خصم ضريبة الدخل الشخصي لكل طفل في السنة. خصم ضريبي قياسي للأطفال. أنواع التخفيضات الضريبية القياسية

يحق لكل من والدي الطفل أو الوالدين بالتبني (الأوصياء) الذين يحصلون على دخل يخضع لضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13٪ الحصول على خصم ضريبي للأطفال.

يتم الخصم لكل طفل يقل عمره عن 18 عامًا ولكل طالب بدوام كامل، وطالب دراسات عليا، ومقيم، وطالب، ومتدرب تحت سن 24 عامًا.

يتم تطبيق الخصم القياسي للطفل (الأطفال) حتى لا يتجاوز دخلك التراكمي من بداية العام 350.000 روبل. يؤخذ في الاعتبار فقط الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13٪.

مقدار الخصم للأطفال في عام 2018

1. للطفل الأول والثاني - 1400 روبل.
2. للطفل الثالث وكل طفل لاحق - 3000 روبل.
3. لكل طفل معاق يقل عمره عن 18 عامًا ولكل طالب بدوام كامل يقل عمره عن 24 عامًا، إذا كان شخصًا معاقًا من المجموعة الأولى أو الثانية - 12000 روبل. (من 1 يناير 2016)، وبالنسبة للأوصياء والأوصياء والآباء بالتبني، يبلغ هذا الخصم 6000 روبل.

مبلغ الخصم المحدد هو المبلغ الذي يتم من خلاله تخفيض ضريبة الدخل الشخصي الخاضعة للضريبة. إذا أردت أن تعرف مقدار التوفير الذي ستوفره بتطبيق الخصم، فاحسب 13% من هذه المبالغ.

وعند تحديد مبلغ الاستقطاع لا بد من ترتيب ترتيب الأبناء حسب تواريخ ميلادهم. الطفل الأكبر هو الطفل الأول بغض النظر عن عمره وسواء تم توفير خصم له أم لا.

إذا كان لكل من الزوجين طفل من زواج مبكر، فسيتم اعتبار طفلهما المشترك هو الثالث. يحق لكل من الوالدين على حدة، أو أحد الوالدين، ولكن بمبلغ مضاعف، الحصول على خصم بالمبالغ المحددة، على أن يتنازل أحدهما عن حقه في الخصم لصالح الآخر.

كما يتم توفير خصم مزدوج للطفل للوالد الوحيد (الوصي). يمكن الاعتراف بالوالد باعتباره الوالد الوحيد إذا كان الوالد الآخر للطفل ميتا أو مفقودا أو لا توجد معلومات عنه في شهادة ميلاد الطفل.

ولكن يفقد الوالد الوحيد الحق في خصم مضاعف ابتداء من الشهر التالي للشهر التالي لزواجه. إن حقيقة طلاق الوالدين وفشلهما في دفع نفقة الطفل ليست سببًا للحصول على خصم مزدوج.

انتباه:إذا تبين أن مبلغ التخفيضات الضريبية أكبر من دخل الموظف، فإن القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي تساوي الصفر (البند 3 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). والفرق الذي نشأ في شهر واحد بين مبلغ الاستقطاعات والأرباح يمكن تحويله إلى شهر أو أشهر أخرى ولكن خلال سنة واحدة فقط (كتاب وزارة المالية بتاريخ 22 أكتوبر 2009 رقم 03-04-06 -01/269).

نحصل على خصم من خلال صاحب العمل

نقوم بجمع الحزمة اللازمة من الوثائق:

1. شهادة ميلاد أو تبني طفل (نسخة).
2. نسخة من وثيقة تسجيل الزواج (جواز السفر أو شهادة تسجيل الزواج).
3. شهادة الإعاقة (إذا كان الطفل معاقاً).
4. شهادة من المؤسسة التعليمية (إذا كان الطفل طالبًا بدوام كامل).

بالإضافة إلى ذلك، إذا كان الموظف هو الوالد الوحيد (الوصي):

• شهادة وفاة الوالد الثاني (نسخة).
• مقتطف من قرار المحكمة باعتبار الوالد الثاني مفقودًا (نسخة).
• شهادة في النموذج رقم 25 تثبت وضعية الأم العازبة (امرأة لديها طفل ليس له أب رسمياً).
• وثيقة تؤكد أن الوالد غير متزوج (جواز السفر).

بالإضافة إلى ذلك، إذا كان الموظف وليًا أو وصيًا:

• قرار سلطة الوصاية والوصاية.
• اتفاق على تنفيذ الوصاية أو الوصاية.
• اتفاق على الأسرة الحاضنة.

الاستلام عن طريق مكتب الضرائب

إذا لم يتم تقديم خصومات للطفل خلال العام من قبل صاحب العمل أو تم تقديمها بمبلغ أقل، فيمكن في نهاية العام الحصول عليها من مكتب الضرائب بالمبلغ بالكامل مرة واحدة بمبلغ ضريبة الدخل الشخصي المدفوعة للعام الماضي.

نقوم بجمع الحزمة اللازمة من الوثائق. ضع في اعتبارك أنه عند تقديم نسخ من المستندات إلى مكتب الضرائب، يجب أن تكون النسخ الأصلية معك. لذلك، سوف تحتاج إلى ما يلي:

ثم نقدم هذه المستندات إلى مكتب الضرائب في مكان إقامتك.

بعد استلام المستندات، سيقوم مكتب الضرائب بفحصها. يجب أن يتم الفحص

في غضون 3 أشهر.

بعد الانتهاء من عملية التدقيق، يجب على مكتب الضرائب أن يرسل لك إخطارًا كتابيًا خلال 10 أيام عمل بنتائجه (منح أو رفض منح خصم).

إذا كان القرار إيجابيا، فيجب تحويل الأموال إليك خلال شهر واحد.

مثال على خصم ضريبي لطفل واحد في عام 2018

إيفانوفا م. لديه طفل عمره 8 سنوات. راتبها الشهري 25000 روبل.

إيفانوفا م. في عام 2018 له الحق في خصم - 1400 روبل. (للطفل الأول)

ثم سيتم حجب ضريبة الدخل الشخصي ليس من 25000 روبل، ولكن من 23600 روبل. (25000 روبل روسي - 1400 روبل روسي)

وستدفع ضريبة الدخل الشخصي - 3068 روبل. (23,600 * 13%) بدلاً من 3,250 روبل روسي. (25,000*13%)

وهكذا، إيفانوفا م. سيوفر 182 روبل. (3250 فرك - 3068 فرك.)

وستكون قادرة على تطبيق هذا الخصم طوال العام، لأن... إجمالي دخل Ivanova M.P. من بداية العام لن تصل إلى حد 350.000 روبل.

(الراتب 25000 روبل * 12 شهر = 300000 روبل).

ثم سيكون التوفير على مدار 12 شهرًا من تطبيق الخصم: 2184 روبل روسي. (182 روبية * 12 شهرًا)

إن خصم ضريبة الأطفال، الذي يتم توفيره للمواطن الذي لا يتجاوز راتبه السنوي 350 ألف روبل في عام 2016، سيساعد على زيادة دخل الأسرة. إذا كان لديك أفراد عائلة قاصرين معالين، فإن الدولة مستعدة لإعادة أموالك لتربية وتدريب دافعي الضرائب الروس في المستقبل.

لمدة عام، يجب على كل روسي قادر على دفع ضريبة الدخل الشخصية للدولة. تسمح لك القوانين الحالية بتوفير المال في هذا الشأن والحصول على زيادة في ميزانية الأسرة. يمكن للأشخاص الذين يدعمون القاصرين إعادة جزء من المبلغ أو عدم دفعه على الإطلاق إذا قاموا بتسجيل المزايا التي يحق لهم الحصول عليها بشكل صحيح. وفي العام المقبل، تغير حجم هذه المدفوعات إلى الأعلى. إذا كنت تريد معرفة كيفية الحصول على خصم ضريبي للأطفال في عام 2016، فادرس هذه المعلومات بعناية، مما سيساعدك على حساب المنفعة بشكل صحيح للقاصر والحصول على زيادة نقدية كبيرة.

ماذا تعطي هذه الفائدة؟

يوفر الخصم الضريبي القياسي للأطفال في عام 2016 فرصة لتقليل الدخل الخاضع للضريبة لأي روسي. هذا مبلغ معين يمكن إرجاعه بعد دفع ضريبة الدخل الشخصي. يدفع كل صاحب مؤسسة أو شركة 13% من إجمالي رواتب موظفيه للدولة. وهذا يعني أن أي شخص لديه راتب رسمي يجب أن يدفع 13% من إجمالي دخله الشهري كضريبة دخل شخصية. إذا كان لدى الشخص طفل، فإن التشريع الحالي يسمح لك بإرجاع جزء من هذه الأموال.

يمكن أن تكون الخصومات للأطفال المنصوص عليها في القانون قياسية أو غير قياسية. تتطلب الامتيازات المالية غير القياسية توفير عدد من المستندات وتنص عليها مواد خاصة من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ينطبق هذا المبلغ المسترد على الفوائد القياسيةالمنصوص عليها في القانون. يمكن لأي شخص الحصول عليها إذا كان لديه أطفال ومستوى معين من المعيشة.

