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199 práctica del Reino Unido. Evasión fiscal de la organización. Lo que se considera extra grande

Con base en el análisis de la legislación vigente, su interpretación doctrinaria y la práctica de aplicación de la ley, me gustaría detenerme en los temas más acuciantes relacionados con la responsabilidad penal del art. 199 del Código Penal de la Federación de Rusia, a saber:

¿Cuál es la responsabilidad del art. 199 del Código Penal de la Federación Rusa "Evasión de impuestos y (o) tarifas de la organización".
¿En qué orden son los plazos de prescripción para llevar a la responsabilidad penal en el art. 199 del Código Penal de la Federación Rusa.
Fundamentos de la responsabilidad del jefe y jefe de contabilidad de la organización.
Características de la interacción interdepartamental entre las autoridades fiscales y los organismos encargados de hacer cumplir la ley sobre delitos fiscales.
Estadística de sanciones por delitos fiscales.

Disposición, Parte 1, art. 199 del Código Penal de la Federación Rusa: Evasión de impuestos y (o) tarifas de una organización por no presentar una declaración de impuestos u otros documentos, cuya presentación de conformidad con la ley Federación Rusa sobre impuestos y tasas es obligatoria, o mediante la inclusión deliberada de información falsa en una declaración de impuestos o tales documentos, cometida a gran escala.
En este artículo de este Código, se reconoce una gran cantidad de impuestos y (o) tasas como el monto de impuestos y (o) tasas por un período dentro de tres ejercicios económicos consecutivos de más de dos millones de rublos, siempre que la proporción de impuestos y (o) tasas no pagadas exceda el 10 por ciento de los montos de impuestos y (o) tasas pagaderos, o supere los seis millones de rublos. Es decir, si no se pagaron impuestos por 6 (seis) millones de rublos, independientemente del tamaño de la participación (que supere el 10%), dicha falta de pago se incluye en la Parte 1 del art. 199 del Código Penal de la Federación Rusa.
Sanción Parte 1 art. 199 del Código Penal de la Federación Rusa es punible una multa de cien mil a trescientos mil rublos o en tamaño salarios u otros ingresos de la persona condenada por un período de uno a dos años, o por trabajo forzoso por hasta dos años con o sin privación del derecho a ocupar ciertos cargos o participar en ciertas actividades por un período de hasta tres años, o por arresto por un término de hasta seis meses, o prisión de hasta dos años
La sanción mínima prevista en la Parte 1 del art. 199 del Código Penal de la Federación Rusa en términos monetarios prevé una multa de hasta trescientos mil rublos. La sanción máxima en términos de privación de libertad es privación de libertad de hasta dos años.
Disposición, Parte 2, art. 199 del Código Penal de la Federación Rusa: El mismo acto cometido:
a) grupo de personas por acuerdo previo;
b) en tamaño extra grande(especialmente gran cantidad - la cantidad de por un período de tres ejercicios económicos consecutivosmás de diez millones de rublos, siempre que la proporción de impuestos y (o) tasas no pagadas supere el 20 por ciento de los importes de impuestos y (o) tasas a pagar, o supere los treinta millones de rublos).
El delito previsto en la Parte 2 del art. 199 del Código Penal de la Federación Rusa es punible una multa de doscientos mil a quinientos mil rublos o en el monto del salario u otros ingresos de la persona condenada por un período de uno a tres años, o por trabajos forzados por un período de hasta cinco años con o sin privación del derecho a ocupar ciertos cargos o participar en ciertos actividades por un plazo de hasta tres años, o prisión de hasta seis años con privación del derecho a ocupar determinados cargos o ejercer determinadas actividades hasta por tres años o sin ella.
Si las acciones de una persona pueden calificarse en virtud de dos partes del artículo 199 del Código Penal de la Federación Rusa, entonces se acusa a la persona de un delito más grave, que prevé sanciones más severas.
Por ejemplo, con la cantidad existente de impuestos atrasados para el período de 2011 a 2014, superior a 10 millones de rublos, una parte 2 más estricta del art. 199 del Código Penal de la Federación Rusa.
Cabe señalar que en el Código Penal existe una regla especial de exención de responsabilidad penal. Una persona que ha cometido un delito por primera vez en virtud del art. 199 del Código Penal de la Federación Rusa, está exento de responsabilidad penal si esta persona u organización, la evasión de impuestos y (o) las tarifas con las que se imputa ésta persona, los montos de los atrasos y las sanciones correspondientes, así como el monto de la multa por el monto determinado de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, se han pagado en su totalidad.
De acuerdo con la Parte 1 del art. 78 del Código Penal de la Federación Rusa, una persona queda exonerada de responsabilidad penal si los siguientes períodos han expirado desde el día en que se cometió el delito:
- dos años después de la comisión de un delito de menor gravedad;
