Kim QQSsiz ishlashi mumkin. Tashkilot QQSsiz ishlaydi - o'zaro hisob-kitoblarning xususiyatlari. QQS bilan ishlashning ijobiy va salbiy tomonlari
Qonunga ko‘ra QQSdan ozod qilinganlar ko‘pchilik yirik kompaniyalar QQSsiz ishlayotganini bilishi bilanoq shartnoma tuzishdan bosh tortishiga hayron. Bu savolga javob soliqqa tortishning xususiyatlari bilan bog'liq.
Gap shundaki, OSNO kompaniyalari o'z mijozlariga QQS ajratilgan schyot-fakturalarni berishadi va ular tomonidan to'langan QQS miqdori byudjetdan ushlab qolish uchun taqdim etilishi mumkin.
Misol uchun, OSNO bo'yicha kompaniya 10 million rubllik mahsulot sotdi, shundan 1,53 million rubl. u QQS shaklida davlatga o'tkazilishi kerak. Ammo shu vaqt ichida u OSNO-da boshqa tashkilotlarning xizmatlariga 7 million rubl sarfladi. Bu miqdor uning QQS bo'yicha 1,07 million rubl miqdoridagi xarajatlarini o'z ichiga oladi.
Aynan shu miqdor orqali u QQS ko'rinishidagi soliq yukini kamaytirishi mumkin. Binobarin, byudjetga 1,53 million rubl emas, balki 460 ming rubl to'lanadi.
Tashkilot maxsus rejimlardan biriga o'tish sharti bilan QQSsiz ishlashi mumkin.
U soddalashtirilgan, hisoblangan yoki ESHN bo'lishi mumkin. Odatda tanlov 
QQSsiz ishlash, ayniqsa, asosiy doirasini tashkil etadigan kichik tashkilotlar uchun oqlanadi shaxslar. Bular, masalan, soha vakillari chakana savdo yoki aholiga maishiy xizmat ko'rsatuvchi tashkilotlar (masalan, sartaroshxona yoki kvartirani ta'mirlash).
O'zaro ta'sirning xususiyatlari
Misol uchun, kompaniya ofis uchun konditsionerlarni 100 000 rublga sotib oldi. Agar schyot-faktura QQS bilan berilgan bo'lsa, u byudjetdan 18 000 rublni qoplash huquqiga ega. bunday xariddan.
Agar kompaniya konditsionerlarni soddalashtirilgandan sotib olgan bo'lsa, u hech narsani to'lay olmaydi.
Ma'lum bo'lishicha, QQSsiz kompaniyadan xarid qilish xaridorlarga OSNO-dagi sotuvchidan shunga o'xshash xariddan 18 foizga qimmat turadi. Axir, sodda odamlar odatda narxlarni kompaniyalar bilan bir xil darajada ushlab turadilar umumiy rejim.
Shuning uchun ular iqtisodiy sabablarga ko'ra OSNOda boshqa kompaniyalar bilan ishlashni afzal ko'rishadi.
Savollarga javoblar
Hisob-faktura QQSsiz beriladi, to'lovchi esa QQS bilan ishlaydi
Ba'zida soddalashtirilganlar yanada qulay ish sharoitlari va arzon narxlarni taklif qilishadi, bu esa QQS yo'qligiga qaramay, ular bilan hamkorlikni iqtisodiy jihatdan oqlaydi.
OSNO bo'yicha tashkilotlarning soddalashtirilgan soliq tizimidagi kompaniyalar bilan ishlashiga qonuniy taqiqlar yo'q, ammo buxgalterlar ulardan QQSsiz ishlash huquqini tasdiqlovchi ma'lumot xati yoki boshqa hujjatni so'rashlari kerak.
Hisob-fakturani taqdim etgan kompaniya foydasiga QQSsiz o'tkazilgan barcha summa daromad solig'ini hisoblashda xarajatlar sifatida hisobga olinadi.
QQS to'lovchilar tomonidan QQSsiz xizmatlarni qayta chiqarish
Ko'pincha QQS to'lovchisi faqat ba'zi xizmatlar uchun agent yoki komissiya agenti bo'lgan holatlar mavjud, ya'ni. u shunchaki olingan narsalarni qayta fosh qiladi. Komitent yoki yakuniy ijrochi soddalashtirilgan bo'lsa-chi? Bunday holatda, schyot-fakturalar OSNOda bo'lishiga qaramay, QQSsiz qayta rasmiylashtiriladi.
Agar QQS to'lovchisi o'z komissiyasini schyot-faktura miqdoriga qo'shimcha ravishda kiritgan bo'lsa, unda ushbu to'lov miqdoridan QQS undirilishi kerak.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha kontragent QQSni belgilaydi
Agar tashkilot soddalashtirilgan tizim bo'yicha QQS bilan hisob-fakturani tuzsa, bu unga aniq yuklaydi soliq oqibatlari. Bu nafaqat QQSni byudjetga o'tkazish, balki ushbu soliq bo'yicha hisobot berishga ham majburdir. Ammo, odatda, QQS bilan hisob-faktura berish sodda odam uchun foydasizdir.
Haqiqatan ham, u o'z foydasining 18% dan kamroq qismini oladi va soddalashtirilgan boshqa kontragentlar foydasiga QQS bilan xarajatlar bo'yicha soliqni qoplashga haqli emas.
Soddalashtirilgan soliq tizimidagi tashkilot uchun schyot-fakturani berish bilan bog'liq qo'shimcha xavflarni o'z zimmasiga olishdan ko'ra, ajratilgan QQS miqdorida o'z tovarlariga chegirma to'g'risida kelishib olish osonroq.