مميزات الاستلام

للوالدين للحصول على استرداد مالبالنسبة لضريبة الدخل الشخصي في عام 2016، من الضروري النظر في إجراءات التقدم للحصول على هذه الميزة ومعرفة الفئة التي ينتمي إليها الشخص الذي يرغب في الحصول على هذا المبلغ المسترد.

يمكن لجميع الأشخاص الذين لديهم أفراد أسر صغار ومبلغ معين من الدخل التأهل للحصول على الائتمان الضريبي القياسي للأطفال في عام 2016. وهذا متاح لمجموعتين رئيسيتين من دافعي الضرائب الذين يحق لهم الحصول على امتيازات عند دفع الضرائب. أحدهما يشمل الأشخاص ذوي الأوضاع الاجتماعية الخاصة ويقدمون خدمات للدولة، والآخر يشمل جميع المواطنين العاديين الذين لديهم قاصرون في رعايتهم. المجموعة الأولى تشمل:

• الأشخاص الذين يحملون لقب بطل روسيا؛
• أناس معوقين؛
• قدامى المحاربين؛
• المتقاعدين.
• أمهات العديد من الأطفال، الخ.

من يستطيع الحصول على استرداد

هذه فئة من المزايا التي يمكن الحصول عليها من قبل مجموعات معينة من المواطنين، وكذلك أولئك الذين لديهم معالين قاصرين. علاوة على ذلك، ينبغي أن تكون الميزانية الإجمالية لهؤلاء الأشخاص أقل من القيمة المحددة لفترة إبلاغ معينة.

وفقًا للتشريع الحالي، يمكن للأشخاص التاليين الحصول على خصم ضريبي للطفل:

• آباء؛
• الأوصياء.
• الآباء بالتبني.

اكتشف من يمكنه الحصول على المعيار المبالغ المستردة النقديةبالنسبة للقاصرين، فمن الممكن في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وتصف الفقرة 218 منه بالتفصيل فئات المواطنين الذين يحق لهم استرداد جزء من الضريبة المدفوعة. يجب على الشخص الذي لديه معالون قاصرون في رعايته أن يتذكر أن له الحق في استرداد جزء من المال، بغض النظر عن توفر مزايا ضريبية أخرى. إذا كان دافع الضرائب متقاعدًا أو مخضرمًا أو حاصلًا على جوائز حكومية، فإذا كان لديه قاصر واحد أو أكثر كمُعالين له، فيمكنه إرجاع جزء من ضريبة دخله الشخصي عن طريق الحصول على خصم ضريبي.

مقدار خصم ضريبة الدخل الشخصي

يتم حساب الخصم الضريبي القياسي للطفل في عام 2016 وفقًا لنظام معين. حتى هذا العام، تم حساب المبالغ المعادة لضريبة الدخل الشخصي للأطفال من إجمالي دخل قدره 280 ألف روبل. إذا لم يتجاوز دخل المواطن 280 ألف روبل خلال الفترة المشمولة بالتقرير، فيمكن للشخص الحصول على تخفيضات ضريبية في عام 2016. ويؤخذ في الاعتبار المبلغ الخاضع لضريبة 13%. وبالنسبة للدخل المرتفع، كان من المتصور إلغاء استرداد جزء من الضريبة إذا كان هناك معال قاصر. اعتبارًا من 1 يناير من هذا العام، زادت الدولة مقدار الدخل السنوي الذي يمكن للوالدين إرجاع جزء منه عن طريق الحصول على خصم ضريبي. الآن إجمالي الدخليجب ألا يتجاوز 350 ألف روبل. يمكن الاستفادة من الضرائب التفضيلية في عام 2016 من قبل الآباء الذين:

• ثلاثة أو أكثر من أفراد الأسرة الشباب؛
• القاصرون المعوقون أو الطلاب المتفرغون وطلاب الدراسات العليا والمقيمون الذين تقل أعمارهم عن 24 عامًا والذين هم أشخاص معاقون من المجموعة الأولى أو الثانية.

إذا كانت الأسرة التي لديها طفل مشترك لديها ورثة من الزيجات الأولى، فسيتم اعتبار القاصر الأخير هو الثالث، وسيتم احتساب الخصم لأحد أفراد الأسرة القاصرين هذا العام وفقًا للحسابات المقدمة للعائلات الكبيرة. للحصول على استرداد الأموال التي تم الحصول عليها في النموذج الضريبي، سوف تحتاج إلى تجميع كل شيء بدقة وثائق ضرورية. يمكن أن يصل المبلغ الإجمالي إلى 1400 روبل. لطفل واحد و 3000 روبل. لثلاثة أطفال أو أكثر.

ابتكارات 2016

عند حساب الاستقطاعات القياسية في عام 2016، يجب على الآباء أن يتذكروا أن هناك بعض التغييرات في التيار التشريعات الضريبية. وفقا لمشروع القانون الذي تم اعتماده في العام الماضي، تم زيادة الحد الأدنى لمبلغ الدخل السنوي الذي يسمح لك بالحصول على مخصصات لأحد أفراد الأسرة القاصرين. يزيد هذا القانون الدخل السنوي الخاضع للضريبة للوالدين من 280 ألفًا إلى 350 ألف روبل.

قام المشرعون بزيادة مبلغ المبالغ المستردة من ضريبة الدخل الشخصي للآباء الذين يعانون من إعاقة لدى عائلاتهم القصر. لذلك، زادت هذا العام مدفوعات ضريبة الأطفال القياسية في عام 2016 لدافعي الضرائب ذوي القُصَّر المعاقين. بالنسبة للآباء الذين لديهم طفل معاق، يزيد الخصم الضريبي إلى 12000 روبل. إذا تمت رعاية هذا القاصر من قبل الوالدين بالتبني أو الأوصياء أو الأمناء، فإن مبلغ الاسترداد يزيد إلى 6000 روبل. قبل ذلك، كان استرداد الضريبة 3000 روبل فقط.

دخلت هذه التغييرات حيز التنفيذ في 1 يناير 2016. لذلك، يمكن للمواطنين الذين لديهم أقارب أو قاصرين من ذوي الإعاقة تحت رعايتهم الاستفادة من الفرصة المتاحة لهم لتخفيض ضريبة الدخل عن طريق تقديم استرداد المدفوعات بشكل صحيح للقاصر في عام 2016.

قواعد التصميم

يمكن لدافعي الضرائب الذين لديهم أطفال طبيعيين أو متبنين، والذين لا تتجاوز ميزانيتهم ​​السنوية الحدود التي يحددها القانون، التقدم بطلب للحصول على تخفيضات ضريبية قياسية بموجب القانون. للحصول على استرداد من الدولة لقاصر هذا العام، يجب على المواطن:

1. أكمل طلبًا للحصول على هذه الميزة الضريبية. ويجب أن يتم تقديم الطلب باسم صاحب العمل.
2. تقديم جميع نسخ المستندات التي تؤكد مشروعية الحق في الحصول على منفعة ضريبية في عام 2016.
3. تقديم ما يثبت أن المواطن هو الوصي الوحيد على القاصر إذا كان يعيله وحده.
4. قم بتقديم جميع هذه المستندات إلى صاحب العمل مع طلب ترتيب استرداد جزء من الأموال المدفوعة بموجب ضريبة الدخل الشخصي، إذا كان لديه المزيد من القُصَّر في رعايته.

من أجل تحديد مبلغ عوائدك بدقة، تحتاج إلى وضع ترتيب ميلاد جميع القاصرين بشكل صحيح.

ويشمل جميع أفراد الأسرة القاصرين، بما في ذلك المولودون من زيجات سابقة. يجب أن يكون الأول في هذه القائمة هو البكر. من المهم الإشارة إلى العدد الإجمالي للقاصرين في الأسرة، وليس فقط أولئك الذين يمكنك الحصول على تخفيضات ضريبية للأطفال في عام 2016.

عند استكمال المستندات اللازمة، عليك أن تتذكر أنه يمكن لصاحب عمل واحد فقط استرداد الأموال. إذا كان الشخص يعمل رسميا في العديد من المنظمات في وقت واحد، فيجب عليه اختيار أحدهم لتقديم طلب للحصول على خصومات قياسية للأطفال.

في عام 2016، يمكن للآباء الذين لا يتجاوز دخلهم 350 ألف روبل الحصول على خصم ضريبي للأطفال. إذا كان المبلغ المكتسب أعلى، فإن الشخص يفقد الحق في تلقي الأموال من الشهر الذي تم فيه تسجيل فائض القاعدة السنوية المحددة.

كما حرموا من الحق في المعيار المزايا الضريبيةالشخص الذي مات نسله في سن الطفولة. وفي هذه الحالة يستمر استحقاق المبالغ المستردة من الضريبة حتى العام التالي التالي لتاريخ وفاة الطفل.

