Co znamená samostatný řádek pro částku DPH? DPH: nejzvláštnější a nejsložitější daň. Kdy bude nutné oddělit DPH od částky

Jaká rizika bude mít společnost, pokud Potvrzení o převzetí dokončeného díla (formulář č. KS-2) nebude obsahovat DPH naběhlou z výše nákladů?

Popis situace:

Usnesení Státního statistického výboru Ruska ze dne 11. listopadu 1999 č. 100 „O schválení jednotných forem primární účetní dokumentace pro účtování prací v investiční výstavbě a opravách a stavebních pracích“ schválený formulář č. KS-2 „Akt o přijetí dokončené práce." Přidělení částky DPH ve formuláři č. KS-2 se neposkytuje.

Zároveň je v „Potvrzení o nákladech na provedené práce a nákladech“ (formulář č. KS-Z) na řádku „Celkem“ uvedeno celkové množství práce a nákladů bez DPH, výše DPH je uvedena v samostatný řádek, cena provedených prací je uvedena v řádku „Celkem“ a náklady včetně DPH.

V souladu s odstavcem 4 Čl. 168 daňového řádu Ruské federace v platebních dokumentech, včetně registrů šeků a registrů pro příjem finančních prostředků z akreditivu, primárních účetních dokladů a faktur, je odpovídající částka daně zvýrazněna na samostatném řádku.

V souladu s částí 1 Čl. 9 federálního zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ „O účetnictví“, každá skutečnost hospodářského života podléhá registraci jako primární účetní doklad.

Podle článku 12 vyhlášky Ministerstva financí Ruské federace ze dne 29. července 1998 č. 34n (ve znění ze dne 24. prosince 2010) „O schválení předpisů o udržování účetnictví A účetní závěrky PROTI Ruská Federace» všechny obchodní transakce prováděné organizací musí být doloženy podpůrnými dokumenty. Tyto doklady slouží jako prvotní účetní doklady, na základě kterých se vede účetnictví.

Při dokumentaci provedených prací (poskytnutých služeb) může organizace používat jednotné formy úkonů nebo formy úkonů vypracované samostatně a schválené účetními postupy.

V investiční výstavbě tak standardní formy primárních dokumentů schválené usnesením Státního statistického výboru Ruska ze dne 11. listopadu 1999 č. 100 „O schválení jednotných forem primární účetní dokumentace pro evidenci prací v investiční výstavbě a opravách a výstavbě práce“ lze použít k doložení provedené práce, a to „Potvrzení o převzetí práce“ (formulář č. KS-2) a „Potvrzení o nákladech na provedené práce a výdajích“ (formulář č. KS-3).

Postup aplikace daňové odpočty upravena v čl. Umění. 171 a 172 daňového řádu Ruské federace.

V souladu s odstavcem 6 Čl. 171 Daňový kódČástky daně RF předložené daňovému poplatníkovi podléhají srážkám dodavatelé(zákazníci-vývojáři), když provádějí investiční výstavbu, montáž (instalaci) dlouhodobého majetku. Podle odstavce 5 Čl. 172 daňového řádu Ruské federace se srážky těchto daňových částek provádějí způsobem stanoveným v odstavci. 1 a 2 odst. 1 čl. 172 daňového řádu Ruské federace.

Ustanovení 1 Čl. 172 daňového řádu Ruské federace stanoví, že odpočty daně se provádějí na základě faktur vystavených prodávajícími při nákupu zboží (práce, služby), majetkových práv nebo na základě jiných dokladů v případech uvedených v odst. 3, 6 - 8 Čl. 171 Daňový řád Ruské federace. Částky daně předložené poplatníkovi po registraci zakoupeného zboží (práce, služby), majetková práva podléhají srážkám za přítomnosti příslušných primárních dokumentů.

V souladu s odstavcem 1 Čl. 168 daňového řádu Ruské federace, při prodeji zboží (práce, služby), převodu vlastnických práv, je prodávající kromě ceny (sazby) prodávaného zboží (práce, služby) povinen převést majetková práva předložit kupujícímu odpovídající částku daně k platbě. Podle odstavce 4 Čl. 168 daňového řádu Ruské federace musí být částka daně zvýrazněna jako samostatný řádek v zúčtovacích dokladech, prvotních účetních dokladech a fakturách.

