Kuruluşlar ve bireysel girişimciler usn'ye geçiyor. Basitleştirilmiş vergi sistemi. Vergi beyannamelerini ne zaman göndermem gerekir?

Basitleştirilmiş vergi sistemini tercih eden mükellefler, Vergi Kanunu'nun öngördüğü bazı istisnalar dışında KDV, gelir vergisi ve emlak vergisinden muaftır.

Bu vergiler yerine, basit insanlar, seçilen vergilendirme nesnesine bağlı olarak, gelir üzerinden veya gelir ve giderler arasındaki fark için yalnızca bir vergi öderler.

Bu koşulların cazip geldiği kişiler için bu yazımızda size basitleştirilmiş bir sisteme nasıl geçileceğini anlatacağız.

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamaya başlamak için vergi dairesine yalnızca bir belge göndermeniz gerekir - bir bildirim 26.2-1 formuna göre veya serbest biçimli bir bildirim. Vergi makamlarından bir yanıt beklemeye gerek yoktur. USN'ye geçiş, izin verici değil, bildirim amaçlıdır.

Geçiş koşulları ve koşulları, özel rejime kimin geçtiğine bağlı olarak farklılık gösterir: halihazırda faaliyet gösteren LLC'ler ve bireysel girişimciler veya yeni kayıtlı olanlar.

Bir işletme kaydederken 2019'da basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş

Başvurmadan önce, bu özel rejimin gerekliliklerini karşıladığınızdan emin olun. Bunu yapmak için açın Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. ve 3. paragraf mevcut kısıtlamalar hakkında bilgi edinin.

Bu nedenle, bir şirketin şubeleri varsa veya kayıtlı sermayesinin %25'inden fazlası diğer tüzel kişilere aitse basitleştirilmiş vergi uygulayamaz. Girişimciler ve kuruluşlar için çalışan sayısı sınırı 100 kişidir.

Basitleştirilmiş sisteme giden yolun sipariş edildiği kişilerin listesi şunları içerir:

• yabancı şirketler;
• bütçe kurumları;
• bankacılık, mikrofinans, sigortacılık faaliyetlerinde bulunan kuruluşlar;
• özel işe alım ajansları;
• avukatlar ve noterler;
• yatırım ve devlet dışı emeklilik fonları;
• rehinci;
• menkul kıymetler piyasasının profesyonel katılımcıları;
• kumar organizatörleri

Mükellef, hakkı olmaksızın özel rejimi uygularsa, bu tespit edildiğinde OSNO'daki gibi ek vergiler tahsil edilecektir. Bu vergiler için KDV, gelir vergisi (veya kişisel gelir vergisi), emlak vergisi, para cezaları ve cezalar ödemeleri ve ayrıca eksik beyanname sunmaları gerekecektir. Doğru, bazen vergi mükellefleri sorumluluktan kaçınmayı başarır, makalenin sonunda bunu okuyun.

Kısıtlamaya tabi olmayan LLC'ler veya bireysel girişimciler, vergi dairesine zamanında bilgi verirlerse, faaliyete başladıkları ilk günden itibaren basitleştirilmiş bir rejim altında çalışmaya başlayabilirler.

"Zamanında" 30 gün içinde Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline veya EGRIP'e giriş yaptıktan sonra. Bu süre zarfında herhangi bir biçimde veya hazır bir bildirime göre bir bildirim sunulabilir. 26.2-1 formu. İkinci seçenek daha uygundur, çünkü tüm gerekli alanları içerir.

Başvuru formu, web sitemizdeki belge şablonları veritabanında yer almaktadır.

30 günlük süreyi karşılamazsanız, sadeleştirme yalnızca gelecek yılın 1 Ocak'ından itibaren sizin için parlayacaktır.

Bu arada, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline ve EGRIP'e giriş için beklemek hiç gerekli değildir. Bildirim, kayıt belgeleriyle aynı anda gönderilebilir. Bu durumda, TIN ve KPP'nin bildirimde belirtilmesi gerekmez, çünkü yeni kayıtlı kuruluş veya girişimci henüz bunlara sahip değildir.

Başvuruda, hangi vergilendirme nesnesini seçtiğinizi belirtin:

• "Gelir";
• "Gelir daha az gider".

Seçime dikkat edin çünkü. bir nesneyi diğerine değiştirmek ancak gelecek yılın başından itibaren mümkün olacak. Bireysel bir girişimci veya LLC, 2019'da basitleştirilmiş vergi sistemi "Gelir" uyguluyorsa, bunu "Gelir eksi giderler" seçeneğine değiştirmek için, cari yılın 31 Aralık tarihine kadar bir bildirim gönder 26.2-6 formuna göre.

Basit ortaklık anlaşmalarına ve mülkün güven yönetimine katılanların “Gelir” nesnesini seçemeyeceğini unutmayın. Diğer herkes istediği gibi bir nesne seçer, herhangi bir kısıtlama yoktur. "Gelir eksi giderler" nesnesinin, giderlerin toplam gelir kütlesi içindeki payının aşılması durumunda kullanılmasının faydalı olduğuna inanılmaktadır. 60% .

Başka bir vergi sisteminden basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş

Bireysel bir girişimci veya LLC, gelir kısıtlamalarına ve aşağıda belirtilen diğer parametrelere tabi değilse Vergi Kanununun 346.12. Maddesi haberdar edilmesi gerekiyor 26.1-1 formuna göre ve vergi dairesine gönderin.

Ancak geçişin zamanlaması, daha önce hangi vergilendirme sisteminin kullanıldığına bağlıdır.

OSNO ve ESHN'den Geçiş

OSNO ve ESHN ile yalnızca yeni takvim yılının başından itibaren basitleştirilmiş bir rejime geçiş yapabilirsiniz. Bildirim göndermek için zaman sınırı önceki yılın 31 Aralık tarihinden önce, kuruluşların bildirimde belirtmesi gerekirken:

1. Cari yılın 1 Ekim itibariyle geliri. Miktar fazla ise 112,5 milyon ruble- mod uygulanamaz, bu şurada belirtilmiştir: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 2. fıkrası.

Bu paragraf kuruluşlara atıfta bulunur, bireysel girişimcilerden bahsedilmez. Girişimcilerin gelir sınırına uymadan basitleştirilmiş bir rejime geçebilecekleri ve başvurularında 9 ay boyunca gelir belirtmelerine gerek olmadığı anlaşılmaktadır. Ancak bu, bireysel girişimcinin uyma yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz. 150 milyon ruble sınırı. yıllık gelir basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybetmemek için.

2. Cari yılın 1 Ekim tarihi itibariyle duran varlıkların kalıntı değeri. 2018'de LLC'ler için basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş kuralları, 150 milyon ruble eşik değerine uyulmasını gerektirir.

Sınır seti Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 16. maddesinin 3. fıkrası, ayrıca yalnızca kuruluşlara atıfta bulunur ve bireysel girişimcilerden bahsetmez. Maliye Bakanlığı'ndan yapılan çok sayıda açıklama, girişimcilerin sabit kıymetlerin değerindeki sınıra uymadan basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilecekleri, ancak daha sonra basitleştirilmiş vergilendirme uygulama sürecinde bu sınıra uymaları gerektiği gerçeğini özetlemektedir. aksi takdirde özel bir rejim hakkını kaybederler.

Buna göre, bildirimde yer alan basitleştirilmiş rejime geçişten önceki yılın 1 Ekim tarihi itibariyle sabit kıymetlerin kalıntı değer tutarı 26.2-1 sadece kuruluşlar.

Yeni yılın 1 Ocak tarihinden itibaren bir bildirim gönderdikten sonra, bir kuruluş veya girişimci basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi altında çalışabilir.

OSNO'dan basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte KDV iadesi

Genel rejimden basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş yapan bireysel girişimciler ve LLC'ler KDV'siz çalışmaya başlar ve aşağıda belirtilen kesintilerde KDV'yi geri yüklemeleri gerekir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesinin 3. fıkrası.

Bu nedenle, KDV, stokta bulunan mal ve malzemeler, kalan değerle orantılı olarak duran varlıklar, aktarılan avanslar üzerinde geri kazanılabilir. Yalnızca daha önce indirim için kabul edilen KDV tutarlarını geri almanız gerekir.

KDV iadesi, geçişten önceki vergi döneminde yapılır. Yani, bir kuruluş 1 Ocak 2019'dan itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamaya başlarsa, 2018'in dördüncü çeyreğinde KDV tutarlarını geri yüklemesi gerekir.

