Kako pravilno napraviti uzorak izvješća o porezu na dohodak 6. Promjene u deklaraciji

Deklaracija 6-NDFL smatra se jednom od najtežih za popunjavanje. Business.ru je sastavio jasne upute o tome kako izbjeći pogreške prilikom pripreme dokumenta.

Porezni agenti podnose 6-NDFL deklaracije za zaposlenike jednom kvartalno. Oblik obrasca i redoslijed popunjavanja odobreni su nalogom Federalne porezne službe od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@. U 2018. deklaracija je izmijenjena i dopunjena nalogom Federalne porezne službe Rusije od 17. siječnja 2018. N MMV7-11/18@.

Izvješće se podnosi u dva formata i ovisi o broju zaposlenih:

u elektroničkom obliku - za 25 i više osoba

na papiru - ako ima manje od 25 zaposlenih

Izjava se popunjava ukupno za sve zaposlenike. Porez na dohodak svake osobe uzima se u obzir u 2-porezu na dohodak. Iznos porez na dohodak unosi se u rubljama, a iznos primljenog dohotka uzima u obzir rublje i kopejke.

Kada predati deklaraciju

Rok za dostavu je zadnji dan sljedećeg mjeseca. Ako ovaj dan pada na vikend ili praznik, prenosi se na novi radni dan. Godišnji obrazac pruža se, kao i 2-NDFL, do 1. travnja sljedeće godine. Ako se bojite da ćete zakasniti i propustiti rok, povjerite popunjavanje i podnošenje prijave poreza na dohodak stručnjacima službe Glavbukh Assistant. Oni će ispravno ispuniti dokument i na vrijeme predati izvješća fiskalnim vlastima , spašavajući vas od potrebe za plaćanjem poreza i kazni.

Datumi dospijeća:

Razdoblje	Ispunjavanje odjeljka 1	Zadnji dan isporuke
	Ukupni rezultati za cijelu godinu
1. kvartal 2019	Obračun za 3 mjeseca
2. kvartal 2019	Ukupni rezultati za 6 mjeseci
3. kvartal 2019	Ukupni rezultati za 9 mjeseci
4. kvartal 2019	Ukupni rezultati za 12 mjeseci.

Kako izračunati 6-NDFL: primjer za popunjavanje

Poteškoća popunjavanja deklaracije je u tome što su na jednom obrascu navedena tri porezna pokazatelja - obračunati, preneseni i zadržani. Podaci o porezu preuzeti su iz različitih registara: obračunati porez - iz računovodstvo, brojke za preneseni i zadržani iznos su iz porezno knjigovodstvenih pokazatelja.

Pogledajmo ispunjavanje 6-NDFL na primjeru:

IP Ivanov ima dvoje zaposlenih. Njihova plaća je 20.000 i 15.000 rubalja. Ukupna plaća iznosi 35.000 rubalja. Jedan od zaposlenika prima dječji doplatak.

Uzorak popunjavanja 6-NDFL za pojedinačne poduzetnike sa zaposlenima za 1. kvartal 2019.:

Zaposlenici	siječnja	veljača	ožujak
Smirnova
Ukupno:	35 000 rub.	35 000 RUB	35 000 RUB
Porezna olakšica za dijete
Porezna osnovica
Porez na dohodak - 13%	4368 RUB	4368 rublja	4368 rublja

Rok isplate plaće je do 15. sljedećeg mjeseca. Porez na dohodak se prenosi sljedeći dan nakon primitka dohotka. To znači da će datum plaćanja poreza biti 16.

Deklaracija 6-NDFL sastoji se od 3 odjeljka i stane na dva lista.

Naslovnica;

Odjeljak 1. Popunjava se rastućim zbrojem od početka godine;

Odjeljak 2. Navedeni su podaci za tekuće tromjesečje.

Naslovna stranica: U gornjim ćelijama upisujemo PIB poduzetnika. Ako je ovo organizacija, onda ulazimo u kontrolni punkt.

Broj ispravka: ako se izvješće podnosi prvi put, tada se upisuje 000. Ako se podnosi ažurirana verzija, tada se upisuje broj 001,002,003. Odgovara broju "pojašnjenja".

Razdoblje prezentacije. Ovo je broj tromjesečja za koje se daje izvješće.

Šifra 21 - prva četvrtina;

Kod 31 - 6 mjeseci;

Kod 33 - 9 mjeseci;

Šifra 34 - godišnje izvješće;

Porezno razdoblje. Ovo je tekuća godina kada se izvješće podnosi. U našem slučaju, 2019.

Kodirati porezna služba. Šifra se upisuje u retku Porezni ured, gdje je dat izračun. DOO se podnose Saveznoj poreznoj službi na mjestu registracije, a pojedinačni poduzetnici podnose se poreznoj upravi u mjestu prebivališta ili mjesta rada.

Ime poreznog agenta. Upisuje se naziv organizacije ili podaci o samostalnom poduzetniku.

Važno! Ne smiju biti prazna polja – ako nema podataka, u prazna polja se stavlja crtica.

Unesite OKTMO šifru i kontakt telefon.

Postavljamo broj listova na kojima se ispunjava dokument. Bolje je staviti broj nakon ispunjavanja izvješća. Ako je organizacija velika, tada se količina listova može povećati.

Podaci o zastupniku. Upisujemo podatke o osobi koja potpisuje izvješće: prezime, ime, patronim.

Ako obračun potpisuje osobno porezni agent odaberite broj 1.

Ako je njegov predstavnik, tada je simbol 2. Upisujemo dokument koji potvrđuje ovlast zastupnika: broj i datum punomoći.

Ispunjavamo odjeljak 1. Opće informacije.

Podaci u rubrici formirani su kumulativno od početka godine, uključujući različite stope poreza na dohodak - 13%, 15%, 30%, 35%. Evo koji su pokazatelji uzeti u obzir:

broj ljudi koji su primili prihod;

iznos obračunatog, obračunatog i obustavljenog poreza na dohodak;

iznose odbitka.

Linija 100. Stopa poreza na dohodak. Za individualnog poduzetnika Ivanova plaća se obračunava po općoj stopi od 13%.

Redak 020. Podaci o iznosu obračunatog dohotka. Navedeni su svi prihodi ostvareni od početka godine. Linija 020 ne računa iznos financijske pomoći do 4.000 rubalja i paušalni dodatak do 50.000 rubalja po rođenju prvog djeteta.

Ukupna plaća za siječanj, veljaču, ožujak je: 35 000 * 3 = 105 000 rubalja

Redak 020 = 105.000-00

Redak 030. Iznos porezne olakšice, smanjenje iznosa plaće. Zbrajaju se svi dobiveni odbici - socijalni, standardni, imovinski...

Za individualnog poduzetnika Ivanova iznos odbitaka iznosio je 4200 rubalja.

Linija 030 = 4200-00

U redove 045 i 025 upisuje se iznos obračunatog poreza na dividendu.

Red. 040. Iznos obračunanog poreza na dohodak za tromjesečje. Izračunava se kao razlika između obračunate plaće i poreznih odbitaka pomnoženih sa stopom poreza na dohodak:

(redak 020 - redak 030)*13%

(105000-4200)*13%= 13104 rubalja

U redak 060 upisuje se broj zaposlenih koji su ostvarili dohodak. Iz tablice se vidi da se radi o dvije osobe.

Redak 070. Iznos poreza na dohodak po odbitku. Za 1. kvartal 2019. IP Ivanov je zadržao porez po odbitku dva mjeseca - siječanj i veljaču.

Redak 070 = 8736-00

Redak 080 Porez nije zadržan. Redak se popunjava ako je zaposlenik ostvario dohodak u u naravi, na primjer, proizvedeni proizvodi.

Redak 090 Vraćeni porez. Odražava iznos pogrešno prenesenog poreza.

Odjeljak 2. Datum stvarnog primitka prihoda.

Odjeljak uzima u obzir podatke za tekuće tromjesečje - iznos primljenog dohotka i porez po odbitku. Nema potrebe uzimati u obzir podatke s početka godine!

Red 100. Datum primitka prihoda. Upisuje se razdoblje za koje su plaće obračunate. Razdoblje za obračun plaće je zadnji dan u mjesecu. U siječnju - 31.

