Mokesčių objektai usn. Mokesčio objekto keitimas: mokestinės pasekmės Perėjimas nuo pajamų atėmus išlaidas prie pajamų

Vienas iš pagrindinių apmokestinimo elementų, be kurio mokestis negali būti laikomas nustatytu, yra apmokestinimo objektas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 17 straipsnio 1 punktas). Apmokestinimo objektai skirtingiems mokesčiams yra skirtingi. Tai gali būti, pavyzdžiui, prekių pardavimas, turtas, pelnas, pajamos, išlaidos ir kt. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 38 straipsnio 1 punktas). Koks yra supaprastintos mokesčių sistemos apmokestinimo objektas, pasakysime savo konsultacijoje.

Kokie apmokestinimo objektai yra supaprastintoje mokesčių sistemoje

USN numato 2 apmokestinimo objektus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnio 1 punktas):

1) pajamos;

2) pajamos, sumažintos išlaidų suma.

Pirmuoju atveju supaprastintuvas atsižvelgs į jo pajamas iš pardavimo ir ne veiklos pajamų(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 str. 1 punktas), antruoju atveju pajamos gali būti sumažintos ribotu išlaidų sąrašu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis).

Paprastai supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių mokėtojas savarankiškai nustato, kurį apmokestinimo objektą pasirinkti. Tačiau kai kurioms mokėtojų kategorijoms turėtų būti taikomas tik objektas „pajamos atėmus išlaidas“. Tokie mokesčių mokėtojai yra (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnio 3 punktas):

• paprastosios partnerystės sutarties (jungtinės veiklos sutarties) dalyviai;
• turto patikėjimo valdymo sutarties dalyviai.

Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, būsimo supaprastinto mokesčių mokėtojo pasirinktas apmokestinimo objektas yra nurodytas Pranešime apie perėjimą prie supaprastinto apmokestinimo sistemos (forma Nr. 26.2-1) (Federalinės mokesčių tarnybos 2012-11-02 įsakymas) N MMV-7-3 / [apsaugotas el. paštas]). Vėliau užpildytų Mokesčių deklaracijos skilčių sudėtis pagal supaprastintą mokesčių sistemą priklausys nuo pasirinkto apmokestinimo objekto (patvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas]).

Apmokestinimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą objekto pakeitimas 2016 m

Supaprastinto mokesčio mokėtojas gali keisti apmokestinimo objektą kasmet nuo sausio 1 d. Tam jis ne vėliau kaip iki praėjusių metų gruodžio 30 d. savo mokesčių inspekcijai turi pateikti Pranešimą apie apmokestinimo objekto pasikeitimą (forma Nr. 26.2-6) popierine arba elektronine forma. Tuo pačiu metu nereikia laukti jokio IFTS sutikimo.

Taip pat svarbu atminti, kad per metus supaprastinto mokesčio mokėtojas neturi teisės keisti apmokestinimo objekto į supaprastintą mokesčių sistemą.

• namuose užpildykite pranešimą ir asmeniškai perduokite fiskalinei tarnybai. Tuo pačiu metu patartina surašyti 2 dokumento kopijas: vieną - Federalinės mokesčių tarnybos specialistams, antrą - jums su pažyma iš biuro apie priėmimą;
• siųsti dokumentą popierine forma paštu. Norėdami tai padaryti, turėsite nuvykti į artimiausią pašto skyrių, kur galėsite išsiųsti laišką su pranešimu. Gavęs dokumentą, Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojas pasirašys už kvitą, o jums bus atsiųstas "stuburo" su dokumento priėmimo data;
• naudokite Federalinės mokesčių tarnybos elektroninius išteklius ir išsiųskite pranešimą internetu. Norėdami tai padaryti, pirmiausia turite užsiregistruoti Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje.

Perėjimo nuo STS 6% prie STS 15% procedūra

Pridėti prie parankiniųSiųsti el. paštu. Perėjimas nuo USN 6% prie USN 15% gali būti atliktas laikantis kelių sąlygų. Juos apsvarstysime šiame straipsnyje, nustatysime apmokestinimo objekto keitimo tvarką ir dokumentinį pagrindą. Kas yra supaprastinta mokesčių sistema Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo sąlygos Kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos Perėjimo nuo supaprastintos mokesčių sistemos 6% prie supaprastintos mokesčių sistemos procedūra 15% Rezultatai Kas yra supaprastinta mokesčių sistema USN – mokestis režimas, reiškiantis „supaprastintą mokesčių sistemą“.

Tai reiškia specialią mokesčių mokėjimo tvarką ir supaprastintą ataskaitų teikimą. Daugelis įmonių ir individualių verslininkų nori naudoti šią konkrečią sistemą, nes. jis yra vienas ekonomiškiausių mokesčių mokėjimo požiūriu ir lengvai apskaitomas, teigia ataskaitas rengiantys buhalteriai, atsakingi už visų ūkinių operacijų atspindėjimą apskaitoje. Tai yra, supaprastintas apmokestinimas yra mokesčių mokėjimo sistema, kuri turi daugiau pliusų nei minusų.

Kaip pereiti nuo 15% miego į 6% ir atvirkščiai nuo 6% iki 15%

Jei kalbame apie individualų verslininką, kuris moka įmokas „už save“, tokiu atveju į įmokų sumą galima atsižvelgti visą. Apskaičiuojant mokesčius į išlaidas negalima atsižvelgti. Nepriklausomai nuo jūsų vykdymo verslo patirtų išlaidų dydžio, jūs neturite teisės atsižvelgti į tokių išlaidų dydį apskaičiuojant apmokestinamąją bazę.

