ვისაც უფლება აქვს ჩვენზე. მოქმედებების ალგორითმი, როდესაც ორგანიზაცია გადადის ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. როდის შეგიძლიათ გადახვიდეთ გამარტივებულ სამუშაოზე?

მასალაში განხილული საკითხები:

• რა არის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა?
• ვის აქვს უფლება გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა
• როდის შეუძლიათ მოქმედ კომპანიებს გადასვლა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე?
• როგორ გადავიდეთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე სწორად

ბოლო წლების განმავლობაში, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (STS) გახდა ყველაზე პოპულარული შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმი რუსეთის ფედერაცია. რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის (FTS) სტატისტიკის მიხედვით, დღეს სამ მილიონზე მეტი გადასახადის გადამხდელი ამჯობინებს ამ კონკრეტულ სისტემას. როგორ შეუძლიათ ინდივიდუალურ მეწარმეებს (IP) ან კომპანიებს გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, განხილული იქნება ამ სტატიაში. აქ ჩვენ დეტალურად განვიხილავთ რა და როგორ გავაკეთოთ ეს და რა ვადებში.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის უპირატესობები

იურიდიულ პირებს, ისევე როგორც ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც თავიანთი ბიზნეს საქმიანობის დასაწყისში არიან, შეუძლიათ აირჩიონ საგადასახადო სისტემის ორი ვარიანტიდან ერთი: ზოგადი სისტემა ან გამარტივებული.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა არის საგადასახადო რეჟიმი, რომელიც გულისხმობს სახელმწიფო ბიუჯეტში გადასახადების გადახდის სპეციალურ პროცედურას. ეს სისტემა ძირითადად გამიზნულია მცირე და საშუალო ბიზნესის წარმომადგენლებზე.

გამარტივებულ სისტემას აქვს მთელი რიგი უპირატესობები ზოგად საგადასახადო სისტემასთან შედარებით. Ამ შემთხვევაში საგადასახადო კოდექსი RF საშუალებას იძლევა მნიშვნელოვნად შეამციროს საგადასახადო ტვირთი, რაც მნიშვნელოვნად ამარტივებს ანგარიშების მომზადებას და წარდგენას ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის.

ძალიან მომგებიანია ამ რეჟიმის გამოყენება მცირე ინდუსტრიებისთვის. ამ შემთხვევაში, კომპანია მიიღებს შემდეგ სარგებელს:

1. ნაკლები დატვირთვა. კომპანიებს არ სჭირდებათ ისეთი (ბევრი, ძალიან მიუწვდომელი) გადასახადების გადარიცხვა, როგორიცაა დღგ, ქონების გადასახადი (არსებობს გამონაკლისები - იხილეთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლის მე-2 პუნქტი), და საშემოსავლო გადასახადი უფრო ნაკლებია. .
2. დაბეგვრის ობიექტის არჩევა („შემოსავალი“ ან „შემოსავალი მინუს ხარჯები“), რომელიც საშუალებას გაძლევთ მოარგოთ ფისკალური ტვირთი თქვენს ინდიკატორებს. ეკონომიკური აქტივობა. მაშინაც კი, თუ კომპანიამ შეცდომა დაუშვა არჩევანში, მოგვიანებით შეიძლება გადავიდეს მეორე ტიპზე და შეცვალოს დაბეგვრის ობიექტი შემდეგი კალენდარული წლის დასაწყისში.
3. გადასახადების განაკვეთები არც ისე მაღალია, შესაბამისად 6 და 15%. ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20, რეგიონულ ხელისუფლებას შეუძლია ეს განაკვეთები კიდევ უფრო დაბალი იყოს. და რუსეთის ფედერაციის სუბიექტები აქტიურად იყენებენ ამ უფლებამოსილებებს (მაგალითად, მოსკოვში, კომპანიებისთვის, რომლებიც იყენებენ „შემოსავლის მინუს ხარჯებს“ სქემით, გათვალისწინებულია განაკვეთი 10% - მოსკოვის კანონი No41, 2009 წლის 7 ოქტომბერს).
4. თუ „გამარტივებული გადასახადის“ გამოყენების პერიოდში შეძენილია ძირითადი საშუალებები (FPE) და არამატერიალური აქტივები (IMA), წლის განმავლობაში მათი ღირებულება შედის ხარჯებში (საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-3 პუნქტის 1 და 2 პუნქტები. რუსეთის ფედერაციის).
5. კომპანიები ინახავენ საგადასახადო ჩანაწერებს ბუღალტრული შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში, რომლის შევსება მარტივია და არ საჭიროებს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ დამოწმებას. საგადასახადო დეკლარაცია წარდგენილია „გამარტივებული“ მხოლოდ კალენდარული წლის ბოლოს. ხოლო დაბეგვრის ობიექტის „შემოსავლის“ არჩევისას, ბუღალტერის გარეშე, ბუღალტრული აღრიცხვა შეგიძლიათ თავად აწარმოოთ.

რუსეთის მთავრობა ასეთ შეღავათებს აძლევს მხოლოდ იმ ვაჭრებს, რომელთა საქმიანობაც კლასიფიცირებულია, როგორც მცირე ბიზნესი.

ვის შეუძლია გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და ვის არა

იმისათვის, რომ იმუშაონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით (გახსნის მომენტიდან ან შემდგომში გადასვლისთვის), მეწარმეებმა უნდა დააკმაყოფილონ გარკვეული კრიტერიუმები (იხ. ცხრილი 1). მათი უმეტესობა ეხება მათი საქმიანობის სფეროს, ეკონომიკასა და ბიზნესის ზომას.

"გამარტივებულ" სისტემაზე გადასვლისთვის 01/01/2019 წლიდან, კომპანიის შემოსავლის ოდენობა OSN-დან 2018 წლის 9 თვის განმავლობაში არ უნდა აღემატებოდეს 112,5 მილიონ რუბლს. ეს არ ეხება ინდივიდუალურ მეწარმეებს, მათ აქვთ ეს შესაძლებლობა, მიუხედავად მათი შემოსავლის სიდიდისა.

2019 წელს „გამარტივებული გადასახადის“ გამოყენების შემოსავლის ლიმიტი ინდივიდუალური მეწარმეებისა და ორგანიზაციებისთვის იყო 150 მილიონი რუბლი. 2019 წელს გამარტივებული სისტემის გამოყენების OS ლიმიტი ასევე არის 150 მილიონი რუბლი.

ცხრილი 1

ინდექსი	ზღვრული ღირებულება
შესაბამისია ინდივიდუალური მეწარმეებისა და იურიდიული პირებისთვის
საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდისთვის მიღებული შემოსავლის ოდენობა *	150 მილიონი რუბლი.	გამოთვალეთ ეს მაჩვენებელი ბიზნესიდან მიღებული ყველა შემოსავლის საფუძველზე "გამარტივებული თვალსაზრისით". ამავე დროს, გაითვალისწინეთ გაყიდვების შემოსავალი და არაოპერაციული შემოსავალი. არ შეიტანოთ გაანგარიშებაში შემოსავალი, რომელიც არ არის გათვალისწინებული გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის 4.1 პუნქტი)
დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდისთვის		განსაზღვრეთ დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობის ჯამური მაჩვენებელი, გარე ნახევარ განაკვეთზე დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა და დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა, რომლებმაც შეასრულეს სამუშაოები GPC კონტრაქტებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის 15, პუნქტი 3, ქვეპუნქტი, ინსტრუქციის 77-ე პუნქტი, დამტკიცებული როსსტატის 2013 წლის 28 ოქტომბრის No428 ბრძანებით) . ეს არ მოიცავს პირებს, რომლებიც მუშაობდნენ საავტორო უფლებების ხელშეკრულებით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 16 აგვისტოს წერილი No. 03-11-04/2/199)
ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება**	150 მილიონი რუბლი.	გამოთვალეთ ღირებულება სააღრიცხვო მონაცემების მიხედვით (ძირითადი საშუალებების თავდაპირველი ღირებულება გამოკლებული მათზე დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობა). გაითვალისწინეთ ობიექტები, რომელთა საწყისი ღირებულება 100 ათას რუბლს აღემატება. (პუნქტი 16, მუხლი 3, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლი) მათი სასარგებლო ვადა უნდა იყოს 12 თვეზე მეტი.
შესაბამისია მხოლოდ ორგანიზაციებისთვის
გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე კომპანიის საწესდებო კაპიტალში სხვა ორგანიზაციების მონაწილეობის წილი		განსაზღვრეთ წილი იურიდიული პირების ერთიანი სახელმწიფო რეესტრის ამონაწერის საფუძველზე (პუნქტი 8, მუხლი 11 და მუხლი 31.1 ფედერალური კანონის 02/08/98 No 14-FZ). ეს შეზღუდვა არ ვრცელდება ხელოვნების მე-14 მუხლის მე-3 პუნქტში ჩამოთვლილ კომპანიებზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12. მაგალითად, არაკომერციული ორგანიზაციებისთვის, მათ შორის მომხმარებელთა თანამშრომლობის ორგანიზაციებისა და ბიზნეს საზოგადოებების ჩათვლით, რომელთა დამფუძნებლები მხოლოდ სამომხმარებლო საზოგადოებები და მათი გაერთიანებები არიან.
ფილიალების ხელმისაწვდომობა		კომპანიის ფილიალების არსებობის შესახებ ინფორმაცია მითითებულია მის წესდებაში (პუნქტი 1, პუნქტი 3, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლი, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 29 ივნისის წერილი No. 03-11. -06/3/173). ამ შემთხვევაში კომპანიას შეიძლება ჰქონდეს წარმომადგენლობითი ოფისები

* თუ ეს პირობები არ არის დაკმაყოფილებული კვარტალის დასაწყისიდან, რომელშიც მოხდა გადაჭარბება, „გამარტივებული“ პირი უნდა დაუბრუნდეს ზოგად საგადასახადო რეჟიმს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის 4 პუნქტი).

** ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის დაწესებულია შეზღუდვა ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულების გადასვლისას. თუ ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულების ლიმიტი გადაჭარბებულია, მაშინ იკარგება „გამარტივებული გადასახადის“ გამოყენების უფლება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის 4 პუნქტი და რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი იანვრით. 2013 წლის 18 No03-11-11/9).

ამ პირობის თუნდაც ერთის დარღვევის შემთხვევაში, ასევე თუ სახე კომერციული საქმიანობაარ შეესაბამება გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის დაშვებულ ჩამონათვალს, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების იმედი არ შეგიძლიათ.

როგორ გადავიდეთ ზოგადიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე? შეამოწმეთ თქვენი შესრულება განაცხადის დაწყებამდე. კომპანიის რეგისტრაციისას, ღირს განიხილოს, შეძლებთ თუ არა შემდგომში ამ მოთხოვნების დაკმაყოფილებას.

ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 436.12 პუნქტი 3, შემდეგი ინდივიდუალური მეწარმეები ვერ მუშაობენ გამარტივებულ სისტემაზე:

• აქციზური საქონლის მწარმოებლები;
• წიაღისეულის მოპოვება და რეალიზაცია (გარდა ჩვეულებრივი და ხელმისაწვდომი);
• აზარტული თამაშების ბიზნესში დასაქმებულები;
• სოფლის მეურნეობის მწარმოებლები გადაყვანილნი არიან ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.1 თავი).

ეს ასევე მოიცავს:

• უცხოური კომპანიები;
• საბიუჯეტო დაწესებულებები;
• საბანკო, მიკროსაფინანსო და სადაზღვევო საქმიანობით დაკავებული ორგანიზაციები;
• კერძო დასაქმების სააგენტოები;
• ადვოკატები და ნოტარიუსები;
• საინვესტიციო და არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები;
• ლომბარდები;
• ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეები ძვირფასი ქაღალდები;
• აზარტული თამაშების ორგანიზატორები.

თუ გადასახადის გადამხდელი სცილდება საზღვრებს, დროულად არ გადაერთვება OSNO-ზე და გამოიყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას კანონიერი საფუძვლის გარეშე, თუ ეს ფაქტი გამოვლინდება, მასზე დაერიცხება დამატებითი გადასახადები, როგორც OSNO-ზე. ის გადაიხდის დღგ-ს, მოგების გადასახადს (ან საშემოსავლო გადასახადს), ქონების გადასახადს, ჯარიმებსა და ჯარიმებს ამ გადასახადებზე და ასევე მოეთხოვება გამოტოვებული დეკლარაციებისა და ანგარიშების წარდგენა.

