დაბეგვრის ობიექტები უსნ. დაბეგვრის ობიექტის შეცვლა: საგადასახადო შედეგები შემოსავლიდან მინუს ხარჯები შემოსავალზე გადასვლა

დაბეგვრის ერთ-ერთი მთავარი ელემენტი, რომლის გარეშეც გადასახადი არ შეიძლება ჩაითვალოს დადებულად, არის დაბეგვრის ობიექტი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 17-ე მუხლის 1 პუნქტი). დაბეგვრის ობიექტები განსხვავებულია სხვადასხვა გადასახადისთვის. ეს შეიძლება იყოს, მაგალითად, საქონლის გაყიდვა, ქონება, მოგება, შემოსავალი, ხარჯები და ა.შ. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 38-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). რა არის დაბეგვრის ობიექტი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში ჩვენს კონსულტაციაში გეტყვით.

რა საგადასახადო ობიექტები არსებობს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე?

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ითვალისწინებს დაბეგვრის 2 ობიექტს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14 მუხლის 1-ლი პუნქტი):

1) შემოსავალი;

2) შემოსავალი ხარჯების ოდენობით შემცირებული.

პირველ შემთხვევაში გამარტივებული გაითვალისწინებს მის შემოსავალს გაყიდვებიდან და არაოპერაციული შემოსავალი(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15 მუხლის 1 პუნქტი), მეორეში - შემოსავალი შეიძლება შემცირდეს ხარჯების შეზღუდული სიით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლი).

როგორც წესი, გადასახადის გადამხდელი, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, დამოუკიდებლად განსაზღვრავს დაბეგვრის რომელ ობიექტს აირჩიოს. ამასთან, გადამხდელთა ზოგიერთი კატეგორიისთვის ექსკლუზიურად უნდა იქნას გამოყენებული ობიექტი „შემოსავლის გამოკლებით“. ასეთი გადასახადის გადამხდელები მოიცავს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14 მუხლის 3 პუნქტი):

• მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულების (ერთობლივი საქმიანობის ხელშეკრულების) მონაწილეები;
• შეთანხმების მხარეები ნდობის მენეჯმენტიქონება.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას მომავალი გამარტივებული საგადასახადო განმცხადებლის მიერ არჩეული დაბეგვრის ობიექტი მითითებულია გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ შეტყობინებაში (ფორმა No26.2-1) (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2 ნოემბრის ბრძანება). , 2012 N ММВ-7-3/829@). შემდგომში, საგადასახადო დეკლარაციის დასრულებული სექციების შემადგენლობა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით (დამტკიცებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 26 თებერვლის No. ММВ-7-3/99@ ბრძანებით) დამოკიდებული იქნება დაბეგვრის არჩეულ ობიექტზე. .

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით დაბეგვრის ობიექტის ცვლილება 2016 წელს

გამარტივებულს შეუძლია 1 იანვრიდან ყოველწლიურად შეცვალოს დასაბეგრი ობიექტი. ამისათვის მან არაუგვიანეს წინა წლის 30 დეკემბრისა უნდა წარუდგინოს თავის საგადასახადო სამსახურს შეტყობინება დაბეგვრის ობიექტის ცვლილების შესახებ (ფორმა No26.2-6) ქაღალდზე ან ქ. ელექტრონული ფორმა. ამავდროულად, არ არის საჭირო ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან რაიმე თანხმობის მოლოდინი.

ასევე მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ წლის განმავლობაში გამარტივებულს არ აქვს უფლება შეცვალოს დაბეგვრის ობიექტი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე.

• შეავსეთ შეტყობინება სახლში და პირადად წარუდგინეთ ფისკალურ სამსახურს. ამ შემთხვევაში მიზანშეწონილია დოკუმენტის 2 ასლის გაკეთება: ერთი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის სპეციალისტებისთვის, მეორე თქვენთვის ოფისიდან მიღების შესახებ შენიშვნით;
• გაგზავნეთ დოკუმენტი ქაღალდის სახით ფოსტით. ამისათვის თქვენ უნდა მიხვიდეთ უახლოეს საფოსტო განყოფილებაში, სადაც შეგიძლიათ გაგზავნოთ შეტყობინების წერილი. დოკუმენტის მიღებისთანავე ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომელი ხელს აწერს მიღებას და თქვენ გამოგიგზავნით „სტუბს“ დოკუმენტის მიღების თარიღით;
• გამოიყენეთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ელექტრონული რესურსი და გაგზავნეთ შეტყობინება ინტერნეტით. ამისათვის თქვენ ჯერ უნდა დარეგისტრირდეთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან 6% გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პროცედურა 15%

რჩეულებში დამატება ელფოსტით გაგზავნა გამარტივებული 6%-იანი საგადასახადო სისტემიდან 15%-იან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა შეიძლება განხორციელდეს მთელი რიგი პირობებით. მოდით შევხედოთ მათ ამ სტატიაში, განვსაზღვროთ დაბეგვრის ობიექტის შეცვლის პროცედურა და დოკუმენტური მხარდაჭერა. რა არის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პირობები როგორ გადავიდეთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. არის საგადასახადო რეჟიმი, რომელიც ნიშნავს „გამარტივებული საგადასახადო სისტემას“.

იგი გულისხმობს გადასახადების გადახდისა და გამარტივებული ანგარიშგების სპეციალურ პროცედურას. ბევრი საწარმო და ინდივიდუალური მეწარმე ამჯობინებს ამ კონკრეტული სისტემის გამოყენებას, რადგან... ის ერთ-ერთი ყველაზე ეკონომიურია გადასახადების გადახდის კუთხით და ადვილად აღრიცხვაზე დაყრდნობით, ბუღალტერების აზრით, რომლებიც ამზადებენ ანგარიშებს და პასუხისმგებელნი არიან ყველა ბიზნეს ტრანზაქციის ასახვაზე ბუღალტრულ აღრიცხვაში. ანუ, გამარტივება არის გადასახადის გადახდის სისტემა, რომელსაც აქვს მეტი უპირატესობა, ვიდრე უარყოფითი მხარეები.

როგორ გადავიდეთ სტანდარტული 15%-დან 6%-იან სტანდარტზე და პირიქით 6%-დან 15%-მდე

თუ ჩვენ ვსაუბრობთ ინდივიდუალურ მეწარმეზე, რომელიც იხდის შენატანებს "თავისთვის", მაშინ ამ შემთხვევაში შენატანების ოდენობა შეიძლება სრულად იქნას გათვალისწინებული. გადასახადის გამოანგარიშებისას ხარჯებს ვერ გაითვალისწინებთ. განურჩევლად ბიზნესის წარმოებისას თქვენ მიერ გაწეული ხარჯების ოდენობისა, თქვენ არ გაქვთ უფლება გაითვალისწინოთ ასეთი ხარჯების ოდენობა საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას.

როგორ გადავიდეთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან 15% გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 6% და პირიქით 6%–დან 15%–მდე

ხარჯების გამო საგადასახადო ბაზის შემცირების უფლება.

