Kas turi teisę miegoti Veiksmų algoritmas pereinant organizacijai nuo bendrojo apmokestinimo režimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos. Kada galiu pereiti prie supaprastinto darbo

Medžiagoje aptariami klausimai:

• Kas yra supaprastinta mokesčių sistema
• Kas turi teisę taikyti USN
• Kada veikiančios įmonės gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos
• Kaip pereiti prie USN

Pastaraisiais metais supaprastinta mokesčių sistema (STS) tapo populiariausiu lengvatiniu mokesčių režimu Rusijos Federacijoje. Daugiau nei trys milijonai mokesčių mokėtojų, remiantis Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos (FTS) statistika, šiandien teikia pirmenybę šiai konkrečiai sistemai. Šiame straipsnyje bus aptarta, kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos individualiems verslininkams (IP) ar įmonėms. Čia mes išsamiai apsvarstysime, ką ir kaip tai padaryti ir per kokį laikotarpį.

Perėjimo prie USN pranašumai

Juridiniai asmenys, taip pat individualūs verslininkai, kurie tik pradeda savo veiklą, gali pasirinkti vieną iš dviejų mokesčių sistemos variantų: bendrąją arba supaprastintą.

Supaprastinta apmokestinimo sistema – tai mokesčių režimas, suponuojantis specialią mokesčių mokėjimo į valstybės biudžetą tvarką. Ši sistema daugiausia orientuota į smulkaus ir vidutinio verslo atstovus.

Supaprastinta sistema turi daug privalumų, palyginti su bendrąja mokesčių sistema. Šiuo atveju Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas leidžia žymiai sumažinti mokesčių naštą, o tai labai supaprastina ataskaitų rengimą ir pateikimą Federalinei mokesčių tarnybai.

Labai naudinga naudoti šį režimą mažoms pramonės šakoms. Tai suteiks įmonei šiuos privalumus:

1. Mažiau apkrovos. Įmonėms nereikia pervesti tokių (daugeliui labai nepakeliamų) mokėjimų kaip PVM, nekilnojamojo turto mokestis (yra išimčių – žr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 dalį) ir mažesnis pajamų mokestis.
2. Mokesčio objekto pasirinkimas („pajamos“ arba „pajamos minus išlaidos“), leidžiantis priderinti fiskalinę naštą prie savo ekonominės veiklos rodiklių. Net jei įmonė pasirinkdama suklydo, vėliau galima pereiti prie antrojo tipo ir pakeisti apmokestinimo objektą, tai galima padaryti kitų kalendorinių metų pradžioje.
3. Ne tokie dideli mokesčių tarifai, atitinkamai 6 ir 15 proc. Pagal str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnį regioninės valdžios institucijos gali dar sumažinti šiuos tarifus. Ir Rusijos Federaciją sudarantys subjektai aktyviai naudojasi šiais įgaliojimais (pavyzdžiui, Maskvoje įmonėms, naudojančioms schemą „pajamos atėmus išlaidas“, numatytas 10% tarifas - Maskvos miesto įstatymas 2009-10-07 Nr. 41).
4. Jeigu ilgalaikis turtas (PP) ir nematerialusis turtas (IA) įsigyjami „supaprastinimo“ taikymo laikotarpiu, jo savikaina įtraukiama į metų sąnaudas (PMĮ 346.16 str. 1 ir 2 straipsniai 3 p. Rusijos Federacija).
5. Įmonės mokesčių apskaita saugoma pajamų ir išlaidų knygoje, kurią nesunku pildyti ir nereikia jos tvirtinti Federalinėje mokesčių tarnyboje. Mokesčių deklaracija „supaprastinta“ pateikiama tik kalendorinių metų pabaigoje. O renkantis apmokestinimo objektą „pajamos“ su apskaita susitvarkysite savarankiškai, be buhalterio.

Rusijos Federacijos valstybė tokias lengvatas suteikia tik tiems prekybininkams, kurių veikla susijusi su smulkiuoju verslu.

Kas gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, o kas ne

Norint dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą (nuo atidarymo momento arba pereinant vėliau), verslininkai turi atitikti tam tikrus kriterijus (žr. 1 lentelę). Dažniausiai jie susiję su jų veiklos sritimi, ekonomika ir verslo dydžiu.

Norint pereiti prie „supaprastintos“ sistemos nuo 2019-01-01, įmonės pajamų suma OSN už 2018 m. 9 mėnesius neturėtų viršyti 112,5 milijono rublių. Tai negalioja individualiems verslininkams, jie tokią galimybę turi, nepriklausomai nuo pajamų dydžio.

Pajamų riba už „supaprastintą“ naudojimą 2019 m. individualiems verslininkams ir organizacijoms sudarė 150 milijonų rublių. 2019 m. supaprastintos sistemos naudojimo OS limitas taip pat yra 150 milijonų rublių.

1 lentelė

Indeksas	ribinė vertė
Aktualu individualiems verslininkams ir juridiniams asmenims
Už ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį gautų pajamų suma *	150 milijonų rublių	Apskaičiuokite šį rodiklį pagal visas pajamas iš verslo „supaprastintu“. Tuo pačiu metu atsižvelkite į pardavimo pajamas ir ne veiklos pajamas. Į apskaičiavimą neįtraukite pajamų, į kurias neatsižvelgiama apskaičiuojant „supaprastintą mokestį“ (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4.1 punktas).
Vidutinis ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio darbuotojų skaičius		Nustatykite bendrą vidutinio darbuotojų skaičiaus, išorės darbuotojų ne visą darbo dieną skaičių ir vidutinį darbuotojų, kurie dirbo pagal GPC sutartis, skaičių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 15 punktas, 3 punktas, Instrukcijų, patvirtintų Rosstat 2013 m. spalio 28 d. įsakymu Nr. 428, 77 punktas). Tai neapima asmenų, kurie dirbo pagal autorines sutartis (Rusijos finansų ministerijos 2007 m. rugpjūčio 16 d. laiškas Nr. 03-11-04 / 2/199)
Ilgalaikio turto likutinė vertė**	150 milijonų rublių	Apskaičiuokite savikainą pagal apskaitos duomenis (pradinė ilgalaikio turto savikaina atėmus nuo jo sukauptą nusidėvėjimo sumą). Atsižvelkite į objektus, kurių pradinė kaina viršija 100 tūkstančių rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 16 punktas, 3 punktas) Jų naudojimo laikas turi būti ilgesnis nei 12 mėnesių.
Aktualu tik organizacijoms
Kitų organizacijų dalyvavimo bendrovės įstatiniame kapitale dalis pagal supaprastintą mokesčių sistemą		Nustatykite dalį pagal Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro išrašą (1998 m. vasario 8 d. federalinio įstatymo Nr. 14-FZ 8 punktas, 11 straipsnis ir 31.1 straipsnis). Šis apribojimas netaikomas Įstaigos 3 punkto 14 punkte išvardytoms įmonėms. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis. Pavyzdžiui, NPO, įskaitant vartotojų bendradarbiavimo organizacijas ir verslo draugijas, kurių vienintelės steigėjos yra vartotojų draugijos ir jų sąjungos.
Filialų prieinamumas		Informacija apie įmonės filialus nurodyta jos įstatuose (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 str. 1 punkto 3 p., Rusijos finansų ministerijos 2009 m. birželio 29 d. raštas Nr. 03-11-06/3/173 ). Tokiu atveju įmonė gali turėti atstovybes

* Jei šios sąlygos nesilaikoma nuo ketvirčio, ​​kurį atsirado perviršis, pradžios, „supaprastintuvas“ turi grįžti prie bendro apmokestinimo režimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 punktas).

** Ilgalaikio turto likutinės vertės limitas pereinamojo laikotarpio metu yra nustatytas organizacijoms ir individualiems verslininkams. Jei viršijama ilgalaikio turto likutinės vertės riba, prarandama teisė naudoti „supaprastintą mokestį“ (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 punktas ir Rusijos finansų ministerijos sausio mėn. raštas). 18, 2013 Nr. 03-11-11 / 9).

Pažeidus nors vieną iš šių sąlygų, taip pat jei komercinės veiklos rūšis neatitinka supaprastintai mokesčių sistemai leidžiamo sąrašo, supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymu tikėtis negalite.

Kaip pereiti nuo bendros prie supaprastintos mokesčių sistemos? Prieš pateikdami paraišką, patikrinkite savo balus. Registruojant įmonę verta pagalvoti, ar vėliau galėsite atitikti šiuos reikalavimus.

Pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 436.12 3 punktas, šie individualūs verslininkai negali dirbti pagal supaprastintą sistemą:

• akcizais apmokestinamų prekių gamintojai;
• naudingųjų iškasenų gavyba ir pardavimas (išskyrus įprastus ir prieinamus);
• dirbantis azartinių lošimų versle;
• žemės ūkio gamintojai, pervedami į vieningą žemės ūkio mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.1 skyrius).

Tai taip pat apima:

• užsienio įmonės;
• biudžetinės įstaigos;
• organizacijos, užsiimančios bankine, mikrofinansų, draudimo veikla;
• privačios įdarbinimo agentūros;
• advokatai ir notarai;
• investiciniai ir nevalstybiniai pensijų fondai;
• lombardai;
• profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai;
• lošimų organizatoriai.

Mokesčių mokėtojui peržengus ribas, laiku neperėjus prie OSNO ir be teisinio pagrindo taikant supaprastintą mokesčių sistemą, paaiškėjus šiam faktui, jam bus taikomi papildomi mokesčiai, kaip ir OSNO. Už šiuos mokesčius jis mokės PVM, pajamų (ar pajamų) mokestį, turto mokestį, baudas ir netesybas, taip pat privalės pateikti trūkstamas deklaracijas ir ataskaitas.