როდის შეიძლება გადახვიდეთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 2019-2020 წლებში?

შპს-ებს ან ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებსაც არ ექვემდებარება ზემოაღნიშნული შეზღუდვები, აქვთ შესაძლებლობა დაიწყონ მუშაობა „გამარტივებული“ მიდგომით საქმიანობის დაწყებიდან. ამისათვის თქვენ დროულად უნდა აცნობოთ ამის შესახებ საგადასახადო ორგანოებს.

როგორ გადავიდეთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის შემდეგ? იურიდიული პირების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში ან ინდმეწარმეთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში ჩანაწერის გაკეთებიდან 30 დღის ვადაში თქვენ უნდა წარადგინოთ განცხადება ქ. საგადასახადო ოფისი. შეგიძლიათ თავისუფლად დაწეროთ ან გამოიყენოთ ფორმა 26.2-1. ეს ფორმა შეიცავს ყველა საჭირო ველს შესავსებად, ასე რომ გაამარტივებს თქვენს მუშაობას.

თუ მეწარმე არ დააკმაყოფილებს რეგისტრაციის დღიდან 30-დღიან ვადას, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა მხოლოდ მომავალი წლის დასაწყისიდან იქნება შესაძლებელი.

არ არის აუცილებელი დაველოდოთ თავად ჩანაწერს იურიდიულ პირთა ერთიანი სახელმწიფო რეესტრისა და ინდმეწარმეთა ერთიანი სახელმწიფო რეესტრის სახელმწიფო რეესტრებში. დასაშვებია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში შეტყობინების გაგზავნა რეგისტრაციის დოკუმენტებთან ერთად. არ არის საჭირო შეტყობინებაში TIN-ის და KPP-ის მითითება მათი არყოფნის გამო.

თუ შპს ან ინდივიდუალური მეწარმე არ ექვემდებარება ხელოვნებაში მითითებულ შეზღუდვებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12, თქვენ უნდა შეავსოთ შეტყობინება 26.1-1 ფორმაში და გაგზავნოთ იგი საგადასახადო სამსახური.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის დრო დამოკიდებულია თქვენს წინა საგადასახადო სისტემაზე.

• OSNO-დან გადასვლა და ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი

განვიხილოთ კითხვა: შესაძლებელია თუ არა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა OSNO-ით და ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადით? პასუხი ასეთია: OSNO-დან და ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადიდან „გამარტივებულ“ სისტემაზე გადასვლა შეგიძლიათ მხოლოდ კალენდარული წლის დასაწყისში. შეტყობინების გაგზავნის ბოლო ვადაა წინა წლის 31 დეკემბერი.

შეტყობინებაში უნდა იყოს მითითებული:

1. შემოსავალი მიმდინარე წლის 1 ოქტომბრის მდგომარეობით. (თუ თანხა აღემატება 112,5 მილიონ რუბლს, თქვენ მიიღებთ უარს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის 2 პუნქტი)).

სტატიის ამ პუნქტში საუბარია ორგანიზაციებზე, არ არის ნახსენები ინდივიდუალური მეწარმეები. ამრიგად, მეწარმეებს შეუძლიათ გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემოსავლის ლიმიტის დაცვის გარეშე. არ არის საჭირო 9 თვის შემოსავლის მითითება. ინდივიდუალურ მეწარმეებს შემდგომში მოეთხოვებათ 150 მილიონი რუბლის შემოსავლის ლიმიტის დაცვა. წელიწადში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლების შესანარჩუნებლად.

2. ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება მიმდინარე წლის 1 ოქტომბრის მდგომარეობით. როგორ გადავიტანოთ შპს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე? 2018 წელს შპს-ებისთვის გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლის წესები მიუთითებს 150 მილიონი რუბლის შემოსავლის ლიმიტის დაცვაზე.

ეს შეზღუდვა დადგენილია ხელოვნების მე-16 მუხლის მე-3 პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12. ეს ეხება მხოლოდ ორგანიზაციებს. ფინანსთა სამინისტროს განმარტებით, ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ძირითადი საშუალებების ღირებულების ლიმიტის დაუცველად, მაგრამ შეღავათიანი რეჟიმის გამოყენების პროცესში მათ მოეთხოვებათ ამ ლიმიტის დაცვა, წინააღმდეგ შემთხვევაში ისინი. დაკარგოს ეს უფლება.

როგორც უკვე გავარკვიეთ, საგადასახადო ორგანოებისთვის 26.2-1 შეტყობინებაში მხოლოდ ორგანიზაციები მიუთითებენ ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულების ოდენობას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში გადასვლის წინა წლის 1 ოქტომბრის მდგომარეობით.

ახალი წლის 1 იანვრიდან შეტყობინების გაგზავნის შემდეგ ორგანიზაციებსა და მეწარმეებს უკვე შეუძლიათ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მუშაობა.

• დღგ-ს აღდგენა OSNO–დან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას

გადასვლის შემდეგ ზოგადი რეჟიმიგამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, ინდივიდუალური მეწარმეები და შპს-ები იწყებენ მუშაობას დამატებული ღირებულების გადასახადის (დღგ) გარეშე და მათ უნდა აღადგინონ ის გამოქვითვების მიხედვით, რომლებიც მითითებულია ხელოვნების მე-3 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170.

საწყობში შენახულ საქონელსა და მასალზე დღგ ექვემდებარება აღდგენას, ძირითადი საშუალებები ნარჩენი ღირებულებისა და გადახდილი ავანსების პროპორციულად. აღდგენას ექვემდებარება მხოლოდ დღგ-ს ის თანხები, რომლებიც უკვე დაკლებულია.

დღგ აღდგება იმ საგადასახადო პერიოდში, რომელიც წინ უძღვის „გამარტივებულ დაბეგვრაზე“ გადასვლას. ანუ, თუ ორგანიზაცია 2019 წლის 1 იანვრიდან დაიწყებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებას, მაშინ მას 2018 წლის მეოთხე კვარტალში სჭირდება დღგ-ის თანხების აღდგენა.

• გადასვლა UTII-დან

შესაძლებელია თუ არა UTII-დან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა? რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346-ე მუხლის მე-3 პუნქტი უფლებას აძლევს პირებს, რომლებმაც შეწყვიტეს UTII გადამხდელები, გაგზავნონ განაცხადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების შესახებ ვალდებულების შეწყვეტის დღიდან 30 დღის განმავლობაში. გადაიხადე UTII. ეს ერთადერთი შემთხვევაა, როდესაც გამარტივებულ საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლა დასაშვებია კალენდარული წლის ბოლომდე მოლოდინის გარეშე.

გადასვლის პროცედურა, ლიმიტები და შეზღუდვები იგივეა, რაც სხვებისთვის.

დაბეგვრის ობიექტის შერჩევა

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე საჭიროა მკაფიოდ განისაზღვროს დაბეგვრის ობიექტი. ეს არის თქვენი შემოსავლის ნაწილი, რომელზეც მოგიწევთ გადასახადის გადახდა.

დაბეგვრის 2 ობიექტია:

• „შემოსავლები“, ანუ გადასახადი იქნება ფინანსური შემოსულობების მთლიანი მოცულობის 6%, მიუხედავად კომპანიის ხარჯებისა.
• "შემოსავლის მინუს ხარჯები" - 15% გადასახადი გამოითვლება იმ მოგებაზე, რომელიც რჩება კომპანიის ყველა ხარჯის გამოკლების შემდეგ.

ობიექტის არჩევანი პირდაპირ დამოკიდებულია ეკონომიკური აქტივობათავად საწარმო. მაგალითად, წლის განმავლობაში Astra სტუდია გამოიმუშავებს 1,5 მილიონ რუბლს. სტუდიის საჭიროებების ღირებულება 800 ათასი რუბლია. იგივე სტუდია „ალიანსს“ აქვს წელიწადში იგივე 1,5 მილიონი. მაგრამ ამავე დროს, ის მნიშვნელოვნად ნაკლებს ხარჯავს საკუთარ საჭიროებებზე, მხოლოდ 300 ათასი.

საგადასახადო ობიექტის "შემოსავლის" გამოყენებით, ორივე სტუდია გადაიხდის 90 ათას რუბლს, რადგან კომპანიებს აქვთ იგივე შემოსავალი:

1,500,000 / 100 * 6 = 90,000 რუბლი.

შედეგად, სტუდიის მოგება მნიშვნელოვნად განსხვავდება:

• ასტრა მიიღებს მხოლოდ 610 ათას რუბლს მოგებაში, რადგან 800 ათასი იყო ხარჯები და კიდევ 90 ათასი გადასახადები.
• წლის ბოლოს ალიანსი მიიღებს 1 მილიონ 110 ათასი რუბლის მოგებას, მისი ხარჯების 300,000 ათასი და გადახდილი გადასახადების 90,000-ის გათვალისწინებით.

ალიანსის სტუდიისთვის „შემოსავლის“ ობიექტის არჩევა უფრო მომგებიანია, ვიდრე ასტრას სტუდიისთვის. იმ პირობით, რომ ისინი იყენებენ საგადასახადო ობიექტს „შემოსავლის მინუს ხარჯები“, ყველაფერი სხვაგვარად გამოიყურება:

• "ასტრა": (1,500,000 - 800,000) / 100 * 15 = 105,000 რუბლი.
• "ალიანსი": (1,500,000 - 300,000) / 100 * 15 = 180,000 რუბლი.

ამ სიტუაციაში ასტრა სტუდია იმარჯვებს, რადგან ალიანსზე მნიშვნელოვნად ნაკლებ გადასახადებს იხდის.

ეს მაგალითი ნათლად აჩვენებს, რომელ სიტუაციაში დაბეგვრის რომელი ობიექტი იქნება უფრო მომგებიანი.

თქვენი ბიზნესისთვის სწორი გაანგარიშების გასაკეთებლად, თქვენ უნდა დაიქირაოთ კომპეტენტური ბუღალტერი. სავარაუდო გაანგარიშება: თუ ხარჯები შემოსავლის 60% -ზე ნაკლებია, ღირს გავითვალისწინოთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა ობიექტით "შემოსავლით" და გადაიხადოთ გადასახადი შემოსავლის 6%. თუ ეს მეტია, მაშინ აუცილებლად უნდა აირჩიოთ „შემოსავლის მინუს ხარჯები“.

როგორ გადავიდეთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე წლის შუა რიცხვებში? წელიწადში ერთხელ დასაშვებია დაბეგვრის ობიექტის, ისევე როგორც თავად სისტემის შეცვლა. აქაც იგივე წესები მოქმედებს. თქვენ უნდა აცნობოთ თქვენი არჩევანის საგადასახადო ორგანოებს. ეს უნდა გაკეთდეს განაცხადით 2019 წლის 31 დეკემბრამდე და ახალი საანგარიშო პერიოდიდან გადახვალთ ახალ რეჟიმზე და გადაიხდით გადასახადებს სხვა ობიექტზე. თუ თქვენ ვერ მოახერხეთ 2019 წლის 31 დეკემბრამდე, თქვენ მუშაობთ წინა სისტემით.

როგორ გადავიდეთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 2019-2020 წლებში: ნაბიჯ-ნაბიჯ ინსტრუქციები

თუ თქვენ აკმაყოფილებთ ყველა ზემოთ ჩამოთვლილ პირობას, უბრალოდ უნდა აცნობოთ თქვენი არჩევანის საგადასახადო სამსახურს და გადახვიდეთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. განცხადება ფორმით 26.2-1 იგზავნება საგადასახადო სამსახურში, სადაც ინდივიდუალური მეწარმე ან შპს რეგისტრირებულია საგადასახადო ორგანოებში. წარდგენის ვადები მოცემულია ცხრილში 2.

ცხრილი 2. როგორ გადავიდეთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, განაცხადის ვადები.

ამ დროისთვის ძალაშია ფორმა 26.2-1, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 2 ნოემბრის № ММВ-7-3/829 ბრძანებით. შევსების ფორმა ძალიან მარტივია.

