Sino ang maaaring magtrabaho nang walang VAT. Gumagana ang organisasyon nang walang VAT - mga tampok ng mutual settlements. Mga kalamangan at kahinaan ng pagtatrabaho sa VAT
Ang mga exempt sa VAT ayon sa batas ay nagtataka kung bakit maraming malalaking kumpanya ang tumatangging magtapos ng mga kontrata sa sandaling malaman nilang nagpapatakbo sila nang walang VAT. Ang sagot sa tanong na ito ay nauugnay sa mga tampok ng pagbubuwis.
Ang katotohanan ay ang mga kumpanya ng OSNO ay naglalabas ng mga invoice sa kanilang mga customer kung saan ang VAT ay inilalaan at ang halaga ng VAT na binayaran nila ay maaaring iharap para sa bawas mula sa badyet.
Halimbawa, ang isang kumpanya sa OSNO ay nagbebenta ng mga kalakal na nagkakahalaga ng 10 milyong rubles, kung saan 1.53 milyong rubles. dapat itong ilipat sa estado sa anyo ng VAT. Ngunit sa parehong panahon, gumugol siya ng 7 milyong rubles sa mga serbisyo ng iba pang mga organisasyon sa OSNO. Kasama sa halagang ito ang kanyang mga gastos para sa VAT sa halagang 1.07 milyong rubles.
Sa pamamagitan ng halagang ito maaari nitong bawasan ang pasanin ng buwis nito sa anyo ng VAT. Dahil dito, hindi 1.53 milyong rubles ang binabayaran sa badyet, ngunit 460 libong rubles.
Maaaring gumana ang organisasyon nang walang VAT, napapailalim sa paglipat sa isa sa mga espesyal na mode.
Maaari itong gawing simple, imputed o ESHN. Kadalasan ang pagpipilian ay 
Ang trabaho nang walang VAT ay partikular na nabibigyang katwiran para sa maliliit na organisasyon, ang pangunahing bilog na kung saan ay nabuo sa pamamagitan ng mga indibidwal. Ito ay, halimbawa, mga kinatawan ng globo tingi o mga organisasyong nagbibigay ng mga serbisyo sa sambahayan sa populasyon (halimbawa, mga tagapag-ayos ng buhok o mga pagsasaayos ng apartment).
Mga tampok ng pakikipag-ugnayan
Halimbawa, bumili ang isang kumpanya ng mga air conditioner para sa opisina sa halagang 100,000 rubles. Kung ang invoice ay inisyu ng VAT, kung gayon siya ay may karapatang magbayad ng 18,000 rubles mula sa badyet. mula sa naturang pagbili.
Kung ang kumpanya ay bumili ng mga air conditioner mula sa isang simplistic, pagkatapos ay hindi ito makakapagbayad ng anuman.
Lumalabas na ang isang pagbili mula sa isang kumpanyang walang VAT ay nagkakahalaga ng mga mamimili ng 18% higit pa kaysa sa isang katulad na pagbili mula sa isang nagbebenta sa OSNO. Pagkatapos ng lahat, ang mga simpleng tao ay karaniwang nagpapanatili ng mga presyo sa halos kaparehong antas ng mga kumpanya pangkalahatang mode.
Samakatuwid, mas gusto nilang magtrabaho kasama ang ibang mga kumpanya sa OSNO para sa mga kadahilanang pang-ekonomiya.
Mga sagot sa mga tanong
Ibinibigay ang invoice nang walang VAT, at gumagana ang nagbabayad sa VAT
Minsan ang mga simplist ay nag-aalok ng mas kanais-nais na mga kondisyon sa pagtatrabaho at mababang presyo, na ginagawang makatwiran sa ekonomiya ang pakikipagtulungan sa kanila, sa kabila ng kawalan ng VAT.
Walang mga legal na pagbabawal sa gawain ng mga organisasyon sa OSNO na may mga kumpanya sa pinasimpleng sistema ng buwis, ngunit dapat humingi sa kanila ang mga accountant ng isang liham ng impormasyon o iba pang dokumento na nagpapatunay sa karapatang magtrabaho nang walang VAT.
Ang buong halagang inilipat pabor sa kumpanyang nagbigay ng invoice nang walang VAT ay isinasaalang-alang bilang mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita.
Muling pag-isyu ng mga serbisyo nang walang VAT ng mga nagbabayad ng VAT
Kadalasan mayroong mga sitwasyon kung saan ang nagbabayad ng VAT ay isang ahente lamang o ahente ng komisyon para sa ilang mga serbisyo, ibig sabihin. muli niyang inilantad ang natanggap na . Paano kung ang committent o final executor ay isang simplistic? Sa ganoong sitwasyon, ang mga invoice ay muling ibibigay nang walang VAT, sa kabila ng katotohanan na ang mga ito ay nasa OSNO.
Kung isasama ng nagbabayad ng VAT ang kanyang komisyon sa halaga ng invoice, dapat singilin ang VAT sa halaga ng kabayarang ito.
Ang katapat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay nagtatakda ng VAT
Kung ang isang organisasyon ay nag-isyu ng isang invoice na may VAT sa isang pinasimpleng sistema, ito ay tiyak na nagpapataw dito mga implikasyon sa buwis. Obligado hindi lamang na ilipat ang VAT sa badyet, kundi mag-ulat din sa buwis na ito. Ngunit kadalasan ang pag-isyu ng invoice na may VAT ay hindi kumikita para sa isang simpleng tao.
Sa katunayan, sa katunayan, natatanggap niya ang mas mababa sa 18% ng kanyang kita, at ang simplistic ay hindi karapat-dapat na magbayad para sa buwis sa mga gastos na may VAT na pabor sa iba pang mga katapat.
Mas madali para sa isang organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis na sumang-ayon sa isang diskwento sa kanilang mga kalakal sa halaga ng inilalaang VAT kaysa sa kumuha ng mga karagdagang panganib na nauugnay sa pag-isyu ng isang invoice.
