STS „pajamos atėmus išlaidas“: baltas būdas optimizuoti mokesčius brandžiam verslui. STS „Pajamos“ arba „Pajamos atėmus išlaidas“ Pajamos atėmus išlaidas, kuri sistema

Skirtumas tarp šių dviejų sistemų yra apmokestinimo objektas.

Viename USN atvejis visos pajamos apmokestinamos taikant 6 proc., o kitur – tik pajamų ir išlaidų skirtumas taikant 15 proc.

Kalbame apie visuotinai priimtus 6% arba 15% STS tarifus, tačiau regionuose jie gali būti mažesni tam tikroms veiklos rūšims, jei vietos valdžia išleido atitinkamą reglamentą.

Todėl prieš imdamiesi skaičiavimų ir nuspręsdami, kokią supaprastinto mokesčio rūšį pasirinkti, pasidomėkite jums galiojančiais tarifais.

Taip pat renkantis atsižvelkite į tai, kad pakeisti apmokestinimo objektą bus galima tik nuo kalendorinių metų pradžios siunčiant prašymą Federalinei mokesčių tarnybai.

USN „pajamos“ arba „pajamos atėmus išlaidas“

Pirmąjį variantą galima rinktis tada, kai išlaidų nėra tiek daug arba jų visai nebus.

Jei, pavyzdžiui, verslininkas teikia kompiliavimo paslaugas finansinės ataskaitos, bet tuo pačiu biuras nenuomoja, tuomet galime manyti, kad jis neturi jokių išlaidų.

Į smulkmeną raštinės reikmenims ir internetui neatsižvelgiama. Šiuo atveju pasirinkimas yra akivaizdus - pelningiau mokėti 6% pajamų.

Bet jei teikiamos paslaugos, susijusios su nuomos mokėjimu, medžiagų, įrankių pirkimu ir pan., tai čia jau reikia žiūrėti į santykį.

Manoma, kad prasminga pereiti prie objekto „Pajamos minus išlaidos“, jei išlaidos bus didesnės nei 60 proc. Tačiau ne viskas taip paprasta.

Pavyzdys

Verslininko Petrovo pajamos per metus sudarė 1 milijoną rublių.

Iš jų išlaidos - 650 tūkstančių rublių.

Tarkime, kad su tokiais duomenimis geriau: USN 6% arba 15%:

1 000 000 x 6% = 60 000 rublių.

(1 000 000 - 650 000) x 15% = 52 500 rublių.

Atrodytų, viskas aišku – reikia rinktis antrąjį variantą, nes ten suma mažesnė.

Tačiau yra ir fiksuotos bei papildomos draudimo įmokos, kurios 6% gali būti išskaičiuotos iš apskaičiuotos sumos, o 15% įskaičiuotos į išlaidas.

Apskaičiuokime, kas išeis iš Petrovo, atsižvelgdami į įnašus:

Fiksuotos įmokos 2018 m. - 32 385 rubliai.

Papildomi įnašai nuo sumos, viršijančios 300 000:

(1 000 000 - 300 000) x 1% = 7 000 rublių.

Iš viso verslininkas turi mokėti įmokas už save

32 385 + 7 000 = 39 385 rubliai

Juos atimame iš apskaičiuotos supaprastintos mokesčių sistemos taikant 6% tarifą:

60 000 - 39 385 \u003d 20 615 rubliai.

Arba apskaičiuodami 15% mokestį į išlaidas įtraukiame:

(1 000 000 - 650 000 - 39 385) x 15% = 46 592 rubliai.

Matote, situacija pasikeitė, ir pelno mokestį mokėti tapo pelningiau.

Šis pavyzdys skirtas verslininkui, kuris neturi darbuotojų. Jei yra darbuotojų, tada vaizdas bus kitoks, nes tada mokestis gali būti sumažintas ne daugiau kaip per pusę.

Todėl svarbu atsižvelgti į visus niuansus, antraip, neteisingai pasirinkus, teks permokėti iki metų pabaigos.

Į ką dar reikia atsižvelgti, kad nesuklystumėte renkantis

Ar samdysi darbuotojus

Jei taip, tuomet pajamų mokestį savo ir darbuotojų draudimo įmokų suma bus galima sumažinti ne daugiau kaip 50 proc., tačiau jos gali būti įtrauktos į savikainą visiškai.

Ar esate pardavimo mokesčio mokėtojas?

Ją, kaip ir draudimo įmokas, galima išskaičiuoti iš mokesčių arba įtraukti į išlaidas, priklausomai nuo pasirinkto objekto. Šiuo atveju mokesčio mažinimo apribojimas netaikomas.

Ar galite dokumentuoti išlaidas?

Norint sumažinti apmokestinamąją bazę jų verte, būtina, kad visi jie būtų patvirtinti važtaraščiais, aktais, čekiais, įrašyti į pajamų ir išlaidų knygą.

Priešingu atveju mokesčių inspekcija gali apkaltinti jus nepagrįstai neįvertinus pelno ir skirti baudą. Pasirinkus objektą „Pajamos minus išlaidos“, turėsite atidžiai pasirinkti tiekėjus ir sekti popierizmą.

Jei išlaidos yra lygios ar net viršija pajamas

Daugelis mano, kad jei išlaidos bus lygios ar net viršys pajamas, tada į biudžetą nieko nereikės mokėti. Tai netiesa. 15 % STS režime yra minimalaus mokesčio koncepcija.

Jis apskaičiuojamas taip:

Pajamos x 1 %

Gaunama suma lyginama su įprastu būdu apskaičiuotu 15% mokesčiu, o tas, kuris pasirodo didesnis, sumokamas į biudžetą.

Praeities nuostoliai

Taikant supaprastintą 15% mokesčių sistemą, ankstesnių laikotarpių nuostoliai gali būti įtraukti į einamojo laikotarpio sąnaudas ir taip sumažinti mokesčių bazę. Taikant supaprastintą 6% mokesčių sistemą, nuostoliai jokiu būdu neįskaitomi ir neturi įtakos būsimų mokėjimų dydžiui.

Taip pat apsvarstykite laiko sąnaudas. Jei mokate pajamų mokestį, į KUDiR galima įrašyti tik kvitus, o jei iš pajamų ir išlaidų skirtumo, tai visos išlaidos turi būti atspindėtos Knygoje, taip pat rinkti ir saugoti dokumentus.

Kad ir kokį objektą pasirinktumėte, naudojant „Mano verslo“ paslaugą, tvarkyti įrašus bus lengva ir paprasta. Tai išmanusis asistentas, kuris už jus atliks visus įprastus darbus:

• skaičiuoti mokesčius, atlyginimus ir įmokas;
• pildyti deklaracijas ir ataskaitas;
• sudarys KUDiR;
• registruos sumas į sąskaitas ir generuos įrašus, jei bus tvarkoma apskaita.

Paslaugoje taip pat galite surašyti ir išrašyti sąskaitas bei pirminius dokumentus, atlikti mokėjimus ir siųsti elektronines ataskaitas.