Kaip pakeisti STS 15% į STS 6% ir atvirkščiai nuo 6% iki 15%

Teisė sumažinti apmokestinamąją bazę išlaidų sąskaita.

Į visas sąskaitų knygoje nurodytas ir dokumentais patvirtintas išlaidas „USNshchik“ atsižvelgia apskaičiuodamas mokestį (sumažina apmokestinamąją bazę). Uždaras buhalterinių išlaidų sąrašas. Apskaičiuodamas mokestį, „USNshchik“ turi teisę atsižvelgti tik į tas išlaidas, kurios yra nustatytos Mokesčių kodekse. Jei „supaprastintojo“ išlaidos nėra įtrauktos į uždarąjį mokesčių mokėtojų sąrašą, apmokestinamoji bazė negali būti mažinama jų dydžiu.
Nėra minimalaus mokesčio. Jei metų pabaigoje gavote nuostolių (arba negavote pelno), tada mokesčių mokėti nereikia.

Perėjimo nuo STS 6% prie STS 15% ypatybės ir procedūra

Taigi kitų metų apmokestinamoji bazė gali būti sumažinta einamojo laikotarpio nuostoliais. Minimalus mokestis. „USNshchik“ privalo mokėti mokesčius, neatsižvelgiant į tai, ar gavo pelno ar nuostolių. Net jei metų pabaigoje pelno nėra, „supaprastintuvas“ privalo apskaičiuoti ir sumokėti mokestį nuo 1% atspindėtų pajamų sumos.

Kaip matote, vienareikšmiškai atsakyti į klausimą, kuris iš supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių režimų yra pelningesnis, neįmanoma.

Naujos formos.rf

Dėmesio USNschik neprivalo pateikti mokesčių deklaracijos kas ketvirtį, "supaprastintuvas" turėtų pranešti Federalinei mokesčių tarnybai kartą per metus. Kalbant apie apskaitą, jūs privalote vesti tik pajamų ir išlaidų apskaitos knygą. Taip pat skaitykite straipsnį: → „Kaip vesti pajamų ir išlaidų knygą pagal supaprastintą mokesčių sistemą?“.

• Diferencijuoti mokesčių tarifai.

Pagal teisės aktus regioninės valdžios institucijos turi teisę nustatyti lengvatinius USN mokesčio apskaičiavimo tarifus. Paprastai lengvatinio tarifo mokestis skaičiuojamas tam tikroms mokėtojų kategorijoms, atsižvelgiant į ūkio šaką, socialinę reikšmę, gamybos apimtį ir kt. Jei naudojate „supaprastintą“ schemą pagal „pajamų“ schemą, tada mokesčių tarifas jums gali būti sumažintas iki 1%, o naudojant „pajamų atėmus išlaidas“ schemą - 5%.

Kaip pakeisti USN kursą?

Reorganizuotoms įmonėms Pagrindinė taisyklė perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos 15 %: organizacijos gali keisti režimą tik nuo metų pradžios. 2017 m. kovo mėn. „Vector“ pateiktas pranešimas yra pagrindas taikyti USN 15% nuo 01/01/18. Taip pat skaitykite straipsnį: → „Perėjimas nuo UTII prie STS 2018 m.: procedūros ypatybės ir būtini dokumentai“.

Rubrika „Klausimas – atsakymas“ Klausimas numeris 1. 2017 m. gruodžio 14 d. IP Murashkin pateikė dokumentus Federalinei mokesčių tarnybai dėl perėjimo prie USN 15%. Muraškinas pranešimą priėmė asmeniškai, vieną dokumento kopiją Muraškinas pasiliko kaip prašymo patvirtinimą. Nuo kada Muraškinas laikomas mokesčių mokėtoju, kurio tarifas yra 15? Ar Muraškinui reikia gauti papildomą pranešimą iš Federalinės mokesčių tarnybos? Įstatymas neįpareigoja Federalinės mokesčių tarnybos papildomai informuoti mokėtojus apie perėjimą nuo supaprastintos 6% mokesčių sistemos prie 15%.

Kaip pakeisti sus 15% į ss 6%?

Mes išskaitome juos iš 6% mokesčio ir liekame mokėti į biudžetą: 72 000 - 36 990 \u003d 50 010 rublių. O dabar paskaičiuokime, kiek galiausiai reikės sumokėti, taikant 15 % tarifą, jei įtrauksite draudimo įmokų išlaidose: (1 200 000 - 800 000 - 36 990) x 15% = 54 451 rublis. Žinoma, jūs negalėsite numatyti visų įplaukų ir išlaidų rublio tikslumu, tačiau žinoti šiuos niuansus nepakenks.

Mūsų pavyzdyje skirtumas tarp dviejų mokesčių pasirodė nedidelis, tačiau su kitais pradiniais duomenimis jis gali gerokai išaugti. 2. Jei planuojate pereiti nuo STS 6 prie STS 15%, pagalvokite, ar visas išlaidas galite patvirtinti sąskaitomis faktūromis, aktais, čekiais, banko išrašais. Priešingu atveju jie negali būti išskaičiuoti iš apmokestinamosios bazės.