2020 წელს გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლა ზოგადი საგადასახადო რეჟიმიდან შესაძლებელია მხოლოდ 01/01/2020 წლიდან.

განვიხილოთ 2020 წელს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის ეტაპობრივი ალგორითმი.

Პირველი ნაბიჯი: 2020 წლის იანვრიდან OSNO-დან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასასვლელად, თქვენ უნდა გასცეთ შეტყობინება საგადასახადო ოფისში. უფრო ადვილია 26.2-1 ფორმის გამოყენება.

ჩამოსატვირთად არის ცარიელი ფორმა და განაცხადის შევსების მაგალითი ფორმაში 26.2-1 გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ:

• ჩამოტვირთეთ ცარიელი შეტყობინების ფორმა გამარტივებულ ენაზე გადასვლის შესახებ.
• შეტყობინება ფორმაში 26.2-1 გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ - შპს-ს შევსების მაგალითი.
• შეტყობინება ფორმაში 26.2-1 გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ - ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის შევსების მაგალითი.

ჩვენ ვაფორმებთ ჩვენს სურვილს გადავიდეთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე განცხადებით, რომელშიც უნდა მიუთითოთ:

• დაბეგვრის არჩეული ობიექტი – „შემოსავალი“ ან „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“;
• კომპანიის ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება 01.10. 2018 წელი;
• შემოსავლის მოცულობა 10/01/2018 მდგომარეობით.

ქვემოთ მოცემულია OSNO-დან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის ნიმუში 2019 წელს.

ნაბიჯი მეორე.შევსებული განაცხადი უნდა გაიგზავნოს საგადასახადო ოფისში, სადაც კომპანიაა რეგისტრირებული. ეს უნდა გაკეთდეს არაუგვიანეს 2019 წლის 31 დეკემბრისა. რა მოხდება, თუ 31 დეკემბერი არასამუშაო დღეა, რასაც მოჰყვება საახალწლო არდადეგები? ამ შემთხვევაში გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლის შესახებ შეტყობინების წარდგენის ვადა გადაიდება ახალი წლის პირველ სამუშაო დღეს (2019 წელს ეს იყო 9 იანვარი). შემაშფოთებელ სიტუაციაში მოხვედრის თავიდან ასაცილებლად, უმჯობესია ეს საკითხი საგადასახადო ორგანოებთან განმარტოთ.

თქვენ შეგიძლიათ გაგზავნოთ შეტყობინება რეგისტრირებული ფოსტით, ან შეგიძლიათ ეს გააკეთოთ ელექტრონულად. ელექტრონული შეტყობინების ფორმა მოცემულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 16 ნოემბრის № ММВ-7-6/878 ბრძანების No1 დანართში.

ამ საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლება არ აქვთ კომპანიებს, რომლებმაც დადგენილ ვადაში არ შეატყობინეს საგადასახადო სამსახურს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ.

რა უნდა გააკეთოს, თუ ორგანიზაცია გადაიფიქრებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ, მაგრამ უკვე გაუგზავნა შეტყობინება გადასვლის შესახებ? ამის შესახებ 15 იანვრამდე უნდა აცნობოთ საგადასახადო სამსახურს. მითითებული ვადის გასვლის შემდეგ გადაწყვეტილებაზე უარის თქმა შეუძლებელია და წლის ბოლომდე გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოგიწევთ მუშაობა.

ნაბიჯი სამი.გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებამდე შექმენით საგადასახადო ბაზა გარდამავალი პერიოდისთვის. მისი დადგენის პროცედურა დამოკიდებულია იმაზე, თუ როგორ გამოთვალა კომპანიამ საშემოსავლო გადასახადი: დარიცხვის ან ფულადი მეთოდით. ამ საკითხზე მოგვიანებით ვისაუბრებთ.

საგადასახადო ორგანოები არ აგზავნიან შეტყობინებას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ფაქტობრივი გადასვლის შესახებ, მაგრამ თქვენ გაქვთ უფლება ჰკითხოთ მათ ამის შესახებ. რატომ შიგნით თავისუფალი ფორმადაწერეთ მოთხოვნა ან შეავსეთ სპეციალური ფორმა. თქვენი მოთხოვნის საპასუხოდ, ფედერალური საგადასახადო სამსახურიდან გაიგზავნება საინფორმაციო წერილი.

რა შემთხვევაში შეუძლიათ უარი თქვან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლაზე?

ზოგჯერ ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა შეიძლება უარი თქვას განაცხადზე გადასვლის გამარტივებულ რეჟიმზე. ეს შეიძლება მოხდეს შემდეგ შემთხვევებში:

• გადასახადის გადამხდელი არ აკმაყოფილებს ხელოვნებაში დადგენილ მოთხოვნებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26;
• საგადასახადო ორგანომ ადრე დაუშვა შეცდომა, არასწორად დაადასტურეს შესაძლებლობა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება.

გამარტივებულ რეჟიმზე გადასვლაზე უარის თქმის სხვა საფუძველი არ არსებობს. უარის თქმის სხვა გარემოებები უკანონოა.

ზოგჯერ საგადასახადო სამსახური მეწარმის რეგისტრაციის დროს უარს ამბობს განაცხადის მიღებაზე გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ. აღნიშნული გადაწყვეტილება მოტივირებულია იმით, რომ გადასახადის გადამხდელს ჯერ არ მინიჭებული აქვს სახელმწიფო რეგისტრაციის ნომერი და ძირითადი გადასახადის გადამხდელის ნომერი. ამასთან, ინდმეწარმის ქმედუნარიანობა, სავარაუდოდ, რეგისტრაციის დასრულებამდე არ ყოფილა.

კანონმდებლობაში ამ მხრივ არანაირი შეზღუდვა არ არსებობს. დასაშვებია განცხადების წარდგენა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ სარეგისტრაციოდ დოკუმენტაციის კომპლექტთან ერთად. თუ საქმე ეხება საარბიტრაჟო სასამართლო, გადაწყვეტილება ყოველთვის მიიღება ინდივიდუალური მეწარმის სასარგებლოდ.

კანონი არ ზღუდავს გადასახადის გადამხდელს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის განაცხადის ფორმის არჩევისას. მაგრამ რეკომენდებული ფორმის გამოყენება დაგეხმარებათ შეცდომების თავიდან აცილებაში, შესაბამისად, ფისკალურ სამსახურს გაცილებით ნაკლები მიზეზი ექნება უარის თქმისთვის.

გარდამავალი პერიოდის საგადასახადო ბაზა

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებამდე კომპანიამ უნდა შექმნას საგადასახადო ბაზა გარდამავალი პერიოდისთვის. მისი დადგენის პროცედურა დამოკიდებულია იმაზე, თუ როგორ გამოითვალა ორგანიზაციამ საშემოსავლო გადასახადი:

• დარიცხვის მეთოდი;
• ნაღდი ფულის მეთოდი.

ფორმირების სპეციალური წესები საგადასახადო ბაზაგარდამავალი პერიოდი დადგენილია მხოლოდ იმ ორგანიზაციებისთვის, რომლებმაც თავიანთი შემოსავალი და ხარჯები დარიცხვით განსაზღვრეს. ეს გამომდინარეობს ხელოვნების 1-ლი პუნქტის დებულებებიდან. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.25.

1. შემოსავალი

ასეთ „გარდამავალ“ შემოსავალში კომპანიებმა უნდა შეიტანონ ზოგადი საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში მიღებული დაუხურავი ავანსები. ეს აიხსნება იმით, რომ დარიცხვის მეთოდით შემოსავალი უნდა აისახოს საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვის თარიღზე. გადახდის თარიღი არ მოქმედებს შემოსავლის ოდენობაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 271-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). როდესაც გამარტივებულია, გამოიყენება ნაღდი ფულის მეთოდი. მასთან ერთად შემოსავალი წარმოიქმნება გადახდის მიღებისას, მიუხედავად საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვის თარიღისა, რომლის ანგარიშზეც იგი იქნა მიღებული. ასეთი წესები გათვალისწინებულია ხელოვნების 1 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17.

სპეციალური საგადასახადო სისტემის ამოქმედების პერიოდში მომავალი მიწოდების ანგარიშზე მიღებული ავანსების ჩართვა მონაცემთა ბაზაში შესაბამისად ერთიანი გადასახადიწლის 1 იანვრიდან, როდესაც ორგანიზაცია იწყებს გამარტივებული რეჟიმის გამოყენებას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.25 მუხლის 1, პუნქტი 1). ამასთან, გაითვალისწინეთ ავანსების სახით მიღებული დღგ-ის გამოანგარიშებისა და გადახდის სპეციფიკა.

მომავალში გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე მიღებული ავანსები მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული შემოსავლის მაქსიმალური ოდენობის განსაზღვრისას, რომელიც ზღუდავს სპეციალური რეჟიმის გამოყენებას. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის 4.1 პუნქტისა და 346.25 მუხლის 1-ლი პუნქტის დებულებებიდან.

2019 წელს შემოსავლის მაქსიმალური ოდენობა, რომელიც საშუალებას გაძლევთ გამოიყენოთ "გამარტივებული გადასახადი" არის 150,000,000 რუბლი. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-4 პუნქტი).

OSN-ის გამოყენებისას დაგროვილი მყიდველების მოთხოვნები არ ზრდის გარდამავალი პერიოდის საგადასახადო ბაზას. დარიცხვის მეთოდით, შემოსავალი შედის შემოსავალში მისი გაგზავნისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 271-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ეს ნიშნავს, რომ ის უკვე გათვალისწინებულია საგადასახადო მიზნებისთვის. დაფარვისთვის მიღებული თანხები დებიტორული ანგარიშებიგამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ ორგანიზაციებს არ სჭირდებათ საგადასახადო ბაზაში ხელახლა ჩართვა. ეს მითითებულია ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მე-3 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.25.

2. ხარჯები

ის ორგანიზაციები, რომლებმაც გამოიყენეს დარიცხვის მეთოდი, აქ უნდა შეიცავდეს არაღიარებულ ხარჯებს, რომლებიც გადაიხადეს ზოგადი საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში. ეს აიხსნება იმით, რომ დარიცხვის მეთოდით, ხარჯები გათვალისწინებულია მათი განხორციელების თარიღისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). გადახდის თარიღი არ მოქმედებს ხარჯების აღიარების თარიღზე. როდესაც "გამარტივებულია", გამოიყენება ნაღდი ფულის მეთოდი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტი). მასთან ერთად ყალიბდება ხარჯები, როგორც ისინი გადაიხდიან. უფრო მეტიც, დაწესებულია დამატებითი პირობები გარკვეული სახის ხარჯების აღიარებისთვის.

საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში გაცემული ავანსები სამომავლო მიწოდებაზე (დღგ-ს გარეშე) უნდა ჩაითვალოს ერთიან საგადასახადო ბაზაში საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) მიღების დღეს. ამასთან, გაითვალისწინეთ შეძენილი საქონლისა და ძირითადი საშუალებების ჩამოწერასთან დაკავშირებული შეზღუდვები. ჩართეთ გადახდილი, მაგრამ არაღიარებული ხარჯები, როგორც ხარჯები, რადგან შესრულებულია პირობები, რომლითაც ისინი ამცირებენ საგადასახადო ბაზას ერთიანი გადასახადისთვის. ეს წესები გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.25 მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-4 ქვეპუნქტში.

ორგანიზაციის გადასახდელი ანგარიშები იმ ხარჯებისთვის, რომლებიც გათვალისწინებული იყო საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას, არ ამცირებს ერთიანი გადასახადის საგადასახადო ბაზას. გადახდილი თანხები გადასახდელი ანგარიშებიგამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ მისი ხელახლა ჩართვა ხარჯებში შეუძლებელია. მაგალითად, თუ გადაუხდელი საქონელი გაიყიდა გამარტივებულ რეჟიმზე გადასვლამდე, მაშინ არ არის საჭირო მათი ღირებულების გათვალისწინება გადახდის შემდეგ ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას. ეს მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.25 მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-5 ქვეპუნქტში.

