dom Nieruchomość Uzupełnianie salda online. Podstawowe zasady wypełniania salda. Zasady bilansu

Uzupełnianie salda online. Podstawowe zasady wypełniania salda. Zasady bilansu

Co roku w marcu dział księgowości każdego przedsiębiorstwa zaczyna wypełniać różne raporty i sporządzać bilans za poprzedni okres sprawozdawczy. Sporządzając bilans, należy wziąć pod uwagę wszystkie niuanse działalności gospodarczej. W tym artykule znajdziesz instrukcje dotyczące liniowego wypełniania bilansu ogólnego i uproszczonego w 2019 r., będziesz mógł pobrać te formularze bilansu i otrzymać informacje na temat niektórych niuansów związanych z tym tematem.

Każdej działalności przedsiębiorczej niezmiennie towarzyszy powstawanie różnorodnych form sprawozdania finansowe. Dokładność i poprawność wypełnienia tych formularzy ma bezpośredni wpływ na powodzenie prowadzonego biznesu. W końcu błędy w rachunkowości prowadzą do sankcji ze strony organów regulacyjnych. W tym artykule dowiesz się, jak wypełnić bilans za 2019 rok, otrzymasz informację o tym, kto musi złożyć bilans ogólny, a kto ma uproszczony bilans, jakie formularze sprawozdawcze składa się w 2019 roku, a także możliwość pobrania Formularza 1 bilansu za 2019 rok.

Co zawiera sprawozdanie finansowe za 2019 rok?

Konkretny zestaw raportów zależy od wielkości Twojej firmy i tego, czy Twoja firma jest sklasyfikowana jako mała, czy nie. W większości przypadków zestaw raportów dla organizacji wygląda następująco:

Wszystkie formularze raportów są zatwierdzone Rozporządzeniem Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 2 lipca 2010 r. Nr 66n (zwanym dalej rozporządzeniem 66n)

Bilans;
Raporty: o wyniki finansowe, o docelowych przepływach pieniężnych, o zmianach w kapitale, o przeznaczenie otrzymane środki;
Objaśnienia do bilansu i rachunku zysków i strat. Wyjaśnienia te prezentowane są w dogodnej dla Ciebie formie – w formie tabelarycznej lub tekstowej.

Jeżeli Twoje przedsiębiorstwo zalicza się do małych, możesz składać sprawozdania w formie uproszczonej, wypełniając jedynie bilans i rachunek zysków i strat. W razie potrzeby możesz dołączyć wyjaśnienia umożliwiające rozszyfrowanie informacji zawartych w bilansie lub raporcie.

Tylko małe firmy mogą dodawać wyjaśnienia według własnego uznania, wszyscy pozostali przedsiębiorcy robią to bez wątpienia.

Zgodnie z klauzulą 5 ust. 1 art. 23 Kod podatkowy RF i część 2 art. 18 ustawy federalnej „O rachunkowości” z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ (zmienionej 4 listopada 2014 r.) (zwanej dalej ustawą 402FZ), wszystkie raporty należy złożyć nie później niż 3 miesiące po zakończeniu okresu sprawozdawczego (roku). Oznacza to, że wszystkie sprawozdania finansowe za 2019 rok należy złożyć nie później niż 31 marca 2019 roku.

Jeżeli dokumenty wewnętrzne przedsiębiorstwa przewidują obowiązek sporządzania raportów okresowych, można je składać częściej, na przykład raz na 3 miesiące lub raz w miesiącu (część 4 art. 13 ustawy 402FZ). Sprawozdawczość ta przekazywana jest wyłącznie założycielom przedsiębiorstwa, nie trzeba jej składać do urzędu skarbowego ani Rosstatu.

Instrukcja wypełnienia bilansu przedsiębiorstwa 2019 z objaśnieniami

Można pobrać Formularz 1 bilansu ogólnego (Załącznik nr 1 do zarządzenia nr 66n).

Kolumna „Aktywa”, sekcja I „Aktywa trwałe”, wiersz:

Wartości niematerialne = Debet 04 – Kredyt 05;
Wynik badań i rozwoju = Debet 04;
Wartości niematerialne i prawne związane z poszukiwaniem = Debet 08 (subkonto do rozliczania wydatków na wydatki IR). Wiersz wypełniają wyłącznie przedsiębiorstwa korzystające z zasobów naturalnych. Zawarte informacje powinny odzwierciedlać koszty rozwoju zasobów;
Aktywa wyszukiwania materiałów = Debet 08 (subkonto do rozliczania wydatków na koszty MP). Wiersz wypełniają wyłącznie przedsiębiorstwa korzystające z zasobów naturalnych. Zawarte informacje powinny odzwierciedlać koszty rozwoju zasobów;
Środki trwałe = Debet 01 – Kredyt 02 + Debet 08 (subkonto do rozliczania środków trwałych nieoddanych do użytku);
Inwestycje dochodowe w aktywa materialne = Debet 03 – Kredyt 02 (subkonto do rozliczania amortyzacji majątku związanej z inwestycjami dochodowymi);
Inwestycje finansowe = Debet 58 + Debet 55 (subkonto „Rachunki lokat”) + Debet 73 (subkonto „Rozliczenia z udzielonych pożyczek”) – Kredyt 59 (subkonto „Rozliczanie rezerw na długoterminowe zobowiązania finansowe”) ;
Aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego = Debet 09;
Pozostałe aktywa trwałe = kwoty aktywów trwałych, które nie zostały ujęte w poprzednich wierszach sekcji I;
Suma dla sekcji I = suma wskaźników z poprzednich linii.