diez años después de cometer un delito grave (parte 2 del artículo 199 del Código Penal de la Federación Rusa).
Por ejemplo, según la parte 1 del art. 199 del Código Penal de la Federación Rusa, el plazo de prescripción es de dos años a partir de la fecha de comisión del delito, ya que se trata de un delito de poca gravedad.
En cuanto a la parte 2 del art. 199 del Código Penal de la Federación Rusa, el plazo de prescripción es de diez años a partir de la fecha de comisión del delito, ya que se trata de un delito grave.
Si las autoridades de investigación preliminar establecen que no solo el director, sino también el contador jefe participaron en la evasión intencionalmente y por acuerdo previo, entonces en este caso, estas personas pueden ser responsables solidariamente, es decir, tanto el jefe como el contador jefe. será responsable conforme al inciso “a” h.2 Artículo. 199 del Código Penal de la Federación Rusa por evasión por acuerdo previo.
El castigo por este delito es más grave, el delito se considera grave y, como resultado, tiene un plazo de prescripción más largo para el enjuiciamiento: 10 años.
Es decir, si el delito se completó el 10 de octubre de 2016, puede atraer a un ex gerente y contador hasta el 9 de octubre de 2024. Si la evasión de impuestos es especialmente grande: una cantidad de más de 10 millones de rublos durante 3 años consecutivos, siempre que los impuestos sobre las acciones superan el 20% de los impuestos a pagar - el administrador o contador se enfrenta a la responsabilidad en virtud del párrafo "b" de la Parte 2 del art. 199 del Código Penal de la Federación Rusa, el delito también se reconoce como grave y el plazo de prescripción para el enjuiciamiento es de 10 años.
Por lo tanto, los funcionarios de las organizaciones no están sujetos a responsabilidad penal por la falta de pago de impuestos a gran escala, si desde la fecha de comisión de un delito en virtud de la Parte 1 del art. 199 del Código Penal de la Federación Rusa, han expirado dos años, y de acuerdo con la parte 2 del art. 199 del Código Penal de la Federación de Rusia expiró diez años. Antes de la expiración de los plazos especificados, permanece el riesgo de llevar a los funcionarios de la organización a la responsabilidad penal.
De acuerdo con la Parte 2 del art. 78 del Código Penal de la Federación Rusa, el plazo de prescripción se calcula desde el día en que se cometió el delito hasta el momento en que entra en vigor el veredicto del tribunal. Si una persona comete un nuevo delito, el plazo de prescripción para cada delito se calcula de forma independiente.
Vale la pena prestar atención al hecho de que si, después de la venta de la empresa, se revela el hecho de la evasión fiscal, lo que conlleva responsabilidad penal, por ejemplo, dentro de los dos años siguientes a la fecha de la comisión de este delito, involucre parte 1 del art. 199 del Código Penal de la Federación Rusa puede ser una persona que ya no esté legalmente relacionada con la empresa, incluido el exjefe.
Responsabilidad del administrador:
Si la cantidad de impuestos adicionales por un monto de 2 millones de rublos o más, las autoridades fiscales transfieren materiales a las autoridades investigadoras, se lleva a cabo un control previo a la investigación, como resultado de lo cual se puede iniciar un caso penal en virtud del art. 199 del Código Penal de la Federación Rusa en relación con el responsable, cuyas funciones incluían la firma de la documentación informativa(cláusula 7 de la Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de la Federación Rusa de fecha 28 de diciembre de 2006 No. 64). Cabe señalar que en la práctica, incluso si CEO no firmó personalmente la documentación del informe, en la mayoría de los casos el director ejecutivo es penalmente responsable junto con otras personas que firmaron la documentación del informe.
Responsabilidades del contador:
Este delito solo se puede cometer con intención directa, es decir, una persona debe comprender la naturaleza ilegal de sus acciones, la posibilidad de consecuencias negativas para el estado y la sociedad (en forma de impuestos perdidos) y desear conscientemente su ocurrencia.
Si las acciones del contador jefe contienen todos los elementos anteriores de un delito, puede ser acusado de un delito en virtud del art. 199 del Código Penal de la Federación Rusa.
Se consideran signos calificativos en virtud de la Parte 2 del art. 199 del Código Penal de la Federación Rusa e implican castigos más severos (una multa de doscientos mil a quinientos mil rublos o por el monto de los salarios u otros ingresos de la persona condenada por un período de uno a tres años , o trabajos forzados hasta por cinco años, o privación de libertad hasta por seis años) la comisión de este delito por un grupo de personas por acuerdo previo o en una escala especialmente grande.
