ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები გადადიან აშშ-ზე. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. როდის გჭირდებათ ანგარიშების გაგზავნა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით?

გადასახადის გადამხდელები, რომლებმაც აირჩიეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, თავისუფლდებიან დღგ-ის, საშემოსავლო გადასახადისა და ქონების გადასახადისგან, საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული ზოგიერთი გამონაკლისის გარდა.

ამ გადასახადების ნაცვლად, გამარტივები იხდიან მხოლოდ ერთ გადასახადს შემოსავალზე ან შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის სხვაობაზე, დაბეგვრის არჩეული ობიექტიდან გამომდინარე.

მათთვის, ვისაც ეს პირობები მიმზიდველად თვლის, ამ სტატიაში გეტყვით, როგორ გადახვიდეთ გამარტივებულ ვერსიაზე.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების დასაწყებად, თქვენ უნდა გაგზავნოთ მხოლოდ ერთი დოკუმენტი საგადასახადო ოფისში - შეტყობინება. 26.2-1 ფორმის მიხედვით, ან შეტყობინება ნებისმიერი ფორმით. არ არის საჭირო საგადასახადო ორგანოების პასუხის მოლოდინი. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა შეტყობინებების ხასიათისაა და არა დასაშვები.

გადასვლის პირობები და დრო განსხვავდება იმისდა მიხედვით, თუ ვინ გადადის სპეციალურ რეჟიმზე: უკვე მოქმედი შპს-ები და ინდივიდუალური მეწარმეები, თუ ახლად დარეგისტრირებული.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა 2019 წელს ბიზნესის რეგისტრაციისას

განაცხადის დაწერამდე დარწმუნდით, რომ აკმაყოფილებთ ამ სპეციალურ რეჟიმზე განაცხადის მოთხოვნებს. ამისათვის გახსენით მუხლი 346.12 Საგადასახადო კოდექსი RFდა ში მე-3 პუნქტიწაიკითხეთ არსებული შეზღუდვების შესახებ.

ამრიგად, კომპანიას არ შეუძლია გამოიყენოს გამარტივება, თუ მას აქვს ფილიალები ან საწესდებო კაპიტალის 25%-ზე მეტი ეკუთვნის სხვას. იურიდიული პირები. მეწარმეებისა და ორგანიზაციებისთვის დაქირავებული თანამშრომლების რაოდენობის ლიმიტი არის 100 ადამიანი.

იმათ სიაში, ვისთვისაც აკრძალულია გამარტივებული პროცედურა მოიცავს:

• უცხოური კომპანიები;
• საბიუჯეტო დაწესებულებები;
• საბანკო, მიკროსაფინანსო და სადაზღვევო საქმიანობით დაკავებული ორგანიზაციები;
• კერძო დასაქმების სააგენტოები;
• ადვოკატები და ნოტარიუსები;
• საინვესტიციო და არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები;
• ლომბარდები;
• ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეები;
• აზარტული თამაშების ორგანიზატორები.

თუ გადასახადის გადამხდელი გამოიყენებს სპეციალურ რეჟიმს ამის უფლების გარეშე, მაშინ, როდესაც ეს გამოვლინდება, მას დაერიცხება დამატებითი გადასახადები, როგორც OSNO-სთვის. მათ მოუწევთ გადაიხადონ დღგ, საშემოსავლო გადასახადი (ან პირადი საშემოსავლო გადასახადი), ქონების გადასახადი, ამ გადასახადებზე ჯარიმები და ჯარიმები, ასევე დეკლარაციის წარდგენა. მართალია, გადასახადის გადამხდელები ახერხებენ თავიდან აიცილონ პასუხისმგებლობა სტატიის ბოლოს.

შპს-ებს ან ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც არ ექვემდებარებიან შეზღუდვებს, შეუძლიათ გამარტივებული რეჟიმით დაიწყონ მუშაობა საქმიანობის პირველივე დღიდან, თუ დროულად აცნობებენ საგადასახადო სამსახურს.

"დროულად" არის 30 დღის განმავლობაშიიურიდიული პირების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში ან ინდმეწარმეთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში ჩანაწერის გაკეთების შემდეგ. სწორედ ამ პერიოდში შეგიძლიათ გაგზავნოთ შეტყობინება ნებისმიერი ფორმით ან მზა ფორმით. ფორმა 26.2-1. მეორე ვარიანტი უფრო მოსახერხებელია, რადგან შეიცავს ყველა საჭირო ველს.

განაცხადის ფორმა მოცემულია ჩვენს ვებსაიტზე არსებული დოკუმენტების შაბლონების მონაცემთა ბაზაში.

თუ 30 დღიან ვადას ვერ დააკმაყოფილებთ, მაშინ გამარტივდებით მხოლოდ მომავალი წლის 1 იანვრიდან.

სხვათა შორის, სულაც არ არის საჭირო იურიდიულ პირთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრსა და ინდმეწარმეთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში ჩანაწერის ლოდინი. შეტყობინება შეიძლება გაიგზავნოს სარეგისტრაციო დოკუმენტებთან ერთად. ამ შემთხვევაში, TIN და KPP არ არის საჭირო შეტყობინებაში მითითება, რადგან ახლად რეგისტრირებულ ორგანიზაციას ან მეწარმეს ჯერ არ აქვს ისინი.

განაცხადში მიუთითეთ რომელ დასაბეგრი ობიექტს აირჩევთ:

• "შემოსავალი";
• "შემოსავლები შემცირდა ხარჯებით."

არჩევისას ფრთხილად იყავით, რადგან... ერთი ობიექტის მეორეზე შეცვლა მხოლოდ მომავალი წლის დასაწყისიდან იქნება შესაძლებელი. თუ ინდივიდუალური მეწარმე ან შპს 2019 წელს იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას „შემოსავალი“, მაშინ უნდა შეცვალოთ ის პარამეტრზე „შემოსავლის მინუს ხარჯები“. მიმდინარე წლის 31 დეკემბრამდეშეტყობინების გაგზავნა 26.2-6 ფორმის მიხედვით.

გაითვალისწინეთ, რომ მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულებების მონაწილეები და ნდობის მენეჯმენტიქონებას არ შეუძლია შეარჩიოს „შემოსავლის“ ობიექტი. ყველა დანარჩენი ირჩევს ობიექტს სურვილისამებრ, არანაირი შეზღუდვა არ არსებობს. ითვლება, რომ ობიექტი "შემოსავლის მინუს ხარჯები" სასარგებლოა გამოსაყენებლად, თუ ხარჯების წილი მთლიან შემოსავალში აღემატება. 60% .

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა სხვა საგადასახადო სისტემიდან

თუ ინდივიდუალური მეწარმე ან შპს არ ექვემდებარება შემოსავალზე და სხვა პარამეტრებზე მითითებულ შეზღუდვებს საგადასახადო კოდექსის 346.12, თქვენ უნდა გასცეთ შეტყობინება 26.1-1 ფორმის მიხედვითდა გაგზავნეთ საგადასახადო ოფისში.

მაგრამ გადასვლის დრო დამოკიდებულია იმაზე, თუ რა საგადასახადო სისტემა იყო გამოყენებული ადრე.

OSNO-დან გადასვლა და ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი

OSNO-ით და ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადით გამარტივებულ რეჟიმზე გადასვლა შეგიძლიათ მხოლოდ ახალი კალენდარული წლის დასაწყისიდან. არის შეტყობინების გაგზავნის ვადა წინა წლის 31 დეკემბრამდედა ორგანიზაციებმა შეტყობინებაში უნდა მიუთითონ:

1. შემოსავალი მიმდინარე წლის 1 ოქტომბრის მდგომარეობით. თუ თანხა მეტია 112,5 მილიონი რუბლი.- რეჟიმის გამოყენება შეუძლებელია, ეს ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის მე-2 პუნქტი.

ეს პუნქტი ეხება ორგანიზაციებს მასში არ არის ნახსენები ინდივიდუალური მეწარმეები. აქედან გამომდინარეობს, რომ მეწარმეებს შეუძლიათ გადავიდნენ გამარტივებულ რეჟიმზე შემოსავლის ლიმიტის დაუცველად და მათ არ სჭირდებათ განაცხადში 9 თვის შემოსავლის მითითება. თუმცა, ეს არ უარყოფს ინდივიდუალური მეწარმის ვალდებულებას შემდგომში შეასრულოს ლიმიტი 150 მილიონი რუბლი. შემოსავალი წელიწადშირათა არ დაკარგოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლება.

2. ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება მიმდინარე წლის 1 ოქტომბრის მდგომარეობით. 2018 წელს შპს-ებისთვის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის წესები მოითხოვს 150 მილიონი რუბლის ზღვრული ღირებულების დაცვას.

ლიმიტის დაყენება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის მე-16 პუნქტი 3., და ასევე მხოლოდ ორგანიზაციებზეა საუბარი და არ არის ნახსენები ინდივიდუალური მეწარმეები. ფინანსთა სამინისტროს არაერთი განმარტება ემყარება იმას, რომ მეწარმეებს შეუძლიათ გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ძირითადი საშუალებების ღირებულების ლიმიტის დაცვით, მაგრამ შემდეგ, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პროცესში, მათ უნდა დაიცვან ეს. ლიმიტი, წინააღმდეგ შემთხვევაში კარგავენ სპეციალური რეჟიმის უფლებას.

შესაბამისად, გამარტივებულ რეჟიმზე გადაცემის წინა წლის 1 ოქტომბრის მდგომარეობით ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულების თანხა მოცემულია შეტყობინებაში. 26.2-1 მითითებულია მხოლოდ ორგანიზაციები.

შეტყობინების წარდგენის შემდეგ, ახალი წლის 1 იანვრიდან ორგანიზაციას ან მეწარმეს შეუძლია იმოქმედოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით.

დღგ-ს აღდგენა OSNO–დან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას

ზოგადი რეჟიმიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლით, ინდივიდუალური მეწარმეები და შპს-ები იწყებენ მუშაობას დღგ-ს გარეშე და მათ უნდა აღადგინონ დღგ იმ გამოქვითვებზე, რომლებიც მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-3 პუნქტი.

ამრიგად, საწყობში, ძირითად საშუალებებში საქონელსა და მასალებზე დღგ ექვემდებარება აღდგენას ავანსებზე გადაცემული ნარჩენი ღირებულების პროპორციულად. საჭიროა მხოლოდ დღგ-ს თანხების აღდგენა, რომლებიც ადრე იყო მიღებული გამოქვითვაზე.

დღგ-ს აღდგენა ხდება იმ საგადასახადო პერიოდში, რომელიც წინ უსწრებს გადასვლას. ანუ, თუ ორგანიზაცია 2019 წლის 1 იანვრიდან დაიწყებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებას, მაშინ მას დღგ-ის თანხების აღდგენა 2018 წლის მეოთხე კვარტალში სჭირდება.