Ang organisasyon sa OSNO ay nagbebenta nang walang VAT
Ang organisasyon sa OSNO ay hindi karapat-dapat na mag-isyu ng mga invoice nang walang VAT. Ngunit para sa ilang grupo ng mga kalakal, ang Tax Code ay nagbigay ng zero VAT rate. Kabilang sa mga ito ang mga kalakal na ipinadala para sa pag-export, mga kalakal sa kalawakan, ilang mahahalagang metal, iba't ibang serbisyo para sa internasyonal na transportasyon ng mga kalakal, atbp. Ang kanilang buong listahan ay nakapaloob sa 164 Art. Tax Code.
Kung ang mga kalakal ay inuri bilang kagustuhan, ang organisasyon sa OSNO ay naglalabas ng tinatawag na "zero invoice" sa mga kasosyo nito.
Ano ang kailangang gawin ng mga nagpapasimple kapag pumasok sila sa mga kontrata sa pagbebenta sa isang kumpanya sa pangkalahatang batayan? At sulit bang mag-isyu ng invoice, sinusubukang pasayahin ang mamimili? Ang mga sagot sa mga ito at maraming iba pang mga paksang tanong sa paksa ay matatagpuan sa artikulong inihanda ng aming mga kasamahan mula sa magazine na "Pagpapasimple".
Para sa mga kumpanya at indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema, hindi mahalaga kung anong rehimen ng pagbubuwis ang inilalapat ng kanilang kasosyo. Hindi ito nakakaapekto sa accounting o tax accounting sa ilalim ng pinasimpleng sistema. Ngunit para sa mga organisasyong gumagamit ng pangkalahatang rehimen, mahalaga na ikaw ay nasa isang "pinasimple" na sistema at hindi nagbabayad ng VAT (sugnay 2 ng artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation).
Pagkatapos ng lahat, kung hindi ka naniningil ng VAT sa pagbebenta, hindi ito mababawas ng iyong katapat. At ito ay magdaragdag sa mga pagbabayad ng buwis nito sa badyet. Sa materyal na ito, ilalarawan namin nang detalyado kung saan ang isang kasosyo sa pangkalahatang mode, kahit na walang bawas para sa idinagdag na buwis, ay maaaring makinabang kapwa para sa kanyang sarili at para sa iyo na magtapos ng isang deal nang hindi nawawalan ng pera.
Sitwasyon Blg. 1 Bumili ka ng mga kalakal mula sa isang kumpanya sa pangkalahatan
Kung bumili ka ng isang bagay mula sa mga kumpanya sa isang pangkalahatang batayan, hindi mahalaga sa nagbebenta kung anong sistema ng pagbubuwis ang iyong inilalapat. Kapag nagbebenta, maiipon niya ang kanyang mga buwis, at isasaalang-alang mo ang mga biniling kalakal (gawa, serbisyo) ayon sa mga patakaran accounting ng buwis kasama ang USN.
Kapag may nangyaring problema. Maaaring magkaroon ng mga paghihirap kung magpasya kang ibalik ang mga kalakal na dating tinanggap para sa accounting. Ang ganitong operasyon ay itinuturing bilang isang reverse sale mula sa punto ng view ng VAT. Dahil bago pa naipasa sa iyo ang pamagat ng mga kalakal bilang isang mamimili, at kapag ibinalik, ito ay ibinalik sa nagbebenta.
Ibig sabihin, ang nagbebenta ay may binili ng parehong produkto, at ang bumibili ay may benta. Sa kasong ito, magiging mas kumikita para sa nagbebenta sa ilalim ng pangkalahatang rehimen na bumili ng mga kalakal na may VAT upang ibawas ang buwis. Pagkatapos, isinasaalang-alang ang buwis na naipon niya sa pagbebenta, siya ay "pumunta sa zero", iyon ay, hindi siya magkakaroon ng anumang mga gastos sa anyo ng idinagdag na buwis. Gayunpaman, ikaw, bilang isang mamimili na gumagamit ng pinasimple na sistema, ay hindi nagbabayad ng VAT, iyon ay, hindi ka maaaring mag-isyu ng isang invoice para sa muling pagbebenta.
Solusyon. Sa kasong ito, ang nagbebenta mismo sa pangkalahatang mode ay maaaring mag-isyu ng isang invoice ng pagsasaayos (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 24, 2012 No. 03-07-09 / 89). Sa loob nito, dapat niyang ipakita ang pagkakaiba kung saan nabawasan ang dami at halaga ng mga kalakal na naibenta, pati na rin ang halaga ng "input" na VAT. Hindi na kailangang gumawa ng anumang mga pagwawasto sa orihinal na invoice (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 31, 2012 No. 03-07-09 / 96).
Gayunpaman, bago mag-isyu ng corrective invoice, ang kumpanya sa pangkalahatang mode ay kailangang makatanggap ng mga dokumento na nagbibigay-katwiran sa pagbabalik ng mga kalakal. Ang nasabing mga dokumento ay isang paghahabol mula sa iyo bilang isang mamimili, isang aksyon sa mga natukoy na kakulangan sa form No. TORG-2 o sa isang independiyenteng binuo form (Federal Law No. 402-FZ ng 06.12.2011 at clause 10, artikulo 172 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Ang iyong katapat ay may limang araw sa kalendaryo upang mag-isyu ng invoice ng pagsasaayos sa sarili nito mula sa araw na matanggap nito ang alinman sa mga nakalistang dokumento. Ito ay sumusunod mula sa talata 3 ng sugnay 3 ng Artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang dapat ipahiwatig sa corrective invoice ay nakasaad sa talata 5.2 ng Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation.
Bigyang-pansin ang sandaling ito. Hindi mahalaga kung anong dahilan kung bakit mo ibinalik ang mga kalakal: ito ay may wastong kalidad o may mga depekto, ang pamamaraan para sa pag-isyu ng corrective invoice ay magiging pareho sa anumang kaso (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 31, 2012 Hindi. 03-07-09 / 100).
Susunod, irerehistro ng nagbebenta ang corrective invoice sa purchase book. Ito ay sumusunod mula sa talata 12 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng aklat ng pagbili, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Disyembre 26, 2011 No. 1137. At pagkatapos lamang nito ang iyong kasosyo sa pangkalahatang mode ay magagawang bawasan ang VAT pwedeng bayaran sa budget.