Me gustaría señalar el hecho de que no se debe contar con el hecho de que el artículo 42 del Código Penal de la Federación Rusa, que relaciona la ejecución de una orden o instrucción obligatoria con circunstancias que excluyen la criminalidad del acto, permitirá eludir la responsabilidad. en este caso. En primer lugar, aún deberá probarse la obligación para el jefe de contabilidad de una orden específica del jefe de la organización. En segundo lugar, la mayoría de las veces se administran por vía oral. En tercer lugar, la parte 2 de este artículo establece directamente que una persona que ha cometido un delito intencional en cumplimiento de una orden o instrucción ilegal a sabiendas tiene responsabilidad penal en términos generales. Al mismo tiempo, al referirse a la coacción por parte del jefe, el contador jefe convierte un delito común en un delito cometido por un grupo de personas por conspiración previa, empeorando así su posición y su responsabilidad personal.
En estas circunstancias, se recomienda que el jefe y el contador jefe declaren la siguiente posición: el contador jefe no sabía que el jefe estaba realizando acciones destinadas a la evasión fiscal. Los documentos presentados al jefe de contabilidad no contenían información que indicara que las transacciones que habían realizado eran ficticias. Tal posición permitirá excluir la calificación de un delito como cometido por un grupo de personas por confabulación previa.
El apartado 3 del art. 32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que si, dentro de los dos meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo para cumplir con una demanda de pago de un impuesto (tasa) enviada a un contribuyente (pagador de una tasa, un agente fiscal ) sobre la base de una decisión de responsabilidad por la comisión de un delito fiscal, el contribuyente (pagador de la tarifa), el agente fiscal) no pagó (no transfirió) en su totalidad el monto de los atrasos especificados en este reclamo, el monto de que permite suponer que se ha cometido una infracción a la legislación sobre impuestos y tasas, que contiene indicios de un delito, sanciones y multas pertinentes, las autoridades fiscales están obligadas dentro de los 10 días siguientes al día de la detección de estas circunstancias, enviar materiales a las autoridades investigadoras autorizadas para realizar una investigación preliminar en casos penales de los delitos previstos en el art. Arte. 198 - 199.2 del Código Penal de la Federación de Rusia, para resolver el problema de iniciar un caso penal.
El Servicio de Impuestos Federales instruye a las autoridades territoriales, con el fin de aumentar la eficiencia de la interacción entre las autoridades fiscales y las autoridades de investigación de la RF IC, para enviar estos materiales con una carta de presentación en la que es necesario reflejar las violaciones identificadas de la legislación sobre impuestos y tasas, incluida una descripción de los esquemas de evasión de impuestos (tasas) (si las hubiere), indicando el monto total de impuestos y tasas no pagados, así como el cálculo de los impuestos no pagados (tasas) (desglosados por años e indicando la proporción de impuestos y tasas no pagados al monto total a pagar) en caso de discrepancia entre ellos importes máximos impuestos no pagados (tasas) previstos en las notas del art. Arte. 198 y 199 del Código Penal de la Federación Rusa.
Además, en la carta de presentación especificada a las autoridades investigadoras de RF IC, es necesario proporcionar información sobre la participación en las auditorías fiscales de campo de los empleados de los órganos de asuntos internos, información sobre el contribuyente (presencia de migración, reorganización, liquidación , etc.) desde la fecha de inicio de la auditoría y hasta las fechas de envío de materiales, así como información sobre la falta de pago de montos de impuestos adicionales, sanciones, multas a partir de la fecha de envío de materiales.
La Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 21 de agosto de 2012 No. AC-4-2 / 13747 "Sobre el envío de materiales para resolver el problema de iniciar casos penales a las autoridades investigadoras y los órganos de asuntos internos" contiene algunas adiciones. Así, se aclara que en relación con la dirección en el orden de aplicación del apartado 3 del art. 32 del Código Fiscal de la Federación Rusa de materiales a las autoridades investigadoras autorizadas para realizar una investigación preliminar en casos penales por delitos en virtud del art. Arte. 198 - 199.2 del Código Penal de la Federación de Rusia, para resolver el problema de iniciar un caso penal, el funcionario de la autoridad fiscal que envió los materiales indicados de conformidad con el art. 141 del Código de Procedimiento Penal de la Federación Rusa, es el solicitante.
El solicitante es siempre un individuo, de acuerdo con el Código de Procedimiento Penal de la Federación Rusa. Al mismo tiempo, no tiene significado legal que el jefe (jefe adjunto) de la autoridad fiscal actúe en nombre de la autoridad fiscal y en cumplimiento de las disposiciones de la legislación sobre impuestos y tasas. Sin embargo, la carta de presentación se emite con el membrete de la autoridad fiscal. Se emite al solicitante un documento que confirma la recepción de un informe de un delito, indicando los datos de la persona que lo recibió, así como la fecha y hora de su recepción (parte 4 del artículo 144 del Código de Procedimiento Penal de la Federación Rusa).