OSNO bo'yicha tashkilot QQSsiz sotadi
OSNO bo'yicha tashkilot QQSsiz schyot-fakturalarni berishga haqli emas. Ammo ayrim tovarlar guruhlari uchun Soliq kodeksida QQS nol stavkasi ko'zda tutilgan. Ular orasida eksportga jo'natilgan tovarlar, kosmik tovarlar, ba'zi qimmatbaho metallar, yuklarni xalqaro tashish bo'yicha turli xizmatlar va boshqalar bor. Ularning to'liq ro'yxati 164-moddada keltirilgan. soliq kodeksi.
Agar tovarlar imtiyozli deb tasniflangan bo'lsa, OSNO bo'yicha tashkilot o'z sheriklariga "nol hisob-faktura" deb ataladi.
Soddalashtiruvchilar kompaniya bilan umumiy asosda oldi-sotdi shartnomalarini tuzishda nima qilishlari kerak? Va xaridorni xursand qilishga urinib, hisob-fakturani rasmiylashtirishga arziydimi? Mavzu bo'yicha ushbu va boshqa ko'plab dolzarb savollarga javoblarni "Soddalashtirish" jurnalidan hamkasblarimiz tomonidan tayyorlangan maqolada topishingiz mumkin.
Soddalashtirilgan tizimdan foydalanadigan kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ularning hamkori qanday soliqqa tortish rejimini qo'llashi muhim emas. Bu soddalashtirilgan tizimda buxgalteriya hisobi yoki soliq hisobiga ta'sir qilmaydi. Ammo umumiy rejimdan foydalanadigan tashkilotlar uchun siz "soddalashtirilgan" tizimda ekanligingiz va QQS to'lamasligingiz muhim (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandi).
Axir, agar siz sotishda QQS undirmasangiz, kontragentingiz uni ushlab qololmaydi. Bu esa uning byudjetga soliq to'lovlarini oshiradi. Ushbu materialda biz umumiy rejimdagi sherik, hatto qo'shilgan qiymat solig'i uchun chegirmasiz ham, o'zi uchun ham, pul yo'qotmasdan bitim tuzish uchun ham foyda ko'rishi mumkinligini batafsil tasvirlab beramiz.
Vaziyat No 1 Siz umumiy asosda kompaniyadan tovarlar sotib olasiz
Agar siz firmalardan umumiy asosda biror narsa sotib olsangiz, sotuvchi uchun qanday soliqqa tortish tizimini qo'llashingiz muhim emas. Sotish paytida u o'z soliqlarini hisoblab chiqadi va siz sotib olingan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) qoidalarga muvofiq hisobga olasiz. soliq hisobi USN bilan.
Muammo yuzaga kelganda. Agar siz ilgari buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan tovarlarni qaytarishga qaror qilsangiz, qiyinchiliklar paydo bo'lishi mumkin. Bunday operatsiya QQS nuqtai nazaridan teskari savdo sifatida qaraladi. Ilgari tovarga bo'lgan huquq sizga xaridor sifatida o'tgan va qaytarilganda u sotuvchiga qaytariladi.
Ya'ni, sotuvchida bir xil mahsulotni sotib olish, xaridorda esa sotish mavjud. Bunday holda, umumiy rejimda sotuvchiga soliqni ushlab qolish uchun QQS bilan tovar sotib olish foydaliroq bo'ladi. Keyin, sotishdan keyin hisoblangan soliqni hisobga olgan holda, u "nolga tushadi", ya'ni qo'shilgan qiymat solig'i shaklida hech qanday xarajatlarga ega bo'lmaydi. Biroq, siz soddalashtirilgan tizimdan foydalanuvchi xaridor sifatida QQS to'lamaysiz, ya'ni qayta sotish uchun hisob-fakturani rasmiylashtira olmaysiz.
Yechim. Bunday holda, sotuvchining o'zi umumiy rejimda tuzatish hisob-fakturasini berishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 24 iyuldagi 03-07-09 / 89-sonli xati). Unda u sotilgan mahsulot miqdori va tannarxi pasaygan farqni, shuningdek, "kirish" QQS miqdorini aks ettirishi kerak. Asl hisob-fakturaga hech qanday tuzatish kiritishning hojati yo'q (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 31 iyuldagi 03-07-09 / 96-sonli xati).
Biroq, tuzatuvchi hisob-fakturani berishdan oldin, kompaniya umumiy rejimda tovarlarni qaytarishni asoslovchi hujjatlarni olishi kerak. Bunday hujjatlar xaridor sifatida sizdan da'vo, TORG-2-son shaklida yoki mustaqil ravishda ishlab chiqilgan shaklda aniqlangan kamchiliklar to'g'risidagi da'vo (Federal qonun 06.12.2011 yildagi 402-FZ-son va 10-band, 172-modda). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Sizning kontragentingiz sanab o'tilgan hujjatlarni olgan kundan boshlab o'ziga tuzatish hisob-fakturasini berish uchun besh kalendar kuni bor. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandining 3-bandidan kelib chiqadi. Tuzatish hisob-fakturasida nima ko'rsatilishi kerakligi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5.2-bandida ko'rsatilgan.
Ushbu daqiqaga e'tibor bering. Tovarni qaysi sababga ko'ra qaytarib berganingiz muhim emas: u sifatli edi yoki kamchiliklari bor edi, tuzatuvchi hisob-fakturani berish tartibi har qanday holatda ham bir xil bo'ladi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 31 iyuldagi № 03-07-09 / 100).
Keyinchalik, sotuvchi tuzatuvchi hisob-fakturani sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazadi. Bu Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qarori bilan tasdiqlangan xaridlar kitobini yuritish qoidalarining 12-bandidan kelib chiqadi. Va shundan keyingina umumiy rejimdagi sherigingiz QQSni kamaytirishi mumkin. byudjetga to'lanishi kerak.
Eslatmada
Agar "soddalashtiruvchi" schyot-fakturani rasmiylashtirgan bo'lsa, kompaniya umumiy rejimda QQS chegirmasini olishi mumkinmi?
