Müəssisənin debitor borclarının VKR idarə edilməsi. Tezis: Debitor və kreditor borclarının idarə edilməsi (Marqarita MMC-nin timsalında). Şirkətin rəhbəri baş mühasibə hesabat verən baş direktordur

“Təşkilatın debitor və kreditor borclarının idarə edilməsinin təhlili” mövzusunda yekun ixtisas işi

"Energosbyt Plus" ASC-nin Sverdlovsk filialının timsalında, Yekaterinburq, Rusiya Federasiyası)" (1000 rubl)

Gündəlik işinizin gedişində iqtisadi fəaliyyət müəssisə hüquqi və fiziki şəxslərlə müxtəlif növ münasibətlərə girir. Əqdlər bağlayır və həyata keçirir, mövcud qanunvericilikdə nəzərdə tutulmuş öhdəlikləri yerinə yetirir. Belə fəaliyyətlər nəticəsində yerinə yetirilməli olan maliyyə öhdəlikləri (kreditor borcları) yaranır. Və əksinə, digər şəxslərin müəssisə ilə bağlı borcları (debitor borcları) var.

Debitor borcları - bu təşkilatın digər təşkilatlarının, işçilərinin və fiziki şəxslərin borcları (alınmış məhsula görə alıcıların borcu, hesabata əsasən onlara verilmiş pul məbləğlərinə görə cavabdeh olan şəxslər və s.). Bu təşkilata borclu olan təşkilatlar və şəxslər borclu adlanır.

İqtisadi qurum debitor borclarışirkətin dövriyyəsindən müvəqqəti yayındırılmış vəsait kimi çıxış edir. Bu yayınma resurslara əlavə ehtiyac yarada bilər və maliyyə vəziyyətinin gərginləşməsinə səbəb ola bilər.

Məhdudiyyət müddəti başa çatdıqdan sonra debitor və kreditor borcları silinməlidir. Ümumi iddia müddəti üç ildir. Bəzi iddia növləri üçün qanun ümumi müddətlə müqayisədə azaldılmış və ya daha uzun müddətə xüsusi iddia müddətləri müəyyən edə bilər.

İddia müddəti öhdəliyin icrası üçün müəyyən edilmiş müddətin sonunda və ya kreditorun öhdəliyin icrasına dair tələb irəli sürmək hüququna malik olduğu andan hesablanmağa başlayır.

Məhdudiyyət müddəti bitdikdən sonra debitor borcları mənfəəti azaltmaq və ya şübhəli borclar üzrə ehtiyatı azaltmaq üçün silinir.

Debitor borclarına üç mənada baxıla bilər: birincisi, kreditor borclarının ödənilməsi vasitəsi kimi, ikincisi, müştərilərə satılan məhsulların bir hissəsi kimi, üçüncüsü, dövriyyə aktivlərinin bir elementi, təşkilatın dövriyyə kapitalının mühüm hissəsi kimi.

Debitor borcları mahiyyətcə iki, müəyyən mənada müstəqil parametrlərin xətti funksiyasıdır. Balans dəyərinə görə təxmini borc aşağıdakı kimi təqdim edilə bilər:

DZ(tо) = VZ(tо) - OD(tо), (1)

burada ВЗ (t) - müəyyən vaxtda məcmu əsasda yaranmış debitor borclarının məbləği;

OD (t) - müəyyən bir vaxtda bu borc üçün təmin edilmiş tələblərin məcmu cəmi, tərifinə görə azalmayan funksiyalardır.

t qiymətləndirmə anıdır.

Debitor borcları öhdəliklərin iqtisadi məzmunundan, müddətindən (müddətindən), ödənişin vaxtında verilməsindən asılı olaraq müxtəlif növlərə bölünür.

Öhdəliklərin məzmununa görə, debitor borcları məhsulların, malların, işlərin, xidmətlərin satışı ilə (məhsullara, mallara, işlərə və xidmətlərə görə borclar, o cümlədən veksellərlə təmin edilmiş borclar) və onunla əlaqəli olmayan (hesablaşmalar üzrə borclar) ola bilər. büdcə, icarə haqqı, verilmiş avanslar, hesablanmış gəlirlər, daxili hesablaşmalar, digər borclar).

Təsnifat xüsusiyyətlərinə uyğun olaraq debitor borclarının növləri Şəkil 1-də göstərilmişdir.

Müddətinə görə borc qısamüddətli və uzunmüddətli bölünür. Debitor borclarının ödəmə müddəti hesabat tarixindən sonra 12 aydan çox olmadıqda qısamüddətli kimi təqdim edilir. Qalan debitor borcları uzunmüddətli kimi təqdim olunur.

Ödənişin vaxtında yerinə yetirilməsinə görə debitor borcları normal və vaxtı keçmiş borclara bölmək olar. Ödəniş vaxtı çatmadıqda borc normal hesab olunur. Müqavilə ilə müəyyən edilmiş müddətdə ödənilməmiş mallara, işlərə, xidmətlərə görə borc vaxtı keçmiş hesab olunur.

Vaxtı keçmiş debitor borcları şübhəli və alına bilməyən ola bilər.

vergi qanunvericiliyişübhəli borcun tərifi verilir: “Şübhəli borc vergi ödəyicisinə malların satışı, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi ilə bağlı yaranmış hər hansı borcdur, əgər bu borc müəyyən edilmiş müddətdə ödənilməzsə. müqavilə ilə, girov, zaminlik, bank təminatı ilə təmin olunmur”.

Ümidsiz borclar - iddia müddəti bitmiş təşkilata olan borclar, habelə onun icrasının mümkünsüzlüyü səbəbindən və ya dövlət orqanının aktı və ya ləğvetmə ilə əlaqədar öhdəliyə xitam verilmiş borclardır.

Kreditor borcları bu təşkilatın digər təşkilatlara, işçilərə və kreditorlar adlanan şəxslərə borcudur.

Məhdudiyyət müddəti bitdikdən sonra kreditor borcları maliyyə nəticələrinə silinir.

Kreditor borcları öhdəliklərin məzmunundan, müddətindən və öhdəliklərin yerinə yetirilməsi imkanından asılı olaraq təsnif edilir.

Öhdəliklərin məzmunu baxımından kreditor borcları materialın əldə edilməsi ilə bağlı ola bilər istehsal ehtiyatları, işlərin, xidmətlərin (alınmış məhsul, mal, iş və xidmətlərə görə borc, o cümlədən ödəməyə təqdim edilmiş veksellər üzrə məbləğlər) və ona aidiyyatı olmayan (büdcə ilə hesablaşmalar üzrə borc, törəmə və tabe müəssisələrə, təşkilatın işçi heyətinə borc), iştirakçılara (təsisçilərə) gəlirlərin, digər borcların ödənilməsi üçün).

Zaman uzunmüddətli və qısamüddətli olaraq bölünür. Geniş mənada kreditor borclarına təşkilatın hər kəsə olan borcları daxildir.

İqtisadi ədəbiyyatda debitor borclarının idarə edilməsi strategiyaları üç növə bölünür: yumşaq strategiya, məhdudlaşdırıcı strategiya, balanslaşdırılmış strategiya.

Debitor borclarının idarə edilməsi məqsədlərə çatmağı və aşağıdakı vəzifələri yerinə yetirməyi əhatə edən bir prosesdir:

Debitor borclarının maksimum səviyyəsinin təyin edilməsi.

Belə bir tətbiq sisteminin təmin edilməsi ki, ödənişlər daim baş versin və zəmanət verilsin.

Bütün ödənişləri vaxtında edən müştərilər üçün həvəsləndirmə sisteminin işlənib hazırlanması.

Borcların sürətli yığılması prosedurunun işlənib hazırlanması.

Büdcədə borcların məhdudlaşdırılması.

Debitor borclarından itkilərin, yəni istifadə olunmamış vəsaitlərdən mümkün mənfəət mənbələrinin öyrənilməsi.

Dövriyyə aktivlərinin idarə edilməsi siyasətinin elementlərindən birini debitor borclarının idarə edilməsi adlandırmaq olar.

Borcun optimal idarə edilməsi, habelə onların vaxtında ödənilməsi yolu ilə malların və ya xidmətlərin satışının sayını artırmaq üçün mövcuddur və həyata keçirilir.

Debitor borclarının idarə edilməsi müəyyən maliyyə məsələlərinin həllini, habelə belə məsələlərin həllini nəzərdə tutur:

1. Müəyyən dövr üçün borcun vəziyyətinin izlənilməsi;

2. Hesabatın hər bir dövrünün uçotu;

3. Müəssisədə debitor borclarının mənfi likvidliyinin olmasının mümkün səbəbləri və mövcud vəziyyətlə bağlı araşdırmaların aparılması;

4. Debitor borclarına təsir etmək üçün yeni və effektiv üsulların yaradılması və istifadəsi.

Debitor borclarının idarə edilməsi siyasətinə gəlincə, o, müəyyən məqsədlərə nail olmaq, eləcə də müxtəlif amillərin təsiri altında təşkilatların üzləşdiyi müvafiq problemlərin həllinə yönəlib.

Borc idarəçiliyindən istifadənin yüksək əhəmiyyəti və əsaslılığı qiymətlərdə daimi artım olduqda, yəni inflyasiya mövcud olduqda yaranır. Alıcılar öhdəliklərini vaxtında ödəmədikdə, müəssisələr zərərlə üzləşirlər.

Onların məbləğini müəyyən etmək üçün vaxtında ödənilməmiş debitor borclarından onun inflyasiyaya uyğunlaşdırılmış dəyərini, daha doğrusu, müəyyən müddət ərzində indeksini çıxmaq lazımdır.

Debitor borclarının idarə edilməsi aşağıdakı fəaliyyətləri əhatə edir:

Debitor borclarının formalaşmasına və vəziyyətinə nəzarət;

Müxtəlif alıcı qrupları və məhsul növləri üçün kreditin verilməsi və yığım siyasətinin müəyyən edilməsi (kredit siyasəti);

Müştərilərin təhlili və sıralanması (kredit tarixçəsi əsasında);

Təxirə salınmış və vaxtı keçmiş borclar üzrə debitorlarla hesablaşmalara nəzarət (köhnəlmiş debitor borclarının reyestrinə əsasən);

Debitorlardan pul vəsaitlərinin daxilolmalarının proqnozu (inkasa əmsalları əsasında);

Borcların yığılmasının sürətləndirilməsi və ümidsiz borcların azaldılması üsullarının müəyyən edilməsi.

Debitor borclarının idarə edilməsi sistemi Şəkil 4-də göstərilmişdir.

Bu məqalənin tam mətninə ehtiyacınız varmı? Ərizə yazın [email protected]

WRC mövzusu: Tool-Center MMC-nin timsalında təşkilatın debitor borclarının təhlili DİREKTOR: O. A. Jigunova İNŞAATÇI: E. A. Mironoviç

Məqsəd - Tool-Center MMC timsalında debitor borclarının təhlilinin nəzəri əsaslarının və praktiki aspektlərinin ətraflı öyrənilməsi Tapşırıqlar: nəzərə almaq nəzəri aspektləri debitor borclarının təhlili; Tool-Center MMC-də debitor borclarını təhlil etmək; Tool-Center MMC-də debitor borclarının optimallaşdırılmasına yönəlmiş əsas fəaliyyətləri müəyyən etmək.

Şəkil 1 - Debitor borclarının təsnifatı Borc növlərinə görə debitor borcları Yaranma şərtlərinə görə Mallara, işlərə, xidmətlərə görə borclar Büdcəyə və büdcədənkənar fondlara ödənişlər üzrə uzunmüddətli Qısamüddətli artıq ödənişlər Məsul şəxslərin vaxtı keçmiş borcları Tələb olunmamış avans ödənişləri Veksel alınmış notlar Alınmayan (məhdudiyyət müddəti bitmişdir) Digər növ borclar Şübhəli

Şəkil 2 - Debitor borclarının idarə edilməsi üsulları və üsulları Ödəmə müddətinə görə borcların maliyyə renkinqi Debitorların hesablarının “yaşlanması” reyestrinin tərtibi Borcluların hesablarının çəkili “yaşlanması”nın müəyyən edilməsi Ümidsiz borcların qiymətləndirilməsi İnkassasiya əmsallarının hesablanması İdarəetmə “Qərar ağacı” Matrisi kredit siyasəti strategiyasının əməyin ödənilməsi sistemindən istifadə Faktorinq

Şəkil 3 - Debitor borclarının idarə edilməsi sistemi Debitor borclarının idarə edilməsi Debitor borclarının normal məbləğinin hesablanması Debitor borclarının möhlət verilməsi qaydalarının və prosedurlarının yaradılması Müştərilərlə işləyən işçilərin əməyinin ödənilməsi sistemi Dövriyyə kapitalının əmsalının hesablanması qaydası Müştərilərin dəyərə görə təsnifatı İşçinin müstəqil hesablama aparması imkanı onun əmək haqqı müddətin müəyyən edilməsi Məbləğin müəyyən edilməsi Borc məbləğinə sistem nəzarəti Daimi nəzarət prosedurları Hüquqi prosedurlar və hərəkətlər sistemi Məsuliyyət sahələrinin aydın şəkildə bölüşdürülməsi

Şəkil 4 - Debitor və debitor borclarının təhlili tapşırıqları

Cədvəl 1 - Debitor borclarının vəziyyətini xarakterizə edən göstəricilər № p / p 1. 2. 3. Od \u003d V / D hesablanması üçün göstərici düsturu, Od - debitor borclarının dövriyyəsi; borc B - satış gəlirləri; D - orta debitor borcları Debitor borclarının ödənilmə müddəti C = 360 gün / Od, borc dövriyyə aktivlərinin ümumi həcmində Dz - debitor borcları; ОА - dövriyyə aktivləri (aktiv balansının 2-ci bölməsi) 4. Nisbət orta ölçü debitor borcları Dz \u003d D / Satış gəlirində düstur 5 ilə müəyyən edilir. Şübhəli debitor borclarının payı Us. Dz \u003d (s. Dz / Dz) * 100, burada s ümumi həcmdə borc. Dz - şübhəli debitor borcları borc borcu, %:

Şəkil 5 - Debitor borclarının dövriyyəsinin müəssisənin maliyyə vəziyyətinə təsiri Debitor borclarının ödəmə müddəti azalır Artır Ümumilikdə müsbət tendensiya təşkilatın xarici maliyyələşdirmə mənbələrindən daha az asılı olması təşkilatın alıcılara münasibətdə ehtiyatsız kredit siyasəti, fərq qoymayan seçimdir. partnyorların Müştəri münasibətlərinin mümkün pisləşməsi (kredit üzrə satışın azalması, məhsul istehlakçılarının itkisi) Bəzi istehlakçıların müflisləşməsinin və hətta müflisləşməsinin başlanması Satış həcminin çox yüksək artım templəri Alıcılarla hesablaşmaların vəziyyətinə nəzarət etmək lazımdır və debitor və kreditor borclarının nisbəti, çünki DZ artımı maliyyə sabitliyinə təhlükə yaradır və əlavə maliyyələşdirmə ehtiyacına səbəb olur.

Şəkil 6 - Tool-Center MMC-nin 2014-2016-cı illər üzrə debitor borclarının tərkibi və strukturu % 100% 4. 8 8. 5 7 90% 80% Digər hesablaşmalar 70% 60% 50% 89. 5 87. 1 82. 7 40% Təchizatçı və podratçılarla hesablaşmalar 30% 20% 10% 0% Alıcılarla və müştərilər 5. 7 4. 4 2014 2015 10. 3 2016

Cədvəl 2 - 62 hesabında təsdiqlənməmiş debitor borclarının payı. 01 2014-2016-cı illər üçün inventarlaşdırma zamanı alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar 2014-cü ilin sonunda min rubl. % 1 2 3 Təsdiqlənmiş debitor borcları 35161,08 56,5 Təsdiq edilməmiş debitor borcları 27070,92 43,5 Cəmi debitor borcları 62232 100 % 4 5 33977, 32 66, 6 17039, 68 33, 4 51017 100 2016-cı ilin sonunda min rubl % 6 7 33692, 8 82, 7 7048, 19 17, 3 40741 100 70000 60000 50000 Təsdiqlənmiş debitor borcları, min rubl 35161. 08 40000 33977. 32 30000 20000 33692. 8 27070. 92 10000 17039. 68 7048. 19 0 2014 2015 2016 min manat hesab

Şəkil 8 - Alıcıların şübhəli borcları və debitor borcları üçün ehtiyatın artım dinamikası MMC Alət-Mərkəzi 2014-2016 70000 62232 51017 60000 Alıcıların debitor borcları, min rubl. 40741 50000 40000 Şübhəli borclar üçün ehtiyat, min rubl 30000 20000 194. 62 972. 03 920. 34 0 2014 2015 2016

Cədvəl 3 - 2016-cı il üçün Tool-Center MMC-nin şübhəli borcları üçün ehtiyatda məhkəmə işlərindən debitor borclarının payı. Göstərici 2016-cı ilin sonunda min rubl. % 671,5 73 - Fundamentalika MMC 222,8 33,2 - General Business MMC 150,9 22,5 - Plasttrade MMC 29,1 4,3 - DOM I NIKA MMC 32,5 4 , 8 - IP Alekseeva O. V. 53, -LC699, LC491 Akademiya MMC 118, 2 17, 6.920, 34.100 1. Məhkəmə işləri üzrə debitor borcları 2. Şübhəli borclar üzrə ehtiyat 27% 73% Məhkəmə işləri üzrə debitor borcları İddia müddəti üzrə debitor borcları

Cədvəl 4 - Alıcıların borclarının tərkibinin, strukturunun və dinamikasının təhlili "Allət-Mərkəz" MMC 2014-cü ilin sonunda 2015-ci ilin sonunda 2016-cı ilin sonunda Artım sürəti Göstərici Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar O cümlədən: "Velesstroy" MMC " MMC " KCA Doytag MMC "Mostootryad-36" MMC "OKSET" MMC "Pilipaka and Kompaniya" MMC "Stroitechnika" MMC "Promekskavatsiya" MMC "Stroitelnoe upravlenie Sever" MMC "Seti Sibiri" Digər alıcılar min rubl % 2015-dən 201-ə qədər 2015 62232 100 51017 100 40741 100 -18, 02 -20, 14 2941, 2 826, 5 1336 65, 2 1037, 8 151, 6 826, 8 151, 6 826, 31, 50, 50 , 24 1, 33 1798, 4 1123, 6 1540, 4 30, 5 348, 6 204, 2 1123, 6 3, 53 2, 20 3, 02 0, 06 0, 68 0, 30, 40 1126, 4 3666, 8 258, 3 621, 9 403, 5 1126, 4 0, 77 2, 76 9, 00 0, 63 1, 53 0, 99 2, 76 -38, 895 35, 35, - 53, 22 -66, 41 34, 70 35, 95 1336 2, 15 1540, 4 3, 02 3666, 8 9, 00 15, 30 138, 04 65, 2 0, 10 52, 30. 0, 63 -53, 22 746, 89 55 874 89, 78 45 971 90, 11 34 349 84, 31 -17, 72 -25, 28 -82, 46 0, 25 138, 04 746, 89 78, 40 97, 60 0,25

Cədvəl 5 - Tool-Center MMC-nin alıcılarının debitor borclarının 2016-cı il üçün yaranma şərtlərinə görə təhlili 2016-cı ilin sonuna Borclunun adı O cümlədən, formalaşma şərtlərinə görə, Möhlət min. 0-dan 31-dən 61-ə qədər Müqavilədən çox, 30 gün 60 gün 181 gün 101 74,5 140 180 min rubl. % Velesstroy MMC 315,5 0,77 KCA Doytag Drilling MMC 1126,4 2,76 254 410 227 235,4 60 Mostootryad-36 MMC OXET MMC Pilipaka and Company MMC Stroytechnika MMC Alıcıların ümumi məbləğində digər alıcıların və alıcıların cəmi məbləğində alıcıların 196.636.636.636. .5 34349 40741 100 9.00 0.63 1.53.99 84.31100 - 1210 78, 4 450 14121. 9 26358. 3 64. 9 171. 4 7154 8605. 7 21. 12 750 185. 1 2430 185. 1 2430 185. 3 5, 02 180 30 - 9,2% 5,0% 30 günə qədər 30 gündən 60 günə qədər 21,1% 60 gündən 180 günə qədər 180 gün ərzində 64,7%

Şəkil 11 - Aləti alanların ümumi borcunda vaxtı keçmiş debitor borclarının payı. Mərkəz” 2014-2016-cı illər üçün. % 17,9% 82,1% 18,5% 81,5% 2014 26,4% 2015 Vaxtı keçmiş müştəri borcu, % Müştəri debitor borcları, % 73,6% 2016

Cədvəl 6 - Tool-Center MMC-də debitor borclarının optimallaşdırılması tədbirləri No Debitor borclarının azaldılması üzrə tədbir 1-ci tədbirin tətbiqinin nəticəsi Həm alıcılar, həm də təchizatçılar olan qarşı tərəflər arasında qarşılıqlı əvəzləşdirmələrin aparılması Bu tədbir həyata keçirildikdə, debitor borclarının məbləği 14574 azalma. daha yaxşı maliyyə sağlamlığına gətirib çıxarır. 2 Əvvəlcədən ödəmə üçün endirimlər sisteminin tətbiqi: - 30% əvvəlcədən ödəmə üçün 3% endirim Debitor borclarının məbləği 40,741 min rubldan azalacaq. 28518, 7 min rubla qədər. , borcun ödənilmə müddəti orta hesabla 45 gündən 39 günə qədər azalacaq - 50% ilkin ödənişlə 6% endirim verilir; , vaxtı keçmiş debitor borcları olan şöbələr tərəfindən debitor borclarına nəzarət etmək və onun dəyərinin həftəlik müqayisəsini tərtib etməklə proqramda keçmiş hesabat göstəriciləri

Cədvəl 7 - Qarşı tərəflərə debitor borclarının əvəzləşdirilməsi yolu ilə debitor borclarının azalması, min rubl. Kreditor borcları Debitor borcları, əvəzləşdirildikdən sonra min 45000, rub. 40.000 min rubl 35.000 min rubl 30000 651 4.47 554.4. 1.53 25000 1224.4 8.40 0 0.00 20000 143.9. 0.03 15000 427.3. 1.15 1000 941 6, 00 5000 197, 6 1, 36 48, 8 0, 13 0 1512 10, 37 411 10 , 16 min rubl. 1205.4 2.45 821 OOO Ticarət Evi Rusoil 154.6 0.31 OOO Meffert Polylux 842.5 1.6.5. 0, 00 MMC Vertical World 640, 1 1, 30 252, 6 1, 73 387, 5 1, 07 MMC Stroitelnıy Dvor 180 , 6 0, 37 321 2, 20 0 0, 00 Digər borclular 204, 82 28 34366 94, 93 Cəmi 49271 100 14574, 6 100 36201, 8 100 MMC PTK Nakrepko MMC Mükəmməl borc 500710 xalis, min rubl Ödənişdən sonra debitor borcları, min rubl

Cədvəl 8 – Tool-Center MMC-nin əvvəlcədən ödəmə üçün endirim sistemindən istifadəsinin üstünlükləri Göstərici Endirimsiz Endirim dəyişiklikləri ilə 30% əvvəlcədən ödəmə üçün 3% endirim verilir Alıcıların debitor borcları, min rubl. 40741 28518, 7 12222, 3 Alıcıların debitor borclarının dövriyyə əmsalı, dövriyyəsi 8, 2 9, 4 1, 2 Alıcıların debitor borclarının ödəmə müddəti, günlər 50% avans ödənişi üçün 6% endirim nəzərdə tutulur Alıcıların debitor borcları, min rubl. 45 39 -6 40741 20370.5 Alıcıların hesablarının dövriyyəsi debitoru, dövriyyələr 8, 2 10.5 2, 3-ü alıcıların debitoru, gün 455000 40000 30000 30000 25000 20000 15000 10000 5000 02 endirim, min rubl DZ endirimlə, min rubl 20370. 5 30% 3% endirim 50% ilkin ödənişlə 6% endirim

Cədvəl 9 - Şöbələr üzrə debitor borclarının təhlili üçün elektron cədvəl nümunəsi Bölmə p / p Müştəri Aktiv satış şöbəsi 1 MMC Velesstroy 2 ASC Sibstroyservis ... .... . Topdansatış şöbəsi Korporativ şöbə Tobolsk Korporativ şöbə Tyumen st. Əmək Satınalma Departamentinin Veteranları Cəmi: Müştəri olmayan borcun vaxtı 1 ilə 7 arasında 8 ilə 15 arasında Gündən çox 14 gün 21 gün 22 gün

Cədvəl 10 - İşçilər üçün cərimələrin tətbiqi şərtləri Vəziyyət vaxtı keçmiş debitor borclarının görünüşü Bir ay ərzində vaxtı keçmiş debitor borclarının aradan qaldırılması Təqsirkar şəxs Rəhbərliyin hərəkəti Məsul müdir, Şöbə müdirinin əmək haqqından şöbənin 5 faizi məbləğində tutulması Məsul müdir, Mövcud debitorlarla iş şöbəsinin müdiri haqqında məlumatların təqdim edilməsi ilə bağlı müddəaların yerinə yetirilməmiş məbləğin qaytarılması şöbə müdiri Müdirə xitam verilməsi haqqında sərəncamın mülahizəsinə görə Məsuliyyətli Cərimə olduqda məhsulların daşınması üçün ərizə vermək. Bu müştəri üçün göndərmə şöbəsinin müdirinin Faizlərin səhv hesablanması Məsuliyyətli Cərimə - hesablanmış endirim meneceri faizinin məbləği Müqavilənin səhv tərtib edilməsi Alqı-satqı hüquqşünasının mülahizəsinə uyğun olaraq cərimə təşkilatın rəhbəri

Təfərrüatlar 27.12.2019 tarixində dərc edilmişdir

Hörmətli oxucular! Kitabxana kollektivi sizə Milad bayramı və Yeni iliniz mübarək olsun! Sizə və ailənizə səmimi qəlbdən xoşbəxtlik, sevgi, cansağlığı, uğurlar və sevinc arzulayırıq!
Gələn il sizə rifah, qarşılıqlı anlaşma, harmoniya və yaxşı əhval-ruhiyyə gətirsin.
Yeni ildə uğurlar, firavanlıq və ən əziz arzuların yerinə yetirilməsi!

