Tko može raditi bez PDV-a. Organizacija radi bez PDV-a - značajke međusobnih obračuna. Za i protiv rada s PDV-om
Oni koji su zakonom oslobođeni PDV-a pitaju se zašto mnoge velike tvrtke odbijaju sklapati ugovore čim saznaju da posluju bez PDV-a. Odgovor na ovo pitanje vezan je uz karakteristike oporezivanja.
Činjenica je da tvrtke OSNO svojim kupcima ispostavljaju račune u kojima je obračunat PDV i iznos PDV-a koji su oni platili mogu iskazati na odbitak u proračunu.
Na primjer, tvrtka na OSNO prodala je robu u vrijednosti od 10 milijuna rubalja, od čega 1,53 milijuna rubalja. mora prenijeti državi u obliku PDV-a. Ali u istom razdoblju potrošila je 7 milijuna rubalja na usluge drugih organizacija na OSNO-u. Taj iznos uključuje njezine troškove PDV-a u iznosu od 1,07 milijuna rubalja.
Upravo za taj iznos može smanjiti svoje porezno opterećenje u obliku PDV-a. Posljedično, u proračun se ne uplaćuje 1,53 milijuna rubalja, već 460 tisuća rubalja.
Organizacija može raditi bez PDV-a, uz prijelaz na jedan od posebnih načina.
Može biti pojednostavljeno, imputirano ili ESHN. Obično je izbor 
Rad bez PDV-a posebno je opravdan za male organizacije, čiji glavni krug čine pojedinaca. To su npr. predstavnici sfere maloprodaja ili organizacije koje pružaju kućanske usluge stanovništvu (na primjer, frizeri ili renoviranje stanova).
Značajke interakcije
Na primjer, tvrtka je kupila klima uređaje za ured za 100.000 rubalja. Ako je račun izdan s PDV-om, tada ima pravo nadoknaditi 18.000 rubalja iz proračuna. od takve kupovine.
Ako je tvrtka kupila klima uređaje od jednostavnog, onda neće moći ništa nadoknaditi.
Ispada da kupnja od tvrtke bez PDV-a kupce košta 18% više od slične kupnje od prodavatelja na OSNO-u. Uostalom, jednostavni ljudi obično drže cijene na približno istoj razini kao i tvrtke opći način rada.
Stoga radije rade s drugim tvrtkama na OSNO-u iz ekonomskih razloga.
Odgovori na pitanja
Račun se izdaje bez PDV-a, a platitelj radi s PDV-om
Ponekad simplisti nude povoljnije uvjete rada i niske cijene, što čini suradnju s njima ekonomski opravdanom, unatoč nepostojanju PDV-a.
Ne postoje zakonske zabrane za rad organizacija na OSNO-u s tvrtkama na pojednostavljenom poreznom sustavu, ali računovođe bi od njih trebali tražiti informativno pismo ili drugi dokument koji potvrđuje pravo na rad bez PDV-a.
Cjelokupni iznos doznačen u korist tvrtke koja je izdala račun bez PDV-a uzima se u obzir kao rashod pri obračunu poreza na dobit.
Ponovno izdavanje usluga bez PDV-a od strane obveznika PDV-a
Često postoje situacije u kojima je obveznik PDV-a samo posrednik ili komisionar za određene usluge, tj. ona jednostavno ponovno izlaže primljeno . Što ako je počinitelj ili konačni izvršitelj priprost? U takvoj situaciji računi se reizdaju bez PDV-a, unatoč tome što su na OSNO.
Ako obveznik PDV-a u iznos fakture dodatno uključi i svoju proviziju, tada se na iznos ove naknade mora obračunati PDV.
Druga ugovorna strana na pojednostavljenom poreznom sustavu postavlja PDV
Ako organizacija izdaje račun s PDV-om na pojednostavljenom sustavu, to joj nameće određene porezne implikacije. Ona je dužna ne samo prenijeti PDV u proračun, već i prijaviti taj porez. Ali obično je jednostavnoj osobi izdavanje računa s PDV-om neisplativo.
Dapače, on zapravo dobiva manje od 18% svoje dobiti, a pojednostavljeni nema pravo nadoknaditi porez na troškove s PDV-om u korist drugih ugovornih strana.
Organizaciji na pojednostavljenom poreznom sustavu puno je lakše dogovoriti popust na svoju robu u iznosu dodijeljenog PDV-a nego preuzeti dodatne rizike povezane s izdavanjem računa.
Organizacija na OSNO prodaje bez PDV-a
Organizacija na OSNO nema pravo izdavati račune bez PDV-a. No, za neke skupine dobara, Porezni zakon predviđa nultu stopu PDV-a. Među njima su roba poslana u izvoz, svemirska roba, neki plemeniti metali, razne usluge za međunarodni prijevoz robe itd. Njihov potpuni popis sadržan je u 164. čl. porezni broj.
