Kim ƏDV olmadan işləyə bilər. Təşkilat ƏDV-siz işləyir - qarşılıqlı hesablaşmaların xüsusiyyətləri. ƏDV ilə işləməyin müsbət və mənfi tərəfləri

Qanunla ƏDV-dən azad olanları maraqlandırır ki, bir çox iri şirkətlər ƏDV-siz fəaliyyət göstərdiklərini bilən kimi niyə müqavilə bağlamaqdan imtina edirlər? Bu sualın cavabı vergitutmanın xüsusiyyətləri ilə bağlıdır.

Fakt budur ki, OSNO şirkətləri ƏDV-nin ayrıldığı müştərilərə hesab-fakturalar verir və onların ödədiyi ƏDV məbləği büdcədən tutulmaq üçün təqdim edilə bilər.

Məsələn, OSNO-da bir şirkət 10 milyon rubl dəyərində mal satdı, bunun 1,53 milyon rublu. ƏDV şəklində dövlətə keçməlidir. Lakin eyni dövrdə o, OSNO-da digər təşkilatların xidmətlərinə 7 milyon rubl xərclədi. Bu məbləğə onun 1,07 milyon rubl məbləğində ƏDV xərcləri daxildir.

Məhz bu məbləğlə o, ƏDV şəklində vergi yükünü azalda bilər. Nəticədə büdcəyə 1,53 milyon rubl deyil, 460 min rubl ödənilir.

Təşkilat xüsusi rejimlərdən birinə keçid şərti ilə ƏDV-siz işləyə bilər.

Sadələşdirilə, hesablana və ya ESHN ola bilər. Adətən seçimdir ƏDV-siz rejimlərdən biri azaltmaq istəyi ilə bağlıdır vergi yükü və saxlanması üçün vaxt xərcləri mühasibat uçotu. Beləliklə, gəlir vergisi dərəcəsi 20% olarkən vahid vergi sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə 6 və ya 15% dərəcəsi ilə hesablanır və bəzi bölgələrdə azaldılmış dərəcə mövcuddur.

Əsas dairəsini təşkil edən kiçik təşkilatlar üçün ƏDV olmadan işləmək xüsusilə doğrudur şəxslər. Bunlar, məsələn, sferanın nümayəndələridir pərakəndə və ya əhaliyə məişət xidməti göstərən təşkilatlar (məsələn, bərbərlər və ya mənzillərin təmiri).

Qarşılıqlı əlaqənin xüsusiyyətləri

Qarşı tərəf üçün hansı çatışmazlıqlar var? Bir tərəfdən, xüsusi rejimdə bir şirkətdən mal alarkən, OSNO-da bir təşkilat gəlir vergisini hesablayarkən xərclərin bütün məbləğini nəzərə ala bilər. Amma digər tərəfdən o, gələcəkdə büdcədən aldığı alış məbləğində ƏDV-yə görə kompensasiya ala bilməyəcək.

Məsələn, bir şirkət ofis üçün kondisionerləri 100.000 rubla aldı. Faktura ƏDV ilə verilmişdirsə, o, büdcədən 18.000 rubl kompensasiya etmək hüququna malikdir. belə bir alışdan.

Əgər şirkət kondisionerləri sadədən alıbsa, o zaman heç nəyi kompensasiya edə bilməyəcək.

Belə çıxır ki, ƏDV-siz bir şirkətdən alış alıcılara OSNO-da satıcıdan oxşar alışdan 18% baha başa gəlir. Axı, sadə insanlar qiymətləri adətən şirkətlərlə eyni səviyyədə saxlayırlar ümumi rejim.

Buna görə də onlar iqtisadi səbəblərdən OSNO-da digər şirkətlərlə işləməyə üstünlük verirlər.

Suallar üzrə cavablar

Faktura ƏDV-siz verilir, ödəyici isə ƏDV ilə işləyir

Bəzən sadələşdiricilər daha əlverişli iş şəraiti və aşağı qiymətlər təklif edirlər ki, bu da ƏDV-nin olmamasına baxmayaraq, onlarla əməkdaşlığı iqtisadi cəhətdən əsaslandırır.

OSNO-dakı təşkilatların sadələşdirilmiş vergi sistemindəki şirkətlərlə işləməsinə heç bir qanuni qadağa yoxdur, lakin mühasiblər onlardan ƏDV-siz işləmək hüququnu təsdiq edən məlumat məktubu və ya digər sənəd tələb etməlidirlər.