Kada galiu pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos 2019–2020 m

LLC ar individualus verslininkas, kuriam netaikomi minėti apribojimai, turi galimybę pradėti dirbti „supaprastintai“ nuo pat savo veiklos pradžios. Norėdami tai padaryti, būtina laiku pranešti mokesčių inspekcijai.

Kaip įregistravus individualų verslininką pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos? Per 30 dienų nuo įrašo padarymo Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre arba EGRIP mokesčių inspekcijai reikia pateikti prašymą. Jis gali būti parašytas savavališkai arba naudoti 26.2-1 formą. Šioje formoje yra visi privalomi užpildyti laukai, todėl darbas supaprastins.

Jei verslininkas nesilaiko 30 dienų, praėjusių nuo įregistravimo dienos, pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos bus galima tik nuo kitų metų pradžios.

Nereikia laukti, kol pats įrašas bus įtrauktas į Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro ir EGRIP valstybinius registrus. Leidžiama siųsti pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai kartu su registracijos dokumentais. TIN ir KPP pranešime neturėtų būti nurodyti, nes jų nėra.

Jei LLC ar individualiam verslininkui netaikomi apribojimai, nurodyti str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnį, turite pateikti 26.1-1 formos pranešimą ir išsiųsti jį mokesčių tarnybai.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos laikas priklauso nuo jūsų ankstesnės mokesčių sistemos.

• Perėjimas iš OSNO ir ESHN

Apsvarstykite klausimą, ar galima pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos naudojant OSNO ir ESHN? Atsakymas toks: pereiti prie „supaprastintos“ sistemos iš OSNO ir ESHN galima tik kalendorinių metų pradžioje. Pranešimo išsiuntimo terminas yra praėjusių metų gruodžio 31 d.

Pranešime turi būti nurodyta:

1. Pajamos einamųjų metų spalio 1 d. (Jei suma viršija 112,5 mln. rublių, gausite atsisakymą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 2 punktas)).

Šioje straipsnio dalyje kalbama apie organizacijas, apie individualius verslininkus neužsimenama. Taigi verslininkai gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nesilaikydami pajamų limito. Pajamų už 9 mėnesius nereikia. Vėliau individualūs verslininkai turės laikytis 150 milijonų rublių pajamų ribos. per metus, siekiant pasilikti teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą.

2. Ilgalaikio turto likutinė vertė einamųjų metų spalio 1 d. Kaip pakeisti LLC į USN? Perėjimo prie supaprastintos LLC sistemos taisyklės 2018 m. rodo, kad laikomasi 150 milijonų rublių pajamų ribos.

Šį apribojimą nustato BPK 3 dalies 16 punktas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis. Tai taikoma tik organizacijoms. Finansų ministerijos paaiškinimais, individualūs verslininkai gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nesilaikydami ilgalaikio turto savikainos limito, tačiau taikydami lengvatinį režimą privalo laikytis šios ribos, priešingu atveju šios teisės netenka. .

Kaip jau išsiaiškinome, tik organizacijos 26.2-1 pranešime apie mokestį nurodo ilgalaikio turto likutinės vertės dydį metų, einančių į supaprastintą mokesčių sistemą, spalio 1 d.

Pateikus pranešimą nuo naujųjų metų sausio 1 d., organizacijos ir verslininkai jau gali dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

• PVM susigrąžinimas pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos iš OSNO

Perėję nuo bendrojo režimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, individualūs verslininkai ir UAB pradeda dirbti be pridėtinės vertės mokesčio (PVM), o jį reikia atkurti naudojant PVM 3 dalyje nurodytas atskaitas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnis.

PVM susigrąžinamas už sandėlyje laikomas prekes ir medžiagas, ilgalaikį turtą proporcingai likutinei vertei ir sumokėtus avansus. Išieškomos tik tos PVM sumos, kurios jau priimtos atskaityti.

PVM grąžinamas mokestiniu laikotarpiu, kuris eina prieš pereinant prie „supaprastinimo“. Tai yra, jei organizacija supaprastintą apmokestinimo sistemą pradeda taikyti nuo 2019-01-01, tai PVM sumas jai reikia atkurti 2018 metų IV ketvirtį.

• Perėjimas iš UTII

Ar galima pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos iš UTII? Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346 straipsnio 3 dalis suteikia asmenims, kurie nustojo būti UTII mokėtojais, per 30 dienų nuo prievolės mokėti UTII pasibaigimo dienos išsiųsti prašymą taikyti supaprastintą mokesčių sistemą. Tai vienintelis momentas, kai nelaukiant kalendorinių metų pabaigos leidžiama pereiti prie supaprastinto mokesčių režimo.

Perėjimo procedūra, ribos ir apribojimai yra tokie patys kaip ir kitiems.

Mokesčio objekto pasirinkimas

Prieš pereinant prie supaprastintos apmokestinimo sistemos, būtina aiškiai apibrėžti apmokestinimo objektą. Tai yra jūsų pajamų dalis, nuo kurios turėsite sumokėti mokesčius.

Yra 2 apmokestinimo objektai:

• „Pajamos“, tai yra, mokestis bus 6% nuo visų finansinių įplaukų, neatsižvelgiant į įmonės išlaidas.
• „Pajamos minus sąnaudos“ – nuo ​​pelno, kuris lieka atskaičius visas įmonės išlaidas, skaičiuojamas 15% mokestis.

Objekto pasirinkimas tiesiogiai priklauso nuo pačios įmonės ekonominės veiklos. Pavyzdžiui, per metus studija „Astra“ uždirba 1,5 mln. Išlaidos studijos reikmėms siekia 800 tūkstančių rublių. Ta pati studija „Alliance“ metams turi tiek pat 1,5 mln. Tačiau tuo pačiu savo reikmėms jis išleidžia žymiai mažiau, tik 300 tūkst.

Naudodamiesi apmokestinimo objektu „pajamos“, abi studijos mokės po 90 tūkstančių rublių, nes įmonių pajamos yra vienodos:

1 500 000 / 100 * 6 = 90 000 rublių.

Dėl to studijų pelnas labai skirsis:

• Astra gaus tik 610 tūkstančių rublių pelno, nes 800 tūkstančių buvo išlaidos, o dar 90 tūkstančių – mokesčiai.
• „Aljansas“ metų pabaigoje gaus 1 milijoną 110 tūkstančių rublių pelno, atsižvelgiant į 300 000 tūkstančių jo išlaidų ir 90 000 sumokėtų mokesčių.

Aljanso studijai „pajamų“ objekto pasirinkimas yra pelningesnis nei studijai „Astra“. Jei jie naudos apmokestinimo objektą „pajamos atėmus išlaidas“, viskas atrodys kitaip:

• "Astra": (1 500 000 - 800 000) / 100 * 15 = 105 000 rublių.
• "Aljansas": (1 500 000 - 300 000) / 100 * 15 = 180 000 rublių.

Pagal šį scenarijų laimi studija „Astra“, kuri sumoka žymiai mažesnę mokesčių sumą nei Aljansas.

Šis pavyzdys aiškiai parodo, kurioje situacijoje kuris apmokestinimo objektas bus naudingesnis.

Norėdami teisingai apskaičiuoti savo verslą, turėtumėte pasitelkti kompetentingą apskaitos specialistą. Apytikslis skaičiavimas: jei išlaidos nesiekia 60% uždirbtų, verta pagalvoti apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos su „pajamų“ objektu ir mokėti 6% mokestį nuo pajamų. Jei daugiau, tuomet tikrai reikėtų rinktis „pajamos atėmus išlaidas“.

Kaip metų viduryje pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos? Kartą per metus leidžiama keisti ir apmokestinimo objektą, ir pačią sistemą. Čia galioja tos pačios taisyklės. Turite informuoti mokesčių inspekciją apie savo pasirinkimą. Tai reikia padaryti pateikus prašymą iki 2019-12-31, o nuo naujo ataskaitinio laikotarpio pereisite prie naujos tvarkos ir mokėsite mokesčius už kitą objektą. Jei nespėjote to padaryti iki 2019-12-31, dirbate pagal ankstesnę sistemą.

Kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos 2019–2020 m.: žingsnis po žingsnio instrukcijos

Jei atitinkate visas aukščiau nurodytas sąlygas, tereikia apie tai pranešti pasirinktai mokesčių inspekcijai ir pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos. 26.2-1 formos prašymas siunčiamas mokesčių inspekcijai, kurioje individualus verslininkas arba LLC yra registruotas mokesčių inspekcijoje. Pateikimo terminai nurodyti 2 lentelėje.

2 lentelė. Kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, paraiškų teikimo terminai.

Šiuo metu galioja 26.2-1 forma, patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. lapkričio 2 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/829. Forma, kurią reikia užpildyti, yra labai paprasta.

Perėjimas prie supaprastintos sistemos 2020 metais iš bendro apmokestinimo režimo galimas tik nuo 2020-01-01.

Apsvarstykite žingsnis po žingsnio algoritmą, kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos 2020 m.

Pirmas žingsnis: norint nuo 2020 metų sausio pereiti nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos, būtina įforminti pranešimą dėl mokesčio. Lengviau naudoti formą 26.2-1.