Kolumna „Majątek”, sekcja II „Aktywa obrotowe”, wiersz:

Zapasy = Debet 41 – Kredyt 42 + Debet 15 + Debet 16 – Kredyt 14 + Debet 97 + suma sald rachunków debetowych 10, 11, 43, 45, 20, 21, 23, 29, 44;
VAT od zakupionych aktywów = Debet 19;
Należności = Debet 62 + Debet 60 + Debet 68 + Debet 69 + Debet 70 + Debet 71 + Debet 73 (z wyłączeniem pożyczek oprocentowanych) + Debet 75 + Debet 76 – Kredyt 63;
Inwestycje finansowe (bez ekwiwalentów środków pieniężnych) = Debet 58 + Debet 55 (subkonto „Rachunki depozytowe”) + Debet 73 (subkonto „Rozliczenia z udzielonych pożyczek”) – Kredyt 59;
Środki pieniężne i ich ekwiwalenty = Debet 50 + Debet 51 + Debet 52 + Debet 55 + Debet 57 - Debet 55 (subkonto „Rachunki depozytowe”);
Pozostałe aktywa obrotowe = kwoty aktywów obrotowych, które nie zostały ujęte w poprzednich wierszach sekcji II;
Suma dla działu II = suma wskaźników z poprzednich wierszy działu II;
Bilans = suma wskaźników w wierszach „Suma dla Sekcji I” i „Suma dla Sekcji II”.

Kolumna „Pasywność”, sekcja III „Kapitał i rezerwy”, wiersz:

Kapitał autoryzowany = Pożyczka 80;
Akcje własne zakupione od akcjonariuszy = Debet 81;
Aktualizacja wartości aktywów trwałych = Kredyt 83 (subkonto na kwoty aktualizacji wyceny środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych);
Kapitał dodatkowy (bez przeszacowania) = Kredyt 83 (z wyłączeniem kwot dodatkowej wyceny środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych);
Kapitał rezerwowy = Kredyt 82;
Zyski zatrzymane (niepokryta strata) = Kredyt 84;
Sekcja III Suma = Suma wierszy Sekcji III.

Kolumna „Pasywa”, sekcja IV „Zobowiązania długoterminowe”, wiersz:

Pożyczone środki = Pożyczka 67 (naliczone odsetki z okresem spłaty krótszym niż 1 rok);
Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego = ulga 77;
Szacowane zobowiązania = Kredyt 96 (tylko dla zobowiązań o okresie użytkowania dłuższym niż 1 rok);
Pozostałe zobowiązania = kwoty długoterminowego zadłużenia wobec wierzycieli, które nie zostały ujęte w poprzednich wierszach działu IV;
Sekcja IV Suma = suma wierszy Sekcji IV.

Kolumna „Pasywa”, sekcja V „Zobowiązania krótkoterminowe”, wiersz:

Pożyczone środki = Pożyczka 66 + Pożyczka 67 (naliczone odsetki z okresem spłaty dłuższym niż 1 rok);
Zobowiązania = Kredyt 60 + Kredyt 62 + Kredyt 68 + Kredyt 69 + Kredyt 70 + Kredyt 71 + Kredyt 73 + Kredyt 75 (tylko zadłużenie krótkoterminowe) + Kredyt 76;
Dochody przyszłych okresów = Kredyt 98 + Kredyt 86;
Szacowane zobowiązania = Kredyt 96 (tylko zobowiązania powyżej 1 roku);
Pozostałe zobowiązania = kwoty krótkoterminowego zadłużenia wobec wierzycieli, które nie zostały ujęte w poprzednich wierszach Działu V;
Sekcja V Suma = suma wierszy Sekcji V;
Saldo = suma wierszy „Suma dla Sekcji III”, „Suma dla Sekcji IV”, „Suma dla Sekcji V”

Instrukcja wypełnienia uproszczonego bilansu 2019

Uproszczony bilans zawiera te same wskaźniki, co bilans ogólny. Jedyna różnica polega na tym, że wskaźniki te mają bardziej zagregowane odbicie, to znaczy wskaźnik o najwyższej wadze właściwej jest odzwierciedlony w linii.

Można pobrać uproszczony formularz bilansu (załącznik nr 5 do zarządzenia nr 66n).

