Субрахунок 10 5. Дивитися що таке "05 рахунок" в інших словниках. "Надходження запасних частин від постачальника. Відображення заборгованості постачальнику за договором руб."

Матеріали - це вид запасів організації, до яких належать сировина, основні та допоміжні матеріали, покупні напівфабрикати та комплектуючі вироби, паливо, тара, запасні частини, будівельні та інші матеріали (п. 42 Наказу Мінфіну від 28.12.2001 № 119н). Для їхнього обліку Планом рахунків бухгалтерського обліку та Інструкцією щодо його застосування передбачено активний рахунок 10 «Матеріали» (Наказ Мінфіну від 31.10.2000 № 94н).

Субрахунки 10 рахунки

Планом рахунків бухгалтерського обліку до рахунку 10 передбачено відкриття, зокрема наступних субрахунків:

Субрахунок до рахунку 10	Що враховується
10-1 «Сировина та матеріали	- сировину та основні матеріали (в т.ч. будівельні - у підрядних організацій), що входять до складу продукції, що виробляється, утворюючи її основу, або є необхідними компонентами при її виготовленні; - Допоміжні матеріали, які беруть участь у виробництві продукції або споживаються для господарських потреб, технічних цілей, сприяння виробничому процесу; - Сільськогосподарська продукція, заготовлена ​​для переробки, і т.д.
10-2 «Покупні напівфабрикати та комплектуючі вироби, конструкції та деталі»	Покупні напівфабрикати, готові комплектуючі вироби (в т.ч. будівельні конструкції та деталі — у підрядних організацій), що купуються для комплектування продукції, що випускається (будівництва), які вимагають витрат на їх обробку або складання
10-3 «Паливо»	- нафтопродукти (нафта, дизельне паливо, гас, бензин та ін.) та мастильні матеріали, призначені для експлуатації транспортних засобів, технологічних потреб виробництва, вироблення енергії та опалення; - тверде (вугілля, торф, дрова та ін.) та газоподібне паливо
10-4 «Тара та тарні матеріали»	Усі види тари (крім використовуваної як господарський інвентар), а також матеріалів та деталей, призначених для виготовлення тари та її ремонту (деталі для складання ящиків, бочкова клепка, залізо обручне та ін.) При цьому торгові організації враховують тару під товарами та порожню тару на рахунку 41 «Товари»
10-5 «Запасні частини»	Придбані або виготовлені для потреб основної діяльності запчастини для ремонту, заміни зношених частин машин, обладнання, транспортних засобів тощо, а також автомобільні шини в запасі та обороті. При цьому автомобільні шини (покришка, камера та ободна стрічка), що знаходяться на колесах та в запасі при транспортному засобі, що включаються до його первісної вартості, враховуються на рахунку 01 «Основні засоби»
10-6 «Інші матеріали»	- відходи виробництва (обрубки, обрізки, стружка тощо); - Невиправний шлюб; - матеріальні цінності, отримані від вибуття основних засобів, які не можуть бути використані як матеріали, паливо чи запчастини в цій організації (металобрухт, утильсировина); - Зношені шини та утильна гума і т.п.
10-7 "Матеріали, передані в переробку на бік"	Матеріали, передані в переробку на бік, вартість яких у подальшому включається до витрат на виробництво отриманих із них виробів
10-8 «Будівельні матеріали»	Матеріали, що використовуються безпосередньо в процесі будівельних та монтажних робіт, для виготовлення будівельних деталей, для зведення та оздоблення конструкцій та частин будівель та споруд, будівельні конструкції та деталі, а також інші матеріальні цінності, необхідні для потреб будівництва (субрахунок використовується організаціями-забудовниками)
10-9 «Інвентар та господарське приладдя»	Інвентар, інструменти, господарське приладдя та інші засоби праці, які включаються до складу коштів у обороті
10-10 «Спеціальне оснащення та спеціальний одяг на складі»	Спеціальний інструмент, спеціальні пристрої, спеціальне обладнання та спеціальний одяг, що знаходиться в місцях зберігання
10-11 «Спеціальне оснащення та спеціальний одяг в експлуатації»	Спеціальний інструмент, спеціальні пристрої, спеціальне обладнання та спеціальний одяг в експлуатацію (при виробництві продукції, виконанні робіт, наданні послуг, для управлінських потреб організації)

Надходження матеріалів відбивається за дебетом рахунки 10, а вибуття за кредитом. При цьому кореспондує рахунок 10 з різними рахунками, залежно від джерела надходження або напряму вибуття матеріалів.

Типові бухгалтерські записи за рахунком 10

Наведемо у таблиці деякі типові бухгалтерські записи з використанням рахунку 10:

Операція	Дебет рахунки	Кредит рахунки
Відображено надходження матеріалів (якщо використовується рахунок 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей»)	10	15
Відображено випуск матеріалів з основного виробництва		20 «Основне виробництво»
Відображено виготовлення матеріалів силами допоміжних виробництв		23 «Допоміжні виробництва»
Надійшли матеріали від постачальника		60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
Відображено придбання матеріалів через підзвітну особу		71 «Розрахунки з підзвітними особами»
Отримано матеріали як вклад у статутний капітал		75 «Розрахунки із засновниками»
Відбито надлишок матеріалів за результатами інвентаризації		91 «Інші доходи та витрати»
Списано матеріали на будівництво об'єкта основних засобів	08 «Вкладення у необоротні активи»	10
Передано матеріали до основного виробництва	20
Віднесено матеріали на загальногосподарські потреби	26 «Загальногосподарські витрати»
Списано матеріали на виправлення шлюбу у виробництві	28 «Шлюб у виробництві»
Відображено списання матеріалів у торговій організації	44 «Витрати продаж»
Списано вартість проданих матеріалів	91
Виявлено нестачу матеріалів внаслідок інвентаризації	94 «Нестачі та втрати від псування цінностей»

- (account) 1. Документ, що свідчить про заборгованість однієї особи іншій; Рахунок-фактура. Особа, яка надає професійні послуги або продає товари, може виставити рахунок клієнту або покупцю; стряпчий, що продає від імені... Фінансовий словник

рахунок- брати в рахунок, вигадувати на чий або рахунок, грошам рахунку немає, жити на чий або рахунок, забирати в рахунок, на чий або рахунок, на чужий рахунок, не в рахунок, закінчити рахунки, покінчити рахунки, прийняти слова на свій рахунок, походжувати на чий чи рахунок, звести… … Словник синонімів

Рахунок руху капіталів- (capital account) 1. Рахунок (account), який записуються капіталовкладення в землю, будівлі, споруди, машини та устаткування тощо. 2. Передбачені бюджетом видатки за основними статтями, особливо у фінансових планах державного сектору … Фінансовий словник

Рахунок- (account) 1. Документ, що свідчить про заборгованість однієї особи перед іншою; Рахунок-фактура. Особа, яка надає професійні послуги або продає товари, може виставити рахунок клієнту або покупцю; стряпчий, що продає від імені... Словник бізнес-термінів

Рахунок гостро- (vostro account) Рахунок іноземного банку у британському банку, який зазвичай ведеться у фунтах стерлінгів. порівняй: рахунок ностро (nostro account). Фінанси. Тлумачний словник. 2 е вид. М: ІНФРА М, Видавництво Весь Світ. Брайєн Батлер, Брайєн Джонсон … Фінансовий словник

РАХУНОК ДЕПО НОСТРО- Активний аналітичний рахунок депо, що відкривається в обліку депозитарію доміциліанту. Цей рахунок призначений для обліку цінних паперів, поміщених на зберігання або для обліку в депозитарій доміциліат, або цінних паперів, що враховуються у реєстроутримувача на … Юридична енциклопедія

Рахунок Бухгалтерського обліку 20 Основне Виробництво Словник бізнес-термінів

Рахунок Гостро- (vostro account) Рахунок іноземного банку у британському банку, який зазвичай ведеться у фунтах стерлінгів. порівняй: рахунок ностро (nostro account). Бізнес. Тлумачний словник. М: ІНФРА М, Видавництво Весь Світ. Грехем Бетс, Баррі Брайндлі, С. Вільямс … Словник бізнес-термінів

РАХУНОК-ФАКТУРА- рахунок, що виписується продавцем на ім'я покупця та засвідчує фактичне постачання товару чи послуг та їх вартість. Виписується після остаточного приймання товару покупцем. Містить деталі угоди з продажу, включаючи обсяг (кількість… Великий бухгалтерський словник

РАХУНОК(А), ЗВІТНІСТЬ- (account(s)) Звіт про діяльність (операції) за певний період. Підзвітність означає зобов'язання складати та надавати такі звіти: директори компаній підзвітні акціонерам, а британські міністри звітують за діяльність. Економічний словник

РАХУНОК БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ 20 "ОСНОВНЕ ВИРОБНИЦТВО"- рахунок, призначений для узагальнення інформації про витрати основного виробництва, тобто виробництва, продукція (роботи, послуги) якого стала метою створення цього підприємства. Зокрема, цей рахунок використовується для обліку витрат: … Словник бізнес-термінів

У рамках статті у стислому вигляді подано необхідний мінімум нормативних та методичних вимог щодо організації грамотного бухгалтерського обліку на рахунку 10, на ділянці «Матеріали». Ці теоретичні основи за рахунком 10 «Матеріали» повинен обов'язково знати працівник, щоб виконувати свої трудові функції за профстандартом «Бухгалтер з обліку матеріалів».