Je třeba poznamenat, že formulář č. KS-2 „Zákon o přijetí dokončené práce“, schválený usnesením Státního statistického výboru Ruska ze dne 11. listopadu 1999 č. 100, nestanoví přidělení částky DPH. . Pro platby za provedené práce se používá jednotný tiskopis č. KS-3 „Potvrzení o nákladech na provedené práce a výdajích“, schválený stejným usnesením.

Zároveň v „Potvrzení o nákladech na provedené práce a výdajích“ (formulář KS-3) je v řádku „Celkem“ uvedeno celkové množství práce a výdajů bez DPH, výše DPH je uvedena na samostatném a náklady na provedené práce a výdaje jsou uvedeny na řádku „Celkem“ z hlediska DPH. Certifikát slouží k vyúčtování se zákazníkem za provedené práce. Jedna kopie je vypracována pro dodavatele, druhá - pro zákazníka (vývojář, generální dodavatel).

Legislativa tedy nepožaduje, aby byla částka DPH zvýrazněna jako samostatný řádek v přejímacích listech za odvedenou práci. Nezvýraznění částky DPH jako samostatný řádek v aktech formuláře č. KS-2 tedy nemůže sloužit jako základ pro odmítnutí uplatnění daňových odpočtů plátci daně.

V usnesení Federální antimonopolní služby Moskevského distriktu ze dne 29. listopadu 2006 č. KA-A40/11617-06 tak soud neuznal argument daňového inspektora o nezvýraznění formuláře č. KS-2 DPH. v předložených úkonech dokončeného díla, neboť pro převzetí dokončených smluvních stavebních a montážních prací a připsání částky DPH ve formuláři č. KS-2 slouží formulář č. KS-2 „Přejímací list“ dokončené dílo“ není poskytována za předpokladu, že poplatník dodrží postup pro uplatnění daňových odpočtů stanovený daňovým řádem Ruské federace.

Jak obyčejní lidé, tak specialisté, jako je účetní, mohou v případě potřeby čelit nějakému úkolu přidělit DPH a podívejte se na částku transakce nebo nákupu z ní zúčtované. Poradíme vám, jak na to.

Podstata daně

Daň z přidané hodnoty (DPH) je forma výběru určité části hodnoty produktu ve prospěch státní pokladny. Konečný spotřebitel platí daň z celé ceny produktu prodávajícímu, protože ten ji připočítává k ceně prodávaného zboží. Jeho výrobci ale často musí přidělit DPH abyste se vyhnuli opakovanému účtování daně ze stejné hodnoty. DPH totiž do pokladny začíná proudit mnohem dříve, než si produkt koupí konečný kupující.

DPH se platí v každé fázi výroby produktu: když se nakupují suroviny nebo se provádějí práce nezbytné k jeho vytvoření. Totéž platí pro služby poskytované spotřebiteli. Tato distribuce umožňuje výrazně snížit možnost daňových úniků a také osvobození od DPH při vývozu zboží, což zvyšuje konkurenceschopnost národní produkce.

Pojďme na to přijít jak oddělit DPH od částky nákupy, transakce. Chcete-li to provést, musíte určit výši hlavní sázky. Může být dvou typů: 18/118 nebo 10/110. Hodnota vypočtené sazby závisí na tom, jaká výše DPH je zahrnuta v celkové částce – 18 nebo 10 procent.

Kdy použít odhadovanou sazbu

To je třeba provést v následujících běžných situacích:

• výpočet daně ze zálohy z titulu dodání zboží, které je plánováno v nejbližší době;
• výpočet daně, kterou musí daňový agent převést do pokladny;
• výpočet DPH v ceně, ale nepřiděluje se samostatně.

Jak počítat

Umět přidělit DPH pomocí vzorce:

PŘÍKLAD PRO 10 %
Řekněme, že na účet společnosti byla přijata záloha na zásilku těstovin ve výši 220 000 rublů, podléhající DPH se sazbou 10%. Uvažujme jak přidělit DPH 10%:

Služební cesty

Při platbě za hotelový pokoj nebo cestovné pro zaměstnance společnosti lze odečíst daň bez faktury. Proto je velmi důležité a žádoucí, aby cestovní lístek nebo doklad vystavený při platbě za pokoj obsahoval DPH se přiděluje z částky.

Odpovědět

Pokud ve smlouvě není uvedena výše DPH a neexistují žádné další známky toho, že cena nezahrnuje DPH, pak se DPH vypočítává ze sjednané ceny kalkulovanou sazbou.

Odůvodnění

V podstatě jde o to, zda hodnotu zakázky, když v ní není DPH uvedena, považovat za hodnotu včetně DPH nebo bez DPH.

