Порядок нарахування та сплати страхових внесків із зарплати – ставки у відсотках, розрахунок, приклад, строки. ФСМ - єдиний соціальний податок коротка довідка Розмір відрахувань по страхових внесках складає

ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ ПОДАТОК

Єдиний соціальний податок запроваджено з 1 січня 2001 року відповідно до глави 24 частини II Податкового кодексу Російської Федерації.

Контроль за правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю внесення внесків до державних соціальних позабюджетні фонди(Пенсійний фонд РФ, Фонд соціального страхування РФ, Федеральний та територіальні фонди обов'язкового медичного страхування), що сплачуються у складі єдиного соціального податку, покладено на податкові органи.

Внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань до складу єдиного соціального податку не включаються та сплачуються до Фонду соціального страхування Російської Федераціїу колишньому порядку. Контроль за сплатою цих внесків здійснюють органи Фонду соціального страхування Російської Федерації.

Платники податку

Платники єдиного соціального податку поділяються на дві категорії (див. ):
- до першої категорії належать юридичні та фізичні особи, які є роботодавцями, які провадять виплати найманим працівникам;
- До другої категорії належать особи, які отримують доходи внаслідок своєї діяльності.

У разі якщо платник податків одночасно належить до обох категорій, він визнається окремим платником податків за кожним окремо взятому підставі.

Не є платниками єдиного соціального податку організації та індивідуальні підприємці, які перейшли на спеціальні податкові режими Не обчислюють єдиний соціальний податок у частині доходів, одержуваних від цих видів діяльності.

Особи, які отримують доходи внаслідок своєї діяльності (до них віднесені індивідуальні підприємці, родові, сімейні громади нечисленних народів Півночі, які займаються традиційними галузями господарювання, голови селянських (фермерських) господарств та адвокати) не сплачують єдиний соціальний податок у частині суми, що зараховується до Фонду соціального страхування Російської Федерації.

Об'єкт оподаткування

Об'єктом оподаткування обчислення податку (ст. 236 НК РФ) визнаються:

для платників податків, що належать до першої категорії (див. Платники податку):
- виплати та інші винагороди, що нараховуються ними на користь своїх працівників на всіх підставах, у тому числі винагороди за договорами цивільно-правового характеру, (виконання робіт, надання послуг), за авторськими та ліцензійними договорами;
- виплати у вигляді матеріальної допомоги та інші безоплатні виплати на користь фізичних осіб, на пов'язаних із платником податків трудовим договором або договором цивільно-правового характеру, або авторським чи ліцензійним договором.
Виплати у натуральній формі, Вироблені сільськогосподарською продукцією та (або) товарами для дітей, визнаються об'єктом оподаткування в частині сум, що перевищують 1000 рублів у розрахунку на одного працівника за календарний місяць.
Не визнаються об'єктом оподаткування виплати, які провадяться за рахунок коштів, що залишаються у розпорядженні організації після сплати податку на доходи організації, або коштів, що залишаються у розпорядженні індивідуального підприємця або фізичної особи після сплати податку на доходи фізичних осіб.

для платників податків, що належать до другої категорії (див. Платники податку):
доходи від підприємницької чи іншої професійної діяльності за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх вилученням;
для індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, об'єктом оподаткування є дохід, який визначається з вартості патенту.

Для всіх випадків сплати єдиного соціального податку встановлюється перелік сум, що не підлягають оподаткуванню () та пільги щодо сплати єдиного соціального податку ().

У частині суми єдиного соціального податку, що підлягає зарахуванню до Фонду соціального страхування Російської Федерації, до податкової бази не включаються також будь-які винагороди, що виплачуються працівникам за договорами цивільно-правового характеру, авторськими та ліцензійними договорами.

Податкова база за єдиним соціальним податком () визначається для платників податків, що належать до першої категорії, (див. платники податку) як сума виплат та інших винагород, що є об'єктом оподаткування та нарахованих роботодавцями за податковий період, а для платників податків, що належать до другої категорії див. Платники податку) як сума доходів, які є об'єктом оподаткування та отримані цими платниками податків за податковий період.

Платники податків, що належать до першої категорії, (див. Платники податку) визначають податкову базу окремо по кожному працівнику з початку року наростаючим підсумком

Ставки єдиного соціального податку

Базова ставка єдиного соціального податку становить 26%, у тому числі:

до Пенсійного фонду РФ 20%;

у Фонд соціального страхування РФ 3,2%;

у Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування 0,8 %;

до територіальних фондів обов'язкового медичного страхування 2 %.

Регресивна? Кала оподаткування

Главою 24 частини II НК РФ встановлено регресивна кала оподаткування та визначено умови її застосування ( , ).