Стаття розглядає:

• Основні особливості роботи бухгалтера з рахунком 10;
• Ключові моменти роботи з рахунком 10, рахунком 15, рахунком 16;
• Практичні рекомендації щодо роботи з субрахунками рахунку 10;
• правила визнання матеріалів як частини МПЗ;
• Що має вказати бухгалтер у своїй обліковій політиці роботи з рахунком 10;
• Останні зміни у законодавстві для малих підприємств щодо спрощення відображення операцій, пов'язаних із придбанням матеріалів (у зв'язку з оновленою редакцією ПБО 5/01 та ПБО 6/01, що діють з 20.06.2016р.);
• Відпрацювання на практичних прикладах нового нормативно дозволеного підходу до прийняття на облік матеріалів лише за ціною постачальника для підприємств;
• Внесення змін до облікової політики після 20.06.2016р. малими підприємствами, які вирішили спростити бухгалтерський облік щодо прийняття на облік матеріалів.

Переваги статті:

• У рамках статті надано все необхідне для грамотної та усвідомленої роботи з профстандарту «Бухгалтер з обліку матеріалів»;
• Стаття буде корисна для бухгалтерів-початківців;
• Допомагає зрозуміти формулювання елементів Облікової політики, закладені у бухгалтерських програмах 1С щодо роботи з рахунком 10;
• Доступна мова викладу.

Коли по накладній в організацію надходить та чи інша річ бухгалтер-початківець перебуває в замішанні і не може зрозуміти, яким чином прийняти до обліку набуті цінності. Матеріали? Основні засоби? Товари? На який рахунок чи субрахунок оприбуткувати?

Ця стаття покликана дати можливість краще зрозуміти особливості обліку на рахунку 10 «Матеріали». Зрозуміло, ніхто не скасовував законодавчих та нормативних документів. Проте нормативну мову в повному обсязі можуть інтерпретувати у правильному руслі.

Отже, поговоримо про рахунок 10 «Матеріали», розглянемо ключові моменти, необхідні для розуміння обліку на цьому рахунку, та практичній стороні методології обліку.

Щоб щось відобразити на рахунку 10 «Матеріали», необхідно переконатися, що це «щось» має право бути прийнятим з цього приводу.

Оскільки у бухгалтерському законодавстві окремого визначення такої категорії як «Матеріали» немає, необхідно спочатку прояснити суть термінів – Матеріали, МПЗ, ТМЦ.

Сама назва вказує на сутність цієї категорії об'єкта обліку. Чим би організація не займалася: бізнесом чи некомерційною діяльністю — для забезпечення цієї діяльності їй знадобляться:

• Майно, що утворює матеріальну основу кінцевого продукту організації (основні матеріали);
• Майно, що сприяє самому процесу праці (допоміжні матеріали);
• З іншого боку, необхідний певний комплекс речей у тому, щоб організувати сам робочий процес, тобто реалізації управлінської функції.

А для того щоб забезпечити безперервність різних стадій і процесів роботи, цими речами треба запастись: створити запаси у необхідній розумній кількості та забезпечити їх збереження у місцях зберігання. Тому такого роду майно приймається до бухгалтерського обліку як матеріально-виробничі запаси (МПЗ).

У процесі операційного циклу матеріали витрачаються, втрачаючи свою первісну матеріальну форму, і вартість використаних матеріалів цілком включається у вартість кінцевого продукту. Таким чином, ці матеріали перейшли вже до складу продукції та їх життєвий цикл як матеріалів в організації закінчився. І тепер можемо говорити про них, лише розмірковуючи про вартість витрат у вигляді матеріалів в одній одиниці продукції, в 1 годині проведених ремонтних робіт, в 1% будь-яких наданих послуг. Початкова матеріальна форма зникла й у зміненому стані, фрагментарно, матеріали є вже тепер у кінцевому продукті компанії.

Зважаючи на все вище сказане, ми не припустимося такої помилки і не відноситимемо придбану електроенергію на рахунок 10 «Матеріали». Так, вона має одиницю виміру «кВт», використовується у виробничій діяльності, але вона не має матеріальної форми, її не можна помістити на склад і зберігати, не можна передати з одного підрозділу до іншого.

І ще один момент. Усі майно, що належить організації на праві власності, віднесене до категорії матеріалів, входить до складу ТМЦ (товарно-матеріальних цінностей). Слово цінність вказує на те, що матеріали можуть бути продані власними силами і використані для виробництва, кінцевий продукт якого, будучи проданим, принесе прибуток, тобто є елементом господарського багатства.

Резюме

Бухгалтер прийме до бухгалтерського обліку такі активи як матеріали як МПЗ та віднесе їх на рахунок 10 «Матеріали», якщо вони, маючи самостійну цінність, а не у складі будь-якої речі:

• Використовуватимуться як матеріали, необхідні виробництва, виконання робіт, надання послуг, змінюючи форму, склад, стан;
• Використовуватимуться, як правило, відповідно до встановлених норм або норм ділового обороту;
• Повністю зникають і свою вартість повністю переносять на випущену продукцію, роботу чи послугу;
• Або, виявившись незатребуваними, будуть продані, хоча матеріальні цінності, що спочатку надійшли, не були призначені для продажу.

Основні законодавчі та нормативні акти, що регулюють категорію «Матеріали»

Правила визнання матеріалів як частини МПЗ та їх облік регулюються:

• Нормами Федерального закону від 06.12.2011р. № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік» в останній редакції;
• ПБО 5/01 «Облік матеріально-виробничих запасів» (ред. від 16.05.2016р.);
• Методичними вказівками з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів;
• ПБУ 1/2008 за назвою «Облікова політика організації».

Це мінімум, який вимагається від бухгалтера, який є кандидатом на ділянку ТМЦ будь-якої організації.

Визначившись, що речі, що надійшли, належать до категорії «Матеріали» у складі МПЗ, маємо право відобразити їх на рахунку 10 «Матеріали».

Тепер стоїть нове завдання — правильно організувати облік відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкції щодо застосування Плану рахунків (затвердженого наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 р. №94н, із змінами від 08.11.2010 р. №142н).

Загальне уявлення про рахунок 10 «Матеріали»

Рахунок 10 бухгалтерського обліку - це синтетичний рахунок «Матеріали», призначений для узагальнення інформації про наявність та рух усієї сукупності матеріалів, тобто всіх матеріалів загалом. Сума на рахунку вказується в грошах.

Цей рахунок належить до категорії активних, а отже вхідне сальдо перебуватиме у дебеті рахунку, всі надходження на облік проходитимуть за дебетом рахунку, а витрати та зняття з обліку проходитимуть за кредитом. Кінцеве сальдо перебуватиме у дебеті рахунку 10. Негативна сума на Дп 10 свідчить про помилку.

Схематично у розрізі господарських подій це можна зобразити так:

Для відображення всього різноманіття матеріалів, з якими доводиться працювати бухгалтеру, до рахунку має бути відкритою аналітикою, тобто докладною характеристикою. У програмних продуктах 1С аналітичний облік відбувається через назви субконто.

Складові аналітичного обліку

Номенклатура

Облік ведеться за кожним найменуванням. Якщо надходять матеріали, найменування яких вказуються в одній одиниці виміру, припустимо, в рулонах, а для використання на місці потрібна певна кількість метрів, то буде проведено перерахунок одних одиниць виміру в інші. У бухгалтерських програмах 1С це можна зробити через механізм розукомплектації.