სააღრიცხვო წიგნში ასახული და დოკუმენტებით დადასტურებული ყველა ხარჯი მხედველობაში მიიღება „USN აგენტის“ მიერ გადასახადის გაანგარიშებისას (ამცირებს დასაბეგრი ბაზას). გათვალისწინებული ხარჯების დახურული სია. გადასახადის გაანგარიშებისას „USN ოფიცერს“ უფლება აქვს გაითვალისწინოს მხოლოდ ის ხარჯები, რომლებიც მითითებულია საგადასახადო კოდექსში. თუ "გამარტივებული" ხარჯები არ შედის საგადასახადო კოდების დახურულ ჩამონათვალში, მაშინ საგადასახადო ბაზა არ შეიძლება შემცირდეს მათი ოდენობით.
მინიმალური გადასახადი არ არის. თუ წლის ბოლოს მიიღეთ ზარალი (ან მოგება არ გაქვთ), მაშინ გადასახადის გადახდა არ გჭირდებათ.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან 6% გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის მახასიათებლები და პროცედურა 15%

ამრიგად, მომავალი წლის საგადასახადო ბაზა შეიძლება შემცირდეს მიმდინარე პერიოდის ზარალის გამო. მინიმალური გადასახადი. „USN ოფიცერი“ ვალდებულია გადაიხადოს გადასახადი, მიუხედავად იმისა, იღებს თუ არა მოგებას თუ ზარალს. იმ შემთხვევაშიც კი, თუ არ არის მოგება წლის ბოლოს, გამარტივებული ვალდებულია გამოთვალოს და გადაიხადოს გადასახადი ასახული შემოსავლის ოდენობის 1%-ის საფუძველზე.

როგორც ხედავთ, შეუძლებელია ცალსახად პასუხის გაცემა კითხვაზე, თუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის რომელი საგადასახადო რეჟიმია უფრო მომგებიანი.

Newforms.rf

ყურადღება გამარტივებულ საგადასახადო ოფიცერს არ მოეთხოვება საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა წელიწადში ერთხელ. რაც შეეხება ჩანაწერების წარმოებას, თქვენ მხოლოდ შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის შენახვა გჭირდებათ. ასევე წაიკითხეთ სტატია: → „როგორ შევინახოთ შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში?“

• დიფერენცირებული გადასახადის განაკვეთები.

კანონის თანახმად, რეგიონულ ორგანოებს უფლება აქვთ დაადგინონ შემცირებული განაკვეთები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოსათვლელად. როგორც წესი, გადასახადი შემცირებული განაკვეთით გამოითვლება გადამხდელთა გარკვეული კატეგორიისთვის, საქმიანობის დარგის, სოციალური მნიშვნელობის, წარმოების მოცულობის და ა.შ. თუ იყენებთ „გამარტივებულ გადასახადს“ „შემოსავლის“ სქემის მიხედვით, მაშინ თქვენთვის საგადასახადო განაკვეთი შეიძლება შემცირდეს 1%-მდე, სქემის „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ გამოყენებისას - 5%.

როგორ შევცვალოთ ფსონი?

მოქმედებს რეორგანიზაციული კომპანიებისთვის ზოგადი წესიგამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა 15%: ორგანიზაციებს შეუძლიათ რეჟიმის შეცვლა მხოლოდ წლის დასაწყისიდან. ვექტორის მიერ 2017 წლის მარტში წარდგენილი შეტყობინება არის 15%-იანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების საფუძველი 01.01.18 წლიდან. წაიკითხეთ ასევე სტატია: → "2018 წელს UTII-დან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა: პროცედურის მახასიათებლები და საჭირო დოკუმენტაცია."

რუბრიკა „კითხვა-პასუხი“ კითხვა No1. 14/12/17 ინდმეწარმე მურაშკინმა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს წარუდგინა დოკუმენტები 15%-იან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ. მურაშკინმა განცხადება პირადად გადასცა. რა მომენტიდან ითვლება მურაშკინი გადასახადის გადამხდელად 15 განაკვეთით? სჭირდება თუ არა მურაშკინს ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან დამატებითი შეტყობინების მიღება? კანონი არ ავალდებულებს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს დამატებით აცნობოს გადამხდელებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან 6%-დან 15%-მდე გადასვლის შესახებ.

როგორ შევცვალოთ 15%-იანი საგადასახადო სისტემა 6%-იანი საგადასახადო სისტემით?

ჩვენ ვაკლებთ მათ გადასახადს 6% და ვრჩებით ბიუჯეტში გადასახდელად: 72,000 – 36,990 = 50,010 რუბლი. ახლა მოდით გამოვთვალოთ რამდენის გადახდა მოგიწევთ საბოლოოდ 15%-იანი განაკვეთით, თუ ჩავთვლით სადაზღვევო პრემიებიხარჯებში: (1,200,000 – 800,000 – 36,990) x 15% = 54,451 რუბლი. რა თქმა უნდა, თქვენ ვერ შეძლებთ წინასწარ განსაზღვროთ თქვენი მთელი შემოსავალი და ხარჯები რუბლამდე, მაგრამ არ დააზარალებს ამ ნიუანსების ცოდნას.

ჩვენს მაგალითში, განსხვავება ორ გადასახადს შორის მცირე იყო, მაგრამ სხვა საწყისი მონაცემებით შეიძლება მნიშვნელოვნად გაიზარდოს. 2. თუ თქვენ გეგმავთ გადასვლას გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან 6-დან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 15%, დაფიქრდით, შეგიძლიათ თუ არა დაადასტუროთ ყველა ხარჯი ინვოისებით, აქტებით, ჩეკებით, საბანკო ამონაწერებით. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ისინი ვერ გამოიქვითება საგადასახადო ბაზიდან.

თუ დამხმარე დოკუმენტებთან დაკავშირებით პრობლემაა, უმჯობესია დარჩეთ „შემოსავლების“ დაწესებულებაში.
ივნისში წარდგენილი შეტყობინების საფუძველზე კუკუშკინი ხდება გადასახადის გადამხდელი 15%-იანი განაკვეთით 01/01/18-დან. შეცდომა #2. ქონების ნდობის მართვის ხელშეკრულების მხარეების - ორგანიზაციების გადაცემა. შპს „კურსივი“ არის ქონების ნდობის მართვის ხელშეკრულების მხარე.
2017 წლის დეკემბერში, ხარჯების შემცირების გამო, კურსივმა შეიტანა შეტყობინება რეჟიმის 6%-იან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შეცვლის შესახებ. „კურსივს“ არ აქვს უფლება შეცვალოს რეჟიმი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 6%-ით, ვინაიდან კომპანია მონაწილეობს მართვის ხელშეკრულებაში. ეს შეზღუდვა გათვალისწინებულია ხელოვნებაში. 346.14 საგადასახადო კოდექსი. „კურსივს“ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება მხოლოდ 15%-იანი განაკვეთით შეუძლია. შეცდომა #3. საგადასახადო რეჟიმის შეცვლა რეორგანიზაციის შემდეგ.