U redu 100 upisujemo 31.01.2019

Redak 110. Datum obračuna poreza po odbitku. Ovo je krajnji rok plaćanja. Prema ugovoru o radu isplata od strane zaposlenika IP Ivanov je 15. sljedećeg mjeseca. Dakle, u redu 110 pišemo - 15.02.2019

Red 120. Rok plaćanja poreza. Naveden je datum, mjesec i godina prijenosa poreza na dohodak.

Prema zakonu, porez na dohodak se prenosi najkasnije sljedeći dan nakon isplate plaće. U našem slučaju 16. veljače pada na slobodan dan i pomiče se na ponedjeljak, 18. veljače.

Linija 120 izgleda ovako: 18.02.2019

Važno! Postoje iznimke od popunjavanja stranice 120 6-NDFL (stavak 2, stavak 6, članak 226). Isplate za godišnji odmor i bolovanje mogu se zaposlenicima isplatiti kasnije, što je najvažnije, najkasnije u mjesecu u kojem su izdane.

Redak 130. Iznos dohotka prije oporezivanja. Prikazujemo iznos stvarno primljenog prihoda. Za siječanj je zaposlenicima isplaćeno 35.000 rubalja.

Linija 130 = 35.000-00

Redak 140. Iznos poreza na dohodak po odbitku. Za siječanj je otpisan porez na dohodak - 4.368 rubalja.

Linija 140 = 4.368-00

Na sličan način unosimo podatke o isplatama zaposlenika za veljaču.

Linija 100 - 28.02.2019. Deponiramo zadnji dan u mjesecu.

Linija 110 - 15.03.2019. Datum primitka plaće.

Redak 120 - 18.03.2019. Planirani datum prijenosa poreza na dohodak u proračun. 16. ožujka pada u subotu, pa kao prvi radni dan uzimamo 18. ožujka.

Linija 130 = 35.000-00. Iznos isplaćenog dohotka za veljaču

Linija 140 = 4.368-00. Porez na dohodak po odbitku za veljaču.

Odjeljak 2 odražava podatke o uplaćenim iznosima. Plaće za ožujak isplaćuju se 15. travnja 2019. godine. Ovo je početak sljedećeg kvartala. Stoga nije uključen u ovo izvješće.

Svakog tromjesečja sve organizacije koje su poslodavci, a time i porezni agenti, moraju podnijeti lokalnoj ispostavi Federalne porezne službe specijalizirano izvješće o dohotku zaposlenicima poduzeća, kao i porezne odbitke zadržane od tog dohotka u korist države. Ne piše se u bilo kojem obrascu, već se popunjava prema obrascu. Ispravno popunjavanje je izuzetno važno, budući da su porezni službenici ovlašteni od strane vlasti zemlje da naplaćuju kazne za netočno popunjavanje podataka. Automatski se prepoznaju kao nepouzdani ako se pronađu greške. Da biste to učinili, morate znati kako ispravno ispuniti 6-NDFL. O tome ćemo govoriti u našem članku.

Obrazac sadrži generalizirane podatke, potpune informacije o prihodima pojedinaca koji su u interakciji s tvrtkom. Ispunjavanje obrasca je sastavni dio svake organizacije koja ima određene karakteristike da postane porezni agent.

Unatoč prividnoj jednostavnosti popunjavanja obrasca i malom broju odjeljaka unutar njega, ljudi koji unose podatke često imaju poteškoća, unatoč tome što ispunjavanje najčešće rade profesionalne računovođe. Činjenica je da će se sredstva na 6-NDFL potvrdi odražavati na različite načine. Ovise o stvarnoj situaciji. Danas ćemo razgovarati o tome kako pravilno ispuniti potvrdu na ovom obrascu i odražavati plaćanja tako da porezna služba ne podnese nikakve zahtjeve.

Obrazac koji je na snazi ​​u 2017. usvojen je 14. listopada 2015. po nalogu Federalne porezne službe. Prema navedenim uputama, izvješćivanje državi mora se vršiti svaka tri mjeseca u obliku elektroničkog obrasca, ako je tvrtka u navedenom razdoblju isplatila sredstva za najmanje 25 osoba. Ako ima manje zaposlenih, onda je bolje da obrazac predate u papirnatom obliku.

Stupci prihoda popunjavaju se u rubljama; ne koriste se kopejke. Ispunjeni obrasci dostavljaju se inspekciji prije isteka roka od trideset dana neposredno nakon izvještajna tri mjeseca.

Prilikom podnošenja godišnjeg izvješća utvrđuju se drugačiji rokovi. Dakle, za četiri tromjesečja prošle godine podaci se daju prije posljednjeg proljetnog mjeseca, travnja, koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja. Za prvu polovicu druge polovice godine izvješće se dostavlja prije studenog.

Sustav finoće

Sada pogledajmo koje "prekršaje" počinjene tijekom ispunjavanja obrasca mogu kazniti službene strukture koje mogu nametnuti novčanu kaznu poreznom agentu.

1. Ako utvrđeni rokovi za pripremu i dostavljanje dokumentacije nisu ispoštovani. Kazna se provodi u iznosu koji može platiti proračun cijele organizacije, ali je svejedno neugodna. Prema standardima navedenim u Poreznom zakoniku Rusije, mjesec dana kašnjenja koštat će tvrtku tisuću jedinica ruska valuta. Istodobno, stručnjak tvrtke može biti posebno novčano kažnjen čijom je krivnjom dokument izvješća o oporezivanju dohotka kasnio. Ovaj neprofesionalni prekršaj procjenjuje se maksimalno do 500 rubalja.
2. Ako se u obrascima za izvješćivanje dostavljenim na provjeru pronađu netočne informacije, organizacija će također biti kažnjena novčićem, ali će se teretiti za svaku otkrivenu netočnost.

Kao što vidite, plaćanje poreza zahtijeva brigu. Naš savjet će biti sljedeći:

• nemojte kasniti s punjenjem;
• Prilikom izdavanja potvrde provjerite pravovremenost i točnost informacija kod zaposlenika.

Navedimo primjer. Možete upasti u nevolju, a da toga niste svjesni. Vi ste računovođa male tvrtke. Na početku poreznog razdoblja zaposlenik tvrtke dolazi k vama i donosi vam dokument koji potvrđuje da vaša kći studira na fakultetu, zahtijevajući od vas da dostavite odgovarajući porezni odbitak. Ispunili ste dokumente i počeli davati odbitke od travnja do prosinca, ali se pokazalo da je student izbačen sa sveučilišta još u ožujku zbog lošeg uspjeha. Ispostavilo se da je odbitak dostavljen nezakonito i sada ćete morati ispraviti izvješćivanje na potvrdi 6-NDFL za tri cijela tromjesečja, a osim toga, zadržati višak isplata od plaće zaposlenika i prenijeti sredstva primljena na ovaj način za otplatu neplaćeni.

Upute za popunjavanje obrasca 6-NDFL

Unatoč činjenici da je ovaj obrazac na snazi ​​već nekoliko godina, profesionalne računovođe i općenito porezni agenti stalno se suočavaju s brojnim poteškoćama pri njegovom ispunjavanju.

Ovaj obrazac je podijeljen u samo tri glavna dijela:

• Naslovnica;
• dio broj 1;
• 2. dio.

U prvom dijelu informacije se generiraju kao rezultat obračunske prirode, u drugom se podaci unose samo za tromjesečje koje podliježe izvješćivanju, ostala razdoblja nisu navedena.

Pogledajmo korak-po-korak upute o tome kako ispravno ispuniti ovaj obrazac.

Korak 1 – ispunite zaglavlje obrasca

Dakle, u zaglavlju obrasca popunjavaju se dva stupca koji sadrže podatke o:

• individualni broj poreznog obveznika organizacije poreznog agenta;
• Šifra razloga za postavku se ne uzima u obzir.

U slučaju kada izvještavanje prenosi podružnica društva, upisuje se šifra razloga registracije (RR) te podružnice.

Korak 2 - idemo dalje

Sljedeći korak je popunjavanje broja koji odražava koliko je puta ovaj dokument dostavljen tijekom razdoblja izvješćivanja. Budući da potvrdu možete predati jednom ili dva puta, tri ili više puta, važno je znati odgovarajuću numeraciju. Vrlo je lako zapamtiti:

• 000 – ako se dokument daje prvi put;
• 001 – izvršiti prvo podešavanje;
• 002 – sljedeća promjena;
• 003 – još jedan i tako dalje.