Партії

Облік по партіям означає, що ведеться облік за кожним документом надходження, із зазначенням дати та номера документа.

Склади

Облік по складах означає відображення інформації щодо місць зберігання нормативно, матеріали повинні надходити на склад під матеріальну відповідальність працівника. Навіть якщо немає складу як такого, але матеріали в якесь місце таки надходять. Необхідно в Обліковій політиці зафіксувати місце зберігання, надавши йому назву, припустимо: «Офіс».

Підрозділи

Ця аналітика розкриває інформацію про місця виникнення витрат. Допустимо, якщо надійшли канцелярські товари для офісу, зазначається місце використання матеріалів – «АУП» тощо. Цей аналітичний облік є обов'язковим при використанні програмних продуктів 1С.

Дуже важливо!Без зазначення підрозділу (тобто де власне використовуватимуть придбане) бухгалтерська програма 1С не здійснить процедуру закриття місяця.

Важливо!Повинна обов'язково зберігатись рівність даних аналітичного обліку оборотам та залишкам синтетичного обліку за станом на останній календарний день кожного місяця.

Субрахунки до 10 рахунку, класифікація матеріалів за субрахунками та практика роботи з ними

До рахунку 10 відкриваються субрахунки. У плані рахунків вони позначаються через точку. Приставка "суб" означає підлеглий. Саме тому всі субрахунки виступають як складові рахунки 10.

Познайомимося із субрахунками до 10 рахунку. Назви субрахунків та їх кількість у типовому плані зумовлені. В Інструкції до плану рахунків наводиться перелік видів матеріалів, що відображаються на кожному субрахунку.

Відразу зазначимо, що перелік видів матеріалів, рекомендований Інструкцією до плану рахунків — не жорсткий. Критерії віднесення придбаних матеріалів на той чи інший субрахунок є досить умовними. Нумерація субрахунків синтетичного рахунки 10 Матеріали у типовому плані побудована принаймні значущості у виробничому циклі підприємства. Тому слід розуміти основний господарський процес, що протікає в компанії, в результаті якого виготовляється кінцевий продукт, а потім продається.

Кожна організація самостійно має визначити, якому субрахунку враховувати придбані матеріали, проаналізувавши свій виробничий цикл.

Як проаналізувати? Наприклад, куди віднести канцтовари?

Нема чітких орієнтирів. Зі звичаїв ділового обороту матеріали враховують на субрахунку 10.09. Для аналізу необхідно відштовхуватися від статутної діяльності підприємства. Навіщо створено підприємство, у яких вимірюється конкретний кінцевий продукт, яку роль цьому грають канцтовари:

• У сфері консультаційних послуг канцтовари — дуже важлива частина виробничого процесу. Приймаємо рішення про відображення надходження канцтоварів на субрахунок 10.01
• У сфері освіти – так само.

Припустимо, ви — бухгалтер у комерційному дитячому садку. Куди віднести простирадла? Дитячий сон є частиною виховного процесу. Ви приймаєте рішення – відобразити на субрахунку 10.01.

Прийняте рішення закріплюється в Обліковій політиці через робочий план рахунків, де конкретно перераховуються субрахунки, що використовуються, і розписується, що переважно буде туди включено.

Субрахунок 10.01 «Сировина та матеріали»

Тут враховується наявність та рух:

а) Майна, що становить основу кінцевого продукту, що виготовляється(Продукції, робіт, послуг). Вони є необхідними складовими одиниці виробленої продукції, одиниці наданих робіт чи послуг.

Так відображатиме будівельні матеріали підприємство, яке веде підрядну будівельну діяльність. Але якщо компанія сама зрідка щось будує, то ці будівельні матеріали прийматимуться на облік на інший субрахунок — 10.08.

Підприємство, що надає консультаційні послуги (бухгалтерські, юридичні, маркетингові тощо), має право показати на цьому рахунку офісний папір, оскільки внаслідок впливу інтелектуальної праці цей папір втратив свою первісну форму. Знання фахівців перетворилися на цінну інформацію, відображену на папері. Однак багато бухгалтерів такі матеріали відображають на рахунку 10.06.

Як правило, основні матеріали витрачаються прямо пропорційно кількості кінцевого продукту, що випускається. Розуміючи це, закріплюєте в обліковій політиці, що здебільшого відбивається на цьому субрахунку у складі основних матеріалів.

б) Сировина.

Сировиною прийнято називати продукцію сільського господарства та добувної промисловості.

в) Допоміжних матеріалів,які також беруть участь переважно виробничому процесі, граючи підсобну роль. Вони впливають основні матеріали надання продукту певних властивостей.

Припустимо, підприємство випускає ялинкові прикраси, тоді барвники та хімікати будуть допоміжними матеріалами. Витрата допоміжних матеріалів може бути не пов'язана з кількістю кінцевого продукту безпосередньо.

Розуміючи сказане вище, можна легко визначитися з видами матеріалів, які необхідно відображати на субрахунках. Рішення закріплюється в Обліковій політиці та у робочому Плані рахунків. Не сприймайте робочий План рахунків як формальність, прив'яжіть його до виробничого процесу в компанії.

Субрахунок 10.02 «Покупні напівфабрикати та комплектуючі вироби, конструкції, деталі»

Субрахунок 10.03 «Паливо»

Паливо умовно поділяється на:

• Технологічне - для технологічного виробничого процесу;
• Двигун — паливо для двигунів, так звані пально-мастильні матеріали або ПММ;
• Господарське – для опалення.

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

Якщо є службовий транспорт або різні агрегати (бензокосарки, бензогенератори), то знадобляться ПММ. До паливно-мастильних матеріалів відносяться:

• Усі види палива - газ, дизель, бензин;
• Мастильні матеріали - мастила, мастила, що застосовуються в процесі ремонту, обслуговування та експлуатації транспорту;
• Гальмівні рідини, що охолоджують.

На цьому рахунку необхідно забезпечити облік по кожному агрегату та кожному транспортному засобу.

Практичний приклад відображення операцій з придбання ПММ за паливними картками із зазначенням ключових моментів обліку розглянуто в нашій.

Субрахунок 10.04 «Тара та тарні матеріали»

На цьому субрахунку прийнято відображати предмети, що використовуються для пакування, транспортування та зберігання різних матеріалів та продуктів. До тари відносяться мішки, ящики, коробки, бочки, банки, сулії і т.д.

Ми часто бачимо пляшки, встановлені на кулері. Це якраз тара. Тара буває зворотна, як ці пляшки, так і неповоротна: розкрили упаковку і вона залишилася у вас. Є тонкощі бухгалтерського обліку цих двох видів тари.

Субрахунок 10.05 «Запасні частини»

Тут відображаємо матеріали, які використовуються для ремонту і заміни деталей машин, обладнання, що зносилися.

Субрахунок 10.06 «Інші матеріали»

На цьому субрахунку відображаються зворотні відходи, тобто залишки сировини, залишки основних, допоміжних матеріалів, покупних напівфабрикатів, які утворилися з матеріалів у процесі їхньої переробки у готовий продукт. Відходи втратили властивості вихідних, але не перетворилися на сміття (тирса, обрізки). Поворотні матеріали ще мають деяку цінність. Їх можна використовувати всередині організації або продати, наприклад, сформувавши набори дитячої творчості. Також тут можете відображати предмети офісного та господарського обзакладу, які безпосередньо не використовуються в основному виробничому циклі.

Субрахунок 10.08 «Будівельні матеріали»

Якщо щось будуєте та ремонтуєте і це є основною діяльністю, тоді будматеріали відносяться на рахунок 10.01. Але якщо підприємство, наприклад, забудовник, закуповує матеріали, щоб віддати підряднику, то відображається даний вид матеріалів на рахунку 10.08. Так само чиніть, якщо будівництво не є основною діяльністю організації.

Субрахунок 10.09 «Інвентар та господарське приладдя»

• Господарське приладдя — це предмети загальногосподарського призначення.
• Інвентар - це предмети технічного призначення, які беруть участь у виробничому процесі та загальногосподарському циклі, але не можуть бути віднесені до основних засобів.

Наприклад, офісне обладнання та інші об'єкти, які будуть використовуватися понад 12 місяців, і компанія не планує надалі його продати.

Тут можна відобразити малоцінні та швидкозношувані предмети, основні засоби, менше 40 000 руб.