Jei kyla problemų dėl patvirtinančių dokumentų, geriau likti objekte „Pajamos“.
Remiantis birželio mėn. pateiktu pranešimu, Kukuškinas nuo 18-01-01 tampa 15% mokesčių mokėtoju. Klaida #2. Organizacijų perleidimas - turto valdymo patikėjimo sutarties dalyviai. OOO "Kursiv" yra turto valdymo patikėjimo sutarties šalis.
2017 m. gruodį dėl sumažėjusių išlaidų Kursivas pateikė USN pranešimą apie režimo pakeitimą 6 proc. „Kursiv“ neturi teisės keisti režimo į supaprastintą 6% mokesčių sistemą, nes įmonė dalyvauja valdymo sutartyje. Šis apribojimas yra numatytas 4 str. 346,14 NK. „Kursiv“ supaprastintą mokesčių sistemą gali taikyti tik 15 proc. Klaida #3. Mokesčių režimo pakeitimas po reorganizavimo.

2017 m. kovo mėn. Factor LLC (USN mokėtojas 6%) buvo reorganizuotas į Vector LLC. Dėl reorganizacijos „Vector“ pateikė pranešimą apie režimo pasikeitimą USN 15 proc. Nuo 2 kv. 2017 m. Vector moka avansinį mokestį, kurio tarifas yra 16%.

Perėjus nuo 6% STS prie 15% STS, ilgalaikio turto ir prekių sąnaudos, sumokėtos per 6% STS taikymo laikotarpį, gali būti įtrauktos į sąnaudas, tačiau tik su sąlyga, kad ilgalaikis turtas yra įtrauktas. pradėti eksploatuoti ir prekės parduodamos pakeitus apmokestinimo objektą. O norint atsižvelgti į darbų, paslaugų, žaliavų ir apskaitai priimtų medžiagų sąnaudas per supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpį 6 proc., būtina, kad jos būtų apmokėtos perėjus prie supaprastintos mokesčių sistemos 15 % (FM raštas 2017-10-18 Nr. 03-11 -11/68187). Rezultatai Mokesčių mokėtojas, nepraradęs teisės taikyti supaprastintą mokesčių sistemą ir padavęs mokesčių institucijos pranešimą apie perėjimą nuo supaprastintos mokesčių sistemos 6% prie supaprastintos mokesčių sistemos 15% iki einamųjų metų gruodžio 31 d., gali pradėti dirbti nuo supaprastintos mokesčių sistemos taikymas Nuo naujųjų metų 15 proc.

Kaip eiti nuo 6 iki 15 miegant

Viskas priklauso nuo verslo pobūdžio, jo finansinius rodiklius, registracijos regionas ir kt. Prieš nuspręsdami dėl apmokestinimo režimo, atlikite išsamią savo veiklos analizę ir įvertinkite veiksnius, kurie gali tai turėti įtakos. Taip pat skaitykite straipsnį: → "STS tarifai 2018 m.". Kaip USN darbuotojui pereiti nuo 6% į 15% Kaip rodo praktika, jei USN darbuotojo išlaidos sudaro daugiau nei pusę pajamų, tokiu atveju verslo subjektams patartina pakeisti mokesčių režimą į „pajamas“. atėmus išlaidas 15 %“.

Perėjimo tvarka parodyta žemiau. 1 veiksmas: paruoškite pranešimą. Skirtingai nuo registracijos, pereinant prie schemos „pajamos – išlaidos 15%“, jums nereikia rinkti įspūdingo reikalingų dokumentų paketo. Tokiu atveju jums pakanka surašyti 26.2-6 formos pranešimą. Formą galite užpildyti popieriuje arba elektroniniu būdu Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje.

Gera diena! Šiandien tęsiu supaprastintos mokesčių sistemos apmokestinimo temą ir pasakysiu Kaip galiu pakeisti 6% USN mokestį į 15% USN mokestį.

Faktas yra tas, kad aš pats neseniai atlikau šią procedūrą savo mokesčių inspekcijoje, nors aš pakeista iš 15% USN į 6% nes manėme, kad toks apmokestinimas būtų naudingesnis mano organizacijai.

Galbūt pradėsiu nuo pat pradžių, turėjau apsilankyti mokesčių inspekcijoje, kad uždaryčiau UTII mokestį, kuriame turėjau parduotuvę. Parduotuvei buvo nuspręsta įsigyti patentą mano verslui, nes PSN mokesčių suma pasirodė tiesiog juokinga - 30 000 rublių. per metus organizacijos UTII mokestis sudarė 63 000 rublių. per mėnesį. Skirtumas yra tiesiog milžiniškas 20 kartų.

Norėdamas uždaryti UTII LLC, pateikiau paraišką dėl UTII ir paklausiau mokesčių inspektoriaus kaip organizacijos gali pereiti nuo supaprastintos mokesčių sistemos 15% prie supaprastintos mokesčių sistemos 6%. Paaiškėjo, kad yra specialus pranešimas, kurį mokesčių inspekcijai reikia pateikti iki metų pabaigos, nes pereiti galima tik nuo kalendorinių metų pradžios.

Mokesčių inspektorė po paaiškinimų davė man pranešimą blanke Nr.26.2-6 ir pasakė, kad jį reikia užpildyti ir pateikti IFTS.

Pranešimas buvo popieriuje... DĖMESIO nuo 2010 m.! Atvykusi į biurą, kad nereikėtų pildyti rankiniu būdu, nusprendžiau formą parsisiųsti iš mokesčių svetainės ir koks buvo mano nuostaba, kai pamačiau, kad atsisiųstas pranešimas yra 2012 m.

