Cómo calcular un pago fijo por un año incompleto. Cómo calcular el monto de las contribuciones de PI para un año incompleto. Cálculo de un pago fijo para un año parcial

Al realizar sus actividades comerciales en forma de empresario individual, una entidad comercial debe llevar a cabo una serie de deberes, incluido el cálculo y pago de pagos fijos. Son obligatorias para los empresarios individuales sin empleados y con ellos. Fijado primas de seguro en el Fondo de Pensiones de la Federación Rusa en 2019 para empresarios individuales por sí mismos son deducciones por tipos de seguros obligatorios que el empresario hace por sí mismo.

La legislación establece que un pago fijo al fondo de pensiones en 2019 para empresarios individuales debe ser realizado por todos los empresarios registrados en el Servicio de Impuestos Federales. A su vez, deberán realizar pagos fijos a IP mientras estén incluidos en el USRIP.

Debe tenerse en cuenta que el cálculo de las cotizaciones fijas no exime a los empresarios de la obligación de efectuar deducciones por cuenta ajena.

Los pagos fijos al Fondo de Pensiones de la Federación Rusa y al seguro médico obligatorio deben pagarse:

• Tanto cuando el empresario recibe una ganancia, como en su ausencia (o en ausencia de actividad);
• Cuando se utilice cualquier régimen fiscal;
• Independientemente de que existan contratos de trabajo celebrados con empleados, o contratos civiles;
• Dirigido por un empresario actividad económica o detenido;
• Los pagos fijos de IP en 2019 deben realizarse incluso si el propio empresario trabaja y es un empleado a quien su empleador transfiere las cotizaciones obligatorias al seguro.

Sin embargo, en algunos casos, las normas de la ley permiten suspender el pago de dichas contribuciones, tales casos incluyen (según el Art. 430, incisos 6, 7):

• Una persona registrada como empresario individual cuida a niños pequeños (hasta 3 años); como confirmación, debe proporcionar una copia de los certificados de nacimiento, pasaportes, etc.
• El empresario es reclutado en las filas del ejército ruso y sirve allí: se puede proporcionar un certificado de la oficina de alistamiento y registro militar, o una fotocopia de una identificación militar, como confirmación.
• El empresario brinda supervisión y atención a personas mayores, personas con discapacidad del primer grupo, niños discapacitados: se proporciona un certificado y un informe médico (VTEK) para confirmar.

¡Atención! El uso de estos beneficios implica que el empresario no realiza negocios, no hay movimiento de cuenta, etc. Si tiene preguntas sobre los pagos fijos, puede preguntar.

Las contribuciones de IP fija en 2019 por sí mismas incluyen dos componentes:

• El primero son las primas de seguro calculadas a las tasas vigentes establecidas por el Gobierno de la Federación Rusa.
• El segundo - en la cantidad del 1% de la cantidad de exceso de ingresos de IP en exceso de 300.000 rublos.

Cambios importantes en los pagos de IP fija en 2019

Qué ha cambiado desde 2018-2019

A partir de 2018 se introducirá otro gran cambio, tanto en su tamaño, procedimiento de cálculo y plazos de pago. Todos los cambios se realizarán en el artículo en el curso de su implementación y haremos todas las aclaraciones.

Cambios en 2018:

• El monto de los pagos ya no depende del tamaño del salario mínimo.
• Para 2018, el pago al Fondo de Pensiones de la Federación Rusa se establece en 26,545 rublos y para el seguro médico obligatorio - 5840. Al mismo tiempo, la cantidad se indexará anualmente. Como resultado, recibimos una cantidad mayor que en 2017, pero menor que calculándolos en base al salario mínimo establecido a principios de año. Entonces, si el monto de las contribuciones se calcula a partir del nuevo salario mínimo, entonces tendría que pagar 29.605,68 rublos al Fondo de Pensiones y 5.807,27 al seguro médico obligatorio.
• Se modificó la fórmula para calcular el monto máximo de las contribuciones al PFR; tampoco dependerá del tamaño del salario mínimo. Su tamaño será de 212.360 rublos para 2018.
• El 1% del exceso de ingresos de más de 300 mil de 2018 debe pagarse a más tardar el 1 de julio, y no antes del 1 de abril, como era antes.
• En 2019, la cantidad de deducciones aumentó en 3.853 rublos.

La cantidad de pagos fijos de IP en 2019 para usted

El pago obligatorio consta de dos partes: la primera, que se paga sin falta, la segunda, por encima de los ingresos de 300,000 rublos. El componente fijo lo fija el gobierno por un año, mientras que el variable depende de los ingresos.