Vartotojai gali užduoti klausimus ekspertams ir gauti patarimų, įskaitant apmokestinimo režimo ir objekto pasirinkimą.

Sistema integruota su kitomis patogiomis paslaugomis, tokiomis kaip ROBOKASSA, Evotor, Lifepay, b2bfamily, Yandex.Checkout.

Tai leis maksimaliai automatizuoti darbo procesus, išsiversti su mažiau darbuotojų ir atlaisvinti laiko kitoms užduotims.

Jei visai neturite laiko tvarkyti apskaitos ir ataskaitų teikimo, perduokite juos .

Rezultatas bus toks pat, kaip pasamdžius patyrusių ir kvalifikuotų buhalterių komandą, tik už daug mažesnę sumą.

Tokiu atveju tikrai nereikia galvoti, kas yra pelningiau: 6% ar 15% STS, nes patys specialistai atliks skaičiavimus ir atsižvelgs į visus niuansus, taip pat pasiūlys optimizavimo būdus. mokesčiai.

Pas mus pelninga, patogu ir ramu!

Sulauksite įstatymų leidybos naujienų, patarimų, kaip sumažinti
mokesčiai ir verslininkų bylos

USN 6 ar 15%: kas geriau?

Pagrindinis klausimas ateities supaprastintui – kokį apmokestinimo objektą pasirinkti „pajamos“ ar „pajamos minus išlaidos“. Juk priklauso nuo to, į kokias operacijas bus atsižvelgta nustatant mokesčio bazę, kokios bus taikomos, taigi ir kokio dydžio bus supaprastintas mokestis. Ši dilema išlieka aktuali organizacijoms ir individualiems verslininkams, kurie jau perėjo prie supaprastinto mokesčių sistemos, nes supaprastinto apmokestinimo apmokestinimo objektas gali būti keičiamas kasmet.

USN 6 %

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos“, supaprastintojas atsižvelgia į savo pajamas iš pardavimo ir ne veiklos pajamų(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 str. 1 punktas), naudojant „grynųjų pinigų“ metodą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 346.17 straipsnis).

Apskaičiavęs mokestį kaip 6% savo mokesčio bazės, supaprastintas gali jį sumažinti tam tikromis sumomis:

• įmokų, sumokėtų iš išmokų darbuotojams nebiudžetinės lėšos;
• laikinojo neįgalumo pašalpos, mokamos darbdavio lėšomis (išskyrus nelaimingus atsitikimus darbe ir profesines ligas);
• mokėjimai už savanoriškas draudimas darbuotojų laikinos negalios atveju tam tikromis sąlygomis.

Šios išmokos gali sumažinti mokesčius iki 50%.

Supaprastintam individualiam verslininkui, neturinčiam darbuotojų, mokestis gali būti sumažintas sumokėtomis draudimo įmokomis į PFR ir FFOMS fiksuota suma be apribojimų. Tai yra, jei įmokos už save viršija apskaičiuoto mokesčio sumą, tada mokesčio pagal supaprastintą mokesčių sistemą mokėti nereikės.

Plačiau apie mokesčio apskaičiavimo tvarką taikant supaprastintą mokesčių sistemą 6 proc. pavyzdžiui, galite perskaityti .

USN 15 %

Supaprastintas asmuo, turintis objektą „pajamos atėmus išlaidas“, sumažina savo pajamas uždaru išlaidų sąrašu, nurodytu 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis. Tuo pačiu metu 15% STS mokestis metų pabaigoje negali būti mažesnis nei 1% pajamų. 1% supaprastintų pajamų yra minimalus mokestis, kurį reikia sumokėti į biudžetą. Išnagrinėjome supaprastinto mokesčio apskaičiavimo ypatumus su objektu „pajamos atėmus išlaidas“.

Ką pasirinkti: USN 6 arba 15%

Supaprastintas žmogus, rinkdamasis apmokestinimo objektą, turi planuoti savo išlaidų supaprastintai mokesčių sistemai dydį. Juk jei supaprastintų išlaidų nėra arba jos yra nereikšmingos, tuomet nepatartina naudotis supaprastinta 15 proc.

Jei neatsižvelgsime į tas išlaidas, kurioms supaprastintas mokestis su „pajamų“ objektu gali sumažinti savo mokestį, ir atsižvelgti į standartinius supaprastintos mokesčių sistemos tarifus (6% ir 15%), tada supaprastinta mokesčių sistema. su „pajamų“ objektu bus pelningiau toms organizacijoms ir individualiems verslininkams, kurių išlaidos sudaro mažiau nei 60% pajamų.

Tikslesniam skaičiavimui su objektu „pajamos“ reikia palyginti ne tik supaprastinto apmokestinimo pajamas ir išlaidas, bet ir tas atskaitomas sumas, kuriomis apskaičiuotas mokestis sumažinamas supaprastintu mokesčiu.

Taigi apmokestinimo objektas „pajamos“ yra naudingas toms organizacijoms ir individualiems verslininkams, kurių nelygybė galioja:

Pajamos x 0,06 – Išskaitomos sumos

Išskaitomos sumos > Išlaidos x 0,15 - Pajamos x 0,09.

Tuo pačiu metu organizacijoms ir individualiems verslininkams, atliekantiems mokėjimus fiziniams asmenims, rodiklis „Atskaitomos sumos“ negali būti didesnis nei 50% supaprastinto mokesčio su objektu „pajamos“ (pajamos x 0,06 x 0,5), t. y. turi būti nelygybė. būti įvykdytas:

Išskaitomos sumos

Supaprastinta mokesčių sistema – viena iš efektyviausių priemonių mažoms įmonėms, siekiant sumažinti bendrą pajamų mokestį. Daugelis – tiek besikuriančių, tiek seniai veikiančių įmonių – šiam ypatingam režimui skiria ypatingą dėmesį.

Su juo galite labai supaprastinti atsiskaitymų su valstybe, individualiems verslininkams net nereikia tvarkyti buhalterinės apskaitos.

Mes nagrinėsime supaprastintą 2018 m. mokesčių sistemą ir išsamiai apsvarstysime mokesčių bazės ypatybes - „pajamos atėmus išlaidas“. Režimas turi savų niuansų, kurie gali būti nemaloni staigmena, jei iš pradžių į juos neatsižvelgsime.

Darbo ypatybės

Pirminės individualaus verslininko ar LLC registracijos metu mokesčių administratorius automatiškai registruoja verslininką pagal bendrą mokesčių sistemą. Pradedantysis verslininkas turėtų iš anksto pagalvoti, kuris iš būdų geriau bendrauti su valstybe, kitaip mokesčiai ir kiti mokėjimai gali smarkiai paveikti visos įmonės tikslingumą.

Dirba Rusijoje kelių mokesčių sistemų:

1. Bendrasis režimas- vienas iš labiausiai paplitusių ir sudėtingiausių skaičiavimų ir ataskaitų teikimo požiūriu. Tai yra ta pati tvarka, kuri numato pridėtinės vertės mokesčio mokėjimą.
2. Mokesčiai už tam tikras veiklos rūšis arba UTII– režimas reiškia 15 proc.
3. Specialus žemės ūkio veiklos mokesčių režimas.
4. Supaprastinta mokesčių sistema, kuriame siūlomi du objektai – „Pajamos“ ir „Pajamos minus išlaidos“.

