në shtëpi Kartat e kreditit Kush ka të drejtë të flejë Algoritmi i veprimeve gjatë kalimit të organizatës nga regjimi i përgjithshëm i taksave në sistemin e thjeshtuar të taksave. Kur mund të kaloj në punë të thjeshtuar

Kush ka të drejtë të flejë Algoritmi i veprimeve gjatë kalimit të organizatës nga regjimi i përgjithshëm i taksave në sistemin e thjeshtuar të taksave. Kur mund të kaloj në punë të thjeshtuar

Çështjet e diskutuara në material:

Çfarë është një sistem i thjeshtuar tatimor
Kush ka të drejtë të aplikojë USN
Kur kompanitë operuese mund të kalojnë në sistemin e thjeshtuar të taksave
Si të kaloni në USN

Vitet e fundit, sistemi i thjeshtuar i taksave (STS) është bërë regjimi më i popullarizuar i taksave preferenciale Federata Ruse. Më shumë se tre milionë tatimpagues, sipas statistikave të Shërbimit Federal të Taksave (FTS) të Federatës Ruse, sot preferojnë këtë sistem të veçantë. Si të kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave për sipërmarrësit individualë (IP) ose kompanitë do të diskutohet në këtë artikull. Këtu do të shqyrtojmë në detaje se çfarë dhe si ta bëjmë këtë dhe në çfarë afati kohor.

Përfitimet e kalimit në USN

Personat juridikë, si dhe sipërmarrësit individualë që janë në fillimet e aktiviteteve të tyre të biznesit, mund të zgjedhin një nga dy opsionet për sistemin e taksave: një sistem të përgjithshëm ose një të thjeshtuar.

Një sistem i thjeshtuar tatimor është një regjim tatimor që nënkupton një procedurë të veçantë për pagimin e taksave në buxhetin e shtetit. Ky sistem është i fokusuar kryesisht tek përfaqësuesit e bizneseve të vogla dhe të mesme.

Sistemi i thjeshtuar ka një sërë përparësish mbi sistemin e përgjithshëm të taksave. Në këtë rast kodin fiskal RF mund të reduktojë ndjeshëm barra tatimore, e cila thjeshton shumë përgatitjen dhe dorëzimin e raporteve në Shërbimin Federal të Taksave.

Është shumë e dobishme të përdoret kjo mënyrë për industritë e vogla. Kjo do t'i japë kompanisë përfitimet e mëposhtme:

Më pak ngarkesë. Kompanitë nuk kanë nevojë të transferojnë pagesa të tilla (për shumë shumë të papërballueshme) si TVSH, tatimi në pronë (ka përjashtime - shih paragrafin 2 të nenit 346.11 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), dhe tatimi mbi të ardhurat është më pak.
Zgjedhja e objektit të taksimit ("të ardhura" ose "të ardhura minus shpenzimet"), e cila ju lejon të rregulloni barrën fiskale me treguesit e aktivitet ekonomik. Edhe nëse kompania ka bërë zgjedhjen e gabuar, më vonë mund të kaloni në llojin e dytë dhe të ndryshoni objektin e taksimit, kjo mund të bëhet në fillim të vitit të ardhshëm kalendarik.
Norma jo aq të larta tatimore, përkatësisht 6 dhe 15%. Sipas Art. 346.20 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, autoritetet rajonale mund t'i bëjnë këto tarifa edhe më të ulëta. Dhe entitetet përbërëse të Federatës Ruse përdorin në mënyrë aktive këto kompetenca (në Moskë, për shembull, për kompanitë që përdorin skemën "të ardhura minus shpenzimet", parashikohet një normë prej 10% - Ligji i Qytetit të Moskës, datë 07.10.2009 Nr. 41).
Nëse aktivet fikse (PP) dhe aktivet jo-materiale (IA) janë blerë gjatë periudhës së aplikimit të "thjeshtimit", kostoja e tyre përfshihet në shpenzimet gjatë vitit (klauzola 1 dhe 2, pika 3, neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federata Ruse).
Të dhënat tatimore të kompanisë mbahen në librin e të ardhurave dhe shpenzimeve, i cili plotësohet lehtë dhe nuk ka nevojë të vërtetohet në Shërbimin Federal të Taksave. Deklarata tatimore dorëzohet “e thjeshtuar” vetëm në fund të vitit kalendarik. Dhe kur zgjidhni objektin e taksimit "të ardhura", ju mund të përballeni me kontabilitetin vetë, pa një kontabilist.