1. Для платників податків, зазначених у підпункті 1 пункту 1 статті 235 цього Кодексу, за винятком виступаючих як роботодавців платників податків - сільськогосподарських товаровиробників, організацій народних художніх промислів та родових, сімейних громад корінних нечисленних народів Півночі, що займаються традиційними галузями господарств :

ставки:

	Федеральний бюджет				Того
До 280 000 рублів	20, 0 відсотка	3 , 2 відсотки	0, 8 відсотка	2, 0 відсотка	26, 0 відсотка
	56000 рублів + 7,9 відсотка з суми, що перевищує 280000 рублів	8960 рублів + 1,1 відсотка з суми, що перевищує 280000 рублів		5600 рублів + 0,5 відсотка з суми, що перевищує 280000 рублів	72800 рублів + 10,0 відсотка з суми, що перевищує 280000 рублів
Понад 600000 рублів	81280 рублів + 2,0 відсотка з суми, що перевищує 600000 рублів	12480 рублів	3840 рублів	7200 рублів	104800 рублів + 2,0 відсотка з суми, що перевищує 600000 рублів

Для платників податків - сільськогосподарських товаровиробників, організацій народних художніх промислів та родових, сімейних громад корінних нечисленних народів Півночі, які займаються традиційними галузями господарювання, застосовуються такі податкові ставки:

Податкова база на кожну фізичну особу наростаючим підсумком з початку року	Федеральний бюджет	Фонд соціального страхування Російської Федерації	Фонди обов'язкового медичного страхування		Того
			Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування	Територіальні фонди обов'язкового медичного страхування
До 280 000 рублів	15,8 відсотка	2, 2 відсотки	0, 8 відсотка	1,2 відсотка	20, 0 відсотка
Від 280 001 рубля до 600 000 рублів	44240 рублів + 7,9 відсотка з суми, що перевищує 280000 рублів	6160 рублів + 1,1 відсотка з суми, що перевищує 280000 рублів	2240 рублів + 0,4 відсотка з суми, що перевищує 280000 рублів	3360 рублів + 0,6 відсотка з суми, що перевищує 280000 рублів	56000 рублів + 10,0 відсотка з суми, що перевищує 280000 рублів
Понад 600000 рублів	69520 рублів + 2,0 відсотка з суми, що перевищує 600000 рублів	9680 рублів	3520 рублів	5280 рублів	88000 рублів + 2,0 відсотка з суми, що перевищує 600000 рублів

3. Для платників податків, зазначених у підпункті 2 пункту 1 статті 235 цього Кодексу, якщо інше не передбачено пунктом 4 цієї статті, застосовуються такі податкові ставки:

	Федеральний бюджет	Фонди обов'язкового медичного страхування		Того
		Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування
До 280 000 рублів	7,3 відсотка	0,8 відсотка	1,9 відсотка	10,0 відсотка
Від 280 001 рубля до 600 000 рублів	20440 рублів + 2,7 відсотка з суми, що перевищує 280000 рублів	2240 рублів + 0,5 відсотка з суми, що перевищує 280000 рублів		28000 рублів + 3,6 відсотка з суми, що перевищує 280000 рублів
Понад 600000 рублів	29080 рублів + 2,0 відсотка з суми, що перевищує 600000 рублів	3840 рублів	6600 рублів	39520 рублів + 2,0 відсотка з суми, що перевищує 600000 рублів

4. Адвокати сплачують податок за такими податковими ставками:

Податкова база наростаючим підсумком	Федеральний бюджет	Фонди обов'язкового медичного страхування		Того
		Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування	територіальні фонди обов'язкового соціального страхування
До 280 000 рублів	5,3 відсотка	0,8 відсотка	1,9 відсотка	8,0 відсотка
Від 280 001 рубля до 600 000 рублів	14840 рублів + 2,7 відсотка з суми, що перевищує 280000 рублів	2240 рублів + 0,5 відсотка з суми, що перевищує 280000 рублів	5320 рублів + 0,4 відсотка з суми, що перевищує 280000 рублів	22400 рублів + 3,6 відсотка з суми, що перевищує 280000 рублів
Понад 600000 рублів	23480 рублів + 2,0 відсотка з суми, що перевищує 600000 рублів	3840 рублів	6600 рублів	33920 рублів + 2,0 відсотка з суми, що перевищує 600000 рублів

Порядок обчислення та сплати

Главою 24 частини II НК РФ встановлюється порядок обчислення та сплати єдиного соціального податку платниками податків, які виступають роботодавцями, () і платниками податків, які є роботодавцями, (). Податковим періодом визнається календарний рік. Звітними періодами з податку визнаються перший квартал, півріччя та дев'ять місяців календарного року().

Сума податку обчислюється і сплачується платниками податків окремо стосовно кожного фонду і визначається як відповідна частка податкової бази. Сплата податку (авансових платежів з податку) здійснюється окремими платіжними дорученнями до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового соціального страхування і територіальні фонди обов'язкового соціального страхування.