EBS Ibooks.ru saytına girişi yoxlayın

Təfərrüatlar 03.12.2019 tarixində yerləşdirilib

Hörmətli oxucular! 31.12.2019-cu il tarixinədək universitetimizə ELS Ibooks.ru saytına test girişi verilib, burada istədiyiniz kitabı tam mətnli oxu rejimində oxuya bilərsiniz. Universitet şəbəkəsindəki bütün kompüterlərdən giriş mümkündür. Uzaqdan giriş üçün qeydiyyat tələb olunur.

"Genrix Osipoviç Qraftio - anadan olmasının 150 illiyinə"

Təfərrüatlar 02.12.2019 tarixində yerləşdirilib

Hörmətli oxucular! “Virtual sərgilər” bölməsində “Heinrich Osipoviç Qraftio” adlı yeni virtual sərgi var. 2019-cu ildə ölkəmizdə hidroenergetika sənayesinin banilərindən olan Qenrix Osipoviçin anadan olmasının 150 illiyi tamam olur. Alim-ensiklopedist, istedadlı mühəndis və görkəmli təşkilatçı Genrix Osipoviç yerli enerji sənayesinin inkişafına böyük töhfə verdi.

Sərgi Kitabxananın Elmi ədəbiyyat şöbəsinin əməkdaşları tərəfindən hazırlanmışdır. Sərgidə LETİ Tarix Fondundan Genrix Osipoviçin əsərləri və onun haqqında nəşrlər təqdim olunur.

Sərgiyə baxa bilərsiniz

Elektron Kitabxana Sistemi IPRbooks-a girişi sınayın

Təfərrüatlar 11.11.2019 tarixində dərc edildi

Hörmətli oxucular! 11/08/2019-cu ildən 31/12/2019-cu il tarixlərində universitetimizə Rusiyanın ən böyük tam mətnli bazasına - Elektron Kitabxana Sistemi IPR BOOKS-a pulsuz sınaq girişi təmin edilmişdir. ELS IPR BOOKS-da 130 000-dən çox nəşr var ki, onlardan 50 000-dən çoxu unikal tədris və elmi nəşrlərdir. Platformada İnternetdə ictimai domendə tapılmayan ən müasir kitablara çıxışınız var.

Universitet şəbəkəsindəki bütün kompüterlərdən giriş mümkündür.

Uzaqdan giriş əldə etmək üçün elektron resurslar şöbəsinə (otaq 1247) VChZ inzibatçısı Polina Yuryevna Skleimova və ya e-poçt vasitəsilə müraciət etməlisiniz. [email protected] mövzu ilə "İPR kitablarında qeydiyyat".

Mövzu üzrə yekun ixtisas işi:

“Debitor borclarının idarə edilməsi və kreditor borcları təşkilatlar ("Ros-Target" MMC-nin timsalında)"

GİRİŞ

1.3 Debitor və kreditor borclarının təşkilatın maliyyə sabitliyinə təsiri

Fəsil 2. Ros-Target MMC-də debitor və kreditor borclarının idarə edilməsi

2.1 Ros-Target MMC-nin ümumi xüsusiyyətləri

2 Təşkilatda debitor və kreditor borclarının hərəkətinin idarə edilməsinin təhlili və qiymətləndirilməsi

"Ros-Target"

3.1 MMC-də kredit siyasətinin təkmilləşdirilməsi tədbirləri

"Ros-Target"

Nəticə

Biblioqrafiya

GİRİŞ

Debitor və kreditor borcları təşkilatlar arasında mövcud olan nağd hesablaşma sisteminin qaçılmaz nəticəsidir ki, burada malların mülkiyyət hüququnun təhvil verildiyi andan ödəniş üçün ödəniş sənədlərinin təqdim edilməsi ilə ödəniş sənədlərinin təqdim edilməsi arasında həmişə fasilə yaranır. onların faktiki ödəniş vaxtı.

Daimi debitor və kreditor borclarının olması bazarda təsərrüfat münasibətlərinin atributuna çevrilmişdir və bu şərtlə ki, tədbirə əməl olunarsa, qarşılıqlı borclar əsaslandırılmış və balanslaşdırılmışdırsa, əsaslı şəkildə idarə olunarsa, heç bir eybi yoxdur.

Təşkilatın maliyyə vəziyyəti və inkişaf perspektivləri son nəticədə kredit siyasətinin nə qədər düzgün seçilməsindən, borclularla və kreditorlarla işin necə aparılmasından asılıdır. Bu baxımdan debitor və kreditor borclarının təhlili və idarə edilməsi böyük əhəmiyyət kəsb edir.

Əsasında maliyyə fəaliyyəti kommersiya təşkilatları məhsulların istehsalı və satışına yönəldilmiş vəsaitlərin daimi dövriyyəsidir. Hər bir iş tsiklində bu vəsaitlər yenilənməlidir, yəni mənfəətlə təşkilata qaytarılmalıdır. Debitor borcları ödənişlərin maliyyə axınlarının formalaşmasının əsas mənbələrindən biridir. Təşkilatın borc öhdəliyi kimi kreditor borcları həmişə mühasibat nəzarəti və nəzarəti tələb edən potensial ödənişlərin məbləğini ehtiva edir. Təşkilatın ödəmə qabiliyyəti, maliyyə vəziyyəti və investisiya cəlbediciliyi əsasən debitorlar və kreditorlarla hesablaşmaların vəziyyətindən asılıdır.

Borcluların və onların borclarının məbləğinin əsassız olaraq artmasının qarşısının alınması, yüksək riskli debitor borclarının qarşısının alınması, ödəniş hesab-fakturalarının vaxtında verilməsi, onların ödəniş müddətinə nəzarət edilməsi və vaxtı keçmiş borcların ödənilməsi üçün vaxtında tədbirlər görülməsi təşkilat üçün çox vacibdir. Eyni zamanda, kreditorlarla hesablaşmalarda çox diqqətli olmaq, borclarını vaxtında ödəmək lazımdır, əks halda təşkilat təchizatçıların, bankların və digər kreditorların etibarını itirə bilər, qarşı tərəflərlə hesablaşmalara görə cərimələrə məruz qalacaq. qaldırdığımız mövzunun aktuallığını göstərir.

Yekun ixtisas işinin məqsədi Ros-Target MMC-nin nümunəsindən istifadə edərək debitor və kreditor borclarının idarə edilməsinin metodoloji əsaslarının öyrənilməsi, habelə təşkilatın öhdəliklərinin idarə edilməsinin təkmilləşdirilməsi üçün tədbirlərin işlənib hazırlanması üzrə bilikləri sistemləşdirməkdir.

Bu işdə bu məqsədə nail olmaq üçün bir sıra vəzifələri həll etmək lazımdır:

Tədqiqatın obyekti 2005-2007-ci illər ərzində "Ros-Target" MMC-də debitor və kreditor borclarının idarə edilməsi prosesidir.

Məlumat bazası yekun ixtisas işi Rusiya Federasiyası Prezidentinin Fərmanları, Rusiya Federasiyasının Qanunları, Rusiya Federasiyası Hökumətinin Fərmanları, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin izahatları, habelə sintetik və analitik uçot, mühasibat uçotu reyestrləridir. , statistik və vergi hesabatları, müasir iqtisadçıların əsərləri.

FƏSİL 1. DEBITOR VƏ BORUÇLARIN TƏHLİLİNİN VƏ İDARƏ EDİLMƏSİNİN NƏZƏRİ Aspektləri.

1 Debitor və kreditor borclarının anlayışı və təsnifatı

Debitor borcları müştərilərin (borcluların) təşkilat qarşısında mal və ya xidmətlərin göstərilməsi üçün pul ödəmək öhdəliklərinə aiddir.

Debitor borcları fərdi sahibkarlıq subyektlərinin, fiziki şəxslərin, orqan və təşkilatların (bir sözlə, qarşı tərəflərin) ticarət təşkilatına (ictimai iaşə müəssisəsi) aşağıdakılardan irəli gələn öhdəliklərə görə borcudur:

)təşkilat tərəfindən göndərilmiş mallara, görülən işlərə, göstərilən xidmətlərə görə ödəniş haqqında;

)təşkilatdan alınan avansların işlənməsi (qaytarılması) haqqında;

)törəmə və törəmə cəmiyyətlərin, filialların, nümayəndəliklərin, idarələrin və digər ayrı-ayrı bölmələrin hesablamalarına görə;

)digər əməliyyatlar və öhdəliklər.

Təşkilatın debitor borcları mühasibat uçotunda aşağıdakı şərtlərə uyğun olaraq tanınır:

)təşkilatın konkret müqavilədən irəli gələn və ya müvafiq qaydada başqa şəkildə təsdiq edilmiş vəsaitləri (digər aktivləri) almaq hüququ vardır;

)gəlirin miqdarı müəyyən edilə bilər;

)müəyyən bir əməliyyat nəticəsində təşkilatın iqtisadi səmərəsinin artacağına inam var (belə bir inam, təşkilat ödəniş üçün bir aktiv qəbul etdikdə və ya aktivin alınması ilə bağlı qeyri-müəyyənlik olmadıqda mövcuddur);

)məhsula (mallara) sahiblik (sahiplik, istifadə və sərəncam vermək) hüququ təşkilatdan alıcıya keçdikdə və ya iş sifarişçi tərəfindən qəbul edildikdə (xidmət göstərilmişdir);

)bu əməliyyatla əlaqədar çəkilmiş və ya çəkiləcək xərclər müəyyən edilə bilər.

Debitor borcları mövcud hesablaşma sisteminə görə məqbul, maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətindəki çatışmazlıqları göstərən qeyri-məqbul ola bilər. Həm beynəlxalq, həm də Rusiya standartlarına uyğun olaraq debitor borcları mühasibat uçotu alıcılardan (borclulardan) şirkətə ödəniləcək məbləğlər kimi müəyyən edilir.

Debitor borcları xidmət (və ya məhsul) satıldıqda, lakin nağd pul alınmadıqda yaranır. Göndərmə sənədində malın qəbulu haqqında imza istisna olmaqla, bir qayda olaraq, alıcı borcun heç bir yazılı təsdiqini təqdim etmir. Müəlliflər V.B. İvaşkeviç və İ.M. Semenova “Debitor borclarının uçotu və təhlili” adlı əsərində debitor borclarını hüquqi və ya fiziki şəxslər arasında aparılmış təsərrüfat əməliyyatları nəticəsində təşkilata olan borcların məbləği və ya başqa sözlə, təşkilatın borclarından vəsaitlərin yayındırılması kimi müəyyən edir. dövriyyəsi və digər təşkilatlar və ya fiziki şəxslər tərəfindən istifadəsi.

Təşkilatların maliyyə idarəçiliyinə dair xarici ədəbiyyatda, xüsusən, debitor borclarının mahiyyətinin müəyyən edilməsi məsələsində müəlliflər öz fikirlərində daha yekdildirlər. Beləliklə, məsələn, müəlliflər Kermit Larson və Paul Miller "Hesablaşmanın Prinsipləri" kitabında debitor borclarını alıcıların satın alınan mallara, işlərə və ya xidmətlərə görə borclarının cəmi kimi müəyyən edirlər. Debitor borclarının demək olar ki, eyni tərifi Rey Qarrison və Erik Norin tərəfindən “Maliyyə menecmenti” kitabında və bir sıra digər müəlliflər tərəfindən verilmişdir.

Beləliklə, debitor borclarının tərifinin çoxlu müxtəlif təriflərinə baxmayaraq, müəlliflər bu anlayışa kifayət qədər oxşar təriflər verirlər. Lakin debitor borcunun yalnız təşkilatın xeyrinə olan borc məbləği kimi müəyyən edilməsi, fikrimizcə, natamamdır və genişləndirilməlidir. Aydındır ki, debitor borcları anlayışını müəssisənin xeyrinə olan borcların məbləği kimi müəyyən etsək, o zaman debitor borclarının idarə edilməsinin bütün konsepsiyası onun minimuma endirilməsinə qədər azalmış olar, çünki əksər hallarda təşkilatlar satılan məhsullara görə ödəniş almağa çalışırlar. . Bunu V.V göstərir. Kovalev "Maliyyə Təhlili: Metodlar və Prosedurlar" kitabında. Bununla belə, debitor borcları da satılan məhsullar üçün təşkilatın əldə edilməmiş gəlirləridir. Bu zaman debitor borc anlayışının tərifinə yanaşma da dəyişir. “Satış gəliri” anlayışına məhsul, mal, görülən iş, göstərilən xidmətlər və debitor borcları üçün ödəniş kimi alınan pul məbləği daxildir. Beləliklə, satış gəlirinin müəyyən edilməsi üçün əsas yalnız daşınma (satış) faktıdır.

ixtiralara, sənaye nümunələrinə və əqli mülkiyyətin digər növlərinə patentlərdən və digər təşkilatların nizamnamə kapitalında iştirakdan yaranan hüquqlar üzrə təşkilatın əmlakının müvəqqəti istifadəsi (müvəqqəti sahiblik və istifadə) üçün haqqın ödənilməsi üçün debitor borcları. şərtlərinə uyğun olaraq mühasibat uçotunda əks etdirilir.

Təşkilatın debitor borclarının məbləği təşkilatla alıcı (sifarişçi) və ya onun aktivlərinin istifadəçisi (bütün sonrakı endirimlər və əlavələr nəzərə alınmaqla) arasında bağlanmış müqavilə ilə müəyyən edilmiş qiymətə əsasən müəyyən edilir.

Qiymət müqavilədə nəzərdə tutulmayıbsa və müqavilənin şərtlərinə əsasən müəyyən edilə bilməzsə, debitor borclarının məbləğini, müqayisə olunan hallarda təşkilatın adətən oxşar məhsullara münasibətdə gəliri müəyyən etdiyi qiyməti müəyyən etmək üçün ( mallar, işlər, xidmətlər) və ya oxşar aktivlərin müvəqqəti istifadəsi (müvəqqəti sahiblik və istifadə) üçün təminat.

Bir təşkilat digərinə mal satdıqda, bu o demək deyil ki, mal dərhal ödəniləcək. Təhvil verilmiş məhsullar üçün ödənilməmiş hesab-fakturalar (və ya debitor borcları) debitor borclarının əsas hissəsini təşkil edir. Debitor borclarını idarə etmək üçün maliyyə menecerinin vəzifələri bunlardır: alıcıların müflisləşmə riskinin dərəcəsini müəyyən etmək, şübhəli borclar üçün ehtiyatın proqnoz dəyərini hesablamaq, habelə faktiki və ya potensial müflis alıcılarla işləmək üçün tövsiyələr vermək.

Cari öhdəliklərə qısamüddətli kreditor borcları daxildir. Kreditor borcları dedikdə, bu təşkilatın digər təşkilatlara və fiziki şəxslərə - kreditorlara borcları başa düşülür (alınmış məhsullara, istehlak edilmiş xidmətlərə görə ödənişlər, bütün səviyyəli büdcələrə ödənişlər üzrə borclar və s.). Beləliklə, kreditor borcları, materialların təşkilat tərəfindən ödənilməmişdən əvvəl alındığı təqdirdə yarana bilər. Kreditor borclarının tərkibinə əmək haqqı üzrə əmək kollektivinə borclar, sosial və tibbi sığorta orqanlarına borclar (vergilərin və ödənişlərin müvafiq ödənişlərin vaxtından əvvəl hesablanması ilə əlaqədar yaranan), bank kreditləri və digər borcların ödənilməmiş vekselləri də daxildir. təşkilatlar və s.

Şəraitdə bazar iqtisadiyyatı kreditlərin əsas mənbəyidir kommersiya bankları. Bir qayda olaraq, banklar tələb olunan kreditlərin borcalanın inventar əşyaları ilə təminatının sənədli təsdiqini tələb edirlər. Alternativ, müəssisənin debitor borclarının bir hissəsini satmasıdır maliyyə qurumu ona borc öhdəliyi üzrə pul almaq imkanı vermək. Nəticə etibarilə, bəzi təşkilatlar qısamüddətli maliyyələşdirmə problemlərini cari aktivlərini girov qoymaqla, digərləri isə qismən satmaqla həll edə bilərlər.

Kreditor borcları təşkilatın öz öhdəliklərini və ya yerinə yetirilməsi mövcud qanunvericiliklə (mülki, vergi, əmək və s.) nəzərdə tutulmuş öhdəlikləri yerinə yetirmək üçün borcudur.

Kreditorlar təşkilatların müəyyən borcu olan hüquqi və fiziki şəxslərdir. Bu borcun məbləği kreditor borcları adlanır. Kreditor borcları təşkilatlar arasında mövcud hesablaşmalar sisteminin nəticəsi olaraq, bir təşkilatın digərinə olan borcunun borc yarandıqdan sonra müəyyən müddətdən sonra qaytarılması, təşkilatların borcun baş verməsini mühasibat uçotunda ilk dəfə qeyd etdiyi hallarda yarana bilər. Daha sonra müəyyən bir müddətdən sonra bu borcunu ödəyə bilməməsi səbəbiylə təşkilatın həll üçün vəsaiti var.

Aşağıdakı şərtlər eyni vaxtda yerinə yetirildikdə təşkilatın kreditor borclarının formalaşması tanınır:

borcun formalaşması konkret müqaviləyə, qanunvericiliyin və normativ aktların tələblərinə, biznes təcrübəsinə uyğun olaraq həyata keçirilir;

borcun məbləği müəyyən edilə bilər;

müəyyən əməliyyat nəticəsində müəssisənin iqtisadi səmərəsinin azalacağına əminlik var (belə əminlik müəssisə aktivi köçürdükdə və ya aktivin ötürülməsi ilə bağlı qeyri-müəyyənlik olmadıqda mövcuddur).

Kreditor borcları vəsaitlərin faktiki ödənilməsindən və təşkilatın öhdəliklərinin digər formada yerinə yetirilməsindən asılı olmayaraq, yuxarıda göstərilən prosedura uyğun olaraq tanınmalı olduğu hesabat dövründə tanınır.

Kreditor borclarının tərkibində təşkilatın borcu aşağıdakılara bölünür:

)təchizatçılara və podratçılara;

)ödənilməli olan veksellər üzrə;

)törəmə və asılı şirkətlər qarşısında;

)təşkilatın əməkdaşları qarşısında;

)büdcədənkənar fondları dövlət etmək;

) büdcədən əvvəl;

)alınan avanslar üçün;

)digər kreditorlara.

Kreditor borclarının məbləği sonrakı endirimlər (əlavələr) nəzərə alınmaqla təşkilatla təchizatçı (podratçı) və ya digər qarşı tərəf arasında müqavilə ilə müəyyən edilmiş qiymət və şərtlər əsasında müəyyən edilir.

Qiymət müqavilədə nəzərdə tutulmayıbsa və müqavilənin şərtlərinə əsasən müəyyən edilə bilmirsə, kreditor borclarının məbləğini, müqayisə edilə bilən hallarda təşkilatın adətən oxşar borclarla əlaqədar xərcləri müəyyən etdiyi qiyməti müəyyən etmək üçün. inventar və digər qiymətli əşyalar, işlər, xidmətlər və ya oxşar aktivlərin müvəqqəti istifadəsinə (müvəqqəti sahiblik və istifadəyə) verilməsi.

Hesablaşmalar xarici valyutada və ya şərti pul vahidlərində ifadə olunan məbləğlərə ekvivalent məbləğlərdə aparılan müqavilə və əməliyyatlar üzrə kreditor borclarının məbləği məbləğ fərqi nəzərə alınmaqla müəyyən edilir. Müsbət məbləğ fərqi kreditor borclarının məbləğini artırır, mənfi isə onu azaldır.

Məbləğ fərqindən fərqli olaraq, debitor borclarının qiymətləndirilməsində artıq qeyd edildiyi kimi, kreditor borclarının ödənilməsindən yaranan məzənnə fərqi təşkilatın maliyyə nəticələrinə aid edilir.

Barter müqavilələri üzrə kreditor borclarının məbləği təşkilat tərəfindən təhvil verilmiş və ya veriləcək malların (dəyərlərin) dəyəri ilə müəyyən edilir. Öz növbəsində, təşkilat tərəfindən təhvil verilmiş və ya təhvil veriləcək malların (dəyərlərin) dəyəri, müqayisə olunan hallarda təşkilatın adətən oxşar malların (dəyərlərin) dəyərini müəyyən etdiyi qiymət əsasında müəyyən edilir.

Təşkilat tərəfindən təhvil verilmiş və ya təhvil veriləcək malların (dəyərlərin) dəyərini müəyyən etmək mümkün olmadıqda, mübadilə müqavilələri üzrə kreditor borcları təşkilat tərəfindən alınan məhsulların (malların) dəyəri ilə müəyyən edilir (belə məhsulların dəyəri aşağıdakı əsaslarla müəyyən edilir). oxşar məhsulların (malların) müqayisə olunan şəraitdə alındığı qiymətə)) .

Nəzərə almaq lazımdır ki, kreditor borclarının qaytarılmaması təşkilata münasibətdə müəyyən əmlak sanksiyalarının tətbiqinə, xüsusən də müqavilədə nəzərdə tutulmuş cərimənin yığılmasına səbəb olur; qanunla müəyyən edilmiş cərimələr; onların qaytarılmasından yayınması səbəbindən başqalarının vəsaitlərindən istifadəyə görə faiz. Bundan əlavə, kreditorlar borcların vaxtında ödənilməməsi və ya qaytarılmaması nəticəsində dəymiş zərərləri təşkilatdan bərpa edə bilərlər, halbuki, ümumi bir qayda olaraq, zərərlər digər borcların istifadəsi üçün hesablanmış cərimə və ya faizlə əhatə olunmayan hissədə ödənilir. xalqın pulu.

Təşkilatın özü tərəfindən tanınan və ya məhkəmə orqanı tərəfindən verilən sanksiyalar müvafiq sənədin hazırlanması və ya alınması (məhkəmə orqanının aktının alınması, barışıq aktının imzalanması, yazılı razılığın imzalanması) ilə təşkilatın kreditorlara borcunun məbləğini artırır. və s.).

Kreditor borcları təşkilatın balansından silinir:

-təşkilat öz öhdəliklərini yerinə yetirdikdə;

-kreditorlar tərəfindən borclar alındıqda;

-tələb olunmamış borc məbləğləri balansdan silindikdə.

Təşkilatdan kreditor borclarının yığılması məhkəmədənkənar və ya məhkəmə qaydasında həyata keçirilir.

Beləliklə, kreditor borcunun məbləğləri, əgər kreditor tərəfindən tələb olunmadıqda, üç il müddətində uçota alınır, bundan sonra borc məbləğlər maliyyə nəticələrinə aid edilməklə silinir.

Bütün hallarda məhdudiyyət müddətinin gedişi, dayandırılması və dayandırılması qaydaları nəzərə alınmalıdır.

2 Debitor və kreditor borclarının idarə edilməsinin əsas yanaşma və üsullarının xüsusiyyətləri

Debitor və kreditor borcları təşkilatın balansının təbii komponentləridir. Onlar öhdəliklərin yaranma tarixi ilə onlar üzrə ödəniş tarixi arasında uyğunsuzluq nəticəsində yaranır. Təşkilatın maliyyə vəziyyətinə həm debitor və kreditor borclarının balansının ölçüsü, həm də onların hər birinin dövriyyə müddəti təsir göstərir.