Shteti i Federatës Ruse u jep përfitime të tilla vetëm atyre tregtarëve, aktivitetet e të cilëve lidhen me biznesin e vogël.

Kush mund të kalojë në sistemin e thjeshtuar të taksave dhe kush jo

Për të punuar nën sistemin e thjeshtuar të taksave (që nga momenti i hapjes ose për kalimin më vonë), sipërmarrësit duhet të plotësojnë disa kritere (shih tabelën 1). Në pjesën më të madhe, ato lidhen me shtrirjen e aktiviteteve të tyre, ekonominë dhe madhësinë e biznesit.

Për të kaluar në sistemin "të thjeshtuar" nga 01/01/2019, shuma e të ardhurave të kompanisë në OSN për 9 muaj të 2018 nuk duhet të kalojë 112.5 milion rubla. Kjo nuk vlen për sipërmarrësit individualë, ata e kanë një mundësi të tillë, pavarësisht nga madhësia e të ardhurave të tyre.

Kufiri i të ardhurave për përdorimin e "thjeshtuar" në 2019 për sipërmarrësit dhe organizatat individuale arriti në 150 milion rubla. Kufiri i OS për përdorimin e sistemit të thjeshtuar në 2019 është gjithashtu 150 milion rubla.

Tabela 1

Indeksi	vlera kufi
E rëndësishme për sipërmarrësit individualë dhe personat juridikë
Shuma e të ardhurave të marra për periudhën raportuese (tatimore) *	150 milion rubla	Llogariteni këtë tregues bazuar në të gjitha të ardhurat nga biznesi në "të thjeshtuar". Duke vepruar kështu, merrni parasysh të ardhurat nga shitjet dhe të ardhura jo operative. Mos përfshini në llogaritjen e të ardhurave që nuk merren parasysh në "taksën e thjeshtuar" (klauzola 4.1 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)
Numri mesatar i punonjësve për periudhën raportuese (tatimore).		Përcaktoni treguesin total të numrit mesatar të punonjësve, numrin mesatar të punëtorëve të jashtëm me kohë të pjesshme dhe numrin mesatar të punonjësve që kryen punë sipas marrëveshjeve GPC (nënklauzola 15, pika 3, neni 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, klauzola 77 e Udhëzimeve të miratuara me urdhër të Rosstat të datës 28 tetor 2013 Nr. 428). Kjo nuk përfshin personat që kanë punuar në bazë të marrëveshjeve për të drejtën e autorit (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 16 gusht 2007 nr. 03-11-04 / 2/199)
Vlera e mbetur e aseteve fikse**	150 milion rubla	Llogaritni koston sipas të dhënave të kontabilitetit (kostoja fillestare e aktiveve fikse minus shumën e amortizimit të përllogaritur mbi to). Merrni parasysh objektet me një kosto fillestare mbi 100 mijë rubla. (klauzola 16 pika 3 neni 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) Jeta e tyre e dobishme duhet të jetë më shumë se 12 muaj.
E rëndësishme vetëm për organizatat
Pjesa e pjesëmarrjes së organizatave të tjera në kapitalin e autorizuar të kompanisë në sistemin e thjeshtuar të taksave		Përcaktoni pjesën në bazë të një ekstrakti nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Personave Juridik (klauzola 8, neni 11 dhe neni 31.1 i Ligjit Federal të 8 shkurtit 1998 Nr. 14-FZ). Ky kufizim nuk zbatohet për kompanitë e listuara në paragrafin 14 të paragrafit 3 të Artit. 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Për shembull, OJF-të, duke përfshirë organizatat e bashkëpunimit të konsumatorëve dhe shoqëritë e biznesit, themeluesit e vetëm të të cilave janë shoqëritë e konsumatorit dhe sindikatat e tyre
Disponueshmëria e degëve		Informacioni në lidhje me degët e kompanisë tregohet në statutin e saj (klauzola 1 pika 3 neni 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 29 qershor 2009 nr. 03-11-06/3/173 ). Në këtë rast, kompania mund të ketë zyra përfaqësuese