Taip pat yra patentų sistema, tačiau ji taikoma tik IP formai.

Be jokios abejonės, verslininką domina supaprastintas mokesčių režimas, kuris turi nemažai privalumų mažinant mokesčių našta ir ataskaitų teikimas. Ši sistema yra padalinta į du objektus:

1. "Pajamos".
2. „Pajamos atėmus išlaidas“.

Kiekvienai prekei taikoma diferencijuotas tarifas – 6% ir 15%. Jie savo ruožtu gali skirtis priklausomai nuo regioninių įstatymų. Regionai turi teisę sumažinti mokesčių procentą, kad pritrauktų investicijas.

Dėl to objektas „Pajamos“ gali turėti normą nuo 1% iki 6%, o objektas „Pajamos – išlaidos“ – nuo 5% iki 15%. Ši pozicija pritraukia pradedančius verslininkus ir investuotojus. Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, verslininkas atleidžiamas nuo mokesčio už fizinę. asmenų, turto, pridėtinės vertės, taip pat pelno.

Be mokesčių naštos, verslininkas turi mokėti draudimo įmokas – į PFR, FFOMS, FSS. Tai yra nebiudžetinės išmokos, jos išskaičiuojamos iš visų įmonės pajamų ir nėra apmokestinamos jokia forma – „Pajamos“ arba „Pajamos atėmus patvirtintas išlaidas“. Norėdamas pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, verslininkas privalo apie tai pranešti mokesčių inspekcijai iki einamųjų metų gruodžio 31 d.

Jei individualaus verslininko ar LLC registracija tik planuojama, kartu su pagrindiniu dokumentų paketu reikia pateikti pranešimą apie registraciją „supaprastintai“ sistemai, kitaip įmonė dirbs pagal bendrą sistemą. Galite pakeisti mokesčių režimą tik kartą per metus, tas pats pasakytina ir apie perkėlimą nuo vieno objekto prie kito.

Perėjimo sąlygos

Norėdamas įvesti supaprastintą mokesčių sistemą, verslininkas turi atitikti tam tikrus reikalavimus. Jei organizacija į juos nereaguoja, šis režimas automatiškai pašalinamas. Perėjimo sąlygos apima:

1. Didžiausios įmonės pajamos ataskaitiniam laikotarpiui neturėtų viršyti 150 000 000 rublių.
2. Organizacijos darbuotojai neturėtų viršyti 100 žmonių.
3. Ilgalaikio turto vertinimas organizacija neviršija 150 milijonų rublių.
4. Dalintis kiti juridiniai asmenys neturėtų viršyti 25 proc.

Jei organizacija jau veikia pagal supaprastintą mokesčių sistemą, tai, norėdama išlaikyti teisę į supaprastintą mokesčių sistemą, ji neturi viršyti bendrų maksimalių pajamų. Suma nebus dauginama iš vartotojų kainų indekso, kuris yra 1,329.

Nuo 2017 m. indekso taikymas sustabdytas (iki 2020 m.). Naujoji nuostata labai supaprastino individualaus verslininko ar LLC darbą. Be bendrųjų reikalavimų ir sąlygų pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, yra ir kitų niuansų, į kuriuos taip pat reikia atsižvelgti, pavyzdžiui, į įmonės veiklą.

Kas neturėtų kreiptis

Išsamus įmonių ir organizacijų, neturinčių teisės dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą, veiklų sąrašas nurodytas 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis. Į šį sąrašą įtraukta:

• įmonės ir organizacijos, vykdančios bankinę, draudimo ar bet kokią kitą finansinę veiklą;
• šakos;
• biudžetinės įmonės, valstybinės organizacijos;
• įmonės, kurių veikla susijusi su azartiniais lošimais;
• organizacijos, užsiimančios notarine ir advokato veikla;
• akcizais apmokestinamų prekių gamyba.

Ataskaitiniai laikotarpiai

Pateikiama supaprastinta ataskaita kartą per metus, tačiau be deklaracijos, verslininkas privalo visus metus mokėti avansinius mokėjimus. Ataskaitiniai laikotarpiai apima:

1. Ketvirtis nuo sausio iki kovo yra pirmasis avansas.
2. Laikotarpis nuo sausio iki birželio yra antrasis avansas.
3. Trečiasis ataskaitinis laikotarpis nuo sausio iki rugsėjo yra 9 mėnesiai.
4. Metinė ataskaita su deklaracijos užpildymu pateikiama iki kitų metų kovo 31 d., data aktuali įmonėms. Pateikite ataskaitą iki balandžio 30 d individualūs verslininkai. Už pavėluotus mokėjimus ir metinę ataskaitą taikomos baudos ir baudos.

Ši sistema taikoma ir režimui „Pajamos“, ir „Pajamos atėmus išlaidas“. Dėl avansinių mokėjimų už ataskaitinius laikotarpius deklaracijos nepildomos. Supaprastinta mokesčių sistema – tai skaičiuojant suprantama sistema, leidžianti verslininkui sumažinti ataskaitų teikimo sudėtingumą.

Supaprastinti sistemos objektai

Supaprastinta sistema suteikia teisę savarankiškai pasirinkti apmokestinimo objektą – arba „Pajamos“, kurių bazinis tarifas yra 6 proc., arba „Pajamos atėmus išlaidas“ – 15 proc. Renkantis, atkreipkite dėmesį Ypatingas dėmesysį antrąjį variantą, kai iš pajamų atimamos įmonės išlaidos. Tai tinka tik toms organizacijoms, kuriose realios išlaidos bus didesnės nei 50% pajamų, idealiu atveju procentas turėtų būti 60% -65%.

Tuo pačiu metu išlaidas griežtai reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis. Taip pat visos išlaidos turi būti įrodytos ir patvirtintos norminiais dokumentais.

Labai dažnai tarp verslininko ir mokesčių inspekcijos yra ginčai dėl tam tikrų išlaidų pripažinimo. Prieš nuspręsdami dėl apmokestinimo objekto pasirinkimo, turėtumėte atidžiai pasverti visus objektų privalumus ir trūkumus. Organizacijos teikia pirmenybę sistemai „Pajamos atėmus išlaidas“.

Pajamų mažiau patvirtintų išlaidų režimą reikia atidžiau apsvarstyti. Taikant šį apmokestinimo objektą yra daug niuansų.

"Pajamos atėmus išlaidas"

Šio tipo režimas nuo objekto „Pajamos“ skiriasi galimybe iš visų pajamų atimti neapmokestinamas išlaidas. Pajamos reiškia:

1. Pajamos iš prekių, paslaugų, atliktų darbų pardavimo. Realizavimas apima ir nuosavybės teises.
2. Priemonės ir materialinės vertybės, nesusijusios su įgyvendinimu. Tai yra gautas turtas (neatlygintinai), palūkanos (arba pajamos) už paskolas, kreditus, banko sąskaitas ir pan.