Garchi "soddalashtiruvchilar" QQS to'lovchilari bo'lmasa-da, agar ular hisob-fakturani berishga qaror qilsalar, hech kim ularni jazolamaydi. Albatta, soliqning tegishli miqdori byudjetga to'lanishi va chorak oxirida QQS solig'i bo'yicha deklaratsiya inspektsiyaga taqdim etilishi sharti bilan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi 5-bandi). . Shu bilan birga, to'langan soliq summasi soddalashtirilgan soliq tizimida hisobga olinadigan xarajatlarga kiritilishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi). Shuning uchun, ba'zida "soddalashtirilgan" sherigiga boradi va uni yo'qotmaslik uchun ular hali ham hisob-fakturalarni chiqaradilar.
To'g'ri, Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, firmalar umumiy rejimda bunday hisob-fakturada QQSni ushlab qolishi mumkin emas. Hujjat QQSni to'lamaydigan shaxs tomonidan berilganligi sababli. Bu qoidalarni buzgan holda tuzilganligini anglatadi (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 16 maydagi 03-07-11 / 126-sonli xatlari va Rossiya Federal soliq xizmatining 2008 yil 6 maydagi 03-sonli xatlari). -1-03 / 1925).
Agar shunday bo'lsa, inspektsiya kompaniyani rad etdi soliq imtiyozlari"soddalashtiruvchilar" dan olingan hisob-fakturalarga ko'ra, u sudga murojaat qilishi mumkin. Bunday nizolarda hakamlarning aksariyati xaridorlarni qo'llab-quvvatlaydi va soliqni QQS to'lovchi bo'lmagan shaxsga o'tkazgan soliq to'lovchi umumiy belgilangan tartibda chegirma olish huquqiga ega ekanligini aytadi. Axir, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi 5-bandiga binoan, mahsulotlarni QQS bilan sotgan "soddalashtiruvchi" bu soliqni byudjetga to'lashi kerak. Bu shuni anglatadiki, xaridor uni chegirma uchun qabul qilishi mumkin. Bu pozitsiya, xususan, Moskva okrugi Federal Monopoliyaga qarshi xizmati tomonidan 30.06.2011 yildagi KA-A40/6142-11-2-son qarori va Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining F09-2100-sonli qarori bilan qabul qilingan. /11-S2 23.05.2011 y.
Shunday qilib, "soddalashtirilgan" hisob-fakturani berishni talab qilib, birinchi navbatda ijobiy va salbiy tomonlarini torting. Sizga haqiqatan ham ushbu hujjat kerakmi, agar u tufayli ishni sudga topshirishingiz kerak bo'lishi mumkin. "Kirish" QQSni olish siz uchun foyda keltirmasligi mumkin.
2-holat Siz umumiy rejimni qo'llaydigan kompaniyaga mahsulot sotyapsiz
Sizning soliq rejimingiz umumiy rejimni qo'llaydigan kompaniyaning soliq to'lovlari hajmiga ta'sir qilganda aynan shunday bo'ladi.
Muammo yuzaga kelganda. Muammo har bir sotuvda paydo bo'lishi mumkin, chunki siz qo'shilgan qiymat solig'ini olmaysiz. Va umumiy soliqqa tortish rejimi ostida bo'lgan kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun bu ularning chegirib tashlanishi mumkin bo'lgan bunday operatsiya bo'yicha "kirish" solig'i yo'qligini anglatadi.
Yechim. Siz QQS to'lovchisi bo'lmaganingiz uchun siz soliq miqdorini tovarlar narxiga kiritmaysiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandi). Bu shuni anglatadiki, bu holda tovarlar arzonroq sotilishi mumkin. Umumiy rejimda xaridor, o'z navbatida, tovarning butun tannarxini kamaytiradigan xarajatlar sifatida tan olish huquqiga ega. soliq bazasi daromad solig'i bo'yicha. Sotuvchi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha QQS to'lamaydi va soliq summasini tovar narxiga kiritmaydi, ya'ni uni arzonroq sotishi mumkin.
Shuning uchun, kompaniyalar bilan shartnoma tuzish va yakka tartibdagi tadbirkorlar umumiy rejimda mahsulot tannarxini QQS miqdoriga kamaytirish. Bunday holda, qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha chegirma olmagan holda ham, umumiy soliq rejimini qo'llaganlar iqtisodiy yo'qotishlarga duch kelmaydilar. Keling, qanday ko'rinishini misol qilib ko'rsatamiz.
Misol. QQSsiz "soddalashtiruvchi" dan tovarlarni sotib olishdan olinadigan imtiyozlarni hisoblash
"Astra" MChJ umumiy soliq rejimida bo'lib, ulgurji savdoni amalga oshiradi. Kompaniya mahsulot partiyasini 23 600 rubldan sotdi. (QQS bilan 3600 rubl).
Keling, ushbu mahsulotni sotib olganingizda to'lanishi kerak bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i va daromad solig'i miqdorini hisoblaylik:
1) QQS to'lovchidan 18 880 rubl uchun. (QQS bilan 2880 rubl);
2) 16 000 rubl uchun "soddalashtirilgan" da. (QQSsiz).
Hisob-kitoblarning soddaligi uchun biz faqat tovarlarni sotib olish narxini ko'rib chiqamiz.
Birinchi holat. Tovarlar jo'natilganda, "Astra" MChJ 3600 rubl miqdorida QQS to'lashi kerak. Shu bilan birga, QQS to'lovchidan tovarlarni sotib olayotganda, kompaniya 2880 rubl miqdorida QQS chegirmasidan foydalanishi mumkin. Shunday qilib, to'lanadigan QQS 720 rublni tashkil qiladi. (3600 rubl - 2880 rubl).