Pagos anuales para 2019 al Fondo de Pensiones de Rusia y seguro médico obligatorio (parte fija)

A partir de 2018, el gobierno ha cambiado el procedimiento para calcular la parte fija de las contribuciones del empresario por sí mismo. Se decidió eliminar el salario mínimo del cálculo. Se incrementa el importe de las aportaciones de 2019 respecto a 2018

Lea también:

Información sobre el número medio de empleados

Las cotizaciones de PI fijo en 2019 para sí mismos y 2019 para sí mismos serán:

¡Importante! Si registra una IP no desde el comienzo del año o la cierra durante el año, entonces los pagos deben calcularse de acuerdo con el tiempo trabajado durante el año.

1% sobre ingresos superiores a 300 mil en 2019

Esta cantidad de pago obligatorio debe ser pagada por aquellos empresarios cuyos ingresos del año recibieron más de 300 mil rublos. Esta obligación está consagrada en la ley.

Al mismo tiempo, en este cálculo, reglas generales los gastos incurridos durante el período no se tienen en cuenta en absoluto; el pago debe realizarse incluso si se recibió una pérdida al final del período.

En los diferentes sistemas tributarios, se aceptan como ingresos las siguientes cantidades:

• En el sistema tributario simplificado 6%: todos los ingresos recibidos durante el período (tomamos la base para el cálculo de KUDiR, columnas 4);
• En el sistema tributario simplificado 15% - la base de cálculo es el ingreso, de conformidad con el art. 430, p.9, págs. 3. En 2018, las autoridades fiscales aclararon este tema. También liberado. Recuérdese que anteriormente los tribunales tomaron una opinión diferente por falta de claridad. Por ejemplo, el Tribunal de Arbitraje de la región de Kemerovo al considerar el caso Zharinova Oh.The. en el caso No. A27-5253 / 2016 con fecha 24 de julio de 2017, teniendo en cuenta la decisión del Tribunal Constitucional de la Federación Rusa el 30 de noviembre de 2016 No. 27-P, se puso del lado de la IP y el 1% contado desde el diferencia.
• En UTII: la cantidad de ingresos imputados para el año de informe. No se toma en cuenta el monto de los ingresos efectivamente percibidos (la base se toma de la sección 2, línea 100);
• En una patente: el ingreso máximo posible para el año en una patente a partir del cual se calcula el monto de la patente (Artículo 430, párrafo 9, párrafo 5, los ingresos se calculan de acuerdo con el Artículo 346.47 del Código Tributario). En este caso, no se tienen en cuenta los ingresos efectivamente percibidos en el período.
• ESHN - en base a los ingresos recibidos por ello (la base se toma de KUDiR, columna 4).

¡Atención! Al combinar regímenes fiscales, es necesario tomar el monto total de los ingresos para calcular el 1%. En este caso, si la PI se encuentra en la Patente, entonces se toma el monto de los ingresos potenciales, sin tener en cuenta el monto total de los ingresos recibidos en el sistema tributario de patentes.

El monto máximo posible de pago a la UIF se calcula sobre la base de ocho veces el monto de la FI establecido para el año.

De este modo cantidad máxima pago a la UIF es:

• Para 2019 - 234 832 rublos.
• Para 2018, no más de 212,360 rublos.

Fórmula de cálculo: (Ingresos - 300.000) x 1%.

Este pago debe realizarse antes del 1 de abril del nuevo año, que sigue al de la declaración. El pago se envía como un pedido separado.

¡Atención! Puedes usar nuestro . Le permitirá calcular los números que necesita pagar. Todo es simple y claro.

1% para jefes de fincas campesinas: características

La única categoría de empresarios que no paga el 1% son los jefes de fincas campesinas. Se destacaron en un párrafo separado: el artículo 430, párrafo 2 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Dice que pagan una parte fija, el 1% no figura aquí. Esta disposición también está consagrada en el art. 14, parte 2 de la ley federal del 24 de julio de 2009 No. 212 FZ.

Sin embargo, hay un detalle importante: si un empresario individual que es el jefe de una finca campesina realiza otras actividades en el marco de esta finca como empresario individual, las contribuciones se pagan por dos razones:

• De las actividades que caen bajo el KFH - 1% no se paga.
• De las demás actividades se debe computar un porcentaje del 1%. Supongamos que un empresario individual se dedica a la venta de repuestos para tractores u otras actividades que no corresponden a la finca campesina.

Condiciones de pago de las cotizaciones, CCC y dónde pagarlas en 2019

Las fechas de vencimiento de las contribuciones de 2018 son las siguientes:

• La parte fija deberá pagarse a más tardar el 31 de diciembre del año que se informa.
• Debido al cambio en las condiciones de pago, el 1% debe pagarse a más tardar el 1 de julio siguiente al año del informe.

Los pagos de empresarios individuales al fondo de pensiones en 2019 para empresarios individuales sin empleados también deberán pagarse antes del 31 de diciembre. Al mismo tiempo, los pagos ya no se realizan al fondo de pensión y seguro médico obligatorio, sino según los detalles a su oficina de impuestos.

La transferencia se puede hacer en una sola cantidad o fraccionándola en partes trimestrales. Sin embargo, es mejor pagar trimestralmente, ya que estas cantidades se pueden reducir en pagos de impuestos trimestrales, y no de una sola vez si se hacen en un solo pago.

