la adquisición de esta propiedad (derechos de propiedad).
Los gastos del contribuyente asociados con la adquisición de una participación en el capital autorizado de una empresa pueden incluir:
- gastos por la cantidad de efectivo y (o) el costo de otras propiedades que fueron aportadas como contribución a capital autorizado al constituir una empresa o aumentar su capital autorizado;
- gastos de adquisición o aumento de una participación en el capital autorizado de la empresa.
Para tu información
En ausencia de gastos documentados para la adquisición de una participación en el capital autorizado de la empresa, se proporciona una deducción del impuesto a la propiedad por el monto de los ingresos recibidos por el contribuyente como resultado de la terminación de la participación en la empresa, que no exceda el total de 250.000 rublos. para el período impositivo.
Al vender parte de una participación en el capital autorizado de una empresa propiedad de un contribuyente, los gastos del contribuyente por la adquisición de esta parte de la participación en el capital autorizado se tienen en cuenta en proporción a la disminución de la participación de dicho contribuyente en el capital autorizado de la empresa.
Al recibir ingresos en forma de pagos a un participante de la empresa en efectivo o en especie En relación con una disminución del capital autorizado de la empresa, los gastos del contribuyente para adquirir una participación en el capital autorizado de la empresa se tienen en cuenta en proporción a la disminución del capital autorizado de la empresa.
Si el capital autorizado de la empresa se incrementó debido a la revaluación de activos, cuando se reduce, los gastos del contribuyente por adquirir una participación en el capital autorizado se tienen en cuenta en el monto del pago al participante de la empresa que excede el monto del incremento del valor nominal de su acción como consecuencia de la revaluación de activos.
En conclusión, enumeramos los principales cambios que entraron en vigor el 1 de enero de 2016. Teniendo en cuenta las modificaciones realizadas a los párrafos. 4 apartados 1 art. 218 Código Fiscal de la Federación de Rusia:
- Si un niño menor de 18 años es un niño discapacitado o un estudiante de tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años es una persona discapacitada del grupo I o II, la deducción fiscal por cada mes del El período impositivo se aplica a:
- para un padre, cónyuge, padre, padre adoptivo que mantiene al niño (por un monto de 12.000 rublos);
- para un tutor, fideicomisario, padre adoptivo, cónyuge de un padre adoptivo que mantiene al niño (por un monto de 6.000 rublos);
- La deducción fiscal por hijos es válida hasta el mes en que los ingresos del contribuyente hayan superado los 350.000 rublos.
Según las modificaciones introducidas en el apartado 2 del art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, un contribuyente puede ejercer su derecho a deducciones fiscales sociales por educación y tratamiento de dos formas:
- al presentar una declaración a la autoridad fiscal al final del período impositivo;
- cuando el contribuyente presenta una solicitud escrita al empleador antes del final del período impositivo.
Al mismo tiempo, el empleador-agente fiscal proporciona deducciones por tratamiento y formación sólo si el contribuyente tiene derecho a hacerlo.
Teniendo en cuenta las modificaciones realizadas a los párrafos. 1 cláusula 1, págs. 2 p.2 art. 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se proporciona una deducción del impuesto a la propiedad al retirarse de la membresía de una empresa, transferir fondos (propiedad) a un participante en una empresa liquidada o reducir el valor nominal de una acción en la capital autorizado de la empresa.
S. E. Nesterov, experto de la revista "Remuneración: contabilidad e impuestos"
Remuneración: contabilidad y fiscalidad, N° 1, 2016.
Ley Federal de 6 de abril de 2015 No. 85-FZ "Sobre modificaciones del artículo 219 de la segunda parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia y del artículo 4 de la Ley federal" sobre modificaciones de las partes uno y dos del Código Fiscal de la Federación de Rusia Federación de Rusia (en términos de tributación de las ganancias de las empresas controladas compañías extranjeras e ingresos de organizaciones extranjeras).