Shu bilan birga, daromad solig'i bazasiga kiritilgan daromad QQSsiz sotilgan tovarlar qiymatiga teng, ya'ni 20 000 rubl. (23600 rubl - 3600 rubl). Va xarajatlar QQSsiz qimmatbaho narsalarni sotib olish narxidir, bu 16 000 rubl. (18 880 rubl - 2 880 rubl). Shunday qilib, "Astra" MChJ tomonidan to'lanadigan daromad solig'i 800 rublni tashkil qiladi. [(20 000 rubl - 16 000 rubl) × 20%].
To'lanadigan soliqlarning umumiy miqdori (QQS va daromad solig'i) 1520 rublni tashkil qiladi. (720 rubl + 800 rubl).
Ikkinchi holat. Agar "Astra" MChJ "soddalashtiruvchi" dan tovarlar sotib olsa, u QQS chegirmasidan foydalana olmaydi. Shuning uchun byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq tovarlarni sotishda hisoblangan soliqqa teng - 3600 rubl.
Bunday holda, daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadigan daromad birinchi variantda bo'lgani kabi bo'ladi va xarajatlar tovarni sotib olish narxiga teng bo'ladi - 16 000 rubl. Daromad solig'i ham o'zgarmaydi - 800 rubl. To'lanadigan soliqlarning umumiy miqdori 4400 rublni tashkil qiladi. (3600 rubl + 800 rubl).
Keling, ajratmalarni byudjet bilan taqqoslaylik. "Soddalashtiruvchi" dan tovarlar sotib olayotganda, "Astra" MChJ 2880 rublga ko'proq soliq to'laydi. (4400 rubl - 1520 rubl). Va ikkinchi usul foydasiz bo'lib tuyulishi mumkin. Biroq, unday emas. Axir, ikkinchi usulda tovar yetkazib beruvchi kompaniya ham 2880 rubl to'lagan. kamroq (18 880 rubl - 16 000 rubl).
Shunday qilib, bu vaziyatda ikkala variant ham xarajatlar nuqtai nazaridan farq qilmaydi va etkazib beruvchilarni tanlash soliq tizimiga asoslanmasligi kerak.
Tashkilot QQSsiz ishlaydi, lekin bor shartnoma munosabatlari va ushbu soliqni hisoblaydigan va to'laydigan kompaniya bilan operatsiyalarni amalga oshiradi. Bunday holatlar tez-tez uchraydi va hujjatlarni rasmiylashtirishda muayyan qoidalarga rioya qilishni talab qiladi. Materialda soliq qonunchiligini buzmaslik uchun o'zaro munosabatlarni qanday to'g'ri rasmiylashtirish kerakligi muhokama qilinadi.
QQS sotuvchi tomonidan to'lanmaganda
Agar tashkilot QQSsiz ishlaydi, masalan, tovarlarni etkazib berish, keyin u QQSni ko'rsatmasdan, jo'natish uchun barcha hujjatlarni rasmiylashtiradi. Ushbu hujjatlarga schyot-faktura, schyot-faktura, jo'natma va hamkorlik shartnomasi kiradi. Ushbu soliq summalarini belgilash uchun mo'ljallangan joylarda chiziqcha qo'yiladi yoki "QQSsiz" deb yoziladi.
Ro'yxatdagi hujjatlardan birida QQSdan ozod qilish sababini ko'rsatish kerak degan fikr mavjud. E'tibor bering, bu birlamchi hujjatlarga mos kelmaydi, chunki ular uchun qat'iy to'ldirish standartlari mavjud. Ammo shartnomada siz sababga havola qilishingiz mumkin. Shunga qaramay, agar asos aks ettirilmasa, sotuvchini hech kim jazolamaydi.
Shunisi e'tiborga loyiqki, kompaniyalarning ayrim toifalari qat'iy belgilangan joylarda "QQSsiz" qayd etishlari kerak. Bu soliq idorasi uchun identifikatsiya belgisi bo'lib, ushbu kompaniyalar San'at bo'yicha ham ozod qilinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi (daromadlar hajmi bilan bog'liq holda) yoki San'atga muvofiq. Skolkovo ishtirokchilariga bunday huquqni beruvchi 145.1.
O'z faoliyatida maxsus soliq rejimlaridan (soddalashtirish, hisoblash, patent yoki yagona qishloq xo'jaligi solig'i) foydalanadigan kompaniyalar QQS to'lashlari shart emas. Ular bunday hujjatni hisob-faktura sifatida bermasliklari kerak. Ushbu huquq ularga San'atning 3-bandida keltirilgan normalar bilan beriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi. Shu bilan birga, ular ushbu hujjatni bitta shart bilan berish huquqiga ega - San'atning 5-bandida keltirilgan barcha ro'yxatga olish qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi.
"QQSsiz" yozuvi bilan hujjatlarni olgan xaridorning harakatlarining xususiyatlari quyidagilardan iborat:
U o'ziga topshirilgan hujjatlarda ko'rsatilgan qiymat bo'yicha olingan bitim ob'ektlarini hisobga olishi kerak. Ushbu xarajatda QQS yo'q va shunga ko'ra, uni qoplash u yoqda tursin, alohida hisobga olish kerak emas.
Yetkazib beruvchiga pul o'tkazishda to'lov hujjati"Soliqsiz (QQS)" yozuvi bo'lishi kerak.
QQS xaridor tomonidan to'lanmaganda
Sotuvchi kompaniya QQSdan foydalanadigan holatni ko'rib chiqing va xaridor ushbu soliqsiz ishlaydi. Xaridor tomonidan qabul qilingan hujjatlar yakuniy xarid summasiga kiritilgan soliq miqdorini ko'rsatishi aniq. Biroq, agar tomonlar o'rtasida yozma kelishuv mavjud bo'lsa, schyot-fakturaning o'zi xaridor uchun rasmiylashtirilishiga yo'l qo'yilmaydi. Bunday ruxsat s da mavjud. 1-bet 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi.