Las primas de seguro son pagos obligatorios de pensión, seguro médico y social de empleados y empresarios individuales. Desde 2017, el control sobre el cálculo y pago de las contribuciones se ha transferido nuevamente a la Federación servicio de impuestos, que hasta 2010 ya recaudaba dichos pagos bajo la denominación UST (impuesto social único).

EN código de impuestos Se introduce un nuevo capítulo 34, que regula el cálculo y pago de las cotizaciones para:

• seguro de pensión obligatorio;
• obligatorio seguro de salud;
• seguro social en caso de incapacidad temporal y maternidad.

Ya no es necesario pagar este tipo de aportes a los fondos, sino a tu oficina de impuestos. Las cotizaciones por accidentes para los empleados permanecieron en la introducción del Fondo de Seguridad Social, nada ha cambiado con respecto a ellos.

Entre los pagadores de primas de seguros enumerados en el Capítulo 34 del Código Fiscal de la Federación Rusa, también se nombran empresarios individuales. El empresario individual tiene un estatus dual - como individual y como entidad comercial. Un empresario individual es su propio empleador, por lo tanto, la obligación de proporcionarse una pensión y un seguro de salud recae sobre él.

Quién debe pagar las primas de seguro

El procedimiento para calcular y pagar las primas del seguro obligatorio genera mucha controversia. Los empresarios que no realizan actividades o no obtienen ganancias de ellas creen que el pago de primas de seguro obligatorias en tales situaciones no está justificado. El estado procede del hecho de que una persona que continúa inscrita en el registro estatal de empresarios individuales, a pesar de la falta de actividad o beneficio de la misma, tiene sus propias razones. En términos relativos, nadie le impide, por falta de ingresos, dejar de hacer negocios, darse de baja y, si es necesario, volver a registrarse.

Las instancias judiciales, incluidas las superiores, siempre indican que la obligación de pagar las primas de seguros surge para un empresario individual desde el momento en que adquiere tal condición y no está relacionada con la realización efectiva de actividades y la percepción de ingresos.

Cálculo de primas de seguro para empresarios individuales.

Un empresario individual está obligado a pagar las primas del seguro por sí mismo todo el tiempo que tenga la condición de entidad comercial, con excepción de los períodos de gracia por falta de pago.

El artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia permite a los empresarios individuales no pagar las primas de seguro para la pensión obligatoria y el seguro médico si no están operando temporalmente en los siguientes casos:

• pasar el servicio militar por servicio militar obligatorio, cuidar a un niño menor de un año y medio, un niño discapacitado, una persona discapacitada del 1er grupo, personas mayores de 80 años;
• vivir con un cónyuge: un militar bajo contrato en ausencia de oportunidades de empleo por un total de hasta cinco años;
• vivir en el extranjero con un cónyuge enviado a las misiones diplomáticas y consulados de la Federación Rusa (también no más de cinco años).

La ausencia de actividad durante dichos períodos deberá ser documentada, y la suspensión del pago de aportes deberá ser presentada a su IFTS.

Si un empresario individual tiene derecho a una prestación, pero sigue recibiendo ingresos de la actividad empresarial, entonces debe pagar primas de seguro de forma general.

Y ahora lo más importante: ¿de qué montos de contribuciones obligatorias de PI estamos hablando? Para mí en 2019 empresario individual debe transferir los pagos sólo para la pensión obligatoria y el seguro médico. La transferencia de las cotizaciones a la seguridad social para recibir las licencias por enfermedad y las prestaciones por maternidad la realiza el IP de forma voluntaria.

Las primas del seguro de IP en 2019 ya no dependen del tamaño del salario mínimo (mínimo salario), sino que son montos fijos aprobados por el Gobierno:

• Aportes para el seguro obligatorio de salud (CHI) - 6 884 rublos por año.
• Las cotizaciones para el Seguro Obligatorio de Pensiones (MPI) son parcialmente diferenciadas y consisten en una cantidad fija de 29 354 rublos y una tarifa adicional.
• Se paga una contribución adicional si los ingresos del empresario individual son más de 300 mil rublos por año. se calcula como 1% del importe de los ingresos que excedan de este límite.

Calculadora de primas de seguros para 2019:

Es necesario pagar primas de seguro por la cantidad de: - p.

El pago se compone de:

✐Ejemplo ▼

Supongamos que un empresario recibió ingresos por un monto de 1,200,000 rublos en 2019. Calcule el monto de las primas de seguro de PI a pagar:

• las contribuciones al seguro de pensión se calcularán de la siguiente manera: 29 354 + ((1 200 000 - 300 000) * 1 %) = 38 354 rublos.
• las contribuciones al seguro de salud permanecerán en el mismo nivel y ascenderán a 6.884 rublos en cualquier nivel de ingresos.

