Бухгалтерский, налоговый учет и отчетность в тсж. Что есть доходы и расходы ТСЖ при УСН, какие минусы, как проводить приход средств на счета и платить налог, если нет раздельного учета? Как должны учитываться коммунальные платежи
Товарищество собственников жилья (ТСЖ) наряду со всеми юридическими лицами обязано предоставлять определённую отчётность в строгом соответствии с законодательством Российской Федерации. В статье расскажем про отчетность ТСЖ, поговорим о видах, сроках сдачи, льготах.
Какую отчётность должно сдавать ТСЖ
В соответствии с п.2 ст.291 Гражданского кодекса Российской Федерации Товарищество собственников жилья является некоммерческой организацией, создаваемой и действующей в соответствии с законом о товариществах собственников жилья .
Согласно законодательству Российской Федерации ТСЖ обязано предоставлять следующую отчётность:
- Бухгалтерская отчётность.
- Налоговая отчётность.
- Отчёты по уплате страховых взносов.
- Статистическая отчётность.
- Раскрытие информации. Именно о данных видах отчётности подробно будет представлена информация далее.
Порядок бухгалтерского учёта для ТСЖ
Несмотря на то, что некоммерческая организация не имеет извлечение прибыли в качестве основной деятельности (п.1 ст.2 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (с изменениями и дополнениями)), тем не менее, в соответствии с п.1 ст.32 Федерального № 7-ФЗ некоммерческая организация ведёт бухгалтерский учёт в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
При составлении бухгалтерской отчётности необходимо руководствоваться Информацией Минфина России от 24 декабря 2015 г. № ПЗ-1/2015 «Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций », где сказано о том, что годовая бухгалтерская (финансовая) отчётность некоммерческой организации состоит из:
Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) предусмотрено предоставление промежуточной отчётности, что подразумевает под собой предоставление Бухгалтерского баланса. В случае, если за отчётный период прибыль не превысила трёх миллионов рублей – ТСЖ имеет право предоставить упрощённую форму годовой бухгалтерской отчётности, что включает в себя предоставление:
- Бухгалтерского баланса. Читайте также статью: → « ».
- Отчёта о целевом использовании средств.
Формы документации представлены в Приказе Минфина РФ от 4 декабря 2012 г. № 154н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н».
Налоговый учёт ТСЖ, применяющего ОСНО
Согласно ст.246 Налогового кодекса РФ ТСЖ признано налогоплательщиком, обязанностью которого является ведение налогового учёта и предоставление налоговой отчётности. Так, ТСЖ, применяющее Основную систему налогообложения (ОСНО), предоставляет стандартную налоговую отчётность . Согласно п.2 ст. 289 некоммерческие организации имеют право предоставлять налоговую декларацию по упрощённой форме по истечении отчётного периода.
Форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а так же формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме».
Упрощённая форма декларации – это 2 листа:
- лист (страница 001): перечислены налоги, по которым ТСЖ признано налогоплательщиком, но при этом объектов налогообложения в отчётном периоде не было;
- лист (страница 002): заполняется согласно п. 15 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом № 62н от 10 июля 2007 г. «Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядка ее заполнения».
Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (Зарегистрирован в Минюсте России 15.12.2014 г. № 35171).
Налоговый учёт ТСЖ, применяющего УСН
ТСЖ, согласно ст.346.12 НК РФ, вправе применять упрощённую систему налогообложения (УСН), которая так же предполагает ведение чёткого налогового учёта. ТСЖ обязано предоставлять налоговую декларацию независимо от полученных доходов в истекшем отчётном периоде.
Помимо обязательного представления налоговой декларации, ТСЖ, согласно ст.346.24 НК РФ, в обязательном порядке должно вести учёт доходов и расходов в книге учёта доходов и расходов.
В отличие от ТСЖ, применяющего ОСНО, налогоплательщики на УСН освобождены от:
- уплаты НДС;
- налога на имущество;
- отчётность по данным видам налога ТСЖ предоставлять не нужно.
Основные проводки по бухгалтерскому учёту ТСЖ
Согласно Приказа Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями и дополнениями) бухгалтерский учёт ТСЖ ведёт, применяя счета бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации.
| Приход: | ||
| Д 76 | К 86/целевые средства | Начисление взносов собственников |
| Д 50 | К 76 | Поступление членских взносов |
| Д 51 | К 62 | Поступление арендной платы |
| Расход: | ||
| Д 91.2 | К 51 | Обслуживание банковского счёта |
| Д 97 | К 60.01 | Счёт на страхование общего имущества |
| Д 20 | К 97 | Оплата страховки |
| Д 86/целевые средства | К 20 | Погашение расходов ТСЖ за счёт членских взносов |
Сроки сдачи отчётности для ТСЖ
Согласно ст.15 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) отчётным периодом для годовой бухгалтерской отчётности является календарный год (с 1 января по 31 декабря). Отчётный период может быть другим в следующих случаях:
- организация ТСЖ;
- реорганизация ТСЖ;
- ликвидация ТСЖ.