UTII'den geçiş

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346. maddesinin 3. fıkrası UTII mükellefi olmayı bırakan vergi mükelleflerine basitleştirilmiş bir rejim için başvuru gönderme hakkı verir 30 gün içinde UTII ödeme yükümlülüğünün sona erdiği tarihten sonra. Takvim yılının sonunu beklemeden basitleştirilmiş vergilendirmeye geçiş yapabileceğiniz tek durum budur.

Aynı zamanda geçiş prosedürü, kısıtlamalar ve limitler diğerleriyle aynıdır.

Bildirim nasıl gönderilir

Kağıt veya elektronik ortamda gönderebilirsiniz. Basılı olarak gönderirseniz, biri IFTS işaretli başvuru sahibinde kalan iki nüsha düzenlemeniz gerekir. Belgeyi kişisel bir ziyaret sırasında, posta yoluyla veya bir temsilci aracılığıyla vergi dairesine aktarabilirsiniz.

Örneğin, My Business hizmeti aracılığıyla TCS'ye bir belge göndererek geçiş hakkında elektronik olarak bildirimde bulunmak daha hızlı ve daha uygundur. Gönderilen belgenin durumunu kişisel hesabınızdan takip edebilirsiniz.

Bir girişimci veya LLC özel bir rejim hakkını kaybettiğinde

Yukarıda listelenen limitler aşıldığında, yani:

• Yıllık gelir 150 milyon rubleyi aşacak;
• çalışan sayısı 100'den fazla olacaktır;
• sabit kıymetlerin artık değeri 150 milyon ruble işaretini aşacak;
• kuruluşun şubeleri olacak ve / veya diğer tüzel kişilerin kayıtlı sermayedeki payı %25'i aşacak;
• mükellef, basitleştirilmiş vergilendirme sistemine izin verilmeyen faaliyet türlerinden biriyle meşgul olacaktır.

Tüm bu durumlarda, bireysel girişimciler ve kuruluşlar, basitleştirilmiş sistem altında çalışma hakkını kaybeder ve ihlal veya fazlalığın gerçekleştiği çeyreğin başından itibaren OSNO'yu uygulamış sayılır. Bu, çeyreğin başından itibaren OSNO'da olduğu gibi vergileri yeniden hesaplamak, bunları ödemek, KDV, gelir vergisi veya kişisel gelir vergisi, emlak vergisi için eksik raporları göndermek gerektiği anlamına gelir. Aynı zamanda bu durumda vergi ve OSNO raporlarını geciktirmenin herhangi bir cezası ve cezası olmayacak.

Şube işareti olmayan bir kuruluşta ayrı bir alt bölümün ortaya çıkması, basitleştirilmiş bir rejim hakkının kaybolmasını ve OSNO'ya devredilmesini gerektirmez. Yasak sadece şubeler için geçerlidir. Ayrı bir alt bölümün kendi bilançosu yoksa ve Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Kaydı'nda listelenmemişse, kuruluş özel rejimi uygulamaya devam edebilir.

Mükellef, özel rejim hakkının kaybedilmesi durumunda basitleştirilmiş vergi sistemine geri dönebilir mi?

evet ama ona göre Sanatın 7. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13'ü hakkın kaybedilmesinden en geç bir yıl sonra ve basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması için gerekli şartları karşılıyorsa.

Bir kuruluş veya girişimci, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması hakkında zamanında bir bildirim göndermediyse veya hiç göndermediyse ve aynı zamanda basitleştirilmiş bir sistem üzerinde çalıştıysa, bu her zaman sahip olacağınız anlamına gelmez. genel vergi sistemi kapsamında sorumluluk üstlenmek ve ekstra vergi ödemek.

Vergi müfettişliği basitleştirilmiş beyanları kabul ettiyse, basitleştirilmiş gelir vergisinin ödenmesi için gereklilikler yayınladıysa, vergi mükellefinin KDV, gelir vergisi ödemesini, bu vergiler için beyanda bulunmasını gerektirmediyse, yani, sadece kuralların ihlalini “kaçırdı” ve buna hiçbir şekilde tepki göstermediyse, mahkeme mükellefin tarafını tutabilir.

Bu, örneğin, Merkez İlçenin Merkez İdari Bölgesi Kararnamesi'nde onaylanmıştır. 31 Mayıs 2017 tarihli А36-2881/2016 numaralı davada ve Moskova Bölgesi AC Kararnamesi 29 Kasım 2016 tarihli А41-92205/2015 sayılı davada.

Mahkeme şu şekilde savunuyor: vergi makamları vergi yasalarına uyumu izlemek ve ihlal edenler hakkında işlem yapmakla yükümlüdür. Vergi makamları, vergi mükellefinin basitleştirilmiş bir sistem gibi ödeme yaptığı ve rapor verdiği gerçeğine sakince baktıysa, bu, bu özel rejimi uygulama hakkını kabul ettikleri anlamına gelir.

Ancak davasını kanıtlamak için vergi mükellefinin mahkemede zaman harcaması ve güreşmesi gerekecek, bu nedenle kaderi kışkırtmamak ve her şeyi doğru ve zamanında yapmak daha iyidir.

My Business hizmetinin bir kullanıcısı olursanız, basitleştirilmiş vergi hakkında kayıt tutmak ve raporlamak daha kolay olacaktır. Sistem vergileri ve katkı paylarını otomatik olarak hesaplar, bir beyanname, gelir ve gider defteri doldurur, ödeme için faturalar ve birincil belgeler oluşturur.

Kişisel hesabınızda tek tuşla avans ve vergi ödeyebilir, beyanname gönderebilir ve durumlarını takip edebilirsiniz. Kayıtlı kullanıcılar için ücretsiz elektronik imza veriyoruz.

Muhasebe ve vergilendirme ile ilgili herhangi bir soru için, İnternet muhasebesi "Benim işim" kullanıcıları ücretsiz uzman tavsiyesi alabilirler.

Er ya da geç, herhangi bir acemi girişimcinin karar vermesi gereken en önemli noktalardan biri, hangi vergilendirme sistemi üzerinde çalışması gerektiğidir. Bu önemlidir, çünkü vergilendirme sistemi yalnızca hesap tutmanın, beyanname ve raporların nasıl sunulmasının gerekli olacağını değil, aynı zamanda kuruluştan ne kadar vergi ve harç alınacağını da belirler. Bir vergi sistemi seçme sorunuyla sadece genç işadamlarının şaşırmayacağı söylenmelidir. Çalışma sürecinde, uzun süredir piyasada olan işletmeler için de bir nedenden dolayı vergi rejiminde değişiklik yapılması gerekebilir. Rusya'da işletmeler ve kuruluşlar için en yaygın olarak kullanılan iki vergi rejimi vardır - genel ve basitleştirilmiş. Şimdi basitleştirilmiş veya muhasebe çevrelerinde de adlandırıldığı gibi “basitleştirilmiş” hakkında konuşacağız.

USN nedir ve kimler içindir?

USN veya daha genel olarak basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, basitleştirilmiş bir şema kapsamında vergilerin muhasebeleştirilmesi, raporlanması ve ödenmesi için özel olarak tasarlanmış bir yöntemdir. Kanuna göre, küçük ve orta ölçekli işletmeler alanına ait herhangi bir kuruluş ve işletme, basitleştirilmiş vergi sistemi altında çalışabilir. Basitleştirilmiş vergi sistemi, bireysel girişimciler için favori bir vergi rejimidir.

Neden USN?

Basitleştirilmiş vergi sistemi, küçük ve orta ölçekli işletmeler için son derece uygundur. Tüm muhasebe raporları basitleştirilmiş bir versiyonda yapıldığından, kadroda bir muhasebeci bulundurmaya gerek yoktur ve defter tutma işlemlerini dışarıdan yaptırabilirler. "Basitleştirilmiş", üç adede kadar vergiyi bir ile değiştirmenize izin verir ve aynı zamanda "" olarak adlandırılanları seçmeyi mümkün kılar.

Basitçe söylemek gerekirse, işletme yönetimi vergileri nasıl ödeyeceğine karar verme hakkına sahiptir: gelirin %6'sı veya gelir eksi giderlerin %15'i. Ayrıca, yılda bir kez, yeni takvim yılının arifesinde, vergilendirmenin amacı değiştirilebilir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin tartışılmaz bir diğer artısı, yılda sadece bir kez beyanname verilebilmesidir. Basitleştirilmiş rejim, Genel Vergilendirme Sisteminden farklı olarak işletmeleri belirli vergi türlerinden muaf tutar. Örneğin, Limited Şirketlerden bahsedecek olursak, kuruluşun bilançosundaki emlak vergisi, katma değer vergisi ve kurumlar vergisi ödemeyebilirler. Bireysel olarak “basitleştirilmiş sistemi” seçen bireysel girişimciler, girişimcilik faaliyetlerinden elde edilen gelir üzerinden vergi ödemek zorunda değildir, işte kullanılan mülk vergisinden ve KDV'den muaftırlar.