Korak 3 – označite numeriranje razdoblja

Ovaj korak uključuje unos broja razdoblja za koje poslodavac daje izvješće. Govorimo o kvartalu - tromjesečnom razdoblju, za koje se morate prijaviti tijekom godine. Svaki od njih ima službeno usvojenu oznaku:

• prva tri mjeseca u godini označena su brojem 21;
• za proteklih pola godine vrijednost je 31;
• još plus tri mjeseca – šifra 33;
• punih 12 mjeseci, odnosno jednogodišnje razdoblje je 34.

Gore navedeni kodovi vrijede samo za one tvrtke čiji će se životni ciklus nastaviti neko vrijeme. Jednostavno rečeno, ako se tvrtka ne namjerava zatvoriti u bliskoj budućnosti, oni će joj odgovarati, ali raspušteno poduzeće koje završava s radom morat će navesti druge kodove u izvještajnim dokumentima. Stupac poreznog razdoblja označava godinu koja je izvještajno razdoblje.

Korak 4 – unesite šifru porezne ispostave u kojoj je porezni agent prijavljen

U ovom stupcu nalazi se kodirani naziv porezne uprave kojoj poslodavac koji popunjava obrazac pripada po mjestu. Porezni agent podnosi dokumente za izvješćivanje istom odjelu, stoga neće biti moguće saznati kodeks rada. Ovaj niz brojeva sastoji se od dva dijela:

• prve dvije znamenke označavaju regiju u kojoj se nalazi poslovnica;
• druga dva se izravno odnose na inspekciju.

Bilješka! Ako se dokumentacija podnosi u ime podružnice, a ne sjedišta organizacije, prijava se podnosi inspekciji po sjedištu podružnice, a ne matice društva.

Korak 5 – unesite šifru koja se odnosi na mjesto registracije tvrtke

Ovim nizom brojeva inspekcija određuje organizaciju koja priprema izvještajne dokumente. Za potpuni popis dostupnih kodova možete se raspitati izravno u poreznoj upravi. Predstavimo one koje se najčešće koriste.

Tablica 1. Često korišteni kodovi

Za pojedinačne tvrtke postoji zaseban red sekvenci koda:

• u vezi s mjestom prebivališta pojedinačnog poduzetnika šifra je 120;
• sa mjestom rada – 320.

Korak 6 – naziv poreznog agenta

Ovdje je sve jednostavno. Popunjava se polje pod nazivom “porezni agent” iu njega se upisuje naziv tvrtke, obično u cijelosti ili kratko, ako postoji i službeno ovjeren.

Korak 7 – unesite vrijednost koda iz sveruskog klasifikatora općinskih teritorija

U sljedećem stupcu morate navesti točnu šifru općine kojoj pripada tvrtka koja ispunjava obrazac.

Bilješka. U ovom slučaju, kao i u mnogim drugim situacijama, prilikom popunjavanja rubrike u ime podružnice poduzeća šifra iz navedenog klasifikatora upisuje se u onu koja se odnosi na komunalno tijelo koje je ispravno za podružnicu.

Korak 8 - idite na prvi odjeljak

U ovom dijelu potrebno je unijeti generalizirane podatke o kojima smo govorili gore. Generiranje informacija počinje s početkom poreznog razdoblja. Podrazumijeva se da će se u njega unositi prikupljeni podaci za svaku pojedinačnu stopu poreza na dohodak, osim redaka broj 060 i broja 090.

Podaci u prvom dijelu obrasca strukturirani su u sljedeće segmente.

Podaci za svaku od dostupnih cijena. To uključuje:

• iznos oklade (%);
• iznos prihoda pripisan pojedincu;
• koji su odbici napravljeni;
• ukupan iznos sredstava utrošen za porez na dohodak.

Bilješka! U obrazac nije potrebno upisivati ​​podatke o sredstvima koja je osoba primila, a koja su potpuno neoporeziva ili ne prelaze limit, ovisno o izvoru sredstava. Na primjer, ako je zaposlenik primio financijsku pomoć zbog gubitka voljene osobe ili uzimanja djeteta iz sirotišta.

Opće informacije o svim okladama. Oni uključuju svjedočenje o:

• zaposlenici koji su primili prihod;
• novčani ekvivalent zadržanog od svakog poreza;
• iznos iznosa koji nije zadržan;
• novac koji organizacija vraća.

Korak 9 – prikaz informacija o okladama i općim pokazateljima

Porez na dohodak zaposlenika poduzeća i osoba koje obavljaju posao, a nisu zaposlenici može se kretati od 13% do 35% za 2017. godinu.

U redak 010 upisuje se tečaj koji odgovara situaciji. Ako je razgraničenje izvršeno prema različitim “tarifama”, potrebno je zasebno generirati podatke.

Nakon toga morate navesti broj osoba koje su primile porez. Da biste to učinili, ispunite stupac 060. Zatim u stupcu 090 navedite odbitke koje je agent vratio.

Redak 020 podrazumijeva evidentiranje iznosa prihoda. Uključuje primljena sredstva koja su bila predmet oporezivanja. Oni se uzimaju u obzir prema načelu nastanka događaja kada započne sljedeće porezno razdoblje.

Bilješka! Nema potrebe upisivati ​​podatke o dohotku koji ne podliježe oporezivanju u cijelosti i koji je za određeni iznos manji od poreznog limita utvrđenog u retku. Ova kategorija može uključivati ​​financijsku pomoć u iznosu ne većem od 4 tisuće rubalja za opću osnovu ili ne više od 50 tisuća rubalja za rođenje ili posvojenje djeteta. Redak 025 podrazumijeva unos podataka o isplaćenim dividendama osobi.

Stupac broj 030 sadrži podatke o odbicima koji se daju stanovnicima zemlje. Iznos za svaki naveden je u ćelijama stupca. Podsjetimo, odbitak je određeni iznos sredstava koji ne podliježe odbicima u korist državne riznice. Uz njihovu pomoć možete utjecati ne na visinu kamatne stope, već na osnovicu za njezin izračun, odnosno prvobitno primljeni iznos.

Prema zakonu, postoje dvije vrste odbitaka kojima se porezni obveznici rasterećuju:

• standard;
• vlasništvo;
• društveni.

Stupac 040 je iznos poreza koji je izračunat, stoga se pokazatelj koji se upisuje u njega može izračunati množenjem tekuće stope iz stupca 010 s financijskom osnovicom s koje će se otpisati odbitak.

Sama osnovica se u svakom slučaju može utvrditi kao razlika dobivena između iznosa dohotka pojedinca navedenog u retku 020 i iznosa odbitaka koji su mu isplaćeni iz retka 030.

Obračun odbitaka državi od dividendi koje primi zaposlenik ili posloprimac upisuje se u redak 045. Sljedeći redak popunjava se samo ako su na temelju patenta strani državljani prijavljeni u tvrtki poreznog obveznika. Ide pod rednim brojem 050, a sadrži podatke o isplaćenim akontacijama u korist kategoriziranih zaposlenika. Ako takvi zaposlenici nisu prijavljeni u poduzeću, u stupac morate unijeti 0.

Sljedeći red broji 060. U njemu se upisuje broj osoba koje rade u poduzeću koje su od njega primile od početka poreznog razdoblja unovčiti, podliježu oporezivanju jer su dohodak pojedinaca.

U stupac 070 koji slijedi potrebno je navesti ukupan iznos poreznih olakšica po odbitku u korist države po apsolutno svakoj stopi.

Napominjemo da za razliku od retka 040, koji prikazuje podatke o porezima koji su obračunani, odnosno koji se namjeravaju prenijeti, ovaj stupac sadrži podatke o porezima koji su već uplaćeni u državnu riznicu, odnosno stvarno su joj poslani. To znači da se u stupcu prikazuju podaci i sredstva prenesena za razdoblje koje još nije završilo.

Budi oprezan. Ako niste zaposlenik računovodstvenog odjela tvrtke, ne biste trebali sami provoditi ovaj postupak provjere. Prvo, to može dovesti do zabune u papirima, a također, ako napravite netočne izračune, do početka velikih problema u odnosima s poreznom službom.