متى يتوقف دفع مزايا ضريبة الدخل الشخصية؟

يتم إنهاء دفعات مستردات ضريبة الدخل الشخصية إذا بلغ القاصر سن 18 عامًا ولا يدرس. إذا كان المُعال طالبًا بدوام كامل، فيمكن لوالديه أو أولياء أموره أو والديه بالتبني حتى سن 24 عامًا الحصول على مزايا ضريبية مقابل إعالته على نفقتهم الخاصة. يحق للوالدين الحصول على المبالغ المستردة القياسية لأفراد الأسرة البالغين إذا درسوا بدوام كامل حتى سن 24 عامًا. بمجرد الوصول إلى هذا العمر، تتوقف عمليات استرداد الأموال اعتبارًا من السنة التقويمية التالية. من خلال حساب جميع العوامل وشروط الخصم بشكل صحيح، سيتمكن الآباء من الحصول على إضافة كبيرة إلى ميزانية الأسرة.

يسمح لك التشريع بتلقي المبالغ المستردة للمعالين حتى بلوغهم سن 24 عامًا إذا تلقوا تعليمًا عاليًا ومتخصصًا على أساس التفرغ. ستساعد المبالغ المستردة التي تم إعدادها بشكل صحيح على إنفاق ميزانية الأسرة بشكل عقلاني. وستكون المبالغ المعادة بمثابة مساعدة جيدة للعائلات التي تقوم بتربية جيل الشباب. ستساعدك معلوماتنا على زيادة ميزانية عائلتك.

ينص قانون الضرائب على نظام للتخفيضات الضريبية يسمح لدافعي الضرائب بتخفيض التزاماته الضريبية على الدخل الشخصي فيما يتعلق بالصيانة والتعليم والعلاج والتأمين على الطفل واقتناء منزل (شقة) كممتلكاته.

والأكثر شيوعا هو الخصم الضريبي القياسي، الذي يتم توفيره لدافعي الضرائب الذين يساهمون في إعالة الأطفال. تمت مناقشة شروط وإجراءات الحصول على مثل هذا الخصم في مقابلة مع مستشار الدولة النشط للاتحاد الروسي من الدرجة الثالثة سيرجي رازغولين.

- من يحق له التأهل لخصم "الأطفال"؟

ما يسمى بـ "خصم الأطفال" منصوص عليه في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 218 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يمكن استخدام الحق في الحصول على خصم من قبل أحد الوالدين، أو زوج الوالد، أو الوالد بالتبني، أو الوصي، أو الوصي، أو الوالد بالتبني، أو زوج الوالد بالتبني.

ولا يحق لأي شخص يشارك في إعالة طفل، ولكنه لا ينتمي إلى فئة الأشخاص المذكورة أعلاه، الحصول على خصم.

يتم خصم الضريبة لكل طفل يقل عمره عن 18 عامًا. أيضًا، ينطبق الخصم على طالب بدوام كامل، طالب دراسات عليا، مقيم، متدرب، طالب، طالب تحت سن 24 عامًا.

- ما هي شروط الحصول على الخصم؟

وتشمل شروط الحصول على الخصم أن يكون للمكلف دخل خاضع للضريبة بنسبة 13%.

يجب على دافع الضرائب التأكد من أن الطفل في رعايته.

يمكن للمكلف الحصول على الخصم من وكيل الضرائب الذي يدفع الدخل عن الأشهر التي كان فيها عقد العمل أو عقد القانون المدني ساري المفعول.

لا يحق للوكيل الضريبي الجديد تقديم خصومات فيما يتعلق بالدخل المستلم من الوكيل الضريبي السابق (كتاب وزارة المالية بتاريخ 12 أكتوبر 2012 رقم 03-04-05/8-1195).

- ما الذي يجب فعله للحصول على خصم من وكيل الضرائب؟

للحصول على خصم، يجب على الفرد أن يقدم لوكيل الضرائب طلبًا مكتوبًا للخصم والمستندات التي تؤكد الحق في هذا التخفيضات الضريبية.

إذا لم تتغير أسباب الحصول على خصم في العام المقبل، فليس من الضروري إعادة تقديم المستندات (خطاب وزارة المالية بتاريخ 08.08.2011 رقم 03-04-05/1-551).

- ماذا لو لم يتم تقديم الطلب؟

عندما لا يكون هناك طلب للخصم، فإن وكيل الضرائب لا يقدم خصما. إذا تم تقديم الطلب في وقت غير مناسب، فيتم تقديم الخصم مع مراعاة تطبيقه طوال مدة صلاحية عقد العمل أو القانون المدني في الفترة الضريبية التي تم استلام الطلب فيها. وهذا يعني أنه قد يتم إنشاء مبلغ ضريبي محتجز بشكل مفرط ويجب إعادته إلى دافعي الضرائب.

- ما هي المستندات التي تؤكد الحق في الخصم؟

فيما يتعلق بالوثائق التي تؤكد الحق في الخصم، فإننا نتحدث أولاً عن نسخة من شهادة ميلاد الطفل، والتي يُشار فيها إلى دافع الضرائب على أنه والد الطفل.

- ما الذي يمكن أن يؤكد أن الطفل مدعوم من والد مطلق؟

يتم تأكيد استيفاء هذا الشرط للوالد المطلق من خلال دفع النفقة بموجب أمر تنفيذ لتحصيل النفقة أو بموجب اتفاقية موثقة بشأن دفع النفقة (خطاب وزارة المالية بتاريخ 15 يناير ، 2019 رقم 03-04-05/1233).

- وبالنسبة للزوج زوج الوالد؟

بالنسبة لزوج الوالد، يمكن تأكيد حالة إعالة الطفل من خلال العيش مع الطفل. ستحتاج أيضًا إلى نسخة من جواز سفرك (مع ملاحظة حول تسجيل الزواج) أو نسخة من شهادة تسجيل الزواج (خطاب من وزارة المالية بتاريخ 7 نوفمبر 2018 رقم 03-04-05/80099).

كيف يمكن التأكد من حقيقة المعاشرة إذا كان زوج الوالد ووالد الطفل مسجلين في عنوانين مختلفين؟

عمليا، في مثل هذه الحالات، من المستحسن أن يحصل وكيل الضرائب على بيان مكتوب من والد الطفل بأن الزوج متورط في إعالة الطفل (خطابات وزارة المالية بتاريخ 21/02/2012 رقم 03- 04-05/8-209 بتاريخ 22/08/2012 رقم 03-04-05/8-991).

هل من الممكن أن يحصل أربعة أشخاص على خصم مقابل طفل واحد - الوالدين وأزواجهم الجدد؟

نعم مثل هذا الوضع ممكن (كتاب وزارة المالية بتاريخ 17 أبريل 2013 رقم 03-04-05/12978).

- ما هي الفترة التي يسري فيها الخصم؟

اعتمادًا على الموقف، يكون الخصم القياسي مستحقًا للفترات:

· من شهر ميلاد الطفل (الأطفال)،

· من الشهر الذي حدث فيه التبني، تم إنشاء الوصاية (الوصاية)،

· من شهر دخول اتفاقية نقل الطفل (الأطفال) حيز التنفيذ في الأسرة.

· يتوقف الاستقطاع في شهر ديسمبر من العام الذي وقع فيه أي من الأحداث:

· أن يكون عمر الطفل 18 أو 24 سنة،

· انتهت صلاحية اتفاقية نقل الطفل (الأطفال) المراد تربيتها في أسرة أو تم إنهاؤها مبكرًا،

· وفاة طفل (أطفال).

- ماذا تعني عبارة "حتى نهاية العام" بالنسبة لخصم الطالب؟

ومن ناحية أخرى، يتم تقديم الخصم حتى شهر ديسمبر من العام الذي يبلغ فيه الطالب سن 24 عامًا. إذا كان عمر الطالب المتفرغ 24 سنة، لكنه لم يكمل دراسته في العام الحالي، فلا يتم توفير الخصم اعتبارا من يناير من العام التالي.

لكن هناك عدم يقين بشأن مسألة تقديم خصم حتى ديسمبر إذا انتهت الدراسة في يونيو من العام الذي بلغ فيه الطالب 23 عاما مثلا.

هناك توضيحات من وزارة المالية مفادها أنه لا يتم الاستقطاع من الشهر التالي لشهر التخرج ففي هذه الحالة لم يعد الطفل طالبا (كتاب بتاريخ 29/12/2018 رقم 03-04- 06/96676).

ليس من الواضح ما الذي يسبب الاختلافات في تفسير توقيت تقديم خصم لطفل يبلغ من العمر 18 عامًا وطالب يبلغ من العمر 24 عامًا، نظرًا للصياغة المتطابقة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الواقع، وفقا للمادة 54 من قانون الأسرة، الطفل هو الشخص الذي لم يبلغ الثامنة عشرة من عمره (سن الرشد). لكن يتوقف حكم الخصم للطالب في شهر ديسمبر من العام الذي يبلغ فيه الطفل 18 عاما، كما يجب أن يتوقف حكم الخصم للطالب الذي يبلغ 24 عاما خلال العام.