Total: el monto total de las primas de seguro para usted en este ejemplo es de 45,238 rublos.

También se ha introducido un límite superior en el monto de las contribuciones a la OPS: en 2019, este monto no puede exceder la cifra de 234,832 rublos.

Las fórmulas anteriores mostraron el cálculo del costo de la totalidad año de seguro, si el empresario no estaba registrado al comienzo del año o cesó sus actividades antes de su finalización, todos los montos calculados se reducen proporcionalmente. En estos casos, sólo se tendrán en cuenta los meses completos y los días naturales (con un mes incompleto) en los que una persona tuviera la condición de empresario.

Resumamos:

• En 2019, las contribuciones de empresarios individuales para sí mismos con un ingreso anual que no supere los 300 mil rublos, incluso en ausencia de actividad o ganancias, ascenderán a 36,238 rublos, basados ​​en: 29,354 rublos de contribuciones a la OPS más 6,884 rublos de contribuciones al seguro médico obligatorio.
• Si el monto de los ingresos supera los 300 mil rublos, el monto a pagar será de 36,238 rublos más el 1% de los ingresos que excedan los 300 mil rublos.

Qué se considera ingreso al calcular las primas de seguro

La determinación de los ingresos para el cálculo de las cotizaciones de PI depende de

• - ingresos por ventas y ingresos no operacionales excluyendo costos, incluso al aplicar

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• sobre - ingresos imputados, calculados teniendo en cuenta la rentabilidad básica, el indicador físico y los coeficientes;
• na - ingreso anual potencial, sobre la base del cual se calcula el costo de la patente;
• en - ingresos tenidos en cuenta a efectos fiscales, sin deducir los gastos;
• sobre - los ingresos recibidos de la actividad empresarial, .

Si un empresario individual combina regímenes fiscales, entonces se suman los ingresos de diferentes regímenes.

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Plazos para el pago de las primas de seguros

El empresario debe pagar las primas de seguro por sí mismo en términos de ingresos que no excedan los 300 mil rublos (es decir, la cantidad de 36,238 rublos) antes del 31 de diciembre del año en curso. Al mismo tiempo, vale la pena aprovechar la oportunidad de reducir, en algunos casos, el monto de los impuestos acumulados al hacer las primas de seguros trimestrales, que se discutirán con más detalle en los ejemplos.

Tenga en cuenta: no existe tal cosa como "primas de seguro para IP para el trimestre". Lo principal es pagar el monto total de 36,238 rublos antes del 31 de diciembre del año en curso en cuotas y en cualquier momento. El desglose de la cantidad especificada en cuatro partes iguales se usa solo para ejemplos condicionales.

Por ejemplo, si en el sistema tributario simplificado no espera ingresos en el primer y (o) segundo trimestre, entonces no tiene sentido apresurarse a pagar las contribuciones. Puede que le resulte más rentable pagar 3/4 o incluso todo cantidad anual en el tercer o cuarto trimestre, cuando se esperan ingresos significativos. Y viceversa: si el ingreso principal se espera solo a principios o mediados de año, entonces el monto principal de las contribuciones debe pagarse en el mismo trimestre.

La esencia de la oportunidad de reducir el acumulado. impuesto único de forma que en un trimestre en el que se espera un pago anticipado importante de impuestos, se puede tener en cuenta el importe de las primas de seguros pagadas en el mismo trimestre. En este caso, las aportaciones deberán trasladarse antes de calcular el importe del impuesto único a pagar.

En cuanto a UTII, no existe un concepto para ello. cero declaraciones sobre el impuesto imputado. Si eres contribuyente de este impuesto, entonces la falta de ingresos no será motivo para no pagarlo. Aún tendrá que pagar el impuesto imputado calculado según una fórmula especial al final del trimestre basado en la declaración trimestral. Por justo y razonable será pagar las primas de seguro cada trimestre en cuotas iguales, si el monto trimestral de los ingresos imputados no cambia.

Se debe transferir una cantidad adicional equivalente al 1% de los ingresos anuales que excedan los 300 mil rublos antes del 1 de julio de 2020 (anteriormente, la fecha límite era hasta el 1 de abril del año siguiente al año del informe). Pero si el límite ya se supera a principios o mediados de año, entonces estas contribuciones adicionales se pueden hacer antes, porque. también se pueden tener en cuenta al calcular los impuestos. Aquí se aplica la misma regla: reducción de impuestos debido a las contribuciones pagadas en el mismo trimestre antes de que se calcule el impuesto a pagar.

Primas de seguro para empresarios individuales con empleados

Al convertirse en empleador, además de las contribuciones para sí mismo, el empresario debe pagar primas de seguro para sus empleados.

Con carácter general, el importe de las primas de seguros de los trabajadores en régimen de contrato de trabajo es el 30% de todos los pagos a su favor (salvo los que no están sujetos a tributación a tal efecto) y consisten en:

• aportes para el seguro previsional obligatorio de los empleados de la OPS - 22%;
• cotizaciones obligatorias al seguro social OSS - 2,9%;
• cotizaciones obligatorias de salud seguro CHI - 5,1%.