Podaci u ova dva retka mogu se razlikovati jedni od drugih, budući da se neki od doprinosa državi mogu obračunati na papiru prije nego što se stvarno odbiju od stručnjaka tvrtke.

U rednom broju 080 upisuje se iznos sredstava koja nisu obustavljena u korist države. Nije važno iz kojeg razloga to nije bilo moguće učiniti, unos podataka u obrazac je obavezan.

Stupac 090 podrazumijeva upisivanje iznosa poreza koji su nezakonito obustavljeni od dohotka zaposlenika. Sredstva se u pravilu moraju vratiti. Ako se takvi slučajevi nisu dogodili, trebali biste, kao u gornjem primjeru, staviti nulu u stupac.

Bilješka! Ova brojka signalizira poreznicima da podataka nema. Nisu obvezni prihvatiti drugačiju oznaku i mogu prijaviti netočne podatke ili kršenje pravila ispunjavanja obrasca.

Korak 10 – popunjavanje odjeljka 2 6-NDFL deklaracije

U ovom segmentu obrasca prikazani su podaci isključivo za posljednja tri mjeseca izvještajnog razdoblja, a ne od samog početka razdoblja od četiri tromjesečja. U njemu su upisani konkretni dani izdavanja zaposlenicima. plaće i ostala plaćanja, kao i najnovije rokove za slanje poreznih razreza u proračun zemlje. Raspored određenih datuma je urađen prema kronologiji.

U redak 100 upisuje se dan isplate novca radnicima. Može se napisati kao lista. Za svaki datum potrebno je sumirati raspoložive informacije i rezimirati ih, u slučaju da su zabilježeni u podudarnim razdobljima. Ako su izvršene uplate bile različite i imale su razlike u datumima s obzirom na dan kada je novac prenesen na račun zaposlenika, moraju se navesti odvojeno jedna od druge.

Budi oprezan. Dan i mjesec navedeni u stupcu ovise o vrsti plaćanja. Dakle, plaća se pretvara u dohodak za zaposlenika samo radni dan koji prethodi kraju mjesečnog razdoblja. Dakle, u ovom retku možete navesti zadnji dan u mjesecu koji prethodi isplati, a plaću zapravo isplatiti tek u sljedećem.

Prihodi poput novca za godišnji odmor ili bolovanje stječu svoj status odmah nakon obračuna. Financijska pomoć pretvara se u prihod onog dana kad je osoba stvarno isplaćena, bez obzira je li primljena na bankovni račun ili je izdana u papirnatom novcu zaposleniku.

U redak 110 potrebno je upisati datum na koji je od iznosa dohotka odbijen iznos poreznog odbitka u korist države.

Obratite pažnju na sljedeću činjenicu: iznos poreza na dohodak od isplata kao što su novčana pomoć, isplata dana odmora ili bolovanja i sl. moguće je obustaviti samo na dan kada su doznačene radniku.

Pod rednim brojem 120 upisuje se datum prijenosa poreza po odbitku u državnu riznicu. Bitno je da se taj transfer provede u skladu sa svim utvrđenim pravilima, što nije baš jednostavno. Nije uzalud da ovaj postupak zahtijeva obvezno sudjelovanje iskusnog računovođe.

Navedeni datum izravno ovisi o dohotku pojedinca koji je porezna osnovica za izvršeni odbitak. Dakle, postotak plaća zaposlenika ne može se poslati u proračun kasnije od sljedećeg dana od dana uplate. Opuštanje je dopušteno u slučaju novca za godišnji odmor ili bolovanje. Obračuni iz njih traju se do kraja mjeseca u kojem su zaposlenici primili dohodak.

U stupac 130 ispisuje se iznos porezne osnovice važeći u trenutku obračuna zaposleniku. Od toga još nije oduzet iznos poreza, koji se uopće ne može obustaviti ako je dohodak neoporezive vrste. U stupac 140 upisuju se podaci o iznosu poreznog odbitka koji je potrebno obustaviti na dohodak.

Sažmimo to

Kao što vidite, prividna jednostavnost popunjavanja potvrde 6-NDFL ne odgovara stvarnosti. Osim promatranja računovodstvenih suptilnosti, važno je slijediti utvrđena pravila dizajna, na primjer, ispuniti ćelije bez preskakanja, staviti nule u neke stupce bez značenja, a crtice u druge. O pravilnom dizajnu naslovne stranice ovisi prvi dojam, što znači pola posla. Obratite pozornost na postojeće nijanse i sve će sigurno ispasti što je moguće bolje.

Video - Je li potrebno predati nulti 6-NDFL

Za porezno razdoblje 2017. Obrazac 6-NDFL prezentiran je u ažuriranoj verziji. Pročitajte što se promijenilo u ovom obrascu za prijavu poreza na dohodak, kao i o pogreškama prilikom ispunjavanja.

Datum stupanja na snagu ažuriranog obrasca 6-NDFL.

Nedavno je potpisana Naredba br. MMV-7-11/18@ Federalne porezne službe Rusije od 17. siječnja 2018. Dokument mijenja Obrazac 6-NDFL, koji je u izvornom obliku na snazi ​​od 2016.

Promjene obrasca 6-NDFL.

Izmijenjeni su naslovna stranica, postupak popunjavanja i predaje te oblik prikaza obrasca 6‑NDFL. Odjeljci 1. „Uopćeni pokazatelji” i 2. „Datumi i iznosi stvarno primljenog dohotka i poreza po odbitku” ostali su nepromijenjeni.

Naslovnica.

Naslovna stranica obrasca 6‑NDFL nije samo prilagođena, već je zamijenjena novom verzijom. U usporedbi s trenutnim izdanjem obrasca 6‑NDFL, na naslovnici su napravljene sljedeće izmjene:

• crtični kod 15201027 zamijenjen je bar kodom 15202024;
• za organizacije koje su najveći porezni obveznici, TIN i KPP na lokaciji organizacije navedeni su prema potvrdi o registraciji ruske organizacije kod poreznog tijela na lokaciji (5. i 6. kategorija KPP - 01);
• uneseni su podaci za reorganizaciju ili likvidaciju organizacije;
• napravljene su druge izmjene i dopune koje pojašnjavaju.

Što se tiče reorganizacije ili likvidacije organizacije, upisuju se sljedeća polja:

• “Oblik reorganizacije (likvidacije) (šifra)”;
• "PIB/KPP reorganizirane organizacije."

Organizacija sljednik podnosi poreznoj upravi po svom sjedištu (po mjestu registracije kao najveći porezni obveznik) Obrazac 6‑NDFL za zadnje razdoblje podnošenja i ažurirane obračune za reorganiziranu organizaciju (u obliku pripajanja drugoj pravnoj osobi, pripajanja više pravnih osoba, podjele) pravna osoba, preoblikovanje jedne pravne osobe u drugu) s naznakom na naslovnoj stranici (stranica 001) detaljima "na mjestu (računovodstvo) (šifra)" šifra 215 ili 216, au gornjem dijelu - PIB i KPP nasljednika organizacija. Redak "porezni agent" odražava naziv reorganizirane organizacije ili zasebnog odjela reorganizirane organizacije.

Redak "TIN/KPP reorganizirane organizacije" bilježi TIN i KPP koji su dodijeljeni organizaciji prije reorganizacije porezno tijelo na svom mjestu (u mjestu registracije kao najveći porezni obveznik) ili na mjestu posebnih odjela reorganizirane organizacije.

Šifre oblika reorganizacije i likvidacije organizacije (odvojeni odjel) dane su u Dodatku 4 Postupku za popunjavanje obrasca 6-NDFL.

Ako uplata dostavljena poreznom tijelu nije uplata za reorganiziranu organizaciju, crtice su označene u retku "TIN / KPP reorganizirane organizacije."

Napominjemo da prema klauzuli 3.5 čl. 55 Poreznog zakona Ruske Federacije, nakon prestanka organizacije likvidacijom ili reorganizacijom (prestanak aktivnosti pojedinca kao samostalnog poduzetnika), posljednje porezno (obračunsko) razdoblje za takvu organizaciju (takvog pojedinačnog poduzetnika) je razdoblje od početka kalendarske godine do dana državne registracije prestanka organizacije kao rezultat likvidacije ili reorganizacije (gubitak valjanosti državne registracije pojedinca kao samostalnog poduzetnika).