Sa isang tala
Makakatanggap ba ang kumpanya ng isang bawas sa VAT sa ilalim ng pangkalahatang rehimen kung ang "simplifier" ay nagbigay ng isang invoice
Bagama't ang mga "simplifiers" ay hindi nagbabayad ng VAT, walang magpaparusa sa kanila kung magpasya silang mag-isyu ng invoice. Sa kondisyon, siyempre, na ang kaukulang halaga ng buwis ay babayaran sa badyet, at sa pagtatapos ng quarter, isang VAT tax return ay isinumite sa inspeksyon (sugnay 5, artikulo 173 ng Tax Code ng Russian Federation) . Kasabay nito, ang halaga ng buwis na binayaran ay hindi maaaring isama sa mga gastos na isinasaalang-alang sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis (sugnay 1 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, kung minsan ang "pinasimple" ay napupunta sa kanilang kapareha at, upang hindi siya mawala, naglalabas pa rin sila ng mga invoice.
Totoo, ayon sa Ministry of Finance at ng Federal Tax Service, imposibleng ibawas ng mga kumpanya ang VAT sa naturang invoice sa ilalim ng pangkalahatang rehimen. Dahil ang dokumento ay inisyu ng isang hindi nagbabayad ng VAT. Nangangahulugan ito na ito ay ginawa bilang paglabag sa mga patakaran (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 16, 2011 No. 03-07-11 / 126 at ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 6, 2008 No. 03 -1-03 / 1925).
Kung ito ay nangyari na ang inspektorate ay tumanggi sa kumpanya bawas sa buwis ayon sa mga invoice na natanggap mula sa "simplifiers", maaari siyang pumunta sa korte. Karamihan sa mga arbitrator sa naturang mga hindi pagkakaunawaan ay sumusuporta sa mga mamimili at sinasabi na ang isang nagbabayad ng buwis na naglipat ng buwis sa isang hindi nagbabayad ng VAT ay may karapatan sa isang bawas sa karaniwang itinatag na paraan. Pagkatapos ng lahat, ayon sa talata 5 ng Artikulo 173 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang "simplifier" na nagbebenta ng mga produkto na may VAT ay dapat magbayad ng buwis na ito sa badyet. Nangangahulugan ito na maaaring tanggapin ito ng mamimili para sa bawas. Ang posisyon na ito, sa partikular, ay kinuha ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District sa resolusyon No. КА-А40/6142-11-2 na may petsang 30.06.2011 at ang Federal Antimonopoly Service ng Urals District sa resolusyon No. Ф09-2100 /11-С2 na may petsang 05.23.2011.
Kaya, iginigiit na ang "simplistic" ay mag-isyu ng isang invoice, unang timbangin ang mga kalamangan at kahinaan. Kailangan mo ba talaga ang dokumentong ito, kung dahil dito, maaaring kailanganin mong dalhin ang kaso sa korte. Malamang na ang pagtanggap ng "input" na VAT ay hindi magiging kapaki-pakinabang para sa iyo.
Kaso #2 Nagbebenta ka ng produkto sa isang kumpanyang nag-aaplay ng pangkalahatang rehimen
Ito ay eksaktong kaso kapag ang iyong rehimen sa buwis ay nakakaapekto sa laki ng mga pagbabayad ng buwis ng kumpanyang nag-aaplay sa pangkalahatang rehimen.
Kapag may nangyaring problema. Maaaring mangyari ang problema sa bawat pagbebenta dahil hindi ka naniningil ng value added tax. At para sa mga kumpanya at indibidwal na negosyante na nasa ilalim ng pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis, nangangahulugan ito na wala silang "input" na buwis sa naturang transaksyon na maaaring ibawas.
Solusyon. Dahil hindi ka nagbabayad ng VAT, hindi mo isinasama ang halaga ng buwis sa presyo ng mga kalakal (clause 2, artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation). Nangangahulugan ito na ang mga kalakal sa kasong ito ay maaaring ibenta nang mas mura. Ang mamimili sa pangkalahatang mode, sa turn, ay may karapatang kilalanin ang buong halaga ng mga kalakal bilang mga gastos na nagpapababa base ng buwis sa buwis sa kita. Ang nagbebenta sa pinasimple na sistema ng buwis ay hindi nagbabayad ng VAT at hindi kasama ang halaga ng buwis sa presyo ng mga kalakal, na nangangahulugan na maaari niyang ibenta ito nang mas mura.
Samakatuwid, ang pagtatapos ng isang kasunduan sa mga kumpanya at mga indibidwal na negosyante sa pangkalahatang mode, bawasan ang halaga ng mga kalakal sa pamamagitan ng halaga ng VAT. Sa kasong ito, kahit na hindi nakakatanggap ng bawas para sa value added tax, ang mga nag-aaplay ng pangkalahatang rehimeng pagbubuwis ay hindi magkakaroon ng mga pagkalugi sa ekonomiya. Magpakita tayo ng isang halimbawa kung ano ang hitsura nito.
Halimbawa. Pagkalkula ng mga benepisyo mula sa pagbili ng mga kalakal mula sa "simplifier" nang walang VAT
Ang Astra LLC ay nasa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis at nagsasagawa ng pakyawan na kalakalan. Nagbenta ang kumpanya ng isang batch ng mga kalakal sa presyong 23,600 rubles. (kabilang ang VAT 3600 rubles).
Kalkulahin natin ang halaga ng value added tax at income tax na kailangang bayaran kung bibilhin mo ang produktong ito:
1) mula sa isang nagbabayad ng VAT para sa 18,880 rubles. (kabilang ang VAT 2880 rubles);
2) sa "pinasimple" para sa 16,000 rubles. (walang VAT).
Para sa pagiging simple ng mga kalkulasyon, isasaalang-alang lamang namin ang halaga ng pagbili ng mga kalakal.
Unang kaso. Kapag naipadala ang mga kalakal, dapat singilin ng Astra LLC ang VAT sa halagang 3,600 rubles. Kasabay nito, kapag bumibili ng mga kalakal mula sa isang nagbabayad ng VAT, ang kumpanya ay maaaring samantalahin ang isang pagbawas sa VAT sa halagang 2880 rubles. Samakatuwid, ang VAT na babayaran ay magiging 720 rubles. (3600 rubles - 2880 rubles).
