Kimin bize hakkı var? Bir kuruluşun genel vergilendirme rejiminden basitleştirilmiş vergilendirme sistemine geçişindeki eylemlerin algoritması. Basitleştirilmiş çalışmaya ne zaman geçebilirsiniz?

Materyalde tartışılan konular:

• Basitleştirilmiş vergi sistemi nedir?
• Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkı kimlere aittir?
• Faaliyet gösteren şirketler ne zaman basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilir?
• Basitleştirilmiş vergi sistemine doğru şekilde nasıl geçilir?

Son yıllarda basitleştirilmiş vergi sistemi (STS), Türkiye'de en popüler tercihli vergi rejimi haline geldi. Rusya Federasyonu. Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi'nin (FTS) istatistiklerine göre, bugün üç milyondan fazla vergi mükellefi bu özel sistemi tercih ediyor. Bireysel girişimcilerin (IP'ler) veya şirketlerin basitleştirilmiş vergi sistemine nasıl geçebileceği bu makalede ele alınacaktır. Burada bunun ne, nasıl ve hangi zaman diliminde yapılacağına detaylı olarak bakacağız.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişin avantajları

Tüzel kişiler ve ticari faaliyetlerinin en başında olan bireysel girişimciler, iki vergi sistemi seçeneğinden birini seçebilir: genel sistem veya basitleştirilmiş sistem.

Basitleştirilmiş bir vergi sistemi, devlet bütçesine vergi ödemeye yönelik özel bir prosedür gerektiren bir vergi rejimidir. Bu sistem esas olarak küçük ve orta ölçekli işletmelerin temsilcilerine yöneliktir.

Basitleştirilmiş sistemin genel vergilendirme sistemine göre birçok avantajı vardır. Bu durumda vergi kodu RF önemli ölçüde azaltmaya izin verir Vergi yükü Raporların hazırlanmasını ve Federal Vergi Hizmetine sunulmasını büyük ölçüde basitleştirir.

Bu modun küçük sanayiler için kullanılması oldukça faydalıdır. Bu durumda şirket aşağıdaki avantajları elde edecektir:

1. Daha az yük. Şirketlerin KDV, emlak vergisi (istisnalar vardır - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11 Maddesinin 2. paragrafına bakınız) gibi (çoğu için çok uygun olmayan) ödemeleri transfer etmelerine gerek yoktur ve gelir vergisi daha az olur .
2. Mali yükü işletmenizin göstergelerine uyarlamanıza olanak tanıyan bir vergilendirme nesnesinin (“gelir” veya “gelir eksi giderler”) seçilmesi ekonomik aktivite. Şirket seçiminde hata yapmış olsa bile daha sonra ikinci türe geçerek vergilendirme konusunu değiştirebilir; bu, bir sonraki takvim yılının başında yapılabilir.
3. Vergi oranları o kadar da yüksek değil; sırasıyla %6 ve %15. Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.20'si, bölgesel makamlar bu oranları daha da düşürebilir. Ve Rusya Federasyonu'nun tebaaları bu yetkileri aktif olarak kullanıyor (örneğin Moskova'da, “gelir eksi giderler” planını kullanan şirketler için% 10'luk bir oran sağlanıyor - 7 Ekim 2009 tarihli 41 sayılı Moskova Kanunu).
4. “Basitleştirilmiş vergi” sabit kıymetlerinin (FPE) ve maddi olmayan duran varlıkların (IMA) uygulama döneminde satın alınması durumunda, yıl içinde maliyetleri giderlere dahil edilir (Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinin 3. fıkrasının 1. ve 2. fıkraları) Rusya Federasyonu).
5. Şirketler vergi kayıtlarını muhasebe gelirleri ve giderleri için bir defterde tutar; bu defterin doldurulması kolaydır ve Federal Vergi Servisi tarafından onaylanması gerekmez. Vergi beyannamesi yalnızca takvim yılının sonunda “basitleştirilmiş” olarak sunulur. Ve vergilendirme nesnesi "gelirini" seçerken, muhasebeyi bir muhasebeci olmadan kendiniz halledebilirsiniz.

Rus hükümeti bu tür faydaları yalnızca faaliyetleri küçük işletme olarak sınıflandırılan tüccarlara sağlıyor.

Basitleştirilmiş vergi sistemine kimler geçebilir, kimler geçemez

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında çalışabilmek için (açılış anından itibaren veya daha sonra geçiş için), girişimcilerin belirli kriterleri karşılaması gerekir (bkz. Tablo 1). Çoğu, faaliyetlerinin kapsamı, ekonomisi ve işin büyüklüğü ile ilgilidir.

01/01/2019 tarihinden itibaren "basitleştirilmiş" sisteme geçmek için şirketin 2018 yılının 9 ayı boyunca OSN'den elde ettiği gelir miktarının 112,5 milyon rubleyi geçmemesi gerekiyor. Bu, bireysel girişimciler için geçerli değildir; gelirlerinin büyüklüğü ne olursa olsun bu fırsata sahiptirler.

Bireysel girişimciler ve kuruluşlar için 2019 yılında “basitleştirilmiş verginin” uygulanmasına ilişkin gelir sınırı 150 milyon ruble idi. Basitleştirilmiş sistemi 2019'da kullanmanın işletim sistemi sınırı da 150 milyon ruble.

tablo 1

Dizin	Sınır değeri
Bireysel girişimciler ve tüzel kişiler için geçerlidir
Raporlama dönemi (vergi) döneminde elde edilen gelir tutarı *	150 milyon ruble.	Bu göstergeyi işten elde edilen tüm gelirlere göre "basitleştirilmiş terimlerle" hesaplayın. Aynı zamanda satış gelirlerini de dikkate alın ve faaliyet dışı gelir. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında dikkate alınmayan geliri hesaplamaya dahil etmeyin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 4.1. Maddesi)
Raporlama (vergi) dönemi için ortalama çalışan sayısı		Ortalama çalışan sayısının, ortalama harici yarı zamanlı işçi sayısının ve GPC sözleşmeleri kapsamında iş yapan ortalama çalışan sayısının toplam göstergesini belirleyin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 15. maddesi, 3. fıkrası, Talimatların 77. maddesi, 28 Ekim 2013 tarih ve 428 sayılı Rosstat emriyle onaylanmıştır) . Buna, telif hakkı sözleşmeleri kapsamında çalışan kişiler dahil değildir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 16 Ağustos 2007 tarih ve 03-11-04/2/199 tarihli mektubu)
Sabit varlıkların kalıntı değeri**	150 milyon ruble.	Maliyeti muhasebe verilerine göre hesaplayın (sabit varlıkların orijinal maliyeti eksi bunlara tahakkuk eden amortisman tutarı). Başlangıç ​​maliyeti 100 bin rublenin üzerinde olan nesneleri hesaba katın. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 16. Maddesi, 3. Maddesi, Madde 346.12) Faydalı ömürleri 12 aydan fazla olmalıdır.
Yalnızca kuruluşlarla ilgilidir
Basitleştirilmiş vergi sistemine göre diğer kuruluşların şirketin kayıtlı sermayesine katılımının payı		Payı, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden bir alıntıya dayanarak belirleyin (madde 8, madde 11 ve 02/08/98 No. 14-FZ Federal Kanununun 31.1 maddesi). Bu kısıtlama, Sanatın 14'üncü maddesinin 3'üncü fıkrasında listelenen şirketler için geçerli değildir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si. Örneğin, tek kurucuları tüketici dernekleri ve bunların birlikleri olan, tüketici işbirliği kuruluşları ve iş toplulukları da dahil olmak üzere kar amacı gütmeyen kuruluşlar için
Şubelerin mevcudiyeti		Şirketin şubelerinin varlığına ilişkin bilgiler tüzüğünde belirtilmiştir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 1. fıkrası, 3. fıkrası, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Haziran 2009 tarih ve 03-11 tarihli mektubu) -06/3/173). Bu durumda şirketin temsilcilikleri olabilir.

* Bu koşullar aşımın meydana geldiği çeyreğin başından itibaren karşılanmazsa, “basitleştirilmiş” kişi genel vergi rejimine geri dönmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 4. fıkrası).

** Kuruluşlar ve bireysel girişimciler için geçiş sonrasında sabit varlıkların kalıntı değerine ilişkin bir sınırlama getirilmiştir. Sabit varlıkların kalıntı değeri sınırı aşılırsa, “basitleştirilmiş vergiyi” kullanma hakkı kaybolur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13'üncü maddesinin 4. fıkrası ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın Ocak tarihli yazısı) 18, 2013 No. 03-11-11/9).

Bu koşullardan birinin bile ihlal edilmesi durumunda ve ayrıca türün ticari faaliyetler basitleştirilmiş vergi sistemi için izin verilen listeye uymuyorsa, basitleştirilmiş bir vergi sisteminin kullanılacağına güvenemezsiniz.

Genel vergi sisteminden basitleştirilmiş vergi sistemine nasıl geçilir? Başvuru yapmadan önce performansınızı kontrol edin. Bir şirkete kaydolurken, daha sonra bu gereksinimleri karşılayıp karşılayamayacağınızı düşünmeye değer.

Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 436.12 3. fıkrası uyarınca, aşağıdaki bireysel girişimciler basitleştirilmiş sistemde faaliyet gösteremez:

• özel tüketime tabi mal üreticileri;
• madenlerin çıkarılması ve satışı (yaygın ve erişilebilir olanlar hariç);
• kumar işinde çalışanlar;
• tarımsal üreticiler Birleşik Tarım Vergisine devredildi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.1 Bölümü).

Buna aşağıdakiler de dahildir:

• yabancı şirketler;
• bütçe kurumları;
• bankacılık, mikrofinans ve sigortacılık faaliyetleriyle uğraşan kuruluşlar;
• özel işe alım ajansları;
• avukatlar ve noterler;
• yatırım ve devlet dışı emeklilik fonları;
• rehin dükkanları;
• profesyonel pazar katılımcıları değerli evraklar;
• kumar organizatörleri.