El Servicio de Impuestos Federales recomienda que los jefes (jefes adjuntos) de la autoridad fiscal presenten personalmente los materiales especificados en el párrafo 3 del art. 32 del Código Fiscal de la Federación Rusa, a la autoridad investigadora correspondiente: el jefe (jefe adjunto) de la autoridad fiscal que tomó la decisión adecuada para responsabilizarse por cometer un delito fiscal debe presentar los materiales a la autoridad investigadora.
En la carta de presentación, que envía los materiales especificados en el apartado 3 del art. 32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se recomienda indicar los motivos legales para el envío de materiales, una solicitud de un documento sobre la aceptación de un informe de un delito, una solicitud de consideración de materiales y notificación al solicitante sobre el resultados de la consideración de un informe de un crimen de acuerdo con el Código de Procedimiento Penal de la Federación Rusa.
Al registrar informes de un delito, los órganos de asuntos internos se guían por la Orden del Fiscal General de Rusia No. 39, el Ministerio del Interior de Rusia No. 1070, el Ministerio de Situaciones de Emergencia de Rusia No. 1021, el Ministerio de Justicia de Rusia No. 253, el Servicio Federal de Seguridad de Rusia No. 780, el Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia No. 353, el Servicio Federal de Control de Drogas de Rusia No. registro unificado de delitos.
La carta No. AS-4-2/22500 del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 29 de diciembre de 2011 aclara a qué organismo de investigación se deben enviar los materiales relevantes. El Servicio de Impuestos Federales recomienda los materiales previstos en el inciso 3 del art. 32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, envíelo a la autoridad investigadora en cuya jurisdicción se encuentra la autoridad fiscal, que ha revelado hechos que permiten suponer que se ha cometido una violación de la legislación sobre impuestos y tasas, que contiene signos de un crimen.
Habiendo recibido tal declaración, el Comité de Investigación de la Federación Rusa tuvo que tomar la decisión de iniciar un caso penal dentro de los tres días. En todo caso, las actividades de verificación a requerimiento de la autoridad fiscal deberían haber afectado con alta probabilidad a los funcionarios del organismo contribuyente. La ausencia de tales medidas de verificación indica que las autoridades fiscales no presentaron una solicitud ante la RF IC.
No hace mucho tiempo, entró en vigor una ley que permite a los órganos del Comité de Investigación de la Federación Rusa iniciar casos penales por delitos fiscales sin la presentación de materiales por parte de los inspectores fiscales.
Desde 2011, de conformidad con la Ley Federal del 29 de diciembre de 2009 No. 383-FZ "Sobre las modificaciones de la Primera Parte del Código Fiscal de la Federación Rusa y Ciertos Actos Legislativos de la Federación Rusa", la investigación de casos penales de impuestos crímenes bajo los artículos 198-199.2 del Código Penal de la Federación Rusa. Es la evasión de impuestos y (o) tasas de individual, evasión de impuestos y (o) honorarios de la organización, incumplimiento de los deberes de un agente fiscal, encubrimiento Dinero o propiedad de la organización o empresario individual a expensas de las cuales debe efectuarse el cobro de impuestos y (o) tasas.
Los cambios en la legislación que tuvieron lugar a fines de 2011 fijaron la posibilidad de iniciar casos penales de esta categoría solo sobre la base de materiales presentados por la autoridad fiscal.
Actualmente, se ha puesto en vigencia la Ley Federal No. 308-FZ del 22 de octubre de 2014 "Sobre las enmiendas al Código de Procedimiento Penal de la Federación Rusa", que nuevamente permite iniciar casos penales sobre delitos fiscales basados en materiales presentados al investigador. por el organismo que realiza las actividades de búsqueda operativa, es decir, la policía y el FSB.
Un análisis de las disposiciones anteriores lleva a la conclusión de que se puede iniciar un caso penal tanto sobre la base de los materiales recibidos de la autoridad fiscal como sobre los materiales obtenidos en el curso de las actividades de búsqueda operativa.
Con respecto a las actividades de búsqueda operativa, debe observarse estricta confidencialidad. No discuta asuntos de impuestos con otros a menos que sea absolutamente necesario. Proporcione a los demás información mínima. Teniendo en cuenta que el plazo de prescripción para llevar ante la justicia no ha expirado, la información operativa puede continuar sirviendo como base para llevar a cabo actividades de verificación e iniciar un proceso penal.
Un análisis de los datos estadísticos sugiere que en el conjunto total de sanciones por delitos fiscales, prevalece la multa, seguida de la suspensión de la pena. Cifras muy insignificantes por trabajo penitenciario y privación del derecho a ocupar determinados cargos o dedicarse a determinados. La mínima parte de las personas procesadas por delitos fiscales fue condenada a penas reales de prisión.