Kolumna „Aktywa”, wiersz:

Rzeczowe aktywa trwałe. Kwoty środków trwałych i Inwestycje kapitałowe w nich, które nie są jeszcze ukończone;
Wartości niematerialne, finansowe i inne aktywa trwałe. Są odzwierciedlone inwestycje finansowe z perspektywą długoterminową oraz wartości niematerialne i prawne. Dodatkowo konieczne jest odzwierciedlenie wyników prac rozwojowych i badań, niezakończonych inwestycji w nie, a także w wartości niematerialne i prawne;
Zapasy. Salda kont są odzwierciedlane, podobnie jak w zwykłej formie bilansu;
Gotówka i odpowiedniki gotówki. Podobny do zwykłej formy bilansu;
Finansowe i inne aktywa obrotowe. Wyświetlane są informacje o pozostałych aktywach, w tym o należnościach i krótkoterminowych inwestycjach w aktywa finansowe;
Balansować. Suma wszystkich wierszy w kolumnie Zasób.

Kolumna „Pasywna”, wiersz:

Kapitał i rezerwy. Musi być wyświetlony kapitał zakładowy(jeśli utworzone, to dodatkowe i rezerwowe), aktualizacja wartości trwałych wartości niematerialnych i prawnych, niepokryta strata (zyski zatrzymane). Dodatkowo – akcje założycieli (akcje akcjonariuszy), nabyte od nich w celu umorzenia;
Długoterminowy pożyczone środki. Kwoty pożyczek i kredytów długoterminowych.
Krótkoterminowe pożyczone środki. Kwoty krótkoterminowych pożyczek i kredytów.
Rachunki płatne. Podobny do ogólnego formularza bilansu;
Pozostałe zobowiązania krótkoterminowe. Kwoty krótkoterminowego zadłużenia wobec wierzycieli, które nie zostały ujęte w poprzednich wierszach kolumny „Pasywność”;
Balansować. Suma wierszy w kolumnie „Pasywna”.

Dodatkowe materiały na ten temat:

Zapłata opłat państwowych na rzecz sądu: księgowanie opłat państwowych w księgowości
Plan kont księgowość V organizacje budżetowe Rosja 2019: instrukcje użytkowania
Wniosek o rejestrację pojazdu w Państwowej Inspekcji Bezpieczeństwa Ruchu Drogowego: pobierz formularz rejestracyjny pojazd i uzupełnienie próbek na rok 2019

Oto przykład wypełnienia bilansu w formie ogólnej i uproszczonej

20.03.2014
Magazyn „Uproszczony”

Nasturtsia LLC, zarejestrowana w 2013 roku, stosuje uproszczony system podatkowy, którego przedmiotem opodatkowania są dochody pomniejszone o wydatki i prowadzi pełną dokumentację księgową. Wskaźniki rejestrów księgowych na dzień 31 grudnia 2013 roku przedstawiono w tabeli. Na podstawie dostępnych danych sporządzimy bilans za rok 2013 w formie ogólnej, a także dla porównania w formie uproszczonej.

Próbkę wypełnionego bilansu Nasturtia LLC w zwykłej formie i uproszczonej formie można znaleźć poniżej.

W nagłówkowej części formularza w wierszu „for____20__. » wskazujemy w każdym formularzu: stan na dzień 31 grudnia 2013 r. Następnie wpiszemy pełną nazwę firmy, rodzaj działalności, formę organizacyjno-prawną oraz formę własności.

Nie zapominajmy o lokalizacji firmy. W tym wierszu napiszemy adres. Po prawej stronie specjalne pola odzwierciedlają kody.

Ponieważ spółka została zarejestrowana w 2013 roku, w dwóch ostatnich kolumnach każdego formularza bilansu zamiast wskaźników pojawią się myślniki.

Bilans ogólny

Najpierw przekreślmy linie w kolumnie 1. Jest to możliwe, ponieważ organizacja nie sporządza wyjaśnień do sprawozdań finansowych, których numery są wskazane w tej kolumnie.

Wskaźnik dla linii 1110 znajdujemy w następujący sposób: od salda debetowego konta 04 odejmij saldo kredytowe 05. Otrzymujemy 96 660 rubli. (100 000 RUB - 3340 RUB). Wszystkie wartości w bilansie podajemy w pełnych tysiącach, zatem w wierszu 1110 wpisujemy 97.

Wskaźnik linii 1150 jest równy: saldo debetowe rachunku 01 - saldo kredytowe rachunku 02 = 600 000 rubli. - 20 040 rubli. = 579 960 rubli. Na saldzie zapisujemy 580.

W wierszu 1170 rejestrujemy saldo debetowe rachunku 58 - 150 tysięcy rubli. (uważamy, że inwestycje mają charakter długoterminowy).

Razem dla linii 1100: 97 (linia 1110) + 580 (linia 1150) + 150 (linia 1170) = 827 tysięcy rubli.

Obliczmy wartość wiersza 1210: saldo debetowe rachunku 10 + saldo debetowe rachunku 43 = 17 tysięcy rubli. + 90 tysięcy rubli. = 107 tysięcy rubli.

Wskaźnik linii 1220 jest równy saldu debetowemu rachunku 19, czyli do bilansu dodajemy 6 tysięcy rubli.

Znajdźmy wskaźnik linii 1250, dodając saldo debetowe rachunku 50 i saldo debetowe rachunku 51 = 15 tysięcy rubli. + 250 tysięcy rubli. = 265 tysięcy rubli. Wpisz 265 w wierszu.

