İthalatta KDV ödenir mi? İthalat işlemlerini gerçekleştirirken KDV. Gayrimenkul hizmetleri için

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. maddesinin 1. fıkrasının 4. bendine göre, malların Rusya Federasyonu topraklarına ithalatı KDV'ye tabidir. Gümrük Birliği Gümrük Kanunu'nun (16 Nisan 2010'da değiştirilen) 84'üncü maddesine göre vergi, genel gümrük ödemelerinin bir parçası olarak gümrük servisi aracılığıyla ödenir. Vergi oranı %0, %10 veya %18 olabilir, tamamı ithal edilen malların türüne bağlıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesi).

Rusya Federasyonu bölgesine ve Rusya Federasyonu'nun yetki alanı altındaki diğer bölgelere ithal edilen bazı mallar vergiye tabi değildir (vergiden muaf). Bu tür mallar, örneğin teknolojik ekipman ve bileşenleri, bunun için yedek parçaları içerir. Bu ekipmanın analogları, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan listeye göre Rusya Federasyonu'nda üretilmemelidir.

İthalatta KDV hesaplanırken birkaç önemli nokta:

İthalatta KDV gümrükte özel bir şekilde ödenmektedir. Ödeme, Rusya'ya ithalatın gerçekleştiği vergi çeyreğinin sonuçlarına göre değil, ön ödemelerin bir parçası olarak yapılıyor. İthalat yapan firmanın KDV ödememesi durumunda mal gümrükten geçemeyecektir.

İthal edilen mallara ilişkin gümrüklerde ödenen ithalat KDV'si düşülebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 2. fıkrası). Ancak şu şartın yerine getirilmesi gerekir: İthal malların, üretim faaliyetlerinin gerçekleştirilmesi veya yeniden satış amacıyla veya katma değer vergisine tabi diğer işlemler için satın alınması gerekir.

Ayrıca ithal malların şirket bilançosuna kaydedildiği dönemde KDV'nin indirilebileceğini de belirtmekte fayda var. Bu durumda yasal kesinti olanaklarını doğrulayan belgelerin listesine göz atın: bir dış ekonomik sözleşme, bir fatura ve mal beyanı; burada 47. "Ödemelerin hesaplanması" sütununda gümrükte ödenen KDV tutarı belirtilir.

Mal ithal ederken vergi tutarı şu formül kullanılarak hesaplanabilir:

N = (TS + TP + A) x N / %100,

burada N, ürünleri ithal ederken gümrükte ödenmesi gereken KDV miktarıdır;

TS - ithal edilen malların gümrük değeri;

TP - gümrükte ödenen vergi miktarı;

A - ödenen tüketim vergisi miktarı;

N, ithal edilen malların vergilendirildiği KDV oranıdır.

İthal malların gümrükte vergi ödemekten muaf olması durumunda, KDV tutarı hesaplanırken TP = 0, ürünler tüketim vergisine tabi değilse A = 0 varsayılır.

Ürün ithalatı için bu seçeneği ele alalım: Bir Rus şirketi yabancı bir tedarikçiden fındık satın alıyor. Malların fiyatı 2000 Euro, teslimat fiyatı 300 Euro'dur; bu tür malların ithalatı için Belarus Cumhuriyeti, Kazakistan Cumhuriyeti Gümrük Birliği Birleşik Gümrük Tarifesi uyarınca gümrük vergisi alınır. Rusya Federasyonu (UTT) ise %15'tir.

Rusya Federasyonu bütçesine ödenen gümrük vergisinin (2000+300) * %15 = 345 euro olacağı ortaya çıktı. Gümrükte ödenen KDV (2000+300+345)*%18= 476,1 Euro'dur.

GB ülkelerinin bütçe gelirlerinin ana bileşenlerinden biri gümrük ödemeleridir. Mal ithal ederken KDV, gümrük ödemelerinin yalnızca bir türüdür. Gümrük ödemeleri aynı zamanda ithalat gümrük vergisini, Gümrük Birliği topraklarına mal ithal ederken alınan ihracat gümrük vergisini, Gümrük Birliği gümrük bölgesine mal ithal ederken alınan tüketim vergisini (tüketim vergileri), gümrük vergilerini de içerir. Bu nedenle genel bilgileri bilmek önemlidir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. maddesi, Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithal edilen ve satışa konu olan malların, ithal edilen ürünün kategorisine göre yüzde değeri üzerinden KDV'nin zorunlu olarak tahsil edilmesini gerektirdiğini belirtmektedir. yanı sıra sağlanan hizmetin kategorisi. İthalatta KDV, gümrük kontrolü aşamasında tahsil edilip hesaplanır ve zorunlu ödemelerden biridir.

KDV ve gümrük arasındaki ilişki

Başarılı bir gümrükleme işlemi için, ithalat KDV'sinin gümrükten çekilmesine ilişkin özel bir prosedür mevcut olduğundan, bu ürünü ithalat için sağlayan şirketin ön ödeme yapması gerekmektedir.

Malların gümrükten çekildiği sırada zaten ödenmiş olan KDV, yalnızca ithal edilen malların şirkete kayıtlı olduğu dönem için ibraz edilebilir. Ve bu, yalnızca genel vergilendirme sistemine üye olmanız durumunda, malların aynı zamanda KDV'ye (üretim veya yeniden satış) tabi olan bir amaç için satın alınmış olması koşuluna tabidir. Bu sistem basitleştirilirse, KDV tamamen sizin masrafınız olur.

Ödemeyi onaylayan tüm belgelere yani ithalat beyannamesine ve yetkili makamlarca onaylanmış diğer belgelere sahipseniz, gümrükte ödenen KDV'nin indirimi için başvuruda bulunabilirsiniz.