Příklad

Dvě ruské organizace uzavřely kupní a prodejní smlouvu za cenu 100 000 rublů. DPH není součástí smlouvy.

Pokud použijeme odhadovanou sazbu DPH (20/120), pak částka daně bude 16 667 rublů a příjmy prodávajícího budou 83 333 rublů. Při použití odhadované sazby předpokládáme, že částka 100 000 rublů zahrnuje DPH.

Pokud předpokládáme, že cena produktu je 100 000 rublů bez DPH, musíte použít sazbu DPH 20 %, částka daně bude 20 000 rublů a příjem prodejce bude 100 000 rublů.

Nejvyšší rozhodčí soud Ruské federace formuloval své stanovisko k této otázce v odstavci 17 usnesení pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 30. května 2014 N 33 „K některým otázkám, které vyvstávají pro rozhodčí soudy při zvažování případy související s výběrem daně z přidané hodnoty“:

"17. Ve smyslu ustanovení odstavců 1 a 4 článku 168 daňového řádu Ruské federace je třeba vzít v úvahu výši daně uvalené na kupujícího při prodeji zboží (práce, služby), převodu vlastnických práv. účtu při stanovení konečné výše ceny uvedené ve smlouvě a zvýrazněné v zúčtovacích a prvotních účetních dokladech, účtech - fakturách jako samostatný řádek. Břemeno zajištění splnění těchto požadavků přitom leží na prodávajícím jako plátci daně, který je povinen takovou prodejní operaci zohlednit při tvorbě základu daně a výpočtu daně splatné do rozpočtu na základě výsledků hospodaření. odpovídající zdaňovací období.

V tomto ohledu, pokud ze smlouvy přímo nevyplývá, že cena v ní stanovená nezahrnuje výši daně a nevyplývá jinak z okolností předcházejících uzavření smlouvy nebo jiných podmínek smlouvy, musí soudy vycházet ze skutečnost, že na cenu předloženou kupujícímu prodávající připočítá částku daně jako poslední z ceny uvedené ve smlouvě, pro kterou je určena metodou výpočtu (článek 4 § 164 zákoníku).“

Pokud tedy ve smlouvě není uvedena výše DPH a neexistují žádné další známky toho, že cena nezahrnuje DPH, pak se DPH vypočítává ze sjednané ceny kalkulovanou sazbou. Tento přístup v podstatě přenáší břemeno nákladů na DPH, na kterých se strany nedohodly, na prodávajícího (na úkor jeho příjmů).

DPH (daň z přidané hodnoty) je nejobtížnější daní na pochopení, výpočet a zaplacení, i když pokud se do její podstaty neponoříte do hloubky, nebude se to podnikateli zdát příliš zatěžující, protože... je nepřímá daň. Nepřímá daň se na rozdíl od daně přímé převádí na konečného spotřebitele.

Každý z nás vidí celkovou výši nákupu a výši DPH na účtence z obchodu a jsme to my, jako spotřebitelé, kdo tuto daň nakonec platí. Mezi nepřímé daně patří kromě DPH i spotřební daně a cla. Abyste pochopili složitost správy DPH pro jejího plátce, budete muset porozumět hlavním prvkům této daně.

prvky DPH

Předměty zdanění DPH jsou:

• prodej zboží, prací, služeb na území Ruska, převod vlastnických práv (právo uplatnit dluh, duševní práva, nájemní práva, právo trvalého užívání Pozemek atd.), jakož i bezúplatný převod vlastnického práva ke zboží, výsledkům práce a poskytování služeb. Řada transakcí uvedených v odstavci 2 článku 146 daňového řádu Ruské federace se neuznává jako předmět zdanění DPH;
• provádění stavebních a instalačních prací pro vlastní spotřebu;
• převod pro vlastní potřebu zboží, prací, služeb, k jejichž nákladům se při výpočtu daně z příjmů nepřihlíží;
• dovoz zboží na území Ruské federace.

Zboží a služby uvedené v článku 149 daňového řádu Ruské federace nepodléhají DPH. Mezi nimi jsou společensky významné, jako jsou: prodej určitého zdravotnického zboží a služeb; pečovatelské služby a služby péče o děti; prodej náboženských předmětů; služby přepravy cestujících; vzdělávací služby atd. Navíc se jedná o služby na trhu cenné papíry; Bankovní operace; pojišťovací služby; legální služby; prodej obytných budov a prostor; veřejné služby.