ƏDV-siz hesab-faktura verən şirkətin xeyrinə köçürülmüş bütün məbləğ gəlir vergisi hesablanarkən xərc kimi nəzərə alınır.

ƏDV ödəyiciləri tərəfindən ƏDV-siz xidmətlərin yenidən verilməsi

Çox vaxt ƏDV ödəyicisinin yalnız müəyyən xidmətlər üçün agent və ya komissiya agenti olduğu vəziyyətlər var, yəni. o, sadəcə olaraq alınanı yenidən ifşa edir. Təhlükəli və ya son icraçı sadədirsə nə etməli? Belə bir vəziyyətdə qaimə-fakturalar OSNO-da olmasına baxmayaraq, ƏDV-siz yenidən verilir.

ƏDV ödəyicisi əlavə olaraq hesab-faktura məbləğinə komissiyasını daxil edərsə, bu mükafatın məbləğindən ƏDV tutulmalıdır.

Sadələşdirilmiş vergi sistemində qarşı tərəf ƏDV-ni təyin edir

Təşkilat sadələşdirilmiş sistem üzrə ƏDV ilə hesab-faktura verirsə, bu, ona müəyyən bir öhdəlik qoyur vergi təsirləri. Nəinki ƏDV-ni büdcəyə köçürməyə, həm də bu vergi haqqında hesabat verməyə borcludur. Amma adətən ƏDV ilə hesab-faktura vermək bəsit adam üçün sərfəli deyil.

Həqiqətən, əslində, o, qazancının 18% -dən azını alır və sadələşdirilmiş digər tərəflərin xeyrinə ƏDV ilə xərclər vergisini kompensasiya etmək hüququna malik deyil.

Sadələşdirilmiş vergi sistemində olan bir təşkilat üçün hesab-fakturanın verilməsi ilə bağlı əlavə riskləri öz üzərinə götürməkdənsə, ayrılmış ƏDV məbləğində mallarına endirimlə razılaşmaq daha asandır.

OSNO üzrə təşkilat ƏDV-siz satır

OSNO üzrə təşkilat ƏDV-siz hesab-faktura vermək hüququna malik deyil. Amma bəzi mal qrupları üçün Vergi Məcəlləsi sıfır ƏDV dərəcəsini nəzərdə tuturdu. Onların arasında ixraca göndərilən mallar, kosmik mallar, bəzi qiymətli metallar, yüklərin beynəlxalq daşınması üçün müxtəlif xidmətlər və s. var. Onların tam siyahısı 164-cü maddədə verilmişdir. vergi kodu.

Mallar güzəştli kimi təsnif edilirsə, OSNO-da təşkilat tərəfdaşlarına sözdə "sıfır faktura" verir.

Təşkilat ƏDV-siz işləyir, lakin var müqavilə əlaqəsi və bu vergini hesablayan və ödəyən şirkətlə əməliyyatlar aparır. Belə hallar tez-tez baş verir və sənədləşmə işləri üçün müəyyən qaydalara riayət etməyi tələb edir. Materialda vergi qanunlarını pozmamaq üçün qarşılıqlı əlaqənin necə düzgün rəsmiləşdirilməsi müzakirə olunur.

ƏDV satıcı tərəfindən ödənilmədikdə

Əgər təşkilat ƏDV-siz işləyir, məsələn, malları tədarük edərək, onda ƏDV-ni göstərmədən göndərmə üçün bütün sənədləri tərtib edir. Bu sənədlərə hesab-faktura, faktura, yol vərəqəsi və əməkdaşlıq müqaviləsi daxildir. Bu verginin məbləğlərinin yazılması üçün nəzərdə tutulmuş yerlərdə ya tire qoyulur, ya da “ƏDV-siz” yazılır.

Belə bir fikir var ki, sadalanan sənədlərdən birində ƏDV-dən azad edilmənin səbəbini göstərmək lazımdır. Qeyd edək ki, bu, ilkin sənədlərdə çətin ki, uyğun deyil, çünki onlar üçün ciddi doldurma standartları var. Ancaq müqavilədə səbəbə istinad edə bilərsiniz. Buna baxmayaraq, əsas əks olunmazsa, heç kim satıcını cəzalandırmaz.