Платники податків-роботодавці зменшують суму податку, що сплачується до Фонду соціального страхування Російської Федерації, на суму вироблених ними витрат на цілі державного соціального страхування, передбачені законодавством Російської Федерації. При цьому витрати на оплату перших двох днів тимчасової непрацездатності не зменшують суму податку, що сплачується до Фонду соціального страхування Російської Федерації, у зв'язку з тим, що зазначені витрати оплачуються за рахунок коштів роботодавців відповідно до федерального закону від 29.12.2004 202 -ФЗ Про бюджет Фонду соціального страхування Російської Федерації на 2005 рік.

За підсумками звітного періоду (календарного місяця) платники податків-роботодавці провадять обчислення авансових платежів з податку, виходячи з податкової бази, обчисленої з початку календарного року, включаючи останній звітний період, та відповідної ставки податку. Сума авансового платежу з податку, що підлягає сплаті за звітний період, визначається з урахуванням раніше сплачених сум авансових платежів.

Сплата авансових платежів платниками податків-роботодавцями провадиться щомісяця у строк, встановлений для отримання коштів у банку на сплату праці за минулий місяць, або в день перерахування коштів на оплату праці з рахунків платників податків на рахунки працівників, або за дорученням працівників на рахунки третіх осіб, але пізніше 15-го числа місяця, наступного за звітним. Дані суми обчислених і сплачених авансових платежів платник податків відображає у розрахунку, представленому пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним, до податкового органу формою, затвердженої Федеральної податкової службою.

Щоквартально, не пізніше 15-го числа місяця, наступного за минулим кварталом, платники податків-роботодавці зобов'язані подати до регіональних відділень фонду соціального страхування Російської Федерації відомості (звіти) за формою, затвердженою Фондом соціального страхування Російської Федерації, про суми:
1) нарахованого податку Фонд соціального страхування Російської Федерації;
2) використаних на виплату допомоги з тимчасової непрацездатності, у зв'язку з вагітністю та пологами, для догляду за дитиною до досягнення нею віку 1,5 років, при народженні дитини, на відшкодування вартості гарантованого переліку послуг та соціальної допомоги на поховання, на інші види допомоги з державного соціального страхування;
3) спрямованих ними в установленому порядку на санаторно-курортне обслуговування працівників та їх дітей;
4) витрат, що підлягають заліку;
5) сплачуються до Фонду соціального страхування Російської Федерації.

Відповідно до наказу Мінфіну Росії від 15.01.01 3н з 16 січня 2001 року для перерахування коштів з платежів до державних соціальні фондипо кожному з фондів відкривається свій особовий рахунок органів федерального казначейства. Платіжні доручення на перерахування коштів на сплату ЄСП, а також недоїмок, пені і трафів, що утворилися на 1 січня 2001 року по платежах у фонди, подаються в банк окремо по кожному з них.

Організації та ІП, які є платниками страхових внесків, повинні знати, які тарифи (основні, знижені, додаткові) є актуальними у 2020 році. У цій статті ми зібрали всі тарифні ставки зі страхових внесків на пенсійне, медичне страхуваннядля організацій та індивідуальних підприємців. У статті наведено тарифи страхових внесків у 2020 році у вигляді таблиці ставок, встановлених чинним російським законодавством на поточний рік.

Порядок нарахування страхових внесків у 2020 році

Порядок нарахування страхових внесків у 2020 році, як це було раніше, не зазнав змін. Для їх розрахунку враховують такі складові:

1. Відрахування на користь фізосіб.
2. Встановлені тарифні ставки за страховими внесками, що залежать від суми, що оподатковується страховими внесками.
3. Затверджені граничні величини бази, що обкладається.

Розглянемо кожну складову розрахунку страхових внесків докладніше.

Відрахування на користь фізосіб у 2020 році

З виплат працівникам роботодавці зобов'язані відраховувати страхові внески на такі види обов'язкового страхуванняяк:

• медичне;
• пенсійне;
• соціальне.

Нагадаємо, що страхові внески мають бути нараховані на винагороди керівнику організації (навіть без наявності укладеного з ним трудового договору) та тих працівників, які працюють відповідно до:

• із трудовими договорами;
• з цивільно-правовими договорами (надання послуг або виконання робіт);
• із авторськими договорами (з виконавцями).

Зверніть увагу, що у 2020 році нарахування страхових внесків на винагороди фізичних осіб стосується не лише грошової, а й натуральної форми.

У статті 422 НК РФ наведено перелік виплат, які не підлягають оподаткуванню страховими внесками.