Sazba daně DPH může být rovna 0 %, 10 % a 18 %. Existuje také pojem „míry vypořádání“, rovnající se 10/110 nebo 18/118. Používají se v operacích uvedených v odstavci 4 článku 164 daňového řádu Ruské federace, například při přijímání zálohy za zboží, práci, služby. Všechny situace, ve kterých se uplatňují určité daňové sazby, jsou uvedeny v článku 164 daňového řádu Ruské federace.

Pozor: od roku 2019 maximální sázka DPH bude 20 % místo 18 %. Vypočtená sazba namísto 18/118 bude 20/120.

Vývozní transakce podléhají nulové sazbě daně; přeprava ropy a plynu potrubím; přenos elektřiny; přeprava po železnici, leteckou a vodní dopravou. S 10% sazbou - některé potravinářské výrobky; většina produktů pro děti; léky a zdravotnické produkty, které nejsou zahrnuty na seznamu nezbytných a životně důležitých; chovný dobytek. U veškerého ostatního zboží, prací a služeb je sazba DPH 18 %.

Základ daně podle DPH v obecném případě se rovná nákladům na prodané zboží, práce a služby, s přihlédnutím ke spotřebním daním ze zboží podléhajícího spotřební dani (článek 154 daňového řádu Ruské federace). Zároveň články 155 až 162.1 daňového řádu Ruské federace poskytují podrobnosti pro stanovení daňového základu samostatně pro různé případy:

• převod vlastnických práv (článek 155);
• příjmy z mandátních, provizních nebo agenturních smluv (článek 156);
• při poskytování přepravních služeb a mezinárodních komunikačních služeb (článek 157);
• prodej podniku jako komplexu nemovitostí (článek 158);
• provádění stavebních a instalačních prací a převod zboží (provádění prací, poskytování služeb) pro vlastní potřebu (článek 159);
• dovoz zboží na území Ruské federace (článek 160);
• při prodeji zboží (práce, služby) na území Ruské federace daňovými poplatníky - zahraničními osobami (článek 161);
• s přihlédnutím k částkám spojeným s vypořádáním plateb za zboží, práce, služby (článek 162);
• při reorganizaci organizací (článek 162.1).

zdaňovací období, tedy období, na jehož konci se zjišťuje základ daně a vypočítává výše daně splatné z DPH, je čtvrtina.

plátci DPH Ruské organizace jsou uznávané a jednotliví podnikatelé, stejně jako ti, kteří zboží přes celní hranici přesouvají, tedy dovozci a vývozci. DPH neplatí poplatníci pracující ve zvláštních daňových režimech: , (s výjimkou dovozu zboží na území Ruské federace) a účastníci projektu Skolkovo.

Kromě toho mohou daňoví poplatníci, kteří splňují požadavky článku 145 daňového řádu Ruské federace, získat osvobození od DPH: částka příjmů z prodeje zboží, práce a služeb za tři předchozí měsíce, bez DPH, činila nepřesahuje dva miliony rublů. Osvobození se nevztahuje na fyzické osoby podnikatele a organizace prodávající zboží podléhající spotřební dani.

Co je to odpočet DPH?

Na první pohled, protože DPH musí být účtována z prodeje zboží, prací a služeb, neliší se od daně z obratu (obrat). Pokud se však vrátíme k jeho plnému názvu - „daň z přidané hodnoty“, je jasné, že by se mu neměla vztahovat celá částka prodeje, ale pouze přidaná hodnota. Přidaná hodnota je rozdíl mezi náklady na prodané zboží, práce, služby a náklady na nákup materiálu, surovin, zboží a dalších zdrojů vynaložených na ně.

Z toho jasně vyplývá nutnost získat odpočet DPH. Odpočet snižuje částku DPH vzniklé při prodeji o částku DPH, která byla zaplacena dodavateli při nákupu zboží, prací a služeb. Podívejme se na příklad.

Organizace „A“ zakoupila zboží od organizace „B“ za účelem dalšího prodeje za cenu 7 000 rublů za jednotku. Částka DPH byla 1 260 rublů (v sazbě 18 %), celková kupní cena byla 8 260 rublů. Dále organizace „A“ prodává produkt organizaci „C“ za 10 000 rublů za jednotku. DPH z prodeje se rovná 1 800 rublům, které musí organizace „A“ převést do rozpočtu. Ve výši 1 800 rublů je již „skrytá“ DPH (1 260 rublů), která byla zaplacena při nákupu od organizace „B“.