Субрахунок 10.10 «Спеціальне оснащення та спеціальний одяг на складі»

Спеціальний інструмент та спеціальні пристрої — технічні засоби, що мають індивідуальні (унікальні) властивості та призначені для забезпечення умов виготовлення (випуску) конкретних видів продукції (виконання робіт, надання послуг).

Спеціальним одягом служать засоби індивідуального захисту працівників, спеціальне взуття та запобіжні пристрої. До неї можна віднести комбінезони, костюми, куртки, штани, халати, кожушки, різне взуття, рукавиці, окуляри, шоломи. У великій кількості спецодяг використовують на шкідливих виробництвах, будівництві, клірингових компаніях.

Основна ідея:Спецодяг призначений для використання працівником при виконанні трудової функції. Відразу обмовимося, що фірмовий одяг не підпадає під поняття спецодягу.

Облік спецодягу має бути організований у порядку, визначеному Методичними вказівками.

Субрахунок 10.11 «Спеціальний одяг в експлуатації»

Назва говорить сама за себе. Особливу групу складають малоцінні кошти.З одного боку, вони використовуються в організації понад рік, а з іншого — їхня вартість незначна.

Нині ліміт вартості з метою бухгалтерського обліку становить 40 000 крб. Компанія має право затвердити вартісний ліміт віднесення таких основних засобів до складу ТМЦ, щоб враховувати їх відповідно до норм викладених у ПБО 5/01. Факт такого підходу до обліку малоцінних основних засобів закріплюється в Обліковій політиці. Інакше контролюючі органи вважають малоцінні предмети за основні фонди.

А ось як 10 рахунок за субрахунками виглядає у програмі 1С 8.3 Бухгалтерія:

Оборотно-сальдова відомість за рахунком 10 «Матеріали»

Загальне уявлення про оборотно-сальдову відомість

Протягом місяця, а тим більше року, у бухгалтера накопичується безліч проводок. Всі ці проводки потрапляють до журналу проводок у вигляді зручному для аналізу та роботи. У згрупованому та узагальненому вигляді інформація потрапляє до регістрів бухгалтерського обліку.

Найчастіше використовуваним регістром у бухгалтерської практиці є оборотно-сальдова відомість (ОСВ), що є звіт загального характеру, тобто зведений звіт.

Оборотно-сальдова відомість - це таблиця, в якій згрупована інформація про початкові та кінцеві залишки та про обороти кожного бухгалтерського рахунку за звітний період. На підставі цього звіту можливий аналіз ситуації на кожну дату, а не тільки на кінець звітного періоду.

Основні особливості ОСВ та нюанси при її формуванні за рахунком 10

Оборотно-сальдова відомість за рахунком 10 має свої особливості, оскільки рахунок 10 один з небагатьох, який згідно з типовим планом рахунків, слід обов'язково вести:

• За окремими найменуваннями;
• кількості;
• Місцям зберігання, адже той самий матеріал може зберігатися на різних складах.

Специфіка формування ОСВ за рахунком 10 полягає у розмаїтті номенклатур, складів, матеріально-відповідальних осіб та великому обсязі первинних документів. ОСО формується спочатку по кожному складу, потім всі відомості по складах збираються в зведену ОСО.

Оборотно-сальдова відомість за рахунком 10, сформована у межах складів, показує залишки матеріальних запасів в кожного матеріально-відповідальної особи.

ОСВ можна складати як за окремими субрахунками рахунки 10, так і за синтетичним рахунком 10 загалом. Дані щодо залишку синтетичного рахунку з оборотно-сальдової відомості переносяться до бухгалтерського балансу.

Рахунок 10 активний — це означає, що сальдо рахунку може бути лише дебетовим, кредитовий залишок не допускається та свідчить про помилку.

Отже, оборотно-сальдова відомість за рахунком 10 містить:

• Сальдо початку періоду в кількісному і вартісному вираженні;
• Прихід у кількісному та вартісному вираженні, де відображається надходження матеріалів, званий дебетовим оборотом;
• Витрата в кількісному та вартісному вираженні, де відображається списання (наприклад, у виробництво, на реалізацію) званий кредитовим оборотом;
• Сальдо на кінець періоду в кількісному та вартісному вираженні.

Розглянемо з прикладу основні моменти, пов'язані з формуванням ОСВ. Зокрема, як відбувається процедура надходження, списання матеріалів, і як ці рухи знаходять відображення в ОСВ.

Формування ОСО за субрахунками рахунки 10 «Матеріали» на прикладі

Припустимо, новостворена компанія ТОВ «Діловий Центр», що перебуває на загальному режимі оподаткування, здійснює косметичний ремонт власної будівлі. У грудні 2016 року на ці потреби було закуплено кілька необхідних матеріалів. На початок місяця на складі були залишки за деякими позиціями матеріалів. Умовні цифри наведено у таблиці.

Цього ж місяця для ремонту було використано 60 кг білої емалі та 5 кг жовтої емалі, відпущених зі складу. Визначимо вартість витрачених матеріалів та сформуємо оборотно-сальдову відомість за грудень 2016 року в інформаційній базі бухгалтерської програми 1С Бухгалтерія 8.3.

Для спрощення припустимо, що інших матеріалів компанія не купувала. І надходження та вибуття будівельних матеріалів, необхідних для косметичного ремонту ділового центру, проводилися в рамках одного складу.

Додаткова інформація. На початку 2016 року перед початком роботи у програмі 1С до розділу Облікова політика перенесено положення з документа «Облікова політика компанії ТОВ «Діловий Центр» на 2016 рік» з метою бухгалтерського та податкового обліку. Внаслідок цього програма 1С зафіксувала такі елементи облікової політики:

• Фактична собівартість матеріалів, що надходять формується на рахунку 10. Субрахунок визначається видом матеріалів, що надходять. Будівельні матеріали переважно відображаються на субрахунку 10.08 рахунка 10 "Матеріали";
• Оцінка одиниці матеріалів під час вибуття проводиться за методом середньої собівартості;
• Підприємство є суб'єктом малого підприємництва та положення ПБУ18/02 не застосовує у разі розходження даних бухгалтерського та податкового обліку.

Рішення прикладу.

1. Процедура надходження, списання матеріалів.

В результаті введення даних з первинних документів щодо надходження (накладна від постачальника) та вибуття (вимога-накладна) бухгалтерська програма 1С на основі налаштувань елементів облікової політики компанії сформувала бухгалтерські записи (проводки). Бухгалтер повинен проаналізувати проводки щодо правильної вказівки коду матеріалів, складу, яким пройшов рух матеріалів, балансові рахунки.

Після перевірки бухгалтер запитує програму 1С на формування оборотно-сальдової відомості за субрахунком 10.08 «Будівельні матеріали» синтетичного рахунку «Матеріали». ОСВ формується автоматично, виходячи з заведених у бухгалтерську програму первинних документів.

Результат представлений у таблиці. Інформація в таблиці наводиться загалом за субрахунком 10.08 та за позиціями кожної аналітичної складової:

2. Відображення в ОСО руху матеріалів за субрахунком 10.08 рахунки 10.

Парафія. У графах 5 та 6 таблиці ОСВ відображається прихід матеріалів за місяць у кількісному та вартісному вираженні відповідно.

З таблиці робимо висновок, що у грудні 2016 року компанія придбала білої емалі 100 кг та 30 кг ґрунтовки, приходу жовтої емалі не було.

Вартісна оцінка матеріалів, що надійшли, відображена в графі 6. Тут показана вартість, за якою матеріали надійшли від постачальника.

Сума обороту по дебету субрахунку 10.08, тобто сума всіх надходжень по дебету, склала 23 000 руб.

Витрата.У графах 7 та 8 таблиці ОСВ відображається витрата матеріалів за місяць також у кількісному та вартісному вираженні відповідно. З таблиці робимо висновок, що у грудні 2016 року компанія використала для ремонту 60 кг білої емалі та 5 кг жовтої емалі. Ці кількісні показники бухгалтер заніс до інформаційної бази документа «Накладна-вимога».