U vezi s gore navedenim, prije završetka likvidacije (reorganizacije), organizacija podnosi poreznom tijelu na mjestu svoje registracije obračun na obrascu 6-NDFL za razdoblje od početka godine do dana kada je likvidacija (reorganizacija) organizacije je završena.

Podnošenje uplate od strane pravnog sljednika na obrascu 6-NDFL za reorganiziranu organizaciju nije predviđeno trenutnom verzijom Poreznog zakona Ruske Federacije (Pismo Federalne porezne službe za Moskvu od 10. siječnja 2018. br. 13‑11/001299@).

Ali Savezni zakon od 27. studenog 2017. br. 335-FZ čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjen je posebnom normom - klauzulom 5. U slučaju neuspjeha reorganizirane (reorganizirane) organizacije (bez obzira na oblik reorganizacije) do završetka reorganizacije obveze predviđene u ovom članku, podaci navedeni u stavcima 2. i 4. čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije, podliježu podnošenju pravnog sljednika poreznom tijelu u mjestu njihove registracije.

Ako ima više pravnih sljednika, obveza svakog od pravnih sljednika u obavljanju poslova iz čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije, utvrđuje se na temelju akta o prijenosu ili bilance razdvajanja.

Nove norme čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije i implementiran u ažuriranom obrascu 6-NDFL.

Novi kodovi.

Izmijenjen je Dodatak 2 „Šifra mjesta za podnošenje obračuna iznosa poreza na dohodak koje je obračunao i obustavio porezni agent” Primjeru popunjavanja obrasca 6-NDFL.

Prvo, uklonjena je šifra 212 - "Na mjestu registracije ruske organizacije".

Drugo, uvedeni su sljedeći novi kodovi (vidi tablicu):

Uveden je Dodatak 4 "Šifre oblika reorganizacije i likvidacije organizacije (odvojeni odjel)" (vidi tablicu):

Radite na greškama.

Od uvođenja obrasca 6-NDFL, porezni agenti su imali mnogo pitanja o njegovom ispunjavanju. U tom pogledu napravljene su mnoge greške. Savezna porezna služba sažela je kršenja u pogledu popunjavanja i podnošenja izračuna u obrascu 6-NDFL (dopis br. GD-4-11/22216@ od 1. studenog 2017.). Kako bismo poreznim agentima pomogli u ispravnom ispunjavanju obrasca 6-NDFL za 2017., nudimo pregled pogrešaka koje su napravili porezni agenti i identificirale porezne vlasti, i što je najvažnije, reći ćemo vam kako ga ispravno ispuniti.

Porezni službenici navode sljedeće razloge kršenja:

• nepoštivanje odredbi Poreznog zakona Ruske Federacije;
• nepoštivanje postupka ispunjavanja obračuna u obrascu 6-NDFL;
• nepoštivanje kontrolnih omjera pokazatelja izračuna;
• nepoštivanje objašnjenja Federalne porezne službe;
• greške prilikom ispunjavanja izvješća.

Sva gore navedena kršenja podijeljena su u skupine prema prirodi počinjenja.

Organizacijske povrede.

Takozvani organizacijski prekršaji uključuju prekršaje kao što su nepoštivanje rokova za podnošenje obrasca 6-NDFL, način podnošenja, podnošenje obračuna u slučaju zasebnog odjela koji nije na svom mjestu itd.

Kršenje roka za podnošenje obrasca 6‑NDFL. Kao što praksa pokazuje, kršenja rokova za prijavu i dalje se događaju. Podsjetimo, obračun na obrascu 6-NDFL za prvo tromjesečje, šest mjeseci, devet mjeseci podnosi se poreznoj upravi najkasnije do posljednjeg dana mjeseca koji slijedi nakon odgovarajućeg razdoblja, za godinu - najkasnije do travnja 1. godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja (čl. 2. čl. 230. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kršenje roka za podnošenje obrasca 6-NDFL podliježe odgovornosti u obliku novčane kazne u iznosu od 1.000 rubalja. za svaki puni i djelomični mjesec, počevši od dana utvrđenog za podnošenje obračuna (točka 1.2 članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Osim toga, u slučaju nedostavljanja obračuna na obrascu 6-NDFL u roku od deset dana nakon isteka utvrđenog roka za podnošenje takvog obračuna, čelnik (zamjenik voditelja) poreznog tijela donosi odluku o obustavi poslovanja poreznog agenta na njegove bankovne račune i prijenose njegovih elektroničkih sredstava (p. 3.2. Članak 76. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Predaja obrasca 6‑NDFL na papiru umjesto elektronički. Porezni agent, ako je broj pojedinaca koji su primili dohodak u poreznom razdoblju veći od 25 osoba, dužan je poreznom tijelu podnijeti obračun na obrascu 6-NDFL u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala (klauzula 2 članka 230 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovo pravilo vrijedi i za odvojene jedinice. U slučaju kršenja ovog postupka, porezni agent će platiti kaznu od 200 rubalja. (Članak 119.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pogreške prilikom ispunjavanja kontrolne točke i OKTMO. Nepodudarnosti između OKTMO kodova u izračunima i plaćanjima poreza na dohodak dovode do pojave neopravdanih preplata i kašnjenja (članak 226. članka 226. članka 7. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako je prilikom ispunjavanja obračuna u obrascu 6-NDFL porezni agent pogriješio u vezi s naznakom kontrolne točke ili OKTMO-a, tada nakon otkrivanja te činjenice porezni agent mora podnijeti dva izračuna u obrascu 6-NDFL poreznoj tijelo u mjestu registracije:

• ažurirani izračun na prethodno prezentirani, navodeći odgovarajuće kontrolne točke ili OKTMO i nulte pokazatelje za sve dijelove izračuna;
• početni izračun koji pokazuje ispravnu kontrolnu točku ili OKTMO.

Takva pojašnjenja također su navedena u pismu Federalne porezne službe Rusije od 12. kolovoza 2016. br. GD-4-11/14772@.

Podnošenje obrasca 6-NDFL od strane zasebnih odjela organizacije koji se ne nalaze na njihovoj lokaciji. Obračun u obrascu 6-NDFL popunjava porezni agent zasebno za svaki registrirani odvojeni odjel, uključujući i one slučajeve kada se odvojeni odjeli nalaze u istoj općini. Ako obrazac za namirenje ispunjava organizacija koja ima zasebne odjele, kontrolna točka na mjestu registracije organizacije na lokaciji njezinog zasebnog odjela navedena je u retku "KPP".

Podnošenje obrasca od strane organizacije (izdvojenog odjela) nakon promjene mjesta na starom mjestu. Često organizacije (odvojeni odjeli) koje su promijenile svoju lokaciju nastavljaju podnositi obrazac 6-NDFL na svojoj prethodnoj lokaciji. Ovo nije istina.

Nakon registracije kod poreznog tijela na novom mjestu organizacije (odvojeni odjel), porezni agent podnosi poreznom tijelu na novom mjestu obračune u obrascu 6-NDFL, i to:

• obračun prema obrascu 6-NDFL - za razdoblje registracije kod poreznog tijela na prethodnom mjestu, s naznakom OKTMO na prethodnom mjestu organizacije (odvojeni odjel);
• obračun prema Obrascu 6-NDFL - za razdoblje nakon registracije kod poreznog tijela na novoj lokaciji, s naznakom OKTMO na novoj lokaciji organizacije (odvojeni odjel).

U ovom slučaju, izračun označava kontrolnu točku organizacije (odvojeni odjel), koju je dodijelilo porezno tijelo na novoj lokaciji organizacije (odvojeni odjel) (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 27. prosinca 2016. br. BS -4-11/25114@).

Neusklađenost između pokazatelja obrasca 6‑NDFL i pokazatelja obrasca 2‑NDFL.

Prema kontrolnim omjerima obrasca 6‑NDFL, danom u pismu Federalne porezne službe Rusije od 10. ožujka 2016. br. BS-4-11/3852@, određeni pokazatelji odjeljka. 1 Obrazac 6-NDFL za porezno razdoblje (kalendarsku godinu) mora odgovarati podacima navedenim u obrascu
me 2‑NDFL s atributom "1" koji je za sve porezne obveznike prikazao ovaj porezni agent za odgovarajuće porezno razdoblje. Kako se ta pravila krše i koji odnosi moraju biti zadovoljeni?