Bir vergi mükellefinin limitleri aşması, zamanında OSNO'ya geçmemesi ve yasal dayanağı olmaksızın basitleştirilmiş vergi sistemine başvurması durumunda, bu durumun ortaya çıkması durumunda OSNO'da olduğu gibi kendisi hakkında da ek vergiler tahakkuk ettirilecektir. Bu vergilere ilişkin KDV, kâr vergisi (veya gelir vergisi), emlak vergisi, para cezaları ve cezaları ödeyecek ve ayrıca eksik beyan ve raporları sunması da istenecek.

2019-2020'de basitleştirilmiş vergi sistemine ne zaman geçebilirsiniz?

Yukarıdaki kısıtlamalara uymayan LLC'ler veya bireysel girişimciler, faaliyetlerinin en başından itibaren "basitleştirilmiş" bir yaklaşımla çalışmaya başlama fırsatına sahiptir. Bunu yapmak için vergi makamlarına bu konuyu zamanında bildirmeniz gerekir.

Bireysel bir girişimciyi kaydettirdikten sonra basitleştirilmiş vergi sistemine nasıl geçilir? Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline veya Birleşik Devlet Bireysel Girişimciler Siciline giriş yaptıktan sonraki 30 gün içinde, aşağıdaki adrese başvuruda bulunmalısınız: vergi Dairesi. Serbestçe yazabilir veya 26.2-1 formunu kullanabilirsiniz. Bu form doldurulması gereken tüm alanları içerdiğinden işinizi kolaylaştıracaktır.

Girişimcinin kayıt tarihinden itibaren 30 günlük süreyi karşılamaması durumunda, basitleştirilmiş vergi sistemine ancak gelecek yılın başından itibaren geçiş mümkün olacak.

Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicili ve Birleşik Devlet Bireysel Girişimciler Sicili'nin devlet kayıtlarına girişin kendisinin yapılmasını beklemek gerekli değildir. Kayıt belgeleriyle aynı anda Federal Vergi Hizmetine bildirim gönderilmesine izin verilir. TIN ve KPP'nin bulunmaması nedeniyle bildirimde belirtilmesine gerek yoktur.

Bir LLC veya bireysel girişimci Sanatta belirtilen kısıtlamalara uymuyorsa. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si, 26.1-1 formundaki bir bildirimi doldurup göndermeniz gerekmektedir. vergi hizmeti.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişin zamanlaması önceki vergi sisteminize bağlıdır.

• OSNO ve Birleşik Tarım Vergisinden Geçiş

Şimdi şu soruyu ele alalım: OSNO ve Birleşik Tarım Vergisi ile basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş mümkün müdür? Cevap şu şekildedir: OSNO ve Birleşik Tarım Vergisinden “basitleştirilmiş” sisteme ancak takvim yılının başında geçebilirsiniz. Bildirimin gönderilmesi için son tarih önceki yılın 31 Aralık'ıdır.

Bildirim şunları belirtmelidir:

1. Cari yılın 1 Ekim tarihi itibarıyla geliri. (Miktar 112,5 milyon ruble'yi aşarsa, bir ret alacaksınız (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 2. fıkrası)).

Makalenin bu paragrafında organizasyonlardan bahsediliyor; bireysel girişimcilerden bahsedilmiyor. Böylece girişimciler gelir sınırına uymadan basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilecekler. 9 ay boyunca gelir belirtmenize gerek yoktur. Bireysel girişimcilerin daha sonra 150 milyon ruble gelir sınırına uymaları gerekecek. Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını saklı tutmak için yıllık.

2. Cari yılın 1 Ekim tarihi itibarıyla sabit kıymetlerin kalıntı değeri. Bir LLC'yi basitleştirilmiş vergi sistemine nasıl geçirebilirim? 2018 yılında LLC'ler için basitleştirilmiş bir sisteme geçiş kuralları, 150 milyon ruble gelir sınırına uygunluğu göstermektedir.

Bu sınırlama Sanatın 16. fıkrası 3. fıkrası ile belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si. Bu yalnızca kuruluşlar için geçerlidir. Maliye Bakanlığı'nın açıklamalarına göre bireysel girişimciler, sabit kıymet maliyet limitine uymadan basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilecek, ancak tercihli rejimin uygulanması sürecinde bu limite uymaları gerekiyor, aksi takdirde bu limite uymaları gerekiyor. bu hakkınızı kaybedersiniz.

Daha önce de öğrendiğimiz gibi, vergi makamları için 26.2-1 bildiriminde basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önceki yılın 1 Ekim tarihi itibarıyla yalnızca kuruluşlar sabit varlıkların kalıntı değerinin tutarını belirtmektedir.

Kuruluşlar ve girişimciler, yeni yılın 1 Ocak'ından itibaren bildirimde bulunduktan sonra zaten basitleştirilmiş vergi sistemine göre çalışabilecekler.

• OSNO'dan basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte KDV iadesi

Geçişi yaptıktan genel rejim basitleştirilmiş vergi sisteminde, bireysel girişimciler ve LLC'ler katma değer vergisi (KDV) olmadan çalışmaya başlarlar ve bunu Sanatın 3. paragrafında belirtilen kesintilere göre geri yüklemeleri gerekir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i.

Depoda saklanan mal ve malzemelere ilişkin KDV, sabit kıymetler, kalan değer ve ödenen avanslar oranında geri alınmaya tabidir. Yalnızca halihazırda indirilmiş olan KDV tutarları restorasyona tabidir.

KDV, “basitleştirilmiş vergilendirmeye” geçişten önceki vergi döneminde geri yüklenir. Yani, bir kuruluş 1 Ocak 2019'dan itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamaya başlarsa, 2018'in dördüncü çeyreğinde KDV tutarlarını geri yüklemesi gerekecektir.

• UTII'den geçiş

UTII'den basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş mümkün mü? Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346. maddesinin 3. fıkrası, UTII mükellefi olmayı bırakan kişilere, yükümlülüğün sona erdiği tarihten itibaren 30 gün içinde basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması için başvuruda bulunma hakkını vermektedir. UTII'yi ödeyin. Bu, takvim yılının sonunu beklemeden basitleştirilmiş vergi rejimine geçişe izin verilen tek zamandır.

Geçiş prosedürü, sınırlamaları ve kısıtlamaları diğerleriyle aynıdır.

Vergilendirme nesnesinin seçilmesi

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçmeden önce vergilendirmenin amacının açıkça tanımlanması gerekmektedir. Bu, gelirinizin vergi ödemeniz gereken kısmıdır.

2 vergilendirme nesnesi vardır:

• “Gelir”, yani vergi, şirketin giderlerine bakılmaksızın toplam mali gelir hacminin% 6'sı olacaktır.
• “Gelir eksi giderler” - şirketin tüm giderleri düşüldükten sonra kalan kar üzerinden %15 oranında vergi hesaplanır.

Nesne seçimi doğrudan şunlara bağlıdır: ekonomik aktivite işletmenin kendisi. Örneğin Astra stüdyosu yıl içinde 1,5 milyon ruble kazanıyor. Stüdyonun ihtiyaçlarının maliyeti 800 bin ruble. Aynı stüdyo "Alliance" yılda aynı 1,5 milyona sahip. Ancak aynı zamanda kendi ihtiyaçları için önemli ölçüde daha az harcıyor, sadece 300 bin.

Vergi nesnesi "gelir" kullanılarak, şirketler aynı gelire sahip olduğundan her iki stüdyo da 90 bin ruble ödeyecek:

1.500.000 / 100 * 6 = 90.000 ruble.

Sonuç olarak stüdyonun kârları önemli ölçüde farklılık gösterecektir:

• Astra yalnızca 610 bin ruble kar elde edecek, çünkü 800 bini gider, 90 bini de vergi.
• Yıl sonunda İttifak, 300.000 bin gideri ve ödenen 90.000 vergi de hesaba katıldığında 1 milyon 110 bin ruble kâr elde edecek.

Alliance stüdyosu için “gelir” nesnesini seçmek Astra stüdyosuna göre daha karlı. "Gelir eksi giderler" vergi nesnesini kullanmaları koşuluyla her şey farklı görünecektir:

• “Astra”: (1.500.000 – 800.000) / 100 * 15 = 105.000 ruble.
• “İttifak”: (1.500.000 – 300.000) / 100 * 15 = 180.000 ruble.

Bu durumda Astra stüdyosu, Alliance'tan çok daha az vergi ödediği için kazanıyor.

Bu örnek, hangi durumda hangi vergilendirme konusunun daha avantajlı olacağını açıkça göstermektedir.

İşletmeniz için doğru hesaplamayı yapabilmek için yetkin bir muhasebe uzmanı tutmalısınız. Yaklaşık hesaplama: Giderler kazancın %60'ından azsa, "gelir" hedefiyle basitleştirilmiş vergi sistemine geçmeyi ve gelirin %6'sı kadar vergi ödemeyi düşünmelisiniz. Fazla ise mutlaka “gelir eksi gider” seçeneğini tercih etmelisiniz.

Yıl ortasında basitleştirilmiş vergi sistemine nasıl geçilir? Yılda bir kez vergilendirme nesnesinin yanı sıra sistemin kendisinin de değiştirilmesine izin verilmektedir. Aynı kurallar burada da geçerlidir. Seçtiğiniz vergi makamlarını bilgilendirmelisiniz. Bu, 31 Aralık 2019'dan önce başvuru ile yapılmalıdır ve yeni raporlama döneminden itibaren yeni bir rejime geçecek ve farklı bir nesne üzerinden vergi ödeyeceksiniz. 31 Aralık 2019 tarihine kadar yapmadıysanız önceki sistemde çalışıyorsunuz demektir.

2019-2020'de basitleştirilmiş vergi sistemine nasıl geçilir: adım adım talimatlar

Yukarıdaki koşulların tamamını karşılıyorsanız, seçtiğiniz vergi hizmetini bilgilendirmeniz ve basitleştirilmiş vergi sistemine geçmeniz yeterlidir. Form 26.2-1'deki başvuru, bireysel girişimcinin veya LLC'nin vergi makamlarına kayıtlı olduğu vergi dairesine gönderilir. Son teslim tarihleri ​​Tablo 2'de gösterilmektedir.

Tablo 2. Basitleştirilmiş vergi sistemine nasıl geçilir, başvuru tarihleri.