Biroq, o'zi uchun sotuvchi hali ham barcha qoidalarga muvofiq hisob-fakturani berishi va uni savdo kitobiga kiritishi kerak. Agar bu bajarilmasa, soliq organlari buni soliq solinadigan bazani kam baholash deb hisoblaydilar va tegishli sanktsiyalarni qo'llaydilar.
Agar tashkilot QQSsiz ishlaydi va xaridor sifatida ishlaydi, keyin sotuvchi kompaniyaning hujjatlarida alohida ko'rsatilgan soliq quyidagilarni hisobga olishi mumkin:
To'liq va qabul qilingan ob'ektlarning qiymatini buxgalteriya hisobida aks ettirish vaqtida. Ushbu usul San'at qoidalariga kiruvchi kompaniyalar uchun mavjud. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145 va 145.1, shuningdek, o'z faoliyatida UTII dan foydalanadigan kompaniyalar. Bunday holda, San'atning 7-bandida ko'rsatilgan xususiyatlarni hisobga olish kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26.
Maxsus tartibda, QQSni hisobga olishda ushbu soliq tegishli bo'lgan xarajatlar turiga va uning to'langanligiga bog'liq. Agar barcha shartlar bajarilsa, xaridor kompaniya uni xarajatlarga kiritish va soliq solinadigan bazani kamaytirish huquqiga ega. Ushbu usul USN va ESHN kabi rejimlardan foydalanadigan ba'zi tashkilotlar uchun mavjud bo'lib, bu kichik banddagi qoidalarda nazarda tutilgan. 8-bet 2-modda. 346,5 ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.1 va sub. 8-bet, 1-modda. 346.16 ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2.
Bitimni hujjatli ro'yxatdan o'tkazishning xususiyatlari quyidagilardan iborat:
Birinchidan, to'lov uchun asos berilgan to'lov hujjatlarida, pul mablag'larini o'tkazishda sotib oluvchi kompaniya to'lovning umumiy miqdoriga kiritilgan QQSni ko'rsatishi kerak.
Ikkinchidan, sotuvchi kompaniya ushbu soliqni to'lamaydigan shaxsdan avans olgan holda, agar bitim bo'yicha QQSni to'lamaydigan sherikga bunday hujjat kerak bo'lmasa, faqat o'zi uchun hisob-faktura berish huquqiga ega.
Ochiq MChJ QQSsiz — haqiqiy vazifa, lekin buning uchun soliq to'lashning to'g'ri usulini tanlash muhimdir. Hech kimga sir emaski, ko'p narsa korxonaning soliqqa tortish shakliga, faoliyat turiga va boshqa omillarga bog'liq. Quyida MChJ uchun qanday soliqlar (ish yo'nalishiga qarab) taqdim etilishini, shuningdek, QQSdan qanday qochish kerakligini (agar kerak bo'lsa) ko'rib chiqamiz.
Soliq solishning nozik tomonlari yoki MChJ qanday soliqlarni to'laydi
Faoliyat jarayonida soliqlarni to'lash har qanday MChJning majburiyatidir. Shu bilan birga, kompaniya ta'sischilari mos variant foydasiga mustaqil ravishda tanlov qilish huquqiga ega. Soliq to'lovlari miqdori va ayniqsa kompaniyaning muvaffaqiyati qabul qilingan qarorning to'g'riligiga bog'liq. Shuning uchun biznes-rejani tuzish bosqichida soliqqa tortish masalasini ko'tarish muhimdir. Albatta, kelajakda QQSsiz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha MChJni qayta ro'yxatdan o'tkazish mumkin, ammo bu vaqt talab etadi.
Quyida biz Rossiya Federatsiyasi hududida amal qiladigan soliq rejimlarini ko'rib chiqamiz, shuningdek, asosiy stavkalarni ajratib ko'rsatamiz:
- ASOSIY. Ushbu variant uchun qo'shilgan qiymat, foyda, shuningdek, mulkning o'rtacha yillik narxi soliqqa tortiladi. Ushbu soliqqa tortish variantida foydadan 20%, 0 dan 18% gacha QQS (ko'rsatilgan xizmatlar yoki sotilgan tovarlarga qarab), shuningdek, kompaniya mulkiga 2,2% miqdorida soliq undiriladi.
- USN (variant - "Daromad"). Agar bunday soliqqa tortish rejimi haqida gapiradigan bo'lsak, bu erda soliqlar faqat olingan foydadan olinadi (kompaniya xarajatlari hisobga olinmaydi). Umumiy parametr 6% ni tashkil qiladi, ammo hududlar uchun stavkani 1% gacha kamaytirish mumkin (mahalliy hokimiyat qarori bilan).
- STS (variant - "Daromad minus xarajatlar"). Ushbu rejimda soliqlar olingan foyda va korxonaning tasdiqlangan xarajatlari o'rtasidagi farqdan undiriladi (asosli bo'lishi kerak). Agar minimal soliq to'langan bo'lsa, olingan foyda soliq bazasi sifatida ishlatiladi. Umuman olganda, Rossiya Federatsiyasida bu ko'rsatkich 15% ni tashkil qiladi, ammo mintaqalarda bu foiz 5% gacha kamayishi mumkin. Pastki to'lov chegarasi - 1%.
- UTII- agar to'lovlar tashkilotning haqiqiy foydasiga bog'liq bo'lmasa, soliqlarni to'lash imkoniyati (hisoblash). Bu erda Rossiya Federatsiyasida soliq stavkasi 15% ni tashkil qiladi, ammo mintaqalarda u ko'pincha 7,5% gacha kamayadi.
- ESHN- MChJ olgan foyda, shuningdek tasdiqlangan xarajatlar o'rtasidagi farqdan soliq undiriladigan soliq turi. Qabul qilingan raqamdan 6% olinadi.