Aš užpildžiau naują pranešimą ir pateikiau mokesčių inspekcijai, o kai pateikiau, paklausiau mokesčių inspektoriaus, kodėl jie vis dar turi seno tipo pranešimus, tai jį šiek tiek supykdė ir jis tiesiog pasakė, kad jie išduoda pranešimus, kad jie turi ir jie priima kaip naujas ir senas formas, cia jau pasipiktinau.

Kokia prasmė teikti skirtingus tos pačios formos pranešimus, kurie praktiškai yra vienodi ir, be to, mokesčių inspekcija priima ir naujas, ir senas formas?

Mano naujesnis pranešimas apie perėjimą nuo STS 15% prie STS 6% buvo priimtas be jokių problemų.

Ir jie sakė, kad per mėnesį gausiu pranešimą, kad USN mokestis pasikeitė nuo 15% iki 6%.

Kartais aš pats nesuprantu mūsų mokesčio, tada jie įsigilina iki paskutinės varnelės arba visai nekreipia dėmesio į tai, kad patys turi pasenusias formas.

Štai kokią istoriją gavau pakeitus mokesčių režimą nuo USN pajamos atėmus STS išlaidas Pajamos.

Tai, taip sakant, paties straipsnio įžanga, tikiuosi, kad jūsų per daug nenuvarginau, dabar pereikime tiesiai prie to, kaip pakeisti USN6% į USN15%.

Kaip pakeisti STS 6% į STS 15%

Pradžioje iš karto nurodysiu, kad perėjimas iš USN6% į USN15% yra tas pats, kas iš USN15% į USN6%, čia, žinoma, turiu omenyje, kad naudojamas tas pats pranešimas Nr.26.2-6

Ir leiskite man priminti, kad USN6% yra USN pajamos, o USN15% yra USN pajamos atėmus išlaidas.

Pranešimas apie perėjimą nuo supaprastintos mokesčių sistemos 6% prie supaprastintos mokesčių sistemos 15%

Specialiai jums, savo „Yandex“ diske skelbiu naujausią 2012 m. pranešimo versiją: atsisiuntimo pranešimas Nr. 26.2-6

Šis pranešimas turi būti užpildytas, procedūra yra paprasta, jei turite problemų, tada aš paskelbsiu savo užpildytą pranešimą žemiau.

Kaip užpildyti pranešimą Nr. 26.2-6

Žemiau žiūrėkite užpildytą ir priimtą mokesčių pranešimas dėl perėjimo iš USN15% į USN6%:

Užpildžius pranešimą, jis turi būti atspausdintas 2 egzemplioriais. Uždedame antspaudą jei yra ir mūsų paveikslas. Vieną iš jų paims mokesčių inspektorius, o ant antrosios padarys užrašą, kad padavėte ir grąžins jums (tai bus patvirtinimas, kad perdavėte mokesčių inspekcijai).

Mokesčių inspekcijai teikiant pranešimą Nr.26.2-6 notaro patvirtinti patiems nereikia, užtenka pasiimti su savimi pasą.

Kaip pateikti pranešimą Nr.26.2-6 įgaliotiniu

Jei pašalinis asmuo pateikia pranešimą apie USN režimų pasikeitimą, jis tai gali padaryti tik per įgaliotąjį. Tuo pačiu ir pats pranešimas Nr.26.2-6 turi būti notariškai patvirtintas ir turi būti notaro patvirtintas įgaliojimas asmeniui, kuris perduos šį pranešimą.

Kaip išsiųsti pranešimą Nr.26.2-6 laišku

Taip pat vertingu laišku su laiško priedų sąrašu gali būti išsiųstas pranešimas apie USN režimų pasikeitimą. Laišku siunčiant pranešimą Nr.26.2-6, jis taip pat turi būti patvirtintas notaro.

Kaip jau sakiau aukščiau, iš mokesčių inspekcijos gausite dokumentą, kad per mėnesį pakeitėte USN mokestį iš vieno į kitą. Taip pat tai, kad vieną režimą į kitą galite pakeisti tik nuo naujų kalendorinių metų, kito kelio nėra.

Šiuo metu daugelis verslininkų naudojasi šia interneto apskaitos paslauga, norėdami pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, skaičiuoti mokesčius, įmokas ir teikti ataskaitas internetu, išbandyti nemokamai. Paslauga padėjo sutaupyti buhalterio paslaugų ir išgelbėjo mane nuo kreipimosi į mokesčių inspekciją.

Individualaus verslininko ar LLC valstybinės registracijos procedūra tapo dar paprastesnė, jei dar neužregistravote savo verslo, nemokamai paruoškite registracijos dokumentus, neišeidami iš namų per mano patikrintą internetinę paslaugą: Individualaus verslininko registracija arba LLC nemokamai per 15 minučių. Visi dokumentai atitinka galiojančius Rusijos Federacijos įstatymus.

USN 2018, USN privalumai ir trūkumai, savarankiškas perėjimas prie USN, paraiška dėl perėjimo prie USN pavyzdžio

Tai turbūt viskas! Jei turite klausimų, rašykite straipsnio komentaruose arba mano socialinio tinklo VKONTAKTE grupėje.

Sėkmės versle! Ate!

Vienkartiniai mokesčių tarifai priklauso.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnis nustato šiuos mokesčių tarifus:

• sumokėjus vienkartinis pajamų mokestis – 6 procentai;

• sumokėjus vienkartinis pajamų ir išlaidų skirtumo mokestis – 15 proc.