А звідки взялися саме такі цифри щодо вартості у графі 8? Річ у тім, що у графі 8 ОСВ вартісна оцінка позицій матеріалів, що вибувають, визначається за тим розрахунком, який закладений в Облікову політику. За умовами завдання оцінка одиниці матеріалів під час вибуття проводиться за методом середньої собівартості. Перевіряємо. Чи так це:

• По позиції "біла емаль" - рядок 1, графа 8. Вартість 60 кг витраченої білої емалі складе: ((20000 +4120) / (20 +100)) х60 = 12060 руб. Так, саме цю цифру програма 1С поставила;
• По позиції "жовта емаль" - рядок 2, графа 8. Розрахунок вартості вибувають зі складу 5 кг жовтої емалі зроблено аналогічно. Оскільки приходу був, вартість що вибувають 5 кг жовтої емалі: 2000/10*5=1 000 крб. Так, саме цю цифру програма 1С поставила.
• За позицією «грунтовка» бачимо, що витрати не було.

У результаті, сумарний оборот за кредитом субрахунку 10.08, тобто сума всіх витрат за кредитом становила 13 060 руб., Що у перекладі професійний бухгалтерський мову означає: кредитовий оборот субрахунку 10.08 становив грудні 2016 року 13 060 крб.

Залишки по субрахунку. ОСВ також сформувала залишки по кожному набутому найменуванню як на початок періоду, що цікавить, так і на кінець.

Так, сальдо (залишок) на кінець грудня 2016 року за всіма позиціями в сумі становило 20 820 руб. Це означає, що на кінець грудня 2016 року компанія має запаси будівельних матеріалів у розмірі 20820 руб.

Оскільки, за умовами завдання склад один, то й не буде зведений ОСО. Саме в цій сумі категорія ТМЦ «Матеріали» відобразиться в активі балансу у складі оборотних коштів на кінець 2016 року, оскільки інших субрахунків за умовами прикладу не було.

Схематично поточну роботу бухгалтера дільниці ТМЦ можна так:

Допустимі спрощення обліку придбаних матеріалів

Розглянемо новації бухгалтерського обліку для малих та некомерційних організацій, що діють з 20.06.2016р. Наказом Мінфіну Росії від 16.05.2016р. N64н (набирає чинності з 20.06.2016р.) внесено поправки до ПБО 5/01, 6/01, 14/2007, 17/02. Змінами розширюється коло спрощених способів ведення бухобліку для малого бізнесу та некомерційних організацій (НКО), які мають право на спрощені способи бухобліку та складання звітності.

Якими є критерії суб'єктів малого підприємництва?

Узагальнюючи інформацію за декількома федеральними законами щодо малих підприємств, отримуємо інформацію про розміри бізнесу, який може бути віднесений до малого. Ось ця таблиця:

Коло скорочується для організацій, які підлягають аудиту. Потрібно враховувати цей стримуючий фактор. Крім того, виключаються організації, в яких в основному є інтелектуальна праця і, як наслідок, виникає велика витрата паперу та засобів оргтехніки. Виключенню підлягають ЖБК тощо, де й так традиційно багато відступів від правил обліку.

Статус суб'єкта малого підприємництва не надається. Він формується ФНП самостійно на основі звітності та інформації від інших уповноважених органів. Буде створено єдиний реєстр суб'єктів малого та середнього підприємництва за даними відомостей про доходи та середньооблікову чисельність працівників компаній та індивідуальних підприємців.

Наведемо поправки, які стосуються порядку обліку матеріалів:

• ПБО 5/01 "Облік матеріально-виробничих запасів" - п.13.1, п.13.2, п.13.3, п.25;
• ПБУ 6/01 "Облік основних засобів" - пункт 8.1, пункт 19.

Внаслідок поправок змінюється методологія ведення бухгалтерського обліку для малого бізнесу та НКО.

Саме тому йдеться про «допущення». Справа в тому, що ПБУ 1/98 «Облікова політика організацій» поділяє основні методологічні положення на припущення та вимоги. Під словом «допущення» розуміється «вважати за можливе», тобто перераховані вище поправки — це вимушені дозволи, дані Мінфіном на відступи від методології малого бізнесу та НКО як преференцію для їх розвитку.

Таким чином, після 20.06.2016р. всі організації у своєму обліку за категорією «Матеріали» продовжують дотримуватись вимог положень ПБО 5/01 та ПБУ 6/01, а малі можуть допустити відступ від загальноприйнятої методології, якщо оформлять через Облікову політику.

Тепер допускається:

• Оцінка придбаних МПЗ за ціною постачальника;
• Спрощене списання МПЗ для управлінських потреб;
• Окрема норма, передбачена для мікропідприємств. Мікро-підприємства можуть визнавати витрати на виробництво та підготовку до продажу продукції та товарів у складі витрат за звичайними видами діяльності одночасно у повній сумі у міру їх придбання.
• Одноразове списання вартості виробничого та господарського інвентарю;
• Оцінка первісної вартості основних засобів лише за ціною постачальника та витрат на монтаж. Інші витрати на придбання ставляться на витрати;
• Чи не формувати резерв під зниження вартості матеріальних цінностей.

Мовою фахівців такий підхід до обліку називається «Тепер частіше визнаватимемо витрати, ніж формувати активи». Для бухгалтера-початківця всі перераховані пункти означають, що при надходженні матеріалів від постачальників не треба робити проводку Дт 10 Кт 60, що по суті означає прихід матеріалів на склад, а потім при відпустці зі складу робити проводку Дт 26 (44,20,23) Кт 10. Тепер допускається, минаючи рахунок 10, тобто минаючи склад, відразу показувати витрати (використання).

Покажемо на схемі традиційний облік первісної вартості матеріалів і новий облік, який повсюдно можуть застосовувати підприємства малого бізнесу та НКО:

Звертаємо увагу! Податковий облік матеріалів та основних засобів не змінився.

Як наслідок у тих підприємств, які ведуть податковий облік за загальною системою оподаткування, виникнуть різниці в обліку бухгалтерського та податкового, які мають бути оформлені проводками відповідно до вимог ПБО 18/02.

Тому обов'язково в обліковій політиці треба задекларувати законодавчу можливість дану, знову ж таки, малому бізнесу, не застосовувати норми положення ПБО 18/02. Формулювання в обліковій політиці може бути таке: «Положення норм ПБУ18/02 з метою оподаткування не застосовуються».

Обмеження щодо застосування новацій у бухобліку

Вкрай важливо, що скористатися способами, описаними в наведених нижче прикладах, можна тільки в двох випадках:

1. Характер діяльності організації передбачає наявність істотних залишків МПЗ. Для цього можна встановити рівень суттєвості з цієї нагоди в Обліковій політиці.
2. Якщо МПЗ, що купуються, призначені для управлінських потреб.

Крім того, всі ці нові нормативні припущення щодо визначення вартості матеріалів по підприємствах малого бізнесу та некомерційних організацій не можна застосовувати за умовчанням. Усі новації мають дозвільний характер. Тому для переходу на спрощену методологію обліку матеріалів необхідно скласти наказ про внесені зміни до Облікової політики з метою бухгалтерського обліку та прописати новий спосіб визначення вартості.

Порядок переходу на нову методологію бухобліку

Розглянемо обов'язковість внесення змін до облікової політики малого бізнесу та НКО при вирішенні перейти на нову методологію бухобліку.

Внесені поправки до бухгалтерських стандартів ПБО 5/01, 6/01, 14/2007, 17/02 набувають чинності з 20.06.2016р. Організація може перейти на спрощене ведення бухобліку з будь-якого числа, наприклад, з 01.07.2016р. або з 01.01.2017р. Підприємство може скористатися лише частиною новацій.

Наведемо фрагмент наказу про внесення змін до Облікової політики з метою бухгалтерського обліку певної організації, суб'єкта малого бізнесу:

Практика роботи з нової методології

Розглянемо порядок ведення бухгалтерського обліку після змін до облікової політики малих підприємств та НКО на прикладах із проводками.

приклад 1.Оцінка придбаних МПЗ за ціною постачальника.

Припустимо, Клірингова компанія придбала лопати снігоприбиральні 10 штук за ціною 1400 руб. і 10 штук мітел за ціною 430 руб. та замовила доставку. Вартість доставки 4000 руб. Умовимося для простоти прикладу, що все купувалося без ПДВ. Компанія відноситься до малих, режим оподаткування ОСНО. В обліковій політиці є пункт, що фактична собівартість МПЗ відображається за способом через рахунок 10 «Матеріали». Рахунки постачальників сплачено у день поставки. Зміни до облікової політики зроблено з 01.07.2016р.