Kasabay nito, ang kita na kasama sa base ng buwis sa kita ay katumbas ng halaga ng mga kalakal na ibinebenta nang walang VAT, iyon ay, 20,000 rubles. (23,600 rubles - 3,600 rubles). At ang mga gastos ay ang presyo ng pagbili ng mga mahahalagang bagay na walang VAT, na 16,000 rubles. (18,880 rubles - 2,880 rubles). Kaya, ang buwis sa kita na babayaran ng Astra LLC ay magiging 800 rubles. [(20,000 rubles - 16,000 rubles) × 20%).
Ang kabuuang halaga ng mga buwis (VAT at income tax) na babayaran ay 1520 rubles. (720 rubles + 800 rubles).
Pangalawang kaso. Kung ang Astra LLC ay bibili ng mga kalakal mula sa isang "simplifier", hindi nito magagamit ang VAT deduction. Samakatuwid, ang buwis na dapat bayaran sa badyet ay katumbas ng naipon sa pagbebenta ng mga kalakal - 3600 rubles.
Sa kasong ito, ang kita na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita ay magiging kapareho ng sa unang pagpipilian, at ang mga gastos ay katumbas ng presyo ng pagbili ng mga kalakal - 16,000 rubles. Ang buwis sa kita ay hindi rin magbabago - 800 rubles. Ang kabuuang halaga ng mga buwis na babayaran ay magiging 4400 rubles. (3600 rubles + 800 rubles).
Ihambing natin ang mga kaltas sa badyet. Ang pagbili ng mga kalakal mula sa "simplifier", LLC "Astra" ay magbabayad ng buwis nang higit sa 2880 rubles. (4400 rubles - 1520 rubles). At maaaring mukhang ang pangalawang paraan ay hindi kumikita. Gayunpaman, hindi ito. Pagkatapos ng lahat, ang tagapagtustos ng mga kalakal sa pangalawang paraan, ang kumpanya ay nagbabayad din ng 2880 rubles. mas mababa (18,880 rubles - 16,000 rubles).
Kaya sa sitwasyong ito, ang parehong mga pagpipilian ay hindi naiiba sa mga tuntunin ng mga gastos, at ang pagpili ng mga supplier ay hindi dapat nakabatay sa sistema ng buwis.
Gumagana ang organisasyon nang walang VAT, ngunit mayroon relasyong kontraktwal at nagsasagawa ng mga transaksyon sa kumpanyang nagkalkula at nagbabayad ng buwis na ito. Ang ganitong mga kaso ay madalas at nangangailangan ng pagsunod sa ilang mga patakaran para sa mga papeles. Tinatalakay ng materyal kung paano gawing pormal ang pakikipag-ugnayan nang tama upang hindi lumabag sa mga batas sa buwis.
Kapag ang VAT ay hindi binayaran ng nagbebenta
Kung gumagana ang organisasyon nang walang VAT, pagbibigay, halimbawa, ng mga kalakal, pagkatapos ay kinukuha nito ang lahat ng mga papel para sa kargamento, nang hindi ipinapahiwatig ang VAT sa mga ito. Kasama sa mga dokumentong ito ang invoice, invoice, waybill at kasunduan sa pakikipagtulungan. Sa mga lugar na inilaan para sa pagbabawas ng mga halaga ng buwis na ito, maaaring maglagay ng gitling, o "hindi kasama ang VAT" ay nakasulat.
May isang opinyon na sa isa sa mga nakalistang dokumento ay kinakailangan upang ipahiwatig ang dahilan para sa exemption mula sa VAT. Tandaan na halos hindi ito angkop sa mga pangunahing dokumento, dahil may mahigpit na mga pamantayan sa pagpuno para sa kanila. Ngunit sa kontrata maaari kang gumawa ng isang sanggunian sa dahilan. Gayunpaman, walang magpaparusa sa nagbebenta kung hindi makikita ang batayan.
Kapansin-pansin na ang ilang mga kategorya ng mga kumpanya ay dapat magtala ng "walang VAT" sa mahigpit na tinukoy na mga lugar. Ito ay isang tanda ng pagkakakilanlan para sa tanggapan ng buwis na ang mga kumpanyang ito ay hindi kasama sa ilalim ng Art. 145 ng Tax Code ng Russian Federation (kaugnay ng dami ng kita), o ayon sa Art. 145.1, na nagbibigay ng ganoong karapatan sa mga kalahok sa Skolkovo.
Ang mga kumpanyang gumagamit ng mga espesyal na rehimen sa pagbubuwis sa kanilang mga aktibidad (pagpapasimple, imputation, patent o pinag-isang buwis sa agrikultura) ay hindi kinakailangang magbayad ng VAT. Hindi sila dapat mag-isyu ng naturang dokumento bilang isang invoice. Ang karapatang ito ay ibinibigay sa kanila ng mga pamantayang nakapaloob sa talata 3 ng Art. 169 ng Tax Code ng Russian Federation. Gayunpaman, mayroon din silang karapatang mag-isyu ng dokumentong ito sa isang kundisyon - lahat ng mga patakaran sa pagpaparehistro na nilalaman sa talata 5 ng Art. 168 ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang mga tampok ng mga aksyon ng mamimili na nakatanggap ng mga dokumento na may entry na "walang VAT" ay ang mga sumusunod:
Dapat niyang isaalang-alang ang mga natanggap na bagay ng transaksyon sa halagang ipinahiwatig sa mga dokumentong inilipat sa kanya. Walang VAT sa gastos na ito, at naaayon, hindi ito kailangang hiwalay na i-account, lalo pa ang i-reimburse.
Kapag naglilipat ng pera sa isang supplier sa dokumento sa pagbabayad dapat ang entry na "Walang buwis (VAT)".
Kapag ang VAT ay hindi binayaran ng bumibili
Isaalang-alang ang kaso kung saan ang kumpanya ng nagbebenta ay gumagamit ng VAT, at ang mamimili ay nagtatrabaho nang walang buwis na ito. Malinaw na ang mga dokumentong natanggap ng mamimili ay magsasaad ng halaga ng buwis na kasama sa panghuling halaga ng pagbili. Ngunit ang invoice mismo ay hindi pinapayagan na iguhit para sa mamimili, kung mayroong nakasulat na kasunduan sa pagitan ng mga partido. Ang nasabing pahintulot ay nakapaloob sa s. 1 p. 3 sining. 169 ng Tax Code ng Russian Federation.