Nedosljednost između iznosa obračunatog prihoda. Jedna od tipičnih pogrešaka je iznos obračunatog prihoda u odjeljku retka 020. 1 obrazac 6-NDFL za godinu manji je od zbroja redaka „Ukupan iznos prihoda” potvrda u obrascu 2-NDFL.

Iznos obračunatog dohotka (redak 020 obrasca 6-NDFL) prema odgovarajućoj stopi (redak 010) mora odgovarati zbroju redaka „Ukupan iznos dohotka” prema odgovarajućoj poreznoj stopi
wok 2-NDFL s oznakom „1“, koju za sve porezne obveznike podnosi ovaj porezni agent, te redove 020 po pripadajućoj poreznoj stopi (red 010) Dodatka 2. prijave poreza na dohodak (za dd), koju za sve porezne obveznike podnosi ovaj porezni agent.

Nedosljednost u iznosima dividende. Dio linije 025. 1 obrasca 6-NDFL po odgovarajućoj stopi (redak 010) za godinu često ne odgovara iznosu prihoda u obliku dividendi (prema šifri prihoda 1010) potvrda obrasca 2-NDFL s atributom "1" predstavljen za sve porezne obveznike.

Po opće pravilo iznos obračunatog dohotka u obliku dividendi (redak 025 obrasca 6-NDFL) mora odgovarati iznosu dohotka u obliku dividendi (prema šifri dohotka 1010) dostavljene potvrde u obrascu 2-NDFL s oznakom „1“ za sve porezne obveznike od strane ovog poreznog agenta, a dohodak u obliku dividendi (prema šifri dohotka 1010) iz Priloga 2. prijave poreza na dohodak (za dd), koju za sve porezne obveznike podnosi ovaj porezni agent.

Nedosljednost obračunatih iznosa poreza. Iznos obračunatog poreza na retku 040 odjeljak. 1 obrasca 6-NDFL za godinu ponekad se pokaže manjim od zbroja redaka "Iznos obračunatog poreza" potvrda u obrascu 2-NDFL za isto porezno razdoblje.

Iznos obračunatog poreza (redak 040 obrasca 6‑NDFL) po pripadajućoj poreznoj stopi (redak 010) za porezno razdoblje mora odgovarati zbroju redaka „Iznos obračunanog poreza” po pripadajućoj poreznoj stopi potvrda u obrascu 2‑NDFL s atributom "1" koji je za sve porezne obveznike prezentirao ovaj porezni agent, i redak 030 prema odgovarajućoj poreznoj stopi (redak 010) Dodatka 2 prijavi poreza na dohodak (za dd), koji za sve porezne obveznike podnosi ovaj porezni agent .

Nedosljednost u broju jedinki. U praksi postoji i takvo kršenje kao odstupanje (precijenjeno ili potcijenjeno) broja pojedinaca (redak 060 odjeljka 1 obračuna u obrascu 6-NDFL za godinu) koji su primili dohodak s brojem potvrda u obrascu 2-NDFL za isto porezno razdoblje.

Naravno, vrijednost retka 060 obrasca 6-NDFL za godinu (broj pojedinaca koji su primili dohodak) trebala bi biti jednaka ukupnom broju potvrda 2-NDFL sa znakom "1" i dodacima 2 porezu na dohodak prijava (za dionička društva) koju za sve porezne obveznike podnosi ovaj porezni agent.

Pogreške u odjeljku 1 obrasca 6-NDFL.

Odjeljak 1 obrasca 6-NDFL navodi generalizirane pokazatelje za ovog poreznog agenta za izvještajno (porezno) razdoblje. Prilikom popunjavanja navedenog odjeljka pojavljuju se sljedeće pogreške.

Popunjavanje odjeljka 1 ne na obračunskoj osnovi. Dio 1 obračuna u obrascu 6-NDFL popunjava se obračunskim zbrojem za prvo tromjesečje, polugodište, devet mjeseci i godinu dana. Ovaj postupak je zbog činjenice da je porezno razdoblje za porez na dohodak kalendarska godina (članak 216. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Netočno navođenje iznosa obračunatog prihoda. Prema odjeljku retka 020. 1 označava općenito za sve pojedinaca iznos obračunatog dohotka po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja. Potrebno je uzeti u obzir sljedeće:

• u obračunu prema obrascu 6-NDFL ne odražava se prihod koji ne podliježe porezu na dohodak (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 01.08.2016. br. BS-4-11/13984@);
• prihod je naveden u razdoblju u kojem je stvarno primljen za potrebe poglavlja. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije u skladu s čl. 223 Porezni zakon Ruske Federacije. Na primjer, uobičajena pogreška povezana s refleksijom u Odjeljku. 1 dohodak u obliku naknade za privremenu nesposobnost u razdoblju za koje je obračunat. U tom slučaju datumom stvarnog primitka dohotka u obliku naknade za privremenu nesposobnost smatra se dan isplate dohotka, uključujući prijenos dohotka na bankovne račune poreznog obveznika ili, u njegovo ime, na račune trećih osoba ( klauzula 1, klauzula 1, članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije). Prihodi u obliku naknada za privremenu nesposobnost iskazuju se u razdoblju u kojem su ti prihodi isplaćeni.

Višak iznosa fiksnih akontacija nad iznosom obračunatog poreza. Prema odjeljku retka 050. 1 označava zbroj fiksnih akontacija generaliziranih za sve pojedince, prihvaćenih za smanjenje iznosa obračunatog poreza od početka poreznog razdoblja. Taj iznos ne može biti veći od iznosa poreza na dohodak koji je obračunat za poreznog obveznika. To je utvrđeno kontrolnim omjerima za formiranje 6-NDFL (klauzula 1.4): redak 040 ≥ redak 050.

Netočno navođenje iznosa poreza po odbitku. Redak 070 odražava ukupan iznos poreza po odbitku po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja. U praksi postoji pogrešna indikacija u retku 070 odjeljka. 1 iznos poreza na dohodak, koji će biti obustavljen samo u sljedećem izvještajnom razdoblju.

Na primjer, plaće su bile obračunate za ožujak 2018. godine, ali su zapravo isplaćene u travnju 2018. godine. U tom slučaju porez na dohodak se u travnju obustavlja neposredno pri isplati plaće. Sukladno tome, iznos poreza na dohodak na retku 070 odjeljka. 1 za prvo tromjesečje 2018. godine nije naznačeno, ali se odražava u obračunu za prvo polugodište 2018. godine.

Netočno navođenje iznosa poreza na dohodak koji nije zadržan. Ukupni iznos poreza koji nije zadržan od strane poreznog agenta iskazuje se u retku 080 prema obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja. Prilikom popunjavanja ovog polja greškom ste naveli:

• iznos poreza na dohodak, čije razdoblje po odbitku još nije nastupilo (na primjer, iznos poreza na plaće koji će biti plaćen u sljedećem izvještajnom razdoblju);
• razlika između obračunatog i zadržanog poreza. Podsjetimo se da linija 080 odražava ukupan iznos poreza koji porezni agent nije zadržao od dohotka koji su primili pojedinci, uključujući u naravi iu obliku materijalnih beneficija u nedostatku plaćanja drugog dohotka u gotovini.

Pogreške u odjeljku 2 obrasca 6-NDFL.

Odjeljak 2 navodi datume stvarnog primitka prihoda od strane pojedinaca i poreza po odbitku, vrijeme doznake poreza i iznose stvarno primljenog dohotka i poreza po odbitku općenito za sve pojedince. U praksi su prilikom ispunjavanja ovog odjeljka utvrđena sljedeća kršenja.

Popunjavanje odjeljka 2 na kumulativnoj osnovi. Za razliku od Sekte. 1, sek. 2 se ne popunjava kumulativnim zbrojem. Odjeljak 2 za odgovarajuće izvještajno razdoblje odražava one transakcije koje su izvršene tijekom posljednja tri mjeseca ovog razdoblja.