Önemli! Basitleştirilmiş vergilendirme sisteminde bile, LLC'lerin ve bireysel girişimcilerin yasal olarak çalışan maaşları üzerinden kişisel gelir vergisi (PIT) ödemeleri gerekmektedir. Bu görevin ihmal edilmesi veya kaçırılması, kaçınılmaz olarak cezai yaptırımları beraberinde getirir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi altında kimler çalışabilir ve kimler çalışamaz?

Rusya'daki basitleştirilmiş vergi sistemi çok yaygındır, belki de yasa, nüfus için belirli bir iş ve hizmet listesi sağlayan herhangi bir işletme ve kuruluşun bunu kullanabilmesini sağladığı için. İstisnalar şunlardır:

• Yatırım fonları, bankalar, rehinciler, mikrofinans kuruluşları ve diğer finansal yapılar
• Devlet dışı emeklilik fonları, sigorta şirketleri
• Şubeleri olan kuruluşlar
• Bütçe organizasyonları
• Kumar ve benzeri etkinlikler düzenleyen ve yürüten şirketler
• Üretim paylaşım anlaşmalarına taraf olan firmalar
• Minerallerin çıkarılması ve satışı ile uğraşan kuruluşlar (kil, kum, kırmataş, turba ve diğerleri gibi yaygın olanlar hariç)
• Diğer eyaletlerde kayıtlı işletmeler
• Diğer şirketlerin katılım payının %25'ten fazla olduğu şirketler (kar amacı gütmeyen kuruluşlar, bütçe eğitim kurumları hariç)
• Kesilebilir mallar üreten işletmeler (alkol, alkol, tütün, araba ve motosikletler, benzin, dizel yakıt, motor yağları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 181. Maddesindeki tam listeye bakın)
• 100'den fazla çalışanı olan şirketler
• ESHN'ye geçiş yapan kuruluşlar
• Sabit kıymetlerin kalıntı değeri 100 milyon ruble'den fazla olan işletmeler
• Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişi kanunun öngördüğü süre ve şekilde bildirmeyen şirketler

Kanunun bu bölümünde periyodik olarak değişikliklerin meydana geldiği unutulmamalıdır, bu nedenle bu listeyi periyodik olarak izlemenizi öneririz.

USN'ye geçiş koşulları

İşletmenin faaliyeti, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında çalışmasına izin verilenler listesinde yer alsa bile, bu durumda bazı kısıtlamaların olduğunu bilmeniz gerekir. Yani vergi makamlarının “basitleştirilmiş sisteme” geçişe izin verebilmesi için işletmenin iç bileşeninin belirli koşulları karşılaması gerekmektedir. Özellikle:

• İşletmenin net karı yılda 60 milyon ruble'den az olmalıdır.
• Şirket 100'den fazla kişiyi istihdam etmemelidir.
• Artık değer 100 milyon ruble'den fazla olmamalıdır.
• Bu bir kuruluşsa, özellikle bir Limited Şirketse, diğer kuruluşların buna katılım payı %25'i geçmemelidir.

DİKKAT! Kanunen, şubeleri ve temsilcilikleri bulunan kurum ve kuruluşlar, bulundukları yer ne olursa olsun, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten yararlanamayacaklardır.

"Basit" duruma nasıl geçilir

Girişimcilerin, bir işletmeyi kaydetme prosedürü sırasında, çalışmayı planladıkları vergi rejimine karar vermeleri gerekmektedir. Basitleştirilmiş Vergilendirme Sistemi için devlet kaydı için paketin geri kalanıyla birlikte veya daha sonra - ana belgeleri vergi dairesine teslim ettikten sonra 30 gün içinde bildirimde bulunabilirsiniz.

Bu olmazsa, işletme otomatik olarak genel vergi sistemine dahil edilir.

Bazen, iş sürecinde işadamları, basitleştirilmiş vergi sisteminin sabit vergi sistemine tercih edildiğini anlar ve şu soru ortaya çıkar: vergi ödeme rejimini değiştirmek mümkün müdür ve nasıl yapılır? Evet, işletmenin işleyişi sırasında istediğiniz zaman “sadeleştirme”ye geçebilirsiniz. Basitliği nedeniyle, bu prosedür herhangi bir zorluğa neden olmamalıdır. Bunu yapmak için, işletme yönetimi, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş hakkında vergi makamlarına bir sonraki takvim yılının başında bir bildirimde bulunmalıdır, ancak bu, en geç cari yılın 31 Aralık'ından önce yapılmalıdır. Federal Vergi Servisi'nin web sitesinde standart bir bildirim şablonu kolayca bulunabilir.

USN'nin Eksileri

Basitleştirilmiş bir vergi rejimine geçip geçmeme konusunda karar vermeden önce, artıları ve eksileri dikkatlice tartmalısınız. Gerçek şu ki, bariz avantajlara rağmen, basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışmanın bir takım gizli tuzakları var. İşletmedeki çalışan sayısı ve kâr miktarı üzerindeki yukarıdaki kısıtlamalara ek olarak, basitleştirilmiş vergi sistemi altında çalışmanın ana dezavantajı, kuruluşların KDV ödemesinden muaf olmasıdır.

Sorunun özü

Kural olarak, Genel Vergilendirme Sistemi kapsamında ve dolayısıyla KDV ile faaliyet gösteren büyük işletmeler, karşı taraflarından fatura doldurmalarını ister. Bu arada, yasaya göre basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışan girişimciler bu faturaları kesemezler. Basitleştirilmiş vergi sisteminin bir diğer dezavantajı, örneğin izin verilen çalışan sayısı sınırının aşılması veya kârın aşılması nedeniyle üzerinde çalışma hakkının kaybedilmesi durumunda, geri dönmenin mümkün olacağıdır. sadece gelecek yıldan itibaren. Ayrıca, geçiş başvurusunun 1 Ocak arifesinde yapılması gerekecektir.

Sonuç nedir?

Arkadaşlar USN başvuru şartlarına giriyorsanız tabi ki geçiş yapmanız gerekiyor. Eksiler, kural olarak, artılarla akıllıca telafi edilir. Şu anda basitleştirilmiş vergi sistemi, devletin özel işletmelere sunduğu en uygun vergi rejimidir.

Ve son olarak: Basitleştirilmiş vergi sistemine ilk kez kaydolan bireysel girişimciler, belirli bir süre için vergi ödememe hakkına sahiptir.

Gelecekteki teslimatlara karşı (KDV hariç) genel vergi sisteminin uygulama süresi boyunca verilen avanslar, malların (işler, hizmetler) alındığı tarihte tek bir vergi matrahına dahil edilmelidir. Lütfen iptallerle ilgili kısıtlamalara dikkat edin. satın alınan mallar ve sabit kıymetler . Ödenmiş ancak tanınmayan giderleri, tek vergi için vergi matrahını düşürme koşulları karşılandığından giderlere dahil edin. Bu tür kurallar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25. maddesinin 1. fıkrasının 4. bendi ile sağlanır.

Durum: Bir kuruluşun kiralama maliyetlerini basitleştirilmiş bir temelde hesaba katması mümkün müdür? Kira, OSNO'nun uygulama süresi boyunca (özel bir rejime geçişten önce) birkaç yıl için peşin olarak ödenmiştir./

Evet yapabilirsin.

Kuruluş tarafından tahakkuk yöntemi kullanılarak ödenen ofis kira giderleri, uygulandıkları tarihte tek vergi hesaplanırken dikkate alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25. maddesinin 4. fıkrası, 1. fıkrası). Kira sözleşmesi kapsamında gerçekten hizmet aldığınız için vergi matrahını aylık olarak azaltın. Benzer bir bakış açısı, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 14 Kasım 2005 tarih ve 03-11-04/2/132 sayılı mektubunda yansıtılmaktadır.

Basitleştirilmiş vergilendirmeye geçişten önce ödenen kira giderlerinin muhasebeleştirilmesine bir örnek. Kuruluş, gelir ve giderler arasındaki fark için tek bir vergi öder

LLC "Alfa" bir ofis alanı kiralar. 1 Ocak 2016 - 31 Aralık 2017 (24 ay) dönemi için kira sözleşmesi akdedilmiştir. Sözleşmenin tüm süresi için kira tutarı 480.000 ruble.