Тарифи страхових внесків у 2020 році: таблиця ставок

Якщо ІП або організація не вправі застосовувати знижені тарифні ставки, то страхові внески на медичне, соціальне та пенсійне страхування їм необхідно сплачувати за основним тарифом. Щодо тарифних ставок зі страхових внесків на 2020 рік, то вони залишилися без змін (на підставі № 361-ФЗ від 27 листопада 2017 року). Змінилися лише граничні бази для розрахунку страхових внесків (на підставі п. 4-6 ст. 421 НК РФ, Постанова Уряду РФ від 28.11.2018 р. N 1426). Ознайомитись з ними ви можете у таблиці, розміщеній нижче.

Додамо, що відповідно до статей 425-426 Податкового кодексуРФ, загальна ставка зі страхових внесків дорівнює 30%. Вона діятиме до 2020 року включно.

Розподіл загальної ставки такий:

• на соціальне страхування – 2,9%;
• на пенсійне страхування – 22%;
• на медичне страхування – 5,1%.

Таблиця 1. Основні тарифні ставки зі страхових внесків у 2020 році

Медичне страхування	Соціальне страхування (на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством)		Пенсійне страхування
Основний тариф	Основний тариф до 912 000 рублів	Основний тариф понад 912 000 рублів	Основний тариф до 1 292 000 рублів	Основний тариф понад 1 292 000 рублів
(за винятком ВКС, осіб, які не мають громадянства, які тимчасово перебувають на російській території)
	(Для іноземних громадян та осіб без громадянства, які тимчасово перебувають на російській території (за винятком ВКС))

Як уже було сказано, деякі платники страхових внесків є пільговиками та мають право вносити платежі відповідно до знижених тарифів.

Нагадаємо, 2020 року більше не діють пільгові тарифи, що діяли 2018 року, для деяких категорій платників. До таких категорій належали ІП та організації:

• застосовували пільговий режим під час роботи на УСН;
• аптеки на ЕНВД;
• застосовували ПСН у сфері надання послуг.

Наводимо знижені тарифи страхових внесків, які є актуальними у 2020 році в таблиці нижче.

Таблиця 2. Знижені тарифні ставки зі страхових внесків у 2020 році

мають право на знижені тарифні ставки	Медичне страхування	Соціальне страхування	Пенсійне страхування
Організації, що беруть участь у проекті «Сколково»
Благодійні організації на УСН
Некомерційні організації, що працюють на УСН у сферах: освіти, соціального обслуговування громадян, наукових досліджень (розробок), мистецтва, охорони здоров'я, культури, масового спорту (крім професійного). Державні та муніципальні установи до цього переліку не входять
Організації та ІП, які мають статус резидентів вільного порту Владивосток (на підставі №212-ФЗ від 13.07.2015 року)
Організації та ІП, які мають статус резидентів території випереджаючого соціально- економічного розвитку(на підставі №473-ФЗ від 29.12.2014 року)
Організації та ІП з виплат та винагород за виконання трудових обов'язківчленам екіпажів суден, які зареєстровані в Російському міжнародному реєстрі судів (за винятком суден для зберігання та перевалки нафти та нафтопродуктів у морських портах РФ)
Організації РФ, що працюють в галузі інформаційних технологій(чия діяльність пов'язана розробкою, реалізацією програм, а також із встановленням, тестуванням та супроводом програм для баз даних, ЕОМ, з наданням послуг з розробки, адаптації, модифікації для баз даних, ЕОМ)
Організації та ІП, які уклали договори про здійснення техніко-впроваджувальної діяльності та провадять виплати працівникам, зайнятим у промислово-виробничих та техніко-впроваджувальних ОЕЗ
Партнерства, а також господарські товариства, які на практиці застосовують результати інтелектуальної діяльності, виключні права на які належать їх учасниками (засновникам) - бюджетним (автономним) освітнім організаціям вищої освіти та бюджетним (автономним) науковим установам
Організації та ІП, які уклали договори про здійснення туристично-рекреаційної діяльності та здійснюють виплати на користь працівників, зайнятих у туристично-рекреаційних ОЕЗ, які об'єднані у кластер за рішенням російського уряду

Із заробітної плати працівників, які працюють у небезпечних чи шкідливих умовах, роботодавцям потрібно сплачувати додаткові страхові внески. При цьому тарифи таких внесків залежать від результатів спеціальної оцінки праці (або від їхньої відсутності). Про це йдеться у пункті 3 статті 428 НК РФ.

У таблиці ви зможете ознайомитися з додатковими тарифами для організацій та індивідуальних підприємців, під час проведення спецоцінки праці та за її відсутності на 2020 рік.