Yuqoridagilardan ko'rinib turibdiki, MChJ har bir soliqqa tortish variantlari uchun qanday soliqlarni to'lashi kerak. Shu bilan birga, kompaniya qanday xarajatlarni kutayotgani haqidagi savolga aniq javob berish mumkin bo'lmaydi. Bu jihatga ko'plab omillar ta'sir ko'rsatadi - faoliyat turi, Federal Soliq xizmatiga, mintaqaga to'lovlarni amalga oshirishning tanlangan shakli, foyda miqdori va boshqalar. Umumiy xarajatlar bir necha marta farq qilishi mumkin.
QQSsiz ishlash mumkinmi?
Keling, QQSsiz kompaniya ochish yoki foizlarni soliq to'lash shakliga o'tish mumkinligini ko'rib chiqaylik. Yuqorida aytib o'tilganidek, ko'p narsa tanlangan soliqqa tortish variantiga bog'liq. Keling, ularni qo'shilgan qiymat solig'iga nisbatan batafsil ko'rib chiqaylik.
OSN va UTII kombinatsiyasi
Agar korxona ikkita rejimni, ya'ni umumiy va "hisoblash" ni birlashtirsa, MChJ tomonidan UTII bo'yicha olingan foyda QQSga tortilmaydi. Soliq to'lamaslik uchun umumiy va hisoblangan shakllar uchun alohida QQS yozuvlari bo'lishi kerak. Ushbu muammoni hal qilish uchun ikkita shart bajarilishi kerak:
- Agar kompaniya yoki tadbirkor (IE) "hisoblash" bo'yicha ishlash uchun QQS bilan tovarlar yoki xizmatlar sotib olsa, ushbu soliq miqdori tovarlar (xizmatlar) narxida hisobga olinishi kerak. Bu asosiy vositalarga, shuningdek, nomoddiy xarakterdagi aktivlarga ham tegishli.
- Agar MChJ yoki yakka tartibdagi tadbirkor umumiy shaklda (OSN) ishlash uchun QQSni o'z ichiga olgan xizmatlardan foydalansa yoki tovarlarni sotib olsa, uning miqdori chegirma uchun olinadi (qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida ko'rsatilgan).
Bundan tashqari, QQSni alohida hisobga olish mumkin bo'lmagan xarajatlar ham mavjud. Natijada, ushbu soliqni "hisoblash" va umumiy shakl uchun ajratish kerak bo'ladi. Ushbu toifadagi xarajatlar ofis maydoni ijarasi va kommunal to'lovlarni o'z ichiga oladi. Natijada, QQS miqdori ushbu tovarlarning har bir ish sohasida qanday ishlatilishiga qarab taqsimlanadi. QQS bo'yicha deklaratsiyani 25-kungacha topshirish zarurligini unutmasligimiz kerak (hisobot chorakda bir marta taqdim etiladi).
Agar kompaniya soddalashtirilgan tizimda ishlayotgan bo'lsa, ba'zi soliqlarni (shu jumladan QQS) to'lash talab qilinmaydi. Aytgancha, yakka tartibdagi tadbirkorlar ham mol-mulk solig'i va shaxsiy daromad solig'ini to'lamaydilar. Ammo amalda "xususiy savdogarlar" (IP) va MChJ QQS to'lashga majbur bo'lgan variantlar mavjud. Ushbu toifaga quyidagilar kiradi:
- Rossiya Federatsiyasiga tovarlar importi.
- QQS ro'yxatga olingan soliq to'lovchi tomonidan schyot-faktura berish.
- Birgalikda ishlash shartnomasi, shuningdek ishonchli boshqaruv shartnomasi bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirish (agar mulk Rossiya Federatsiyasida joylashgan bo'lsa).
Bunday hollarda QQSni o'z ichiga olgan deklaratsiyalarni tayyorlash va ushbu soliqni to'lash majburiydir.
Agar sherik (yetkazib beruvchi) OSNda ishlayotganda, schyot-fakturada QQSni yozsa, tovarni qabul qiluvchi USN bo'yicha MChJ buning uchun to'lash huquqiga ega. Buning sababi shundaki, QQS kompaniya emas, balki etkazib beruvchi tomonidan to'lanadigan soliqdir. "Soddalashtirilgan" bo'yicha tovarlarni oluvchi QQS to'lashi shart emas. Bunday holda, bu holatda sotib olingan tovarlar soliqsiz sotiladi.
Qonunga ko'ra, "soddalashtirilgan" tizim bo'yicha MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar QQS to'lamasligi kerak. Agar xaridor ushbu soliqni o'z ichiga olgan hisob-fakturani so'rasa, bu qonun bilan taqiqlanmagan, ammo keyin siz QQSni o'z ichiga olgan summani to'lashingiz, shuningdek deklaratsiyani Federal Soliq Xizmatiga (hech bo'lmaganda elektron shaklda) topshirishingiz kerak bo'ladi.
Soliq agentlari
Soliq agentlari bo'lsa, ikkinchisi QQS to'lashi va hisobotlarni (deklaratsiyalarni) taqdim etishi shart. Bundan tashqari, kompaniyalar shunga o'xshash majburiyatlarni bajarishlari mumkin. Soliq agenti, agar u Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatida ro'yxatdan o'tmagan xorijiy korxonaning tovarlarini sotib olgan yoki xizmatidan foydalangan bo'lsa, shuningdek o'zi o'tkazgan tovarlarni sotgan bo'lsa, QQS to'lashga majbur bo'ladi. xorijiy kompaniya. Bundan tashqari, bankrot korxonadan mulk sotib olingan taqdirda, davlat mulkini ijaraga berish yoki sotib olishda QQS to'lanishi kerak bo'ladi.
