Jak správně vytvořit vzor 6 daňového přiznání k dani z příjmu fyzických osob. Změny v prohlášení

Prohlášení 6-NDFL je považováno za jedno z nejobtížnějších na vyplnění. Business.ru sestavil jasný návod, jak se vyvarovat chyb při přípravě dokumentu.

Daňoví agenti předkládají 6-NDFL prohlášení pro zaměstnance jednou za čtvrtletí. Formulář formuláře a pořadí vyplnění byly schváleny příkazem Federální daňové služby ze dne 14. října 2015 č. ММВ-7-11/450@. V roce 2018 bylo prohlášení změněno a doplněno příkazem Federální daňové služby Ruska ze dne 17. ledna 2018 N ММВ7-11/18@.

Zpráva se podává ve dvou formátech a závisí na počtu zaměstnanců:

v elektronické podobě - ​​pro 25 a více osob

na papíře - pokud má méně než 25 zaměstnanců

Prohlášení se vyplňuje celkem za všechny zaměstnance. Daň z příjmu každé osoby je zohledněna v dani z příjmu 2 fyzických osob. Součet daň z příjmu se zadává v rublech a výše přijatého příjmu zohledňuje rubly a kopecky.

Kdy podat přiznání

Termín odevzdání je poslední den následujícího měsíce. Připadne-li tento den na víkend nebo svátek, převádí se na nový pracovní den. Roční forma je poskytován, stejně jako 2-NDFL, do 1. dubna příštího roku. Pokud se bojíte zpoždění a zmeškání termínu, svěřte vyplnění a podání 6 přiznání k dani z příjmu fyzických osob profesionálům služby Glavbukh Assistant, kteří doklad vyplní správně a výkazy včas předloží finančním úřadům , což vás ušetří nutnosti platit daně a pokuty.

Termíny splatnosti:

Doba	Dokončení části 1	Poslední den doručení
	Celkové výsledky za celý rok
1. čtvrtletí 2019	Výpočet na 3 měsíce
2. čtvrtletí 2019	Celkové výsledky za 6 měsíců
3. čtvrtletí 2019	Celkové výsledky za 9 měsíců
4. čtvrtletí 2019	Celkové výsledky za 12 měsíců.

Jak vypočítat 6-NDFL: příklad k vyplnění

Obtížnost vyplňování prohlášení spočívá v tom, že na jednom formuláři jsou uvedeny tři daňové ukazatele - vypočítané, převedené a zadržené. Daňové údaje jsou převzaty z různých registrů: vypočítaná daň - z účetnictví, údaje o převedené a zadržené částce jsou z daňových účetních ukazatelů.

Podívejme se na vyplnění 6-NDFL na příkladu:

IP Ivanov má dva zaměstnance. Jejich plat je 20 000 a 15 000 rublů. Celková mzda je 35 000 rublů. Jeden ze zaměstnanců pobírá přídavky na děti.

Ukázka vyplnění 6-NDFL pro jednotlivé podnikatele se zaměstnanci za 1. čtvrtletí 2019:

Zaměstnanci	leden	Únor	březen
Smirnová
Celkový:	35 000 rublů.	35 000 RUB	35 000 RUB
Daňový odpočet na dítě
Základ daně
Daň z příjmu fyzických osob – 13 %	4 368 RUB	4 368 RUR	4 368 RUR

Termín výplaty mzdy je do 15. dne následujícího měsíce. Daň z příjmu fyzických osob se převádí následující den po obdržení příjmu. To znamená, že datum platby daně bude 16.

Deklarace 6-NDFL se skládá ze 3 částí a vejde se na dva listy.

Titulní strana;

Oddíl 1. Vyplňuje se s rostoucím součtem od začátku roku;

Část 2. Údaje za aktuální čtvrtletí jsou uvedeny.

Titulní strana: V horních buňkách uvádíme DIČ podnikatele. Pokud se jedná o organizaci, vstoupíme do kontrolního bodu.

Opravné číslo: pokud se hlášení podává poprvé, zadejte 000. Pokud se podává aktualizovaná verze, napište číslo 001 002 003. Odpovídá počtu „objasnění“.

Prezentační období. Jedná se o číslo čtvrtletí, za které je výkaz poskytován.

Kód 21 - první čtvrtletí;

Kód 31 - 6 měsíců;

Kód 33 - 9 měsíců;

Kód 34 - výroční zpráva;

Zdaňovací období. Toto je aktuální rok, kdy se zpráva podává. V našem případě 2019.

Kód daňová služba. Řádek obsahuje kód finančního úřadu, kde se provádí výpočet. LLC se předkládají Federální daňové službě v místě registrace a jednotliví podnikatelé se předkládají daňovému úřadu v místě bydliště nebo pracoviště.

Jméno daňového agenta. Zadává se název organizace nebo údaje o jednotlivém podnikateli.

Důležité! Neměla by být žádná prázdná pole - pokud nejsou žádné informace, pak se do prázdných polí umístí pomlčka.

Zadejte kód OKTMO a kontaktní telefonní číslo.

Nastavíme počet listů, na kterých se dokument vyplňuje. Číslo je lepší uvést až po vyplnění zprávy. Pokud je organizace velká, může se množství listů zvýšit.

Reprezentativní detaily. Zadáváme informace o osobě, která zprávu podepisuje: její příjmení, jméno, patronymie.

Pokud je výpočet podepsán samotným daňovým agentem, vyberte číslo 1.

Pokud je jeho zástupcem, pak je symbol 2. Zadáme dokument potvrzující oprávnění zástupce: číslo a datum plné moci.

Vyplňujeme část 1. Obecné informace.

Údaje v sekci jsou tvořeny kumulovaně od začátku roku, včetně různých sazeb daně z příjmu fyzických osob - 13%,15%,30%,35%. Zde jsou zohledněny ukazatele:

počet lidí, kteří dostávali příjem;

výši časově rozlišené, vypočtené a sražené daně z příjmu;

srážkové částky.

Řádek 100. Sazba daně z příjmu. Pro jednotlivého podnikatele Ivanova se plat vypočítává podle obecné sazby 13 %.

Řádek 020. Informace o výši příjmů příštích období. Uvádějí se všechny příjmy obdržené od začátku roku. Řádek 020 nezapočítává výši finanční pomoci do 4 000 rublů a paušální příspěvek až 50 000 rublů při narození prvního dítěte.

Celková mzda za leden, únor, březen je: 35 000*3 = 105 000 rublů

Řádek 020 = 105 000-00

Řádek 030. Částka daňové odpočty, snížení výše platu. Všechny přijaté srážky se sčítají - sociální, standardní, majetkové...

Pro jednotlivého podnikatele Ivanova činila výše srážek 4 ​​200 rublů.

Řádek 030 = 4200-00

Řádky 045 a 025 uvádějí výši vypočtené daně z dividend.

Řádek 040. Výše ​​vypočtené daně z příjmů fyzických osob za čtvrtletí. Vypočítá se jako rozdíl mezi naběhlou mzdou a daňovými srážkami vynásobený sazbou daně z příjmu fyzických osob:

(řádek 020 – řádek 030)*13 %

(105000-4200)*13%= 13104 rublů

Řádek 060 uvádí počet zaměstnanců, kteří pobírali příjem. Tabulka ukazuje, že se jedná o dvě osoby.

Řádek 070. Výše ​​sražené daně z příjmů fyzických osob. Za 1. čtvrtletí roku 2019 srazil IP Ivanov daň po dobu dvou měsíců – leden a únor.

Řádek 070 = 8736-00

Řádek 080 Daň nesražena.Řádek je vyplněn, pokud zaměstnanec pobíral příjem v v naturáliích například vyrobené výrobky.

Řádek 090 Vrácená daň. Odráží výši chybně převedené daně.

Oddíl 2. Datum skutečného obdržení příjmu.

Sekce zohledňuje údaje za aktuální čtvrtletí - výši přijatých příjmů a sražené daně. Není třeba brát v úvahu údaje ze začátku roku!

