Налогообложение по общей системе налогообложения. Общий режим налогообложения для ооо. Какие налоги платят предприятия и ип на осно

Общая (классическая) система налогообложения – это налоговый режим, при котором налогоплательщик (организация, ИП) обязан уплачивать в бюджет все общие налоги и вести бухгалтерский и налоговый учет в полном объеме. Таким образом, ОСНО является самым сложным, затратным и трудоемким режимом в плане администрирования, налоговой нагрузки и отчетности.

ОСНО действует в РФ как основной режим без ограничений по виду хозяйственной деятельности, количеству наемного персонала, объему полученного дохода и применяется по умолчанию.

Если хозяйствующий субъект при первичной регистрации (или в течение 30 дней после регистрации) не заявил о переходе на льготный налоговый режим, это значит, что его система налогообложения – ОСНО. Никаких заявлений и уведомлений о намерении применять общий режим представлять не нужно.

Использовать ОСНО также должны организации и ИП, которые изначально не «проходят» по законодательным требованиям и ограничениям, допускающим применение специальных (льготных) налоговых режимов, или перестали соответствовать таким требованиям в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Когда находиться на ОСНО выгодно

1) Если контрагенты организации (ИП) также находятся на ОСНО.

Все сделки, облагающиеся НДС, позволяют уменьшать суммы налога, начисленного к уплате в бюджет, на суммы НДС, поступившего от продавцов и исполнителей.

В свою очередь, заказчикам и покупателям, являющимся плательщиками НДС, также выгодно работать с контрагентом на ОСНО в целях уменьшения налога к уплате на «входящий» НДС.

2) Если бизнес связан с внешнеэкономической деятельностью:

• при реализации товаров (работ, услуг) на экспорт организации (ИП) имеют право принять к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиком;
• при ввозе товаров на территорию РФ НДС, уплаченный при прохождении таможенного контроля, также предъявляется к вычету.

3) Компания ведет деятельность, попадающую под льготу по налогу на прибыль:

• является сельхозпроизводителем;
• работает в сфере медицины и образования;
• оказывает социальные услуги населению и т. д.

Какие налоги платит ИП и ООО на ОСНО

Применение общего режима подразумевает уплату следующих налогов:

Налог на прибыль

Налог на прибыль – прямой налог, который взимается с прибыли (разницы между доходами и затратами) компании. При этом налог перечисляется в два бюджета: федеральный и региональный.

Для определения налоговой базы (суммы, с которой нужно исчислить налог) плательщик должен четко знать, какие доходы и затраты он имеет право признавать для целей налогообложения, а какие нет. Поэтому для правильного исчисления налога следует изучить гл. 25 НК РФ.

Сумма налога вычисляется по формуле: НП к уплате = Налоговая ставка * Налоговая база

Ставка налога составляет 20%, из которых:

• 3% – уплачиваются в федеральный бюджет (0% для отдельных категорий плательщиков);
• 17% – перечисляются в бюджет субъекта РФ (региональные власти могут снижать ставку для некоторых категорий плательщиков, при этом допустимый минимум – 12,5%).

Налоговый период	Календарный год
Сроки уплаты	1. Ежеквартальные авансы (для компаний, попадающих под категории, указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней после окончания квартала; 2. Ежемесячные авансы – до 28 числа каждого месяца;
Отчетные периоды	1 кв., полугодие, 9 мес.
Отчетность: декларация по налогу на прибыль	Сдается: за 1 кв., полугодие и 9 мес. – до 28 числа месяца (включительно), идущего за отчетным кварталом; за год – до 28 марта следующего года включительно.

Налог на добавленную стоимость

НДС – федеральный косвенный налог, взимаемый с той части стоимости продукта деятельности компании (товара, услуги, работы), которая формируется непосредственно данной компанией в процессе создания этого продукта. Чтобы вычислить НДС к уплате, следует выявить:

1) Начисленную сумму НДС – сумму налога, рассчитанную с выручки от реализации продукции (работ, услуг);

2) Сумму НДС к вычету – сумму налога, предъявленную исполнителями (поставщиками);

3) Сумму НДС к восстановлению (в случаях, предусмотренных п. 3 ст. 170 НК РФ).

НДС к уплате = НДС начисленный – НДС к вычету + НДС восстановленный

Налог на имущество

Налог на имущество – региональный прямой налог, взимаемый со стоимости определенных видов имущества юридических или физических лиц.

ИП налог самостоятельно не рассчитывают (такая функция возложена на ФНС), а производят уплату согласно уведомлению из инспекции, в котором содержится сведения о сумме начисленного налога.

Юрлица рассчитывают налог к уплате самостоятельно, исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости имущества (налоговой базы) и ставки налога. Если властями региона утверждена ежеквартальная выплата аванса по налогу на имущество, то такой аванс рассчитывается как 1/4 от общей суммы налога.

Таким образом, налог рассчитывается:

НИ к уплате за год = Налоговая ставка * Налоговая база – Выплаченные авансы по налогу

Ставки налога	не больше 2,2% (до 2% с кадастровой стоимости) – для юрлиц (устанавливается субъектом РФ); 0,1 – 2% – для физлиц (утверждается властями региона).
Налоговый период	Год
Сроки уплаты	1. Для ИП (физлиц) – за год до 1 декабря года, идущего за отчетным; 2. Для организаций – авансовые платежи и налог за год уплачиваются согласно срокам, установленным субъектом РФ.
Отчетный период (только для организаций)	1 кв., полугодие, 9 мес. – по налогу, взимаемому со среднегодовой стоимости имущества; 1, 2, 3 кв.– по налогу с кадастровой стоимости имущества.
Отчетность (только для организаций): расчеты по авансовым платежам и декларация по налогу на имущество	Сдаются: 1. Расчеты – за 1 квартал, полугодие (2 кв.), 9 месяцев (3 кв.) до 30 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным кварталом; ИП отчетность по налогу на имущество не сдают.