Ako je roba klasificirana kao preferencijalna, tada organizacija na OSNO izdaje svojim partnerima takozvanu „nultu fakturu“.
Što pojednostavljenici trebaju učiniti kada s tvrtkom sklapaju kupoprodajne ugovore na općoj osnovi? I isplati li se izdati račun, pokušavajući zadovoljiti kupca? Odgovore na ova i mnoga druga aktualna pitanja o ovoj temi možete pronaći u članku koji su pripremili naši kolege iz časopisa "Pojednostavljenje".
Za tvrtke i samostalne poduzetnike koji koriste pojednostavljeni sustav uopće nije važno koji porezni režim primjenjuje njihov partner. To ne utječe na računovodstvo ili porezno računovodstvo prema pojednostavljenom sustavu. Ali za organizacije koje koriste opći režim, važno je da ste na "pojednostavljenom" sustavu i da ne plaćate PDV (klauzula 2 članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Uostalom, ako ne obračunate PDV na prodaju, vaša protustranka ga neće moći odbiti. A to će povećati svoje porezne uplate u proračun. U ovom ćemo materijalu detaljno opisati u kojim će slučajevima partner u općem načinu, čak i bez odbitka poreza na dodanu vrijednost, moći imati koristi i za sebe i za vas da sklopite posao bez gubitka novca.
Situacija br. 1 Kupujete robu od poduzeća na općoj osnovi
Ako nešto kupujete od poduzeća na općoj osnovi, tada je prodavatelju svejedno koji sustav oporezivanja primjenjujete. Prilikom prodaje on će obračunati svoj porez, a vi ćete uzeti u obzir kupljenu robu (radove, usluge) prema pravilima porezno knjigovodstvo s USN.
Kada se pojavi problem. Poteškoće mogu nastati ako odlučite vratiti robu koja je prethodno prihvaćena na računovodstvo. Takva se operacija sa stajališta PDV-a tretira kao obrnuta prodaja. Budući da je prije toga vlasništvo nad robom već prešlo na vas kao kupca, a kada se vrati, vraća se prodavatelju.
Odnosno, prodavač ima kupovinu istog proizvoda, a kupac prodaju. U tom bi slučaju prodavatelju po općem režimu bilo isplativije kupiti robu s PDV-om radi odbitka poreza. Tada će, s obzirom na porez koji je obračunao pri prodaji, “ići na nulu”, odnosno neće imati rashoda u vidu poreza na dodanu vrijednost. Međutim, Vi kao kupac koji koristi pojednostavljeni sustav ne plaćate PDV, odnosno ne možete izdati račun za daljnju prodaju.
Riješenje. U tom slučaju sam prodavatelj u općem načinu rada može izdati fakturu za prilagodbu (pismo Ministarstva financija Rusije od 24. srpnja 2012. br. 03-07-09 / 89). U njemu mora prikazati razliku za koju je smanjena količina i trošak prodane robe, kao i iznos "ulaznog" PDV-a. Nema potrebe za bilo kakvim ispravcima na izvornom računu (pismo Ministarstva financija Rusije od 31. srpnja 2012. br. 03-07-09 / 96).
Međutim, prije izdavanja ispravnog računa, tvrtka u općem načinu mora primiti dokumente koji opravdavaju povrat robe. Takvi dokumenti su zahtjev od vas kao kupca, akt o utvrđenim nedostacima u obrascu br. TORG-2 ili u samostalno razvijenom obliku (Savezni zakon br. 402-FZ od 06.12.2011. i klauzula 10. članak 172. Porezni zakon Ruske Federacije). Vaša druga ugovorna strana ima pet kalendarskih dana da sama sebi izda račun za ispravku od dana kada primi bilo koji od navedenih dokumenata. To proizlazi iz stavka 3. točke 3. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije. Što treba navesti u ispravnom računu navedeno je u stavku 5.2 članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Obratite pozornost na ovaj trenutak. Nije važno iz kojeg ste razloga vratili robu: bila je odgovarajuće kvalitete ili je imala nedostatke, postupak za izdavanje ispravne fakture bit će isti u svakom slučaju (pismo Ministarstva financija Rusije od 31. srpnja 2012. br. 03-07-09 / 100).
Zatim će prodavatelj registrirati ispravni račun u kupovnoj knjizi. To proizlazi iz stavka 12. Pravila za vođenje knjige kupnje, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137. I tek nakon toga vaš će partner u općem načinu rada moći smanjiti PDV na teret proračuna.