Iš bendros pajamų sumos atimamos sąnaudos, kurios reglamentuojamos 2 str. 346.16. Verslininkas turėtų atkreipti ypatingą dėmesį į išlaidų sąrašą. Jie turi būti dokumentuojami.

Prieš priimdamas sprendimą „supaprastinto“ naudai, verslininkas turėtų atkreipti dėmesį į mokesčių sistemą, su kuria dirba partneriai. Jei jie naudoja bendras režimas, tokiu atveju partneriams bus nenaudinga bendrauti su įmone dėl supaprastintos mokesčių sistemos. Šis niuansas daugeliui verslininkų neleidžia pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Patvirtintos išlaidos

Verslininkas turėtų tai nepamiršti Mokesčių institucijos pripažįsta ne visas išlaidas net jei viskas yra dokumentuota pagal įstatymus. Pavyzdžiui, mažai tikėtina, kad biuro sofos pirkimas bus pripažintas ir įtrauktas į įmonės išlaidas.

Daugelis pradedančiųjų verslininkų susiduria su situacija, kai prekių pirkimas tolimesniam pardavimui, patvirtintas dokumentais, nėra pripažįstamas sąnaudomis. Taip yra todėl, kad ši prekė turi būti parduota, perduota pirkėjo nuosavybėn. Be to, pirkėjo apmokėjimas už prekes nėra pardavimo įrodymas.

Svarbus pats prekės perdavimo pirkėjo nuosavybėn faktas. Tokiu atveju pirkimo išlaidos bus pripažintos.

Į išlaidų sąrašą įtraukiami atlyginimai arba draudimo įmokos tiek organizacijos darbuotojams, tiek jiems patiems. Jie yra atskaitomi iš pajamų ir neapmokestinami, tačiau reikia turėti omenyje, kad atlyginimo sąskaita mokestį galite sumažinti ne daugiau kaip 50%.

Skaičiuojant išlaidas reikėtų atsižvelgti ir į tokį niuansą kaip išankstinis pirkėjo apmokėjimas už prekes ar paslaugas.

Visas apmokėjimas turi būti atliktas per ataskaitinį ketvirtį, priešingu atveju verslininkas turės sumokėti mokestį nuo gauto išankstinio mokėjimo. Organizacijos savininkas turėtų atidžiai išstudijuoti išlaidų sąrašą pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis ir kiti mokėjimo už prekes niuansai.

Režimo privalumai

Naudodami supaprastintą sistemą, paskirstykite keletas privalumų- tai yra verslininko atleidimas nuo turto, pajamų mokesčių mokėjimo asmenys, pridėtinė vertė, pelnas. Režimas „Pajamos atėmus išlaidas“ reiškia dar vieną svarbų dalyką verslui.

Jei organizacija ar individualus verslininkas patyrė nuostolių, kai išlaidos viršijo pajamas, mokamas minimalus 1% visų pajamų mokestis. Be to, šis mokėjimas gali būti įtrauktas į išlaidas.

Režimas „Pajamos minus išlaidos“ tinka tik toms organizacijoms, kurių išlaidos viršys 60-65% pajamų. Kitais atvejais tokia sistema taps nuostolinga.

Mokesčių ir avanso apskaičiavimo pavyzdžiai

Naudojant pavyzdį, gana nesunku išsiaiškinti, kaip vyks avansinių mokėjimų ir metinio mokėjimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą skaičiavimai. Paimkime paprastą ir sąlyginį pavyzdį, kur bus atsižvelgiama į pagrindines įmonės išlaidas ir visas ataskaitinių laikotarpių pajamas.

Neseniai atidaryta organizacija „Niva“ pasirinko supaprastintą apmokestinimo režimą kaip mokesčių sistemą, objektas – „Pajamos – išlaidos“. Pirmasis organizacijos ataskaitinis laikotarpis yra nuo sausio iki kovo. Per šį laikotarpį bendros įmonės pajamos siekė 400 000 rublių.

„Niva“ organizacija dokumentavo išlaidas, kurios sudarė 260 000 rublių, tai yra 65% išlaidų iš pajamų. Išlaidų sąrašas visiškai atitinka str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis. Į jį įtraukta:

1. Biuro patalpų nuoma buvo 40 tūkst.
2. Veiklai vykdyti reikalingos kompiuterinės įrangos įsigijimo kaina siekė 70 tūkst.
3. Apmokėjimas už ryšio paslaugas, internetą - 5000.
4. Organizacijos reklamos išlaidos siekė 90 tūkst.
5. Atlyginimas darbuotojams - 30 000, privalomojo draudimo įmokos siekė 9 000.
6. Kanceliarinių prekių pirkimas - 1000.
7. Darbinio transporto priežiūra - 15 000.

Norėdami apskaičiuoti avansą, turite iš visų pajamų atimti išlaidas ir padauginti iš 15% normos:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

Kitas išankstinis mokėjimas bus nuo sausio iki birželio mėn. Paprastumo dėlei imkime vienodas šio laikotarpio pajamų ir išlaidų sumas - pajamos 400 000 ir išlaidos 260 000, prie jų reikia pridėti pirmojo ketvirčio pajamas ir išlaidas ir iš gautos sumos atimti pirmą įmoką:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

Trečiasis avansas skaičiuojamas laikotarpiu nuo sausio iki rugsėjo devyniems mėnesiams, atsižvelgiant į pirmuosius du avansinius mokėjimus:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

Paskutinė ataskaita skaičiuojama už visus metus, deklaracijos pateikimo terminas priklauso nuo veiklos registravimo formos. Skaičiavimui sumuojamos pajamos, išlaidos ir atimami jau atlikti avansiniai mokėjimai:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

15 % norma gali būti diferencijuota atsižvelgiant į regioninius įstatymus ir svyruoja nuo 5 % iki 15 %. Tokiu atveju „Pajamos sumažintos patvirtintomis išlaidomis“ režimas bus dar pelningesnis ir patrauklesnis.

Pavyzdyje pajamos ir išlaidos yra identiškos dėl aiškumo ir patogumo, tačiau paprastai jos didėja. Pavyzdžiui, pirmąjį ketvirtį pajamos siekė 400 000 rublių, o antrąjį - 600 000 rublių. Bendros pajamosšiuo atveju bus:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

Atsiskaitymų sistema iš tikrųjų yra labai paprasta, svarbiausia teisingai sudaryti išlaidas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą ir nustatyta forma naudojant norminiai dokumentai. Tai griežtos atskaitomybės formos, kasos čekiai, mokėjimai, važtaraščiai, atliktų darbų aktai ir kiti dokumentai.

Supaprastinta mokesčių sistema labai supaprastina ataskaitų teikimą ir leidžia verslininkui sumažinti mokesčių mokėjimą. Prieš nuspręsdami naudoti „supaprastinimą“ režimu „Pajamos atėmus išlaidas“, atidžiai išstudijuokite Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą ir apskaičiuokite visus verslo šioje sistemoje niuansus.