Řádek 100. Datum přijetí příjmu. Zadává se období, za které byly mzdy časově rozlišeny. Obdobím výpočtu mzdy je poslední den v měsíci. V lednu - 31.

Do řádku 100 zadáme 31.01.2019

Řádek 110. Datum srážky daně. Toto je konečný termín platby. Podle pracovní smlouvy je platba zaměstnanci společnosti IP Ivanov 15. dne následujícího měsíce. Proto do řádku 110 píšeme - 15.02.2019

Řádek 120. Termín zaplacení daně. Je uvedeno datum, měsíc a rok převodu daně z příjmu.

Daň z příjmu fyzických osob se podle zákona převádí nejpozději následující den po výplatě mzdy. V našem případě 16. únor připadá na volný den a přesouvá se na pondělí 18. února.

Řádek 120 vypadá takto: 18.02.2019

Důležité! Existují výjimky z vyplňování stránky 120 6-NDFL (článek 2, článek 6, článek 226). Platby za dovolenou a nemocenskou mohou být zaměstnanci vyplaceny později, a to především nejpozději v měsíci, ve kterém byly vystaveny.

Řádek 130. Výše ​​příjmu před zdaněním. Zohledňujeme výši skutečně obdrženého příjmu. Za leden bylo zaměstnancům vyplaceno 35 000 rublů.

Řádek 130 = 35 000-00

Řádek 140. Výše ​​sražené daně z příjmů fyzických osob. Za leden byla odepsána daň z příjmu fyzických osob - 4 368 rublů.

Řádek 140 = 4,368-00

Podobně zadáváme informace o platbách zaměstnanců za únor.

Řádek 100 - 28.02.2019. Vkládáme poslední den v měsíci.

Linka 110 - 15.03.2019. Datum přijetí mzdy.

Řádek 120 - 18.03.2019 Plánovaný termín odvodu daně z příjmů fyzických osob do rozpočtu. 16. březen připadá na sobotu, takže za první pracovní den bereme 18. března.

Řádek 130 = 35 000-00. Výše vyplacených příjmů za únor

Řádek 140 = 4,368-00. Sražená daň z příjmu fyzických osob za únor.

Oddíl 2 obsahuje informace o vyplacených částkách. Mzdy za březen jsou vystaveny 15. dubna 2019. Toto je začátek dalšího čtvrtletí. Proto není součástí této zprávy.

Každé čtvrtletí musí všechny organizace, které jsou zaměstnavateli, a tedy daňovými agenty, předložit místní pobočce Federální daňové služby specializovanou zprávu týkající se příjmů vydaných zaměstnancům společnosti, jakož i daňových odpočtů sražených z těchto příjmů ve prospěch státu. Nepíše se v žádné formě, ale vyplňuje se podle formuláře. Správné vyplnění je nesmírně důležité, protože daňoví úředníci jsou úřady dané země oprávněni ukládat pokuty za nesprávné vyplnění údajů. Jsou automaticky rozpoznány jako nespolehlivé, pokud jsou nalezeny chyby. K tomu potřebujete vědět, jak správně vyplnit 6-NDFL. O tom si povíme v našem článku.

Formulář obsahuje zobecněné údaje, kompletní informace o příjmech jednotlivců, kteří jsou v kontaktu se společností. Vyplnění formuláře je nedílnou součástí každé organizace, která má určité vlastnosti stát se daňovým agentem.

Navzdory zjevné jednoduchosti vyplňování formuláře a malému počtu oddílů v něm mají lidé při zadávání údajů často potíže, přestože vyplňování obvykle provádějí profesionální účetní. Faktem je, že finanční prostředky se v certifikátu 6-NDFL projeví různými způsoby. Závisí na skutečné situaci. Dnes budeme hovořit o tom, jak správně vyplnit certifikát na tomto formuláři a odrážet platby, aby daňová služba nevznesla žádné nároky.

Formulář platný v roce 2017 byl přijat 14. října 2015 na příkaz Federální daňové služby. Podle instrukcí obsažených v nich musí být hlášení státu prováděno každé tři měsíce formou elektronického formuláře, pokud společnost ve stanoveném období vyplatila finanční prostředky alespoň 25 lidem. Pokud je zaměstnanců méně, pak je lepší podat formulář v papírové podobě.

Sloupce příjmů se vyplňují v rublech, nepoužívají se kopecky. Vyplněné formuláře se předkládají kontrole před uplynutím třicetidenní lhůty bezprostředně následujících po třech měsících vykazování.

Při předkládání výroční zprávy jsou stanoveny různé lhůty. Za čtyři čtvrtletí minulého roku jsou tedy informace poskytovány před posledním jarním měsícem, dubnem, následujícím po vykazovaném období. Za první pololetí druhého pololetí se zpráva poskytuje do listopadu.

Finační systém

Nyní se podívejme, jaké „přestupky“ spáchané při vyplňování formuláře mohou být potrestány oficiálními strukturami, které mohou daňovému agentovi uložit pokutu.

1. Pokud nebyly dodrženy stanovené časové rámce pro přípravu a předložení dokumentace. Pokuta se provádí ve výši, kterou lze zaplatit za rozpočet celé organizace, ale i tak je nepříjemná. Podle norem uvedených v daňovém řádu Ruska bude měsíc zpoždění stát společnost tisíc jednotek ruská měna. Zároveň může být samostatně pokutována i firemní specialista, jejíž vinou došlo ke zdržení vykazovacího dokladu o zdanění příjmů fyzických osob. Tento neprofesionální přestupek je ohodnocen maximálně do 500 rublů.
2. Pokud budou ve formulářích hlášení předložených k ověření nalezeny nepřesné informace, bude organizace rovněž potrestána mincí, ale za každou zjištěnou nepřesnost bude stržena částka.

Jak vidíte, placení daní vyžaduje opatrnost. Naše rada bude následující:

• nezdržujte se s plněním;
• Při vydávání certifikátu si ověřte u zaměstnanců včasné a přesné informace.

Uveďme příklad. Můžete se dostat do problémů, aniž byste o tom věděli. Jste účetní pro malou společnost. Na začátku zdaňovacího období za vámi přijde zaměstnanec společnosti a přinese vám doklad o studiu vaší dcery na vysoké škole s výzvou k poskytnutí příslušné daňové slevy. Vyplnili jste dokumenty a začali poskytovat odpočty od dubna do prosince, ale ukázalo se, že student byl kvůli špatnému prospěchu vyloučen z univerzity již v březnu. Ukáže se, že srážka byla poskytnuta nezákonně a nyní budete muset opravit hlášení na certifikátu 6-NDFL za celé tři čtvrtletí a navíc zadržet přeplatky ze mzdy zaměstnance a převést takto přijaté prostředky na splacení nezaplacené.

Pokyny pro vyplnění formuláře 6-NDFL

Navzdory skutečnosti, že tento formulář je v platnosti již několik let, profesionální účetní a daňoví agenti obecně se neustále potýkají s četnými obtížemi při jeho vyplňování.

Tento formulář je rozdělen pouze do tří hlavních částí:

• titulní strana;
• díl č. 1;
• část 2.

V první části jsou informace generovány jako výsledek akruálního charakteru, ve druhé se zadávají údaje pouze za vykazované čtvrtletí, další období se neuvádějí.

Podívejme se na podrobné pokyny, jak správně vyplnit tento formulář.

Krok 1 – vyplňte záhlaví formuláře

V záhlaví formuláře jsou tedy vyplněny dva sloupce obsahující informace o:

• individuální číslo daňového poplatníka organizace daňového agenta;
• Kód důvodu pro nastavení se nebere v úvahu.

V případě, že převod hlášení provádí dceřiná pobočka společnosti, zadává se kód důvodu registrace (RR) této pobočky.

Krok 2 – jdeme dál

Dalším krokem je vyplnění čísla, které vyjadřuje, kolikrát byl tento dokument předložen během vykazovaného období. Vzhledem k tomu, že certifikát můžete odeslat jednou nebo dvakrát, třikrát nebo vícekrát, je důležité znát vhodné číslování. Je velmi snadné si zapamatovat:

• 000 – pokud je dokument poskytnut poprvé;
• 001 – provést první úpravu;
• 002 – další změna;
• 003 – další a tak dále přibývající.