* Nëse këto kushte nuk plotësohen nga fillimi i tremujorit në të cilin ka ndodhur tejkalimi, "thjeshtuesi" duhet të kthehet në regjimin e përgjithshëm të taksave (klauzola 4 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

** Kufiri i vlerës së mbetur të aktiveve fikse gjatë tranzicionit është vendosur për organizatat dhe sipërmarrësit individualë. Nëse tejkalohet kufiri i vlerës së mbetur të aktiveve fikse, atëherë humbet e drejta për të përdorur "taksën e thjeshtuar" (klauzola 4 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës janar 18, 2013 Nr. 03-11-11 / 9).

Në rast të shkeljes qoftë edhe të njërit prej këtyre kushteve, si dhe nëse lloji aktivitetet tregtare nuk korrespondon me listën e lejuar për sistemin e thjeshtuar të taksave, nuk mund të mbështeteni në përdorimin e sistemit të thjeshtuar të taksave.

Si të kaloni nga sistemi tatimor i përgjithshëm në atë të thjeshtuar? Ju lutemi kontrolloni rezultatet tuaja përpara se të aplikoni. Kur regjistroni një kompani, ia vlen të merret parasysh nëse mund të përshtateni më pas në këto kërkesa.

Sipas Art. 436.12, pika 3 e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, sipërmarrësit individualë të mëposhtëm nuk mund të veprojnë në sistemin e thjeshtuar:

prodhuesit e mallrave të akcizës;
nxjerrja dhe shitja e mineraleve (përveç të zakonshmeve dhe të aksesueshmeve);
të punësuar në biznesin e lojërave të fatit;
prodhuesit bujqësorë të transferuar në Taksën e Unifikuar Bujqësore (Kapitulli 26.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kjo gjithashtu përfshin:

kompanitë e huaja;
institucionet buxhetore;
organizatat e angazhuara në veprimtari bankare, mikrofinanciare, sigurimesh;
agjencitë private të rekrutimit;
avokatë dhe noterë;
fondet e investimeve dhe pensionet joshtetërore;
dyqane pengjesh;
pjesëmarrësit profesionistë të tregut letra me vlerë;
organizatorët e lojërave të fatit.

Nëse tatimpaguesi shkon përtej kufijve, nuk kalon në kohë në OSNO dhe aplikon sistemin e thjeshtuar tatimor, pa pasur arsye ligjore për këtë, nëse zbulohet ky fakt, do t'i vlerësohen taksa shtesë, si në OSNO. Ai do të paguajë TVSH-në, tatimin mbi të ardhurat (ose mbi të ardhurat), tatimin në pronë, gjobat dhe gjobat për këto taksa, si dhe do t'i kërkohet të paraqesë deklaratat dhe raportet që mungojnë.

Kur mund të kaloj në sistemin e thjeshtuar të taksave në 2019-2020

Një SH.PK ose sipërmarrës individual që nuk bie nën kufizimet e mësipërme ka mundësinë të fillojë të punojë në një bazë "të thjeshtuar" që nga fillimi i veprimtarisë së tij. Për ta bërë këtë, është e nevojshme të njoftoni organet tatimore në kohën e duhur.

Si të kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave pas regjistrimit të një sipërmarrësi individual? Brenda 30 ditëve pas regjistrimit në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik ose EGRIP, një aplikim duhet të dorëzohet në zyrën e taksave. Mund të shkruhet në mënyrë arbitrare ose të përdoret formulari 26.2-1. Ky formular përmban të gjitha fushat e nevojshme për të plotësuar, kështu që do të thjeshtojë punën.