Aralık 2015'te Alfa, genel vergi sistemini uyguladı ve gelir vergisini tahakkuk esasına göre hesapladı. Bu ay kuruluş, ev sahibine iki yıllık kira bedelinin tamamını peşin olarak ödedi.

Ocak 2016'dan bu yana Alpha basitleştirilmiş bir sisteme geçti. Vergilendirmenin amacı “giderlerin miktarı kadar azaltılan gelir” dir.

Ocak 2016'dan itibaren, kuruluşun muhasebecisi aylık olarak tek bir vergi için vergi matrahını aşağıdaki miktarda kira miktarı kadar azaltır:
480.000 RUB : 24 ay = 20.000 ruble.

Gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınan giderler üzerinden ödenecek hesaplar, tek bir vergi için vergi matrahını azaltmaz. Basitleştirilmiş vergilendirmeye geçişten sonra bu borcun ödenmesi için ödenen tutarlar yeniden giderlere dahil edilemez. Örneğin, basitleştirilmiş bir sisteme geçişten önce ödenmemiş mallar satılmışsa, ödemeden sonraki tek vergiyi hesaplarken değerlerinin dikkate alınması gerekli değildir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25. maddesinin 1. fıkrasının 5. alt paragrafından kaynaklanmaktadır.

Durum: Bir kuruluşun basitleştirilmiş vergilendirme konusunda OSNO'yu uyguladığı dönem için tahakkuk eden gelir vergisini ve KDV'yi dikkate alması mümkün müdür? Basitleştirmeye geçişten sonra vergiler bütçeye aktarıldı..

Numara.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 1. fıkrasında belirtilen giderler, ancak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. maddesinin 1. fıkrasında belirtilen kriterleri karşılamaları durumunda kabul edilebilir (Verginin 346.16. maddesinin 2. fıkrası). Rusya Federasyonu Kodu). Yani, sınıflandırmadan bağımsız olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 1. fıkrasında belirtilen giderler, aşağıdaki durumlarda tek bir vergi için vergi matrahını azaltır:

• belgelenmiş;

• ekonomik olarak haklı;

• gelir elde etmeyi amaçlayan faaliyetlerle ilişkili;

• Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. Maddesinde yer almamaktadır.

Genel vergilendirme sisteminin uygulama döneminde ortaya çıkan yükümlülüklere ilişkin gelir vergisi ve KDV'nin ödenmesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. maddesinin 1. fıkrası kriterlerini karşılayan bir gider olarak kabul edilemez. Basitleştirilmiş bir sisteme geçişten sonra, bu işlem artık gelir elde etmeye yönelik faaliyetlerle ilişkili değildir, bu nedenle ekonomik olarak haklı değildir. Ayrıca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. maddesinin 4. ve 19. fıkraları hükümleri nedeniyle bütçeye ödeme için tahakkuk eden gelir vergisi ve KDV tutarları vergilendirmede dikkate alınamaz.

Bu nedenle, basitleştirilmiş vergilendirmeye geçiş yapan bir kuruluşun, genel vergilendirme sisteminin uygulandığı dönemde tahakkuk eden vergileri ödeyerek tek bir vergi için matrahı düşürmeye hiçbir gerekçesi yoktur. Bu sonucun meşruiyeti, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 16 Ekim 2007 tarih ve 03-11-05 / 251, 19 Aralık 2006 tarih ve 03-11-04 / 2/281 sayılı mektupları ile onaylanmıştır.

nakit yöntemi

Nakit yöntemini kullanan kuruluşlar için, basitleştirilmiş vergilendirmeye geçiş sırasında gelir ve giderlerin oluşumu için özel bir prosedür geliştirilmemiştir. Bunun nedeni, bu tür kuruluşların daha önce gelir ve giderlerini ödenirken muhasebeleştirmeleridir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 273. maddesinin 2. ve 3. fıkraları). Bu nedenle, onlar için basitleştirilmiş bir sisteme geçerken hiçbir şey temelde değişmez.

Dikkat etmeniz gereken tek şey, özel rejime geçişten önce edinilen amortismana tabi mülkün kalıntı değerini belirleme prosedürüdür. Kuruluş böyle bir mülk için ödeme yaptıysa ve basitleştirilmiş vergilendirmeye geçmeden önce faaliyete geçirdiyse, kalıntı değerini aşağıdaki gibi belirleyin. Satın alma fiyatından (inşaat, imalat, yaratma), genel vergilendirme sisteminin uygulama dönemi için tahakkuk eden amortisman tutarını çıkarın. Bu durumda, vergi muhasebesi verilerini kullanın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25. maddesinin 2.1. maddesi). Basitleştirilmiş vergilendirmeye geçişten önce, sabit kıymetler veya maddi olmayan varlıklar satın alındıysa (inşa edildi, imal edildi, yaratıldı), ancak ödenmediyse, kalıntı değerlerini daha sonra muhasebeye yansıtın: ödemenin gerçekleştiği raporlama döneminden başlayarak. Genel bir kural olarak, kalıntı değer, satın alma fiyatı (inşaat, imalat, yaratma) ile genel vergilendirme sisteminin uygulama dönemi için tahakkuk eden amortisman tutarı arasındaki fark olarak belirlenmelidir. Ancak, gelir vergisini nakit olarak hesaplayan kuruluşlar için, bu tür mülkün kalıntı değeri orijinaline eşit olacaktır. Bu, nakit yönteminde yalnızca tamamen ödenmiş mülkün amortismana tabi tutulmasıyla açıklanmaktadır. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 273. maddesinin 3. fıkrasının 2. alt paragrafından kaynaklanmaktadır.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce bilançoda kabul edilen amortismana tabi mallara ilişkin giderlerin mahsup edilmesi hakkında daha fazla bilgi için bkz. Basitleştirilmiş vergilendirmeye geçişten önce edinilen sabit kıymetlerin (IA) maliyetleri nasıl dikkate alınır? .

KDV iadesi

Genel vergi sisteminden basitleştirilmiş vergilendirmeye geçerken, kuruluş, kesinti için kabul edilen girdi KDV miktarını geri ödemekle yükümlüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesinin 3. fıkrası). Özel rejime geçilmeden önce iktisap edilen ancak KDV'ye tabi işlemlerde kullanılmayan varlıklar üzerinden vergi iade edilmelidir. Restorasyonu, geçişten önceki son vergi dönemindeki muhasebeye göre gerçekleştirin (5. paragraf, 2. alt paragraf, 3. paragraf, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesi).

Satılmayan mallar ve kullanılmayan malzemeler için KDV'nin tamamı iade edilir. Sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklar için - artık (defter) değerleriyle orantılı bir miktarda. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesinin 3. fıkrasının 2. fıkrasının 2. fıkrasında belirtilmiştir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171.1. Maddesinde belirtilen özel KDV iadesi prosedürünü kullanmak mümkün olmayacaktır. Gayrimenkul, inşaat projeleri ve belirli sabit kıymet türleri ile ilgili olarak mevzuat, verginin uzun bir süre içinde kademeli olarak geri yüklenmesine izin vermektedir. Ancak bu prosedür sadece KDV mükellefleri için geçerlidir. Basitleştirilmiş bir sisteme geçtikten sonra onun tarafından yönlendirilmek imkansızdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11. maddesinin 2. fıkrası).

Durum: Vekilin OSNO'dan basitleştirilmiş bir sisteme geçerken giriş KDV'sini geri alması gerekiyor mu? Yeniden düzenlenen kuruluş tarafından KDV'nin daha önce indirim için kabul edildiği mülkün bir kısmı halefine geçer.

Evet ihtiyaç.

Kuruluş, daha önce indirim için kabul edilen KDV'yi iade etmekle yükümlüdür. zemin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesinin 3. paragrafında belirtilmiştir. Bu, özellikle KDV'ye tabi olmayan işlemlerde, mal, iş veya hizmetlerde (sabit varlıklar, maddi olmayan varlıklar ve mülkiyet hakları dahil) başlangıçta bu vergiye tabi işlemler için alındığında yapılmalıdır (fıkra 2, fıkra 3, fıkra 170 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Gerekli tüm belgelerin zamanında sunulması durumunda, basitleştirilmiş vergilendirmeye geçişten sonra sıfır vergi oranı hakkı teyit edilse bile kuruluş bütçeden KDV iadesi talep edebilir. Bu yaklaşımın meşruiyeti, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 9 Ekim 2012 No. 6759/12 sayılı kararı ve 2 Nisan Doğu Sibirya Bölgesi FAS kararlarıyla onaylanmıştır, 2014 No. A78-8120/2013, Kuzey-Batı Bölgesi, 2 Eylül 2013. No. A42-2911 / 2012, Volga Bölgesi, 6 Aralık 2007 No. A65-21054 / 2006-CA1-42-23, Uzak Doğu Bölgesi 6 Nisan 2006 No. F03-A73/06-2/577.