3. ნაღდი ფულის მეთოდი

ორგანიზაციებისთვის, რომლებმაც უკვე გამოიყენეს ნაღდი ფულის მეთოდი, გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლისას შემოსავლისა და ხარჯების გენერირების სპეციალური პროცედურა არ არის შემუშავებული. ეს გამოწვეულია იმით, რომ ასეთი ორგანიზაციები ადრე აღიარებდნენ თავიანთ შემოსავალსა და ხარჯებს, როგორც ისინი გადაიხადეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 273-ე მუხლის მე-2, მე-3 პუნქტები). მათთვის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას არაფერი შეიცვლება.

აქ ყურადღება უნდა მიაქციოთ სპეციალურ რეჟიმზე გადასვლამდე შეძენილი ამორტიზაციადი ქონების ნარჩენი ღირებულების განსაზღვრის პროცედურას.

თუ ორგანიზაციამ გადაიხადა ასეთი ქონება და ექსპლუატაციაში შევიდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე, მაშინ განსაზღვრეთ მისი ნარჩენი ღირებულება შემდეგი გზით. შესყიდვის ფასს (მშენებლობა, წარმოება, შექმნა) გამოაკლოთ ზოგადი საგადასახადო სისტემის მოქმედების პერიოდში დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობა. ამ შემთხვევაში გამოიყენეთ საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.25 მუხლის 2.1 პუნქტი).

თუ "გამარტივებულ" სისტემაზე გადასვლამდე შეიქმნა ძირითადი საშუალებები ან არამატერიალური აქტივები (შეიძინა, აშენდა, დამზადდა), მაგრამ არ გადაიხადეს, მაშინ მათი ნარჩენი ღირებულება ასახეთ აღრიცხვაში მოგვიანებით, დაწყებული საანგარიშო პერიოდიდან, რომელშიც გადახდა მოხდა. მოხდა. ნარჩენი ღირებულება უნდა განისაზღვროს როგორც სხვაობა შესყიდვის ფასს (მშენებლობა, წარმოება, შექმნა) და ზოგადი საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობას შორის.

ამასთან, ორგანიზაციებისთვის, რომლებმაც გამოთვალეს საშემოსავლო გადასახადი ნაღდი ფულის მეთოდით, ასეთი ქონების ნარჩენი ღირებულება დაემთხვევა თავდაპირველს. ეს გამოწვეულია იმით, რომ როდესაც ნაღდი ფულის მეთოდიამორტიზებულია მხოლოდ სრულად გადახდილი ქონება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 273-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

როდის გაგზავნოთ ანგარიშები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით გადასახადი უნდა გადაიხადოთ ყოველ კვარტალში:

• I კვარტალი - არაუგვიანეს 25 აპრილისა;
• II კვარტალი - არაუგვიანეს 25 ივლისისა;
• III კვარტალი - არაუგვიანეს 25 ოქტომბრისა;
• IV კვარტალი (წლისათვის) - შპს-ებისთვის ვადა დგინდება არაუგვიანეს მომდევნო წლის 31 მარტისა, ხოლო ინდმეწარმეებისათვის არაუგვიანეს მომდევნო წლის 30 აპრილისა.

ეს ეხება ფულის გადარიცხვას და არა დეკლარაციის წარდგენას.

საგადასახადო დეკლარაცია უნდა შეიტანოს წელიწადში ერთხელ. შპს-ებმა 2019 წლის დეკლარაცია უნდა წარმოადგინონ არაუგვიანეს 2020 წლის 2 აპრილისა, ინდმეწარმეებმა - არაუგვიანეს 30 აპრილისა.

დეკლარაცია წარდგენილია ონლაინ ანგარიშგების ელექტრონულ სისტემაში, პირადად მიიღება საგადასახადო სამსახურში ან იგზავნება რეგისტრირებული ფოსტით დანართების სიით.

როდესაც მეწარმე ან შპს კარგავს სპეციალური რეჟიმის უფლებას

თუ საოპერაციო პირობები აღარ აკმაყოფილებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მუშაობის მოთხოვნებს, შპს ან მეწარმე უნდა გადავიდეს OSNO-ზე. ეს ხდება მაშინ, როდესაც გადაჭარბებულია შემდეგი ლიმიტები:

• წლიური შემოსავალი საქმიანობიდან გადააჭარბა 150 მილიონ რუბლს;
• გაიზარდა დაქირავებულთა რაოდენობა და 100-ზე მეტი ადამიანი გახდა;
• ძირითადი საშუალებების ნარჩენმა ღირებულებამ გადალახა 150 მილიონი რუბლი;
• ორგანიზაციას აქვს ფილიალები და (ან) სხვა იურიდიული პირების წილი საწესდებო კაპიტალში აღემატება 25%-ს;
• გადასახადის გადამხდელი ეწეოდა ერთ-ერთ სახეობას, რომლისთვისაც დაუშვებელია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება.

ყველა ზემოაღნიშნულ შემთხვევაში, ინდივიდუალური მეწარმეები და ორგანიზაციები კარგავენ გამარტივებული სისტემით მუშაობის უფლებას და ითვლება, რომ იყენებენ OSNO-ს იმ კვარტალის დასაწყისიდან, რომელშიც მოხდა დარღვევა ან გადაჭარბება, მაშინაც კი, თუ ეს დაუყოვნებლივ არ იქნა გამოვლენილი.

კვარტალის დასაწყისიდან აუცილებელია გადასახადების გადაანგარიშება, როგორც OSNO-ს მიხედვით, გადაიხადოს ისინი, წარადგინოს გამოტოვებული ანგარიშები დღგ-ს, საშემოსავლო გადასახადის ან პირადი საშემოსავლო გადასახადისა და ქონების გადასახადისთვის. ამავე დროს, არ იქნება ჯარიმები ან პროცენტები დაგვიანებული გადახდების ან OSNO-ს ანგარიშების დაგვიანებით წარდგენისთვის.

ორგანიზაციაში ცალკეული განყოფილების გაჩენა ფილიალის მახასიათებლების გარეშე არ იწვევს გამარტივებული რეჟიმის უფლების დაკარგვას და მთავარ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლას. აკრძალვა მხოლოდ ფილიალებს ეხება. თუ ცალკეულ განყოფილებას არ აქვს საკუთარი ბალანსი და არ არის ჩამოთვლილი იურიდიული პირების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში, ორგანიზაციას შეუძლია გააგრძელოს სპეციალური რეჟიმის კანონიერად გამოყენება.

შესაძლებელია თუ არა ხელახლა გადასვლა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, თუ გადასახადის გადამხდელმა ერთხელ დაკარგა ეს უფლება? დიახ, ასეთი შესაძლებლობა გათვალისწინებულია, მაგრამ არა უადრეს ერთი წლისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-7 პუნქტი), იმ პირობით, რომ იგი აკმაყოფილებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების ყველა მოთხოვნას.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა(STS) არის ერთ-ერთი საგადასახადო რეჟიმი. გამარტივება გულისხმობს ორგანიზაციებისთვის გადასახადების გადახდის სპეციალურ პროცედურას და ინდივიდუალური მეწარმეები, ის ორიენტირებულია გადასახადის ხელშეწყობასა და გამარტივებაზე და აღრიცხვამცირე და საშუალო ბიზნესის წარმომადგენლები. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა დაინერგა 2002 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონით No104-FZ.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის უპირატესობები:

გამარტივებული აღრიცხვა;

გამარტივებული საგადასახადო აღრიცხვა;

არ არის საჭირო უზრუნველყოფა ფინანსური ანგარიშგებაფედერალურ საგადასახადო სამსახურში;

დაბეგვრის ობიექტის არჩევის შესაძლებლობა (შემოსავალი 6% ან შემოსავალი გამოკლებული ხარჯი 15%);

სამი გადასახადი იცვლება ერთით;

საგადასახადო პერიოდი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, არის კალენდარული წელი, ამიტომ დეკლარაციები წარდგენილია მხოლოდ წელიწადში ერთხელ;

ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ღირებულების საგადასახადო ბაზის შემცირება მათი ექსპლუატაციაში ან აღრიცხვაზე მიღების დროს;

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოსარგებლე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის დამატებით უპირატესობას წარმოადგენს პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან გათავისუფლება ბიზნეს საქმიანობიდან მიღებულ შემოსავლებზე. ·

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ნაკლოვანებები:

შეზღუდვები საქმიანობის სახეებზე. კერძოდ საბანკო საქმიანობით დაკავებული ორგანიზაციები ან სადაზღვევო საქმიანობა, საინვესტიციო ფონდები, ნოტარიუსები და იურისტები (კერძო პრაქტიკა), აქციზური საქონლის წარმოებით დაკავებული კომპანიები, არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები (სრული სია წარმოდგენილია);

წარმომადგენლობითი ოფისების ან ფილიალების გახსნის შეუძლებლობა. ეს ფაქტორი ხელს უშლის კომპანიებს, რომლებიც სამომავლოდ გეგმავენ ბიზნესის გაფართოებას;

ხარჯების შეზღუდული ჩამონათვალი, რომლებიც ამცირებს საგადასახადო ბაზას ობიექტის არჩევისას დაბეგვრის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა„შემოსავალი მინუს ხარჯები“;

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ინვოისების მომზადების ვალდებულების არარსებობა, ერთი მხრივ, კომპანიისთვის დადებითი ფაქტორია: სამუშაო დროისა და მასალების დაზოგვა. მეორე მხრივ, ეს არის კონტრაგენტების, დღგ-ს გადამხდელების დაკარგვის ალბათობა, ვინაიდან ამ უკანასკნელს არ შეუძლია ბიუჯეტიდან ანაზღაურებისთვის დღგ-ს წარდგენა;

საგადასახადო ბაზის შემცირების შეუძლებლობა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში მიღებული ზარალის ოდენობით სხვა საგადასახადო რეჟიმებზე გადასვლისას და პირიქით, სხვა საგადასახადო რეჟიმების გამოყენების პერიოდში მიღებული ზარალის აღრიცხვის შეუძლებლობა. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საგადასახადო ბაზა. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, თუ კომპანია გადადის გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე ან, პირიქით, ზოგადი რეჟიმიდან გამარტივებულზე, მაშინ ერთიანი გადასახადის ან მოგების გადასახადის გაანგარიშებისას წარსული ზარალი არ იქნება გათვალისწინებული. მხოლოდ მოქმედი საგადასახადო რეჟიმის მოქმედების პერიოდში წარმოქმნილი ზარალი გადატანილია;

ზარალის არსებობა არ ათავისუფლებს კანონმდებლობით დადგენილი გადასახადის მინიმალური ოდენობის გადახდისგან (გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ობიექტისთვის „შემოსავლის მინუს ხარჯები“);

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლების დაკარგვის ალბათობა (მაგალითად, შემოსავლების სტანდარტის ან პერსონალის რაოდენობის გადამეტების შემთხვევაში). ამ შემთხვევაში მოგიწევთ აღრიცხვის მონაცემების აღდგენა გამარტივებული სისტემის გამოყენების მთელი პერიოდის განმავლობაში;

შემოსული შემოსავლის ოდენობის შეზღუდვა, ძირითადი და არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულება;

მყიდველებისგან მიღებული ავანსების საგადასახადო ბაზაში ჩართვა, რომლებიც შემდგომში შეიძლება აღმოჩნდეს შეცდომით ჩარიცხული თანხები;

ორგანიზაციის ლიკვიდაციისას ფინანსური ანგარიშგების მომზადების აუცილებლობა;

საგადასახადო ბაზის გადაანგარიშებისა და დამატებითი გადასახადისა და ჯარიმების გადახდის აუცილებლობა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში შეძენილი ძირითადი საშუალებების ან არამატერიალური აქტივების გაყიდვის შემთხვევაში (გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებმაც აირჩიეს გამარტივებული გადასახადის დაბეგვრის ობიექტი. სისტემა „შემოსავლის მინუს ხარჯები“).



გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოსაყენებლად, უნდა დაკმაყოფილდეს გარკვეული პირობები:

დასაქმებულთა რაოდენობა 100 ადამიანზე ნაკლები;

შემოსავალი 60 მილიონ რუბლზე ნაკლები;

ნარჩენი ღირებულება 100 მილიონ რუბლზე ნაკლები.