Obliczamy sumę dla linii 1200: 107 tysięcy rubli. (linia 1210) + 6 tysięcy rubli. (linia 1220) + 265 tysięcy rubli. (linia 1250) = 378 tysięcy rubli.

Linia 1600, podsumowujemy wskaźniki linii 1100 i 1200: 827 tysięcy rubli. + 378 tysięcy rubli. = 1205 tysięcy rubli.

W pozostałych wierszach kolumny 4 umieszczamy myślniki.

Przejdźmy do zobowiązań bilansowych. Wskaźnik w linii 1310 jest równy saldu kredytowemu rachunku 80, czyli saldo wyniesie 50 tysięcy rubli.

Linia 1360 - saldo kredytowe konta 82. W naszym przypadku jest to 10 tysięcy rubli.

W linii 1370 pokazujemy saldo konta 84. Mamy je na koncie. Oznacza to, że organizacja ma zysk na koniec roku. Jego wartość wynosi 150 tysięcy rubli. Nie ma potrzeby umieszczania wskaźnika w nawiasie.

Znajdujemy wskaźnik linii 1300: 50 tysięcy rubli. (linia 1310) + 10 tysięcy rubli. (linia 1360) + 150 tysięcy rubli. (linia 1370) = 210 tysięcy rubli.

Ustalmy wskaźnik dla wiersza 1520 (zakładamy, że całe zadłużenie jest krótkoterminowe): saldo kredytowe rachunku 60 + saldo kredytowe rachunku 62 + saldo kredytowe rachunku 69 + saldo kredytowe rachunku 70 = 150 tysięcy rubli. + 506 tysięcy rubli. + 89 tysięcy rubli. + 250 tysięcy rubli. = 995 tysięcy rubli.

Przenosimy wartość wiersza 1520 do wiersza 1500, ponieważ pozostałe wiersze sekcji V bilansu nie zostały wypełnione.

Wskaźnik dla linii 1700 jest równy sumie linii 1300 i 1500: 210 tysięcy rubli. + 995 tysięcy rubli. = 1205 tysięcy rubli.

Przekreślamy pozostałe linie strony biernej.

Porównajmy wskaźniki linii 1600 i 1700. W obu liniach wartość wynosi 1205 tysięcy rubli. Saldo jest prawidłowe, co oznacza, że formularz można uznać za wypełniony.

Bilans w uproszczonej formie

W tym miejscu należy wypełnić kolumny 2 i 3 formularza. Przypomnijmy, że kolumnę 2 należy dodać niezależnie, aby odzwierciedlić kod linii. Kolumna 3 będzie odzwierciedlać wartości wskaźników.

Koszt środków trwałych wynosi 580 tysięcy rubli. zostaną odzwierciedlone w pozycji „Rzeczowe aktywa trwałe”. Podajmy kod linii - 1150.

Wartości niematerialne i prawne (97 tysięcy rubli) pokażemy w wierszu „Wartości niematerialne, finansowe i inne aktywa trwałe”. Obejmuje to również inwestycje finansowe (uważamy, że wszystkie są długoterminowe) w wysokości 150 tysięcy rubli.

Ostateczny wskaźnik linii wynosi 247 tysięcy rubli. (97 tysięcy rubli + 150 tysięcy rubli). Ponieważ udział inwestycji finansowych we wskaźniku jest większy niż udział wartości niematerialnych i prawnych, ustalamy kod linii na 1170 (dla wskaźnika „inwestycje finansowe”).

W wierszu „Zapasy” zapisujemy ten sam wskaźnik, który został obliczony dla formularza bilansu ogólnego, ponieważ zasady obliczania i wypełniania tego wiersza są takie same. Oznacza to, że odzwierciedlamy 107 tysięcy rubli. Na linii umieszczamy kod 1210.

Wiersz „Środki pieniężne i ich ekwiwalenty” w naszym przypadku obejmuje tylko gotówka w wysokości 265 tysięcy rubli. Kod linii to 1250.

Spośród aktywów obrotowych, które nie zostały odzwierciedlone w powyższych pozycjach bilansu, pozostaje podatek od wartości dodanej, dlatego jego kwotę (6 tysięcy rubli) wpiszemy w wierszu „Finansowe i inne aktywa obrotowe” (kod linii - 1260).

Końcowy wskaźnik podziału majątku (linia 1600) jest równy sumie wypełnionych linii 1150, 1170, 1210, 1250 i 1260.

A teraz zobowiązania bilansowe. Kapitał autoryzowany i rezerwowy, a także zyski zatrzymane są odzwierciedlone w jednym wierszu „Kapitał i rezerwy”. Kwota linii wynosi 210 tysięcy rubli. (50 tysięcy rubli + 10 tysięcy rubli + 150 tysięcy rubli). Kod linii przypisywany jest wskaźnikowi, który ma największy udział we wskaźniku zagregowanym. Są to zyski zatrzymane. Dlatego kod linii to 1370.