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ – федеральный прямой налог, взимаемый с совокупного дохода физлица с исключением документально подтвержденных расходов.

Авансовые платежи по налогу, которые ИП должен уплачивать в течение года, рассчитывает ФНС. Если уведомление от инспекции не поступило, то авансы не уплачиваются.

Налог, подлежащий уплате за год, ИП рассчитывает самостоятельно по формуле:

НДФЛ = (Совокупный доход – Подтвержденные вычеты – Авансовые платежи) * Налоговая ставка

Ставки налога
Отчетный и налоговый период
Сроки уплаты	1. Авансовые платежи за период январь – июнь – до 15 июля (1/2 годовой суммы), за июль – сентябрь – до 15 октября (1/4 суммы), за октябрь – декабрь – до 15 января следующего года (1/4 суммы); 2. По итогам года (если выявлена недоплата или авансы не выплачивались)– до 15 июля следующего года.
Отчетность	Декларация 4-НДФЛ – для вновь созданных ИП, подается в целях расчета предполагаемого дохода – не позже 5 дней по окончании месяца, в котором появились доходы. ИП, работающие не первый год, декларацию не сдают;

Прочие дополнительные платежи на ОСНО

Платежи за работников

1. Все работодатели обязаны, выступая в роли налоговых агентов, удерживать из дохода сотрудников, перечислять его в бюджет и сдавать соответствующую отчетность.

Ставки НДФЛ
Сроки уплаты	Не позже следующего дня за днем выплаты дохода (за некоторыми исключениями)
В целях правильного расчета налога на прибыль все юрлица обязаны вести налоговый учет. При этом данные налогового и бухучета могут не совпадать, так как далеко не все доходы и расходы предприятия принимаются для исчисления базы по налогу на прибыль. На практике налоговый учет ведется и по другим налогам, сборам и взносам. Методики организации налогового учета и формы налоговых регистров утверждаются в приказе по учетной политике для целей налогообложения. Кроме того, организации и ИП обязаны вести книги покупок и продаж в целях исчисления НДС и соблюдать . Здравствуйте, Олег! Вы, наверное, хотели написать «…когда решил перейти на УСН 15%»? А то у вас, вроде, опечатка. Тут нужно смотреть на следующие моменты: 1. Вас могли некорректно проинформировать в ФНС. Убедитесь, что в базе данных налоговой вы действительно стоите на ОСНО. Мне однажды тоже сказали, что якобы в базе у них нет, что я уведомление на УСН подавал. Потом оказалось, что был какой-то сбой в системе и все нормально. 2. УСН - это спец режим. Чтобы его применять, тогда, в 2011 г (6 лет назад), нужно было подать в налоговую соответствующее заявление, причем «успеть» это сделать в строго определенный отрезок времени. Вы это делали? Если нет, то, конечно, вы все это время были на ОСНО. И с одной стороны налоговая вполне обоснованно будет требовать исчислить и уплатить налоги + сдать отчетность в рамках общей системы налогообложения. 3. С другой стороны - вы целых 6 лет (!) уплачивали налоги и сдавали отчетность по УСН и к вам ни разу у налоговой не возникало никаких вопросов. Если все это время ФНС принимала ваши отчеты по УСН и не предъявляла никаких претензий по поводу правомерности применения упрощенки, это косвенно говорит о том, что налоговая признавала вас плательщиком УСН. Это мы можем увидеть из пункта 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 12.07.2006 № 267-О, цитата: «…налогоплательщик вправе предполагать, что если налоговый орган не обращается к нему за объяснениями или документами, подтверждающими декларируемые налоги, то у налогового органа нет сомнений в правильности уплаты налогов. Иное означало бы нарушение принципа правовой определенности и вело бы к произволу налоговых органов». Поэтому тут палка о двух концах. Вообще, по-хорошему лучше для начала обратиться к грамотному юристу, тут, как уже сказал, много неясных деталей, которые в конечном итоге определяют дальнейшие действия. Ответить

Общий налоговый режим - это стандартный режим, своего рода режим «по умолчанию». Является самым сложным и обременительным по налоговой нагрузке, по количеству отчётности.

В большинстве случаев, чтобы разобраться с уплатой и отчётностью по налогам на ОСНО (например, НДС, НДФЛ и др.), понадобится привлечение специалиста. Но нужно сказать, что для некоторых налогоплательщиков этот налоговый режим, несмотря на многие его минусы, будет весьма выгодным.

На данной системе налогообложения нет никаких ограничений по видам деятельности, количеству работников, полученным доходам. Что касается совмещения налоговых режимов, то организации имеют право совмещать ОСНО только с ЕНВД, а ИП - с ЕНВД и Патентной системой налогообложения.

Когда выгодно применять ОСНО?

1) Если большая часть ваших партнёров и покупателей тоже применяют ОСНО и являются плательщиками НДС, потому что, во-первых, вы сами впоследствии можете уменьшить НДС, подлежащий к уплате в бюджет, на суммы НДС, уплаченные поставщикам и исполнителям.

Во-вторых, ваши партнёры, покупатели на ОСНО также могут применить к вычету входящий НДС, уплаченный вам, а значит, привлекательность сотрудничества с вами в глазах крупных заказчиков повышается, то есть вы становитесь конкурентноспособнее на рынке среди налогоплательщиков ОСНО.