Ve skutečnosti je povinnost organizace „A“ k rozpočtu pro DPH pouze 1 800 - 1 260 = 540 rublů, ale za předpokladu, že finanční úřady tuto DPH na vstupu započítají, to znamená, že organizaci poskytnou odpočet daně. Získání tohoto odpočtu je doprovázeno mnoha podmínkami, níže se jim budeme věnovat podrobněji.

Kromě odpočtu částek DPH zaplacených dodavatelům při nákupu zboží, prací, služeb lze DPH z prodeje snížit o částky uvedené v článku 171 daňového řádu Ruské federace. Jedná se o DPH zaplacenou při dovozu zboží na území Ruské federace; při vrácení zboží nebo odmítnutí provedení práce nebo poskytnutí služby; když se sníží náklady na expedované zboží (provedená práce, poskytnuté služby) atp.

Podmínky pro získání odpočtu DPH na vstupu

Jaké podmínky tedy musí plátce splnit, aby si při prodeji snížil částku DPH o částku DPH, která byla zaplacena dodavatelům nebo při dovozu zboží na území Ruské federace?

1. musí mít souvislost se zdanitelnými předměty(čl. 171 odst. 2 daňového řádu Ruské federace). Finanční úřady si často kladou otázku, zda toto nakoupené zboží bude skutečně použito v plněních podléhajících DPH? Další podobnou otázkou je, zda existuje ekonomické opodstatnění (orientace na zisk) při nákupu tohoto zboží, prací, služeb?
   To znamená, že správce daně se snaží odmítnout odpočet daně na základě posouzení proveditelnosti činností plátce, ačkoli se to netýká povinných podmínek pro odpočet DPH na vstupu. V důsledku toho podávají plátci DPH v tomto ohledu mnoho žalob proti neopodstatněnému odmítání odpočtů.
2. Nakoupené zboží, práce, služby musí být registrován(článek 172 odst. 1 daňového řádu Ruské federace).
3. Dostupnost správně vystavené faktury. Článek 169 daňového řádu Ruské federace stanoví požadavky na informace, které musí být uvedeny v tomto dokumentu. Při dovozu je místo faktury skutečnost zaplacení DPH potvrzena doklady vystavenými celní službou.
4. Do roku 2006 pro získání odpočtu to bylo podmínkou skutečné platbyčástky DPH. Nyní článek 171 daňového řádu Ruské federace stanoví pouze tři situace, ve kterých vzniká nárok na odpočet v souvislosti se zaplacenou DPH: při dovozu zboží; na služební cesty a výdaje na reprezentaci; placené kupujícími daňového agenta. Pro ostatní situace platí obrat „daňových částek předložených prodejci“.
5. Obezřetnost a opatrnost při výběru protistrany. Už jsme mluvili o „“. Odmítnutí získat odpočet DPH může být způsobeno také vaším spojením s podezřelou protistranou. Pokud chcete snížit DPH, kterou musíte zaplatit do rozpočtu, doporučujeme provést předběžnou kontrolu vašeho transakčního partnera.
6. Izolace DPH jako samostatný řádek. Ustanovení čl. 168 odst. 4 daňového řádu Ruské federace vyžaduje, aby částka DPH v zúčtovacích a prvotních účetních dokladech a také na fakturách byla zvýrazněna jako samostatný řádek. I když tato podmínka není povinná pro získání odpočtu daně, je nutné hlídat její přítomnost v dokladech, aby nevznikaly daňové spory.
7. Včasné vystavování faktur dodavatelem. Podle čl. 168 odst. 3 daňového řádu Ruské federace musí být faktura vystavena kupujícímu nejpozději do pěti kalendářních dnů ode dne odeslání zboží, provedení práce, poskytnutí služby. Kupodivu i zde správci daně vidí důvod pro odmítnutí odpočtu daně kupujícímu, ačkoli se tento požadavek týká pouze prodávajícího (dodavatele). Soudy k této otázce zaujímají stanovisko plátce daně, přičemž důvodně konstatují, že pětidenní lhůta pro vystavení faktury není podmínkou pro odpočet.
8. Bezúhonnost samotného poplatníka. Zde je již nutné prokázat, že samotný plátce DPH, který chce získat odpočet, je poctivým plátcem. Důvodem je stejné usnesení pléna Nejvyššího rozhodčího soudu ze dne 12. října 2006 N 53, které definuje „vady“ protistrany. Odstavce 5 a 6 tohoto dokumentu obsahují výčet okolností, které mohou naznačovat, že daňové zvýhodnění je neoprávněné (a daňovým zvýhodněním je i odpočet DPH na vstupu)

   Podezřelé jsou podle VÁS:

• nemožnost poplatníka skutečně provádět obchodní transakce;
• nedostatek podmínek pro dosahování výsledků příslušných ekonomických činností;
• provádění transakcí se zbožím, které nebylo vyrobeno nebo nemohlo být vyrobeno ve stanoveném objemu;
• účtuje pro daňové účely pouze ty obchodní transakce, které jsou spojeny se získáním daňových výhod.