Таблиця 3. Додаткові тарифні ставки зі страхових внесків у 2020 році

Спецоцінка не проводилася		Спецоцінка проводилася (пункт 3 статті 428 НК РФ)
	Платники страхових внесків за додатковим тарифом	Внески на пенсійне страхування (в %)	Клас та підклас небезпеки
	Організації та ІП, які здійснюють виплати працівникам, які працюють на роботах, які зазначені у пунктах 2-18 частини 1 статті 30 № 400-ФЗ від 28.12.2013 року Організації та ІП, які здійснюють виплати працівникам, які працюють на роботах, які зазначені у пункті 1 частини 1 статті 30 № 400-ФЗ від 28.12.2013 року (відповідно до списку 1, який був затверджений постановою Кабінету міністрів СРСР № 10 від 26.01.1991) року)		клас - оптимальний підклас - 1
			клас - допустимий підклас - 2
			клас – шкідливий підклас – 3.1
			клас – шкідливий підклас – 3.2
			клас – шкідливий підклас – 3.3
			клас – шкідливий підклас – 3.4
			клас – небезпечний підклас - 4

Зверніть увагу, що якщо за виплатами на користь одного працівника допускається застосування різних додаткових тарифів зі страхових внесків, то потрібно застосовувати найбільше значення додаткового тарифу.

Тарифи страхових внесків для ІП у 2020 році

Нагадаємо, що з 2018 року тарифи страхових внесків для ІП тепер не залежатимуть від МРОТ. Точний розмір страхових внесків для індивідуальних підприємців за себе зафіксували законодавчо. Наводимо актуальні розміри страхових внесків для ІП "за себе" у вигляді таблиці:

Таблиця 4. Тарифи та розміри страхових внесків для ІП «за себе» у 2020 році

Оподатковувана база та ліміти зі страхових внесків у 2020 році

Граничні величини бази для нарахування страхових внесків у 2020 році були збільшені і тепер їх розміри такі:

Матеріал актуалізований відповідно до чинного законодавства 26.10.2019

Теж може бути корисно:

Інформація корисна? Розкажіть друзям та колегам

Шановні читачі! Матеріали сайту сайт присвячено типовим способам вирішення податкових та юридичних питань, але кожен випадок є унікальним.

Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме ваше питання - звертайтеся у форму онлайн консультанта. Це швидко та безкоштовно! Також ви можете проконсультуватися за телефонами: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регіони - 8 800 350 84 13 доб. 257

У 2019 році встановлено нові ставки та тарифи зі страхових внесків. Пільгові тарифи для більшості платників внесків скасовано Це випливає із Федерального закону від 27.11.2017 № 361-ФЗ. У нашій зручній таблиці зібрано ставки страхових внесків на 2019 рік у позабюджетні фонди.

Розмір внесків у 2019 році

Розмір тарифів для нарахування внесків на обов'язкове пенсійне (соціальне, медичне) страхування залежить:

• від категорії платника (організація повинна нараховувати внески за загальними тарифами або вправі застосовувати знижені тарифи внесків);
• від категорії працівника, на користь якого провадяться виплати;
• від суми виплат, нарахованих працівникові протягом року (більше величини граничної базиабо менше від цієї суми).

Якщо організація немає права застосування знижених тарифів, щодо виплат вона має нараховувати страхові внески за загальним ставкам (ст. 426 НК РФ):

• внески на обов'язкове пенсійне страхування - за тарифом 22% з виплат, які перевищують граничну базу у вигляді 1 150 000 крб. Понад перевищення такої бази застосовується тариф 10%. Страхові внескиперераховуються одним платіжним дорученням без розподілу внесків на фінансування страхової та накопичувальної частини трудової пенсії. При цьому КБК зазначається той, який передбачений для платежів, що зараховуються на виплату страхової частини трудової пенсії.
• внески на обов'язкове соціальне страхування - за тарифом 2,9% з виплат, що не перевищують граничну базу в розмірі 865 000 рублів. Понад перевищення внески не сплачуються;
• внески на обов'язкове медичне страхування – за тарифом 5,1% незалежно від величини доходів. Тобто внески нараховуються з усіх виплат. Граничну базу тут не встановлено.

Що стосується підприємців (платників, які не виробляють виплати на користь фізосіб), то розмір внесків за себе вони визначають, виходячи з мінімального розміру оплати праці. Якщо ж сума річного доходу перевищує 300 000 крб., також вважається друга частина особистих внесків із суми такого перевищення (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

У таблицях наведено тарифи внесків на 2019 рік.