Gayunpaman, para sa kanyang sarili, ang nagbebenta ay dapat pa ring mag-isyu ng isang invoice alinsunod sa lahat ng mga patakaran at ipasok ito sa libro ng pagbebenta. Kung hindi ito nagawa, isasaalang-alang ito ng mga awtoridad sa buwis bilang isang pagmamaliit sa base ng buwis at maglapat ng naaangkop na mga parusa.
Kung gumagana ang organisasyon nang walang VAT at kumikilos bilang isang mamimili, pagkatapos ay ang buwis na tinukoy nang hiwalay sa mga dokumento ng nagbebenta ng kumpanya, maaari itong isaalang-alang:
Ganap at sa isang oras na sumasalamin sa halaga ng mga natanggap na bagay sa accounting. Ang pamamaraang ito ay magagamit sa mga kumpanyang nasa ilalim ng mga probisyon ng Art. 145 at 145.1 ng Tax Code ng Russian Federation, pati na rin ang mga kumpanyang gumagamit ng UTII sa kanilang mga aktibidad. Sa kasong ito, dapat isaalang-alang ng isa ang mga tampok na tinukoy sa talata 7 ng Art. 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation.
Sa isang espesyal na order, kapag ang VAT accounting ay nakasalalay sa uri ng mga gastos kung saan ang buwis na ito ay iniuugnay, at kung ito ay nabayaran na. Kung matugunan ang lahat ng mga kundisyon, ang kumpanya ng mamimili ay may karapatang isama ito sa mga gastos at bawasan ang base ng buwis. Ang pamamaraang ito ay magagamit sa ilang mga organisasyon na gumagamit ng mga naturang rehimen gaya ng USN at ESHN, na itinakda ng mga panuntunang nakapaloob sa subpara. 8 p. 2 sining. 346.5 kab. 26.1 ng Tax Code ng Russian Federation at sub. 8 p. 1 sining. 346.16 kab. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang mga tampok ng pagpaparehistro ng dokumentaryo ng transaksyon ay ang mga sumusunod:
Una, sa mga dokumento ng pagbabayad, kung saan ibinibigay ang batayan para sa pagbabayad, kapag naglilipat ng mga pondo, dapat ipahiwatig ng kumpanya ng pagbili ang inilalaan na VAT na kasama sa kabuuang halaga ng pagbabayad.
Pangalawa, ang kumpanya ng nagbebenta, na nakatanggap ng advance mula sa isang hindi nagbabayad ng buwis na ito, ay may karapatang mag-isyu ng isang invoice para lamang sa sarili nito, kung ang kasosyo sa transaksyon, na hindi nagbabayad ng VAT, ay hindi nangangailangan ng naturang dokumento.
Buksan ang LLC nang walang VAT — isang tunay na gawain, ngunit para dito mahalaga na piliin ang tamang paraan ng pagbabayad ng mga buwis. Hindi lihim na marami ang nakasalalay sa anyo ng pagbubuwis ng negosyo, uri ng aktibidad at iba pang mga kadahilanan. Sa ibaba ay isasaalang-alang namin kung anong mga buwis ang ibinibigay para sa isang LLC (depende sa direksyon ng trabaho), pati na rin kung paano maiwasan ang VAT (kung kinakailangan).
Ang mga subtleties ng pagbubuwis, o kung anong mga buwis ang binabayaran ng LLC
Ang pagbabayad ng mga buwis sa kurso ng aktibidad ay obligasyon ng anumang LLC. Kasabay nito, ang mga tagapagtatag ng kumpanya ay may karapatang independiyenteng gumawa ng isang pagpipilian pabor sa isang angkop na pagpipilian. Ang halaga ng mga pagbabayad ng buwis at ang tagumpay ng kumpanya sa partikular ay nakasalalay sa kawastuhan ng ginawang desisyon. Iyon ang dahilan kung bakit mahalagang itaas ang isyu ng pagbubuwis sa yugto ng pagbubuo ng isang plano sa negosyo. Siyempre, sa hinaharap posible na muling magparehistro ng isang LLC sa pinasimple na sistema ng buwis nang walang VAT, ngunit magtatagal ito.
Sa ibaba ay isasaalang-alang namin ang mga rehimen ng buwis na nagpapatakbo sa teritoryo ng Russian Federation, at i-highlight din ang mga pangunahing rate:
- BASIC. Para sa opsyong ito, ang idinagdag na halaga, mga kita, pati na rin ang average na taunang presyo ng ari-arian ay binubuwisan. Sa opsyon sa pagbubuwis na ito, 20% ang sinisingil sa mga kita, mula 0 hanggang 18 porsiyentong VAT (depende sa mga serbisyong ibinigay o mga kalakal na ibinebenta), pati na rin ang buwis sa ari-arian ng kumpanya sa halagang 2.2%.
- USN (opsyon - "Kita"). Kung pinag-uusapan natin ang gayong rehimen sa pagbubuwis, narito ang mga buwis ay kinuha lamang mula sa mga natanggap na kita (hindi isinasaalang-alang ang mga gastos ng kumpanya). Ang pangkalahatang parameter ay 6%, ngunit para sa mga rehiyon posible na bawasan ang rate sa 1% (sa pamamagitan ng desisyon ng mga lokal na awtoridad).
- STS (opsyon - "Income minus expenses"). Sa ilalim ng rehimeng ito, ang mga buwis ay ipinapataw sa pagkakaiba na nakuha sa pagitan ng mga kita na natanggap at ang mga napatunayang gastos ng negosyo (dapat may mga katwiran). Kung ang isang minimum na buwis ay binayaran, ang resultang tubo ay ginagamit bilang batayan ng buwis. Batay sa Russian Federation sa kabuuan, ang rate ay 15%, ngunit sa mga rehiyon ang porsyento ay maaaring bumaba sa 5%. Ang mas mababang payout threshold ay 1%.
- UTII- isang pagpipilian para sa pagbabayad ng mga buwis (imputation), kapag ang mga pagbabayad ay hindi nauugnay sa aktwal na kita ng organisasyon. Narito ang rate ng buwis sa Russian Federation ay 15%, ngunit sa mga rehiyon ay madalas itong nabawasan sa 7.5%.