Nëse sipërmarrësi nuk plotëson 30 ditët që kanë kaluar nga data e regjistrimit, kalimi në sistemin e thjeshtuar tatimor do të jetë i mundur vetëm nga fillimi i vitit të ardhshëm.

Nuk është e nevojshme të prisni që vetë hyrja të futet në regjistrat shtetërorë të Regjistrit të Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik dhe EGRIP. Lejohet të dërgoni një njoftim në Shërbimin Federal të Taksave në të njëjtën kohë me dokumentet e regjistrimit. NIPT dhe KPP nuk duhet të tregohen në njoftim për shkak të mungesës së tyre.

Nëse një LLC ose një sipërmarrës individual nuk i nënshtrohet kufizimeve të specifikuara në Art. 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duhet të lëshoni një njoftim në formën 26.1-1 dhe ta dërgoni në shërbimi tatimor.

Koha e kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor varet nga sistemi juaj i mëparshëm tatimor.

Kalimi nga OSNO dhe ESHN

Shqyrtoni pyetjen, a është e mundur të kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave me OSNO dhe ESHN? Përgjigja është si më poshtë: është e mundur të kaloni në sistemin "të thjeshtuar" nga OSNO dhe ESHN vetëm në fillim të vitit kalendarik. Afati i fundit për dërgimin e njoftimit është 31 dhjetori i vitit të kaluar.

Në njoftim duhet të thuhet:

Të ardhura nga 1 tetori i vitit aktual. (Nëse shuma tejkalon 112.5 milion rubla, do të merrni një refuzim (klauzola 2 e nenit 346.12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)).

Ky paragraf i artikullit i referohet organizatave, nuk përmenden sipërmarrësit individualë. Kështu, sipërmarrësit mund të kalojnë në sistemin e thjeshtuar të taksave pa respektuar kufirin e të ardhurave. Të ardhurat për 9 muaj nuk kërkohen. Sipërmarrësit individualë do t'u kërkohet më pas të respektojnë kufirin e të ardhurave prej 150 milion rubla. në vit për të rezervuar të drejtën e aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor.

Vlera e mbetur e aktiveve fikse me 1 tetor të vitit aktual. Si të kaloni LLC në USN? Rregullat për kalimin në një sistem të thjeshtuar për LLC në 2018 tregojnë pajtueshmërinë me kufirin e të ardhurave prej 150 milion rubla.

Ky kufizim përcaktohet nga paragrafi 16 i paragrafit 3 të Artit. 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kjo vlen vetëm për organizatat. Sipas shpjegimeve të Ministrisë së Financave, sipërmarrësit individualë mund të kalojnë në sistemin e thjeshtuar tatimor pa respektuar kufirin e kostos së aktiveve fikse, por në procesin e aplikimit të regjimit preferencial duhet të respektojnë këtë kufi, në të kundërt humbasin këtë të drejtë. .

Siç kemi zbuluar tashmë, vetëm organizatat tregojnë shumën e vlerës së mbetur të aktiveve fikse që nga 1 tetori i vitit që i paraprin transferimit në sistemin e thjeshtuar të taksave në njoftimin 26.2-1 për tatimin.

Pas paraqitjes së një njoftimi nga 1 janari i vitit të ri, organizatat dhe sipërmarrësit tashmë mund të punojnë nën sistemin e thjeshtuar të taksave.

Rikuperimi i TVSH-së pas kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor nga OSNO

Pasi ka bërë kalimin nga regjimit të përgjithshëm në sistemin e thjeshtuar të taksave, sipërmarrësit individualë dhe SH.PK fillojnë të punojnë pa tatimin mbi vlerën e shtuar (TVSH), dhe ata duhet ta rivendosin atë sipas zbritjeve të specifikuara në paragrafin 3 të Artit. 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

TVSH-ja i nënshtrohet rikuperimit për mallrat dhe materialet e ruajtura në një magazinë, aktivet fikse në raport me vlerën e mbetur dhe paradhëniet e paguara. Vetëm ato shuma të TVSH-së që tashmë janë pranuar për zbritje i nënshtrohen rikuperimit.