Maraqlıdır ki, bəzi şirkət kateqoriyaları ciddi şəkildə müəyyən edilmiş yerlərdə "ƏDV-siz" uçot aparmalıdırlar. Bu, vergi idarəsi üçün eyniləşdirmə nişanıdır ki, bu şirkətlər Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsi (gəlir həcmi ilə əlaqədar) və ya Art. Skolkovo iştirakçılarına belə bir hüquq verən 145.1.

Fəaliyyətlərində xüsusi vergitutma rejimlərindən (sadələşdirmə, hesablama, patent və ya vahid kənd təsərrüfatı vergisi) istifadə edən şirkətlərdən ƏDV ödənilməsi tələb olunmur. Onlar faktura kimi sənəd verməməlidirlər. Bu hüquq onlara Sənətin 3-cü bəndində göstərilən normalarla verilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169. Bununla belə, onlar da bir şərtlə bu sənədi vermək hüququna malikdirlər - Sənətin 5-ci bəndində göstərilən bütün qeydiyyat qaydaları. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsi.

Sənədləri “ƏDV-siz” qeydi ilə qəbul edən alıcının hərəkətlərinin xüsusiyyətləri aşağıdakılardır:

O, ona verilən sənədlərdə göstərilən qiymətlə əməliyyatın alınan obyektlərini nəzərə almalıdır. Bu məsrəfdə ƏDV yoxdur və buna uyğun olaraq onun ayrıca uçota alınması, hətta geri qaytarılması da lazım deyil.

Təchizatçıya pul köçürərkən ödəniş sənədi"Vergisiz (ƏDV)" girişi olmalıdır.

ƏDV alıcı tərəfindən ödənilmədikdə

Satıcı şirkətin ƏDV-dən istifadə etdiyi və alıcının bu vergi olmadan işlədiyi halı nəzərdən keçirək. Aydındır ki, alıcının aldığı sənədlərdə son alış məbləğinə daxil olan vergi məbləği göstəriləcək. Lakin tərəflər arasında yazılı razılıq olduqda, fakturanın alıcı üçün tərtib edilməsinə icazə verilmir. Belə icazə s-də var. 1 səh 3 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169.

Ancaq özü üçün satıcı hələ də bütün qaydalara uyğun olaraq bir faktura verməli və onu satış kitabına daxil etməlidir. Bu edilmədikdə, vergi orqanları bunu vergitutma bazasının aşağı qiymətləndirilməsi kimi qiymətləndirir və müvafiq sanksiyalar tətbiq edir.

Əgər təşkilat ƏDV-siz işləyir və alıcı kimi çıxış edirsə, onda satan şirkətin sənədlərində ayrıca göstərilən vergi nəzərə alına bilər:

Mühasibat uçotunda alınan obyektlərin dəyərini tam və tam əks etdirən vaxtda. Bu üsul Sənətin müddəalarına daxil olan şirkətlər üçün mövcuddur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145 və 145.1, habelə fəaliyyətlərində UTII-dən istifadə edən şirkətlər. Bu halda, Sənətin 7-ci bəndində göstərilən xüsusiyyətləri nəzərə almaq lazımdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.26.

Xüsusi qaydada, ƏDV-nin uçotu bu verginin aid edildiyi xərclərin növündən və ödənilib-ödənilməməsindən asılıdır. Bütün şərtlər yerinə yetirildikdə, alıcı şirkət onu xərclərə daxil etmək və vergitutma bazasını azaltmaq hüququna malikdir. Bu üsul USN və ESHN kimi rejimlərdən istifadə edən bəzi təşkilatlar üçün əlçatandır, bu da yarımbənddə göstərilən qaydalarda nəzərdə tutulmuşdur. 8 səh 2 bənd. 346.5 ch. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.1 və alt. 8 səh 1 bənd. 346.16 ch. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2.

Əməliyyatın sənədli qeydiyyatının xüsusiyyətləri aşağıdakılardır:

Birincisi, ödəniş üçün əsasın verildiyi ödəniş sənədlərində pul köçürərkən alıcı şirkət ödənişin ümumi məbləğinə daxil edilmiş ayrılmış ƏDV-ni göstərməlidir.

İkincisi, satıcı şirkət bu verginin ödəyicisi olmayan şəxsdən avans alaraq yalnız özü üçün hesab-faktura vermək hüququna malikdir, əgər əməliyyatda ƏDV ödəməyən tərəfdaşın belə bir sənədə ehtiyacı yoxdursa.