- ESHN- uri ng pagbubuwis, kapag ang buwis ay ipinapataw sa pagkakaiba sa pagitan ng kita na natanggap ng LLC, pati na rin ang mga napatunayang gastos. 6% ay kinuha mula sa natanggap na numero.
Mula sa nabanggit, makikita kung anong mga buwis ang dapat bayaran ng LLC para sa bawat isa sa mga opsyon sa pagbubuwis. Kasabay nito, hindi posible na malinaw na sagutin ang tanong kung anong mga gastos ang inaasahan ng kumpanya. Ang aspetong ito ay naiimpluwensyahan ng maraming mga kadahilanan - ang uri ng aktibidad, ang napiling paraan ng pagbabayad sa Federal Tax Service, ang rehiyon, ang halaga ng kita, at iba pa. Ang kabuuang gastos ay maaaring mag-iba nang ilang beses.
Posible bang magtrabaho nang walang VAT?
Ngayon isaalang-alang natin kung ang pagbubukas ng isang kumpanya nang walang VAT o paglipat sa paraan ng pagbabayad ng buwis ng interes ay magagamit. Gaya ng nabanggit kanina, marami ang nakasalalay sa napiling opsyon sa pagbubuwis. Isaalang-alang natin ang mga ito nang mas detalyado kaugnay ng value added tax.
Kumbinasyon ng OSN at UTII
Kung ang isang negosyo ay pinagsama ang dalawang rehimen, katulad ng pangkalahatan at "imputation", ang kita na natanggap ng LLC sa UTII ay hindi napapailalim sa VAT. Upang maiwasan ang pagbabayad ng buwis, kinakailangan na magkaroon ng hiwalay na mga talaan ng VAT para sa pangkalahatan at imputed na mga form. Upang malutas ang problemang ito, dapat matugunan ang dalawang kundisyon:
- Kung ang isang kumpanya o isang negosyante (IE) ay bumili ng mga kalakal o serbisyo na may VAT para magtrabaho sa isang "imputation", ang halaga ng buwis na ito ay dapat isaalang-alang sa presyo ng mga kalakal (serbisyo). Nalalapat ito sa mga fixed asset, gayundin sa mga asset na hindi nakikita.
- Kung ang isang LLC o isang indibidwal na negosyante ay gumagamit ng mga serbisyo o bumili ng mga kalakal kabilang ang VAT upang magtrabaho sa isang pangkalahatang form (OSN), ang halaga nito ay kinukuha para sa bawas (ang mga patakaran ay nabaybay sa Tax Code ng Russian Federation).
Mayroon ding mga gastos kung saan hindi posible na magkahiwalay na account para sa VAT. Bilang resulta, kakailanganing paghiwalayin ang buwis na ito para sa "imputation" at sa pangkalahatang anyo. Kasama sa kategoryang ito ng mga gastos ang upa sa opisina at mga bayarin sa utility. Bilang resulta, ang halaga ng VAT ay ipinamamahagi ayon sa kung paano ginagamit ang mga kalakal na ito sa bawat isa sa mga lugar ng trabaho. Hindi namin dapat kalimutan ang tungkol sa pangangailangan na magsumite ng isang pagbabalik ng VAT bago ang ika-25 (ang ulat ay isinumite isang beses sa isang quarter).
Kung nagpapatakbo ang kumpanya sa isang pinasimpleng sistema, hindi kinakailangang magbayad ng ilang buwis (kabilang ang VAT). Sa pamamagitan ng paraan, ang mga indibidwal na negosyante ay hindi rin nagbabayad ng buwis sa ari-arian at buwis sa personal na kita. Ngunit sa pagsasagawa, may mga pagpipilian kapag ang "mga pribadong mangangalakal" (IP) at LLC ay napipilitang magbayad ng VAT. Dapat kasama sa kategoryang ito ang:
- Pag-import ng mga kalakal sa Russian Federation.
- Pag-isyu ng invoice ng nagbabayad ng buwis, kung saan nakarehistro ang VAT.
- Ang pagsasagawa ng mga transaksyon sa ilalim ng isang pinagsamang kasunduan sa trabaho, pati na rin ang isang kasunduan sa pamamahala ng tiwala (kung ang ari-arian ay matatagpuan sa Russian Federation).
Sa mga kasong ito, ang paghahanda ng mga deklarasyon kasama ang VAT at ang pagbabayad ng buwis na ito ay sapilitan.
Kung ang isang kasosyo (supplier), kapag nagtatrabaho sa OSN, ay nagsusulat ng VAT sa invoice, ang LLC sa USN na tumatanggap ng mga kalakal ay may karapatang magbayad para dito. Ito ay dahil ang VAT ay buwis na binabayaran ng supplier, hindi ng kumpanya. Ang tatanggap ng mga kalakal sa "pinasimple" ay hindi kailangang magbayad ng VAT. Sa kasong ito, ang mga kalakal na binili sa kasong ito ay ibinebenta nang walang buwis.
Ayon sa batas, ang mga LLC at indibidwal na negosyante sa isang "pinasimple" na sistema ay hindi dapat magbayad ng VAT. Kung ang mamimili ay humingi ng isang invoice kasama ang buwis na ito, hindi ito ipinagbabawal ng batas, ngunit pagkatapos ay kailangan mong bayaran ang halaga kasama ang VAT, pati na rin isumite ang deklarasyon sa Federal Tax Service (hindi bababa sa electronic form).
Mga ahente ng buwis
Sa kaso ng mga ahente ng buwis, ang huli ay dapat magbayad ng VAT at magsumite ng mga ulat (mga deklarasyon). Bilang karagdagan, maaaring tuparin ng mga kumpanya ang mga katulad na obligasyon. Ang isang ahente ng buwis ay napipilitang magbayad ng VAT kung bumili siya ng mga kalakal o gumamit ng serbisyo ng isang dayuhang negosyo na hindi nakarehistro sa Federal Tax Service ng Russian Federation, at nagbebenta din ng mga kalakal na inililipat niya. dayuhang kumpanya. Bilang karagdagan, ang VAT ay kailangang bayaran sa kaganapan ng pagbili ng ari-arian mula sa isang bangkarota na negosyo, kapag umupa o kumuha ng ari-arian ng estado.