Norėdami atsisiųsti, yra tuščia forma ir 26.2-1 formos paraiškos dėl perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos užpildymo pavyzdys:

• Atsisiųskite tuščią pranešimo formą apie perėjimą prie „supaprastinto“.
• 26.2-1 formos pranešimas apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos - LLC pildymo pavyzdys.
• 26.2-1 formos pranešimas apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos - pildymo pavyzdys individualiam verslininkui.

Norą pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos išreiškiame pareiškimu, kuriame turite nurodyti:

• pasirinktas apmokestinimo objektas „pajamos“ arba „pajamos atėmus išlaidas“;
• įmonės ilgalaikio turto likutinė vertė 01.10 d. 2018 m.;
• pajamų dydis 2018-10-01.

Žemiau pateikiamas pranešimo apie perėjimą nuo OSNO prie USN 2019 m. pavyzdys.

Antras žingsnis. Užpildyta paraiška turi būti išsiųsta mokesčių inspekcijai, kurioje įregistruota įmonė. Tai turi būti padaryta ne vėliau kaip iki 2019 m. gruodžio 31 d. Ką daryti, jei gruodžio 31-oji yra nedarbo diena, po kurios seka Naujųjų metų atostogos? Tokiu atveju pranešimo apie perėjimą prie „supaprastinimo“ pateikimo terminas nukeliamas į pirmąją naujųjų metų darbo dieną (2019 m. buvo sausio 9 d.). Kad nepatektumėte į apgailėtiną situaciją, geriau šį klausimą išsiaiškinti mokesčių inspekcijoje.

Pranešimą galite siųsti registruotu paštu, galite tai padaryti elektroniniu būdu. Elektroninė pranešimo forma yra Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. lapkričio 16 d. įsakymo Nr. ММВ-7-6/878 priede Nr. 1.

Įmonės, laiku nepranešusios mokesčių tarnybai apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos per nustatytą laikotarpį, neturi teisės taikyti šios apmokestinimo sistemos.

Ką daryti, jei organizacija persigalvojo dėl perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, bet jau išsiuntė pranešimą apie perėjimą? Apie tai būtina pranešti mokesčių inspekcijai iki sausio 15 d. Pasibaigus nurodytam laikotarpiui, priimto sprendimo nebus galima atsisakyti ir iki metų pabaigos teks dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Trečias žingsnis. Prieš taikydami „supaprastintą“, suformuokite pereinamojo laikotarpio mokesčių bazę. Jo nustatymo tvarka priklauso nuo to, kaip įmonė apskaičiavo pelno mokestį: kaupimo principu ar kasos principu. Prie šio punkto apsistosime vėliau.

Mokesčių administratorius nesiunčia pranešimo apie faktinį perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos, tačiau jūs turite teisę jų apie tai paklausti. Kam rašyti prašymą laisva forma ar pildyti specialią formą. Atsakant į jūsų prašymą, Federalinė mokesčių tarnyba išsiųs informacinį laišką.

Kokiais atvejais jie gali atsisakyti pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos

Kartais Federalinė mokesčių tarnyba gali atsisakyti kreiptis dėl perėjimo prie supaprastinto režimo. Tai gali atsitikti šiais atvejais:

• mokesčių mokėtojas neatitinka reikalavimų, nustatytų 2015 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26 straipsnis;
• Mokesčių administratorius padarė klaidą anksčiau, neteisingai patvirtindamas galimybę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą.

Kitų pagrindų atsisakyti pereiti prie supaprastinto režimo nėra. Kitos atsisakymo aplinkybės yra neteisėtos.

Kartais mokesčių administratorius atsisako priimti prašymą pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos registruojantis verslininką. Toks sprendimas motyvuotas tuo, kad mokesčių mokėtojui dar nesuteiktas valstybinis registracijos numeris ir pagrindinis mokesčių mokėtojo numeris. Tuo pačiu metu tariamai IP teisnumas nepasibaigė registracijai.

Šiuo atžvilgiu teisės aktuose nėra jokių apribojimų. Galima kreiptis dėl perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos kartu su registracijos dokumentų rinkiniu. Jei byla patenka į arbitražo teismą, sprendimas visada priimamas individualaus verslininko naudai.

Įstatymas neriboja mokesčių mokėtojo pasirenkant prašymo formą pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos. Tačiau rekomenduojamos formos naudojimas padės išvengti klaidų, todėl mokesčių tarnyba turės daug mažiau priežasčių atsisakyti.

Pereinamojo laikotarpio mokesčio bazė

Prieš pradėdama taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, įmonė turi suformuoti pereinamojo laikotarpio mokesčių bazę. Jo nustatymo tvarka priklauso nuo to, kaip organizacija apskaičiavo pajamų mokestį:

• kaupimo metodas;
• grynųjų pinigų metodas.

Specialios pereinamojo laikotarpio mokesčių bazės formavimo taisyklės nustatomos tik organizacijoms, kurios savo pajamas ir išlaidas nustatė kaupimo būdu. Tai išplaukia iš 1 straipsnio 1 dalies nuostatų. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 str.

1. Pajamos

Į tokias „pereinamojo laikotarpio“ pajamas įmones turėtų įtraukti nesumokėti avansai, gauti bendros mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu. Tai paaiškinama tuo, kad taikant kaupimo metodą pajamos turi atsispindėti prekių (darbų, paslaugų) pardavimo dieną. Mokėjimo data neturi įtakos pajamų dydžiui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 271 straipsnio 3 punktas). Su „supaprastinimu“ veikia grynųjų pinigų metodas. Pagal jį pajamos susidaro gavus apmokėjimą, neatsižvelgiant į prekių (darbų, paslaugų), už kurią jos buvo gautos, pardavimo datą. Tokios taisyklės numatytos 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis.

Avansai, gauti už būsimus pristatymus OSN taikymo laikotarpiu, įtraukiami į bendrą mokesčių bazę nuo tų metų, kuriais organizacija pradeda taikyti supaprastintą režimą, sausio 1 d. (Įstatymo 346.25 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Kartu atsižvelgti į PVM, gauto kaip avansų dalį, kaupimo ir mokėjimo ypatumus.

Ateityje nustatant didžiausią pajamų sumą, iki kurios ribojamas specialiojo režimo naudojimas, turi būti atsižvelgiama į avansus, gautus iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4.1 punkto ir 346.25 straipsnio 1 dalies 1 dalies nuostatų.

2019 m. maksimali pajamų suma, leidžianti naudoti „supaprastintą“, yra 150 000 000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 str. 4 punktas).

Pirkėjų gautinos sumos, susidariusios taikant SST, pereinamojo laikotarpio mokesčio bazės nedidina. Taikant kaupimo metodą, pajamos įtraukiamos į pajamas, kai jos išsiunčiamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 271 straipsnio 1 punktas). Taigi į tai jau buvo atsižvelgta apmokestinant. Sumų, gautų apmokėti organizacijos gautinas sumas po perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, nereikia iš naujo įtraukti į mokesčių bazę. Tai liudija BPK 1 dalies 3 punktas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 str.

2. Išlaidos

Ūkio subjektai, taikę kaupimo principą, turėtų įtraukti nepripažintas išlaidas, kurios buvo apmokėtos bendros mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu. Taip yra dėl to, kad pagal kaupimo metodą į išlaidas atsižvelgiama jų atsiradimo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnio 1 punktas). Mokėjimo data neturi įtakos išlaidų pripažinimo datai. „Supaprastinus“ taikomas grynųjų pinigų metodas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punktas). Su juo susidaro išlaidos, kai jos apmokamos. Be to, tam tikrų rūšių išlaidų pripažinimui nustatomos papildomos sąlygos.

Avansai, išduoti bendros apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiu nuo būsimų pristatymų (be PVM), turėtų būti įtraukti į vienkartinio mokesčio bazę prekių (darbų, paslaugų) gavimo dieną. Kartu atsižvelkite į apribojimus, susijusius su įsigytų prekių ir ilgalaikio turto nurašymu. Apmokėtas, bet nepripažintas išlaidas įtraukite į sąnaudas, nes tenkinamos sąlygos, kuriomis jos sumažina vieno mokesčio mokesčio bazę. Šios taisyklės numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 1 dalies 4 punkte.

Organizacijos mokėtinos sąskaitos už išlaidas, į kurias buvo atsižvelgta apskaičiuojant pajamų mokestį, nesumažina vieno mokesčio mokesčio bazės. Sumos, sumokėtos mokėtinoms sąskaitoms apmokėti po perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, negali būti iš naujo įtraukiamos į išlaidas. Pavyzdžiui, jei iki perėjimo prie supaprastinto režimo buvo parduotos neapmokėtos prekės, tai skaičiuojant vienkartinį mokestį po sumokėjimo į jų vertę atsižvelgti nereikia. Tai patvirtina Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 1 dalies 5 punktas.

3. Grynųjų pinigų metodas

Organizacijoms, kurios jau taikė grynųjų pinigų metodą, speciali pajamų ir išlaidų formavimo tvarka pereinant prie supaprastintos sistemos nėra sukurta. Taip yra dėl to, kad tokios organizacijos anksčiau pripažino savo pajamas ir išlaidas, kai jos yra sumokėtos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 273 straipsnio 2, 3 punktai). Jiems pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos niekas nepasikeis.

Čia reikėtų atkreipti dėmesį į nusidėvėjusio turto, įsigyto iki pereinant prie specialaus režimo, likutinės vertės nustatymo tvarką.