QQSsiz shartnoma va QQS bilan pudratchi
XIZMATLAR SIFATINI NAZORAT BO'LIM METODIKASI VA MOTODOLIKA INTERCOMP CBU
Moskva, 2016 yil noyabr - "Qurilishda buxgalteriya hisobi" 11-son
Nima muhokama qilinadi: pudratchi shifoxona - shahar muassasasi bilan ta'mirlash ishlari bo'yicha shartnoma tuzmoqchi. Shartnomada: “QQS olinmaydi. Moliyalashtirish manbai: hududiy majburiy jamg‘arma mablag‘lari tibbiy sug'urta.". Ammo pudratchi QQSdan ozod etilmaydi. Bu holatda istisno bormi?
Soliq kodeksi pudratchiga shifoxona - shahar muassasasini ta'mirlash ishlarini bajarishda hech qanday imtiyoz belgilamaydi. Bunday holda, shartnomada ishning qiymati QQS bilan ko'rsatilishi kerak.
Narx qanday aniqlanadi
Shartnoma tuzayotganda, tomonlar unda narx belgilanganligini va shartnomaning butun muddati uchun belgilanadiganligini ko'rsatadilar (2013 yil 5 apreldagi 44-FZ-sonli Federal qonunining 34-moddasi 2-qismi).
Shartnomaning boshlang'ich (maksimal) narxiga qo'shimcha ravishda, mijoz shartnoma narxini shakllantirish bo'yicha talabni belgilaydi. Bu shuni ko'rsatadiki, arizaning bir qismi sifatida xaridlar ishtirokchisi narxni soliqlar va boshqa majburiy to'lovlarni hisobga olgan holda yoki hisobga olmagan holda belgilashi kerak (Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2016 yil 13 iyuldagi D28i-1787-sonli xatlari). , 2016 yil 10 maydagi D28i-1317-son).
Bajarilgan ish uchun shartnomada nazarda tutilgan summa xarid g'olibiga shartnomada belgilangan miqdorda to'lanishi kerak.
Siz uni faqat qat'iy belgilangan hollarda o'zgartirishingiz mumkin. Ular 44-FZ-sonli Qonunning 34, 95-moddalarida (2013 yil 5 apreldagi 44-FZ-son Federal qonunining 34-moddasi 2-qismi) berilgan. Xususan, etkazib beriladigan tovarlar miqdorining oshishi bilan. Yoki, masalan, tomonlar 2014 yil 1 yanvargacha tuzilgan va 2016 yilda tugallanadigan shartnoma bo'yicha narxni o'zgartirishga rozi bo'lganlarida (44-FZ-sonli Qonunning 18-qism, 34-moddasi, 1.1-qism, 95-qism). .
Shartnoma qaysi soliqqa tortish tizimini qo'llashidan qat'i nazar, sotib olish g'olibi (pudratchi) tomonidan taklif qilingan narx bo'yicha tuziladi (44-FZ-son Qonunining 34-moddasi 1-qismi).
QQS bilan qanday ishlash kerak
QQS bo'yicha rasmiylar quyidagilarni tushuntirdilar.
Hujjat (chetlari uchun)
Davlat shartnomalari bo'yicha QQS bo'yicha savollarga javoblar - Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2015 yil 2 oktyabrdagi D28i-2884-son, 2014 yil 30 sentyabrdagi d28i-1889-sonli xatlarida (arizaning 8-11-bandlari).
1. Soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga muvofiq shartnoma narxi barcha soliqlar va yig‘imlarni o‘z ichiga olishi kerak. Shuningdek, pudratchining (yetkazib beruvchi, pudratchi) barcha xarajatlari, xarajatlari va boshqa xarajatlari. Shu jumladan, shartnomani bajarish bilan bog'liq.
Kim oshdi savdosi hujjatlarini ishlab chiqishda shartnoma narxiga kiritilgan QQS summasi to'g'risidagi ma'lumotlar "Shartnomaning boshlang'ich (maksimal) narxini asoslash" bo'limida ko'rsatilishi kerak.
2. Xaridlar ishtirokchilarini soliqqa tortish tizimi to'g'risidagi ma'lumotlar ishtirokchilar arizaning bir qismi sifatida taqdim etishi kerak bo'lgan hujjatlar va ma'lumotlar ro'yxatiga kiritilmagan.
44-FZ-sonli qonun, g'olib soddalashtirilgan tizimdan foydalangan yoki unga o'tgan taqdirda, mijozning harakatlari tartibini belgilamaydi. Agar pudratchi QQS to'lovchisi bo'lmasa (shu jumladan soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lsa), shartnomani tuzishda soliq summasi o'rniga chiziqcha qo'yiladi.
Ya'ni, pudratchi qanday rejimga ega bo'lsa, buyurtmachiga parvo qilmaydi.U minimal taklif qilingan narxni tanlaydi. Shartnoma har doim sotib olish g'olibi tomonidan taklif qilingan narx bo'yicha tuziladi. Buyurtmachi pudratchiga bajarilgan ishlar (qabul qilingan tovarlar, ko'rsatilgan xizmatlar) uchun shartnomada belgilangan miqdorda haq to'laydi.
Moliya vazirligi, o'z navbatida, 44-FZ-sonli qonunni qo'llash doirasi soliqlarni hisoblash va to'lash bo'yicha munosabatlarni o'z ichiga olmaydi, deb tushuntirdi. Ular Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi (Moliya vazirligining 2016 yil 20 martdagi 02-02-15/17135-sonli xati).
Soliq to'lovchining tovarlarni, ishlarni va xizmatlarni sotish uchun QQSni ajratish majburiyati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 1-bandida belgilangan. Shu bilan birga, bitimning soliq oqibatlari shartnomada emas, balki qonun bilan belgilanadi. Shartnomaga Soliq kodeksining qoidalariga mos kelmaydigan shartlarni kiritish bunday shartning haqiqiy emas deb tan olinishiga olib keladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 161-moddasi 1-bandi).