2) При регулярном ввозе товаров на таможенную территорию РФ (импорт товаров) вы должны уплачивать НДС, который, если вы на ОСНО, можно вернуть себе обратно в виде вычета.

Какие налоги платить на ОСНО?

Для организаций (ООО, АО):

1. Налог на прибыль организаций - основная ставка 20 %

   Но есть ещё, кроме основной, и специальные ставки на прибыль: от 0 % до 30 %.

2. НДС по ставкам 0%, 10%, 18%.
3. Налог на имущество организаций по ставке до 2,2 %.

1. НДФЛ 13% (при условии, что ИП в отчетном году был резидентом РФ).
2. НДС по ставкам 0%, 10%, 18%.
3. Налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

Если вам не хочется разбираться в сложных вычислениях налогов, в подготовке отчётности и тратить время на походы в налоговую, можете воспользоваться этим , который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи и отчётность в ФНС.

Переход на ОСНО

При регистрации организации / ИП или при уходе с других систем налогообложения вы автоматически становитесь на этот режим, поэтому уведомлять налоговую о переходе на ОСНО не надо.

Итак, вы можете оказаться на ОСНО:

1) Если в установленные сроки не сообщите в налоговую о постановке на специальный налоговый режим (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент).

2) Если утратите право на применение специального налогового режима, нарушив его требования (например, избыточное количество сотрудников или превышена допустимая планка доходов).

Налог на прибыль организаций

Прибыль организации - это разница между полученными доходами и понесёнными расходами. При этом на основании первичных подтверждающих документов учитываются:

1) Доходы от реализации товаров, услуг или имущественных прав.

2) Внереализационные доходы. Например, доходы от сдачи имущества в аренду, от долевого участия в других организациях; проценты, полученные по договору займа и др. (ст. 250 НК РФ).

Однако некоторые доходы при налогообложении не учитываются (подробнее ст. 251 НК РФ).

Расходы - это обоснованные и документально подтверждённые затраты. То есть чем больше расходов, тем меньше в итоге налог к уплате, поэтому вы должны иметь в виду, что налоговая инспекция уделит особое внимание обоснованности ваших затрат и их документальному подтверждению в первичных документах (счёт-фактуры, договора, РКО, накладные и др.)

Расходы определяются как:

1. Расходы на производство и реализацию. Например, материальные расходы, расходы на оплату труда работникам и др. (ст. 318 НК РФ)
2. Внереализационные расходы. К таковым относятся проценты по долговым обязательствам, расходы на содержание имущества, переданного по договору аренды, и др. (ст. 265 НК РФ).

   Определённый перечень расходов при налогообложении не учитывается (ст. 270 НК РФ).

Как уже было упомянуто, основная ставка для налога на прибыль организаций - 20 %. Также предусмотрены специальные налоговые ставки на прибыль - от 0 % до 30 %, в зависимости от вида деятельности, источников поступаемых доходов (ст. 284 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц для ИП

Предприниматель уплачивает НДФЛ с доходов своей предпринимательской деятельности.

Также не будем забывать про обязанность уплачивать НДФЛ ещё и в статусе физического лица с доходов, не включаемых в предпринимательскую деятельность.

ИП имеет право уменьшать доходы на профессиональные вычеты. При этом эти вычеты (расходы) должны быть обоснованы и документально подтверждены.

НДФЛ = (доходы - вычеты) * 13 %

13 % - налоговая ставка при условии, что ИП в отчётном году был резидентом РФ.

А чтобы быть признанным таковым, физическое лицо должно фактически находиться на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговая ставка НДФЛ для нерезидентов РФ - 30 %.

НДС на ОСНО

Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, предназначенный для конечного потребителя товаров и услуг. Он уплачивается при реализации товаров и услуг, а также при ввозе товаров на территорию РФ.

Налоговая ставка НДС обычно 18 %, но также может быть 0 % и 10 % при некоторых условиях.

Общую сумму НДС можно уменьшить на сумму налоговых вычетов.

Под налоговым вычетом следует понимать НДС:

1. Предъявленный вам поставщиками при приобретении у них товаров и услуг.

   Помните, что при работе с контрагентами (поставщиками), которые на УСН, ЕНВД и др. налоговых режимах, вы не сможете уплаченный им НДС принять к вычету.

2. Уплаченный на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

Такие «вычеты» называют НДС к зачёту. Но, чтобы применить «вычеты»:

• Товары (услуги, работы) должны быть приняты к учёту (поставлены на баланс / оприходованы). К подтверждению этого нужно иметь соответствующие первичные документы.
• Обязательно должна быть счёт-фактура.

Как рассчитать НДС

Исчисление НДС - достаточная ёмкая и сложная тема, имеющая в некоторых случаях кое-какие специфичные нюансы, поэтому здесь будет приведена лишь базовая, основная формула для расчёта налога на добавленную стоимость. Итак, чтобы узнать, сколько нужно заплатить НДС, нужно:

1) Выделить НДС со всего дохода по формуле

НДС к начислению = (весь доход) * 18 / 118

2) Аналогично вычислить вычеты (НДС к зачёту)

НДС к зачёту = (покупки, расходы) * 18 / 118

3) И наконец, НДС к уплате = НДС к начислению - НДС к зачёту («вычеты»)

Разберём на простом примере.

1) Некий ИП продал джинсы на сумму 1 000 руб.

Налог с этой сделки государству он должен 152, 54 руб. (1 000 руб. * 18 / 118).

2) Но покупал эти джинсы некий ИП за 600 руб.