2017 წლის მარტში შპს ფაქტორი (გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელი 6%) გადაკეთდა შპს „ვექტორად“. რეორგანიზაციის ფაქტზე „ვექტორმა“ შეიტანა ცნობა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში რეჟიმის შეცვლის შესახებ 15%. მე-2 კვარტალიდან 2017 წლის „ვექტორი“ იხდის წინასწარ გადასახადს 16%-იანი განაკვეთით.

6%-იანი საგადასახადო სისტემიდან 15%-იან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის 6%-ის გამოყენების პერიოდში გადახდილი ძირითადი საშუალებებისა და საქონლის ხარჯები შეიძლება გათვალისწინებულ იქნეს ხარჯებში, მაგრამ მხოლოდ. იმ პირობით, რომ ძირითადი საშუალებები ექსპლუატაციაში შევიდა და საქონელი გაიყიდა დაბეგვრის ობიექტის ცვლილების შემდეგ. და იმისათვის, რომ გავითვალისწინოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში აღრიცხვაზე მიღებული სამუშაოს, მომსახურების, ნედლეულისა და მარაგების ღირებულება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ. 15%-ის (ფინანსთა სამინისტროს 2017 წლის 18 ოქტომბრის No03-11 -11/68187 წერილი). შედეგები გადასახადის გადამხდელს, რომელმაც არ დაკარგა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლება და წარადგინა ა საგადასახადო ორგანოებიგამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან 6%-იან 15%-იან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ შეტყობინება მიმდინარე წლის 31 დეკემბრამდე შესაძლოა დაიწყოს მუშაობა. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება 15% ახალი წლიდან.

როგორ გადავიდეთ 6-დან 15-მდე ძილის დროს

ეს ყველაფერი დამოკიდებულია საქმიანობის სპეციფიკაზე, მის ფინანსური მაჩვენებლებისაგადასახადო რეჟიმზე გადაწყვეტილების მიღებამდე ჩაატარეთ თქვენი საქმიანობის დეტალური ანალიზი და შეაფასეთ ფაქტორები, რომლებმაც შეიძლება გავლენა მოახდინოს მასზე. წაიკითხეთ ასევე სტატია: → „STS განაკვეთები 2018 წელს“. როგორ შეიძლება გამარტივებული გადასახადის ოფიცერი გადავიდეს 6%-დან 15%-მდე, როგორც პრაქტიკა გვიჩვენებს, თუ გამარტივებული საგადასახადო ორგანოს ხარჯები შეადგენს შემოსავლის ნახევარზე მეტს, მაშინ ამ შემთხვევაში მიზანშეწონილია ბიზნეს სუბიექტებმა შეცვალონ საგადასახადო რეჟიმი? „შემოსავლის მინუს ხარჯები 15%-მდე“.

გადასვლის ბრძანება წარმოდგენილია ქვემოთ. ნაბიჯი 1: მოამზადეთ შეტყობინება. რეგისტრაციისგან განსხვავებით, „შემოსავლები - ხარჯები 15%“ სქემაზე გადასვლისას შეაგროვეთ შთამბეჭდავი პაკეტი. საჭირო დოკუმენტებითქვენ არ გჭირდებათ. ამ შემთხვევაში, თქვენ უბრალოდ უნდა შეადგინოთ შეტყობინება ფორმა 26.2-6. შეგიძლიათ შეავსოთ ფორმა ქაღალდზე ან ელექტრონულად ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე.

Კარგი დღე! დღეს გავაგრძელებ დაბეგვრის თემას გამარტივებული საგადასახადო სისტემით და გეტყვით როგორ გადახვიდეთ 6%-იანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან 15%-იან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე?

ფაქტია, რომ მე ახლახანს გავიარე ეს პროცედურა ჩემს საგადასახადო ოფისში, თუმცა მე გადავიდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან 15% გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 6%რადგან გვეგონა, რომ ეს დაბეგვრა უფრო მომგებიანი იქნებოდა ჩემი ორგანიზაციისთვის.

ალბათ თავიდანვე დავიწყებ, საგადასახადო ოფისში მომიწია მისვლა UTII გადასახადის დასაკეტად, რომელზეც მაღაზია მქონდა. მაღაზიისთვის გადაწყდა ჩემი ბიზნესისთვის პატენტის შეძენა, რადგან PSN-ზე გადასახადების ოდენობა უბრალოდ სასაცილო აღმოჩნდა - 30,000 რუბლი. წელიწადში, ორგანიზაციისთვის UTII გადასახადზე, გადასახადი შეადგენდა 63,000 რუბლს. თვეში. განსხვავება უბრალოდ გიგანტურია, 20-ჯერ.

შპს-სთვის UTII-ის დახურვის მიზნით, მე წარვადგინე UTII3 განაცხადი და ვთხოვე საგადასახადო ინსპექტორს როგორ შეიძლება ორგანიზაცია გადავიდეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან 15%-იან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 6%-იანი?. გაირკვა, რომ არის სპეციალური შეტყობინება, რომელიც წლის ბოლომდე უნდა წარედგინოს საგადასახადო სამსახურს, ვინაიდან გადასვლის გაკეთება შესაძლებელია მხოლოდ კალენდარული წლის დასაწყისიდან.

ახსნა-განმარტებების შემდეგ, საგადასახადო ინსპექტორმა მომცა ცნობა ფორმა No26.2-6 და მითხრა, რომ საჭიროა მისი შევსება და წარდგენა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში.

შეტყობინება იყო ქაღალდზე... ყურადღება 2010 წლიდან! ოფისში მისულმა, ხელით რომ არ შემავსო, გადავწყვიტე ფორმა გადმომეწერა საგადასახადო საიტიდან და რა გამიკვირდა, როცა დავინახე, რომ გადმოწერილი შეტყობინება 2012 წლის იყო.

შევავსე ახალი ცნობა და მივაწოდე საგადასახადო სამსახურს, ჩაბარებისას კი ვკითხე საგადასახადო ინსპექტორს, რატომ აქვთ ჯერ კიდევ ძველებური შეტყობინებები, რამაც ცოტა გააბრაზა და უბრალოდ თქვა, რომ გასცემენ ცნობებს. აქვთ და ახალ და ძველ ფორმებად იღებენ, აი აქ გავბრაზდი.

რა აზრი აქვს ერთი და იმავე ფორმის სხვადასხვა შეტყობინებების გაკეთებას, რომლებიც პრაქტიკულად არაფრით განსხვავდება და გარდა ამისა, საგადასახადო სამსახური იღებს როგორც ახალ, ისე ძველ ფორმებს?

ჩემი ახალი შეტყობინება 15%-იანი საგადასახადო სისტემიდან 6%-იან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ უპრობლემოდ იქნა მიღებული.

და თქვეს, რომ ერთ თვეში მივიღებ შეტყობინებას, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 15%-დან 6%-მდე შეიცვალა.

ხან მე თვითონ არ მესმის ჩვენი საგადასახადო ოფისი, ხან ბოლო ტკიპამდე იჭრებიან, ან ხანდახან ყურადღებასაც არ აქცევენ, რომ თავად აქვთ მოძველებული ფორმები.