Gümrük vergisine tabi olmayan malların ithalatında vergi matrahı, söz konusu eşyanın gümrük değeri olarak kabul edilir. Bu tüketim dışı bir ürünse, o zaman tamamen aynıdır. Gümrük kontrolünden geçerken KDV'yi hesaplamak için aşağıdaki formülü kullanın:

KDV=(Gümrük değeri+gümrük vergisi+özel tüketim vergisi)*oran/100

Gümrük kıymeti, eşyanın ithalatını beyan eden kişi veya onun resmi temsilcisi tarafından belirlenir ve gösterilir.

İthal edilecek mallara ilişkin, malın geçici saklama süresi (4 ay) sona ermeden gümrük idaresine verilen beyannamenin belirli kısımlarında KDV tutarı belirtilmektedir. Beyanname hem kağıt üzerinde hem de elektronik ortamda sunulur. Kaydı, başvuru anından itibaren 2 saat içinde gerçekleştirilir.

Hesaplanan KDV, malların tescili için gümrük prosedürünün tamamlanmasından önce doğrudan gümrük idaresine ödenir.

İthalatta KDV oranları

Sanat'a göre vergi oranı %0'dır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 150'si aşağıdaki gibi mal grupları için geçerlidir:

• Ücretsiz insani yardım.
• Teknik öğeler Yurt içinde veya Gümrük Birliği ülkelerinde üretilmeyen ekipmanlar.
• Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda listelenen ilaçlar ve doğrudan tıbbi maddeler.
• Rusya Federasyonu'ndaki benzer nesnelere bağışlanan veya masrafları federal bütçeden satın alınan kültürel varlıklar.
• Diğer ülkelerle karşılıklı değişim esasına göre ithal edilen kültürel varlıklar.
• İşlenmemiş değerli ve yarı değerli taşlar.
• Rusya Federasyonu'nun ekonomik kuruluşunun diğer ülkelerinin arazi topraklarında yönetimi sonucu elde edilen ürünler.
• Olimpiyat ve Paralimpik Kış Oyunlarının düzenlenmesine yönelik tesisler.
• Uzay endüstrisine yönelik hizmetler ve ürünler.
• Her türlü para birimi ve menkul kıymet.
• Diplomatik organizasyonlara katılanların aile üyelerinin kişisel kullanımına veya kullanımına yönelik eşyalar.
• Rusya Federasyonu'nun uluslararası siciline kayıtlı gemilerin yanı sıra yurtdışında Rus gemileri tarafından yakalanan balıklar.

Listede periyodik olarak ayarlamalar ve değişiklikler yapılmaktadır ve ithal ürünlerin ithalatında yer alan katılımcıların değişiklikleri dikkatle izlemesi gerekmektedir.

Gıda, tıbbi ve çocuk ürünleri %10 oranında KDV'ye tabidir.

İthal ettiğiniz mallar indirimli vergi listelerinden herhangi birine dahil değilse, o zaman sizin için faiz oranı standarttır - %18.

Çeşitli iş ve hizmet türlerini ithal eden şirketler için sıklıkla zorluklar ortaya çıkar. Yabancı bir kuruluş tarafından sağlanan hizmetler ithal edilmiş sayılır. Gümrükte kayıtlı değiller ve vergiye tabiler.

İşin yapılmasına yönelik hizmet veren şirketin Rusya Federasyonu'nda kayıtlı olmaması durumunda KDV, bu işleri veya hizmetleri satın alan şirket tarafından tahsil edilir ve ödenir.

İthalatta KDV'nin hesaplanmasıyla ilgili ilginç video:

Teslimat masraflarının ödenmesine ilişkin prosedür

Mal ithal etmekle ilgilenen bir şirket, teslimat ve gümrükleme ile ilgili gelecekteki tüm masrafları üstlenir. Teslimat fiyatı, malların toplam maliyetinde dikkate alınır ve ithalatçı bağımsız olarak değil, hizmetleri de ödemeye tabi olan bir nakliye hizmeti aracılığıyla ithalat yaparsa, bu tür ithal malların maliyeti önemli ölçüde olacaktır. daha yüksek.

Mallar gümrükten nihai varış noktasına taşındığında faiz oranı %0'dır. Bu nedenle nakliye şirketlerinin hizmetlerinin, özellikle nakliye hesaplamaları da dahil olmak üzere sıklıkla hatalar içermesi nedeniyle dikkatle kontrol edilmesi gerekir.

Bu arada, KDV yalnızca Rus rublesi cinsinden tahsil edilebiliyor. Yabancı para cinsinden bir ödeme yapıldığında, döviz kuru üzerinden dönüştürülür ve devlet bütçesine kredi olarak rubleye dönüştürülür.

Bu nedenle, ithal edilen ürünlerin ithalatında KDV hesaplamaları, gümrük vergilerinin etkisi ve malların tüketim değeri dikkate alınarak gümrük değeri esas alınarak yapılır; faiz oranı, belirli bir ithal ürün kategorisine ait olmasına bağlıdır; . Yeniden üretim veya satış amacıyla ithal edilen malların ithalatına ilişkin KDV, ödemeyi onaylayan ve ilgili makamlarca onaylanan gerekli belgeler mevcut olduğunda hesaplamaya tabidir.

Yabancı bir tedarikçiden (ithalatçı) mal, iş veya hizmet alımının mevcut olması.

Bu tür dolaylı verginin ödenmesi ve ödeme olgusunu kontrol eden makamlara ödeme başvurularının onaylanması kanunla düzenlenir. Aynı zamanda ithalat sırasında ithalat vergisinin ödenmesi için son tarihlere kesinlikle uymak gerekir.

