¿Quién puede trabajar sin IVA? La organización opera sin IVA: características de los acuerdos mutuos. Pros y contras de trabajar con IVA
Quienes están legalmente exentos del pago del IVA se preguntan por qué muchas grandes empresas se niegan a celebrar contratos tan pronto como descubren que operan sin el pago del IVA. La respuesta a esta pregunta está relacionada con las peculiaridades de la tributación.
El caso es que las empresas OSNO emiten facturas a sus clientes en las que se resalta el IVA y el importe del IVA que pagaron se puede deducir del presupuesto.
Por ejemplo, una empresa de OSNO vendió bienes por valor de 10 millones de rublos, de los cuales 1,53 millones de rublos. debe remitir al Estado en forma de IVA. Pero durante el mismo período gastó 7 millones de rublos en los servicios de otras organizaciones de OSNO. Esta cantidad incluía sus gastos de IVA de 1,07 millones de rublos.
Es por esta cantidad que puede reducir su carga fiscal en forma de IVA. En consecuencia, no se pagan al presupuesto 1,53 millones de rublos, sino 460 mil rublos.
Una organización puede operar sin IVA si cambia a uno de los regímenes especiales.
Puede ser una simplificación, una imputación o un impuesto agrícola unificado. Generalmente la elección es a favor. 
El trabajo sin IVA está especialmente justificado para las pequeñas organizaciones, cuyo círculo principal consiste en individuos. Estos son, por ejemplo, representantes de la esfera. minorista u organizaciones que brindan servicios personales a la población (por ejemplo, peluqueros o reparaciones de apartamentos).
Características de la interacción.
Por ejemplo, una empresa compró aires acondicionados para la oficina por 100.000 rublos. Si la factura se emitió con IVA, entonces tiene derecho a compensar 18.000 rublos del presupuesto. de tal compra.
Si la empresa compró aires acondicionados a una empresa simplificada, no podrá compensar nada.
Resulta que una compra a una empresa sin IVA cuesta a los compradores un 18% más que una compra similar a un vendedor en OSNO. Después de todo, los simplificadores suelen mantener los precios aproximadamente al mismo nivel que las empresas en modo general.
Por tanto, prefieren trabajar con otras empresas en OSNO por motivos económicos.
Respuestas a preguntas
La factura se emite sin IVA, pero el pagador trabaja con IVA
A veces los simplificadores ofrecen más términos rentables trabajo y precios bajos, lo que hace que la cooperación con ellos sea económicamente viable, a pesar de la ausencia del IVA.
No existen prohibiciones legislativas sobre el trabajo de las organizaciones en OSNO con empresas en el sistema tributario simplificado, pero los contadores deben solicitarles una carta de información u otro documento que confirme el derecho a trabajar sin cobrar el IVA.
El importe total transferido a la empresa que emitió la factura sin IVA se tiene en cuenta como gasto a la hora de calcular el impuesto sobre la renta.
Reinfacturación de servicios sin IVA por parte de los contribuyentes del IVA
A menudo surgen situaciones en las que la empresa pagadora del IVA es sólo un agente o comisionista para determinados servicios, es decir, simplemente vuelve a exponer los recibidos. ¿Qué hacer si el mandante o albacea final es un simplificador? En tal situación, las facturas se vuelven a emitir sin IVA, a pesar de que están en OSNO.
Si el pagador del IVA incluye además sus comisiones en el importe de la factura, entonces se deberá cobrar el IVA sobre el importe de esta remuneración.
La contraparte facturó el IVA en el sistema tributario simplificado.
Si una organización simplificada emite una factura con IVA, esto le impone ciertas consecuencias fiscales. Está obligada no solo a transferir el IVA al presupuesto, sino también a informar sobre este impuesto. Pero normalmente emitir una factura con IVA no resulta rentable para el simplificador.
Después de todo, de hecho, no recibe el 18% de sus ganancias y el simplificador no tiene derecho a compensar el impuesto sobre los gastos, incluido el IVA, a favor de otras contrapartes.
Es mucho más fácil para una organización que utiliza el sistema tributario simplificado negociar un descuento en sus productos por el monto del IVA asignado que incurrir en riesgos adicionales asociados con la emisión de una factura.
La organización vende en OSNO sin IVA
Una organización en OSNO no tiene derecho a emitir facturas sin IVA. Pero para algunos grupos de bienes, el Código Fiscal prevé un tipo de IVA cero. Estos incluyen bienes enviados para exportación, bienes espaciales, algunos metales preciosos, diversos servicios para el transporte internacional de bienes, etc. Su lista completa figura en el Art. 164. Código de impuestos.