Şu anda, 2 Kasım 2012 tarih ve ММВ-7-3/829 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylanan 26.2-1 formu yürürlüktedir. Doldurulacak form çok basittir.

2020 yılında genel vergilendirme rejiminden basitleştirilmiş sisteme geçiş ancak 01/01/2020 tarihinden itibaren mümkün olacaktır.

2020'de basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için adım adım bir algoritma düşünelim.

Adım bir: Ocak 2020'den itibaren OSNO'dan basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek için vergi dairesine bildirimde bulunmanız gerekmektedir. 26.2-1 formunu kullanmak daha kolaydır.

İndirmek için boş bir form ve basitleştirilmiş vergi sistemine geçişle ilgili form 26.2-1'deki başvuruyu doldurma örneği bulunmaktadır:

• Basitleştirilmiş dile geçiş hakkında boş bir bildirim formu indirin.
• Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş hakkında form 26.2-1'deki bildirim - bir LLC için doldurma örneği.
• Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş hakkında form 26.2-1'deki bildirim - bireysel girişimciler için doldurma örneği.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçme arzumuzu, şunları belirtmeniz gereken bir beyanla resmileştiriyoruz:

• seçilen vergilendirme nesnesi – “gelir” veya “gelir eksi giderler”;
• Şirketin sabit kıymetlerinin 01.10.2010 tarihi itibariyle kalıntı değeri. 2018;
• 10/01/2018 itibarıyla gelir hacmi.

Aşağıda 2019 yılında OSNO'dan basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe ilişkin örnek bildirim yer almaktadır.

İkinci adım. Doldurulan başvurunun şirketin kayıtlı olduğu vergi dairesine gönderilmesi gerekmektedir. Bu işlemin en geç 31 Aralık 2019 tarihine kadar yapılması gerekmektedir. Peki ya 31 Aralık, çalışılmayan bir gün ve ardından Yeni Yıl tatili geliyorsa? Bu durumda, basitleştirilmiş sisteme geçiş bildirimi için son tarih, yeni yılın ilk iş gününe (2019'da 9 Ocak'tı) ertelenir. Can sıkıcı bir durumla karşılaşmamak için bu noktayı vergi makamlarıyla açıklığa kavuşturmak daha iyidir.

Bildirimi taahhütlü posta yoluyla gönderebileceğiniz gibi elektronik ortamda da yapabilirsiniz. Elektronik bildirim formu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 16 Kasım 2012 tarih ve ММВ-7-6/878 sayılı emrinin Ek 1'inde yer almaktadır.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişini vergi dairesine süresi içinde bildirmeyen şirketlerin bu vergilendirme sistemini uygulama hakkı yoktur.

Bir kuruluş basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş konusunda fikrini değiştirirse ancak geçişle ilgili bildirimi zaten göndermişse ne yapmalı? Bu durumu 15 Ocak'tan önce vergi dairesine bildirmeniz gerekmektedir. Belirtilen süre geçtikten sonra kararı reddetmeniz mümkün olmayacak ve yıl sonuna kadar basitleştirilmiş vergi sistemine göre çalışmak zorunda kalacaksınız.

Adım üç. Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamadan önce geçiş dönemi için bir vergi matrahı oluşturun. Bunu belirleme prosedürü, şirketin gelir vergisini nasıl hesapladığına bağlıdır: tahakkuk veya nakit yöntemi. Bu nokta üzerinde daha sonra duracağız.

Vergi makamları, basitleştirilmiş vergi sistemine fiili geçiş hakkında bir bildirim göndermez, ancak bu konuda onlara soru sorma hakkınız vardır. Neden serbest çalışma bir istek yazın veya özel bir form doldurun. Talebinize yanıt olarak Federal Vergi Servisi'nden bir bilgi mektubu gönderilecektir.

Hangi durumlarda basitleştirilmiş vergi sistemine geçmeyi reddedebilirler?

Bazen Federal Vergi Servisi, basitleştirilmiş bir rejime geçiş başvurusunu reddedebilir. Bu, aşağıdaki durumlarda gerçekleşebilir:

• vergi mükellefi Sanatta öngörülen şartları karşılamıyor. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26'sı;
• Vergi makamları daha önce bu olasılığı yanlış belgeleyerek bir hata yapmıştı. basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması.

Basitleştirilmiş bir rejime geçmeyi reddetmek için başka hiçbir gerekçe yoktur. Diğer ret koşulları hukuka aykırıdır.

Bazen vergi dairesi, bir girişimcinin tescili sırasında basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş başvurusunu kabul etmeyi reddeder. Bu kararın gerekçesi, vergi mükellefine henüz bir devlet kayıt numarası ve asıl vergi mükellefi numarasının atanmamış olmasıdır. Aynı zamanda bireysel girişimcinin hukuki ehliyetinin kayıt bitene kadar oluşmadığı iddia edildi.

Mevzuatta bu konuda herhangi bir kısıtlama bulunmamaktadır. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için bir dizi kayıt belgesiyle birlikte başvuru yapılmasına izin verilmektedir. eğer gelirse tahkim mahkemesi karar her zaman bireysel girişimcinin lehine verilir.

Kanun, mükellefin basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için başvuru şeklini seçmesinde herhangi bir kısıtlama getirmemektedir. Ancak önerilen formu kullanmak hataların önlenmesine yardımcı olacaktır, bu nedenle mali hizmetin reddedilmesi için çok daha az nedeni olacaktır.

Geçiş döneminin vergi matrahı

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamaya başlamadan önce bir şirketin geçiş dönemine ilişkin vergi matrahı oluşturması gerekmektedir. Bunu belirleme prosedürü, kuruluşun gelir vergisini nasıl hesapladığına bağlıdır:

• tahakkuk yöntemi;
• nakit yöntemi.

Özel oluşum kuralları vergi matrahı geçiş süresi yalnızca gelir ve giderlerini tahakkuk yoluyla belirleyen kuruluşlar için belirlenir. Bu, Sanatın 1. paragrafının hükümlerinden kaynaklanmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25'i.

1. Gelir

Bu tür “geçiş” gelirlerinde şirketlerin, genel vergi sisteminin uygulandığı dönemde aldıkları kapatılmamış avansları da içermesi gerekmektedir. Bu, tahakkuk yöntemine göre gelirin malların (iş, hizmetler) satış tarihine yansıtılması gerektiği gerçeğiyle açıklanmaktadır. Ödeme tarihi gelir miktarını etkilemez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271. maddesinin 3. fıkrası). Basitleştirildiğinde nakit yöntemi kullanılır. Bununla birlikte, alındığı malların (iş, hizmetler) satış tarihine bakılmaksızın, ödeme alındığında gelir elde edilir. Bu kurallar Sanatın 1. paragrafında belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17'si.

Özel vergi sisteminin uygulandığı dönemde yaklaşan teslimatlar nedeniyle alınan avansları veri tabanına aşağıdakilere göre dahil edin: tek vergi kuruluşun basitleştirilmiş rejimi uygulamaya başladığı yılın 1 Ocak'ından itibaren (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25. maddesinin 1. fıkrası, 1. fıkrası). Aynı zamanda, avansların bir parçası olarak alınan KDV'nin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin ayrıntıları da dikkate alın.

Gelecekte, özel rejimin kullanımını sınırlayan azami gelir miktarının belirlenmesinde, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş öncesinde alınan avansların dikkate alınması gerekecektir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 4.1. fıkrası ve 346.25. Maddesinin 1. fıkrasının 1. fıkrasının hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

2019 yılında “basitleştirilmiş vergiyi” uygulamanıza olanak tanıyan maksimum gelir miktarı 150.000.000 rubledir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 4. fıkrası).

Alıcıların OSN başvurusu sırasında biriken alacakları geçiş döneminin vergi matrahını artırmamaktadır. Tahakkuk yöntemiyle gelir, sevk edildikçe gelire dahil edilir (Madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271. Maddesi). Bu, vergi açısından zaten dikkate alındığı anlamına gelir. Geri ödeme için alınan tutarlar alacak hesapları kuruluşların basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş sonrasında yeniden vergi matrahına dahil edilmesine gerek yoktur. Bu, Sanatın 1. paragrafının 3. paragrafında belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25'i.

2. Giderler

Tahakkuk yöntemini kullanan kuruluşların, genel vergi sisteminin uygulandığı dönemde ödenen muhasebeleştirilmemiş giderleri buraya dahil etmesi gerekir. Bu, tahakkuk yöntemiyle giderlerin uygulanma tarihinde dikkate alınmasıyla açıklanmaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. maddesinin 1. fıkrası). Ödeme tarihi, giderlerin muhasebeleştirildiği tarihi etkilemez. "Basitleştirildiğinde" nakit yöntemi uygulanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. Maddesinin 2. fıkrası). Bununla birlikte giderler ödendikçe oluşur. Ayrıca, belirli maliyet türlerinin muhasebeleştirilmesi için ek koşullar oluşturulmuştur.

Genel vergilendirme sisteminin uygulandığı dönemde gelecekteki teslimatlara (KDV hariç) karşılık verilen avanslar, malların (iş, hizmetler) teslim alındığı tarihte tek vergi matrahına dahil edilmelidir. Aynı zamanda, satın alınan malların ve sabit varlıkların mahsup edilmesiyle ilgili kısıtlamaları da dikkate alın. Ödenmiş ancak muhasebeleştirilmemiş giderleri, tek vergi için vergi matrahını düşürme koşulları karşılandığı için gider olarak dahil edin. Bu kurallar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25. Maddesinin 1. paragrafının 4. alt paragrafında belirtilmiştir.

Gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınan giderler için kuruluşun ödenecek hesapları, tek vergiye ilişkin vergi matrahını azaltmaz. Geri ödemede ödenen tutarlar ödenebilir hesaplar Basitleştirilmiş vergi sistemine geçildikten sonra tekrar giderlere dahil edilemez. Örneğin, basitleştirilmiş rejime geçişten önce ödenmemiş mallar satılmışsa, ödeme sonrası tek vergi hesaplanırken bunların maliyetlerinin dikkate alınmasına gerek yoktur. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25. Maddesinin 1. paragrafının 5. alt paragrafında belirtilmiştir.