Daha önce kontrol departmanlarının zıt bakış açısına sahip olduğu belirtilmelidir. Mali ve vergi makamları, yalnızca KDV mükelleflerinin sıfır KDV oranı uygulama ve ihracat işlemlerinde girdi vergisini düşürme hakkına sahip olduğunu açıkladı (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesi). Ve basitleştirilmiş kuruluşlar bu şekilde tanınmadığından, özel bir rejime geçişten sonra bu hak onlar için geçerli değildir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. Maddesinde öngörülen belge paketinin tamamı zamanında toplanmış olsa bile. Bu, özellikle, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 15 Nisan 2010 tarih ve 03-07-11 / 118 sayılı mektuplarında ve Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 11 Ekim 2006 tarih ve ШТ-6-03 sayılı mektuplarında belirtilmiştir. / 996 tarih ve 18 Ağustos 2006 No. 03-2-03/1581.

Bununla birlikte, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 7 Kasım 2013 tarih ve 03-01-13 / 01 / 47571 sayılı yazısında (26 Kasım 2013 tarih ve No. GD-4-3 / 21097) açıkça belirtilmiştir: kontrol dairelerinin açıklamaları, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi ve Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi'nin yayınlanan kararlarıyla tutarlı değilse, vergi müfettişleri faaliyetlerinde mahkeme kararlarına göre hareket edilmelidir. Bu nedenle, yerleşik tahkim uygulaması dikkate alındığında, Rusya Maliye Bakanlığı'nın eski konumu ve vergi servisi alakasız görünmektedir.

Herhangi bir vergi rejiminden bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe izin verilir - bildirim üzerine ve iş türü, gelir miktarı, çalışan sayısı vb. Makalede - "basitleştirme" için ayrılma ve belgeleri doldurma, ayrıca referans kitapları ve faydalı bağlantılar hakkında ayrıntılı olarak.

Bireysel bir girişimcinin basitleştirilmiş vergi sistemine geçişi, 2 Kasım 2012 tarihli Federal Vergi Dairesi emrinin ilk ekinden iş adamının ikamet ettiği yerdeki vergi dairesine bir bildirimde bulunulmasını içerir. ММВ-7-3 / [e-posta korumalı] Bir işadamı, 31 Aralık'a kadar, “basitleştirme” için ayrıldığı yılın arifesinde vergi dairesine böyle bir bildirim göndermelidir.

Bu kılavuzlar "basitleştirme" üzerinde çalışmanıza yardımcı olacaktır. Sizi rahatsız edici cezalardan kurtaracak ve sizi hatalardan koruyacaklardır. Alaka düzeyi, BukhSoft programının uzmanları tarafından onaylanmıştır. Ücretsiz indirin:

Uygulamada, bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş çok daha erken başlar - "basitleştirilmiş" e devredilen iş türünün seçimi, kısıtlamalara uygunluk için faaliyetlerin kontrol edilmesi, vergilendirme nesnesinin seçilmesi - "gelir" veya " gelir eksi giderler" vb. Makalede ayrıca - IP'nin basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş koşulları ve prosedürü hakkında ayrıntılı olarak.

Diğer vergi kılavuzları

Bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemine geçişi inceledikten sonra, aşağıdaki referans kitaplarına bakmayı unutmayın, bir vergi rejimi seçmenize yardımcı olacaklar:

Basitleştirilmiş raporlama - çevrimiçi

Bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş, girişimcileri uygun bir beyan sunmaya zorlamaktadır. En son versiyonu, 26 Şubat 2016 tarih ve ММВ-7-3/ sayılı Federal Vergi Servisi'nin emriyle onaylanmıştır. [e-posta korumalı]

Geçtiğimiz dönemde, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, basitleştirilmiş vergi sistemi açısından defalarca değiştirildiğinden, beyannamenin güncellenmiş vergi gereksinimlerine uygun hale getirilmesi mümkündür. Tüm güncellemeleri takip etmeden doğru raporlama yapmak için, beyanı BukhSoft programında otomatik olarak doldurmanızı öneririz.

BukhSoft programında basitleştirilmiş vergi sistemi hakkındaki beyanı doldurun. Rapor her zaman güncel formda olup, mevzuattaki tüm değişiklikler dikkate alınarak program tarafından otomatik olarak doldurulur. Denetime gönderilmeden önce beyanname, Federal Vergi Servisi'nin tüm doğrulama programları tarafından test edilir.

Beyannameyi çevrimiçi olarak doldurun ⟶

Bireysel girişimcilerin basitleştirilmiş vergi sistemine geçişi: bilinmesi gerekenler

Bireysel bir girişimcinin başka bir vergi rejiminden - örneğin genel veya patent sisteminden - basitleştirilmiş vergi sistemine geçişine yalnızca yeni takvim yılının başından itibaren izin verilir. Bu durumda, USN IP'ye geçiş bildirimi, sona eren yılın 31 Aralık tarihine kadar denetime sunulur. Ve ancak “imtiyazdan” sonra, girişimcinin UTII mükellefi olarak kaydının silindiği aydan itibaren yeni kurallara göre çalışmasına izin verilir. Bu durumda, USN IP'ye geçiş bildirimi, UTII kaydının silindiği tarihten itibaren 30 takvim günü içinde gönderilir. Bundan sonra, girişimci, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun tüm gereksinimlerini karşılıyorsa, en azından takvim yılının sonuna kadar “basitleştirilmiş” sistemde kalır.

“Basitleştirilmiş” bir rejime geçmenin nedeni, çoğunlukla vergi ödemelerini azaltma ve muhasebe ve raporlama açısından işleri basitleştirme girişimidir. Örneğin, genel vergi rejiminden (DOS) ayrıldıktan sonra, bir işadamı aşağıdakileri ödemekten muaf tutulur:

alınan temettüler ve %35 veya %9 oranlarında vergilendirilen gelir üzerinden alınan vergi hariç olmak üzere, gelirleri üzerinden kişisel gelir vergisi;

ortalama yıllık maliyet üzerinden hesaplanan, iş yapmakla ilgili emlak vergisi;

KDV, "ithalat" vergisi hariç.

Aynı zamanda, "basitleştirilmiş" sistemdeki işadamları, istatistiksel raporları doldurmaya ve sunmaya devam ediyor ve ayrıca para birimi mevzuatının gerekliliklerine ve nakit işlemler için genel kurallara bağlı kalıyor. Ayrıca, bireysel bir girişimcinin basitleştirilmiş vergi sistemine geçişi, girişimciyi aşağıdakileri yapmaktan muaf tutmaz:

emeklilik ve sağlık sigortası için “kendisi için” sigorta primleri;

"ithalat" KDV;

Vergi acentesi olarak KDV;

vergi acentesi olarak gelir vergisi;

kadastro değeri üzerinden vergilendirilebilen ticari gayrimenkuller için emlak vergisi;

çalışanların geliri üzerinden kişisel gelir vergisi;

bireylere ödenen ücretlerle ilgili sigorta primleri.

Ayrıca, bir girişimci, çalışan veya iş yapan bireylere, GP sözleşmeleri kapsamındaki hizmetlere ve ayrıca eserlerin yazarı ve münhasır fikri mülkiyet haklarına sahip bireylere ücret olarak zorunlu katkılar ödemek zorundadır.

IP'nin basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş koşulları

Bireysel bir girişimcinin basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş koşulları ve bunlarla ilgili yasaklar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ile belirlenir. Örneğin, basitleştirilmiş bir sistem üzerinde çalışmak için aşağıdaki durumlar ve iş türleri yasaktır.

1. Kesilebilir malların imalatı.
2. Yaygın olmayan minerallerin çıkarılması veya satışı.
3. Girişimci bu tür faaliyetler için tek bir tarım vergisi (UAT) öderse, tarımsal ürünlerin üretimi ve satışı ile ilgili hizmetlerin yerine getirilmesi.
4. 2 Kasım 2012 tarih ve ММВ-7-3 sayılı Federal Vergi Servisi emrinin ilk ekinden formdaki denetimin bildirilmemesi [e-posta korumalı]

Ayrıca, bireysel girişimcilerin basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş koşulları, avukatlar - hukuk bürolarının kurucuları - ve özel noterler gibi bazı özel avukatlar için geçerli değildir. Hiçbir koşulda "basitleştirilmiş" vergilendirme rejimine gitme hakları yoktur.