Krok 3 – uveďte číslování období

Tento krok zahrnuje zadání čísla období, za které zaměstnavatel poskytuje hlášení. Bavíme se o čtvrtletí – tříměsíčním období, za každé je potřeba se v průběhu roku hlásit. Každý z nich má oficiálně přijaté označení:

• první tři měsíce roku jsou označeny číslem 21;
• za poslední polovinu roku je hodnota 31;
• další plus tři měsíce - kód 33;
• celých 12 měsíců, tedy jednoleté období je 34.

Výše uvedené kódy jsou platné pouze pro ty společnosti, jejichž životní cyklus bude nějakou dobu trvat. Zjednodušeně řečeno, pokud společnost nehodlá v nejbližší době zavřít, budou jí vyhovovat, ale zrušený podnik, který finišuje, bude muset ve výkazech uvést jiné kódy. Ve sloupci zdaňovací období je uveden rok, který je vykazovaným obdobím.

Krok 4 – zadejte kód finančního úřadu, kde je daňový agent registrován

Tento sloupec obsahuje zakódovaný název daňového oddělení, do kterého zaměstnavatel vyplňující formulář podle místa patří. Daňový agent podává hlášení na stejném oddělení, proto nebude možné zákoník práce zjistit. Tato posloupnost čísel se skládá ze dvou částí:

• první dvě číslice označují region, kde se pobočka nachází;
• druhé dva se týkají přímo kontroly.

Poznámka! Pokud je dokumentace předkládána za pobočku, a nikoli za vedoucí část organizace, podává se hlášení inspektorátu v místě pobočky, nikoli hlavní části společnosti.

Krok 5 – zadejte kód související s místem registrace společnosti

Pomocí této posloupnosti čísel inspekce určí organizaci, která připravuje podklady pro hlášení. Na úplný seznam dostupných kódů se můžete zeptat přímo na finančním úřadu. Pojďme si představit ty nejčastěji používané.

Tabulka 1. Běžně používané kódy

Pro jednotlivé podniky existuje samostatná řada sekvencí kódu:

• ve spojení s bydlištěm fyzického podnikatele je kód 120;
• s místem výkonu práce – 320.

Krok 6 – jméno daňového agenta

Všechno je zde jednoduché. Vyplní se pole s názvem „daňový agent“ a zapíše se tam název společnosti, obvykle celý nebo zkrácený, je-li dostupný a úředně ověřený.

Krok 7 – zadejte hodnotu kódu z celoruského klasifikátoru území obcí

V dalším sloupci je nutné uvést správný kód obce, pod kterou společnost vyplňující formulář patří.

Poznámka. V tomto případě, stejně jako v mnoha jiných situacích, se při vyplňování sloupce jménem dceřiné pobočky společnosti zadává kód ze zadaného klasifikátoru do toho, který se vztahuje k subjektu obce, který je pro pobočku správný.

Krok 8 - přejděte na první sekci

V této části je nutné zadat výše diskutovaná zobecněná data. Generování informací začíná začátkem zdaňovacího období. Rozumí se, že do něj budou vloženy informace shromážděné pro každou jednotlivou sazbu daně z příjmu, s výjimkou řádků číslo 060 a číslo 090.

Informace v první části formuláře jsou strukturovány do následujících segmentů.

Údaje pro každou z dostupných sazeb. Tyto zahrnují:

• částka sázky (%);
• výše příjmu jednotlivce;
• jaké srážky byly provedeny;
• celkový objem prostředků vynaložených na daň z příjmu fyzických osob.

Poznámka! Do formuláře není nutné zadávat informace o peněžních prostředcích přijatých osobou, které jsou zcela osvobozeny od daně nebo nepřesahují limit, v závislosti na zdroji peněžních prostředků. Například pokud zaměstnanec dostal peněžitou pomoc kvůli ztrátě blízké osoby nebo odebrání dítěte z dětského domova.

Obecné informace o všech sázkách. Zahrnují svědectví o:

• zaměstnanci, kteří pobírali příjem;
• peněžní ekvivalent sražené z každé daně;
• výše nezadržené částky;
• peníze vrácené organizací.

Krok 9 – zobrazení informací o sázkách a obecných ukazatelích

Daň z příjmů pobíraných zaměstnanci společností a osobami vykonávajícími práci, ale nezaměstnanými, se může pro rok 2017 pohybovat od 13 % do 35 %.

Do řádku 010 se uvede sazba odpovídající situaci. Pokud bylo časové rozlišení provedeno podle různých „tarifů“, je nutné generovat informace samostatně.

Poté musíte uvést počet fyzických osob, které daň obdržely. Chcete-li to provést, vyplňte sloupec 060. Poté ve sloupci 090 uveďte srážky vrácené agentem.

Řádek 020 znamená zaznamenat výši příjmu. Zahrnuje přijaté finanční prostředky, které podléhaly zdanění. Zohledňují se na akruální bázi při začátku dalšího zdaňovacího období.

Poznámka! Není třeba zadávat údaje o příjmech, které nepodléhají zdanění v plné výši a které se ukážou být o určitou částku nižší, než je daňový limit stanovený v řádku. Tato kategorie může zahrnovat finanční pomoc ve výši ne více než 4 000 rublů za obecný základ nebo ne více než 50 000 rublů za narození nebo adopci dítěte. Řádek 025 znamená, že se do něj zapisují dividendy vyplácené osobě.

Sloupec číslo 030 obsahuje informace o srážkách poskytovaných obyvatelům země. Částka pro každou je uvedena v buňkách sloupce. Připomeňme, že srážkou se rozumí určitý objem finančních prostředků, které nepodléhají srážkám ve prospěch státní pokladny. S jejich pomocí můžete ovlivnit nikoli úrokovou sazbu, ale základ pro její výpočet, tedy původně přijatou částku.

Podle zákona existují dva typy odpočtů, které ulehčují daňovým poplatníkům:

• Standard;
• vlastnictví;
• sociální.

Sloupec 040 je částka daně, která byla vypočtena, ukazatel do něj zadaný lze tedy vypočítat vynásobením aktuální sazby ze sloupce 010 finanční základnou, ze které bude srážka odepsána.

Samotný základ lze v každém případě určit jako rozdíl získaný z výše příjmu fyzické osoby uvedené v řádku 020 a částky srážek, které jí byly vyplaceny z řádku 030.

Výpočet srážek státu z dividend přijatých zaměstnancem nebo zaměstnancem se uvede do řádku 045. Další řádek se vyplňuje pouze v případě, že na základě patentu jsou zahraniční státní příslušníci registrováni ve společnosti poplatníka. Jde pod číslo 050 a obsahuje informace o zálohách vyplácených ve prospěch kategorie zaměstnanci. Pokud takoví zaměstnanci nejsou v podniku registrováni, musíte do sloupce zadat 0.

Na dalším řádku je číslo 060. Obsahuje počet osob vykonávajících práci u společnosti, které od začátku zdaňovacího období přijaly hotovost, podléhající zdanění, neboť jsou příjmem fyzických osob.

Sloupec 070, který následuje, vyžaduje uvedení celkové částky daňových odpočtů sražených ve prospěch státu v naprosto každé sazbě.

Upozorňujeme, že na rozdíl od řádku 040, kde se zobrazují informace o daních připsaných, tedy určených k převodu, tento sloupec obsahuje údaje o daních, které již byly do státní pokladny zaplaceny, tedy do ní skutečně odeslány. To znamená, že sloupec zobrazuje informace a převedené prostředky za období, které ještě neskončilo.

Buď opatrný. Pokud nejste zaměstnancem účetního oddělení společnosti, neměli byste tento ověřovací postup sami provádět. Za prvé to může vést ke zmatku v papírech a také, pokud provedete nesprávné výpočty, k začátku velkých problémů ve vztazích s daňovou službou.