3. Nakit yöntemi

Zaten nakit yöntemini kullanmış olan kuruluşlar için, basitleştirilmiş bir sisteme geçerken gelir ve gider elde etmek için özel bir prosedür geliştirilmemiştir. Bunun nedeni, bu tür kuruluşların daha önce gelir ve giderlerini ödendikleri şekilde muhasebeleştirmeleridir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 273. maddesinin 2, 3. maddeleri). Onlar için basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte hiçbir şey değişmeyecek.

Burada özel rejime geçişten önce edinilen amortismana tabi mülklerin kalıntı değerinin belirlenmesi prosedürüne dikkat etmelisiniz.

Kuruluş, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce bu tür bir mülk için ödeme yapmış ve işletmeye almışsa, kalıntı değerini aşağıdaki şekilde belirleyin. Satın alma fiyatından (inşaat, imalat, yaratım), genel vergi sisteminin uygulandığı dönemde tahakkuk eden amortisman tutarını çıkarın. Bu durumda, vergi muhasebesi verilerini kullanın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25. Maddesinin 2.1. maddesi).

“Basitleştirilmiş” sisteme geçişten önce sabit kıymetler veya maddi olmayan duran varlıklar yaratılmışsa (satın alınmış, inşa edilmiş, üretilmiş), ancak bedeli ödenmemişse, bunların kalıntı değeri daha sonra ödemenin yapıldığı raporlama döneminden başlayarak muhasebeye yansıtılır. olmuş. Kalıntı değerin, satın alma bedeli (inşaat, imalat, yaratım) ile genel vergilendirme sisteminin uygulandığı dönemde tahakkuk eden amortisman tutarı arasındaki fark olarak belirlenmesi gerekir.

Ancak gelir vergisini nakit yöntemini kullanarak hesaplayan kuruluşlar için bu mülkün kalıntı değeri orijinal değeriyle aynı olacaktır. Bunun nedeni, ne zaman nakit yöntemi Yalnızca tamamı ödenmiş mülkler amortismana tabi tutulur (madde 2, fıkra 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 273. maddesi).

Basitleştirilmiş vergi sistemi kullanılarak rapor ne zaman gönderilmeli?

Basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi her üç ayda bir ödenmelidir:

• Ben çeyreklik - en geç 25 Nisan'a kadar;
• II. Çeyrek - en geç 25 Temmuz;
• III. çeyrek - en geç 25 Ekim'e kadar;
• IV çeyreği (yıl için) - LLC'ler için son tarih en geç gelecek yılın 31 Mart'ına ve bireysel girişimciler için en geç bir sonraki yılın 30 Nisan'ına kadar belirlenir.

Bu, beyanda bulunmak için değil, para transferi için geçerlidir.

Vergi beyannamesinin yılda bir kez verilmesi gerekmektedir. LLC'ler en geç 2 Nisan 2020'ye kadar, bireysel girişimciler ise en geç 30 Nisan'a kadar 2019 için bir beyan sunmalıdır.

Beyanname elektronik raporlama sistemi üzerinden çevrimiçi olarak sunulur, vergi dairesine şahsen alınır veya ekleri listesiyle birlikte iadeli taahhütlü posta yoluyla gönderilir.

Bir girişimci veya LLC özel bir rejim hakkını kaybettiğinde

Çalışma koşulları artık basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışma gerekliliklerini karşılamıyorsa, LLC veya girişimcinin OSNO'ya geçmesi gerekir. Bu, aşağıdaki sınırlar aşıldığında meydana gelir:

• faaliyetlerden elde edilen yıllık gelir 150 milyon rubleyi aştı;
• işe alınan işçi sayısı artarak 100'ün üzerine çıktı;
• sabit varlıkların kalıntı değeri 150 milyon ruble sınırını aştı;
• kuruluşun şubeleri var ve (veya) diğer tüzel kişilerin kayıtlı sermayedeki payı% 25'i aşıyor;
• Vergi mükellefinin basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanmasına izin verilmeyen faaliyet türlerinden biriyle meşgul olması.

Yukarıdaki durumların tümünde, bireysel girişimciler ve kuruluşlar basitleştirilmiş sistem kapsamında çalışma hakkını kaybederler ve hemen tespit edilmemiş olsa bile, ihlalin veya aşırılığın meydana geldiği çeyreğin başından itibaren OSNO'yu kullanıyor oldukları kabul edilir.

Çeyreğin başından itibaren vergileri OSNO kapsamındaki gibi yeniden hesaplamak, ödemek, KDV, gelir vergisi veya kişisel gelir vergisi ve emlak vergisi için eksik raporların sunulması gerekiyor. Aynı zamanda, geç ödemeler veya OSNO raporlarının geç sunulması nedeniyle herhangi bir ceza veya faiz uygulanmayacaktır.

Şube niteliği taşımayan bir kuruluşta ayrı bir bölümün ortaya çıkması, basitleştirilmiş rejim hakkının kaybı ve ana vergilendirme sistemine geçiş anlamına gelmez. Yasak sadece şubeler için geçerli. Ayrı bir bölümün kendi bilançosu yoksa ve Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde yer almıyorsa, kuruluş özel rejimi yasal olarak uygulamaya devam edebilir.

Mükellefin bu hakkını kaybetmesi halinde yeniden basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş mümkün müdür? Evet, böyle bir fırsat sağlanmaktadır, ancak basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin tüm gereklilikleri karşılaması koşuluyla, bir yıldan daha erken olmamak üzere (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 7. fıkrası).

Basitleştirilmiş vergi sistemi(STS) vergi rejimlerinden biridir. Basitleştirme, kuruluşlar için vergi ödemeye yönelik özel bir prosedür anlamına gelir ve bireysel girişimciler verginin kolaylaştırılmasına ve basitleştirilmesine odaklanmıştır ve muhasebe küçük ve orta ölçekli işletmelerin temsilcileri. Basitleştirilmiş vergi sistemi, 24 Temmuz 2002 tarih ve 104-FZ sayılı Federal Kanun ile getirilmiştir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin avantajları:

Basitleştirilmiş muhasebe;

Basitleştirilmiş vergi muhasebesi;

Sağlamaya gerek yok mali tablolar Federal Vergi Servisi'ne;

Vergilendirme nesnesini seçme imkanı (gelir %6 veya gelir eksi gider %15);

Üç vergi bir vergiyle değiştirilir;

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca vergi dönemi bir takvim yılıdır, bu nedenle beyanlar yılda yalnızca bir kez yapılır;

Sabit kıymetlerin ve maddi olmayan duran varlıkların işletmeye alınmaları veya muhasebeye kabul edilmeleri sırasındaki maliyetleri için vergi matrahının düşürülmesi;

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimciler için ek bir avantaj, ticari faaliyetlerden elde edilen gelir üzerinden kişisel gelir vergisinden muafiyettir. 

Basitleştirilmiş vergi sisteminin dezavantajları:

Faaliyet türlerine ilişkin kısıtlamalar. Özellikle bankacılıkla uğraşan kuruluşlar veya sigorta faaliyetleri, yatırım fonları, noterler ve avukatlar (özel muayenehane), özel tüketime tabi mal üretimi yapan şirketler, devlet dışı emeklilik fonları (tam liste burada sunulmaktadır);

Temsilcilik veya şube açılmasının imkansızlığı. Bu faktör, gelecekte işlerini büyütmeyi planlayan şirketlerin önünde engel teşkil ediyor;

Bir nesne seçerken vergi matrahını azaltan sınırlı bir harcama listesi vergilendirme basitleştirilmiş vergi sistemi“gelir eksi giderler”;

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında fatura düzenleme zorunluluğunun bulunmaması bir yandan şirket açısından olumlu bir faktör: çalışma süresinden ve malzemeden tasarruf sağlıyor. Öte yandan, bu, KDV mükelleflerinin karşı taraflarını kaybetme olasılığıdır, çünkü bu durumda ikincisi, bütçeden geri ödeme için KDV'yi sunamaz;

Diğer vergi rejimlerine geçiş sırasında basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı dönemde alınan zarar miktarı kadar vergi matrahının azaltılamaması ve bunun tersi, diğer vergi rejimlerinin uygulandığı dönemde alınan zararların muhasebeleştirilmesinin imkansızlığı Basitleştirilmiş vergi sisteminin vergi matrahı. Başka bir deyişle, bir şirketin basitleştirilmiş vergi sisteminden genel vergi rejimine veya tam tersi genel rejimden basitleştirilmiş vergi rejimine geçmesi durumunda, tek vergi veya kazanç vergisi hesaplanırken geçmiş zararlar dikkate alınmayacaktır. Yalnızca mevcut vergi rejiminin uygulandığı dönemde oluşan zararlar ileriye aktarılır;

Kayıpların varlığı, kanunla belirlenen asgari vergi miktarının ödenmesinden muaf değildir (basitleştirilmiş vergi sistemi açısından “gelir eksi giderler”);

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybetme olasılığı (örneğin, gelir standardının veya personel sayısının aşılması durumunda). Bu durumda, basitleştirilmiş sistemin tüm uygulama süresi boyunca muhasebe verilerini geri yüklemeniz gerekecektir;

Alınan gelir miktarı, sabit varlıkların ve maddi olmayan duran varlıkların kalıntı değerinin sınırlandırılması;

Alıcılardan alınan ve daha sonra hatalı bir şekilde alacaklandırıldığı ortaya çıkabilecek avansların vergi matrahına dahil edilmesi;

Bir kuruluşun tasfiyesi üzerine mali tablo hazırlama ihtiyacı;

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı dönemde edinilen sabit varlıkların veya maddi olmayan varlıkların satışı durumunda vergi matrahının yeniden hesaplanması ve ek vergi ve cezaların ödenmesi ihtiyacı (basitleştirilmiş verginin vergilendirme nesnesini seçen vergi mükellefleri için) “gelir eksi giderler” sistemi).



Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanabilmesi için belirli koşulların karşılanması gerekir:

Çalışan sayısı 100 kişiden az;

Gelir 60 milyon ruble'den az;

Kalıntı değeri 100 milyon ruble'den az.