В этих случаях отчётным периодом является тот период, в который ТСЖ вело свою деятельность в календарном году. При этом стоит отметить, что в случае, если ТСЖ было организовано после 30 сентября – первым отчётным периодом будет являться период с даты регистрации ТСЖ по 31 декабря года, следующего за годом регистрации.
Пример 1. ТСЖ организовано 08.10.2016 г. Первый отчётный период: 08.10.2016 г. – 31.12.2017 г. Годовая бухгалтерская отчётность будет представлена именно за это время. В соответствии со ст. 17 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ последнюю бухгалтерскую отчётность предоставляет ликвидационная комиссия, либо арбитражный управляющий (если ТСЖ признано банкротом). Последняя бухгалтерская отчётность составляется на дату, предшествующую дате внесения записи о ликвидации ТСЖ в Единый государственный реестр юридических лиц.
Пример 2. ТСЖ реорганизовано 05.04.2017 г. Отчётным периодом за 2017 г. будет являться период с 01.01.2017 г. по 04.04.2017 г. За этот период и предоставляется годовая бухгалтерская отчётность. Срок сдачи бухгалтерской отчётности: до 31 марта года, следующего за истекшим отчётным периодом. Срок сдачи налоговой декларации зависит от системы налогообложения, применяемой ТСЖ:
Общая система льгот по НДС для ТСЖ
Согласно пп. 29, 30 п. 3 ст.149 НК РФ ТСЖ освобождается от уплаты НДС в случае:
- осуществления реализации коммунальных услуг, предоставляемой ТСЖ, созданного в целях удовлетворения потребности граждан в жилье и отвечающим за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение;
- реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых ТСЖ, созданного в целях удовлетворения потребности граждан в жилье и отвечающим за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме у организаций и индивидуальных предпринимателей непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги), реализации работ (услуг) по выполнению функций технического заказчика работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирных домах, выполняемых (оказываемых) специализированными некоммерческими организациями, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органами местного самоуправления и (или) муниципальными бюджетными учреждениями в случаях, предусмотренных Жилищным кодексом Российской Федерации.
Государственная информационная система для ЖКХ
В Российской Федерации создана и функционирует государственная информационная система ЖКХ, которая регулируется Федеральным законом от 21 июля 2014 г. № 209-ФЗ «О государственной информационной системе жилищно-коммунального хозяйства» (с изменениями и дополнениями). Целью государственной информационной системы ЖКХ является доведение до граждан, органов государственной власти, органов местного самоуправления и организаций сведений о жилищно-коммунальном хозяйстве.
В соответствии со ст.2 Федерального закона от 21.07.2014 г. № 209-ФЗ государственная информационная система жилищно-коммунального хозяйства (далее – система) – единая федеральная централизованная информационная система, функционирующая на основе программных, технических средств и информационных технологий, обеспечивающих сбор, обработку, хранение, предоставление, размещение и использование информации о жилищном фонде, стоимости и перечне услуг по управлению общим имуществом в многоквартирных домах, работах по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах, предоставлении коммунальных услуг и поставках ресурсов, необходимых для предоставления коммунальных услуг, размере платы за жилое помещение и коммунальные услуги, задолженности по указанной плате, об объектах коммунальной и инженерной инфраструктур, а также иной информации, связанной с жилищно-коммунальным хозяйством.
Типовые ошибки ведения отчётности
Несмотря на обилие и доступность информации об особенностях ведения отчётности ТСЖ, всё же допускаются некоторые ошибки, влекущие за собой наложение штрафных санкций:
- нарушение сроков сдачи отчётности;
- предоставление налоговой декларации, не соответствующей системе налогообложения, применяемой ТСЖ;
- неверное оформление бухгалтерских проводок;
- исчисление и уплата НДС в случае освобождения от уплаты.
Рубрика “Вопросы и ответы”
Вопрос №1. Я с недавнего времени являюсь бухгалтером ТСЖ. Председатель забыла перейти на УСН, хотя я была уверена, что переход был осуществлён. Декларацию сдала по УСН. Чем нам это грозит?
В Вашем случае сдача налоговой декларации УСН является нарушением, т.к. ТСЖ применяет ОСНО, что грозит наложением штрафных санкций со стороны ИФНС.
Вопрос №2. Поступление денежных средств ТСЖ за 2016 год не превысило 3 000 000 рублей. Нужно ли предоставлять отчёт о целевом использовании средств?
Да, Вам необходимо предоставлять отчёт о целевом использовании средств, т.к. данный документ является обязательным при предоставлении бухгалтерской отчётности.