Значит, поставщику за эту покупку он уплатил НДС = 91, 52 руб. (600 руб. * 18 / 118)

3) Итого НДС к уплате = 152, 54 руб. - 91, 52 руб. = 61, 02 руб.

Отчётность и уплата НДС

1) С 2015 года декларация подаётся в налоговую ежеквартально в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, т.е.:

• За 1 квартал - не позднее 25 апреля
• За 2 квартал - не позднее 25 июля
• За 3 квартал - не позднее 25 октября
• За 4 квартал - не позднее 25 января

С 2014 года подаётся только в электронном виде.

2) Также налогоплательщики НДС должны вести книги покупок и продаж, предназначенные:

Для записи счёт-фактур, подтверждающих оплату НДС, чтобы впоследствии при расчёте налога, определить суммы вычетов.

Для записи счёт-фактур и др. документов при реализации товаров и услуг во всех случаях, когда исчисляется НДС.

3) Кроме того, ИП на ОСНО ведут ещё книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Организации КУДиР не ведут.

УПЛАТА НДС с 2015 года производится ежеквартально равными долями не позднее 25 числа каждого

Из 3х месяцев следующего квартала.

Например, за 3 квартал 2018 года нужно заплатить НДС в размере 300 руб.

Эту сумму делим на 3 равные части по 100 руб. и уплачиваем в сроки:

Налог на имущество при ОСНО

Для организаций:

• Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации как основные средства. Исключение: движимое имущество, поставленное на баланс после 1 января 2013 года, налогом НЕ облагается!
• Организации на ОСНО платят налог на имущество по ставке, не превышающей 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества.

• Объект налогообложения - недвижимость ИП, используемая в предпринимательской деятельности.
• ИП на ОСНО платит налог на имущество на общих основаниях, как обычное физическое лицо по налоговой ставке до 2 % от инвентаризационной стоимости недвижимости.

Отчётность и уплата налогов организаций на ОСНО

НДС

Налог на прибыль организаций. Отчётность:

1. Декларация подаётся в налоговую ежеквартально: за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев - в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, а годовая декларация - не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом.
2. Но если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в этом случае декларация подаётся ежемесячно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ уплачиваются одним из трёх возможных способов:

1. По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев + ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала. Ежемесячные авансовые платежи необходимо уплатить не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Поквартальные платежи - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

   Необходимость уплачивать ежемесячные платежи в каждом квартале зависит от сумм дохода, которые получает организация. Дело в том, что по итогам каждого отчётного квартала рассчитывается средняя величина доходов за предшествующие, идущие подряд, 4 квартала. И если доходы за указанный промежуток времени по сумме меньше 10 миллионов рублей за каждый квартал, тогда организация освобождается от уплаты авансовых платежей каждый месяц (об этом уведомлять налоговую не нужно).

2. По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев БЕЗ уплаты ежемесячных авансовых платежей не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Этот способ относится к организациям, у которых доходы за последние 4 квартала в среднем меньше 10 млн руб. за каждый квартал; бюджетные, автономные учреждения, НКО, не имеющие доходов от реализации, и др. (п. 3 ст. 286 НК РФ).
3. По итогам каждого месяца по фактически полученной в нём прибыли не позднее 28 числа следующего месяца. Переход на этот способ уплаты налога возможен только с начала нового года, поэтому необходимо уведомить об этом налоговую не позднее 31 декабря года, предшествующего новому налоговому периоду.

По итогам года во всех случаях налог уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом. При этом ежемесячные авансовые платежи за 1 квартал нового текущего года не начисляются.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ. ОТЧЁТНОСТЬ:

• По итогам каждого отчётного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, организации должны представлять декларацию в налоговую инспекцию по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения со своим отдельным балансом, по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого отдельный порядок исчисления и уплаты налога).
• По итогам года декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ :

Порядки и сроки уплаты авансовых платежей и налога устанавливаются законами Субъектов РФ. То есть, если в регионах установлена уплата платежей по итогам каждого квартала - значит, так и платим. А если такого порядка не установлено - значит, платим налог раз в год. Что касается конкретных сроков уплаты налога, то это также остаётся на усмотрение Субъектов РФ.

Отчётность и уплата налогов ИП на ОСНО

НДС . Вся информация по этому налогу указана выше в отдельной главе.

НДФЛ. Отчётность в налоговую :

• 4-НДФЛ подаётся с момента получения первого дохода в течение 5 дней после окончания месяца, в котором этот доход был получен. Это касается не только предпринимателей, начавших свою деятельность, вновь открывшихся, а также и тех, у кого деятельность не велась и не было доходов, а потом опять начали работать.
• Также подаётся в случае увеличения или уменьшения годового дохода более, чем на 50 % в отличие от предыдущего года.

АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НДФЛ уплачиваются на основании налоговых уведомлений:

• 1 платёж - не позднее 15 июля текущего года.
• 2 платёж - не позднее 15 октября текущего года.
• 3 платёж - не позднее 15 января следующего года.
• НДФЛ по итогам года (то, что осталось после авансовых) - до 15 июля следующего года.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО уплачивается не позднее 15 ноября года, следующего за отчётным, на основе налоговых уведомлений, которые ежегодно высылает ФНС.

Никаких деклараций по налогу на имущество не нужно.

Налоговое законодательство предлагает владельцам малого бизнеса на выбор несколько систем и отчетности. Начинающих предпринимателей привлекают условия специализированных режимов (упрощенного, единого налога, ), которые, собственно, и сориентированы на поддержку малых бизнес-формаций.