Açıq MMC ƏDV olmadan — real vəzifədir, lakin bunun üçün vergilərin düzgün ödənilməsi rejimini seçmək vacibdir. Sirr deyil ki, müəssisənin vergitutma formasından, fəaliyyət növündən və digər amillərdən çox şey asılıdır. Aşağıda MMC üçün hansı vergilərin verildiyini (iş istiqamətindən asılı olaraq), eləcə də ƏDV-dən necə yayınmağı (lazım olduqda) nəzərdən keçirəcəyik.

Vergitutmanın incəlikləri və ya MMC hansı vergiləri ödəyir

Fəaliyyət zamanı vergilərin ödənilməsi hər hansı bir MMC-nin öhdəliyidir. Eyni zamanda, şirkətin təsisçiləri uyğun variantın lehinə müstəqil seçim etmək hüququna malikdirlər. Vergi ödənişlərinin məbləği və xüsusilə şirkətin uğuru verilən qərarın düzgünlüyündən asılıdır. Buna görə də biznes planının tərtibi mərhələsində vergitutma məsələsinin gündəmə gətirilməsi vacibdir. Əlbəttə ki, gələcəkdə sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə MMC-nin ƏDV-siz yenidən qeydiyyata alınması mümkündür, lakin bu, vaxt aparacaq.

Aşağıda Rusiya Federasiyasının ərazisində fəaliyyət göstərən vergi rejimlərini nəzərdən keçirəcəyik, həmçinin əsas dərəcələri vurğulayacağıq:

• ƏSAS. Bu seçim üçün əlavə dəyər, mənfəət, habelə əmlakın orta illik qiyməti vergiyə cəlb edilir. Bu vergitutma variantında mənfəətdən 20%, 0-dan 18%-ə qədər ƏDV (göstərilən xidmətlərdən və ya satılan mallardan asılı olaraq), həmçinin 2,2% məbləğində şirkətin əmlakına vergi tutulur.
• USN (seçim - "Gəlir"). Əgər belə bir vergitutma rejimindən danışırıqsa, burada vergilər yalnız alınan mənfəətdən götürülür (şirkətin xərcləri nəzərə alınmır). Ümumi parametr 6% təşkil edir, lakin regionlar üçün dərəcəsini 1%-ə endirmək mümkündür (yerli hakimiyyət orqanlarının qərarı ilə).
• STS (seçim - "Gəlir minus xərclər"). Bu rejimdə vergilər müəssisənin əldə etdiyi mənfəətlə sübut edilmiş məsrəfləri arasında əldə edilən fərqdən tutulur (əsasları olmalıdır). Minimum vergi ödənilirsə, əldə edilən mənfəət vergi bazası kimi istifadə olunur. Bütövlükdə Rusiya Federasiyasına əsaslanaraq, bu nisbət 15% təşkil edir, lakin regionlarda bu faiz 5%-ə qədər azala bilər. Aşağı ödəniş həddi 1% təşkil edir.
• UTII- ödənişlər təşkilatın faktiki mənfəəti ilə əlaqəli olmadıqda vergiləri ödəmək üçün bir seçim (imputasiya). Burada Rusiya Federasiyasında vergi dərəcəsi 15% -dir, lakin bölgələrdə tez-tez 7,5% -ə endirilir.
• ESHN- MMC-nin əldə etdiyi mənfəət, habelə sübut edilmiş xərclər arasındakı fərqdən vergi tutulduqda vergitutma növü. Alınan nömrədən 6% götürülür.

Yuxarıda göstərilənlərdən, MMC-nin vergitutma variantlarının hər biri üçün hansı vergiləri ödəməli olduğunu görmək olar. Eyni zamanda, şirkətin hansı xərcləri gözlədiyi sualına dəqiq cavab vermək mümkün olmayacaq. Bu aspekt bir çox amillərdən təsirlənir - fəaliyyət növü, Federal Vergi Xidmətinə, bölgəyə ödənişlərin həyata keçirilməsinin seçilmiş forması, mənfəətin miqdarı və s. Ümumi xərclər bir neçə dəfə dəyişə bilər.

ƏDV olmadan işləmək mümkündürmü?