Для совместного управления общим имуществом многоквартирного дома собственники помещений могут объединяться в товарищества собственников жилья - ТСЖ (ст. 135 ЖК РФ). Как вести бухучет и платить налоги ТСЖ при УСН, расскажем в нашей статье.
Бухучет в ТСЖ на упрощенке в 2019 году: проводки
ТСЖ является некоммерческой организацией (пп. 4 п. 3 ст. 50 ГК РФ). Средства ТСЖ состоят из следующих (п. 2 ст. 151 ЖК РФ):
- обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов ТСЖ;
- платежи от собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ;
- доходы от предпринимательской деятельности ТСЖ, направленной на выполнение целей, задач и обязанностей ТСЖ (ст. 152 ЖК РФ);
- субсидии на эксплуатацию общего имущества, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
- прочие поступления.
Учет целевых средств ТСЖ ведет на счете 86 «Целевое финансирование». К счету 86 необходимо открыть субсчета в разрезе источников поступления средств. Рассмотрим бухгалтерский учет взносов ТСЖ, кроме платежей за жилищно-коммунальные услуги, учет которых будет рассмотрен ниже.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Начисление причитающихся к получению с членов ТСЖ взносов, включая взносы на капительный ремонт | 86 «Целевое финансирование» | |
| Поступление взносов (кроме взносов на капремонт, которые аккумулируются на специальном счете) | 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| Поступление взносов на капитальный ремонт | 55 «Специальные счета в банках» | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| Отражение текущих расходов по управлению общим имуществом | 20 «Основное производство», | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| Списание затрат по управлению общим имуществом за счет средств целевого финансирования | 86 «Целевое финансирование» | 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. |
Учет предпринимательской деятельности ТСЖ ведется в обычном порядке с использованием счета 90 «Продажи».
Налогообложение ТСЖ при УСН в 2019 году
При определении доходов при УСН не учитываются, в частности, доходы, полученные в рамках целевого финансирования (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 , пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ) и целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ). К ним ТСЖ может, в частности, отнести:
- вступительные и членские взносы участников ТСЖ;
- пожертвования;
- бюджетные средства на финансирование капремонта в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 № 185-ФЗ и ЖК РФ;
- средства собственников жилья, поступающие в ТСЖ на проведение ремонта.
Доходы эти не учитываются только в том случае, если ТСЖ ведет раздельный учет доходов и расходов по целевым средствам. Если раздельный учет отсутствует, то целевые поступления учитываются в доходах упрощенца на общих условиях.
Порядок ведения раздельного учета ТСЖ разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей . В качестве примеров для разработки регистров учета поступления и использования целевых средств можно использовать образцы регистров, приведенные в Рекомендациях МНС РФ .
При этом в КУДиР ТСЖ на упрощенке не отражает доходы и расходы, которые не учитываются при расчете налога при УСН.
Коммунальные платежи ТСЖ: учет и налогообложение
А каков порядок учета сумм, поступивших товариществу в качестве оплаты жилищно-коммунальных услуг? Суммы, полученные от собственников (пользователей) жилья в счет оплаты коммунальных услуг, которые оказаны сторонними организациями, не включаются в доходы при УСН (пп.4 п.1.1 ст.346.15 НК РФ , Определение ВС от 11.05.2018 № 305-КГ17-22109 по делу № А41-86032/2016). Это при условии, что полученная за коммунальные услуги плата перечисляется в дальнейшем (Письмо Минфина от 14.06.2018 № 03-11-06/2/40525):
Ресурсоснабжающей организации - за поставку ресурсов;
- региональному оператору по обращению с твердыми коммунальными отходами - за оказанные услуги.
Если между ТСЖ и собственником жилых помещений заключен посреднический договор, то доходом ТСЖ будет только соответствующее вознаграждение (Письма Минфина от 18.08.2017 № 03-11-11/53260 , от 27.01.2017 № 03-11-11/4260).
Таки образом, если ТСЖ выступает лишь в качестве посредника между собственниками жилья и ресурсоснабжающей организацией (оператором), то бухучет будет такой:
Если же ТСЖ самостоятельно оказывает услуги собственникам (пользователям) жилья, то плата за эти услуги включается в доходы ТСЖ. И бухучет коммунальных платежей будет выглядеть следующим образом:
Аналитический учет плательщиков коммунальных платежей на счетах 62,76 организуется в разрезе собственников жилья, чтобы получать информацию о состоянии расчетов с каждым собственником на отчетную дату.
Бухучет в управляющей компании на УСН
Управление многоквартирным домом может также осуществляться специализированной организацией на основании лицензии - управляющей компанией (п. 1.3 , пп. 3 п. 2 ст. 161 ЖК РФ). Бухгалтерский учет управляющей компании и ее налогообложение на УСН будут аналогичны рассмотренному выше порядку учета и налогообложения ТСЖ.