يبدو أن الجملة الأخيرة في الفقرة الأخيرة من الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حول فترة تعليم الطفل هي ذات طبيعة مساعدة ومخصصة لإدراج وقت الإجازة الأكاديمية في فترة الحصول على الخصم.

بالإضافة إلى ذلك، لا ينبغي وضع والدي الطالب في ظروف أسوأ من الأشخاص الذين تم إنهاء اتفاقية نقل الطفل إلى الأسرة معهم، ولكن يتم منحهم الخصم حتى نهاية العام.

وفي هذا الصدد، مع مراعاة الفقرة 7 من المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن تقديم خصم لدافعي الضرائب قبل تاريخ سابق: حتى نهاية العام الذي أكمل فيه الطالب دراسته، أو حتى نهاية العام الذي بلغ فيه من العمر 24 عاما.

- هل يعتمد الحصول على الخصم على دخل المكلف؟

نعم. الحد الأقصى لدخل دافعي الضرائب لغرض الحصول على خصم هو 350 ألف روبل.

وبالتالي، إذا، على سبيل المثال، في أبريل 2019، تجاوز الدخل المحسوب بواسطة وكيل الضرائب 350 ألف روبل (350.001 روبل أو أكثر)، فلن يتم توفير الخصم الضريبي اعتبارًا من أبريل.

- ماذا يشمل حد الدخل؟

يتم تحديدها على أساس الدخل الخاضع للضريبة بنسبة 13% (لا تؤخذ في الاعتبار أرباح الأسهم). ولا تؤخذ في الاعتبار المدفوعات المعفاة من الضرائب عند تحديد القيد. تحسب المدفوعات المعفاة جزئيا من الضريبة في الجزء غير المعفى من الضريبة (كتاب وزارة المالية بتاريخ 21 مارس 2013 رقم 03-04-06/8872).

وفي الوقت نفسه، وفقًا لوزارة المالية، فإن النقطة المهمة هي أن الوكيل الضريبي يجب أن يأخذ في الاعتبار الدخل الآخر المدفوع للفرد، على سبيل المثال، الدخل من المعاملات مع ضمانات(كتاب بتاريخ 08/03/2018 رقم 03-04-07/55100).

- كيف يتم تتبع حد الدخل؟

وكيل الضرائب مسؤول عن الحساب الصحيح للضريبة وحجبها وتحويلها، بما في ذلك التوفير الصحيح للخصومات.

إذا تم تعيين دافعي الضرائب ليس من الشهر الأول من الفترة الضريبية، فسيتم توفير التخفيضات الضريبية مع مراعاة الدخل المستلم في مكان عمل آخر. يتم تأكيد مبلغ الدخل المستلم من خلال شهادة الدخل ومبالغ الضريبة للفرد الصادرة عن وكيل الضرائب في مكان العمل السابق (البند 3 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ليتحكم الحجم المحددالدخل، عند الوصول إلى عدم تقديم الخصم، يجب تحديد تاريخ استلام الدخل وفقًا للمادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يجب أن تكون فترة تقديم الخصم مرتبطة بفترة استلام الدخل.

واسمحوا لي أن أذكركم أن تاريخ الاستلام الفعلي لدافعي الضرائب للدخل على شكل أجر هو اليوم الأخير من الشهر الذي استحق فيه الدخل عن العمل المنجز. مسؤوليات العملوفقا لاتفاقية العمل (العقد). تاريخ دفعها لا يغير تاريخ استلام الدخل، وبناء على ذلك، إذا كان راتب الموظف مستحقا في أبريل، ومع الأخذ في الاعتبار أن المبلغ الإجمالي للدخل المحسوب تجاوز 350 ألف، فلا يتم توفير الخصم الضريبي من ابريل. وبغض النظر عن ذلك، قد يتم الدفع في شهر مايو.

وقد ينشأ الوضع المعاكس في يناير 2020 عند دفع رواتب شهر ديسمبر 2019. وتتعلق هذه الإيرادات بشهر ديسمبر 2019 ولا يتم تضمينها في الفترة الضريبية 2020 عند تحديد مبلغ 350 ألفًا، ولا يتم تطبيق الخصومات لعام 2020 على هذه الدخول.

قد يحدث أنه في وقت الدفع لم يتجاوز إجمالي دخل دافعي الضرائب الحد الأقصى، مما يعني تطبيق الخصم. إذا تلقى دافع الضرائب دفعة أخرى في نفس الشهر، مع الأخذ في الاعتبار أن دخل دافع الضرائب يتجاوز 350 ألف روبل، فسيقوم وكيل الضرائب بحجب ضريبة إضافية عن طريق حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي على أساس المبلغ الإجمالي للدخل دون تطبيق خصم على ذلك الشهر.

وتبين أن مبلغ الاستقطاعات لهذا العام أكبر من مبلغ الدخل. هل يمكن ترحيل الاستقطاعات غير المستخدمة للعام القادم؟

في السنة التي نشأ فيها الفرق بين التخفيضات الضريبية والدخل، ليست هناك حاجة لدفع الضريبة. لكن هذا الفرق لا يتم ترحيله إلى الفترة الضريبية التالية.

- كيف يتم تقديم خصم ضريبي قياسي إذا كان الدخل غير منتظم خلال العام؟

إذا لم يكن الموظف في أشهر معينة من الفترة الضريبية خاضعًا لضريبة الدخل بمعدل 13٪، يتم تقديم الخصم من قبل الوكيل في الأشهر اللاحقة التي تم فيها دفع الدخل. مع مراعاة توفير الاستقطاعات عن كل شهر من الفترة الضريبية بما في ذلك تلك التي لم تكن فيها دفعات دخل (كتاب وزارة المالية بتاريخ 25 ديسمبر 2018 رقم 03-04-05/94556).

لنفترض أن صاحب العمل لن يدفع الدخل للموظف حتى نهاية العام. كيفية الحصول على خصم؟

عندما يتم إيقاف دفع الدخل من أي شهر من قبل وكيل الضرائب بشكل كامل ولا يتم استئنافه حتى نهاية الفترة الضريبية، فلا يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي للأشهر المقابلة.

يجوز للفرد الحصول على خصم من مصلحة الضرائب بناءً على نتائج الفترة الضريبية.

للقيام بذلك، من الضروري تقديم الإقرار الضريبي والمستندات التي تؤكد الحق في الخصومات (البند 4 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يمكنك استخدام الخصم بنفس الطريقة إذا لم يتم تقديم التخفيضات الضريبية القياسية لدافعي الضرائب خلال الفترة الضريبية أو تم تقديمها بمبلغ أقل مما ينص عليه قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

- كم هو الخصم المتاحة؟

تنطبق مبالغ الخصم التالية:

· 1400 روبل - للطفل الأول؛

· 1400 روبل للطفل الثاني؛

· 3000 روبل - للطفل الثالث ولكل طفل لاحق.

عند تحديد مبلغ الاستقطاع يؤخذ في الاعتبار العدد الإجمالي للأطفال، بما في ذلك الأطفال الطبيعيين، وأبناء الزوج من زيجات سابقة، والأجنحة وغيرها.

ويتحدد ترتيب الأبناء بالترتيب الزمني حسب تاريخ ميلادهم، بغض النظر عن رجوعهم وقت تقديم الخصم. كما يتم أخذ الأطفال المتوفين بعين الاعتبار.

هناك صعوبات في تحديد مقدار الخصم فيما يتعلق بالطفل المشترك للزوجين إذا كان لكل منهما (كان لديه) طفل (أطفال) من زيجات سابقة. قد يكون موقف السلطات التنظيمية هو أنه لأغراض تحديد مبلغ الخصم لدافعي الضرائب الذين ليسوا أحد الوالدين، يتم أخذ في الاعتبار فقط أولئك الذين يدعمهم دافعي الضرائب في وقت تقديم الخصم. إجمالي عدد الأبناء (كتاب وزارة المالية بتاريخ 21/01/2016 رقم 03-04-05/1999، بتاريخ 28/05/2015 رقم 03-04-05/30910).

ما هي مبالغ الخصم المقدمة لدافعي الضرائب الذين يعولون طفلاً معاقاً؟

إذا كان الطفل الذي يقل عمره عن 18 عامًا طفلًا معاقًا، أو طالبًا بدوام كامل، أو طالب دراسات عليا، أو مقيمًا، أو متدربًا، أو طالبًا يقل عمره عن 24 عامًا، وهو شخص معاق من المجموعة الأولى أو الثانية، يتم توفير الخصم بنسبة متزايدة كمية.

مقدار الاستقطاع لكل طفل في حال كان الطفل أقل من 18 سنة طفل معاق أو طالب متفرغ، طالب دراسات عليا، مقيم، متدرب، طالب أقل من 24 سنة إذا كان من ذوي الإعاقة الشخص من المجموعة الأولى أو الثانية هو:

· 12000 روبل - للوالد، أو زوج أحد الوالدين، أو الوالد بالتبني،

· 6000 روبل – للوصي، الوصي، الوالد بالتبني، زوج الوالد بالتبني.