Na bilješku
Hoće li tvrtka moći dobiti odbitak PDV-a po općem režimu ako je "pojednostavljivač" izdao račun
Iako “jednostavnici” nisu obveznici PDV-a, nitko ih neće kazniti ako odluče izdati račun. Pod uvjetom, naravno, da će odgovarajući iznos poreza biti uplaćen u proračun, a na kraju tromjesečja inspekciji se podnosi porezna prijava PDV-a (čl. 5, čl. 173 Poreznog zakona Ruske Federacije) . Istodobno, iznos plaćenog poreza ne može se uključiti u troškove koji se obračunavaju prema pojednostavljenom poreznom sustavu (1. stavak članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga ponekad "pojednostavljeni" idu ususret partneru i, da ga ne izgube, ipak izdaju račune.
Istina, prema Ministarstvu financija i Federalnoj poreznoj službi, tvrtkama je nemoguće odbiti PDV na takvoj fakturi prema općem režimu. Budući da je ispravu izdao neobveznik PDV-a. To znači da je sastavljen u suprotnosti s pravilima (pisma Ministarstva financija Rusije od 16. svibnja 2011. br. 03-07-11 / 126 i Federalne porezne službe Rusije od 6. svibnja 2008. br. 03 -1-03 / 1925).
Ako bi se dogodilo da inspekcija odbije tvrtku porezni odbitak prema fakturama dobivenim od “pojednostavljivača” može na sud. Većina arbitara u ovakvim sporovima podržava kupce i kaže da porezni obveznik koji je prenio porez na neobveznika PDV-a ima pravo na odbitak na opće utvrđeni način. Uostalom, prema stavku 5. članka 173. Poreznog zakona Ruske Federacije, "pojednostavljivač" koji je prodao proizvode s PDV-om mora platiti ovaj porez u proračun. To znači da ga kupac može prihvatiti za odbitak. Ovo stajalište posebno je zauzela Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga u rezoluciji br. KA-A40/6142-11-2 od 30. lipnja 2011. i Federalna antimonopolska služba Uralskog okruga u rezoluciji br. F09-2100. /11-S2 od 23.05.2011.
Stoga, inzistirajući da "jednostavni" izdaju račun, prvo odvagnite razloge za i protiv. Trebate li stvarno ovaj dokument, ako zbog njega, možda ćete morati pokrenuti slučaj na sudu. Vjerojatno vam primanje "ulaznog" PDV-a neće biti neisplativo.
Slučaj #2 Prodajete proizvod tvrtki koja primjenjuje opći režim
Upravo je to slučaj kada vaš porezni režim utječe na veličinu poreznih davanja poduzeća koje primjenjuje opći režim.
Kada se pojavi problem. Problem se može pojaviti kod svake prodaje jer ne naplaćujete porez na dodanu vrijednost. A za trgovačka društva i samostalne poduzetnike koji su pod općim režimom oporezivanja to znači da na takvu transakciju nemaju „ulazni“ porez koji bi se mogao odbiti.
Riješenje. Budući da niste obveznik PDV-a, ne uključujete iznos poreza u cijenu robe (točka 2, članak 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da se roba u ovom slučaju može prodati jeftinije. Kupac u općem načinu, zauzvrat, ima pravo priznati cjelokupni trošak robe kao troškove koji se smanjuju porezna osnovica o porezu na dohodak. Prodavatelj na pojednostavljenom poreznom sustavu ne plaća PDV i ne uključuje iznos poreza u cijenu robe, što znači da je može prodati jeftinije.
Stoga sklapanje sporazuma s tvrtkama i individualni poduzetnici u općem načinu, smanjiti trošak robe za iznos PDV-a. U tom slučaju, čak i bez ostvarivanja odbitka poreza na dodanu vrijednost, oni koji primjenjuju opći režim oporezivanja neće imati ekonomske gubitke. Pokažimo na primjeru kako to izgleda.
Primjer. Obračun koristi od kupnje robe iz "pojednostavljivača" bez PDV-a
Astra doo je na općem poreznom režimu i bavi se trgovinom na veliko. Tvrtka je prodala seriju robe po cijeni od 23.600 rubalja. (uključujući PDV 3600 rubalja).
Izračunajmo iznos poreza na dodanu vrijednost i poreza na dohodak koji ćete morati platiti ako kupite ovaj proizvod:
1) od obveznika PDV-a za 18.880 rubalja. (uključujući PDV 2880 rubalja);
2) na "pojednostavljenom" za 16.000 rubalja. (bez PDV-a).
Radi jednostavnosti izračuna, razmotrit ćemo samo troškove nabave robe.
Prvi slučaj. Kada se roba otprema, Astra LLC mora zaračunati PDV u iznosu od 3600 rubalja. Istodobno, pri kupnji robe od obveznika PDV-a, tvrtka će moći iskoristiti odbitak PDV-a u iznosu od 2880 rubalja. Stoga će PDV koji se plaća biti 720 rubalja. (3600 rubalja - 2880 rubalja).