Общая система налогообложения (ОСН) пугает новичков сложными бухгалтерскими схемами начислений и объемной отчетностью. Постараемся разобраться, всегда ли удобна и выгодна «упрощенка», какие преимущества предполагает деятельность по ОСН и какова характеристика общей системы налогообложения в целом.

Добро пожаловать на ОСН

Переход на общую систему налогообложения происходит автоматически, если фирма или индивидуальный предприниматель (ИП), не заявили при регистрации о своем желании «исповедовать» альтернативную систему. С выбором следует определиться своевременно, поскольку изменить налоговый статус предприятия можно будет только с начала следующего календарного года.

Традиционная (общая) система налогообложения предусматривает уплату всех налогов и взносов, декларируемых налоговым законодательством. Это, прежде всего:

• налог на прибыль – для предприятий;
• НДФЛ – налог на доходы физлиц для индивидуальных предпринимателей;
• – для юридических лиц;
• страховые отчисления в социальные фонды – ПФ, ФСС, ФОМС.

Существуют другие виды сборов и налогов (в Федеральный и местный бюджеты), связанные с особенностями категорий бизнеса. Так же, как возможно и освобождение от некоторых платежей по решению уполномоченных структур.

Формат отчетности для малых предприятий и ИП, действующих на ОСН, сокращен по сравнению с объемами документации крупных организаций. Физлица, например, не обязаны использовать План счетов и вести по счетам двойную запись.

Об общей системе налогообложения для ИП рассказывает в видеоролике ниже.

Пресловутый НДС

Упрощенная и общая система налогообложения сильно различаются в вопросах отчетности. Первая освобождает предпринимателей от необходимости «заморачиваться» с непростыми расчетами и регулярной отчетностью по НДС. Для ИП или малых предприятий, работающих на конечного потребителя, такое понятие, как «налоговый кредит» () мало волнует.

Если же предприятие активно сотрудничает с другими юридическими лицами, осуществляет поставки продукции или услуг плательщикам НДС, то следует выбирать ОСН. Иначе фирма может лишиться выгодных контрагентов. Обязательную уплату НДС предусматривает ввоз товара в РФ – к сведению предпринимателей-импортеров.

От выручки или от прибыли?

При о налоге на прибыль говорить не приходится. В спецрежимах действуют фиксированные ставки «основного» налога в процентном отношении к фактической выручке. При этом не учитывается, с прибылью работает бизнес или предприятие терпит убытки.

Традиционная система рассматривает в качестве объекта налогообложения чистый доход (прибыль) – за вычетом затрат, связанных с хозяйственной деятельностью предприятия или ИП. Грамотно рассчитать налогооблагаемый доход – значит корректно (с точки зрения проверяющих) и выгодно (с позиции бизнеса) представить деятельность фирмы.

Документально подтвержденный «нулевой» или убыточный баланс, освобождает предпринимателя от уплаты налога на прибыль. Убыток учитывается для снижения налога в будущих отчетных периодах.

Ограничения систем

«Упрощенка» регламентирует определенные требования в отношении ведения бизнеса. Спецрежимы ограничивают в частности:

• численность наемных работников;
• размеры доходов;
• остаточную стоимость имущества;
• виды деятельности;
• размеры торговых площадей.

Условия, вполне приемлемые для предпринимателей-физлиц, могут стать серьезным препятствием при общей системе налогообложения для ООО. Общий режим налогообложения не предполагает бизнес-ограничений в этом направлении.

Эта непростая отчетность на ОСН

Последние изменения в законодательстве позволяют применять упрощенную форму бухгалтерской отчетности всем субъектам малого бизнеса, независимо от режима налогообложения и вида деятельности. Поэтому для малых предприятий и ИП на ОСН объем сведений, предоставляемых в ИФНС и органы статистики, сопоставим с форматом отчетности у «упрощенцев».

Раз в год малые предприятия на всех системах налогообложения подают:

1. Баланс (форма 1).
2. Отчет о финансовых результатах (форма 2).
3. Данные представляются в сокращенном виде (без расшифровки по статьям).

Налоговая отчетность при упрощенной системе налогообложения состоит из:

• ежегодных (ежеквартальных) деклараций по избранному налогу;
• ежегодных справок 2-НДФЛ по доходам наемных работников;
• ежегодно и ежеквартально подаются отчеты в социальные фонды.

ДОСН требует составления следующих документов:

• декларации по налогу на прибыль – поквартально;
• декларации по НДС – поквартально;
• декларации по налогу на имущество – за год;
• справки 2-НДФЛ – за год;
• справки 3-НДФЛ – для индивидуальных предпринимателей;
• деклараций по , транспортному налогу – для предприятий-плательщиков.

А также сведения (отчеты) о начислениях и перечислениях в социальные фонды.

Переход с «упрощенки» на ОСН

Переход к общей системе налогообложения может быть инициирован как самим предпринимателем, так и органами налогового контроля. Первая ситуация возникает, когда для успешного развития бизнеса становятся тесны рамки ограничений спецрежимов. Второй случай – результат выявления налоговой инспекцией несоответствий между фактической деятельностью фирмы (ИП) и критериями пребывания на УСН.

Для того чтобы корректно изменить формат налогообложения (вне зависимости от причины), следует предоставить в налоговую инспекцию по месту регистрации:

• уведомление об отказе от УСН – не позднее 15 дней с момента окончания отчетного года (до 15.01);
• отчет плательщика «упрощенного» налога за последний отчетный период;
• квитанцию о последней своевременной уплате налога;
• свидетельство плательщика, на основании которого осуществлялась хозяйственная деятельность.