Satışdan əldə edilən gəlir bütün növ kreditor borclarını ödəmək üçün yeganə vasitədir. Satışdan nağd pulun daxil olması təşkilatın kreditorlara borclarını ödəmək qabiliyyətini müəyyənləşdirir. Bir qayda olaraq, debitor borclarının böyük hissəsi alıcıların borcları kimi formalaşır. Belə alıcılarla yaradılması müqavilə münasibətləri, kreditorlara ödənişlərin həyata keçirilməsi üçün vəsaitlərin vaxtında və kifayət qədər daxil olmasını təmin edən - debitor borclarının hərəkətinin idarə edilməsinin əsas vəzifəsi.

Kreditor borclarının hərəkətinin idarə edilməsi tədarükçülərlə belə müqavilə münasibətlərinin qurulmasıdır ki, təşkilat tərəfindən sonuncuya ödənişlərin şərtləri və məbləğləri alıcılardan vəsaitlərin alınmasından asılıdır.

Buna görə də praktikada söhbət həm debitor, həm də kreditor borclarının hərəkətinin eyni vaxtda idarə olunmasından gedir. Belə idarəetmənin praktiki həyata keçirilməsi debitor və kreditor borclarının real vəziyyəti və onların dövriyyəsi haqqında məlumatın olmasını tələb edir. Söhbət müəyyən bir dövrdə debitor və kreditor borclarının hərəkətinin qiymətləndirilməsindən gedir. Buna görə də, belə bir qiymətləndirmə üçün ilkin məlumat kimi, bu xüsusi dövrə aid borclar götürülməlidir. Başqa sözlə, debitor və kreditor borclarının balansından uzunmüddətli və vaxtı keçmiş borcları, yəni nağd pula çevrilməsi digər müddətlərə aid olan borc elementlərini çıxarmaq lazımdır. Bundan sonra debitor və kreditor borclarının qalan hissəsi alıcıların borclarının alınma tezliyini, kreditor borclarının kifayət qədər ödənilməsini, habelə dövriyyədən asılı olaraq dövrün sonuna debitor və kreditor borclarının balansını qiymətləndirmək üçün əsasdır. müqavilə şərtlərinə və ya müəyyən edilmiş hesablaşma proseduruna uyğun olaraq.

Nəhayət, bütün bunlar bizə alıcılar və təchizatçılarla hesablaşmaların müqavilə şərtlərinin təşkilatın nağd pula ehtiyacını və onun kifayət qədər səviyyəsini təmin edib-etmədiyi sualına cavab verməyə imkan verir.

Debitor borclarının idarə edilməsi şirkətin gəlirliliyinə bilavasitə təsir edir və aşağı nəticə göstərən alıcılar üçün endirim və kredit siyasətini, borcların yığılmasının sürətləndirilməsi və ümidsiz borcların azaldılması yollarını, habelə zəmanətli vəsait axınını təmin edən satış şərtlərinin seçilməsini müəyyən edir.

Debitor borclarının idarə edilməsi üsullarına aşağıdakılar daxildir: sifarişlərin uçotu, hesab-fakturaların verilməsi və debitor borclarının xarakterini müəyyən etmək. Nəzərə alınacaq məqamlar arasında malların satışının başa çatması ilə alıcıya hesab-fakturanın verilməsi arasındakı orta vaxt intervalının azaldılması yollarının axtarılması kimi xüsusi diqqət tələb edənlər də var. Həmçinin, debitor borcları ilə bağlı mümkün xərclər, yəni vəsaitləri investisiya etmək əvəzinə istifadə etməməkdən əldə edilən itirilmiş mənfəətlər də qiymətləndirilməlidir.

Debitor borclarının idarə edilməsi iki növ vaxt ehtiyatı ilə əlaqələndirilir - faktura vermək və poçtla göndərmək üçün. Fakturanın verilməsi vaxtı malın alıcıya göndərilməsindən hesab-fakturanın göndərilməsinə qədər olan günlərin sayıdır. Aydındır ki, şirkət mallarla eyni vaxtda faktura göndərməlidir. Poçtla çatdırılma müddəti qaimə-fakturanın hazırlanması ilə onun alıcı tərəfindən alınması arasındadır. Poçtun tranzit müddətini hesab-fakturanın və poçtun qeyri-mərkəzləşdirilməsi yolu ilə azaltmaq olar (vaxtında çatdırılma və ya avans ödənişlərinə endirimlər olan böyük qaimə-fakturalar üçün ekspress poçtdan istifadə).

Debitor borclarının idarə edilməsinin açarı satış və pul vəsaitlərinin daxilolmalarına təsir edən kreditin (müştərilərə təqdim olunan) vaxtıdır. Məsələn, daha uzun kredit şərtlərinin verilməsi satışları artıra bilər. Kreditin şərtləri bilavasitə debitor borcları ilə bağlı xərclər və gəlirlərlə bağlıdır. Kreditin şərtləri sərt olarsa, şirkət debitor borclarına və ümidsiz borclardan zərərlərə daha az pul yatıracaq, lakin bu, satışların azalmasına, mənfəətin azalmasına və alıcıların mənfi reaksiyasına səbəb ola bilər.

Digər tərəfdən, kreditin şərtləri konkret deyilsə, şirkət daha yüksək satış və daha çox gəlir əldə edə bilər, lakin bu, həm də ümidsiz borcların artması və aşağı performanslı alıcılar tərəfindən yavaş ödəmə ilə bağlı yüksək xərclərin artması riskini daşıyır. Artıq inventardan və ya köhnəlmiş məhsullardan xilas olmaq istədiyiniz zaman və ya mövsümi satışların olduğu bir sənayedəsinizsə, debitor borclarının vaxtı liberallaşdırılmalıdır. Əgər əşya tez xarab olarsa, qısamüddətli debitor borclarından istifadə edin və mümkün olduqda çatdırılma zamanı nağd pulu tətbiq edin.

Potensial alıcının ödəmə qabiliyyətini qiymətləndirərkən alıcının dürüstlüyü, maliyyə sabitliyi və əmlak təhlükəsizliyi nəzərə alınmalıdır. Alıcının kredit qabiliyyəti müstəqil (informativ) dəyişən dəyişdikdə baş verən asılı dəyişənin dəyişməsini nəzərə alan reqressiya təhlilinin kəmiyyət üsulları ilə qiymətləndirilə bilər. Bu üsul çoxlu sayda kiçik alıcıları qiymətləndirmək lazım olduqda xüsusilə faydalıdır. Əgər şirkətiniz bir çox müştəriyə satış edirsə və kredit siyasətini uzun müddət dəyişməzsə, potensial ümidsiz borc itkiləri diqqətlə qiymətləndirilməlidir.

Kreditin uzadılması əlavə xərclərə səbəb olur: kredit şöbəsinin fəaliyyətinin inzibati xərcləri, kompüter xidmətləri, habelə borcalanların kredit qabiliyyətini və ya qiymətli kağızların keyfiyyətini müəyyən edən xüsusi qurumlara ödənilən komissiyalar.

Pərakəndə kredit bürolarından və peşəkar kredit arayış xidmətlərindən əldə edilən məlumatlar olduqca faydalıdır.

Debitor borclarının real vəziyyətinin qiymətləndirilməsi, yəni ümidsiz borcların yaranma ehtimalının qiymətləndirilməsi dövriyyə kapitalının idarə edilməsinin ən vacib məsələlərindən biridir. Bu qiymətləndirmə müxtəlif yaranma dövrlərinə malik debitor borcları qrupları üzrə ayrıca aparılır. Maliyyə meneceri təşkilatda toplanmış statistik məlumatlardan istifadə edə, eləcə də ekspert məsləhətçilərin xidmətinə müraciət edə bilər.

Artıq qeyd edildiyi kimi, dövriyyə kapitalının idarə edilməsində mühüm məqamlardan biri debitor və kreditor borcları arasında ağlabatan nisbətin müəyyən edilməsidir. Eyni zamanda, endirimlərdən istifadə edərkən xərclərin azaldılması və ya təşkilatın əldə etdiyi əlavə gəlirin artırılması baxımından yalnız alıcılar üçün öz kredit şərtlərini deyil, həm də xammal və material tədarükçüləri üçün kredit şərtlərini qiymətləndirmək lazımdır.

Beləliklə, endirimlər sistemi təşkilatın inflyasiya itkilərindən qorunmasına və dövriyyə kapitalının pul və ya natura şəklində nisbətən ucuz doldurulmasına kömək edir.

Beləliklə, müştərinin hesab qalıqlarının əvvəlcədən ödənilməsi üçün endirim təqdim edib-etmədiyini müəyyən etmək üçün maliyyə meneceri sürətləndirilmiş ödənişlərdən əldə edilən pul gəlirlərini endirimin məbləği ilə müqayisə etməlidir.

Şirkətin aşağı nəticə göstərən alıcılara kredit verməli olub-olmaması barədə qərar vermək üçün əlavə satışdan əldə edilən gəliri debitor borcları ilə bağlı əlavə xərclərlə müqayisə etmək lazımdır. Şirkətin ehtiyat istehsal gücü varsa, əlavə gəlir yeni satışlardan marjinal mənfəətdir, çünki bu vəziyyətdə sabit xərclər dəyişmir. Debitor borcları üzrə əlavə xərc ümidsiz borcların mümkün artımı və vəsaitlərin daha uzun müddətə debitor borclarına yatırılması ilə əlaqədardır. Debitor borclarının idarə edilməsi iki yanaşmaya əsaslanır:

1. kortəbii maliyyələşdirmə sxemi ilə bağlı əlavə mənfəətin məhsul satışı siyasəti dəyişdikdə yaranan xərclər və itkilərlə müqayisəsi;

2) debitor və kreditor borclarının məbləğinin və şərtlərinin kredit qabiliyyəti, ödəmə müddəti, endirim strategiyası, inkassasiya üçün gəlir və xərclər baxımından müqayisəsi və optimallaşdırılması.

Pul vəsaitlərinin hərəkətini maksimuma çatdırmaq üçün təşkilat ödəniş forması və qiymətlər üçün çevik şərtləri olan müxtəlif müqavilə modellərindən istifadə etməlidir. Müxtəlif variantlar mümkündür: qabaqcadan və ya qismən əvvəlcədən ödəmədən satış üçün köçürmə və bank zəmanətinə qədər.

Debitor borclarının səviyyəsi bir çox amillərlə müəyyən edilir: məhsulun növü, bazarın tutumu, bazarın bu məhsulla doyma dərəcəsi, şirkətdə qəbul edilmiş hesablaşma sistemi və s.Sonuncu amil maliyyə meneceri üçün xüsusilə vacibdir. Sadiq müştərilər adətən malları kreditlə ödəyirlər və kreditin şərtləri bir çox amillərdən asılıdır. İqtisadi cəhətdən inkişaf etmiş ölkələrdə ən çox yayılmışlardan biri "d / k gross n" sxemidir, yəni:

-kreditləşmə dövrünün əvvəlindən k gün ərzində (məsələn, malın qəbul edildiyi və ya göndərildiyi andan) alınan mal üçün ödəniş edildiyi halda alıcı d% endirim alır;

-ödəniş kredit müddətinin (k+1)-ci günündən n-ci gününə qədər olan müddətdə aparılarsa, alıcı malın tam dəyərini ödəyir;

-n gün ərzində ödənilmədikdə, alıcı əlavə cərimə ödəməyə məcbur olacaq, məbləği ödəniş anından asılı olaraq dəyişir.

Endirimin verilməsi həm alıcı, həm də satıcı üçün faydalıdır. Birincisi birbaşa olaraq malların alınması xərclərinin azaldılmasından, ikincisi isə dolayı yolla debitor borclarına qoyulan vəsaitlərin daha sürətli dövriyyəsindən faydalanır ki, bu da inventar kimi mahiyyətcə pul vəsaitlərinin hərəkətsizləşdirilməsidir.

Endirimlərin təklif edilməsi üç əsas vəziyyətdə əsaslandırılır:

) qiymətin aşağı salınması satışın artmasına gətirib çıxarırsa və maya dəyərinin strukturu elədirsə ki, bu məhsulun satışı ümumi mənfəətin artımında əks olunursa, məhsul yüksək elastikliyə malikdir və sabit məsrəflərin kifayət qədər yüksək nisbətinə malikdir;

) endirimlər sistemi təşkilatda çatışmazlıq şəraitində pul vəsaitlərinin daxilolmalarını (FC) gücləndirirsə, konkret əməliyyatlardan mənfi maliyyə nəticəsinə qədər qısamüddətli kritik qiymət azalması mümkündür;

) ödənişin sürətləndirilməsinə görə güzəştlər sistemi ödənişin gecikməsinə görə cərimələr sistemindən daha effektivdir.

Bütün hallarda, inflyasiya ilə satılan məhsulların cari dəyərinin azalmasına səbəb olan kortəbii maliyyələşdirmə haqqında danışa bilərik, buna görə də erkən ödəniş üçün endirimin təmin edilməsi imkanını dəqiq qiymətləndirməlisiniz.

Endirim sistemi təşkilatı inflyasiya itkilərindən və dövriyyə kapitalının pul və ya natura şəklində nisbətən ucuz doldurulmasından qorumağa kömək edir.

Qərb firmalarında debitor borclarının idarə edilməsi ilk növbədə maliyyə menecmentinin məsuliyyətidir. Bununla belə, orta hesabla dövriyyə aktivlərinin təxminən 1/3 hissəsini təşkil edən debitor borcları üzrə strategiyanın həyata keçirilməsi təşkilatın baş mühasibindən asılıdır.

Debitor borclarını idarə etmək üçün sizə aşağıdakılar lazımdır.

Malların satışı üçün kreditin verilməsi şərtlərinin, onun müddəti və güzəştlər sisteminin müəyyən edilməsi.

Kredit zəmanətlərinin tərifi. Malları satmağın ən asan yolu, bağlanmış müqaviləyə uyğun olaraq, alıcının imzası üçün ödəniş edildiyi zaman açıq hesabdır. Balans hesabatında belə debitor borcları “Debitor borcları” sətirində birləşdirilir.

Daha mürəkkəb, lakin daha etibarlı bir yol, müştəridən pulu ödəmək üçün yazılı öhdəliyin alınmasıdır, yəni. vekselin qəbzi. Köçürmə vekselləri, alıcı öz borcunu yazılı şəkildə etiraf etdikdə və müəyyən bir məbləği müəyyən bir tarixə qədər ödəməyi öhdəsinə götürdükdə adi və köçürülə bilən və ya kommersiya veksellərinə bölünür. Kommersiya veksellərindən beynəlxalq ticarətdə geniş istifadə olunur. Bu halda, satıcı alıcıya (və ya onun agentinə) müəyyən bir tarixə qədər ödəniş üçün müəyyən məbləğ yazır. Əgər dərhal ödəniş göz qabağındadırsa, o zaman adsız veksel, digər hallarda isə ya alıcı, ya da onun bankı tərəfindən qəbul edilən müddətə veksel verilir.

ABŞ-da tez-tez istifadə olunan geri qaytarılmayan akkreditiv də var (satıcı, alıcı və onların bankları arasındakı münasibətlərə əsasən); şərti satış, Avropada geniş yayılmış (mülkiyyət hüququ malın ödənildiyi vaxta qədər satıcıda qalır) və s.

Alıcının etibarlılığının və ya onun aldığı mal üçün ödəniş ehtimalının müəyyən edilməsi. Geniş yayılmış reytinqlər, potensial alıcının dərc edilmiş maliyyə hesabatlarının təhlili, risk indekslərinin qurulması, balans təhlili buna kömək edə bilər.

Hər bir konkret alıcıya verilən kreditin məbləğinin müəyyən edilməsi. Bu zaman, bir qayda olaraq, hesablamalar malın alıcısı tərəfindən ödəniş ehtimalı, təkrar sifarişlərin mümkünlüyü, malın ödənilməsindən (ödənilməməsindən) alınan fayda və zərərin məbləği əsasında aparılır.

.Debitor borcları üzrə inkassasiya siyasətinin müəyyən edilməsi Firma debitor borcları üzrə pul almaq hüququnu ödənişli olaraq ixtisaslaşdırılmış firmaya verir. Sonuncu debitor borclarının yığılması, sığortalanması və maliyyələşdirilməsini təmin edə bilər və ya onların yığılması və şübhəli borcların sığortalanmasına köməklik göstərə bilər. Əgər ümidsiz borclardan qorunmağa ehtiyacınız varsa, kredit sığortası əldə etmək mümkündür. Bu əməliyyatlar faktorinq, firmaların özləri isə faktorinq adlanır.

Bütün bu tədbirlər bir-biri ilə bağlıdır. Əgər firma ciddi alıcı yoxlama siyasətinə malikdirsə, daha yaxşı satış şərtləri təklif edə bilər və ya etibarlı debitor borclarının yığılması mexanizmi olduqda yüksək riskli müştərilərə borc verə bilər.

Gələcəkdə bir təşkilatın borclulardan ala biləcəyi vəsaitlərin daha real qiymətləndirilməsi üçün, ümidsiz borcların yaranma ehtimalını qiymətləndirməyə çalışmaq lazımdır. borcun ödəmə müddətinə görə qruplar. Qiymətləndirmə ekspert məlumatları əsasında və ya yığılmış statistik məlumatlardan istifadə etməklə aparıla bilər.

Debitor borclarının gəlirliliyini artırmaq və mümkün itkiləri minimuma endirmək üçün bir çox yol var: hesablaşma, müştərilərin maliyyə vəziyyətinin qiymətləndirilməsi və borcları toplamaq hüququnun yenidən satılması.

Dövri hesablamada onlar müxtəlif vaxt dövrlərində müştərilərə hesablanır. Bu sistem daxilində müştərilər soyadları ilə başlayır AMMA Ayın ilk günü faturalandırılan ilk ola bilər, soyadları ilə başlayanlar B , fakturalar ikinci gün veriləcək və s. Alıcılara hesab-fakturalar vaxt və buraxılışdan sonra iyirmi dörd saat ərzində göndərilməlidir.

Ödənişlərin yığılmasını sürətləndirmək üçün hesab-fakturalar müştərilərin sifarişi hələ anbarda işlənərkən onlara göndərilə bilər. Siz həmçinin iş müəyyən müddət ərzində tamamlanarsa, fasilələrlə xidmətlər üçün haqq-hesab edə bilərsiniz və ya ödənişləri iş başa çatdıqdan sonra yerinə yetirməkdənsə, əvvəlcədən ödəniş edə bilərsiniz. Hər halda, dərhal böyük məbləğdə pul tərtib etməlisiniz.

Biznes passiv olduqda, mövsümi hesablaşma tarixləri tətbiq oluna bilər: mövsümün sonundan tez ödəniş edə bilməyən alıcılar arasında tələbi stimullaşdırmaq üçün ödəniş uzadılması təklif edirsiniz.

Kredit verməzdən əvvəl alıcının maliyyə hesabatlarını diqqətlə təhlil etmək və maliyyə məsləhətçi firmalarından reytinq məlumatlarını almaq lazımdır. Maliyyə cəhətdən qeyri-sabit bir sənayedə və ya bölgədə alıcılar vəziyyətində olduğu kimi yüksək riskli debitor borclarından qaçınmaq lazımdır. Təşkilatlar həmçinin bir ildən az müddət ərzində biznesdə olan müştərilərlə diqqətli olmalıdırlar (kommersiya təşkilatlarının təxminən 50 faizi ilk iki il ərzində uğursuz olur). Tipik olaraq, istehlakçı debitor borcları korporativ debitor borclarına nisbətən daha çox defolt riski daşıyır. Siz kredit limitlərini dəyişdirməli və alıcının maliyyə vəziyyətindəki dəyişikliklər əsasında ödəniş tələbini sürətləndirməlisiniz. Bu, ödənişlər edilənə qədər məhsulların tutulması və ya xidmətlərin dayandırılması və şübhəli hesabları dəstəkləmək üçün girovun tələb edilməsi ilə edilə bilər (girovun dəyəri hesab balansına bərabər olmalıdır və ya ondan artıq olmalıdır). Lazım gələrsə, tələblərə cavab verməyən alıcılardan vəsait toplamaq üçün kollektor agentliyinin köməyindən istifadə edin.

Ödənişi gecikdirən alıcıları müəyyən etmək və gecikdirilmiş ödənişlərə görə faiz hesablamaq üçün debitor borclarını ödəmə tarixləri üzrə təsnif etmək (fakturanın təqdim edildiyi tarixdən keçən müddətə görə təşkil etmək) lazımdır. Cari, köhnə debitor borcları əvvəlki illərin debitor borcları, sənaye qaydaları və rəqiblərin fəaliyyəti ilə müqayisə edildikdən sonra, müştəri tərəfindən yığılmış zərərləri, satış şərtlərini və bölmə, məhsul xətti və məbləği göstərən ümidsiz borc zərəri hesabatı hazırlana bilər. müştəri növü (məsələn, sənayelər). Ümidsiz borc itkiləri adətən kiçik şirkətlər üçün daha yüksək olur.

Kredit sığortasına müraciət edə bilərsiniz, bu tədbir ümidsiz borcun gözlənilməz itkilərinə qarşı. Bu cür qorunmanın alınmasına qərar verərkən gözlənilən orta ümidsiz borc itkilərini, şirkətin bu itkilərə tab gətirmək üçün maliyyə imkanlarını və sığorta xərclərini qiymətləndirmək lazımdır.

Bu xalis qənaətlə nəticələnərsə, debitor borclarını toplamaq hüquqlarını yenidən satmaq mümkündür. Lakin faktorinq əməliyyatında məxfi məlumatlar açıqlana bilər.

Təmin edərkən kommersiya krediti təşkilatın mövcud iqtisadi şəraitin rəqabət qabiliyyətini qiymətləndirməlidir. Tənəzzül zamanı biznesi stimullaşdırmaq üçün kredit siyasəti yumşaldılmalıdır. Məsələn, şirkət endirimin müddəti bitdikdən sonra belə nağd endirim alan müştərilərə yenidən hesab-faktura göndərə bilməz. Amma mal qıtlığı şəraitində kredit siyasətini sərtləşdirmək mümkündür, çünki belə dövrlərdə şirkət satıcı kimi şərtləri diktə etmək imkanına malikdir.

Ümumiyyətlə, debitor borclarının idarə edilməsinə aşağıdakılar daxildir:

) debitorların təhlili;

) mövcud debitor borclarının real dəyərinin təhlili;

) debitor və kreditor borclarının nisbətinə nəzarət;

) avans ödənişləri və kommersiya kreditlərinin verilməsi siyasətinin işlənib hazırlanması;

) faktorinqin qiymətləndirilməsi və həyata keçirilməsi.

Borcluların təhlili, ilk növbədə, kommersiya kreditlərinin verilməsi üçün fərdi şərtləri və faktorinq müqavilələrinin şərtlərini hazırlamaq üçün onların ödəmə qabiliyyətinin təhlilini əhatə edir. Likvidlik əmsallarının səviyyəsi və dinamikası menecerin məhsulun yalnız ilkin ödənişlə satılmasının məqsədəuyğun olduğu və ya əksinə, kommersiya kreditləri üzrə faizlərin azaldılmasının mümkün olduğu qənaətinə gəlməyə səbəb ola bilər və s.

Debitor borclarının təhlili və onun real dəyərinin qiymətləndirilməsi borcun yaranma vaxtı üzrə təhlilindən, ümidsiz borcların müəyyən edilməsindən və bu məbləğ üzrə şübhəli borclar üzrə ehtiyatın formalaşdırılmasından ibarətdir.

Debitor borclarının yaranma vaxtı və dövriyyə müddəti üzrə dinamikasının təhlili xüsusi maraq doğurur. Ətraflı təhlil pul vəsaitlərinin daxil olmasının proqnozunu verməyə, borcların ödənilməsi üçün əlavə səylər tələb olunan borcluları müəyyən etməyə və debitor borclarının idarə edilməsinin effektivliyini qiymətləndirməyə imkan verir.

3 Debitor və kreditor borclarının maliyyə sabitliyinə təsiri təşkilatlar

Rusiya Federasiyasının "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanununa əsasən, mühasibat uçotunun əsas vəzifələrinə təşkilatın təsərrüfat fəaliyyətinin mənfi nəticələrinin qarşısının alınması və onun maliyyə sabitliyini təmin etmək üçün təsərrüfatdaxili ehtiyatların aşkar edilməsi daxildir.

Təşkilatın maliyyə vəziyyətinə həm debitor və kreditor borclarının balansının ölçüsü, həm də onların hər birinin dövriyyə müddəti təsir göstərir.

Bununla belə, debitor və kreditor borclarının balansı debitor və kreditorlarla hesablaşmaların maliyyə vəziyyətinə təsiri məsələsinin öyrənilməsi üçün yalnız başlanğıc nöqtəsi ola bilər. Əgər debitor borcları kreditor borclarından böyükdürsə, bu, ümumi likvidlik əmsalının yüksək səviyyəsini təmin etmək üçün mümkün amildir. Eyni zamanda, bu, debitor borclarının dövriyyəsi ilə müqayisədə kreditor borclarının daha sürətli dövriyyəsini göstərə bilər. Bu halda, müəyyən bir müddət ərzində borcluların borcları təşkilatın kreditorlara borclarını vaxtında ödəmək üçün nağd pula ehtiyac duyduğu intervallardan daha uzun vaxt intervalları ilə nağd pula çevrilir. Müvafiq olaraq, əlavə maliyyə mənbələrinin cəlb edilməsi zərurəti ilə müşayiət olunan dövriyyədə nağd pul çatışmazlığı mövcuddur. Sonuncu ya vaxtı keçmiş kreditor borcları, ya da bank kreditləri şəklində ola bilər.