İndi gəlin görək ƏDV-siz şirkət açmaq və ya faizlərin vergi ödəməsi formasına keçmək mümkün olubmu? Daha əvvəl qeyd edildiyi kimi, çox şey seçilmiş vergitutma seçimindən asılıdır. Gəlin onları əlavə dəyər vergisi ilə bağlı daha ətraflı nəzərdən keçirək.

OSN və UTII-nin birləşməsi

Müəssisə iki rejimi, yəni ümumi və "məlumat" birləşdirirsə, MMC-nin UTII-də əldə etdiyi mənfəət ƏDV-yə cəlb edilmir. Vergi ödəməkdən yayınmaq üçün ümumi və hesablanmış formalar üçün ayrıca ƏDV qeydlərinin olması tələb olunur. Bu problemi həll etmək üçün iki şərt yerinə yetirilməlidir:

1. Əgər şirkət və ya sahibkar (İB) “imputasiya” üzərində işləmək üçün ƏDV ilə mal və ya xidmət alırsa, malların (xidmətlərin) qiymətində bu verginin məbləği nəzərə alınmalıdır. Bu, əsas vəsaitlərə, eləcə də qeyri-maddi xarakterli aktivlərə aiddir.
2. Bir MMC və ya fərdi sahibkar ümumi formada (OSN) işləmək üçün ƏDV daxil olmaqla xidmətlərdən istifadə edərsə və ya mal alırsa, onun məbləği çıxılmaq üçün götürülür (qaydalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində göstərilmişdir).

Həmçinin ƏDV-nin ayrıca uçota alınması mümkün olmayan xərclər də var. Nəticədə, bu vergini "imputasiya" və ümumi forma üçün ayırmaq lazım gələcək. Bu xərclər kateqoriyasına ofis sahəsinin icarəsi və kommunal ödənişlər daxildir. Nəticədə ƏDV-nin məbləği bu malların hər bir iş sahəsində necə istifadə olunduğuna görə bölüşdürülür. ƏDV bəyannaməsini ayın 25-dən əvvəl təqdim etməyin vacibliyini unutmamalıyıq (hesabat rübdə bir dəfə təqdim olunur).

Şirkət sadələşdirilmiş sistemlə fəaliyyət göstərirsə, bəzi vergiləri (ƏDV daxil olmaqla) ödəmək tələb olunmur. Yeri gəlmişkən, fərdi sahibkarlar da əmlak vergisi və fiziki şəxslərin gəlir vergisini ödəmirlər. Ancaq praktikada "özəl treyderlər" (İP) və MMC-nin ƏDV ödəməyə məcbur edildiyi variantlar var. Bu kateqoriyaya aşağıdakılar daxil edilməlidir:

• Rusiya Federasiyasına malların idxalı.
• ƏDV-nin qeydiyyatda olduğu vergi ödəyicisi tərəfindən hesab-fakturanın verilməsi.
• Birgə iş müqaviləsi, habelə etibarlı idarəetmə müqaviləsi (əmlak Rusiya Federasiyasında yerləşirsə) əsasında əməliyyatların aparılması.

Bu hallarda ƏDV daxil olmaqla bəyannamələrin hazırlanması və bu verginin ödənilməsi məcburidir.

Bir tərəfdaş (təchizatçı) OSN-də işləyərkən hesab-fakturada ƏDV yazırsa, malları qəbul edən USN-də MMC bunun üçün ödəniş etmək hüququna malikdir. Çünki ƏDV şirkət tərəfindən deyil, təchizatçı tərəfindən ödənilən vergidir. "Sadələşdirilmiş" üzrə malların alıcısı ƏDV ödəməli deyil. Bu halda bu halda alınan mallar vergi tutulmadan satılır.

Qanuna görə, “sadələşdirilmiş” sistem üzrə MMC-lər və fərdi sahibkarlar ƏDV ödəməməlidirlər. Alıcı bu vergi daxil olmaqla hesab-faktura tələb edərsə, bu, qanunla qadağan edilmir, lakin o zaman ƏDV daxil olmaqla məbləği ödəməli, həmçinin bəyannaməni Federal Vergi Xidmətinə (ən azı elektron formada) təqdim etməli olacaqsınız.