Ეს არის ჩემი ამბავი საგადასახადო რეჟიმის ცვლილებით USN შემოსავალიმინუს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯები შემოსავალი.

ეს, ასე ვთქვათ, თავად სტატიის წინასიტყვაობაა, იმედია ძალიან არ მოგაბეზრეთ, ახლა პირდაპირ გადავიდეთ იმაზე, თუ როგორ შევცვალოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 6% გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 15%.

როგორ გადავიდეთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან 6% გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 15%

თავიდანვე დაუყოვნებლივ აღვნიშნავ, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან 6%-დან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 15%-ზე გადასვლა იგივეა, რაც გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან 15%-დან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 6%-ზე გადასვლა, რა თქმა უნდა, აქ ვგულისხმობ იგივეს. გამოყენებულია შეტყობინება No26.2-6

და შეგახსენებთ, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 6% არის შემოსავლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, ხოლო გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 15% არის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შემოსავლების გამოკლებით.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან 6% გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 15% გადასვლის შესახებ შეტყობინება.

სპეციალურად თქვენთვის, მე ვაქვეყნებ მას ჩემს Yandex დისკზე უახლესი ვერსიაშეტყობინებები 2012 წლიდან: ჩამოტვირთვის შეტყობინება No26.2-6

ეს შეტყობინება უნდა იყოს შევსებული, პროცედურა მარტივია, თუ ამის პრობლემა გაქვთ, ჩემს დასრულებულ შეტყობინებას დავდებ ქვემოთ.

როგორ შეავსოთ შეტყობინება No26.2-6

დასრულებული და მიღებული იხილეთ ქვემოთ საგადასახადო შეტყობინებაგამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან 15%-დან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 6%-ზე გადასვლაზე:

შეტყობინების შევსების შემდეგ ის უნდა დაიბეჭდოს 2 ეგზემპლარად. ჩვენ ვდებთ ბეჭედს, თუ არის ერთი და ჩვენი ხელმოწერა. საგადასახადო ინსპექტორი აიღებს ერთ-ერთ მათგანს, მეორეზე კი დაგიწერთ, რომ გადმოსვით და დაგიბრუნებთ (ამით დაგიდასტურებთ, რომ თქვენ გადაეცით საგადასახადო სამსახურს).

No26.2-6 შეტყობინების საგადასახადო სამსახურში წარდგენისას, თქვენ არ გჭირდებათ მისი ნოტარიულად დამოწმება, უბრალოდ, თან წაიღეთ პასპორტი.

როგორ წარვადგინოთ შეტყობინება No26.2-6 მინდობილი პირის მიერ

თუ უცხო პირი წარადგენს შეტყობინებას გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ცვლილების შესახებ, მას შეუძლია ამის გაკეთება მხოლოდ პროქსით. ამ შემთხვევაში თავად No26.2-6 შეტყობინება უნდა იყოს ნოტარიულად დამოწმებული და უნდა არსებობდეს ნოტარიულად დამოწმებული მინდობილობა იმ პირისთვის, ვინც ამ შეტყობინებას წარადგენს.

როგორ გავაგზავნოთ შეტყობინება No26.2-6 წერილით

თქვენ ასევე შეგიძლიათ გააგზავნოთ შეტყობინება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის რეჟიმების ცვლილების შესახებ ღირებული წერილით წერილში დანართების სიით. No26.2-6 შეტყობინების წერილით გაგზავნისას ასევე უნდა იყოს დამოწმებული ნოტარიულად.

როგორც ზემოთ ვთქვი, საგადასახადო სამსახურიდან მიიღებთ დოკუმენტს, რომ ერთ თვეში შეცვალეთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ერთიდან მეორეზე. და ისიც, რომ ერთი რეჟიმის მეორეზე შეცვლა მხოლოდ ახალი კალენდარული წლიდან შეიძლება, სხვა გზა არ არის.

ამჟამად, ბევრი მეწარმე იყენებს ამ ინტერნეტ აღრიცხვას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასასვლელად, გადასახადების, შენატანების გამოსათვლელად და ანგარიშების ონლაინ წარდგენისთვის, უფასოდ სცადეთ. სერვისი დამეხმარა ბუღალტერის მომსახურების დაზოგვაში და გადამარჩინა საგადასახადო ოფისში მისვლისგან.

ინდივიდუალური მეწარმის ან შპს-ის სახელმწიფო რეგისტრაციის პროცედურა ახლა კიდევ უფრო გამარტივდა, თუ ჯერ არ დაარეგისტრირეთ თქვენი ბიზნესი, მოამზადეთ დოკუმენტები რეგისტრაციისთვის სრულიად უფასოდ, სახლიდან გაუსვლელად, მე შევამოწმე; ონლაინ სერვისი: ინდივიდუალური მეწარმის ან შპს-ის რეგისტრაცია 15 წუთში უფასოდ. ყველა დოკუმენტი შეესაბამება რუსეთის ფედერაციის მოქმედ კანონმდებლობას.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 2018, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დადებითი და უარყოფითი მხარეები, თავად გადასვლა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, განაცხადის ნიმუში გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისთვის

ალბათ სულ ესაა! თუ თქვენ გაქვთ რაიმე შეკითხვა, დაწერეთ სტატიის კომენტარებში ან ჩემს ჯგუფში VKontakte სოციალურ ქსელში.

წარმატებებს გისურვებთ ბიზნესში! Ნახვამდის!

ერთიანი გადასახადის განაკვეთები დამოკიდებულია.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლი ადგენს შემდეგ საგადასახადო განაკვეთებს:

• გადახდისას ერთიანი საშემოსავლო გადასახადი – 6 პროცენტი;

• გადახდისას შემოსავალსა და ხარჯებს შორის სხვაობაზე ერთიანი გადასახადი - 15 პროცენტი.

ამავდროულად, რეგიონულ ხელისუფლებას ეძლევა დაფუძნების უფლება დიფერენცირებული განაკვეთებიერთიანი გადასახადი:

• „შემოსავლის“ ობიექტისთვის – 1-დან 6 პროცენტამდე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლის 1-ლი პუნქტი);

• ობიექტისთვის "შემოსავლის მინუს ხარჯები" - 5-დან 15 პროცენტამდე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლის 2 პუნქტი).

განაკვეთები დიფერენცირებულია გადასახადის გადამხდელთა კატეგორიის მიხედვით (რეგიონული ორგანოების შეხედულებისამებრ). მაგალითად, დარგის, საწარმოს ზომის, სოციალური მნიშვნელობის, ადგილმდებარეობის მიხედვით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 27 თებერვლის წერილი No03-11-11/29). თუ რეგიონალური კანონი ისეა ფორმულირებული, რომ თანაბარი საფუძვლების მქონე ორგანიზაციას შეუძლია საკუთარი თავის კლასიფიკაცია სხვადასხვა კატეგორიებად, მას უფლება აქვს გამოიყენოს ყველაზე დაბალი განაკვეთი (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 22 იანვრის წერილი No. 03- 11-10/69516).