Важно! Для жилищных товариществ, желающих перейти на упрощённую систему уплаты налогов, возможен переход только на тот вариант системы, при котором из доходов вычитаются расходы, а налоговая ставка равна 15 процентам (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Среди основных плюсов упрощённой системы для ТСЖ можно выделить:
- Освобождение от уплаты НДС.
- Возможность уменьшать налоговую базу при вступлении в товарищество новых жителей дома.
- Возможность освобождать от уплаты налогов прибыль жилтоварищества, возникшую вследствие хозяйственной деятельности.
- Возможность максимального уменьшения величины уплачиваемых налогов путём нивелирования разницы доход-расход.
Уменьшать разницу между доходной и расходной частью можно вне зависимости от величины чистой доходной части, что является существенным преимуществом для крупных жилищных структур.
Налоговый и бухгалтерский учет отчетности тсж на усн в 2018
Необходимо помнить: учёт взносов собственников жилья ведётся на счёте 86, а учёт поступлений денежных средств от деятельности, приносящей доход, на счёте 90. Читайте также статью: → «Счет 86: целевое финансирование. Пример, проводки». Приход: Д 76 К 86/целевые средства Начисление взносов собственников Д 50 К 76 Поступление членских взносов Д 51 К 62 Поступление арендной платы Расход: Д 91.2 К 51 Обслуживание банковского счёта Д 97 К 60.01 Счёт на страхование общего имущества Д 20 К 97 Оплата страховки Д 86/целевые средства К 20 Погашение расходов ТСЖ за счёт членских взносов Сроки сдачи отчётности для ТСЖ Согласно ст.15 Федерального закона от 6 декабря 2011 г.
№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) отчётным периодом для годовой бухгалтерской отчётности является календарный год (с 1 января по 31 декабря).
Отчетность тсж на усн в 2018 году: главные особенности
Такое объединение необходимо для непрерывного решения возникающих задач по обеспечению граждан проживающих в доме, теплом, электроэнергией, водой, а также для организации своевременного обслуживания общедомового оборудования и пространства, проведения ремонтных работ и т.д. Под общее управление объединения попадает:
- общая собственность в доме
- собственность владельцев квартир в нескольких домах.
Среди основных целей создания ТСЖ можно выделить следующие:
- пользование и распоряжение общей собственностью;
- обеспечение сохранности общего имущества;
- организация постоянного предоставления жильцам дома коммунальных услуг;
- решение других необходимых вопросов.
Финансирование деятельности ТСЖ осуществляется за счет членских взносов и обязательных платежей. Суммы платежей и взносов определяются путем голосования.
Налогообложение тсж при усн в 2017 — 2018 году
Именно о данных видах отчётности подробно будет представлена информация далее.Порядок бухгалтерского учёта для ТСЖ Несмотря на то, что некоммерческая организация не имеет извлечение прибыли в качестве основной деятельности (п.1 ст.2 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (с изменениями и дополнениями)), тем не менее, в соответствии с п.1 ст.32 Федерального № 7-ФЗ некоммерческая организация ведёт бухгалтерский учёт в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При составлении бухгалтерской отчётности необходимо руководствоваться Информацией Минфина России от 24 декабря 2015 г.
Доходы тсж на усн сократятся в 2018 году
- 1 Бухгалтерская (финансовая) отчетность
- 2 Налоговая отчетность
- 3 Налоговая отчетность: ОСНО
- 4 Налоговая отчетность: УСН
- 5 Отчетность по страховым взносам
- 6 Статистическая отчетность
- 7 Раскрытие информации
- 8 Ответственность за нераскрытие информации
ТСЖ (ТСН) является некоммерческой организацией, которая создается путем государственной регистрации юридического лица (ст. 123.12 и п. 2 ст. 291 ГК РФ). При этом для обеспечения своей деятельности товарищество имеет наемный персонал – как минимум правление во главе с председателем правления. Расходы на оплату труда наемных сотрудников заложены в смету доходов и расходов ТСЖ (ТСН) на год.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность ТСЖ, ТСН (в лице правления) обязано вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность.
Бухгалтерский, налоговый учет и отчетность в тсж
К другим проводкам, позволяющим учесть основные доходы и расходы, относятся:
- Получение субсидий – Д55 и К50.
- Расходы на ремонтные работы – Д20 и К60.
- Поступление взносов – Д76 и К86.
- Плата по квитанциям за спецсервис не членов ТСЖ – Д76 и К60.
- Расходы на оплату услуг поставщиков – Д91 и К60.
- Начисление налога при использовании УСН – Д26 и К68.
- Прибыль от сдачи помещений в аренду – Д62 и К90.