  Jedná se o podmínky, které jsou na první pohled zcela neškodné, např.: vytvoření organizace krátce před obchodní transakcí; jednorázový charakter operace; využívání zprostředkovatelů při transakcích; provedení transakce na jiném místě, než je místo poplatníka.
  Na základě tohoto usnesení jednali daňoví inspektoři velmi jednoduše - odmítli přijmout odpočet DPH, pouze uvedli tyto podmínky. Horlivost svých zaměstnanců musela krotit sama Federální daňová služba, protože... počet těch „nehodných“ pobírání daňových výhod jednoduše vybočil z míry. V dopise ze dne 24. května 2011 č. SA-4-9/8250 Federální daňová služba uvádí, že „... v praxi daňová kontrola Existují případy, kdy se správce daně, vyhýbá-li se jasnému určení okolností daňového poplatníka pobírajícího neoprávněnou daňovou výhodu, omezuje na odkazy na odstavce 1, 5, 6, 10 usnesení pléna Nejvyššího arbitrážního soudu Ruské federace. Federace ze dne 12. října 2006 č. 53 vyvozuje závěry o tom, že poplatník pobírá neoprávněné daňové zvýhodnění. Zároveň se nepřihlíží k dalším okolnostem, které jasně naznačují, že obchodní transakce byla dokončena.“

1. Další podmínky Pro získání odpočtu DPH může být ze strany správce daně celá řada požadavků na přípravu podkladů (typická jsou obvinění z neúplnosti, nespolehlivosti a rozporuplnosti uvedených údajů); na ziskovost činnosti plátce DPH; pokus o rekvalifikaci zakázek atd. Pokud jste si jisti, že máte pravdu, ve všech těchto případech stojí za to se alespoň odvolat proti rozhodnutí finančních úřadů o zamítnutí odpočtu daně u nadřízeného finančního úřadu.

DPH při vývozu

Jak jsme již řekli, při vývozu zboží je jeho prodej zdaněn sazbou 0 %. Nárok na takovou sazbu musí společnost odůvodnit doložením skutečnosti vývozu. K tomu musíte spolu s přiznáním k DPH předložit finančnímu úřadu balíček dokumentů (kopie vývozní smlouvy, celní prohlášení, přepravní a přepravní doklady s celními značkami).

Na předložení těchto dokladů má plátce DPH 180 dnů ode dne propuštění zboží do celního režimu vývozu. Pokud v tomto období potřebné dokumenty nebude vybíráno, pak bude muset být odvedena DPH ve výši 10 % nebo 18 %.

DPH při dovozu

Při dovozu zboží na území Ruské federace platí dovozci DPH na celnici, která se vypočítává v rámci celních plateb (článek 318 celního kodexu Ruské federace). Výjimkou je dovoz zboží z Běloruské republiky a Republiky Kazachstán, v těchto případech je platba DPH formalizována na finančním úřadu v Rusku.

Vezměte prosím na vědomí, že při dovozu zboží do Ruska platí DPH všichni dovozci, včetně těch, kteří pracují ve zvláštních daňových režimech (USN, UTII, Unified Agricultural Tax, PSN), a těch, kteří jsou osvobozeni od placení DPH podle článku 145 daňového řádu Ruská Federace.

Sazba DPH u dovozu je 10 % nebo 18 % v závislosti na druhu zboží. Výjimkou je zboží uvedené v článku 150 daňového řádu Ruské federace, za jehož dovoz se DPH neúčtuje. Základ daně, ze kterého bude účtována DPH při dovozu zboží, se vypočítá jako celkový součet celní hodnoty zboží, cla a spotřebních daní (u zboží podléhajícího spotřební dani).

DPH v rámci zjednodušeného daňového systému

Zjednodušovači sice nejsou plátci DPH, přesto se při jejich činnosti objevují otázky související s touto daní.