Тарифи зі страхових внесків із зарплати працівників (немає пільг)

Загальний відсоток відрахувань до фондів залишається незмінним порівняно з попереднім роком – 30%, з них:

• 22% до Пенсійного фонду
• 2,9% до Фонду соціального страхування
• 5,1% до Фонду медичного страхування

Від чого залежать тарифи внесків у 2019 році У 2019 році страхові внески перераховуйте до податкової інспекції відповідно до глави 34 НК РФ. Відповідно до пункту 1 статті 419 НК РФ страхові внески сплачують: особи, які здійснюють виплати та інші винагороди громадянам; індивідуальні підприємці. Якщо підприємець має найманих працівників або здійснює виплати іншим особам, він одночасно відноситься і до першої, і до другої групи платників страхових внесків. Отже, сплачує внески і як роботодавець, і за себе особисто. Роботодавці обчислюють та сплачують внески до податкової інспекції: на обов'язкове пенсійне страхування; обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством; обов'язкове медичне страхування. Також сплачуються внески до ФСС з травматизму – на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (Федеральний закон від 24.07.98 № 125-ФЗ, далі – Закон № 125-ФЗ). У цій статті ми поговоримо лише про внески, що нараховуються відповідно до Податкового кодексу. А щодо внесків згідно із Законом № 125-ФЗ знайдете інформацію в окремому матеріалі правової енциклопедії.

Страхові внески – обов'язкові платежі, що їх підприємство перераховує на спеціальний рахунок щомісяця. Це грошова компенсація на захист інтересів працівника, який травмувався з виробництва. Незалежно від того, що платежі регулярні та вносяться на кожного працівника індивідуально, грошові коштивиплачуються після настання страхового випадку.

У ФСС тарифи в 2017 році від нещасних випадків залишаються такими ж, як і в попередньому, але саме адміністрування зазнало деяких змін. Далі розберемося з особливостями нарахування страхових внесків!

Хто виступає платником?

Платниками внесків на випадок травматизму виступають юридичні особи(підприємства всіх форм власності) та індивідуальні підприємці за своїх працівників. Нараховується у сумі .

За працівників, із якими укладається договір ДПГ, де не прописані умови страхування, роботодавець вносити кошти не зобов'язаний.

До переліку виплат не належить:

• одноразова матеріальна допомога;
• виплати лікарняних листів;
• вихідні посібники;
• суми, що виплачуються при заподіяній шкоді з виробництва;
• деякі інші виплати визначено законодавством.

Детально про суми виплат, на які не нараховуються внески травматизму, можна дізнатися, прочитавши ФЗ №125.

Відрахування на травматизм роблять такі види надходжень:

• зарплата;
• преміальні;
• компенсація за відпустку;
• надбавки.

На цільові державні виплати, Витрати підвищення кваліфікації персоналу, виплати при ліквідації підприємства відрахування не производятся.

ФСС тарифи 2017 року від нещасних випадків

Щоб підприємцю дізнатися, яку ставку щодо травматизму йому необхідно вносити, потрібно знати основний вид діяльності організації. Усього існує 32 класи, які включають перелік видів, згрупованих згідно класів професійного ризику. Для кожного надано індивідуальний код КВЕД.

З 01.01.2017 діє наказ №851Н. Він визначає нові правила класифікації. Вид діяльності підтверджується щороку. Для того, щоб органи ФСС призначили тариф, за яким буде розраховано ставку травматизму, потрібно до 15 квітня поточного року направити підтверджуючі документи:

• довідку затвердженої форми;
• підтверджуючу заяву;
• розшифровку балансу для підприємств за попередній період ІП не зобов'язані надавати звітність.

Форми заяви та довідки можна подивитися у додатках до наказу №55 МОЗ.

У ФСС тарифи 2017 року від нещасних випадків коливаються від 0,2 до 8,5.

Якщо платник податків не надасть документи, тоді ФСС самостійно надасть клас професійного ризику, при цьому вибирається найбільша ставка – 8,5. Тому документи потрібно подавати вчасно, адже оскаржити тариф, згідно з новими правилами, які діють із цього року, буде неможливо.

Методика розрахунку

Страхові внески від нещасного випадку у 2017 році розраховуються бухгалтером щомісяця шляхом множення бази зі внесків на тарифну ставку.

База внеску – кількість грошей, яку отримав працівник за звітний місяць. Сюди може входити не лише заробітня плата, а й інші грошові винагороди, розглянуті вище. Розраховується як різниця між виплатами за трудовим договором та неоподатковуваними внесками.

приклад. Підприємство «Червоний промінь» займається видобутком кобальтової руди – 07.29.22. Це 32 клас ризику. Для цієї групи надано тариф 8,5, оскільки це небезпечний вид діяльності, травми, отримані на роботі, можуть мати серйозні наслідки, що тягнуть за собою великі фінансові витрати. Фонд зарплати працівників у березні 2017 року - 2,4 млн. руб. Окремим працівникам було виплачено матеріальну допомогу у вигляді 17 тис. рублів. Виходячи з цього:

• база внеску = 2400000-17000 = 2383000 руб.;
• сума відрахувань = 2383000 * 8,5% = 202555 руб.

Отримана сума відраховується компанією на спеціальний рахунок до ФСС.