Складемо проводки до змін ПБО 5/01 та після:

Наведемо пояснення до проводок, зроблених до внесення змін до Облікової політики:

• За проводками №8, №7. Матеріали віддано у виробництво для використання. По облікової політики цього підприємства накопичення витрат відбувається на рахунку 20;
• За проводками №1, №2. Для клірингової компанії процес збирання є основою виробничого процесу. Тому вартість придбаних ТМЦ належить до субрахунку 10.01;
• По проводці №3, №4. До нововведення витрати на доставку розподіляються пропорційно вартості найменувань. По лопатах: 14 000/18 300х4 000 = 3 060 руб., За мітли доставка складе 4 300/18 300х4 000 = 940 руб.

Наведемо пояснення до проводок, зроблених після змін до Облікової політики:

• По проводці №3. Не розподіляються ТЗР між одиницями номенклатури пропорційно їх вартості. Але це стосується лише малих підприємств. Всі інші підприємства повинні враховувати ціну та інші супутні витрати у складі фактичної собівартості МПЗ, що купуються.

приклад 2.Спрощене списання МПЗ для управлінських потреб.

ТОВ «Хмара» (мале підприємство) придбало за плату у постачальника 5 коробок паперу для друку загальною вартістю 3000 руб. без ПДВ (для простоти проведення), 5 упаковок ручок загальною вартістю 400 руб. та 2 діроколи загальною вартістю 300 руб. Припустимо, що інших надходжень офісного спрямування не було. Закуплені ТМЦ у кількості 2-х коробок паперу та 2-х діроколів були віддані для використання до структурного підрозділу – бухгалтерії. Рахунок постачальника сплачено. День доставки та оплати пройшли одночасно. Режим оподаткування ОСНО. Відповідно до облікової політики підприємства формування фактичної собівартості МПЗ відбувається на рахунку 10, офісні господарські речі відбиваються на субрахунку 10.9. Зміни до облікової політики здійснено 01.07.2016р.

Малі підприємства тепер мають право включати такі витрати до складу витрат за звичайними видами діяльності у повній сумі принаймні придбання запасів. Таким чином, це суттєво спростить облік канцелярського приладдя.

Складемо проводки до змін ПБО 5/01 та після за звітний місяць:

Пояснення до проводок, зроблених до внесення змін до Облікової політики:

• До проведення №2, №3, №4. Придбані ТМЦ офісного призначення з Облікової політики компанії прийнято враховувати на субрахунку 10.09 «Інвентар та господарське приладдя». На цьому рахунку компанія враховує предмети офісного та господарського призначення, які безпосередньо не використовуються у виробничому процесі.
• До проведення №5. ТМЦ передано для споживання та використання в управлінських цілях, але факт використання треба підтвердити документально. І тому складається акт витрати, яким списуються використані ТМЦ. Акт складається у підрозділі, якому було видано ці матеріали. Форма акта розробляється фірмою самостійно чи можна використовувати уніфікований документ формою М-11. Але форму акта також треба закріпити в Обліковій політиці. Для автоматизації процедури списання використаних ТМЦ можна скласти форму зовнішньої обробки акта засобами програмування та використовувати у 1С програмі через механізм додаткових обробок. Зазвичай бухгалтер акти щодо використання канцтоварів формує подекадно.
• До проведення №6. По облікової політики підприємства загальногосподарські витрати входять у собівартість продукції з методу директ-костинга, тобто накопичуються на окремому субрахунку 90.08 «Управлінські витрати».

Пояснення до проводок після змін до Облікової політики.

• До проведення №2. Тепер нормативні припущення щодо ПБО 5/01 дозволяють всю суму ТМЦ віднести одразу на витрати на день покупки. Потім включаються до витрат за звичайними видами діяльності за методом, визначеним в Обліковій політиці, в даному випадку методом директ-костинг.

Зрозуміло, необхідно пам'ятати про складання актів на списання внаслідок фактичного використання ТМЦ потреб управління.

приклад 3.Оцінка первісної вартості основних засобів лише за ціною постачальника та витрат на монтаж

Подивимося, як чинити бухгалтеру, якщо після 20.06.2016р. організація внесе у свою облікову політику вищезгадані зміни і оцінюватиме придбані МПЗ лише за ціною постачальника, а придбані за плату малоцінні кошти (менше 40 000 крб.) лише з ціні постачальника і витрат за монтаж без включення додаткових витрат. Складемо бухгалтерські проводки з прикладу малоцінного устаткування, що потрапляє до категорії господарського інвентарю. Подивимося, які проводки будуть у бухгалтерському та податковому обліку.

Зверніть увагу, що сформована первісна вартість малоцінного обладнання за даними податкового та бухгалтерського обліку буде різною.

Допустимо, організація ТОВ «Оріон», суб'єкт малого підприємництва, застосовує ОСНО, займається виробництвом вікон, є платником ПДВ. 27.08.2016р. придбано верстат вартістю 42 834 руб., У т.ч. ПДВ 18% - 6534 руб. Рахунок-фактура постачальника є. Вартість доставки верстата склала 5000 руб. без НДС. Вартість консультаційних послуг з налаштування верстата 8000 руб. 28.08.2016р. верстат введено в експлуатацію (інформацію з оплати не наводимо для концентрації на головному).

Додаткова інформація. Відповідно до Облікової політики організації:

1. Ліміт вартості об'єктів основних засобів для цілей бухгалтерського обліку - 40 000 руб. Об'єкти вартістю нижче за цю суму визнаються МПЗ.
2. Організація використовує право спрощення обліку по ОС — первісна вартість ОЗ при їх придбанні формується лише за ціною постачальника та витрат на монтаж. Додаткові витрати включаються до складу витрат за звичайними видами діяльності у тому періоді, в якому вони були понесені (п.8.1 ПБО 6/01).
3. Організація використовує право спрощення обліку за МПЗ. Початкова вартість придбаних МПЗ включає лише ціну постачальника. Інші витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням, включаються до складу витрат за звичайними видами діяльності в повній сумі в тому періоді, в якому вони були понесені (п.13.1 ПБО 5/01).
4. Положення ПБО 18/02 не застосовує, не складає бухгалтерських проводок на суми різниць між податковим та бухгалтерським обліком.
5. Загальногосподарські витрати, що враховуються на рахунку 26, списуються щомісяця на рахунок 90.08 за методом директ-костингу.

Рішення.На цьому прикладі хочеться наголосити, що проводки робляться з урахуванням положень облікової політики. Щоб перенести цей приклад у реальне життя один в один, подбайте про наявність вищевказаних пунктів в обліковій політиці. Якщо не використовуєте преференції, дані малому бізнесу в частині ОС та МПЗ, проводки будуть інші.

Отже, сформуємо бухгалтерські проводки зі спрощеного обліку малоцінного обладнання:

Пояснення до проводок, зроблених після внесення змін до Облікової політики.

До проведення №1. Бухгалтерський облік. Керуючись новими правилами підходу до формування первісної вартості придбаного обладнання, закріпленими в обліковій політиці, відокремимо вартість верстата за ціною постачальника та додаткові витрати.

Вартість верстата складе 36300 руб. Оскільки вартість об'єкта не перевищує ліміт 40 000 руб., Встановлений в обліковій політиці, приймаємо рішення ґрунтуючись на нормах ПБО 6/01 і відображаємо верстат в обліку у складі МПЗ, прийнявши на облік за субрахунком 10.09 рахунки 10 «Матеріали».

До проведення №1. Податковий облік. У податковому обліку при ОСНО вартість майна формується з урахуванням усіх витрат. У нашому прикладі, попередньо склавши всі складові, розуміємо, що вартість придбаного обладнання складе 49300 руб., ПДВ не включаємо. У податковому обліку поріг віднесення обладнання до категорії амортизується становить 100 тис. Руб. (П. 1 ст. 256 НК РФ). Тобто цей верстат не може бути визнаний основним засобом і вартість за ціною постачальника віднесемо також на субрахунок 10.09 рахунка 10 «Матеріали».

До проведення №2. Бухгалтерський облік. Оскільки організація перебуває на загальному режимі оподаткування, пред'явлена ​​за рахунком-фактурою та виділена у накладній ПДВ відносимо на рахунок обліку 19.03.

До проведення №2. Податковий облік. Пред'явлений за рахунком-фактурою ПДВ потрапляє до податкового регістру «ПДД пред'явлений». Після того, як будуть виконані всі умови для відрахування (зменшення зобов'язань перед бюджетом у частині ПДВ), ПДВ з обліку на рахунку 19.03 буде знято та віднесено на Дт 68.02. Сума ПДВ потрапить потім до Книги покупок, а потім до Декларації з ПДВ щодо відрахування.