Atraer a los propietarios, directores, jefes de contabilidad y otras personas responsables e involucradas a la persecución penal en virtud del artículo 199 del Código Penal de la Federación Rusa(Evitación de impuestos y/o tasas de la organización).
Por un lado, cambió radicalmente capacidades la inspección fiscal y los organismos encargados de hacer cumplir la ley, identificar tales crímenes.
Por otro lado, el déficit presupuestario obliga al Estado a prestar la máxima atención a la recaudación de impuestos, y los casos en virtud del artículo 199 del Código Penal de la Federación Rusa se han convertido en una herramienta histórica que permite a los más difícil de transmitir a los empresarios la posición del estado sobre el uso cobrar y otros esquemas de reducción de negro y gris carga fiscal. La situación se ve agravada por la poca conciencia de las empresas sobre los cambios y riesgos en curso, así como por la falta de tiempo, fondos y especialistas para trabajar adecuadamente en los recortes de impuestos.

Artículo 199 del Código Penal de la Federación Rusa

Para aclarar quién y qué amenaza el artículo 199 del Código Penal de la Federación Rusa, cuál es la responsabilidad de cobrar, familiaricémonos con el concepto de límites penales.
En el derecho penal, la severidad del castigo depende de la gravedad del delito. En caso de evasión fiscal (artículo 199 del Código Penal de la Federación Rusa), el castigo depende directamente de la cantidad economía fiscal que será declarado ilegal. dentro de 3 años. Hay dos montos límite: 5,000,000 de rublos y 15,000,000 de rublos.

Averigüemos qué significa esto.
Si la suma de las desviaciones por 3 años asciende a menos de 5.000.000 de rublos, entonces responsabilidad penal no viene. esto no excluye responsabilidad fiscal en forma de multa, sin embargo, en este caso no hay pena en forma de prisión. Por esta razón cheque de impuestos con tarifas similares casi nunca se lleva a cabo.
Si la cantidad correspondiente es de 5.000.000 a 15.000.000 de rublos, entonces estas acciones son un crimen pequeña gravedad por el cual la responsabilidad estipulada hasta 2 años de prisión. La escasa gravedad del delito prevé una duración bastante breve. periodo límite- también 2 años. Dada la gran complejidad de los casos tributarios y el tiempo que lleva procesarlos, es bastante difícil llevar al perpetrador ante la justicia. Para cuando se dicte el veredicto, es casi seguro que el plazo de prescripción habrá expirado. Sin embargo, aquí ya se requiere acompañamiento.

En caso de ir al extranjero 15.000.000 rublos, el crimen es grave y la responsabilidad penal por ello puede alcanzar 6 años de prisión. En este caso el plazo de prescripción es de 10 años. Es casi imposible "nublar" tal caso en la corte. En este caso, la defensa debe estar encaminada a reducir la cantidad presentada al contribuyente para ir más allá de los límites penales.
Es importante entender que para que el delito sea grave los cargos adicionales de más de 15 millones de rublos son opcionales- si fue cometido por un grupo de personas por acuerdo previo, entonces 5,000,000 de rublos serán suficientes.

Al mismo tiempo, un concepto erróneo común dice que solo el jefe de la empresa es responsable, sin embargo, esto no de esta manera. La Corte Suprema ha aclarado que cualquier persona que el tribunal encuentre involucrada de alguna manera en la evasión de impuestos puede ser considerada responsable. Esto se llama un grupo organizado.
Por lo tanto, los investigadores están constantemente tratando organizarse en un grupo organizado gerente, propietario, jefe de contabilidad y terceros, como cómplices en un acuerdo preliminar.