يتم تحديد المبلغ الإجمالي للخصم الضريبي القياسي من خلال حالتين: نوع الحساب الذي أصبح عليه الطفل بالنسبة للوالد وما إذا كان معاقًا. لم يتم تحديد هذه المعايير في قانون الضرائب للاتحاد الروسي كبديل، وبالتالي يمكن تحديد مبلغ الخصم عن طريق إضافة المبالغ.

ينعكس هذا الموقف في الفقرة 14 من مراجعة ممارسة المحاكم التي تنظر في القضايا المتعلقة بتطبيق الفصل 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والتي وافقت عليها هيئة رئاسة المحكمة العليا في 21 أكتوبر 2015.

إذا كان الطفل المعاق هو الطفل الثالث، ما هو إجمالي الخصم الضريبي له شهريا؟

مع الأخذ بعين الاعتبار استنتاجات المحكمة العليا، يتكون الخصم من مبلغ الاستقطاعات للطفل الثالث وللطفل المعاق.

في الحالة الموصوفة في السؤال، سيكون الخصم للوالد، وزوج الوالد، والوالد بالتبني 15 ألف روبل، للأشخاص الآخرين - 9 آلاف روبل.

- من يحق له المطالبة بالخصم المزدوج؟

يتم تقديم خصم مزدوج للوالد الوحيد (الوالد بالتبني)، الوالد بالتبني، الوصي، الوصي.

"الوالد الوحيد" في هذه الحالة يعني أن الوالد الثاني توفي، أو أُعلن أنه مفقود، أو أُعلن عن وفاته.

إما أن الأبوة لم تثبت قانونيا: لم يتم إدراج المعلومات الخاصة بالأب في وثائق ميلاد الطفل أو تم إدخالها بناء على كلام والدة الطفل (كتاب وزارة المالية بتاريخ 25 ديسمبر 2018 رقم 03-04-05 /94690 بتاريخ 3 ديسمبر 2009 رقم 03-04-05-01/852).

ويجب أيضًا تأكيد الحق في الحصول على مثل هذا الخصم من خلال وثيقة تؤكد أن الوالد الوحيد ليس لديه زواج مسجل.

طلاق الوالدين، ولادة طفل خارج إطار الزواج المسجل (في الزواج المدني)، وحرمان الوالد الثاني من حقوق الوالدين لا يعني غياب الوالد الثاني.

- هل يمكن لأحد الوالدين الحصول على خصم لنفسه وللوالد الآخر؟

بالإضافة إلى الحصول على خصم مضاعف من قبل الوالد الوحيد، يمكن الحصول على خصم مضاعف من قبل أحد الوالدين (الوالدين بالتبني) من اختيارهم بناء على طلب رفض الوالد الآخر (الوالد بالتبني ) للحصول على خصم ضريبي.

يستخدم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي صيغة "الخصم المزدوج"، والتي تم الحفاظ عليها من الفترة التي لم يتم فيها التمييز بين الخصومات بعدد الأطفال. ولكن، بالمعنى الدقيق للكلمة، هذا ليس دائما خصما مزدوجا. يحصل أحد الوالدين، بالإضافة إلى الخصم الخاص به، على نفس الخصم الذي رفضه الوالد الآخر (كتاب وزارة المالية بتاريخ 20 مارس 2012 رقم 03-04-08/8-52).

لا يمكن التنازل عن الخصم إلا لصالح الوالد (الوالد بالتبني). علاوة على ذلك، يمكنك رفض الحصول على خصم لجميع الأطفال أو عدة أطفال.

للحصول على خصم للوالد الثاني، يجب أن يكون الوالد الثاني مؤهلاً للحصول عليه. أي أن لديه دخل خاضع للضريبة بنسبة 13%، وهذا الدخل لا يتجاوز 350 ألف روبل في عام 2019، ويتم استيفاء الشروط الأخرى، والتي يتم توثيقها في كل شهر يتم تقديم الخصم فيه.

وبالتالي، فإن رفض الحصول على خصم لصالح الوالد الآخر لا يزيد من المبلغ الحسابي للاستقطاعات، وبالإضافة إلى التسبب في صداع وكيل الضرائب، فإنه لا يخلق أي مزايا لدافعي الضرائب الأصليين.

- كيف تعكس الخصومات في تقارير وكيل الضرائب؟

تحتوي خيارات تقديم الخصومات على رموز منفصلة 126-149 (الملحق رقم 2 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم MMV-7-11/387@ بتاريخ 10 سبتمبر 2015).

ضمن مجموعات منفصلة (منفصلة للوالد، زوج الوالد، الوالد بالتبني وبشكل منفصل للوصي، الوصي، الوالد بالتبني، زوج الوالد بالتبني)، يتم تقسيم الاستقطاعات حسب ترتيب الأطفال، وحالات تقديم خصم ل شخص معاق ومجموعات مختلفة من تقديم الخصومات المزدوجة.

30.01.2017

سنخبرك ما هي الاستقطاعات المتاحة للآباء العاملين، وكيفية الحصول عليها والمبلغ الذي يمكنك توقعه.

يعد الخصم المخصص للأطفال أمرًا قياسيًا وهو من الأصغر حجمًا، لكنه لا يزال يسمح لك بتوفير بعض أموالك المكتسبة بشكل قانوني، والتي تذهب إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي. أخبر MoneyMan ما هي القواعد المطبقة على خصم "الأطفال".

شروط منح الخصومات

تقوم عائلة سفيتلانا وزوجها بتربية ثلاثة أطفال: تلميذ ميخائيل البالغ من العمر 14 عامًا، والطالبة آنا البالغة من العمر 19 عامًا، وهي طالبة بدوام كامل، وسيرجي البالغ من العمر 21 عامًا، وهو طالب ماجستير بدوام كامل. يحجب صاحب عمل سفيتلانا عنها 13% من ضريبة الدخل الشخصي أجوربمبلغ يصل إلى 40 ألف روبل بدون ضريبة. كل شهر. وتعرف الأسرة أن لها الحق في الحصول على خصومات عن الأطفال، وتريد معرفة المبلغ المستحق لها.

في أي الحالات يمكنك الحصول على خصم؟

تنتمي خصومات الأطفال إلى الفئة القياسية وتنظمها المادة. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويتم تقديمها شهريًا. يحق للوالدين، والآباء بالتبني، والأوصياء، والأوصياء، والآباء بالتبني الذين لديهم طفل أو أكثر في رعايتهم أو حضانتهم، استقبالهم.

يتم تخصيص خصم إذا كان عمر الطفل أقل من 18 عامًا أو إذا كان طالبًا بدوام كامل. في هذه الحالة، يكون الخصم مستحقًا أيضًا لتلك الأشهر التي حصل فيها الطلاب على إجازة أكاديمية.

يمكن لسفيتلانا المطالبة بخصم عن كل طفل، حيث أن ميخائيل أقل من 18 عامًا، وآنا وسيرجي طالبان بدوام كامل وعمرهما أقل من 24 عامًا.

مبلغ الخصم

يتم تحديد مبالغ الاستقطاع التالية:

1400 فرك. - لطفل واحد؛
1400 فرك. - للطفل الثاني؛
3000 فرك. - للأطفال الثالث واللاحق.

أيضًا لكل طفل معاقما يصل إلى 18 عامًا أو طالب معاق من المجموعة الأولى أو الثانية من التعليم بدوام كامل حتى عمر 24 عامًا متاح خصم المبلغ:

12000 فرك. - للآباء والأمهات بالتبني؛
6000 فرك. - للأوصياء والأوصياء والآباء بالتبني.

عائلة سفيتلانا لديها ثلاثة أطفال:

الطفل الأول هو سيرجي (21 عامًا)، ومن المقرر خصم 1400 روبل له؛
الطفلة الثانية هي آنا (19 سنة)، ويستحق عليها خصم 1400 روبل؛
الطفل الثالث هو ميخائيل (14 سنة) ويستحق خصم 3000 روبل.

في المجموع، سيكون الخصم الشهري لها 5800 فرك. (1400 فرك. + 1400 فرك. + 3000 فرك.). مع أخذ ذلك في الاعتبار، فإن القاعدة الضريبية لسفيتلانا (أي مقدار الأجور التي سيتم احتساب ضريبة 13٪ عليها) ستكون 34200 روبل. ( 40.000 فرك. – 5800 فرك.)، وسيقوم صاحب العمل بتحويل الضريبة بمبلغ 4446 روبل إلى الميزانية الخاصة بها. ( 34200 روبل روسي × 13%). ونتيجة لذلك، سوف تتلقى الأسرة 35554 روبل روسي. (40.000 فرك. – 4446 فرك.).