Za prvé, proč daňoví poplatníci OSNO nechtějí spolupracovat s dodavateli na zjednodušeném daňovém systému? Odpověď je zde tato: dodavatel ve zjednodušeném daňovém systému nemůže vystavit kupujícímu fakturu s přidělenou DPH, a proto kupující v OSNO nebude moci uplatnit odpočet daně ve výši DPH na vstupu. Řešení je zde možné ve snížení prodejní ceny, protože na rozdíl od dodavatelů nemusí zjednodušení prodejci účtovat DPH z prodeje.

Někdy ještě zjednodušující vystavují kupujícímu fakturu s přidělenou DPH, která je zavazuje tuto DPH zaplatit a podat přiznání. Osud takové faktury může být kontroverzní. Inspekce často odmítají kupujícím odpočet daně s odkazem na skutečnost, že zjednodušující nejsou plátci DPH (i když DPH skutečně odvedli). Pravda, většina soudů v takových sporech podporuje právo kupujících na odpočet DPH.

Pokud si naopak zjednodušující koupí zboží od dodavatele pracujícího na OSNO, pak platí DPH, na kterou nemůže získat odpočet. Ale podle článku 346.16 daňového řádu Ruské federace může daňový poplatník, který používá zjednodušený systém, vzít v úvahu DPH na vstupu ve svých nákladech. To se však týká pouze plátců, protože... na Příjem USNžádné výdaje se neberou v úvahu.

Přiznání k DPH a odvod daně

Přiznání k DPH je nutné podat na konci každého čtvrtletí, nejpozději do 25. dne následujícího měsíce, tedy nejpozději do 25. dubna, července, října a ledna. Hlášení je přijímáno pouze v elektronické podobě, pokud je předloženo v papírové podobě, není považováno za podané. Počínaje výkazem za 1. čtvrtletí 2017 se přiznání k DPH podává v aktualizované podobě (ve znění vyhlášky Federální daňové služby ze dne 20. prosince 2016 N ММВ-7-3/696@).

Postup při placení DPH se od ostatních daní liší. Částku daně vypočtenou za vykazované čtvrtletí je nutné rozdělit na tři stejné části, z nichž každá musí být zaplacena nejpozději do 25. dne každého ze tří měsíců následujícího čtvrtletí. Například podle výsledků prvního čtvrtletí činila výše splatné DPH 90 tisíc rublů. Částku daně rozdělíme na tři stejné části po 30 tisíc rublech a zaplatíme je v následujících datech: nejpozději 25. dubna, května, června, resp.

Upozorňujeme všechny LLC - organizace mohou platit daně pouze bezhotovostním převodem. To je požadavek čl. 45 daňového řádu Ruské federace, podle kterého se povinnost organizace zaplatit daň považuje za splněnou až po předložení platebního příkazu bance. Ministerstvo financí zakazuje platit daně LLC v hotovosti.

Pokud jste nestihli zaplatit daně nebo odvody včas, tak kromě samotné daně budete muset zaplatit i penále v podobě penále, které lze vypočítat pomocí naší kalkulačky.

Při platbě za zboží (práce, služby) organizace v příkazu k úhradě DPH nepřidělila. Je v tomto případě možný odpočet DPH? A jak se v budoucnu vyhnout kontroverzním situacím?

TAK JAKO. Elin, auditor

Čtyři pravidla bodování

Daňový řád stanoví čtyři podmínky, při současném splnění lze odečíst DPH. Pojďme si je připomenout:

1) zboží (práce, služby) přijímá daňový poplatník k účetnictví (ustanovení 1 článku 172 daňového řádu Ruské federace);

2) částka DPH byla skutečně zaplacena dodavateli zboží (práce, služby) (ustanovení 1 článku 172 daňového řádu Ruské federace);

3) zakoupené zboží (práce, služby) je určeno k provádění transakcí podléhajících DPH (ustanovení 2 článku 171 daňového řádu Ruské federace);

4) existuje řádně vystavená dodavatelská faktura, doklady potvrzující skutečné zaplacení daňových částek (článek 1 článku 172 daňového řádu Ruské federace).

Kapitola 21 daňového řádu Ruské federace neobsahuje další podmínky pro použití odpočtů. Ale zároveň má každá z těchto podmínek specifický implementační mechanismus. Například skutečnost, že zboží bylo zaevidováno, je potvrzeno promítnutím jeho hodnoty na vrub účtu 41 „Zboží“ a ve prospěch účtu 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“. Částku DPH na vstupu vztahující se k tomuto zboží zaúčtovat na vrub účtu 19 „DPH z nabytého majetku“ a ve prospěch účtu 60.