Adicionalmente, se paga un aporte al FSS por seguro obligatorio de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales - del 0,2% al 8,5%. De acuerdo con los contratos de derecho civil, la remuneración del contratista está sujeta a las primas de seguro obligatorias para el seguro médico obligatorio (22%) y el seguro médico obligatorio (5,1%), y las condiciones contractuales deben prever la necesidad de cotizar a la seguridad social.

Después de que el monto de los montos pagados al empleado desde el comienzo del año supere el valor máximo de la base para calcular las primas de seguro (en 2019 es de 1.150.000 rublos), las tasas de pago de la OPS se reducen al 10%. El valor máximo de la base para el cálculo de las primas de seguro para OSS en 2019 es de 865 000 rublos, después de lo cual no se acumulan las contribuciones por baja por enfermedad y maternidad.

A diferencia de las contribuciones del empresario individual para sí mismo, las primas de seguro para empleados deben pagarse mensualmente, a más tardar el día 15 del mes siguiente al mes de liquidación.

Si necesita ayuda para elegir los tipos de actividades que implican las primas de seguro más bajas para los empleados, le recomendamos que utilice la consulta gratuita de nuestros especialistas.

Curiosamente, un empresario tiene derecho a ser empleado de otro empresario individual, pero no puede emitir libro de trabajo sobre sí mismo. Al mismo tiempo, las primas de seguro pagadas por él, como por un empleado, no eximen al empresario individual de pagar contribuciones por sí mismo.

Cómo reducir el monto de los impuestos a pagar a través de las primas de seguros

Una de las ventajas a la hora de elegir la forma organizativa y jurídica de un empresario individual, en comparación con una LLC, es la posibilidad de reducir el impuesto devengado sobre las primas de seguros transferidas. Los importes de las posibles reducciones fiscales a pagar diferirán en función del régimen fiscal elegido y de la disponibilidad de empleados.

Importante: los montos de las primas de seguros para empresarios individuales, calculados anteriormente, no se pueden reducir, pero en algunos casos, debido a las contribuciones pagadas, es posible reducir el monto de los impuestos en sí.

Es posible reducir el propio impuesto devengado solo en las modalidades del sistema tributario simplificado "Renta" y UTII, y reducir base imponible, es decir. el monto con el que se calculará el impuesto se puede utilizar en el sistema tributario simplificado “Ingresos menos gastos”, impuesto agrícola unificado y en el OSNO. Los empresarios que trabajan solo en el sistema de patentes, sin combinar regímenes, no pueden reducir el costo de una patente por el monto de las primas de seguro. Esto se aplica a las contribuciones de empresarios individuales tanto para ellos mismos como para los empleados.

Nuestros expertos pueden ayudarlo a elegir el régimen fiscal más favorable y sugerirle cómo reducir las primas de seguro correctamente.

Aportaciones del IP al sistema tributario simplificado con objeto de tributación “Renta”

Los empresarios en este modo, que no tienen empleados, tienen derecho a reducir el impuesto único acumulado por el monto total de las contribuciones pagadas (Artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Esto no necesita ser notificado a las autoridades fiscales, pero es necesario reflejar las contribuciones pagadas en el Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos y en la declaración anual de impuestos bajo el régimen tributario simplificado. Veamos algunos ejemplos simplificados.

✐Ejemplo ▼

1.IP usando Sistema de impuestos USN "Ingresos" y trabajando de forma independiente, recibió un ingreso anual de 380,000 rublos. El impuesto calculado ascendió a 22.800 rublos. (380.000 * 6%).Durante el año se pagaron 36.238 rublos. primas de seguro, es decir, solo una cantidad fija (el IP transferirá una contribución adicional del 1% de los ingresos de más de 300,000 rublos hasta el 1 de julio del próximo año). La totalidad del importe del impuesto único puede ser minorado por las cotizaciones pagadas, por lo que no habrá impuesto a pagar al final del año en absoluto (22.800 - 36.238<0).

2. El mismo empresario recibió ingresos anuales por un monto de 700,000 rublos. El impuesto único acumulado ascendió a 42,000 rublos (700,000 * 6%), y las contribuciones pagadas trimestralmente durante el año - 40,238 rublos, a razón de (36,238 + 4,000 ((700,000 - 300,000) * 1%) .El monto del impuesto a pagar será únicamente (42 000 - 40 238) = 1 762 rublos.

3. Si un empresario utiliza mano de obra asalariada en esta modalidad, entonces tiene derecho a reducir el impuesto único acumulado a expensas de los montos de las contribuciones pagadas (tomando en cuenta las contribuciones para él y para los empleados) en no más del 50% .