გადასვლა UTII-დან

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346-ე მუხლის მე-3 პუნქტიუფლებას აძლევს გადასახადის გადამხდელებს, რომლებმაც შეწყვიტეს UTII გადამხდელები, გაგზავნონ განაცხადი გამარტივებული რეჟიმის გამოყენების შესახებ. 30 დღის განმავლობაში UTII-ის გადახდის ვალდებულების შეწყვეტის დღის შემდეგ. ეს ერთადერთი შემთხვევაა, როდესაც შეგიძლიათ გადახვიდეთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში კალენდარული წლის ბოლომდე მოლოდინის გარეშე.

ამ შემთხვევაში გადასვლის პროცედურა, შეზღუდვები და შეზღუდვები იგივეა, რაც სხვებისთვის.

როგორ გავაგზავნოთ შეტყობინება

შეგიძლიათ გაგზავნოთ ქაღალდის ან ელექტრონული ფორმით. თუ მას ქაღალდის ფორმით გაგზავნით, მაშინ უნდა მოამზადოთ ორი ეგზემპლარი, რომელთაგან ერთი რჩება განმცხადებელთან ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ნიშნით. დოკუმენტის წარდგენა საგადასახადო ოფისში შეგიძლიათ პირადი ვიზიტის დროს, ფოსტით ან წარმომადგენლის მეშვეობით.

გადასვლის შესახებ ელექტრონულად შეტყობინების გაგზავნა უფრო სწრაფი და მოსახერხებელია TKS-ის საშუალებით დოკუმენტის გაგზავნით, მაგალითად, „ჩემი ბიზნესის“ სერვისის საშუალებით. თქვენ შეგიძლიათ აკონტროლოთ გაგზავნილი დოკუმენტის სტატუსი პირადი ანგარიში.

როდესაც მეწარმე ან შპს კარგავს სპეციალური რეჟიმის უფლებას

როდესაც ზემოთ ჩამოთვლილი შეზღუდვები გადაჭარბებულია, კერძოდ:

• წლიური შემოსავალი გადააჭარბებს 150 მილიონ რუბლს;
• დაქირავებულთა რაოდენობა 100-ს გადააჭარბებს;
• ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება გადააჭარბებს 150 მილიონ რუბლს;
• ორგანიზაციას ექნება ფილიალები ან/და სხვა იურიდიული პირების წილი საწესდებო კაპიტალში აღემატება 25%-ს;
• გადასახადის გადამხდელი ეწევა საქმიანობის ერთ-ერთ სახეობას, რომლისთვისაც დაუშვებელია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება.

ყველა ამ შემთხვევაში, ინდივიდუალური მეწარმეები და ორგანიზაციები კარგავენ გამარტივებული სისტემით მუშაობის უფლებას და ითვლება, რომ იყენებენ OSNO-ს იმ კვარტალის დასაწყისიდან, რომელშიც მოხდა დარღვევა ან გადაჭარბება. ეს ნიშნავს, რომ კვარტალის დასაწყისიდან თქვენ უნდა გადაითვალოთ გადასახადები, როგორც OSNO-ს მიხედვით, გადაიხადოთ ისინი, წარადგინოთ დაკარგული ანგარიშები დღგ-ს, საშემოსავლო გადასახადის ან პირადი საშემოსავლო გადასახადის, ქონების გადასახადისთვის. ამავდროულად, ამ სიტუაციაში არ იქნება ჯარიმები ან ჯარიმები დაგვიანებული გადასახადებისთვის და OSNO-ს ანგარიშები.

ორგანიზაციაში ცალკეული განყოფილების გამოჩენა ფილიალის მახასიათებლების გარეშე არ იწვევს გამარტივებული რეჟიმის უფლების დაკარგვას და OSNO-ს გადაცემას. აკრძალვა მხოლოდ ფილიალებს ეხება. თუ ცალკეულ განყოფილებას არ აქვს საკუთარი ბალანსი და არ არის ჩამოთვლილი იურიდიული პირების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში, ორგანიზაციას შეუძლია გააგრძელოს სპეციალური რეჟიმის გამოყენება.

შეუძლია თუ არა გადასახადის გადამხდელს კვლავ გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, თუ სპეციალური რეჟიმის უფლება დაკარგა?

კი, მაგრამ მიხედვით მუხლი 7 მუხლი. 346.13 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიუფლების დაკარგვიდან არა უადრეს ერთი წლისა და თუ იგი აკმაყოფილებს მოთხოვნებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება.

თუ ორგანიზაციამ ან მეწარმემ გაუგზავნა შეტყობინება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების შესახებ დროულად, ან საერთოდ არ გაუგზავნა და ამავდროულად მუშაობდა გამარტივებულ საფუძველზე, ეს ყოველთვის არ ნიშნავს იმას, რომ თქვენ მოგიწევთ პასუხისმგებლობის აღება და გადაიხადოს დამატებითი გადასახადები ზოგადი საგადასახადო სისტემის ფარგლებში.

თუ საგადასახადო ინსპექციამ მიიღო გამარტივებული დეკლარაციები, მოითხოვა გამარტივებული საშემოსავლო გადასახადის გადახდა, არ მოითხოვდა გადასახადის გადამხდელს დღგ-ის, საშემოსავლო გადასახადის გადახდა ან ამ გადასახადების დეკლარაციის წარდგენა, ანუ მათ უბრალოდ „გამოტოვეს“ დებულების დარღვევა. არეგულირებს და მასზე არავითარი რეაგირება არ მოუხდენია, სასამართლო შეიძლება გადასახადის გადამხდელს მხარი დაუჭიროს.

ეს დასტურდება, მაგალითად, ცენტრალური უბნის დადგენილებაში No A36-2881/2016 საქმეზე 31/05/2017 წ.და მოსკოვის ოლქის ავტონომიური ოლქის დადგენილება 2016 წლის 29 ნოემბრით დათარიღებული No A41-92205/2015 საქმეზე..

სასამართლო ამტკიცებს შემდეგს: საგადასახადო ორგანოებივალდებულნი არიან გააკონტროლონ შესაბამისობა საგადასახადო კანონმდებლობადა მიიღონ ზომები დამრღვევების წინააღმდეგ. თუ საგადასახადო ორგანოები მშვიდად უყურებდნენ იმ ფაქტს, რომ გადასახადის გადამხდელი იხდის და ანგარიშობს გამარტივებულ სისტემაში, მაშინ ეს ნიშნავს, რომ მათ აღიარეს მისი უფლება გამოიყენოს ეს სპეციალური რეჟიმი.

მაგრამ იმისთვის, რომ დაამტკიცოს, რომ მართალია, გადასახადის გადამხდელს მოუწევს დროის დახარჯვა და სასამართლოში ბრძოლა, ამიტომ ჯობია, ბედი არ ცდუნო და ყველაფერი სწორად და დროულად გააკეთოს.

გამარტივებული გადასახადების შესახებ ჩანაწერების შენახვა და ანგარიში გაგიადვილდებათ, თუ გახდებით „ჩემი ბიზნესის“ სერვისის მომხმარებელი. სისტემა ავტომატურად ითვლის გადასახადებს და შენატანებს, ავსებს დეკლარაციას, შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნს, აგენერირებს საგადახდო და პირველადი დოკუმენტაციის ინვოისებს.

თქვენს პირად ანგარიშზე შეგიძლიათ ერთი ღილაკის დაჭერით გადაიხადოთ წინასწარი გადასახადები და გადასახადები, გაგზავნოთ დეკლარაციები და თვალყური ადევნოთ მათ სტატუსს. ჩვენ ვაძლევთ ელექტრონულ ხელმოწერას დარეგისტრირებულ მომხმარებლებს უფასოდ.

ბუღალტრული აღრიცხვასთან და საგადასახადო საკითხებთან დაკავშირებული ნებისმიერი კითხვისთვის, „ჩემი ბიზნესის“ ონლაინ ბუღალტრული სერვისის მომხმარებლებს შეუძლიათ მიიღონ უფასო საექსპერტო კონსულტაცია.

ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი პუნქტი, რომლის გადაწყვეტაც ადრე თუ გვიან ნებისმიერ ახალბედა მეწარმეს მოუწევს, არის ის, თუ რა საგადასახადო სისტემით უნდა იმუშაოს. ეს მნიშვნელოვანია, რადგან საგადასახადო სისტემა განსაზღვრავს არა მხოლოდ ანგარიშების შენახვას, დეკლარაციებისა და ანგარიშების წარდგენას, არამედ იმასაც, თუ რამდენი გადასახადები და მოსაკრებლები დაეკისრება ორგანიზაციას. უნდა ითქვას, არჩევანის პრობლემა საგადასახადო სისტემაუბრალოდ ახალგაზრდა ბიზნესმენები არ არიან საგონებელში ჩავარდნილები. მუშაობის პროცესში საგადასახადო რეჟიმის ცვლილება რაიმე მიზეზით შესაძლოა საჭირო გახდეს იმ საწარმოებისთვის, რომლებიც ბაზარზე დიდი ხანია არსებობს. რუსეთში საწარმოებისა და ორგანიზაციებისთვის ყველაზე ხშირად გამოყენებული საგადასახადო რეჟიმი არსებობს - ზოგადი და გამარტივებული. ახლა ჩვენ ვისაუბრებთ გამარტივებულზე, ან, როგორც მას ასევე უწოდებენ ბუღალტრულ წრეებში, "გამარტივებულს".

რა არის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და ვისთვის არის ის შესაფერისი?

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ან, უფრო ფართოდ რომ ვთქვათ, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა არის განხორციელების სპეციალურად შემუშავებული გზა. აღრიცხვა, ანგარიშების წარდგენა და გადასახადების გადახდა გამარტივებული სქემით. როგორც კანონში წერია, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით შეუძლია იმოქმედოს მცირე და საშუალო ბიზნესის სფეროში შემავალ ნებისმიერ ორგანიზაციასა და საწარმოს. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ასევე საყვარელი საგადასახადო რეჟიმია ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

რატომ გამარტივდა საგადასახადო სისტემა?

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა უკიდურესად მოსახერხებელია მცირე და საშუალო საწარმოებისთვის. იმიტომ რომ ყველაფერი სააღრიცხვო ანგარიშგებატარდება გამარტივებული ვერსიით, მათ არ სჭირდებათ ბუღალტერის ყოლა პერსონალზე და შეუძლიათ ბუღალტრული აღრიცხვის აუთსორსინგი. „გამარტივებული“ საშუალებას გაძლევთ შეცვალოთ სამი გადასახადი ერთით და ამავდროულად ასევე გაძლევთ შესაძლებლობას აირჩიოთ ე.წ.