Organizasyonlar için ayrı koşullar:

Diğer kuruluşların katılım payı %25'i geçemez;

Şubeleri ve/veya temsilcilikleri bulunan kuruluşlar için basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanılmasının yasaklanması;

Kuruluşun geçiş bildirimi sunduğu yılın dokuz ayının sonuçlarına göre geliri 45 milyon rubleyi () geçmiyorsa, kuruluş basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde belirtilenler dışındaki her türlü faaliyet basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamına girmektedir.

Aşağıdaki kişiler basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulama hakkına sahip değildir:

1) şubeleri ve/veya temsilcilikleri olan kuruluşlar;

3) sigortacılar;

4) devlet dışı emeklilik fonları;

5) yatırım fonları;

6) menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar;

7) rehin dükkanları;

8) ortak mineraller hariç, eksizyona tabi malların üretimi ile minerallerin çıkarılması ve satışı ile uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

9) kumarın organize edilmesi ve yürütülmesiyle uğraşan kuruluşlar;

10) özel muayenehaneyle uğraşan noterler, hukuk bürosu kuran avukatlar ve diğer tüzel kişiler;

11) üretim paylaşımı anlaşmalarına taraf olan kuruluşlar;

13) bu Kanunun 26.1 Bölümü uyarınca tarımsal üreticiler için vergilendirme sistemine (birleşik tarım vergisi) geçiş yapan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

14) Diğer kuruluşların katılım payının yüzde 25'ten fazla olduğu kuruluşlar.

Bu kısıtlama aşağıdaki durumlarda geçerli değildir:

Kayıtlı sermayesinin tamamı engellilere yönelik kamu kuruluşlarının katkılarından oluşan kuruluşlar için, çalışanları arasında ortalama engelli sayısı en az yüzde 50 ve ücret fonundaki payı en az yüzde 25 ise;

19 Haziran 1992 tarihli Rusya Federasyonu Kanunu uyarınca faaliyet gösteren, tüketici işbirliği kuruluşları da dahil olmak üzere kar amacı gütmeyen kuruluşlar için N 3085-I "Rusya Federasyonu'nda tüketici işbirliği (tüketici toplulukları, birlikleri) hakkında" ve ayrıca Tek kurucuları tüketim dernekleri ve bunların birlikleri olan ve faaliyetlerini bu Kanuna uygun olarak yürüten iş toplulukları için;

Faaliyetleri devlet bilim akademileri tarafından oluşturulan bütçeli bilimsel kurumlar ve bilimsel kurumlar tarafından “Bilim ve Devlet Bilimsel ve Teknik Politikası” Federal Kanunu uyarınca kurulan ekonomik topluluklar hakkında; pratik uygulama Entelektüel faaliyet sonuçlarının (elektronik bilgisayarlar için programlar, veritabanları, buluşlar, faydalı modeller, endüstriyel tasarımlar, yetiştirme başarıları, entegre devre topolojileri, üretim sırları (know-how), bu bilimsel kişilere ait olan münhasır haklar) (uygulanması) kurumlar;

Bütçe eğitim kurumları olan 22 Ağustos 1996 N 125-FZ “Yüksek ve Lisansüstü Mesleki Eğitim Hakkında” Federal Kanunu uyarınca kurulan yüksek öğretim kurumları ve yüksek öğretim kurumlarının devlet bilim akademileri tarafından oluşturulan iş toplulukları hakkında; faaliyetler, entelektüel faaliyet sonuçlarının (elektronik bilgisayarlar için programlar, veritabanları, icatlar, faydalı modeller, endüstriyel tasarımlar, yetiştirme başarıları, entegre devre topolojileri, üretim sırları (know-how), münhasır haklar) pratik uygulamasından (uygulamasından) oluşur. bu yükseköğretim kurumlarına ait olan;

15) istatistik alanında yetkili federal yürütme organı tarafından belirlenen şekilde belirlenen vergi (raporlama) dönemi için ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

16) Rusya Federasyonu muhasebe mevzuatına uygun olarak belirlenen sabit varlıkların kalıntı değeri 100 milyon rubleyi aşan kuruluşlar. Bu fıkranın amaçları doğrultusunda, amortismana tabi olan ve amortismana tabi mülk olarak kabul edilen sabit varlıklar, bu Kanunun 25. Bölümü uyarınca dikkate alınır;

17) devlet ve bütçe kurumları;

18) yabancı kuruluşlar;

19) belirlenen süre içinde basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş konusunda bildirimde bulunmayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

20) mikrofinans kuruluşları.

Basitleştirmenin uygulanması nedeniyle mükellefler genel vergilendirme sistemi tarafından uygulanan vergileri ödemekten muaf tutulmaktadır:

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar için:

Temettü gelirleri ve belirli türdeki borç yükümlülükleri üzerinden ödenen vergiler hariç olmak üzere kurumlar vergisi;

Kurumsal emlak vergisi;

Katma değer Vergisi.

Basitleştirilmiş vergi sistemindeki bireysel girişimciler için:

Gelir vergisi bireyler ticari faaliyetlerden elde edilen gelirlerle ilgili olarak;

Ticari faaliyetlerde kullanılan mülklere ilişkin bireyler için emlak vergisi;

KDV hariç, gümrükte mal ithal ederken ve ayrıca basit bir ortaklık anlaşması veya sözleşmesi imzalarken ödenen katma değer vergisi güven yönetimi mülk).

Dikkat!



Basitleştirilmiş gelir vergisi sistemi %6

Gelir eksi basitleştirilmiş vergi sisteminin giderleri 15%

Basitleştirilmiş vergi sistemi çerçevesinde, vergilendirme nesnesini seçebilirsiniz: gelir veya yapılan harcamaların tutarı kadar azaltılmış gelir ().

Vergi aşağıdaki formül () kullanılarak hesaplanır:

Vergi tutarı = Vergi oranı * Vergi matrahı

İçin basitleştirilmiş sistem vergilendirme vergi oranları girişimci veya kuruluş tarafından seçilen vergilendirme nesnesine bağlıdır.

Vergilendirme konusu “gelir” için oran %6'dır (USN %6). Gelir miktarı üzerinden vergi ödenir. Bu oranda herhangi bir indirim yapılmasına ilişkin bir hüküm bulunmamaktadır. 1. çeyreğe ilişkin ödeme hesaplanırken, çeyrek için gelir, yarı yıl için - yarı yıl için gelir vb. alınır.

Vergilendirmenin amacı basitleştirilmiş vergi sistemi "gelir eksi giderler" ise, oran %15'tir (USN %15). Bu durumda vergiyi hesaplamak için gelir alınır, gider tutarı kadar azaltılır. Bu durumda bölgesel kanunlar belirlenebilir. farklılaştırılmış oranlar Basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi yüzde 5 ile 15 arasında değişmektedir. İndirimli oran tüm vergi mükelleflerine uygulanabilir veya belirli kategoriler için belirlenebilir.

Basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uygulanırken, vergi matrahı seçilen vergilendirme nesnesine bağlıdır - gelir veya gelir, gider miktarına göre azaltılır:

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında “gelir” amacını taşıyan vergi matrahı, girişimcinin tüm gelirinin parasal değeridir. Bu tutar üzerinden %6 oranında vergi hesaplanır.

“Gelir eksi giderler” amacını taşıyan basitleştirilmiş vergi sisteminde, esas, gelir ve giderler arasındaki farktır. Giderler ne kadar fazla olursa, bazın boyutu o kadar küçük olur ve buna bağlı olarak vergi tutarı da o kadar az olur. Ancak basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi matrahının “gelir eksi giderler” hedefiyle azaltılması tüm giderler için değil, yalnızca yukarıda sayılanlar için mümkündür.

Gelir ve giderler yılbaşından itibaren tahakkuk esasına göre belirlenmektedir. Tercih eden vergi mükellefleri için basitleştirilmiş vergi sistemi nesnesi“Gelir eksi giderler” uyarınca asgari vergi kuralı geçerlidir: Bir vergi dönemi için genel prosedürde hesaplanan vergi tutarı, hesaplanan asgari vergi tutarından az ise, bu durumda asgari verginin %1'i tutarında bir asgari vergi ödenir. elde edilen gerçek gelir.

“Gelir eksi giderler” nesnesi için avans ödemesi tutarının hesaplanmasına bir örnek:

Vergi döneminde girişimci 25.000.000 ruble tutarında gelir elde etti ve giderleri 24.000.000 ruble olarak gerçekleşti.

Vergi matrahını belirliyoruz:

25.000.000 ovmak. - 24.000.000 ovmak. = 1.000.000 ovmak.

Vergi tutarını belirleyin:

1.000.000 ovmak. * %15 = 150.000 ovma.

Asgari vergiyi hesaplıyoruz:

25.000.000 ovmak. * %1 = 250.000 ovma.

Genel olarak hesaplanan vergi tutarını değil, tam olarak bu tutarı ödemeniz gerekir.

Hangisinin daha iyi olduğu, basitleştirilmiş vergi sisteminin yüzde 6 mı yoksa basitleştirilmiş vergi sisteminin mi yüzde 15 olduğu sorusunun net bir cevabı yok. Her şey, özellikle sizin durumunuzdaki gelir ve gider oranına bağlıdır. Giderler gelirin %60'ından fazlasını oluşturuyorsa, kural olarak %15'lik basitleştirilmiş vergi sistemi daha karlıdır; daha azsa %6'lık basitleştirilmiş vergi sistemi daha karlıdır. Ancak, %15'lik basitleştirilmiş vergi sistemi ile vergi matrahının “gelir eksi giderler” hedefiyle düşürülmesinin tüm giderler için mümkün olmayıp, yalnızca listede yer alan giderler için mümkün olduğunu dikkate almakta fayda var.

%6'lık basitleştirilmiş vergi sistemini uygularsanız ancak bir faaliyet türü eklemek ve buna %15'lik basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamak istiyorsanız, bu işe yaramayacaktır. Yüzde 6'lık basitleştirilmiş vergi sistemi ile yüzde 15'lik basitleştirilmiş vergilendirme sistemini birleştirmek mümkün değil. Eklenen faaliyet türü de %6 oranında basitleştirilmiş vergi sistemine tabi olacaktır. 