Istodobno, prihod uključen u osnovicu poreza na dohodak jednak je vrijednosti prodane robe bez PDV-a, odnosno 20.000 rubalja. (23 600 rubalja - 3 600 rubalja). A troškovi su nabavna cijena dragocjenosti bez PDV-a, što je 16.000 rubalja. (18 880 rubalja - 2 880 rubalja). Dakle, porez na dohodak koji će platiti Astra LLC bit će 800 rubalja. [(20.000 rubalja - 16.000 rubalja) × 20%].
Ukupan iznos poreza (PDV i porez na dohodak) koji se plaća je 1520 rubalja. (720 rubalja + 800 rubalja).
Drugi slučaj. Ako Astra LLC kupi robu od "pojednostavljivača", neće moći koristiti odbitak PDV-a. Stoga je porez koji se mora platiti u proračun jednak onom obračunatom od prodaje robe - 3600 rubalja.
U ovom slučaju, prihod koji se uzima u obzir pri izračunu poreza na dohodak bit će isti kao u prvoj opciji, a troškovi su jednaki nabavnoj cijeni robe - 16.000 rubalja. Porez na dohodak također se neće promijeniti - 800 rubalja. Ukupni iznos poreza koji se plaća bit će 4400 rubalja. (3600 rubalja + 800 rubalja).
Usporedimo odbitke u proračunu. Kupnjom robe od "pojednostavljivača", LLC "Astra" će platiti porez više za 2880 rubalja. (4400 rubalja - 1520 rubalja). I može se činiti da je druga metoda neisplativa. Međutim, nije. Uostalom, dobavljač robe u drugoj metodi, tvrtka je također platila 2880 rubalja. manje (18.880 rubalja - 16.000 rubalja).
Dakle, u ovoj situaciji obje opcije se troškovno ne razlikuju, a izbor dobavljača ne bi se trebao temeljiti na poreznom sustavu.
Organizacija radi bez PDV-a, ali ima ugovorni odnos te obavlja poslove s tvrtkom koja obračunava i plaća ovaj porez. Takvi su slučajevi česti i zahtijevaju poštivanje određenih pravila za papirologiju. Materijal govori o tome kako pravilno formalizirati interakciju kako ne bi prekršili porezne zakone.
Kada PDV ne plaća prodavatelj
Ako organizacija radi bez PDV-a, isporučuje, na primjer, robu, zatim sastavlja sve papire za otpremu, bez navođenja PDV-a u njima. Ti dokumenti uključuju račun, fakturu, tovarni list i ugovor o suradnji. Na mjestima predviđenim za upisivanje iznosa ovog poreza stavlja se ili crtica ili piše "bez PDV-a".
Postoji mišljenje da je u jednom od navedenih dokumenata potrebno navesti razlog za oslobađanje od PDV-a. Imajte na umu da je to teško prikladno u primarnim dokumentima, budući da za njih postoje strogi standardi ispunjavanja. Ali u ugovoru možete navesti razlog. Ipak, nitko neće kazniti prodavatelja ako se osnova ne odražava.
Zanimljivo je da neke kategorije tvrtki moraju evidentirati "bez PDV-a" na strogo određenim mjestima. Ovo je identifikacijska oznaka za poreznu upravu da su te tvrtke oslobođene ili prema čl. 145 Poreznog zakona Ruske Federacije (u vezi s obujmom prihoda), ili prema čl. 145.1, koji daje takvo pravo sudionicima Skolkova.
Poduzeća koja u svojoj djelatnosti koriste posebne režime oporezivanja (pojednostavljeni, imputirani, patentni ili jedinstveni poljoprivredni porez) nisu dužna plaćati PDV. Ne bi trebali izdavati takav dokument kao što je faktura. To im pravo daju norme sadržane u stavku 3. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije. Međutim, oni također imaju pravo izdati ovaj dokument pod jednim uvjetom - sva pravila registracije sadržana u stavku 5. čl. 168 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Značajke radnji kupca koji je primio dokumente s unosom "bez PDV-a" su sljedeće:
Mora uzeti u obzir primljene predmete transakcije po trošku navedenom u dokumentima koji su mu preneseni. U ovom trošku nema PDV-a, pa ga sukladno tome ne treba posebno obračunavati, a kamoli vraćati.
Prilikom prijenosa novca dobavljaču u dokument o plaćanju treba biti unos "Bez poreza (PDV)".
Kada PDV ne plaća kupac
Razmotrimo slučaj kada tvrtka prodavatelj koristi PDV, a kupac radi bez ovog poreza. Jasno je da će dokumenti koje kupac dobije navesti iznos poreza uključen u konačni iznos kupnje. Ali sam račun nije dopušteno sastaviti za kupca, ako postoji pismeni dogovor između stranaka. Takvo je dopuštenje sadržano u č. 1 p. 3 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije.