Beləliklə, debitor və kreditor borclarının balans balansının təşkilatın maliyyə vəziyyətinə təsirinin qiymətləndirilməsi ödəmə qabiliyyətinin səviyyəsi (ümumi likvidlik əmsalı) və debitor borclarının nağd pula çevrilməsi tezliyinə uyğunluq nəzərə alınmaqla aparılmalıdır. kreditor borclarının ödənilməsi tezliyi.

Birbaşa maliyyə sabitliyi gəlirin xərclərdən sabit artıqlığının əksidir, təşkilatın vəsaitlərinin sərbəst manevr edilməsini təmin edir və onların səmərəli istifadə məhsulların istehsalı və satışı prosesinə fasiləsiz töhfə verir. Maliyyə sabitliyi öz və borc vəsaitlərinin nisbətini, cari və maliyyə fəaliyyəti nəticəsində öz vəsaitlərinin yığılma sürətini, təşkilatın mobil və hərəkətsiz vəsaitlərinin nisbətini, öz mənbələrindən maddi dövriyyə vəsaitləri ilə kifayət qədər təmin olunmasını əks etdirir. Buna görə də maliyyə sabitliyi bütün istehsal və təsərrüfat fəaliyyəti prosesində formalaşır və təşkilatın ümumi davamlılığının əsas tərkib hissəsidir.

Məlumdur ki, təşkilatın dövriyyə vəsaiti öz və borc vəsaitləri hesabına formalaşır. Vəsaitlər və vəsait mənbələri daimi tədavüldədir - pullar xammala və materiallara çevrilir, istehsal prosesi zamanı hazır məhsula çevrilir, nağd və ya nağdsız ödənişlərə satılır. Bu proseslərin gedişində hüquqi və fiziki şəxslər, Pensiya Fondu, sosial və tibbi sığorta orqanları, bütün səviyyəli büdcələr və s. ilə hesablaşmalar yaranır. Buna görə də dövriyyə aktivlərinin optimal həcmini və strukturunu, onların əhatə dairəsini və əhatə dairəsini saxlamaqla aralarındakı nisbət təşkilatın sabit səmərəli fəaliyyətini təmin etmək üçün zəruri komponentdir. Öz növbəsində, təşkilatın işinin sabitliyi və səmərəliliyi daha çox onun cari və uzunmüddətli öhdəliklərini ödəmək qabiliyyətindən, eləcə də məhsul, xidmət və s. satışından ona düşən vəsaiti vaxtında, təkrar istehsal dövrünün davamlılığını qorumaq üçün - başqa sözlə, təşkilatın ödəmə qabiliyyəti və kredit qabiliyyəti dərəcəsi.

Ödəmə qabiliyyəti və kredit qabiliyyəti maliyyə sabitliyinin təzahür formalarından biridir.

Müəyyən bir tarixdə maliyyə vəziyyətinin sabitliyinin təhlili suala cavab verməyə imkan verir: təşkilat bu tarixdən əvvəlki dövrdə maliyyə resurslarını nə dərəcədə düzgün idarə etmişdir.

Maliyyə resurslarının vəziyyətinin bazarın tələblərinə cavab verməsi və təşkilatın inkişafı ehtiyaclarına cavab verməsi vacibdir, çünki kifayət qədər maliyyə sabitliyi təşkilatın müflisləşməsinə və istehsalın inkişafı üçün vəsait çatışmazlığına səbəb ola bilər, həddindən artıq maliyyə sabitliyi isə maliyyə sabitliyinə mane ola bilər. inkişafı, təşkilatın xərclərini həddindən artıq ehtiyatlar və ehtiyatlarla yükləmək.

Beləliklə, təşkilatın maliyyə sabitliyinin xarici təzahür formalarından biri onun ödəmə qabiliyyətidir, yəni ticarət, kredit və digər ödəniş əməliyyatlarından irəli gələn bütün ödəniş öhdəliklərini vaxtında yerinə yetirmək qabiliyyətidir.

Daxili təhlilin bir hissəsi olaraq, aşağıdakı bir-biri ilə əlaqəli göstərici qruplarını əhatə edən müflisləşmə balansının qurulması əsasında təşkilatın maliyyə sabitliyinin hərtərəfli öyrənilməsi aparılır:

1. Qeyri-ödənişlərin ümumi məbləği:
2. bank kreditləri üzrə borclar;
3. təchizatçıların hesablaşma sənədləri üzrə vaxtı keçmiş borclar;
4. büdcədəki borclar;
5. digər qeyri-ödənişlər, o cümlədən əmək haqqı.
6. Ödəniş edilməməsinin səbəbləri:
7. öz dövriyyə kapitalının olmaması;
8. artıq planlaşdırılmış ehtiyatlar;
9. göndərilmiş, lakin alıcılar tərəfindən vaxtında ödənilməmiş mallar və qəbuldan imtinaya görə alıcılarda seyfdə saxlanılan mallar;
10. əsaslı tikintidə dövriyyə vəsaitlərinin hərəkətsizləşdirilməsi, işçilərin aldıqları kreditlər üzrə borclarına, habelə xüsusi fondlar və məqsədli maliyyələşdirmə hesabına ödənilməyən xərclər.
11. Maliyyə gərginliyini azaldan mənbələr:
12. müvəqqəti sərbəst öz vəsaitləri (iqtisadi həvəsləndirmə fondları, maliyyə ehtiyatları və s.);
13. borc vəsaitləri (normal kreditor borcunun debitor borcundan artıq olması);
14. dövriyyə vəsaitlərinin və digər borc vəsaitlərinin müvəqqəti doldurulması üçün bank kreditləri.

Qeyri-ödənişlərin və maliyyə gərginliyini azaldan mənbələrin ümumi məbləğini tam nəzərə alaraq 2-ci qrup üzrə nəticə 1-ci və 3-cü qruplar üzrə nəticələrin cəminə bərabər olmalıdır. Maliyyə sabitliyini, ödəniş intizamını və kredit münasibətlərini təhlil etmək üçün o, bu göstəriciləri dinamikada nəzərə almaq tövsiyə olunur.

Dinamik sabitliyin başqa bir təzahürü onun kredit qabiliyyətidir. Beləliklə, təşkilatın sabitliyinin ən yüksək forması onun daxili və xarici mühit şəraitində inkişaf etmək qabiliyyətidir. Bunun üçün təşkilat maliyyə resurslarının çevik strukturuna malik olmalı və zərurət yarandıqda borc vəsaitlərini cəlb edə bilməli, yəni kredit qabiliyyətinə malik olmalıdır. Təşkilat kredit almaq üçün ilkin şərtlərə və krediti vaxtında qaytarmaq, mənfəətdən və ya digər maliyyə resurslarından faizləri ödəmək imkanına malik olduqda kredit qabiliyyətinə malikdir.

Mənfəət hesabına təşkilat nəinki büdcə, banklar və digər təşkilatlar qarşısında öhdəliklərini artırır, həm də əsaslı xərclərə investisiya qoyur. Maliyyə sabitliyini qorumaq üçün təkcə mənfəətin mütləq dəyərini deyil, həm də onun qoyulmuş kapitala və ya təşkilatın xərclərinə nisbətən səviyyəsini, yəni gəlirliliyini artırmaq vacibdir. Həm də yadda saxlamaq lazımdır ki, yüksək gəlirlilik daha yüksək risklə əlaqələndirilir, yəni gəlir əldə etmək əvəzinə təşkilat itkilərə məruz qala və hətta müflis ola bilər.

Beləliklə, deyə bilərik ki, maliyyə sabitliyi təşkilatın maliyyə resurslarının belə vəziyyətini, onların bölüşdürülməsini və istifadəsini ifadə edən, ödəmə qabiliyyətini və kredit qabiliyyətini qorumaqla, mənfəət və kapital artımına əsaslanan təşkilatın inkişafına zəmanət verən və təmin edən mürəkkəb bir anlayışdır. məqbul risk səviyyəsi şəraitində.

Bu baxımdan, debitor və kreditor borclarının təhlili təşkilatda maliyyə təhlilinin vacib hissəsidir və yalnız təşkilatın cari (müəyyən bir zamanda) və perspektiv ödəmə qabiliyyətinin göstəricilərini deyil, həm də amilləri müəyyən etməyə imkan verir. onların dinamikasına təsir edən, həmçinin gələcəkdə təşkilatın maliyyə vəziyyətinin dəyişməsində kəmiyyət və keyfiyyət meyllərini qiymətləndirin, çünki ödənişlər üzrə borclar təşkilatın dövriyyə kapitalının strukturunu əhəmiyyətli dərəcədə deformasiya edə bilər. Belə ki, cari aktivlərin tərkibində debitor borcları üstünlük təşkil edirsə, o zaman təşkilat ya yüksək faizlə bank krediti cəlb etməli, ya da ona görə borcların ödənilməsini gözləməyi dayandırmalı və kreditor borclarının formalaşma strukturunda üstünlük təşkil edərsə dövriyyə aktivlərinin mənbələri ilə əlaqədar olaraq, təşkilat tez-tez müxtəlif növ cərimələrə məruz qalaraq müxtəlif pul ödəmə formalarına (barter və s.) müraciət etmək məcburiyyətində qalır.

Debitor və kreditor borclarının təhlilinin təxirəsalınmaz vəzifələrinə aşağıdakılar daxildir:

pul vəsaitlərinin hərəkətinin və onların hərəkəti üzrə əməliyyatların dəqiq, tam və vaxtında uçotunun aparılması, kassa-ödəniş və hesablaşma intizamına riayət olunmasına nəzarət;

kreditor borclarının və debitor borclarının strukturunun ödəmə müddətinə, borcun növünə görə, borcun əsaslandırılma dərəcəsinə görə müəyyən edilməsi, vaxtı keçmiş debitor və kreditor borclarının tərkibinin və strukturunun, debitor və kreditor borclarının ümumi həcmində payının müəyyən edilməsi; ;

ödənilməmiş hesablaşma sənədləri üzrə təchizatçılar, vaxtı keçmiş veksellər üzrə təchizatçılar, alınmış kommersiya krediti üzrə təchizatçılar üçün məlumat strukturunun müəyyən edilməsi, onların məqsədəuyğunluğunun və qanunauyğunluğunun müəyyən edilməsi;

veksellər, tələblər, verilmiş və alınmış avanslar üzrə borcun həcminin və strukturunun müəyyən edilməsi, əmlakın və şəxsi heyətin sığortası, digər debitor və kreditorlarla hesablaşmalar nəticəsində yaranan borc, bank kreditləri üzrə borc və s. onların yaranma səbəblərinin və mümkün yollarının müəyyən edilməsi. onları aradan qaldırmaq;

bank kreditlərindən düzgün istifadənin müəyyən edilməsi;

qeyri-əmtəə hesabları üzrə avans və ödənişlərin səhv köçürülməsi və ya alınmasının müəyyən edilməsi və s. əməliyyatlar;

işçilərlə əmək haqqı, təchizatçılar və podratçılarla, digər debitorlarla və kreditorlarla hesablaşmaların düzgünlüyünün müəyyən edilməsi və kreditorlar qarşısında öhdəliklər üzrə mövcud borcların ödənilməsi üçün ehtiyatların, habelə borcların alınması imkanlarının (pul və ya qeyri-pul hesablaşmaları yolu ilə və ya geri qaytarılması yolu ilə) müəyyən edilməsi; məhkəməyə) borclulardan.

FƏSİL 2. “ROS-TARGET” MMC-də DEBITOR VƏ KİLOTOR BORÇLARININ İDARƏ EDİLMƏSİ

1 Ros-Target MMC-nin ümumi xüsusiyyətləri

MMC "Ros-Target" sürətlə inkişaf edən bir təşkilatdır, məqsədləri mal və xidmətlər bazarını genişləndirmək, həmçinin mənfəət əldə etməkdir. Penzanın Zheleznodorozhny Rayon Administrasiyasının rəhbərinin 08/05/1999-cu il tarixli 1820 saylı Fərmanı ilə qeydə alınmışdır. Əsas dövlət qeydiyyat nömrəsi 1025801105307.

Cəmiyyətin fəaliyyətinin predmeti: pərakəndə və topdansatış ticarətinin həyata keçirilməsi, ictimai iaşə müəssisələrinin təşkili, malların istehsalı, obyektlərin tikintisi, kommersiya və vasitəçilik xidmətlərinin göstərilməsi, fərdi xidmətlərin göstərilməsi, habelə qadağan olunmayan və Rusiya Federasiyasının mövcud qanunvericiliyinə zidd olmayan digər işlərin yerinə yetirilməsi və digər xidmətlərin göstərilməsi.

Cəmiyyətdir hüquqi şəxs Rusiya qanunvericiliyinə görə: ayrıca əmlaka malikdir və bu əmlakla öhdəliklərinə görə cavabdehdir, öz adından əmlak və şəxsi qeyri-əmlak hüquqlarını əldə edə və həyata keçirə bilər, məhkəmədə iddiaçı və cavabdeh ola bilər. Şirkət öz fəaliyyətində təşkilatın Nizamnaməsini (Əlavə 1), Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyini və icra hakimiyyəti orqanlarının məcburi aktlarını rəhbər tutur.

"Ros-Target" MMC-yə daxildir: 25 ticarət obyekti, onlardan 20-si icarədədir.

Ros-Target MMC-nin nizamnamə kapitalı 300.000 rubl təşkil edir. Nizamnamə kapitalındakı paylar tam ödənilmiş 16 təsisçi arasında bölüşdürülür. "Ros-Target" MMC ticarət və satınalma fəaliyyəti, xidmətlərin göstərilməsi ilə məşğul olur, həmçinin istehsal sahələrini icarəyə verir.

İqtisadi fəaliyyətin əsas göstəriciləri:

2005-ci ildə əsas fəaliyyət üçün malların satışından əldə edilən gəlir 5594 min rubl, əmlakın icarəsindən 8807 min rubl, xidmətlərin göstərilməsindən gəlir 379 min rubl təşkil etmişdir.

Satış xərcləri bunlar idi:

Ticarət - 787 min rubl.

Xidmətlər - 506 min rubl.

İcarə - 4802 min rubl.

2006-cı ildə əsas fəaliyyət üçün malların satışından əldə edilən gəlir 4266 min rubl, əmlakın icarəsindən 9491 min rubl, xidmətlərin göstərilməsindən gəlir 241 min rubl təşkil etdi.

Satış xərcləri bunlar idi:

Ticarət - 766 min rubl.

Xidmətlər - 323 min rubl.

İcarə - 6843 min rubl.

2007-ci ildə əsas fəaliyyət üçün malların satışından əldə edilən gəlir 16446 min rubl, əmlakın icarəsindən 13440 min rubl, xidmətlərin göstərilməsindən gəlir 301 min rubl təşkil etmişdir.

Satış xərcləri bunlar idi:

Ticarət - 2300 min rubl.

Xidmətlər - 289 min rubl.

İcarə - 927 min rubl.

2005-ci ildə Ros-Target-in ümumi mənfəəti 2381 min rubl, 2006-cı ildə - 1046 min rubl, 2007-ci ildə - 3435 min rubl. 2007-ci ildə işçilərin orta sayı 61 nəfər idi.

Fig.1-də. təşkilatın satış həcminin (dəyər baxımından) illər üzrə dinamikası təqdim olunur.

Təşkilat mövcud resursları ən yaxşı şəkildə bölüşdürmək və fəaliyyəti üçün ən uyğun istiqamətləri seçmək üçün satış həcminin dinamikasını və bazar vəziyyətinin inkişafı üçün alternativ imkanları daim izləməlidir.

Şəkil 1. 2005-2007-ci illərdə fəaliyyət növləri üzrə Ros-Target MMC-nin satış həcminin dinamikası, min rubl.

Diaqramlardan göründüyü kimi, bütün fəaliyyət növləri üzrə satış həcmlərində sabit artım tendensiyası müşahidə olunur.

Təşkilatın əsas podratçılarını nəzərdən keçirin.

Təchizatçılar:

ASC Süd Zavodu "Penzensky" - süd məhsulları tədarük edir;

"Məhsullar dünyası" QSC - ərzaq məhsulları ilə təmin edir;

"Penza food house" QSC - ərzaq məhsulları;

4 nömrəli çörək zavodu, 2 nömrəli çörək zavodu - çörək məhsulları;

Dianis MMC, Samko QSC, Vintrek MMC - alkoqollu məhsulların tədarükünü həyata keçirir.

Kirayəçilər:

IP Morozkin, IP Kazakov, OOO Tab-Alko, OOO Business Sphere, ZAO Tander, PE Belyakov, OOO Alfa, OOO Pilot, OOO Spice, OOO Iva, IP Nesterov , IP Budnevsky, IP Alimov.

Ros-Target MMC Şəkil 2-də göstərilən xətti təşkilati idarəetmə strukturuna malikdir.

düyü. 2. İdarəetmənin təşkilati strukturu

Şirkətə təşkilatın fəaliyyətində ümumi məsələləri həll edən baş direktor rəhbərlik edir, onun vəzifələrinə nümayəndəlik funksiyaları, işçilərin fəaliyyətinin əlaqələndirilməsi daxildir.

Kommersiya direktoru. Onun funksiyalarına aşağıdakılar daxildir: bazar araşdırması, yeni təchizatçıların axtarışı, logistika, məhsul təchizatı, satınalma, maliyyə nəticələrinin planlaşdırılması və pul xərclənməsi, bazarın təhlili, danışıqların aparılması, diler müqavilələrinin bağlanması.

Baş direktorun müavini. Funksiyaları: dövriyyənin yeni üsullarının tətbiqi, analitika iqtisadi göstəricilər təşkilatın fəaliyyəti, debitor və kreditor borclarının idarə edilməsi, işçilərin ixtisasının artırılması.

Baş mühasib. Funksiyalar: ilkin sənədlərin işlənməsi və təhlili, vergi və mühasibat hesabatlarının hazırlanması, təchizatçılar və alıcılarla hesablaşmalar, əmək haqqı fondu.

Menecerlər. Funksiyalar: rəqiblər bazarının öyrənilməsi, məhsullar üçün ərizələrin tərtib edilməsi, məhsulların satışının təşkili, müştəri bazasının genişləndirilməsi.

Ofis meneceri. Funksiyalar: onun fəaliyyətinin təşkili və sənədləşdirilməsi üçün məlumat və arayış xidmətləri, rəhbərliyin fəaliyyətinə təşkilati dəstək, kadr sənədlərinin və kadr uçotunun aparılması.

Ros-Target MMC-nin maliyyə xidməti baş mühasib və kommersiya direktoru xidmətləri ilə təmsil olunur. "Ros-Target" MMC-də mühasibat uçotu baş mühasib tərəfindən mövcud qanunvericiliyə ciddi şəkildə uyğun olaraq aparılır ("Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin əmri ilə Mühasibat Uçotu və Mühasibat Uçotu haqqında Əsasnamə və jurnal-order sistemində Hesablar Planı" kompüter emalından istifadə etməklə").

Təşkilatda mühasibat uçotu müstəqil struktur bölmə kimi baş mühasibin rəhbərliyi altında mühasibatlıq şöbəsi tərəfindən aparılır. Əsas vəsaitlərin faydalı istifadə müddəti əsas vəsaitlərin təsnifatı əsasında müəyyən edilir. Əsas vəsaitlərin illik yenidən qiymətləndirilməsi aparılmır. Təşkilat şübhəli borclar və gələcək xərclər və ödənişlər üçün ehtiyat yaratmır. Təşkilat, reyestrləri formalaşdırır vergi uçotu.

İş 1C: "Mühasibat uçotu", 1C: "Ticarət və Anbar" modulları ilə 1C: "Müəssisə" mühasibat proqramından istifadə edir.

"Ros-Target" MMC-də ticarət obyektləri, tikiş emalatxanası, UTII-nin ödənilməsində olan foto salonu və sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə lizinq təşkilatlarından əldə edilən gəlirlər sadələşdirilmiş uçota imkan verir.

Təşkilatın heç bir filialı və filialı yoxdur. Təşkilat 7 avqust 2001-ci il tarixli 119-FZ nömrəli "Auditorluq haqqında" Federal Qanunun 7-ci maddəsi ilə müəyyən edilmiş meyarlara uyğun olmadığı üçün məcburi auditə məruz qalmır.

Cədvəl 1-dən istifadə etməklə aktivlərin strukturunu təhlil edək ki, bu da 1 nömrəli forma - təşkilatın balans hesabatı (Əlavə 2) və forma No 2 - mənfəət və zərər haqqında hesabat (Əlavə 3) əsasında tərtib edilir.

Cədvəl 1 2005-2007-ci illər üzrə balansın aktiv və passiv strukturunun və dinamikasının təhlili

Göstəricinin dəyəri 2005-ci ilə nisbətən 2006-cı ildə dəyişiklik 2006-cı ilə nisbətən 2007-ci ildə 2005-ci ilin sonunda 2006-cı ilin sonunda 2007-ci ilin sonunda min rubl ilə min rubl % min rubl balansın % ilə hesabat min rubl balans valyutasının %-lə min rubl balans valyutasının %-lə 1234567891011 Dövriyyə aktivləri, cəmi77211.8164020.8521238.6+868+112.4+3572+3.2 dəfə o cümlədən: ehtiyatlar (göndərilmiş mallar istisna olmaqla)3895.9129816.4314423.3+909+3.3 dəfə+181312 və o cümlədən:181912.181.18.18.18.19.19. +721+4,7 dəfə+207+22,6 - hazır məhsul (mal).1702,63494,4187413,9+179+105,3+1525 +5,4 dəfə bitməmiş istehsal xərcləri (paylanma xərcləri) və təxirə salınmış xərclər;240,43715,9+140,4371,9+ Alınmış qiymətlilər üzrə 114+4,5 misli ƏDV---------- likvid aktivlər, cəmi 3835.83344.2206015.3-49-12.8+1726+6.2 dəfə: - pul vəsaitləri və qısamüddətli investisiyalar;110.2110.12732- +262+24,8 dəfə - debitor borcları (ödəmə müddəti bir ildən çox olmayan);3725,73234,1178713,2-49-13,2+1464+5,5 dəfə - göndərilmiş mallar. Nizamnamə kapitalı512878.3617378.2961171.2+1045+20.4+3438+55.72. Borc kapitalı, cəmi119618.3120015.210838+4+100.3-117-90.3 ondan: - uzunmüddətli kreditlər və kreditlər;112717.22002.51791.3-927-82.3-21-10.5 - qısamüddətli kreditlər və kreditlər 1919.019.019.01. 14,5 dəfə-96-9,63. Artırılmış kapital*2263.55196.6280320.8+293+129.6+2284+5.4 dəfə Balans valyutası6550100789210013497100+1342+20.5+5605+71

* Artırılmış kapital kreditlər və borclar istisna olmaqla, cari kreditor borclarından və digər qısamüddətli kreditor borclarından ibarətdir.

2005-ci ilin son günündə təşkilatın aktivləri. nisbəti ilə xarakterizə olunur: hərəkətsizləşdirilmiş vəsaitlərin 88,2%-i və dövriyyə aktivlərinin 11,8%-i. Təşkilatın 2005-ci il üçün aktivləri 1389 min rubl artdı. (26,9%). Aktivlərin artımını qeyd edərkən nəzərə almaq lazımdır ki, kapital daha da - 86,5% artıb. Aktivlərin ümumi dəyişməsinə nisbətən kapitalın aparıcı artımı müsbət amil kimi qəbul edilməlidir.

· Əsas vəsaitlər - 1279 min rubl. (51,9%)

· Davam edən tikinti - 879 min rubl. (35,6%)

· Debitor borcları (ödənişlər hesabat tarixindən sonra 12 ay ərzində gözlənilir) - 267 min rubl. (10,8%)

Eyni zamanda, balansın öhdəliklər hissəsində ən böyük artım "Bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər)" sətirində baş vermişdir (+2378 min rubl və ya təşkilatın öhdəliklərinin artımına töhfənin 95,8% -i). təhlil edilən dövr).

Mənfi dəyişmiş balans maddələri arasında “Qısamüddətli maliyyə investisiyaları" Aktivdə və "Uzunmüddətli kreditlər və kreditlər" öhdəliklərində (müvafiq olaraq -653 min rubl və -1011 min rubl).

2006-cı ilin dekabr ayının sonuna təşkilatın aktivlərinin strukturu aşağıdakı nisbətlə xarakterizə olunur: 79,2% hərəkətsizləşdirilmiş vəsaitlər və 20,8% dövriyyə aktivləri. Təhlil edilən dövrdə təşkilatın aktivləri 1342 min rubl artdı. (20,5%). Eyni zamanda, təşkilatın nizamnamə kapitalı 1045 min rubl artaraq təşkilatın aktivləri ilə demək olar ki, mütənasib olaraq dəyişdi.