Gali atsitikti taip, kad teks pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos pagrindinių klientų ar partnerių, dirbančių su PVM, praradimas. Specialus mokesčių režimas turi daug privalumų, tačiau nereikėtų ignoruoti ir trūkumų. Gerai pagalvokite, pasitarkite su vietiniu mokesčių institucija apie tarifus ir tik tada priimti teisingą ir pelningą sprendimą verslui.

Pagrindinis supaprastinto mokesčio tarifo pasirinkimo kriterijus yra verslo pajamų ir sąnaudų santykis. Pavyzdžiui, prekyboje, kuriai reikia pirkti prekes, ar gamyboje, kuriai nuolat reikia medžiagų, greičiausiai bus pelningiau taikyti 15 procentų tarifą. Jis nustatomas iš grynojo pelno, t.y. atėmus įmonės patirtas išlaidas.

Tačiau tam, kad išlaidos būtų atskaitomos, turi būti įvykdytos tam tikros privalomos sąlygos, apie kurias reikia žinoti iš anksto. Priešingu atveju jie bus nenaudingi mažinant mokestį.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Jei planuojate atidaryti paslaugų verslą su nedidelėmis sąnaudomis, geriau pasirinkti 6 procentų tarifą. Šiuo atveju išlaidos neturi jokio vaidmens. Tačiau mokesčių sumą galima sumažinti ir kitais būdais.

Svarbu žinoti, kad regioniniu lygmeniu federaliniai tarifai gali skirtis: su STS „pajamos“ – nuo ​​1 iki 6 proc., su STS „pajamos – išlaidos“ – nuo ​​5 iki 15 proc. Todėl pasirinkimas turėtų būti pagrįstas verslo vieta.

Mokesčių mokėjimui didelę įtaką turi darbuotojų buvimas ar nebuvimas, įmonės organizacinė ir teisinė forma (individualus verslininkas ar subjektas), pelningumas, savybės ir tipai ekonominė veikla.

Norint tai padaryti, reikia įvertinti visus šiuos veiksnius teisingas sprendimas. Keisti vieną USN režimą į kitą leidžiama tik nuo naujo mokestinio laikotarpio. Tai turi būti padaryta laiku ir įstatymų nustatytais terminais.

Pasirinkimo savybės

Svarstant pradėti taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, svarbu atsižvelgti į daugelį veiksnių, o ne tik į nustatytą mokesčio tarifą. Pirmoji – kam planuojama parduoti gaminius ar teikti paslaugas.

Jei vartotojai bus gyventojai, t.y. piliečių ar mažų organizacijų ir individualių verslininkų, dirbančių pagal supaprastintą sistemą, perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos neturės ypatingos įtakos santykiams su sandorio šalimis ir klientais.

Jei planuojate bendrauti su didelėmis įmonėmis, naudojančiomis OSNO, perėjimas prie supaprastinto režimo gali neigiamai paveikti santykių su jomis užmezgimą. Perėjus prie supaprastintos mokesčių sistemos, įmonė nustoja mokėti PVM, todėl jo našta perkeliama vartotojams. Tokiu atveju teks gerokai sumažinti kainas, siekiant kompensuoti nuostolius dėl PVM, arba teks prarasti didelę dalį klientų.

Antras dalykas yra tiesiogiai mokesčio tarifo pasirinkimas. Supaprastintame režime galimi du variantai: 6 arba 15 proc. Paprastai pasirinkimas atliekamas taip. Teikdami paslaugas, atlikdami darbus jie sustoja ties 6 proc., prekiaujant – 15 proc.

Jei pasikliausime matematiniais skaičiavimais, tai dirbti su supaprastinta 6% mokesčių sistema yra pelningiau įmonėms, kurių išlaidos yra mažesnės nei 60% pajamų. Verslui, kurio išlaidos sudaro daugiau nei 60% pajamų, geriau pereiti prie supaprastintos 15% mokesčių sistemos.

Iš pirmo žvilgsnio nėra nieko sudėtingo pasirinkti, tačiau supaprastinta mokesčių sistema nėra tokia paprasta, kaip atrodo!

Sistemos pajamos ir išlaidos

Autorius Pagrindinė taisyklė dėl supaprastintos mokesčių sistemos taikymas verslininkai savarankiškai pasirenka apmokestinimo objektą. Išimtis yra 3 str. 3 dalyje numatyta situacija. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnis - darbas pagal paprastą partnerystės sutartį. Yra du USN mokesčio mokėjimo variantai: nuo pajamų (faktinių pajamų) arba nuo pelno (grynųjų pajamų, be išlaidų).

Jei apmokestinimo objektas yra pajamos, mokestis mokamas taikant 6 proc. Mokesčio bazė, t.y. gautos pajamos gali būti sumažintos, siekiant sumažinti draudimo įmokų įmokų Rusijos Federacijos pensijų fondui ir FFOMS mokesčio sumą. Jei įmonėje dirba darbuotojai, pajamas galite sumažinti ne daugiau nei per pusę, net jei įmokos jas viršijo.

Individualūs verslininkai, dirbantys be samdomo personalo, turi teisę sumažinti savo pajamas mokesčių tikslais visa sumokėtų įmokų suma (2012 m. FZ Nr. 338).

USN „pajamų“ sistemą dažniausiai renkasi įmonės ir individualūs verslininkai, turintys mažas išlaidas arba tais atvejais, kai sunku jas oficialiai patvirtinti. Ši galimybė naudinga ir samdomo darbo nesinaudojantiems bei atlyginimų nemokantiems verslininkams.

Pasirinkus pelną kaip supaprastintos mokesčių sistemos objektą, mokestis mokamas 15% tarifu, apribojant ne mažiau kaip 1% faktinių pajamų. Regioniniu lygiu tarifo dydį leidžiama keisti 5-15 procentų ribose. Be to, Rusijos Federacijos subjektai turi teisę nustatyti papildomas lengvatas „supaprastintojams“.

Pavyzdžiui, Sankt Peterburge visiems supaprastintos mokesčių sistemos ūkio subjektams su pajamomis atėmus išlaidas nustatytas 10 proc. Maskvos srityje gyvulininkyste ir augalininkyste užsiimantys verslininkai dirba vienodu tempu.

Išlaidos, mažinančios įmonės pajamas, gali apimti išlaidas, susijusias su:

• medžiagų pirkimas;
• ilgalaikio turto įsigijimas;
• darbo užmokesčio mokėjimas;
• draudimo įmokos;
• NMA kūrimas ir kt.

Svarbu! Visos išlaidos, į kurias atsižvelgiama, turi būti ekonomiškai pagrįstos ir skirtos pelnui iš ūkinės veiklos gauti.

Mokesčio bazę galite sumažinti tik dokumentais pagrįstoms išlaidoms. Todėl būtina vesti Pajamų ir išlaidų žurnalą, prie kurio būtų pridėti visi faktines išlaidas patvirtinantys dokumentai (čekiai, kvitai ir kt.).

Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, gali prireikti įvairiais atvejais:

• pradedant verslą;
• keičiant veiklos sąlygas ir rezultatus (pereinant iš kitos apmokestinimo sistemos);
• jei tikslinga keisti mokesčių objektas("pajamų" pakeitimas į "pajamos atėmus išlaidas" arba atvirkščiai).

Perjungimas į USN režimą apima du paprastus veiksmus. Pirmiausia turite paruošti pranešimą IFTS. Kuriant įmonę jums reikės programų paketo. Keičiant kitą sistemą, tai nėra būtina. Pranešimas surašomas griežtai nustatyta forma. Pavyzdžiui, norint taikyti 15% tarifą, o ne 6%, taikoma 26.2-6 forma. Formas galima pildyti ranka arba spausdinti.

Tai galite padaryti bet kokiu patogiausiu būdu:

Dėmesio! Svarbu laikytis perėjimo terminų. Jeigu nuo 2020 metų planuojate dirbti su supaprastinta 15% mokesčių sistema, pranešimas turi būti pateiktas 2020 metais (terminas – gruodžio 31 d.).

Galimybės

Supaprastinta tvarka gali sutikti tiek verslininkai, tiek įmonės. Norėdamas juo pasinaudoti, mokėtojas pats pasirenka tarifą: STS su 6 arba 15 proc. Į pasirinkimą verta žiūrėti labai atsargiai, su juo dirbti reikės visą mokestinį laikotarpį, t.y. keisti galima tik nuo naujųjų metų pradžios. Taikant 6% tarifą, atsižvelgiama tik į įmonės pajamas – faktines pajamas.

Išlaidos, patirtos vykdant veiklą, neturi įtakos mokesčio sumai, apskaičiuotai pagal formulę:

Taikant tokį tarifą, mokesčio bazę galima sumažinti 50% dėl sumokėto:

• įnašai į nebiudžetinius fondus;
• laikino neįgalumo pašalpos;
• personalo draudimas.

Individualūs verslininkai, neturintys samdomo personalo, turi teisę sumažinti mokesčio bazę 100 proc. Tai jie gali padaryti savo sumokėtų draudimo įmokų sąskaita, jei jų suma lygi arba viršija gautas ataskaitinių metų pajamas.

Su objektu „pajamos – išlaidos“ mokestis mokamas padidintu 15 proc. Mokesčio bazė šiuo atveju yra grynasis pelnas – skirtumas tarp faktinių pajamų ir išlaidų, patirtų joms gauti. Sustabdyti šios parinkties pasirinkimą turėtų tie, kurie gali dokumentuoti savo išlaidas.

Kad apskaičiuojant mokesčio bazę būtų galima atsižvelgti į išlaidas, turi būti įvykdytos šios sąlygos:

• Patirtos išlaidos reikalingos verslui vykdyti.
• Išlaidų rūšys turi būti nurodytos tinkamų finansuoti sąraše mokesčių kodas.
• Išlaidos turi būti faktiškai patirtos ir pagrįstos dokumentais. Atsiskaitant grynaisiais pinigais patvirtinantys dokumentai yra kasos čekiai, atsiskaitant negrynaisiais pinigais – mokėjimo pavedimai.
• Išlaidų elementus įmonė turi gauti kartu su šių faktų dokumentais. Perkant prekes, medžiagas, sąskaitas faktūras privaloma patvirtinti jų gavimą už atlygį, gavus darbus, paslaugas – jų suteikimo aktą.

Dėmesio! Formuojant mokesčio bazę, atsižvelgiama tik į dokumentais pagrįstos išlaidos. Kvitai nėra apmokėjimo už prekes patvirtinimas, materialinės vertybės, o sutartys dėl suteiktų paslaugų yra sąnaudos.

Svarbiausi aspektai

Pradedančiam verslininkui kyla daug klausimų ne tik dėl būsimo verslo strategijos, bet ir „techniniais“ klausimais.

USN taikymo sąlygos yra šios:

• metinės pajamos 2020 m. neturėtų viršyti 150 milijonų rublių;
• leistinas vidutinis darbuotojų skaičius ribojamas iki 100 pareigybių;
• įmonės ilgalaikio turto vertė negali viršyti 150 milijonų rublių.

Nepaisant to, kad pagal supaprastintą režimą leidžiamų veiklų spektras yra gana platus, palyginti su kitomis specialiomis sistemomis, jis vis tiek turi tam tikrų apribojimų. Visas sąrašas pateiktas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis.

Pasirinkus supaprastintą režimą kaip AtoN, kyla klausimas, kokį tarifą geriausia naudoti? Galų gale, jūs galite dirbti su supaprastinta mokesčių sistema, mokėdami 6 arba 15% mokestį, priklausomai nuo to, kokia bus mokesčių bazė: pelnas ar pajamos. Kai kuriuose Rusijos Federacijos subjektuose „pajamų-išlaidų“ režimo mokesčių tarifai svyruoja tarp 5–15%, todėl jis yra dar pelningesnis.

Didžiausias dėmesys turėtų būti skiriamas mokesčio tarifo pasirinkimui, nes jo keisti visus metus nebus įmanoma. Visi privalumai ir trūkumai turi būti kruopščiai įvertinti.

Verslininkai, dirbantys STS 15% moka mokestį nuo grynojo pelno – išlaidos atimamos iš pajamų. Todėl logiškiau tokį įkainį rinktis tiems, kurie turi fiksuotų išlaidų, kurias galima planuoti iš anksto ir papildomai dokumentuoti.

Šis verslas apima mažmeninė, kuriame pirkimų apimtis atitinka pardavimų apimtis. Antkainis padengs įmonės išlaidas, mokesčių išlaidos, pateikiamos darbo sąnaudos ir tam tikri pelningumo procentai.

Nusprendus pasirinkti 15% tarifą, svarbu suprasti, kad apskaičiuojant išlaidų mokestį turi būti laikomasi tam tikrų sąlygų:

• jie reikalingi verslui;
• jie yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytame sąraše;
• jie apmokami ir patvirtinami dokumentais;
• gavo savo dalyką: prekes, medžiagas, paslaugas.

Kiekvienos išlaidos faktas turi būti patvirtintas dviejų rūšių dokumentais: apie jų atsiradimą ir apie jų dalyko gavimą. Jei nėra vieno iš dokumentų, apskaičiuojant mokestį neįmanoma atsižvelgti į išlaidas. ir išlaidų apmokėjimo kvitai nepatvirtinti, kaip ir jo dalyko negalima patvirtinti paslaugų teikimo sutartimi ir sąskaita už jų apmokėjimą.

Svarbus aspektas – minimalus mokestis. Jo norma yra 1% metinių pajamų.

Minimalus mokestis nustatomas taip:

• Mokesčio suma metų pabaigoje apskaičiuojama įprasta tvarka;
• Skaičiuojamas 1% pajamų;
• lyginami gauti rezultatai;
• į biudžetą pervedama didžiausios vertės suma.

Nuostolių atveju taip pat reikia sumokėti minimalų mokestį.

Dėmesio! Skaičiuojant susidaręs vieno ir minimalaus mokesčio skirtumas gali būti perkeltas į kitą mokestinį laikotarpį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 6 punktas).