No, za sebe prodavatelj ipak mora izdati račun po svim pravilima i unijeti ga u prodajnu knjigu. Ako se to ne učini, porezna uprava to smatra podcjenjivanjem porezne osnovice i primjenjuje odgovarajuće sankcije.
Ako organizacija radi bez PDV-a i djeluje kao kupac, tada porez naveden zasebno u dokumentima tvrtke koja prodaje, može uzeti u obzir:
U cijelosti i u trenutku kada odražava vrijednost primljenih predmeta u računovodstvu. Ova metoda dostupna je onim tvrtkama koje potpadaju pod odredbe čl. 145 i 145.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i tvrtke koje koriste UTII u svojim aktivnostima. U ovom slučaju treba uzeti u obzir značajke navedene u stavku 7. čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Posebnim redoslijedom, kada obračun PDV-a ovisi o vrsti rashoda na koje se ovaj porez odnosi i je li isti plaćen. Ako su ispunjeni svi uvjeti, tvrtka kupac ima pravo to uračunati u troškove i umanjiti poreznu osnovicu. Ova metoda je dostupna nekim organizacijama koje koriste takve režime kao što su USN i ESHN, što je propisano pravilima sadržanim u podstavku. 8 p. 2 čl. 346.5 pogl. 26.1 Poreznog zakona Ruske Federacije i pod. 8 p. 1 čl. 346.16 pogl. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Značajke dokumentarne registracije transakcije su sljedeće:
Prvo, u dokumentima o plaćanju, gdje je navedena osnova za plaćanje, prilikom prijenosa sredstava naručitelj mora navesti dodijeljeni PDV uključen u ukupan iznos plaćanja.
Drugo, tvrtka prodavatelj, primivši predujam od neplatiša ovog poreza, ima pravo izdati račun samo za sebe, ako partneru u transakciji, koji ne plaća PDV, takav dokument nije potreban.
Otvorite doo bez PDV-a — pravi zadatak, ali za to je važno odabrati pravi način plaćanja poreza. Nije tajna da mnogo ovisi o obliku oporezivanja poduzeća, vrsti djelatnosti i drugim čimbenicima. U nastavku ćemo razmotriti koji su porezi predviđeni za LLC (ovisno o smjeru rada), kao i kako izbjeći PDV (ako je potrebno).
Suptilnosti oporezivanja ili koje poreze plaća LLC
Plaćanje poreza tijekom obavljanja djelatnosti obveza je svakog LLC poduzeća. Istodobno, osnivači tvrtke imaju pravo samostalno odlučiti o prikladnoj opciji. O ispravnosti donesene odluke ovisi posebno visina plaćanja poreza, a posebno uspjeh poduzeća. Zato je važno pokrenuti pitanje oporezivanja u fazi izrade poslovnog plana. Naravno, u budućnosti je moguće ponovno registrirati LLC na pojednostavljeni porezni sustav bez PDV-a, ali to će potrajati.
U nastavku ćemo razmotriti porezne režime koji djeluju na području Ruske Federacije, a također ćemo istaknuti glavne stope:
- OSNOVNI, TEMELJNI. Za ovu opciju oporezuju se dodana vrijednost, dobit, kao i prosječna godišnja cijena nekretnine. U ovoj opciji oporezivanja na dobit se obračunava 20 posto, PDV od 0 do 18 posto (ovisno o obavljenim uslugama ili prodanoj robi), kao i porez na imovinu poduzeća u iznosu od 2,2 posto.
- USN (opcija - "Prihod"). Ako govorimo o takvom režimu oporezivanja, ovdje se porez uzima samo od primljene dobiti (troškovi tvrtke se ne uzimaju u obzir). Opći parametar je 6%, ali za regije je moguće smanjiti stopu na 1% (odlukom lokalnih vlasti).
- STS (opcija - "Prihodi minus troškovi"). Prema ovom režimu, porezi se naplaćuju na razliku koja se dobije između primljene dobiti i dokazanih troškova poduzeća (moraju imati opravdanja). Ako se plaća minimalni porez, kao porezna osnovica koristi se ostvarena dobit. Na temelju Ruske Federacije u cjelini, stopa je 15%, ali u regijama postotak može pasti na 5%. Donji prag isplate je 1%.
- UTII- mogućnost plaćanja poreza (imputacija), kada plaćanja nisu povezana sa stvarnom dobiti organizacije. Ovdje je porezna stopa u Ruskoj Federaciji 15%, ali u regijama se često smanjuje na 7,5%.
- ESHN- vrsta oporezivanja, kada se porez naplaćuje na razliku između dobiti koju je LLC primilo, kao i dokazanih troškova. Od primljenog broja uzima se 6%.