Údaje v těchto dvou řádcích se mohou navzájem lišit, protože některé příspěvky státu mohou být napsány dříve, než jsou ve skutečnosti odečteny od specialistů společnosti.

Řádek číslo 080 obsahuje záznam o výši nezadržených finančních prostředků ve prospěch státu. Nezáleží na tom, z jakého důvodu to nebylo možné, je povinné zadat údaje do formuláře.

Sloupec 090 znamená zadání částek daně sražené z příjmu zaměstnance nezákonně. Prostředky musí být zpravidla vráceny. Pokud se případy tohoto charakteru nevyskytly, měli byste, stejně jako v příkladu výše, do sloupce uvést nulu.

Poznámka! Toto číslo signalizuje daňovým úředníkům, že neexistují žádná data. Nejsou povinni akceptovat jiné označení a mohou nahlásit nepřesné poskytnutí údajů nebo porušení pravidel pro vyplnění formuláře.

Krok 10 – vyplnění oddílu 2 prohlášení 6-NDFL

Tento segment příslušného formuláře zobrazuje údaje výhradně za poslední tři měsíce vykazovaného období, nikoli od samého začátku čtyřčtvrtletního období. Uvnitř jsou zapsány konkrétní dny vydání zaměstnancům. mzdy a další platby, jakož i poslední termíny pro zasílání daňových výměrů do rozpočtu země. Seřazení konkrétních termínů se provádí podle chronologie.

Řádek 100 uvádí den, kdy jsou peníze zaměstnancům vyplaceny. Lze napsat jako seznam. Ke každému datu je nutné shrnout dostupné informace a shrnout je v případě, že jsou zaznamenány ve shodných obdobích. Pokud se platby lišily a měly rozdíly v datech v den, kdy byly peníze převedeny na účet zaměstnance, musí být uvedeny odděleně od sebe.

Buď opatrný. Den a měsíc uvedené ve sloupci závisí na typu provedené platby. Mzda se tak pro zaměstnance mění v příjem až v pracovní den předcházející konci měsíčního období. V tomto řádku tedy můžete uvést poslední den měsíce předcházejícího výplatě, přičemž mzdu skutečně vyplatíte až v následujícím.

Příjmy, jako jsou peníze za dovolenou nebo nemocenskou, získávají svůj status ihned po časovém rozlišení. Peněžní výpomoc se stává příjmem v den, kdy je osobě skutečně vyplacena, bez ohledu na to, zda byla připsána na bankovní účet nebo zaměstnanci vydána v papírové měně.

Do řádku 110 je třeba uvést datum, ke kterému byla z výše příjmů sražena částka srážky daně ve prospěch státu.

Vezměte prosím na vědomí následující skutečnost: srazit částku daně z příjmu fyzických osob z plateb, jako je peněžitá pomoc, platba za dny pracovního klidu nebo období nemoci atd., je možné pouze v den, kdy jsou převedeny na zaměstnance.

Řádek číslo 120 slouží k uvedení data odvodu sražené daně do státní pokladny. Je důležité, aby tento převod probíhal v souladu se všemi stanovenými pravidly, což není příliš jednoduché. Ne nadarmo tento postup vyžaduje povinnou účast zkušeného účetního.

Uvedené datum je přímo závislé na příjmu fyzické osoby, který je základem daně pro provedený odpočet. Procento z platů zaměstnanců tak nemůže být odesláno do rozpočtu později než den následující po dni provedení této platby. Relaxace je povolena v případě peněz na dovolenou nebo nemocenskou. Kalkulace z nich trvá do konce měsíce, ve kterém zaměstnanci pobírali příjem.

Sloupec 130 zobrazuje částku základu daně aktuálního v době časového rozlišení zaměstnanci. Dosud z ní nebyla odečtena částka daně, která nemusí být sražena vůbec, jde-li o příjmy nepodléhající zdanění. Sloupec 140 obsahuje údaje o výši srážky daně, kterou je třeba z příjmů srazit.

Pojďme si to shrnout

Jak vidíte, zdánlivá jednoduchost vyplňování certifikátu 6-NDFL neodpovídá skutečnosti. Kromě dodržování účetních jemností je důležité dodržovat zavedená pravidla návrhu, například vyplňovat buňky bez přeskakování, vkládat nuly do některých sloupců bez významu a pomlčky v jiných. První dojem, který znamená polovinu úspěchu, závisí na správném designu titulní strany. Věnujte pozornost stávajícím nuancím a vše bude určitě fungovat co nejlépe.

Video - Je nutné předložit nulu 6-NDFL

Pro zdaňovací období 2017 je formulář 6-NDFL prezentován v aktualizované verzi. Přečtěte si, co se změnilo v tomto formuláři pro přiznání daně z příjmu fyzických osob, a také o chybách, které se vyskytly při jeho vyplňování.

Datum vstupu v platnost aktualizovaného formuláře 6‑NDFL.

Nedávno byl podepsán příkaz č. MMV-7-11/18@ Federální daňové služby Ruska ze dne 17. ledna 2018. Dokument provádí změny ve formuláři 6‑NDFL, který je ve své původní podobě účinný od roku 2016.

Změny ve formě 6‑NDFL.

Byly provedeny změny na titulní stránce, postupu pro vyplňování a odesílání a také ve formátu prezentace formuláře 6‑NDFL. Části 1 „Zobecněné ukazatele“ a 2 „Data a výše skutečně přijatých a sražených daní z příjmů fyzických osob“ zůstaly beze změny.

Titulní strana.

Titulní strana formuláře 6‑NDFL byla nejen upravena, ale nahrazena novou verzí. Oproti aktuálnímu vydání formuláře 6‑NDFL byly na titulní stránce provedeny následující změny:

• čárový kód 15201027 nahrazen čárovým kódem 15202024;
• pro organizace, které jsou největšími daňovými poplatníky, jsou DIČ a KPP v místě organizace uvedeny podle osvědčení o registraci ruské organizace u daňového úřadu v místě (5. a 6. kategorie KPP - 01);
• byly zapsány údaje pro reorganizaci nebo likvidaci organizace;
• byly provedeny další upřesňující změny.

Pokud jde o reorganizaci nebo likvidaci organizace, zadávají se tato pole:

• „Forma reorganizace (likvidace) (kód)“;
• "TIN/KPP reorganizované organizace."

Nástupnická organizace předloží finančnímu úřadu v jeho místě (v místě registrace jako největší daňový poplatník) Formulář 6‑NDFL za poslední období podávání a aktualizované výpočty pro reorganizovanou organizaci (formou fúze s jinou právnickou osobou, fúze více právnických osob, rozdělení právnická osoba, přeměna jedné právnické osoby na jinou) s uvedením na titulní straně (strana 001) údaji „v místě (účetnictví) (kód)“ kód 215 nebo 216 a v horní části - DIČ a KPP nástupce organizace. Řádek „daňový agent“ odráží název reorganizované organizace nebo samostatné divize reorganizované organizace.

Řádek „DIČ/KPP reorganizované organizace“ zaznamenává DIČ a KPP, které byly organizaci přiděleny před reorganizací. daňový úřad v místě jejího sídla (v místě registrace největšího plátce daně) nebo v místě samostatných divizí reorganizované organizace.

Kódy forem reorganizace a likvidace organizace (samostatné oddělení) jsou uvedeny v příloze č. 4 Postupu pro vyplnění formuláře 6-NDFL.

Pokud platba předložená finančnímu úřadu není platbou za reorganizovanou organizaci, jsou v řádku „DIČ/KPP reorganizované organizace“ vyznačeny pomlčky.

Upozorňujeme, že podle článku 3.5 čl. 55 daňového řádu Ruské federace, po ukončení organizace prostřednictvím likvidace nebo reorganizace (ukončení činností jednotlivce jako samostatného podnikatele) je posledním daňovým (vypořádacím) obdobím pro takovou organizaci (takový samostatný podnikatel) doba od začátku kalendářního roku do dne státní registrace zániku organizace v důsledku likvidace nebo reorganizace (ztráta platnosti státní registrace fyzické osoby jako samostatného podnikatele).