Tuo pat metu regioninėms valdžios institucijoms suteikiama teisė steigtis diferencijuotus tarifus vienas mokestis:

• objektui "pajamos" - nuo 1 iki 6 procentų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 1 punktas);

• objektui "pajamos atėmus išlaidas" - nuo 5 iki 15 procentų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 2 punktas).

Tarifai diferencijuojami priklausomai nuo mokesčių mokėtojų kategorijos (regionų valdžios institucijų nuožiūra). Pavyzdžiui, priklausomai nuo pramonės šakos, įmonės dydžio, socialinės reikšmės, vietos (Rusijos finansų ministerijos 2009 m. vasario 27 d. laiškas Nr. 03-11-11 / 29). Jei regioninis įstatymas suformuluotas taip, kad organizacija, turinti vienodą pagrindą, gali save priskirti skirtingoms kategorijoms, ji turi teisę taikyti mažiausią tarifą (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. sausio 22 d. raštas Nr. 03- 11-10 / 69516).

Dar mažesnius mokesčių tarifus gali nustatyti Krymo Respublikos ir Sevastopolio miesto įstatymai. 2016 metais šiuose regionuose vienkartinius mokesčių tarifus leidžiama sumažinti iki nulio, nepriklausomai nuo pasirinkto apmokestinimo objekto. Nulinis tarifas gali būti nustatytas tiek tam tikroms mokėtojų kategorijoms, tiek visiems (regionų valdžios institucijų nuožiūra).

Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 3 dalyje.

Regionų įstatymai gali numatyti nulinius vienkartinius mokesčių tarifus verslininkams (nepriklausomai nuo pasirinkto apmokestinimo objekto), kurie pirmą kartą užsiregistravo po šių įstatymų įsigaliojimo. Nuliniai tarifai gali būti taikomi du mokestinius laikotarpius, jei tenkinamos šios sąlygos:

• verslininkas vykdo verslą pramonės, socialinėje ar mokslo sferoje, taip pat teikdamas gyventojams asmenines paslaugas (konkrečias verslo veiklos rūšis nustato regionų valdžios institucijos);

• pajamos iš tokios veiklos sudaro ne mažiau kaip 70 procentų visų verslininko pajamų.

Regioniniai įstatymai gali nustatyti kitus apribojimus, pavyzdžiui, samdomų darbuotojų skaičiui ir pajamų, kurioms taikomas vienas nulinis mokestis, lygiui.

Tokios taisyklės nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 4 dalyje.

Apmokestinimo objekto pasirinkimo apribojimai

Mokesčių mokėtojas savarankiškai pasirenka apmokestinimo objektą. Išimtis numatyta tik paprastosios ūkinės bendrijos sutarties arba patikėjimo teise valdant turtą dalyviams. Tokios organizacijos privalo mokėti vienkartinį mokestį tik nuo pajamų, sumažintų išlaidų suma. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnyje.

Mokesčio objekto pakeitimas

Mokesčių mokėtojas turi teisę kasmet keisti pasirinktą apmokestinimo objektą nuo kito mokestinio laikotarpio pradžios. Norėdami tai padaryti, iki metų, einančių prieš apmokestinimo objekto pakeitimą, gruodžio 31 d., mokesčių inspekcijai reikia pateikti atitinkamą pranešimą. Rekomenduojama pranešimo forma patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. lapkričio 2 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/829.

Jeigu komercinė organizacija, kuri nuo pajamų moka vienkartinį mokestį, per metus tampa paprastosios ūkinės bendrijos sutarties šalimi (turto patikėjimo valdymas), praranda teisę taikyti supaprastintą apmokestinimą. Taip yra dėl to, kad tokių susitarimų dalyviai supaprastintą apmokestinimą gali taikyti tik apmokestinimo objektu „pajamos, sumažintos išlaidų suma“ (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnio 3 punktas). O kadangi per mokestinį laikotarpį apmokestinimo objekto pakeisti neįmanoma, organizacija turės atsisakyti specialaus režimo nuo ketvirčio, ​​per kurį ji sudarė paprastą partnerystės sutartį (turto patikėjimo valdymas), pradžios. Ši tvarka išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 dalies, 2 dalies ir 346.14 straipsnio 3 dalies nuostatų. Panašūs paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2010-12-06 rašte Nr.03-11-11 / 311.

Situacija: Ar perėmėjas gali pakeisti apmokestinimo objektą supaprastinimo metu po reorganizavimo pertvarkos (teisinės formos pakeitimo) būdu?

Galbūt, bet tik nuo kito mokestinio laikotarpio pradžios.

Sumokėjus mokesčius, teisių perėmėjas (reformuota organizacija) turi visas reorganizuotos organizacijos teises ir atlieka visas pareigas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1, 9 straipsniai, 50 straipsnis). Todėl pertvarkos metu atsiradusi organizacija apmokestinimo objektą galės pakeisti praėjus metams po to, kai reorganizuota organizacija pirmą kartą pradėjo taikyti supaprastintą apmokestinimą. Keisti apmokestinimo objektą galima tik nuo kito mokestinio laikotarpio pradžios. Norėdami tai padaryti, iki metų, einančių prieš apmokestinimo objekto pakeitimą, gruodžio 31 d., mokesčių inspekcijai reikia pateikti atitinkamą pranešimą. Rekomenduojama pranešimo forma patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. lapkričio 2 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/829.

Ši procedūra numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnio 2 dalyje.