Yukarıdaki yasakların yokluğunda, bir IP'nin basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş koşulları, faaliyetin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen aşağıdaki sınırlara uygun olduğunu varsayar:

girişimcilik geliri açısından - en fazla 112,5 milyon ruble. "basitleştirmeden" önceki yılın dokuz ayı için;

ortalama çalışan sayısı - en fazla 100 kişi;

sabit varlıkların artık değeri için - en fazla 150 milyon ruble.

Yasaklar ve sınırlamalar açısından, tüm koşullar yerine getirilirse, “basitleştirilmiş” bir işletmeye geçmek için, bir işadamı, IP'yi basitleştirilmiş hale getirme prosedürü tarafından üstlenilen gerekli formaliteleri tamamlamalıdır. vergi sistemi.

IP'nin basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş prosedürü

Bireysel bir girişimcinin başka bir vergi rejiminden basitleştirilmiş vergi sistemine geçişi için birleşik standart prosedür, aşağıdaki zorunlu eylemleri içerir.

1. Vergilendirmenin amacına karar verin.

Bildiğiniz gibi, basitleştirilmiş vergi rejimi, vergi tabanını oluşturmanın iki olası yolundan birinin kurallarına göre çalışmanıza izin verir:

veya %6 vergi oranı kullanılarak gelire dayalı olarak;

veya %15'lik bir vergi oranı uygulanarak gelire dayalı olarak daha az uygun ve uygun giderler.

Bireysel girişimcinin basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş prosedürüne uygun olarak, bir girişimci kendi başına vergi matrahını oluşturmak için istenen yöntemi seçebilir, ancak bu yöntemi vergi dairesine yapılan bir bildirimde belirtmelidir. Bu nedenle işadamlarına, ödeme tutarının gelire göre ne kadar olması gerektiğini ilk önce %6 oranında tahmin etmeleri önerilir. Ödeme tutarını aşağıdaki formülü kullanarak hesaplayabilirsiniz:

Tahmini giderler gelirin %60'ını geçmiyorsa ve ayrıca "gelir-gider" matrahından planlanan vergi tutarının aşılması durumunda, kendinize "gelir-gider" yerine "karlı" bir seçenek seçmeniz önerilir. uygun oranların uygulanmasıyla tamamen “gelir” bazında yapılan ödeme tutarı.

2. Bildirimi tamamlayın ve gönderin.

USN IP'ye geçiş bildirimini dolduran form ve örnek için aşağıya bakın.

3. Alınan avanslar biçimindeki geliri tanıyın.

Bir girişimci DOS'tan ayrıldığında, gelecek yıl sevkiyatlar için alınan avans tutarları "basitleştirme"de gelir olarak yansıtılmalıdır.

4. Ödenen masrafları tanıyın.

Bir girişimci OSN'den ayrıldığında masraflar ödenebilir, ancak vergi matrahı oluşturulurken dikkate alınmaz. Bu tutarlar, girişimci “basitleştirilmiş gelir-gider”e girdiğinde giderlere dahil edilir.

5. KDV'yi geri alın.

Daha önce DOS için çalışan girişimcilerin, "basitleştirme" işine daha fazla dahil olacak olan, mülkiyet, haklar ve maddi olmayan varlıklar üzerinde yasal olarak indirilebileceği beyan edilen KDV'nin restorasyonu ile ilgili Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun gerekliliklerine uymaları gerekir. .

6. Yeni bir muhasebe politikası hazırlayın ve onaylayın.

"Basitleştirilmiş" olarak ayrılma, vergi matrahını "basitleştirilmiş" kurallara göre hesaplamak için gerekli belgelerin yürütülmesini içerir. Bunlar arasında, örneğin, yeniden satıldıklarında malların değerleme yöntemini, geçen yılın zararlarını muhasebeleştirme prosedürünü, "basitleştirmeyi" UTII ile birleştirirken ayrı muhasebe kurallarını belirleyen yeni bir muhasebe politikası vardır. .

7. Gelir ve Giderler için bir Muhasebe Defteri Tutun.

Kitabın şekli ve doldurma kuralları Maliye Bakanlığı'nın 22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı talimatında verilmiştir.

USN IP'ye geçiş bildirimi

Duruma bağlı olarak, bireysel bir girişimci, teftişe ilk kayıt sırasında veya başka bir vergi rejiminden ayrıldıktan sonra - örneğin, genel veya patent sisteminden, bir ödemenin ödenmesinden sonra basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimi sunabilir. tek tahakkuk eden vergi. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildiriminin dosyalanma nedenine bağlı olarak, IP uygun alana vergi mükellefinin işareti olarak "1", "2" veya "3" uygun kodunu koyar.

Ek olarak, girişimci bildirimde vergilendirme nesnesini - “gelir” veya “gelir eksi giderler” ile “basitleştirilmiş vergilendirme” için ayrılma yılını, denetim kodunu, soyadını ve adını ve soyadını belirtir. , eğer işadamı varsa. Ayrıca, belge, işadamının "basitleştirilmiş" özel rejim için hangi tarihten ayrıldığını - yılın başından itibaren, girişimci olarak kayıt tarihinden itibaren veya işadamı işten ayrıldıysa yeni bir ayın başından itibaren belirtmelidir. UTII ödeyen olarak kayıt. Zorunlu limitleri kontrol etmek için, “basitleştirilmiş” rejime geçişten önceki yılın 9 ayı için gelir tutarının bir göstergesi sağlanır.

IP'nin basitleştirilmiş vergi sistemine geçişi için örnek başvuru

Bir IP'nin basitleştirilmiş vergi sistemine geçişi için ilk ekten 2 Kasım 2012 tarih ve ММВ-7-3 sayılı Federal Vergi Hizmetinin emrine örnek bir başvuru [e-posta korumalı], bu standart formda doğrudan dipnot olarak verilen kurallara uygun olarak doldurulur. Bu kurallar, bireysel bir girişimcinin basitleştirilmiş vergi sistemine geçişi için örnek bir başvuru için, TIN'yi, KPP kodlarını ve vergi mükellefinin işaretini, girişimcinin soyadını, "basitleştirilmiş" için ayrılma tarihini belirleme kurallarını tanımlar. özel rejimin yanı sıra sınırlı işletme geliri miktarı.

IP'nin basitleştirilmiş vergi sistemine geçişi için bir başvurunun güncel örneği aşağıda verilmiştir, bu belge bağlantılardan indirilebilir:

IP açarken basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş

Vergi mevzuatı, IP açarken basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe izin verir. Bu durumda, yeni kaydolan iş adamı, "basitleştirilmiş" rejime çıkış tarihini belirtmek için bildirim alanına "2" kodunu koyar.

IP açarken basitleştirilmiş vergi sistemine geçmenin avantajları vergi tatili yani sıfır oran uygulayarak vergi ödememe imkanıdır. Bu tür tatiller, üretim faaliyetlerine başlayan, otel işletmesinde, bireylere kişisel hizmetler alanında ve sosyal veya bilimsel faaliyetlerde çalışan kayıtlı girişimciler için geçerlidir.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş tarihinden itibaren iki yıl içinde bu tür yeni kayıtlı işadamları için bir IP açılırken sıfır orana izin verilir. Temel şart, bu tür işlerden elde edilen gelir payının yüzde 70 veya daha fazla olmasıdır. Sıfır oran uygulama izni ve olası ek kısıtlamalar bölgesel mevzuatla belirlenir.

Bireysel girişimciyi kaydederken basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için son tarih

Bir IP kaydederken basitleştirilmiş vergi sistemine geçişin kesin tarihi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ile belirlenir. Bireysel girişimciyi kaydederken basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için son tarih, girişimcinin vergi dairesine kayıt belgesinde belirtilen tarihtir. Ancak, yalnızca işadamı, kayıt belgesinde belirtilen tarihten itibaren en geç 30 takvim günü içinde "basitleştirilmiş" vergi rejimi hakkında bir çalışma bildirimi sunması şartıyla.