Vergi agentləri

Vergi agentlərinə gəldikdə, sonuncular ƏDV ödəməli və hesabatlar (bəyanatlar) təqdim etməlidirlər. Bundan əlavə, şirkətlər oxşar öhdəlikləri yerinə yetirə bilər. Vergi agenti Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətində qeydiyyata alınmayan bir xarici müəssisənin mallarını aldıqda və ya xidmətlərindən istifadə edərsə, habelə köçürdüyü malları satarsa, ƏDV ödəməyə məcburdur. xarici şirkət. Bundan əlavə, müflis olmuş müəssisədən əmlak alındıqda, dövlət əmlakını icarəyə verərkən və ya əldə edərkən ƏDV ödənilməli olacaq.

Müqavilə ƏDV-siz, podratçı isə ƏDV ilə

XİDMƏTLƏRİN KEYFİYYƏTİNƏ NƏZARƏT ŞÖBƏRƏSİNİN METODOLOGİYASI VƏ METODOLOGİYA INTERCOMP CBU

Moskva, noyabr 2016 - "Tikintidə mühasibat uçotu" No 11

Nə müzakirə olunacaq: podratçı xəstəxana ilə - bələdiyyə müəssisəsi ilə təmir işləri üçün müqavilə bağlamağa hazırlaşır. Müqavilədə deyilir: “ƏDV tutulmur. Maliyyələşmə mənbəyi: Ərazi Məcburi Fondunun vəsaitləri Sağlamlıq sığortası.". Amma podratçı ƏDV-dən azad deyil. Bu iş üçün bir istisna varmı?

Vergi Məcəlləsində podratçı xəstəxanada - bələdiyyə müəssisəsində təmir işləri apararkən ona heç bir güzəşt nəzərdə tutulmur. Bu vəziyyətdə, müqavilədə işin dəyəri ƏDV ilə göstərilməlidir.

Qiymət necə müəyyənləşdirilir

Müqavilə bağlayarkən tərəflər orada qiymətin sabit olduğunu və müqavilənin bütün müddəti üçün müəyyən edildiyini göstərir (5 aprel 2013-cü il tarixli 44-FZ nömrəli Federal Qanunun 34-cü maddəsinin 2-ci hissəsi).

Müqavilənin ilkin (maksimum) qiymətindən əlavə, sifarişçi müqavilə qiymətinin formalaşması üçün tələb qoyur. Yəni, ərizənin bir hissəsi olaraq, satınalma iştirakçısının vergilər və digər məcburi ödənişlər nəzərə alınmaqla və ya nəzərə alınmadan qiyməti təyin etməli olduğunu göstərir (Rusiya İqtisadi İnkişaf Nazirliyinin 13 iyul 2016-cı il tarixli D28i-1787 nömrəli məktubları). , 10 may 2016-cı il tarixli, No D28i-1317).

Görülmüş işə görə müqavilədə nəzərdə tutulmuş məbləğ satınalma qalibinə müqavilə ilə müəyyən edilmiş məbləğdə ödənilməlidir.

Siz onu yalnız ciddi şəkildə müəyyən edilmiş hallarda dəyişə bilərsiniz. Onlar 44-FZ saylı Qanunun 34, 95-ci maddələrində (5 aprel 2013-cü il tarixli, 44-FZ nömrəli Federal Qanunun 34-cü maddəsinin 2-ci hissəsi) verilmişdir. Xüsusilə, tədarük olunan malların miqdarının artması ilə. Və ya, məsələn, tərəflər 2014-cü il yanvarın 1-dən əvvəl bağladıqları və 2016-cı ildə başa çatacaq müqavilə üzrə qiyməti dəyişdirməyə razılaşdıqda (44-FZ №-li Qanunun 18-ci hissəsi, 34-cü maddənin 1.1-ci hissəsi, 95-ci maddə). .

Müqavilə hansı vergitutma sisteminə müraciət etməsindən asılı olmayaraq, satınalma qalibinin (podratçının) təklif etdiyi qiymətlə bağlanır (44-FZ saylı Qanunun 34-cü maddəsinin 1-ci hissəsi).

ƏDV ilə necə məşğul olmaq olar

ƏDV ilə bağlı rəsmilər aşağıdakıları izah etdilər.

Sənəd (kənar boşluqlar üçün)

Dövlət müqavilələri üzrə ƏDV ilə bağlı suallara cavablar - İqtisadi İnkişaf Nazirliyinin 2 oktyabr 2015-ci il tarixli D28i-2884, 30 sentyabr 2014-cü il tarixli, d28i-1889 nömrəli məktublarında (ərizənin 8-11-ci bəndləri)

1. Vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyə uyğun olaraq müqavilənin qiymətinə bütün vergilər və rüsumlar daxil edilməlidir. Podratçının (təchizatçının, podratçının) bütün xərcləri, məsrəfləri və digər xərcləri kimi. O cümlədən əlaqədar, müqavilənin icrası ilə bağlı.