До проведення №3. Бухгалтерський облік. Маємо право зробити проведення з ПДВ Дт 68.2 Кт 19.03, якщо критерії, викладені у ст.172 ПК виконані:

1. Придбані цінності необхідні здійснення виробничої діяльності, оподатковуваної ПДВ (за умов прикладу обумовлено);
2. Ухвалені цінності прийняті до обліку на балансовий рахунок;
3. В організації є рахунок-фактура постачальника з виділеним рядком ПДВ та правильно оформлений.

До проводок №4 та 5. Бухгалтерський облік. Для цілей бухгалтерського обліку витрати одночасно включаються до витрат поточного періоду. Витрати на доставку та консультаційні послуги будуть включені до складу витрат за звичайними видами діяльності у повній сумі.

До проводок №4 та 5. Податковий облік. Вартість майна формується з урахуванням усіх витрат, пов'язаних із придбанням цього об'єкта. Таким чином, для цілей податкового обліку (за умовою маємо загальний режим оподаткування) витрати включаються до вартості обладнання. У разі відносимо з цього приводу 10.09, як би уточнюючи вартість об'єкта. Через війну всіх витрат, віднесених з цього приводу 10.09, вартість верстата інформаційної базі податкового обліку становитиме 49 300 крб.

До проведення №6. Бухгалтерський облік. Вартість верстата, врахованого у складі МПЗ, буде списана на момент введення його в експлуатацію. Витрати враховані тепер на рахунку 26 (посилання наведено в таблиці).

До проведення №6. Податковий облік. Згідно з п.1 ст.256 НК верстат не може бути визнаний майном, що амортизується (ліміт за вартістю до віднесення до складу ОЗ - 100 тис. руб.), Тому його вартість може бути включена до складу матеріальних витрат після введення в експлуатацію в повній сумі.

До проведення №7. Бухгалтерський облік. Верстат списали з обліку в рамках існуючих правил та передали матеріально відповідальній особі, але він фактично використовується, експлуатується і для забезпечення подальшого контролю за його долею верстат доцільно враховувати на позабалансовому рахунку МЦ 04 «Інвентар та господарське приладдя в експлуатації». Списання верстата з цього позабалансового рахунку відбудеться за фактом вибуття, тобто коли він уже не експлуатуватиметься.

До проведення №8. Наприкінці місяці рахунок 26 закривається. Він закривається відповідно до способу, зазначеного в обліковій політиці. На прикладі показаний спосіб. Витрати включено до складу витрат у повній сумі як у бухгалтерському, так і в податковому обліку, оскільки документально підтверджено і верстат було придбано для використання у виробничих цілях.

У цьому розділі не розглядаються мінуси нової методології, які є.

Підведемо підсумки

У цій статті були вивчені основні вимоги законодавства з обліку господарських операцій за рахунком 10 «Матеріали» і алгоритм дій бухгалтера в господарських ситуаціях, що найчастіше зустрічаються. Набуті знання дозволять не робити прикрих помилок, що призводять до донарахування податків.

Отримана у цій статті інформація, адаптована під конкретні господарські ситуації у межах конкретної компанії, ляже основою розуміння специфіки роботи з рахунком 10 «Матеріали». Ви будете компетентні у питаннях бухгалтерського обліку матеріалів (від латів. competere - відповідати, підходити - коло питань, у яких добре обізнаний). Бажаємо вам удачі!

Рахунок 05 "Амортизація нематеріальних активів" призначений для узагальнення інформації про амортизацію, накопичену за час використання об'єктів нематеріальних активів організації (за винятком об'єктів, за якими амортизаційні відрахування списуються безпосередньо у кредит рахунки 04"Нематеріальні активи").

Нарахована сума амортизації нематеріальних активів відображається у бухгалтерському обліку за кредитом рахунка 05 "Амортизація нематеріальних активів" у кореспонденції з рахунками обліку витрат на виробництво (витрат на продаж).

При вибутті (продажі, списанні, безоплатній передачі тощо) нематеріальних активів сума нарахованої на них амортизації списується з рахунку 05 «Амортизація нематеріальних активів» за кредитом. рахунки 04"Нематеріальні активи".

Аналітичний облік за рахунком 05 "Амортизація нематеріальних активів" ведеться за окремими об'єктами нематеріальних активів. При цьому побудова аналітичного обліку має забезпечувати можливість отримання даних щодо амортизації нематеріальних активів, необхідних для управління організацією та складання бухгалтерської звітності.

Рахунок 05 "Амортизація нематеріальних активів"
кореспондує з рахунками

за дебетом	за кредитом
04 Нематеріальні активи	08 Вкладення у необоротні активи 20 Основне виробництво 23 Допоміжні виробництва 25 Загальновиробничі витрати 26 Загальногосподарські витрати 29 Обслуговуючі виробництва та господарства 44 Витрати на продаж 79 Внутрішньогосподарські розрахунки 97 Витрати майбутніх періодів

Застосування плану рахунків: рахунок 05

• Як врахувати витрати на розробку дизайну магазину

  Списанням до дебету рахунку 04 "Нематеріальні активи". Нарахування амортизації за НМА відображається... з використанням рахунку 05 "Амортизація нематеріальних активів" У бухгалтерському обліку робляться проведення: Дебет 08-5 ... користування" до рахунку 04 "Нематеріальні активи". Нарахування амортизації здійснюється організацією-правовласником.

• Зміни до Інструкції № 157н: облік нефінансових активів

  Результат поточного періоду. Рахунки обліку нефінансових активів Нагадаємо, рахунок, на якому враховуються...)» 3 «Амортизація інвестиційної нерухомості» 4 «Амортизація машин та обладнання» 5 «Амортизація транспортних засобів...» 6 «Амортизація інвентарю виробничого... «Амортизація біологічних ресурсів » 8 «Амортизація інших основних засобів» 9 «Амортизація нематеріальних активів» 50 1 «Амортизація...

• Облік витрат на створення та обслуговування інтернет-сайту АУ

  На амортизацію основних засобів та нематеріальних активів» Кредит рахунку 0 104 39 000 «Амортизація нематеріального активу – іншого... корисного використання визначено комісією установи – 5 років. Відповідно до п. 1 ст...%; 2) обов'язкове медичне страхування – 5,1%. Суми страхових внесків розраховані..., що спрямовуються на обов'язкове пенсійне страхування; - 5100 руб. (100 000 руб... . x 5,1%) - в частині коштів, що направляються... 000 2 303 10 000 5 100 22 000

• Товарний знак та торгова марка: як врахувати?

  Рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи», субрахунок 08-5 «Придбання нематеріальних активів». Нематеріальний... Дебет 83 Кредит 05 «Амортизація нематеріальних активів» Сума дооцінки НМА, ... нематеріальних активів відображаються у бухгалтерському обліку окремо. Амортизація нематеріальних активів Вартість нематеріальних активів... з певним терміном корисного використання погашається за допомогою нарахування амортизації...

• Змінено Єдиний план рахунків

  Від знецінення активів. Відповідно до п. 5 зазначеного стандарту під знеціненням активу розуміється... зниження вартості активу, що перевищує... 39 «Знецінення вартості нематеріальних активів – іншого рухомого майна установи за рахунок знецінення» 114 ... , замінено: рахунок 10440 »(замість «Амортизація предметів лізингу»); рахунок 10640 «Вкладення... Для відображення таких розрахунків запроваджено рахунок 20696; 5) 209 83«Розрахунки за...

• Нефінансові активи: скориговані бухгалтерські записи

  Установ. Основні засоби Відповідно до п. 5 Інструкції № 162н у новій редакції... операцій з нематеріальними активами застосовуються рахунки аналітичного обліку рахунку 0 102 00 000 «Нематеріальні активи», передбачені... додатку наведені наступні рахунки аналітичного обліку для відображення нематеріальних активів: – інше рухоме... прибрали перелік аналітичних рахунків до рахунків обліку основних засобів, нематеріальних активів, невироблених активів, амортизації, матеріальних запасів...

• До Інструкції № 157н внесли зміни

  104 29 Амортизація нематеріальних активів – особливо цінного рухомого майна установи 104 39 Амортизація нематеріальних активів – іншого... об'єктами». Виняткові рахунки. Деякі рахунки виключили з Єдиного плану рахунків: 102 40 «Нематеріальні активи – предмети...» 104 59 «Амортизація нематеріальних активів у складі майна скарбниці» 104 54 «Амортизація нематеріальних активів у складі... цього пункту в п. 5 Інструкції № 157н введено новий абзац...