Субъекты предпринимательства переводятся на ОСН с начала (01.01) календарного года, следующего за отчетным. Переход от спецрежимов к ОСН влечет за собой операции по переводу бухгалтерской и налоговой отчетности на традиционные «рельсы». Это связано с регистрацией плательщика НДС, с определением стоимости основных средств и амортизационными начислениями, с переходными торговыми сделками и другими моментами «перестройки».

Об отчетности ОСНО предлагаем посмотреть комментарий специалиста.

Резюмируем, делаем выводы

Упрощенная система налогообложения наиболее выгодна для индивидуального предпринимательства (физических лиц) и малых предприятий (юридических лиц) – поставщиков товаров и услуг конечному потребителю.

ОСН – предпочтительная форма налогообложения для субъектов малого бизнеса:

• сотрудничающих с плательщиками НДС;
• демонстрирующих значительные расходы в хозяйственной деятельности;
• работающих по «нулевому» или убыточному балансу;
• предполагающих в перспективе превышение регламента ограничений УСН.

Для кого-то важнее избежать проблем и сложностей с составлением отчетности. Кто-то ставит во главу угла экономические выгоды. В любом случае необходимо помнить: выбор системы налогообложения должен стать обдуманным и просчитанным действием. От этого напрямую зависит жизнеспособность и прогрессивность любого бизнеса.

Большинство крупных хозяйствующих субъектов в стране применяют общий режим налогообложения. В момент регистрации предприятия или ИП, если они не подавали дополнительно никаких других заявлений о выборе, данные субъекты автоматически применяю эту систему налогообложения, которая является стандартной для всех. У нее есть как плюсы, так и минусы.

По сравнению с другими системами ОСНО является наиболее обширной, содержащей большое количество обязательных платежей, и требующей ведение бухучета, а также предоставления отчетности в ИФНС, статистику и т. д. Для ведения учета предполагает наличие целого штата специалистов в данной области.

Общая система налогообложения для ИП организаций не имеет никаких ограничений, они могут осуществлять любой вид деятельности, однако стоит учитывать, что , которые могут вести только организации.

В то же время именно у этих субъектов имеется наиболее полная информация об их работе, в связи с повышенными требованиями закона к ним.

В каких случаях выгодно применять ОСНО

Данный налоговый режим для ИП и компаний выгоден, в основном, если большинство их контрагентов так применяют его в своей деятельности. Это связано прежде всего с входящим НДС. Примерно пятая часть выручки (исходящий НДС) таких фирм является обязательным платежом, который можно уменьшить на суммы входящего налога. Чем больше его размер, тем меньше обязательство перед бюджетом по НДС.

Также у организации повышается шанс заключения крупного контракта. Определенные виды деятельности (кредитная, ломбард, страхование и т. д.) можно осуществлять только предприятиям, применяющим ОСНО.

При осуществлении импорта продукции из иностранных государств во время таможенной очистки нужно стоимость ввозимых товаров облагать НДС, и только компании и ИП на ОСНО могут произвести зачет данного налога.

Кроме этого, внутри общего режима можно применять установленные законом льготы, которые позволяют работать почти на равных с другими спец системами, не соблюдая некоторых ограничений (например, численность).

ОСНО можно совмещать с некоторыми льготными режимами, а это в свою очередь может оптимизировать систему налогообложения в компании.

Какие налоги платятся на ОСНО?

Общая система включает такие обязательные платежи, как налог на прибыль (для ип – НДФЛ), НДС, налог на имущество.

Вид налога	Ставка	Отчетность	Сроки уплаты	Кто платит
Налог на прибыль	20%	Ежеквартальная (ежемесячная) декларация. Бухгалтерская отчетность	До 28 числа месяца (включительно), после отчетного периода. Существуют авансовые платежи.	Организации
НДФЛ	13% или 30%	3-НДФЛ	До 15 июля года (включительно), следующего за отчетным. Существуют авансовые платежи.	Предприниматели
НДС	0%, 10%,18%	Ежеквартальная декларации по НДС	До 25 числа каждого их 3 месяцев, после отчетного периода	Организации Предприниматели
Налог на имущество	2,2%	Годовая	Устанавливаются Субъектами РФ	Организации Предприниматели

Важно! В данном списке налогов рассматриваются лишь те налоги, которые присущи данной системе налогообложения. Помимо этого налогоплательщики уплачивают общие налоги, например, 2 НДФЛ, платежи в ПФР за сотрудников, и т.д.

Налог на прибыль

Объектом налогообложения этого налога является прибыль организации, рассчитанная исходя начисленного дохода (при кассовом методе – оплаченного) и произведенных экономически обоснованных расходов, имеющих документальное подтверждение. В основном действует ставка налога 20%, состоящая из федеральной части (2%) и региональной (18%).

Последним предоставлено право уменьшать ее для некоторых категорий предприятий. Уплата налога может быть ежеквартальной и ежемесячной (для крупных компаний).

Налогоплательщики предоставляют налоговые расчеты за отчетные периоды, а за налоговый – декларация нарастающим итогом до 28 марта следующего года.

НДФЛ

Предприниматели являются плательщиками НДФЛ, который рассчитывается исходя из выручки, полученной ими от осуществляемой деятельности. НК РФ разрешает ИП воспользоваться профессиональными вычетами, которые нужно документально подтверждать. Их также можно применять без соответствующих документов, но в пределах установленных норм. Для резидентов используется ставка налога 13%, для нерезидентов (пребывающих в стране менее 183 дней) - 30%.