კიდევ უფრო დაბალი გადასახადის განაკვეთები შეიძლება დაწესდეს ყირიმის რესპუბლიკისა და ქალაქ სევასტოპოლის კანონებით. 2016 წელს ამ რეგიონებში დაშვებულია ერთიანი გადასახადის განაკვეთების ნულამდე შემცირება, დაბეგვრის არჩეული ობიექტის მიუხედავად. ნულოვანი განაკვეთი შეიძლება დაწესდეს როგორც გადამხდელთა გარკვეული კატეგორიისთვის, ასევე ყველასთვის (რეგიონული ხელისუფლების შეხედულებისამებრ).

ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლის მე-3 პუნქტში.

რეგიონალური კანონმდებლობა შეიძლება ითვალისწინებდეს ნულოვანი ერთიანი გადასახადის განაკვეთს იმ მეწარმეებისთვის (მიუხედავად იმისა, თუ რომელი დაბეგვრის ობიექტია), რომლებიც პირველად დარეგისტრირდნენ ამ კანონების ძალაში შესვლის შემდეგ. ნულოვანი განაკვეთები შეიძლება გამოყენებულ იქნას ორ საგადასახადო პერიოდზე, თუ დაკმაყოფილებულია შემდეგი პირობები:

• მეწარმე აწარმოებს ბიზნესს საწარმოო, სოციალურ ან სამეცნიერო სფეროებში, აგრეთვე მოსახლეობისთვის სამომხმარებლო მომსახურების მიწოდებაში (საქმიანობის სპეციფიკურ ტიპებს განსაზღვრავს რეგიონული ორგანოები);

• ასეთი საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი შეადგენს მეწარმის მთლიანი შემოსავლის მინიმუმ 70 პროცენტს.

რეგიონულმა კანონმდებლობამ შეიძლება დააწესოს სხვა შეზღუდვები, მაგალითად, დაქირავებული პერსონალის რაოდენობაზე და შემოსავლის დონეზე, რომელიც ექვემდებარება ერთ გადასახადს ნულოვანი განაკვეთით.

ასეთი წესები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლის მე-4 პუნქტით.

შეზღუდვები დაბეგვრის ობიექტის არჩევისას

გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად ირჩევს დაბეგვრის ობიექტს. გამონაკლისი გათვალისწინებულია მხოლოდ მარტივი საპარტნიორო ხელშეკრულების ან ქონების ნდობის მართვის მონაწილეებისთვის. ასეთი ორგანიზაციები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ ერთიანი გადასახადი მხოლოდ ხარჯების ოდენობით შემცირებულ შემოსავალზე. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14 მუხლში.

დაბეგვრის ობიექტის შეცვლა

გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს ყოველწლიურად შეცვალოს დაბეგვრის არჩეული ობიექტი მომდევნო საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან. ამისათვის დაბეგვრის ობიექტის ცვლილების წინა წლის 31 დეკემბრამდე შესაბამისი შეტყობინება უნდა წარედგინოს საგადასახადო სამსახურს. შეტყობინების რეკომენდირებული ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 2 ნოემბრის No ММВ-7-3/829 ბრძანებით.

თუ კომერციული ორგანიზაციავინც შემოსავალზე იხდის ერთჯერად გადასახადს, ერთი წლის განმავლობაში ხდება მარტივი ამხანაგობის ხელშეკრულების (ქონების ნდობის მართვა) მხარე, ის კარგავს უფლებას გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. ეს აიხსნება იმით, რომ ასეთ ხელშეკრულებებში მონაწილეებს შეუძლიათ გამოიყენონ გამარტივებული გადასახადები მხოლოდ დაბეგვრის ობიექტით "შემოსავლის შემცირება ხარჯების ოდენობით" (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14 მუხლის 3 პუნქტი). და რადგან საგადასახადო პერიოდში შეუძლებელია დაბეგვრის ობიექტის შეცვლა, ორგანიზაციას მოუწევს უარი თქვას სპეციალურ რეჟიმზე იმ კვარტალის დასაწყისიდან, როდესაც დადო მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულება (საკუთრების ნდობის მართვა). ეს პროცედურა გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-4 პუნქტის, მე-2 პუნქტისა და 346.14 მუხლის მე-3 პუნქტის დებულებებიდან. მსგავს განმარტებებს შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 6 დეკემბრის No03-11-11/311 წერილში.

სიტუაცია: შეუძლია თუ არა უფლებამონაცვლეს გადასახადის ობიექტის შეცვლა გამარტივების დროს რეორგანიზაციის შემდეგ ტრანსფორმაციის (სამართლებრივი ფორმის შეცვლა) სახით?

შეიძლება, მაგრამ მხოლოდ შემდეგი საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან.

გადასახადების გადახდისას, მემკვიდრე (რეფორმირებული ორგანიზაცია) სარგებლობს ყველა უფლებით და ასრულებს რეორგანიზაციული ორგანიზაციის ყველა მოვალეობას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, 9, მუხლი 50). ამრიგად, ტრანსფორმაციის შედეგად წარმოქმნილ ორგანიზაციას შეეძლება შეცვალოს დაბეგვრის ობიექტი ერთი წლის შემდეგ, რაც რეორგანიზებულმა ორგანიზაციამ პირველად დაიწყო გამარტივების გამოყენება. დაბეგვრის ობიექტის შეცვლა შესაძლებელია მხოლოდ შემდეგი საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან. ამისათვის დაბეგვრის ობიექტის ცვლილების წინა წლის 31 დეკემბრამდე შესაბამისი შეტყობინება უნდა წარედგინოს საგადასახადო სამსახურს. შეტყობინების რეკომენდებული ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 2 ნოემბრის No ММВ-7-3/829 ბრძანებით.

ეს პროცედურა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14 მუხლის მე-2 პუნქტში.

დაბეგვრის ობიექტი შეიძლება შეიცვალოს გადასახადის გადამხდელებმაც, რომლებმაც უკვე აცნობეს საგადასახადო ინსპექციას გამარტივებულ საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლის შესახებ, მაგრამ ფაქტობრივად ჯერ არ დაუწყიათ სპეციალური რეჟიმის გამოყენება. ამისათვის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის წინა წლის 31 დეკემბრამდე ინსპექციას წარუდგინოს შესაბამისი შეტყობინება დაბეგვრის სხვა შერჩეული ობიექტის მითითებით. შეტყობინების რეკომენდირებული ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 2 ნოემბრის No ММВ-7-3/829 ბრძანებით. გთხოვთ, ახალ შეტყობინებას დაურთოთ წერილი, რომელშიც ნათქვამია, რომ წინა შეტყობინება გაუქმებულია.

ეს დასკვნა გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის 1-ლი პუნქტისა და 346.14-ე მუხლის მე-2 პუნქტის ნორმების მთლიანობიდან და დადასტურებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 16 იანვრის No03- წერილით. 11-06/2/813.