• Огляд поправок, внесених до Вказівок № 65н для бюджетних установ

  Кредитам, позичкам, кредитам, наданим за рахунок коштів цільових іноземних кредитів (запозичень... осіб, отриманих в іноземній валюті; 5) підстаттю 295 «Інші економічні санкції... підстаттями: 421 «Амортизація нематеріальних активів», на яку належать суми зниження вартості нематеріальних активів у результаті... їхньої амортизації; 422 «Знецінення нематеріальних активів», за якою...

• Проведення тесту на знецінення активів

  Спорт деякі об'єкти нефінансових активів (основні кошти, нематеріальні активи, невироблені активи) можуть мати ознаки...) ознаки, що вказують на знецінення активу (з обґрунтуванням); 5) рішення комісії. Визначення справедливої ​​вартості окремих (аналогічних) об'єктів нефінансових активів); 5) дані про поточну (середню) ринкову ...., Нарахована амортизація - 800 000 руб. Дане обладнання купувалося за рахунок доходу, що приносить...

• Застосування нових норм в обліку нефінансових активів

  000 Амортизація - майно в концесії Також скориговані найменування наступних рахунків. Номер рахунку Найменування рахунку... зі зниженням цінності активу (п. 5 ФСБО «Знецінення активу»). Ознаки знецінення активу виявляються суб'єктом... вартість та витрати на вибуття активу. 5. Визначений розрахунковим шляхом збиток від... збитку від знецінення основних засобів, нематеріальних активів, невироблених активів та господарських операцій, що відображають...

• Нововведення в обліку нефінансових активів

  До основних фондів (основних коштів), нематеріальних активів, невироблених активів (зокрема, витрати на... від амортизації прав користування на зазначені об'єкти слід відображати із застосуванням рахунків... активом, пов'язаним з нарахуванням амортизації на об'єкти обліку операційної оренди (п 12.5 ... нефінансових активів - відповідні рахунки аналітичного обліку рахунку 0 401 10 190 (замість рахунків 0 ... нефінансових активів - відповідні рахунки аналітичного обліку рахунку 0 401 20 280 (замість рахунка 0 ...

• Застосування бюджетної класифікації у 2018 році

  Такої діяльності, та придбане за рахунок цих доходів майно надходять у...; в) придбання (виготовлення) спеціальної продукції; 5) внески за членство в організаціях... вартості об'єктів основних засобів, нематеріальних активів, невироблених активів відносяться тепер на підстатті 411 ... «Амортизація нематеріальних активів» Відносяться суми зниження вартості нематеріальних активів внаслідок їх амортизації 422 «Знецінення нематеріальних активів» Відносяться ...

• Застосовуємо нові КОСГУ

  1.1, Додаток 4, Додаток 5, Додаток 7, Додаток 10 та... 1.1, Додаток 4, Додаток 5, Додаток 7, Додаток 10 та... КОСГУ видам видатків бюджету (Додаток 5 Вказівок). Так: Стаття 290 КОСГУ...» та підс. 421 «Амортизація нематеріальних активів» та 422 «Знецінення нематеріальних активів» відповідно. У статтях КОСГУ... підр. 271 «витрати на амортизацію основних засобів та нематеріальних активів» опис «передача в... у 1-17 розрядах цих рахунків аналітичний код за класифікаційною ознакою...

• Зміни в Єдиному плані рахунків та в інструкції щодо його застосування

  Встановлено, що у розрядах 5 – 17 номери рахунка необхідно відображати нулі, якщо... рахунків 0 106 00 000, 0 107 00 000, у розрядах 5 ... – 17 номерів рахунків відображаються нулі. Також у... , що рахунки розділу «Нефінансові активи» Єдиного плану рахунків (відповідні рахунки аналітичного обліку рахунку 0 100 ... , витрати на амортизацію основних засобів та нематеріальних активів, використаних безпосередньо при створенні нематеріального активу, первісна...

• Відбиваємо на рахунках бухгалтерського обліку збитки від знецінення активу

  Від знецінення основних засобів, нематеріальних активів, невироблених активів та господарських операцій, що відображають... 00 000 Зменшено суму нарахованої амортизації на об'єкт, що зазнав розукомплектації... відображено суму нарахованої на об'єкт амортизації 0 401 10 172 ... руб. Сума нарахованої нею амортизації – 522 000 крб. Оскільки... руб.; - Сума нарахованої на об'єкт амортизації - 609 000 руб.; - Залишкова... 000 «Знецінення нефінансових активів». 5. Операції по рахунку 0114000000 ...

Що враховується на рахунку 05 у бухгалтерському обліку

Призначення рахунку 05 у бухгалтерському обліку полягає у відображенні інформації про нараховану за час використання нематеріального активу суму амортизації.

Перенесення вартості необоротних (у нашому випадку нематеріальних) активів на вартість продукції, що виконується, виконуваних робіт, послуг або, по-іншому, віднесення такої вартості на витрати — це і є амортизація.

Нематеріальні активи — це майно, що не має фізичної форми, з терміном корисного використання понад 12 місяців, яке придбає суб'єкт господарювання для отримання доходу. Кожен об'єкт НМА має бути визначений як майнова одиниця з відповідною первісною вартістю.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Облік самих нематеріальних активів ведеться передбаченому планом рахунків рахунку 04.

Рахунок 05 — пасивний, отже, нарахування амортизації відбувається за кредитом рахунку, а її списання, наприклад, при вибутті активу, — за дебетом.

У бухбалансі немає рядків для внесення записів безпосередньо за сч. 05. Слід пам'ятати, що рядок 1110 формується як дебетове сальдо за рах. 04 «НМА» за мінусом кредитового сальдо за рах. 05. Таким чином показується залишкова вартість НМА.

Чи не знаєте свої права?

Як організувати аналітику за рахунком 05

План рахунків не закріплює певних субрахунків до обумовленого рахунку. Однак у поясненнях щодо нього зроблено приписку у тому, що побудова аналітичного обліку по сч. 05 має забезпечувати можливість одержання даних про амортизацію НМА, необхідних для цілей управлінського обліку, а також складання бухотзвітності. Як організувати аналітику з рах. 05, кожен суб'єкт господарювання вирішує сам. Можливо, знадобиться відкриття субрахунків до цього рахунку. В обліковій політиці повинен бути зафіксований робочий план рахунків, і в ньому потрібно навести ті субрахунки, які необхідні для ведення коректного обліку.

Про те, як грамотно скласти облікову політику за різних режимів оподаткування, читачі дізнаються зцією іцією статей.

Амортизація НМА: способи та нюанси

Амортизація нематеріальних активів на рахунку 05 у бухгалтерському обліку може нараховуватися одним із таких способів:

• лінійним;
• зменшуваного залишку;
• пропорційно до обсягу випущеної продукції (робіт, послуг).

Але у будь-якому разі для правильного розрахунку необхідно правильне визначення таких показників, як первісна вартість НМА та термін корисного використання. Зазначимо, що навіть невелика помилка призведе до плачевних наслідків — перекручування бухгалтерської звітності чи неправильного обчислення податку на прибуток. Тому треба бути дуже уважними щодо зазначених показників і за безпосередньому розрахунку суми амортизації.

Які проводки складаються за участю рахунку 05

Наведемо приклади проводок, що складаються з використанням обумовленого рахунку 05:

• Дп 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 05 - нарахування амортизації з НМА залежно від місця використання самого активу.
• Дп 97 Кт 05 — нарахування амортизації з НМА, які використовуються у роботах, витрати на які враховуються як витрати майбутніх періодів.
• Дп 83 Кт 05 — донарахування амортизації за НМА внаслідок переоцінки (у разі, якщо вартість НМА була переоцінена у бік збільшення).
• Дп 05 Кт 04 - списання амортизації у разі вибуття НМА. До таких випадків належать списання, реалізація, ліквідація одиниці НМА.

Більше різних проводок, які часто застосовуються в бухгалтерському обліку, можна знайти вцьому матеріалі .

Отже, у статті розповіли, що відображення накопиченої амортизації по об'єктах НМА відбувається на рахунку 05, субрахунки до якого економічний суб'єкт визначає самостійно, щоб побудувати коректний облік. З'ясували, яким чином нараховується амортизація з НМА та навели приклади бухгалтерських проводок з використанням рахунку 05.