ცალკეული პირობები ორგანიზაციებისთვის:

მასში სხვა ორგანიზაციების მონაწილეობის წილი არ უნდა აღემატებოდეს 25%-ს;

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების აკრძალვა ორგანიზაციებისთვის, რომლებსაც აქვთ ფილიალები და (ან) წარმომადგენლობები;

ორგანიზაციას უფლება აქვს გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, თუ წლის ცხრა თვის შედეგების საფუძველზე, როდესაც ორგანიზაცია წარადგენს შეტყობინებას გადასვლის შესახებ, მისი შემოსავალი არ აღემატება 45 მილიონ რუბლს ().

ნებისმიერი სახის საქმიანობა, გარდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში მითითებულისა, მიეკუთვნება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლება არ აქვთ:

1) ორგანიზაციები ფილიალებით და (ან) წარმომადგენლობითი ოფისებით;

3) მზღვეველები;

4) არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები;

5) საინვესტიციო ფონდები;

6) ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეები;

7) ლომბარდები;

8) ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ეწევიან აქციზური საქონლის წარმოებას, აგრეთვე სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვებასა და რეალიზაციას, გარდა ჩვეულებრივი წიაღისეულისა;

9) აზარტული თამაშების ორგანიზებითა და წარმართვით დაკავებული ორგანიზაციები;

10) კერძო პრაქტიკით დაკავებულ ნოტარიუსებს, იურისტებს, რომლებმაც დააარსეს საადვოკატო ბიუროები, აგრეთვე იურიდიული პირების სხვა ფორმები;

11) ორგანიზაციები, რომლებიც წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებების მხარეები არიან;

13) ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც გადავიდნენ სოფლის მეურნეობის მწარმოებლების დაბეგვრის სისტემაზე (ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი) ამ კოდექსის 26.1 თავის შესაბამისად;

14) ორგანიზაციები, რომლებშიც სხვა ორგანიზაციების მონაწილეობის წილი 25 პროცენტზე მეტია.

ეს შეზღუდვა არ ვრცელდება:

ორგანიზაციებისთვის, რომელთა საწესდებო კაპიტალი მთლიანად შედგება შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა საზოგადოებრივი ორგანიზაციების შენატანებისგან, თუ მათ თანამშრომლებს შორის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა საშუალო რაოდენობა არის არანაკლებ 50 პროცენტი და მათი წილი სახელფასო ფონდში არის არანაკლებ 25 პროცენტი;

არაკომერციული ორგანიზაციებისთვის, მათ შორის მომხმარებელთა თანამშრომლობის ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც მოქმედებენ რუსეთის ფედერაციის 1992 წლის 19 ივნისის N 3085-I კანონის შესაბამისად "რუსეთის ფედერაციაში მომხმარებელთა თანამშრომლობის შესახებ (მომხმარებელთა საზოგადოებები, მათი გაერთიანებები)", ასევე. ბიზნეს საზოგადოებებისათვის, რომელთა ერთადერთი დამფუძნებლები არიან სამომხმარებლო საზოგადოებები და მათი გაერთიანებები, რომლებიც ახორციელებენ თავიანთ საქმიანობას ამ კანონის შესაბამისად;

„მეცნიერებისა და სახელმწიფო სამეცნიერო და ტექნიკური პოლიტიკის შესახებ“ ფედერალური კანონის შესაბამისად შექმნილი ეკონომიკური საზოგადოებების შესახებ საბიუჯეტო სამეცნიერო დაწესებულებების და მეცნიერებათა სახელმწიფო აკადემიების მიერ შექმნილი სამეცნიერო დაწესებულებების მიერ, რომელთა საქმიანობაა პრაქტიკული გამოყენებაინტელექტუალური საქმიანობის შედეგების (დანერგვა) (პროგრამები ელექტრონული კომპიუტერებისთვის, მონაცემთა ბაზები, გამოგონებები, სასარგებლო მოდელები, სამრეწველო ნიმუშები, გამრავლების მიღწევები, ინტეგრირებული სქემების ტოპოლოგიები, წარმოების საიდუმლოებები (ნოუ-ჰაუ), რომელთა ექსკლუზიური უფლებები ეკუთვნის ამ სამეცნიერო მეცნიერებს. ინსტიტუტები;

1996 წლის 22 აგვისტოს N 125-FZ „უმაღლესი და დიპლომისშემდგომი პროფესიული განათლების შესახებ“ ფედერალური კანონის შესაბამისად დაარსებულ უმაღლეს საგანმანათლებლო დაწესებულებებზე, რომლებიც წარმოადგენენ საბიუჯეტო საგანმანათლებლო დაწესებულებებს და უმაღლესი საგანმანათლებლო დაწესებულებების მეცნიერებათა სახელმწიფო აკადემიების მიერ შექმნილ ბიზნეს საზოგადოებებს, რომელთა აქტივობები მოიცავს ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგების პრაქტიკულ გამოყენებას (განხორციელებას) (პროგრამები ელექტრონული კომპიუტერებისთვის, მონაცემთა ბაზები, გამოგონებები, სასარგებლო მოდელები, სამრეწველო ნიმუშები, გამრავლების მიღწევები, ინტეგრირებული სქემების ტოპოლოგიები, წარმოების საიდუმლოებები (ნოუ-ჰაუ), ექსკლუზიური უფლებები. რომლებიც ეკუთვნის ამ უმაღლეს სასწავლებლებს;

15) ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომელთა დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის, დადგენილი წესით, დადგენილია სტატისტიკის სფეროში უფლებამოსილი ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოს მიერ, აღემატება 100 ადამიანს;

16) ორგანიზაციები, რომელთა ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება, რომელიც განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის ბუღალტრული აღრიცხვის კანონმდებლობის შესაბამისად, აღემატება 100 მილიონ რუბლს. ამ ქვეპუნქტის მიზნებისათვის მხედველობაში მიიღება ამ კოდექსის 25-ე თავის შესაბამისად, ძირითადი საშუალებები, რომლებიც ექვემდებარება ცვეთას და აღიარებულია ამორტიზაციად ქონებად;

17) სახელმწიფო და საბიუჯეტო დაწესებულებები;

18) უცხოური ორგანიზაციები;

19) ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებმაც დადგენილ ვადაში არ შეატყობინეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ;

20) მიკროსაფინანსო ორგანიზაციები.

გამარტივების გამოყენების გამო, გადასახადის გადამხდელები თავისუფლდებიან ზოგადი საგადასახადო სისტემის მიერ გამოყენებული გადასახადების გადახდისგან:

ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას:

კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადი, გარდა დივიდენდებიდან და გარკვეული სახის სავალო ვალდებულებების შემოსავალზე გადახდილი გადასახადისა;

ორგანიზაციული ქონების გადასახადი;

Დამატებითი ღირებულების გადასახადი.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე:

Საშემოსავლო გადასახადი პირებიბიზნეს საქმიანობიდან მიღებულ შემოსავალთან მიმართებაში;

ფიზიკური პირების ქონების გადასახადი ბიზნეს საქმიანობაში გამოყენებულ ქონებაზე;

დამატებული ღირებულების გადასახადი, დღგ-ის გარდა, გადახდილი საბაჟოზე საქონლის შემოტანისას, ასევე მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულების ან ხელშეკრულების გაფორმებისას. ნდობის მენეჯმენტიქონება).

ყურადღება!



შემოსავლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 6%

შემოსავალი მინუს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯები 15%

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში შეგიძლიათ აირჩიოთ დაბეგვრის ობიექტი: შემოსავალი ან შემოსავალი შემცირებული გაწეული ხარჯების ოდენობით ().

გადასახადი გამოითვლება შემდეგი ფორმულით ():

გადასახადის თანხა = გადასახადის განაკვეთი * საგადასახადო ბაზა

ამისთვის გამარტივებული სისტემადაბეგვრის გადასახადის განაკვეთები დამოკიდებულია მეწარმის ან ორგანიზაციის მიერ არჩეულ დაბეგვრის ობიექტზე.

დაბეგვრის „შემოსავლის“ ობიექტზე განაკვეთი არის 6% (USN 6%). გადასახადი იხდის შემოსავლის ოდენობას. ამ განაკვეთის რაიმე შემცირება არ არის გათვალისწინებული. I კვარტლის გადასახადის გაანგარიშებისას აღებულია შემოსავალი კვარტლისათვის, ნახევარი წლისათვის - ნახევარი წლის შემოსავალი და ა.შ.

თუ დაბეგვრის ობიექტია გამარტივებული საგადასახადო სისტემა „შემოსავლის მინუს ხარჯები“, განაკვეთი არის 15% (USN 15%). ამ შემთხვევაში გადასახადის გამოსათვლელად აღებულია შემოსავალი, ხარჯის ოდენობით შემცირებული. ამ შემთხვევაში შეიძლება დადგინდეს რეგიონალური კანონები დიფერენცირებული განაკვეთებიგადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით 5-დან 15 პროცენტამდე მერყეობს. შემცირებული განაკვეთი შეიძლება გავრცელდეს ყველა გადასახადის გადამხდელზე ან დაწესდეს გარკვეული კატეგორიისთვის.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას, საგადასახადო ბაზა დამოკიდებულია დაბეგვრის არჩეულ ობიექტზე - შემოსავალზე ან შემოსავალზე შემცირებული ხარჯების ოდენობით:

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საგადასახადო ბაზა „შემოსავლის“ ობიექტით არის მეწარმის მთელი შემოსავლის ფულადი ღირებულება. ამ თანხაზე გადასახადი გამოითვლება 6%-იანი განაკვეთით.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ობიექტით „შემოსავალი მინუს ხარჯები“, საფუძველია სხვაობა შემოსავალსა და ხარჯებს შორის. რაც მეტია ხარჯი, მით უფრო მცირე იქნება ბაზის ზომა და შესაბამისად გადასახადის ოდენობა. ამასთან, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში საგადასახადო ბაზის შემცირება ობიექტით „შემოსავალი მინუს ხარჯები“ შესაძლებელია არა ყველა ხარჯისთვის, არამედ მხოლოდ ჩამოთვლილთათვის.

შემოსავალი და ხარჯები დგინდება დარიცხვის პრინციპით წლის დასაწყისიდან. გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებიც ირჩევენ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ობიექტი„შემოსავლის მინუს ხარჯები“ მოქმედებს მინიმალური საგადასახადო წესი: თუ საგადასახადო პერიოდისთვის საერთო წესით გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა ნაკლებია გამოთვლილ მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე, მაშინ მინიმალური გადასახადი გადაიხდება გადასახადის 1%-ის ოდენობით. მიღებული რეალური შემოსავალი.

„შემოსავლის მინუს ხარჯების“ ობიექტისთვის წინასწარი გადახდის ოდენობის გაანგარიშების მაგალითი:

საგადასახადო პერიოდში მეწარმემ მიიღო შემოსავალი 25,000,000 რუბლის ოდენობით, ხოლო მისმა ხარჯებმა შეადგინა 24,000,000 რუბლი.

ჩვენ ვადგენთ საგადასახადო ბაზას:

25,000,000 რუბლი. - 24,000,000 რუბლი. = 1,000,000 რუბლი.

გადასახადის ოდენობის განსაზღვრა:

1,000,000 რუბლი. * 15% = 150,000 რუბლი.

ჩვენ ვიანგარიშებთ მინიმალურ გადასახადს:

25,000,000 რუბლი. * 1% = 250,000 რუბლი.

თქვენ უნდა გადაიხადოთ ზუსტად ეს თანხა და არა ზოგადი წესით გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა.

არ არსებობს მკაფიო პასუხი კითხვაზე, რომელია უკეთესი, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 6% თუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 15%. ეს ყველაფერი დამოკიდებულია შემოსავლისა და ხარჯების თანაფარდობაზე კონკრეტულად თქვენს შემთხვევაში. თუ ხარჯები შეადგენს შემოსავლის 60%-ზე მეტს, მაშინ, როგორც წესი, 15%-იანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემა უფრო მომგებიანია, თუ ნაკლებია, მაშინ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 6%-ით; ამასთან, გასათვალისწინებელია, რომ საგადასახადო ბაზის შემცირება ობიექტით „შემოსავალი მინუს ხარჯები“ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 15%-ით არ არის შესაძლებელი ყველა ხარჯზე, არამედ მხოლოდ ჩამოთვლილთათვის.