Apmokestinimo objektą gali keisti ir mokesčių mokėtojai, kurie jau yra pranešę mokesčių inspekcijai apie perėjimą prie supaprastinto apmokestinimo, tačiau faktiškai dar nepradėjo taikyti specialaus režimo. Norėdami tai padaryti, iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo metų gruodžio 31 d. pateikti inspekcijai pranešimą, kuriame nurodomas kitas pasirinktas apmokestinimo objektas. Rekomenduojama pranešimo forma patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. lapkričio 2 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/829. Prie naujo pranešimo pridėkite laišką, kuriame nurodoma, kad ankstesnis pranešimas yra atšauktas.

Ši išvada išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 1 dalies ir 346.14 straipsnio 2 dalies normų visumos ir yra patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2015 m. sausio 16 d. raštu Nr. -11-06/2/813.

Situacija: Ar mokesčių inspekcija turėtų pranešti organizacijai (savarankiškai institucijai), kad supaprastinimo metu sutinka pakeisti apmokestinimo objektą?

Ne, neturėtų.

2010 m. spalio 5 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymas Nr. ММВ-7-10/478 patvirtino Vieningą mokesčių mokėtojų tarnybos standartą. Šiame dokumente pateikiamas sąrašas visų paslaugų ir procedūrų, kurias privaloma atlikti mokesčių inspekcijai dirbant su piliečiais ir organizacijomis. Pranešimo organizacijai apie sutikimą pakeisti apmokestinimo objektą tvarka į šį sąrašą neįtraukta.

Pajamų ir išlaidų apskaita keičiant apmokestinimo objektą

Perėjimas nuo objekto „pajamos“ prie objekto „pajamos atėmus išlaidas“

Keisdami apmokestinimo objektą, atsižvelkite į pajamas taip pat, kaip ir sumokama (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 1 dalis). Mokesčių kodekse nėra jokių specialių taisyklių.

Galimybė apskaityti tam tikrų rūšių išlaidas pakeitus apmokestinimo objektą priklauso nuo laikotarpio, per kurį yra įvykdytos sąnaudoms pripažinti būtinos sąlygos. Jeigu iki apmokestinimo objekto pakeitimo buvo įvykdytos visos sąnaudų pripažinimo sąlygos, tai po perėjimo prie kito objekto mokesčio bazė pagal 2007 m. vienkartinis mokestis tokios išlaidos nemažinamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 4 punktas). Jei pakeitus apmokestinimo objektą buvo įvykdyta bent viena sąnaudų pripažinimo sąlyga, į tokias išlaidas galima atsižvelgti apskaičiuojant vieną mokestį.

Pavyzdžiui, apmokėtų prekių, įsigytų perparduoti tuo laikotarpiu, kai organizacija naudojo „pajamų“ objektą, kaina gali būti įtraukta į išlaidas, jei jos nebuvo parduotos iki apmokestinimo objekto pakeitimo. Tai paaiškinama tuo, kad tokios išlaidos pripažįstamos parduodant prekes (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 papunktis, 1 punktas, 346.16 straipsnis, 2 punktas, 2 punktas, 346.17 straipsnis, LR Finansų ministerijos raštai). Rusija 2010 m. kovo 12 d. Nr. 03-11-06 /2/34, 2010 m. gruodžio 2 d. Nr. 03-11-06/2/182).

Žaliavų ir medžiagų, įsigytų su „pajamų“ objektu, savikaina gali būti įtraukta į sąnaudas, jeigu jos apmokamos pakeitus apmokestinimo objektą (PMĮ 5 p. 1 p., 346.16 str. 1 p. 2 p., 346.17 str. Rusijos Federacijos kodeksas, Rusijos finansų ministerijos 2014 m. gegužės 26 d. raštas Nr. 03-11-06/2/24949). Jei žaliavos buvo nupirktos ir už jas sumokėta prieš perkėlimą į kitą objektą, tada po perdavimo į jų kainą negalima atsižvelgti. Net jei šie ištekliai naudojami gamyboje, kai organizacija sumoka vieną mokestį nuo pajamų ir išlaidų skirtumo. Faktas yra tas, kad žaliavoms ir medžiagoms galioja taisyklė: į jas atsižvelgiama į išlaidas, kai jos yra įskaitomos ir apmokamos. O eksploatavimo nutraukimo data neturi reikšmės. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 dalies 1 pastraipos ir patvirtinama Rusijos finansų ministerijos 2010 m. spalio 27 d. raštu Nr. 03-11-11 / 284.

Jeigu už ilgalaikį turtą apmokamas ir pradedamas eksploatuoti su „pajamų“ objektu, tai pakeitus apmokestinimo objektą neįmanoma atsižvelgti į jo įsigijimo išlaidas (net iš dalies). Juk ilgalaikio turto likutinė vertė perėjimo iš vieno objekto į kitą metu nesusiformuoja (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. balandžio 14 d. raštas Nr. 03-11-11 / 93). Jeigu ilgalaikis turtas, įsigytas su objektu „pajamos“, buvo pradėtas eksploatuoti pakeitus apmokestinimo objektą, skaičiuojant vienkartinį mokestį galima atsižvelgti į jo įsigijimo išlaidas. Šiuo atveju ilgalaikio turto mokėjimo laikotarpis neturi reikšmės. Ši tvarka išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 3 dalies 1 pastraipos, 346.17 straipsnio 2 dalies 4 pastraipos nuostatų ir patvirtinama Rusijos finansų ministerijos 2012 m. vasario 13 d. raštu. Nr 03-11-11 / 41.