Además, al evaluar los riesgos, tenga en cuenta que tu marca sobre si evadió por 1, 5 o 15 millones de rublos quizás sorprendentemente no coinciden con la evaluación de las autoridades fiscales y el tribunal, y el período de tres años para los cuales se consideran las infracciones es bastante grande. Podemos decir que todas las empresas que por 3 años tener Rotación es probable que más de 10 millones de rublos caigan en el grupo de riesgo cuando se utilizan retiros de efectivo y otros esquemas riesgosos. Esto es sólo 280 mil facturación por mes.

La mayoría no entiende que al usar efectivo y no preocuparse por la seguridad de los métodos de optimización de impuestos, están cavando un agujero para ellos mismos. Los empresarios piensan que hoy se "dejaron llevar" y "nadie se dio cuenta", "lo haré mañana". En realidad, por regla general, las autoridades fiscales y los investigadores solo esperan que la cantidad de violaciones supere los 5 millones.

También se cree ampliamente que los fundadores no son responsables si no son líderes, sin embargo, la práctica dice lo contrario. Así, una persona que organizó la comisión de un delito, o persuadió al jefe, contador jefe de una organización contribuyente u otros empleados de esta organización para cometerlo, así como ayudó en la comisión de un delito con consejos, instrucciones, etc. , es responsable dependiendo de lo que hicieron. como organizador, un instigador o un cómplice bajo la parte relevante del Artículo 33 del Código Penal de la Federación Rusa y la parte relevante del Artículo 199 del Código Penal de la Federación Rusa. En la práctica, los directores y contadores contratados durante los interrogatorios comienzan a señalar al fundador como organizador, etc., impulsados por las dudosas promesas de los investigadores de "ir como testigo".

¿Cómo evitar la persecución en virtud del artículo 199 del Código Penal de la Federación Rusa?

Es mejor pensarlo ayer, o al menos hoy. Póngase en contacto con quienes desarrollarán e implementarán profesionalmente un esquema de optimización fiscal óptimo y legal. Momentos dudosos en el pasado de la empresa también requieren la atención de abogados especializados. Recuerde que pagar a pedido de las autoridades fiscales no es una opción, porque automáticamente te declaras culpable en virtud del artículo 199 del Código Penal de la Federación Rusa. Desafortunadamente, muy a menudo tenemos que trabajar con aquellos que llegaron hasta el último minuto, cuando ya se han perdido todas las oportunidades no solo para prevenir la persecución, sino incluso para corregir la situación. Si estás en riesgo o Hacienda ya ha venido con un cheque, es mejor que nos contactes Este Dia. El bufete de abogados "Turov y Poboykina - Siberia" es una empresa líder en el mercado, que resuelve los problemas de optimización de impuestos, inspecciones y enjuiciamiento de personas responsables.

Artículo 199 del Código Penal de la Federación Rusa. Evasión de impuestos y (o) tasas de la organización

1. Evasión del pago de impuestos y (o) tarifas de una organización al no presentar una declaración de impuestos u otros documentos, cuya presentación es obligatoria de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tarifas, o al incluir deliberadamente falso información en una declaración de impuestos o tales documentos, cometida a gran escala -

será castigado con una multa de 100 mil a 300 mil rublos, o por el monto del sueldo o salario, o cualquier otro ingreso de la persona condenada por un período de uno a dos años, o con arresto por un período de hasta seis meses, o por privación de libertad de hasta dos años, con privación del derecho a ocupar determinado cargo o ejercer determinadas actividades por un período de hasta tres años o sin ella.

2. El mismo acto cometido:

a) por un grupo de personas por acuerdo previo;

B) en una cantidad especialmente grande, -

Será punible con una multa de 200.000 a 500.000 rublos, o por el importe del sueldo o salario, o de cualquier otro ingreso del condenado por un período de uno a tres años, o con la privación de libertad por un período de hasta seis años, con privación del derecho a ocupar determinados cargos o dedicarse a determinadas actividades por un plazo de hasta tres años.

notas 1. Una gran cantidad en este artículo, así como en el artículo 199.1 de este Código, se reconoce como la cantidad de impuestos y (o) tasas, que ascienden a más de dos millones de rublos por un período dentro de los tres años financieros consecutivos, siempre que la proporción de impuestos y (o) tasas no pagadas exceda el 10 por ciento de los montos de impuestos y (o) tasas pagaderas, o exceda los seis millones de rublos, y en una cantidad especialmente grande, una cantidad que asciende a más de diez millones de rublos para un período dentro de tres años financieros consecutivos, siempre que la proporción de impuestos y (o) tasas no pagadas exceda el 20 por ciento de los montos de impuestos y (o) tasas pagaderos, o exceda los treinta millones de rublos.