Iz prethodno navedenog može se vidjeti koje poreze LLC mora platiti za svaku od opcija oporezivanja. Pritom se neće moći jasno odgovoriti na pitanje koje troškove tvrtka očekuje. Na ovaj aspekt utječu mnogi čimbenici - vrsta djelatnosti, odabrani oblik plaćanja Federalnoj poreznoj službi, regija, iznos dobiti i tako dalje. Ukupni troškovi mogu varirati nekoliko puta.
Može li se raditi bez PDV-a?
Razmotrimo sada je li moguće otvoriti tvrtku bez PDV-a ili preći na oblik plaćanja poreza na kamate. Kao što je ranije navedeno, mnogo ovisi o odabranoj opciji oporezivanja. Razmotrimo ih detaljnije u odnosu na porez na dodanu vrijednost.
Kombinacija OSN i UTII
Ako poduzeće kombinira dva režima, naime opći i "imputirani", dobit koju LLC primi na UTII ne podliježe PDV-u. Kako bi se izbjeglo plaćanje poreza potrebno je voditi posebne evidencije PDV-a za opći i imputirani obrazac. Za rješavanje ovog problema moraju biti ispunjena dva uvjeta:
- Ako trgovačko društvo ili poduzetnik (IP) nabavlja dobra ili usluge s PDV-om za rad na „imputaciju“, iznos tog poreza mora biti uzet u obzir u cijeni dobara (usluga). To se odnosi na dugotrajnu imovinu, kao i imovinu nematerijalne prirode.
- Ako LLC ili samostalni poduzetnik koristi usluge ili kupuje robu s PDV-om za rad na općem obrascu (OSN), njegov se iznos uzima za odbitak (pravila su navedena u Poreznom zakoniku Ruske Federacije).
Postoje i troškovi za koje neće biti moguće posebno obračunati PDV. Zbog toga će biti potrebno odvojiti ovaj porez za "imputiranje" i opći oblik. Ova kategorija troškova uključuje najam poslovnog prostora i račune za režije. Kao rezultat toga, iznos PDV-a se raspoređuje prema tome kako se ta dobra koriste u svakom od područja rada. Ne treba zaboraviti ni na potrebu podnošenja prijave PDV-a prije 25. (izvješće se podnosi jednom kvartalno).
Ako tvrtka posluje po pojednostavljenom sustavu, nije dužna plaćati neke poreze (uključujući PDV). Inače, samostalni poduzetnici također ne plaćaju porez na imovinu i porez na dohodak. Ali u praksi postoje opcije kada su "privatni trgovci" (IP) i LLC prisiljeni platiti PDV. Ova kategorija bi trebala uključivati:
- Uvoz robe u Rusku Federaciju.
- Izdavanje računa od strane poreznog obveznika kod kojeg je evidentiran PDV.
- Obavljanje transakcija prema ugovoru o zajedničkom radu, kao i ugovoru o povjerenju (ako se imovina nalazi u Ruskoj Federaciji).
U tim slučajevima obvezna je priprema deklaracija s PDV-om i plaćanje ovog poreza.
Ako partner (dobavljač), kada radi na OSN-u, upiše PDV na fakturu, LLC na USN-u koji prima robu ima pravo platiti za to. To je zato što je PDV porez koji plaća dobavljač, a ne tvrtka. Primatelj robe na "pojednostavljenom" ne mora platiti PDV. U ovom slučaju, roba kupljena u ovom slučaju prodaje se bez poreza.
Prema zakonu, LLC i pojedinačni poduzetnici na "pojednostavljenom" sustavu ne bi trebali plaćati PDV. Ako kupac traži račun s ovim porezom, to nije zabranjeno zakonom, ali tada ćete morati platiti iznos s PDV-om, kao i podnijeti izjavu Federalnoj poreznoj službi (barem u elektroničkom obliku).
Porezni agenti
U slučaju poreznih agenata, potonji moraju platiti PDV i podnijeti izvješća (prijave). Osim toga, tvrtke mogu ispuniti slične obveze. Porezni agent je prisiljen platiti PDV ako je kupio robu ili koristio usluge stranog poduzeća koje nije registrirano pri Federalnoj poreznoj službi Ruske Federacije, a također prodaje robu koju prenosi strana tvrtka. Osim toga, PDV će se morati platiti u slučaju kupnje imovine od poduzeća u stečaju, prilikom iznajmljivanja ili stjecanja državne imovine.
Ugovor bez PDV-a, a izvođač sa PDV-om
METODOLOGIJA ODJELA KONTROLE KVALITETE USLUGA I METODOLOGIJA INTERCOMP CBU
Moskva, studeni 2016. - "Računovodstvo u građevinarstvu" br. 11
O čemu će biti riječi: izvođač će sklopiti ugovor o izvođenju sanacijskih radova s bolnicom – komunalnom ustanovom. U ugovoru stoji: „PDV se ne obračunava. Izvor financiranja: sredstva Teritorijalnog obveznog fonda zdravstveno osiguranje.". Ali izvođač nije oslobođen PDV-a. Postoji li izuzeće za ovaj slučaj?