Mokesčio objekto pakeitimo metu organizacija gali turėti darbo užmokesčio įsiskolinimų. Jei ši skola grąžinama tuo laikotarpiu, kai organizacija pradėjo mokėti vieną mokestį nuo skirtumo tarp pajamų ir išlaidų, apmokestinimui neįmanoma atsižvelgti į sumokėtą atlyginimą. Tokios išlaidos yra susijusios su organizacijos veikla objekto „pajamos“ taikymo laikotarpiu, todėl vieno mokesčio mokesčio bazė nemažinama (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 4 punktas, laiškas). Rusijos finansų ministerijos 2014 m. gegužės 26 d. Nr. 03-11-06 / 2/24949).

Nuomos mokėjimas, pervestas iš anksto „pajamų“ objekto taikymo laikotarpiu, gali būti įtrauktas į sąnaudas pakeitus apmokestinimo objektą. Bet tik už tuos mėnesius, kai organizacija pradėjo mokėti vieną mokestį nuo skirtumo tarp pajamų ir išlaidų. Tokia galimybė atsiranda dėl to, kad nuomos paslaugos faktiškai teikiamos po perkėlimo į kitą apmokestinimo objektą. Įtraukti išlaidas į mokesčių bazę nuo paslaugų teikimo akto pasirašymo dienos. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 4 dalies, 346.16 straipsnio 1 dalies 4 pastraipos nuostatų.

Pervedimas iš objekto "pajamos atėmus išlaidas" į objektą "pajamos"

Keisdami apmokestinimo objektą, atsižvelkite į pajamas taip pat, kaip ir sumokama (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 1 dalis). Mokesčių kodekse nėra specialių taisyklių.

Išlaidos, kurių pripažinimo sąlygos atsirado pakeitus apmokestinimo objektą, nesumažina mokesčio bazės vienam mokesčiui. Perkeliant į „pajamų“ objektą ilgalaikio turto savikainos, anksčiau nurašytos kaip sąnaudos, atstatyti nereikia. Tokios pareigos Mokesčių kodeksas nenumato (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. rugpjūčio 13 d. raštai Nr. 03-11-11 / 240, 2010 m. kovo 31 d. Nr. 03-11-06 / 2/ 46).

Neužtenka pasirinkti supaprastintą mokesčių sistemą, reikia apsispręsti ir dėl apmokestinimo objekto: mokėti 6% pajamų arba 15% pajamų ir išlaidų skirtumo.

Iš anksto galite skaičiuoti tiek, kiek norite, tačiau visko, kas laukia, nuspėti neįmanoma, todėl gali atsitikti taip, kad tam tikru momentu bus pelningiau pakeisti USN nuo 15% iki 6% arba atvirkščiai.

Geros naujienos: tai įmanoma.

Bloga žinia ta, kad tai įmanoma tik nuo kitų metų sausio 1 d.

Ar sutinki? Tada elgiamės:

1. Prašymą rašome forma Nr.26.2-6 ir išsiunčiame mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d. Jei pavėluosite, teks palaukti dar metus. Registruoti vartotojai gali atsisiųsti ir užpildyti esamą formą Mano verslas paslaugoje.
2. Nuo sausio 1 dienos pradėsime dirbti nauju būdu. Taip, tai taip paprasta. Jums nereikia laukti mokesčių institucijų leidimo ir patvirtinimo, tiesiog reikia pranešti apie perėjimą nuo STS 15 prie STS 6% arba atvirkščiai.

Ką dar reikia žinoti

• neįmanoma sujungti abiejų apmokestinimo objektų;
• paprastos partnerystės sutarties (jungtinės veiklos sutarties) arba patikėjimo teise priklausančio turto valdymo dalyviams supaprastintos mokesčių sistemos keitimas nuo 15% iki 6% negalimas - jie gali dirbti tik objekte „Pajamos atėmus išlaidas“. Visiems kitiems nėra jokių apribojimų, jie gali daryti tai, kas jiems tinka.

Buvo pasakyta, kaip pakeisti tarifą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, dabar pateiksime keletą patarimų, į ką reikia atsižvelgti renkantis tarifą, kad neapskaičiuotumėte klaidingai:

Apskaičiuokite pajamų ir išlaidų santykį. Jei sąnaudos bendroje pajamų sumoje viršija 60%, tada pelningiau mokėti mokestį nuo grynojo pelno. Tačiau nepamirškite fakto, kad 6% tarifu apskaičiuotas mokestis gali būti sumažintas fiksuotomis ir papildomomis draudimo įmokomis (jei yra darbuotojų, mokestis sumažinamas daugiausiai per pusę), o taikant 15% tarifą jie yra įtrauktos tik į išlaidas. Turėkite tai omenyje, kai atliekate preliminarius skaičiavimus.

Pavyzdys: Verslininko pajamos per metus siekė 1,2 milijono rublių. Iš jų kaina 800 000 rublių. Darbuotojų jis neturi.

Apskaičiuokite pajamų mokestį:

1 200 000 x 6% = 72 000 rublių.

O dabar skirtumas tarp pajamų ir išlaidų:

(1 200 000–800 000) x 15 % = 60 000.

Iš pirmo žvilgsnio antrasis variantas yra pelningesnis. Bet jei atsižvelgsime ir į draudimo įmokas, vaizdas pasikeis:

Fiksuotos įmokos 2017 m. 27 990 RUB Papildomos įmokos nuo pajamų, viršijančių 300 tūkstančių rublių:

(1 200 000–300 000) x 1 % = 9 000

Iš viso įnašų:

27 990 + 9 000 = 36 990 rublių

Jas išskaičiuojame iš 6% mokesčio ir liekame mokėti į biudžetą:

72 000 - 36 990 \u003d 50 010 rublių.