Co potvrzuje, že částka DPH byla dodavateli skutečně zaplacena? Především platební doklady poukazující na splacení dluhu za zakoupené zboží (práce, služby). A jak ukazuje praxe, při provádění daňové kontroly Za účelem odpočtu DPH vyžadují regulační úřady po organizacích, aby zvýraznily částku DPH v zúčtovacích a platebních dokladech jako samostatný řádek. Jak legitimní je takový požadavek?

DPH přiděleno!

Ve většině případů jsou platby dodavatelům prováděny bezhotovostně. Pravidla pro bezhotovostní platby jsou upravena o centrální banka RF.

V platebním příkazu je tedy nutné při vyplňování pole „Účel platby“ zvýraznit splatnou daň (DPH) na samostatném řádku, jinak musí být uvedena indikace, že daň není zaplacena. Tento požadavek je stanoven pododstavcem "h" odstavce 2.10 Předpisů Centrální banky Ruské federace ze dne 10. 3. 2002 č. 2-p "O bezhotovostních platbách", ve znění ze dne 3. 3. 2003. . Připomeňme vám to nová edice Ustanovení nabyla účinnosti 1. června 2003 a zachovala povinnost promítnout výši DPH do pole „Účel platby“.

Obdobný požadavek byl stanoven pro přípravu pokladních dokladů. Podle usnesení Státního statistického výboru Ruska ze dne 18. srpna 1998 č. 88 je v pokladním dokladu na řádku „včetně“ uvedena částka DPH, která je zaznamenána v číslech, a pokud jsou produkty (prac. , služby) nejsou zdaněny, provede se zápis „bez daně“ (DPH)“.

Jak vidíme, požadavky finančních úřadů nejsou neopodstatněné. Vycházejí z pravidel pro vyplňování platebních dokladů.

Co ale dělat, když účetní v každodenním shonu nezvýraznila částku DPH v příkazu k úhradě? Je možné daň započíst, protože byla skutečně zaplacena dodavateli?

Soud a případ

Před nedávnem vydal Spolkový arbitrážní soud Severozápadního distriktu rozsudek o zákonnosti odpočtu DPH plátcem, jehož platební doklady neměly záznamy o DPH nebo bylo na nich chybně uvedeno „bez DPH“ nebo „nepoplatník DPH“ (rozsudek Federální arbitrážní soud okresu Northwestern ze dne 24. ledna 2003 ve věci č. A56-17326/02). Ustanovení kapitoly 21 daňového řádu Ruské federace nenaznačují, že nezvýraznění částky DPH jako samostatného řádku v platebních příkazech zbavuje poplatníka práva uplatnit daňové odpočty. Soud uvedl, že pro uplatnění odpočtu stačí na faktuře zvýraznit částku DPH. Chyba při provádění platebních příkazů tak nemůže plátce daně zbavit práva na uplatnění odpočtu daně, pokud se prokáže, že skutečně odvedl částky daně prodejcům zboží (práce, služby).

Raději to opravte

Rád bych okamžitě varoval organizace, že poté, co se seznámily s výše uvedeným soudním rozhodnutím, nebudou přidělovat DPH v platbách. Podle nás to nemá cenu dělat!

Nejprve soud posoudil a rozhodl v konkrétní věci. A není pravda, že pokud se ocitnete ve stejné situaci, natož v jiném regionu, rozhodne soud podobné řešení ve váš prospěch.

Za druhé, postup přípravy primárních dokumentů je upraven na úrovni podzákonných předpisů a organizace jsou povinny dodržovat pokyny pro dokumentaci obchodních transakcí.

Pokud jste omylem zmeškali platbu, ve které není zvýrazněno DPH, je lepší tuto chybu opravit bez čekání na schůzku s daňovým kontrolorem. Chcete-li to provést, stačí napsat dopis servisní bance o změně účelu platby. K platebnímu příkazu je lepší přiložit druhou kopii dopisu se značkou banky, kde chybně nebyla uvedena částka DPH. A od této chvíle to můžete považovat za své platební příkaz vydané v souladu s požadavky Centrální banky Ruské federace.

Pokud není DPH zvýrazněna na potvrzení objednávky pokladního dokladu a vy se chystáte přijmout DPH jako odpočet, měli byste požádat protistranu o její nahrazení. V opačném případě budete muset své postavení obhájit u soudu.