Si el producto se clasifica como preferencial, la organización emite la llamada "factura cero" a sus socios en OSNO.
¿Qué deben hacer los simplificadores cuando celebran contratos de compraventa con una empresa del régimen general? ¿Y vale la pena emitir una factura intentando complacer al comprador? Encontrará respuestas a estas y muchas otras preguntas urgentes sobre el tema en el artículo preparado por nuestros colegas de la revista Simplified.
Para las empresas y empresarios individuales que utilizan el sistema simplificado, no importa en absoluto qué régimen fiscal aplique su socio. Esto no afecta la contabilidad ni la contabilidad fiscal en el sistema simplificado. Pero para las organizaciones que aplican el régimen general, es importante que estén en un "impuesto simplificado" y no paguen el IVA (cláusula 2 del artículo 346.11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Después de todo, si no cobra el IVA sobre las ventas, su contraparte no podrá deducirlo. Y esto aumentará sus pagos de impuestos al presupuesto. En este material describiremos en detalle en qué casos un socio en régimen general, incluso sin deducción del impuesto al valor agregado, podrá cerrar un trato con beneficio tanto para él como para usted, sin perder dinero.
Situación No. 1 Usted compra bienes de una empresa en modo general.
Si compra algo a empresas bajo el régimen general, al vendedor no le importa qué sistema tributario utilice. Él cobrará sus impuestos a la venta y usted tendrá en cuenta los bienes adquiridos (trabajo, servicios) de acuerdo con las reglas. contabilidad tributaria bajo el sistema tributario simplificado.
Cuando surge un problema. Pueden surgir dificultades si decide devolver un artículo que fue previamente aceptado para el registro. Desde el punto de vista del IVA, dicha operación se considera una venta inversa. Porque antes, la propiedad del producto ya te ha pasado a ti como comprador, y al devolverlo, vuelve al vendedor.
Es decir, el vendedor tiene una compra del mismo producto y el comprador tiene una venta. En este caso, sería más rentable para un vendedor de modo general comprar bienes con IVA para deducir el impuesto. Luego, teniendo en cuenta el impuesto que devengó por la venta, “irá a cero”, es decir, no tendrá ningún gasto en forma de impuesto al valor agregado. Sin embargo, como comprador que utiliza el sistema simplificado, no paga IVA, lo que significa que no puede emitir una factura por ventas inversas.
Solución. En este caso, el propio vendedor, utilizando el régimen general, puede emitir una factura de ajuste (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 24 de julio de 2012 No. 03-07-09/89). En él, debe reflejar la diferencia por la cual han disminuido la cantidad y el costo de los bienes vendidos, así como el monto del IVA “soportado”. No es necesario realizar ninguna corrección a la factura original (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 31 de julio de 2012 No. 03-07-09/96).
Sin embargo, antes de emitir una factura de ajuste, la empresa de régimen general necesita obtener los documentos que justifiquen la devolución de la mercancía. Dichos documentos son un reclamo de usted como comprador, un informe sobre las deficiencias identificadas en el formulario No. TORG-2 o en un formulario desarrollado independientemente (Ley Federal de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ y cláusula 10 del artículo 172 de la Código Fiscal de la Federación de Rusia). Su contraparte dispone de cinco días naturales para emitir una factura de ajuste a partir del día en que recibe cualquiera de los documentos enumerados. Así se desprende del párrafo 3 del párrafo 3 del artículo 168 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Lo que debe indicarse en la factura de ajuste se establece en el párrafo 5.2 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Presta atención a este momento. No importa por qué devolvió la mercancía: era de la calidad adecuada o tenía defectos, el procedimiento para emitir una factura de ajuste será el mismo en cualquier caso (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 31 de julio de 2012 N° 03-07-09/100).
A continuación, el vendedor registrará la factura de ajuste en el libro de compras. Esto se desprende del párrafo 12 de las Reglas para llevar un libro de compras, aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011 No. 1137. Y solo después de esto, su socio en el modo general podrá reducir el IVA a pagar al presupuesto.
en una nota
¿Una empresa podrá recibir una deducción del IVA en régimen general si una empresa “simplificada” ha emitido factura?