Porezni zakon ne utvrđuje nikakve pogodnosti za izvođača kada obavlja popravke za bolnicu - općinsku ustanovu. U ovoj situaciji, trošak rada u ugovoru mora biti naznačen s PDV-om.
Kako se određuje cijena
Prilikom sklapanja ugovora, strane u njemu navode da je cijena fiksna i određena za cijelo razdoblje trajanja ugovora (2. dio članka 34. Saveznog zakona od 5. travnja 2013. br. 44-FZ).
Uz početnu (maksimalnu) cijenu ugovora, naručitelj postavlja uvjet za formiranje ugovorne cijene. Naime, ukazuje da sudionik nabave u sklopu prijave mora odrediti cijenu sa ili bez uzimanja u obzir poreza i drugih obveznih plaćanja (pisma Ministarstva gospodarskog razvoja Rusije od 13. srpnja 2016. br. D28i-1787 , od 10. svibnja 2016. broj D28i-1317).
Iznos predviđen ugovorom za obavljene radove mora se isplatiti dobitniku nabave u iznosu utvrđenom ugovorom.
Možete ga promijeniti samo u strogo određenim slučajevima. Dani su u člancima 34., 95. Zakona br. 44-FZ (2. dio članka 34. Saveznog zakona od 5. travnja 2013. br. 44-FZ). Konkretno, s povećanjem količine isporučene robe. Ili, na primjer, kada su se strane dogovorile promijeniti cijenu prema ugovoru koji su sklopile prije 1. siječnja 2014. i koji će biti dovršen 2016. (dio 18, članak 34, dio 1.1, članak 95 Zakona br. 44-FZ) .
Ugovor se zaključuje po cijeni koju je predložio pobjednik nabave (izvođač), bez obzira na to koji sustav oporezivanja primjenjuje (1. dio članka 34. Zakona br. 44-FZ).
Kako se nositi s PDV-om
Što se tiče PDV-a, službenici su objasnili sljedeće.
Dokument (za margine)
Odgovori na pitanja o PDV-u na državne ugovore - u dopisima Ministarstva gospodarskog razvoja od 2. listopada 2015. br. D28i-2884, od 30. rujna 2014. br. d28i-1889 (st. 8-11. prijave)
1. Sukladno zakonodavstvu o porezima i naknadama, ugovorena cijena mora uključivati sve poreze i naknade. Kao i sve troškove, izdatke i druge izdatke izvođača (dobavljača, izvođača). Uključujući povezane, povezane s izvršenjem ugovora.
Prilikom izrade dražbene dokumentacije u odjeljku "Opravdanje početne (maksimalne) ugovorne cijene" potrebno je navesti podatke o iznosu PDV-a uključenog u ugovorenu cijenu.
2. Podaci o sustavu oporezivanja sudionika u nabavi nisu sadržani u popisu dokumenata i podataka koje sudionici moraju dostaviti u sklopu prijave.
Zakon br. 44-FZ ne utvrđuje redoslijed radnji kupca u slučaju kada pobjednik koristi ili prelazi na pojednostavljeni sustav. Ako izvođač nije obveznik PDV-a (uključujući i pojednostavljeni porezni sustav), tada se pri sklapanju ugovora umjesto iznosa poreza stavlja crtica.
Odnosno kakav način ima izvođač, naručitelja nije briga, on bira minimalnu ponuđenu cijenu. Ugovor se uvijek sklapa po cijeni koju ponudi pobjednik kupnje. Naručitelj će izvršitelju platiti izvršene radove (primljenu robu, obavljene usluge) u iznosu utvrđenom ugovorom.
Ministarstvo financija je, pak, objasnilo da područje primjene Zakona br. 44-FZ ne uključuje odnose za obračun i plaćanje poreza. Oni su regulirani Poreznim zakonom (Dopis Ministarstva financija od 20. ožujka 2016. br. 02-02-15/17135).
Dužnost poreznog obveznika da dodijeli PDV na promet dobara, radova i usluga utvrđena je stavkom 1. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije. Pritom su porezne posljedice transakcije određene zakonom, a ne ugovorom. Uključivanje u ugovor uvjeta koji nisu u skladu s odredbama Poreznog zakona dovodi do činjenice da se takav uvjet priznaje ništavnim (1. stavak, članak 161. Građanskog zakona Ruske Federacije).
Dakle, ako ugovor sadrži naznaku da se iznos plaćanja za rad ne oporezuje PDV-om, ali ga izvođač uračunava u poreznu osnovicu PDV-a, uvjete ugovora je potrebno pojasniti. Ali uzimajući u obzir činjenicu da je cijena ugovora čvrsta.