Jei organizacija sumokėjo už tokį turtą ir pradėjo jį eksploatuoti prieš pereidama prie supaprastintos mokesčių sistemos, tada nustatykite jo likutinę vertę tokiu būdu. Iš pirkimo kainos (statybos, gamybos, sukūrimo) atimkite nusidėvėjimo sumą, sukauptą už bendrosios mokesčių sistemos taikymo laikotarpį. Tokiu atveju naudokite mokesčių apskaitos duomenis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 2.1 punktas).

Jei iki perėjimo prie „supaprastinto“ ilgalaikis turtas ar nematerialusis turtas buvo sukurtas (pirktas, pastatytas, pagamintas), bet neapmokėtas, tai jų likutinę vertę apskaitoje atspindėti vėliau, skaičiuojant nuo ataskaitinio laikotarpio, kuriuo buvo atliktas apmokėjimas. Likutinė vertė turi būti nustatoma kaip skirtumas tarp pirkimo kainos (statybos, gamybos, sukūrimo) ir nusidėvėjimo sumos, sukauptos už bendrosios mokesčių sistemos taikymo laikotarpį.

Tačiau organizacijoms, kurios pajamų mokestį apskaičiavo grynaisiais pinigais, tokio turto likutinė vertė sutaps su pradine. Taip yra dėl to, kad naudojant grynųjų pinigų metodą nuvertinamas tik visiškai apmokėtas turtas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 273 straipsnio 2 punktas, 3 punktas).

Kada siųsti mokesčių deklaracijas

Mokestis už supaprastintą mokesčių sistemą turi būti mokamas kiekvieną ketvirtį:

• I ketvirtis – ne vėliau kaip iki balandžio 25 d.;
• II ketvirtis – ne vėliau kaip liepos 25 d.;
• III ketvirtis – ne vėliau kaip iki spalio 25 d.;
• IV ketvirtis (metams) - LLC terminas nustatomas ne vėliau kaip kitų metų kovo 31 d., o individualiems verslininkams - ne vėliau kaip kitų metų balandžio 30 d.

Tai susiję su pinigų pervedimu, o ne su deklaracijos pateikimu.

Mokesčių deklaracijos turi būti pateikiamos kartą per metus. Deklaraciją už 2019 metus LLC turi pateikti ne vėliau kaip iki 2020 m. balandžio 2 d., o individualiems verslininkams – ne vėliau kaip iki balandžio 30 d.

Deklaracija pateikiama internetu, elektroninėje ataskaitų teikimo sistemoje, asmeniškai nuvežama į mokesčių inspekciją arba siunčiama registruotu paštu su priedo aprašymu.

Kai verslininkas ar LLC praranda teisę į specialų režimą

Jei veiklos sąlygos nebeatitinka darbo su supaprastinta mokesčių sistema reikalavimų, LLC arba verslininkas turi pereiti prie OSNO. Tai atsitinka, kai viršijamos šios ribos:

• metinės veiklos pajamos viršijo 150 milijonų rublių;
• darbuotojų skaičius išaugo ir tapo daugiau nei 100 žmonių;
• ilgalaikio turto likutinė vertė peržengė 150 milijonų rublių ribą;
• organizacija turi filialus ir (ar) kitų juridinių asmenų dalis įstatiniame kapitale viršijo 25 procentus;
• mokesčių mokėtojas vykdė vieną iš veiklų, kurioms neleidžiama taikyti supaprastinto apmokestinimo sistemos.

Visais minėtais atvejais individualūs verslininkai ir organizacijos netenka teisės dirbti pagal supaprastintą sistemą ir laikomi taikantys OSNO nuo ketvirčio, ​​kurį įvyko pažeidimas ar perviršis, pradžios, net jei tai nebuvo iš karto nustatyta.

Reikia nuo ketvirčio pradžios perskaičiuoti mokesčius kaip OSNO, juos sumokėti, pateikti trūkstamas PVM, pajamų mokesčio ar gyventojų pajamų mokesčio bei turto mokesčio ataskaitas. Tuo pačiu neliks netesybų ir netesybų už pavėluotus mokėjimus ir ne laiku pateiktas ataskaitas apie OSNO.

Atskiro padalinio atsiradimas organizacijoje be filialo požymių nereiškia, kad prarandama teisė į supaprastintą režimą ir perėjimas į pagrindinę mokesčių sistemą. Draudimas galioja tik filialams. Jei atskiras padalinys neturi savo balanso ir nėra įtrauktas į Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą, organizacija gali ir toliau teisiškai taikyti specialų režimą.

Ar galima vėl pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, jei mokesčių mokėtojas kartą neteko šios teisės? Taip, tokia galimybė suteikiama, bet ne anksčiau kaip po metų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 7 punktas), jei ji atitinka visus supaprastintos mokesčių sistemos taikymo reikalavimus.

Supaprastinta mokesčių sistema(STS) yra vienas iš mokesčių režimų. Supaprastinimas reiškia specialią mokesčių mokėjimo tvarką organizacijoms ir individualiems verslininkams, orientuota į smulkaus ir vidutinio verslo mokesčių ir apskaitos palengvinimą ir supaprastinimą. USN buvo įvestas 2002 m. liepos 24 d. federaliniu įstatymu N 104-FZ.

USN pranašumai:

Supaprastinta apskaita;

Supaprastinta mokesčių apskaita;

Nereikia teikti finansinių ataskaitų IFTS;

Galimybė pasirinkti apmokestinimo objektą (pajamos 6% arba pajamos atėmus išlaidas 15%);

Trys mokesčiai pakeičiami vienu;

Mokestinis laikotarpis pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą yra kalendoriniai metai, todėl deklaracijos teikiamos tik kartą per metus;

Sumažinti ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikainos mokesčio bazę jų paleidimo eksploatuoti ar priėmimo apskaitai metu;

Papildomas privalumas individualiems verslininkams taikant supaprastintą mokesčių sistemą yra atleidimas nuo gyventojų pajamų mokesčio už pajamas, gautas iš verslo veiklos.

USN trūkumai:

Veiklos rūšių apribojimai. Visų pirma, organizacijos, užsiimančios bankine ar draudimo veikla, investiciniai fondai, notarai ir advokatai (privati ​​praktika), įmonės, užsiimančios akcizais apmokestinamų prekių gamyba, nevalstybiniai pensijų fondai (visas sąrašas pateiktas);

Negalėjimas atidaryti atstovybių ar filialų. Šis veiksnys yra kliūtis įmonėms, kurios ateityje planuoja plėsti verslą;

Ribotas išlaidų, mažinančių mokesčio bazę, sąrašas renkantis supaprastintos mokesčių sistemos apmokestinimo objektą „pajamos minus išlaidos“;

Prievolės rengti sąskaitas faktūras pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą nebuvimas, viena vertus, yra teigiamas veiksnys įmonei: sutaupoma darbo laiko ir medžiagų. Kita vertus, tai yra tikimybė prarasti sandorio šalis – PVM mokėtojus, nes pastarieji šiuo atveju negali reikalauti PVM grąžinti iš biudžeto;

Neįmanoma sumažinti mokesčio bazės nuostolių, patirtų per supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpį, dydžiu, pereinant prie kitų apmokestinimo režimų ir atvirkščiai, neįmanoma apskaityti nuostolių, patirtų kitų mokesčių režimų taikymo laikotarpiu. supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių bazėje. Kitaip tariant, jei įmonė pereina nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie bendrojo mokesčių režimo arba, atvirkščiai, iš bendrojo režimo pereina prie supaprastinto, tada apskaičiuojant vieną mokestį ar pelno mokestį į praeities nuostolius nebus atsižvelgiama. Perkeliami tik dabartinio mokesčių režimo taikymo laikotarpiu patirti nuostoliai;

Nuostolių buvimas neatleidžia nuo įstatymo nustatytos minimalios mokesčio sumos mokėjimo (su supaprastintos mokesčių sistemos objektu „pajamos atėmus išlaidas“);

Tikimybė netekti teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema (pavyzdžiui, viršijus pajamų ar darbuotojų skaičiaus normą). Tokiu atveju reikės atkurti apskaitos duomenis visam „supaprastinimo“ taikymo laikotarpiui;

Gautų pajamų dydžio, ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinės vertės apribojimas;

Iš pirkėjų gautų avansų, kurie vėliau gali pasirodyti klaidingai įskaitytos sumos, įtraukimas į mokesčių bazę;

Finansinių ataskaitų rengimo poreikis organizacijos likvidavimo metu;

Būtinybė perskaičiuoti mokesčio bazę ir mokėti papildomus mokesčius bei netesybas parduodant ilgalaikį ar nematerialųjį turtą, įsigytą supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu (mokesčių mokėtojams, pasirinkusiems supaprastinto mokesčio apmokestinimo objektą). sistema „pajamos atėmus išlaidas“).



Norint taikyti STS, turi būti įvykdytos tam tikros sąlygos:

Darbuotojų skaičius mažesnis nei 100 žmonių;

Pajamos mažesnės nei 60 milijonų rublių;

Likutinė vertė mažesnė nei 100 milijonų rublių.

Atskiros sąlygos organizacijoms:

Kitų organizacijų dalyvavimo joje dalis negali viršyti 25%;

Draudimas taikyti supaprastintą mokesčių sistemą organizacijoms, turinčioms filialus ir (ar) atstovybes;

Organizacija turi teisę pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, jei, remiantis devynių mėnesių tų metų, kuriais organizacija pateikia pranešimą apie perėjimą, rezultatais, jos pajamos neviršijo 45 milijonų rublių ().

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, patenka bet kokia veikla, išskyrus nurodytas 2 punkte.