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş prosedürü isteğe bağlıdır. İki seçenek var:

1. Bireysel bir girişimcinin veya kuruluşun tescili ile eş zamanlı olarak basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş:

Bildirim, kayıt için bir belge paketiyle birlikte sunulabilir. Bunu yapmadıysanız, düşünmek için 30 gününüz daha var ().

2. Diğer vergilendirme rejimlerinden basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş:

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş ancak bir sonraki takvim yılından itibaren mümkün olacaktır. Bildirim en geç 31 Aralık () tarihine kadar gönderilmelidir.

Tahsis edilen gelir üzerinden tek vergi ödeme yükümlülüklerinin sona erdiği ayın başından itibaren UTII ile basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş ().

%15'lik basitleştirilmiş vergi sisteminden %6'lık basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş yapmak veya bunun tersini yapmak için, vergilendirme nesnesindeki bir değişiklikle ilgili bildirim göndermeniz gerekir. Vergilendirme nesnesini yalnızca bir sonraki takvim yılından itibaren değiştirmek mümkündür. Bildirimin en geç cari yılın 31 Aralık tarihine kadar sunulması gerekmektedir.

İle kendi isteğiyle basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir vergi mükellefi (kurum veya bireysel girişimci), bildirimde bulunarak yeni takvim yılının başından itibaren farklı bir vergi rejimine geçme hakkına sahiptir (önerilen form No. 26.2-3 “Basitleştirilmiş vergilendirmenin uygulanmasının reddedildiğine ilişkin bildirim) sistemi”), bu konuda vergi dairesine, farklı bir vergi rejimi uygulamayı planladığı yılın en geç 15 Ocak tarihine kadar başvurması gerekmektedir. Ayrıca böyle bir bildirimin yapılmaması halinde mükellef, yeni takvim yılı sonuna kadar basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamakla yükümlü olacak.

Basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin vergi dönemi 1 yıldır. Basitleştirilmiş vergilendirme sistemini kullanan mükelleflerin, vergi dönemi bitiminden önce farklı bir vergilendirme rejimine geçme hakları bulunmamaktadır.

Çeyrek, yarım yıl veya 9 ay.

Prosedür:

Kuruluşlar vergi ve avans ödemelerini bulundukları yerde, bireysel girişimciler ise ikamet ettikleri yerde öderler.

1. Vergiyi peşin ödüyoruz:

Raporlama döneminin bitiminden itibaren en geç 25 takvim günü. Ödenen avans ödemeleri, vergi (raporlama) dönemi (yıl) () sonuçlarına göre vergiden sayılır.

2. Basitleştirilmiş vergi sistemine göre bir beyanname doldurup gönderiyoruz:

3. Yıl sonunda vergi ödüyoruz:

Bireysel girişimciler - vergi döneminin sona ermesini takip eden yılın en geç 30 Nisan tarihine kadar.

Vergi ödeme (peşin ödeme) süresinin son gününün hafta sonu veya çalışılmayan tatil gününe denk gelmesi halinde, ödeyicinin vergiyi bir sonraki iş gününde ödemesi gerekir.

Ödeme metodları:

Nakit dışı ödeme makbuzu.

Prosedür:

Vergi beyannamesi kuruluşun bulunduğu yere veya bireysel girişimcinin ikamet ettiği yere sunulur.

Bireysel girişimciler - vergi döneminin sona ermesini takip eden yılın en geç 30 Nisan tarihine kadar

Beyanname formu Maliye Bakanlığı'nın 22 Haziran 2009 N 58n sayılı Emri ile onaylandı. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 20 Nisan 2011 tarih ve 48n sayılı emriyle değiştirildiği şekliyle

Beyannamenin doldurulmasına ilişkin prosedür, Maliye Bakanlığı'nın 22 Haziran 2009 N 58n tarihli Emri ile onaylandı. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 20 Nisan 2011 tarih ve 48n sayılı emriyle değiştirildiği şekliyle

Rusya Federal Vergi Servisi'nin 25 Aralık 2013 tarih ve ГД-4-3/23381@ yazısı uyarınca, 01/01/2014 tarihinden itibaren yeni vergi beyannamesi formlarının onaylanmasına kadar vergi beyannamelerini doldururken, “OKATO kodu” alanına OKTMO kodunun belirtilmesi tavsiye edilir.

Vergi mükellefi, basitleştirilmiş vergi sistemini uyguladığı faaliyeti sona erdirirse, vergi dairesine sunduğu bildirime göre, vergi dairesine bu yasa uyarınca sunduğu bildirime göre en geç ayı takip eden ayın 25'inci gününe kadar vergi beyannamesi verir. ile bu vergi mükellefinin sonlandırılmasına konu olan ticari faaliyet basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi kullanmıştır. Bu durumda vergi, vergi beyannamesi vermek için belirlenen son tarihlerden daha geç ödenmez. Yani vergi, vergi mükellefinin basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmayı bıraktığı ayı takip eden ayın en geç 25'inci günü ödenir. ().



Basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanılması, sizi kişisel gelir vergisinin hesaplanması, stopajı ve aktarılması işlevlerini yerine getirmekten muaf tutmaz. ücretlerçalışanlar.

Beyannamenin verilmesinin 10 iş gününden fazla gecikmesi halinde hesaptaki işlemler durdurulabilir (hesap dondurulabilir).

Raporların geç teslimi, her tam veya kısmi gecikme ayı için ödenmemiş vergi miktarının %5 ila %30'u kadar, ancak 1000 ruble'den az olmamak üzere para cezası gerektirir. ().

Geç ödeme cezalarla sonuçlanabilir. Ceza miktarı, tamamen veya kısmen aktarılmayan katkı payı tutarının yeniden finansman oranının 1/300'üne veya gecikilen her gün için vergiye () eşit bir yüzde olarak hesaplanır.

Verginin ödenmemesi halinde, ödenmemiş vergi miktarının %20 ila %40'ı kadar para cezası uygulanır ().

1. takvim yılı gelirinin 60 milyon rubleyi aşması;

2. Vergi mükellefi çalışan sayısı 100 kişiyi aştı;

3. Sabit varlıkların ve maddi olmayan varlıkların maliyeti 100 milyon rubleyi aştı.

Yukarıda sıralanan koşullardan en az birini ihlal eden kuruluşlar ve bireysel girişimciler, ihlalin gerçekleştiği üç aylık dönemin başından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybeder. Aynı raporlama döneminden itibaren vergi mükellefleri, genel vergi rejimi kapsamında vergileri yeni oluşturulan kuruluşlar (yeni kayıtlı bireysel girişimciler) için öngörülen şekilde hesaplamalı ve ödemelidir. Bu tür mükelleflerin genel vergi rejimine geçtikleri çeyrekte aylık ödemelerinin geç ödenmesi nedeniyle ceza ve para cezası ödenmiyor.

Bir vergi mükellefi (kurum, bireysel girişimci), raporlama (vergi) döneminde basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybetmesi durumunda, 15 takvim günü içerisinde farklı bir vergi rejimine geçiş konusunda vergi makamına bildirimde bulunur. bu hakkı kaybettiği üç aylık dönemin sona ermesinden sonra, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkının kaybedildiğine dair bir bildirim (önerilen form No. 26.2-2).

1. Belgelerin hazırlanması için çevrimiçi bir hizmet kullanarak otomatik olarak veya bağımsız olarak basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimi hazırlıyoruz, bunun için basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için mevcut başvuru formunu indiriyoruz. Form 26.2-1'i doldururken gerekli bilgiler:

Bildirimi doldururken dipnotlarda verilen talimatları izleyin;

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte, kayıttan sonraki 30 gün içinde vergi mükellefinin niteliğinin 2. kodu belirtilir;

Devlet tescili için belgelerle aynı anda bildirimde bulunulması dışında her durumda, kuruluşun mührü yapıştırılır (bireysel girişimciler için mühür kullanılması gerekli değildir);

Tarih alanı bildirimin gönderildiği tarihi gösterir.

3. Tamamlanan bildirimi iki nüsha halinde yazdırıyoruz.

4. Pasaportumuzu yanımıza alarak vergi dairesine gidiyoruz ve bildirimin her iki kopyasını da pencereden müfettişlere teslim ediyoruz. Basitleştirilmiş sisteme geçişle ilgili 26.2-1 numaralı bildirimin ikinci kopyasını müfettişin işaretiyle alıyoruz.

(STS, basitleştirilmiş vergi sistemi, basitleştirilmiş vergi), bireysel bir girişimcinin veya kuruluşun aşağıdakilerden birini uygulama isteğini duyurduğu bir belgedir özel rejimler vergilendirme – basitleştirilmiş.

Neden basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş ilan edilsin?

Basitleştirilmiş vergi sistemi, isnat ve patentin yanı sıra gönüllü vergi rejimleridir ve uygun koşullara tabi olarak bireysel girişimciler ve kuruluşlar tarafından kendi takdirine bağlı olarak kullanılabilir.

Bir girişimciyi veya tüzel kişiyi kaydederken, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimi kayıttan sonraki 30 gün içinde kendisine sağlanmazsa, otomatik olarak OSNO'ya aktarılır.

OSNO, küçük işletmeler için en karmaşık ve ekonomik açıdan kârsız vergi rejimlerinden biridir. Çoğu durumda, çalışan sayısı ve nakit akışları bir şirket veya bireysel girişimci, basitleştirilmiş vergi sistemini veya UTII'yi uygulayamaz veya vergi mükellefinin esas olarak "girdi" KDV'sini mahsup etmekle ilgilenen karşı taraflarla işbirliği yapması durumunda.

Doldurma prosedürü:

• İÇİNDE Blok 1 Bireyin TIN'sini belirtmek gerekir.

Eğer orada değilse, çizginin üzerinin çizilmesi gerekir.

• İÇİNDE blok 2 başvurunun yapılacağı vergi dairesinin kodunu ve vergi mükellefinin kimliğini yansıtmanız gerekir.

Başvurunun yapıldığı vergi dairesinin kodu, Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin web sitesindeki özel bir hizmet kullanılarak bulunabilir.