მარტივად რომ ვთქვათ, საწარმოს მენეჯმენტს აქვს უფლება გადაწყვიტოს, როგორ გადაიხდის გადასახადებს: შემოსავლის 6% თუ შემოსავლის 15% ხარჯების გამოკლებით. უფრო მეტიც, წელიწადში ერთხელ, ახალი კალენდარული წლის წინა დღეს, დაბეგვრის ობიექტი შეიძლება შეიცვალოს.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის კიდევ ერთი უდავო უპირატესობაა დეკლარაციის მხოლოდ წელიწადში ერთხელ წარდგენის შესაძლებლობა. ზოგადი საგადასახადო სისტემისგან განსხვავებით, გამარტივებული რეჟიმი ათავისუფლებს საწარმოებს გარკვეული სახის გადასახადებისაგან. მაგალითად, თუ ვსაუბრობთ შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიებზე, მათ შეიძლება არ გადაიხადონ გადასახადი ორგანიზაციის ბალანსზე არსებულ ქონებაზე, დამატებული ღირებულების გადასახადზე, ასევე კორპორატიულ საშემოსავლო გადასახადზე. ინდივიდუალური მეწარმეებიმათ, ვინც აირჩია „გამარტივებული სისტემა“, როგორც ფიზიკური პირები, არ მოეთხოვებათ გადასახადის გადახდა სამეწარმეო საქმიანობიდან მიღებულ შემოსავალზე, ისინი თავისუფლდებიან სამუშაოში გამოყენებული ქონების გადასახადისგან, ასევე დღგ-სგან.

Მნიშვნელოვანი!გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებშიც კი, შპს-ები და ინდივიდუალური მეწარმეები კანონიერად ვალდებულნი არიან გადაიხადონ პირადი საშემოსავლო გადასახადი (NDFL) ხელფასებითანამშრომლები. ამ მოვალეობის უგულებელყოფა ან თავის არიდება აუცილებლად გამოიწვევს სადამსჯელო სანქციებს.

ვის შეუძლია და ვის არ შეუძლია მუშაობა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა რუსეთში ძალიან გავრცელებულია, ალბათ იმიტომ, რომ კანონი ითვალისწინებს, რომ ნებისმიერ საწარმოს და ორგანიზაციას, რომლებიც უზრუნველყოფენ სამუშაოების და მომსახურების გარკვეულ ჩამონათვალს მოსახლეობას, შეუძლიათ გამოიყენონ იგი. გამონაკლისებია:

• საინვესტიციო ფონდები, ბანკები, ლომბარდები, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციები და სხვა ფინანსური სტრუქტურები
• არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები, სადაზღვევო ორგანიზაციები
• ორგანიზაციები ფილიალებით
• საბიუჯეტო ორგანიზაციები
• ის კომპანიები, რომლებიც აწყობენ და ატარებენ აზარტულ და მსგავს ღონისძიებებს
• კომპანიები, რომლებიც წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებების მხარეები არიან
• მინერალების მოპოვებითა და გაყიდვით დაკავებული ორგანიზაციები (გარდა ჩვეულებრივი, როგორიცაა თიხა, ქვიშა, დატეხილი ქვა, ტორფი და სხვა)
• სხვა შტატებში რეგისტრირებული საწარმოები
• კომპანიები, რომლებშიც სხვა კომპანიების მონაწილეობის წილი 25%-ზე მეტია (გარდა არაკომერციული ორგანიზაციებისა, საბიუჯეტო საგანმანათლებლო დაწესებულებებისა)
• აქციზური საქონლის მწარმოებელი საწარმოები (ალკოჰოლი, ალკოჰოლი, თამბაქო, მანქანებიდა მოტოციკლები, ბენზინი, დიზელის საწვავი, საავტომობილო ზეთები, სრული სია იხილეთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 181-ე მუხლში)
• კომპანიები, სადაც 100-ზე მეტი თანამშრომელია
• ორგანიზაციები, რომლებიც გადავიდნენ ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე
• ის საწარმოები, რომელთა ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება 100 მილიონ რუბლს აღემატება
• კომპანიებმა, რომლებმაც არ განაცხადეს კანონით დადგენილ ვადებში და წესით გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლაზე.

აღსანიშნავია, რომ ცვლილებები კანონის ამ ნაწილში პერიოდულად ხდება, ამიტომ გირჩევთ, პერიოდულად აკონტროლოთ ეს სია.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პირობები

მაშინაც კი, თუ საწარმოს საქმიანობა შედის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ფუნქციონირების ნებადართულითა სიაში, თქვენ უნდა იცოდეთ, რომ ამ შემთხვევაში არსებობს გარკვეული შეზღუდვები. ანუ იმისათვის, რომ საგადასახადო ორგანომ დაუშვას „გამარტივებულ“ სისტემაზე გადასვლა, აუცილებელია, რომ საწარმოს შიდა კომპონენტი აკმაყოფილებდეს გარკვეულ პირობებს. Კერძოდ:

• საწარმოს წმინდა მოგება უნდა იყოს 60 მილიონ რუბლზე ნაკლები წელიწადში
• კომპანიაში არ უნდა იყოს დასაქმებული 100-ზე მეტი ადამიანი
• ნარჩენი ღირებულება უნდა იყოს არაუმეტეს 100 მილიონი რუბლი
• თუ ეს არის ორგანიზაცია, კერძოდ შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება, მაშინ მასში სხვა ორგანიზაციების მონაწილეობის წილი არ უნდა აღემატებოდეს 25%-ს.

ყურადღება!კანონის თანახმად, ის ორგანიზაციები და საწარმოები, რომლებსაც აქვთ ფილიალები და წარმომადგენლობები, ვერ ისარგებლებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლით, განურჩევლად მათი მდებარეობისა.

როგორ გადავიდეთ "გამარტივებულზე"

მეწარმეები, უკვე საწარმოს რეგისტრაციის პროცედურის დროს, ვალდებულნი არიან გადაწყვიტონ საგადასახადო რეჟიმი, რომლითაც გეგმავენ მუშაობას. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ შეტყობინების გაგზავნა შეგიძლიათ ან დანარჩენ პაკეტთან ერთად სახელმწიფო რეგისტრაციისთვის, ან გაგზავნოთ მოგვიანებით - საგადასახადო სამსახურში ძირითადი დოკუმენტაციის წარდგენიდან 30 დღის ვადაში.

თუ ეს არ მოხდა, მაშინ საწარმო ავტომატურად შედის საერთო სისტემადაბეგვრის.

ხანდახან ისეც ხდება, რომ მუშაობის პროცესში ბიზნესმენებს ესმით, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა უპირატესობას ანიჭებს მოქმედ საგადასახადო სისტემას და ჩნდება კითხვა: შესაძლებელია თუ არა გადასახადის გადახდის რეჟიმის შეცვლა და როგორ გავაკეთოთ ეს? დიახ, საწარმოს მუშაობისას ნებისმიერ დროს შეგიძლიათ გადახვიდეთ „გამარტივებულ“ სისტემაზე. მისი სიმარტივის გამო, ეს პროცედურა არ უნდა გამოიწვიოს რაიმე სირთულე. ამისათვის საწარმოს ხელმძღვანელობამ საგადასახადო ორგანოებს უნდა წარუდგინოს შეტყობინება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ მომდევნო კალენდარული წლის დასაწყისისთვის, მაგრამ ეს უნდა გაკეთდეს არაუგვიანეს მიმდინარე წლის 31 დეკემბრისა. სტანდარტული ნიმუშის შეტყობინებები შეგიძლიათ მარტივად იპოვოთ ფედერალური ვებსაიტზე საგადასახადო სამსახური.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის უარყოფითი მხარეები

სანამ გადაწყვეტთ გადახვიდეთ თუ არა გამარტივებულ საგადასახადო რეჟიმზე, ყურადღებით უნდა აწონოთ დადებითი და უარყოფითი მხარეები. ფაქტია, რომ აშკარა უპირატესობების მიუხედავად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მუშაობას ასევე აქვს მთელი რიგი ფარული ხარვეზები. საწარმოში დასაქმებულთა რაოდენობისა და მოგების მარჟის ზემოაღნიშნული შეზღუდვის გარდა, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მუშაობის მთავარი მინუსი არის ორგანიზაციების გათავისუფლება დღგ-ს გადახდისგან.

პრობლემის არსი

მსხვილი საწარმოები, რომლებიც, როგორც წესი, ფუნქციონირებენ ზოგადი საგადასახადო სისტემით და, შესაბამისად, დღგ-ით, თავიანთი კონტრაგენტებისგან ინვოისების შევსებას ითხოვენ. იმავდროულად, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მომუშავე მეწარმეები ამ ანგარიშ-ფაქტურების გაცემას ლეგალურად ვერ ახერხებენ. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის კიდევ ერთი მინუსი არის ის, რომ თუ თქვენ დაკარგავთ მის ფარგლებში მუშაობის უფლებას, მაგალითად, ნებადართული თანამშრომლების რაოდენობის ლიმიტის გადაჭარბების ან მოგების გადაჭარბების შედეგად, თქვენ შეძლებთ მასზე დაბრუნებას მხოლოდ შემდეგი დღიდან. წელიწადი. გარდა ამისა, განაცხადი გადასვლისთვის უნდა წარედგინოს 1 იანვრის წინა დღეს.

რა არის შედეგი?

მეგობრებო, თუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პირობებში მოხვდებით, რა თქმა უნდა უნდა გადახვიდეთ მასზე. მინუსები, როგორც წესი, ჭკვიანურად ანაზღაურდება უპირატესობებით. ამ დროისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა არის ყველაზე მოსახერხებელი საგადასახადო რეჟიმი, რომელსაც სახელმწიფო სთავაზობს კერძო ბიზნესს.

Და ბოლოს:გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე პირველად რეგისტრირებულ ინდივიდუალურ მეწარმეებს უფლება აქვთ, კერძოდ, არ გადაიხადონ გადასახადები გარკვეული პერიოდის განმავლობაში.

საგადასახადო სისტემის ამოქმედების პერიოდში გაცემული ავანსები მომავალი მიწოდების ანგარიშზე (დღგ-ს გარეშე) უნდა ჩაითვალოს ბაზაში, შესაბამისად. ერთიანი გადასახადისაქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) მიღების თარიღზე. ამავდროულად, გაითვალისწინეთ ჩამოწერასთან დაკავშირებული შეზღუდვები შეძენილი საქონელი და ფიქსირებული აქტივები . ჩართეთ გადახდილი, მაგრამ არაღიარებული ხარჯები, როგორც ხარჯები, რადგან შესრულებულია პირობები, რომლითაც ისინი ამცირებენ საგადასახადო ბაზას ერთიანი გადასახადისთვის. ასეთი წესები გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.25 მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-4 ქვეპუნქტში.