Пільгові ставки

У 2017 році продовжують діяти знижені ставки для деяких видів діяльності:

• підприємства, що належать до категорії пільгових - благодійність, будівництво, сфера освіти, охорони здоров'я та ін., якщо вони на рік отримують дохід у розмірі не більше ніж 79 млн. руб.;
• фармперсонал аптек;
• підприємство, яке веде фінансову діяльністьу визначених законом вільних економічних зонах;
• IT-компанії;

Більшість повноважень з 01.01.2017 перейшла від ФСС до СР. Вона контролює регулярність відрахувань особами, які ведуть бізнес-діяльність, стягнення боргів, аналізів звітності.

Основні зміни:

• звіти здаються за перший квартал, півріччя та 9 місяців. Містять лише алгоритм розрахунку;
• за розрахунковий період береться календарний рік;
• форми деяких документів зазнали змін: почали діяти форми бланків №22-24;
• зрушили терміни подання звітів до органів.

Загалом не змінилися тарифи, категорії пільговиків, платників.

Страхування від нещасних випадків на виробництві у 2017 році в РФ є обов'язковим. Воно забезпечує захист працівнику і може виплачуватись у вигляді допомоги у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності, одноразової чи щомісячної страхової виплати, додаткової оплати лікування, реабілітації. Допомога не може бути більшою, ніж сума чотирьох щомісячних страхових виплат.

Такий тип виплат призначається працівникові після медичної експертизи, якщо він частково чи повністю тимчасово втратив здатність працювати. У разі смертельного наслідку право на такі кошти має найближчий родич (чоловік/дружина, діти). Сума фіксована, одноразова, становить 1 млн. руб.

Щомісячні виплати можуть бути індексовані. Порядок визначає уряд РФ. Максимальні розміри таких сум у 2017 році - 72 290,4 руб., Одночасних - 94 018 руб.

Тарифи страхових внесків та методика розрахунку у 2017 році не змінилася. Головне – вчасно подавати звітність та підтверджувати вид діяльності.

З початку 2017 року уряд, з метою скорочення та впорядкування звітності, передало ведення контролю за страховими внесками (пенсійними, соціальними та медичне страхування) у Федеральну податкову службу.

Саме ФНП з 1 січня 2017 року займається контролем відрахувань до скарбниці за різними страховими внесками, обробкою та аналізом цієї інформації, а також стягненням боргів. Передача контролю за «страхуванням» до податківців має на меті повернути до бюджету великі суми недоїмок, що накопичилися за кілька попередніх років- в уряді визнали, що ПФР (як і ФСС, і деякі інші інстанції) з цим завданням не впоралися.

Більше не дійсний Федеральний закон №212, який раніше регулював цю сферу. Натомість Податковий кодекс доповнено цілим розділом №34 «Страхові внески», який детально розписує, хто, кому і скільки.

Зміна законодавства у цій сфері не передбачає зміни тарифу на відрахування до ПФР. Він складе ті ж 22% , якщо виплати не перевищують річний ліміт, та 10% , якщо річний ліміт перевищено.

Особи, які сплачують внески на власну пенсію, такі як індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, що приватно практикують, і так далі, як і раніше, виплачуватимуть фіксований внесок до ПФР. Розмір фіксованого внеску до ПФР закріплений у ПК РФ і становить: на 2019 рік рік- 29 354 руб., На 2020 рік - 32 448 руб.

Ця виплата кінцева, лише якщо річний дохід ІП, приватно практикуючого адвоката, нотаріуса, лікаря тощо. становив трохи більше 300 000 рублів. Якщо річний дохід був вищим, то до Пенсійного фонду потрібно доплатити. Розмір доплати складе 1% від суми перевищення доходу над порогом 300 000, але не більше 212 360 рублів.

Ліміт на пенсійні внески, перевищення якого протягом року дає право на знижену ставку, у 2020 році становить 1292000 руб. Ліміти внесків на добові при відрядженнях по Росії та закордоном - у першому випадку вони становитимуть 700 рублів на день, у другому - 2500 рублів на день.

У ФНП надають «Єдиний соціальний страховий збір» (ЄЕСС), для ПФР – «Звіт про страховий стаж» або СЗВ-стаж.

Для форми СЗВ-М термін подання звітності - до 15 числа наступного місяця. Звіт СЗВ-стаж потрібно буде здавати раз на календарний рік, і термін здачі першого бланка - до 1 березня 2018 року

Пільгові відсотки нарахування

Право на пільгу, тобто зменшені відрахування на пенсійні рахунки, зберегли всі 13 категорій пільговиків, і розміри ставок також не змінилися. за 20% на страхову частину пенсії відраховуватимуть:

за 8% у 2018 році на пенсійне «страхування» сплачуватимуть:

• підприємства, які займаються сферою інформаційних технологій;
• госптовариства та партнерства на , які впроваджують результати чужої інформаційної діяльностіна виробництві, тобто винаходи, що пускають у справу, корисні моделі і т.д.;
• будь-які фірми, які отримали право від керуючих органів спеціальних економічних зон вести в них діяльність із впровадження нових технологій та розвивати туристичний кластер.