Daha önce mevcut devletler birliği Gümrük Birliği idi. Ocak 2015'ten bu yana, yenilenmiş bir eyaletler birliği olan EAEU faaliyete geçti ve şu anda şunları içeriyor:

• Rusya Federasyonu;
• Belarus Cumhuriyeti;
• Kazakistan Cumhuriyeti;
• Kırgızistan Cumhuriyeti;
• Ermenistan Cumhuriyeti.

Bu ülkelere mal ithal eden kuruluşların ve bireysel girişimcilerin, ithalat KDV'sini gümrüklere değil Federal Vergi Hizmetine hesaplamaları ve aynı zamanda verileri uygun olanda göstermeleri gerekmektedir.

Yasaya göre, federal bölgeye ithal edilen mallar ve ithal edilen hizmetler, hesaplanan %10 veya %18 oranında vergilendirilmektedir. Belirli bir ürünün yurt içinde satışı %18 oranında vergiye tabi ise bu ürünün ithalatında uygun oranda vergi ödenir.

Bazı durumlarda, malların ithalatı vergilendirilmez. Örneğin, tıbbi ürünler Rusya topraklarına ithal ediliyorsa, bunların Rusya'daki satışları katma değer vergisine tabi değildir.

Kesinlikle istisnasız tüm ithalatçıların ithalat vergisi ödemesi gerekmektedir:

• muhasebeleştirilmiştir (vergi hesaplamasıyla ilgili olarak);
• özel rejimler altındaki kuruluşlar ve bireysel girişimciler.

İkinci ve üçüncü paragraflarda yer alan kişiler, raporlama döneminde satın alınan hizmet veya malların maliyetine ithalat KDV'sini de dahil eder.

İthalatta KDV indirimi

Yurt içi KDV mükellefleri, ancak söz konusu mallar tescil için kabul edildikten ve vergi devlete ödendikten sonra ithalatta vergi alma olanağına sahiptir. Ayrıca böyle bir verginin kesinti olarak hesaplanabilmesi için ithalat işlemlerine ilişkin belgesel kanıtınızın olması gerekir. Bu tür makalelerin temeli:

• gümrük beyannamesi - belgeye damgalama sırasını dikkatlice izleyin;
• devlete vergi ödemesini onaylayan belge.

EAEU ülkelerinden

İthalat KDV'sinin alıcısı Federal Vergi Servisi'dir.

KDV, en geç özel beyannamenin verildiği tarihte ödenir ve aşağıdaki formüle göre belirlenir:

İthal edilen KDV tutarı = vergi matrahı × KDV oranı

Vergi matrahı = satın alınan malların maliyetinin tüketim vergisi miktarı kadar artması(özel tüketime tabi mallar satın alınırsa)

EAEU üyesi ülkelerden ithal edilen mallar için bütçeye ödenecek KDV tutarı özel ve tüketim vergilerine yansıtılmaktadır.

Vergi matrahı, ithal edilen malların tescile kabul edildiği tarihte belirlenir.

Diğer ülkelerden

İthalat KDV'sinin alıcısı gümrük hizmetidir.

Bu vergi aşağıdaki formülle belirlenir:

İthalat KDV tutarı = vergi matrahı × KDV oranı

Vergi matrahı = gümrük değeri + gümrük vergisi + özel tüketime tabi mallara ilişkin tüketim vergisi tutarı.

Hizmet ithalatında KDV

Yabancı bir kuruluştan hizmet satın alan müşteri, satış yerinin Rusya toprakları olması durumunda karşı taraf olarak devlete KDV ödemeyi taahhüt eder. Vergi, yabancı bir kişiye aynı miktarda para transferi işlemiyle eş zamanlı olarak kesilir. Bu durumda müşteri KDV düşülerek hesaplanan bir gelir tutarı alır.

KBK'ya aşağıdaki KDV aktarılmaktadır: Ödeme emrinin (“durum”) 101 numaralı alanına “2” yazmaktadır.

Hizmetlerin ithalatında stopaj acentesi KDV'sinin olduğu raporlama çeyreğinde, düzenli bir KDV beyannamesi doldurarak raporları Federal Vergi Hizmetine sunmak gerekir.

Bu yılın ilk çeyreğinden itibaren beyan güncellenmiş bir form kullanılarak dolduruluyor.

Gerekli dokümantasyon paketi

İthalat verilerini beyanda görüntülemek ve kayıt yerindeki vergi dairesine sunmak için bir belge paketine ihtiyacınız olacaktır:

• beyanlar (dört nüsha);
• Banka ekstreleri;
• taşıma belgelerinin alıntıları;
• fatura düzenlemek;
• sözleşmelerin alıntıları;
• bilgi mesajlarının alıntıları;
• malların ithalatına ilişkin diğer belgeler.

Tamamlama Kılavuzu

KDV beyannamesini doldururken, tüm raporlama yapan kuruluşların, her durumda, beyannamenin başlık sayfasını ve birinci bölümünü doldurması gerekmektedir, yani aşağıdaki kuruluşlar:

• aylık raporlama döneminde, EAEU ülkelerinden federasyon topraklarına ithal edilen malları (bu tür malların KDV'ye tabi olup olmadığına bakılmaksızın) kaydettirdiği gerçeğine sahip olanlar;
• aylık raporlama döneminde kiralama sözleşmesinin öngördüğü kira ödeme vadesi gelmiş olanlar için.

Baş sayfa

Kuruluşa ilişkin verileri görüntüleyin. Kontrol noktası kodunu ve TIN'yi girin, düzeltme numarasını belirtin ve kodu görüntüleyin. Rapor ettiğiniz vergi dairesinin kod satırını ve vergi mükellefinin kayıtlı olduğu yerde raporlama yapıyorsanız muhasebe kodunu (400) girin. Daha sonra temsilciyle ilgili bilgileri girmelisiniz: şirket adı, yasal ve gerçek adres, KVED kodu, mevcut telefon numarası.

Birinci bölüm

EAEU ülkelerinden Rusya'ya ithal edilen mallar üzerinden devlete ödenmesi gereken vergi miktarı gösterilmektedir.

Malları ithal ederken KDV doğrudan alıcı tarafından hesaplanmalı ve ödenmelidir. Ancak ithalat işlemlerinin muhasebeleştirilmesi oldukça karmaşıktır. Anlamanızı kolaylaştırmak için verginin nasıl ve hangi oranlarda ödeneceğini, hangi malların KDV'ye tabi olmadığını okuyun, ilanlara ve hesaplama örneklerine bakın.

Bu makalede öğreneceksiniz:

Ülkemize ithal edilen tüm mallar KDV'ye tabidir. Ve ürünü veya hizmeti kimin satın aldığı önemli değil - basitleştirilmiş şirketler veya genel rejime göre şirketler, UTII veya patent, bir kuruluş veya bireysel bir girişimci. Mal olarak malzeme, kullanıma hazır yedek parça, hammadde, ekipman ithal edebilirsiniz. KDV hesaplamak ve ödemek zaten gerekli.

İndirin ve kullanın:

Nasıl yardımcı olacak?: Etkili bir vergi risk yönetimi sistemi oluşturun, vergi makamlarından gelen taleplerden kaçının ve bütçeden KDV iadesine ilişkin çalışmaları optimize edin.

İthalatta KDV'yi kim ödüyor?

Mal, malzeme ve diğer hammaddelerin ithalatında KDV doğrudan alıcı, yani bir Rus kuruluşu veya girişimci tarafından hesaplanmalı ve ödenmelidir. Üstelik vergi gümrük idarelerine ödeniyor; bu durumda ithalattaki KDV gümrük vergilerine benzer.

Ayrıca vergi tutarını kendiniz hesaplamanız gereken bir gümrük beyannamesi hazırlamanız da gerekmektedir. Hesaplanan KDV tutarı, gümrük beyannamesinin ibrazı ile eş zamanlı olarak veya malların gümrüğe ulaşmasından sonraki 15 gün içerisinde gümrüğe ödenir. Vergi tutarını mallar gelmeden önce ödeyebilirsiniz; bu bir ihlal olmayacaktır. Aksi takdirde gümrük memurları ödeme yapılmaması nedeniyle ceza kesmektedir.

Ancak bir istisna var - eğer mallar EAEU (Avrasya Ekonomik Birliği) ülkesinden ithal ediliyorsa, yani gümrük kontrolü ve gümrük işlemlerinin kaldırılmasına ilişkin onunla uluslararası bir anlaşma imzalanmışsa vergi vergi makamlarına ödenebilir. . Bu durumda vergi beyannamesi, çeyreği takip eden ayın 20'nci gününden önce malzeme ve mal ithal edilen çeyreğin sonuçlarına göre oluşturulur. Vergi raporlaması kağıt üzerinde veya elektronik ortamda yapılabilir (ancak çalışan sayısının en az 100 kişi olması şartıyla). Vergi, beyannamenin verilmesiyle aynı anda ödenir. .

Ayrıca okuyun:

Nasıl yardımcı olacak?: Alınan avans ödemesinin depozito olarak kaydedilmesi, satıcıyı mallar sevk edilene, iş yapılana veya hizmet sağlanana kadar KDV ödeme yükümlülüğünden kurtarır. Sevkiyat sırasında depozitonun güvenlik işlevi ortadan kalkar ve vergilerin hesaplanması ve ödenmesi gereken bir avans ödemesine dönüşür.

Nasıl yardımcı olacak?: KDV hesaplanırken veya bu vergiden elde edilen geliri mahsup ederken hataları önlemek için Excel'deki hesaplamaları otomatikleştirin. Çözüm size hangi fonksiyonların faydalı olacağını söyleyecektir.

Nasıl yardımcı olacak: Avanslardan KDV'yi düşürmek, vergi ödemelerini düzenlemek için kalıcı bir mekanizma oluşturmanıza olanak tanır. Hem holding bünyesinde hem de bağımsız kuruluşlar arasındaki ilişkilerde çalışmaktadır.

KDV'siz hammadde ithalatı - bu mümkün mü?

Belki. Ancak her tür mal için değil. Bu tür malların tam listesi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 150. Maddesinde sunulmaktadır. Ürün listesi oldukça etkileyici:

• bazı yabancı tıbbi ilaçlar (bu ilaçların listesi yasama düzeyinde oluşturulmuştur - daha fazla ayrıntı için, bkz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. Maddesi);
• ülkemizde üretilmeyen tıbbi ilaç ve analoglarının üretimi için hammaddeler;
• Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları veya hükümet tarafından arşivler, müzeler vb. için edinilen kültürel varlıklar;
• müzeler ve arşivler için sanat eserleri ve baskılar;
• yabancı şirketlerden ücretsiz yardım (özel tüketime tabi olanlar hariç, üretilmiş ürünler veya hammaddeler);
• doğal elmaslar;
• döviz ve ruble cinsinden banknotlar, diğer ödeme araçları ve menkul kıymetler (tahvil, bono, hisse senedi vb.);
• ve daha fazlası.

Konuyla ilgili daha fazla bilgi:

Bundan kimler yararlanabilir?: Çözüm, KDV vergi yükü tavsiye edilenin üzerinde olan şirketler için bütçeye yapılan ödemelerin azaltılmasına yardımcı olacak.

Tehlike nedir: İşlemin gerçekliğini kanıtlasanız bile vergi makamları şüpheli harcamalar için yapılan kesintiyi kaldıracaktır.

Nasıl yardımcı olacak?: Şirkete fon alınması için uzun vadeli bir bütçe hazırlarken dönem konusunda hata yapmayın.

İthalatta gümrük KDV'si – hangi prosedürler için?

Verginin hesaplanıp hesaplanmaması basit bir soru değildir. Ve öncelikle gümrük prosedürünün türüne bağlıdır. Kendi ürünlerinizin üretimi için malzeme ithal ediyorsanız veya imha edilecek malzemeleri ithal ediyorsanız, durumlar tamamen farklıdır. Ve buna göre, KDV tahsil edilip edilmeyeceği - burada Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 151. Maddesine bakmanız gerekir. Bu makaleyi inceleyelim ve netlik sağlamak amacıyla gümrük prosedürlerinin tüm olası durumlarını Tablo 1'de özetleyelim.

Masa 1. Çeşitli gümrük işlemlerinde KDV

Böylece KDV'nin tahsil edilmesinin gerekip gerekmediğine karar verdik. Şimdi gelin belirli malların ithalatına ne oranda vergi uygulanacağına karar verelim. .

“İthalat” KDV oranları

İthalatta KDV hesaplamasının bir özelliği, oranın belirlenmesinin ve tüm hesaplamaların ürün veya malzeme gümrükte iken yapılması gerekmesidir. Mal ithal ederken iki orandan birini uygulayın: %10 veya %18. İthalat için sıfır oran geçerli değildir; bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesinin 5. paragrafında belirtilmiştir. Hangi bahisin uygulanacağına nasıl karar verilir?

1. Öncelikle tüm malların 97 gruba ayrıldığı EAEU Birleşik Gümrük Tarifesine göre ürün kodunu belirleyin.
2. Bulunan kodu, listeye göre ithal edilen ürün veya hammadde cinsinin koduyla ilişkilendirin. Bu listeler yalnızca Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan %10 oranında ithalat vergisine tabi mallar için derlenmektedir.
3. Belirtilen listede ürün kodunu bulamazsanız %18 oranında vergi ödeyin.

Listeler Hükümet tarafından dört ürün grubu için oluşturuldu: gıda ürünleri, tıbbi ürünler, çocuklara yönelik ürünler ve basılı kitap ve yayınlar.

Vergi tutarını doğrudan gümrükte ödemeniz gerekir. Vergi oranını yanlış belirlediyseniz ve buna bağlı olarak ödenecek vergi tutarını da yanlış hesapladıysanız gümrük idareleri yeniden hesaplayacaktır. Gümrük memurlarının hesaplanmasını kabul etmiyorsanız, daha yüksek bir gümrük idaresine başvurabilirsiniz. Eğer sizin için vergi tutarını da fazla hesaplarsa ekstra ödeme yapmak zorunda kalacaksınız.

Muhasebede “ithalat” KDV'si nasıl hesaplanır ve yansıtılır

KDV oranına karar verdikten sonra sıra vergiyi hesaplamaya başlıyor. Vergi miktarı, vergi oranı ile vergi matrahının çarpılmasıyla belirlenecek. Vergi matrahı, tüketim vergisi (özel tüketim vergisine tabi mallar ithal ediliyorsa) ve gümrük vergisiyle birlikte hammadde ve ürünlerin tam maliyetini içerir. Formül görsel olarak şöyle görünecek:

KDV = (Gümrük değeri + ÖTV + Gümrük vergisi) * Oranı (%10 veya 18)

Birden fazla mal ithal ettiğinizde, her bir mal grubu için ayrı ayrı olmak üzere çeşitli vergi hesaplamaları yapın. Ortaya çıkan hesaplamaları toplayın ve en yakın kopeğe yuvarlayın. “İthalat” KDV'sinin hesaplanmasına ilişkin bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 160. maddesinin 3. paragrafında yer almaktadır.

Vergi tutarı gümrük memurlarına yalnızca ruble olarak ödenir, bu nedenle malların yabancı para cinsinden ithal edilmesi durumunda vergi tutarı, beyanın kaydedildiği tarihte Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından belirlenen cari oran üzerinden ruble olarak yeniden hesaplanır. ödenecek verginin hesaplanması.

İthalatta KDV hesaplama örneği

Kolobok LLC, Çelyabinsk bölgesinin Varna şehrinde bulunan kendi tesisinde un ve unlu mamullerin üretimi için Kazakistan'dan bireysel bir girişimciden buğday satın alıyor. Anlaşmaya göre ödeme güncel döviz kuru üzerinden dolar cinsinden yapılır. 10 Haziran'da 20.000 dolarlık bir avans ödemesi yapıldı. 18 Haziran'da 100 ton tahıl içeren vagon gümrüğe teslim edildi, beyanname 20 Haziran'da gümrük idaresine sunuldu. Gönderinin gümrük değeri 50.000 dolardı (ön ödeme dahil).

Bilgi için. 20 Haziran 2018 itibarıyla rubleye karşı dolar kuru 64.0683 rubleydi (Rusya Federasyonu Merkez Bankası verileri).

Daha önce verilen algoritmayı takip ediyoruz:

1. Tahılın gümrük değerini en yakın kopeğe yuvarlayarak ruble cinsinden yeniden hesaplayalım.

TSost = 50.000 ABD Doları * 64.0683 ovmak. = 3.203.415,00 ruble

2. Birleşik Gümrük Tarifesine göre gümrük vergisi %5 olacaktır (1001 91 200 0 kodu için). Hadi hesaplayalım:

TPusty = 50.000 ABD Doları*64,0683 ovmak. * %5 = 160.170,75 ovmak.

3. Vergi matrahını hesaplayalım:

NalBase = 3.203.415,00 + 160.170,75 = 3.363.585,75 ovmak.

4. Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 31 Aralık 2004 tarih ve 908 sayılı Kararnamesi uyarınca buğday ithalatına %10 oranında vergi uygulanmaktadır (kod 01.11.12.120).

KDV = 3.363.585,75 ovmak. * %10 = 336.358,58 ovmak.

Sonuç olarak Kolobok LLC, kendi ununun üretimi için hammadde ithal ederken 336.358,58 ruble vergi ödedi.

Tahılın mülkiyeti 20 Haziran'da devredildiğinden, Kolobok LLC'nin muhasebecisinin aşağıdaki muhasebe kayıtlarını yapması gerekiyor (Tablo 2).

Tablo 2. İthalatta KDV: muhasebe girişleri 2018

Son iki giriş, hesaplamaların yapıldığı para biriminin döviz kurunun nasıl değiştiğine bağlı olarak muhasebeci tarafından yapılır. Örneğimizde muhasebeci pozitif döviz kuru farkını hesapladı

Hizmet ithalatında KDV

Cevap basit - ayrıca yalnızca gümrükte değil federal bütçeye de ödeme yapın. Hizmetler için %18 oranında bir oran uygulanır. Gümrükte herhangi bir beyanname (veya başka belge) doldurmanıza gerek yoktur. Yabancı bir tedarikçiden herhangi bir hizmet alırken vergi acentesi gibi hareket edersiniz, bu nedenle vergi tutarını kesip bütçeye ödemeniz gerekir. Bu bir anlaşma (anlaşma, sözleşme) temelinde yapılır. Sözleşmede KDV miktarı belirtilmiyorsa, ithalatçı olarak siz vergi tutarını kendi fonunuzdan ödemek zorunda kalacaksınız.

Önemli. Vergiden muaf hizmetler var - örneğin tıbbi hizmetler (bu tür hizmetlerin tam listesi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. Maddesinde daha ayrıntılı olarak sunulmaktadır), bu durumda hesaplamanıza veya ödemenize gerek yoktur. herhangi bir şey. Ancak yine de vergi makamlarına vergi beyannamesi vermeniz gerekecektir.

İthalat sırasında KDV indirimi almak mümkün müdür?

Elbette mümkündür, ancak ithalat sırasında yurt içi kesintiden farklı olan birkaç özellik vardır:

1. Bir ithalatçı olarak ortak bir vergilendirme sistemine tabisiniz. Örneğin bir basitleştirme uyguluyorsanız veya KDV'den muafsanız, vergi tutarını gümrükte ödeyin ve bu tutarı ithal edilen ürün veya hammadde maliyetine dahil edin;
2. İthal edilen tüm mallar Rusya topraklarında ve yalnızca KDV'ye tabi işlemlerde kullanılacaktır;
3. Her ithalat teslimatı için destekleyici belgeleriniz var;
4. Gümrükte ödenen vergi miktarı da belgelenmiştir. Kesinti hakkı, yalnızca vergi tutarının doğrudan ithalatçı (veya aracısı tarafından, ancak masrafları ithalatçıya ait olmak üzere) tarafından ödenmesi durumunda mevcuttur.

Hangi belgeler “ithalat” KDV'sini düşürme hakkını doğrulayabilir? Bunlar şunları içerebilir:

• Gümrük beyannamesi;
• yabancı girişimciler veya kuruluşlarla sözleşme yapmak;
• tedarikçiye ödeme için fatura;
• banka ekstreleri, çekler vb.

Peki ya daha önce ithal edilen mallar için avans ödemesi yaptıysanız? Bu durumda KDV peşin ödeme yapılarak hesaplanır ve ödenir. Çifte vergilendirmeyi önlemek için, ürünlerin veya hammaddelerin teslim alınması üzerine nihai KDV ödenirken, avans ödemesindeki KDV vergi indirimi olarak sunulur. Ancak bu gerçeğin de belgelenmesi gerekecektir.

Gördüğümüz gibi, belge paketi karmaşık değil - vergi indirimi hakkının onaylanmasında karmaşık bir şey yok. Ancak pek çok firma gümrük yetkilileriyle bizzat anlaşmayı değil, aracılara güvenmeyi tercih ediyor. Aracının, masrafları ithalatçıya ait olmak üzere ithalatçı adına iş yapması durumunda kesinti hakkı kaybolmaz.

Bir şirkette KDV'yi optimize etmenin yolları

Lemchik, Krupsky and Partners'ta vergi avukatı olan Igor Yampolsky, videoda bir şirkette KDV'yi optimize etmenin yasal yollarından bahsediyor. gidebilirsin . Eğitim sonuçlarına göre devlet sertifikaları veriyoruz. ileri eğitim sertifikası.

Mal ithalatında KDV iadesi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normlarına göre düzenlenir ve eylem algoritması, belgelerin bileşimi ve ödeme koşulları açısından sıradan faaliyet türleri için tazminattan farklıdır. Bu durumda belirli koşulların karşılanması gerekir:

1. İthal mallar yalnızca Rusya Federasyonu topraklarında kullanılabilir;
2. Ürün KDV'ye tabi işlemlerde yer alır;
3. Ödemeye ilişkin belgesel kanıtın mevcudiyeti;
4. Envanter kalemleri muhasebe için kabul edilir.

Yukarıdaki gereklilikler Sanatta belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172'si.

Şirketin gümrük işlemlerinin tamamlanmasının ardından girdi KDV'sini ödemesi gerekmektedir. Aksi takdirde gümrük yetkilileri malları Rusya Federasyonu topraklarına teslim etmeyecektir. Ve mülkün teslim alınmasından 15 gün sonra cezalar hesaplanmaya başlayacak (Gümrük Kanunu'nun 171'inci maddesi). Verginin ödenmesi, gümrük beyannamesi esas alınarak gümrük idarelerine gayri nakdi ödeme yoluyla gerçekleştirilir.

KDV aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

KDV = (Madde + TP + A) × vergi oranı,

Sanat. Yoldaş - ithal edilen malların maliyeti;

TP – Birleşik Gümrük Tarifesi tarafından belirlenen gümrük vergisi;

A – miktarı Sanatta belirtilen tüketim vergisi. 193 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Envanter kalemleri özel tüketim vergisine tabi değilse bu gösterge 0'dır;

Vergi oranı, alınan malın türüne bağlı olarak değişebilir. Bu gösterge Sanat tarafından düzenlenmiştir. Rusya Federasyonu'nun 164 Vergi Kanunu.

Şirket özel kullanıyorsa vergi rejimlerinden muaftır ve KDV'den muaftır, daha sonra ithal malları teslim aldığında vergi ödemekle yükümlüdür. Ortaya çıkan girdi KDV tutarı, mal ve malzeme maliyetini artırmakta ve bütçeden geri ödenememektedir.

İthal mallar için kesinti belgeleri

Sunum için İthal mallarda KDV indirimi Vergi mükellefi Federal Vergi Servisi'ne bir beyanda bulunmalıdır. Beyana zorunlu bir ekleme, gelen faturalara göre doldurulması gereken bir satın alma defteridir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. maddesinin 1. fıkrası). Ama ithal mal ve malzeme geldiğinde fatura olmuyor. Verilerin gümrük tarafından düzenlenen beyannameden alınması gerekmektedir.

Satın alma defterini doldururken 15. sütuna malın nihai maliyetinden tahsil edilen tutarı, tüketim vergilerini, ödenen vergileri ve gümrük vergilerini girmelisiniz (Maliye Bakanlığı'nın 02/08/2016 N 03-07- tarihli yazısı) 08/6235).

Ödeme gerçeğini doğrulayan tüm belgeler satın alma defterine eklenmelidir (fatura günlüklerinin tutulmasına ilişkin Kuralların 5, 10. maddeleri).

Beyannameyi aldıktan sonra, Federal Vergi Servisi müfettişlerinin sunulan KDV iadesinin geçerliliğini kontrol etmeleri gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. Maddesi). "Kamera odasını" yürütmek için vergi yetkilileri, kargonun ödemesini ve alındığını onaylayan birincil belgelere ihtiyaç duyacaktır: gümrük beyannamesi, ödeme belgeleri, faturalar, tedarikçiyle yapılan sözleşme, işlem pasaportu, kabul sertifikaları ve diğerleri. Tüm belgeler doğru şekilde hazırlanırsa, Federal Vergi Servisi KDV iadesine ilişkin bir karar verir.

Önemli! Bir aracı aracılığıyla KDV öderseniz, ithalat vergisini geri ödemek için ondan ödeme gerçeğini doğrulayan belgeler talep etmelisiniz (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2015 tarih ve 03-07-08/38192 tarihli Mektubu) ).

EAEU ülkelerinden yapılan ithalatlarda KDV iadesi

Kazakistan, Kırgızistan, Belarus ve Ermenistan gibi EAEU'nun bir parçası olan ülkelerden mal ve malzeme ithal etmek için vergi iadesi algoritması biraz farklıdır. EAEU ülkelerinden mal ve malzeme temini durumunda gümrük kontrolü yapılmasına gerek yoktur.

Mallar depoya ulaştıktan sonra, 11/19 tarihli Federal Vergi Dairesi N ММВ-7-6/590@ Emri tarafından onaylanan formda malların ithalatı için vergi dairesine başvuruda bulunmak gerekir. 2014 Vergi dairelerinin yukarıdaki belgeyi 10 gün içerisinde inceleyerek not vermeleri gerekmektedir.

Vergi mükellefi, vergi miktarını Sanat tarafından onaylanan orana göre bağımsız olarak hesaplar. Rusya Federasyonu'nun 164 Vergi Kanunu:% 0, 10 veya 18. Hesaplanan vergi, mal ve malzemelerin Rusya Federasyonu topraklarına ithal edildiği ayı takip eden ayın 20'nci gününe kadar Federal Vergi Servisi'ne aktarılır.

Kaçak içki vergisinin ödenmesine ek olarak, satın alan şirketin, Maliye Bakanlığı'nın 07/07/2010 tarih ve 69 sayılı Kararı ile onaylanan dolaylı vergilere ilişkin bir “geçici” beyanname vermesi gerekmektedir. Beyannamenin sunulması için son tarih; Mal ve malzemenin teslim edildiği ayı takip eden ayın 20'sine kadar. Masa çeki için beyannameye bir işlem belgeleri paketi eklenmelidir: bir sözleşme, başvuru, ödeme gününe ait banka ekstreleri, ödeme makbuzları, faturalar, TTN, spesifikasyonlar. Geçtiğimiz ay ithalat yapılmamışsa “sıfır” beyanı verilmesine gerek yok.

Müttefik karşı taraflardan gelen faturalar "sıfır" KDV oranıyla alındığından, satın alma defteri Federal Vergi Servisi tarafından işaretlenen başvuru verilerini ve ödeme belgesini (26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Hükümet Kararnamesi) yansıtmaktadır.

Önemli! KDV kesintileri yalnızca üç aylık raporlarda sunulabilir.

EAEU ülkelerinden yapılan ithalatlarda KDV iadesi örneği

29 Mart 2016'da Belarus'tan gelen mallar daha fazla satış için Platan LLC'nin deposuna ulaştı. Ertesi gün, muhasebeci, malların ithalatı için Federal Vergi Servisi'ne başvuruda bulundu. 19 Nisan 2016'da, gerekli tüm "birincil" bilgilerin yanı sıra KDV beyanını içeren dolaylı vergilere ilişkin bir beyan sunuldu. muhasebeci ithalat vergisinin iade edileceğini beyan etti. Masa denetimi sırasında vergi makamları, mal ithalatı başvurusunda 04/07/2016 tarihinin Federal Vergi Servisi tarafından işaretlenmesinden bu yana vergi iadesini reddetmeye karar verdi. Yapılan yargılama sonucunda vergi mükellefinin yanında yer aldı.

Yetkililerin durumu, Maliye Bakanlığı'nın 17.08.2011 tarih ve 03-07-13/01-36 sayılı yazısında açıklanmakta olup, bu yazıda vergi makamlarından işaretli başvuru alındıktan sonra verginin geri ödenebileceği belirtilmektedir. . Bununla birlikte, mahkemeler çoğunlukla kontrol işaretini beklemeyen vergi mükelleflerinin tarafını tutar (Moskova Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 25 Temmuz 2011 tarih ve KA-A41/7408-11 sayılı Kararı).

KDV iade süreleri

Sanatın 1.1. fıkrasına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172'sine göre ithalatçı, envanter kalemlerinin muhasebe için kabul edildiği tarihten itibaren 3 yıllık süre içinde KDV iadesi talebinde bulunma hakkına sahiptir.

Ancak “0” oranında vergilendirilen işlemlerde vergi iadesi, vergi matrahının hesaplandığı tarihte, yani belge paketinin (mektup) toplanmasını takip eden üç aylık dönemin son günü beyan edilebilir. Federal Vergi Servisi N SD-4-3/6497@, 04/13/2016 G).

İthal malların muhasebeleştirilmesi

Malların muhasebeye kaydedilmesi, mülkiyetin devredildiği tarihte yapılmalıdır. Yabancı karşı taraflarla yapılan ödemeler döviz cinsinden yapıldığından, sözleşme tutarı, yukarıdaki hakkın devredildiği tarihteki Rusya Federasyonu Merkez Bankası döviz kuru üzerinden ruble olarak yeniden hesaplanır.

PBU 5/01'e göre stokların maliyeti, malların değerlemesinden ve ilgili tüm maliyetlerden oluşur:

• Aracılık hizmetleri, örneğin aracılık hizmetleri;
• Bilgi Hizmetleri;
• Gümrük ödemeleri ve ücretleri;
• Ücret;
• Banka komisyonları;
• Kur farkları;
• Borç alınan kredilere olan faiz;
• Kargo sigortası.

Malların maliyeti ve satın alma işlemiyle ilgili tüm masraflar, 15 “Mat alımı ve satın alınması” hesabının borcuna yansıtılır. değerler" (10 "Malzemeler", 41 "Mallar").

Doğrudan giderlerin 44 "Satış giderleri" hesabının borcuna atfedilmesi, PBU 5/01 gerekliliklerine uymadığından yanlıştır.

Mal ithalatında KDV iadesi. Örnek, kablolama

04.04.2016 tarihinde Satis LLC, bir Türk karşı tarafla 57.000 $ tutarında çimento tedariği için bir sözleşme imzaladı. Sözleşme şartlarına göre mal bedelinin 2 aşamada ödenmesi gerekmektedir: %35 peşin ödeme ve kalan ödeme, mal ve malzeme tesliminden sonraki 10 gün içinde. Gümrük işlemleri tamamlandıktan sonra mülkiyet hakları alıcıya geçer.

04/05/2016 tarihinde 57.000 × %35 = 19.950$ tutarında avans ödemesi yapıldı.

05.04 itibariyle. 2016 yılında dolar kuru 68,67 ruble idi.

Yani 19.950 × 68,67 = 1.369.966,50 ruble.

Mallar 18 Nisan 2016'da gümrüğe ulaştı. Gümrük vergisi miktarı 752.856 ruble, gümrük vergisi 7.500 ruble. KDV – 813.084,48 RUB 18.04 itibarıyla dolar kuru. 2016 yılında 66,04 ruble tutarında mal ve malzeme gümrükten çıktıktan sonra malların mülkiyet hakkı Satis LLC'ye geçtiğinden beyana göre değer 3.764.280 ruble olacaktır. (57.000 × 66,04). Aracı kurum hizmetleri – 77.000 RUB. (11.745,76 RUB KDV dahil). Mal ve malzemelerin teslimatı deniz yoluyla gerçekleştirildi. Teslimat fiyatı 185.000 ruble. (28.220,34 RUB KDV dahil).

Kalan tutar 25 Nisan 2016'da devredildi. Bu tarihte dolar kuru 66,22 ruble idi. Yani Rus eşdeğeri olarak 2.453.451 ruble transfer edildi. (37.050 × 66,22).

Ödeme anındaki dolar kuru malın teslim alındığı tarihe göre oldukça yüksek olduğundan 59.137,50 (1.369.966,50 + 2.453.451 – 3.764.280) negatif fark oluştu.

Aşağıdaki girişler muhasebeye kaydedilmelidir:

Böylece, tüm ek maliyetler dahil olmak üzere çimentonun nihai maliyeti 4.805.807,40 ruble olarak gerçekleşti. (752.856 + 7.500 + 3.764.280 + 65.254,24 + 156.779,66 + 59.137,50).

KDV'nin bütçeden iade edilmesine ilişkin algoritma oldukça zahmetli bir prosedürdür ve belgeleri doldururken daha fazla dikkat gerektirir. Ancak bir vergi mükellefi ithalat vergisini geri ödemeyi planlıyorsa, tüm nüansları ve incelikleri bilmelidir.