სიტუაცია: უნდა აცნობოს თუ არა საგადასახადო ინსპექტორატმა ორგანიზაციას (ავტონომიურ დაწესებულებას), რომ თანახმაა შეცვალოს დაბეგვრის ობიექტი გამარტივების დროს?

არა, არ უნდა.

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2010 წლის 5 ოქტომბრის ბრძანებით No ММВ-7-10/478 დამტკიცდა გადასახადის გადამხდელთა მომსახურების ერთიანი სტანდარტი. ეს დოკუმენტი შეიცავს ყველა სერვისისა და პროცედურის ჩამონათვალს, რომელიც უნდა შესრულდეს საგადასახადო ინსპექციებიმოქალაქეებთან და ორგანიზაციებთან მუშაობისას. დაბეგვრის ობიექტის შეცვლაზე თანხმობის შესახებ ორგანიზაციის შეტყობინების პროცედურა ამ ჩამონათვალში არ შედის.

შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა დაბეგვრის ობიექტის შეცვლისას

„შემოსავლის“ ობიექტიდან „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯების“ ობიექტზე გადასვლა

დაბეგვრის ობიექტის შეცვლისას გაითვალისწინეთ შემოსავალი ისე, როგორც ხდება გადახდა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის 1-ლი პუნქტი). საგადასახადო კოდექსი არ ადგენს რაიმე განსაკუთრებულ წესებს.

დაბეგვრის ობიექტის შეცვლის შემდეგ გარკვეული სახის ხარჯების აღრიცხვის შესაძლებლობა დამოკიდებულია იმ პერიოდზე, რომელშიც დაკმაყოფილებულია ხარჯების აღიარებისთვის აუცილებელი პირობები. თუ დაბეგვრის ობიექტის შეცვლამდე დაკმაყოფილებული იყო ხარჯების აღიარების ყველა პირობა, მაშინ სხვა ობიექტზე გადასვლის შემდეგ საგადასახადო ბაზა ე.წ. ერთიანი გადასახადიასეთი ხარჯები არ მცირდება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-4 პუნქტი). თუ დაბეგვრის ობიექტის შეცვლის შემდეგ დაკმაყოფილდა ხარჯების აღიარების ერთი პირობა მაინც, ასეთი ხარჯების გათვალისწინება შესაძლებელია ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას.

მაგალითად, გადახდილი საქონლის ღირებულება, რომელიც შეძენილია ხელახალი გასაყიდად იმ პერიოდში, როდესაც ორგანიზაცია იყენებდა „შემოსავლის“ ობიექტს, შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯებში, თუ ისინი არ გაიყიდა საგადასახადო ობიექტის შეცვლამდე. ეს აიხსნება იმით, რომ ასეთი ხარჯები აღიარებულია, როგორც საქონელი გაყიდულია (ქვეპუნქტი 23, პუნქტი 1, მუხლი 346.16, ქვეპუნქტი 2, პუნქტი 2, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლი, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები. 2010 წლის 12 მარტის No03-11-06 /2/34, 2010 წლის 2 დეკემბრის No03-11-06/2/182).

„შემოსავლის“ ობიექტზე შეძენილი ნედლეულისა და მასალების ღირებულება შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯებში, თუ ისინი გადახდილია დაბეგვრის ობიექტის შეცვლის შემდეგ (საგადასახადო 346.16 მუხლი 1 ქვეპუნქტი, 346.17 მუხლი 1, პუნქტი 2, 1 ქვეპუნქტი. რუსეთის ფედერაციის კოდექსი, წერილი რუსეთის ფინანსთა სამინისტროდან 2014 წლის 26 მაისი No03-11-06/2/24949). თუ ნედლეული და მასალა იყო შეძენილი და გადახდილი სხვა ობიექტზე გადასვლამდე, მაშინ გადასვლის შემდეგ მათი ღირებულება ვერ იქნება გათვალისწინებული. მაშინაც კი, თუ ეს რესურსები გამოიყენება წარმოებაში, როდესაც ორგანიზაცია იხდის ერთ გადასახადს შემოსავალსა და ხარჯებს შორის განსხვავებაზე. ფაქტია, რომ წესი ვრცელდება ნედლეულსა და მასალებზე: ისინი გათვალისწინებულია ხარჯებში, როგორც აღირიცხება და იხდის. და წარმოებაში გამოყვანის თარიღს მნიშვნელობა არ აქვს. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტის 1 ქვეპუნქტიდან და დასტურდება რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 27 ოქტომბრის No03-11-11/284 წერილით.

თუ ძირითადი აქტივი გადახდილია და ექსპლუატაციაში შედის „შემოსავლის“ ობიექტში, მაშინ შეუძლებელია მისი შეძენის ხარჯების გათვალისწინება (თუნდაც ნაწილობრივ) დაბეგვრის ობიექტის შეცვლის შემდეგ. ყოველივე ამის შემდეგ, ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება ერთი ობიექტიდან მეორეზე გადაცემის დროს არ არის ჩამოყალიბებული (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 14 აპრილის წერილი No. 03-11-11/93). თუ „შემოსავლის“ ობიექტის ფარგლებში შეძენილი ძირითადი აქტივი ექსპლუატაციაში შევიდა დაბეგვრის ობიექტის ცვლილების შემდეგ, მისი შეძენის ხარჯების გათვალისწინება შესაძლებელია ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას. ამ შემთხვევაში, ძირითადი საშუალების გადახდის პერიოდს მნიშვნელობა არ აქვს. ეს პროცედურა გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-3 პუნქტის 1 ქვეპუნქტის, 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-4 ქვეპუნქტის დებულებებიდან და დადასტურებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 13 თებერვლის No. 03-11-11/41.

დაბეგვრის ობიექტის შეცვლის დროს ორგანიზაციას შეიძლება ჰქონდეს სახელფასო დავალიანება. თუ ეს დავალიანება დაფარულია იმ პერიოდში, როდესაც ორგანიზაციამ დაიწყო ერთიანი გადასახადის გადახდა შემოსავალსა და ხარჯებს შორის, გადახდილი ხელფასი არ შეიძლება ჩაითვალოს საგადასახადო მიზნებისთვის. ასეთი ხარჯები ეხება ორგანიზაციის საქმიანობას „შემოსავლის“ ობიექტის გამოყენების პერიოდში და, შესაბამისად, ერთიანი გადასახადის საგადასახადო ბაზა არ მცირდება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-4 პუნქტი, წერილი. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 26 მაისის No03-11-06/ 2/24949).

„შემოსავლის“ ობიექტის გამოყენების პერიოდში წინასწარ გადარიცხული იჯარის გადასახადები შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯად დაბეგვრის ობიექტის შეცვლის შემდეგ. მაგრამ მხოლოდ იმ თვეებისთვის, როდესაც ორგანიზაციამ დაიწყო ერთიანი გადასახადის გადახდა შემოსავალსა და ხარჯებს შორის განსხვავებაზე. ეს შესაძლებლობა განპირობებულია იმით, რომ ქირავნობის მომსახურება ფაქტობრივად გაწეული იყო სხვა დასაბეგრი ობიექტზე გადასვლის შემდეგ. მომსახურების გაწევის შესახებ აქტის ხელმოწერის დღიდან საგადასახადო ბაზაში ხარჯების ჩართვა. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-4 პუნქტის დებულებებიდან, 346.16 მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-4 ქვეპუნქტიდან.