V souvislosti s výše uvedeným předloží organizace před ukončením likvidace (reorganizace) finančnímu úřadu v místě své registrace kalkulaci ve formuláři 6-NDFL za období od počátku roku do dne, kdy je dokončena likvidace (reorganizace) organizace.

Podání platby právním nástupcem ve formuláři 6‑NDFL za reorganizovanou organizaci není upraveno aktuálním zněním daňového řádu Ruské federace (dopis Federální daňové služby pro Moskvu ze dne 10. ledna 2018 č. 13‑11/001299@).

Ale federální zákon ze dne 27. listopadu 2017 č. 335-FZ čl. 230 daňového řádu Ruské federace je doplněn zvláštní normou - klauzulí 5. V případě selhání reorganizované (reorganizované) organizace (bez ohledu na formu reorganizace) do dokončení reorganizace povinností stanovených v tomto článku informace uvedené v odstavcích 2 a 4 čl. 230 daňového řádu Ruské federace, podléhají předložení právním nástupcem (nástupci) daňovému úřadu v místě jejich registrace.

Je-li více právních nástupců, povinnost každého z právních nástupců při plnění povinností stanovených v čl. 230 daňového řádu Ruské federace se určuje na základě zákona o převodu nebo rozvahy o oddělení.

Nové normy Čl. 230 daňového řádu Ruské federace a implementováno v aktualizované podobě 6‑NDFL.

Nové kódy.

Byly provedeny změny v Příloze 2 „Kód míst pro předkládání výpočtů daně z příjmu fyzických osob vypočtené a sražené daňovým agentem“ k Příkladu vyplnění formuláře 6-NDFL.

Za prvé, kód 212 – „V místě registrace ruské organizace“ – byl odstraněn.

Za druhé byly zavedeny následující nové kódy (viz tabulka):

Byla zavedena příloha 4 „Kodexy forem reorganizace a likvidace organizace (samostatné oddělení)“ (viz tabulka):

Pracujte na chybách.

Od zavedení formuláře 6-NDFL měli daňoví agenti mnoho otázek ohledně jeho vyplňování. V tomto ohledu došlo k mnoha chybám. Federální daňová služba shrnula porušení z hlediska vyplnění a odeslání výpočtů ve formuláři 6-NDFL (dopis č. GD-4-11/22216@ ze dne 1. listopadu 2017). Abychom pomohli daňovým agentům správně vyplnit formulář 6-NDFL za rok 2017, nabízíme přehled chyb, kterých se dopustili daňoví agenti a které finanční úřady odhalily, a hlavně vám řekneme, jak jej správně vyplnit.

Daňoví úředníci uvádějí následující důvody porušení:

• nedodržování ustanovení daňového řádu Ruské federace;
• nedodržení postupu pro vyplnění výpočtu ve formuláři 6‑NDFL;
• nedodržování kontrolních poměrů ukazatelů výpočtu;
• nedodržení vysvětlení Federální daňové služby;
• chyby při vyplňování přehledů.

Všechna výše uvedená porušení jsou rozdělena do skupin podle povahy jejich spáchání.

Organizační přestupky.

Mezi tzv. organizační přestupky patří porušení jako nedodržení termínů pro odevzdání formuláře 6-NDFL, způsobu odevzdání, odevzdání kalkulací v případě samostatného oddělení mimo jeho místo apod.

Porušení termínu pro odeslání formuláře 6‑NDFL. Jak ukazuje praxe, stále dochází k porušování ohlašovacích lhůt. Připomeňme, že výpočet ve formuláři 6-NDFL za první čtvrtletí, šest měsíců, devět měsíců se podává finančnímu úřadu nejpozději poslední den měsíce následujícího po odpovídajícím období, za rok - nejpozději do dubna 1 roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období (ustanovení 2 článek 230 daňového řádu Ruské federace).

Porušení lhůty pro odeslání formuláře 6-NDFL podléhá odpovědnosti ve formě pokuty ve výši 1 000 rublů. za každý celý a neúplný měsíc, počínaje dnem stanoveným pro předložení výpočtu (ustanovení 1.2 článku 126 daňového řádu Ruské federace).

Navíc v případě nepředložení kalkulace ve formuláři 6-NDFL do deseti dnů po uplynutí stanovené lhůty pro předložení takové kalkulace rozhodne vedoucí (zástupce vedoucího) finančního úřadu o pozastavení provozu. daňového agenta na jeho bankovní účty a převody jeho elektronických prostředků (str. 3.2 článek 76 daňového řádu Ruské federace).

Odeslání formuláře 6‑NDFL na papíře místo elektronicky. Daňový agent, je-li počet fyzických osob, které pobíraly příjmy ve zdaňovacím období více než 25 osob, je povinen předložit finančnímu úřadu kalkulaci ve formuláři 6-NDFL v elektronické podobě prostřednictvím telekomunikačních kanálů (odst. 2 § 230 odst. daňový řád Ruské federace). Toto pravidlo platí i pro samostatné jednotky. V případě porušení tohoto postupu zaplatí daňový agent pokutu 200 rublů. (článek 119.1 daňového řádu Ruské federace).

Chyby při vyplňování kontrolního bodu a OKTMO. Nesrovnalosti mezi kódy OKTMO ve výpočtech a platbách daně z příjmu fyzických osob vedou ke vzniku neoprávněných přeplatků a nedoplatků (článek 7 článku 226 daňového řádu Ruské federace).

Pokud při vyplňování výpočtu ve formuláři 6‑NDFL daňový agent udělal chybu ohledně označení kontrolního bodu nebo OKTMO, musí po zjištění této skutečnosti daňový agent předložit daňovému úřadu dva výpočty ve formuláři 6‑NDFL orgán v místě registrace:

• aktualizovaný výpočet na dříve uvedený s uvedením odpovídajících kontrolních bodů nebo OKTMO a nulových ukazatelů pro všechny části výpočtu;
• počáteční výpočet označující správný kontrolní bod nebo OKTMO.

Taková vysvětlení jsou rovněž uvedena v dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 12. srpna 2016 č. GD-4-11/14772@.

Odeslání formuláře 6‑NDFL samostatnými divizemi organizace mimo jejich umístění. Výpočet ve formuláři 6-NDFL vyplňuje daňový agent samostatně pro každou samostatnou registrovanou divizi, včetně případů, kdy se samostatné divize nacházejí ve stejné obci. Pokud formulář vypořádání vyplňuje organizace, která má samostatné divize, je v řádku „KPP“ uvedeno kontrolní místo v místě registrace organizace v místě její samostatné divize.

Odeslání formuláře organizací (samostatné oddělení) po změně místa na staré místo. Organizace (samostatné divize), které změnily své umístění, často pokračují v odesílání formuláře 6-NDFL na svém předchozím místě. To není pravda.

Po registraci u finančního úřadu na novém místě organizace (samostatná divize) daňový agent předloží daňovému úřadu na novém místě výpočty ve formuláři 6-NDFL, konkrétně:

• výpočet podle formuláře 6-NDFL - za dobu registrace u finančního úřadu na předchozím místě s uvedením OKTMO na předchozím místě organizace (samostatná divize);
• výpočet podle formuláře 6-NDFL - za období po registraci u finančního úřadu na novém místě s uvedením OKTMO na novém místě organizace (samostatná divize).

V tomto případě výpočet uvádí kontrolní bod organizace (samostatná divize), přidělený daňovým úřadem v novém místě organizace (samostatná divize) (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 27. prosince 2016 č. BS -4-11/25114@).

Nesoulad mezi ukazateli formuláře 6‑NDFL a ukazateli formuláře 2‑NDFL.

Podle kontrolních poměrů k formuláři 6‑NDFL, uvedených v dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 10. března 2016 č. BS-4-11/3852@, určité ukazatele oddílu. 1 Formulář 6‑NDFL za zdaňovací období (kalendářní rok) musí odpovídat údajům uvedeným ve formuláři
me 2‑NDFL s atributem „1“ předložený pro všechny daňové poplatníky tímto daňovým agentem za odpovídající zdaňovací období. Jak jsou tato pravidla porušována a jaké vztahy je třeba dodržovat?