DOS ile "basitleştirilmiş" için ayrılma

Genel vergilendirme sistemine kıyasla “basitleştirilmiş” analog, hesaplamalar ve iş akışı açısından çok daha basittir. Vergiye tabi gelirin nakit bazında, yani fonların alınmasından sonra belirlenmesi gerekir. Vergi matrahını "gelir-gider" belirleme yöntemiyle azaltan maliyetlerin listesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu kurallarına göre kesinlikle sınırlıdır. “Basitleştirilmiş” rejim kapsamında, DOS için zorunlu olan vergi kayıtları yerine, girişimcinin gelir ve giderlerini yansıtacak şekilde KuDIR - Kitap'ın tutulması yeterlidir. Ve yılda sadece bir kez teftişe rapor vermeniz yeterlidir.

2020'de basitleştirilmiş vergi sisteminden OSNO'ya geçişin özelliklerini göz önünde bulundurun. Makale, adım adım talimatlar, son başvuru tarihleri ​​ve indirilebilecek faydalı belgeler içermektedir.

Dikkat! “Basitleştirilmiş” bir sistemden genel bir vergi sistemine geçiş yaparken, vergi dairenize uygun bir bildirimde bulunmanız gerekmektedir. Bu belgelerin örneklerini ücretsiz indirin. Alaka düzeyi, BukhSoft programının uzmanları tarafından onaylanmıştır.

2020'den itibaren USN'den OSNO'ya geçiş seçenekleri

Üç yol vardır:

1. gönüllü olarak. Yalnızca bir sonraki takvim yılının başından itibaren geçiş yapabilirsiniz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 3. fıkrası). Bu nedenle, 2019'da “basitleştirmeyi” genel rejime değiştirmeye karar verdilerse, 1 Ocak 2020'den itibaren kullanmaya başlayabilirsiniz.
2. “Basitleştirilmiş” faaliyetlerin sona ermesi nedeniyle. Bu, şirketin basitleştirilmiş vergi sistemini uygularken tek vergi ödediği faaliyet türünü kapattığı anlamına gelir. Faaliyetlerin sonlandırılması herhangi bir zamanda mümkündür.
3. Şirket artık basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama kriterlerini karşılamıyor ve OSNO'ya geçmelidir. Kriterleri artık karşılamadıkları çeyreğin başından itibaren “basitleştirilmiş” planı terk ederler.

En geç bir yıl sonra hakkın kaybedilmesinden sonra “basitleştirmeye” dönebilirsiniz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 7. fıkrası; Maliye Bakanlığı'nın 03/15/2018 tarih ve 03 sayılı yazısı -11-06/2/16016).

Hareket etmeden önce yapılması önemli

Bir şirket, basitleştirilmiş vergi sistemindeki faaliyetlerini sona erdirdiğinde, bildirimde bulunmadan önce aşağıdakiler önemlidir:

1. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında ödenen vergiye ilişkin nihai beyanın IFTS'ye sunulması. Son tarih - faaliyetin sona erdiği ayı takip eden ayın 25. gününden geç olmamak üzere (346.21. maddenin 7. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.23. maddesinin 2. fıkrası).
2. Faaliyetin sona ermesinden sonra bir gelir makbuzu varsa, ondan vergiler OSNO'ya göre ödenmelidir. Bu nedenle, yıl sonuna kadar şirketin veya bireysel girişimcinin artık herhangi bir gelirinin olmayacağından emin olmanız gerekir.

2020'den itibaren USN'den OSNO'ya nasıl geçileceğine dair adım adım talimatlar

Modu değiştirmek için yedi adımı izlemeniz gerekir:

1. vergiyi bildir
2. Geçiş döneminde gelir vergisine temel oluşturan geliri belirleyin.
3. Maliyetleri tahsis edin.
4. Duran varlıkların kalıntı değerini bulun.
5. Vergi beyannamelerini hazırlayın.
6. Gelir ve emlak vergileri ödemeye başlayın.
7. KDV ödemeye başlayın.

2020 yılının başından itibaren basitleştirilmiş vergi sisteminden OSNO'ya nasıl geçileceğine ilişkin her adımı düşünün.

Adım 1. Vergi dairesine geçiş hakkında bilgi veriyoruz

Gönüllü geçiş durumunda, geçiş yılının 15 Ocak tarihinden geç olmamak üzere, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmayı reddetme bildirimi, kayıt yerinde IFTS'ye sunulmalıdır (Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 6. fıkrası). Rusya Federasyonu). 26.2-3 numaralı belge formu - önerilir. Federal Vergi Servisi tarafından 2 Kasım 2012 tarih ve ММВ-7-3/829 sayılı Sipariş ile onaylanmıştır.

İşte örnek bir dolgu:

Bir şirket veya bireysel girişimci “basitleştirilmiş” bir faaliyeti kapatırsa, basitleştirilmiş vergi sisteminden 2020'den OSNO'ya geçmeden önce, IFTS'nize 26.2-2 No'lu formda 15 iş günü içinde IFTS'nize bir bildirim göndermelisiniz. Sipariş No. MMV-7-3 /829:

Kullanım hakkının kaybedilmesi durumunda, basitleştirilmiş vergi sisteminden OSNO'ya geçiş hakkında bir mesaj gönderin, hakkın kaybedildiği çeyreği takip eden ayın 15'i geç olmamalıdır (md. 346.13'ün 5. Vergi Kanunu). Form - No. 26.2-2.

Belge vergi dairesine sunulana kadar, müfettişlerin basitleştirilmiş vergi sisteminden OSNO'ya geçişi saymaları için hiçbir sebep yoktur. İstisnalar, müfettişlerin denetim sırasında kriterlerin ihlalini tespit ettikleri durumlardır.

Kontrolörler, kontrolün kapsamı dışında bir tutarsızlık tespit ederse, 26.2-4 (Sipariş No. ММВ-7-3/829 tarafından onaylanmıştır) şeklinde bir mesaj gönderecektir. Böyle bir durumda, firma veya bireysel girişimci, çeyreğin bitiminden sonraki 15 gün içinde basitleştirilmiş vergi sistemi hakkının kaybı hakkında bir rapor sunmalıdır (Federal Vergi Dairesi'nin 24.08.2018 tarih ve SD yazısı -4-3 / 16474).

Bildirimde bulunmama ve geç başvuru için vergi ve idari sorumluluk sağlanır. Şirket 200 ruble para cezasına çarptırılabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. Maddesi, Maliye Bakanlığı'nın 14 Temmuz 2015 No. 03-11-09 / 40378) mektubu. Müfettişlerin talebi üzerine, müdürü mahkeme tarafından 300 ila 500 ruble arasında para cezasına çarptırılabilir. (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.6. maddesinin 1. kısmı).

tablo 1. 2020'de USN'den OSNO'ya geçiş: son başvuru tarihleri ​​ve formlar

Adım 2. Geçiş döneminde gelir vergisine esas oluşturan geliri belirliyoruz

Bu tür gelirlerin listesi, şirketin gelir vergisini hesaplamaya devam edeceği yönteme bağlıdır. İki yöntem vardır:

• nakit (yeni oluşturulan tüzel kişiler için);
• ücretler.

İlk durumda, gelir elde etmek için özel bir prosedür yoktur. USN'den OSNO'ya geçişten sonra temel bir değişiklik olmayacak.

Tahakkuk yöntemi için özel kurallar vardır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25. maddesinin 2. fıkrası). Bu nedenle, "geçiş" gelirinde, basitleştirilmiş vergi sisteminde oluşturulan alıcılardan alacakların tutarını içermelidir. Sonuçta, özel rejimin gelirin nakit olarak tanınması yöntemi vardır. Ödeme alınırken dikkate alınır. Malların, işlerin veya hizmetlerin satış tarihi bir rol oynamaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. maddesinin 1. fıkrası). Bu nedenle, basitleştirilmiş vergi sisteminde, sevk edilen ancak ödenmeyen mal, iş veya hizmetlerin maliyeti gelirde dikkate alınmamıştır.

Tahakkuk yöntemi, gelirin sevk edilirken gelire dahil edilmesini içerir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271. maddesi).

“Alacak hesapları”, “basitleştirilmiş”e geçiş ayında gelire yansıtılmalıdır. Gerçekte ne zaman ödendiği önemli değildir.

Lütfen bu kuralın yalnızca vergi muhasebesi için geçerli olduğunu unutmayın. Muhasebede, ödemeden bağımsız olarak gelir her zaman yansıtılır (bölüm IV PBU 9/99).

Aynı zamanda, muhasebe, tek vergiyi hesaplarken dikkate alınmayan gelir açısından düzeltme yapmak zorunda kalmayacak. Sonuçta, daha önce tanındı.