بدون خصومات، القاعدة الضريبية هي 40،000 روبل. ، ويتم دفع 5200 روبل للميزانية. (40.000 روبل روسي × 13%). في هذه الحالة، فإن المبلغ الذي تتلقاه سفيتلانا يساوي 34800 روبل روسي(40.000 روبل روسي - 5.200 روبل روسي).
التخفيضات الضريبية تسمح لسفيتلانا بتوفير المال 754 فرك. (35554 روبل روسي – 34800 فرك.) شهريا.

حد الدخل

ويتم الخصم حتى يبلغ إجمالي دخل المكلف من بداية العام علامة 350.000 روبل روسي. في الشهر الذي يتجاوز فيه الدخل الخاضع للضريبة، المحسوب على أساس الاستحقاق، الحد المحدد، يتوقف تقديم الخصم. ومن ثم وحتى نهاية العام لن يكون للمواطن الحق في استخدامه، ولكن في العام المقبل سيتم تفعيل هذا الحق مرة أخرى.

لنفترض أنه اعتبارًا من يناير 2016، تتلقى الأسرة خصومات "الأطفال". نظرًا لأن دخلها الشهري يبلغ 40 ألف روبل، فلن يتم توفيرها لها إلا حتى أغسطس شاملاً، لأنه في سبتمبر سيكون إجمالي دخلها 360 ألف روبل، وهو أكثر من الحد المقرر. اتضح أنه في غضون عام، بفضل الخصومات، ستوفر سفيتلانا 6032 فرك. (8 أشهر × 754 فرك.).

القيود المتعلقة بالأطفال

يتم تقديم الخصم حتى نهاية العام وينتهي في يناير من العام التالي إذا:

مات الطفل؛
أن يبلغ الطفل 18 عامًا وليس طالبًا بدوام كامل؛
يبلغ عمر الطفل في التعليم بدوام كامل 24 عامًا؛
يتم إنهاء اتفاقية نقل الطفل إلى الأسرة للتربية.

على سبيل المثال، بلغ الابن الوحيد للمواطن 18 عامًا في أبريل 2016. قرر الابن عدم إضاعة الوقت في الدراسة وذهب على الفور إلى العمل. ثم سيحصل والده على خصم قدره 1400 روبل لجميع الأشهر المتبقية من عام 2016، على الرغم من أن ابنه قد بلغ بالفعل 18 عاما. سيفقد المواطن حق الاستقطاع اعتباراً من يناير 2017.

ضعف مبلغ الخصم

ويحق لكل من الوالدين الحصول على الخصم، حتى لو كانا مطلقين، بحيث يمكن للزوجين الاتفاق على التنازل عن المبلغين لأحدهما. للقيام بذلك، يجب على أحد الوالدين كتابة تنازل عن الخصم لصالح الثاني، الذي سيحصل بعد ذلك على خصم مزدوج.

ناقشت الأسرة وزوجها وقرروا أنه من الأفضل لسفيتلانا أن تحصل على كلا الخصمين، وبعد ذلك كتب الزوج رفضًا. الآن يحصل دافعي الضرائب على خصم شهري بمبلغ 11600 فرك. (5800 فرك. × 2). في الوضع الجديد، يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي على 28400 روبل. ( 40.000 فرك. – 11600 فرك.)، ويبلغ 3692 روبل روسيمع وجود خصومات مزدوجة في متناول اليد، سوف تحصل الأسرة على 36308 روبل روسي (40.000 فرك. — 3692 فرك.) .

توفر الدولة أيضًا خصمًا مزدوجًا للوالد الطبيعي أو بالتبني الوحيد أو الوالد بالتبني أو الوصي أو الوصي. ومع ذلك، بمجرد أن يتزوج دافعو الضرائب هؤلاء، فسوف يحصلون على الخصم "الفردي" العادي.

كيفية الحصول على خصم للأطفال

قامت سفيتلانا سيمينايا بحساب مبلغ الخصم الخاص بها، ولكن لكي تحصل عليه، يجب عليها الاتصال بصاحب العمل.
للقيام بذلك، سوف تحتاج إلى الوثائق التالية:

طلب خصم؛
شهادة ميلاد كل طفل؛
شهادة من المؤسسة التعليمية تفيد أن الطفل يدرس بدوام كامل. ويفيد عندما يتم إصدار الخصم لطفل يزيد عمره عن 18 عاماً؛
نموذج 2-NDFL من مكان العمل السابق إذا كان هناك تغيير في مكان العمل في العام الحالي.

بعد ذلك، سيقوم صاحب العمل بتنفيذ جميع الإجراءات اللازمة بشكل مستقل، وابتداء من الشهر الذي تم فيه استلام المستندات، سيتم فرض ضريبة الدخل الشخصية على سفيتلانا على الدخل المخفض بمقدار الخصومات. يرجى ملاحظة أنه يمكنك تقديم الطلب في نفس الشهر الذي ولد فيه المولود الجديد.

إذا لم يتم استلام الاستقطاعات بالكامل خلال الفترة الضريبية أو لم يتم تقديمها على الإطلاق، فيمكن لدافع الضريبة إرجاع ضريبة الدخل الشخصي المدفوعة بالزيادة عن طريق الاتصال بمكتب الضرائب بعد الفترة الضريبية الحالية.
فيما يلي حزمة من المستندات التي ستكون مفيدة:

الإقرارات في النموذج 3-NDFL؛
2-شهادات NDFL؛
شهادات الميلاد؛
شهادات من المؤسسة التعليمية.
طلبات توفير خصم قياسي;
طلبات استرداد الضريبة الزائدة.

يمكنك إرسالها بالبريد أو تقديمها شخصيًا إلى مصلحة الضرائب، والتي ستقوم بإجراء تدقيق (قد يستغرق الأمر ما يصل إلى 3 أشهر) وإصدار حكم بشأن منح الخصم. ثم يتم إخطار المكلف بالقرار خلال 10 أيام. إذا تم تقديم طلب استرداد الضريبة على الفور، فسيتم قبوله تلقائيًا، وخلال 30 يومًا سيتم تحويل الأموال إلى الحساب المحدد فيه.

منذ عام 2016، دخل عدد من التعديلات على قانون الضرائب حيز التنفيذ. على وجه الخصوص، أثرت التغييرات على إجراءات توفير التخفيضات الضريبية القياسية والاجتماعية. بالإضافة إلى ذلك، تم توسيع قائمة أسباب توفير خصم ضريبة الأملاك. سوف تتعلم عن هذه التغييرات من هذه المقالة.

الخصم القياسي للأطفال.

تم تحديد إجراءات تقديم التخفيضات الضريبية للأطفال في الفقرات. 4 فقرات 1 فن. 218 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ينطبق خصم الطفل عن كل شهر من الفترة الضريبية على الأشخاص التاليين الذين يعولون الطفل:

• على الوالدين؛
• لزوج الوالد؛
• للوالد بالتبني؛
• إلى ولي الأمر؛
• للوصي؛
• للوالد بالتبني؛
• لزوج الوالد بالتبني.

في 1 يناير 2016، دخل القانون الاتحادي الصادر في 23 نوفمبر 2015 رقم 317-FZ "بشأن تعديلات المادة 218 من الجزء الثاني" حيز التنفيذ قانون الضرائب الاتحاد الروسي"(المشار إليه فيما بعد بالقانون الاتحادي رقم 317-FZ)، الذي يحدد الفقرة الفرعية المذكورة في طبعة جديدة. بالنسبة لبعض فئات دافعي الضرائب، زاد مبلغ الخصم القياسي، بالإضافة إلى ذلك، تم زيادة مبلغ الدخل، عند الوصول إليه (على أساس الاستحقاق من بداية العام) لا يتم توفير التخفيضات الضريبية القياسية.

نقدم أدناه في الجدول معلومات مقارنة حول حجم الخصم القياسي للطفل قبل التعديلات ومع مراعاة أحكام القانون الاتحادي رقم 317-FZ.