Shuning uchun, agar shartnomada ish uchun to'lov miqdori QQSga tortilmasligi haqida ko'rsatma mavjud bo'lsa, lekin pudratchi uni QQS solig'i bazasida hisobga olsa, shartnoma shartlarini aniqlashtirish kerak. Ammo shartnomaning narxi qat'iy ekanligini hisobga olgan holda.
Shunday qilib, yuqoridagi vaziyatda pudratchi Rossiyada ishlar va xizmatlarni sotish QQS ob'ekti sifatida tan olinishidan kelib chiqishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandi 1-bandi).
Hukumat shartnomasi bo'yicha davlat pudratchining ish haqini boshqa buyurtmachi kabi to'laydi (byudjet muassasalari bilan tuzilgan shartnomalar uchun qoidalar o'xshash).
Bunda buyurtmachi, pudratchi – QQS to‘lovchidan olingan summalar qo‘shilgan qiymat solig‘iga tortilishi kerak. U ularni umumiy asosda soliq solinadigan bazaga kiritadi (Moliya vazirligining 2011 yil 17 avgustdagi 03-07-11 / 227-sonli xatlari, 2011 yil 9 iyundagi 03-03-06 / 1/337-son). , ajratilgan soliq summasi bilan hisob-fakturalar beradi va hokazo.
Shunga ko'ra, u shartnoma bo'yicha ishlarni bajarish uchun qilgan xarajatlaridan kiritilgan QQSni ushlab qolish huquqiga ega.
Shartnomada narxni aniq ko'rsatishni talab qiling - QQS bilan yoki QQSsiz (bu faqat QQS to'lovchisi ekanligingiz yoki yo'qligingizga bog'liq). Shunda soliq bilan bog'liq muammolar bo'lmaydi.
Shartnomada pudratchi taqdim etgan QQS miqdori aniq ko'rsatilishi kerak. Pudratchi buyurtmachidan tuzilgan shartnoma narxidan ortiq QQS undirishga haqli emas.
QQS bilan muammoli mijozni, QQSsiz pudratchini hal qilish
Shunday qilib, agar pudratchi qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchi bo'lsa, shartnomada "QQSsiz" (yoki "QQSsiz") yozuvi bo'lmasligi kerak. Buning o'rniga siz yozishingiz kerak: "Ishning narxi (miqdorini ko'rsating) rubl, shu jumladan 18 foiz stavkada QQS (qo'llaniladigan soliq stavkasi va soliq miqdorini ko'rsating)." Bunday holda, shartnoma narxi bir xil bo'lishi kerak.
Misol. Shartnomada ish narxini qanday ko'rsatish kerak
"Pudratchi" MChJ - QQS to'lovchisi, shahar muassasasi bilan kasalxonani ta'mirlash bo'yicha shartnoma tuzadi. Belgilangan qat'iy narx - 300 000 rubl.
Shartnomaning narxi bo'yicha matn quyidagicha bo'lishi kerak: "Ta'mirlash ishlarining qiymati 300 000,00 (Uch yuz ming) rubl, shu jumladan QQS -18% - 45 762,71 rubl. (Qirq besh ming etti yuz oltmish ikki rubl 72 tiyin).
QQS quyidagi tarzda hisoblanadi:
300 000 rubl. / 118 X 18 \u003d 45 762,71 rubl.
*** misolning oxiri
Shartnomani imzolashdan oldin, unda ko'rsatilgan narxni diqqat bilan tekshiring. Agar sizning kompaniyangiz QQS to'lovchisi bo'lsa, narx QQSni o'z ichiga olishi kerak. Aks holda, siz o'zingizning hisobingizdan shartnoma narxidan ortiq soliqni hisoblashingiz va to'lashingiz kerak bo'ladi. Agar mijoz shartnomada narx QQSsiz ekanligini ko'rsatgan bo'lsa, narx holatini tushuntirishni so'rang - narxni o'zgartirmasdan qo'shimcha shartnoma tuzing.
Agar siz QQS to'lovchisi bo'lmasangiz (siz maxsus rejimni qo'llaysiz yoki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasiga muvofiq kam daromad tufayli imtiyoz olgan bo'lsangiz), u holda shartnomadagi narx QQSsiz ko'rsatilgan. Agar shartnomada QQS ko'rsatilgan bo'lsa, soddalashtirilgan kompaniya ushbu soliqning to'lovchisi bo'lmaganiga qaramay, uni byudjetga o'tkazishi kerak.
Byudjetdan olingan summadan QQS undirilmaganda
Davlat kontragentidan olingan pul QQSga tortilmaydi, agar u tartibga solinadigan narxlardan foydalanganlik uchun kompensatsiya bo'lsa.
Bozor narxlariga nisbatan pastroq davlat narxlaridan foydalanish munosabati bilan soliq to'lovchilar byudjetdan subsidiyalar olishlari mumkin (Byudjet kodeksining 78-moddasi 1-bandi). Ular bo'yicha QQS to'lash majburiyati yo'q (Moliya vazirligining 2011 yil 22 martdagi 03-07-11 / 65-sonli xatlari, Moskva Federal Soliq xizmati 2009 yil 23 iyundagi 16-15 / 63905-son) . Chunki byudjet resurslari sotib olingan moddiy resurslar, ishlar, xizmatlar uchun to'lovlarni qoplash yoki davlat tomonidan tartibga solinadigan yoki imtiyozli narxlardan foydalanish bilan bog'liq yo'qotishlarni qoplash uchun ajratilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 2-bandi 3-bandi). Ushbu summalar sotilgan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar uchun to'lovlar bilan bog'liq emas. Biz mintaqaviy yoki mintaqadan emas, balki federaldan kelgan subsidiya haqida gapiramiz mahalliy byudjet. Va unga QQS kiradi.