Təşkilatın aktivlərinin dəyərindəki artım əsasən balans aktivinin aşağıdakı mövqelərinin artması ilə əlaqədardır (mötərizədə bu maddədəki dəyişikliklərin bütün müsbət dəyişdirilmiş maddələrin ümumi məbləğində payı göstərilir):

· Ehtiyatlar: xammal, materiallar və digər oxşar dəyərlər - 721 min rubl. (51,8%)

· Tikinti davam edir - 407 min rubl. (29,3%)

· Səhmlər: hazır məhsullar və yenidən satış üçün mallar - 179 min rubl. (12,9%)

· Qısamüddətli kreditlər və kreditlər - 931 min rubl. (40,8%)

· Bölüşdürülməmiş mənfəət (açılmamış zərər) - 856 min rubl. (37,5%)

· Nizamnamə kapitalı - 191 min rubl. (8,4%)

· Kreditor borcları: vergilər və ödənişlər üzrə borc - 178 min rubl. (7,8%)

Mənfi dəyişmiş balans maddələri arasında aktivdə "Debitor borcları (hesabat tarixindən sonra 12 ay ərzində ödənilməsi gözlənilir)" və öhdəliklərdə "Uzunmüddətli kreditlər və kreditlər" (-49 min rubl və -927 min rubl, müvafiq olaraq ).

2007-ci ilin dekabr ayının sonuna təşkilatın aktivləri aşağıdakı nisbətlə xarakterizə olunur: 61,4% hərəkətsiz vəsaitlər və 38,6% dövriyyə aktivləri. Təhlil edilən dövrdə təşkilatın aktivləri əhəmiyyətli dərəcədə artıb (71%). Aktivlərin əhəmiyyətli artımını qeyd etməklə, kapitalın daha az dərəcədə - 55,7% artdığını nəzərə almaq lazımdır. Aktivlərin ümumi dəyişməsinə nisbətən kapitalın geridə qalan artımı mənfi göstəricidir.

Təşkilatın aktivlərinin dəyərinin artması, ilk növbədə, balans aktivinin aşağıdakı mövqelərinin artması ilə əlaqələndirilir (mötərizədə bu maddədəki dəyişikliklərin bütün müsbət dəyişdirilmiş maddələrin ümumi məbləğində payı göstərilir):

· Əsas vəsaitlər - 1772 min rubl. (31,6%)

· Səhmlər: hazır məhsullar və yenidən satış üçün mallar - 1525 min rubl. (27,2%)

· Debitor borcları (ödənişlər hesabat tarixindən sonra 12 ay ərzində gözlənilir) - 1464 min rubl. (26,1%)

Eyni zamanda, balansın passiv hissəsində ən böyük artım sətirlərdə müşahidə olunur:

· Bölüşdürülməmiş mənfəət (açılmamış zərər) - 3436 min rubl. (59,7%)

· Kreditor borcları: təchizatçılar və podratçılar - 2102 min rubl. (36,5%)

Mənfi dəyişilmiş balans maddələri arasında öhdəliklərdə "Qısamüddətli kreditlər və kreditlər"i ayırmaq olar (-96 min rubl).

"Mənfəət və Zərər Hesabatı"ndan (Əlavə 4) göründüyü kimi, 2005-ci il ərzində təşkilat satışdan 3232 min rubl məbləğində mənfəət əldə etmişdir ki, bu da gəlirin 21,8% -ni təşkil edir. Ötən ilin eyni dövrü ilə müqayisədə mənfəət 856 min rubl və ya 36% artıb.

Əvvəlki dövrlə müqayisədə, cari dövrdə həm satış gəlirləri, həm də adi fəaliyyətlər üçün xərclər artmışdır (müvafiq olaraq 3,868 və 3,012 min rubl).

Forma 2-nin 040-cı sətrinə diqqət yetirərək qeyd etmək olar ki, təşkilat ötən ildə olduğu kimi ümumi təsərrüfat xərclərini şərti olaraq sabit, o cümlədən aylıq məhsulların (işlərin) maya dəyərinə daxil etmək imkanından istifadə etməyib. yerinə yetirilmiş, göstərilən xidmətlər). Bu, 2 nömrəli formada hesabat dövrü üçün “İnzibati xərclər” göstəricisinin olmamasına səbəb olub.

2005-ci il ərzində digər əməliyyatlardan zərər 482 min rubl təşkil edib ki, bu da 708 min rubl təşkil edir. digər gəlir-xərclərin ötən ilin müvafiq dövrünün qalığından azdır. Eyni zamanda, digər əməliyyatlar üzrə zərərin məbləği mütləq dəyərin 14,9%-ni təşkil edir.

Satışdan mənfəətin, digər əməliyyatlardan zərərin və xalis mənfəətin dəyişmə qrafiki Şəkil 3-də göstərilmişdir.

düyü. 3. 2005-2007-ci illər üçün satışdan mənfəət, digər əməliyyatlardan zərər və xalis mənfəətdə dəyişikliklərin qrafiki, min rubl.

“Mənfəət və zərər haqqında hesabat”a əsasən xalis mənfəət göstəricisinin 1 nömrəli formada “Bölüşdürülməmiş mənfəət (örtülməmiş zərər)” göstəricisinin dəyişməsi ilə birlikdə təhlili belə nəticəyə gəlməyə imkan verir ki, 2005-ci ildə təşkilat xalis mənfəətdən xərclər çəkib. 3 min rubl məbləğində.

2006-cı ildə təşkilat satışdan 1749 min rubl məbləğində mənfəət əldə etdi ki, bu da gəlirin 12,5% -ni təşkil edir. Ötən ilin eyni dövrü ilə müqayisədə mənfəət 1483 min rubl və ya 45,9% azalıb.

Əvvəlki dövrlə müqayisədə cari dövrdə satış gəlirlərində 798 min rubl azalma müşahidə olunub. 685 min rubl artaraq. adi fəaliyyətlər üçün xərclər.

Nəzərdən keçirilən dövr ərzində digər əməliyyatlardan zərər 249 min rubl təşkil edib ki, bu da 233 min rubl təşkil edir. (48,3%) ötən ilin eyni dövrünün itkisindən azdır. Eyni zamanda, digər əməliyyatlar üzrə zərərin məbləği təhlil edilən dövr üzrə satışdan əldə edilən mənfəətin mütləq dəyərinin 14,2%-ni təşkil edir.

Forma 1-in “Bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər)” göstəricisinin dəyişdirilməsi ilə birlikdə 2 No-li forma üzrə xalis mənfəət göstəricisinin təhlili belə nəticəyə gəlməyə imkan verir ki, 2006-cı ildə təşkilat xalis mənfəətdən xərclər çəkmişdir. məbləği 191 min rubl.

"Mənfəət və Zərər Hesabatı"ndan göründüyü kimi, 2007-ci ildə təşkilat satışdan 4062 min rubl məbləğində mənfəət əldə etmişdir ki, bu da gəlirin 13,5% -ni təşkil edir. Ötən ilin eyni dövrü ilə müqayisədə mənfəət 2313 min rubl və ya 132,2% artıb.

Əvvəlki dövrlə müqayisədə cari dövrdə həm satış gəlirləri, həm də adi fəaliyyətlər üzrə xərclər artmışdır (müvafiq olaraq 16,190 və 13,877 min rubl). Üstəlik, faiz ifadəsində gəlirdəki dəyişiklik (+115,7%) xərclərin dəyişməsini (+113,3%) qabaqlayır.

Forma 2-nin 040-cı sətrinə diqqət yetirərək qeyd etmək olar ki, təşkilat ötən ildə olduğu kimi ümumi təsərrüfat xərclərini şərti olaraq uçota almaq, o cümlədən aylıq istehsal (iş) maya dəyərinə daxil etmək imkanından istifadə etməyib. yerinə yetirilmiş, göstərilən xidmətlər). Buna görə də 2 No-li formada hesabat dövrü üçün “İnzibati xərclər” göstəricisi yoxdur.

Təhlil edilən dövr üçün (2007) digər əməliyyatlardan zərər 214 min rubl təşkil etdi ki, bu da 35 min rubl təşkil edir. (14,1%) ötən ilin eyni dövrünün itkisindən azdır. Eyni zamanda, digər əməliyyatlar üzrə zərərin məbləği təhlil edilən dövr üzrə satışdan əldə edilən mənfəətin mütləq dəyərinin 5,3%-ni təşkil edir.

2007-ci ildə təşkilat xalis gəlirdən istifadə etməyib. Buna görə də, 2 No-li formanın “Hesabat dövrünün xalis mənfəəti (zərəri)” sətri üzrə məlumatlar 1 nömrəli forma üzrə “Bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər)” göstəricisindəki dəyişikliyə bərabərdir.

Cədvəl 2-də sahibkarlıq fəaliyyətinə qoyulan kapitaldan istifadənin rentabelliyi göstərilir.

Cədvəl 2 Ros-Target MMC-nin 2005-2007-ci illər üzrə gəlirlilik təhlili, %

Mənfəət göstəricisi 2005 2006 2007 Göstəricinin hesablanması İstehsal fondlarının gəlirliliyi74.378.179.5 Satışdan əldə edilən mənfəətin əsas vəsaitlərin və ehtiyatların orta illik maya dəyərinə nisbəti Aktivlərin gəlirliliyi (ROA) 40.714.532.2 E-nin xalis mənfəətinə nisbəti (ROE) 60,518,543 ,5Xalis mənfəətin kapitalın orta illik dəyərinə nisbəti

2005-ci ildə Ros-Target MMC-nin əsas vəsaitlərə və inventarlara yatırdığı hər rubl satışdan 0,74 rubl, 2006-cı ildə - 0,78 rubl, 2007-ci ildə - 0,79 rubl məbləğində mənfəət təmin etdi.

2005-ci ildə "Ros-Target" MMC-nin aktivlərə yatırdığı hər rubl 0,41 rubl, 2006-cı ildə - 0,14 rubl, 2007-ci ildə - 0,32 rubl xalis mənfəət təmin etmişdir.

2005-ci ildə "Ros-Target" MMC-nin kapitala yatırdığı hər rubl 0,61 rubl, 2006-cı ildə - 0,19 rubl, 2007-ci ildə - 0,44 rubl xalis mənfəət təmin etmişdir.

Aşağıdakı cədvəlləri quraq və illik maliyyə hesabatlarına əsasən təşkilatın maliyyə vəziyyətinin və fəaliyyətinin əsas göstəricilərinin hesablanmasının iqtisadi məzmununu və metodologiyasını nəzərdən keçirək (2 nömrəli əlavə).

Cədvəl 3 təşkilatın likvidlik göstəricilərini təqdim edir.

Cədvəl 3 2005-2007-ci illər üçün Ros-Target MMC-nin likvidlik göstəriciləri

Göstəricinin adı Göstəricinin hesablanması 2005 2006 2007 Mütləq likvidlik əmsalı (0,2 - 0,5) (sətir 250 + sətir 260) / / sətir 6900.0370.0070.074 Cari likvidlik əmsalı (?2) sətir .290 / sətir 614, likvidlik əmsalı 691. (0,8 - 1) (sətir 240 + sətir 250 + + sətir 260) / sətir 6901,300,220,55

Beləliklə, təhlil edilən dövr üçün təşkilat pul vəsaitləri, debitor borcları və digər cari aktivlər hesabına cari öhdəlikləri ödəmək qabiliyyətini saxladı, lakin bütün göstəricilər tövsiyə olunan dəyərlərə uyğun gəlmir. 2005-ci ildə təşkilat likvid hesab edilə bilər, çünki cari və təcili likvidlik əmsalları tövsiyə olunan dəyərlərdən yüksəkdir, 2006 və 2007-ci illərdə isə qeyri-likviddir, çünki bütün göstəricilər tövsiyə olunan dəyərlərə uyğun gəlmir. Likvidlik əmsallarının təhlili, göstəricilərin dəyərlərinin 2007-ci ilin sonuna qədər azalmağa meylli olması səbəbindən tədqiq olunan dövrdə təşkilatın ödəmə qabiliyyətinin pisləşdiyi qənaətinə gəlməyə imkan verir.

Daha vizual təsvir əldə etmək üçün Cədvəl 3-ə uyğun olaraq Şəkil 4-də diaqram qurulmuşdur.

Şəkil 4. 2005-2007-ci illər üçün Ros-Target MMC-nin likvidlik göstəricilərinin dinamikası

Maliyyə sabitliyinin təhlili üçün mütləq göstəricilərdən istifadə edən təşkilatlar üçün aşağıdakı cədvəl 4-ü doldurun.

Cədvəl 4-ə əsasən aşağıdakı nəticələr çıxarmaq olar.

2005-ci ildən 1-ci variant (SOS) üzrə hesablanmış yalnız öz dövriyyə kapitalının çatışmazlığı var. 1), təşkilatın maliyyə vəziyyətini normal səciyyələndirmək olar. Yaxşı maliyyə sabitliyinə baxmayaraq, qeyd etmək lazımdır ki, 2005-ci ildə ehtiyatların və məsrəflərin öz dövriyyə kapitalı ilə əhatə olunmasının üç göstəricisindən ikisi onların dəyərini pisləşdirmişdir.

Cədvəl 4 2005-2007-ci illər üçün təşkilatın maliyyə sabitliyinin təhlili

Öz dövriyyə kapitalının göstəricisi (SOS) 2005-ci ilin sonunda 2006-cı ilin sonunda 2007-ci ilin sonunda göstəricinin dəyəri Profisit (çatışmazlıq) * Göstəricinin dəyəri Profisit (çatışmazlıq) göstəricisinin dəyəri Profisit (çatışmazlıq) ) 1234545 SOS 1(uzunmüddətli və qısamüddətli öhdəliklər istisna olmaqla hesablanır) -650-1039-79 -1377+1326-1818SOS 2(uzunmüddətli öhdəliklər nəzərə alınmaqla hesablanır)+477+88+121 -1177+1505-1639SOS 3(həm uzunmüddətli, həm də qısamüddətli öhdəliklər nəzərə alınmaqla hesablanır)+772+383+1640+342 +5212+2068

* Artıq (çatışmazlıq) SOS öz dövriyyə kapitalı ilə ehtiyatların və məsrəflərin məbləği arasındakı fərq kimi hesablanır.

2006-cı ildə öz dövriyyə kapitalı ilə ehtiyatların və xərclərin ödənilməsi üçün göstəricilərin hesablanması üçün üç variantdan yalnız sonuncu varianta (SOS) uyğun olaraq hesablanmış biri 3), buna görə də təşkilatın maliyyə vəziyyətini qeyri-sabit kimi xarakterizə etmək olar. Eyni zamanda qeyd etmək lazımdır ki, ehtiyatların və xərclərin öz dövriyyə vəsaitləri ilə əhatə olunmasının hər üç göstəricisi il ərzində öz dəyərlərini pisləşdirmişdir.

2007-ci ildə təşkilatın maliyyə vəziyyətini də qeyri-sabit kimi xarakterizə etmək olar. Bundan əlavə, 2007-ci ildə ehtiyatların və məsrəflərin öz dövriyyə kapitalı ilə əhatə olunmasının üç göstəricisindən ikisi onların dəyərini pisləşdirmişdir.

Nisbi göstəricilərdən istifadə edərək təşkilatın maliyyə sabitliyini təhlil etmək üçün aşağıdakı cədvəl 5-i doldurun.

Cədvəl 5 2005-2007-ci illər üçün təşkilatın maliyyə sabitliyi göstəriciləri

Əmsalın adı Hesablanması 2005-ci ilin sonunda 2006-cı ilin sonunda Məqbul dəyərlər 123456 Muxtariyyət əmsalı (maliyyə müstəqilliyi) Öz vəsaitlərinin balans hesabatına nisbəti 0.780.780.71? 0.5 Maliyyə vəsaiti kapital qarşısında bütün öhdəliklər 0.280.280.40 dövriyyə kapitalı 14.137.583.43?0.1 Çeviklik əmsalı Öz dövriyyə kapitalının şəxsi vəsaitlərin ümumi məbləğinə nisbəti-0.13-0.010.140.2-0.5

Cədvəl 5-ə əsasən belə bir nəticəyə gəlmək olar ki, muxtariyyət əmsalları, dövriyyə aktivlərinin öz vəsaitləri ilə təminatı və maliyyə rıçaqları icazə verilən dəyərlərdən kənara çıxmır. Bu, "Ros-Target" MMC-nin borc vəsaitlərindən asılı olmadığını, cari aktivlərlə kifayət qədər təmin edildiyini göstərir. Bununla birlikdə, manevr əmsalının dəyərləri normadan xeyli aşağıdır ki, bu da Ros-Target MMC-nin maliyyə vəziyyətini mənfi xarakterizə edir. Maliyyə əmsallarının təhlili belə nəticəyə gəlməyə imkan verir ki, tədqiq olunan dövr ərzində təşkilatın maliyyə vəziyyətinin ümumi pisləşməsi 2007-ci ilin sonuna göstəricilərin dəyərlərinin azalmağa meylli olması ilə əlaqədardır.

Daha vizual təsvir əldə etmək üçün Cədvəl 5-ə uyğun olaraq Şəkil 5-də diaqram qurulmuşdur.

düyü. 5. 2005-2007-ci illər üçün Ros-Target MMC-nin maliyyə sabitliyi əmsallarının dinamikası.

2.2 Təşkilatda debitor və kreditor borclarının hərəkətinin idarə edilməsinin təhlili və qiymətləndirilməsi

debitor borcları maliyyə

)Debitor və kreditor borclarının təhlili və qiymətləndirilməsi

)Alıcılar və təchizatçılarla hesablaşmaların planlaşdırılması

)Debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalara nəzarət

2005-2007-ci illər üçün Ros-Target MMC-nin debitor və kreditor borclarını təhlil edib qiymətləndirək.

Ayrı-ayrı maddələr kontekstində illər üzrə debitor borclarının strukturunda dəyişiklikləri nəzərdən keçirin (cədvəl 6).

Cədvəl 6 2005-2007-ci illər üzrə debitor borclarının strukturunun təhlili

Göstərici200520062007Dəyişiklik 2006 2005 ilə müqayisədə 2007-ci ilə nisbətən 2006 min. rub.% min. rub.% min. rub.% min. min rubl RUB Qısamüddətli debitor borcları, cəmi

Təhlil edilən dövrdə debitor borcları 372 min rubldan əhəmiyyətli dərəcədə artdı. 2005-ci ildə 1787 min rubla qədər. 2007-ci ildə.

Debitor borclarının tərkibində alıcıların və müştərilərin öhdəliklərinin payı (ən likvid maddə) 2005, 2006 və 2007-ci illərdə müvafiq olaraq 86,8%, 84,5% və 99,2% təşkil edir, göründüyü kimi, artım tendensiyası müşahidə olunur. Digər debitorların borcu kifayət qədər cüzidir və illər üzrə müvafiq olaraq 13,17%, 15,48% və 0,78% təşkil edir.

Dövriyyə aktivlərinin ümumi həcmində debitor borclarının payını hesablayaq (Udz).

Udz \u003d (Debitor borcları / Cari aktivlər) x 100%

Udz 2005 = (372 min rubl / 772 min rubl) x 100 = 48%

Udz 2006 = (323 min rubl / 1640 min rubl) x 100 = 20%

Udz 2007 = (1787 min rubl / 5212 min rubl) x 100 = 34%

Dövriyyə aktivlərinin əhəmiyyətli hissəsini debitor borcları təşkil edir, onun payı 2005-ci ildə 48%, 2006-cı ildə 20%, 2007-ci ildə 34% təşkil edir. Təşkilatın fəaliyyətinin xüsusiyyətlərini nəzərə alaraq, bu göstərici məqbul sayıla bilər.

Şəkil 6-da debitor borclarının strukturunun dairəvi qrafikləri göstərilir.

düyü. 6. 2005, 2006 və 2007-ci illər üzrə debitor borclarının strukturunun dairəvi diaqramları, % ilə

Ayrı-ayrı maddələr kontekstində illər üzrə kreditor borclarının strukturunda dəyişiklikləri nəzərdən keçirin (cədvəl 7).

Təhlil edilən dövrdə kreditor borcları 226 min rubldan əhəmiyyətli dərəcədə artdı. 2005-ci ildə 519 min rubl. 2006-cı ildə və 2803 min rubla qədər. 2007-ci ildə.

Kreditor borclarının dinamikasının və strukturunun təhlili göstərdi ki, ən böyük pay tədarükçülərə və podratçılara, eləcə də təşkilatın işçilərinə borcludur və tədarükçülərə və podratçılara borc 44 min rubldan artmışdır. 2005-ci ildə 2234 min rubl. 2007-ci ildə. Kreditor borclarının strukturunda 2005, 2006 və 2007-ci illərdə təchizatçılara və podratçılara borclar müvafiq olaraq 19,47%, 25,43% və 79,70% təşkil etmişdir. Təhlil olunan dövr ərzində kreditor borclarının ümumi həcmində tədarükçü və podratçıların payında nəzərəçarpacaq artım müşahidə olunur. Bu, təşkilatın yaxşı qurulmuş satış strukturunun olmadığını göstərir.

Cədvəl 7 2005-2007-ci illər üzrə kreditor borclarının strukturunun təhlili

Göstərici200520062007Dəyişiklik 2006 2005 ilə müqayisədə 2007-ci ilə nisbətən 2006 min. rub.% min. rub.% min. rub.% min. rub.% min. rub.% Təchizatçılara və podratçılara kreditor borcları, cəmi2261005191002803100293022840 büdcədənkənar fondlar167.08203.85471.684-3.2327-2.17 vergi və ödənişlər üzrə borclar-0.0017834.302137.6017834.3035-26.7 digər kreditorlar167.08479.05471.0310.

Şəkil 7-də kreditor borclarının strukturunun dairəvi qrafikləri göstərilir.

düyü. 7. 2005, 2006 və 2007-ci illər üzrə kreditor borclarının strukturunun dairəvi qrafikləri, % ilə

"Ros-Target" MMC-nin təşkilatın şəxsi heyətinə borcu da çox böyükdür. 2005-ci ildə 66,37%, 2006-cı ildə 27,36%, 2007-ci ildə 10,77% olub. Kreditor borclarının ümumi strukturunda bu növ borcların azalması istiqamətində müsbət tendensiya müşahidə olunur.

2005-ci ildə dövlət büdcədənkənar fondlara borc 16 min rubl təşkil edirdisə, 2006-cı ildə 4 min rubl artdı. və 20 min rubl təşkil etdi və 2007-ci ildə 27 min rubl artdı. və 47 min rubl təşkil etmişdir.2005-ci ildə vergi və ödənişlər üzrə borclar yox idi, 2006-cı ildə isə 178 min rubl təşkil etmişdir. və 2007-ci ildə 213 min rubla qədər artdı. 2005-2007-ci illərdə "Ros-Target"in digər kreditorlara borcunun dinamikası müvafiq olaraq 16 min rubl və 47 min rubl təşkil edib. və 7 min rubl.

Kreditor borclarında müsbət artım tendensiyası (debitor borclarının artıqlığı ilə birlikdə) təşkilatın qeyri-qənaətbəxş maliyyə vəziyyətini göstərir. Belə nəticəyə gəlmək olar ki, təşkilatın maliyyə çatışmazlığı ilə bağlı müəyyən maliyyə çətinlikləri var.

MMC "Ros-Target" tədarükçülər kontekstində kreditor borclarının strukturunu təhlil edir.

31 dekabr 2007-ci il tarixinə üç təchizatçıya olan borcun hesablanması üçün bu təhlilin aparılması metodologiyasını nəzərdən keçirək. Cədvəl 8-də hesablamaları aparacağıq.

Cədvəl 8 31 dekabr 2007-ci il tarixinə təchizatçılar tərəfindən kreditor borclarının təhlili

No.TəchizatçıMəbləğ, min rubl Pay, %1LLC Penza Food House54,52,442QSC Mir Produktov91,74,103ASC Penzensky Süd Zavodu67,73,03Digər kreditorlar2020,190,43Cəmi kreditor borcları2234100 Belə ki, ən böyük borc “Mir Produkty” ZAO-da müşahidə olunur – 4,10%. Ümumiyyətlə, tədarükçülərə olan borc məqbul hədlər daxilindədir.

Şəkil 8-də 31 dekabr 1007-ci il tarixinə təchizatçıların kreditor borclarının dinamikası və strukturunun diaqramı göstərilir.

düyü. 8. Təchizatçıların kreditor borclarının dinamikası və strukturu, min rubl.

Cədvəl 9-da təsərrüfat fəaliyyəti üçün yönəldilmiş vəsaitlərin gəlirlilik dərəcəsini xarakterizə edən bir sıra aktivlər üzrə dövriyyə əmsalları, eləcə də təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalarda kreditor borclarının dövriyyə dərəcələri hesablanır.