Kontrata nang walang VAT, at kontratista na may VAT
METODOLOHIYA NG DEPARTMENT OF QUALITY CONTROL OF SERVICES AND METHODOLOGY INTERCOMP CBU
Moscow, Nobyembre 2016 - "Accounting in construction" No. 11
Ano ang tatalakayin: ang kontratista ay magtatapos ng isang kontrata para sa pagkukumpuni sa isang ospital - isang institusyong munisipal. Nakasaad sa kontrata: “Hindi sinisingil ang VAT. Pinagmumulan ng pagpopondo: mga pondo ng Territorial Compulsory Fund seguro sa kalusugan.". Ngunit ang kontratista ay hindi exempt sa VAT. Mayroon bang exemption para sa kasong ito?
Ang Tax Code ay hindi nagtatatag ng anumang mga benepisyo sa kontratista kapag siya ay nagsasagawa ng pagkukumpuni para sa isang ospital - isang munisipal na institusyon. Sa sitwasyong ito, ang halaga ng trabaho sa kontrata ay dapat ipahiwatig sa VAT.
Paano tinutukoy ang presyo
Kapag nagtatapos ng isang kontrata, ipinapahiwatig ng mga partido dito na ang presyo ay naayos at tinutukoy para sa buong panahon ng kontrata (bahagi 2 ng artikulo 34 ng Pederal na Batas ng Abril 5, 2013 No. 44-FZ).
Bilang karagdagan sa paunang (maximum) na presyo ng kontrata, ang customer ay nagtatakda ng kinakailangan para sa pagbuo ng presyo ng kontrata. Ibig sabihin, ipinapahiwatig nito na, bilang bahagi ng aplikasyon, ang kalahok sa pagkuha ay dapat magtakda ng presyo nang mayroon o hindi isinasaalang-alang ang mga buwis at iba pang mga obligadong pagbabayad (mga liham ng Ministry of Economic Development ng Russia na may petsang Hulyo 13, 2016 No. D28i-1787 , na may petsang Mayo 10, 2016 No. D28i-1317).
Ang halagang itinakda ng kontrata para sa gawaing isinagawa ay dapat bayaran sa nanalo ng pagbili sa halagang itinatag ng kontrata.
Maaari mo lamang itong baguhin sa mga mahigpit na tinukoy na kaso. Ang mga ito ay ibinigay sa Artikulo 34, 95 ng Batas Blg. 44-FZ (Bahagi 2 ng Artikulo 34 ng Pederal na Batas ng Abril 5, 2013 Blg. 44-FZ). Sa partikular, sa pagtaas ng dami ng mga ibinibigay na kalakal. O, halimbawa, kapag ang mga partido ay sumang-ayon na baguhin ang presyo sa ilalim ng isang kontrata na kanilang natapos bago ang Enero 1, 2014 at makukumpleto sa 2016 (bahagi 18, artikulo 34, bahagi 1.1, artikulo 95 ng Batas Blg. 44-FZ) .
Ang kontrata ay natapos sa presyo na iminungkahi ng nanalo ng pagbili (kontratista), anuman ang sistema ng pagbubuwis na inilalapat niya (bahagi 1 ng Artikulo 34 ng Batas Blg. 44-FZ).
Paano haharapin ang VAT
Tungkol sa VAT, ipinaliwanag ng mga opisyal ang sumusunod.
Dokumento (para sa mga margin)
Mga sagot sa mga tanong tungkol sa VAT sa mga kontrata ng gobyerno - sa mga liham ng Ministry of Economic Development na may petsang Oktubre 2, 2015 No. D28i-2884, na may petsang Setyembre 30, 2014 No. d28i-1889 (para. 8-11 ng aplikasyon)
1. Alinsunod sa batas sa mga buwis at bayarin, ang presyo ng kontrata ay dapat kasama ang lahat ng buwis at bayarin. Pati na rin ang lahat ng gastos, gastos at iba pang gastos ng contractor (supplier, contractor). Kasama ang kaugnay, na may kaugnayan sa pagpapatupad ng kontrata.
Kapag binubuo ang dokumentasyon ng auction, ang impormasyon sa halaga ng VAT na kasama sa presyo ng kontrata ay dapat ipahiwatig sa seksyong "Pagbibigay-katwiran sa paunang (maximum) na presyo ng kontrata".
2. Ang impormasyon tungkol sa sistema ng pagbubuwis ng mga kalahok sa pagkuha ay hindi kasama sa listahan ng mga dokumento at impormasyon na dapat isumite ng mga kalahok bilang bahagi ng aplikasyon.
Ang Batas Blg. 44-FZ ay hindi nagtatatag ng pagkakasunud-sunod ng mga aksyon ng customer sa kaso kapag ang nanalo ay gumamit o lumipat sa isang pinasimpleng sistema. Kung ang kontratista ay hindi isang nagbabayad ng VAT (kabilang ang pagiging nasa isang pinasimpleng sistema ng buwis), pagkatapos ay sa pagtatapos ng kontrata, isang gitling ang inilalagay sa halip na ang halaga ng buwis.
Ibig sabihin, kung ano ang mode ng contractor, walang pakialam ang customer. Pinipili niya ang minimum na offer na presyo. Ang kontrata ay palaging tinatapos sa presyong inaalok ng nanalo sa pagbili. Babayaran ng customer ang kontratista para sa gawaing isinagawa (mga kalakal na natanggap, mga serbisyong ibinigay) sa halagang itinatag ng kontrata.
Ang Ministri ng Pananalapi, naman, ay ipinaliwanag na ang saklaw ng aplikasyon ng Batas Blg. 44-FZ ay hindi kasama ang mga relasyon para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis. Ang mga ito ay kinokontrol ng Tax Code (Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Marso 20, 2016 Blg. 02-02-15/17135).
Ang tungkulin ng nagbabayad ng buwis na maglaan ng VAT sa pagbebenta ng mga kalakal, gawa at serbisyo ay itinatag ng talata 1 ng Artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation. Kasabay nito, ang mga kahihinatnan ng buwis ng transaksyon ay tinutukoy ng batas, at hindi ng kontrata. Ang pagsasama sa kontrata ng mga kundisyon na hindi sumusunod sa mga probisyon ng Tax Code ay humahantong sa ang katunayan na ang naturang kondisyon ay kinikilala bilang walang bisa (sugnay 1, artikulo 161 ng Civil Code ng Russian Federation).