Nesoulad mezi částkami časově rozlišených příjmů. Jednou z typických chyb je výše příjmů příštích období na řádku 020. 1 formuláře 6‑NDFL za rok je menší než součet řádků „Celková částka příjmu“ certifikátů ve formuláři 2‑NDFL.

Částka naběhlých příjmů (řádek 020 formuláře 6‑NDFL) v odpovídající sazbě (řádek 010) musí odpovídat součtu řádků „Celková částka příjmů“ s odpovídající sazbou daně
wok 2-NDFL se znakem „1“, předložený za všechny poplatníky tímto daňovým agentem, a řádky 020 s odpovídající sazbou daně (řádek 010) přílohy 2 k daňovému přiznání k dani z příjmu (pro as), podané za všechny poplatníky tímto daňový agent.

Nekonzistence ve výši dividend. Úsek linky 025. 1 formuláře 6‑NDFL v příslušné sazbě (řádek 010) pro daný rok často neodpovídá výši příjmu ve formě dividend (podle kódu příjmu 1010) certifikátů formuláře 2‑NDFL s atributem „1“ předložen pro všechny daňové poplatníky.

Podle obecné pravidločástka časově rozlišených příjmů ve formě dividend (řádek 025 formuláře 6‑NDFL) musí odpovídat částce příjmů ve formě dividend (podle kódu příjmu 1010) předložených certifikátů ve formuláři 2‑NDFL se znakem „1“ pro všechny poplatníky tímto daňovým agentem a příjmy ve formě dividend (podle kódu příjmu 1010) Přílohy 2 k daňovému přiznání k dani z příjmu (pro JSC), které za všechny poplatníky podává tento daňový agent.

Nekonzistence vypočtených částek daně. Částka vypočtené daně na řádku 040 oddíl. 1 formuláře 6‑NDFL za daný rok se někdy ukáže být nižší než součet řádků „Vypočtená částka daně“ osvědčení ve formuláři 2‑NDFL za stejné zdaňovací období.

Částka vypočtené daně (řádek 040 formuláře 6‑NDFL) v odpovídající sazbě daně (řádek 010) za zdaňovací období musí odpovídat součtu řádků „Výše daně vypočítaná“ v odpovídající sazbě daně osvědčení ve formuláři 2‑NDFL s atributem „1“ předloženým pro všechny daňové poplatníky tímto daňovým agentem a řádek 030 s odpovídající sazbou daně (řádek 010) přílohy 2 k přiznání k dani z příjmu (pro JSC), které za všechny poplatníky předkládá tento daňový agent .

Nejednotnost v počtu jedinců. V praxi také dochází k takovému porušení, jako je nesoulad (nadhodnocení nebo podhodnocení) počtu fyzických osob (řádek 060 oddílu 1 výpočtu ve formuláři 6-NDFL za rok), které obdržely příjem s počtem osvědčení ve formuláři 2-NDFL za stejné zdaňovací období.

Hodnota řádku 060 formuláře 6‑NDFL pro daný rok (počet fyzických osob, které obdržely příjem) by se samozřejmě měla rovnat celkovému počtu osvědčení 2‑NDFL se znakem „1“ a přílohami 2 k dani z příjmu. přiznání (u akciových společností) podávané za všechny poplatníky tímto daňovým agentem.

Chyby v části 1 formuláře 6‑NDFL.

Část 1 formuláře 6‑NDFL uvádí obecné ukazatele pro tohoto daňového agenta za vykazované (daňové) období. Při vyplňování uvedené části dochází k následujícím chybám.

Vyplňování sekce 1 nikoli na akruální bázi. Část 1 výpočtu ve formuláři 6-NDFL je vyplněna součtem časového rozlišení za první čtvrtletí, půl roku, devět měsíců a rok. Tento postup je způsoben tím, že zdaňovacím obdobím pro daň z příjmu fyzických osob je kalendářní rok (článek 216 daňového řádu Ruské federace).

Nesprávné uvedení částek příjmů příštích období. Podle úseku linky 020. 1 označuje zobecněné pro všechny Jednotlivci výši příjmů příštích období na základě časového rozlišení od počátku zdaňovacího období. Je třeba vzít v úvahu následující:

• ve výpočtu podle formuláře 6-NDFL nejsou zohledněny příjmy, které nepodléhají dani z příjmu fyzických osob (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 01.08.2016 č. BS-4-11/13984@);
• příjem se uvádí v období, ve kterém byl skutečně přijat pro účely kapitoly. 23 daňového řádu Ruské federace v souladu s čl. 223 Daňový řád Ruské federace. Například běžná chyba související s reflexí v odd. 1 příjem ve formě dočasné invalidity v období, na které bylo časově rozlišeno. V tomto případě se za datum skutečného pobírání příjmů v podobě dávek dočasné invalidity považuje den výplaty příjmů, včetně převodu příjmů na bankovní účty poplatníka nebo v jeho zastoupení na účty třetích osob ( doložka 1, doložka 1, článek 223 daňového řádu Ruské federace). Příjem ve formě dočasné invalidity se promítne do období, ve kterém je tento příjem vyplácen.

Přebytek částky pevných záloh nad výší vypočtené daně. Podle úseku linky 050. 1 uvádí součet pevných záloh zobecněných pro všechny fyzické osoby, přijatých ke snížení částky vypočtené daně od počátku zdaňovacího období. Tato částka nesmí přesáhnout výši daně z příjmu fyzických osob vypočtenou na poplatníka. To je stanoveno kontrolními poměry k vytvoření 6‑NDFL (bod 1.4): řádek 040 ≥ řádek 050.

Nesprávné uvedení výše sražené daně. Řádek 070 uvádí celkovou částku sražené daně na akruální bázi od počátku zdaňovacího období. V praxi dochází k chybnému označení na řádku 070 úseku. 1 částka daně z příjmu fyzických osob, která bude sražena až v následujícím účetním období.

Například mzdy byly časově rozlišeny za březen 2018, ale ve skutečnosti byly vyplaceny v dubnu 2018. V tomto případě je daň z příjmu fyzických osob sražena v dubnu přímo při výplatě mzdy. Podle toho se částka daně z příjmu fyzických osob na řádku 070 odd. 1 za první čtvrtletí roku 2018 není uveden, ale je zohledněn ve výpočtu za první pololetí roku 2018.

Nesprávné uvedení výše nesražené daně z příjmu fyzických osob. Celková částka daně nesražená daňovým agentem se uvádí na řádku 080 časově rozlišené od počátku zdaňovacího období. Při vyplňování tohoto pole chybně uvádíte:

• částka daně z příjmu fyzických osob, jejíž srážkové období ještě nenastalo (například částka daně ze mzdy, která bude odvedena v následujícím účetním období);
• rozdíl mezi vypočtenou a sraženou daní. Připomeňme, že na řádku 080 je uvedena celková částka daně nesražená daňovým agentem z příjmů přijatých fyzickými osobami, včetně naturálních a ve formě věcných výhod při absenci výplaty jiných příjmů v hotovosti.

Chyby v části 2 formuláře 6‑NDFL.

V oddílu 2 jsou uvedena data skutečného přijetí příjmu a sražení daně fyzickými osobami, načasování poukázání daně a částky skutečně obdržených a sražených daní zobecněné pro všechny fyzické osoby. V praxi byla při vyplňování této části zjištěna následující porušení.

Vyplňování sekce 2 na kumulativním základě. Na rozdíl od sek. 1, sec. 2 není naplněn kumulativním součtem. Oddíl 2 za odpovídající vykazované období odráží transakce, které byly provedeny během posledních tří měsíců tohoto období.