სიტუაცია: შესაძლებელია თუ არა ორგანიზაციამ გაითვალისწინოს გაქირავების ხარჯები გამარტივებული მეთოდით? ქირა წინასწარ იყო გადახდილი რამდენიმე წლის განმავლობაში წინასწარ OSNO-ს გამოყენების პერიოდში (სპეციალურ რეჟიმზე გადასვლამდე)/

Დიახ, შეგიძლია.

ოფისის გაქირავების ხარჯები, რომლებიც ორგანიზაციამ გადაიხადა დარიცხვის მეთოდით, მხედველობაში მიიღება ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას მათი განხორციელების თარიღისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.25 მუხლის 4, პუნქტი 1). ყოველთვიურად შეამცირეთ საგადასახადო ბაზა, რადგან რეალურად იღებთ მომსახურებას იჯარის ხელშეკრულებით. მსგავსი თვალსაზრისი ასახულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2005 წლის 14 ნოემბრის No03-11-04/2/132 წერილში.

გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლამდე გადახდილი იჯარის ხარჯების აღრიცხვის მაგალითი. ორგანიზაცია იხდის ერთიან გადასახადს შემოსავალსა და ხარჯებს შორის განსხვავებაზე

შპს ალფა ქირავდება საოფისე ფართს. იჯარის ხელშეკრულება გაფორმდა 2016 წლის 1 იანვრიდან 2017 წლის 31 დეკემბრის ჩათვლით (24 თვე) პერიოდისთვის. ქირის ოდენობა ხელშეკრულების მთელი ვადით არის 480,000 რუბლი.

2015 წლის დეკემბერში ალფამ გამოიყენა ზოგადი საგადასახადო სისტემა და საშემოსავლო გადასახადი დარიცხვის საფუძველზე გამოითვალა. ამ თვეში ორგანიზაციამ მესაკუთრეს ორი წლით ქირის მთელი თანხა წინასწარ გადაურიცხა.

2016 წლის იანვრიდან Alpha გადავიდა გამარტივებულ ვერსიაზე. დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს „შემოსავლის შემცირება ხარჯების ოდენობით“.

2016 წლის იანვრიდან ორგანიზაციის ბუღალტერი ყოველთვიურად ამცირებს ერთიანი გადასახადის საგადასახადო ბაზას ქირის ოდენობით:
480,000 რუბლი. : 24 თვე = 20000 რუბლი.

საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას გათვალისწინებული ხარჯების გადასახდელი ანგარიშები არ ამცირებს ერთიანი გადასახადის საგადასახადო ბაზას. გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლის შემდეგ ამ დავალიანების დასაფარად გადახდილი თანხები ხელახლა ვერ ჩაითვლება ხარჯებში. მაგალითად, თუ გადაუხდელი საქონელი გაიყიდა გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლამდე, მაშინ არ არის საჭირო მათი ღირებულების გათვალისწინება გადახდის შემდეგ ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.25 მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-5 ქვეპუნქტიდან.

სიტუაცია: შესაძლებელია თუ არა გამარტივებულმა ორგანიზაციამ გაითვალისწინოს საშემოსავლო გადასახადი და დღგ დარიცხული იმ პერიოდისთვის, როდესაც ორგანიზაციამ მიმართა OSNO-ს? გადასახადები ბიუჯეტში გამარტივებულ დაბეგვრაზე გადასვლის შემდეგ ჩაირიცხა.

Არა, შენ არ შეგიძლია.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1-ლ პუნქტში მითითებული ნებისმიერი ხარჯი შეიძლება აღიარებულ იქნეს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ისინი აკმაყოფილებენ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლის 1 პუნქტში მითითებულ კრიტერიუმებს (საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-2 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის კოდექსი). ანუ, კლასიფიკაციის მიუხედავად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1-ლი პუნქტით განსაზღვრული ხარჯები ამცირებს ერთიანი გადასახადის საგადასახადო ბაზას, თუ ისინი:

• დოკუმენტირებული;

• ეკონომიკურად გამართლებული;

• დაკავშირებულია შემოსავლის გამომუშავებისკენ მიმართულ საქმიანობასთან;

• არ არის დასახელებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლში.

საშემოსავლო გადასახადისა და დღგ-ის გადახდა ვალდებულებებზე, რომლებიც წარმოიშვა ზოგადი საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში, არ შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯად, რომელიც აკმაყოფილებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის კრიტერიუმებს. გამარტივებულ პროცედურაზე გადასვლის შემდეგ ეს ოპერაცია აღარ ასოცირდება შემოსავლის გამომუშავებასთან მიმართულ საქმიანობასთან, შესაბამისად, ეკონომიკურად არ არის გამართლებული. გარდა ამისა, საშემოსავლო გადასახადისა და ბიუჯეტში გადახდისთვის დარიცხული დღგ-ის თანხები არ შეიძლება ჩაითვალოს დაბეგვრისას რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლის მე-4 და მე-19 პუნქტების დებულებების გამო.

ამგვარად, ორგანიზაციას, რომელიც გადავიდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, არ აქვს მიზეზი, რომ შეამციროს საგადასახადო ბაზა ერთი გადასახადისთვის ზოგადი საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში დარიცხული გადასახადების გადახდით. ამ დასკვნის ნამდვილობა დასტურდება რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 16 ოქტომბრის No03-11-05/251 2006 წლის 19 დეკემბრის No03-11-04/2/281 წერილებით.

ნაღდი ფულის მეთოდი

ორგანიზაციებისთვის, რომლებმაც გამოიყენეს ნაღდი ფულის მეთოდი, გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლისას შემოსავლებისა და ხარჯების გენერირების სპეციალური პროცედურა არ არის შემუშავებული. ეს გამოწვეულია იმით, რომ ასეთი ორგანიზაციები ადრე აღიარებდნენ თავიანთ შემოსავალსა და ხარჯებს, როგორც ისინი გადაიხადეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 273-ე მუხლის მე-2, მე-3 პუნქტები). ამიტომ მათთვის გამარტივებულ ენაზე გადასვლისას ძირეულად არაფერი შეიცვლება.

ერთადერთი, რასაც ყურადღება უნდა მიაქციოთ, არის სპეციალურ რეჟიმზე გადასვლამდე შეძენილი ამორტიზებული ქონების ნარჩენი ღირებულების დადგენის პროცედურა. თუ ორგანიზაციამ გადაიხადა ასეთი ქონება და ექსპლუატაციაში შევიდა გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლამდე, მაშინ განსაზღვრეთ მისი ნარჩენი ღირებულება შემდეგნაირად. შესყიდვის ფასს (მშენებლობა, წარმოება, შექმნა) გამოაკლოთ ზოგადი საგადასახადო სისტემის მოქმედების პერიოდში დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობა. ამით გამოიყენეთ მონაცემები საგადასახადო აღრიცხვა(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.25 მუხლის 2.1 პუნქტი). თუ გამარტივებაზე გადასვლამდე შეიძინა ძირითადი საშუალებები ან არამატერიალური აქტივები (აშენდა, დამზადდა, შეიქმნა), მაგრამ არ გადაიხადეს, მაშინ მათი ნარჩენი ღირებულება ასახეთ აღრიცხვაში მოგვიანებით: დაწყებული საანგარიშგებო პერიოდიდან, რომელშიც მოხდა გადახდა. როგორც წესი, ნარჩენი ღირებულება უნდა განისაზღვროს როგორც სხვაობა შეძენის ფასს (მშენებლობა, წარმოება, შექმნა) და ზოგადი საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობას შორის. ამასთან, ორგანიზაციებისთვის, რომლებმაც გამოთვალეს საშემოსავლო გადასახადი ნაღდი ფულის მეთოდით, ასეთი ქონების ნარჩენი ღირებულება იქნება ორიგინალის ტოლი. ეს აიხსნება იმით, რომ ნაღდი ფულის მეთოდით ხდება მხოლოდ სრულად გადახდილი ქონების ამორტიზაცია. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 273-ე მუხლის მე-3 პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტიდან.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე ბალანსზე აღებული ამორტიზებული ქონების ხარჯების ჩამოწერის შესახებ დამატებითი ინფორმაციისთვის იხ. როგორ გავითვალისწინოთ გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლამდე შეძენილი ძირითადი საშუალებების (არამატერიალური აქტივების) ხარჯები .

დღგ-ის აღდგენა

ზოგადი საგადასახადო სისტემიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას ორგანიზაცია ვალდებულია აღადგინოს გამოქვითვისთვის მიღებული შეტანილი დღგ-ის ოდენობა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). გადასახადი უნდა აღდგეს აქტივებზე, რომლებიც შეძენილი იყო სპეციალურ რეჟიმზე გადასვლამდე, მაგრამ არ იყო გამოყენებული დღგ-ით დაქვემდებარებულ ოპერაციებში. განახორციელეთ აღდგენა აღრიცხვის მიხედვით გადასვლის წინა ბოლო საგადასახადო პერიოდში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-5 პუნქტი, მე-2 ქვეპუნქტი, მე-3 პუნქტი).

გაუყიდავი საქონლისა და გამოუყენებელი მასალისთვის, დღგ-ის დაბრუნება სრულად. ძირითადი და არამატერიალური აქტივებისთვის - მათი ნარჩენი (სააღრიცხვო) ღირებულების პროპორციული ოდენობით. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-3 პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტის მე-2 პუნქტში.

შეუძლებელი იქნება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171.1 მუხლით გათვალისწინებული დღგ-ის აღდგენის სპეციალური პროცედურის გამოყენება. Ურთიერთობაში უძრავი ქონება, სამშენებლო პროექტები და ზოგიერთი სახის ძირითადი საშუალებები, კანონმდებლობა იძლევა გადასახადის ეტაპობრივ აღდგენას ხანგრძლივი დროის განმავლობაში. თუმცა ეს პროცედურა ვრცელდება მხოლოდ დღგ-ს გადამხდელებზე. მისით ხელმძღვანელობა შეუძლებელია გამარტივებულ ვერსიაზე გადასვლის შემდეგ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლის მე-2 პუნქტი).

სიტუაცია: სჭირდება თუ არა უფლებამონაცვლეს შეტანილი დღგ-ს აღდგენა OSNO-ით გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლისას? ქონების ნაწილი, რომელზედაც დღგ ადრე იყო მიღებული რეორგანიზაციის მიერ გამოქვითვაზე, გადაეცემა უფლებამონაცვლეს..

კი საჭიროა.