TVSH-ja rikthehet në periudhën tatimore që i paraprin kalimit në “thjeshtim”. Kjo do të thotë, nëse një organizatë fillon të aplikojë sistemin e thjeshtuar të taksave nga data 01/01/2019, atëherë ajo duhet të rivendosë shumat e TVSH-së në tremujorin e katërt të 2018.

Kalimi nga UTII

A është e mundur të kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave nga UTII? Paragrafi 3 i nenit 346 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse u jep të drejtë personave që kanë pushuar së qeni pagues UTII të dërgojnë një kërkesë për aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor brenda 30 ditëve nga data e përfundimit të detyrimit për të paguar UTII. Ky është momenti i vetëm kur lejohet kalimi në regjimin e thjeshtuar tatimor pa pritur fundin e vitit kalendarik.

Procedura e tranzicionit, kufijtë dhe kufizimet janë të njëjta si për pjesën tjetër.

Zgjedhja e objektit të taksimit

Është e nevojshme të përcaktohet qartë objekti i taksimit përpara se të kaloni në një sistem të thjeshtuar tatimor. Kjo është pjesa e të ardhurave tuaja për të cilën do të duhet të paguani tatimin.

Ekzistojnë 2 objekte tatimore:

“Të ardhurat”, pra tatimi do të jetë 6% e totalit të arkëtimeve financiare, pavarësisht shpenzimeve të shoqërisë.
“Të ardhurat minus shpenzimet” – mbi fitimin që mbetet pas zbritjes së të gjitha shpenzimeve të shoqërisë llogaritet një taksë prej 15%.

Zgjedhja e objektit varet nga aktivitet ekonomik vetë ndërmarrja. Për shembull, gjatë vitit studio Astra fiton 1.5 milion rubla. Kostot për nevojat e studios arrijnë në 800 mijë rubla. E njëjta studio “Aliance” për vitin ka të njëjtin 1.5 milionë. Por në të njëjtën kohë, ai shpenzon dukshëm më pak për nevojat e tij, vetëm 300 mijë.

Duke përdorur objektin e taksimit "të ardhura", të dy studiot do të paguajnë 90 mijë rubla secila, pasi të ardhurat e kompanive janë të njëjta:

1 500 000 / 100 * 6 = 90 000 rubla.

Si rezultat, fitimi i studiove do të ndryshojë ndjeshëm:

Astra do të marrë vetëm 610 mijë rubla fitim, pasi 800 mijë ishin shpenzime dhe 90 mijë të tjera ishin taksa.
"Aleanca" në fund të vitit do të marrë 1 milion e 110 mijë rubla fitim, duke marrë parasysh 300,000 mijë kostot e saj dhe 90,000 taksa të paguara.

Për studion Alliance, zgjedhja e objektit "të ardhura" është më fitimprurëse sesa për studion Astra. Me kusht që ata të përdorin objektin e taksimit "të ardhura minus shpenzimet", gjithçka do të duket ndryshe:

"Astra": (1,500,000 - 800,000) / 100 * 15 = 105,000 rubla.
"Aleanca": (1,500,000 - 300,000) / 100 * 15 = 180,000 rubla.

Në këtë skenar fiton studio Astra, e cila paguan një shumë më të ulët të taksave se Aleanca.

Ky shembull tregon qartë se në cilën situatë cili objekt i taksimit do të jetë më i favorshëm.

Për të bërë llogaritjen e duhur për biznesin tuaj, duhet të përfshini një specialist kompetent të kontabilitetit. Llogaritja e përafërt: nëse shpenzimet janë më pak se 60% e të ardhurave, ia vlen të mendoni të kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave me objektin "të ardhura" dhe të paguani një taksë prej 6% të të ardhurave. Nëse më shumë, atëherë duhet të zgjidhni patjetër "të ardhurat minus shpenzimet".

Si të kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave në mes të vitit? Një herë në vit lejohet të ndryshohet objekti i taksimit, si dhe vetë sistemi. Të njëjtat rregulla zbatohen këtu. Ju duhet të informoni autoritetet tatimore sipas zgjedhjes suaj. Kjo duhet të bëhet me aplikim përpara datës 31.12.2019 dhe nga periudha e re e raportimit do të kaloni në një regjim të ri dhe do të paguani taksa për një objekt tjetër. Nëse nuk keni arritur ta bëni përpara datës 31.12.2019, jeni duke punuar sipas sistemit të mëparshëm.