• İÇİNDE blok 3 Belirtilen belgeyi sunan bireysel girişimcinin tam adı belirtilir.
• İÇİNDE blok 4 Kod 2 belirtilir, kalan hücrelere kısa çizgiler yerleştirilir.
• İÇİNDE blok 5 basitleştirilmiş vergi sistemine göre seçilen nesnenin türüne karşılık gelen kod görüntülenir: “ 1 " - "Gelir" nesnesi için %6 ve " 2 - “Gelir eksi giderler” nesnesi için %15.
• İÇİNDE blok 6
• İÇİNDE blok 7 kod " 1 "bildirim gelecekteki bireysel girişimcinin kendisi tarafından yapılmışsa ve " 2 "Eğer onun temsilcisiyse.

Eğer kod " 1 ", daha sonra alttaki 3 satırın üzeri çizilir ve yalnızca iletişim telefon numarası, başvuruyu doldurma tarihi ve bireysel girişimcinin imzası belirtilir.

Eğer kod " 2 ", daha sonra alttaki üç satırda bireysel girişimcinin temsilcisinin tam adını, ardından iletişim telefon numarasını ve en altta temsilcinin yetkisini onaylayan belge hakkındaki bilgileri belirtmelisiniz.

Diğer tüm satırların yanı sıra tamamen doldurulmamış satırların üzeri çizilir.

LLC için ilk kayıt sırasında

Doldurma prosedürü:

• İÇİNDE Blok 1 Henüz kuruluşa atanmadıkları için TIN ve KPP belirtilmemiştir.
• İÇİNDE blok 2 bu bildirimle birlikte kayıt için belge paketinin sunulacağı vergi dairesinin kodunu ve vergi mükellefinin kimliğini belirtir.

Başvurunun yapıldığı vergi dairesinin kodu, Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin web sitesindeki özel bir hizmet kullanılarak bulunabilir.

Kayıt belgeleriyle birlikte başvuru yapılırken vergi mükellefinin kimliği “1” olarak belirtilir.

• İÇİNDE blok 3 Bildirimi gönderen kuruluşun tam adı belirtilir.
• İÇİNDE blok 4 kod belirtildi 2 (kayıt anından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş), kalan hücrelere kısa çizgiler yerleştirilir.
• İÇİNDE blok 5 basitleştirilmiş vergi sistemine göre seçilen nesnenin türüne karşılık gelen kod yansıtılır: “1” - “Gelir” nesnesi için %6 ve “2” - “Gelir eksi giderler” nesnesi için %15.
• İÇİNDE blok 6 Belgenin sunulduğu yıl belirtilir.
• 7. blokta “ 1 ", bildirimin kuruluş başkanı tarafından yapılması durumunda ve " 2 "Eğer onun temsilcisiyse.

Eğer kod " 1 ", daha sonra aşağıda kuruluş başkanının tam adını, iletişim telefon numarasını, başvuru formunu doldurma tarihini ve başkanın imzasını belirtmelisiniz.

Eğer kod " 2 ", daha sonra alttaki üç satırda kuruluş temsilcisinin tam adını, iletişim telefon numarasını ve temsilcinin yetkisini teyit eden belge hakkındaki bilgileri belirtmelisiniz.

Diğer tüm satırların yanı sıra doldurulmamış satırların da üzeri tamamen çizilir.

Kayıt tarihinden itibaren 30 gün sonra gönderildiğinde veya isnat üzerine faaliyetin sona ermesi durumunda UTII'den basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş yapılırken 26.2-1 formunun doldurulması örneği.

Kayıttan sonra (30 gün içinde) veya UTII'den geçiş yaparken, eğer isnat faaliyeti sonlandırılırsa, bildirimi doldurma prosedürü yalnızca vergi mükellefinin niteliğine (kodu) göre farklılık gösterir. Bu durumda “ 2 ", Ama değil " 1 ", ilk örnekte olduğu gibi.

Bireysel bir girişimci veya kuruluş, yıl ortasında UTII ile basitleştirilmiş vergi sistemine geçerse (eğer ithamı uygulamak mümkün değilse), "basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçer" satırına "kodunu koymalısınız" 3 " ve aşağıdaki ilgili satırda, basitleştirilmiş dile geçişin gerçekleştiği ayı ve yılı belirtin.

Kuruluşlar ve girişimciler bir sonraki takvim yılından itibaren gönüllü olarak basitleştirilmiş vergilendirme sistemine geçebilirler. Yeni oluşturulan şirketler (IP), tescil edildikleri tarihten itibaren basitleştirilmiş prosedürü uygulayabilirler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11. Maddesinin 1. fıkrası, 346.13. Maddesinin 1.2. fıkrası).

2019 yılında basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş koşulları

2019 yılında eş zamanlı olarak basitleştirilmiş vergi sisteminden yararlanılabilecek. aşağıdaki koşullar:

• 2018 yılının 9 ayı için hesaplanan gelir miktarı 112.500.000 ruble'den fazla değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 2. fıkrası);
• 2018 için hesaplanan gelir miktarı 150.000.000 ruble'den fazla değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 4. fıkrası);
• paylaşmak kayıtlı sermaye diğer şirketlerin mülkiyeti% 25'ten fazla değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 14. maddesi, 3. fıkrası, 346.12 maddesi);
• 1 Ocak 2019 itibarıyla ortalama çalışan sayısı 100 kişiden fazla değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 15. fıkrası, 3. fıkrası, 346.12. maddesi);
• sabit varlıkların kalıntı değeri 150.000.000 ruble'den fazla değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 16. fıkrası, 3. fıkrası, 346.12. maddesi);
• şube yok (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 3. fıkrası, 346.12. maddesi);
• aktivite yok kredi organizasyonu devlet dışı emeklilik fonu, menkul kıymetler piyasasının profesyonel katılımcısı, rehinci, noter ve avukatlık bürosu, sigorta, yatırım fonu, özel tüketime tabi malların üretimi için, madenlerin çıkarılması ve satışı için (ortak olanlar hariç), organizasyon için çalışanlara emek sağlanması amacıyla kumar ve kumar davranışı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 2-10,21. fıkrası 3);
• şirket üretim paylaşım sözleşmelerine taraf değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. maddesinin 3. fıkrası, 346.12. maddesi);
• birleşik tarım vergisinin ödenmesi şeklindeki vergilendirme sistemi uygulanmamaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 13. fıkrası, 3. fıkrası, 346.12. maddesi);
• kuruluş yabancı veya mikrofinans şirketi ya da hükümet veya bütçe kurumu(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 17,18,20. maddeleri, 3. fıkrası, 346.12. maddesi).

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimi için son tarih

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama gerekliliklerini karşılayan ve gelecek yılın başından itibaren genel veya emsal vergi sisteminden basitleştirilmiş vergi sistemine geçmeye karar veren şirketler ve girişimciler, basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin bir bildirimi Federal Vergi Dairesine gönderir. Kayıt yerindeki hizmet, cari yılın en geç 31 Aralık tarihine kadar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 1. fıkrası).

Yeni oluşturulan kuruluşlar (IP), vergi tescili tarihinden itibaren en geç 30 takvim günü içinde veya devlet tescili belgeleriyle (2 Kasım 2012 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri) basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimi sunar. N ММВ-7-3/829@ ). Her iki durumda da, kuruluşun vergi müfettişliğine kayıt tarihinden itibaren basitleştirilmiş bir sisteme geçmiş olduğu kabul edilecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 2. fıkrası).

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş konusunda vergi dairesine zamanında bildirimde bulunmayan şirketler (IP), basitleştirilmiş özel rejimi uygulama hakkına sahip değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 19. fıkrası, 3. fıkrası).

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimi

Basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine geçişin bildirimi, onaylanan N 26.2-1 formunda doldurulur. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Kasım 2012 tarihli emriyle N ММВ-7-3/829@.

Bildirim formunu linkten indirebilirsiniz.

Bildirim Federal Vergi Servisi'ne şahsen, posta yoluyla veya elektronik olarak gönderilebilir. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimini N 26.2-1 formunda elektronik biçimde gönderme formatı, 16 Kasım 2012 N ММВ-7-6/ Rusya Federal Vergi Dairesi Kararının Ek No. 1'i tarafından onaylanmıştır. 878@.

İlk mutlak artı genel vergilendirme sisteminde ödenen bazı vergilerin bulunmaması:

1. OSNO'dan basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte gelir vergisi kaldırılıyor;
2. Katma değer Vergisi.
3. Emlak vergisi.

Ancak hala bir takım istisnalar var. Örneğin, alınan temettüler üzerinden gelir vergisinin, ithalat işlemleri yapılırken KDV'nin ve mülkün değeri bu değerdeyse emlak vergisinin ödenmesi gerekecektir. kadastro değeri ve yerel otoriteler tarafından onaylanan özel bir listede yer almaktadır.

Temel basitleştirilmiş vergi, basitleştirilmiş vergi sisteminin üç aylık vergisidir.

İkinci artı basitleştirmenin esnekliğinde. Özel modda vergilendirme türünü kendiniz seçebilirsiniz:

• tüm gelirlerden. Bu durumda vergiyi hesaplamak için yalnızca gelir kayıtlarını tutmanız gerekir.
• gelir ve gider arasındaki farktan.

Bu durumda asıl önemli olan kuruluşun gelirini doğru belirlemektir.

Her iki durumda da oran OSNO'dakinden daha düşüktür.

Diyelim ki kuruluşunuzun gayrimenkul kiralama işiyle uğraştığını varsayalım. Bu iş büyük masraflar gerektirmediği gibi, tüm geliri %6 oranında hesaplama yöntemini seçmeniz sizin için daha karlı olacaktır. Rusya Federasyonu'nun bazı bölgelerinde bu oran %1'den daha da düşük olabilir.

Ancak şirketiniz yüksek maliyetlerle ilgili faaliyetlerde bulunuyorsa, o zaman "gelir eksi giderler" modunu seçin.

Üçüncü artı minimum miktarda yatırılan tutarı sağlar vergi raporlaması(yılda yalnızca bir vergi beyannamesi). Daha az vergi ödediğiniz için vergi dairesiyle anlaşmazlık yaşama olasılığınız azalır. Ayrıca daha az evrak işi ve raporlama vardır.