Aunque los “simplificados” no son contribuyentes del IVA, nadie los castigará si deciden emitir factura. Siempre que, por supuesto, se pague el importe correspondiente del impuesto al presupuesto y, al final del trimestre, se presente una declaración del IVA a la inspección (cláusula 5 del artículo 173 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Al mismo tiempo, el monto del impuesto pagado no puede incluirse en los gastos contabilizados en el sistema tributario simplificado (Cláusula 1 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por eso, a veces las personas “simplificadas” se encuentran a mitad de camino con su pareja y, para no perderlo, siguen emitiendo facturas.
Sin embargo, según el Ministerio de Finanzas y el Servicio Federal de Impuestos, las empresas que utilizan el régimen general no pueden deducir el IVA en dicha factura. Dado que el documento fue emitido por un no pagador del IVA. Esto significa que se compiló en violación de las reglas (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de mayo de 2011 No. 03-07-11/126 y del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 6 de mayo de 2008 No. 03- 1-03/1925).
Si sucediera que la inspección rechazó a la empresa deducción de impuestos puede acudir a los tribunales basándose en las facturas recibidas de la “gente simplificada”. La mayoría de los árbitros en tales disputas apoyan a los compradores y dicen que el contribuyente que transfirió el impuesto al evasor del IVA tiene derecho a una deducción en la forma generalmente establecida. De hecho, según el párrafo 5 del artículo 173 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, una persona "simplificada" que vendió productos con IVA debe pagar este impuesto al presupuesto. Esto significa que el comprador puede deducirlo. Esta posición, en particular, fue adoptada por la FAS del Distrito de Moscú en resolución del 30/06/2011 No. KA-A40/6142-11-2 y por la FAS del Distrito de los Urales en resolución del 23/05/2011 N° F09-2100/11-S2.
Así, cuando se insiste en que una persona “simplificada” emita una factura, primero se sopesan los pros y los contras. ¿Realmente necesita este documento si por ello tendrá que llevar el caso a los tribunales? Es probable que recibir el IVA "soportado" no le resulte rentable.
Caso No. 2 Estás vendiendo producto de la empresa, aplicando el modo general
Este es exactamente el caso cuando su régimen fiscal afecta el monto de los pagos de impuestos de una empresa que aplica el régimen general.
Cuando surge un problema. El problema puede ocurrir en cada venta porque no se cobra el impuesto al valor agregado. Y para las empresas y los empresarios individuales bajo el régimen fiscal general, esto significa que no tienen un impuesto "soportado" sobre dicha transacción que pueda deducirse.
Solución. Como no es contribuyente del IVA, no incluye el importe del impuesto en el precio de la mercancía (cláusula 2 del artículo 346.11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Esto significa que los productos en este caso se pueden vender más baratos. El comprador bajo el régimen general, a su vez, tiene derecho a reconocer el costo total de la mercancía como gastos que reducen base imponible sobre el impuesto a la renta. Un vendedor que utiliza el sistema tributario simplificado no paga el IVA y no incluye el monto del impuesto en el precio del producto, lo que significa que puede venderlo más barato.
Por lo tanto, celebrar un acuerdo con empresas y empresarios individuales en el modo general, reducir el costo de la mercancía por el monto del IVA. En este caso, incluso sin recibir una deducción por el impuesto al valor agregado, quienes apliquen el régimen tributario general no tendrán pérdidas económicas. Demostremos con un ejemplo cómo se ve esto.
Ejemplo. Cálculo de beneficios por comprar bienes a un vendedor simplificado sin IVA
Astra LLC está sujeta al régimen fiscal general y realiza comercio mayorista. La empresa vendió un lote de productos a un precio de 23.600 rublos. (IVA incluido 3.600 rublos).
Calculemos cuánto tendrás que pagar el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta si compras este producto:
1) de un contribuyente del IVA por 18.880 rublos. (IVA incluido 2880 rublos);
2) del “simplificado” por 16.000 rublos. (Sin IVA).
Para simplificar los cálculos, consideraremos solo los costos de compra de bienes.
Primer caso. Al enviar mercancías, Astra LLC debe cobrar un IVA de 3600 rublos. Al mismo tiempo, al comprar bienes a un pagador del IVA, la empresa podrá aprovechar una deducción del IVA por un monto de 2880 rublos. En consecuencia, el IVA a pagar será de 720 rublos. (3600 rublos – 2880 rublos).