за 6% «пенсійних» платять учасники вільної економічної зони «Крим», включаючи Севастополь, території випереджаючого економічного розвитку та вільного порту «Владивосток», хоча у кожному конкретному випадку є місцеві обмеження щодо видів діяльності.

за 14% береться внесок із учасників наукового проекту «Сколково». І, нарешті, 0% внесків, тобто нічого не сплачують у ПФР фірми-власники морських суден, зареєстрованих у Російському міжнародному реєстрі, але лише при виплаті зарплати та винагороди членам екіпажу цих суден (також є обмеження).

Перехідний тариф

Як такого, перехідного тарифу немає, оскільки самі тарифи не змінилися. Але у зв'язку з тим, що перехід звітності з фондів до податкової призвів до втрати інформації та плутанини, особливо за наявності переплат по внескам, рекомендується дуже ретельно перевірити та перевіряти всі відомості про страхові внески на всіх співробітників з початку 2017 року, щоб уникнути переплат.

Дія регресивної ставки

Регресивна ставка називається зменшена ставка пенсійних страхових відрахувань, що застосовується, якщо ліміт страхової бази перевищено. У 2020 році він становить 1292000 рублів. Це означає, що якщо річний дохід співробітника перевищує цю суму, то страхові відрахування для нього на суму понад ліміт розраховуються за регресивною ставкою. Вона складає 10%.

Що це означає на прикладі?Припустимо, зарплата працівника (повністю) становить 90 000 рублів на місяць. Разом на рік вона становитиме 1 080 000 рублів.

Внески із суми в межах ліміту стабільні. Вони не можуть перевищити 224620 рублів на рік (рівно 22% з 1021000). Відповідно підприємство за цього співробітника платить у скарбницю 224 620 руб, плюс:

(1080000 - 1021000) * 10% / 100% = 5900 руб.

Разом загальний пенсійний внесок за цього працівника становитиме на рік:

224620 + 5900 = 230520 руб.

За договорами ДПГ

У більшості випадків договори цивільно-трудового характеру (що стосуються відносин не роботодавець-працівник, а замовник-виконавець) мають на увазі відрахування страхових пенсійних внесків так само, як і трудові, але є низка винятків:

• договір укладено з ІП, який сплачує страхові за самого себе;
• договір укладено з іноземцем, який перебуває у Росії тимчасово і немає російського громадянства;
• договір укладено зі студентів ВНЗ або СУНЗ денної очної форми навчання.

Внесок у розмірі тих самих 22% здійснюється при оплаті за виконання стороною - Виконавцем обумовленої роботи. За договорів іншого сенсу, наприклад, на купівлю-продаж нерухомості, нічого подібного робити не доведеться. Однак якщо Виконавець має право на застосування зниженої ставки в вищезазначених випадках, то виплати здійснюються саме за нею.

Закритий, тобто. максимально повний перелік виплат, які не оподатковуються страховим внеском, наведено у статті 422 глави 34 Податкового кодексу РФ. Усі виплати, які у ній не згадані, внесками оподатковуються.

До звільнених відносяться:

• державні допомоги, такі як з безробіття тощо;
• державні компенсації, наприклад, на оплату спортивного харчування у професійному спорті;
• одноразова матеріальна допомога - не більше 50 000 руб.;
• доходи представників корінних нечисленних народів від народного промислу, крім заробітної плати;
• інші перелічені у статті виплати.

Обов'язкові та додаткові ставки

Ставка в 22% є обов'язковою для всіх, крім пільговиків. Але люди, зайняті на шкідливій/небезпечній роботі, мають право на пільгове пенсійне забезпечення – достроковий вихід на пенсію. Тому щодо них держава встановлює додаткові тарифи.

Додатковий тариф встановлюється за певними списками, що регулюють закони №400-ФЗ та 426-ФЗ (обидва від 28.12.2013 року). Вони продовжують дію і 2020 року. Що клас небезпеки роботи, то більший і додатковий тариф. Він може змінюватись від 9 до 2% (до того ж до основного - 22%).

Звітність до фондів на 2020 рік

«Єдиний соціальний страховий збір» для ІФНС об'єднав у собі кілька різних видів звітності, що надаються по різних контролюючих інстанціях - з пенсійного, медичного та соціального страхування, включаючи виплати за лікарняними листками та питаннями, пов'язаними з материнством та відпусткою для догляду за дитиною.

Термін здачі для ЄССС - не пізніше 30 числа наступного за звітним періодом місяця, для ФСС з травматизму - не пізніше 20/25 (у папері/електронному вигляді) наступного місяця, для СЗВ-М - не пізніше 15 числа наступного місяця.

Зміни щодо страхових внесків представлені нижче.