Отчетность ИП на ОСНО представлена декларацией по форме 3-НДФЛ, которую необходимо подать до 30 апреля следующего года. Налоговая на основании декларации за предыдущий год может для ИП рассчитать суммы трех авансовых платежей (1/2, 1/4 и 1/4 суммы годового НДФЛ).

НДС

Плательщиками этого налога являются и компании и предприниматели. Налогооблагаемой базой является полученный доход от реализации на территории страны. Применяется в основном ставка налога 18%. Для некоторых видов деятельности предусмотрена пониженная - 10%, или же 0%. При этом в расчете может использоваться базовая, или же расчетная (18/118%, 10/118%), например, для авансовых платежей.

Для составления ежеквартальных деклараций компания должна вести специальные налоговые регистры - книги покупок и продаж, которые вместе отчетом отправляются в ИФНС. Они подаются до 25 числа месяца после отчетного квартала.

Возможно при определенных условиях оформление освобождения от НДС.

Налог на имущество

Этот платеж поступает в бюджет регионов. Его объектом является стоимость движимого (числящееся на балансе до 01.01.2014) и недвижимого имущества организации и ИП, находящееся на их балансе, рассчитанная на 1 января. НК РФ устанавливает максимальную ставку в размере 2,2 %, при этом региональным властям дано право ее понижать, а также дифференцировать в зависимости от плательщиков.

До 30 марта следующего года необходимо подавать декларацию по налогу на имущество. Ежеквартально в установленные регионами сроки производится уплата авансовых платежей.

В настоящее время происходит переход от использования остаточной стоимости имущества к кадастровой при расчете налога. В субъектах РФ, в который его исчисление перешло на данный порядок, этот налог является обязательным и для льготных систем налогообложения.

Переход на ОСНО

Переход с УСН на ОСНО

Переход компании с упрощенной системы на общую может быть осуществлен в двух случаях:

• Путем самостоятельного отказа от применения УСНО - производится с начала последующего календарного года;
• Из-за нарушения условий, на которых применяется упрощенка (превышение дохода, численности, остаточной стоимость ОС, открытие филиалов, появление в доли в уставном капитале от юрлица более 25%) - с начала того квартала, когда оно произошло.

В случае перехода фирма обязана проинформировать налоговую службу. При добровольном переходе используется заявление согласно форме N 26.2-3, которое нужно подать не позднее 15 января.

При нарушении условий использования УСНО организация используется заявление согласно форме N 26.2-2. Его нужно отправить в налоговую не позднее 15 дней после завершения того периода, в котором возникло такое нарушение.

Переход с ЕНВД на ОСНО

Организация может перейти с вмененки на ОСНО в добровольном порядке, или же в связи с окончанием осуществления той деятельности, в связи с которой использовался ЕНВД.

К таким случаям относятся:

• Отмена для данного вида деятельности применения ЕНВД;
• Из-за нарушения условий использования ЕНВД (к примеру, превышение площади торгового помещения);
• Начало деятельности в виде простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Также фирма обязана отказаться от ЕНВД, если превышен показатель по численности работников или участии других компаний в уставном капитале.

Заявление в налоговую службу о снятии с учета как плательщика ЕНВД должно быть подано срок 5 дней с момента окончания деятельности. Фирмы заполняют , а предприниматели - .

Переход с ЕСХН на ОСНО

Переход с сельхозналога на общий режим можно произвести в добровольном порядке, или из-за несоответствия критериям его применения. При отказе фирмы от ЕСХН ей нужно в период до 15 января сообщить об этом свою ИФНС. Для этого организация заполняет бланк по форме № 26.1-3.

Вынужденный переход должен быть произведен в случаях, если для производства продукции стало использоваться приобретенное сырье, или же доля доходов компании от продажи товаров собственного изготовления меньше 70%. Однако необходимо помнить, что последний критерий рассчитывается только по окончании года.

И даже если итоги промежуточной отчетности показывают о том, что фирма потеряет право использования ЕСХН, она все равно до конца периода признается его плательщиком. После утраты возможности использовать сельхозналог, компания может вернуться на него только по истечении года.

Переход с Патента на ОСНО

Переход с ПСН на общую систему налогообложения производится при несоблюдении условий его применения:

• Если с начала года с деятельности, по которой применяется патент, был получен доход более 60 млн. руб.;
• Численность задействованных сотрудников превысила 15 человек;
• Налог не был уплачен в установленные сроки.

Если ИП потерял право на применение патента, он должен в течение 10 дней с этого момента сообщить об этом в ИФНС. Кроме этого, за утраченный период он обязан исчислить и уплатить все налоги, предусмотренные общим режимом налогообложения.

Добровольный переход с патента на ОСНО производится в срок пяти дней с момента уведомления налоговой службы о прекращении деятельности на патенте.

ИП, избравшие в качестве налогового режима общую систему налогообложения, должны выплачивать в бюджет три обязательных налога:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС). При этом возможно три варианта налоговой ставки: 18% — самая распространенная и широко применяемая, 10% — используется тогда, когда ИП работает с определенным перечнем товаров, прописанным в законе, например, медицинскими, детскими и продуктовыми товарами и 0% — эта ставка применяется крайне редко, в основном в тех случаях, когда производится экспорт товаров.
2. Налог на доход физического лица (НДФЛ) – 13%, но только при условии, что ИП является резидентом РФ, если нет, то этот налог будет равен 30%.
3. Налог на имущество физического лица – 2%, в тех случаях, если имущество используется в предпринимательских целях.

Кроме вышеперечисленных налогов, иногда индивидуальные предприниматели бывают обязаны оплачивать местные и региональные налоги, такие как:

• транспортный налог;
• земельный налог;
• налог за добычу полезных ископаемых;
• налог за использование водных объектов;
• налог за использование биологических ресурсов;
• акцизные сборы;
• таможенные пошлины.