البند الفرعي 4، البند 1، الفن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة حتى 1 يناير 2016

البند الفرعي 4، البند 1، الفن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة، اعتبارًا من 01/01/2016

ينطبق الخصم الضريبي عن كل شهر من الفترة الضريبية على الوالد، وزوج الوالد، والوالد بالتبني، والوصي، والوصي، والوالد بالتبني، وزوج الوالد بالتبني الذي يعيل الطفل، بالمبالغ التالية: – 3000 فرك. – لكل طفل إذا كان الطفل أقل من 18 عامًا طفلًا معاقًا، أو طالبًا متفرغًا، طالب دراسات عليا، مقيمًا، متدربًا، طالبًا أقل من 24 عامًا، إذا كان شخصًا معاقًا من المجموعة الأولى أو الثانية

ينطبق الخصم الضريبي عن كل شهر من الفترة الضريبية على الوالد، وزوج الوالد، والوالد بالتبني الذي يعول الطفل، بالمبالغ التالية: – 1400 فرك. - للطفل الأول؛ – 1400 فرك. - للطفل الثاني؛ – 3000 فرك. - للطفل الثالث ولكل طفل لاحق؛ – 12000 فرك. – لكل طفل إذا كان الطفل الذي يقل عمره عن 18 عامًا طفلًا معاقًا، أو طالبًا متفرغًا، أو طالب دراسات عليا، أو مقيمًا، أو متدربًا، أو طالبًا أقل من 24 عامًا، إذا كان شخصًا معاقًا من المجموعة الأولى أو الثانية. ينطبق الخصم الضريبي عن كل شهر من الفترة الضريبية على الوصي، والوصي، والوالد بالتبني، وزوج الوالد بالتبني الذي يعيل الطفل، بالمبالغ التالية: – 1400 فرك. - للطفل الأول؛ – 1400 فرك. - للطفل الثاني؛ – 3000 فرك. - للطفل الثالث ولكل طفل لاحق؛ – 6000 فرك. – لكل طفل إذا كان الطفل أقل من 18 عامًا طفلًا معاقًا، أو طالبًا متفرغًا، طالب دراسات عليا، مقيمًا، متدربًا، طالبًا أقل من 24 عامًا، إذا كان شخصًا معاقًا من المجموعة الأولى أو الثانية

يسري الخصم الضريبي حتى الشهر الذي يحصل فيه دخل دافعي الضرائب (باستثناء الدخل من المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمات على شكل أرباح) فرادىالذين هم مقيمون ضريبيون في الاتحاد الروسي)، محسوبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية (التي يتم تحديد معدل الضريبة بموجب البند 1 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) من قبل وكيل الضرائب الذي قدم هذا الخصم، تجاوز:

• 280.000 فرك. - بحسب الطبعة الصالحة لغاية 2016/01/01؛
• 350.000 فرك. – طبقاً للطبعة السارية اعتباراً من 2016/01/01م.

الخصومات الاجتماعية لضريبة الدخل الشخصي 2016

وفقا لقواعد الفقرة 1 من الفن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عند تحديد الحجم القاعدة الضريبيةوفقا للفقرة 3 من الفن. 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق لدافعي الضرائب الحصول على التخفيضات الضريبية الاجتماعية التالية لضريبة الدخل الشخصي في عام 2016:

• في مقدار الدخل الذي يحوله دافع الضرائب في شكل تبرعات (البند 1)؛
• في المبلغ الذي دفعه دافع الضرائب في الفترة الضريبية مقابل تعليمه في المؤسسات التعليمية، وكذلك المبلغ الذي دفعه ولي أمر دافع الضرائب لتعليم أبنائه الذين تقل أعمارهم عن 24 عامًا، من قبل ولي أمر دافع الضرائب (دافع الضرائب- الوصي) لتعليم أجنحته تحت سن 18 عامًا للدراسة بدوام كامل في المؤسسات التعليمية (الفقرة 2)؛
• بالمبلغ الذي دفعه دافع الضريبة في الفترة الضريبية مقابل الخدمات الطبية المقدمة المنظمات الطبية, أصحاب المشاريع الفرديةالقيام بالأنشطة الطبية له ولزوجته ووالديه وأطفاله (بما في ذلك الأطفال المتبنين) الذين تقل أعمارهم عن 18 عامًا، والأجنحة التي تقل أعمارهم عن 18 عامًا، وكذلك في مبلغ تكلفة الأدوية للاستخدام الطبي الموصوفة له من قبل الطبيب المعالج ويكتسبها دافع الضرائب على نفقة الصناديق الخاصة(البند 3)؛
• في مقدار اشتراكات المعاشات التقاعدية التي يدفعها دافع الضرائب في الفترة الضريبية بموجب اتفاقية (اتفاقيات) توفير المعاشات التقاعدية غير الحكومية المبرمة من قبل دافعي الضرائب مع صندوق المعاشات التقاعدية غير الحكومية (البند 4) ؛
• في مبلغ اشتراكات التأمين الإضافية التي يدفعها دافع الضرائب خلال الفترة الضريبية للجزء الممول من معاش العمل وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 30 أبريل 2008 رقم 56-FZ "بشأن اشتراكات التأمين الإضافية للمعاش الممول و دعم الدولةتكوين مدخرات التقاعد "(البند 5).

لمعلوماتك

المبلغ الإجمالي للتخفيضات الضريبية الاجتماعية لضريبة الدخل الشخصي في عام 2016، المنصوص عليها في الفقرات. 2 - 5 ص 1 ملعقة كبيرة. 219 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (باستثناء نفقات تعليم الأطفال (الأجنحة) ونفقات العلاج الباهظة الثمن) يجب ألا تتجاوز 120.000 روبل. في الفترة الضريبية. في هذه الحالة، يختار دافع الضرائب بشكل مستقل أنواع النفقات التي سيطالب بها لخصم الضرائب (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 مايو 2011 رقم 03-04-05/7-388).

ما هي الخصومات الاجتماعية التي يمكن لدافعي الضرائب التقدم بها إلى صاحب العمل؟

دعونا نلاحظ على الفور أنه لا يمكن الحصول على خصم للأعمال الخيرية، بشرط مقدار النفقات الفعلية المتكبدة (ولكن ليس أكثر من 25٪ من مبلغ الدخل المستلم في الفترة الضريبية والخاضع للضريبة)، إلا عند تقديم إقرار إلى مأمورية الضرائب في نهاية الفترة الضريبية. حتى 1 يناير 2016، كان للموظفين الحق في الاتصال بوكيل الضرائب خلال العام للحصول على الخصومات الاجتماعية المحددة في الفقرات. 4، 5 ص. 1 ملعقة كبيرة. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بشأن تكاليف دفع اشتراكات التأمين الإضافية للجزء الممول من معاش العمل، وكذلك بشأن توفير المعاشات التقاعدية غير الحكومية وتأمين المعاشات التقاعدية الطوعي). أصبحت هذه الفرصة متاحة لدافعي الضرائب بعد دخول القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2012 رقم 279-FZ "بشأن تعديلات الفصل 23 من الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي" حيز التنفيذ.

الشروط الإلزامية عند التقدم لصاحب العمل للحصول على خصومات هي كما يلي:

• الأدلة المستندية على نفقات دافعي الضرائب وفقا للفقرات. 4، 5 ص. 1 ملعقة كبيرة. 219 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
• حجب الاشتراكات بموجب اتفاقيات التقاعد غير الحكومية، وتأمين التقاعد الطوعي، التأمين الطوعيالحياة (إذا تم إبرام هذه العقود لمدة خمس سنوات على الأقل) و (أو) اشتراكات تأمين إضافية للمعاش الممول من المدفوعات لصالح دافعي الضرائب ونقلها من قبل صاحب العمل إلى الصناديق و (أو) منظمات التأمين ذات الصلة .

الحصول على خصم ضريبي اجتماعي من صاحب العمل مقابل المساهمات في توفير المعاشات التقاعدية غير الحكومية و مساهمات إضافيةللحصول على معاش تقاعدي ممول، يجب عليك:

• كتابة طلب موجه إلى صاحب العمل لتوفير خصم اجتماعي؛
• إذا لزم الأمر، قم بتقديم نسخ من المستندات التي لا يملكها صاحب العمل.

يجب أن يكون لدى صاحب العمل المستندات الأساسية التي تؤكد النفقات، حيث أنه قام بخصم الاشتراكات من دخل الموظف. ومع ذلك، قد تكون هناك حاجة إلى وثائق تؤكد درجة العلاقة بين الموظف والشخص الذي دفع له دافع الضرائب اشتراكات التقاعد (شهادة الزواج، شهادة الميلاد (وثائق التبني)، شهادة ميلاد الطفل (وثائق تثبت الوصاية (الوصاية) أو التبني))، شهادة إثبات إعاقة الطفل. وأيضًا، إذا لم يكن لدى صاحب العمل نسخة من الاتفاقية مع NPF، فيجب إرفاق هذه النسخة. بالإضافة إلى ذلك، إذا كانت الاتفاقية لا تحتوي على معلومات حول ترخيص NPF، فيجب عليك تقديم نسخة من الترخيص مصدقة بتوقيع المدير وختم NPF.

اعتبارًا من 1 يناير 2016، يمكن لدافعي الضرائب التقدم بطلب إلى صاحب العمل للحصول على خصومات للعلاج الطبي والتعليم. تم إجراء التعديلات المقابلة بموجب القانون الاتحادي رقم 85-FZ : وفقا للفن. 1 من هذا القانون في الطبعة الجديدة منصوص عليه في الفقرة 2 من الفن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لذلك، فإن التخفيضات الضريبية الاجتماعية لضريبة الدخل الشخصي لعام 2016، المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم توفيرها عندما يقدم دافع الضرائب إقرارًا إلى مصلحة الضرائب في نهاية الفترة الضريبية، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك.

بحسب الطبعة الجديدة للفقرة. 2 ص 2 فن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن تقديم التخفيضات الضريبية الاجتماعية للعلاج والتدريب لدافعي الضرائب قبل نهاية الفترة الضريبية عندما يقدم طلبًا كتابيًا إلى صاحب العمل - وكيل الضرائب.