Şirketin basitleştirilmiş vergi sisteminden temel vergi sistemine geçişten önce almış olduğu kapatılmamış avanslar, geçiş döneminin vergi matrahını etkilemez. Gelir, geçişten önce ödemeye vakti olmayan mal, iş veya hizmetlerin satışından elde edilen gelirlerin tutarlarını içerir (Vergi Kanunu'nun 346.25. maddesinin 1. bendi 2. bendi). Para geçişten önce alınmışsa, OSNO'da alıcı borcu yoktur.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde şirketin geçişten önce almış olduğu avanslar tek vergi için matraha dahil edilmelidir. Bu, geçişten sonra iş veya hizmet mallarının avans karşılığında sevk edileceği (yapılacağı, teslim edileceği) durumlarda da yapılır.

Dolayısıyla, bir şirket geçişten sonra “basitleştirilmiş” olarak avans alıp mal sevk etmiş, iş yapmış veya hizmet vermişse, onlardan elde edilen gelirler gelir vergisi matrahını artırmaz (Bakanlık yazısı). 28.01.2009 Tarihli ve 03-11-06/2/8 Sayılı Maliye Müsteşarlığı).

Adım 3. Masrafların Dağılımı

Şirketin gelir vergisini hangi yöntemle dikkate almaya devam edeceği önemlidir: nakit veya tahakkuk.

Nakit yöntemine göre, mevzuat, giderlerin muhasebeleştirilmesi için özel bir prosedür sağlamamaktadır.

Tahakkuk yönteminde “geçiş” giderleri, karşı taraflara ödenecek ödenmemiş hesap tutarlarını, bütçeyi, personeli vb. içerir.

Karşı taraf, basitleştirilmiş vergi sisteminden OSNO'ya geçişinden önce şirkete hizmet verdiğinde ve geçişten sonra bunlar için ödeme yaptığında, maliyet gelir vergisi matrahının hesaplanmasına dahil edilir. “Basitleştirilmiş” yöntemde, giderlerin muhasebeleştirilmesi için nakit yöntemi kullanılır. Giderler ödendikçe oluşur (Vergi Kanunu'nun 346.17. maddesinin 2. fıkrası). Ödenmemiş giderler “basitleştirilmiş” vergi matrahını azaltmaz.

OSNO uygulamasının başlamasından sonra, ödenmemiş avans ödemeleri, daha önce ödenen mal, iş veya hizmetler alacaklandırıldığı için giderlere dahil edilir.

Çıkarılan avanslar "basitleştirilmiş" verginin hesaplanmasına dahil edilmez. Dahil edilmek için, fiili ödemeye ek olarak, yükümlülüklerin karşılıklı olarak feshedilmesi gerekir (Madde 2, Vergi Kanunu'nun 346.17 maddesi). Mal teslimine, işin ifasına veya hizmet sunumuna kadar, ön ödeme miktarı “basitleştirilmiş” vergi matrahını azaltmaz (Maliye Bakanlığı'nın 30.03.2012 tarih ve 03-11-06/2/ 49).

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması sırasında kötü bir “alacak” meydana gelirse, silinmesinden kaynaklanan zararlar “basitleştirilmiş” vergi matrahında dikkate alınmaz. Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinde listelenmemiştir. Bu kayıplar geçiş döneminin giderlerine atfedilemez. Altına tabi değildirler. Vergi Kanunu'nun 346.25. maddesinin 2. fıkrası.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması sırasında şüpheli alacak oluşması, böyle bir zararın gelir vergisi ile ilgili olmadığı anlamına gelir (Maliye Bakanlığı'nın 06/23/2014 tarih ve 03-03-06/1/29799 sayılı yazısı) ).

Ancak, basitleştirilmiş vergi sisteminde “alacak” ortaya çıktıysa ve OSNO'ya geçişten sonra umutsuz olarak kabul edildiyse, faaliyet dışı giderlere dahil edilebilir (bent 2, fıkra 2, madde 265; fıkra 2, madde 266 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Tutar, “geçiş” gelirinin bileşimine dahil edilir (Vergi Kanunu'nun 346.25. maddesi 1. fıkra 2. bendi).

Adım 4. Duran varlıkların kalıntı değerinin belirlenmesi

Basitleştirilmiş vergi sisteminden OSNO'ya geçilirken, sabit kıymetlerin ve maddi olmayan duran varlıkların kalıntı değerinin hesaplanması için özel bir prosedür uygulanır. Nesnenin satın alındığı tarihe bağlıdır - geçişten önce veya sonra.

Vergi muhasebesinde, genel rejime geçiş tarihinde, geçişten önce edinilen nesnelerin artık değeri belirtilir.

Artık değer aşağıdaki formülle hesaplanır:

Formül, şirketin hangi vergilendirme nesnesini kullandığına bakılmaksızın uygulanır - “gelir” veya “gider miktarıyla azaltılan gelir”.

“Gelir eksi giderler” nesnesi kullanıldığında, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulama döneminde satın alınan amortismana tabi mülkün maliyeti, işletmeye alındığı tarihten yıl sonuna kadar eşit paylar halinde silinir (1, 2 numaralı bentler). , paragraf 8, paragraf 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesi).

USN'den OSNO'ya gönüllü geçiş, yeni sistemin uygulanmasının bir sonraki vergi döneminin başlangıcından daha erken olmamak üzere başlaması anlamına gelir (Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 3. maddesi). Yeni yıla kadar, yıl için “basitleştirilmiş” vergi hesaplanırken sabit kıymetlerin ve maddi olmayan varlıkların satın alınmasına ilişkin tüm maliyetler tamamen dikkate alınacaktır. Sonuç olarak, “basitleştirilmiş” esasa göre satın alınan nesnelerin artık değeri, geçiş zamanında sıfır olacaktır.

Kiralanan mülk, geçişten sonra tahakkuk esasına göre gelir vergisini belirleyen kiracının bilançosuna yansıtılır.

Gayrimenkul, ilk maliyetine göre amortisman grubuna dahil edilir. Tahakkuk eden amortisman, döneme ilişkin kira ödeme tutarını aşmayan tutarlarda giderlere yansıtılır.

Geçiş tarihi itibariyle kayıtlı sermayeye katkı olarak alınan amortismana tabi mallar, kurucunun katkısı olarak OSNO vergi kayıtlarına yansıtılır. Aynı zamanda kurucunun belgelerinde belirtilen kalıntı değer üzerinden değerlendirilir. Geçiş sonrası tahakkuk eden amortisman, gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınır.

Adım 5. Vergi beyannamelerinin doldurulması

Yeni yıldan itibaren OSNO'ya geçiş yapılırken basitleştirilmiş vergi sisteminin son uygulama yılı için genel olarak raporlama yaparlar. Ayrıca emlak vergileri ve sigorta primleri hakkında da rapor verirler.

Şirket bir yıl içinde “sadeleştirme”yi kullanma hakkını kaybederse, düzenler ve sunar:

• “basitleştirilmiş” vergi raporlaması;
• şirketin basitleştirilmiş vergi sisteminde muaf tutulmadığı vergiler;
• kısmen şirketin OSNO'ya geçişten sonra ödediği vergiler hakkında.

Adım 6. Gelir vergisi ve emlak vergisinin ödenmesi

Geçişten sonra şirket, gelir vergisi mükellefi statüsü kazanır. Gelir vergisi ödeme, avans ödemeleri aktarma ve bununla ilgili raporlar sunma sürelerine uymakla yükümlüdür (Vergi Kanununun 287, 289. Maddeleri). Daha:

Mevzuat, OSNO'ya geçiş durumlarında emlak vergisi hesaplaması için özel kurallar içermemektedir. Genel bir şekilde tanımlanır.

USN'nin uygulandığı aylar için nesnenin kalıntı değeri sıfıra eşit olarak kabul edilir (376. maddenin 4. fıkrası, madde 55, 379. maddenin 1. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 4.1 maddesi; mektuplar; Federal Vergi Servisi'nin 02.03.2012 tarih ve 17 Şubat 2005 tarih ve BS-4-11 /3419 No. GI-6-21/136 sayılı).

Adım 7. KDV ödemesi

Şirket, “basitleştirme” hakkını kaybettiği çeyreğin ilk gününden itibaren KDV mükellefi statüsü kazanır (Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 4. fıkrası). Şirket, vergilendirilebilir tüm işlemlerde KDV tahsil etmek zorundadır.

Bazı durumlarda, OSNO'ya geçtikten sonra basitleştirilmiş vergi sisteminde satın alınan mallar, işler veya hizmetler için KDV'yi düşebileceğinizi lütfen unutmayın. Bunlar, firmanın muhasebeleştirilmeye hak kazandığı ancak henüz muhasebeleştirilme tarihi gelmemiş olan giderlerdir.