En este caso, los ingresos incluidos en la base del impuesto sobre la renta son iguales al costo de los bienes vendidos sin IVA, es decir, 20.000 rublos. (23.600 rublos – 3.600 rublos). Y el costo es el precio de compra de los objetos de valor sin IVA, que es de 16.000 rublos. (18.880 rublos – 2.880 rublos). Por lo tanto, el impuesto sobre la renta que deberá pagar Astra LLC será de 800 rublos. [(20.000 rublos – 16.000 rublos) × 20%].
El importe total de los impuestos (IVA e impuesto sobre la renta) a pagar es de 1.520 rublos. (720 rublos + 800 rublos).
Segundo caso. Si Astra LLC compra bienes a un vendedor simplificado, no podrá aprovechar la deducción del IVA. Por lo tanto, el impuesto que se debe pagar al presupuesto es igual al devengado por la venta de bienes: 3600 rublos.
En este caso, los ingresos que se tendrán en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta serán los mismos que en la primera opción, y los gastos serán iguales al precio de compra de los bienes: 16.000 rublos. El impuesto sobre la renta tampoco cambiará: 800 rublos. El importe total de los impuestos a pagar será de 4.400 rublos. (3600 rublos + 800 rublos).
Comparemos las contribuciones al presupuesto. Al comprar productos de una empresa "simplificada", Astra LLC pagará 2.880 rublos más en impuestos. (4400 rublos – 1520 rublos). Y puede parecer que el segundo método no es rentable. Sin embargo, no lo es. Después de todo, la empresa también pagó al proveedor de bienes con el segundo método 2880 rublos. menos (18.880 rublos – 16.000 rublos).
Entonces, en esta situación, ambas opciones no son diferentes en términos de costos y la elección de proveedores no debería basarse en el sistema fiscal.
La organización opera sin IVA., pero tiene relación contractual y realiza transacciones con la empresa que cobra y paga este impuesto. Estos casos son frecuentes y requieren el cumplimiento de ciertas reglas burocráticas. El material analiza cómo formalizar adecuadamente la interacción para no violar las leyes fiscales.
Cuando el vendedor no paga el IVA
Si la organización opera sin IVA, entregando, por ejemplo, mercancías, luego prepara todos los documentos de envío sin indicar el IVA en ellos. Dichos documentos incluyen factura, factura, factura y acuerdo de cooperación. En los lugares destinados a ingresar los montos de este impuesto, se coloca un guión o se escribe “sin IVA”.
Existe la opinión de que uno de los documentos enumerados debe indicar el motivo de la exención del IVA. Tenga en cuenta que esto no es aconsejable en los documentos primarios, ya que existen estándares estrictos de llenado para ellos. Pero en el contrato se puede hacer referencia al motivo. Sin embargo, nadie castigará al vendedor si no se refleja la base.
Cabe señalar que algunas categorías de empresas deben registrar "sin IVA" en lugares estrictamente definidos. Esta es una marca de identificación para oficina de impuestos que estas empresas están exentas ya sea en virtud del art. 145 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (en relación con el volumen de ingresos), o en virtud del art. 145.1, que establece ese derecho para los participantes en Skolkovo.
Las empresas que utilizan regímenes fiscales especiales en sus actividades (imposición simplificada, imputación, patente o impuesto agrícola unificado) no están obligadas al pago del IVA. Tampoco deberían emitir ningún documento como una factura. Este derecho les otorga las normas contenidas en el apartado 3 del art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Sin embargo, también tienen derecho a emitir este documento bajo una condición: deben cumplir con todas las reglas de ejecución contenidas en el párrafo 5 del art. 168 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Los detalles de las acciones de un comprador que ha recibido documentos con la entrada "sin IVA" son los siguientes:
Deberá tener en cuenta los objetos de la transacción recibidos al costo indicado en los documentos que se le entreguen. No hay IVA en este costo y, en consecuencia, no es necesario tenerlo en cuenta por separado y mucho menos reembolsarlo.
Al transferir dinero al proveedor en documento de pago Debería haber una entrada "Sin impuestos (IVA)".
Cuando el comprador no paga el IVA
Consideremos el caso en el que la empresa vendedora utiliza el IVA y el comprador trabaja sin este impuesto. Está claro que los documentos recibidos por el comprador indicarán el monto del impuesto incluido en el monto final de la compra. Pero se permite que la factura en sí no se emita para el comprador si existe un acuerdo escrito de las partes. Dicho permiso está contenido en el sub. 1 cláusula 3 art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Sin embargo, el vendedor aún debe preparar una factura de acuerdo con todas las reglas e ingresarla en el libro de ventas. Si no se hace esto, las autoridades fiscales lo consideran una subestimación de la base imponible y aplican las sanciones correspondientes.