Neturi teisės taikyti supaprastinto apmokestinimo sistemos:

1) organizacijos, turinčios filialus ir (ar) atstovybes;

3) draudikai;

4) nevalstybiniai pensijų fondai;

5) investiciniai fondai;

6) profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai;

7) lombardai;

8) organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys akcizais apmokestinamų prekių gamyba, taip pat naudingųjų iškasenų, išskyrus įprastus naudingąsias iškasenas, gavyba ir pardavimu;

9) organizacijos, vykdančios lošimų organizavimo ir vykdymo veiklą;

10) notarai, besiverčiantys privačia praktika, advokatai, įkūrę advokatų kontoras, taip pat kitos formos advokatų formacijos;

11) organizacijos, kurios yra produkcijos pasidalijimo sutarčių šalys;

13) organizacijos ir individualūs verslininkai, perėję prie žemės ūkio produktų gamintojų apmokestinimo sistemos (vieno žemės ūkio mokesčio) pagal šio kodekso 26.1 skyrių;

14) organizacijos, kuriose kitų organizacijų dalyvavimo dalis sudaro daugiau kaip 25 procentus.

Šis apribojimas netaikomas:

Organizacijoms, kurių įstatinį kapitalą sudaro tik visuomeninių neįgaliųjų organizacijų įnašai, jeigu jų darbuotojų vidutinis neįgaliųjų skaičius yra ne mažesnis kaip 50 procentų, o jų dalis darbo užmokesčio fonde ne mažesnė kaip 25 procentai;

Ne pelno organizacijoms, įskaitant vartotojų bendradarbiavimo organizacijas, veikiančias pagal 1992 m. birželio 19 d. Rusijos Federacijos įstatymą N 3085-I „Dėl vartotojų bendradarbiavimo (vartotojų draugijų, jų sąjungų) Rusijos Federacijoje“, taip pat verslo įmonėms, kurių vieninteliai steigėjai yra vartotojų bendrijos ir jų sąjungos, vykdančios veiklą pagal minėtą įstatymą;

Biudžetinėms mokslo įstaigoms, įsteigtoms pagal federalinį įstatymą „Dėl mokslo ir valstybinės mokslo ir technikos politikos“ bei valstybinių mokslų akademijų įsteigtoms mokslo įstaigoms, kurių veiklą sudaro intelektinės veiklos rezultatų praktinis pritaikymas (įgyvendinimas) elektroniniai kompiuteriai, duomenų bazių duomenys, išradimai, naudingieji modeliai, pramoniniai dizainai, selekcijos pasiekimai, integrinių grandynų topologijos, gamybos paslaptys (know-how), į kuriuos išskirtinės teisės priklauso šioms mokslo įstaigoms;

Aukštosioms mokykloms, įsteigtoms pagal 1996 m. rugpjūčio 22 d. federalinį įstatymą N 125-FZ „Dėl aukštojo ir aukštojo mokslo profesinio mokymo“, kurios yra biudžetinės mokymo įstaigos ir įsteigtos Valstybinių aukštųjų mokyklų mokslų akademijų, verslo įmonės kurių veiklą sudaro praktinis intelektinės veiklos rezultatų (elektroninių kompiuterių programos, duomenų bazės, išradimai, naudingieji modeliai, pramoniniai dizainai, selekcijos pasiekimai, integrinių grandynų topologijos, gamybos paslaptys (know-how)) pritaikymas (įgyvendinimas), išimtines teises turi šios aukštosios mokyklos;

15) organizacijos ir individualūs verslininkai, kurių vidutinis darbuotojų skaičius mokestiniu (ataskaitiniu) laikotarpiu, nustatytas statistikos srityje įgaliotos federalinės vykdomosios institucijos nustatyta tvarka, viršija 100 žmonių;

16) organizacijos, kurių ilgalaikio turto likutinė vertė, nustatyta pagal Rusijos Federacijos buhalterinės apskaitos įstatymus, viršija 100 milijonų rublių. Taikant šį papunktį, atsižvelgiama į ilgalaikį turtą, kuriam taikomas nusidėvėjimas ir kuris pagal šio Kodekso 25 skyrių pripažįstamas nudėvimu turtu;

17) valstybės ir biudžetinės įstaigos;

18) užsienio organizacijos;

19) organizacijos ir individualūs verslininkai, nepranešę apie perėjimą prie supaprastinto apmokestinimo sistemos nustatytu terminu;

20) mikrofinansų organizacijos.

Taikant supaprastintą apmokestinimą, mokesčių mokėtojai atleidžiami nuo bendros mokesčių sistemos taikomų mokesčių mokėjimo:

Organizacijoms, naudojančioms supaprastintą mokesčių sistemą:

Pelno mokestis, išskyrus mokestį, mokamą nuo pajamų iš dividendų ir tam tikrų rūšių skolinių įsipareigojimų;

pelno mokestis;

Pridėtinės vertės mokestis.

Individualiems verslininkams supaprastinta mokesčių sistema:

Gyventojų pajamų mokestis už verslo pajamas;

Asmenų turto, verslo veikloje naudojamo turto mokestis;

Pridėtinės vertės mokestis, išskyrus PVM, mokamą įvežant prekes į muitinę, taip pat sudarant paprastąją ūkinės veiklos sutartį arba patikėjimo teise valdyti turtą).

Dėmesio!



STS pajamos 6 proc.

Pajamos atėmus išlaidas STS 15%

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, galite pasirinkti apmokestinimo objektą pajamas arba pajamas, sumažintas patirtų išlaidų suma ().

Mokestis apskaičiuojamas pagal šią formulę ():

Mokesčio suma = Mokesčio tarifas * Mokesčio bazė

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, mokesčių tarifai priklauso nuo verslininko ar organizacijos pasirinkto apmokestinimo objekto.

Su apmokestinimo objektu "pajamos" tarifas yra 6% (STS 6%). Mokestis mokamas nuo pajamų sumos. Šios normos mažinimas nenumatytas. Skaičiuojant I ketvirčio išmoką imamos ketvirčio pajamos, pusmečio - pusmečio pajamos ir kt.

Jei apmokestinimo objektas yra STS „pajamos atėmus išlaidas“, tarifas yra 15% (STS 15%). Tokiu atveju mokesčiui apskaičiuoti imamos pajamos, sumažintos išlaidų suma. Tuo pat metu regioniniai įstatymai supaprastintai mokesčių sistemai gali nustatyti diferencijuotus mokesčių tarifus nuo 5 iki 15 procentų. Sumažintas tarifas gali būti taikomas visiems mokesčių mokėtojams arba gali būti nustatytas tam tikroms kategorijoms.

Taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, mokesčio bazė priklauso nuo pasirinkto apmokestinimo objekto – pajamų ar pajamų, sumažintų išlaidų suma:

Mokesčio bazė supaprastintai mokesčių sistemai su objektu „pajamos“ yra visų verslininko pajamų piniginė išraiška. Ši suma apmokestinama taikant 6 proc.

Supaprastintoje mokesčių sistemoje, kurios objektas yra „pajamos atėmus išlaidas“, pagrindas yra skirtumas tarp pajamų ir išlaidų. Kuo daugiau išlaidų, tuo mažesnė bazė ir atitinkamai mokesčio suma. Tačiau mokesčio bazės mažinimas supaprastintai mokesčių sistemai su objektu „pajamos minus išlaidos“ galimas ne visoms išlaidoms, o tik nurodytoms.

Pajamos ir išlaidos nustatomos kaupimo principu nuo metų pradžios. Mokesčių mokėtojams, pasirinkusiems STS objektą „pajamos atėmus sąnaudas“, taikoma minimalaus mokesčio taisyklė: jeigu už mokestinį laikotarpį bendra tvarka apskaičiuota mokesčio suma yra mažesnė už apskaičiuoto minimalaus mokesčio sumą, tai minimalus mokestis 2008 m. Nuo faktiškai gautų pajamų išmokama 1 proc.

Objekto „pajamos atėmus išlaidas“ avanso sumos apskaičiavimo pavyzdys:

Per mokestinį laikotarpį verslininkas gavo 25 000 000 rublių pajamų, o jo išlaidos siekė 24 000 000 rublių.

Nustatykite mokesčių bazę:

25 000 000 RUB - 24 000 000 rublių. = 1 000 000 rublių.

Nustatykite mokesčio sumą:

1 000 000 RUB * 15% = 150 000 rublių.

Apskaičiuokite minimalų mokestį:

25 000 000 RUB * 1% = 250 000 rublių.

Būtent šią sumą reikia sumokėti, o ne bendrąja tvarka apskaičiuotą mokesčio sumą.

Nėra vieno atsakymo į klausimą, kuris yra geresnis, STS 6% ar STS 15%. Viskas priklauso nuo pajamų ir išlaidų santykio konkrečiai jūsų atveju. Jei išlaidos sudaro daugiau nei 60% pajamų, tada, kaip taisyklė, labiau apsimoka naudoti supaprastintą 15%, jei mažiau, tada supaprastintą 6% mokesčių sistemą. Tačiau reikia nepamiršti, kad mokesčio bazės mažinimas su objektu „pajamos atėmus išlaidas“ su supaprastinta 15% mokesčių sistema galimas ne visoms išlaidoms, o tik nurodytoms išlaidoms.