Если нет раздельного учета - то все поступления считаются доходом, с которого необходимо оплатить налог. Важно! Чтобы исключить прибыль от хозяйственной деятельности (в т.ч. аренды помещений) из общей суммы доходов при УСН, нужно использовать проводки Д84 и К86, переводящие коммерческую прибыль в средства целевого финансирования.
Какие отчеты сдает тсж на усн за полугодие в 2018 году
В частности, в список входят целевые поступления в виде бюджетных субсидий и средств собственников на проведение ремонтных работ, а также денежные поступления на содержание ТСЖ и ведение им деятельности в соответствии с уставом (членские взносы, пожертвования, поступления на формирование резерва и др.) ВАЖНО! Не учитывать эти суммы в доходах можно только при условии ведения раздельного учета доходов и расходов, которые возникают вследствие целевого финансирования. В противном случае ТСЖ платит с них единый налог на общих основаниях. Из доходов ТСЖ может вычесть страховые взносы, которые уплачены объединением физическим лицам (п.
3 ст. 346.21 НК РФ) и выплаченные за счет средств ТСЖ суммы пособий по временной нетрудоспособности. Но снизить налог можно лишь до 50%. Основной проблемой ТСЖ на УСН является учет коммунальных платежей.
ПЗ-1/2015 «Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций», где сказано о том, что годовая бухгалтерская (финансовая) отчётность некоммерческой организации состоит из: 1 Бухгалтерский баланс 2 Отчёт о целевом использовании средств 3 Приложения, предусмотренные нормативными правовыми актами Отчёт об изменении капитала Отчёт о движении денежных средств Пояснения Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) предусмотрено предоставление промежуточной отчётности, что подразумевает под собой предоставление Бухгалтерского баланса.
Бухгалтерская отчетность тсж на усн в 2018 году условия
ТСЖ выставляет счета членам и «не членами» по единому принципу, финансовый результат по счету 90 «Продажи» не образуется. Расчеты с банком: Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 51 - расходы на расчетно-кассовое обслуживание; Дт 51 Кт 91 субсчет «Прочие доходы» - получены проценты за остаток средств на счете; Дт 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 99 - прибыль по операциям с банком; Дт 99 К 84 - реформация баланса; Дт 84 Кт 86 субсчет «Фонд общего потребления» - не распределенная прибыль отнесена к средствам целевого финансирования; Дт 99 Кт 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» - убыток по операциям с банком; Дт 84 Кт 99 - реформация баланса; Дт 76, 62 КРЕДИТ 84 - убыток предъявлен к покрытию собственникам помещений.
Об этом сказано в пункте 1 статьи 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ и пункте 7 статьи 148 Жилищного кодекса РФ, письме Минстроя России от 10 апреля 2015 г. № 10407-АЧ/04. Это относится как к товариществам на общей системе налогообложения, так и на упрощенке (Закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, информация Минфина России № ПЗ-10/2012, письмо Минфина России от 27 марта 2013 г. № 03-11-11/117). При этом при формировании показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности нужно учитывать рекомендации Минфина России, изложенные в Информации № ПЗ-1/2015.
Состав отчетности ТСЖ (ТСН) зависит от того, пользуется ли товарищество правом вести бухучет в упрощенном порядке или нет.
- 1 Особенности создания ТСЖ
- 2 Порядок формирования средств
- 3 Как должны учитываться коммунальные платежи?
- 4 Особенности бухучета
- 5 Как формируется и сдается отчетность?
- 6 Налогообложение
Многие владельцы городских объектов недвижимости, расположенных в многоквартирных домах, принимают решение о создании ТСЖ. Это делается не только для того, чтобы оптимизировать расходы по коммунальным услугам, но и для поддержания имущества жильцов в должном техническом состоянии. Каждое товарищество собственников недвижимости должно организовываться в соответствии с регламентом Федерального законодательства.
При этом на ТСЖ возлагается обязанность вести бухучет и сдавать сформированную по результатам отчетных периодов в налоговую инспекцию отчетность.
Отчетность и налогообложение ТСЖ при УСН в 2017 году – это актуальные вопросы, поскольку в настоящее время именно товарищество собственников жилья является наиболее эффективной формой управления МКД. Многие ТСЖ при организации своей работы останавливают выбор на УСН, поскольку это существенно упрощает их работу. Особенности ТСЖ Налогообложение ТСЖ при УСН в 2017 году ТСЖ при «Доходы» ТСЖ при УСН «Доходы минус расходы» Как выбрать ТСЖ объект налогообложения при УСН Отчетность ТСЖ на УСН в 2017 году Итоги Товарищество собственников жилья (ТСЖ) является некоммерческой компанией (может получать прибыль, но не может выплачивать дивиденды).
Оно объединяет в себя владельцев квартир в многоквартирном здании для упрощения управления. (ст. 135, 161 ЖК РФ).