W pozostałych wierszach kolumny 3 zobowiązania umieścimy myślniki, ponieważ nie ma żadnych wskaźników do wypełnienia. W kolumnie 2 można zrobić to samo. Możesz też określić kod odpowiadający wskaźnikowi.

Całkowity wskaźnik sekcji zobowiązań (linia 1700) jest równy sumie linii 1370 i 1520.

Porównajmy wskaźniki linii 1600 i 1700. W obu liniach wartość wynosi 1205 tysięcy rubli. Saldo jest prawidłowe, co oznacza, że formularz można uznać za wypełniony.

Bilans organizacji stanowi podsumowanie zawierające informacje o aktywach i pasywach firmy. Formularz ten został zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej „W sprawie zatwierdzenia PBU „Sprawozdania księgowe organizacji” (PBU 4/99) z dnia 07.06.1999 nr 43n. Ten akt prawny zawiera informacje o tym, jakie wymogi mają zastosowanie do sprawozdań finansowych w ogóle, a w szczególności do bilansu przedsiębiorstwa.

Jak sporządzić bilans - wymagania sprawozdawcze

Zanim zadasz sobie pytanie, jak sporządzić bilans, musisz zapoznać się z podstawowymi wymaganiami dotyczącymi tej formy raportowania. Ustawodawstwo ustanawia następujące podstawowe wymagania:

odzwierciedlenie jedynie wiarygodnych i pełnych informacji o majątku i pasywach;
generowanie danych w oparciu o reguły, ustanowione przez prawo o rachunkowości;
prezentowanie informacji neutralnych w stosunku do użytkowników, czyli nie powinny one naruszać praw jednych użytkowników w interesie innych;
podanie danych za co najmniej dwa okresy sprawozdawcze – bieżący i poprzedni;
sporządzenie bilansu w języku rosyjskim i w walucie rosyjskiej;
podpisanie bilansu przez szefa spółki.

Struktura bilansu

Bilans przedsiębiorstwa charakteryzuje sytuację finansową jednostki gospodarczej na określony dzień sprawozdawczy i jest tabelą zawierającą określone kolumny. Ponieważ odzwierciedla aktywa i pasywa, tabela jest podzielona na dwie duże sekcje:

Aktywa – odzwierciedlające majątek i aktywa organizacji,
Odpowiedzialność – aby odzwierciedlić obowiązki organizacji.

Każda sekcja bilansu jest podzielona na grupy, które mają indywidualne wiersze o określonej nazwie. Obecną formę bilansu można pobrać z zarządzenia Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej „W sprawie formularzy sprawozdań finansowych organizacji” z dnia 2 lipca 2010 r. Nr 66n. Pamiętaj, że nie możesz usunąć z niego żadnych wierszy, ale w razie potrzeby możesz dodać kolumny.

Informacje liniowe są zbierane z syntetycznych rachunków księgowych lub pobierane z bilansu za określony okres.

Jak sporządzić bilans - przykład (instrukcje krok po kroku)

Procedura sporządzenia bilansu polega na wypełnieniu odpowiednich wierszy według danych bilansowych za okres sprawozdawczy z uwzględnieniem wymogów PBU 4/99. Aby wypełnić bilans, wskaźniki pobierane są z „obrotu” w postaci rozszerzonego salda dla wszystkich rachunków księgowych. Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne wykazywane są w bilansie pomniejszone o amortyzację. Jeżeli praca przedsiębiorstwa przynosi stratę, jej kwotę podaje się w nawiasach jako liczbę ujemną.

Każda kolumna bilansu ma specjalne kodowanie określone w załączniku nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 2 lipca 2010 r. nr 66n. Na podstawie nazw linii możesz zrozumieć, jak wypełnić bilans.

Przykład formularza bilansu

Spójrzmy na przykład wypełnienia bilansu przedsiębiorstwa utworzonego w 2017 roku.

Aby to zrobić, będziemy potrzebować danych wejściowych w oparciu o wskaźniki bilansu Iskra LLC za 2017 rok:

Nazwa	Linia równowagi	Kwota, tysiąc rubli

Urządzenia produkcyjne w warsztatach	Środki trwałe
Przedmioty do odsprzedaży

Dług kupujących	Należności
	Gotówka
VAT od zakupów	VAT od zakupionych aktywów
Materiały produkcyjne
Papiery wartościowe	Inwestycje finansowe
Programy komputerowe	Wartości niematerialne
Pieniądze na rachunku bieżącym	Gotówka
Zaliczka wypłacana pracownikom w celach sprawozdawczych	Należności
Transfery w drodze	Gotówka
Dług wobec dostawców	Rachunki płatne
Dług podatkowy	Rachunki płatne
Zaległości płacowe	Rachunki płatne
Uzyskałem długoterminowy kredyt bankowy	Długoterminowe pożyczone środki
Kapitał autoryzowany	Kapitał autoryzowany
Kapitał rezerwowy	Kapitał rezerwowy
przychody przyszłych okresów	przychody przyszłych okresów
Zysk uzyskany w roku sprawozdawczym	zyski zatrzymane

Jak wypełnić bilans w tym przypadku: wskaźniki należy zamieścić w odpowiednich wierszach formularza bilansu, a sumy należy zsumować.