وفي الوقت نفسه، يتم إنشاء شرط إلزامي: يجب على دافع الضرائب تأكيد حقه في الحصول على التخفيضات الضريبية الاجتماعية. للقيام بذلك، يقدم إلى وكيل الضرائب التأكيد المقابل الصادر عن مصلحة الضرائب، بالشكل المعتمد من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.

يجب تأكيد حق دافع الضرائب في الحصول على التخفيضات الضريبية الاجتماعية المحددة من قبل مصلحة الضرائب خلال فترة لا تتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ تقديم دافع الضرائب إلى مصلحة الضرائب طلبًا كتابيًا ومستندات تؤكد الحق في الحصول على التخفيضات الضريبية الاجتماعية المنصوص عليها في الفقرات. 2، 3 ص 1 الفن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

نموذج إخطار تأكيد حق دافعي الضرائب في التخفيضات الضريبية الاجتماعية لضريبة الدخل الشخصي لعام 2016 ، المنصوص عليها في الفقرات. 2، 3 ص 1 الفن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 27 أكتوبر 2015 رقم MMV-7-11/473@.

لمعلوماتك

يتم تقديم الخصومات الضريبية الاجتماعية للعلاج والتعليم لدافعي الضرائب من قبل وكيل الضرائب اعتبارًا من الشهر الذي تقدم فيه دافع الضرائب بطلب إلى وكيل الضرائب لاستلامها بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة. 2 ص 2 فن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا، بعد أن تقدم دافع الضريبة بطلب إلى وكيل الضرائب بالطريقة المقررة للحصول على هذه الخصومات الاجتماعية، قام وكيل الضرائب بحجز الضريبة دون أخذ هذه الخصومات في الاعتبار، فإن مبلغ الزيادة التي تم اقتطاعها بعد تلقي طلب كتابي من دافع الضريبة يجب أن يكون يتم إعادتها إلى دافعي الضرائب بالطريقة التي تحددها المادة. 231 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا كان مبلغ دخل دافع الضريبة الذي حصل عليه من الوكيل الضريبي، في نهاية الفترة الضريبية، أقل من مبلغ الخصومات للعلاج والتعليم، يحق لدافع الضريبة الحصول على التخفيضات الضريبية الاجتماعية بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة . 1 البند 2 الفن. 219 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مكتب الضرائببعد تقديم الإقرار .

خصم ضريبة الأملاك.

في 1 يناير 2016، دخلت التغييرات التي أدخلها القانون الاتحادي رقم 146-FZ حيز التنفيذ في الفقرات 1 البند 1 و ص. 2 ص 2 فن. 220 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وسعت هذه التعديلات قائمة أسباب توفير خصم ضريبة الأملاك. قبل هذا التاريخ، تم تقديم هذا الخصم فقط في حالة بيع الممتلكات، وكذلك حصة (أسهم) فيها، حصة (جزء منها) في رأس المال المصرح به للمنظمة، عند التنازل عن حقوق المطالبة بموجب اتفاقية المشاركة في البناء المشترك (بموجب اتفاقية استثمار للبناء المشترك أو اتفاقية أخرى مرتبطة بالبناء المشترك).

بحسب الطبعة الجديدة للفقرات. 1 البند 1 الفن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم توفير خصم ضريبة الأملاك المذكورة، باستثناء الحالات المذكورة أعلاه:

• عند ترك عضوية الشركة؛
• عند تحويل الأموال (الممتلكات) إلى أحد المشاركين في شركة تمت تصفيتها؛
• عندما تنخفض القيمة الاسمية للسهم في رأس المال المصرح به للشركة.

ووفقا للتعديلات التي أدخلت على الفقرات. 2 ص 2 فن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند بيع حصة (جزء منها) في رأس المال المصرح به للشركة، والانسحاب من عضوية الشركة، ونقل الأموال (الممتلكات) إلى أحد المشاركين في الشركة في حالة تصفية الشركة، عند انخفاض القيمة الاسمية للسهم في رأس المال المصرح به للشركة، والتنازل عن حقوق المطالبة بموجب اتفاقية المشاركة في البناء المشترك (اتفاقية استثمار للبناء المشترك أو اتفاقية أخرى تتعلق بالبناء المشترك) يحق لدافع الضريبة تخفيض مبلغ دخله الخاضع للضريبة بمقدار النفقات التي تكبدها بالفعل والنفقات الموثقة المرتبطة بحيازة هذا العقار (حقوق الملكية).

قد تشمل نفقات دافعي الضرائب المرتبطة بشراء حصة في رأس المال المصرح به للشركة ما يلي:

• النفقات بمبلغ نقدي و (أو) تكلفة الممتلكات الأخرى التي تم المساهمة فيها كمساهمة رأس المال المصرح بهعند تأسيس شركة أو زيادة رأس مالها المصرح به؛
• مصاريف شراء أو زيادة حصة في رأس المال المصرح به للشركة.

لمعلوماتك

في حالة عدم وجود مصاريف موثقة للاستحواذ على حصة في رأس المال المصرح به للشركة، يتم توفير خصم ضريبة الأملاك بمبلغ الدخل الذي يحصل عليه دافع الضرائب نتيجة إنهاء المشاركة في الشركة، بما لا يتجاوز إجماليه 250.000 روبل. للفترة الضريبية.

عند بيع جزء من حصة في رأس المال المصرح به لشركة مملوكة لدافعي الضرائب، تؤخذ في الاعتبار نفقات دافعي الضرائب للحصول على هذا الجزء من الحصة في رأس المال المصرح به بما يتناسب مع النقص في حصة دافعي الضرائب هذا في رأس المال المصرح به للشركة.

عند تلقي الدخل في شكل مدفوعات لأحد المشاركين في الشركة نقدًا أو عينيافيما يتعلق بانخفاض رأس المال المصرح به للشركة، تؤخذ في الاعتبار نفقات دافعي الضرائب للحصول على حصة في رأس المال المصرح به للشركة بما يتناسب مع النقص في رأس المال المصرح به للشركة.

إذا تمت زيادة رأس المال المصرح به للشركة بسبب إعادة تقييم الأصول، فعند تخفيضه، تؤخذ نفقات دافعي الضرائب للحصول على حصة في رأس المال المصرح به في الاعتبار في مبلغ الدفع للمشارك في الشركة الذي يتجاوز مبلغ رأس المال المصرح به زيادة القيمة الاسمية لحصته نتيجة لإعادة تقييم الأصول.

وفي الختام، نذكر التغييرات الرئيسية التي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2016. مع مراعاة التعديلات التي أدخلت على الفقرات. 4 فقرات 1 فن. 218 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

• إذا كان الطفل الذي يقل عمره عن 18 عامًا طفلًا معاقًا أو طالبًا بدوام كامل، أو طالب دراسات عليا، أو مقيمًا، أو متدربًا، أو طالبًا يقل عمره عن 24 عامًا، فهو شخص معاق من المجموعة الأولى أو الثانية، فإن الخصم الضريبي لكل شهر من تنطبق الفترة الضريبية على:

• للوالد، الزوج، الوالد، الوالد بالتبني الذي يعول الطفل (بمبلغ 12000 روبل)؛
• للوصي، الوصي، الوالد بالتبني، زوج الوالد بالتبني الذي يعيل الطفل (بمبلغ 6000 روبل)؛
• يسري الخصم الضريبي للأطفال حتى الشهر الذي يتجاوز فيه دخل دافعي الضرائب 350.000 روبل روسي.

وفقا للتعديلات التي أدخلت على الفقرة 2 من الفن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن لدافعي الضرائب ممارسة حقهم في التخفيضات الضريبية الاجتماعية للتعليم والعلاج بطريقتين:

• عند تقديم إقرار إلى مصلحة الضرائب في نهاية الفترة الضريبية؛
• عندما يقدم دافع الضريبة طلباً كتابياً إلى صاحب العمل قبل نهاية الفترة الضريبية.

وفي الوقت نفسه، لا يقدم وكيل الضرائب لصاحب العمل خصومات على العلاج والتدريب إلا إذا كان لدافع الضرائب الحق في القيام بذلك.

مع مراعاة التعديلات التي أدخلت على الفقرات. 1 البند 1، ص. 2 ص 2 فن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم توفير خصم ضريبة الأملاك عند الانسحاب من عضوية الشركة، أو تحويل الأموال (الممتلكات) إلى أحد المشاركين في شركة تمت تصفيتها، أو تخفيض القيمة الاسمية للحصة في الشركة. رأس المال المصرح به للشركة.

S. E. Nesterov، خبير مجلة "الأجور: المحاسبة والضرائب"

المكافآت: المحاسبة والضرائب، رقم 1، 2016.

القانون الاتحادي الصادر في 04/06/2015 رقم 85-FZ "بشأن تعديلات المادة 219 من الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي والمادة 4 من القانون الاتحادي" "بشأن تعديلات الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي" الاتحاد الروسي (من حيث الضرائب على أرباح الشركات الخاضعة للرقابة شركات اجنبيةودخل المنظمات الأجنبية).