Многоквартирные дома нуждаются в грамотном управлении, а потому бухгалтер в коммунальной отрасли – востребованная профессия. Особенности сферы деятельности приводят к наличию специфики учета, в которой следует детально разобраться. Это поможет наладить бухучет в ТСЖ «упрощенка»: проводки в 2017 году не вызовут вопросов у контролирующих фискальных органов.
Чтобы жизнь в многоквартирных домах текла своим чередом, требуется непрерывно решать серьезные задачи: обеспечивать граждан теплом, водой и электроэнергией, обслуживать общедомовое оборудование и пространство, проводить ремонтные работы. Справиться с ними призвана специально созданная организация – товарищество собственников жилья, решение об образовании которой принимается на общем собрании (ст. 135, 161 ЖК РФ).
Деятельность ТСЖ финансируется за счет обязательных платежей и членских взносов, размер которых определяется голосованием. Организация относится к разряду некоммерческих: она может получать прибыль, но не вправе выплачивать дивиденды.
ТСЖ получает следующие виды доходов:
- членские взносы;
- квартплату и коммунальные платежи;
- поступления от хозяйственной деятельности;
- субсидии из бюджета;
- иные доходы.
Все поступающие деньги направляются на оплату коммунальных услуг, содержание общедомовых территорий, ремонт. Прибыли не образуется.
Налоговое законодательство оставляет за ТСЖ право перейти на упрощенную систему налогообложения. Это дает возможность оптимизировать величину бюджетных платежей и упростить бухгалтерский учет.
Налогообложение ТСЖ при УСН в 2017 году: важные нюансы
Регулярные поступления на ремонт и содержание помещений, получаемые ТСЖ, по-разному влияют на налогооблагаемую базу. Законодательство выделяет два варианта:
- Если деньги перечисляют члены товарищества, поступления считаются полученными в рамках уставной деятельности и не подлежат налогообложению в рамках «упрощенки».
- Средства, поступающие на ремонт от лиц, не ставших членами некоммерческой структуры, не входят в число исключений и облагаются единым налогом.
Чтобы оптимизировать налоговую нагрузку, товариществу следует вести раздельный учет по двум группам плательщиков. Если он не будет налажен, все получаемые доходы придется включить в налоговую базу (согласно разъяснениям Минфина в Письме 03-11-04/2/59 от 2006 г.).
Члены товарищества вправе вносить в ТСЖ пожертвования на решение уставных задач. Эти поступления относятся к категории целевых и не облагаются упрощенным налогом. Если финансовая помощь приходит из государственного бюджета, она включается в состав доходов для расчета квартальных платежей по УСН.
Много вопросов вызывает учет сумм, поступающих от жильцов за коммунальные услуги. В разъяснениях Минфина указывается, что они включаются в расчет единого налога. На практике есть примеры судебных дел, выигранных товариществами: суды принимают решения, что эти суммы не формируют прибыли некоммерческой организации и не должны увеличивать налогооблагаемую базу.
Если ТСЖ использует тип УСН «Доходы минус расходы», оно вправе включить в состав расходов суммы, уплаченные поставщикам коммунальных услуг. Организации, выбравшие модель «Доходы», могут попытаться оспорить позицию Минфина и ИФНС в суде.
Важно! Чтобы не спорить с налоговиками, можно заключить с каждым жильцом посреднический договор, прописывающий обязанность товарищества приобретать услуги от поставщиков и право получать за это агентское вознаграждение.
Если ТСЖ имеет в штате слесарей, сантехников, электриков, оно может оказывать жильцам платные услуги, стоимость которых указывается в прайс-листе. Такие доходы включаются в расчет УСН.
Как уменьшить размер налога?
Компании, выбравшие тип УСН «Доходы», вправе уменьшить итоговую сумму единого налога на размер взносов, перечисленных в ПФР, ФСС и ФФОМС за сотрудников, но не более чем наполовину.
ТСЖ, применяющие модель «Доходы минус расходы», могут включить взносы в состав расходов и уменьшить на их объем налогооблагаемую базу.
Для ТСЖ независимо от выбранного вида «упрощенки» существует возможность уплаты взносов по льготному тарифу. Для этого необходимо соблюдение условия: не менее 70% доходов некоммерческой организации должны составлять поступления от управления многоквартирным домом.
Особенности бухучета в ТСЖ
Для отражения основных операций, связанных с деятельностью товарищества, используются следующие проводки:
1. Начисление взносов к получению, включая платежи на ремонт жилья
2. Поступление взносов от членов товарищества (кроме платежей за капитальный ремонт)
Д 50 (51) – К 76
3. Учет поступивших средств от жильцов на капремонт
4. Расходование средств на решение уставных задач
Д 20 (26) – К 60 (76)
5. Списание расходов, связанных с уставной деятельностью, в счет поступившего целевого финансирования
Д 86 – К 20 (26).