Debitor borcları nümunəsində göstəricilərin hesablanması üçün düsturlar:

Dövriyyədə debitor borclarının dövriyyəsi (dövriyyə əmsalı) = Satış gəlirləri / Orta debitor borcları

Dövr üzrə orta debitor borcları:

DZ bax. = DZ n.g + DZ c.g / 2,

harada DZ Çərşənbə - orta debitor borcları; DZ n.g - ilin əvvəlinə debitor borcları; DZ c.g - İlin sonuna debitor borcları.

Debitor borclarının günlərlə dövriyyəsi = 360 gün / Dövrdə debitor borclarının dövriyyəsi (dövriyyə nisbəti)

Qalan göstəricilər oxşar şəkildə hesablanır.

Cədvəl 9 Təşkilatın 2005-2007-ci illər üzrə biznes fəaliyyətinin təhlili

Dövriyyə göstəricisi200520062007Ratio.DaySratio.DaysRatio.Days114567asset dövriyyəsi (orta illik aktivlik dəyəri) 2.51421.514553.894Revenue işlər, xidmətlər) (gəlirin satılan məhsullar üzrə orta illik borcuna nisbəti)69.1547829.512Malsatanlara və podratçılara borcların dövriyyəsi (gəlirin təchizatçı və podratçılara orta illik kreditor borclarına nisbəti)290 ,11159.1225.514 Dövriyyə aktivlərinin dövriyyəsi (əmsal) gəlirin dövriyyə aktivlərinin orta illik dəyərinə)26.81316.62213.626 Kreditor borclarının dövriyyəsi (gəlirin kreditor borclarının orta illik dəyərinə nisbəti)59.2628.81318.220

2005-ci ildə təqdim olunan məlumatlara görə, 142 təqvim günü ərzində təşkilat bütün mövcud aktivlərin cəminə bərabər gəlir əldə edir. Eyni zamanda, ehtiyatların orta illik qalığına bərabər gəlir əldə etmək üçün 13 gün lazımdır.

2006-cı ildə, hesablamaların nəticələrinə uyğun olaraq, 186 təqvim günü ərzində təşkilat bütün mövcud aktivlərin cəminə bərabər gəlir əldə edir. Eyni zamanda, ehtiyatların orta illik qalığına bərabər gəlir əldə etmək üçün 22 gün lazımdır.

2007-ci ildə isə 128 təqvim günü ərzində təşkilat bütün mövcud aktivlərin cəminə bərabər gəlir əldə edir. Ehtiyatların orta illik qalığına bərabər gəlir əldə etmək üçün 26 gün lazımdır.

Cədvəl 9-dakı məlumatlar göstərir ki, təhlil edilən dövrdə debitor və kreditorlarla hesablaşmaların vəziyyəti pisləşib.

Biz debitor və kreditor borclarının müqayisəli təhlilini aparacağıq. Təhlil etmək üçün əvvəllər hesablanmış göstəricilərdən 10 köməkçi cədvəl tərtib edəcəyik.

Cədvəl 10 2005-2007-ci illər üzrə debitor və kreditor borclarının müqayisəli təhlili

Göstərici200520062007KZDZKZDZKZDZArtım tempi, %82.48354.29229.6586.83540.08553.25 Dövriyyə, dövriyyədə59.26228.840.318.228.

2005-ci il üzrə debitor və kreditor borclarının vəziyyətinin müqayisəsi belə nəticəyə gəlməyə imkan verir ki, təşkilatda debitor borclarının məbləği üstünlük təşkil edir, onun artım tempi kreditor borclarının artımından daha çoxdur. Buna səbəb debitor borclarının dövriyyəsinin kreditor borclarına nisbətən daha yüksək olmasıdır. Debitor borclarının artıqlığı təşkilatın maliyyə sabitliyinə təhlükə yaradır, ödəniş vasitələrinin çatışmazlığına gətirib çıxarır ki, bu da təşkilatın müflisləşməsinə gətirib çıxara bilər və əlavə maliyyə mənbələrinin cəlb edilməsini zəruri edir.

2006-cı il üzrə debitor və kreditor borclarının vəziyyətinin müqayisəsi belə nəticəyə gəlməyə imkan verir ki, təşkilatda kreditor borclarının məbləği üstünlük təşkil edir, onun artım tempi debitor borclarının artımından çox, lakin dövriyyə sürəti aşağıdır.

2007-ci il üzrə debitor və kreditor borclarının vəziyyətinin müqayisəsi belə nəticəyə gəlməyə imkan verir ki, təşkilatda kreditor borclarının məbləği üstünlük təşkil edir, lakin onun artım tempi debitor borclarının artım tempindən azdır. Buna səbəb debitor borcları ilə müqayisədə kreditor borclarının dövriyyə sürətinin aşağı olmasıdır.

Kreditor borclarının debitor borclarından artıq olması Ros-Target MMC-nin tədarükçülərə və podratçılara, vergilər və ödənişlər üçün büdcəyə, büdcədənkənar fondlara ödəmə intizamının pozulmasını və təşkilatın işçilərinə əmək haqqının ödənilməsi üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilmədiyini göstərir. kadr. MMC "Ros-Target" şübhəli borclar və gələcək xərclər və ödənişlər üçün ehtiyat yaratmır. Bütün bunlar onun maliyyə sabitliyini aşağı salır.

Şəkil 9-da təşkilatın debitor və kreditor borclarının illər üzrə dinamikası göstərilir.

düyü. 9. 2005-2007-ci illərdə Ros-Target MMC-nin debitor və kreditor borclarının dinamikası, min rubl.

Debitor və kreditor borclarının dövriyyəsi nə qədər yüksək olarsa və balans hesabatının ölçüsü nə qədər kiçik olarsa, təşkilat bir o qədər maliyyə cəhətdən sabitdir.

3 Ros-Target MMC-də mövcud kredit siyasətinin təhlili

Kredit siyasəti olmadan debitor borclarının idarə edilməsi prosesi mümkün deyil - kommersiya kreditinin verilməsini tənzimləyən qaydalar və debitor borclarının alınması proseduru.

Ros-Target MMC-də alıcılar və satıcılarla hesablaşma üsullarını nəzərdən keçirin:

) Alıcılarla hesablaşmalar.

Təşkilatın sabit və davamlı fəaliyyəti üçün pul vəsaitlərinin hərəkətinin sürəti, təşkilatın cari öhdəliklərinin vaxtında ödənilməsini təmin edən sabit daxilolma vacibdir.

“Ros-Target” MMC məhsullarını satarkən tez-tez satışdan əldə olunan gəlirlərin vaxtında alınmaması ilə qarşılaşır ki, bu da debitor borclarının yaranmasına səbəb olur.

Bu baxımdan, təşkilatın debitor borcları üzrə ödənişləri nə qədər tez qəbul etdiyini və debitor borclarının orta ödəmə müddətinin nə qədər olduğunu bilmək vacibdir.

Bunun üçün düsturla müəyyən edilən debitor borclarının dövriyyəsi kimi bir göstərici istifadə olunur:

, (min rubl.),

burada BP - satış gəlirləri, min rubl;

DZSR - orta debitor borcları, min rubl.

Orta debitor borcları, öz növbəsində, düsturla müəyyən edilir:

(min rubl.),

burada müvafiq olaraq DZNP və DZKP, nəzərdən keçirilən dövrün əvvəlində və sonunda debitor borcları.

DZSR 2007-ni təyin edək:

(min rubl).

Sonra debitor borclarının dövriyyəsi:

Debitor borclarının orta ödəmə müddəti (günlərlə) düsturla müəyyən edilir:

burada TP təhlil olunan dövrün günlərlə müddətidir (müvafiq olaraq: il - 360, rüb - 90, ay - 30)

Təşkilat üçün DZ-nin orta ödəmə müddəti (hesabat dövründə):

Ümumiyyətlə, təşkilat üçün DZ-nin orta ödəmə müddətinin göstəricisi əlverişli hesab edilə bilər (bir həftədən az), çünki borcun gecikmə müddətinin artması ilə onun ödənilməməsi riski artır.

Ödəniş zamanı onların alıcılıq qabiliyyəti nəzərə alınmaqla pulun real məbləği düsturla müəyyən edilir:

,(min rubl.),

burada S - mallar üçün müqavilə ilə müəyyən edilmiş məbləğ, min rubl;

Im - müəyyən dövr ərzində pulun alıcılıq qabiliyyətinin aşağı düşməsini xarakterizə edən əmsaldır.

Im düsturla müəyyən edilir:

burada IC dövr üçün qiymət əmsalıdır.

Aylıq inflyasiya nəzərə alınmaqla, IC düsturla müəyyən edilə bilər:

aylıq inflyasiya dərəcəsi haradadır;

TDZ - debitor borclarının ödənilməsinin orta müddəti.

İnflyasiyadan gizli pul itkiləri düsturla müəyyən edilir:

Təşkilat tərəfindən alınan real pul məbləğini hesablamaq üçün biz ayda 0,83% inflyasiya dərəcəsini qəbul edəcəyik (statistik məlumatlara görə).

Sonra debitor borclarının ödənilməsi dövrü üçün qiymət əmsalı:

Eyni dövr ərzində pulun alıcılıq qabiliyyətinin azalması:

Ödəniş zamanı onların alıcılıq qabiliyyəti nəzərə alınmaqla real pul məbləği:

Beləliklə, ödəniş zamanı təşkilat real olaraq satılan məhsulların maya dəyərinin 0,999-unu alır. Ayda gizli itkilər satılan hər 1000 rubl məhsul üçün 1 rubl təşkil edir. Orta aylıq gəliri 962.000 rubl. gizli itkilər 962 rubl təşkil edəcək.

Tutaq ki, müştərilərlə hesablaşmaları sürətləndirmək istəyən bir təşkilat müştərilərə iki hesablaşma variantını təklif etməyi planlaşdırır (debitor borclarının orta ödəmə müddətini nəzərə alaraq):

1. 5/2 net 10 (ilk 2 gün ərzində 5% endirimlə ödəniş).
2. xalis 10 (endirimsiz 10 gündən çox olmayan vaxtda ödəniş).

Həm də fərz edək ki, ilk ödəniş üsuluna üstünlük verilən bütün alıcılar endirim müddətində dəqiq ödəniş edəcəklər.

Seçimlərdən hansının təşkilat üçün açıq və gizli vəsait itkiləri baxımından daha faydalı olacağını düşünün. Hesablama nəticələri Cədvəl 11-də təqdim olunur.

Cədvəl 11 Müştərilərlə ödəniş üsullarının seçiminin təhlili

Göstəricilər Variant 1 Variant 2 Yayma (sütun 2 - qr. 1) 5/2 xalis 10net 1012341. Qiymət indeksi I C 1.0011.0070.0052. Pulun alıcılıq qabiliyyətinin aşağı düşmə əmsalı I m 0.9990.993-0.0053.Müqavilə qiymətinin min rubluna düşən inflyasiyadan itkilər, rub.

Aydındır ki, inflyasiyanın tempini və cari debitor borclarının ödənilmə müddətini nəzərə alsaq, heç bir endirim təklif etməmək təşkilat üçün daha sərfəlidir.

) Satıcılarla hesablaşmalar.

Kreditor borclarının dövriyyəsi düsturla müəyyən edilir:

burada OKZ - kreditor borclarının orta qalığı, min rubl;

ZPR - məhsulların istehsalı və satışının dəyəri, min rubl;

DPZ - dövr üçün ehtiyatların dəyişməsi, min rubl.

Kreditor borclarının orta qalığı düsturla müəyyən edilir:

, (min rubl.),

burada OKZNP və OKZKP müvafiq olaraq nəzərdən keçirilən dövrün əvvəlinə və sonuna kreditor borclarının qalıqlarıdır.

Təhlil edilən təşkilat üçün dövr üçün kreditor borclarının orta qalığı:

(min rubl).

Kreditor borclarının dövriyyəsi:

Orta kredit müddəti düsturla müəyyən edilir:

burada TP ödəniş təxirə salınmasının günlərlə maksimum müddətidir.

Təhlil olunan təşkilat üçün orta kredit müddəti:

Beləliklə, təşkilat satıcılara vaxtında və hətta vaxtından əvvəl ödəniş edir. Lakin, təşkilatın orta debitor borclarının ödənilmə müddəti 18 gün olduğunu nəzərə alsaq, rəhbərliyə ödəniş təxirə salınmasının maksimum müddəti daxilində satıcıların hesabları üçün ödəniş şərtlərini (orta kredit müddəti) artırmaq barədə düşünməsi məsləhət görülür.

1 Ros-Target MMC-də kredit siyasətinin təkmilləşdirilməsi tədbirləri

Təşkilatda kredit siyasəti bir il müddətinə qəbul edilir, bundan sonra məqsəd və vəzifələr, qəbul edilmiş standartlar, yanaşmalar və şərtlər dəqiqləşdirilir.

Ros-Target MMC-nin kredit siyasətinə hər rüb yenidən baxıla bilər. Bu sənədin tipik strukturu:

.Kredit siyasətinin məqsədləri.

.kredit siyasətinin növü.

.Alıcıların qiymətləndirilməsi standartları.

.Debitor borclarının idarə edilməsi ilə məşğul olan şöbələr.

.Kadrların hərəkətləri.

.Debitor borclarının idarə edilməsi prosesində istifadə olunan sənədlərin formatları.

Kredit siyasətinin məqsədləri debitor borclarına investisiya qoyuluşunun səmərəliliyinin artırılması, satışın (satışdan mənfəətin) və investisiyanın qaytarılmasının artırılmasından ibarət olmalıdır.

Kredit siyasətində debitor borclarının idarə edilməsinin məqsədlərini rəsmiləşdirməklə yanaşı, həlli hədəf dəyərlərə nail olmağa imkan verəcək vəzifələri müəyyən etmək lazımdır (məsələn, yeni satış bazarlarına çıxmaq, mövcud borcların daha böyük payını əldə etmək). bazar, reputasiya yaratmaq, kredit resurslarının dəyərini minimuma endirmək). Hər bir tərtib edilmiş tapşırığın kəmiyyət ölçüsü və son tarixləri olmalıdır.

Kredit tarixçəsi olmayan yeni alıcılarla ticarət krediti şərtləri üzərində işləmək mümkün olmayan bir sistem tətbiq etmək lazımdır. Kredit vermədən və onun nə qədər və nə qədər müddətə veriləcəyini mühakimə etməzdən əvvəl, Ros-Target MMC dilerdən maliyyə sənədlərinin tam paketini tələb etməlidir. Həmçinin, tacirlər sayta daxil olub bazar imkanlarını qiymətləndirə bilərlər.

Alıcılar, bir qayda olaraq, alış həcmləri, ödənişin vaxtında aparılması baxımından müxtəlif imkanlara malikdirlər və təxirə salınmış ödənişin verilməsi üçün müxtəlif şərtlərlə müraciət edirlər.

Kommersiya kreditləşməsinin şərtlərini fərqləndirmək, eyni zamanda satış menecerləri tərəfindən sui-istifadə etməmək üçün alıcıları qiymətləndirmək üçün bir alqoritm hazırlamaq lazımdır.

Təxirə salınmış ödənişin verilməsi şərtlərinin diferensiallaşdırılması alqoritminin yaradılması bir sıra addımları əhatə edir.

Qarşı tərəfin kredit qabiliyyətinin qiymətləndiriləcəyi göstəricilərin seçilməsi (əvvəllər verilmiş ödəniş təxirə salınmalarının vaxtında ödənilməsi, biznesin gəlirliliyi, likvidlik, xalis cari aktivlər və s.).

Şirkətin müştərilərinə kredit reytinqlərinin verilməsi prinsiplərinin müəyyən edilməsi. Reytinq müəyyən müddətə təyin edilir, bundan sonra ona, məsələn, ayda bir dəfə baxılmalıdır.

Hər bir kredit reytinqi üzrə kredit şərtlərinin işlənib hazırlanması, yəni müəyyən edilməsi: satış qiymətləri; ödəniş gecikmə vaxtı; kommersiya kreditinin maksimum ölçüsü; endirimlər və cərimələr sistemləri.

Alıcının kredit qabiliyyətinin ən vacib iki xüsusiyyəti kimi, Ros-Target MMC-nin rəhbərliyi əvvəlki dövrlərdə ödəniş intizamını və satış həcmini (pul ifadəsində) ayıra bilər (Cədvəl 12).

Birincisi, müştərilər ödəniş intizamına görə sıralanır. "D" və ya "E" qiymətləndirilənlərin satış həcminə görə sıralanmasına icazə verilmir.

Ödəniş intizamıÇatdırılmaların həcmiÖdənişdə gecikmə, günlərReytinqİl üçün satışın məbləği, milyon rubl

Təchizat həcminin reytinqi əsasında əmtəə kreditinin icazə verilən maksimum həcmi və satılan məhsulların qiymətləri müəyyən edilir. Məsələn, tədarük həcmi reytinqi "B" olan bir şirkət üçün əmtəə kreditinin məbləği 50 milyon rubldan çox olmamalıdır. ildə və satış qiyməti bazadan 5% aşağı müəyyən edilir, "A" reytinqi üçün kredit limiti 100 milyon rubldan çox deyil. ildə və qiymət əsas qiymətdən 10% aşağıdır. Belə bir sıralama operativ qərarlar qəbul etmək üçün gündəlik fəaliyyətlərdə əlverişlidir.

Strateji qərar tələb olunduqda, məsələn, iki alıcı arasından ən perspektivlisini seçərkən, alışların həcmi və ödəniş intizamından daha geniş spektrli amillər nəzərə alınmalıdır. Satışların gəlirliliyi və alıcıya gələcək satış həcmi kimi göstəricilərdən istifadə edilə bilər. Qeyri-kəmiyyət xüsusiyyətlərini də nəzərə almaq vacibdir: müştərinin bazarda nüfuzu və zaminlərin (provayderlərin) mövcudluğu. Müəyyən bir müştərinin strateji cəlbediciliyinin hərtərəfli qiymətləndirilməsini aparmaq üçün yuxarıda göstərilən göstəriciləri qiymətləndirmək üçün bal sistemlərindən istifadə edilə bilər.

Şirkətin müştərilərinə hər bir reytinq üzrə reytinqlərin verilməsi prinsipləri və kredit şərtləri haqqında məlumatların təqdim edilməsi tövsiyə oluna bilər. Bu, əlavə olaraq müştərilərini öhdəliklərini vaxtında yerinə yetirməyə həvəsləndirəcək.

Kredit siyasətinin 4-6-cı bölmələri debitor borclarının idarə edilməsi səviyyələrini müəyyən etmək üçün nəzərdə tutulub. Kommersiya, maliyyə və hüquqi xidmətlər arasında debitor borclarının idarə edilməsi üçün məsuliyyəti ciddi şəkildə bölüşdürmək lazımdır. Satış və kolleksiyaların ziddiyyətli məqsədləri olan müxtəlif şöbələr tərəfindən idarə olunması qeyri-adi deyil. Məsələn, satış meneceri (kommersiya şöbəsi) mümkün qədər çox satmağa, debitor borcları üzrə menecer (maliyyə şöbəsi) isə nağd pul almağa və borc səviyyələrini minimuma endirməyə həvəslidir. Bu, müştərilərin narazılığına və bölünmə münaqişəsinə gətirib çıxarır.

Kommersiya xidmətinin satış və daxilolmalara cavabdeh olduğu, maliyyə xidməti məlumat və analitik dəstəyi öz üzərinə götürdüyü və hüquqi xidmətin hüquqi dəstəyin (kredit müqaviləsinin tərtib edilməsi, məhkəmə yolu ilə borcların alınması ilə bağlı işlərin) həyata keçirildiyi məsuliyyətin bölüşdürülməsi əsaslandırılmışdır. ). Beləliklə, borclu ilə şirkətdəki bütün işlər tacir tərəfindən həyata keçirilir, lakin ödəniş ödəniş müddətinin bitməsinə iki və ya üç gün qalmış alınmazsa, borclu maliyyə şöbəsinin köməkçisinin məsuliyyətinə keçir. debitor borcları üzrə direktor. Onun vəzifələrinə xəbərdarlıq məktublarının tərtibi, telefon danışıqları və digər profilaktik işlər daxildir. Bütün bunlar arbitraj məhkəməsində debitor borclarının alınması məsələsini həll etmək zərurətindən yayınır.

Yalnız bölmələr arasında məsuliyyəti bölüşdürmək deyil, həm də debitor borclarının idarə edilməsində iştirak edən bütün işçilərin hərəkətlərini təsvir etmək lazımdır. "Ros-Target" MMC təşkilatının işçilərinin məsuliyyəti debitor borclarının idarə edilməsi qaydaları ilə müəyyən edilə bilər (Cədvəl 13).

Cədvəl 13 Ros-Target MMC-də borcların idarə edilməsi qaydaları

Debitor borclarının idarə edilməsi mərhələsi Prosedur Məsul şəxs (bölmə) 123 Kritik ödəniş müddəti çatmayıb. Müqavilənin bağlanmasıSatış meneceri Göndərmə nəzarəti Kommersiya direktoruQaimə-fakturaMaliyyə xidməti Göndərmə bildirişləri (vaqonların, avtomobillərin sayı, tarixlər, çəki)Məbləği və təxmini geri qaytarılma müddəti haqqında bildiriş2-3 gün kritik ödəniş müddətindən əvvəl - güzəşt müddətinin başa çatması barədə xatırlatma ilə zəng və zərurət yarandıqda, məbləğlərin tutuşdurulması 7 günə qədər gecikmə Vaxtında ödəniş edilmədikdə - səbəbləri aydınlaşdırılmaqla zəng , ödəniş cədvəlinin formalaşdırılması Satış meneceri Çatdırılmanın dayandırılması (ödənişdən əvvəl) cəriməMaliyyə xidməti Arbitrajdan əvvəl xəbərdarlıqHüquq şöbəsiGündəlik xatırlatma zəngləriSatış meneceri Məsul şəxslərlə danışıqlar 30 gündən 60 günə qədər gecikmə Məsul şəxsin işgüzar səfəri rəhbərlik, məhkəməyə qədər həll üçün bütün mümkün tədbirləri görürSatış meneceri Rəsmi iddia (sifarişli poçtla) Hüquq şöbəsi 60 gündən çox gecikmə Arbitraj məhkəməsinə iddianın verilməsi Hüquq şöbəsi

Debitor borclarının kritik müddətinə dair hesabatlar əsasında ticarət menecerləri gündəlik olaraq hesablaşma vəziyyətinə nəzarət edirlər. Onların əmək haqqının bir hissəsi debitor borclarının vaxtında ödənilməsindən asılıdır. Maliyyə xidməti debitor borclarının idarə edilməsinin əsas prinsiplərini - limitlər, şərtlər, kreditin verilməsi şərtləri, ödənişə nəzarəti formalaşdırır. Gecikmə 30 gündən çox olarsa, bu barədə məlumat nəzarət üçün satış xidmətinin rəhbərinə verilir. Müəyyən mərhələdə iddia irəli sürülür, mühafizə xidməti və hüquq şöbəsi birləşdirilir.

Təşkilatın kredit siyasəti və mükafatlandırma mövqeyi satış menecerlərinin məsuliyyətini və bonusların prinsiplərini təsvir edə bilər. Müdirin təqsiri üzündən alıcılardan ödənişin gəlmədiyi məlum olarsa, şirkət onu cərimələyə və ya itkilərin bir hissəsinin ödənilməsini tələb edə bilər.

Artıq ödənilmiş hesab-fakturalar üzrə qarşı tərəflər və bütövlükdə şirkət üçün ödənişdə gecikmənin orta vaxtı haqqında məlumatlardan istifadə edərək, borclulardan vəsaitlərin alınmasının planlaşdırılmasının düzgünlüyünü əhəmiyyətli dərəcədə yaxşılaşdırmaq mümkündür. Bu, pul vəsaitlərinin daxilolmalarının proqnozlaşdırılması baxımından pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsinin qurulması prosedurunu sadələşdirir.

Alınan yığım əmsallarının planlaşdırılan satış həcminə vurulması nəticəsində həftəlik pul vəsaitlərinin hərəkəti planı (digər vaxt intervallarından istifadə edilə bilər - onilliklər, aylar) qurulur. Vəsaitlərin daxil olması ilə bağlı məlumatlara əsasən, nağd pul boşluqlarını dəqiq proqnozlaşdırmaq və əlavə maliyyələşdirmənin cəlb edilməsini planlaşdırmaq mümkündür.

Yalnız şirkətin müştəriləri deyil, həm də göndərilən məhsulların çeşidi kontekstində yığım əmsallarını hesablamaq tövsiyə edilə bilər. Bu onunla əlaqədardır ki, müxtəlif əmtəə maddələri üzrə dövriyyə müddəti fərqlidir, müvafiq olaraq, vəsaitlərin qaytarılma müddəti müxtəlif olacaqdır.