Jei taikote STS 6%, bet norite pridėti veiklos rūšį ir pritaikyti jai STS 15%, tai neveiks. Neįmanoma sujungti USN 6% ir USN 15%. Papildoma veikla taip pat bus 6% STS.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos procedūra yra savanoriška. Yra dvi parinktys:

1. Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos kartu su individualaus verslininko ar organizacijos registravimu:

Pranešimą galima pateikti kartu su registracijos dokumentų paketu. Jei to nepadarėte, turite dar 30 dienų pagalvoti ().

2. Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo kitų apmokestinimo režimų:

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos galimas tik nuo kitų kalendorinių metų. Pranešimas turi būti pateiktas ne vėliau kaip gruodžio 31 d.

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos iš UTII nuo mėnesio, kurį buvo nutraukta jų prievolė mokėti vieną mokestį už priskirtąsias pajamas, pradžios ().

Norėdami pereiti nuo STS 15% prie STS 6% ir atvirkščiai, turite pateikti pranešimą apie apmokestinimo objekto pasikeitimą. Keisti apmokestinimo objektą galima tik nuo kitų kalendorinių metų. Pranešimas turi būti pateiktas ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d.

Mokesčių mokėtojas (organizacija ar individualus verslininkas), taikantis supaprastintą mokesčių sistemą, savo prašymu turi teisę pereiti prie kitokio apmokestinimo režimo nuo naujų kalendorinių metų pradžios pranešdamas (rekomenduojama forma Nr. 26.2-3 „Pranešimas apie atsisakymą). taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą“) mokesčių administratorius ne vėliau kaip iki tų metų, kuriais jis ketina taikyti kitokį apmokestinimo režimą, sausio 15 d. Be to, jei toks pranešimas nepateikiamas, tada iki naujų kalendorinių metų pabaigos mokesčių mokėtojas privalo taikyti supaprastintą mokesčių sistemą.

Supaprastintos apmokestinimo sistemos mokestinis laikotarpis yra 1 metai. Mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, neturi teisės pereiti prie kito apmokestinimo režimo nepasibaigus mokestiniam laikotarpiui.

Ketvirtį, pusę metų arba 9 mėnesius.

Procedūra:

Organizacijos mokesčius ir avansinius mokėjimus moka savo vietoje, o individualūs verslininkai – savo gyvenamojoje vietoje.

1. Mokesčius mokame iš anksto:

Ne vėliau kaip per 25 kalendorines dienas nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos. Sumokėti avansiniai mokėjimai įskaitomi į mokesčius pagal mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio (metų) rezultatus ().

2. Pildome ir pateikiame supaprastintos mokesčių sistemos deklaraciją:

3. Mokesčius mokame metų pabaigoje:

Individualiems verslininkams – ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 30 d.

Jeigu paskutinė mokesčio (avanso) sumokėjimo termino diena patenka į savaitgalio ar ne darbo šventę, mokėtojas privalo pervesti mokestį kitą darbo dieną po jos.

Mokėjimo metodai:

Atsiskaitymo negrynaisiais pinigais kvitas.

Procedūra:

Mokesčių deklaracija pateikiama organizacijos buveinėje arba individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje.

Individualiems verslininkams – ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 30 d

Deklaracijos forma patvirtinta Finansų ministerijos 2009 m. birželio 22 d. įsakymu N 58n. su pakeitimais, padarytais 2011 m. balandžio 20 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 48n

Deklaracijos pildymo tvarka patvirtinta Finansų ministerijos 2009 m. birželio 22 d. įsakymu N 58n. su pakeitimais, padarytais 2011 m. balandžio 20 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 48n

Remiantis Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. gruodžio 25 d. raštu Nr. GD-4-3 / [apsaugotas el. paštas] mokesčių mokėtojams, pildant deklaracijas, nuo 2014-01-01 iki naujų deklaracijų formų patvirtinimo, laukelyje „OKATO kodas“ rekomenduojama nurodyti OKTMO kodą.

Tuo atveju, kai mokesčių mokėtojas nutraukia veiklą, kuriai taikė supaprastintą mokesčių sistemą, mokesčio deklaraciją pateikia ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį pagal jo pateiktą pranešimą mokesčiui, 25 d. institucija pagal verslo veiklą, kuriai šis mokesčių mokėtojas naudojo supaprastintą apmokestinimo sistemą. Tokiu atveju mokestis sumokamas ne vėliau kaip iki mokesčių deklaracijos pateikimo nustatytų terminų. Tai yra, mokestis sumokamas ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį mokesčių mokėtojas nustojo taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, 25 dieną. ().



Supaprastintos mokesčių sistemos taikymas neatleidžia nuo gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo, išskaičiavimo ir pervedimo iš darbuotojų darbo užmokesčio funkcijų.

Jei deklaracija pateikiama ilgesniam nei 10 darbo dienų laikotarpiui, operacijos sąskaitoje gali būti sustabdytos (sąskaitos įšaldymas).

Pavėluotas ataskaitų pateikimas užtraukia baudą nuo 5% iki 30% nesumokėto mokesčio sumos už kiekvieną pavėluotą mėnesį ar iš dalies, bet ne mažiau kaip 1000 rublių. ().

Už pavėluotą mokėjimą gali būti taikomos baudos. Delspinigių dydis apskaičiuojamas procentais, kuris yra lygus 1/300 refinansavimo normos, nuo ne visos ar ne dalies pervestos įmokos ar mokesčio sumos arba mokesčio už kiekvieną uždelstą dieną ().

Už mokesčio nesumokėjimą numatyta bauda nuo 20% iki 40% nesumokėto mokesčio sumos ().

1. kalendorinių metų pajamų suma viršijo 60 milijonų rublių;

2. mokesčių mokėtojo darbuotojų skaičius viršijo 100 žmonių;

3. ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikaina viršijo 100 milijonų rublių.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, pažeidę bent vieną iš aukščiau išvardintų sąlygų, netenka teisės taikyti supaprastintą mokesčių sistemą nuo ketvirčio, ​​kurį buvo padarytas pažeidimas, pradžios. Nuo to paties ataskaitinio laikotarpio mokesčių mokėtojai privalo skaičiuoti ir mokėti mokesčius pagal bendrą apmokestinimo režimą naujai kuriamoms organizacijoms (naujai registruotiems individualiems verslininkams) nustatyta tvarka. Baudos ir baudos už pavėluotą mėnesinių įmokų mokėjimą per tą ketvirtį, kurį tokie mokesčių mokėtojai perėjo prie bendro apmokestinimo režimo, jie nemoka.

Mokesčių mokėtojas (organizacija, individualus verslininkas), praradęs teisę ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, per 15 kalendorinių dienų praneša mokesčių administratoriui apie perėjimą prie kitokio apmokestinimo režimo. dienomis po ketvirčio, ​​kurį neteko šios teisės, pabaigos, pranešimą apie teisės taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą praradimą (rekomenduojama forma Nr. 26.2-2).

1. Pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos rengiame automatiškai naudodamiesi internetine dokumentų tvarkymo paslauga arba savarankiškai, tam atsisiunčiame galiojančią prašymo formą pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos Informacija, reikalinga pildant 26.2-1 formą:

Pildydami pranešimą vadovaukitės išnašose pateiktais nurodymais;

Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, per 30 dienų nuo registracijos nurodomas mokesčių mokėtojo ženklo 2 kodas;

Visais atvejais, išskyrus pranešimo pateikimą kartu su valstybinės registracijos dokumentais, uždedamas organizacijos antspaudas (individualiems verslininkams antspaudo naudoti nereikia);

Datos laukelyje nurodoma pranešimo pateikimo data.

3. Užpildytą pranešimą spausdiname dviem egzemplioriais.

4. Einame į mokesčių inspekciją, pasiėmę pasą ir pro langą pateikiame inspektoriui abi pranešimo kopijas. Su inspektoriaus žyma gauname pranešimo 26.2-1 dėl perėjimo prie supaprastintos sistemos 2 egzempliorių.

(STS, USNO, supaprastintas mokestis, supaprastintas mokestis) yra dokumentas, kuriame individualus verslininkas ar organizacija praneša apie norą taikyti vieną iš specialių apmokestinimo režimų – supaprastintą.

Kam deklaruoti perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos

Supaprastinta mokesčių sistema, taip pat įskaitymas ir patentas yra savanoriški apmokestinimo režimai, kuriuos individualūs verslininkai ir organizacijos gali taikyti savo nuožiūra, laikydamiesi atitinkamų sąlygų.

Registruojant verslininką ar juridinį asmenį, jis automatiškai perkeliamas į OSNO, jei per 30 dienų nuo registracijos jiems nepateikiamas pranešimas apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos.

OSNO yra vienas sudėtingiausių ir ekonomiškai nenaudingiausių mokesčių režimų mažoms įmonėms. Daugeliu atvejų jis naudojamas, kai pagal darbuotojų skaičių ir pinigų srautus įmonė ar individualus verslininkas negali taikyti supaprastintos mokesčių sistemos ar UTII, arba tuo atveju, kai mokesčių mokėtojas daugiausia bendradarbiauja su sandorio šalimis, suinteresuotomis įskaityti. pirkimo“ PVM.

Pildymo tvarka:

• AT 1 blokas turite nurodyti asmens TIN.

Jei ne, tada linija turi būti perbraukta.

• AT 2 blokas būtina nurodyti mokesčių institucijos, kuriai bus pateiktas prašymas, kodą ir mokesčių mokėtojo ženklą.

Mokesčių institucijos, kuriai pateikiamas prašymas, kodą galima rasti naudojant specialią paslaugą Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos svetainėje.