Hərrac sənədləri hazırlanarkən “Müqavilənin ilkin (maksimum) qiymətinin əsaslandırılması” bölməsində müqavilə qiymətinə daxil edilmiş ƏDV-nin məbləği haqqında məlumat göstərilməlidir.

2. Satınalma iştirakçılarının vergitutma sistemi haqqında məlumat iştirakçıların ərizənin tərkib hissəsi kimi təqdim etməli olduqları sənədlərin və məlumatların siyahısına daxil edilmir.

44-FZ saylı qanun, qalibin sadələşdirilmiş sistemdən istifadə etdiyi və ya ona keçdiyi halda müştərinin hərəkətlərinin qaydasını müəyyən etmir. Podratçı ƏDV ödəyicisi deyilsə (o cümlədən sadələşdirilmiş vergi sisteminə daxil olmaqla), müqavilə bağlanarkən vergi məbləğinin əvəzinə tire qoyulur.

Yəni podratçı hansı rejimdədir, sifarişçi vecinə deyil.Təklif olunan minimum qiyməti o seçir. Müqavilə həmişə alışın qalibinin təklif etdiyi qiymətə bağlanır. Sifarişçi podratçıya görülən işlərə (alınmış mallara, göstərilən xidmətlərə) görə müqavilə ilə müəyyən edilmiş məbləğdə pul ödəyəcəkdir.

Maliyyə Nazirliyi, öz növbəsində, 44-FZ saylı Qanunun tətbiq dairəsinə vergilərin hesablanması və ödənilməsi ilə bağlı münasibətlərin daxil olmadığını izah etdi. Onlar Vergi Məcəlləsi (Maliyyə Nazirliyinin 20 mart 2016-cı il tarixli 02-02-15/17135 nömrəli məktubu) ilə tənzimlənir.

Vergi ödəyicisinin malların, işlərin və xidmətlərin satışı üzrə ƏDV-ni ayırmaq vəzifəsi Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 1-ci bəndi ilə müəyyən edilir. Eyni zamanda, əməliyyatın vergi nəticələri müqavilə ilə deyil, qanunla müəyyən edilir. Müqaviləyə Vergi Məcəlləsinin müddəalarına uyğun olmayan şərtlərin daxil edilməsi belə bir şərtin etibarsız hesab edilməsinə səbəb olur (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 161-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Buna görə də, əgər müqavilədə işin ödənilməsi məbləğinin ƏDV-yə cəlb edilməməsi barədə göstəriş varsa, lakin podratçı bunu ƏDV-nin vergitutma bazasında nəzərə alırsa, müqavilənin şərtlərini dəqiqləşdirmək lazımdır. Amma nəzərə alsaq ki, müqavilənin qiyməti möhkəmdir.

Beləliklə, yuxarıda göstərilən vəziyyətdə podratçı Rusiyada işlərin və xidmətlərin satışının ƏDV-nin obyekti kimi tanınması faktından çıxış etməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi).

Dövlət müqaviləsinə əsasən, dövlət podratçının işini hər hansı digər sifarişçi kimi ödəyir (büdcə qurumları ilə müqavilələr üçün qaydalar oxşardır).

Bu zaman sifarişçidən, podratçıdan - ƏDV ödəyicisindən alınan məbləğlər əlavə dəyər vergisinə cəlb edilməlidir. Onları vergitutma bazasına ümumi əsaslarla daxil edir (Maliyyə Nazirliyinin 17 avqust 2011-ci il tarixli, 03-07-11 / 227 nömrəli məktubları, 9 iyun 2011-ci il tarixli, 03-03-06 / 1/337 nömrəli məktublar) , ayrılmış məbləğ vergisi ilə qaimə-fakturalar verir və s.

Müvafiq olaraq, o, müqavilə üzrə işləri yerinə yetirmək üçün etdiyi xərclərdən daxil olan ƏDV-ni çıxmaq hüququna malikdir.