Należy zauważyć: struktura bilansu jest taka, że sumy aktywów i pasywów powinny być zawsze równe. Wyjaśnia to zastosowanie w rachunkowości metody podwójnego zapisu, w której ta sama transakcja jest odzwierciedlona jednocześnie w obciążeniu i uznaniu rachunków. Jeśli nie ma równości między aktywami i pasywami, wówczas bilans jest sporządzony nieprawidłowo.

W naszym przykładowym bilansie prezentowany jest tylko rok 2017, ale musi on zawierać także informacje z co najmniej jednego poprzedniego okresu. Organizacje nowo utworzone w 2017 r. wypełniają tylko jedną kolumnę bilansu – stan na 31 grudnia 2017 r.

Krótkie podsumowanie

Prezentowany przykładowy bilans za rok 2017 jest najbardziej uproszczoną formą, ponieważ zawiera informacje wyłącznie o głównych rachunkach księgowych. W praktyce księgowi słusznie mają pytanie, jak sporządzić bilans, ponieważ firma prowadzi szeroką gamę operacji.

Najważniejsze! Kompetentnie prowadź rachunkowość operacyjną i terminowo odzwierciedlaj wszystkie działania na odpowiednich rachunkach analitycznych i syntetycznych, aby dane z nich były prawidłowo rozłożone pomiędzy wierszami bilansu organizacji.

Konta księgowe (w szczególności)

Różnica pomiędzy saldami kont:

01 „Środki trwałe”

02 „Amortyzacja środków trwałych” (z wyłączeniem amortyzacji naliczonej od przedmiotów rentownych inwestycji w aktywa rzeczowe odzwierciedlone w wierszu 1140)

Saldo rachunku 07 „Sprzęt do montażu” (w zakresie wydatków na budowę w toku)

Saldo rachunku 08 „Inwestycje w aktywa trwałe” (w zakresie wydatków na budowę w toku)

Saldo konta 97 „Odroczone wydatki” (w znaczeniu regularnych dużych wydatków, które pojawiają się w określonych długich odstępach czasu (ponad 12 miesięcy) w okresie użytkowania środka trwałego, na jego naprawę i inne podobne działania (na przykład sprawdzenie stan techniczny))

Bilans konta:

10 „Materiały”

11 „Zwierzęta w hodowli i tuczu”

20 „Produkcja główna”

21 „Półprodukty własnej produkcji”

23 „Produkcja pomocnicza”

29 „Przemysł usługowy i gospodarstwa rolne”

41 „Towary” (minus saldo kredytu na koncie 42 „Marża handlowa”, jeżeli towary są wliczone w ceny sprzedaży)

43" Produkt końcowy»

44 „Koszty sprzedaży”

45 „Towary wysłane”

46 „Zakończone etapy niedokończonej pracy”

97 „Odroczone koszty” (z wyjątkiem wydatków wykazanych w pozycjach 1110 i 1150 bilansu)

15 „Zakupy i akwizycje aktywa materialne»

Plus (minus) saldo debetowe (kredytowe) na koncie 16 „Odchylenie w koszcie aktywów materialnych”

Minus saldo kredytowe na rachunku 14 „Rezerwy na zmniejszenie wartości aktywów materialnych”

Saldo kredytu na koncie:

60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”

62 „Rozliczenia z nabywcami i klientami” (rachunki płatne kupującym z tytułu zaliczek otrzymanych przez organizację są odzwierciedlone w bilansie pomniejszonym o podatek VAT)

70 „Obliczenia płacowe”

68 „Obliczenia podatków i opłat”

69 „Obliczenia wg ubezpieczenie społeczne i zabezpieczenie «długu»

71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”

73 „Rozliczenia z personelem do pozostałych operacji”

75 „Rozliczenia z założycielami”

76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”
(w zakresie zobowiązań krótkoterminowych; nie uwzględnia się kwoty podatku VAT naliczonego od zaliczek)

Kody pozycji bilansu wskazane są zgodnie z załącznikiem nr 4 do zarządzenia nr 66n Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. Kolumnę z kodami należy samodzielnie dodać do formularza bilansu podczas przesyłania raportów do Rosstatu lub innych organów wykonawczych. Na przykład do urzędu skarbowego. Wniosek ten wynika z paragrafu 5 zarządzenia nr 66n Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r.

Jeżeli wskaźniki dla rachunków 07 i 08 są znaczące, nie są one odzwierciedlone w wierszu „Inne aktywa trwałe”. Organizacja wskazuje odpowiednie kwoty w oddzielnych pozycjach bilansu, które wprowadza niezależnie.

Przy udzielaniu zaliczek na budowę środków trwałych, których spłata kosztów następuje w okresach przekraczających 12 miesięcy, kwoty zaliczek uwzględnia się w dziale I „Aktywa trwałe” (pismo Ministra Finansów z dnia Rosja z dnia 11 kwietnia 2011 r. nr 07-02-06/42 ).