"Ros-Target" MMC məhsullarını Penza bölgəsində paylanmış diler şəbəkəsi vasitəsilə satır. Dilerlərlə işin formalarından biri də əmtəə kreditinin verilməsidir. Hər bir diler üçün debitor borcları üzrə limit və ticarət kreditinin verilməsi şərtləri müəyyən edilir. Borclu şirkətlərdən vəsaitlərin daxil olmasını planlaşdırmaq üçün debitor borclarının ödənilmə vaxtı nəzərə alınır və hər bir borclu üzrə müqavilədə göstərilən müddətlərin pozulmasına görə statistik məlumatlar aparılır. Bir qayda olaraq, ödənişdə gecikmələr bir neçə günü keçmir. Buna görə də, borcludan vəsaitin alınma vaxtı müqavilə üzrə borcun ödəmə müddəti üstəgəl orta gecikmə vaxtı kimi müəyyən edilir. Debitorlardan illik vəsait daxilolmaları planlaşdırılarkən hesablama hər bir satış kanalı üzrə debitor borclarının dövriyyəsi əmsalı əsasında aparılır. Əməliyyat planlaşdırması ilə (üç ay əvvəlcədən planlaşdırılması) pul vəsaitlərinin hərəkəti satış xidməti tərəfindən hər bir əsas müştəri üçün fərdi olaraq hesablanır və maliyyə xidməti yalnız onların dövriyyə sürətindən kənara çıxması üçün yekun rəqəmləri yoxlayır (illik planlaşdırma zamanı müəyyən edilir) .

Yığım əmsallarının hesablanması ilə başlayan 2009-cu ilin birinci yarısı üçün planlaşdırma prosesini nəzərdən keçirək.

Kolleksiya altında satılan məhsullar üçün nağd pulun əldə edilməsi prosesi başa düşülür.

İnkassasiya əmsalları satış anından müvafiq vaxt intervalında satışdan gözlənilən pul vəsaitlərinin daxilolma faizini ifadə edir və müvafiq dövrün satışlarından vəsaitlərin nə vaxt və hansı məbləğdə daxilolmalarının gözlənildiyini müəyyən etməyə imkan verir (cədvəl 15).

İnkassasiya dərəcələrinin hesablanması üçün ən vacib sənəd köhnəlmiş debitor borclarının reyestridir (Cədvəl 14).

Cədvəl 14 Köhnəlmiş debitor borclarının reyestri

Hesablama məqaləsinin adı123456Tərkib. dəyəri, % Cari ayın daşınması, min rubl6 739.09 212.07 880.07 769.09 223.09 857.08 446.7Cari ayın sonuna debitor borclarının qalığı, min rubl from 0 to 30 days4 455.04 845.05 097.04 908.05 403.05 412.04 277.5 from 30 to 60 days921.01 182.01 851.01 713.01 467.01 929.01 357.0 from 60 to 90 days558.0618.0552.0384.0204.0363.0353.5over 90 days1 956.02 793.03 333.03 723.03 837.03 597.02 880.5

Cədvəl 15 Yığım əmsallarının hesablanması

Hesablama məqaləsinin adı123456Tərkib. dəyər, %0-dan 30 günə qədər ödənilmiş, min rubl2 284,04 367,02 783,02 861,03 820,04 445,03 426,7 0 gündən 30 günə qədər yığım, %33,947,435,336,841,445,140,0 30 gündən 60 günə qədər ödənilir, min rubl 30 gündən 60 günə qədər yığım, % 48.632.542.944.337.741,2 60 gündən 90 günə qədər ödənilir, min rubl 630,01 467,01 509,01 104,01 177,5 60 gündən 90 günə qədər yığım, %9.315.919.114.214,7 90 gün ərzində ödənilmiş, min rubl 552.0384.0204.0363.0375,8 90 gün ərzində yığım, %8.24.22.64.74.2

Planlaşdırılan dövrdə satışdan pul vəsaitlərinin daxilolmalarının proqnozu əvvəllər hesablanmış yığım əmsallarına əsaslanır (cədvəl 16).

Cədvəl 16 Pul vəsaitlərinin hərəkəti proqnozu

Ay123456-da 6 aylıq satış, min rubl 671.06.08832.088832.09.08832.093.093.073456For, min rubl 1239.621.95 100.021.95, min Rub 2 300.0700.0200.0

Pul vəsaitlərinin daxilolmalarını proqnozlaşdırmaqla yanaşı, gözlənilən ödənişlərin məbləğini də müəyyən etmək lazımdır, yəni. malların tədarükünə görə təchizatçılara, əmək haqqına görə işçilərə, büdcəyə və büdcədənkənar fondlara öhdəliklərin ödənilməsi və s.

Malların alınmasına pul xərclənməsinin proqnozu

Malların ödəniş cədvəli şərtlə müəyyən edilir: alınmış malların 50%-i həmin ayda, qalan 50%-i isə növbəti ayda ödənilir (Cədvəl 17).

Cədvəl 17 Malların alınmasına pul xərclənməsinin proqnozu

Ay1234566 ay ərzində malların alınması üçün xərclərin məbləği, min rubl ay, min rubl cari dövrdə ödənilməli olan əvvəlki ilin borcları, min rubl 200,0Mallara görə ümumi ödənişlər, min rubl2 090,03 846,04 131,04 598902,45

Əmək haqqına pul xərclənməsinin proqnozu

Əmək haqqının cədvəli şərtlə müəyyən edilir: əmək haqqının 50%-i həmin ayda avans, qalan 50%-i isə növbəti ayda hesablaşma üçün ödənilir (cədvəl 18).

Cədvəl 18 Əmək haqqına pul xərclənməsinin proqnozu

Ay 123456 6 ay ərzində Əmək məsrəflərinin məbləği, min rubl 696.0750.0888.01 110.01 194.01 239.05 877.0 Cari dövrdə ödənilməli olan əvvəlki ilin borcunun məbləği, min rubl 200 Hər ayın əmək xərcləri min rubl ,0.0.0. əmək xərclərinin məbləği, min rubl 548.0723.0819.0999.01 152.01 216.55 457.5

Cədvəl 18 göstərir ki, əmək xərclərinin məbləği hər ay bərabər şəkildə artır, birinci ayda 548 min rubl, yarım ilin sonunda isə 1216,5 min rubl təşkil edir ki, bu da təşkilatın canlandırılması ilə birbaşa bağlıdır.

2 Təşkilatda debitor və kreditor borclarına nəzarət

Debitor borclarını idarə etmək üçün sizə borclular və onların ödənişləri haqqında müxtəlif məlumatlar lazımdır. Bir qayda olaraq, belə məlumatlar mühasibat uçotu sistemini yekunlaşdırmaqla əldə edilə bilər. Bununla belə, sistemin yekunlaşdırılmasına davam etməzdən əvvəl debitor borclarının uçotu və nəzarəti prinsiplərini müəyyən etmək lazımdır.

Debitor borclarına nəzarət kimi borclunuza borcu olan şirkətlər haqqında məlumatları da nəzərə almaq tövsiyə oluna bilər. Çox vaxt belə çıxır ki, siz debitor borclarınızı əvəz edə və ödəyə bilərsiniz. Adətən cari debitor borclarının təqribən 5-6%-i belə əvəzləşdirmələrlə ödənilir. Əksər hallarda bu cür məlumatları mühasibat uçotu sisteminin parametrlərini dəqiqləşdirməklə əldə etmək olar. Lakin mühasibat proqramları üçün standart parametrlərin yekunlaşdırılmasına davam etməzdən əvvəl borclu şirkətlər tərəfindən öhdəliklərin yerinə yetirilməsi müddətinin monitorinqi prinsiplərini müəyyən etmək lazımdır. Cədvəl 19-da Ros-Target MMC tərəfindən verilmiş hesab-fakturalar üçün kritik son tarix müəyyən edilmişdir.

Cədvəl 19 Ros-Target MMC üçün fakturalı ödənişlər üçün kritik son tarix

Faktura No Tarix Məbləğ, min rubl Göndərmə tarixi Göndərilən məhsulların dəyəri, min rubl Ödəniş şərtləri Tranzit müddəti, günlər Müqavilə üzrə təxirə salınma, günlər Kritik ödəmə müddəti .06200-1513.01.0729.12.06150-2018.01.0729.1020. .0714103.01.0765008.01.07650Alma tarixindən21020.01.0709.01.07150121031.01.07

Ödənişlərin qəbuluna nəzarət etmək və hər bir borclu üzrə vaxtı keçmiş orta statistikanı aparmaq üçün debitor borclarının silinməsi haqqında hesabat tərtib edilir (Cədvəl 20).

Cədvəl 20 Ros-Target MMC-nin debitor borclarının silinməsi haqqında hesabat

Invoices inhibe ödənişlər ödənişin alındığı tarixdə borc aldı, min rubl Gecikmə müddəti, günlər No. Mühasibat uçotunda göstərilmək üçün kritik ödəniş, min rubl 10313.01.01.01.01.07064923.01.01.01.01.01.01.01.01.01. .01.01.01.01.01.01.01.01.01.01.01.01.01.01.01.01.01.01.01.01.01.01.01.01.01.01.01.01.01.014141414141414141414141414141414ANASe be allocated 0716.01.07200200318.01.0722.01.07100150423.01.075050514120.01.0722.01.07450450231.01.0730.01.07150150 -1<1>Mənfi keçmiş ödəmə müddəti o deməkdir ki, alıcının ödənişi kritik ödəmə tarixindən əvvəl edilib.

Cədvəl 20 göstərir ki, kritik ödəmə tarixi 01/13/07 olan hesab-fakturada alıcı dörd ödəniş tapşırığı ilə ödəmişdir. Eyni zamanda, ilk pul köçürməsi beş gün, sonuncu ödəniş isə on gün gecikdirilib. Orta çəkili gecikmə müddəti 8,1 gün olub. Təşkilatın vəsait topladığı orta hesabla illik 14% (gündə 0,04%) ilə yalnız bir hesabda gecikmə ilə bağlı xərclər 722 rubl təşkil edəcəkdir. (0,04% x x (100 min rubl x 5 gün + 84 min rubl x 7 gün + 64 min rubl x 9 gün + 14 min rubl x 10 gün). Nəzərə alsaq ki, şirkətdə bir yox, bir neçə faktura var. min, onda vaxtı keçmiş debitor borclarına xidmət xərcləri əhəmiyyətli bir məbləğ təşkil edəcəkdir.

At kritik ödəniş müddətinin müəyyən edilməsi aşağıdakı müddəaları rəhbər tuta bilər.

Kritik ödəniş tarixi - verilən kommersiya krediti üzrə ödənişin həyata keçirilməli olduğu tarixdən gec olmayaraq. Kritik ödəniş tarixinə nəzarət etmək üçün ödənişin təxirə salınmasının müddəti və debitor borclarının yaranma tarixi nəzərə alınmalıdır. Debitor borcunun yaranma anı müqavilədə müəyyən edilmiş məhsula mülkiyyət hüququnun satıcıdan alıcıya keçdiyi tarixdir. Bu, müqavilənin imzalanma tarixi, malların satıcının anbarından göndərilməsi, alıcı tərəfindən məhsulların qəbulu tarixi və s. ola bilər.

Malların hissə-hissə ödənilməsi ilə bağlı əksər müqavilələrdə kritik ödəniş tarixi debitor borcunun yarandığı tarixə müəyyən sayda gün əlavə edilməklə müəyyən edilir. Kritik ödəniş dövrünün hesablanmasını asanlaşdırmaq üçün, təxirə salınmış ödənişin verilməsi üçün şirkətin tipik şərtlərini vurğulamağı və debitor borclarının idarə edilməsi sistemində onların uçotu imkanlarını tətbiq etməyi tövsiyə edə bilərik.

Eyni zamanda, qeyd etmək lazımdır ki, ödəniş şərtləri standart şərtlərdən fərqli olan müqavilələrin bağlanması halları ola bilər. Bu halda, mühasibat uçotunda debitor borclarının ödənilməsi üzrə hesabatı təhrif edəcək standart şərtlərdən istifadə etməmək, bu müqavilə üzrə verilmiş hesab-faktura məbləğini o qədər mürəkkəb məbləğlərə bölmək çox vacibdir ki, onların hər biri üçün kritik ödəniş tarixini birmənalı hesablayın.

Vəziyyəti nəzərdən keçirin: Ros-Target MMC-də məhsulların hissə-hissə göndərilməsinin standart şərti malların alıcının anbarına gəldiyi tarixdən və ya malların təhvil verildiyi tarixdən etibarən müqavilədə göstərilən günlər ərzində çatdırılmış məhsullar üçün ödənişdir. anbardan göndərilir. Debitor borclarının idarə edilməsi sistemində təxirə salınmış ödənişin verilməsi üçün standart şərtlərə uyğun olaraq, ödənişin təxirə salınma müddətini və malların tranzitdə sərf etdiyi vaxtı nəzərə almaq imkanı tətbiq edilmişdir. Bu məlumatlara əsaslanaraq, debitor borclarının alınmasına cavabdeh olan satış menecerləri ödənişlərin vaxtında aparılmasına nəzarət edə və zəruri hallarda borclular tərəfindən vaxtı keçmiş öhdəliklərin yaranmasına reaksiya verə bilərlər.

Bir ödəniş tapşırığı ilə bir neçə qaimə-faktura ödənildikdə və ya əksinə, bir hesab-faktura bir neçə ödəniş tapşırığı ilə ödənildikdə debitor borclarının idarə edilməsini çətinləşdirin. Bu halda, borclunun nəyə görə ödədiyi və hesablardan hansının vaxtı keçmiş olduğu həmişə aydın olmur. Borclu tərəfindən ödəniş məqsədi ilə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, biz FİFO metodundan istifadə etməyi tövsiyə edirik, yəni alıcıların ilk növbədə ödənilməmiş və ödənilməmiş hesab-fakturaların ən tezini ödəyəcəyini güman edirik.

Siz hər bir göndəriş üçün tədarük müqaviləsinə əlavə müqavilə bağlamağı təklif edə və müştərilərdən ödəniş tapşırığında onun nömrəsini və tarixini göstərməyi tələb edə bilərsiniz.

Debitor borclarına nəzarətin əsas aləti debitor borclarının köhnəlməsi reyestridir. Köhnəlmə reyestri ödənilməmiş hesab-faktura məbləğlərini özündə əks etdirən cədvəldir, bu məbləğlər gecikmə dövrləri üzrə qruplaşdırılır. Qruplaşma şirkətin qarşı tərəflərə kredit verilməsi sahəsində siyasəti əsasında həyata keçirilir. Məsələn, şirkət rəhbərliyi hesab edə bilər ki, ödənişin yeddi gün ərzində gecikdirilməsi məqbuldur, bu müddət keçərsə, debitor borcunu qaytarmaq üçün qarşı tərəflə fəal işləmək lazımdır və 30 gündən çox gecikmə olduqda, məhkəmə. Müvafiq olaraq, debitor borclarının yaşlanma reyestrindəki qruplar eyni şəkildə qurulacaq: 0-7 gün, 8-15, 16-30, 30-dan yuxarı.

Borclu və bütövlükdə şirkət üçün gecikmənin orta çəkili vaxtını və kredit müddətini əvvəlki dövrlərin oxşar göstəriciləri ilə müqayisə etmək tövsiyə edilə bilər. Müqayisənin düzgün olması üçün ödənişdə gecikmənin orta çəkili vaxtının hesablanmasından hazırda alına bilməyən debitor borclarını çıxarmaq lazımdır. Ümidsiz debitor borclarının hesablamadan xaric edilməməsi əvvəlki dövrlərdə yaranmış və şirkət tərəfindən silinməmiş bütün ümidsiz borcların cari dövrdə uçota alınması ilə nəticələnəcək və ədalətli müqayisəyə mane olacaq. Cari və hesabat dövrlərinin gecikmə və kreditləşmənin orta çəkili vaxtının müqayisəsi şirkətin kommersiya kreditləşməsi siyasətinin effektivliyini qiymətləndirməyə imkan verəcəkdir. Aydındır ki, cari dövrdə orta çəkili gecikmə müddətinin artması borclularla işin aşağı səmərəliliyini göstərəcək və əksinə.

NƏTİCƏ

Bu yekun ixtisas işində debitor və kreditor borclarının idarə edilməsi məsələləri nəzərdən keçirilmiş, Ros-Target MMC-nin nümunəsindən istifadə edərək debitor və kreditor borclarının təhlili və qiymətləndirilməsi aparılmışdır.

Qarşımıza aşağıdakı vəzifələr qoyuldu:

təşkilatda debitor və kreditor borclarının mahiyyətini öyrənmək;

debitor və kreditor borclarının idarə edilməsi üçün əsas yanaşma və metodları nəzərdən keçirmək;

Ros-Target MMC-nin debitor və kreditorlarla hesablaşma sistemini nəzərdən keçirin;

tədqiq olunan təşkilatda debitor və kreditor borclarının idarəetmə sistemini nəzərdən keçirmək;

Bu mövzuda baxılan məsələnin tərkib hissəsi kimi müəyyən edilmişdir ki, debitor borcları dedikdə müştərilərin (borcluların) təşkilat qarşısında mal və ya xidmətlərin göstərilməsi üçün pul ödəmək öhdəlikləri başa düşülür. Kreditor borcları, icrası qüvvədə olan qanunla nəzərdə tutulmuş öhdəlikləri və ya öhdəlikləri yerinə yetirmək üçün təşkilatın borcudur.

2005-2007-ci illər üzrə maliyyə hesabatlarına əsasən, Ros-Target MMC-nin maliyyə sabitliyi göstəricilərinin təhlili aparılmışdır. Hesablamalar göstərir ki, təhlil edilən təşkilatın qeyri-sabit maliyyə vəziyyəti var, bu, debitor borclarının azaldılması, inventar dövriyyəsinin sürətləndirilməsi və kreditor borclarının azalması ilə onun bərpası imkanı ilə ödəmə qabiliyyətinin pozulmasını xarakterizə edir.

Maliyyə əmsallarının təhlili belə nəticəyə gəlməyə imkan verir ki, tədqiq olunan dövr ərzində təşkilatın maliyyə vəziyyətinin ümumi pisləşməsi 2007-ci ilin sonuna göstəricilərin dəyərlərinin azalmağa meylli olması ilə əlaqədardır.

Likvidlik əmsallarının təhlili eyni zamanda, 2007-ci ilin sonuna qədər göstəricilərin dəyərlərinin azalmağa meylli olması səbəbindən təşkilatın ödəmə qabiliyyətinin tədqiq olunan dövr ərzində pisləşdiyi qənaətinə gəlməyə imkan verir.

Ros-Target MMC-də debitor və kreditor borclarının idarə edilməsi sistemi aşağıdakılardan ibarətdir:

Debitor və kreditor borclarının təhlili və qiymətləndirilməsi

Alıcılar və təchizatçılarla hesablaşmaların planlaşdırılması

Debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalara nəzarət

Təhlil edilən dövrdə debitor borcları 372 min rubldan əhəmiyyətli dərəcədə artdı. 2005-ci ildə 1787 min rubla qədər. 2007-ci ildə. Debitor borclarının tərkibində alıcıların və müştərilərin öhdəliklərinin xüsusi çəkisi (ən likvid maddə) 2005, 2006 və 2007-ci illərdə müvafiq olaraq 86,8%, 84,5% və 99,2%, göründüyü kimi, yüksəliş tendensiyası.

Kreditor borcları da 226 min rubldan əhəmiyyətli dərəcədə artdı. 2005-ci ildə 519 min rubla qədər. 2006-cı ildə və 2803 min rubla qədər. 2007-ci ildə. Kreditor borclarının dinamikasının və strukturunun təhlili göstərdi ki, ən böyük pay təchizatçılara və podratçılara, eləcə də təşkilatın işçi heyətinə düşür. Təhlil olunan dövr ərzində kreditor borclarının ümumi həcmində təchizatçı və podratçıların payında nəzərəçarpacaq artım müşahidə edilmişdir. Bu, təşkilatın yaxşı qurulmuş satış strukturunun olmadığını göstərir.

2005-2007-ci illər üzrə debitor və kreditor borclarının müqayisəli təhlili göstərdi ki, 2005-ci ildə təşkilatda debitor borclarının məbləği, 2006-cı ildə təşkilatda kreditor borclarının məbləği, 2007-ci ildə isə kreditor borclarının məbləği üstünlük təşkil edir.

Debitor borclarının kreditor borclarına nisbəti qeyri-bərabər şəkildə dəyişir, 2005-ci ildəki 1,65-dən 2006-cı ildə 0,62-yə düşüb və 2007-ci ildə 0,64-ə yüksəlib. Ümumiyyətlə, bu göstərici 1-ə bərabər olmalıdır.

Kreditor borclarının debitor borclarından artıq olması Ros-Target MMC-nin tədarükçülərə və podratçılara, vergilər və ödənişlər üçün büdcəyə, büdcədənkənar fondlara ödəmə intizamının pozulmasını və təşkilatın işçilərinə əmək haqqının ödənilməsi üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilmədiyini göstərir. kadr. Təşkilat şübhəli borclar və gələcək xərclər və ödənişlər üçün ehtiyat yaratmır. Bütün bunlar onun maliyyə sabitliyini aşağı salır.

Debitor və kreditor borclarının təhlilinə əsasən belə nəticəyə gəlmək olar ki, təşkilatın debitor və kreditorlarla müəyyən problemləri var və təhlil olunan dövr ərzində bu problemlər artıb. Nəticə etibarilə, Ros-Target MMC-də maliyyə çatışmazlığı ilə bağlı müəyyən maliyyə çətinlikləri var ki, bu da təşkilatın müflisləşməsinə və maliyyə sabitliyinin azalmasına səbəb olur.

Siz təşkilatın maliyyə sabitliyini aşağıdakılarla artıra bilərsiniz: aktivlərin dövriyyəsini artırmaq, kreditor borclarını ödəmək, debitor borclarının yığılmasını və ya yığılmasını artırmaq, hətta qismən dəyər itkisi olsa belə, ən qiymətli aktivləri təcili satmaq, həm də satış gəlirlərini artırmaq. satış həcmini artırmaq və inventar alışını azaltmaqla qiymətləri artırmaq. Satış gəlirləri təşkilatın bütün növ kreditor borclarını ödəmək üçün yeganə vasitədir.

"Ros-Target" MMC-nin debitor borclarının idarə edilməsində üzləşdiyi problemlər aşağıdakılardır:

borclu şirkətlər tərəfindən öhdəliklərin ödənilməsi şərtləri haqqında etibarlı məlumat yoxdur;

vaxtı keçmiş debitor borcları ilə iş tənzimlənmir;

debitor borclarının məbləğinin artması ilə bağlı xərclərin artımı və onun dövriyyə müddəti haqqında məlumat yoxdur;

alıcıların kredit qabiliyyətinin və kommersiya kreditləşməsinin effektivliyinin qiymətləndirilməsi yoxdur;

vəsaitlərin toplanması, debitor borclarının təhlili və kreditin verilməsi ilə bağlı qərarın qəbul edilməsi funksiyaları müxtəlif şöbələr arasında bölüşdürülür. Eyni zamanda, qarşılıqlı fəaliyyət üçün heç bir tənzimləmə yoxdur və nəticədə hər bir mərhələyə cavabdeh olan şəxslər yoxdur.

Debitor borclarına nəzarət etmək üçün aşağıdakı məlumatlar lazımdır:

-hazırda ödənilməmiş borclulara verilmiş hesab-fakturalar haqqında məlumatlar;

-hesabların hər biri üçün ödənişin gecikdirilməsi vaxtı;

-müəyyən edilmiş daxili standartlar əsasında hesablanmış ümidsiz və şübhəli debitor borclarının məbləği;

-qarşı tərəfin kredit tarixçəsi (orta vaxtı keçmiş müddət, orta kredit məbləği).

Ros-Target MMC-nin debitor və kreditor borclarının idarə edilməsi prosesinin təhlilini ümumiləşdirərək, aşağıdakı nəticələrə gələ bilərik:

Maliyyə menecerinin vəzifələrindən biri alıcıların müflisləşmə riskinin dərəcəsini müəyyən etmək, şübhəli borclar üçün ehtiyatın proqnoz dəyərini hesablamaq, habelə faktiki və ya potensial müflis alıcılarla işləmək üçün tövsiyələr verməkdir.

Debitor və kreditor borclarının artması təşkilat üçün əlavə xərclərə səbəb olur: debitor və kreditorlarla işin həcmini artırmaq; debitor borclarının dövriyyəsi müddətinin artması (yığım dövrünün artması) və kreditor borclarının; alına bilməyən debitor borclarından zərərlərin artması.

Pul vəsaitlərinin hərəkətini maksimuma çatdırmaq üçün təşkilat çevik ödəniş şərtləri və çevik qiymətlərlə geniş çeşiddə müqavilə modelləri hazırlamalıdır. Müxtəlif variantlar mümkündür: qabaqcadan və ya qismən əvvəlcədən ödəmədən satış üçün köçürmə və bank zəmanətinə qədər.