Müqavilədə qiymətin dəqiq göstərilməsini tələb edin - ƏDV ilə və ya ƏDV-siz (bu, yalnız ƏDV ödəyicisi olub-olmamağınızdan asılıdır). Onda vergi ilə bağlı probleminiz olmayacaq.

Müqavilədə podratçının təqdim etdiyi ƏDV məbləği aydın göstərilməlidir. Podratçı sifarişçidən bağlanmış müqavilənin qiymətindən artıq ƏDV tutmaq hüququna malik deyil.

Problemli müştərinin ƏDV-li, podratçının ƏDV-siz həlli

Belə ki, podratçı əlavə dəyər vergisinin ödəyicisidirsə, müqavilədə “ƏDV-dən azad” (və ya “ƏDV-dən azad”) ifadəsi olmamalıdır. Bunun əvəzinə yazmalısınız: "İşin qiyməti (məbləğini göstərin) rubl, o cümlədən 18 faiz dərəcəsi ilə ƏDV (tətbiq olunan vergi dərəcəsini və verginin məbləğini göstərin)." Bu halda müqavilənin qiyməti eyni qalmalıdır.

Misal. Müqavilədə işin qiymətini necə müəyyənləşdirmək olar

"Podratçı" MMC - ƏDV ödəyicisi, bir bələdiyyə müəssisəsi ilə xəstəxananın təmiri üçün müqavilə bağlayır. Müəyyən edilmiş sabit qiymət 300.000 rubl təşkil edir.

Müqavilənin qiymətinin mətni aşağıdakı kimi olmalıdır: “Təmir işlərinin dəyəri 300.000.00 (Üç yüz min) rubl, ƏDV daxil olmaqla -18% - 45.762.71 rubl. (Qırx beş min yeddi yüz altmış iki rubl 72 qəpik).

ƏDV aşağıdakı kimi hesablanır:

300 000 rubl. / 118 X 18 \u003d 45,762,71 RUB.

*** nümunənin sonu

Müqavilə imzalamazdan əvvəl orada göstərilən qiyməti diqqətlə yoxlayın. Əgər şirkətiniz ƏDV ödəyicisidirsə, qiymətə ƏDV daxil edilməlidir. Əks halda, siz öz hesabınıza müqavilə qiymətindən artıq vergi hesablayıb ödəməli olacaqsınız. Müştəri müqavilədə qiymətin ƏDV-siz olduğunu göstəribsə, qiymət şərtinin aydınlaşdırılmasını xahiş edin - qiyməti dəyişmədən əlavə müqavilə tərtib edin.

Əgər ƏDV ödəyicisi deyilsinizsə (xüsusi rejim tətbiq edirsiniz və ya Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinə uyğun olaraq aşağı gəlirə görə azadolma almısınız), onda müqavilədə qiymət ƏDV-siz göstərilir. Əgər müqavilədə ƏDV göstərilibsə, sadələşdirilmiş şirkət bu verginin ödəyicisi olmamasına baxmayaraq, onu büdcəyə köçürməli olacaq.

Büdcədən alınan məbləğdən ƏDV tutulmadıqda

Dövlət qarşı tərəfindən alınan pul yalnız tənzimlənən qiymətlərdən istifadəyə görə kompensasiya olduqda ƏDV-yə cəlb edilmir.

Bazar qiymətləri ilə müqayisədə daha aşağı dövlət qiymətlərinin tətbiqi ilə əlaqədar vergi ödəyiciləri büdcədən subsidiyalar ala bilərlər (Büdcə Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Onlara ƏDV ödəmək öhdəliyi yoxdur (Maliyyə Nazirliyinin 22 mart 2011-ci il tarixli 03-07-11 / 65 nömrəli məktubları, Moskva Federal Vergi Xidmətinin 23 iyun 2009-cu il tarixli 16-15 / 63905 nömrəli məktubları) . Çünki büdcə resurslarıəldə edilmiş maddi resursların, işlərin, xidmətlərin ödənilməsi xərclərinin ödənilməsi və ya dövlət tərəfindən tənzimlənən və ya güzəştli qiymətlərin istifadəsi ilə bağlı itkilərin ödənilməsi üçün ayrılmışdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü bəndi). Bu məbləğlər satılan mallara, işlərə və ya xidmətlərə görə ödənişlərə aid edilmir. Söhbət yalnız federaldan gələn subsidiyadan gedir, regional və ya yerli büdcə. Və ƏDV daxildir.