Samakatuwid, kung ang kontrata ay naglalaman ng isang indikasyon na ang halaga ng bayad para sa trabaho ay hindi napapailalim sa VAT, ngunit isinasaalang-alang ito ng kontratista sa base ng buwis sa VAT, ang mga tuntunin ng kontrata ay kailangang linawin. Ngunit isinasaalang-alang ang katotohanan na ang presyo ng kontrata ay matatag.
Kaya, sa sitwasyon sa itaas, ang kontratista ay dapat magpatuloy mula sa katotohanan na ang pagbebenta ng mga gawa at serbisyo sa Russia ay kinikilala bilang isang bagay ng VAT (subclause 1, clause 1, artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation).
Sa ilalim ng kontrata ng gobyerno, binabayaran ng estado ang trabaho ng kontratista sa parehong paraan tulad ng ibang customer (para sa mga kontrata sa mga institusyong pangbadyet, magkapareho ang mga patakaran).
Sa kasong ito, ang mga halagang natanggap mula sa customer, ang kontratista - ang nagbabayad ng VAT ay dapat sumailalim sa value added tax. Kasama niya ang mga ito sa base ng buwis sa pangkalahatang batayan (mga liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Agosto 17, 2011 No. 03-07-11 / 227, na may petsang Hunyo 9, 2011 No. 03-03-06 / 1/337) , nag-isyu ng mga invoice na may inilaang halaga ng buwis, atbp.
At ayon dito, may karapatan siyang ibawas ang input VAT mula sa mga gastos na ginawa niya upang maisagawa ang trabaho sa ilalim ng kontrata.
Demand na malinaw na ipahiwatig ang presyo sa kontrata - mayroon o walang VAT (depende lamang ito sa kung ikaw ay isang nagbabayad ng VAT o hindi). Kung gayon hindi ka magkakaroon ng mga problema sa buwis.
Dapat malinaw na ipahiwatig ng kontrata ang halaga ng VAT na iniharap ng kontratista. Ang kontratista ay walang karapatan na mangolekta ng VAT mula sa customer na lampas sa presyo ng natapos na kontrata.
Paglutas ng problema sa customer gamit ang VAT, kontratista na walang VAT
Kaya, kung ang contractor ay value added tax nagbabayad, ang salitang "VAT free" (o "VAT free") ay hindi dapat nasa kontrata. Sa halip, kailangan mong isulat: "Ang presyo ng trabaho ay (ipahiwatig ang halaga) rubles, kasama ang VAT sa rate na 18 porsyento (ipahiwatig ang naaangkop na rate ng buwis at ang halaga ng buwis)." Sa kasong ito, ang presyo ng kontrata ay dapat manatiling pareho.
Halimbawa. Paano tukuyin ang presyo ng trabaho sa kontrata
LLC "Kontratista" - isang nagbabayad ng VAT, ay nagtapos ng isang kontrata para sa pagkumpuni ng isang ospital na may isang munisipal na institusyon. Ang itinatag na nakapirming presyo ay 300,000 rubles.
Ang mga salita sa presyo ng kontrata ay dapat na ang mga sumusunod: "Ang halaga ng pagkumpuni ay 300,000.00 (Tatlong daang libong) rubles, kabilang ang VAT -18% - 45,762.71 rubles. (Apatnapu't limang libo pitong daan animnapu't dalawang rubles 72 kopecks).
Ang VAT ay kinakalkula tulad ng sumusunod:
300 000 RUB. / 118 X 18 \u003d 45,762.71 RUB.
*** dulo ng halimbawa
Bago pumirma sa isang kontrata, maingat na suriin ang presyo na nakasaad dito. Kung ang iyong kumpanya ay isang nagbabayad ng VAT, ang presyo ay dapat may kasamang VAT. Kung hindi, kailangan mong kalkulahin at magbayad ng buwis na lampas sa presyo ng kontrata sa iyong sariling gastos. Kung ipinahiwatig ng customer sa kontrata na ang presyo ay hindi kasama ang VAT, humingi ng paglilinaw sa kondisyon ng presyo - gumawa ng karagdagang kasunduan nang hindi binabago ang presyo.
Kung hindi ka nagbabayad ng VAT (nag-apply ka ng isang espesyal na rehimen o nakatanggap ng isang exemption dahil sa mababang kita sa ilalim ng Artikulo 145 ng Tax Code ng Russian Federation), kung gayon ang presyo sa kontrata ay ipinahiwatig nang walang VAT. Kung ang VAT ay ipinahiwatig sa kontrata, ang pinasimple na kumpanya ay kailangang ilipat ito sa badyet, sa kabila ng katotohanan na hindi ito nagbabayad ng buwis na ito.
Kapag hindi sinisingil ang VAT sa halagang natanggap mula sa badyet
Ang perang natanggap mula sa counterparty ng estado ay hindi napapailalim sa VAT, kung ito ay kabayaran para sa paggamit ng mga regulated na presyo.
Kaugnay ng paggamit ng mas mababang presyo ng estado kumpara sa mga presyo sa merkado, ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring makatanggap ng mga subsidyo mula sa badyet (sugnay 1, artikulo 78 ng Budget Code). Walang obligasyon na magbayad ng VAT sa kanila (mga liham ng Ministry of Finance na may petsang Marso 22, 2011 No. 03-07-11 / 65, ang Federal Tax Service para sa Moscow na may petsang Hunyo 23, 2009 No. 16-15 / 63905) . Dahil ang mga mapagkukunan ng badyet inilaan upang ibalik ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga nakuhang materyal na mapagkukunan, gawa, serbisyo o upang masakop ang mga pagkalugi na nauugnay sa paggamit ng mga presyong kinokontrol o kagustuhan ng estado (talata 3, sugnay 2, artikulo 154 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga halagang ito ay hindi nauugnay sa mga pagbabayad para sa mga kalakal, gawa o serbisyong ibinebenta. Pinag-uusapan lang natin ang isang subsidy na nagmula sa federal, at hindi mula sa regional o lokal na badyet. At kasama dito ang VAT.