Если ТСЖ ведет предпринимательскую деятельность, выручка от нее собирается на 90 счете.
Особого внимания требует отражение платежей, поступивших за коммунальные услуги. Если в уставе товарищества не прописана его обязанность снабжать жильцов теплом, электроэнергией и т.д., бухгалтер формирует следующие проводки:
- Д 62 (76) – К (90) – начисление коммунальных платежей;
- Д 50 (51) – К 62 (76) – поступление средств от жильцов.
Полученные деньги включаются в состав доходов и увеличивают единый налог. Чтобы оптимизировать налогообложение, компания может заключить с жильцами агентские договора. В этом случае проводки будут выглядеть так:
- Д 76 – К 62 – начисление;
- Д 76 – К 90 – отражение агентского вознаграждения;
- Д 50 (51) – К 76 – получение платежей от жильцов.
При таком подходе в состав «упрощенных» доходов включается только агентское вознаграждение.
Важно! ТСЖ обязано вначале заключить договора с жильцами и лишь потом подписать соглашения с поставщиками коммунальных услуг.
Бухучет в управляющей компании на УСН базируется на тех же принципах и проводках, что и в случае с товариществом собственников жилья. Выбор типа структуры, отвечающей за нормальное функционирование жилого дома, производится общим собранием жильцов.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Подробнее об отчетности НКО можно прочитать в статье какую отчетность сдает НКО
Бухгалтерская (финансовая) отчетность
ТСЖ, ТСН (в лице правления) обязано вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность. Об этом сказано в пункте 1 статьи 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ и пункте 7 статьи 148 Жилищного кодекса РФ, письме Минстроя России от 10 апреля 2015 г. № 10407-АЧ/04. Это относится как к товариществам на общей системе налогообложения, так и на упрощенке (Закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, информация Минфина России № ПЗ-10/2012, письмо Минфина России от 27 марта 2013 г. № 03-11-11/117). При этом при формировании показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности нужно учитывать рекомендации Минфина России, изложенные в Информации № ПЗ-1/2015.
Состав отчетности ТСЖ (ТСН) зависит от того, пользуется ли товарищество правом вести бухучет в упрощенном порядке или нет.
Товарищество ведет бухучет в общем порядке
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность ТСЖ (ТСН), ведущего бухучет в общем порядке, состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о целевом использовании средств и приложений к ним (п. 2 ст. 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Приложениями к Бухгалтерскому балансу являются Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств и , составленные в текстовой и (или) табличной формах. Такой вывод следует из пунктов 2 и 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
Таким образом, в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ТСЖ (ТСН) входит:
- Как заполнить отчет об изменениях капитала ;
- Отчет о целевом использовании средств.
Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность ТСЖ (ТСН) состоит из Бухгалтерского баланса.
Товарищество ведет бухучет в упрощенном порядке
ТСЖ, ТСН (как некоммерческие организации) вправе применять упрощенный порядок ведения бухучета (п. 2 ч. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Для тех товариществ, которые пользуются этим правом, бухгалтерская отчетность состоит из следующего:
- Отчета о финансовых результатах ;
- Отчета о целевом использовании средств.
Причем пользоваться нужно упрощенными формами этих документов, приведенными в приложении 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
Подробнее о составлении бухгалтерской отчетности см. Какие документы сдавать в составе бухгалтерской отчетности .
Налоговая отчетность
Налоговую отчетность ТСЖ (ТСН) сдавать нужно. Независимо от применяемой системы налогообложения товарищество обязано представлять в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности сотрудников (независимо от их наличия), а также представлять справки по форме 2-НДФЛ (в отношении каждого сотрудника, получившего доход) и расчет по форме 6-НДФЛ.
Подробнее на эту тему см.:
- Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков ;
В остальном состав налоговой отчетности зависит от системы налогообложения, которую применяет товарищество.
Налоговая отчетность: ОСНО
Декларацию по налогу на прибыль ТСЖ (ТСН) сдавать обязано, поскольку эта обязанность не зависит от наличия облагаемых доходов в текущем отчетном (налоговом) периоде. Такой вывод следует из статьи 246 и пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ.
В случае наличия облагаемых налогом на прибыль доходов декларацию составляйте и сдавайте по общим правилам.
Если у ТСЖ (ТСН) обязанность по уплате налога на прибыль не возникает, декларацию сдавайте один раз в год и по упрощенной форме. Упрощенная форма декларации по налогу на прибыль состоит из следующих листов:
- Титульный лист (лист 01);
- Расчет налога на прибыль организаций (лист 02);
- Отчет о целевом использовании имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 07);
- приложение № 1 к налоговой декларации.
Это следует из статьи 285 и пункта 2 статьи 289 Налогового кодекса РФ, пункта 1.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
ТСЖ (ТСН) на общей системе налогообложения признается налогоплательщиком НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Следовательно, сдавать декларацию по НДС товарищество обязано (п. 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).
Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от наличия у товарищества облагаемого соответствующим налогом объекта.
Налоговая отчетность: УСН
ТСЖ (ТСН) на упрощенке признаются плательщиками единого налога (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).
Следовательно, товарищество обязано ежегодно сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Причем обязанность по сдаче декларации не зависит от наличия в текущем году доходов и расходов, признаваемых при упрощенке. Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 346.19 и пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, товариществу на упрощенке нужно вести книгу учета доходов и расходов. Об этом сказано в статье 346.24 Налогового кодекса РФ и пункте 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.
Подробнее на эту тему см.:
- Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке ;
- Как вести книгу учета доходов и расходов при упрощенке .
ТСЖ (ТСН) на упрощенке плательщиками налога на прибыль, налога на имущество и НДС не признаются (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Следовательно, сдавать декларации по перечисленным налогам ТСЖ (ТСН) не обязано. Исключение предусмотрено для товариществ, имеющих имущество, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). По такому имуществу нужно будет платить налог и сдавать декларацию в общем порядке. Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от наличия у товарищества облагаемого соответствующим налогом объекта.
Отчетность по страховым взносам
Поскольку ТСЖ (ТСН) для осуществления своей уставной деятельности привлекает наемных сотрудников, оплата труда которых закладывается в годовую смету доходов и расходов ТСЖ (ТСН) , товарищество в отношении своего персонала выступает страхователем по обязательному пенсионному (социальному, медицинскому) страхованию (ст. 6 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, ст. 2.1 Закона от 29 ноября 2006 г. № 255-ФЗ, ст. 11 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ).
Следует отметить, что товарищества на упрощенке могут применять пониженные тарифы страховых взносов , если управление недвижимым имуществом является их основным видом деятельности (подп. 8 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 8 ч. 4 и ч. 12 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). При этом обязательные платежи собственников помещений на содержание и ремонт общего имущества и за коммунальные услуги относятся к доходам от деятельности ТСЖ (ТСН) по управлению недвижимым имуществом. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 22 марта 2012 г. № 800-19 (направлено для использования в работе письмом ФСС России от 3 апреля 2012 г. № 15-03-18/08-3638).
ТСЖ (ТСН), как и другие страхователи, обязано сдавать соответствующую отчетность по страховым взносам (п. 2 ст. 14 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, ст. 4.8 Закона от 29 ноября 2006 г. № 255-ФЗ, п. 11 ст. 24 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ).
Статистическая отчетность
На некоммерческие организации возложена обязанность по составлению статистической отчетности. Об этом сказано в пункте 1 статьи 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ. Следовательно, ТСЖ (ТСН), наравне с другими организациями, необходимо отчитываться в органы статистики.
Раскрытие информации подразумевает обеспечение доступа к ней неограниченного круга лиц (п. 2 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731). Состав раскрываемой информации см. в таблице .
Раскрывать информацию ТСЖ (ТСН) обязано путем ее размещения:
- на сайте www.reformagkh.ru ;
- на одном из следующих сайтов: уполномоченного регионального ведомства или органа местного самоуправления;
- на информационных стендах, размещенных в многоквартирном доме.
Формы, по которым нужно размещать информацию, утверждает Минстрой России (п. 8 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731). Актуальные формы приведены в приказе Минстроя России от 22 декабря 2014 г. № 882/пр.
Порядок раскрытия информации о своей деятельности на сайте www.reformagkh.ru изложен в Регламенте, утвержденном приказом Минрегиона России от 2 апреля 2013 г. № 124. При этом вновь созданные ТСН должны раскрыть информацию в срок не позднее 30 календарных дней с даты госрегистрации (п. 9 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731).
Информация о деятельности организаций, управляющих многоквартирными домами, должна быть доступна в течение 5 лет. Если в раскрытую информацию внесены изменения, опубликуйте их в тех же источниках (в Интернете – в течение 7 рабочих дней, на стендах – в течение 10 рабочих дней).
Об этом сказано в пунктах 5.1, 6, 15 и 16 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731.
Кроме того, ТСЖ (ТСН) обязано предоставлять информацию в письменном (электронном) виде по запросам заинтересованных лиц. Порядок раскрытия информации через запросы изложен в пунктах 17–23 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731.
Ответственность за нераскрытие информации
За нарушение требований законодательства о раскрытии информации по управлению многоквартирным домом предусмотрена административная ответственность (ст. 7.23.1 КоАП РФ).
Мера ответственности – штраф. При этом размер штрафа составляет:
- от 250 000 до 300 000 руб. – для организации;
- 30 000 до 60 000 руб. – для должностных лиц (а при неоднократном нарушении – дисквалификация на срок от 1 до 3 лет).