2. Una persona que haya cometido un delito por primera vez, previsto por este artículo, así como por el artículo 199.1 de este Código, estará exenta de responsabilidad penal si esta persona u organización, la evasión de impuestos y (o) honorarios que se le imputan, ha pagado íntegramente las cantidades atrasadas y las sanciones correspondientes, así como el importe de la multa en la cuantía determinada de conformidad con código de impuestos Federación Rusa.

El Código Penal prevé varios artículos que establecen sanciones por delitos fiscales. La probabilidad de ser considerado responsable no depende de la escala de operaciones o del tamaño de la empresa.

intención

Es una característica obligatoria de cualquier delito fiscal. La intención puede ser:

Directo. En este caso, el sujeto comprende el peligro social del comportamiento, prevé la probabilidad o inevitabilidad de las consecuencias y desea que ocurran.
Indirecto. En tal situación, el ciudadano también comprende el peligro social del comportamiento, prevé la probabilidad de consecuencias. Al mismo tiempo, no quiere, pero los permite conscientemente o los trata con indiferencia.

Gravedad

Depende del nivel y la naturaleza del peligro público. Los actos menores incluyen:

Evasión de impuestos/tasas por parte de la organización, cometida a gran escala. La responsabilidad está establecida por el art. 199 del Código Penal de la Federación Rusa, parte 1.
Incumplimiento en intereses personales de las obligaciones de un agente fiscal en gran escala. La pena está prevista en el art. 199.1, parte 1.

Se considera acto medio-pesado la ocultación de dinero o bienes de un empresario individual/persona jurídica, que deben ser utilizados para el cobro de pagos obligatorios. La responsabilidad por ello está establecida por el art. 199.2 del Código Penal de la Federación Rusa. Las graves incluyen la evasión de impuestos/tasas por parte de un grupo de ciudadanos que lo han acordado previamente o en montos considerados especialmente elevados. Las penas por tales actos están previstas en la segunda parte del art. 199 del Código Penal de la Federación Rusa.

Efectos

Por los delitos previstos en el art. 199 del Código Penal de la Federación Rusa en la nueva edición, una gran cantidad se considera igual a 500,000 rublos, calculada dentro de 3 años seguidos. Al mismo tiempo, la parte de los pagos no deducibles debe superar el 10% de los importes a pagar o superar los 1,5 millones de rublos. Se considera que una cantidad particularmente grande de deuda es más de 2,5 millones de rublos durante tres años financieros. Al mismo tiempo, el volumen de tasas/impuestos impagos supera el 20 % de los importes a deducir, o 7,5 millones de rublos. Para los actos previstos en el art. 199.2, una gran cantidad es más de 250 mil rublos, especialmente grande: más de 1 millón de rublos.

Estatuto de limitaciones

La responsabilidad puede tener lugar dentro de:

2 años - por actos de menor gravedad;
6 años - con agresiones moderadas;
10 años - por delitos graves.

El ciudadano hallado culpable se considera condenado desde la fecha de entrada en vigor de la sentencia y hasta el momento eliminación / redención de antecedentes penales. Si el sujeto ya fue procesado antes, pero cumplió condena, esta circunstancia no afecta la calificación y no actúa como agravante. Al resolver el problema de la recaída, este hecho tampoco se tiene en cuenta.

Arte. 199 del Código Penal de la Federación Rusa (2016)

La norma establece la responsabilidad por la evasión masiva de tasas/impuestos por parte de una organización. De acuerdo con la parte 1 del art. 199 del Código Penal de la Federación Rusa, este acto implica:

Multa por un monto de 100-300 mil rublos o ingresos por 1-2 años.
Arresto por 4-6 meses.
Hasta 2 años de prisión. Adicionalmente, se permite imputar prohibición de realización de actividades/reemplazo de cargos establecidos por un juez hasta por 3 años.

Si los hechos se cometen en cantidades consideradas especialmente cuantiosas, o por un grupo de ciudadanos que previamente conspiraron, la pena se agrava. De acuerdo con la segunda parte del art. 199 del Código Penal de la Federación Rusa, el culpable puede enfrentar:

Una multa por un monto de 200-500 mil rublos o una multa equivalente a los ingresos por 1-3 años.
Hasta 6 años de prisión. Además, podrá imponerse la prohibición de ocupar cargos/realizar actividades determinadas por el tribunal hasta por 3 años.