Si la organización opera sin IVA y actúa como comprador, entonces se podrá tener en cuenta el impuesto indicado por separado en los documentos de la empresa vendedora:
Totalmente y en un momento en el que se refleje en contabilidad el costo de los objetos recibidos. Este método está disponible para aquellas empresas que se acojan a lo dispuesto en el art. 145 y 145.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, así como empresas que utilizan UTII en sus actividades. En este caso, las características especificadas en el apartado 7 del art. 346.26 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
De manera especial, la contabilización del IVA depende del tipo de gastos a los que se imputa este impuesto y de si se ha pagado o no. Si se cumplen todas las condiciones, la empresa compradora tiene derecho a incluirlo en los costes y reducir la base imponible. Este método está disponible para algunas organizaciones que utilizan regímenes como el sistema tributario simplificado y el impuesto agrícola unificado, el cual está estipulado por las normas contenidas en el inciso. 8 apartado 2 del art. 346,5 canales. 26.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia y sub. 8 cláusula 1 art. 346,16 cap. 26.2 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Las características al documentar una transacción son las siguientes:
En primer lugar, en los documentos de pago, donde se indica la base del pago, al transferir fondos, la empresa compradora debe indicar el IVA asignado incluido en el monto total del pago.
En segundo lugar, la empresa vendedora, habiendo recibido un anticipo de un no pagador de este impuesto, tiene derecho a emitir una factura sólo para sí misma, si el socio de la transacción que no paga el IVA no requiere dicho documento.
Abrir una LLC sin IVA — una verdadera tarea, pero para ello es importante elegir el régimen de pago de impuestos adecuado. No es ningún secreto que mucho depende de la forma de tributación de la empresa, el tipo de actividad y otros factores. A continuación, consideraremos qué impuestos se proporcionan para una LLC (según el área de trabajo), así como cómo evitar el IVA (si es necesario).
Sutilezas de los impuestos o qué impuestos pagan las LLC
El pago de impuestos en el curso de los negocios es obligación de cualquier LLC. Al mismo tiempo, los fundadores de la empresa tienen derecho a elegir de forma independiente una opción adecuada. De la exactitud de la decisión depende, en particular, el importe de los pagos de impuestos y el éxito de la empresa. Por eso es importante plantear la cuestión de los impuestos en la fase de elaboración del plan de negocio. Por supuesto, en el futuro será posible volver a registrar una LLC utilizando el sistema tributario simplificado sin IVA, pero esto llevará tiempo.
A continuación consideraremos los regímenes fiscales que operan en el territorio de la Federación de Rusia y también destacaremos las principales tasas:
- BÁSICO. Para esta opción, se grava el valor añadido, el beneficio y el precio medio anual de la propiedad. En esta opción tributaria se aplica un 20% sobre los beneficios, un IVA del 0 al 18 por ciento (dependiendo de los servicios prestados o los bienes vendidos), así como un impuesto sobre la propiedad empresarial del 2,2%.
- sistema tributario simplificado (opción - "Ingresos"). Si hablamos de este régimen fiscal, aquí los impuestos se deducen únicamente de las ganancias recibidas (no se tienen en cuenta los costes de la empresa). El parámetro general es del 6%, pero en las regiones la tasa puede reducirse al 1% (por decisión de las autoridades locales).
- sistema tributario simplificado (opción - "Ingresos menos gastos"). Bajo este régimen, los impuestos se gravan sobre la diferencia que se obtiene entre la ganancia recibida y los costos comprobados de la empresa (debe tener justificación). Si se paga el impuesto mínimo, la ganancia recibida se utiliza como base imponible. En el conjunto de la Federación de Rusia, la tasa es del 15%, pero en las regiones el porcentaje puede reducirse al 5%. El umbral de pago inferior es del 1%.
- UTII- una opción para pagar impuestos (imputación), cuando los pagos no están relacionados con las ganancias reales de la organización. Aquí el tipo impositivo en la Federación de Rusia es del 15%, pero en las regiones suele reducirse al 7,5%.
- Impuesto agrícola unificado- un tipo de impuesto cuando se grava la diferencia entre las ganancias recibidas por la LLC y los costos comprobados. Del número resultante se toma el 6%.