თუ თქვენ იყენებთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას 6%, მაგრამ გსურთ დაამატოთ საქმიანობის სახეობა და მასზე გამოიყენოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 15%, მაშინ ეს არ იმუშავებს. შეუძლებელია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის 6%-ისა და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის 15%-ის გაერთიანება. დამატებული საქმიანობის სახეობა ასევე დაექვემდებარება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას 6%-ით. ·

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პროცედურა ნებაყოფლობითია. არსებობს ორი ვარიანტი:

1. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა ინდივიდუალური მეწარმის ან ორგანიზაციის რეგისტრაციასთან ერთად:

შეტყობინების გაგზავნა შესაძლებელია სარეგისტრაციო დოკუმენტების პაკეტთან ერთად. თუ ეს არ გაგიკეთებიათ, მაშინ კიდევ 30 დღე გაქვთ მოსაფიქრებლად ().

2. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა სხვა საგადასახადო რეჟიმებიდან:

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა მხოლოდ მომავალი კალენდარული წლიდან არის შესაძლებელი. შეტყობინება უნდა იყოს წარმოდგენილი არაუგვიანეს 31 დეკემბრისა ().

UTII-ით გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა იმ თვის დასაწყისიდან, როდესაც შეწყდა მათი ვალდებულება, გადაიხადონ ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე ().

15%-იანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან 6%-იან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასასვლელად და პირიქით, უნდა წარადგინოთ შეტყობინება დაბეგვრის ობიექტის ცვლილების შესახებ. დაბეგვრის ობიექტის შეცვლა შესაძლებელია მხოლოდ მომდევნო კალენდარული წლიდან. შეტყობინება წარდგენილი უნდა იქნეს არაუგვიანეს მიმდინარე წლის 31 დეკემბრისა.

მიერ სურვილისამებრგადასახადის გადამხდელს (ორგანიზაციას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს), რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, უფლება აქვს გადავიდეს სხვა საგადასახადო რეჟიმზე ახალი კალენდარული წლის დასაწყისიდან შეტყობინებით (რეკომენდირებული ფორმა No 26.2-3 „შეტყობინება გამარტივებული დაბეგვრის გამოყენებაზე უარის თქმის შესახებ. სისტემა“) საგადასახადო ორგანოს ამის შესახებ არაუგვიანეს იმ წლის 15 იანვრისა, როდესაც იგი აპირებს სხვა დაბეგვრის რეჟიმის გამოყენებას. ამასთან, თუ ასეთი შეტყობინება არ არის წარდგენილი, მაშინ გადასახადის გადამხდელი ახალი კალენდარული წლის ბოლომდე ვალდებულია გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საგადასახადო პერიოდი 1 წელია. გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოსარგებლე გადასახადის გადამხდელებს არ აქვთ უფლება გადავიდნენ სხვა საგადასახადო რეჟიმზე საგადასახადო პერიოდის დასრულებამდე.

კვარტალი, ნახევარი წელი ან 9 თვე.

Პროცედურა:

ორგანიზაციები გადასახადს და ავანსებს იხდიან თავიანთ ადგილზე, ხოლო ინდმეწარმეები - საცხოვრებელ ადგილზე.

1. ჩვენ ვიხდით გადასახადს წინასწარ:

საანგარიშო პერიოდის დასრულებიდან არაუგვიანეს 25 კალენდარული დღისა. გადახდილი წინასწარი გადასახადები ჩაითვლება გადასახადში საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდის (წელი) () შედეგების მიხედვით.

2. ჩვენ ვავსებთ და ვაგზავნით დეკლარაციას გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით:

3. ჩვენ ვიხდით გადასახადს წლის ბოლოს:

ინდმეწარმეები - არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 30 აპრილისა.

თუ გადასახადის გადახდის (ავანსი გადახდის) ბოლო დღე მოდის შაბათ-კვირას ან არასამუშაო დღესასწაულზე, გადამხდელმა გადასახადი უნდა გადაიხადოს მომდევნო სამუშაო დღეს.

გადახდის მეთოდები:

უნაღდო ანგარიშსწორების ქვითარი.

Პროცედურა:

საგადასახადო დეკლარაცია წარედგინება ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელ ადგილას.

ინდმეწარმეები - არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 30 აპრილისა.

დეკლარაციის ფორმა დამტკიცდა ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 22 ივნისის N 58ნ ბრძანებით. შესწორებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 20 აპრილის No48n ბრძანებით.

დეკლარაციის შევსების წესი დამტკიცდა ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 22 ივნისის N 58ნ ბრძანებით. შესწორებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 20 აპრილის No48n ბრძანებით.

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2013 წლის 25 დეკემბრის No. ГД-4-3/23381@ წერილის შესაბამისად, საგადასახადო დეკლარაციის შევსებისას, 01/01/2014 წლიდან ახალი საგადასახადო დეკლარაციის ფორმების დამტკიცებამდე. მიზანშეწონილია მიუთითოთ OKTMO კოდი "OKATO კოდი" ველში.

თუ გადასახადის გადამხდელი შეწყვეტს საქმიანობას, რომლის მიმართაც გამოიყენა გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, იგი წარადგენს საგადასახადო დეკლარაციას არაუგვიანეს თვის მომდევნო თვის 25-ე დღისა, როდესაც მის მიერ წარდგენილი შეტყობინების თანახმად საგადასახადო ორგანოს შესაბამისი ქ. , რომელთანაც ბიზნეს საქმიანობა შეწყდა ამ გადასახადის გადამხდელმა გამოიყენა გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. ამ შემთხვევაში გადასახადის გადახდა ხდება არაუგვიანეს საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისათვის დადგენილი ვადებისა. ანუ გადასახადის გადახდა ხდება არაუგვიანეს იმ თვის მომდევნო თვის 25-ე დღისა, როდესაც გადასახადის გადამხდელმა შეწყვიტა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობა. ().



გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება არ ათავისუფლებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლის, დაკავებისა და გადარიცხვის ფუნქციების შესრულებას. ხელფასებითანამშრომლები.

თუ დეკლარაციის შეტანა დაგვიანებულია 10 სამუშაო დღეზე მეტით, ანგარიშზე ოპერაციები შეიძლება შეჩერდეს (ანგარიშის გაყინვა).

ანგარიშების დაგვიანებით წარდგენა იწვევს ჯარიმას გადაუხდელი გადასახადის ოდენობის 5%-დან 30%-მდე დაგვიანების ყოველი სრული ან ნაწილობრივი თვისთვის, მაგრამ არანაკლებ 1000 რუბლისა. ().

დაგვიანებულმა გადახდამ შეიძლება გამოიწვიოს ჯარიმები. პირგასამტეხლოს ოდენობა გამოითვლება პროცენტულად, რომელიც უდრის რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ს, მთლიანად ან ნაწილობრივ გადარიცხული შენატანის თანხის ან გადასახადის ყოველი დაგვიანების დღეს ().

გადასახადის გადაუხდელობისთვის არის ჯარიმა გადაუხდელი გადასახადის ოდენობის 20%-დან 40%-მდე ().

1. კალენდარული წლის შემოსავლის ოდენობამ გადააჭარბა 60 მილიონ რუბლს;

2. გადასახადის გადამხდელთა რაოდენობამ გადააჭარბა 100 ადამიანს;

3. ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ღირებულებამ 100 მილიონ რუბლს გადააჭარბა.

ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები, რომლებიც დაარღვევენ ზემოთ ჩამოთვლილ ერთ-ერთ პირობას მაინც, კარგავენ უფლებას გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა იმ კვარტალის დასაწყისიდან, რომელშიც მოხდა დარღვევა. ამავე საანგარიშო პერიოდიდან გადასახადის გადამხდელებმა უნდა გამოთვალონ და გადაიხადონ გადასახადები ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმით ახლადშექმნილი ორგანიზაციებისთვის (ახლად რეგისტრირებული ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის) დადგენილი წესით. ისინი არ იხდიან ჯარიმებსა და ჯარიმებს ყოველთვიური გადასახადების დაგვიანებისთვის იმ კვარტალში, როდესაც ასეთი გადამხდელები გადავიდნენ საგადასახადო ზოგად რეჟიმზე.

გადასახადის გადამხდელი (ორგანიზაცია, ინდივიდუალური მეწარმე) საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლების დაკარგვის შემთხვევაში, 15 კალენდარული დღის ვადაში აცნობებს საგადასახადო ორგანოს სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლის შესახებ. კვარტალის გასვლის შემდეგ, რომელშიც მან დაკარგა ეს უფლება, ცნობა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლების დაკარგვის შესახებ (რეკომენდირებული ფორმა No26.2-2).

1. ჩვენ ვამზადებთ შეტყობინებას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ ავტომატურად, ონლაინ სერვისის გამოყენებით დოკუმენტების მომზადებისთვის ან დამოუკიდებლად, ამისთვის ვტვირთავთ მიმდინარე განაცხადის ფორმას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისთვის. 26.2-1 ფორმის შევსებისას საჭირო ინფორმაცია:

შეტყობინების შევსებისას მიჰყევით სქოლიოებში მოცემულ ინსტრუქციას;

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას რეგისტრაციიდან 30 დღის ვადაში მიეთითება გადასახადის გადამხდელის ატრიბუტის კოდი 2;

ყველა შემთხვევაში, გარდა სახელმწიფო რეგისტრაციისთვის დოკუმენტებთან ერთად შეტყობინების შეტანისა, დაისმება ორგანიზაციის ბეჭედი (ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ბეჭდის გამოყენება არ არის საჭირო);

თარიღის ველი მიუთითებს შეტყობინების გაგზავნის თარიღს.

3. ჩვენ ვბეჭდავთ დასრულებულ შეტყობინებას ორ ეგზემპლარად.

4. ჩვენ მივდივართ საგადასახადო ოფისში, თან ვიღებთ პასპორტს და ფანჯრიდან ვაგზავნით შეტყობინების ორივე ასლს ინსპექტორს. ჩვენ ვიღებთ, ინსპექტორის ნიშნით, გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლის შესახებ შეტყობინების 26.2-1 მეორე ასლი.

(STS, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, გამარტივებული გადასახადი) არის დოკუმენტი, რომელშიც ინდივიდუალური მეწარმე ან ორგანიზაცია აცხადებს თავის სურვილს გამოიყენოს ერთ-ერთი სპეციალური რეჟიმებიდაბეგვრა – გამარტივებული.

რატომ გამოაცხადეთ გადასვლა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე?

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, ისევე როგორც დარიცხვა და პატენტი, არის ნებაყოფლობითი საგადასახადო რეჟიმები და შეიძლება გამოყენებულ იქნას ინდივიდუალური მეწარმეებისა და ორგანიზაციების მიერ საკუთარი შეხედულებისამებრ, შესაბამისი პირობების გათვალისწინებით.

მეწარმის ან იურიდიული პირის რეგისტრაციისას ის ავტომატურად გადაეცემა OSNO-ს, თუ მათ არ მიეწოდებათ შეტყობინება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ რეგისტრაციიდან 30 დღის განმავლობაში.

OSNO არის ერთ-ერთი ყველაზე რთული და ეკონომიკურად წამგებიანი საგადასახადო რეჟიმი მცირე ბიზნესისთვის. უმეტეს შემთხვევაში, იგი გამოიყენება, როდესაც დასაქმებულთა რაოდენობა და ფულადი ნაკადებიკომპანიას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს არ შეუძლია გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ან UTII, ან იმ შემთხვევაში, როდესაც გადასახადის გადამხდელი ძირითადად თანამშრომლობს კონტრაგენტებთან, რომლებიც დაინტერესებულნი არიან „შეტანილი“ დღგ-ის კომპენსირებით.

შევსების პროცედურა:

• IN ბლოკი 1აუცილებელია პირის TIN-ის მითითება.

თუ ის იქ არ არის, მაშინ ხაზი უნდა გადაიკვეთოს.

• IN ბლოკი 2თქვენ უნდა ასახოთ საგადასახადო ორგანოს კოდი, რომელსაც წარედგინება განცხადება და გადასახადის გადამხდელის იდენტიფიკაცია.

საგადასახადო ორგანოს კოდი, რომელსაც წარედგინება განაცხადი, შეგიძლიათ იხილოთ სპეციალური სერვისის გამოყენებით რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე.