Сроки оплаты налогов ИП на общей налоговой системе

Находящиеся на ОСНО ИП должны помнить о сроках налоговых выплат.

• По НДС – ежеквартально, но не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Выплаты по НДС можно также разбить на помесячный режим – тогда НДС надо оплачивать в равных долях, также до 25 числа месяца, следующего за отчетным включительно;
• НДФЛ – по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев, но не позже 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Окончательный расчет должен производиться не позднее 15 июля следующего года;
• налог на имущество – до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Сроки уплаты местных налогов определяются законодательно на региональном уровне – уточнять сроки оплаты по ним нужно в территориальных ИФНС.

Обязательные платежи на ОСНО

Помимо вышеперечисленных налогов, все ИП, находящиеся на общем налоговом режиме, должны оплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды. Это:

• выплаты в Пенсионный фонд РФ в размере 22% (для формирования будущей пенсии);
• выплаты в ФСС – 2,9% (на оплату больничных листов), 0,2%(на случай производственных травм и несчастных случаев, а также развития профессиональных заболеваний);
• выплаты в ФФОМС – 5,1% (на различные медицинские цели).

Все эти взносы ИП должен производить как за себя лично, так и, при найме персонала, за каждого из наемных сотрудников. При этом взносы в ПФР можно оплачивать как единовременно в любой момент календарного года, так и поквартально. Последний вариант наиболее удобен, поскольку позволяет контролировать своевременность и полноту выплат во все внебюджетные фонды. В ФСС и ФФОМС взносы нужно делать каждый месяц, не позднее 15 числа.

Какую отчетность должен сдавать ИП по налогам на ОСНО

При применении общего налогового режима, предприниматели должны предоставлять в налоговую инспекцию следующие декларации:

1. по налогу на добавленную стоимость (НДС) – по истечении каждого квартала, но не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
2. по НДФЛ – форму 3 НДФЛ раз в год, но не позже 30 апреля следующего года. При этом, налог надо оплатить не позже середины июля также следующего года.

Кроме этих двух документов до 1 апреля следующего же года надо передавать налоговым специалистам справку по форме 2 НДФЛ о доходах наемных сотрудников и информацию по среднесписочному количеству работников – до 20 января следующего за отчетным года. В фонд социального страхования ИП, имеющий наемный персонал, обязан предоставлять справку по форме 4-ФСС ежемесячно.

Внимание! Если по каким-либо объективным причинам ИП на какой-то период времени приостановил свою деятельность, из-за чего у него не стало движения финансовых средств ни по счетам, ни в кассе, он может заменить декларации по НДС и налогу на прибыль на одну — Единую упрощенную декларацию. При этом НДФЛ в Единую декларацию включать нельзя.

К сведению. Эксперты подсчитали, что за год индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения должны сдавать в контролирующие органы не менее 21 отчетного документа.

Ведение учета ИП на ОСНО

Хотя закон не требует обязательного ведения ИП бухгалтерского учета в полном объеме, но некоторые правила соблюдать все же необходимо. В числе прочего ИП обязан:

• вести книгу учёта доходов и расходов. Все расходы надо подтверждать документально, в частности собирать и хранить чеки, квитанции, договоры и другие бумаги, доказывающие затраты. Данные из КУДиР используются для расчета налогооблагаемой базы ИП по налогу на доходы физических лиц;
• вести книгу покупок и продаж. Необходимость ведения этого документа вызвана тем, что ИП на ОСНО обязаны исчислять и выплачивать НДС;
• вести журнал регистрации выставленных и полученных счетов-фактур;
• если ИП нанимают персонал, то они должны вести обязательный учет заработной платы и кадровый учет.

Важно! Все первичные документы ИП на ОСНО должны хранить не менее 4 лет. В противном случае при внезапных налоговых проверках, могут последовать неудобные вопросы со стороны налоговиков, а также штрафы и административные санкции.

Налоговый вычет по НДФЛ ИП на общем режиме

По Налоговому кодексу РФ, ИП могут применить налоговый вычет по НДФЛ на сумму произведенных в рамках коммерческой деятельности затрат. Правда, все эти расходы должны быть в обязательном порядке подтверждены документально. В тех случаях, когда расходы доказать невозможно, можно воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, который будет равен 20% от общей суммы доходов ИП.

К сведению! К расходам ИП относятся страховые взносы во внебюджетные фонды, госпошлины, уплаченные в связи с выполнение профессиональной деятельности и некоторые виды налогов.

Совмещение ИП ОСНО и ЕНВД: правила учета

Если индивидуальный предприниматель сочетает два налоговых режима, общий и «вмененку», он должен обязательно вести по ним раздельный учет . Несмотря на то, что такое требование не прописано в НК РФ, это позволяет правильно разделить налогооблагаемую базу и верно высчитать и выплатить в бюджет полагающиеся налоги по ОСНО.

Таким образом, для ИП, находящихся на общей системе налогообложения, процесс ведения учета по налоговым отчислениям и бухгалтерии является очень непростым и трудоемким делом, во многом как раз из-за большого количества оплачиваемых налогов. Поэтому, несмотря на то, что ИП по закону не обязаны нанимать бухгалтера, им все равно приходится на постоянной основе прибегать к специализированной бухгалтерской помощи. Однако возможность развивать бизнес, не делая оглядки на всевозможные ограничения, которые есть в других налоговых режимах, с лихвой компенсирует это небольшое неудобство.