De lo anterior, queda claro qué impuestos deben pagar las LLC por cada una de las opciones impositivas. Al mismo tiempo, no será posible responder claramente a la pregunta de qué gastos espera la empresa. Este aspecto está influenciado por muchos factores: el tipo de actividad, la forma elegida para realizar pagos al Servicio de Impuestos Federales, la región, el monto de la ganancia, etc. Los costos totales pueden variar varias veces.
¿Es posible trabajar sin IVA?
Ahora consideremos si es posible abrir una empresa sin IVA o cambiar a la forma de pago de impuestos de intereses. Como se señaló anteriormente, mucho depende de la opción fiscal elegida. Considerémoslos con más detalle en relación con el impuesto que grava el valor añadido.
Combinación de OSN y UTII
Si una empresa combina dos modos, a saber, general y "imputado", las ganancias recibidas por la LLC en el marco de la UTII no están sujetas al IVA. Para evitar pagar impuestos, es necesario crear registros de IVA separados para los formularios general e imputado. Para solucionar este problema se deben cumplir dos condiciones:
- Si, para trabajar bajo “imputación”, una empresa o empresario (IP) compra bienes o utiliza servicios con IVA, el monto de este impuesto debe tenerse en cuenta en el precio de los bienes (servicios). Esto se aplica a los activos fijos, así como a los activos de naturaleza intangible.
- Si, para trabajar en la forma general (OSN), una LLC o un empresario individual utiliza servicios o compra bienes, incluido el IVA, su monto se deduce (las reglas están prescritas en el Código Fiscal de la Federación de Rusia).
También hay gastos para los que no es posible contabilizar por separado el IVA. En consecuencia, deberá separar este impuesto para la “imputación” y la forma general. Esta categoría de costos incluye el alquiler de espacio de oficina y los pagos por servicios públicos. En consecuencia, el importe del IVA se distribuye teniendo en cuenta el uso de estos bienes en cada una de las áreas de trabajo. No debemos olvidarnos de la necesidad de presentar la declaración del IVA antes del día 25 (el informe se presenta una vez al trimestre).
Si una empresa opera de forma simplificada, no está obligada a pagar algunos impuestos (incluido el IVA). Por cierto, los empresarios individuales tampoco pagan impuestos sobre la propiedad ni el impuesto sobre la renta personal. Pero en la práctica, existen opciones cuando los "propietarios privados" (empresarios individuales) y las LLC se ven obligados a pagar el IVA. Esta categoría incluye:
- Importación de mercancías a la Federación de Rusia.
- Emisión por parte del contribuyente de una factura donde se indique el IVA.
- Realización de transacciones en virtud del acuerdo de colaboración, así como del acuerdo gestión de confianza(si la propiedad está ubicada en la Federación de Rusia).
En estos casos es obligatoria la preparación de declaraciones incluyendo el IVA y el pago de este impuesto.
Si un socio (proveedor) cuando trabaja en el sistema tributario simplificado ingresa el IVA en la factura, la LLC en el sistema tributario simplificado que recibe los bienes tiene derecho a pagarlo. Esto se debe a que el IVA es un impuesto que paga el proveedor, no la empresa. El destinatario de los bienes simplificados no está obligado a pagar el IVA. Además, los bienes adquiridos en este caso se venden sin impuestos.
Según la ley, las LLC y los empresarios individuales en el mercado simplificado no están obligados a pagar el IVA. Si el comprador solicita emitir una factura teniendo en cuenta este impuesto, esto no está prohibido por la ley, pero luego tendrá que pagar el monto, incluido el IVA, y también presentar una declaración al Servicio de Impuestos Federales (al menos en formato electrónico). .
Agentes fiscales
En el caso de los agentes fiscales, estos últimos deberán pagar el IVA y presentar informes (declaraciones). Además, las empresas también pueden cumplir obligaciones similares. El agente fiscal está obligado a pagar el IVA si compró bienes o utilizó el servicio de una empresa extranjera que no está registrada en el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia y también vende bienes que transfiere. compañía extranjera. Además, tendrá que pagar el IVA si compra propiedades de una empresa en quiebra o si alquila o compra propiedades estatales.
El contrato es sin IVA y el contratista con IVA.
METODÓLOGO, DEPARTAMENTO DE METODOLOGÍA Y CONTROL DE CALIDAD DEL SERVICIO INTERCOMP CBU
Moscú, noviembre de 2016 – “Contabilidad en la construcción” N° 11
De qué hablaremos: el contratista celebrará un contrato para trabajos de reparación con un hospital, una institución municipal. El contrato establece: “No se calcula el IVA. Fuente de financiamiento: fondos del Fondo Obligatorio Territorial seguro de salud". Pero el contratista no está exento del IVA. ¿Hay algún beneficio para este caso?