Endirim sistemi təşkilatı inflyasiya itkilərindən və dövriyyə kapitalının pul və ya natura şəklində nisbətən ucuz doldurulmasından qorumağa kömək edir. Müştərinin hesab qalıqlarının əvvəlcədən ödənilməsi üçün endirim təqdim edib-etmədiyini müəyyən etmək üçün maliyyə meneceri sürətləndirilmiş ödənişlərdən əldə edilən pul gəlirini endirimin məbləği ilə müqayisə etməlidir.

Ros-Target MMC-nin bu təşkilatın debitorları və kreditorları ilə hesablaşmalarının təhlilinin nəticələrinə əsasən borcların optimallaşdırılması üçün aşağıdakı tədbirlər tövsiyə edilə bilər:

debitor və kreditor borclarına nəzarəti həyata keçirmək (vaxtı keçmiş borclar üzrə hesablaşmaların vəziyyətinə nəzarət etmək);

debitor və kreditor borclarının nisbətinə nəzarət etmək, çünki onların ölçüsü və keyfiyyəti təşkilatın maliyyə vəziyyətinə güclü təsir göstərir;

təşkilatın kredit siyasətini səmərəli idarə etmək;

alıcılar və müştərilər, təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaları yaxşılaşdırmaqla ödənişləri sürətləndirmək;

ödəniş baxımından şübhəli qarşı tərəflərin maliyyə vəziyyətini təhlil etmək;

şübhəli borclar və gələcək xərclər və ödənişlər üçün ehtiyatlar yaratmaq.

BİBLİOQRAFİYA

1.Rusiya Federasiyasının Konstitusiyası.-M.: Hüquq ədəbiyyatı, 2008.

.Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi. I və II hissələr

.Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. I və II hissələr

."Mühasibat uçotu haqqında" 21 noyabr 1996-cı il tarixli 129-FZ nömrəli Federal Qanun.

."Köçürülən və veksellər haqqında" 11 mart 1997-ci il tarixli 48-FZ nömrəli Federal Qanun.

.Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli 94n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş təşkilatların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin uçotu üçün hesablar planı və ondan istifadə qaydaları.

.Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 sentyabr 1994-cü il tarixli 1094 nömrəli "Müəssisə və təşkilatların qarşılıqlı borclarının vahid nümunəli veksellərlə qeydiyyatı və veksel dövriyyəsinin inkişafı haqqında" qərarı (dəyişiklik və əlavələrlə).

.Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankının 5 yanvar 1998-ci il tarixli 14-P nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyasının ərazisində nağd pul dövriyyəsinin təşkili qaydaları haqqında Əsasnamə (dəyişikliklər və əlavələr).

.Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 iyul 1998-ci il tarixli 34n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyasında mühasibat uçotu və maliyyə hesabatı haqqında Əsasnamə.

.Abramova N.V. Qarşılıqlı tələblərin əvəzləşdirilməsi yolu ilə öhdəliklərə xitam verilməsi // Qlavbux / 2005. No 15 s. 22-26.

.Abramova N.V. Kreditor borclarını necə silmək olar? // Qlavbux / 2005. No 4 səh 22-29.

.Bakanov M.İ., Şeremet A.D. İqtisadi təhlil nəzəriyyəsi.-M.: Maliyyə və statistika, 2006.- 215 s.

.Bezrukikh P.S. Mühasibat uçotu.- M.: Maliyyə və statistika, 2006.- 504 s.

.Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Maliyyə hesabatlarının təhlili: dərslik. - 4-cü nəşr, yenidən işlənmiş. və əlavə - M .: "Delo və Servis" nəşriyyatı, 2007.- 368 s.

.Efimova O.V. Debitor və kreditor borclarının proqnozlaşdırılması // Mühasibat uçotu / 2006. No 10. s. 32-36.

.İvaşkeviç V.B., Semenova İ.M. Debitor və kreditor borclarının uçotu və təhlili. - M.: "Mühasibat uçotu" nəşriyyatı, 2005. - 192 s.

.Karpov P. Rusiya müəssisələrinin ödəmə qabiliyyətini necə bərpa etmək olar // Rusiya İqtisadi Jurnalı / 2006. No 4. s. 15-25.

.Kasyanova G.Yu. Satış vergisi daxil olmaqla məhsulların satışı // “Vergi bülleteni”/2005. N 9. səh. 18-25.

.Kovalev V.V. Debitor borclarının təhlili və idarə edilməsi // Mühasibat uçotu / 2005. No 10. s. 22-27.

.Kovalev V.V. Maliyyə təhlili. - M.: İqtisadiyyat, 2007. - 526 s.

.Kermit Larson, Paul Miller "Hesablama prinsipləri", Moskva, UNITI, 2006. - 457s.

.Lebedev K. Debitor borclarının həyata keçirilməsinin konsepsiyası, hüquqi rejimi və mexanizmi // İqtisadiyyat və hüquq No 4. s. 28 - 34.

.Lebedev K. Kreditor borclarının konsepsiyası, tərkibi və hüquqi rejimi // İqtisadiyyat və hüquq No 11, 2005. s. 8-11.

.Lemeshchenko G.L., Tarasova E.Yu. Debitor borclarının maliyyə hesabatlarında əks olunması // Auditorskie vedomosti / 2004. No 11. səh. 9-15.

.Lukasevich I.Ya. Maliyyə menecmenti: universitetlər üçün dərslik.- M.: Eksmo, 2007.- 768 s.

.Rey Qarrison, Erik Norin. Maliyyə menecmenti.: INFRA-M, 2007. - 456 səh.

.Rodionova V.M., Fedotova M.A. İnflyasiya şəraitində müəssisənin maliyyə sabitliyi. M.: Prospekt, 2007. - 350 s.

.Savitskaya G.V. İqtisadi fəaliyyətin təhlili: 4-cü nəşr, Yenidən işlənmiş. və əlavə - Minsk: MMC "Yeni Bilik", 2005. - 688 s.

.Maliyyə menecmenti: Universitetlər üçün dərslik / Ed. akad. G.B. qütb. - 2-ci nəşr, yenidən işlənmiş. və əlavə edin. - M.: BİRLİK-DANA, 2004.- 527s.

.Sheremet A.D., Saifulin R.S., Negashev E.V. Maliyyə təhlili üsulları. - M.: İNFRA-M, 2005. - 212 s.

.Shim Jay K., Siegel Joel G. Maliyyə menecmenti. M.: "Filin", 2007. -400 s.

Repetitorluq

Mövzunun öyrənilməsinə kömək lazımdır?

Mütəxəssislərimiz sizi maraqlandıran mövzular üzrə məsləhət və ya repetitorluq xidmətləri göstərəcək.
Ərizə təqdim edin konsultasiya əldə etmək imkanını öyrənmək üçün mövzunu indi göstərərək.

Mövzu: Debitor və kreditor borclarının idarə edilməsi (Marqarita MMC-nin timsalında)

Növü: Məzun işi| Ölçü: 265.63K | Yükləmələr: 316 | 14.05.14, 14:02-də əlavə edilib | Reytinq: +1 | Daha çox WRC və diplomlar

GİRİŞ dörd

1. MÜƏSƏKƏNİNİN DEBITOR VƏ KİDO BORÇLARININ İDARƏ EDİLMƏSİNİN NƏZƏRİ ƏSASLARI .. 8.

1.1. Müəssisənin debitor və kreditor borclarının mahiyyəti və strukturu 8

1.2. Müəssisənin debitor və kreditor borclarının idarə edilməsi üsulları 13

1.3. Müəssisənin debitor və kreditor borclarının kompleks idarə edilməsi 18

2. "MARQARİTA" MMC MMC-NİN DEBITOR VƏ KREDİTOR BORÇLARININ İDARƏ EDİLMƏ SƏVİYYƏSİNİN TƏHLİL VƏ QİYMƏTLƏNMƏSİ 22

2.1. "Marqarita" MMC-nin fəaliyyətinin qısa təsviri. 22

2.2. Margarita MMC-nin fəaliyyətinin maliyyə təhlili. 31

2.3. Marqarita MMC müəssisəsinin debitor və kreditor borclarının hərəkətinin dinamikasının, vəziyyətinin və idarə olunmasının səmərəliliyinin təhlili. 40

3. "MARQARİTA" MMC MMC-NİN DEBITOR VƏ KESİNTİF BORÇLARININ İDARƏ EDİLMƏSİ PROSESİNİN TƏKMİL EDİLMƏSİ ÜÇÜN TƏKLİFLƏR. 49

3.1. Müəssisənin debitor və kreditor borclarının yaxşılaşdırılmasına yönəlmiş tədbirlər. 49

3.2. Təklif olunan fəaliyyətlərin səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi. 58

3.3. Müəssisənin debitor və kreditor borclarının idarə edilməsində informasiya texnologiyaları. 68

NƏTİCƏ. 75

ƏDƏBİYYAT.. 78

ƏLAVƏLƏR.. 81

GİRİŞ

Müasir bazar şəraitində hər hansı bir təşkilatın yaşaması və sabitliyinin açarı onun maliyyə sabitliyidir. Müəssisə ödəmə qabiliyyətinə malikdirsə, maliyyə cəhətdən sabitdirsə, o zaman investorların cəlb edilməsində, təchizatçıların seçilməsində, ixtisaslı kadrların seçilməsində və kreditlərin alınmasında eyni profilli digər təşkilatlardan üstünlüklərə malikdir. Təşkilatın sabitliyi nə qədər yüksək olarsa, bazar şəraitindəki dəyişikliklərdən asılı olmayaraq, bir o qədər böyükdür və buna görə də iflas riski bir o qədər azdır.

Kommersiya fəaliyyəti ilə məşğul olan hər hansı bir təşkilat dövriyyə və əsas kapital şəklində müəyyən fəaliyyət göstərən aktivlərə sahib olmalıdır. Dövriyyə kapitalına həm pul, həm də maddi resurslar daxil olduğu üçün təşkilatın maliyyə dayanıqlığı və təşkilatın maddi istehsalı prosesi onların müəssisəsindən, səmərəli istifadəsindən asılıdır.

Debitor və kreditor borclarının vəziyyəti kapitalın dövriyyəsinə və istənilən təşkilatın maliyyə vəziyyətinə yüksək təsir göstərir. Hesablamalara və ehtiyatlara qoyulan resursların dövriyyəsindəki dəyişikliklərin düzgün təhlili ehtiyatların optimallaşdırılması, onların istehsalın artımı ilə müqayisədə onların nisbi azaldılması və hesablamaların sürətləndirilməsi yolu ilə dövriyyə vəsaitlərinə tələbatın azaldılması üçün ehtiyatları müəyyən etməyə imkan verir. Təşkilatın debitor və kreditor borclarının ehtiyatlı idarə edilməsi, məqbul risk səviyyəsi şəraitində kredit qabiliyyətini və ödəmə qabiliyyətini saxlamaqla kapitalın və mənfəətin artmasına əsaslanan təşkilatın uğurlu inkişafının təminatçısıdır.

Hər hansı bir kommersiya təşkilatının əsas məqsədi mənfəət əldə etməkdir, buna görə də müəssisənin rəhbərliyi və maliyyə xidmətləri yüksək səviyyədə müəssisənin maliyyə sabitliyini azalda bilən debitor və kreditor borclarının azaldılması məsələsi ilə üzləşirlər.

Təşkilatın debitor və kreditor borclarının artmasının əsas problemlərindən biri onun pul vəsaitlərinin hərəkətinin idarə edilməsinin qeyri-kamilliyidir. Maliyyə resurslarının operativ idarə edilməsi - maliyyə axınlarının planlaşdırılması və təşkilatın səmərəli idarə edilməsi debitor və kreditor borclarına operativ nəzarət olmadan mümkün deyil. Borc haqqında məlumatların vaxtında alınmaması şirkətin ya gələcək ödənişlər üçün vəsaitin həcmini düzgün planlaşdıra bilməyəcəyinə, ya da lazımi dövriyyə kapitalı olmadan qalmasına səbəb ola bilər.

Hesablaşma və ödəniş intizamını yaxşılaşdırmaq üçün debitor və kreditor borclarının hərəkətinə nəzarət etmək lazımdır. Mühüm nəzarət faktoru debitor və kreditor borclarının dövriyyəsidir.

Təşkilatın debitor borclarının dövriyyəsinin dinamikası daha çox müəssisənin kredit siyasətindən, ödənişin vaxtında alınmasını təmin edən nəzarət sisteminin səmərəliliyindən asılıdır.

Kreditor borclarının yüksək dövriyyəsi müəssisənin tədarükçülər, təşkilat işçiləri, büdcədənkənar fondlar, büdcə, digər kreditorlarla münasibətlərdə ödəniş intizamının yaxşılaşdığını göstərə bilər - təşkilat tərəfindən kreditorlar qarşısında borcunun vaxtında ödənilməsi və (və ya) təxirə salınmış ödənişlə alışların azalması (kommersiya təchizatçı krediti).

Debitor və kreditor borclarının idarə edilməsi problemlərinə həsr olunmuş yekun ixtisas işinin seçilmiş mövzusunun aktuallığı müasir təşkilatda onların effektiv və səmərəli idarə edilməsinin zəruriliyi ilə əsaslandırılır.

Bu yekun ixtisas işinin məqsədi nəzəri müddəaların öyrənilməsi və Marqarita MMC-nin timsalında təhlil əsasında debitor və kreditor borclarının idarə edilməsinin təkmilləşdirilməsi üzrə tövsiyələr hazırlamaqdır.

Yekun ixtisas işi çərçivəsində qarşıya qoyulan məqsədə nail olmaq üçün aşağıdakı vəzifələri həll etmək lazımdır:

• t hesab edin müəssisənin kreditor və debitor borclarının idarə edilməsinin nəzəri əsaslarını.
• Müəssisə Marqarita MMC-nin kreditor və debitor borclarının idarə olunması səviyyəsini təhlil etmək və qiymətləndirmək.
• Margarita MMC təşkilatının kreditor və debitor borclarının idarə edilməsi prosesinin təkmilləşdirilməsi üçün təkliflər hazırlamaq.

Bu yekun ixtisas işində tədqiqat obyekti "Marqarita" MMC təşkilatının debitor və kreditor borclarıdır.

Tədqiqatın mövzusu təşkilatın debitor və kreditor borclarının idarə edilməsidir.

Giriş ixtisas işinin birinci fəslində təşkilatın debitor və kreditor borclarının idarə edilməsinin nəzəri əsasları nəzərdən keçirilir. Bunun üçün qiymətləndirmə verilmiş, müasir təşkilatda debitor və kreditor borclarının formalaşmasının səbəbləri və mahiyyəti nəzərdən keçirilmişdir. Təşkilatın debitor və kreditor borclarının kompleks idarə edilməsi aspektləri nəzərdən keçirilir.

Yekun ixtisas işinin ikinci fəslində “Marqarita” MMC müəssisəsində kreditor və debitor borclarının idarə olunması səviyyəsinin təhlili aparılmışdır. Bu məqsədlə “Marqarita” MMC-nin müəssisəsinin təşkilati-təsərrüfat xarakteristikası verilmiş, müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti təhlil edilmiş, dinamikası və səmərəliliyi, müəssisədə kreditor və debitor borclarının idarə edilməsinin ümumi vəziyyəti nəzərdən keçirilmişdir.

Üçüncü fəsildə Marqarita MMC müəssisəsində kreditor və debitor borclarının idarə edilməsi prosesinin təkmilləşdirilməsinə yönəlmiş tədbirlər təqdim olunur.

Bu yekun ixtisas işinin praktiki əhəmiyyəti müəssisənin debitor və kreditor borclarının idarə edilməsi sistemini təkmilləşdirmək məqsədilə “Marqarita” MMC-nin dinamikası və səmərəliliyi, debitor və kreditor borclarının idarə olunması vəziyyətinin təhlilindən ibarətdir. . Bu təhlil aparılarkən müəssisənin debitor və kreditor borclarının idarəetmə sisteminin daha da təkmilləşdirilməsi üçün tövsiyələr vermək mümkün olmuşdur.

Bu işin metodoloji və nəzəri əsasını Qərb alimlərinin tərcümə edilmiş əsərləri, eləcə də maliyyə menecmenti sahəsində Bakanov M.İ., Qolubkov E.P., Kolçina İ.V., Danko T.P., Astaxov V.P., Balakireva kimi aparıcı rus alimlərinin əsərləri təşkil etmişdir. O.N., Rommat E.V., Gerchikova İ.N., Stoyanova E.S., Kotler F. və s.

1. MÜƏSƏKƏNİNİN DEBITOR BORÇLARI VƏ HESABATLARININ İDARƏ EDİLMƏSİNİN NƏZƏRİ ƏSASLARI.

1.1. Müəssisənin debitor və kreditor borclarının mahiyyəti və strukturu

İstənilən təşkilat maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti prosesində digər təşkilatlarla, şəxslərlə və s. Beləliklə, məskunlaşma münasibətləri yaranır. Hesablamalar iki qrupa bölünür:

• əmtəə əməliyyatları, müəssisə inventar əşyalarının alıcısı və ya tədarükçüsü olduqda, tədarükçü olduqda müəssisə tərəfindən həyata keçirilən əməliyyatlar hazır məhsullar(işlər, xidmətlər);
• qeyri-əmtəə əməliyyatları, büdcəyə, banklara, büdcədənkənar fondlara, işçilərə və digər hesablaşmalara olan borcların ödənilməsi ilə bağlı əməliyyatlar.

Mühasibat uçotunda debitor borcları təşkilatın əmlakı, kreditor borcları isə öhdəliklər şəklində əks etdirilir. Debitor və kreditor borcları bir-birindən ayrılmaz şəkildə bağlıdır və birindən digərinə davamlı keçid tendensiyasına malikdir. Ona görə də bu növ borclar birlikdə nəzərdən keçirilməlidir.

Debitor borcları normal bölünür - təşkilatın təsərrüfat fəaliyyətinin nəticəsidir və vaxtı keçmişdir - inventarların alınması və əmək haqqının ödənilməsi üçün maliyyə çətinlikləri yaradır. Belə debitor borcları diqqət mərkəzində olmalı və onların aradan qaldırılması üçün təcili operativ tədbirlər görülməlidir.

BİBLİOQRAFİYA

1) Qanunvericilik aktları.

1. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi, M: 2009.-329s düzəlişlərlə.

2. Vergi Məcəlləsi, I və II hissə, M.: -2012. İKF "EKMOS", -512s.

2) Dərsliklər, monoqrafiyalar, dissertasiyalar.

3. Abryutina M. S., Qraçev A. V. Müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili. - M.: "Biznes və xidmət" nəşriyyatı, 2010.

4. Agapova T. A., Seregina S. F. Makroiqtisadiyyat / Ed. A.V. Sidoroviç. - M.: "DİS" nəşriyyatı, 2010.

5. Arkhipov A.P. Maliyyə menecmenti. - M.: Maliyyə və statistika, 2010.

6. Astahov V. P. Pul vəsaitlərinin və hesablaşmaların uçotu
/ Ed. V. P. Astaxov. - M.: UNITI-DANA, 2009.

7. Balabanov İ. T. Maliyyə idarəetməsinin əsasları. - M.: UNITI-DANA, 2009.

8. Belolipetski V., Merzlyakov İ. Bazar iqtisadiyyatında firma maliyyəsi // Auditor.- 2010. - No 4.

9. Bernstein L. A. Maliyyə hesabatlarının təhlili: nəzəriyyə, təcrübə və şərh: Per. ingilis dilindən. - M.: UNITI-DANA, 2009.

10. Berezina millət vəkili Rusiyada ödəniş sistemi ilə inflyasiya arasındakı əlaqə haqqında // Maliyyə. - 2010. - No 6.

11. Berezina M. P. Rusiyada nağdsız ödənişlər: təşkilatın xüsusiyyətləri və inkişaf istiqamətləri // Maliyyə. - 2010. - № 4.

12. Blank I. A. Maliyyə idarəetməsinin əsasları: 2 cilddə - T. 1. - Kiyev: Nika-Center, 2009.

13. Boçarov VV Müəssisələrin pul dövriyyəsinin idarə edilməsi. -SPb Peter, 2009.

14. Brigham Yu. F. Maliyyə menecmenti ensiklopediyası: Per. ingilis dilindən. - M.: İqtisadiyyat, 2010.

15. Brigham Y., Gapensky L. Maliyyə menecmenti: TRANS. ingilis dilindən. - 2 cilddə - 2-ci cild - Sankt-Peterburq, Pyotr, 2011.

16. Bykadarov, V.L., Alekseev, P.D. Müəssisənin maliyyə-iqtisadi vəziyyəti. - M.: PRIOR, 2011.

17. Vasil'eva, L.S., Petrovskaya, M.V. Maliyyə təhlili. - M.: KNORUS, 2009.

18. Van Horn JK Maliyyə idarəetməsinin əsasları: TRANS. ingilis dilindən. -M.: Maliyyə və statistika, 2011.

19. Volodin A.A. Maliyyə menecmenti (Müəssisə maliyyəsi). - M.: İnfra M, 2010.

20. Gilyarovskaya, L.T. İqtisadi təhlil. - M.: UNITI-DANA, 2011.

21. Dontsova L. V., Nikiforova N. A. İllik və rüblük maliyyə hesabatları. Tərtib üçün tədris vəsaiti. - M.: "Biznes və xidmət" nəşriyyatı, 2012.

22. Efimova O, V. Maliyyə təhlili. - M.: "Mühasibat uçotu" nəşriyyatı, 2011.

23. Jilkina M.S. Maliyyə menecmenti: Müəssisənin maliyyə təhlili. - M.: İnfra-M., 2010.

24. Leontiev V.E., Boçarov V.V. Maliyyə menecmenti: Dərslik. - Sankt-Peterburq: IVESEP, Bilik, 2011.

25. Kovalev A. I., Privalov V. P. Maliyyə vəziyyətinin təhlili
müəssisələr. - M.: UNITI-DANA, 2009.

26. Maliyyə təhlilinin kəmiyyət üsulları / Ed. S. J.
Brown və M.P. Cripman: Per. ingilis dilindən. - M.: İnfra-M, 2009.

27. Kreinina MN Müəssisənin maliyyə vəziyyəti. Metodlar
təxminlər. - M.: UNITI-DANA, 2010.

28. Pyatov M. L. Mühasibat uçotu göstəricilərinin qiymətləndirilməsinin nisbiliyi // Mühasibat uçotu. - 2012. - No 6.

29. Riçard J. Müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətinin auditi və təhlili: TRANS. fr. - M.: Audit. UNITI, 2012 - 654 s.

30. Rodionova V. M., Fedotova M. A. İnflyasiya baxımından müəssisənin maliyyə dayanıqlığı. - M .: "Perspektiv" nəşriyyatı, 2012.

31. Stone D., Hitching K. Mühasibat uçotu və maliyyə təhlili. - M.: İnfra-M, 2010.

32. Stoyanova E. S. İnflyasiya baxımından maliyyə idarəetməsi. -
M .: "Perspektiv" nəşriyyatı, 2010.

33. Stoyanova E. S., Bykova E. V., Blank I. A. Dövriyyə kapitalının idarə edilməsi / Ed. E. S. Stoyanova. - M .: "Perspektiv" nəşriyyatı, 2009.

34. Maliyyə menecmenti: nəzəriyyə və təcrübə / Ed. E. S. Stoyanova. - M .: "Perspektiv" nəşriyyatı, 2009.

35. Şeremet A. D., Saifulin R. S. Müəssisələrin maliyyəsi. - M.: İnfra-M, 2011.

36. Sheremet A. D., Saifulin R. S. Maliyyə təhlilinin üsulları. - M.: İnfra-M, 2011.

37. İqtisadi təhlil: vəziyyətlər, testlər, nümunələr, tapşırıqlar, optimal həll yollarının seçimi, maliyyə proqnozu / Ed. M. İ. Bakanova, A. D. Şeremeta. - M.: UNITI-DANA, 2010.

3) İnternet resursları.

38. Maliyyə təhlilinin aktuallığı. // http://www.dist-cons.ru/modules/fap/index.html

39. Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin təhlili və qiymətləndirilməsi. // http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm

40. Qrişenko O.V. Müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili və diaqnostikası. // http: // www.aup.ru/books/m67/8.htm

Bəyəndiniz? Aşağıdakı düyməni basın. Sizə çətin deyil, və bizə gözəl).

Kimə pulsuz Yüklə WRC və diplomları maksimum sürətlə, qeydiyyatdan keçin və ya sayta daxil olun.

Vacibdir! Pulsuz yükləmək üçün təqdim olunan bütün WRC-lər və diplomlar öz elmi işləri üçün plan və ya əsas hazırlamaq üçün nəzərdə tutulub.

Dostlar! Sizin kimi tələbələrə kömək etmək üçün unikal imkanınız var! Əgər saytımız sizə düzgün işi tapmaqda kömək edibsə, onda siz əlavə etdiyiniz işin başqalarının işini necə asanlaşdıra biləcəyini şübhəsiz başa düşürsünüz.

Əgər tezis, sizcə, keyfiyyətsizdirsə və ya bu işi artıq görmüsünüzsə, bizə bildirin.