La IP discutida anteriormente con un ingreso anual de 700,000 rublos. tiene dos empleados y pagó 80.000 rublos como aportes para él y para ellos.El impuesto único acumulado ascenderá a 42.000 rublos. (700.000 * 6%), mientras que solo se puede reducir en un 50% si hay empleados, es decir. por 21.000 rublos. Los restantes 21.000 rublos. el impuesto único debe trasladarse al presupuesto.

Aportes de un empresario individual usando UTII

Los empresarios individuales en UTII sin empleados pueden reducir el impuesto sobre el monto total de las contribuciones pagadas en el mismo trimestre (Artículo 346.32 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Si se utiliza mano de obra contratada, hasta 2017 se permitía tener en cuenta solo las contribuciones pagadas por los empleados, y por un monto de no más del 50% del impuesto. Pero en 2019 el procedimiento para la reducción del impuesto trimestral de la UTII por aportaciones es exactamente el mismo que en Ingresos de EE. UU., es decir. Los empresarios individuales tienen derecho a tomar en cuenta las contribuciones pagadas por ellos mismos.

Cuando se utiliza la tributación en forma de UTII, el impuesto se calcula para cada trimestre por separado. En el trimestre en que no se utilizó mano de obra asalariada, el impuesto puede reducirse al 100%. Y en el trimestre en que se trate de trabajadores contratados, el impuesto se reduce solo al 50%. Así, una condición importante para la reducción del impuesto a pagar sobre el régimen tributario simplificado “Renta” y UTII es la transferencia de las cotizaciones trimestralmente y antes de que se pague el impuesto propiamente dicho.

Aportaciones de empresarios individuales al combinar el régimen tributario simplificado y la UTII

Al combinar tales regímenes, es necesario prestar atención a los trabajadores empleados en este tipo de actividades. Si en la actividad “simplificada” no hay empleados, pero en la “imputada” son aceptados en el estado, entonces el impuesto STS puede ser reducido por aportes del empresario individual para uno mismo, y el impuesto UTII solo puede reducirse a 50 % por el monto de las contribuciones transferidas para los empleados (Oficio del Ministerio de Hacienda N° 03-11-11/130 del 03/04/2013).

Y, por el contrario, en ausencia de trabajadores en la UTII, los aportes de los empresarios individuales por sí mismos pueden imputarse a una reducción del impuesto "imputado", y el impuesto "simplificado" puede reducirse al 50% por el monto de los aportes para los trabajadores ( aclaraciones del Ministerio de Hacienda N° 03-11-11/15001 del 29/04/2013).

Según el art. 346.18 del Código Tributario, cuando se combinan regímenes especiales, los contribuyentes deben llevar registros separados de ingresos y gastos, lo que puede ser bastante complicado y requiere contacto con especialistas.

Aportaciones de empresarios individuales al combinar el régimen fiscal simplificado y una patente

Ya se ha dicho anteriormente que los empresarios en el sistema de impuestos de patentes no pueden reducir su costo por el monto de las contribuciones. En el caso de combinar el sistema fiscal simplificado y una patente, un empresario que no tiene empleados puede reducir el monto de un impuesto único sobre actividades simplificadas por el monto total de las primas de seguro pagadas por sí mismo (carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia de fecha 28 de febrero de 2014 No. GD-4-3/ [correo electrónico protegido]).

IP sobre el sistema tributario simplificado "Ingresos menos gastos"

Los empresarios en esta modalidad tienen en cuenta las contribuciones pagadas en gastos, reduciendo así la base imponible para el cálculo del impuesto único. En los gastos, puede tener en cuenta tanto las contribuciones individuales de los empresarios para sí mismos como las contribuciones para los empleados. No pueden reducir el impuesto a pagar en sí mismo, por lo que los montos ahorrados serán menores que en el sistema tributario simplificado “Renta”.

PI sobre el sistema tributario general

Estos empresarios incluyen en sus gastos las cotizaciones pagadas y, por lo tanto, reducen el monto de los ingresos a partir de los cuales se cobrará el IRPF.

Informes de IP sobre primas de seguros

Un empresario individual que no tiene empleados no debe presentar informes sobre el pago de primas de seguro por sí mismo. En 2019, un empresario persona física - empleador deberá presentar los siguientes informes, que reflejen los montos de aportes transferidos para sus empleados:

• en el Fondo de Pensiones mensualmente, según el formulario, a más tardar el día 15 del mes siguiente al mes del informe;
• en el FSS trimestralmente en el formulario - a más tardar el día 20 del mes siguiente al trimestre del informe;
• en el IFTS trimestralmente en el formulario - a más tardar al final del próximo mes después del final del trimestre del informe;
• en el IFTS trimestralmente en el formulario - a más tardar el día 30 del mes siguiente después del final del trimestre del informe;
• en el IFTS una vez al año en el formulario 2-NDFL, a más tardar el 1 de abril del año anterior.