El Código Tributario no establece ningún beneficio para un contratista cuando realiza trabajos de reparación en un hospital, una institución municipal. En esta situación, se deberá indicar el coste del trabajo en el contrato, incluido el IVA.
Cómo determinar el precio
Al celebrar un contrato, las partes indican en él que el precio es fijo y se determina para todo el período de ejecución del contrato (Parte 2 del artículo 34 de la Ley Federal de 5 de abril de 2013 No. 44-FZ).
Además del precio del contrato inicial (máximo), el cliente establece requisitos para la formación del precio del contrato. Es decir, indica que como parte de la solicitud, el participante en la adquisición debe fijar el precio con o sin impuestos y otros pagos obligatorios (cartas del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia del 13 de julio de 2016 No. D28i-1787, del 10 de mayo , 2016 No. D28i-1317).
El monto estipulado en el contrato por el trabajo realizado deberá pagarse al adjudicatario de la compra en el monto establecido en el contrato.
Sólo se puede cambiar en casos estrictamente definidos. Se establecen en los artículos 34, 95 de la Ley No. 44-FZ (Parte 2 del artículo 34 de la Ley Federal de 5 de abril de 2013 No. 44-FZ). En particular, con un aumento en la cantidad de bienes ofrecidos. O, por ejemplo, cuando las partes acordaron cambiar el precio en virtud de un contrato celebrado antes del 1 de enero de 2014 y finalizado en 2016 (Parte 18, Artículo 34, Parte 1.1, Artículo 95 de la Ley N ° 44-FZ).
El contrato se concluye al precio ofrecido por el ganador de la compra (contratista), independientemente del sistema tributario que aplique (Parte 1 del artículo 34 de la Ley N ° 44-FZ).
Cómo lidiar con el IVA
En cuanto al IVA, los funcionarios explicaron lo siguiente.
Documento (en los márgenes)
Respuestas a preguntas sobre el IVA en contratos gubernamentales - en cartas del Ministerio de Desarrollo Económico de 2 de octubre de 2015 No. D28i-2884, de 30 de septiembre de 2014 No. D28i-1889 (cláusulas 8-11 del apéndice)
1. De acuerdo con la legislación sobre impuestos y derechos, el precio del contrato deberá incluir todos los impuestos y derechos. Así como todos los costos, gastos y demás gastos del contratista (proveedor, ejecutante). Incluidos los relacionados con la ejecución del contrato.
Al desarrollar la documentación de la subasta, la información sobre el monto del IVA incluido en el precio del contrato debe indicarse en la sección "Justificación del precio inicial (máximo) del contrato".
2. La información sobre el sistema tributario de los participantes en la contratación no está incluida en la lista de documentos e información que los participantes deben presentar como parte de la solicitud.
La Ley N ° 44-FZ no establece el procedimiento para las acciones del cliente en el caso de que el ganador utilice un sistema simplificado o cambie a él. Si el contratista no paga el IVA (incluso de forma simplificada), al celebrar un contrato, se coloca un guión en lugar del monto del impuesto.
Es decir, al cliente no le importa cuál sea el modo que elija el contratista: él elige el precio mínimo ofrecido. El contrato siempre se concluye al precio ofrecido por el ganador de la compra. El cliente pagará al contratista por el trabajo realizado (bienes recibidos, servicios prestados) en el monto establecido en el contrato.
El Ministerio de Hacienda, a su vez, explicó que el ámbito de aplicación de la Ley N ° 44-FZ no incluye las relaciones en materia de cálculo y pago de impuestos. Están regulados por el Código Tributario (carta del Ministerio de Hacienda de 20 de marzo de 2016 No. 02-02-15/17135).
La obligación del contribuyente de gravar el IVA sobre la venta de bienes, obras y servicios está establecida en el párrafo 1 del artículo 168 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Al mismo tiempo, las consecuencias fiscales de la transacción están determinadas por la ley, no por un acuerdo. La inclusión en un contrato de condiciones que no cumplen con las disposiciones del Código Fiscal da lugar a que dicha condición se reconozca como nula (cláusula 1 del artículo 161 del Código Civil de la Federación de Rusia).