Nesprávné uvedení dat přijetí příjmu, sražení a odvodu daně z příjmu fyzických osob. V oddíle 2 je na řádku 100 uvedeno datum skutečného přijetí příjmu a na řádku 110 datum sražení daně z částky skutečně přijatého příjmu promítnutého do řádku 130. Na řádku 120 je uvedeno datum, do kterého musí být částka daně nejpozději přestoupil. Daňoví agenti při vyplňování řádků 100, 110 a 120 oddílů. 2 udělejte následující chyby:

• jsou uvedeny termíny mimo vykazované období. Protože v odd. 2 za odpovídající účetní období se zohlední zásadně pouze ta plnění, která byla uskutečněna během posledních tří měsíců tohoto období; pokud daňový agent provede operaci v jednom účetním období a dokončí ji v jiném období, pak tato operace se odráží v období, ve kterém byla dokončena. Operace se považuje za dokončenou ve vykazovacím období, ve kterém nastane lhůta pro převod daně v souladu s odstavcem 6 čl. 226 a odst. 9 Čl. 226.1 Daňový řád Ruské federace;
• řádek 100 uvádí nesprávná data přijetí příjmů. Například při výplatě mezd je uvedeno datum převodu finančních prostředků a při výplatě bonusu na základě výsledků práce za rok je uveden poslední den měsíce, ke kterému je datován bonusový příkaz. V tomto případě se podle stanovených pravidel vyplní řádek 100 s přihlédnutím k ustanovení čl. 223 Daňový řád Ruské federace. Dnem skutečného přijetí příjmů ve formě mzdy je poslední den měsíce, za který poplatníkovi vznikl příjem za plnění pracovní povinnosti v souladu s pracovní smlouvou (smlouvou) (článek 2 článku 223 daňového řádu Ruské federace) a je stanoveno datum skutečného příjmu ve formě bonusu na základě výsledků práce za rok jako den výplaty příjmů, včetně převodu příjmů na účty daňových poplatníků v bankách nebo podle jeho pokynů na účty třetích stran (článek 1, článek 1, článek 223 daňového řádu Ruské federace).

Nesprávné uvedení výše sražené daně. V sekci 140. 2 se opíše zobecněná částka sražené daně ke dni uvedenému na řádku 110. Při vyplňování tohoto pole se částka daně často odráží s přihlédnutím k výši daně z příjmu fyzických osob vrácené daňovým agentem, což je nesprávné. Řádek 140 uvádí přesně výši daně z příjmu fyzických osob, která je sražena.

Duplikace operací. V části 2 je zdvojení operací zahájených v jednom vykazovaném období a dokončených v jiném. Operace jsou indikovány jednou - v období dokončení.

Generalizace operací. Další chybou daňových agentů je neoddělování mezizúčtovacích plateb (platy, dovolená, nemocenská atd.) do samostatné skupiny. Blok tratí 100 – 140 úseků. 2 se vyplňuje pro každou lhůtu pro převod daně samostatně, pokud ve vztahu k různým druhům příjmů, které mají stejné datum skutečného přijetí, existují různé lhůty pro převod daně (odst. 2 odst. 6, § 226 daňového řádu Ruská Federace).

* * *

Za zdaňovací období 2017 se musí daňoví agenti hlásit na aktualizovaném formuláři 6-NDFL – nejpozději do 2. dubna 2018. V nová edice Je uvedena titulní strana formuláře 6‑NDFL, postup pro vyplnění a odeslání a také formát prezentace. Části 1 a 2 výpočtu zůstaly nezměněny.

Článek analyzuje chyby ve formuláři 6‑NDFL, ke kterým dochází během odesílání, a poskytuje doporučení pro správné vyplnění výpočtu.

„O změnách příloh vyhlášky Federální daňové služby ze dne 14. října 2015 č. ММВ-7-11/450@.“

Spolu s postupem pro vyplnění schváleno. Nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 14. října 2015 č. ММВ-7-11/450@.

„O pozměňovacích návrzích k první a druhé části Daňový kód Ruská Federace a některé legislativní akty Ruské federace“.

Formulář 6-NDFL je nový reporting připravovaný v organizacích a jednotliví podnikatelé. Je potřeba podávat zprávy o příjmu najatých pracovníků. Poplatníky podávající přiznání pomocí tohoto formuláře pro hlášení zajímá: jak správně vyplnit 6-NDFL?

Formulář a termín odevzdání zprávy 6-NDFL

Hlášení o 6-NDFL se musí podávat každé čtvrtletí. Otázka, jak vyplnit formulář 6-NDFL, se týká nejen velkých podniků, ale i malých podnikatelů. K vyplnění sestavy se používá 1C Accounting. Organizace s více než 25 zaměstnanci zasílají prohlášení formou elektronického dokumentu. Počet zaměstnanců je nižší než 25 osob, což znamená, že organizace může podat zprávu 6-NDFL v tištěné podobě.

Formulář 6-NDFL musí být předložen finančnímu úřadu včas, to znamená, že posledním dnem pro přijetí prohlášení je poslední datum v měsíci následujícím po čtvrtletí, za které se podává zpráva. Například daňový agent musí podat hlášení za 1. čtvrtletí do 2. května a za 2. čtvrtletí do 31. července. Poslední den pro podání prohlášení může být zpožděn z důvodu ruských státních svátků.

Jak správně vyplnit 6-NDFL?

Chcete-li pochopit příklad vyplňování formuláře 6-NDFL, potřebujete instrukce krok za krokem. Struktura hlášení se skládá ze tří částí:

• titulní strana;
• 1 sekce (kumulativní součet);
• Oddíl 2 (informace o vykazovaném čtvrtletí).

Vyplňování by mělo začínat titulní stranou: zadejte DIČ a čísla kontrolních bodů do horního řádku listu. Další položkou je číslo opravy. Odráží počet změn předložených Federální daňové službě. Pokud se hlášení podává poprvé, bude číslo ve tvaru nul. Dále vyplňte pole s číslem vykazovaného období. Kódy období si můžete prohlédnout v tabulce:

V dalším poli je uvedeno zdaňovací období: rok vykazování. Dále zadejte kód finančního úřadu na adrese daňového agenta. Kód lokality určuje, která společnost podala hlášení. Všechny kódy jsou uvedeny ve speciálním seznamu.

Poznámka: kódy se liší pro organizace a jednotlivé podnikatele.

Položka „jméno poplatníka“ se vyplňuje hůlkovým písmem. Je povoleno uvést celý nebo krátký název organizace daňového agenta. Pole pod názvem: Kód OKTMO znamená číslo obce, ve které tato organizace skutečně i právně existuje. Všechny výše uvedené informace jsou uvedeny na titulní straně zprávy.

Dokončení 1 sekce

Část 1 obsahuje informace o obecných ukazatelích za roční období. Postup vyplňování se skládá ze zadání:

• Údaje o každé sazbě daně z příjmu fyzických osob, její procento, výše příjmů;
• Obecné informace o všech daňových sazbách, počtu zaměstnanců pobírajících příjem, výši vypočtené daně, výši daně z příjmu fyzických osob, která byla vrácena daňovému agentovi.

U občanských smluv jsou daňové sazby prezentovány jako 13 %, 15 %, 30 % a 35 %.

Vyplňování 6-NDFL začíná od řádku 010. Tam je uvedena sazba daně. V řádcích 060-090 se hodnoty zadávají jednou na první stránce, na dalších listech se do těchto polí zadávají nuly.

Další řádek 020 je určen k uvedení výše příjmů, které zaměstnanci naběhly od začátku vykazovaného roku. Do této položky se nezahrnují příjmy, které nejsou zdaněny, ani příjmy přijaté v nižší částce, než je stanovený limit pro zdanění. Například příjmy z dividend.

Důležitý bod: platby jako materiální kompenzace a finanční prostředky při narození dítěte jsou osvobozeny od daně. Zvláštní řádek 025 uvádí příjem dividend.

Řádek 030 je nutné vyplnit, pokud poplatník může využít svého práva na získání některého z typů daňových odpočtů:

1. Standard;
2. Sociální;
3. Vlastnictví.

Položka přiznání k odpočtu daně musí být vyplněna celkovou částkou za kódy všech odpočtů.