• IN ბლოკი 3მითითებულია მითითებული დოკუმენტის წარმდგენი ინდივიდუალური მეწარმის სრული სახელი.
• IN ბლოკი 4მითითებულია კოდი 2, ტირეები მოთავსებულია დარჩენილ უჯრედებში.
• IN ბლოკი 5ნაჩვენებია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით შერჩეული ობიექტის ტიპის შესაბამისი კოდი: ” 1 " - ობიექტზე "შემოსავლები" 6% და " 2 - ობიექტზე „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ 15%.
• IN ბლოკი 6
• IN ბლოკი 7კოდი " 1 „თუ შეტყობინება წარდგენილია თავად მომავალი ინდმეწარმის მიერ და“ 2 „თუ მისი წარმომადგენელი.

თუ კოდი " 1 “, შემდეგ იკვეთება ქვედა 3 ხაზი და მიეთითება მხოლოდ საკონტაქტო ტელეფონის ნომერი, განაცხადის შევსების თარიღი და ინდივიდუალური მეწარმის ხელმოწერა.

თუ კოდი " 2 “, შემდეგ ბოლო სამ სტრიქონში უნდა მიუთითოთ ინდივიდუალური მეწარმის წარმომადგენლის სრული სახელი, შემდეგ საკონტაქტო ტელეფონის ნომერი და ბოლოში ინფორმაცია წარმომადგენლის უფლებამოსილების დამადასტურებელი დოკუმენტის შესახებ.

ყველა სხვა ხაზი, ისევე როგორც ხაზები, რომლებიც ბოლომდე არ არის შევსებული, გადაკვეთილია.

შპს-სთვის პირველადი რეგისტრაციისას

შევსების პროცედურა:

• IN ბლოკი 1 TIN და KPP არ არის მითითებული, რადგან ისინი ჯერ არ არიან მინიჭებული ორგანიზაციაში.
• IN ბლოკი 2მიუთითებს საგადასახადო ორგანოს კოდი, რომელსაც ამ შეტყობინებასთან ერთად წარედგინება სარეგისტრაციო დოკუმენტების პაკეტი, ასევე გადასახადის გადამხდელის იდენტიფიკაცია.

საგადასახადო ორგანოს კოდი, რომელსაც წარედგინება განაცხადი, შეგიძლიათ იხილოთ სპეციალური სერვისის გამოყენებით რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე.

სარეგისტრაციო დოკუმენტებთან ერთად განცხადების წარდგენისას გადასახადის გადამხდელის იდენტიფიკაცია მიეთითება „1“.

• IN ბლოკი 3მითითებულია შეტყობინების წარმდგენი ორგანიზაციის სრული დასახელება.
• IN ბლოკი 4კოდი მითითებულია 2 (გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა რეგისტრაციის მომენტიდან), ტირეები მოთავსებულია დარჩენილ უჯრებში.
• IN ბლოკი 5გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით არჩეული ობიექტის ტიპის შესაბამისი კოდი აისახება: „1“ - ობიექტზე „შემოსავლები“ ​​6% და „2“ - ობიექტზე „შემოსავლები მინუს ხარჯები“ 15%.
• IN ბლოკი 6მითითებულია დოკუმენტის წარდგენის წელი.
• მე-7 ბლოკში კოდი " 1 „, თუ შეტყობინება წარდგენილია ორგანიზაციის ხელმძღვანელის მიერ და „ 2 „თუ მისი წარმომადგენელი.

თუ კოდი " 1 “, შემდეგ ქვემოთ უნდა მიუთითოთ ორგანიზაციის ხელმძღვანელის სრული სახელი, საკონტაქტო ტელეფონის ნომერი, განაცხადის შევსების თარიღი და ხელმძღვანელის ხელმოწერა.

თუ კოდი " 2 “, შემდეგ ბოლო სამ სტრიქონში უნდა მიუთითოთ ორგანიზაციის წარმომადგენლის სრული სახელი, საკონტაქტო ტელეფონის ნომერი და ინფორმაცია წარმომადგენლის უფლებამოსილების დამადასტურებელი დოკუმენტის შესახებ.

ყველა სხვა ხაზი, ისევე როგორც შეუვსებელი ხაზები, მთლიანად გადახაზულია.

26.2-1 ფორმის შევსების ნიმუში, როდესაც წარდგენილია რეგისტრაციის დღიდან 30 დღის შემდეგ ან UTII-დან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას იმპუტაციაზე საქმიანობის შეწყვეტის შემთხვევაში.

შეტყობინების შევსების პროცედურა რეგისტრაციის შემდეგ (30 დღის განმავლობაში) გაგზავნისას ან UTII-დან გადასვლისას, თუ იმპუტაციაზე აქტივობა შეწყვეტილია, განსხვავდება მხოლოდ გადასახადის გადამხდელის ატრიბუტით (კოდით). ამ შემთხვევაში მითითებულია " 2 ", მაგრამ არა" 1 “, როგორც პირველ ნიმუშში.

თუ ინდივიდუალური მეწარმე ან ორგანიზაცია გადადის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე UTII-ით წლის შუა რიცხვებში (თუ შეუძლებელია აღრიცხვის გამოყენება), სტრიქონში „გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადართვა“ უნდა ჩაწეროთ კოდი „ 3 და ქვემოთ მოცემულ შესაბამის სტრიქონში მიუთითეთ თვე და წელი, საიდანაც ხდება გამარტივებულ ენაზე გადასვლა.

ორგანიზაციებს და მეწარმეებს შეუძლიათ ნებაყოფლობით გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემდეგი კალენდარული წლიდან. ახლად შექმნილ კომპანიებს (IP) შეუძლიათ გამოიყენონ გამარტივებული პროცედურა მათი რეგისტრაციის დღიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლის 1 პუნქტი, 346.13 მუხლის 1.2 პუნქტი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის).

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პირობები 2019 წელს

2019 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება შესაძლებელია ერთდროულად შესრულებისას შემდეგი პირობები:

• 2018 წლის 9 თვისთვის გამოთვლილი შემოსავლის ოდენობა არ აღემატება 112,500,000 რუბლს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის 2 პუნქტი);
• 2018 წლისთვის გამოთვლილი შემოსავლის ოდენობა არ აღემატება 150,000,000 რუბლს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის 4 პუნქტი);
• გაზიარება საწესდებო კაპიტალისხვა კომპანიების საკუთრებაშია არაუმეტეს 25% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-14 ქვეპუნქტი, 3, მუხლი 346.12);
• დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა 2019 წლის 1 იანვრისთვის არის არაუმეტეს 100 ადამიანი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის მე-15 ქვეპუნქტი, მე-3 პუნქტი);
• ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება არ აღემატება 150,000,000 რუბლს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-16 ქვეპუნქტი, 346.12 მუხლი);
• არ არსებობს ფილიალები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის 1 ქვეპუნქტი, პუნქტი 3);
• არანაირი აქტივობა საკრედიტო ორგანიზაცია, არასახელმწიფო საპენსიო ფონდი, ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილე, ლომბარდი, სანოტარო და ადვოკატის ბიურო, დაზღვევა, საინვესტიციო ფონდი, აქციზური საქონლის წარმოებისთვის, სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვება-რეალიზაცია (გარდა ჩვეულებრივი), ორგანიზაციისთვის. და აზარტული თამაშების ჩატარება, თანამშრომლებისთვის შრომით უზრუნველყოფის მიზნით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის 2-10,21 ქვეპუნქტი 3);
• კომპანია არ არის წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებების მხარე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 11, მუხლი 3, მუხლი 346.12);
• არ გამოიყენება საგადასახადო სისტემა ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდის სახით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის მე-13 ქვეპუნქტი, მე-3 პუნქტი);
• ორგანიზაცია არ არის უცხოური ან მიკროსაფინანსო კომპანია, არც მთავრობა ან საბიუჯეტო დაწესებულება(17,18,20 ქვეპუნქტები, პუნქტი 3, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლი).

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ შეტყობინების გაგზავნის ბოლო ვადა

კომპანიები და მეწარმეები, რომლებიც აკმაყოფილებენ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების მოთხოვნებს და რომლებიც გადაწყვეტენ გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემდეგი წლის დასაწყისიდან ზოგადი ან დარიცხული საგადასახადო სისტემიდან, აგზავნიან შეტყობინებას გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ ფედერალურ საგადასახადოში. მომსახურება მათი რეგისტრაციის ადგილზე არა უგვიანეს მიმდინარე წლის 31 დეკემბრისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის 1-ლი პუნქტი).

ახლადშექმნილი ორგანიზაციები (IP) წარადგენენ შეტყობინებას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ საგადასახადო რეგისტრაციის დღიდან არაუგვიანეს 30 კალენდარული დღისა, ან სახელმწიფო რეგისტრაციისთვის დოკუმენტებთან ერთად (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 2 ნოემბრის ბრძანება). N ММВ-7-3/829@ ). ორივე შემთხვევაში, ორგანიზაცია ჩაითვლება, რომ გადავიდა გამარტივებულ სისტემაზე, საგადასახადო ინსპექციაში რეგისტრაციის დღიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-2 პუნქტი).

კომპანიებს (IP), რომლებმაც დროულად არ აცნობეს საგადასახადო ორგანოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ, არ აქვთ უფლება გამოიყენონ გამარტივებული სპეციალური რეჟიმი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლი 346.12, მე-19 ქვეპუნქტი, პუნქტი 3).

შეტყობინება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ შეტყობინება ივსება ფორმა N 26.2-1, დამტკიცებული. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 2 ნოემბრის N MMВ-7-3/829@ ბრძანებით.

შეტყობინების ფორმა შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ ბმულიდან

შეტყობინება შეიძლება წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს პირადად, ფოსტით ან ელექტრონულად. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ შეტყობინების ფორმა N 26.2-1 ელექტრონული ფორმით დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 16 ნოემბრის ბრძანების No1 დანართით N ММВ-7-6/. 878@.

პირველი აბსოლუტური პლუსიარის გარკვეული გადასახადების არარსებობა, რომლებიც გადახდილია ზოგად საგადასახადო სისტემაზე:

1. OSNO-დან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას საშემოსავლო გადასახადი აღმოიფხვრება;
2. Დამატებითი ღირებულების გადასახადი.
3. ქონების გადასახადი.

მაგრამ ჯერ კიდევ არსებობს რამდენიმე გამონაკლისი. მაგალითად, მოგების გადასახადი უნდა გადაიხადოს მიღებულ დივიდენდებზე, დღგ - იმპორტის ოპერაციების განხორციელებისას და ქონების გადასახადი - თუ ეს ქონება ფასდება საკადასტრო ღირებულებადა შეტანილია ადგილობრივი ხელისუფლების მიერ დამტკიცებულ სპეციალურ სიაში.

ძირითადი გამარტივებული გადასახადი არის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის კვარტალური გადასახადი.

მეორე პლუსიგამარტივების მოქნილობაში. სპეციალურ რეჟიმში, თქვენ თავად შეგიძლიათ აირჩიოთ გადასახადის ტიპი:

• ყველა შემოსავლიდან. ამ შემთხვევაში გადასახადის გამოსათვლელად საჭიროა მხოლოდ შემოსავლის აღრიცხვა.
• შემოსავალსა და ხარჯს შორის სხვაობიდან.

ამ შემთხვევაში მთავარია ორგანიზაციის შემოსავლის სწორად განსაზღვრა.

ორივე შემთხვევაში მაჩვენებელი უფრო დაბალია, ვიდრე OSNO-ზე.

ვთქვათ, თქვენი ორგანიზაცია დაკავებულია უძრავი ქონების გაქირავებით. ეს ბიზნესი არ გულისხმობს დიდ ხარჯებს და თქვენთვის უფრო მომგებიანი იქნება ყველა შემოსავლის გამოთვლის მეთოდის არჩევა 6% განაკვეთით. რუსეთის ფედერაციის ზოგიერთ რეგიონში ეს მაჩვენებელი შეიძლება კიდევ უფრო დაბალი იყოს, 1%-დან.

მაგრამ თუ თქვენი კომპანია ეწევა მაღალ ხარჯებთან დაკავშირებულ საქმიანობებს, აირჩიეთ "შემოსავლის მინუს ხარჯების" რეჟიმი.