Arte. 199 del Código Penal de la Federación Rusa con comentarios 2016

Actualmente, la norma define una lista específica y cerrada de evasión de las obligaciones del pagador. Un delito puede ser cometido por:

La falta de presentación de una declaración u otra documentación cuya aportación, conforme a la ley, sea obligatoria.
Inclusión en trabajos de información deliberadamente falsa.

Considerando Arte. 199 del Código Penal de la Federación Rusa con comentarios, cabe decir sobre los sujetos a los que se permite rendir cuentas. Estos incluyen gerentes, jefes de contabilidad, otros empleados de la empresa que tienen la autoridad para firmar documentos presentados a servicio de impuestos culpable de evadir los pagos obligatorios.

Circunstancias agravantes

Se enumeran en la segunda parte. Arte. 199 del Código Penal de la Federación Rusa. Práctica muestra que las desviaciones especialmente grandes están lejos de ser raras. Al calificar, los motivos no importan. A menudo, los actos son cometidos por varios ciudadanos previamente conspiradores. Las explicaciones sobre esta forma de acciones activas se dan en el artículo 35 del Código Penal. En particular, la segunda parte indica que las partes deben acordar de antemano la próxima implementación conjunta del plan.

cómplices

Cabe recordar que no sólo los ejecutores directos son responsables. También se impone la pena a los ciudadanos que hayan participado en algún otro estado en un delito, así como al que utilicen para cometerlo otras personas que no estén sujetas a proceso penal por su demencia, por su edad y por otras circunstancias. Un cómplice, un organizador, un instigador actúan como cómplices. Este último inclina al ciudadano a la delincuencia. Esto puede implicar el uso de amenazas, sobornos, persuasión u otros medios. El organizador está a cargo. Planea el crimen, reparte los papeles. Un cómplice es un sujeto que ayuda en la comisión de un hecho dando instrucciones, consejos, proporcionando información sobre las herramientas, medios del delito. También puede brindar asistencia eliminando obstáculos, haciendo promesas de encubrir rastros o intrusos, etc.

Ocultar bienes o dinero

La responsabilidad por este acto está definida por el art. 199.2 del Código. El habla es normalmente acerca de especficas valores materiales tener proposito especial. Están destinados a recaudar impuestos/tasas. De su ocultación, se responsabiliza al jefe, al propietario, a otro ciudadano que ejerza funciones directivas en la empresa o al empresario individual.

Castigo

Está permitido responsabilizar penalmente a las personas si han cometido un delito a gran escala (por un monto de más de 250,000 rublos). Se prevén como sanciones las siguientes:

Una sanción monetaria equivalente a 200-500 mil rublos o equivalente a los ingresos de un ciudadano durante 1,5-3 años.
Hasta 5 años de prisión. Adicionalmente, existe la prohibición de realizar actividades/ocupar cargos determinados por un juez hasta por 3 años.

especificidad

Una entidad que implementa tareas gerenciales en una (otra estructura) comercial es un ciudadano que de manera temporal, permanente o bajo otra autoridad especial realiza tareas administrativas, económicas, organizativas y administrativas, independientemente del tipo de propiedad de la empresa. La persona nombrada también puede estar empleada por una organización sin fines de lucro que no sea un gobierno estatal, local o agencia.

Conclusión

peligro publico delitos fiscales obvio. La evasión del cumplimiento de las obligaciones por parte de los sujetos conduce a una disminución en el lado de los ingresos del presupuesto. Los delitos discutidos anteriormente tienen un impacto negativo en la situación financiera del país en su conjunto. Violan los procesos de distribución y redistribución de ingresos al presupuesto. Por eso estos actos se clasifican como usurpaciones económicas. Todo ello complica notablemente el normal funcionamiento de los órganos de control.

La investigación de los actos la llevan a cabo conjuntamente los organismos encargados de hacer cumplir la ley y los impuestos. La legislación establece la obligación de los ciudadanos y personas jurídicas de realizar aportes al presupuesto. El Código Tributario determina el procedimiento, condiciones, tipos de tasas e impuestos. El incumplimiento de las obligaciones conlleva responsabilidad. Para la aplicación de los artículos del Código Penal, es necesario cometer delitos en gran o especialmente gran escala. En otros casos, la responsabilidad está prevista en el Código Tributario. En cualquier caso, es poco probable que se evite el castigo. Autoridades fiscales llevar a cabo una verificación exhaustiva de los documentos de informes entrantes.