Por lo tanto, si el contrato contiene una indicación de que el monto del pago por el trabajo no está sujeto al IVA, pero el contratista lo tiene en cuenta en la base imponible del IVA, es necesario aclarar los términos del contrato. Pero teniendo en cuenta que el precio del contrato es fijo.
Así, en la situación anterior, el contratista debe partir del hecho de que la ejecución de trabajos y servicios en el territorio de Rusia está reconocida como sujeta al IVA (subcláusula 1, cláusula 1, artículo 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). .
Según un contrato gubernamental, el gobierno paga por el trabajo del contratista de la misma manera que cualquier otro cliente (para contratos con instituciones presupuestarias las reglas son similares).
En este caso, los importes recibidos del cliente deben estar sujetos al impuesto sobre el valor añadido por parte del pagador del IVA. Los incluye en la base imponible con carácter general (cartas del Ministerio de Hacienda de 17 de agosto de 2011 No. 03-07-11/227, de 9 de junio de 2011 No. 03-03-06/1/337) , emite facturas con el importe asignado impuesto, etc.
Y, en consecuencia, tiene derecho a deducir el IVA soportado sobre los costes incurridos para completar el trabajo en virtud del contrato.
Exija que el precio se indique claramente en el contrato, con o sin IVA (esto depende únicamente de si usted es pagador de IVA o no). Entonces no tendrás problemas con la oficina de impuestos.
El contrato debe indicar claramente el importe del IVA que pagará el contratista. El contratista no tiene derecho a cobrar al cliente el IVA por encima del precio del contrato.
Resolviendo el problema: cliente con IVA, contratista sin IVA
Por lo tanto, si el contratista es un contribuyente del impuesto al valor agregado, la expresión “Sin IVA” (o “IVA no sujeto a”) no debería estar en el contrato. En su lugar, debe escribir: "El precio del trabajo es (indique el monto) rublos, incluido el IVA a una tasa del 18 por ciento (indique la tasa impositiva aplicable y el monto del impuesto)". En este caso, el precio del contrato debe seguir siendo el mismo.
Ejemplo. Cómo indicar el precio del trabajo en un contrato
Contractor LLC, pagador del IVA, celebra un contrato para la renovación de un hospital con una institución municipal. El precio fijo establecido es de 300.000 rublos.
La redacción del precio del contrato debe ser la siguiente: “El costo de los trabajos de reparación es de 300.000,00 (trescientos mil) rublos, incluido el IVA -18% - 45.762,71 rublos. (Cuarenta y cinco mil setecientos sesenta y dos rublos 72 kopeks).»
El IVA se calcula de la siguiente manera:
300.000 rublos. / 118 X 18 = 45.762,71 rublos.
*** fin del ejemplo
Antes de firmar un contrato, compruebe atentamente el precio indicado en el mismo. Si su empresa es pagadora de IVA, el precio debe incluir el IVA. De lo contrario, tendrás que cobrar y pagar impuestos además del precio del contrato por tu cuenta. Si el cliente indicó en el contrato que el precio excluye el IVA, solicite aclarar el estado del precio; redacte un acuerdo adicional sin cambiar el precio.
Si no es un contribuyente del IVA (utiliza un régimen especial o recibió una exención debido a pequeños ingresos en virtud del artículo 145 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), el precio en el contrato se indica sin IVA. Si en el contrato se indica el IVA, la sociedad simplificada deberá trasladarlo al presupuesto, a pesar de no ser pagador de este impuesto.
Cuando no se carga el IVA sobre el importe recibido del presupuesto
El dinero recibido de un Estado contraparte no está sujeto al IVA sólo si es una compensación por el uso de precios regulados.
Gracias al uso de precios estatales más bajos en comparación con los precios de mercado, los contribuyentes pueden recibir subsidios del presupuesto (cláusula 1 del artículo 78 del Código de Presupuesto). No tienen obligación de pagar el IVA (carta del Ministerio de Finanzas de 22 de marzo de 2011 No. 03-07-11/65, Servicio Federal de Impuestos de Moscú de 23 de junio de 2009 No. 16-15/63905). Porque el recursos presupuestarios asignado para reembolsar los costos de pago de recursos materiales, obras, servicios adquiridos o para cubrir pérdidas asociadas con el uso de precios regulados o preferenciales por el estado (párrafo 3, párrafo 2, artículo 154 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Estos montos no están relacionados con liquidaciones por pago de bienes, obras o servicios vendidos. Estamos hablando sólo de un subsidio que provino precisamente del gobierno federal, y no del regional o presupuesto local. E incluye IVA.