„შემოსავლის მინუს ხარჯების“ ობიექტიდან „შემოსავლის“ ობიექტზე გადასვლა

დაბეგვრის ობიექტის შეცვლისას გაითვალისწინეთ შემოსავალი ისე, როგორც ხდება გადახდა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის 1-ლი პუნქტი). საგადასახადო კოდექსი არ ითვალისწინებს რაიმე განსაკუთრებულ წესებს.

ხარჯები, რომელთა აღიარების პირობები წარმოიშვა დაბეგვრის ობიექტის ცვლილების შემდეგ, არ ამცირებს ერთიან გადასახადის საგადასახადო ბაზას. „შემოსავლის“ ობიექტზე გადაცემისას არ საჭიროებს ხარჯების სახით ადრე ჩამოწერილი ძირითადი საშუალებების ღირებულებას. ასეთი ვალდებულება არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო კოდექსით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 13 აგვისტოს No. 03-11-11/240, 2010 წლის 31 მარტის No 03-11-06/2/ წერილები. 46).

არ არის საკმარისი გამარტივებული ვერსიის არჩევა, თქვენ ასევე უნდა გადაწყვიტოთ დაბეგვრის ობიექტი: გადაიხადოთ 6% შემოსავალზე ან 15% სხვაობა შემოსავალსა და ხარჯზე.

შეგიძლიათ წინასწარ გამოთვალოთ რამდენიც გსურთ, მაგრამ შეუძლებელია ყველაფრის პროგნოზირება, რაც წინ გელოდებათ, ასე რომ შეიძლება მოხდეს, რომ რაღაც მომენტში უფრო მომგებიანი იყოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შეცვლა 15%-დან 6%-მდე ან პირიქით. .

კარგი ამბავი: შესაძლებელია.

ცუდი ამბავი: ეს შესაძლებელია მხოლოდ მომავალი წლის პირველი იანვრიდან.

Მეთანხმები? შემდეგ ჩვენ ვმოქმედებთ:

1. ვწერთ განცხადებას ფორმა No26.2-6 და ვაგზავნით საგადასახადო სამსახურს არაუგვიანეს მიმდინარე წლის 31 დეკემბრისა. თუ დაგაგვიანდა, კიდევ ერთი წელი მოგიწევს ლოდინი. დარეგისტრირებულ მომხმარებლებს შეუძლიათ ჩამოტვირთოთ და შეავსონ მიმდინარე ფორმა "ჩემი ბიზნესის" სერვისში.
2. 1 იანვრიდან ჩვენ დავიწყებთ მუშაობას ახლებურად. დიახ, დიახ, ეს ასე მარტივია. არ არის საჭირო საგადასახადო სამსახურისგან ნებართვისა და დადასტურების მოლოდინი, თქვენ უბრალოდ უნდა აცნობოთ მათ გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან 15-დან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ 6% ან პირიქით.

კიდევ რა უნდა იცოდეთ

• შეუძლებელია დაბეგვრის ორივე ობიექტის გაერთიანება;
• მარტივი საპარტნიორო ხელშეკრულების (ერთობლივი საქმიანობის ხელშეკრულების) ან ქონების ნდობის მართვის ხელშეკრულების მონაწილეთათვის, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შეცვლა 15%-დან 6%-მდე შეუძლებელია - მათ შეუძლიათ იმუშაონ მხოლოდ "შემოსავლის მინუს ხარჯების" ობიექტით. ყველა დანარჩენისთვის ამაში არანაირი შეზღუდვა არ არსებობს, როგორც ეს მათთვის სასარგებლოა.

ჩვენ გითხარით, თუ როგორ უნდა შეცვალოთ განაკვეთი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით, ახლა ჩვენ მოგცემთ რამდენიმე რჩევას, თუ რა უნდა გაითვალისწინოთ განაკვეთის არჩევისას, რათა შეცდომა არ დაუშვათ:

გამოთვალეთ შემოსავლებისა და ხარჯების თანაფარდობა.თუ მთლიან შემოსავალში ხარჯები 60%-ზე მეტია, მაშინ უფრო მომგებიანი ხდება წმინდა მოგებაზე გადასახადის გადახდა. ოღონდ არ დაგავიწყდეთ ის ფაქტი, რომ 6%-იანი განაკვეთით გამოთვლილი გადასახადი შეიძლება შემცირდეს ფიქსირებული და დამატებითი სადაზღვევო პრემიებით (დაქირავებული თანამშრომლების არსებობის შემთხვევაში გადასახადი მცირდება მაქსიმუმ ნახევრამდე), ხოლო განაკვეთი 15%-ით. ისინი მხოლოდ ხარჯებში შედის. გაითვალისწინეთ ეს წინასწარი გამოთვლების გაკეთებისას.

მაგალითი:მეწარმის შემოსავალმა წლის განმავლობაში შეადგინა 1,2 მილიონი რუბლი. აქედან, ხარჯები 800,000 რუბლს შეადგენს. მას არ ჰყავს დაქირავებული თანამშრომლები.

ჩვენ ვიანგარიშებთ საშემოსავლო გადასახადს:

1,200,000 x 6% = 72,000 რუბლი.

ახლა კი შემოსავალსა და ხარჯებს შორის განსხვავება:

(1,200,000 – 800,000) x 15% = 60,000.

ერთი შეხედვით, მეორე ვარიანტი უფრო მომგებიანია. მაგრამ თუ გავითვალისწინებთ სადაზღვევო პრემიებს, სურათი შეიცვლება:

ფიქსირებული შენატანები 2017 წელს 27,990 რუბლი. დამატებითი გადასახადები 300 ათას რუბლზე მეტი შემოსავლით:

(1,200,000 – 300,000) x 1% = 9,000

ჯამური შენატანები:

27,990 + 9,000 = 36,990 რუბლი.

გადასახადს ვაკლებთ 6%-ს და რჩება ბიუჯეტში გადასახდელი:

72,000 – 36,990 = 50,010 რუბლი.

ახლა მოდით გამოვთვალოთ რამდენის გადახდა მოგიწევთ საბოლოოდ 15%-იანი განაკვეთით, თუ ხარჯებში შეიცავთ სადაზღვევო პრემიებს:

(1,200,000 – 800,000 – 36,990) x 15% = 54,451 რუბლი.

რა თქმა უნდა, თქვენ ვერ შეძლებთ წინასწარ განსაზღვროთ თქვენი მთელი შემოსავალი და ხარჯები რუბლამდე, მაგრამ არ დააზარალებს ამ ნიუანსების ცოდნას. ჩვენს მაგალითში, განსხვავება ორ გადასახადს შორის მცირე იყო, მაგრამ სხვა საწყისი მონაცემებით შეიძლება მნიშვნელოვნად გაიზარდოს.