Dakle, u gore navedenoj situaciji, izvođač mora polaziti od činjenice da je prodaja radova i usluga u Rusiji priznata kao predmet PDV-a (podtočka 1, stavak 1, članak 146 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Prema državnom ugovoru, država plaća za rad izvođača na isti način kao i bilo kojeg drugog naručitelja (za ugovore s proračunskim institucijama pravila su slična).
U tom slučaju iznosi primljeni od naručitelja, izvođača – obveznika PDV-a moraju biti oporezovani porezom na dodanu vrijednost. Uključuje ih u poreznu osnovicu na općoj osnovi (dopisi Ministarstva financija od 17. kolovoza 2011. br. 03-07-11 / 227, od 9. lipnja 2011. br. 03-03-06 / 1/337) , izdaje račune s dodijeljenim iznosom poreza i sl.
Sukladno tome, ima pravo na odbitak pretporeza od troškova koje je napravio radi obavljanja poslova iz ugovora.
Zahtijevajte da u ugovoru jasno naznačite cijenu - sa ili bez PDV-a (ovisi samo o tome jeste li obveznik PDV-a ili niste). Tada nećete imati problema s porezom.
U ugovoru mora biti jasno naznačen iznos PDV-a koji izvođač iskazuje. Izvođač nema pravo od naručitelja naplatiti PDV iznad cijene sklopljenog ugovora.
Rješavanje problema naručitelj s PDV-om, izvođač bez PDV-a
Dakle, ako je izvođač obveznik poreza na dodanu vrijednost, u ugovoru ne bi trebala stajati formulacija "bez PDV-a" (ili "bez PDV-a"). Umjesto toga, trebate napisati: "Cijena rada je (navesti iznos) rubalja, uključujući PDV po stopi od 18 posto (navesti primjenjivu poreznu stopu i iznos poreza)." U tom slučaju cijena ugovora treba ostati ista.
Primjer. Kako specificirati cijenu rada u ugovoru
DOO "Izvođač" - obveznik PDV-a, sklapa ugovor o popravku bolnice s općinskom ustanovom. Utvrđena fiksna cijena je 300.000 rubalja.
Formulacija cijene ugovora trebala bi biti sljedeća: „Troškovi popravaka iznose 300 000,00 (tri stotine tisuća) rubalja, uključujući PDV -18% - 45 762,71 rublja. (Četrdeset pet tisuća sedamsto šezdeset dvije rublje 72 kopejke).
PDV se obračunava na sljedeći način:
300 000 RUB. / 118 X 18 \u003d 45.762,71 RUB.
*** kraj primjera
Prije potpisivanja ugovora pažljivo provjerite cijenu koja je u njemu navedena. Ukoliko je vaša tvrtka obveznik PDV-a, u cijenu mora biti uključen PDV. U suprotnom ćete morati o svom trošku obračunati i platiti porez iznad ugovorene cijene. Ukoliko je kupac u ugovoru naveo da je cijena bez PDV-a, zatražite pojašnjenje uvjeta cijene - sastavite dodatni ugovor bez promjene cijene.
Ako niste obveznik PDV-a (primjenjujete poseban režim ili ste primili izuzeće zbog niskih prihoda prema članku 145. Poreznog zakona Ruske Federacije), tada je cijena u ugovoru navedena bez PDV-a. Ako je PDV naveden u ugovoru, pojednostavljena tvrtka će ga morati prenijeti u proračun, unatoč činjenici da nije obveznik ovog poreza.
Kada se na iznos primljen iz proračuna ne obračunava PDV
Novac primljen od državne protuugovorne strane ne podliježe PDV-u, samo ako se radi o naknadi za korištenje reguliranih cijena.
U vezi s korištenjem nižih državnih cijena u usporedbi s tržišnim cijenama, porezni obveznici mogu dobiti subvencije iz proračuna (1. stavak, članak 78. Zakona o proračunu). Na njih nema obveze plaćanja PDV-a (pisma Ministarstva financija od 22. ožujka 2011. br. 03-07-11 / 65, Federalne porezne službe za Moskvu od 23. lipnja 2009. br. 16-15 / 63905) . Jer proračunska sredstva dodijeljen za nadoknadu troškova plaćanja stečenih materijalnih resursa, radova, usluga ili za pokrivanje gubitaka povezanih s korištenjem državno reguliranih ili povlaštenih cijena (stavak 3. stavak 2. članak 154. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovi iznosi nisu povezani s plaćanjima za prodanu robu, radove ili usluge. Riječ je samo o subvenciji koja je došla iz federalnog, a ne iz regionalnog ili lokalni proračun. I to uključuje PDV.