Responsabilidad de los empresarios individuales por el impago de las primas de seguros

En 2019, se prevén las siguientes sanciones por falta de presentación de informes y pago tardío de primas de seguros:

• Falta de presentación del cálculo dentro del plazo establecido - 5% del monto de las contribuciones no pagadas a tiempo, pagaderas, por cada mes completo o incompleto a partir del día fijado para su presentación, pero no más del 30% del monto y no menos de 1000 rublos (Artículo 119 (1 ) Código Fiscal de la Federación Rusa).
• Violación grave de las normas contables, lo que resulta en una subestimación de la base para calcular las primas de seguro: 20% del monto de las primas de seguro impagas, pero no menos de 40,000 rublos (Artículo 120 (3) del Código Fiscal de la Federación Rusa).
• Falta de pago o pago incompleto de primas de seguro como resultado de subestimar la base de su cálculo, otro cálculo incorrecto de primas de seguro u otras acciones ilegales (inacción) - 20% del monto impago de primas de seguro (Artículo 122 (1) de el Código Fiscal de la Federación Rusa).
• Falta de pago deliberada o pago incompleto de las primas: 40% del monto impago de las primas de seguro (Artículo 122 (3) del Código Fiscal de la Federación Rusa).
• Falta de presentación dentro del plazo prescrito o presentación de información incompleta o falsa de informes personalizados a la UIF - 500 rublos con respecto a cada persona asegurada (Artículo 17 No. 27-FZ)

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Esta calculadora está diseñada para calcular el monto de las primas de seguro fijas de un empresario individual "para sí mismo" para OPS y CHI en 2019-2020. El servicio es absolutamente gratuito y le permite calcular las primas de seguros para un período completo y parcial.

Quien paga

Todos los empresarios individuales deben pagar primas de seguro, independientemente de si realizan negocios, si obtienen ganancias, si tienen empleados y en qué sistema de impuestos se encuentran.

Cómo están

Desde 2018, el procedimiento para calcular las primas de los seguros de PI ha cambiado mucho. ITV ya no se usa en absoluto. En cambio, la ley (artículo 430 del Código Fiscal de la Federación Rusa) establece montos fijos especiales de contribuciones.

En 2019, el monto de las contribuciones para el seguro de pensión obligatorio (OPS) es de 29,354 rublos, para el seguro de salud obligatorio (CHI) - 6,884 rublos.

En 2020, el monto de las contribuciones para el seguro de pensión obligatorio (OPS) es de 32,448 rublos, para el seguro médico obligatorio (CHI) - 8,426 rublos.

Además de las contribuciones fijas, los empresarios individuales deben pagar una contribución individual si los ingresos del año en curso superan los 300 000 rublos: 1% x (todos los ingresos del año: 300 000 rublos).

Términos de pago

Los aportes fijos de IP para OPS y MHI deben pagarse a más tardar el 31 de diciembre del año en curso.

Se puede pagar una contribución individual de IP de ingresos superiores a 300 mil rublos para elegir: hasta el 31 de diciembre del año en curso (luego se pueden aplicar como deducción solo en el año en curso), del 1 de enero al 1 de julio del próximo año (entonces como una deducción de su sólo se puede aplicar el próximo año).

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KBK

La CCC para el pago de primas de seguro no cambió en 2020. Las contribuciones al seguro médico obligatorio se pagan a la CCC - 182 1 02 02140 06 1110 160, y las contribuciones al seguro médico obligatorio a la CCC - 182 1 02 02103 08 1013 160. más de 300.000 rublos (1%) en 2020 se pagan al mismo CCC.

Primas de seguros de PI en 2017

Desde el momento de obtener su estatus, los empresarios individuales están obligados a transferir las contribuciones a su propio seguro de pensión y salud. Esta es la única categoría de ciudadanos en Rusia que lo hace por su cuenta.

Para todos los empleados, las deducciones a los fondos extrapresupuestarios son realizadas por el empleador. Esta cantidad no se retiene del salario del empleado (como el 13% del impuesto sobre la renta personal), sino que se paga con los fondos propios de la empresa en exceso del salario.

Un empresario individual no es un empleado, no se paga a sí mismo un salario. Como su ingreso es el beneficio recibido de la actividad empresarial. No es la base para calcular el monto de las contribuciones a la UIF. Por lo tanto, se aplica un procedimiento especial de devengo a los empresarios.

Desde 2014, las contribuciones al PFR constan de dos partes: fijas y pagadas a partir de ingresos superiores a 300 000 rublos.

Con respecto a la parte fija de las primas de seguros, existen 2 reglas más importantes:

1. Comienzan a devengarse desde el momento del registro de la PI.
2. Deben pagarse a todos los empresarios sin excepción, independientemente de que estuvieran operando o no. Muchos empresarios individuales creen erróneamente que, dado que no lograron obtener su primera ganancia, no están obligados a pagar contribuciones. En efecto, la falta de ingresos o pérdidas no exime de la obligación de realizar aportes a fondos extrapresupuestarios.