ორგანიზაცია ვალდებულია აღადგინოს გამოქვითვაზე ადრე მიღებული დღგ მიზეზებიმითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-3 პუნქტში. კერძოდ, ეს უნდა განხორციელდეს დღგ-ს დაუქვემდებარებელ ოპერაციებში, საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების (მათ შორის ძირითადი საშუალებების, არამატერიალური აქტივების და ქონებრივი უფლებების ჩათვლით) გამოყენებისას, რომლებიც თავდაპირველად შეძენილია ამ გადასახადს დაქვემდებარებული ოპერაციებისთვის (ქვეპუნქტი 2, პუნქტი 3, 170-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

თუ ყველა Საჭირო საბუთებიდროულად წარდგენილი, ორგანიზაციას შეუძლია მოითხოვოს დღგ-ს დაბრუნების მოთხოვნა ბიუჯეტიდან, თუნდაც ნულოვანი გადასახადის განაკვეთის უფლება დადასტურდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ. ამ მიდგომის კანონიერება დასტურდება რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2012 წლის 9 ოქტომბრის No6759/12 დადგენილებით, ასევე აღმოსავლეთ ციმბირის ოლქის FAS-ის 2 აპრილის დადგენილებით. 2014 No. A78-8120/2013 და ჩრდილო-დასავლეთის ოლქი დათარიღებული 2013 წლის 2 სექტემბერს. No. A42-2911/2012, ვოლგის ოლქი 2007 წლის 6 დეკემბერს, No. აღმოსავლეთის ოლქი 2006 წლის 6 აპრილის No F03-A73/06-2/577.

უნდა აღინიშნოს, რომ ადრე მარეგულირებელი სააგენტოები საპირისპირო აზრს ატარებდნენ. საფინანსო და საგადასახადო დეპარტამენტებმა განმარტეს, რომ მხოლოდ დღგ-ს გადამხდელებს აქვთ უფლება გამოიყენონ დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთი და გამოიქვითონ შეტანის გადასახადი საექსპორტო ოპერაციებზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). და რადგან გამარტივებული ორგანიზაციები არ არის აღიარებული ასეთებად, სპეციალურ რეჟიმზე გადასვლის შემდეგ ეს უფლება მათზე არ ვრცელდება. მაშინაც კი, თუ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლით გათვალისწინებული დოკუმენტების სრული პაკეტი დროულად შეგროვდა. ეს განხილული იყო, კერძოდ, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 15 აპრილის No03-07-11/118 და რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2006 წლის 11 ოქტომბრის No. ШТ-6-03/ წერილებში. 996, 2006 წლის 18 აგვისტოს No03-2-03/1581 წ.

თუმცა რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 7 ნოემბრის No03-01-13/01/47571 წერილი (გაგზავნა საგადასახადო ინსპექციებში რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2013 წლის 26 ნოემბრის No GD წერილით. -4-3/21097) ნათლად წერია: თუ მაკონტროლებელი დეპარტამენტების ახსნა-განმარტებები არ შეესაბამება რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს და რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს გამოქვეყნებულ გადაწყვეტილებებს, საგადასახადო ინსპექტორებმა უნდა იხელმძღვანელონ თავიანთ საქმიანობაში. სასამართლოს გადაწყვეტილებით. ამრიგად, არსებული საარბიტრაჟო პრაქტიკის გათვალისწინებით, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროსა და საგადასახადო სამსახურის წინა პოზიცია არარელევანტური ჩანს.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა დასაშვებია ნებისმიერი საგადასახადო რეჟიმიდან - შეტყობინების საფუძველზე და ბიზნესის სახეობის, შემოსავლის ოდენობის, დასაქმებულთა რაოდენობის და ა.შ. მოთხოვნების დაცვით. სტატიაში მოცემულია დეტალები "გამარტივებულზე" გადასვლისა და დოკუმენტების შევსების შესახებ, ასევე საცნობარო წიგნებსა და სასარგებლო ბმულებს.

ინდივიდუალური მეწარმის გადასვლა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გულისხმობს შეტყობინების გაგზავნას საგადასახადო ოფისში ბიზნესმენის რეგისტრაციის ადგილზე, პირველი დანართიდან, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანების ფორმის გამოყენებით, 2012 წლის 2 ნოემბრის No. ММВ-7-3/829@. ასეთი შეტყობინება ბიზნესმენს საგადასახადო ოფისში უნდა გაუგზავნოს იმ წლის წინა დღეს, როდესაც ის განაგრძობს გამარტივებულ დაბეგვრას - 31 დეკემბრის ჩათვლით.

ეს საცნობარო წიგნები დაგეხმარებათ მუშაობა გამარტივებული თვალსაზრისით. შეურაცხმყოფელი ჯარიმებისგან დაგიცავენ და შეცდომებისგან დაგიცავენ. შესაბამისობა დადასტურებულია BukhSoft პროგრამის ექსპერტების მიერ. ჩამოტვირთეთ უფასოდ:

პრაქტიკაში, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა იწყება ბევრად უფრო ადრე - ბიზნესის ტიპის არჩევით, რომელიც გადაეცემა "გამარტივებულ გადასახადს", ამოწმებს საქმიანობას შეზღუდვებთან შესაბამისობაში, დაბეგვრის ობიექტის არჩევით - " შემოსავალი“ ან „შემოსავალი მინუს ხარჯები“ და ა.შ. შემდგომ სტატიაში - დეტალურად ინდივიდუალური მეწარმეების გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პირობებისა და პროცედურის შესახებ.

სხვა საგადასახადო მითითებები

მას შემდეგ რაც გაეცანით ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლას, არ დაგავიწყდეთ გადახედოთ შემდეგ საცნობარო წიგნებს, ისინი დაგეხმარებათ აირჩიოთ საგადასახადო რეჟიმი:

გამარტივებული ანგარიში - ონლაინ

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა მეწარმეებს შესაბამისი დეკლარაციის წარდგენას ავალდებულებს. მისი უახლესი გამოცემა დამტკიცდა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 26 თებერვლის No MMV-7-3/99@ ბრძანებით.

მას შემდეგ, რაც გასული პერიოდის განმავლობაში, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში არაერთხელ განხორციელდა კორექტირება გამარტივებული საგადასახადო სისტემასთან დაკავშირებით, შესაძლებელია, რომ დეკლარაცია შეესაბამებოდეს განახლებულ საგადასახადო მოთხოვნებს. იმისათვის, რომ სწორად შეატყობინოთ, ყველა განახლების თვალყურის დევნების გარეშე, გირჩევთ შეავსოთ დეკლარაცია ავტომატურად - BukhSoft პროგრამაში.

შეავსეთ დეკლარაცია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით BukhSoft პროგრამაში. ანგარიში ყოველთვის არის მიმდინარე ფორმაზე, კანონმდებლობის ყველა ცვლილების გათვალისწინებით, პროგრამა ავტომატურად ავსებს მას. შემოწმებაზე გაგზავნამდე დეკლარაცია შემოწმებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ყველა გადამოწმების პროგრამით.

შეავსეთ დეკლარაცია ონლაინ ⟶

ინდივიდუალური მეწარმეების გადასვლა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე: რა არის მნიშვნელოვანი იცოდეთ

ინდივიდუალური მეწარმის გადასვლა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე სხვა საგადასახადო რეჟიმიდან - მაგალითად, ზოგადი ან საპატენტო სისტემიდან - დასაშვებია მხოლოდ ახალი კალენდარული წლის დასაწყისიდან. ამ შემთხვევაში ინდმეწარმე გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ შეტყობინებას წარუდგენს ინსპექტორატს არაუგვიანეს გასული წლის 31 დეკემბრისა. და მხოლოდ „იმპუტაციის“ შემდეგ დაიშვება მუშაობა ახალი წესებით იმ თვიდან, როდესაც მეწარმეს რეგისტრაციიდან გაუქმდა. UTII გადამხდელი. ამ შემთხვევაში, ინდივიდუალური მეწარმე წარუდგენს შეტყობინებას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ UTII-ით რეგისტრაციიდან მოხსნის დღიდან 30 კალენდარული დღის განმავლობაში. რის შემდეგაც მეწარმე რჩება "გამარტივებულ" სტატუსზე მინიმუმ კალენდარული წლის ბოლომდე, თუ იგი აკმაყოფილებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ყველა მოთხოვნას.

„გამარტივებულ“ რეჟიმზე გადასვლის მიზეზი ყველაზე ხშირად საგადასახადო გადასახადების შემცირებისა და აღრიცხვისა და ანგარიშგების კუთხით მუშაობის გამარტივების მცდელობაა. მაგალითად, ზოგადი საგადასახადო რეჟიმის (GST) დატოვების შემდეგ, ბიზნესმენი თავისუფლდება გადახდის საჭიროებისგან:

პირადი საშემოსავლო გადასახადი თქვენს შემოსავალზე, გარდა მიღებული დივიდენდებისა და 35% ან 9% განაკვეთით დაბეგვრის საშემოსავლო გადასახადისა;

ბიზნესის წარმოებაში ჩართულ ქონებაზე გადასახადი, რომელიც გამოითვლება საშუალო წლიური ღირებულებით;

დღგ, „იმპორტის“ გადასახადის გარეშე.

ამავდროულად, გამარტივებული ბიზნესმენები კვლავ ავსებენ და წარადგენენ სტატისტიკურ ანგარიშებს, ასევე იცავენ სავალუტო კანონმდებლობის მოთხოვნებს და ძირითადი წესებიავტორი ნაღდი ოპერაციები. გარდა ამისა, ინდივიდუალური მეწარმის გადასვლა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე არ ათავისუფლებს მეწარმეს შესვლისგან:

სადაზღვევო პრემიები „საკუთარი თავისთვის“ საპენსიო და ჯანმრთელობის დაზღვევისთვის;

„იმპორტი“ დღგ;

დღგ, როგორც საგადასახადო აგენტი;

საშემოსავლო გადასახადი, როგორც საგადასახადო აგენტი;

ქონების გადასახადი საკადასტრო ღირებულებით დაბეგრებულ ბიზნეს უძრავ ქონებაზე;

პირადი საშემოსავლო გადასახადი დასაქმებულთა შემოსავალზე;

სადაზღვევო პრემიები ანაზღაურებისთვის პირები.

უფრო მეტიც, მეწარმემ უნდა გადაიხადოს სავალდებულო შენატანები გასამრჯელოსთან დაკავშირებით დასაქმებულ პირებს ან ასრულებენ სამუშაოს ან მომსახურებას GP-ს ხელშეკრულებებით, ასევე იმ პირებს, რომლებიც არიან ნაწარმოებების ავტორები და ინტელექტუალური საკუთრების ექსკლუზიური უფლებების მფლობელები.

ინდივიდუალური მეწარმეების გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პირობები

ინდივიდუალური მეწარმეების გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პირობები და მათზე აკრძალვები განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით. მაგალითად, შემდეგი სიტუაციები და ბიზნესის სახეები აკრძალულია გამარტივებულ სამუშაოზე მუშაობისთვის.

1. აქციზური საქონლის წარმოება.
2. მინერალების მოპოვება ან გაყიდვა, გარდა ჩვეულებრივი.
3. სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის წარმოება და მათი რეალიზაცია, აგრეთვე მასთან დაკავშირებული მომსახურების გაწევა, თუ მეწარმე იხდის ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს (USAT).
4. ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 2 ნოემბრის No ММВ-7-3/829@ ბრძანების პირველი დანართიდან ინსპექტორატისთვის შეუტყობინებლობა.

გარდა ამისა, ინდივიდუალური მეწარმეების გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პირობები არ ვრცელდება ზოგიერთ კერძო პრაქტიკოსზე, როგორიცაა იურისტები - იურიდიული ოფისების დამფუძნებლები - და კერძო ნოტარიუსები. არავითარ შემთხვევაში არ აქვთ უფლება გადავიდნენ „გამარტივებულ“ საგადასახადო რეჟიმზე.

ზემოაღნიშნული აკრძალვების არარსებობის შემთხვევაში, ინდივიდუალური მეწარმის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პირობები გულისხმობს, რომ საქმიანობა შეესაბამება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილ შემდეგ შეზღუდვებს:

ბიზნესის შემოსავლის თვალსაზრისით - არაუმეტეს 112,5 მილიონი რუბლი. „გამარტივებას“ წინა წლის ცხრა თვის განმავლობაში;

დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობის მიხედვით – არაუმეტეს 100 ადამიანი;

ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულების მიხედვით - არაუმეტეს 150 მილიონი რუბლი.

თუ აკრძალვებისა და შეზღუდვების თვალსაზრისით ყველა პირობა დაკმაყოფილებულია, მაშინ „გამარტივებულ სისტემაზე“ გადასასვლელად ბიზნესმენმა უნდა შეასრულოს აუცილებელი ფორმალობა, რაც გულისხმობს ინდივიდუალური მეწარმის გადასვლის პროცედურას. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.

ინდივიდუალური მეწარმეების გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პროცედურა

ინდივიდუალური მეწარმის სხვა საგადასახადო რეჟიმიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის ერთიანი სტანდარტული პროცედურა მოითხოვს შემდეგ სავალდებულო მოქმედებებს.

1. გადაწყვიტეთ დაბეგვრის ობიექტი.

როგორც მოგეხსენებათ, გამარტივებული საგადასახადო რეჟიმი საშუალებას გაძლევთ იმუშაოთ საგადასახადო ბაზის ფორმირების ორი შესაძლო გზით ერთის წესების შესაბამისად:

ან შემოსავლის საფუძველზე გადასახადის 6%-იანი განაკვეთის გამოყენებით;

ან დადასტურებული და დაშვებული ხარჯების გამოკლებით შემოსავალზე, 15%-იანი საგადასახადო განაკვეთის გამოყენებით.

ინდივიდუალური მეწარმეების გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პროცედურის შესაბამისად, მეწარმეს შეუძლია დამოუკიდებლად აირჩიოს საგადასახადო ბაზის ფორმირების სასურველი მეთოდი, მაგრამ ეს მეთოდი უნდა მიუთითოს შეტყობინებაში. საგადასახადო ოფისი. ამიტომ, ბიზნესმენებს ურჩევენ, პირველ რიგში შეაფასონ, რა თანხა იქნება მოსალოდნელი შემოსავალზე დაფუძნებული 6%-იანი განაკვეთით. გადახდის თანხა შეიძლება გამოითვალოს ფორმულით:

თუ მოსალოდნელი ხარჯები არ აღემატება შემოსავლის 60%-ს და ასევე, თუ გადასახადის დაგეგმილი ოდენობა „შემოსავალი-გასავალი“ ბაზიდან აჭარბებს ოდენობას, რეკომენდებულია „შემოსავალი“ და არა „შესავალი-დანახარჯები“. გადახდა წმინდა „შემოსავლის“ ბაზიდან შესაბამისი განაკვეთების გამოყენებით.

2. შეავსეთ და გაგზავნეთ შეტყობინება.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ შეტყობინების შევსების ფორმა და მაგალითი იხილეთ ქვემოთ.

3. შემოსავლის აღიარება მიღებული ავანსების სახით.

როდესაც მეწარმე ტოვებს OSN-ს, მომავალ წელს გადაზიდვების ანგარიშზე მიღებული წინასწარი თანხები უნდა აისახოს შემოსავალად „გამარტივებული“ პროცედურის მიხედვით.

4. აღიარეთ გადახდილი ხარჯები.

როდესაც მეწარმე ტოვებს OSN-ს, ხარჯები შეიძლება გადაიხადოს, მაგრამ არ იყოს გათვალისწინებული საგადასახადო ბაზის ფორმირებისას. ასეთი თანხები ჩაითვლება ხარჯებში, როდესაც მეწარმე შემოდის „შემოსავლ-ხარჯის გამარტივებაში“.

5. დღგ-ის აღდგენა.

მეწარმეებმა, რომლებიც ადრე მუშაობდნენ OSN-ზე, უნდა დაიცვან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მოთხოვნები დღგ-ის აღდგენის შესახებ კანონიერად მოთხოვნილი ქონების, უფლებებისა და არამატერიალური აქტივების გამოქვითვაზე, რომლებიც შემდგომში ჩაერთვებიან ბიზნესში „გამარტივებული“ გადასახადით. სისტემა.

6. ახალი სააღრიცხვო პოლიტიკის შედგენა და დამტკიცება.

„გამარტივებულ“ გადასახადზე წასვლა ნიშნავს საგადასახადო ბაზის გამოსათვლელად საჭირო დოკუმენტაციის „გამარტივებული“ წესების მიხედვით შევსებას. მათ შორის არის ახალი სააღრიცხვო პოლიტიკა, რომელიც განსაზღვრავს, მაგალითად, გადაყიდვისთვის საქონლის შეფასების მეთოდს, გასული წლის ზარალის აღრიცხვის პროცედურას, ცალკე აღრიცხვის წესებს "გამარტივებული" UTII-თან შერწყმისას და ა.შ.

7. შექმენით შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი.

წიგნის ფორმა და შევსების წესი მოცემულია ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 22 ოქტომბრის No135ნ ბრძანებაში.

შეტყობინება ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ

სიტუაციიდან გამომდინარე, ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია წარადგინოს შეტყობინება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ ან ინსპექტორატში პირველადი რეგისტრაციისას, ან სხვა საგადასახადო რეჟიმის დატოვების შემდეგ - მაგალითად, ზოგადი ან საპატენტო სისტემიდან, ერთი დარიცხული გადასახადის გადახდისგან. . გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ შეტყობინების წარდგენის მიზეზიდან გამომდინარე, ინდივიდუალური მეწარმე შესაბამის ველში გადასახადის გადამხდელის ატრიბუტად შეაქვს შესაბამის კოდს „1“, „2“ ან „3“.

ამასთან, მეწარმე შეტყობინებაში მიუთითებს დაბეგვრის ობიექტს - „შემოსავალი“ ან „შემოსავალი მინუს ხარჯები“, ასევე გამარტივებულ გადასახადზე გადასვლის წელი, შემოწმების კოდი, მისი გვარი და სახელი, აგრეთვე პატრონიმი. თუ ბიზნესმენს ჰყავს. დოკუმენტში ასევე უნდა იყოს მითითებული, თუ რა თარიღიდან გადადის ბიზნესმენი „გამარტივებულ“ სპეციალურ რეჟიმში - წლის დასაწყისიდან, მეწარმედ რეგისტრაციის დღიდან, თუ ახალი თვის დასაწყისიდან, თუ ბიზნესმენი გავიდა. რეგისტრაცია, როგორც UTII გადამხდელი. ხოლო სავალდებულო ლიმიტების გასაკონტროლებლად გათვალისწინებულია შემოსავლის ოდენობის მითითება „გამარტივებულ“ რეჟიმში შესვლის წინა წლის 9 თვის განმავლობაში.

განაცხადის ნიმუში ინდივიდუალური მეწარმეების გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისთვის

განაცხადის ნიმუში ინდივიდუალური მეწარმის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 2 ნოემბრის No MMV-7-3/829@ ბრძანების პირველი დანართიდან ივსება ქ. წესები, რომლებიც მოცემულია უშუალოდ ამ სტანდარტულ ფორმაზე, როგორც სქოლიო. ეს წესები განსაზღვრავს ინდივიდუალური მეწარმის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის ნიმუშის განაცხადისთვის INN, KPP და გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო კოდების მითითების წესს, მეწარმის პატრონიმიკას, „გამარტივებულ“ სპეციალურზე გადასვლის თარიღს. რეჟიმი, ასევე შეზღუდული ბიზნეს შემოსავლის ოდენობა.

ინდივიდუალური მეწარმის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის ამჟამინდელი განაცხადის ნიმუში მოცემულია ქვემოთ, ეს დოკუმენტი შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ ბმულებიდან:

ინდივიდუალური მეწარმის გახსნისას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა

საგადასახადო კანონმდებლობა ინდივიდუალური მეწარმის გახსნისას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის საშუალებას იძლევა. ამ შემთხვევაში, ახლად დარეგისტრირებული ბიზნესმენი შეტყობინების ველში შეაქვს კოდი „2“ „გამარტივებულ“ რეჟიმზე გამგზავრების თარიღის მითითებით.

ინდივიდუალური მეწარმის გახსნისას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის უპირატესობებია საგადასახადო არდადეგები, ანუ შესაძლებლობა არ გადაიხადოთ გადასახადი ნულოვანი განაკვეთის გამოყენებით. ასეთი შვებულება შეუძლიათ დარეგისტრირებულ მეწარმეებს, რომლებიც იწყებენ საწარმოო საქმიანობას, მუშაობენ სასტუმროს ბიზნესში, კერძო პირების პერსონალური მომსახურების სფეროში, ასევე სოციალური ან სამეცნიერო ხასიათის საქმიანობაში.

ასეთი ახალდარეგისტრირებული ბიზნესმენებისთვის ნულოვანი განაკვეთი ნებადართულია გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის დღიდან ორი წლის განმავლობაში ინდივიდუალური მეწარმის გახსნისას. მთავარი მოთხოვნაა, რომ ამ ტიპის ბიზნესებიდან შემოსავლის წილი იყოს 70 პროცენტი ან მეტი. ნულოვანი განაკვეთის გამოყენების ნებართვა და შესაძლო დამატებითი შეზღუდვები დადგენილია რეგიონული კანონმდებლობით.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის ვადა ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციისას

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის ზუსტი ვადა ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციისას განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის ბოლო ვადა ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციისას არის მეწარმის საგადასახადო სამსახურში რეგისტრაციის მოწმობაში მითითებული თარიღი. მაგრამ მხოლოდ იმ პირობით, რომ ბიზნესმენმა წარადგინა შეტყობინება "გამარტივებული" საგადასახადო რეჟიმით მუშაობის შესახებ მის სარეგისტრაციო მოწმობაში მითითებული დღიდან 30 კალენდარული დღის შემდეგ.

ზრუნვა "გამარტივებული" ASD-ით

ზოგად საგადასახადო სისტემასთან შედარებით, „გამარტივებული“ ანალოგი გაცილებით მარტივია გამოთვლებისა და დოკუმენტების ნაკადის თვალსაზრისით. დასაბეგრი შემოსავალი უნდა განისაზღვროს ნაღდი ფულის მეთოდით, ანუ მიღებისთანავე ფული. ხარჯების ჩამონათვალი, რომლებიც ამცირებენ დასაბეგრი ბაზას, მისი დადგენის „შემოსავალი-გახარჯული“ მეთოდის გამოყენებით, მკაცრად შეზღუდულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის წესების შესაბამისად. OSN-სთვის საჭირო საგადასახადო რეესტრების ნაცვლად, „გამარტივებული“ რეჟიმის პირობებში, საკმარისია შეინახოთ KuDIR - წიგნი, რომელიც ასახავს მეწარმის შემოსავლებსა და ხარჯებს. და თქვენ მხოლოდ წელიწადში ერთხელ უნდა გამოცხადდეთ ინსპექციაში.

მოდით განვიხილოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე გადასვლის მახასიათებლები 2020 წელს. სტატიაში - ნაბიჯ-ნაბიჯ ინსტრუქცია, განაცხადის ვადები და სასარგებლო დოკუმენტები, რომელთა ჩამოტვირთვა შესაძლებელია.

ყურადღება! „გამარტივებული“ საგადასახადო სისტემიდან ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას თქვენ ვალდებული ხართ წარადგინოთ შესაბამისი შეტყობინება თქვენს საგადასახადო სამსახურში. ჩამოტვირთეთ ამ დოკუმენტების ნიმუშები უფასოდ. შესაბამისობა დადასტურებულია BukhSoft პროგრამის ექსპერტების მიერ.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე გადასვლის ვარიანტები 2020 წლიდან

არსებობს სამი გზა:

1. ნებაყოფლობით.გადარიცხვა შეგიძლიათ მხოლოდ შემდეგი კალენდარული წლის დასაწყისიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის 3 პუნქტი). ასე რომ, თუ 2019 წელს მათ გადაწყვიტეს "გამარტივებული" რეჟიმის შეცვლა ზოგადი რეჟიმით, მაშინ შეგიძლიათ დაიწყოთ მისი გამოყენება 2020 წლის 1 იანვრიდან.
2. „გამარტივებულზე“ საქმიანობის შეწყვეტის გამო. ეს ნიშნავს, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას კომპანია ხურავს თავის საქმიანობას, რომლისთვისაც გადაიხადა ერთიანი გადასახადი. საქმიანობის შეწყვეტა შესაძლებელია ნებისმიერ დროს.
3. კომპანია აღარ აკმაყოფილებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების კრიტერიუმებსდა უნდა გადავიდეს OSNO-ზე. ისინი კვარტალის დასაწყისიდან ტოვებენ „გამარტივებულ“ პროგრამას, რომელშიც აღარ აკმაყოფილებენ კრიტერიუმებს.

თქვენ შეგიძლიათ დაბრუნდეთ „გამარტივებულ“ სისტემაში უფლების დაკარგვის შემდეგ არა უადრეს ერთი წლის შემდეგ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის 7 პუნქტი; ფინანსთა სამინისტროს 2018 წლის 15 მარტის წერილი No. 03-11). -06/2/16016).

მნიშვნელოვანია ამის გაკეთება გადასვლამდე

როდესაც კომპანია წყვეტს მუშაობას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, შეტყობინების გაგზავნამდე მნიშვნელოვანია:

1. წარუდგინეთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს საბოლოო საგადასახადო დეკლარაცია გადახდილი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში. ვადა არის არაუგვიანეს 25-ე დღე საქმიანობის შეწყვეტის თვის მომდევნო თვისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის 7 პუნქტი, 346.23 მუხლის მე-2 პუნქტი).
2. თუ საქმიანობის შეწყვეტის შემდეგ შემოსავალი მიიღეს, მაშინ მასზე გადასახადები უნდა გადაიხადოთ OSNO-ს მიხედვით. ამიტომ, დარწმუნებული უნდა იყოთ, რომ წლის ბოლომდე კომპანიას ან ინდმეწარმეს შემოსავალი აღარ ექნება.

ნაბიჯ-ნაბიჯ ინსტრუქციები, თუ როგორ გადავიდეთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე 2020 წლიდან

რეჟიმის შესაცვლელად თქვენ უნდა შეასრულოთ შვიდი ნაბიჯი:

1. აცნობეთ საგადასახადო სამსახურს
2. დაადგინეთ შემოსავალი, რომელიც წარმოადგენს საშემოსავლო გადასახადის საფუძველს გარდამავალ პერიოდში.
3. გაანაწილეთ ხარჯები.
4. იპოვეთ გრძელვადიანი აქტივების ნარჩენი ღირებულება.
5. მოამზადეთ საგადასახადო ანგარიშგება.
6. დაიწყეთ საშემოსავლო და ქონების გადასახადის გადახდა.
7. დაიწყეთ დღგ-ს გადახდა.

მოდით განვიხილოთ თითოეული ნაბიჯი, თუ როგორ უნდა გადავიდეთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე 2020 წლის დასაწყისიდან.

ნაბიჯი 1. აცნობეთ საგადასახადო ოფისს გადასვლის შესახებ

ნებაყოფლობითი გადასვლის შემთხვევაში, არაუგვიანეს გარდამავალი წლის 15 იანვრისა, თქვენ უნდა წარუდგინოთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურს რეგისტრაციის ადგილზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებაზე უარის თქმის შესახებ (საგადასახადო 346.13 მუხლის მე-6 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის კოდექსი). რეკომენდებულია საბუთის ფორმა No26.2-3. დამტკიცებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ 2012 წლის 2 ნოემბრის No ММВ-7-3/829 ბრძანებით.

აქ არის შევსების ნიმუში:

თუ კომპანია ან ინდივიდუალური მეწარმე ხურავს „გამარტივებულ“ საქმიანობას, მაშინ 2020 წლიდან გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე გადასვლამდე, თქვენ უნდა წარუდგინოთ შეტყობინება თქვენს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს 15 სამუშაო დღის განმავლობაში, ფორმა No 26.2-2, დამტკიცებული. ბრძანებით No MMV-7-3 /829:

სარგებლობის უფლების დაკარგვის შემთხვევაში გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე გადასვლის შესახებ შეტყობინება უნდა იყოს წარმოდგენილი უფლების დაკარგვის კვარტლის მომდევნო თვის მე-15 დღისა (346.13 მუხლის მე-5 პუნქტი). Საგადასახადო კოდექსი). ფორმა - No26.2-2.

სანამ დოკუმენტი არ წარედგინება საგადასახადო ოფისში, ინსპექტორებს არ აქვთ მიზეზი, რომ დაითვალონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე გადასვლა. გამონაკლისია შემთხვევები, როდესაც ინსპექტორებმა შემოწმების დროს კრიტერიუმების დარღვევა დაადგინეს.

თუ ინსპექტორები გამოავლენენ შეუსაბამობას შემოწმების ფარგლებს გარეთ, ისინი გაგზავნიან შეტყობინებას ფორმა No26.2-4 (დამტკიცებული ბრძანებით No MMV-7-3/829). ასეთ სიტუაციაში კომპანიას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს მოეთხოვება კვარტალის დასრულებიდან 15 დღის ვადაში წარადგინოს შეტყობინება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე უფლების დაკარგვის შესახებ (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2018 წლის 24 აგვისტოს No. SD წერილი). -4-3/16474).

საგადასახადო და ადმინისტრაციული ვალდებულება გათვალისწინებულია წარუმატებლობისა და დაგვიანებით წარდგენისთვის. კომპანია შეიძლება დაჯარიმდეს 200 რუბლით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126-ე მუხლი, ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 14 ივლისის წერილი No03-11-09/40378). ინსპექტორების მოთხოვნით, სასამართლოს შეუძლია დააჯარიმოს მისი დირექტორი 300-დან 500 რუბლამდე. (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.6 მუხლის 1 ნაწილი).

ცხრილი 1. გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე გადასვლა 2020 წელს: განაცხადის ვადები და ფორმები

ნაბიჯი 2. ჩამოაყალიბეთ შემოსავალი, რომელიც წარმოადგენს საშემოსავლო გადასახადის საფუძველს გარდამავალ პერიოდში

ასეთი შემოსავლების ჩამონათვალი დამოკიდებულია მეთოდზე, რომლითაც კომპანია შემდგომში გამოთვლის საშემოსავლო გადასახადს. არსებობს ორი მეთოდი:

• ნაღდი ფული (ახლად შექმნილი იურიდიული პირებისთვის);
• დარიცხვები.

პირველ შემთხვევაში შემოსავლის გამომუშავების სპეციალური პროცედურა არ არსებობს. გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე გადასვლის შემდეგ, ფუნდამენტური ცვლილებები არ იქნება.

არსებობს სპეციალური წესები დარიცხვის მეთოდისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.25 მუხლის მე-2 პუნქტი). ამრიგად, "გარდამავალი" შემოსავალი უნდა შეიცავდეს თანხას დებიტორული ანგარიშებიმყიდველები, რომელიც ჩამოყალიბდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. სპეციალურ რეჟიმში ხომ მოქმედებს შემოსავლის აღიარების ფულადი მეთოდი. ისინი გათვალისწინებულია გადახდის მიღებისას. საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების გაყიდვის თარიღს მნიშვნელობა არ აქვს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის 1-ლი პუნქტი). ამიტომ, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში, შემოსავალში არ იყო გათვალისწინებული გადაზიდული, მაგრამ გადაუხდელი საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების ღირებულება.

დარიცხვის მეთოდი ვარაუდობს, რომ შემოსავალი შედის შემოსავალში გადაზიდვისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 271-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

„დებიტორული დავალიანება“ უნდა აისახოს შემოსავლის ნაწილად „გამარტივებულ“ სისტემაზე გადასვლის თვეში. არ აქვს მნიშვნელობა რეალურად როდის იქნება დაფარული.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ეს წესი ვრცელდება მხოლოდ საგადასახადო აღრიცხვაზე. ბუღალტრულ აღრიცხვაში შემოსავალი ყოველთვის აისახება გადახდის მიუხედავად (ნაწილი IV PBU 9/99).

ამავდროულად, არ იქნება საჭირო ბუღალტრული აღრიცხვის კორექტირება შემოსავლის იმ ნაწილთან დაკავშირებით, რომელიც არ არის გათვალისწინებული ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას. ყოველივე ამის შემდეგ, ეს ადრე იყო აღიარებული.