Bireysel girişimcilerin ve LLC'lerin 2019'da OSNO'dan basitleştirilmiş vergi sistemine geçişi - özellikler

Bireysel girişimciler ve LLC'ler için genel vergilendirme sistemine geçiş sürecinin sorunsuz geçmesini sağlamak için aşağıdaki kurallara, önerilere uyun ve OSNO'dan basitleştirilmiş vergilendirme sistemine geçişin özelliklerini dikkate alın:

Geçiş dönemi gelirinin veya “geçiş gelirinin” doğru hesaplanması

Bir organizasyonun OSNO'dan basitleştirilmişe geçişi en zor anlardan biridir. Geçişe kadar deneyin karşı taraflardan avans ödemesi almayın. Aksi takdirde bu tutarların gelire dahil edilmesi gerekecek ve gelir vergisi daha yüksek olacaktır.

Ödemenin ertelendiği bir anlaşma olması durumunda, gelir vergisi hesaplanırken daha önce dahil edilmesi halinde, gelir basitleştirilmiş formda görüntülenmez. Örneğin, OSNO'nun geçerlilik süresi boyunca yapılan bir gönderiye ilişkin ödemenin basitleştirilmiş vergi sistemi tarafından zaten alınmış olması durumunda, ödenmemiş bir gönderi.

Kuruluşun, geçiş döneminin gelirleri dikkate alınarak, özel rejime geçişe kademeli olarak hazırlanması gerekmektedir.

“Gelir eksi giderler” amacını taşıyan basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş dönemi giderleri

1 Ocak'tan önce tedarikçilerden kapanış belgeleri talep edin. Yapılan tüm ön ödemelerde masraflar ancak kapanış belgelerinin ibraz edilmesi durumunda dikkate alınabilir. Hesaplama belgede belirtilen tarihe göre yapılır.

KDV iadesi

Özel rejime geçişte, kullanılmayan mallar, maddi olmayan duran varlıklar ve sabit kıymetler için OSNO uygulaması sırasında indirim için kabul edilen KDV'nin geri ödenmesi gerekmektedir. Maddi olmayan duran varlıklar ve sabit kıymetler için vergi, kalıntı değere göre iade edilir. Mal ve malzeme durumunda - tam miktar.

KDV'nin geri alınmasını önlemek için, mümkünse dördüncü çeyrekte malzeme ve malları silin.

OSNO'dan basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte kapatılmamış ilerlemeler

OSNO başvurusunun son ayında alınan avanslardan KDV düşebilirsiniz. Bunlar kapsamındaki yükümlülüklerin yerine getirilmesi, özel rejimin uygulanması sırasında zaten gerçekleşecektir.

Basitleştirilmiş vergi sistemine “gelir eksi giderler” geçişinde sabit varlıkların muhasebeleştirilmesi

Tamamen amortismana tabi tutulmamış sabit varlıkların kalıntı değeri, basitleştirilmiş bir şekilde giderlere atfedilebilir.

Düzgün bir şekilde oluşturulmuş Muhasebe politikası ve 2019'da OSNO'dan basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe ilişkin bu kurallar size düzen sağlayacak ve vergi makamlarından gelebilecek hak taleplerinin riskini azaltacaktır.

OSNO'dan basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş koşulları

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında çalışmaya karar vermeden önce bireysel girişimciler ve LLC'ler bunu yapma hakkına sahip olduklarından emin olmalıdır.

Genel vergi sisteminden basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe aşağıdaki kriterleri karşılayanlar izin verilmektedir:

1. Çalışan sayısı - en fazla 100 kişi.
2. Gelir 112,5 milyon ruble'den fazla değil. Cari yılın 9 ayına ait KDV hariç. Üzerinde çalışma sürecinde basitleştirilmiş vergi sistemi geliri 150 milyon rubleyi geçmemelidir.
3. İzin verilen faaliyet türü. Bankalar ve mikrofinans kuruluşları, rehinciler, sigortacılar, kumar organizatörleri, devlet dışı emeklilik ve yatırım fonları, komisyoncular ve bayiler, noterler ve avukatlar vb. basitleştirilmiş sisteme geçemez.
4. Sabit varlıkların kalıntı değeri 150 milyon ruble eşiğini geçmiyor.
5. Şirketin kayıtlı sermayesindeki payın %25'ten fazlası diğer tüzel kişilere ait değildir.

Bireysel girişimciler, gelir ve sabit kıymet sınırlamalarına uymadan basitleştirilmiş sisteme geçebilirler ancak basitleştirilmiş sistem üzerinde çalıştıkları süre boyunca bu kısıtlamalara uymak zorundadırlar.

Bireysel bir girişimci veya LLC basitleştirilmiş vergi sistemine geçerse ve ardından listelenen göstergelerden herhangi birini aşarsa, sonuç genel vergilendirme sistemine dönüş / geçiş olacaktır.

Geçiş son tarihleri

Bir işletmeyi kaydetmeden önce bile kendileri için basitleştirilmiş bir vergi sistemi seçmiş olan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, bir LLC/IP'ye kaydolma belgeleriyle birlikte veya kayıttan sonraki 30 gün içinde basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimini sunmalıdır.

Yeni kayıtlı bir şirketin son başvuru tarihini ihlal ederek OSNO'dan basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş başvurusunda bulunması durumunda, içinde bulunulan takvim yılının sonuna kadar basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayamayacaktır.

Başvuruda bulunmak için 30 günlük son tarihi kaçırdıysanız veya basitleştirilmiş bir vergi sistemi seçme olasılığını hiç bilmiyorsanız ve kendinizi OSNO'da bulduysanız, basitleştirilmiş vergi sistemine yalnızca gelecek yıldan itibaren geçiş yapabileceksiniz. Bir kuruluşu basitleştirilmiş vergi sistemine yılda yalnızca bir kez aktarabilirsiniz..

Ama eğer öyleysen UTII ödeyen ve vergi ödediğiniz faaliyet türünü durdurarak bir sonraki yılı beklemeden basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilirsiniz. Bu durumda, vergilendirmedeki değişiklik, UTII mükellefi olarak kaydın silinmesinden sonraki 30 gün içinde gerçekleşir.

Ancak aynı tür faaliyet için yıl ortasında UTII'den basitleştirilmiş vergilendirmeye geçiş yapamazsınız. İşletmeniz için basitleştirilmiş vergi sistemi ancak yeni bir faaliyet türünün başlamasıyla mümkündür.

Tablo - mod/zamanlar

Bir kuruluşun özel rejime geçmek istemesi durumunda tüm şartlara uyması mümkün müdür? Aşağıda adım adım talimatlar bulunmaktadır.

2019'da bireysel girişimciler ve LLC'ler için OSNO'dan basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş: adım adım talimatlar

Algoritma şuna benzer:

1. Adım. Bildirimi hazırlayın

Bir kuruluşu genel vergilendirme sisteminden basitleştirilmiş bir sisteme aktarmak için vergi makamlarına bir bildirim hazırlamak gerekmektedir.

Bildirim formu Federal Vergi Servisi'nin 2 Kasım 2012 tarih ve ММВ-7-3/829 sayılı emriyle onaylandı.

Bildirimde lütfen şunları belirtin:

1. Vergilendirmenin amacı “gelir” veya “gelir eksi giderler”dir;
2. 1 Ekim itibarıyla sabit kıymetlerin kalıntı değeri (bireyler belirtilmemiştir);
3. 1 Ekim itibarıyla gelir miktarı (bireysel girişimciler belirtilmemiştir).

Adım 2. Bildirim gönderme

Başvuru şirketin kayıtlı olduğu yere yapılır.. Tüzel kişiler ve bireysel girişimciler için son başvuru tarihi en geç 31 Aralık'tır.

Başvuru yöntemleri: Şahsen, posta yoluyla, elektronik olarak.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek için başvuruda bulunduysanız ancak fikrinizi değiştirdiyseniz, kararınızı en geç 15 Ocak'a kadar vergi dairesine bildirmeniz durumunda basitleştirilmiş vergi sistemine geçmenize gerek yoktur.

sonuçlar

• Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, yılda 150 milyon rubleye kadar cirosu ve 100'e kadar çalışanı olan işletmeler için uygundur. Bankalar, noterler için uygun değildir, tüzel kişilerşubeleri ile;
• İki tür basitleştirilmiş vergi sistemi vardır: %6 basitleştirilmiş vergi sistemi ve %15 basitleştirilmiş vergi sistemi (“gelir” ve “gelir eksi giderler”). İş türünüze göre vergiye tabi bir nesne seçin;
• basitleştirilmiş vergi sisteminde yılda yalnızca bir kez beyanname veriyorlar, ancak her üç ayda bir ödeme yapıyorlar;
• OSNO'dan basitleştirilmiş vergi sistemine yalnızca takvim yılının başından itibaren veya bir işletmenin ve bireysel girişimcinin kaydolması üzerine geçiş yapabilirsiniz.

Kurallara göre OSNO'dan Basitleştirilmiş'e geçiş yapmanız gerekmektedir. Tüm koşul ve şartların yerine getirilmesi halinde, basitleştirilmiş vergilendirme sistemine kolay bir geçiş sağlayacaksınız.

Ayrıca geçiş kurallarının ve özel modun kullanımına ilişkin koşulların değişebileceğini dikkate almakta fayda var. Ve örneğin 2020'de şirketinizin geliri şundan fazla olursa: 112,5 milyon ruble, o zaman hala basitleştirilmiş rotada kalma şansınız var.

Gelecek yıldan itibaren çalışan sayısı ve kuruluş başına gelire ilişkin sınırlamalar 2019 yılına göre daha yüksek olabilir. Yetkililer, Vergi Kanunu'nda kuruluşlara izin verecek yeni değişiklikler yapmayı planlıyor. 200 milyon ruble gelir ve en fazla 130 çalışan, basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uygulayın.

Aynı zamanda vergi oranını da arttırmayı planlıyorlar. Bu, şirketin gelir ve çalışan sayısı sınırlarını ne kadar aştığına bağlı olacaktır.