Sekcja III bilansu dla organizacji non-profit nosi nazwę „Finansowanie ukierunkowane”. Obejmuje wskaźniki „Fundusz jednostkowy”, „Kapitał docelowy”, „Fundusze docelowe”, „Fundusz nieruchomości i szczególnie cennego majątku ruchomego”, „Rezerwa i inne fundusze docelowe”. Jest to określone w nocie 6 do bilansu, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. Nr 66n.

W grupie artykułów „Fundusze celowe” organizacje non-profit odzwierciedlają:

środki celowe niewykorzystane na dzień sprawozdawczy, przeznaczone na wsparcie głównej działalności statutowej (co znajduje odzwierciedlenie w Raporcie o celowym wykorzystaniu otrzymanych środków);

zysk (strata) netto z działalności gospodarczej wygenerowany w roku sprawozdawczym i przeznaczony na finansowanie podstawowej działalności statutowej.

Procedurę tę podano w paragrafie 15 Informacji Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 grudnia 2007 r.

Jeżeli w statucie w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych wprowadzono już zmiany, bilans odzwierciedla kwotę kapitału docelowego zarejestrowaną w dokumenty założycielskie na dzień sprawozdawczy. Jeżeli zmiany w statucie nie zostały jeszcze zarejestrowane, podwyższenie kapitału docelowego powinno zostać odzwierciedlone jako osobna pozycja w części bilansu „Kapitał i rezerwy”.

Akcje własne wykazywane są w bilansie w nawiasach (bez znaku minus).

Saldo debetowe rachunku 84, oznaczające stratę, wykazuje się w pasywach bilansu jako wartość ujemną (odjętą) w nawiasach (bez znaku minus).

Organizacja musi rozszyfrować wskaźniki, biorąc pod uwagę istotność. Możesz odzwierciedlić odsetki od kredytów i pożyczek w taki sam sposób, jak dekodowanie wskaźnika w osobnej linii (1450 - według pożyczki długoterminowe oraz pożyczki, w wierszu 1520 – krótkoterminowe). Ministerstwo Finansów Rosji zaleca izolowanie odsetek (pismo z dnia 24 stycznia 2011 r. nr 07-02-18/01) i nie precyzuje, w jaki sposób to zrobić. Jednocześnie otrzymane kredyty (pożyczki) same w sobie nie stanowią dochodu, a spłata zadłużenia głównego nie stanowi wydatku. Odsetki są kosztem (punkty 3 i 11 PBU 10/99).

Począwszy od sprawozdań rachunkowych (finansowych) za 2012 rok, małe firmy mogą składać sprawozdania przy użyciu uproszczonych formularzy, podanych w załączniku nr 5 do zarządzenia nr 66n Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r.

Przypomnijmy, że głównymi kryteriami klasyfikacji firm jako małych przedsiębiorstw jest liczba pracowników oraz przychody, jakie firma osiągnęła w ciągu ostatnich dwóch lat. Liczba pracowników nie powinna przekraczać 100 osób rocznie, a przychody 400 milionów rocznie (klauzula 1, art. 4 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2007 r. nr 209-FZ).

Wypełnianie salda należy rozpocząć od części nagłówkowej, tzw. „nagłówka”. Zawiera wszystkie te same dane, co w zwykłej formie: nazwę firmy, rodzaj działalności, formę prawną czy formę własności. Możesz także sporządzić uproszczony bilans w tysiącach lub milionach rubli.

Szczegółowe informacje na temat wypełniania wiersza 1150 można znaleźć w sekcji V „Bilans” → podsekcji „Aktywa trwałe” → Wiersz 1150 „Środki trwałe”.

Kolejna linia „Wartości niematerialne, finansowe i pozostałe aktywa trwałe” zawiera informacje o wartościach niematerialnych, wynikach prac badawczo-rozwojowych, aktywach poszukiwawczych, zyskownych inwestycjach w rzeczowe aktywa trwałe, aktywach z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz pozostałych aktywach trwałych. Linia ta może łączyć jednocześnie informacje z siedmiu zwykłych linii salda: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 i 1190.

Uwaga

W powiększonych liniach bilansu należy umieścić kod wskaźnika, który ma największy udział w tym wskaźniku (klauzula 5 zarządzenia nr 66n Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r.).

Na przykład, jeśli w wierszu „Wartości niematerialne, finansowe i inne aktywa trwałe” większość całkowitych wskaźników reprezentowana jest przez wartości niematerialne i prawne, wówczas należy wpisać kod 1110, ale jeśli wyniki badań i rozwoju, to - 1120.

Następne dwa wiersze: Zapasy; Środki pieniężne i ich ekwiwalenty, zarówno według nazwy, jak i kodów linii odpowiadają wierszom 1210 i 1250 standardowego bilansu.

Następny jest wiersz „Finanse i inne aktywa obrotowe”. Ma on odzwierciedlać informacje o aktywach obrotowych, z wyjątkiem zapasów oraz środków pieniężnych i ich ekwiwalentów. Uwzględnia należności od klientów, kwoty podatku VAT od nabytych aktywów, środki pieniężne i krótkoterminowe inwestycje finansowe (o terminie zapadalności nieprzekraczającym 12 miesięcy) oraz pozostałe aktywa obrotowe spółki.