Netočno navođenje datuma primitka dohotka, obustave i prijenosa poreza na dohodak. U odjeljku 2, redak 100 označava datum stvarnog primitka dohotka, a redak 110 označava datum poreza po odbitku na iznos stvarno primljenog dohotka koji se odražava u retku 130. Redak 120 označava datum najkasnije do kojeg se iznos poreza mora izvršiti prenijeti. Porezni agenti prilikom popunjavanja rubrika 100, 110 i 120. 2 čine sljedeće pogreške:

• naznačeni su termini izvan izvještajnog razdoblja. Pošto je u Sekt. 2 za odgovarajuće izvještajno razdoblje, u načelu se odražavaju samo one transakcije koje su obavljene tijekom posljednja tri mjeseca ovog razdoblja, ako porezni agent izvrši operaciju u jednom izvještajnom razdoblju, a dovrši je u drugom razdoblju, tada ovu operaciju ogleda se u razdoblju u kojem je dovršen. Operacija se smatra dovršenom u izvještajnom razdoblju u kojem nastupa rok za prijenos poreza u skladu s klauzulom 6. čl. 226. i st. 9. čl. 226.1 Porezni zakon Ruske Federacije;
• u redak 100. upisuju se netočni datumi primitka dohotka. Na primjer, kod isplate plaće naveden je datum prijenosa sredstava, a kod isplate bonusa na temelju rezultata rada za godinu, naveden je posljednji dan u mjesecu na koji je naveden nalog za bonus. U ovom slučaju, prema utvrđenim pravilima, redak 100 popunjava se uzimajući u obzir odredbe čl. 223 Porezni zakon Ruske Federacije. Datum stvarnog primitka dohotka u obliku plaća je posljednji dan u mjesecu za koji je poreznom obvezniku obračunat dohodak za obavljanje radne obveze u skladu sa ugovorom o radu (ugovor) (točka 2. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije), a datum stvarnog primitka dohotka u obliku bonusa na temelju rezultata rada za godinu definiran je kao dan isplate dohotka, uključujući prijenos dohotka na račune poreznog obveznika u bankama ili po njegovim uputama na račune trećih strana (klauzula 1, klauzula 1, članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Netočno navođenje iznosa poreza po odbitku. U odjeljku retka 140. 2. upisuje se generalni iznos poreza po odbitku na datum naveden u retku 110. Prilikom popunjavanja ovog polja iznos poreza često se odražava uzimajući u obzir iznos poreza na dohodak koji je vratio porezni agent, što je netočno. U redak 140 upisuje se točan iznos poreza na dohodak koji se obustavlja.

Dupliciranje operacija. U odjeljku 2 postoji dupliranje operacija koje su započete u jednom izvještajnom razdoblju i završene u drugom. Operacije su naznačene jednom - u razdoblju završetka.

Generalizacija operacija. Još jedna pogreška koju su napravili porezni agenti je neodvajanje isplata među obračunima (plaće, godišnji odmor, bolovanje itd.) u zasebnu skupinu. Blok vodova 100 – 140 sekcija. 2. popunjava se za svaki rok obračuna poreza posebno, ako u odnosu na različite vrste dohotka koji imaju isti datum stvarnog primitka postoje različiti rokovi obračuna poreza (st. 2. st. 6. čl. 226. Poreznog zakona Ruska Federacija).

* * *

Za porezno razdoblje 2017. porezni agenti moraju se prijaviti na ažuriranom obrascu 6-NDFL - najkasnije do 2. travnja 2018. U novo izdanje Predstavljena je naslovna stranica obrasca 6‑NDFL, postupak popunjavanja i predaje te format prezentacije. Odjeljci 1 i 2 izračuna ostali su nepromijenjeni.

U članku se analiziraju pogreške u obrascu 6-NDFL koje se javljaju tijekom podnošenja i daju se preporuke za ispravno popunjavanje izračuna.

„O izmjenama dodataka Nalogu Federalne porezne službe od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@.”

Zajedno s odobrenim postupkom popunjavanja. Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@.

“O izmjenama i dopunama dijela prvog i drugog Porezni broj Ruska Federacija i određenim zakonodavnim aktima Ruske Federacije."

Obrazac 6-NDFL novo je izvješćivanje pripremljeno u organizacijama i individualni poduzetnici. Potrebno je prijaviti prihode unajmljenih radnika. Porezne obveznike koji podnose deklaraciju pomoću ovog obrasca za izvješćivanje zanima: kako ispravno ispuniti 6-NDFL?

Obrazac i rok za podnošenje izvješća 6-NDFL

Izvješćivanje o 6-NDFL mora se podnijeti svako tromjesečje. Pitanje kako ispuniti obrazac 6-NDFL tiče se ne samo velikih poduzeća, već i malih poduzetnika. Za popunjavanje izvješća koristi se 1C računovodstvo. Organizacije s više od 25 zaposlenih šalju izjavu u obliku elektroničkog dokumenta. Broj zaposlenih je manji od 25 ljudi, što znači da organizacija može podnijeti izvješće 6-NDFL u tiskanom obliku.

Obrazac 6-NDFL mora se predati poreznoj upravi na vrijeme, odnosno zadnji dan za prihvaćanje deklaracije je zadnji datum u mjesecu nakon izvještajnog tromjesečja. Primjerice, porezni agent mora izvješće za 1. tromjesečje podnijeti do 2. svibnja, a za 2. tromjesečje do 31. srpnja. Posljednji dan za podnošenje deklaracije može biti odgođen zbog ruskih državnih praznika.

Kako ispravno ispuniti 6-NDFL?

Da biste razumjeli primjer ispunjavanja obrasca 6-NDFL, trebate upute korak po korak. Struktura izvješća sastoji se od tri dijela:

• Naslovnica;
• 1 odjeljak (kumulativno ukupno);
• Odjeljak 2 (podaci o izvještajnom tromjesečju).

Ispunjavanje treba započeti s naslovnom stranicom: u gornji red lista unesite TIN i brojeve kontrolnih točaka. Sljedeća stavka je broj korekcije. Odražava broj promjena dostavljenih Saveznoj poreznoj službi. Ako se izvješće podnosi prvi put, broj će biti u obliku nula. Zatim popunite polje s brojem izvještajnog razdoblja. Šifre razdoblja možete vidjeti u tablici:

U sljedećem polju upisuje se porezno razdoblje: godina izvještavanja. Zatim unesite šifru porezne ispostave na adresu poreznog agenta. Šifra lokacije određuje koja je tvrtka dostavila izvješća. Svi kodovi su navedeni u posebnom popisu.

Imajte na umu: kodovi su različiti za organizacije i samostalne poduzetnike.

Rubrika »naziv poreznog obveznika« popunjava se tiskanim slovima. Dopušteno je navesti puni ili kratki naziv organizacije poreznog agenta. Polje ispod naziva: Kod OKTMO označava broj općine u kojoj ova organizacija stvarno i pravno postoji. Svi navedeni podaci upisuju se na naslovnoj stranici izvješća.

Dovršavanje 1 odjeljka

Odjeljak 1 sadrži podatke o općim pokazateljima za godišnje razdoblje. Postupak popunjavanja sastoji se od unosa:

• Podatke o svakoj stopi poreza na dohodak, njezinom postotku, iznosu dohotka;
• Opći podaci o svim poreznim stopama, broju zaposlenih koji ostvaruju dohodak, iznosu obračunatog poreza, iznosu poreza na dohodak koji je vraćen poreznom agentu.

Za građanske ugovore porezne stope su 13%, 15%, 30% i 35%.

Ispunjavanje 6-NDFL počinje od retka 010. Tamo je navedena porezna stopa. U redovima 060-090 vrijednosti se unose jednom na prvoj stranici; u sljedećim listovima u ova polja se unose nule.

Sljedeći redak 020 namijenjen je za navođenje iznosa dohotka obračunatog zaposleniku od početka izvještajne godine. Ova stavka ne uključuje dohotke koji se ne oporezuju, kao ni dohotke ostvarene u iznosu manjem od utvrđenog limita za oporezivanje. Na primjer, prihod od dividende.

Važna točka: plaćanja kao materijalna naknada i sredstva nakon rođenja djeteta izuzeti su od oporezivanja. U posebnom redu 025 iskazuje se primitak dividende.

Redak 030 popunjava se ako porezni obveznik može iskoristiti pravo na jednu od vrsta poreznih olakšica:

1. Standard;
2. Društveni;
3. Vlasništvo.

Stavku prijave poreznog odbitka potrebno je popuniti ukupnim iznosom za šifre svih odbitaka.