O dabar paskaičiuokime, kiek galiausiai reikės sumokėti taikant 15%, jei į išlaidas įtrauksite draudimo įmokas:

(1 200 000 - 800 000 - 36 990) x 15% = 54 451 rublis.

Žinoma, jūs negalėsite numatyti visų įplaukų ir išlaidų rublio tikslumu, tačiau žinoti šiuos niuansus nepakenks. Mūsų pavyzdyje skirtumas tarp dviejų mokesčių pasirodė nedidelis, tačiau su kitais pradiniais duomenimis jis gali gerokai išaugti.

Jei planuojate pereiti nuo STS 6 prie STS 15%, pagalvokite, ar visas išlaidas galite patvirtinti sąskaitomis faktūromis, aktais, čekiais, banko išrašais. Priešingu atveju jie negali būti išskaičiuoti iš apmokestinamosios bazės. Jei kyla problemų dėl patvirtinančių dokumentų, geriau likti objekte „Pajamos“. Atsižvelkite į tai, kad bus daug daugiau biurokratijos, atsižvelgiant į išlaidas: tai yra išlaidų įtraukimas į KUDiR, dokumentų saugojimas, kruopštus tiekėjų pasirinkimas.

Prieš keičiant supaprastintą mokesčių sistemą nuo 6% iki 15%, studijuoti 346.16 str Mokesčių kodas dėl to, kokios išlaidos gali būti atimamos iš pajamų, nes šis sąrašas yra ribojamas supaprastinta tvarka.

Užsiregistruokite „Mano verslas“ paslaugoje – ir sistema atliks visus darbus už jus, o iškilus klausimams visada galėsite juos užduoti ekspertams ir gauti atsakymą.

Kaip tai padaryti ir ar apie veiklos pasikeitimą reikia pranešti mokesčių inspekcijai? Ir jei taip, kaip? Ir dar vienas klausimas. Pakeičiau gyvenamąją vietą ir persikėliau į kitą regioną, ar reikia uždaryti IP ankstesniame regione ir atidaryti naujame!? Arba galite palikti taip, kaip yra! Keičiant tik veiklos rūšį ir STS 15% į STS 6%?
Galina

Sveiki Galina, Jūsų atveju pereiti prie supaprastintos 6% mokesčių sistemos galima tik nuo 2017-01-01.

Išeitis jūsų atveju tikrai gali būti IP nutraukimas ir vėl registracija. Taigi įstatyme yra uždaras asmens perregistravimo individualiu verslininku pagrindų sąrašas

2001 m. rugpjūčio 8 d. federalinis įstatymas Nr. 129-FZ (su 2015 m. liepos 13 d. pakeitimais) „Dėl valstybinės registracijos juridiniai asmenys ir individualiems verslininkams“ (su pakeitimais ir papildymais, galioja nuo 2016-01-01)
22.1 straipsnis. Asmens valstybinės registracijos tvarka individualus verslininkas
4. Valstybinė asmens registracija kaip individualus verslininkas neleidžiama,
jei jo valstybinė registracija nėra pasibaigusi,
arba nepraėjo metai nuo teismo nutarties pripažinti jį nemokiu (bankrutavusiu) dėl negalėjimo patenkinti kreditorių reikalavimų, susijusių su anksčiau vykdyta versle, priėmimo dienos,
arba sprendimus priverstinai nutraukti individualaus verslininko veiklą,
arba laikotarpis, kuriam Šis asmuo teismo sprendimu jam buvo atimta teisė verstis verslu.
Valstybinė fizinio asmens registracija kaip individualus verslininkas, ketinantis verstis tam tikromis šio straipsnio 1 dalies "k" papunktyje nurodytais verslo tipais, neleidžiama, jei individualus turi arba turėjo teistumą, buvo patrauktas baudžiamojon atsakomybėn (išskyrus asmenis, kurių baudžiamasis persekiojimas nutrauktas reabilitacijos pagrindu) už nusikaltimus asmens gyvybei ir sveikatai, laisvei, garbei ir orumui (išskyrus neteisėtą hospitalizavimą medicinos organizacija psichiatrinės pagalbos teikimas stacionare ir šmeižtas), asmens lytinį neliečiamumą ir seksualinę laisvę, prieš šeimą ir nepilnamečius, visuomenės sveikatą ir visuomenės dorovę, konstitucinės santvarkos pagrindus ir valstybės saugumą, žmogaus ramybę ir saugumą. žmonijai, visuomenės saugumui arba turi nepanaikintą ar gilų teistumą už kitus tyčinius sunkius ir ypač sunkius nusikaltimus, išskyrus šios dalies trečioje dalyje numatytus atvejus.

Atitinkamai, jūs turite kreiptis dėl IP nutraukimo, sumokėti mokesčius ir fiksuotas įmokas į Pensijų fondą ir Privalomą fondą, o tada vėl užsiregistruoti - problemų nebus.

Vienintelis dalykas, kad jūsų EGRIP pasikeis ir jūs turėsite pakeisti savo banko sąskaitą, nes dabartinė (jei turite) taps neaktyvi

Pakeičiau gyvenamąją vietą ir persikėliau į kitą regioną, ar reikia uždaryti IP ankstesniame regione ir atidaryti naujame!?
Galina

Ne, ne, jūsų ankstesnis IFTS jau perkėlė jūsų registracijos failą į naująjį IFTS.