• AT 3 blokas nurodomas visas individualaus verslininko, pateikiančio nurodytą dokumentą, pavardė.
• AT 4 blokas nurodytas kodas 2, likusiuose langeliuose dedami brūkšniai.
• AT 5 blokas rodomas kodas, atitinkantis pasirinkto objekto tipą pagal supaprastintą mokesčių sistemą: " 1 “ – objektui „Pajamos“ 6 proc. ir „ 2 ” – objektui „Pajamos atėmus išlaidas“ 15 proc.
• AT 6 blokas
• AT 7 blokasįdėti kodą" 1 "jei pranešimą pateikia pats būsimas individualus verslininkas ir" 2 » jei jos atstovas.

Jei kodas " 1 “, tada apatinės 3 eilutės perbraukiamos ir nurodomas tik kontaktinis telefono numeris, paraiškos pildymo data ir individualaus verslininko parašas.

Jei kodas " 2 “, tada apatinėse trijose eilutėse reikia nurodyti visą IP atstovo vardą, pavardę, tada kontaktinį telefono numerį ir pačioje apačioje – atstovo įgaliojimus patvirtinančio dokumento duomenis.

Visos kitos eilutės, taip pat eilutės, kurios nėra visiškai užpildytos, yra perbrauktos.

LLC pirminės registracijos metu

Pildymo tvarka:

• AT 1 blokas TIN ir KPP nenurodyti, nes jie dar nebuvo priskirti organizacijai.
• AT 2 blokas nurodomas mokesčių institucijos, kuriai kartu su šiuo pranešimu bus pateiktas registracijos dokumentų paketas, kodas bei mokesčių mokėtojo ženklas.

Mokesčių institucijos, kuriai pateikiamas prašymas, kodą galima rasti naudojant specialią paslaugą Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos svetainėje.

Mokesčių mokėtojo ženklas, teikiantis prašymą kartu su registracijos dokumentais, žymimas „1“.

• AT 3 blokas nurodomas visas pranešimą pateikiančios organizacijos pavadinimas.
• AT 4 blokas nurodytas kodas 2 (nuo registracijos momento pereinama prie supaprastintos mokesčių sistemos), likusiuose langeliuose dedami brūkšniai.
• AT 5 blokas atsispindi pasirinkto objekto tipą atitinkantis kodas pagal supaprastintą mokesčių sistemą: "1" - objektui "Pajamos" 6% ir "2" - objektui "Pajamos atėmus išlaidas" 15%.
• AT 6 blokas nurodomi dokumento pateikimo metai.
• 7 langelyje kodas " 1 “, jei pranešimą pateikia organizacijos vadovas ir „ 2 “, jei jos atstovas.

Jei kodas " 1 “, tada žemiau būtina nurodyti organizacijos vadovo vardą, pavardę, kontaktinį telefono numerį, prašymo pildymo datą ir vadovo parašą.

Jei kodas " 2 “, tada apatinėse trijose eilutėse būtina nurodyti organizacijos atstovo vardą, pavardę, kontaktinį telefono numerį ir duomenis apie atstovo įgaliojimus patvirtinantį dokumentą.

Visos kitos eilutės, taip pat ir neužpildytos eilutės yra visiškai perbrauktos.

26.2-1 formos užpildymo pavyzdys, kai pateikiamas po 30 dienų nuo registracijos datos arba pereinant nuo UTII prie supaprastintos mokesčių sistemos, nutraukus veiklą vmenenka.

Pranešimo pildymo tvarka pateikiant jį po registracijos (per 30 dienų) arba pereinant iš UTII, jei priskaitymo veikla nutraukiama, skiriasi tik mokesčių mokėtojo ženklu (kodu). Tokiu atveju įdėkite " 2 ", bet ne " 1 “, kaip ir pirmame pavyzdyje.

Jei individualus verslininkas ar organizacija metų viduryje pereina prie supaprastintos mokesčių sistemos iš UTII (jei neįmanoma pritaikyti prievolės), eilutėje „Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos“ turite įrašyti kodą „ 3 “, o žemiau esančioje atitinkamoje eilutėje nurodykite mėnesį ir metus, nuo kurių pereinama prie supaprastinto apmokestinimo.

Organizacijos ir verslininkai nuo kitų kalendorinių metų gali savanoriškai pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos. Naujai įsteigtos įmonės (ĮM) gali taikyti supaprastintą apmokestinimą nuo jų įregistravimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 1 punktas, 346.13 straipsnio 1.2 punktas).

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos sąlygos 2019 m

2019 metais supaprastinta mokesčių sistema gali būti taikoma, jei vienu metu bus įvykdytos šios sąlygos:

• pajamų suma, apskaičiuota už 2018 m. 9 mėnesius, yra ne didesnė kaip 112 500 000 rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 2 punktas);
• apskaičiuota pajamų suma už 2018 metus yra ne didesnė kaip 150 000 000 rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 str. 4 punktas);
• kitoms įmonėms priklausanti įstatinio kapitalo dalis yra ne didesnė kaip 25% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 14 poskyrio 3 punktas, 346.12 straipsnis);
• vidutinis darbuotojų skaičius 2019 m. sausio 1 d. yra ne didesnis kaip 100 žmonių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 15 papunktis, 3 punktas, 346.12 straipsnis);
• ilgalaikio turto likutinė vertė yra ne didesnė kaip 150 000 000 rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 16 poskyrio 3 punktas, 346.12 straipsnis);
• filialų nėra (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 papunktis, 3 punktas, 346.12 straipsnis);
• nevykdo kredito įstaigos, nevalstybinio pensijų fondo, profesionalaus vertybinių popierių rinkos dalyvio, lombardo, notaro ir advokatų kontoros, draudimo, investicinio fondo veiklos, akcizais apmokestinamų prekių gamybai, gavybai. ir naudingųjų iškasenų pardavimas (išskyrus įprastus), lošimams organizuoti ir vykdyti, darbuotojų aprūpinimui darbo jėga (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 2–10.21 poskyriai, 3 punktas);
• įmonė nėra produkcijos pasidalijimo sutarčių šalis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 11 papunktis, 3 punktas);
• netaikoma apmokestinimo vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo forma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 13 pastraipa, 3 dalis, 346.12 straipsnis);
• organizacija nėra užsienio ar mikrofinansų įmonė, taip pat valstybės ir biudžetinė įstaiga (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 17,18,20 papunkčiai, 3 punktas, 346.12 straipsnis).

Pranešimo apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos pateikimo terminas

Įmonės ir verslininkai, atitinkantys supaprastintos mokesčių sistemos taikymo reikalavimus, nusprendę nuo kitų metų pradžios pereiti prie supaprastinto apmokestinimo iš bendros arba sąlyginio apmokestinimo sistemos, siunčia pranešimą apie supaprastintą mokesčių sistemą Federalinei mokesčių tarnybai. jų registracijos vietoje ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 1 dalis).

Naujai sukurtos organizacijos (IE) pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos pateikia ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo mokesčių registravimo dienos arba kartu su valstybinės registracijos dokumentais (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012-11-02 įsakymas). N ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas]). Abiem atvejais bus laikoma, kad organizacija perėjo prie supaprastinto apmokestinimo, pradedant nuo registracijos mokesčių inspekcijoje dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 2 punktas).

Įmonės (ĮM), kurios laiku nepranešė mokesčių administratoriui apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos, neturi teisės taikyti supaprastinto specialaus režimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 19 papunktis, 3 punktas).

Pranešimas apie perėjimą prie USN

Pranešimas apie perėjimą prie supaprastinto apmokestinimo sistemos pildomas N 26.2-1 forma, patvirtinta. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymas, 2012-11-02 N ММВ-7-3/ [apsaugotas el. paštas]

Pranešimo formą galite atsisiųsti iš šios nuorodos.

Pranešimą IFTS galima pateikti asmeniškai, išsiųsti paštu arba elektroniniu būdu. Pranešimo apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos pateikimo forma N 26.2-1 elektronine forma patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. lapkričio 16 d. įsakymo N MMV-7- N 1 priedu. 6 / [apsaugotas el. paštas]

Pirmas absoliutus pliusas yra kai kurių mokesčių, mokamų pagal bendrą mokesčių sistemą, nebuvimas:

1. Pajamų mokestis pereinant nuo OSNO prie USN panaikinamas;
2. Pridėtinės vertės mokestis.
3. Nuosavybės mokėstis.

Tačiau vis tiek yra keletas išimčių. Pavyzdžiui, teks mokėti pajamų mokestį nuo gautų dividendų, PVM už importo operacijas, nekilnojamojo turto mokestį, jei šis turtas bus įvertintas kadastrine verte ir įtrauktas į specialų vietos valdžios patvirtintą sąrašą.

Pagrindinis supaprastintas mokestis yra ketvirtinis STS mokestis.

Antras pliusas supaprastinimo lankstumo srityje. Specialiuoju režimu apmokestinimo rūšį galite pasirinkti patys:

• nuo visų pajamų. Tokiu atveju, norint apskaičiuoti mokestį, tereikia vesti pajamų apskaitą.
• nuo pajamų ir išlaidų skirtumo.

Šiuo atveju svarbiausia yra teisingai nustatyti organizacijos pajamas.

Abiem atvejais tarifas yra mažesnis nei OSNO.

Tarkime, kad jūsų organizacija užsiima nekilnojamojo turto nuoma. Šis verslas nėra susijęs su didelėmis išlaidomis, o jums bus naudingiau pasirinkti 6% apskaičiavimo nuo visų pajamų metodą. Kai kuriuose Rusijos Federacijos subjektuose šis rodiklis gali būti dar mažesnis – nuo ​​1 proc.