U redak 040 iskazuje se iznos poreza koji je utvrđen. Iznos poreza možete izračunati množenjem porezne stope (u redu 010) i vrijednosti porezne osnovice za isplate zaposlenika. Osnovica se utvrđuje oduzimanjem iznosa dohotka (r. 020) i iznosa umanjenja (r. 030).

Stupac 050 potrebno je popuniti samo ako su zaposlenici strani državljani i rade na temelju patenta. Ovo polje iskazuje akontacije izdane strancima. Ako nema razloga za ispunjavanje ove stavke, jednostavno unesite nulu.

U stupac 060 potrebno je upisati podatke o osobama koje ostvaruju pravo na isplatu oporezivog dohotka. Sljedeći redak 070 sadrži podatke o porezu po odbitku za tekuće izvještajno razdoblje. Ovaj redak ne može uključivati ​​prošla ili buduća plaćanja.

Imajte na umu: vrijednost iz redaka 040 i 070 možda se neće podudarati ako je iznos poreza obračunat ranije, a odbitak tog iznosa od zaposlenika bio je kasnije.

Stavka izvješća 080 odražava one iznose naplate poreza na iznos dohotka zaposlenika koji nije mogao biti obustavljen. Razlozi za to mogu biti različiti. Ali redak 090 sadrži podatke o veličini vraćenog svote novca ako su greškom zadržani. Na primjer, ako ste preplatili porez na dohodak. Ako su iznosi poreza ispravno obustavljeni, u koloni 090 ostavlja se nula.

Ispunjavanje odjeljka 2

Upute za popunjavanje odjeljka 2 izvješća 6-NDFL uključuju postupak unosa podataka o posljednjem tromjesečju. U ovom odjeljku treba navesti datume kada su plaće isplaćene zaposlenicima poreznog agenta i datum kada je iznos poreza na dohodak zaposlenika prenesen Federalnoj poreznoj službi. Osim toga, bilježe se iznosi koji odgovaraju dohotku i plaćenom porezu. Datumi moraju biti poredani u jasnom kronološkom redu.

U redak 100. upisuje se datum prijenosa dohotka fizičkim osobama. Isplate zaposlenicima na različite datume potrebno je posebno unijeti u obrazac za izvješćivanje. Ako je plaća isplaćena prije kraja mjeseca, tada se u retku 100 upisuje i posljednji dan obračunskog mjeseca zaposlenika. Suprotna situacija, kada se plaće isplaćuju s kašnjenjem, ne utječe na dan primitka plaće (u redu 100). Utjecaj se javlja na datum za zadržavanje poreza i doznaku.

Važna točka: dan primitka plaćanja izravno ovisi o vrsti plaćanja. Na primjer, plaća je prihod zadnjeg dana rada u tekućem mjesecu.

Postoje dvije vrste isplata plaća:

1. Izdavanje po mjesecu obračuna;
2. Prijem sljedeći mjesec.

U prvoj opciji može doći do situacije kada se porez prenosi prije isplate plaće. Razlog je što je dan isplate plaće zadnji dan u mjesecu, a porez na dohodak mora se doznačiti najkasnije na dan isplate dohotka zaposlenicima. Druga opcija znači da je plaća za prosinac isplaćena u siječnju i to se odražava u izjavi organizacije za godišnje izvještajno razdoblje.

Drugačija je situacija s obračunom isplata za bolovanje i godišnji odmor: plaće za njih su obračunate, ali još nisu isplaćene. Takva plaćanja smatraju se prihodom na dan primitka dospjelih iznosa.

U stupac 110 upisuje se dan kada je iznos poreza obustavljen. Zadržavanje plaćanja za godišnji odmor, bolovanje, pruženu financijsku pomoć i druga plaćanja zaposleniku događa se na dan kada je prihod pripisan pojedincu.

U polju izvješća 120 iskazuje se dan doznake poreza na dohodak u proračun. Za plaće se prijenos vrši sljedeći dan od dana isplate, a za godišnji odmor, bolovanje i druge isplate porez se obračunava do kraja mjeseca u kojem su isplaćene. Ispada da s godišnjeg odmora i bolovanje plaća je isplaćena, ali porez na dohodak nije doznačen.

U redak 130 upisuje se novčani iznos koji su primili zaposlenici za određeni broj, upisan u stupac 100, prije iznosa poreza po odbitku.

Paragraf 140 odražava iznos poreza na dohodak koji se zadržava, ali se ne prenosi iz iznosa za broj upisan u polje 110. Smanjenje porezne osnovice zbog postojećih poreznih odbitaka zaposlenika mora odgovarati vrijednosti retka 140 i iznos poreza uplaćenog u proračun.

Imajte na umu: sva polja za izvješćivanje na obrascu 6-NDFL moraju biti ispunjena. Ako nema odgovarajućih vrijednosti za liniju, tada se u nju stavlja crtica.

Video: Ispunjavanje 6-NDFL za 1. kvartal u 1C računovodstvu

Nulta deklaracija

Obveze poreznog obveznika, koji je porezni agent i isplaćuje dohodak u odnosu na svoje zaposlenike, uključuju pravodobno podnošenje izvješća na obrascu 6-NDFL. Ako tijekom godišnjeg izvještajnog razdoblja nije bilo obračuna dohotka i, shodno tome, nije potrebno podnijeti izvješće prema dopisu Federalne porezne službe od 23. ožujka 2016. br. BS-4-11/4901.

Važna točka: ako je tijekom godine došlo do barem jedne isplate dohotka, tada je potrebno podnijeti izvješće poreznom tijelu u skladu s postupkom utvrđenim zakonom.

Ako je organizacija prethodno bila porezni agent, ali je to prestala biti u izvještajnoj godini, tada se deklaracija ne mora slati. Preporučljivo je poslati pismo Federalnoj poreznoj službi s objašnjenjem razloga nepodnošenja izvješća. Možete napisati pismo pomoću uzorka o neisplati polugodišnjih plaćanja.

Registracija 6-NDFL nakon otkaza

U tom slučaju opći postupak punjenja ostaje isti. Promjene će se izvršiti samo u recima 100, 110 i 120. Datum primitka primanja po otkazu zaposlenika utvrđuje se zadnjim danom obavljanja radne funkcije u mjestu rada za koje je primitak obračunat. Porez na osobni dohodak se zadržava kada zaposlenik primi isplatu.

Bolje je provjeriti ispunjeno izvješće 6-NDFL prije nego što ga podnesete Federalnoj poreznoj službi kako biste bili sigurni da su svi redovi ispravno ispunjeni.

Prema tome, ako dohodak nije isplaćen pojedincima, tada ne nastaje dužnost poreznog agenta i ne podnosi se obračun u obrascu 6-NDFL. Izuzetak je dohodak u obliku plaće koji se za potrebe poreza na dohodak smatra primljenim zadnjeg dana u mjesecu za koji je obračunat. Stoga, čak iu slučaju neisplate obračunatih plaća, potrebno je dostaviti obrazac 6-NDFL.

6-NDFL: kada predati

Porezni agenti moraju dostaviti obračune za 1. tromjesečje, šestomjesečno razdoblje i 9 mjeseci najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu koji slijedi nakon odgovarajućeg razdoblja, a za godinu najkasnije do 1. travnja sljedeće godine.

Ukoliko Obračun nije dostavljen ili dostavljen s greškom

Ako porezni agent ne podnese obračun na vrijeme, tada se suočava s odgovornošću u obliku novčane kazne u iznosu od 1.000 rubalja za svaki puni ili djelomični mjesec od datuma utvrđenog za podnošenje obrasca 6-NDFL (klauzula 1.2 od Članak 126. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za podnošenje obračuna koji sadrži pogreške, porezni agent može biti odgovoran u obliku novčane kazne u iznosu od 500 rubalja (klauzula 1 članka 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

6-NDFL za pojedinačne poduzetnike

Poduzetnici se također pitaju predaju li pojedinačni poduzetnici 6-NDFL? Odgovor ovisi o tome ima li samostalni poduzetnik zaposlenih i je li samostalni poduzetnik u ovoj godini isplatio dohodak pojedincima. Ako je dohodak isplaćen, tada pojedinačni poduzetnici postaju porezni agenti za porez na dohodak i moraju podnijeti Obrazac 6-NDFL na opći način.