Piktnaudžiavimas minimalios ribos mokesčių mokėjimu arba nuolatinių nuostolių patyrimas gali sukelti Federalinei mokesčių tarnybai įtarimų ir paskatinti atlikti auditą.

Pasirinkus 6% tarifą, išlaidos mokesčių apskaičiavimui įtakos neturės. Mokesčio bazė pagal šią galimybę yra visos verslo pajamos, išreikštos verte. Mokesčiai turi būti mokami kas ketvirtį avansiniais mokėjimais nuo faktinių pajamų.

Vienkartinio mokesčio suma gali būti sumažinta draudimo įmokomis į nebiudžetinius fondus. Esant darbuotojams, jis gali būti sumažintas per pusę, tokių darbuotojų neturintiems verslininkams – iki nulio.

Pavyzdys: individualaus verslininko, dirbančio savarankiškai be samdomo personalo, pajamos 2020 m. siekė 300 tūkstančių rublių. Vienkartinis mokestis: 300 000 * 6% = 18 000 (rubliai). Draudimo įmokos pervesta 17 850 rublių suma. Sumažintas mokestis yra: 18 000 - 17 850 = 150 (rublių).

Visos kitos 6% objekto išlaidos mokesčiui įtakos neturi. Tačiau tai nereiškia, kad jų apskritai nėra. Kiekvienas verslas turi išlaidų. Kitas klausimas – jų reguliarumas ir dydis, pagal kuriuos vertinamas 6% STS režimo naudojimo pelningumas.

Paprasti matematiniai skaičiavimai rodo, kad 6% tarifas yra pelningesnis, jei įmonės išlaidos neviršija 60% pajamų. Čia verta pažvelgti į situaciją iš įvairių pusių.

Pavyzdžiui, įmonės pajamos 2020 metų antrąjį ketvirtį siekė 115 tūkstančių rublių, išlaidos – 69 tūkstančius rublių (60 procentų pajamų).

Mokesčiai:

Gaunamo mokesčio suma nesiskiria. Verta pasidomėti, kas nutinka pasikeitus pirminiams duomenims.

Išlaidoms padidėjus iki 75 tūkstančių rublių, sumažės 15% mokestis: (115 000 - 75 000) * 15% \u003d 6 000 (rublių). Todėl tokio režimo taikymas šioje situacijoje būtų pelningesnis.

Kai išlaidos sumažinamos iki 55 tūkstančių rublių, mokesčio suma yra: (115 000 - 55 000) * 15% = 9 000 (rublių). Dėl mažų išlaidų 15% supaprastinta mokesčių sistema yra nuostolinga, palyginti su 6% supaprastinta mokesčių sistema.

Ką geriau pasirinkti

Jei įmonė sąnaudų praktiškai neturi arba jos labai mažos, patraukliausia yra supaprastinta 6 proc. Tai naudinga verslininkams ir įmonėms, kurios patiria mažiau nei 60% savo pajamų. Savo ruožtu 15% norma yra priimtiniausia mažo pelningumo ir mažos maržos įmonėms. Patogu apsvarstyti skirtumą su konkrečiais pavyzdžiais.

„Stagecoach“ pajamos 2020 m. pirmąjį ketvirtį siekė 110 tūkst. Bendrovė per šį laikotarpį patyrė 75 tūkstančių rublių išlaidų.

Vieno mokesčio apskaičiavimas:

Jei įmonės išlaidos padidės iki 85 tūkstančių rublių, tada 15% mokestis bus 3750 rublių (mažiau nei supaprastinta 6% mokesčių sistema). Jei, priešingai, jie sumažės iki 55 tūkstančių rublių, tada mokesčio suma bus 8250 rublių (daugiau nei taikant supaprastintą 6% mokesčių sistemą). Nepamirškite apie papildomą mokesčių sumažinimo galimybę. USN 6% režimu jį galima sumažinti iki pusės.

Darbas prie supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos – išlaidos“ verslui naudingas, jei atitinka lygybę:

(pajamos – išlaidos) * 15 proc.< доход * 6% — вычеты

Daugeliu atvejų sunku vienareikšmiškai pasakyti, kuris režimas konkrečiam verslui yra pelningesnis: STS su 6 ar 15 proc. Norint teisingai pasirinkti, būtina žinoti faktines įmonės išlaidas, o tai sunku verslo pradžioje. Todėl būtina vadovautis suplanuotais rodikliais.

Vizualus supaprastintos mokesčių sistemos palyginimas su 6 arba 15 proc.

Iliustratyvūs pavyzdžiai padeda geriau suprasti skirtumą ir pasirinkti supaprastintą mokesčių sistemą. Pradiniai duomenys: TL metinės pajamos siekė 150 tūkstančių rublių, darbo užmokestis - 75 tūkstančius rublių.

1 pavyzdys

Mokestis 6% tarifu: 150 000 * 6% = 9 000 (rubliai). Gauta suma gali būti mažinama mokesčių mokėjimui ir įmokoms (išskyrus gyventojų pajamų mokestį) per 50%, t.y. ne daugiau kaip 4500 rublių (9000 * 50%). Mokesčių ir įmokų, mažinančių individualių verslininkų mokesčių bazę, apskaičiavimas (sąlyginiai tarifai): draudimo įmokos: 75 000 * 8% = 6 000 (rubliai); finansuojama dalis: 75 000 * 6% = 4 500 (rubliai); NS ir PZ: 75 000 * 1,2% = 900 (rubliai). Iš viso: 6000 + 4500 + 900 = 11 400 (rubliai). Mokėtinas mokestis bus 4500 rublių, nes įmokos (11 400 rublių) viršijo apskaičiuotą sumą.

2 pavyzdys

Už biuro nuomą individualus verslininkas sumokėjo 33 000 rublių. Gyventojų pajamų mokestis: 75 000 * 13% = 9 750 (rubliai). Išlaidos: 150 000 - 75 000 - 33 000 - 9 750 - 11 400 = 129 150 (rubliai). Mokesčio apskaičiavimas taikant 15% tarifą: (150 000 - 129 150) * 15% = 3 127,5 (rubliai). Kaip matote, IP išlaidos viršija 60% jos pajamų. Tokiu atveju jam labiau apsimoka taikyti USN 15% (mokestis 3127,5 rubliai) nei 6% (mokesčio suma 4500 rublių).

Taigi galime daryti išvadą, kad supaprastinto mokesčio tarifo pasirinkimas daugiausia priklauso nuo įmonės išlaidų ūkinei veiklai įgyvendinti dydžio. Esant didelėms sąnaudoms, pelningiau taikyti supaprastintą 15% mokesčių sistemą, o tai reiškia, kad mokesčių bazė sumažinama išlaidų suma.

Už ir prieš

Kiekvienas supaprastinto AtoN režimas turi savo privalumų ir trūkumų, į kuriuos reikia atsižvelgti renkantis (lentelė).

STS režimų su 6 % ir 15 % tarifais palyginimas:

USN kursas	Privalumai	Trūkumai
6%	Yra teisė kreiptis mokesčių atskaitaįmokų, sumokėtų už darbuotojus (50 proc.), siekiant sumažinti mokesčius ar intelektinę nuosavybę be samdomo personalo sau (100 proc.)	Apskaičiuojant mokesčius į išlaidas neatsižvelgiama
	Nėra minimalaus mokesčio. Atsiradus nuostoliams pagal metų darbo rezultatus, mokestis nėra mokamas. IFTS pateikiama nulinė ataskaita	Neįmanoma perkelti nuostolių į kitus metus, kad būtų sumažinta mokesčio suma
15%	Mokesčio bazė gali būti sumažinta dėl faktinių išlaidų, turinčių dokumentinius įrodymus	Išlaidų, kurių sąskaita galima sumažinti mokestį, sąrašas uždaromas (atsižvelgiama ne į visas, o tik į tas, kurios nurodytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse)
	Nuostolius galima perkelti į kitą mokestinį laikotarpį, siekiant sumažinti jame esančią mokesčio bazę	Yra minimalus mokestis. Jei įmonė ataskaitiniu laikotarpiu grynojo pelno negavo, nuo pajamų reikia mokėti 1 proc

16.12.2011

Pirmas klausimas, kuris iškyla renkantis supaprastintą mokesčių sistemą – kokiu tarifu labiau apsimoka mokėti: 6% ar 15%?

Į jį galite atsakyti įvertinę mažmeninės prekybos vietos pelningumą pagal konkrečius pajamų ir išlaidų rodiklius, atsižvelgdami į savo verslo ypatybes.

Jei pažvelgsite matematiškai, tada USN 15 % pelningiau taikyti, kai yra dokumentuota išlaidas jūsų įmonė tam laikotarpiui sudaro DAUGIAU nei 60 proc. nuo pajamų už tą patį laikotarpį. Jei dokumentais pagrįstos išlaidos yra Mažiau nei 60% pajamų , geriau susimokėti STS 6 proc..

Žemiau pateikiami skaičiavimai (rubliais), kurie patvirtina šią mintį:

Pajamos	100	100	100	100
Išlaidos
Mokestis taikant supaprastintą mokesčių sistemą 6 proc.
Mokestis taikant supaprastintą mokesčių sistemą 15 proc.	10,5	7,5		4,5

Kaip matyti iš lentelės, jei išlaidos sudaro 60% pajamų sumos, tada mokesčio suma taikant supaprastintą 6% mokesčių sistemą ir supaprastintą 15% mokesčių sistemą yra tokia pati - 6 rubliai.

Tačiau kai tik išlaidos sudaro 70% pajamų, pelningiau taikyti supaprastintą 15% mokesčių sistemą, nes mokesčio suma yra 1,5 rublio. mažesnė nei mokesčio suma pagal supaprastintą mokesčių sistemą 6%: 4,5 rub. prieš 6 rublius.

Šiuo atveju svarbios būtent dokumentais pagrįstos išlaidos. Kodėl? Kadangi būtina atsižvelgti į šį svarbų dalyką.

Mokesčių inspekcija visada stebisi apmokestinamosios bazės apibrėžimu, t.y. bazė, nuo kurios išskaičiuojamas mokestis. Tiesą sakant, dauguma mokesčių administratorių pretenzijų kyla būtent dėl ​​jų nesutikimo su tuo, kaip mokesčių mokėtojas apskaičiavo apmokestinamąją bazę. Akivaizdu, kad kuo didesnė ši bazė, tuo daugiau mokesčių turėsite sumokėti. Būtent toks ir yra mokesčių administratorių interesas: kad nebūtų nuvertinta bazė, kad ji būtų didelė.

Akivaizdu, kad mokesčių mokėtojo interesas slypi priešingai: mokėti mažiau, t.y. užtikrinti, kad apmokestinamoji bazė būtų kuo mažesnė.

Šia prasme pajamų mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą 6 proc. gali būti geriau, nes:

• apmokestinamosios bazės nustatymo paprastumas. 6% mokestis mokama tik iš pajamų, t.y. nuo oficialiai gautų pajamų, kurios apskaitomos kasos principu, t.y. iki jo gavimo į atsiskaitomąją sąskaitą arba į įmonės kasą dienos (su galimu tolesniu inkasavimu į banką).
• Maža mokesčių rizika. IRS atkreips dėmesį tik patvirtinti pajamų sumą (t. y. pajamas) , kadangi būtent ji yra PAGRINDAS skaičiuojant mokestį, ir jai neįdomios jūsų išlaidos, nes. šiuo atveju jie neturi įtakos apmokestinamajai bazei.
• Reikalinga mažiau patvirtinančių dokumentų, kad būtų galima teisingai apskaityti ir teikti ataskaitas.

Kitas dalykas su 15% mokestis. Nors jis priklauso vadinamajam specialiajam mokesčių režimui, o ne bendrajam, teisingiau jį lyginti ne su supaprastinta 6 proc. bendra sistema mokesčių (OSNO).

USN 15%, palyginti su OSNO, pranašumas yra mažesnis dokumentų srautas. Tačiau, kaip ir su OSNO, su 15% STS turėsite stebėti, o jei ką ir įrodyti, išlaidų priskyrimo pajamų sumažėjimui teisingumą. Išlaidų, kurios gali būti priskirtos 15% pajamų sumažėjimui STS, sąrašas yra ribotas ir pateikiamas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje.

Tiesą sakant, tai ir yra visa išmintis.

Taip pat reikia atsižvelgti į šį dalyką (bet, žinoma, niekas čia negarantuoja): mokesčių inspekcija yra priblokšta čekių, susijusių su įvairiais LLC pažeidimais OSNO, todėl po jų maksimaliai. Mokesčių inspekcija gali pasiekti supaprastintus STS 15%, nes yra išlaidų, kurias reikia kontroliuoti, bet ne iki 6% STS. Tačiau vėlgi, tai JOKIOS GARANTIJOS.

IŠVADA

Apskritai, pelningiau mokėti UTII. Bet jei mažmeninė prekyba nepatenka į UTII arba mes jau turime 2018 m., o UTII buvo atšauktas, tada jie paprastai pasirenka USNO, o ne OSNO.

Jei išlaidos yra mažesnės nei 60% pajamų, tada supaprastinta mokesčių sistema naudinga mokėti 15%, jei daugiau - 6% tarifu. Be mažo tarifo, palyginti su 15%, taikant supaprastintą 6% mokesčių sistemą, nereikia sekti išlaidų (tačiau vis tiek reikia saugoti visus pirminius dokumentus), o tai reiškia, kad apskaitos ir apskaitos kaštai bei mokesčių rizika, susijusi su neteisingu sąnaudų aiškinimu ir būtinybe įrodyti apmokestinimo išlaidų priskyrimo apmokestinamajai bazei mažinimui teisėtumą.

Ir dar kartą kartoju: norėdami suprasti, kuris tarifas jums yra pelningesnis, galite atsižvelgti tik į savo verslo specifiką, įvertindami mažmeninės prekybos vietos pelningumą konkrečiais skaičiais.