W zależności od istotności wskaźnika do tej linii można przypisać jeden z kodów: 1220 (VAT od nabytych aktywów), 1230 (należności), 1240 (inwestycje finansowe (z wyłączeniem ekwiwalentów środków pieniężnych), 1260 (pozostałe aktywa obrotowe).

W ostatniej linii aktywów bilansowych - 1600 „Saldo” wprowadź łączną kwotę wszystkich pozycji aktywów bilansowych.

Uproszczone zobowiązanie bilansowe składa się z sześciu linii. Pierwszy wiersz „Kapitał i rezerwy” wskazuje dane zagregowane odzwierciedlone w sekcji. III „Kapitał i rezerwy” zwykłej formy bilansu. Przeczytaj, jakie dane są potrzebne do wypełnienia tych wierszy w programie Berator dla Windows („Wyciągi księgowe” → rozdział V „Bilans” → podrozdział „Kapitał i rezerwy”).

Kolejne dwa wiersze przedstawiają informację o zobowiązaniach długoterminowych. Wiersz 1410 „Środki pożyczone długoterminowo” wskazuje informację o kredytach i pożyczkach, których okres spłaty przekracza 12 miesięcy.

Linia 1450 „Inne zobowiązania długoterminowe” ma odzwierciedlać wszystkie pozostałe zobowiązania, których termin zapadalności przekracza 12 miesięcy.

Kolejne trzy linie mają na celu odzwierciedlenie zobowiązania krótkoterminowe(którego okres spłaty nie przekracza 12 miesięcy).

W wierszu 1510 „Krótkoterminowe pożyczone środki” wprowadzamy dane o pożyczkach i pożyczkach, a w wierszu 1520 - rachunki do zapłaty. Dla wszystkich pozostałych zobowiązań przeznaczony jest wiersz 1150 „Inne zobowiązania krótkoterminowe”.

Ostatnia linia bilansu 1700 „Pasywa” wskazuje kwotę wszystkich pozycji zobowiązań.

Jeśli Twoja firma musi wyjaśnić niektóre wskaźniki bilansu i rachunku zysków i strat, musisz je również skompilować. Muszą podać tylko najważniejsze informacje, bez których nie da się dokonać oceny kondycja finansowa Twoja firma. Jak zwracali uwagę finansiści, w Informacji „Sprawozdania księgowe małych przedsiębiorstw” warto w objaśnieniach wskazać np.:

postanowienia polityki rachunkowości, które są niezbędne do wyjaśnienia sposobu kształtowania wskaźników bilansowych oraz (jaką metodę rachunkowości przychodów i kosztów stosuje spółka; czy odroczony podatek dochodowy jest uwzględniany łącznie z podatkiem bieżącym, fakty dotyczące potencjalnych zmian zasad rachunkowości lub prospektywne przeliczenie przy korygowaniu znaczących błędów itp.);
dane o istotnych faktach z życia gospodarczego, które nie są ujawniane w bilansie i sprawozdaniu z wyników finansowych. Mogą to być informacje o istotnych transakcjach z właścicielami (założycielami), takich jak rozliczenia międzyokresowe i dopłaty na kapitał zakładowy itp.

Uwaga

Małe firmy mają, tak jak dotychczas, prawo do składania sprawozdań rachunkowych (finansowych) na zwyczajowych formularzach. W takim przypadku konieczne jest przestrzeganie ustalonych ogólnych wymogów księgowych.

Składanie uproszczonych formularzy sprawozdawczych jest prawem, a nie obowiązkiem firm. Lepiej ugruntować swoją decyzję w polityce rachunkowości.

Przykład pokaże Ci jak wypełnić uproszczony formularz bilansu.

Na dzień 31 grudnia roku sprawozdawczego Passive LLC wygenerowała wskaźniki (w tysiącach rubli) ze standardowego formularza bilansu. W tabeli widoczne są tylko te wiersze, dla których znajdują się dane:

Nazwa wskaźnika	Kod	Stan na 31 grudnia 2012 r	Stan na 31 grudnia 2011 r	Stan na 31 grudnia 2010 r
AKTYWA
Środki trwałe	1150	120	100	80
Rezerwy	1210	70	45	20
Podatek od wartości dodanej od nabytych aktywów	1220	8	5	2
Należności	1230	170	120	110
Inwestycje finansowe (z wyłączeniem ekwiwalentów środków pieniężnych)	1240	4	50	2
gotówka i odpowiedniki gotówki	1250	100	100	22
BALANSOWAĆ	1600	472	420	236
BIERNY
Kapitał autoryzowany	1310	10	10	10
zyski zatrzymane	1370	200	150	110
Rachunki płatne	1520	262	260	100
BALANSOWAĆ	1700	472	420	236

Za rok 2012 spółka zdecydowała się na raportowanie przy zastosowaniu uproszczonych form sprawozdawczości księgowej (finansowej). Tak będzie wyglądał uproszczony bilans Passiv LLC: