Cum să faci corect un eșantion de 6 rapoarte privind impozitul pe venitul personal. Modificări în declarație

Declarația 6-NDFL este considerată una dintre cele mai dificil de completat. Business.ru a compilat instrucțiuni clare despre cum să evitați greșelile atunci când pregătiți un document.

Agenții fiscali depun declarații 6-NDFL pentru angajați o dată pe trimestru. Formularul formularului și succesiunea de completare au fost aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@. În 2018, declarația a fost modificată și completată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 ianuarie 2018 N ММВ7-11/18@.

Raportul este transmis în două formate și depinde de numărul de angajați:

în format electronic - pentru 25 sau mai multe persoane

pe hârtie – dacă sunt mai puțin de 25 de angajați

Declarația se completează în totalitate pentru toți angajații. Impozitul pe venit al fiecărei persoane este luat în considerare în impozitul pe venitul 2 persoane. Sumă impozit pe venit este introdusă în ruble, iar suma veniturilor primite ia în considerare ruble și copeici.

Când să depuneți o declarație

Termenul limită de depunere este ultima zi a lunii următoare. Dacă această zi cade într-un weekend sau sărbătoare, se transferă într-o nouă zi lucrătoare. Formular anual este oferit, ca și 2-NDFL, până la 1 aprilie a anului următor. Dacă vă este frică să întârziați și să pierdeți termenul limită, încredințați completarea și depunerea declarației de impozit pe venitul personal 6 profesioniștilor serviciului Glavbukh Assistant Aceștia vor completa documentul în mod corect și vor transmite rapoartele la timp autorităților fiscale , scutindu-te de nevoia de a plati taxe si amenzi.

Date scadente:

Perioadă	Completarea secțiunii 1	Ultima zi de livrare
	Rezultate generale pentru întregul an
trimestrul 1 2019	Calcul pentru 3 luni
Trimestrul 2 2019	Rezultate generale pentru 6 luni
Trimestrul 3 2019	Rezultate generale pentru 9 luni
Trimestrul 4 2019	Rezultate generale pentru 12 luni.

Cum se calculează 6-NDFL: exemplu de completat

Dificultatea de a completa declarația este că pe un singur formular sunt indicați trei indicatori fiscali - calculat, transferat și reținut. Datele fiscale sunt preluate din diferite registre: impozit calculat - de la contabilitate, cifrele pentru suma transferată și reținută sunt din indicatorii contabilității fiscale.

Să ne uităm la completarea 6-NDFL folosind un exemplu:

IP Ivanov are doi angajați. Salariul lor este de 20.000 și 15.000 de ruble. Salariul total este de 35.000 de ruble. Unul dintre angajați primește o alocație pentru copii.

Exemplu de completare a 6-NDFL pentru antreprenorii individuali cu angajați pentru primul trimestru al anului 2019:

Angajatii	ianuarie	februarie	Martie
Smirnova
Total:	35.000 de ruble.	35.000 RUB	35.000 RUB
Deducere fiscală pentru un copil
Baza de impozitare
Impozitul pe venitul personal - 13%	4.368 RUB	4.368 RUR	4.368 RUR

Data plății salariului este până la data de 15 a lunii următoare. Impozitul pe venitul personal se virează a doua zi după primirea venitului. Aceasta înseamnă că data plății impozitului va fi data de 16.

Declarația 6-NDFL constă din 3 secțiuni și se potrivește pe două foi.

Pagina titlu;

Secțiunea 1. Completată cu un total în creștere de la începutul anului;

Secțiunea 2. Sunt indicate datele pentru trimestrul curent.

Pagina de titlu: În celulele de sus indicăm TIN-ul antreprenorului. Dacă aceasta este o organizație, atunci intrăm în punctul de control.

Numărul corectării: dacă raportul este trimis pentru prima dată, atunci introduceți 000. Dacă este trimisă o versiune actualizată, atunci scrieți numărul 001.002.003. Ea corespunde numărului de „clarificări”.

Perioada de prezentare. Acesta este numărul trimestrului pentru care este furnizat raportul.

Cod 21 - primul trimestru;

Cod 31 - 6 luni;

Cod 33 - 9 luni;

Cod 34 - raport anual;

Perioada impozabilă. Acesta este anul curent în care este depus raportul. În cazul nostru, 2019.

Cod serviciul fiscal. Codul este introdus în rând oficiu fiscal, unde este furnizat calculul. SRL-urile sunt depuse la Serviciul Fiscal Federal de la locul de înregistrare, iar antreprenorii individuali sunt depuse la biroul fiscal de la locul de reședință sau locul de muncă.

Numele agentului fiscal. Se introduce numele organizației sau datele despre întreprinzătorul individual.

Important! Nu ar trebui să existe câmpuri goale - dacă nu există informații, atunci este plasată o liniuță în câmpurile goale.

Introdu codul OKTMO și numărul de telefon de contact.

Setăm numărul de foi pe care este completat documentul. Este mai bine să puneți numărul după completarea raportului. Dacă organizația este mare, atunci cantitatea de foi poate crește.

Informații despre reprezentant. Introducem informații despre persoana care semnează procesul-verbal: numele său de familie, prenume, patronim.

Dacă calculul este semnat chiar de agentul fiscal, selectați numărul 1.

Dacă reprezentantul său, atunci simbolul este 2. Introducem un document care confirmă autoritatea reprezentantului: numărul și data procurii.

Completam sectiunea 1. Informatii generale.

Datele din secțiune se formează cumulat de la începutul anului, incluzând diferite cote de impozit pe venitul persoanelor fizice - 13%,15%,30%,35%. Iată indicatorii luați în considerare:

numărul de persoane care au primit venituri;

suma impozitului pe venit acumulat, calculat și reținut;

sume de deducere.

Linia 100. Cota impozitului pe venit. Pentru antreprenorul individual Ivanov, salariul este calculat la rata generală de 13%.

Rândul 020. Informații despre valoarea veniturilor acumulate. Sunt indicate toate veniturile primite de la începutul anului. Linia 020 nu ia în considerare valoarea asistenței financiare până la 4.000 de ruble și alocație forfetară până la 50.000 de ruble la nașterea primului copil.

Salariul total pentru ianuarie, februarie, martie este: 35.000*3=105.000 ruble

Linia 020 = 105.000-00

Rândul 030. Sumă deduceri fiscale, reducerea cuantumului salariului. Se adună toate deducerile primite - sociale, standard, de proprietate...

Pentru antreprenorul individual Ivanov, suma deducerilor s-a ridicat la 4.200 de ruble.

Linia 030 = 4200-00

Rândurile 045 și 025 indică valoarea impozitului calculat pe dividende.

Rândul 040. Cuantumul impozitului pe venitul personal calculat pentru trimestrul. Se calculează ca diferența dintre salariul acumulat și deducerile fiscale înmulțite cu rata impozitului pe venitul personal:

(linia 020 - linia 030)*13%

(105000-4200)*13%= 13104 ruble

Linia 060 indică numărul de angajați care au primit venituri. Tabelul arată că acestea sunt două persoane.

Rândul 070. Suma impozitului pe venitul personal reținut. Pentru primul trimestru al anului 2019, IP Ivanov a reținut impozitul timp de două luni - ianuarie și februarie.

Linia 070 = 8736-00

Linia 080 Impozit nereținut. Rândul este completat dacă angajatul a primit venituri în în natură, de exemplu, produse manufacturate.

Linia 090 Taxa returnată. Reflectă suma taxei transferate în mod eronat.

Secțiunea 2. Data primirii efective a venitului.

Secțiunea ia în considerare datele pentru trimestrul curent - suma veniturilor primite și impozitul reținut. Nu este nevoie să luați în considerare datele de la începutul anului!

Rândul 100. Data primirii venitului. Se înscrie perioada pentru care s-au acumulat salariile. Perioada de calcul a salariului este ultima zi a lunii. În ianuarie - 31.

La linia 100 intram 31.01.2019

Rândul 110. Data reținerii impozitului. Acesta este termenul final de plată. Conform contractului de muncă, plata de către angajați către IP Ivanov se face în data de 15 a lunii următoare. Prin urmare, la rândul 110 scriem - 15.02.2019

Rândul 120. Termenul limită pentru plata impozitului. Sunt indicate data, luna și anul transferului impozitului pe venit.

Potrivit legii, impozitul pe venitul persoanelor fizice se virează cel târziu în ziua următoare după plata salariului. În cazul nostru, 16 februarie cade în zi liberă și este mutată luni, 18 februarie.

Linia 120 arată astfel: 18.02.2019

Important! Există excepții de la completarea paginii 120 din 6-NDFL (paragraful 2, alineatul 6, articolul 226). Plățile pentru concediu și concediu medical pot fi plătite angajaților mai târziu, cel mai important, cel târziu în luna în care au fost eliberate.

Rândul 130. Suma venitului înainte de impozitare. Reflectăm suma veniturilor primite efectiv. Pentru ianuarie, 35.000 de ruble au fost plătite angajaților.

Linia 130 = 35.000-00

Rândul 140. Suma impozitului pe venitul personal reținut. Pentru ianuarie, impozitul pe venitul personal a fost anulat - 4.368 de ruble.

Linia 140 = 4.368-00

În mod similar, introducem informații despre plățile angajaților pentru luna februarie.

Linia 100 - 28.02.2019. Depunem în ultima zi a lunii.

Linia 110 - 15.03.2019. Data primirii salariului.

Linia 120 - 18.03.2019 Data planificată pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget. 16 martie cade sâmbătă, așa că prima zi lucrătoare este 18 martie.

Linia 130 = 35.000-00. Suma venitului plătit pentru februarie

Linia 140 = 4.368-00. Impozitul pe venitul personal reținut pentru februarie.

Secțiunea 2 reflectă informații despre sumele plătite. Salariile pentru luna martie sunt emise pe 15 aprilie 2019. Acesta este începutul următorului trimestru. Prin urmare, nu este inclusă în acest raport.

În fiecare trimestru, toate organizațiile care sunt angajatori, și deci agenți fiscali, trebuie să depună la filiala locală a Serviciului Fiscal Federal un raport de specialitate privind veniturile eliberate angajaților companiei, precum și deducerile fiscale reținute din acest venit în favoarea statului. Nu este scris sub nicio formă, ci se completează conform formularului. Completarea corectă a acestuia este extrem de importantă, deoarece agenții fiscali sunt autorizați de autoritățile țării să aplice amenzi pentru completarea incorectă a informațiilor. Ele sunt recunoscute automat ca fiind nesigure dacă sunt găsite erori. Pentru a face acest lucru, trebuie să știți cum să completați corect 6-NDFL. Vom vorbi despre asta în articolul nostru.

Formularul contine date generalizate, informatii complete despre veniturile persoanelor fizice care interactioneaza cu firma. Completarea formularului este parte integrantă a fiecărei organizații care are anumite caracteristici pentru a deveni agent fiscal.

În ciuda aparentei simplități de completare a formularului și a numărului mic de secțiuni din interiorul acestuia, persoanele care introduc datele întâmpină adesea dificultăți, în ciuda faptului că, de obicei, profesioniștii contabili fac completarea. Faptul este că fondurile vor fi reflectate în certificatul 6-NDFL în diferite moduri. Ele depind de situația reală. Astăzi vom vorbi despre cum să completați corect un certificat pe acest formular și să reflectăm plățile, astfel încât serviciul fiscal să nu facă pretenții.

Formularul în vigoare în 2017 a fost adoptat la 14 octombrie 2015, prin ordin al Serviciului Fiscal Federal. Conform instrucțiunilor cuprinse, raportarea către stat trebuie făcută o dată la trei luni sub forma unui formular electronic, dacă societatea a plătit fonduri către cel puțin 25 de persoane în perioada specificată. Dacă sunt mai puțini angajați, atunci este mai bine să trimiteți formularul pe hârtie.

Coloanele de venit sunt completate în ruble nu sunt folosite. Formularele completate se depun controlului înainte de expirarea perioadei de treizeci de zile imediat următoare celor trei luni de raportare.

La depunerea raportului anual se stabilesc termene diferite. Astfel, pentru cele patru trimestre ale anului trecut, informațiile sunt furnizate înainte de ultima lună de primăvară, aprilie, următoare perioadei de raportare. Pentru prima jumătate a celei de-a doua jumătate a anului, raportul este furnizat înainte de noiembrie.

Sistem de amendare

Acum să ne uităm la ce „infracțiuni” săvârșite la completarea formularului pot fi pedepsite de structurile oficiale care pot impune o amendă agentului fiscal.

1. Dacă nu s-au respectat termenele stabilite pentru pregătirea și depunerea documentației. Amenda se efectuează într-o sumă care poate fi plătită pentru bugetul întregii organizații, dar este totuși neplăcută. Conform standardelor specificate în Codul Fiscal al Rusiei, o lună de întârziere va costa compania o mie de unități moneda ruseasca. În același timp, un specialist al companiei poate fi amendat separat din vina căruia a fost întârziat documentul de raportare privind impozitarea venitului personal. Această infracțiune neprofesională este evaluată până la maximum 500 de ruble.
2. Dacă în formularele de raportare depuse spre verificare se constată informații inexacte, organizația va fi și pedepsită cu o monedă, dar va fi debitată pentru fiecare inexactitate descoperită.

După cum puteți vedea, plata impozitelor necesită atenție. Sfatul nostru va fi următorul:

• nu întârziați cu umplerea;
• Când emiteți un certificat, verificați cu angajații informații corecte și în timp util.

Să dăm un exemplu. Poți avea probleme fără să știi. Sunteți contabil pentru o companie mică. La începutul perioadei fiscale, un angajat al companiei vine la tine și îți aduce un document prin care se confirmă că fiica ta studiază la o universitate, cerându-ți să oferi deducerea fiscală corespunzătoare. Ați completat actele și ați început să acordați deduceri din aprilie până în decembrie, dar s-a dovedit că studentul a fost exclus din universitate în martie din cauza performanțelor slabe. Se pare că deducerea a fost oferită ilegal și acum va trebui să corectați raportarea pe certificatul 6-NDFL timp de trei trimestre întregi și, în plus, să rețineți plățile excedentare din salariul angajatului și să transferați fondurile primite în acest mod pentru a rambursa cei neplătiți.

Instrucțiuni pentru completarea formularului 6-NDFL

În ciuda faptului că acest formular este în vigoare de câțiva ani, profesioniștii contabili și agenții fiscali în general se confruntă în mod constant cu numeroase dificultăți în completarea acestuia.

Acest formular este împărțit doar în trei părți principale:

• Pagina titlu;
• piesa nr. 1;
• partea 2.

În prima parte, informațiile sunt generate ca urmare a caracterului de angajamente, în a doua, datele sunt introduse doar pentru trimestrul supus raportării, alte perioade nefiind indicate.

Să ne uităm la instrucțiunile pas cu pas despre cum să completați corect acest formular.

Pasul 1 – completați antetul formularului

Deci, în antetul formularului, sunt completate două coloane care conțin informații despre:

• numărul individual de contribuabil al organizației de agent fiscal;
• Codul motiv pentru setare nu este luat în considerare.

În cazul în care raportarea este transmisă de către o filială a companiei, se introduce motivul codului de înregistrare (RR) al acestei filiale.

Pasul 2 - merge mai departe

Următorul pas este completarea numărului, care reflectă de câte ori este transmis acest document în perioada de raportare. Deoarece puteți depune un certificat o dată sau de două ori, de trei sau de mai multe ori, este important să cunoașteți numerotarea corespunzătoare. Este foarte ușor de reținut:

• 000 – dacă documentul este furnizat pentru prima dată;
• 001 – pentru a face prima reglare;
• 002 – următoarea modificare;
• 003 – încă unul și așa mai departe în creștere.

Pasul 3 – indicați numerotarea perioadei

Acest pas presupune introducerea numărului perioadei pentru care raportarea este furnizată de către angajator. Vorbim despre un trimestru - o perioadă de trei luni, pentru fiecare dintre ele trebuie să raportați pe parcursul anului. Fiecare dintre ele are o denumire adoptată oficial:

• primele trei luni ale anului sunt desemnate cu numărul 21;
• pentru ultima jumătate a anului valoarea este 31;
• încă plus trei luni – cod 33;
• 12 luni întregi, adică o perioadă de un an este de 34.

Codurile de mai sus sunt valabile doar pentru acele companii al căror ciclu de viață va continua o perioadă de timp. Mai simplu spus, dacă compania nu intenționează să se închidă în viitorul apropiat, i se vor potrivi, dar o întreprindere dizolvată care își încheie activitatea va trebui să indice alte coduri în documentele de raportare. Coloana perioadă fiscală indică anul care este perioada de raportare.

Pasul 4 – introduceți codul biroului fiscal la care este înregistrat agentul fiscal

Această coloană conține numele codificat al departamentului fiscal căruia îi aparține angajatorul care completează formularul în funcție de locație. Agentul fiscal depune documente de raportare la acelasi departament, prin urmare, nu se va putea afla codul muncii. Această succesiune de numere constă din două părți:

• primele două cifre indică regiunea în care se află sucursala;
• celelalte două se referă direct la inspecție.

Notă! În cazul în care documentația este depusă în numele sucursalei și nu în numele conducerii organizației, raportarea este transmisă inspectoratului de la locația sucursalei, și nu părții principale a companiei.

Pasul 5 – introduceți codul aferent locului de înregistrare a companiei

Folosind această succesiune de numere, inspecția determină organizația care întocmește documentele de raportare. Vă puteți întreba despre lista completă a codurilor disponibile direct de la biroul fiscal. Să le prezentăm pe cele mai des folosite.

Tabelul 1. Codurile utilizate în mod obișnuit

Pentru companiile individuale există o linie separată de secvențe de cod:

• în legătură cu locul de reședință al întreprinzătorului individual codul este 120;
• cu locul desfășurării activităților – 320.

Pasul 6 – numele agentului fiscal

Totul este simplu aici. Se completează câmpul numit „agent fiscal” și acolo este introdus numele companiei, de obicei integral, sau scurt, dacă este disponibil și certificat oficial.

Pasul 7 – introduceți valoarea codului din clasificatorul integral rusesc al teritoriilor municipale

În coloana următoare trebuie să indicați codul corect al municipiului căreia îi aparține firma care completează formularul.

Notă. În acest caz, ca și în multe alte situații, la completarea rubricii în numele unei filiale a companiei, codul din clasificatorul specificat este introdus în cel care se referă la entitatea municipală care este corect pentru sucursală.

Pasul 8 - mergeți la prima secțiune

În această parte este necesar să introduceți datele generalizate discutate mai sus. Generarea informațiilor începe cu începutul perioadei fiscale. Se înțelege că informațiile colectate pentru fiecare cotă individuală de impozit pe venit vor fi introduse în acesta, cu excepția liniilor numărul 060 și numărul 090.

Informațiile din prima parte a formularului sunt structurate în următoarele segmente.

Date pentru fiecare dintre tarifele disponibile. Acestea includ:

• valoarea pariului (%);
• valoarea venitului acumulat unei persoane fizice;
• ce deduceri s-au făcut;
• suma totală a fondurilor cheltuite pentru impozitul pe venitul personal.

Notă! Nu este necesar să introduceți informații în formular despre fondurile primite de o persoană, care sunt complet scutite de impozite sau nu depășesc limita, în funcție de sursa fondurilor. De exemplu, dacă un angajat a primit asistență financiară din cauza pierderii unei persoane dragi sau pentru a lua un copil dintr-un orfelinat.

Informații generale privind toate pariurile. Acestea includ mărturii despre:

• angajații care au primit venituri;
• echivalentul bănesc al reținut din fiecare impozit;
• suma sumei nereținute;
• bani returnați de organizație.

Pasul 9 – afișați informații despre pariuri și indicatorii generali

Impozitul pe veniturile primite de angajații companiei și de persoanele care prestează muncă dar care nu sunt salariați poate varia de la 13% la 35% pentru anul 2017.

La rândul 010 se înscrie tariful corespunzător situației. Dacă acumularea s-a făcut în funcție de diferite „tarife”, este necesar să se genereze informații separat.

Ulterior, trebuie să indicați numărul de persoane fizice care au primit impozitul. Pentru a face acest lucru, completați coloana 060. Apoi indicați deducerile returnate de agent în coloana 090.

Rândul 020 presupune înregistrarea sumei venitului. Include fondurile primite care au fost supuse impozitării. Acestea sunt luate în considerare pe bază de angajamente atunci când începe următoarea perioadă fiscală.

Notă! Nu este nevoie să introduceți informații despre veniturile care nu sunt supuse impozitării integral și care se dovedesc a fi cu o anumită sumă mai mică decât limita fiscală stabilită în rând. Această categorie poate include asistență financiară în valoare de cel mult 4 mii de ruble pentru baza generală sau nu mai mult de 50 de mii de ruble pentru nașterea sau adopția unui copil. Linia 025 implică efectuarea de înregistrări în el despre dividendele plătite unei persoane.

Coloana numărul 030 conține informații despre deducerile acordate rezidenților țării. Suma pentru fiecare este indicată în celulele coloanei. Să reamintim că o deducere este o anumită sumă de fonduri care nu fac obiectul deducerilor în favoarea trezoreriei statului. Cu ajutorul lor, puteți influența nu rata dobânzii, ci baza de calcul a acesteia, adică suma primită inițial.

Potrivit legii, există două tipuri de deduceri care ușurează povara contribuabililor:

• standard;
• proprietate;
• social.

Coloana 040 este valoarea impozitului care a fost calculată, prin urmare, indicatorul introdus în ea poate fi calculat prin înmulțirea ratei curente din coloana 010 cu baza financiară din care se va anula deducerea.

Baza în sine poate fi determinată în fiecare caz ca diferență obținută din suma venitului unei persoane fizice indicate la rândul 020 și cuantumul deducerilor plătite acestuia de la rândul 030.

Calculul deducerilor către stat din dividendele primite de un angajat sau angajat se înscrie la rândul 045. Rândul următor se completează numai dacă, în baza unui brevet, în societatea de contribuabil sunt înregistrați cetățeni străini. Trece sub numărul 050 și conține informații despre plățile în avans plătite în favoarea angajaților din categorie. Dacă astfel de angajați nu sunt înregistrați la întreprindere, trebuie să introduceți 0 în coloană.

Următorul rând este numerotat 060. Acesta include numărul de persoane care prestează muncă la companie care au primit de la aceasta de la începutul perioadei fiscale bani gheata, supuse impozitării, întrucât sunt venituri ale persoanelor fizice.

Coloana 070 care urmează necesită indicarea cuantumului total al deducerilor fiscale reținute în favoarea statului la absolut fiecare cotă.

Vă rugăm să rețineți că, spre deosebire de rândul 040, care afișează informații despre impozitele acumulate, adică destinate a fi transferate, această coloană conține informații despre impozitele care au fost deja plătite la trezoreria statului, adică trimise efectiv acesteia. Aceasta înseamnă că coloana afișează informații și fonduri transferate pentru o perioadă care nu s-a încheiat încă.

Atenție. Dacă nu sunteți angajat al departamentului de contabilitate al companiei, nu trebuie să efectuați singur această procedură de verificare. În primul rând, acest lucru poate duce la confuzie în lucrări și, de asemenea, dacă faci calcule greșite, la începutul unor mari probleme în relațiile cu serviciul fiscal.

Datele din aceste două rânduri pot diferi unele de altele, deoarece unele dintre contribuțiile la stat pot fi acumulate pe hârtie mai devreme decât sunt deduse efectiv de la specialiștii companiei.

Rândul numărul 080 conține o înregistrare a sumei fondurilor nereținute în favoarea statului. Nu contează din ce motiv nu a fost posibil să faceți acest lucru, este obligatoriu să introduceți informații în formular.

Coloana 090 implică introducerea sumelor de impozit reținute din venitul angajatului în mod ilegal. De regulă, fondurile trebuie returnate. Dacă nu au apărut cazuri de această natură, ar trebui, ca în exemplul de mai sus, să puneți zero în coloană.

Notă! Această cifră semnalează funcționarilor fiscali că nu există date. Aceștia nu sunt obligați să accepte o altă desemnare și pot raporta furnizarea incorectă a datelor sau încălcarea regulilor de completare a formularului.

Pasul 10 – completarea secțiunii 2 din declarația 6-NDFL

Acest segment al formularului în cauză afișează date exclusiv pentru ultimele trei luni ale perioadei de raportare, și nu chiar de la începutul perioadei de patru trimestre. Zile specifice de emitere a angajaților sunt scrise în interiorul acestuia. salariileși alte plăți, precum și ultimele termene limită pentru trimiterea evaluărilor fiscale la bugetul țării. Aranjarea datelor specifice se face conform cronologiei.

Linia 100 indică ziua în care banii sunt plătiți angajaților. Poate fi scris ca o listă. Pentru fiecare dată, este necesar să se sintetizeze informațiile disponibile și să le sintetizeze, în cazul în care acestea sunt notate în perioade coincidente. Atunci când plățile efectuate au fost variate și au avut diferențe de date față de ziua în care banii au fost virați în contul salariatului, acestea trebuie indicate separat unele de altele.

Atenție. Ziua și luna indicate în coloană depind de tipul plății efectuate. Astfel, salariile se transformă în venit pentru un angajat doar în ziua lucrătoare anterioară încheierii perioadei lunare. Așadar, în acest rând puteți indica ultima zi a lunii precedente plății, în timp ce plătiți efectiv salariul doar în următoarea.

Veniturile, cum ar fi banii pentru concedii luate sau concedii medicale, dobândesc statutul imediat după acumulare. Asistența financiară se transformă în venit în ziua în care persoana este plătită efectiv, indiferent dacă a fost creditată într-un cont bancar sau eliberată în valută de hârtie către angajat.

La rândul 110 trebuie să introduceți data la care a fost dedusă suma deducerii fiscale în favoarea statului din suma venitului.

Vă rugăm să rețineți următorul fapt: este posibilă reținerea sumei impozitului pe venitul personal din plăți precum asistență financiară, plata zilelor de odihnă sau perioadelor de boală etc., numai în ziua în care acestea sunt transferate salariatului.

Rândul cu numărul 120 este folosit pentru a indica data transferului impozitului reținut la trezoreria statului. Este important ca acest transfer să fie efectuat în conformitate cu toate regulile stabilite, ceea ce nu este foarte ușor. Nu degeaba această procedură necesită participarea obligatorie a unui contabil cu experiență.

Data specificată depinde direct de venitul primit de persoana fizică, care reprezintă baza de impozitare pentru deducerea efectuată. Astfel, un procent din salariile angajaților nu poate fi trimis la buget mai târziu de ziua următoare zilei efectuării acestei plăți. Relaxarea este permisă în cazul banilor pentru concediu sau timp de boală. Calculele din acestea se suportă până la sfârșitul lunii în care salariații au primit venituri.

Coloana 130 afișează valoarea bazei de impozitare curentă la momentul acumulării către angajat. Din acesta nu s-a scăzut încă suma impozitului, care nu poate fi reținut deloc dacă venitul este de un tip neimpozit. Coloana 140 conține date despre valoarea deducerii fiscale care trebuie reținută din venit.

Să rezumam

După cum puteți vedea, aparenta simplitate a completării certificatului 6-NDFL nu corespunde realității. Pe lângă respectarea subtilităților contabile, este important să respectați regulile de proiectare stabilite, de exemplu, completați celulele fără săriți, puneți zerouri în unele coloane fără sens și liniuțe în altele. Prima impresie, care înseamnă jumătate din bătălie, depinde de designul corect al paginii de titlu. Acordați atenție nuanțelor existente și totul va funcționa cu siguranță cât mai bine posibil.

Video - Este necesar să trimiteți zero 6-NDFL

Pentru perioada fiscală 2017, Formularul 6-NDFL este prezentat într-o versiune actualizată. Citiți despre ce s-a schimbat în acest formular de raportare a impozitului pe venitul personal, precum și despre erorile întâlnite la completarea acestuia.

Data intrării în vigoare a formularului actualizat 6-NDFL.

Recent, a fost semnat Ordinul nr. MMV-7-11/18@ al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 ianuarie 2018. Documentul aduce modificări formularului 6-NDFL, care este în vigoare în forma sa inițială din 2016.

Modificări ale formularului 6-NDFL.

Au fost aduse modificări paginii de titlu, procedurii de completare și trimitere, precum și formatului de prezentare a formularului 6-NDFL. Secțiunile 1 „Indicatori generalizați” și 2 „Date și sume ale veniturilor efective încasate și impozitului pe venitul personal reținut” au rămas neschimbate.

Pagina titlu.

Pagina de titlu a formularului 6-NDFL nu a fost doar ajustată, ci a fost înlocuită cu o nouă versiune. În comparație cu ediția actuală a formularului 6-NDFL, pagina de titlu au fost aduse următoarele modificări:

• codul de bare 15201027 a fost înlocuit cu codul de bare 15202024;
• pentru organizațiile care sunt cei mai mari contribuabili, TIN-ul și KPP la locația organizației sunt indicate conform certificatului de înregistrare a organizației ruse la autoritatea fiscală la locație (categoria a 5-a și a 6-a a KPP - 01);
• au fost introduse detalii pentru reorganizarea sau lichidarea organizației;
• au fost făcute alte modificări de clarificare.

În ceea ce privește reorganizarea sau lichidarea unei organizații, se introduc următoarele câmpuri:

• „Forma de reorganizare (lichidare) (cod)”;
• „TIN/KPP al organizației reorganizate.”

Organizația succesoare se depune autorității fiscale la locația sa (la locul de înregistrare ca cel mai mare contribuabil) Formularul 6-NDFL pentru ultima perioadă de depunere și calcule actualizate pentru organizația reorganizată (sub formă de fuziune cu o altă persoană juridică, fuziunea mai multor persoane juridice, divizare entitate legală, transformarea unei persoane juridice în alta) indicând în pagina de titlu (pagina 001) prin detaliile „la locație (contabilitate) (cod)” cod 215 sau 216, iar în partea superioară - TIN-ul și KPP ale succesorului organizare. Linia „agent fiscal” reflectă numele organizației reorganizate sau o diviziune separată a organizației reorganizate.

Rândul „TIN/KPP al organizației reorganizate” înregistrează TIN-ul și KPP care au fost atribuite organizației înainte de reorganizare Autoritatea taxelor la locația sa (la locul de înregistrare ca cel mai mare contribuabil) sau la locația diviziilor separate ale organizației reorganizate.

Codurile formelor de reorganizare și lichidare a unei organizații (diviziune separată) sunt date în Anexa 4 la Procedura de completare a formularului 6-NDFL.

Dacă plata transmisă autorității fiscale nu este o plată pentru o organizație reorganizată, liniuțele sunt indicate în rândul „TIN/KPP al organizației reorganizate”.

Reținem că potrivit clauzei 3.5 al art. 55 din Codul fiscal al Federației Ruse, la încetarea unei organizații prin lichidare sau reorganizare (încetarea de către o persoană a activităților ca antreprenor individual), ultima perioadă fiscală (decontare) pentru o astfel de organizație (un astfel de antreprenor individual) este perioada de timp de la începutul anului calendaristic până în ziua înregistrării de stat a încetării organizației ca urmare a lichidării sau reorganizării (pierderea valabilității înregistrării de stat a unei persoane fizice ca antreprenor individual).

În legătură cu cele de mai sus, înainte de finalizarea lichidării (reorganizării), organizația depune la organul fiscal de la locul înregistrării sale un calcul în Formularul 6-NDFL pentru perioada de timp de la începutul anului până în ziua în care lichidarea (reorganizarea) organizației este finalizată.

Depunerea de către succesorul legal a plății în formularul 6-NDFL pentru organizația reorganizată nu este prevăzută de versiunea actuală a Codului fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal pentru Moscova din 10 ianuarie 2018 nr. 13‑11/001299@).

Dar Legea federală din 27 noiembrie 2017 Nr. 335-FZ Art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse este completat de o normă specială - clauza 5. În cazul eșecului organizației reorganizate (reorganizate) (indiferent de forma de reorganizare) până la finalizarea reorganizării obligațiilor prevăzute pentru în acest articol, informațiile prevăzute la clauzele 2 și 4 ale art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt supuse transmiterii de către succesorii legali la organul fiscal de la locul înregistrării lor.

În cazul în care sunt mai mulți succesori legali, obligația fiecăruia dintre succesorii legali în îndeplinirea atribuțiilor prevăzute la art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se stabilește pe baza actului de transfer sau a bilanţului de separare.

Norme noi art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse și implementat în formularul actualizat 6-NDFL.

Coduri noi.

Au fost aduse modificări la Anexa 2 „Codul locurilor pentru depunerea calculelor sumelor impozitului pe venitul personal calculate și reținute de un agent fiscal” la Exemplul de completare a formularului 6-NDFL.

În primul rând, codul 212 – „La locul de înregistrare a organizației ruse” – a fost eliminat.

În al doilea rând, au fost introduse următoarele coduri noi (vezi tabel):

A fost introdusă Anexa 4 „Coduri de forme de reorganizare și lichidare a unei organizații (diviziune separată)” (vezi tabelul):

Lucrați la greșeli.

De la introducerea formularului 6-NDFL, agenții fiscali au avut multe întrebări despre completarea acestuia. În acest sens, s-au făcut multe greșeli. Serviciul Fiscal Federal a rezumat încălcările în ceea ce privește completarea și transmiterea calculelor în Formularul 6-NDFL (Scrisoarea nr. GD-4-11/22216@ din 1 noiembrie 2017). Pentru a ajuta agenții fiscali să completeze corect Formularul 6-NDFL pentru 2017, oferim o prezentare generală a erorilor făcute de agenții fiscali și identificate de autoritățile fiscale și, cel mai important, vă vom spune cum să-l completați corect.

Funcționarii fiscali invocă următoarele motive pentru încălcări:

• nerespectarea prevederilor Codului Fiscal al Federației Ruse;
• nerespectarea procedurii de completare a calculului din Formularul 6-NDFL;
• nerespectarea rapoartelor de control ale indicatorilor de calcul;
• nerespectarea explicațiilor Serviciului Fiscal Federal;
• erori la completarea rapoartelor.

Toate încălcările de mai sus sunt împărțite în grupuri în funcție de natura săvârșirii lor.

Încălcări organizaționale.

Așa-numitele încălcări organizaționale includ încălcări precum nerespectarea termenelor de depunere a formularului 6-NDFL, metoda de depunere, transmiterea calculelor în cazul unei divizii separate care nu se află la locația sa etc.

Încălcarea termenului limită de depunere a formularului 6-NDFL. După cum arată practica, încălcările termenelor limită de raportare au loc. Vă reamintim că calculul în formularul 6-NDFL pentru primul trimestru, șase luni, nouă luni se depune la organul fiscal cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei corespunzătoare, pentru anul - cel târziu în aprilie 1 a anului următor perioadei fiscale expirate (clauza 2 Art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Încălcarea termenului de depunere a formularului 6-NDFL este supusă răspunderii sub forma unei amenzi în valoare de 1.000 de ruble. pentru fiecare lună completă și parțială, începând cu ziua stabilită pentru depunerea calculului (clauza 1.2 din articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, în cazul nedepunerii unui calcul în Formularul 6-NDFL în termen de zece zile de la expirarea perioadei stabilite pentru depunerea unui astfel de calcul, șeful (șeful adjunct) al autorității fiscale ia o decizie de suspendare a operațiunilor. a agentului fiscal pe conturile sale bancare și transferurile fondurilor sale electronice (p. 3.2 Articolul 76 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Depunerea formularului 6-NDFL pe hârtie în loc de electronic. Agentul fiscal, în cazul în care numărul persoanelor fizice care au primit venituri în perioada fiscală depășește 25 de persoane, este obligat să depună la organul fiscal un calcul în Formularul 6-NDFL în formular electronic prin canale de telecomunicații (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această regulă se aplică și unităților separate. În cazul încălcării acestei proceduri, agentul fiscal va plăti o amendă de 200 de ruble. (Articolul 119.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Erori la completarea punctului de control și OKTMO. Discrepanțele dintre codurile OKTMO în calcule și plățile impozitului pe venit personal duc la apariția unor plăți în plus nejustificate și arierate (clauza 7 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă, la completarea unui calcul în Formularul 6-NDFL, un agent fiscal a făcut o eroare în ceea ce privește indicarea punctului de control sau OKTMO, atunci la descoperirea acestui fapt, agentul fiscal trebuie să prezinte taxei două calcule în Formularul 6-NDFL. autoritatea de la locul de înregistrare:

• calcul actualizat la cel prezentat anterior, indicând punctele de control corespunzătoare sau OKTMO și indicatorii zero pentru toate secțiunile calculului;
• calculul inițial indicând punctul de control corect sau OKTMO.

Asemenea clarificări sunt date și în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 12 august 2016 Nr. GD-4-11/14772@.

Trimiterea formularului 6-NDFL de către divizii separate ale organizației care nu se află la locația lor. Calculul din Formularul 6-NDFL este completat de agentul fiscal separat pentru fiecare divizie separată înregistrată, inclusiv acele cazuri în care divizii separate sunt situate în aceeași municipalitate. Dacă un formular de decontare este completat de o organizație care are divizii separate, punctul de control de la locul de înregistrare a organizației la locul diviziei sale separate este indicat în rândul „KPP”.

Trimiterea de către o organizație (o divizie separată) a unui formular după schimbarea locației în vechea locație. Adesea, organizațiile (divizii separate) care și-au schimbat locația continuă să trimită Formularul 6-NDFL la locația lor anterioară. Nu este adevarat.

După înregistrarea la autoritatea fiscală la noua locație a organizației (diviziune separată), agentul fiscal transmite autorității fiscale la noua locație calcule în Formularul 6-NDFL, și anume:

• calcul conform formularului 6-NDFL - pentru perioada de înregistrare la organul fiscal la locația anterioară, indicând OKTMO la locația anterioară a organizației (diviziune separată);
• calcul conform formularului 6-NDFL - pentru perioada de după înregistrarea la organul fiscal la noua locație, indicând OKTMO la noua locație a organizației (diviziune separată).

În acest caz, calculul indică punctul de control al organizației (diviziune separată), atribuit de către autoritatea fiscală la noua locație a organizației (diviziune separată) (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 decembrie 2016 Nr. BS -4-11/25114@).

Incoerență între indicatorii formularului 6-NDFL și indicatorii formularului 2-NDFL.

Conform rapoartelor de control la Formularul 6-NDFL, date în Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 10 martie 2016 Nr. BS-4-11/3852@, anumiți indicatori ai secțiunii. 1 Formularul 6-NDFL pentru perioada fiscală (anul calendaristic) trebuie să corespundă datelor furnizate în formular
me 2-NDFL cu atributul „1” prezentat pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal pentru perioada fiscală corespunzătoare. Cum sunt încălcate aceste reguli și ce relații trebuie respectate?

Incoerență între sumele veniturilor acumulate. Una dintre greșelile tipice este valoarea venitului acumulat de pe linia 020 secțiunea. 1 formularul 6-NDFL pentru anul este mai mic decât suma rândurilor „Suma totală a venitului” ale certificatelor din formularul 2-NDFL.

Suma venitului acumulat (linia 020 din formularul 6-NDFL) la rata corespunzătoare (linia 010) trebuie să corespundă cu suma rândurilor „Suma totală a venitului” la cota de impozitare corespunzătoare
wok 2-NDFL cu semnul „1”, depus pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal și rândurile 020 la cota de impozitare corespunzătoare (rândul 010) din Anexa 2 la declarația de impozit pe venit (pentru SA), depusă pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal.

Incoerență în sumele dividendelor. Secțiunea linia 025. 1 din Formularul 6-NDFL la rata corespunzătoare (linia 010) pentru anul deseori nu corespunde cu valoarea veniturilor sub formă de dividende (conform codului de venit 1010) a certificatelor din Formularul 2-NDFL cu atributul „1” prezentat pentru toți contribuabilii.

De regula generala valoarea veniturilor acumulate sub formă de dividende (rândul 025 din formularul 6-NDFL) trebuie să corespundă cu valoarea veniturilor sub formă de dividende (conform codului de venit 1010) certificate în formularul 2-NDFL cu semnul „1” depuse pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal și venituri sub formă de dividende (conform codului de venit 1010) din Anexa 2 la declarația de impozit pe venit (pentru SA), depuse pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal.

Incoerența sumelor de impozit calculate. Valoarea impozitului calculat la rândul 040 secțiunea. 1 din formularul 6-NDFL pentru anul se dovedește uneori a fi mai mică decât suma rândurilor „Suma impozitului calculat” a certificatelor din formularul 2-NDFL pentru aceeași perioadă fiscală.

Suma impozitului calculat (linia 040 din formularul 6-NDFL) la cota de impozitare corespunzătoare (linia 010) pentru perioada fiscală trebuie să corespundă cu suma rândurilor „Suma impozitului calculat” la cota de impozitare corespunzătoare a certificatelor din formular 2-NDFL cu atributul „1” prezentat pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal și rândul 030 la cota de impozitare corespunzătoare (rândul 010) din Anexa 2 la declarația de impozit pe venit (pentru SA), depus pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal .

Incoerență în numărul de indivizi. În practică, există și o astfel de încălcare, cum ar fi o discrepanță (supraestimare sau subestimare) a numărului de persoane (linia 060 din secțiunea 1 a calculului din Formularul 6-NDFL pentru anul) care au primit venituri cu numărul de certificate din formular 2-NDFL pentru aceeași perioadă fiscală.

Desigur, valoarea rândului 060 din formularul 6-NDFL pentru anul (numărul de persoane care au primit venituri) ar trebui să fie egală cu numărul total de certificate 2-NDFL cu semnul „1” și anexele 2 la impozitul pe venit declarație (pentru societățile pe acțiuni) depusă pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal.

Erori în secțiunea 1 a formularului 6-NDFL.

Secțiunea 1 din Formularul 6-NDFL indică indicatori generalizați pentru acest agent fiscal pentru perioada de raportare (de impozitare). La completarea secțiunii indicate apar următoarele erori.

Secțiunea de completare 1 nu pe bază de angajamente. Secțiunea 1 a calculului din Formularul 6-NDFL se completează cu un total acumulat pentru primul trimestru, jumătate de an, nouă luni și un an. Această procedură se datorează faptului că perioada fiscală pentru impozitul pe venitul personal este un an calendaristic (articolul 216 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Indicarea incorectă a sumelor veniturilor acumulate. Conform liniei 020 sectiunea. 1 indică generalizat pentru toate indivizii valoarea veniturilor acumulate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale. Trebuie luate în considerare următoarele:

• în calculul conform formularului 6-NDFL, venitul care nu este supus impozitului pe venitul personal nu este reflectat (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 01.08.2016 nr. BS-4-11/13984@);
• venitul este indicat în perioada în care a fost efectiv primit în sensul capitolului. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, în conformitate cu art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, o eroare comună legată de reflectarea din Sect. 1 venit sub formă de prestații de invaliditate temporară în perioada pentru care a fost acumulat. În acest caz, data încasării efective a veniturilor sub formă de prestații de invaliditate temporară se consideră ziua în care se plătește venitul, inclusiv transferul veniturilor în conturile bancare ale contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților ( clauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Venitul sub formă de prestații de invaliditate temporară se reflectă în perioada în care se plătește un astfel de venit.

Excesul sumei plăților anticipate fixe față de valoarea impozitului calculat. Conform liniei 050 sectiunea. 1 indică suma plăților anticipate fixe generalizate pentru toate persoanele fizice, acceptate pentru reducerea cuantumului impozitului calculat de la începutul perioadei fiscale. Această sumă nu poate depăși valoarea impozitului pe venitul personal calculat pentru contribuabil. Acest lucru este stabilit de rapoartele de control pentru a forma 6-NDFL (clauza 1.4): linia 040 ≥ linia 050.

Indicarea incorectă a sumei impozitului reținut. Rândul 070 reflectă suma totală a impozitului reținut pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale. În practică, există o indicație eronată pe linia 070 a secțiunii. 1 suma impozitului pe venitul persoanelor fizice, care va fi retinuta doar in perioada urmatoare de raportare.

De exemplu, salariile au fost acumulate pentru martie 2018, dar au fost plătite efectiv în aprilie 2018. În acest caz, impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut în aprilie direct la plata salariului. În consecință, valoarea impozitului pe venitul persoanelor fizice la rândul 070 secțiunea. 1 pentru primul trimestru al anului 2018 nu este indicat, dar se reflectă în calculul pentru primul semestru al anului 2018.

Indicarea incorectă a sumei impozitului pe venitul personal nereținut. Suma totală a impozitului nereținut de agentul fiscal este indicată la rândul 080 pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale. Când completați acest câmp, indicați în mod eronat:

• valoarea impozitului pe venitul personal, a cărui perioadă de reținere nu a venit încă (de exemplu, suma impozitului pe salarii care va fi plătită în următoarea perioadă de raportare);
• diferența dintre impozitul calculat și cel reținut. Să reamintim că rândul 080 reflectă suma totală a impozitului nereținut de agentul fiscal din veniturile primite de persoane fizice, inclusiv în natură și sub formă de beneficii materiale în lipsa plății altor venituri în numerar.

Erori în secțiunea 2 a formularului 6-NDFL.

Secțiunea 2 indică datele încasării efective de către persoanele fizice a veniturilor și reținerii impozitului la sursă, momentul remiterii impozitului și sumele veniturilor efectiv primite și impozitul reținut la sursă generalizat pentru toate persoanele fizice. În practică, la completarea acestei secțiuni au fost identificate următoarele încălcări.

Secțiunea de completare 2 pe bază cumulativă. Spre deosebire de Sect. 1 sec. 2 nu este completat cu un total cumulat. Secțiunea 2 pentru perioada de raportare corespunzătoare reflectă acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele trei luni ale acestei perioade.

Indicarea incorectă a datelor de încasare a venitului, reținere și transfer al impozitului pe venitul persoanelor fizice. În secțiunea 2, rândul 100 indică data încasării efective a venitului, iar rândul 110 indică data reținerii impozitului asupra sumei venitului efectiv primit reflectată pe rândul 130. Rândul 120 indică data cel târziu la care valoarea impozitului trebuie să fie transferat. Agenții fiscali la completarea rândurilor 100, 110 și 120 secțiuni. 2 faceți următoarele erori:

• sunt indicate termeni din afara perioadei de raportare. Din moment ce în Sect. 2 pentru perioada de raportare corespunzătoare, în principiu, se reflectă numai acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele trei luni ale acestei perioade dacă agentul fiscal efectuează o operațiune într-o perioadă de raportare și o finalizează în altă perioadă, atunci această operațiune se reflectă în perioada în care a fost finalizată . Operațiunea se consideră finalizată în perioada de raportare în care intervine termenul de transfer al impozitului în conformitate cu clauza 6 al art. 226 și alin. 9 al art. 226.1 Codul fiscal al Federației Ruse;
• rândul 100 indică date incorecte de primire a veniturilor. De exemplu, la plata salariilor, este indicată data transferului de fonduri, iar la plata unui bonus pe baza rezultatelor muncii din anul, este indicată ultima zi a lunii în care este datat ordinul de bonus. În acest caz, conform regulilor stabilite, rândul 100 se completează ținând cont de prevederile art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse. Data încasării efective a venitului sub formă de salariu este ultima zi a lunii pentru care contribuabilul a acumulat venituri pentru efectuarea responsabilități de muncăîn conformitate cu contractul de muncă (contractul) (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse), și data încasării efective a venitului sub forma unui bonus pe baza rezultatelor muncii pentru anul este definită ca ziua plății veniturilor, inclusiv transferul veniturilor în conturile contribuabililor în bănci sau prin instrucțiunile acestuia în conturile terților (clauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Indicarea incorectă a sumei impozitului reținut. În secțiunea linia 140. 2, se reduce cuantumul generalizat al impozitului reținut la data indicată la rândul 110. La completarea acestui câmp, valoarea impozitului este adesea reflectată ținând cont de valoarea impozitului pe venitul personal returnată de agentul fiscal, ceea ce este incorect. Rândul 140 indică exact suma impozitului pe venitul personal care este reținută.

Dublarea operațiunilor. În secțiunea 2, există duplicarea operațiunilor începute într-o perioadă de raportare și finalizate în alta. Operațiunile sunt indicate o singură dată - în perioada de finalizare.

Generalizarea operațiunilor. O altă greșeală făcută de agenții fiscali este nesepararea plăților interdecontare (salarii, plăți de concediu, concediu medical etc.) într-un grup separat. Bloc de linii 100 – 140 tronsoane. 2 se completează separat pentru fiecare termen de transfer fiscal, dacă în raport cu diferite tipuri de venituri care au aceeași dată a încasării efective, există termene diferite de transfer fiscal (clauza 2, clauza 6, art. 226 din Codul fiscal al Federația Rusă).

* * *

Pentru perioada fiscală 2017, agenții fiscali trebuie să raporteze pe Formularul 6-NDFL actualizat - cel târziu până la 2 aprilie 2018. ÎN noua editie Sunt prezentate pagina de titlu a formularului 6-NDFL, procedura de completare și depunere, precum și formatul de prezentare. Secțiunile 1 și 2 ale calculului au rămas neschimbate.

Articolul analizează erorile din Formularul 6-NDFL care apar în timpul trimiterii și oferă recomandări pentru completarea corectă a calculului.

„Cu privire la modificările anexelor la Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@.”

Împreună cu procedura de completare aprobată. Prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@.

„Cu privire la amendamentele la părțile unu și două Codul fiscal Federația Rusăși anumite acte legislative ale Federației Ruse”.

Formularul 6-NDFL este o nouă raportare pregătită în organizații și antreprenori individuali. Este necesar să se raporteze veniturile lucrătorilor angajați. Contribuabilii care depun o declarație folosind acest formular de raportare sunt interesați de: cum să completeze corect 6-NDFL?

Forma și termenul limită pentru depunerea raportului 6-NDFL

Raportarea privind 6-NDFL trebuie trimisă în fiecare trimestru. Întrebarea cum se completează formularul 6-NDFL se referă nu numai la întreprinderile mari, ci și la antreprenorii micilor afaceri. Pentru completarea raportului, se utilizează 1C Accounting. Organizațiile cu peste 25 de angajați trimit o declarație sub forma unui document electronic. Numărul de angajați este mai mic de 25 de persoane, ceea ce înseamnă că organizația poate depune raportul 6-NDFL în formă tipărită.

Formularul 6-NDFL trebuie depus la biroul fiscal la timp, adică ultima zi de acceptare a declarației este ultima dată din luna următoare trimestrului de raportare. De exemplu, un agent fiscal trebuie să depună un raport pentru primul trimestru până la 2 mai, iar pentru al doilea trimestru până la 31 iulie. Ultima zi pentru depunerea declarației poate fi amânată din cauza sărbătorilor naționale ruse.

Cum se completează corect 6-NDFL?

Pentru a înțelege exemplul de completare a formularului 6-NDFL, aveți nevoie instrucțiuni pas cu pas. Structura de raportare constă din trei părți:

• Pagina titlu;
• 1 secțiune (total cumulat);
• Secțiunea 2 (informații despre trimestrul de raportare).

Completarea ar trebui să înceapă cu pagina de titlu: introduceți TIN-ul și numerele punctelor de control în linia de sus a foii. Următorul articol este numărul de corecție. Acesta reflectă numărul de modificări transmise Serviciului Fiscal Federal. Dacă raportul este prezentat pentru prima dată, numărul va fi sub formă de zerouri. Apoi, completați câmpul cu numărul perioadei de raportare. Codurile perioadei pot fi vizualizate în tabel:

Următorul câmp specifică perioada fiscală: anul raportării. Apoi, introduceți codul biroului fiscal la adresa agentului fiscal. Codul locației determină ce companie a transmis rapoartele. Toate codurile sunt indicate într-o listă specială.

Vă rugăm să rețineți: codurile sunt diferite pentru organizații și antreprenori individuali.

Rubrica „numele plătitorului de impozite” este completată cu majuscule. Este permisă indicarea numelui complet sau scurt al organizației agentului fiscal. Câmpul de sub denumire: Cod OKTMO înseamnă numărul municipiului în care există această organizație, atât efectiv, cât și legal. Toate informațiile de mai sus sunt notate pe pagina de titlu a raportării.

Completarea a 1 secțiune

Secțiunea 1 conține informații despre indicatorii generali pentru perioada anuală. Procedura de completare constă în introducerea:

• Date privind fiecare cotă a impozitului pe venitul personal, procentul acesteia, valoarea veniturilor;
• Informații generale cu privire la toate cotele de impozitare, numărul de angajați care primesc venituri, valoarea impozitului calculat, valoarea impozitului pe venitul personal care a fost returnată agentului fiscal.

Pentru convențiile civile, cotele de impozitare sunt prezentate ca 13%, 15%, 30% și 35%.

Completarea 6-NDFL începe de la rândul 010. Cota de impozitare este indicată acolo. În rândurile 060-090, valorile sunt introduse o dată pe prima pagină în foile ulterioare, în aceste câmpuri se introduc zerouri.

Următorul rând 020 este destinat să indice valoarea venitului acumulat angajatului de la începutul anului de raportare. Acest post nu include acele venituri care nu sunt impozitate, precum și acele venituri primite în cuantum mai mic decât limita stabilită pentru impozitare. De exemplu, veniturile din dividende.

Un punct important: plățile ca compensație materială și fondurile la nașterea unui copil sunt scutite de impozitare. Rândul special 025 indică primirea dividendelor.

Rândul 030 trebuie completat dacă contribuabilul își poate folosi dreptul de a primi unul dintre tipurile de deduceri fiscale:

1. Standard;
2. Social;
3. Proprietate.

Postul din declarația de deducere fiscală trebuie completat cu suma totală pentru codurile tuturor deducerilor.

Rândul 040 exprimă valoarea impozitului care a fost stabilit. Puteți calcula valoarea impozitului înmulțind cota de impozitare (la rândul 010) și valoarea bazei de impozitare pentru plățile angajaților. Baza se determină prin scăderea sumei venitului (linia 020) și a sumei deducerilor (linia 030).

Coloana 050 trebuie completată numai dacă angajații includ cetățeni străini și lucrează pe bază de brevet. Acest câmp exprimă plățile în avans emise străinilor. Dacă nu există niciun motiv pentru a completa acest articol, introduceți pur și simplu un zero.

În coloana 060 trebuie să introduceți informații despre persoanele fizice care au dreptul la plata venitului impozabil. Următorul rând 070 conține informații despre reținerea impozitului la sursă pentru perioada curentă de raportare. Această linie nu poate include plăți trecute sau viitoare.

Vă rugăm să rețineți: este posibil ca valoarea de la rândurile 040 și 070 să nu se potrivească dacă suma impozitului a fost acumulată mai devreme, iar deducerea acestei sume de la angajați a fost ulterioară.

Poziția 080 din raport reflectă acele sume de colectare a impozitelor pe suma veniturilor angajaților care nu au putut fi reținute. Motivele pentru aceasta pot varia. Dar linia 090 conține informații despre dimensiunea fișierului returnat sume de bani dacă au fost reţinute din greşeală. De exemplu, dacă ați plătit în plus impozitul pe venitul personal. Dacă sumele de impozit sunt reținute corect, în coloana 090 rămâne un zero.

Completarea secțiunii 2

Instrucțiunile pentru completarea secțiunii 2 din raportul 6-NDFL includ procedura de introducere a informațiilor despre ultimul trimestru. Această secțiune ar trebui să indice datele la care au fost plătite salariile angajaților agentului fiscal și data la care suma impozitului pe venitul angajaților a fost transferată către Serviciul Fiscal Federal. În plus, se notează sumele corespunzătoare veniturilor și plății impozitului. Datele trebuie aranjate într-o ordine cronologică clară.

Rândul 100 indică data transferului venitului către persoane fizice. Plățile către angajați la date diferite trebuie introduse separat în formularul de raportare. Dacă salariul este plătit înainte de sfârșitul lunii, atunci rândul 100 indică și ultima zi a lunii de facturare a angajatului. Situația opusă, când salariile sunt plătite cu întârziere, nu afectează ziua în care angajații primesc plata (la rândul 100). Impactul are loc la data reținerii și remiterii impozitului.

Un punct important: ziua în care se primește plata depinde direct de tipul plății. De exemplu, salariile sunt veniturile din ultima zi de muncă pentru luna curentă.

Există două tipuri de plăți salariale:

1. Emitere pe lună de acumulare;
2. Chitanță luna viitoare.

În prima variantă, poate apărea o situație când impozitul este transferat înainte de achitarea salariului. Motivul este că data plății salariului este ultima zi a lunii, iar impozitul pe venitul personal trebuie virat cel târziu în ziua în care venitul este eliberat angajaților. A doua opțiune înseamnă că salariul pentru decembrie a fost plătit în ianuarie și acest lucru se reflectă în declarația organizației pentru perioada anuală de raportare.

Situația este diferită în ceea ce privește calculul plăților pentru concediile medicale și plățile de concediu: salariile pentru acestea au fost acumulate, dar nu au fost încă plătite. Astfel de plăți sunt considerate venituri în ziua în care se primesc sumele datorate.

Coloana 110 indică ziua în care suma impozitului a fost reținută. Reținerea plăților pentru concediu de odihnă, concediu medical, asistență financiară acordată și alte plăți către angajat are loc în ziua în care venitul este acumulat persoanei.

Câmpul de raport 120 arată ziua în care suma impozitului pe venitul persoanelor fizice este virată la buget. Pentru salarii, transferul are loc în ziua următoare datei plății, iar pentru concedii, concedii medicale și alte plăți, impozitul se calculează până la sfârșitul lunii în care au fost plătite. Se dovedește că din vacanță și concediu medical salariul a fost plătit, dar impozitul pe venitul personal nu a fost virat.

Rândul 130 indică suma de bani primită de angajați pentru un anumit număr, înscrisă în coloana 100, înainte ca suma impozitului să fie reținută.

Punctul 140 reflectă suma impozitului pe venitul persoanelor fizice care este reținută, dar care nu este transferată din suma pentru numărul înscris în câmpul 110. Reducerea bazei de impozitare datorată deducerilor fiscale existente ale salariatului trebuie să corespundă valorii rândului 140 și suma impozitului plătit la buget.

Vă rugăm să rețineți: toate câmpurile de raportare din Formularul 6-NDFL trebuie completate. Dacă nu există valori corespunzătoare pentru o linie, atunci este plasată o liniuță în ea.

Video: Completarea 6-NDFL pentru primul trimestru în 1C Accounting

Declarație zero

Responsabilitățile contribuabilului, care este agent fiscal și plătește venituri în raport cu angajații săi, includ depunerea la timp a unui raport în Formularul 6-NDFL. Dacă în perioada de raportare anuală nu au existat acumulări de venituri și, în consecință, nu este necesară furnizarea unui raport conform Scrisorii Serviciului Fiscal Federal din 23 martie 2016 Nr. BS-4-11/4901.

Un punct important: dacă a existat cel puțin o plată de venit în cursul anului, atunci este necesar să se depună un raport la organul fiscal în conformitate cu procedura stabilită de lege.

Dacă organizația a fost anterior un agent fiscal, dar a încetat să mai fie astfel în anul de raportare, atunci declarația nu trebuie trimisă. Este recomandabil să trimiteți o scrisoare către Serviciul Fiscal Federal în care să explicați motivul pentru care nu ați prezentat raportul. Puteți scrie o scrisoare folosind eșantionul despre neefectuarea plăților semestriale.

Înregistrarea 6-NDFL la concediere

În acest caz, procedura generală de umplere rămâne aceeași. Modificările se vor face doar la rândurile 100, 110 și 120. Data încasării venitului la concedierea unui salariat se stabilește până în ultima zi de îndeplinire a funcției de muncă la locul de muncă pentru care s-a realizat venitul. Impozitul pe venitul personal este reținut atunci când salariatul primește plata.

Este mai bine să verificați raportul 6-NDFL completat înainte de a-l trimite Serviciului Fiscal Federal pentru a vă asigura că toate rândurile sunt completate corect.

În consecință, dacă veniturile nu au fost plătite persoanelor fizice, atunci nu apare obligația unui agent fiscal și nu se depune calculul din Formularul 6-NDFL. Se face excepție pentru veniturile sub formă de salariu, care în scopul impozitului pe venitul persoanelor fizice se consideră primite în ultima zi a lunii pentru care se acumulează. Prin urmare, chiar și în caz de neplată a salariilor acumulate, trebuie depus Formularul 6-NDFL.

6-NDFL: când se trimite

Agenții fiscali trebuie să depună Calcule pentru trimestrul I, șase luni și 9 luni cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei corespunzătoare și pentru anul până la data de 1 aprilie a anului următor.

Dacă Calculul nu este transmis sau transmis cu o eroare

Dacă agentul fiscal nu depune calculul la timp, atunci el riscă răspunderea sub forma unei amenzi în valoare de 1.000 de ruble pentru fiecare lună completă sau parțială de la data stabilită pentru depunerea formularului 6-NDFL (clauza 1.2 din Articolul 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Pentru transmiterea unui calcul care conține erori, agentul fiscal poate fi tras la răspundere sub forma unei amenzi în valoare de 500 de ruble (clauza 1 a articolului 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

6-NDFL pentru antreprenori individuali

De asemenea, antreprenorii se întreabă dacă antreprenorii individuali depun 6-NDFL? Răspunsul depinde dacă întreprinzătorul individual are angajați și dacă antreprenorul individual a plătit venituri persoanelor fizice în acest an. Dacă venitul a fost plătit, atunci antreprenorii individuali devin agenți fiscali pentru impozitul pe venitul personal și trebuie să depună Formularul 6-NDFL în mod general.