თუ თქვენ გეგმავთ გადასვლას გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან 6-დან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 15%, განიხილეთ, შეგიძლიათ თუ არა დაადასტუროთ ყველა ხარჯი ინვოისებით, აქტებით, ჩეკებით, საბანკო ამონაწერებით. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ისინი ვერ გამოიქვითება საგადასახადო ბაზიდან. თუ დამხმარე დოკუმენტებთან დაკავშირებით პრობლემაა, უმჯობესია დარჩეთ „შემოსავლების“ დაწესებულებაში. გაითვალისწინეთ ის ფაქტი, რომ ხარჯების გათვალისწინებით გაცილებით მეტი ბიუროგრამა იქნება: ეს არის ხარჯების შეტანა KUDiR-ში, დოკუმენტების შენახვა და მომწოდებლების ფრთხილად შერჩევა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის 6%-დან 15%-მდე შეცვლამდე შეისწავლეთ მუხლი 346.16 Საგადასახადო კოდექსიიმის შესახებ, თუ რა ხარჯები შეიძლება გამოიქვითოს შემოსავლიდან, რადგან ეს გამარტივებული სია შეზღუდულია.

დარეგისტრირდით "ჩემი ბიზნესის" სერვისში - და სისტემა შეასრულებს თქვენს მაგივრად და თუ თქვენ გაქვთ შეკითხვები, შეგიძლიათ ყოველთვის დაუსვათ ისინი ექსპერტებს და მიიღოთ პასუხი.

როგორ გავაკეთო ეს და მჭირდება თუ არა შეტყობინებები საგადასახადო სამსახურს საქმიანობის ცვლილების შესახებ? და თუ საჭიროა, როგორ? და კიდევ ერთი კითხვა. შევცვალე საცხოვრებელი ადგილი და გადავედი სხვა რეგიონში, მჭირდება თუ არა წინა რეგიონში ინდმეწარმის დახურვა და ახალში გახსნა!? ან შეგიძლიათ დატოვოთ ის, როგორც არის! მხოლოდ საქმიანობის სახეობისა და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის 15%-იანი შეცვლით გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 6%-ით?
გალინა

გალინა, გამარჯობა, თქვენს შემთხვევაში, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 6%-იანი გადასვლა შესაძლებელია მხოლოდ 2017 წლის 1 იანვრიდან.

გამოსავალი თქვენს შემთხვევაში შეიძლება მართლაც იყოს ინდივიდუალური მეწარმის შეწყვეტა და ხელახლა რეგისტრაცია. ამრიგად, კანონი შეიცავს პირის ინდმეწარმედ ხელახალი რეგისტრაციის საფუძვლების დახურულ ჩამონათვალს.

ფედერალური კანონი 08.08.2001 N 129-FZ (შესწორებულია 13.07.2015) „სახელმწიფო რეგისტრაციის შესახებ იურიდიული პირებიდა ინდივიდუალური მეწარმეები“ (შესწორებული და დამატებით, ამოქმედდა 01.01.2016 წ.)
მუხლი 22.1. ფიზიკური პირის სახელმწიფო რეგისტრაციის პროცედურა როგორც ინდივიდუალური მეწარმე
4. ფიზიკური პირის ინდმეწარმედ სახელმწიფო რეგისტრაცია დაუშვებელია.
თუ მის სახელმწიფო რეგისტრაციას ამ რანგში ვადა არ გაუვიდა,
ან არ გასულა ერთი წელი იმ დღიდან, როდესაც სასამართლომ მიიღო გადაწყვეტილება მისი გადახდისუუნაროდ (გაკოტრებულად) ცნობის გამო, კრედიტორების მოთხოვნების დაკმაყოფილების შეუძლებლობის გამო, რომელიც დაკავშირებულია მის ადრე შესრულებულ სამეწარმეო საქმიანობასთან.
ან გადაწყვეტილება მისი, როგორც ინდივიდუალური მეწარმის საქმიანობის იძულებით შეწყვეტის შესახებ,
ან პერიოდი, რომლისთვისაც ეს ადამიანისასამართლოს განაჩენით მას ჩამოერთვა სამეწარმეო საქმიანობის უფლება.
ფიზიკური პირის სახელმწიფო რეგისტრაცია, როგორც ინდმეწარმე, რომელიც აპირებს ამ მუხლის პირველი პუნქტის „კ“ ქვეპუნქტით განსაზღვრული გარკვეული სახის სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელებას, დაუშვებელია, თუ ინდივიდუალურიაქვს ან ჰქონდა სისხლის სამართლის წარსული, ექვემდებარებოდა სისხლისსამართლებრივ დევნას (გარდა იმ პირებისა, რომელთა მიმართ სისხლისსამართლებრივი დევნა შეწყდა სარეაბილიტაციო ნიშნით) პიროვნების სიცოცხლისა და ჯანმრთელობის, თავისუფლების, პატივისა და ღირსების წინააღმდეგ ჩადენილი დანაშაულისთვის (გამონაკლისი უკანონო ჰოსპიტალიზაციის შესახებ სამედიცინო ორგანიზაციაფსიქიატრიული დახმარების გაწევა სტაციონარულ პირობებში და ცილისწამება), სექსუალური მთლიანობა და სექსუალური თავისუფლება ინდივიდის, ოჯახისა და არასრულწლოვანთა მიმართ, საზოგადოებრივი ჯანმრთელობა და საზოგადოებრივი მორალი, კონსტიტუციური წესრიგისა და სახელმწიფო უსაფრთხოების საფუძვლები, კაცობრიობის მშვიდობა და უსაფრთხოება, საზოგადოებრივი უსაფრთხოება, ან აქვს გამოუსწორებელი ან გამოჩენილი სისხლის სამართლის ჩანაწერი სხვა განზრახ მძიმე და განსაკუთრებით მძიმე დანაშაულებზე, გარდა ამ პუნქტის მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

შესაბამისად, უნდა წარადგინოთ განცხადება ინდივიდუალური მეწარმის საქმიანობის შეწყვეტის შესახებ, გადაიხადოთ გადასახადები და ფიქსირებული შენატანები საპენსიო ფონდში და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში და შემდეგ ხელახლა დარეგისტრირდეთ - არანაირი პრობლემა არ შეგექმნებათ.

ერთადერთი საკითხია, რომ შეიცვლება თქვენი ინდმეწარმეთა ერთიანი სახელმწიფო რეესტრი და მოგიწევთ თქვენი საბანკო ანგარიშის შეცვლა, რადგან არსებული (თუ გაქვთ) უმოქმედო გახდება.

შევცვალე საცხოვრებელი ადგილი და გადავედი სხვა რეგიონში, მჭირდება თუ არა წინა რეგიონში ინდმეწარმის დახურვა და ახალში გახსნა!?
გალინა

არა, არა, თქვენმა წინა ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურის ინსპექციამ უკვე გადასცა თქვენი სარეგისტრაციო ფაილი თავად ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ახალ ინსპექტორატს.