დახურული ავანსები, რომლებიც კომპანიამ მიიღო გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე გადასვლამდე, გავლენას არ ახდენს გარდამავალი პერიოდის საგადასახადო ბაზაზე. შემოსავალში შედის საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი, რომელიც არ იყო გადახდილი გადასვლამდე (საგადასახადო კოდექსის 346.25 მუხლის 1-ლი ქვეპუნქტი, პუნქტი 2). თუ ფული მიიღეს გადასვლამდე, მაშინ OSNO-ზე მყიდველის ვალი არ არის.

ავანსები, რომლებიც კომპანიამ მიიღო გადასვლამდე, უნდა შევიდეს ერთიანი გადასახადის საგადასახადო ბაზაში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით. ეს ასევე კეთდება იმ შემთხვევაში, როდესაც გადასვლის შემდეგ მოხდება საქონლის, სამუშაოს ან მომსახურების მიწოდება (შესრულებული, უზრუნველყოფილი) ავანსების საწინააღმდეგოდ.

ამრიგად, თუ კომპანიამ მიიღო წინასწარი გადახდა გამარტივებულ საფუძველზე და გამოიყენა საქონლის გადასაზიდად, სამუშაოს შესასრულებლად ან მომსახურების გაწევის მიზნით, გადარიცხვის შემდეგ მისგან მიღებული შემოსავალი არ ზრდის საშემოსავლო გადასახადის ბაზას (ფინანსთა სამინისტროს თარიღის წერილი). 2009 წლის 28 იანვარი No03-11-06 /2/8).

ნაბიჯი 3. ხარჯების განაწილება

მნიშვნელოვანია, რა მეთოდს გამოიყენებს კომპანია მომავალში საშემოსავლო გადასახადის გამოსათვლელად: ნაღდი ფული თუ დარიცხვა.

ნაღდი ფულის მეთოდით კანონმდებლობა არ ითვალისწინებს ხარჯების აღრიცხვის სპეციალურ პროცედურას.

დარიცხვის მეთოდით, „გარდამავალი“ ხარჯები მოიცავს დავალიანების თანხებს გადასახდელი ანგარიშებიკონტრაქტორებს, ბიუჯეტს, პერსონალს და ა.შ.

როდესაც კონტრაგენტი კომპანიას უწევდა მომსახურებას გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე გადასვლამდე და გადაიხადა ისინი გადასვლის შემდეგ, ღირებულება შედის საშემოსავლო გადასახადის ბაზის გაანგარიშებაში. გამარტივებული თვალსაზრისით, გამოიყენება ხარჯების აღიარების ფულადი მეთოდი. ხარჯები დგინდება გადახდისას (საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტი). გადაუხდელი ხარჯები არ ამცირებს „გამარტივებულ“ საგადასახადო ბაზას.

OSNO-ს გამოყენების დაწყების შემდეგ, გაცემული დაუხურავი ავანსები შედის ხარჯებში, რადგან ადრე გადახდილი საქონელი, სამუშაო ან მომსახურება კაპიტალიზდება.

გაცემული ავანსები არ შედის „გამარტივებული“ გადასახადის გაანგარიშებაში. ჩართვისთვის, ფაქტობრივი გადახდის გარდა, საჭიროა ვალდებულებების საპასუხო შეწყვეტა (საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტი). საქონლის მიღებამდე, სამუშაოს შესრულებამდე ან მომსახურების გაწევამდე, წინასწარი გადახდის თანხები არ ამცირებს „გამარტივებული“ გადასახადის ბაზას (ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 30 მარტის წერილი No03-11-06/2/49). ).

თუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების დროს წარმოიქმნება უიმედო „მიღებული დავალიანება“, „გამარტივებულ“ საგადასახადო ბაზაში მისი ჩამოწერის შედეგად მიღებული ზარალი მხედველობაში არ მიიღება. ისინი არ არის მითითებული შიდა შემოსავლების კოდექსის 346.16 მუხლში. ეს დანაკარგები არ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს გარდამავალი პერიოდის ხარჯებს. ისინი არ ექვემდებარება ქვეპუნქტს. საგადასახადო კოდექსის 346.25 მუხლის მე-2 პუნქტი.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების დროს უიმედო დავალიანების ფორმირება ნიშნავს, რომ ასეთი ზარალი არ არის დაკავშირებული საშემოსავლო გადასახადთან (ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 23 ივნისის წერილი No03-03-06/1/29799). ).

მაგრამ თუ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე წარმოიშვა „მიღებული დავალიანება“ და იგი აღიარებულ იქნა, როგორც შეუგროვებელი OSNO-ზე გადასვლის შემდეგ, ის შეიძლება შევიდეს არაოპერაციული ხარჯები(265-ე მუხლის მე-2 პუნქტი; რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 266-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). თანხა შედის „გარდამავალ“ შემოსავალში (საგადასახადო კოდექსის 346.25 მუხლის 1-ლი ქვეპუნქტი, მე-2 პუნქტი).

ნაბიჯი 4. გრძელვადიანი აქტივების ნარჩენი ღირებულების განსაზღვრა

გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე გადასვლისას გამოიყენება სპეციალური პროცედურა ძირითადი და არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულების გამოსათვლელად. ეს დამოკიდებულია ობიექტის შეძენის თარიღზე - გადასვლამდე ან მის შემდეგ.

საგადასახადო აღრიცხვაში ზოგად რეჟიმზე გადასვლის თარიღისთვის მითითებულია გადასვლამდე შეძენილი ობიექტების ნარჩენი ღირებულება.

ნარჩენი ღირებულება გამოითვლება ფორმულის გამოყენებით:

ფორმულა გამოიყენება იმისდა მიუხედავად, თუ რა დაბეგვრის ობიექტს მიმართა კომპანიამ - „შემოსავალი“ თუ „შემოსავლის შემცირება ხარჯების ოდენობით“.

„შემოსავლის მინუს ხარჯების“ ობიექტის გამოყენებისას ამორტიზირებული ქონების ღირებულება, რომელიც შეძენილია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში, ჩამოიწერება ექსპლუატაციაში მიღების დღიდან თანაბარი წილით წლის ბოლომდე (ქვეპუნქტები 1, 2). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-8 პუნქტის მე-3 პუნქტი).

გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე ნებაყოფლობითი გადასვლა გულისხმობს ახალი სისტემის გამოყენების დაწყებას არა უადრეს შემდეგი საგადასახადო პერიოდის დასაწყისამდე (საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-3 პუნქტი). ახალი წლისთვის ძირითადი და არამატერიალური აქტივების შესყიდვის ყველა ხარჯი სრულად იქნება გათვალისწინებული წლის „გამარტივებული“ გადასახადის გაანგარიშებისას. შესაბამისად, „გამარტივებით“ შეძენილი ობიექტების ნარჩენი ღირებულება გადასვლის დროს იქნება ნული.

იჯარით გაცემული ქონება გადაცემის შემდეგ აისახება მოიჯარის ბალანსზე, რომელიც განსაზღვრავს საშემოსავლო გადასახადს დარიცხვის მეთოდით.

ქონება შედის ამორტიზაციის ჯგუფში მისი საწყისი ღირებულების შესაბამისად. დარიცხული ამორტიზაცია ერიცხება ხარჯებს იმ ოდენობით, რომელიც არ აღემატება პერიოდის საიჯარო გადასახადის ოდენობას.

გადასვლის თარიღისთვის საწესდებო კაპიტალში შენატანის სახით მიღებული ამორტიზირებული ქონება აისახება OSNO-ს საგადასახადო რეესტრებში, როგორც დამფუძნებლის შენატანი. ამავე დროს, იგი ფასდება დამფუძნებლის დოკუმენტებში მითითებული ნარჩენი ღირებულებით. საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას მხედველობაში მიიღება დარიცხული ამორტიზაცია გადასვლის შემდეგ.

ნაბიჯი 5. საგადასახადო ანგარიშგების შევსება

ახალი წლიდან OSNO-ზე გადასვლისას, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების ბოლო წლისთვის ისინი ანგარიშდება ზოგადი წესით. ისინი ასევე წარადგენენ ანგარიშებს ქონების გადასახადისა და სადაზღვევო პრემიების შესახებ.

თუ კომპანიამ ერთი წლის განმავლობაში დაკარგა „გამარტივებული კოდის“ გამოყენების უფლება, ის ადგენს და წარადგენს:

• ანგარიშგება „გამარტივებული“ გადასახადის შესახებ;
• გადასახადებისთვის, რომლიდანაც კომპანია არ იყო გათავისუფლებული გამარტივებული საგადასახადო სისტემით;
• გადასახადებისთვის, რისთვისაც კომპანია OSNO-ზე გადასვლის შემდეგ გახდა გადამხდელი.

ნაბიჯი 6. საშემოსავლო გადასახადისა და ქონების გადასახადის გადახდა

გადასვლის შემდეგ კომპანია იძენს მოგების გადასახადის გადამხდელის სტატუსს. იგი ვალდებულია დაიცვას საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადები, გადარიცხოს წინასწარი გადასახადები და წარადგინოს ანგარიშები მასზე (საგადასახადო კოდექსის 287-ე, 289-ე მუხლები). Უფრო ვრცლად:

კანონმდებლობა არ შეიცავს OSNO-ზე გადასვლის შემთხვევაში ქონების გადასახადის გამოანგარიშების სპეციალურ წესებს. იგი განისაზღვრება ზოგადი წესით.

ობიექტის ნარჩენი ღირებულება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების თვეებში აღიარებულია ნულის ტოლი (376-ე მუხლის მე-4 პუნქტი, 55-ე მუხლი, 379-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 346.13-ე მუხლის 4.1 პუნქტი). ფედერაცია; ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 2 მარტის No BS-4-11 /3419, 2005 წლის 17 თებერვლის No GI-6-21/136).

ნაბიჯი 7. დღგ-ს გადახდა

კომპანია დღგ-ის გადამხდელის სტატუსს იძენს კვარტალის პირველი დღიდან, როდესაც დაკარგა „გამარტივებული გადასახადის“ უფლება (საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-4 პუნქტი). კომპანია ვალდებულია დააკისროს დღგ ამ გადასახადს დაქვემდებარებული ყველა ოპერაციაზე.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ზოგიერთ შემთხვევაში, OSNO-ზე გადასვლის შემდეგ, შეგიძლიათ გამოქვითოთ დღგ საქონელზე, სამუშაოზე ან მომსახურებაზე, რომლებიც შეძენილია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით. ეს არის ხარჯები, რომელთა აღრიცხვის უფლება ჰქონდა ფირმას, მაგრამ რომლის აღიარების თარიღი ჯერ არ მომხდარა.