La base para calcular los impuestos fijos de pensión para los empresarios es el salario mínimo del año en curso. En este caso, estamos hablando del salario mínimo federal, que es el mismo para todas las regiones rusas. Cada año, el gobierno indexa el salario mínimo, lo que conduce a un aumento en el monto de las contribuciones al PFR.

La tasa de pago de pensiones para empresarios individuales es del 26% en el PFR y del 5,1% en el MHIF. Si el MHIF establece una tarifa única para los empleados y la población que trabaja por cuenta propia, entonces en el Fondo de Pensiones de Rusia es más alta para los empresarios individuales que para los empleados (para ellos, las contribuciones se cobran a una tasa del 22%). Las contribuciones a las pensiones ya no se dividen en partes de capitalización y de seguro, ya que existe una moratoria sobre el componente de capitalización.

Para todo el año 2016, los empresarios deben pagar 23.153,33 rublos. (de los cuales 3.796,85 rublos, en el MHIF y el resto, en el Fondo de Pensiones) y otro 1% de los ingresos superiores a 300 mil rublos. En consecuencia, cada IP pagará su propio monto de aportes, lo que dependerá directamente del éxito de la actividad empresarial. Las contribuciones adicionales se transfieren únicamente al Fondo de Pensiones.

Por ejemplo, un empresario individual ganó 1,5 millones de rublos en 2016. Debe transferir a la UIF 23.153,33 rublos. y 12.000 rublos. además del exceso de ingresos (1500000-300000) * 1%)).

Debe entenderse que el ingreso es la totalidad de la ganancia del empresario durante el año sin reducir los costos incurridos. Esto es cierto para STS-ingresos, STS-ingresos-gastos y OSNO. Para “imputación” y “patente”, el ingreso posible o imputado está involucrado en el cálculo.

Si un empresario combina varios sistemas impositivos, entonces se deben sumar los ingresos recibidos bajo cada uno de ellos.

Los legisladores también establecieron un límite en las primas de seguro, más del cual los empresarios individuales no pagarán en ningún caso. En 2016, son 158.648,69 rublos. El valor máximo especificado de las deducciones deberá ser pagado por los empresarios que no presenten una declaración de impuestos en la fecha de vencimiento. Por lo tanto, es importante informar a tiempo al Servicio de Impuestos Federales.

Hasta el 31 de diciembre de 2016, los empresarios deben pagar una parte fija de impuestos, para la parte adicional, la fecha límite es el 1 de abril de 2017.

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Primas de seguro de año parcial

El procedimiento para calcular las primas de seguro de PI para un año incompleto es relevante para las siguientes categorías de empresarios:

• los que abrieron su negocio no desde principios de año;
• tener una exención temporal del pago de cotizaciones (por el período de licencia parental, servicio militar, por el período de cuidado de un hijo discapacitado, etc.);
• cuando se cierra la IP a mediados de año.

En las situaciones anteriores, los pagos se calculan en proporción a la cantidad de días (meses) durante los cuales se realizaron las actividades comerciales.

El cálculo de las primas de seguro para empresarios individuales por un año incompleto se puede dividir en 2 etapas:

1. Para meses calendario totalmente trabajados, el cálculo se realiza según la fórmula: salario mínimo * 26% (o 5,1% para FFOMS) * número de meses completos.
2. Para meses incompletos, debe dividir la cantidad de días trabajados por la cantidad total de días en el mes y multiplicar este valor por la tarifa y el salario mínimo.

En 2016, el salario mínimo es de 6204 rublos. A pesar de que desde julio de 2016 el salario mínimo está indexado a 7.500 rublos, las cotizaciones a pensiones se calculan según el valor vigente a principios de año: 6.204 rublos.

Según el valor indicado, cada mes el empresario debe transferir 1613,04 (6204 * 26%) a la UIF y 316,40 rublos. (6204 * 5,1%) en la FFOMS.

Demos un ejemplo de cálculo de primas de seguro para empresarios individuales para un año incompleto. Por ejemplo, el ciudadano Ivanov recibió el estatus de empresario el 12 de marzo de 2016. El número de meses completamente trabajados es 9. Durante este período, Ivanov deberá transferir 14.517,36 rublos. (9 * 6024 * 26%) en la UIF y 2747,36 rublos. (9*6204*5,1%) en el MHIF. El cálculo del pago para marzo se verá así: 6204*19/31*26 %+6204*19/31*5,1 %. Esto significa que el monto a pagar para marzo será de 988,64 + 193,93 = 1182,57 rublos.

Las deducciones adicionales no dependen de la cantidad de meses trabajados por el empresario individual, sino solo de la cantidad de ingresos recibidos.

Vale la pena señalar que el Fondo de Pensiones generalmente envía pagos preparados a los empresarios con el monto indicado en ellos para el pago. En algunos FTS, los recibos se emiten junto con los documentos para el registro de empresarios individuales. Por lo tanto, el empresario no necesita hacer cálculos independientes.