Řádek 040 vyjadřuje výši daně, která byla vyměřena. Výši daně můžete vypočítat vynásobením sazby daně (v řádku 010) a hodnoty základu daně pro platby zaměstnance. Základ se zjistí odečtením výše příjmu (řádek 020) a výše srážek (řádek 030).

Sloupec 050 je nutné vyplnit pouze v případě, že zaměstnanci jsou zahraniční občané a pracují na základě patentu. Toto pole vyjadřuje zálohy vydané cizincům. Pokud není důvod tuto položku vyplňovat, zadejte jednoduše nulu.

Do sloupce 060 je třeba zadat údaje o fyzických osobách, které mají nárok na výplatu zdanitelných příjmů. Další řádek 070 obsahuje informace o srážce daně za aktuální účetní období. Tento řádek nemůže zahrnovat minulé ani budoucí platby.

Pozor: hodnota z řádků 040 a 070 se nemusí shodovat, pokud byla výše daně vypočtena dříve a srážka této částky od zaměstnanců byla později.

Položka výkazu 080 odráží ty částky inkasa daně z částky příjmu zaměstnance, kterou nebylo možné srazit. Důvody se mohou lišit. Ale řádek 090 obsahuje informace o velikosti vráceného částky peněz pokud byly zadrženy omylem. Například pokud jste přeplatili daň z příjmu fyzických osob. Pokud jsou částky daně sraženy správně, zůstane ve sloupci 090 nula.

Dokončení části 2

Pokyny pro vyplnění části 2 zprávy 6-NDFL zahrnují postup pro zadávání informací o posledním čtvrtletí. V této části by měla být uvedena data, kdy byly zaměstnancům daňového agenta vyplaceny mzdy, a datum, kdy byla částka daně z příjmu zaměstnanců převedena na federální daňovou službu. Kromě toho jsou uvedeny částky odpovídající příjmu a platbě daně. Termíny musí být uspořádány v jasném chronologickém pořadí.

Řádek 100 uvádí datum převodu příjmů fyzickým osobám. Platby zaměstnancům k různým datům musí být ve formuláři hlášení zadány samostatně. Pokud je mzda vyplacena před koncem měsíce, pak řádek 100 uvádí také poslední den zúčtovacího měsíce zaměstnance. Opačná situace, kdy je mzda vyplacena pozdě, nemá vliv na den, kdy zaměstnanci obdrží výplatu (v řádku 100). Dopad nastává v den srážky a odvodu daně.

Důležitý bod: den přijetí platby přímo závisí na typu platby. Například mzda je příjem k poslednímu dni práce v aktuálním měsíci.

Existují dva typy plateb:

1. Vydání za měsíc časového rozlišení;
2. Příjem příští měsíc.

V první variantě může nastat situace, kdy je daň převedena před výplatou mzdy. Důvodem je, že výplatní termín mzdy je poslední den v měsíci a daň z příjmu fyzických osob je nutné převést nejpozději v den vydání příjmu zaměstnanci. Druhá možnost znamená, že mzda za prosinec byla vyplacena v lednu a to se odráží v prohlášení organizace za roční účetní období.

Jiná situace je u výpočtu plateb za nemocenskou a dovolenou: mzdy na ně byly časově rozlišeny, ale dosud nebyly vyplaceny. Takové platby se považují za příjem v den obdržení dlužných částek.

Sloupec 110 uvádí den, kdy je částka daně sražena. K zadržování plateb za dovolenou, nemocenskou, poskytnutou peněžitou pomoc a další platby zaměstnanci dochází v den, kdy příjem fyzické osobě připadá.

Pole přehledu 120 zobrazuje den, kdy je částka daně z příjmu fyzických osob převedena do rozpočtu. U mezd k převodu dochází v den následující po datu výplaty a u mzdy za dovolenou, nemocenskou a další platby se daň počítá do konce měsíce, ve kterém byly vyplaceny. Ukazuje se, že z dovolené a nemocenská mzda byla vyplacena, ale daň z příjmu fyzických osob nebyla převedena.

Řádek 130 uvádí částku peněz přijatou zaměstnanci za určitý počet zapsaný ve sloupci 100 před srážkou daně.

V odstavci 140 se promítá částka daně z příjmů fyzických osob, která je sražena, ale nepřeváděna z částky pro číslo uvedené v poli 110. Snížení základu daně z důvodu stávajících daňových slev zaměstnance musí odpovídat hodnotě řádku 140 a výše daně odvedené do rozpočtu.

Upozornění: všechna pole hlášení na formuláři 6-NDFL musí být vyplněna. Pokud pro řádek neexistují žádné odpovídající hodnoty, umístí se do něj pomlčka.

Video: Vyplnění 6-NDFL za 1. čtvrtletí v 1C účetnictví

Nulová deklarace

Mezi povinnosti daňového poplatníka, který je daňovým agentem a vyplácí příjmy ve vztahu ke svým zaměstnancům, patří včasné předložení hlášení ve formuláři 6-NDFL. Pokud během ročního účetního období nedošlo k žádnému časovému rozlišení příjmů, a proto se podle dopisu Federální daňové služby ze dne 23. března 2016 č. BS-4-11/4901 nevyžaduje předložení zprávy.

Důležitý bod: pokud v průběhu roku došlo alespoň k jedné výplatě příjmů, je nutné podat hlášení finančnímu úřadu v souladu s postupem stanoveným zákonem.

Pokud byla organizace dříve daňovým agentem, ale ve vykazovaném roce jím přestala být, není třeba prohlášení zasílat. Je vhodné zaslat Federální daňové službě dopis s vysvětlením důvodu nepodání hlášení. Pomocí vzoru můžete napsat dopis o neposkytnutí pololetních plateb.

Registrace 6-NDFL po propuštění

V tomto případě zůstává obecný postup plnění stejný. Změny budou provedeny pouze na řádcích 100, 110 a 120. Datum pobírání příjmu při propuštění zaměstnance se zjišťuje posledním dnem výkonu dělnické funkce v místě výkonu práce, za které příjem plyne. Daň z příjmu fyzických osob se srazí, když zaměstnanec obdrží platbu.

Je lepší zkontrolovat vyplněnou zprávu 6-NDFL před jejím odesláním Federální daňové službě, abyste se ujistili, že jsou všechny řádky správně vyplněny.

Pokud tedy příjem nebyl vyplacen fyzickým osobám, povinnost daňového agenta nevzniká a výpočet ve formuláři 6-NDFL se nepředkládá. Výjimku tvoří příjmy ve formě mzdy, které se pro účely daně z příjmů fyzických osob považují za přijaté k poslednímu dni měsíce, za který se časově rozlišují. Proto i v případě nevyplacení naběhlých mezd je nutné předložit formulář 6-NDFL.

6-NDFL: kdy předložit

Daňoví agenti musí předložit Kalkulace za 1. čtvrtletí, šest měsíců a 9 měsíců nejpozději poslední den měsíce následujícího po odpovídajícím období a za rok nejpozději 1. dubna následujícího roku.

Pokud není kalkulace odeslána nebo odeslána s chybou

Pokud daňový agent nepředloží Výpočet včas, čelí odpovědnosti ve formě pokuty ve výši 1 000 rublů za každý celý nebo neúplný měsíc od data stanoveného pro odeslání formuláře 6-NDFL (ustanovení 1.2 článek 126 daňového řádu Ruské federace).

Za předložení výpočtu, který obsahuje chyby, může být daňový agent odpovědný ve formě pokuty ve výši 500 rublů (ustanovení 1 článku 126.1 daňového řádu Ruské federace).

6-NDFL pro jednotlivé podnikatele

Podnikatelé se také ptají, zda jednotliví podnikatelé předkládají 6-NDFL? Odpověď závisí na tom, zda jednotlivý podnikatel má zaměstnance a zda jednotlivý podnikatel vyplácel v tomto roce příjem fyzickým osobám. Pokud byl příjem vyplacen, pak se jednotliví podnikatelé stávají daňovými agenty pro daň z příjmu fyzických osob a musí obecným způsobem předložit formulář 6-NDFL.