Bet jei jūsų įmonė užsiima brangia veikla, pasirinkite režimą „pajamos atėmus išlaidas“.

Trečias pliusas numato minimalią mokestinių ataskaitų pateikimo sumą (tik vieną mokesčių deklaraciją per metus). Kadangi mokate mažiau mokesčių, sumažėja ginčų su mokesčių inspekcija tikimybė. Taip pat yra mažiau popierizmo ir ataskaitų teikimo apimties.

IP ir LLC perėjimas iš OSNO į USN 2019 m. - ypatybės

Kad pereinamasis laikotarpis individualiam verslininkui ir LLC vyktų sklandžiai bendroje mokesčių sistemoje, laikykitės šių taisyklių, rekomendacijų ir atsižvelkite į perėjimo nuo OSNO prie USN ypatybes:

Teisingas pereinamųjų pajamų arba „pereinamųjų pajamų“ apskaičiavimas

Organizacijos perėjimas nuo OSNO prie supaprastintos yra vienas iš sunkiausių momentų. Bandykite iki perėjimo neimti išankstinių apmokėjimų iš rangovų. Priešingu atveju šias sumas reikės įtraukti į pajamas, o pajamų mokestis bus didesnis.

Pagal susitarimą su atidėtu mokėjimu, supaprastinto apmokestinimo pajamos nerodomos, jei apskaičiuojant pelno mokestį įskaitomos anksčiau. Pavyzdžiui, neapmokėta siunta, kai apmokėjimas už siuntą, atliktą OSNO laikotarpiu, jau gautas pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Būtina palaipsniui rengti organizaciją organizacijos perėjimui prie specialaus režimo, atsižvelgiant į pereinamojo laikotarpio pajamas.

Pereinamojo laikotarpio išlaidos supaprastintai mokesčių sistemai su objektu "pajamos minus išlaidos"

Reikalauti iš tiekėjų uždarymo dokumentus iki sausio 1 d. Į visų atliktų išankstinių mokėjimų išlaidas galima atsižvelgti tik pateikus baigiamuosius dokumentus. Skaičiavimas atliekamas dokumente nurodytą dieną.

PVM susigrąžinimas

Pereinant prie specialaus režimo, būtina atstatyti OSNO taikymo metu priimtą atskaityti PVM už nenaudojamas prekes, nematerialųjį turtą ir ilgalaikį turtą. Už nematerialųjį ir ilgalaikį turtą mokestis atstatomas pagal likutinę vertę. Prekių ir medžiagų atveju – visa apimtimi.

Kad nesusigrąžintumėte PVM, jei įmanoma, IV ketvirtį nurašykite medžiagas ir prekes.

Neuždaryti avansai pereinant nuo OSNO prie USN

Paskutinį OSNO taikymo mėnesį PVM gali būti atskaitomas iš gautų avansų. Įsipareigojimų pagal juos vykdymas įvyks jau specialiojo režimo taikymo metu.

Ilgalaikio turto apskaita pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos atėmus išlaidas“

Ne visiškai nusidėvėjusio ilgalaikio turto likutinė vertė gali būti įtraukta į sąnaudas jau supaprastinta tvarka.

Teisingai parengta apskaitos politika ir šios perėjimo nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos 2019 metais taisyklės suteiks jums tvarką ir sumažins mokesčių administratorių pretenzijų riziką.

Perėjimo iš OSNO į USN sąlygos

Prieš nuspręsdamas dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą, individualus verslininkas ir LLC turi įsitikinti, kad turi tai daryti.

Perėjimas nuo bendros mokesčių sistemos prie supaprastintos leidžiamas tiems, kurie atitinka šiuos kriterijus:

1. Darbuotojų skaičius – ne daugiau kaip 100 žmonių.
2. Pajamos ne daugiau kaip 112,5 milijono rublių. be PVM už einamųjų metų 9 mėn. Dirbant su supaprastinta mokesčių sistema, pajamos neturėtų viršyti 150 milijonų rublių.
3. leistina veikla. Prie supaprastintos sistemos negali pereiti bankai ir mikrofinansų organizacijos, lombardai, draudikai, azartinių lošimų organizatoriai, nevalstybiniai pensijų ir investiciniai fondai, brokeriai ir prekiautojai, notarai ir teisininkai ir kt.
4. Ilgalaikio turto likutinė vertė neviršija 150 milijonų rublių ribos.
5. Ne daugiau kaip 25% bendrovės įstatinio kapitalo dalies priklauso kitiems juridiniams asmenims.

Individualūs verslininkai gali pereiti prie supaprastintos sistemos nesilaikydami pajamų ir ilgalaikio turto limito, tačiau dirbant su supaprastinta sistema jie privalo laikytis šių apribojimų.

Jei individualus verslininkas ar LLC pereis prie supaprastintos mokesčių sistemos ir tada viršys bet kurį iš išvardytų rodiklių, rezultatas bus grįžimas / perėjimas prie bendros mokesčių sistemos.

Perėjimo laiko juosta

Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie dar prieš įregistruodami verslą pasirinko supaprastintą apmokestinimo sistemą, turi pateikti pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos kartu su LLC / IP registravimo dokumentais arba per 30 dienų po registracijos.

Jeigu naujai įregistruota įmonė prašymą pereiti nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos pateiks pažeisdama terminą, tai iki einamųjų kalendorinių metų pabaigos ji negalės taikyti supaprastintos mokesčių sistemos.

Jei praleidote 30 dienų prašymo pateikimo terminą arba išvis nežinojote apie galimybę pasirinkti supaprastintą mokesčių sistemą ir atsidūrėte OSNO, pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos galėsite tik nuo kitų metų. Pervesti organizaciją į supaprastintą mokesčių sistemą galite tik kartą per metus.

Bet jei esate UTII mokėtojas ir nutraukiate veiklą, už kurią mokate sąlyginį mokestį, galite pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nelaukdami kitų metų. Šiuo atveju apmokestinimo pakeitimas įvyksta per 30 dienų nuo išregistravimo kaip UTII mokėtojo.

Tačiau tiesiog perjungti nuo UTII prie supaprastinto apmokestinimo metų viduryje tos pačios rūšies veiklai neįmanoma. STS jūsų verslui įmanomas tik pradėjus naujo tipo veiklą.

Lentelė – režimas/terminai

Ar įmanoma organizacijai laikytis visų sąlygų, jei nori pereiti prie specialaus režimo. Žemiau yra žingsnis po žingsnio vadovas.

Perėjimas nuo OSNO prie USN individualiam verslininkui ir LLC 2019 m.: žingsnis po žingsnio instrukcijos

Algoritmas atrodo taip:

1 veiksmas. Paruoškite pranešimą

Norint perkelti organizaciją iš bendrosios mokesčių sistemos į supaprastintą, būtina parengti pranešimą mokesčių inspekcijai.

Pranešimo forma patvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos 2012-11-02 įsakymu Nr. ММВ-7-3/829.

Savo pranešime nurodykite:

1. Apmokestinimo objektas yra „pajamos“ arba „pajamos atėmus išlaidas“;
2. Ilgalaikio turto likutinė vertė spalio 1 d. (IP nenurodyta);
3. Pajamų dydis spalio 1 d. (IP nenurodytas).

2 veiksmas. Pranešimo pateikimas

Prašymas pateikiamas įmonės įregistravimo vietoje. Juridiniams asmenims ir individualiems verslininkams paraiškų pateikimo terminas – ne vėliau kaip gruodžio 31 d.

Taikymo būdai: asmeniškai, paštu, elektroniniu būdu.

Jeigu kreipėtės dėl perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, tačiau persigalvojote, tuomet nebūtina pereiti prie supaprastinto apmokestinimo, jeigu apie savo sprendimą pranešate mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip iki sausio 15 d.

išvadas

• Supaprastinta mokesčių sistema tinka įmonėms, kurių apyvarta iki 150 milijonų rublių per metus ir iki 100 darbuotojų. Netinka bankams, notarams, juridiniams asmenims, turintiems filialus;
• Yra dviejų tipų STS: STS 6% IR STS 15% ("pajamos" ir "pajamos atėmus išlaidas"). Pasirinkite apmokestinimo objektą pagal savo verslo tipą;
• deklaraciją supaprastintai mokesčių sistemai pateikia tik kartą per metus, o moka kas ketvirtį;
• pereiti nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos galite tik nuo kalendorinių metų pradžios arba registruodami įmonę ir individualų verslininką.

Būtina pereiti nuo OSNO prie supaprastinimo pagal taisykles. Atsižvelgdami į visas sąlygas ir sąlygas užtikrinsite lengvą perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Taip pat reikia nepamiršti, kad gali keistis perėjimo taisyklės, specialiojo režimo naudojimo sąlygos. O jei, pavyzdžiui, 2020 metais Jūsų įmonės pajamos taps daugiau nei 112,5 milijono rublių, tuomet vis tiek turite galimybę likti ties supaprastinta versija.

Nuo kitų metų darbuotojų skaičiaus ir pajamų, tenkančių vienai organizacijai, limitai gali būti didesni nei 2019 m. Pareigūnai planuoja įvesti naujas Mokesčių kodekso pataisas, kurios leis organizacijoms, kurios turi 200 milijonų rublių pajamų ir ne daugiau kaip 130 darbuotojų taikyti supaprastintą mokesčių sistemą.

Kartu planuojama didinti ir patį mokesčio tarifą. Tai priklausys nuo to, kiek įmonė peržengė pajamų ir darbuotojų skaičiaus limitus.