მესამე პლუსიითვალისწინებს დეპოზიტის მინიმალურ რაოდენობას საგადასახადო ანგარიშგება(წელიწადში მხოლოდ ერთი საგადასახადო დეკლარაცია). ვინაიდან ნაკლებ გადასახადს იხდით, საგადასახადო სამსახურთან დავის ალბათობა მცირდება. ასევე ნაკლებია დოკუმენტაცია და ანგარიშგება.

ინდივიდუალური მეწარმეების და შპს-ების გადასვლა OSNO-დან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 2019 წელს - მახასიათებლები

იმისთვის, რომ ზოგადი საგადასახადო სისტემაზე ინდივიდუალური მეწარმეებისა და შპს-ების გარდამავალი პერიოდი შეუფერხებლად წარიმართოს, დაიცავით შემდეგი წესები, რეკომენდაციები და გაითვალისწინეთ OSNO-დან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის მახასიათებლები:

გარდამავალი პერიოდის შემოსავლის ან „გარდამავალი შემოსავლის“ სწორი გაანგარიშება

ორგანიზაციის გადასვლა OSNO-დან გამარტივებულზე ერთ-ერთი ყველაზე რთული მომენტია. სცადეთ გადასვლამდე არ მიიღოთ წინასწარი გადახდები კონტრაგენტებისგან. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ეს თანხები უნდა ჩაითვალოს შემოსავალში და საშემოსავლო გადასახადი უფრო მაღალი იქნება.

გადავადებულ გადახდაზე შეთანხმების შემთხვევაში, შემოსავალი არ აისახება გამარტივებულ ფორმაზე, თუ ის უფრო ადრე შედის საშემოსავლო გადასახადის დაანგარიშებისას. მაგალითად, გადაუხდელი გადაზიდვა, როდესაც OSNO-ს მოქმედების პერიოდში განხორციელებული გადაზიდვის გადახდა უკვე მიღებულია გამარტივებული საგადასახადო სისტემით.

ორგანიზაცია თანდათან უნდა მოემზადოს სპეციალურ რეჟიმზე გადასასვლელად, გარდამავალი პერიოდის შემოსავლების გათვალისწინებით.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გარდამავალი პერიოდის ხარჯები ობიექტით „შემოსავლის გამოკლებით“

მოითხოვეთ მომწოდებლების დახურვის დოკუმენტები 1 იანვრამდე. ყველა წინასწარ გადახდისთვის, ხარჯების გათვალისწინება შესაძლებელია მხოლოდ დახურვის დოკუმენტების წარდგენისას. გაანგარიშება ხდება დოკუმენტში მითითებული თარიღის მიხედვით.

დღგ-ის აღდგენა

სპეციალურ რეჟიმზე გადასვლისას აუცილებელია გამოუყენებელ საქონელზე, არამატერიალურ აქტივებსა და ძირითად საშუალებებზე OSNO-ს გამოყენებისას გამოქვითვაზე მიღებული დღგ-ის აღდგენა. არამატერიალურ აქტივებსა და ძირითად აქტივებზე გადასახადი აღდგება ნარჩენი ღირებულების მიხედვით. საქონლისა და მასალის შემთხვევაში - სრულად.

დღგ-ს ამოღების თავიდან ასაცილებლად, თუ ეს შესაძლებელია, მეოთხე კვარტალში ჩამოწერეთ მასალები და საქონელი.

დახურული ავანსები OSNO-დან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას

OSNO-ს განაცხადის ბოლო თვეში შეგიძლიათ გამოქვითოთ დღგ მიღებულ ავანსებზე. მათზე ნაკისრი ვალდებულებების შესრულება უკვე სპეციალური რეჟიმის გამოყენებისას მოხდება.

ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას „შემოსავლის მინუს ხარჯები“

არასრულად ამორტიზებული ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება შეიძლება მიეკუთვნოს უკვე გამარტივებულ ხარჯებს.

სწორად შედგენილი სააღრიცხვო პოლიტიკადა 2019 წელს OSNO-დან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის ეს წესები მოგცემთ წესრიგს და შეამცირებს საგადასახადო ორგანოების მხრიდან პრეტენზიების რისკებს.

OSNO-დან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პირობები

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მუშაობის გადაწყვეტილებამდე, ინდივიდუალური მეწარმეები და შპს-ები უნდა დარწმუნდნენ, რომ მათ აქვთ ამის უფლება.

ზოგადი საგადასახადო სისტემიდან გამარტივებულზე გადასვლა დასაშვებია მათთვის, ვინც აკმაყოფილებს შემდეგ კრიტერიუმებს:

1. დასაქმებულთა რაოდენობა - არაუმეტეს 100 ადამიანი.
2. შემოსავალი არაუმეტეს 112,5 მილიონი რუბლი. მიმდინარე წლის 9 თვის დღგ-ს გარეშე. მუშაობის პროცესში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავალიარ უნდა აღემატებოდეს 150 მილიონ რუბლს.
3. საქმიანობის ნებადართული სახეობა. გამარტივებულ სისტემაზე ვერ გადადიან ბანკები და მიკროსაფინანსო ორგანიზაციები, ლომბარდები, მზღვეველები, აზარტული თამაშების ორგანიზატორები, არასახელმწიფო საპენსიო და საინვესტიციო ფონდები, ბროკერები და დილერები, ნოტარიუსები და იურისტები და ა.შ.
4. ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება არ აღემატება 150 მილიონი რუბლის ზღვარს.
5. კომპანიის საწესდებო კაპიტალში წილის არაუმეტეს 25% ეკუთვნის სხვა იურიდიულ პირებს.

ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გადავიდნენ გამარტივებულ სისტემაზე შემოსავლისა და ძირითადი საშუალებების ლიმიტების დაცვით, მაგრამ გამარტივებულ სისტემაზე მუშაობის პერიოდში მათ უნდა დაიცვან ეს შეზღუდვები.

თუ ინდივიდუალური მეწარმე ან შპს გადადის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და შემდეგ გადააჭარბებს რომელიმე ჩამოთვლილ მაჩვენებელს, შედეგი იქნება დაბრუნება/გადასახადის ზოგად სისტემაზე გადასვლა.

გარდამავალი ვადები

ორგანიზაციებმა და ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა, რომლებმაც ჯერ კიდევ ბიზნესის რეგისტრაციამდე აირჩიეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, უნდა წარმოადგინონ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის ცნობა შპს/IP-ის რეგისტრაციის დოკუმენტებთან ერთად ან რეგისტრაციიდან 30 დღის ვადაში.

თუ ახლად დარეგისტრირებული კომპანია წარადგენს განცხადებას OSNO-დან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის ვადის დარღვევით, მაშინ იგი ვერ შეძლებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებას მიმდინარე კალენდარული წლის ბოლომდე.

თუ თქვენ გამოტოვეთ განაცხადის წარდგენის 30-დღიანი ვადა ან საერთოდ არ იცოდით გამარტივებული საგადასახადო სისტემის არჩევის შესაძლებლობის შესახებ და მოხვდით OSNO-ზე, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლას მხოლოდ მომავალი წლიდან შეძლებთ. თქვენ შეგიძლიათ გადაიტანოთ ორგანიზაცია გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში მხოლოდ წელიწადში ერთხელ.

მაგრამ თუ ხარ UTII გადამხდელიდა შეაჩერეთ საქმიანობის სახეობა, რომლისთვისაც იხდით დარიცხულ გადასახადს, შეგიძლიათ გადახვიდეთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მომავალი წლის მოლოდინის გარეშე. ამ შემთხვევაში, გადასახადის ცვლილება ხდება UTII გადამხდელად რეგისტრაციიდან 30 დღის განმავლობაში.

თუმცა, თქვენ არ შეგიძლიათ უბრალოდ გადახვიდეთ UTII-დან გამარტივებულ დაბეგვრაზე წლის შუა რიცხვებში იმავე ტიპის საქმიანობისთვის. თქვენი ბიზნესისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შესაძლებელია მხოლოდ ახალი ტიპის საქმიანობის დაწყებით.

ცხრილი - რეჟიმი/ჯერ

შესაძლებელია თუ არა ორგანიზაციამ შეასრულოს ყველა პირობა, თუ მას სურს გადავიდეს სპეციალურ რეჟიმზე? ქვემოთ მოცემულია ნაბიჯ-ნაბიჯ ინსტრუქციები.

OSNO-დან გადასვლა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ინდივიდუალური მეწარმეებისა და შპს-ებისთვის 2019 წელს: ნაბიჯ-ნაბიჯ ინსტრუქციები

ალგორითმი ასე გამოიყურება:

ნაბიჯი 1. მოამზადეთ შეტყობინება

ორგანიზაციის ზოგადი საგადასახადო სისტემიდან გამარტივებულზე გადასატანად, აუცილებელია საგადასახადო ორგანოებისთვის შეტყობინების მომზადება.

შეტყობინების ფორმა დამტკიცდა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 2 ნოემბრის No ММВ-7-3/829 ბრძანებით.

შეტყობინებაში გთხოვთ მიუთითოთ:

1. დაბეგვრის ობიექტია „შემოსავალი“ ან „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“;
2. ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება 1 ოქტომბრის მდგომარეობით (ფიზიკური პირები არ არის მითითებული);
3. შემოსავლის ოდენობა 1 ოქტომბრის მდგომარეობით (ინდივიდუალური მეწარმეები არ არის მითითებული).

ნაბიჯი 2. შეტყობინების გაგზავნა

განაცხადი წარდგენილია კომპანიის რეგისტრაციის ადგილზე. იურიდიული და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის წარდგენის ბოლო ვადაა არაუგვიანეს 31 დეკემბერი.

განაცხადის მეთოდები: პირადად, ფოსტით, ელექტრონულად.

თუ თქვენ წარადგინეთ განცხადება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ, მაგრამ გადაიფიქრეთ, მაშინ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა საჭირო არ არის, თუ გადაწყვეტილებას არაუგვიანეს 15 იანვრისა აცნობებთ საგადასახადო სამსახურს.

დასკვნები

• გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შესაფერისია ბიზნესისთვის, რომლის ბრუნვაა წელიწადში 150 მილიონ რუბლამდე და 100-მდე თანამშრომელი. არ არის შესაფერისი ბანკებისთვის, ნოტარიუსებისთვის, იურიდიული პირებიტოტებით;
• არსებობს ორი სახის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა: გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 6% და გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 15% („შემოსავალი“ და „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“). შეარჩიეთ დასაბეგრი ობიექტი თქვენი ბიზნესის ტიპის მიხედვით;
• გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე დეკლარაციას მხოლოდ წელიწადში ერთხელ წარადგენენ, მაგრამ იხდიან ყოველ კვარტალში;
• თქვენ შეგიძლიათ გადახვიდეთ OSNO-დან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მხოლოდ კალენდარული წლის დასაწყისიდან ან საწარმოსა და ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის შემდეგ.

თქვენ უნდა გადახვიდეთ OSNO-დან გამარტივებულზე წესების მიხედვით. თუ ყველა პირობა და პირობები დაკმაყოფილებულია, თქვენ უზრუნველყოფთ მარტივად გადასვლას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე.

ასევე, გასათვალისწინებელია, რომ შეიძლება შეიცვალოს სპეციალური რეჟიმის გამოყენების გადასვლის წესები და პირობები. და თუ, მაგალითად, 2020 წელს თქვენი კომპანიის შემოსავალი გახდება მეტი 112,5 მილიონი რუბლი, მაშინ ჯერ კიდევ გაქვთ შანსი დარჩეთ გამარტივებულ მარშრუტზე.

მომავალი წლიდან, დასაქმებულთა რაოდენობისა და შემოსავლების ლიმიტები თითო ორგანიზაციაზე შეიძლება იყოს უფრო მაღალი, ვიდრე 2019 წელს. ოფიციალური პირები საგადასახადო კოდექსში ახალი ცვლილებების შეტანას გეგმავენ, რაც ორგანიზაციებს საშუალებას მისცემს 200 მილიონი რუბლი შემოსავალი და არაუმეტეს 130 თანამშრომელი, გამოიყენეთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.

ამასთან, ისინი თავად გეგმავენ გადასახადის განაკვეთის გაზრდასაც. ეს დამოკიდებული იქნება იმაზე, თუ რამდენად გადააჭარბა კომპანიამ შემოსავლისა და დასაქმებულთა რაოდენობის ლიმიტს.