Si të kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave në 2019-2020: udhëzime hap pas hapi

Nëse plotësoni të gjitha kushtet e mësipërme, mjafton të njoftoni zyrën e taksave sipas zgjedhjes suaj dhe të kaloni në sistemin e thjeshtuar tatimor. Një aplikim në formularin 26.2-1 dërgohet në zyrën e taksave ku sipërmarrësi individual ose SH.PK është i regjistruar në organet tatimore. Afatet e dorëzimit janë paraqitur në tabelën 2.

Tabela 2. Si kalohet në sistemin e thjeshtuar tatimor, afatet e aplikimit.

Për momentin, formulari 26.2-1 është i vlefshëm, i miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 2 nëntor 2012 Nr. ММВ-7-3/829. Formulari për të plotësuar është shumë i thjeshtë.

Kalimi në sistemin e thjeshtuar në vitin 2020 nga regjimi i përgjithshëm i taksave është i mundur vetëm nga 01/01/2020.

Konsideroni një algoritëm hap pas hapi për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave në vitin 2020.

Hapi i parë: për të kaluar nga OSNO në sistemin e thjeshtuar tatimor nga janari 2020, është e nevojshme të lëshohet një njoftim për tatimin. Është më e lehtë të përdoret formulari 26.2-1.

Për shkarkim ekziston një formular bosh dhe një shembull i plotësimit të një aplikacioni në formularin 26.2-1 për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave:

Shkarkoni një formular të zbrazët të njoftimit për kalimin në "të thjeshtuar".
Njoftimi në formularin 26.2-1 për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave - një shembull i plotësimit për një LLC.
Njoftimi në formularin 26.2-1 për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave - një shembull i plotësimit për një sipërmarrës individual.

Ne shprehim dëshirën tonë për të kaluar në sistemin e thjeshtuar të taksave me një deklaratë në të cilën duhet të tregoni:

objekti i zgjedhur i tatimit është “të ardhura” ose “të ardhura minus shpenzimet”;
vlera e mbetur e aktiveve fikse të shoqërisë deri më 01.10. 2018;
shuma e të ardhurave deri më 01.10.2018.

Më poshtë është një shembull i njoftimit të kalimit nga OSNO në USN në 2019.

Hapi dy. Aplikimi i përfunduar i plotësuar duhet të dërgohet në zyrën e taksave ku është regjistruar kompania. Kjo duhet të bëhet jo më vonë se data 31 dhjetor 2019. Po sikur 31 dhjetori të jetë një ditë jo pune e ndjekur nga festat e Vitit të Ri? Në këtë rast, afati për paraqitjen e njoftimit për kalimin në “thjeshtim” shtyhet për ditën e parë të punës të vitit të ri (në 2019 ishte 9 janari). Për të mos u futur në një situatë fatkeqe, është më mirë ta sqaroni këtë pikë me autoritetet tatimore.

Ju mund të dërgoni një njoftim me postë të regjistruar, ju mund ta bëni atë në mënyrë elektronike. Formulari i njoftimit elektronik gjendet në shtojcën nr. 1 të urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 16 nëntor 2012 Nr. ММВ-7-6/878.

Shoqëritë që nuk kanë njoftuar me kohë shërbimin tatimor për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor brenda afatit të përcaktuar, nuk kanë të drejtë të aplikojnë këtë sistem tatimor.

Çfarë duhet të bëni nëse organizata ka ndryshuar mendjen për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave, por tashmë ka dërguar një njoftim për tranzicionin? Për këtë është e nevojshme të njoftoni zyrën e taksave përpara datës 15 janar. Pas periudhës së specifikuar, nuk do të jetë e mundur të refuzoni vendimin e marrë dhe do t'ju duhet të punoni nën sistemin e thjeshtuar të taksave deri në fund të vitit.

Hapi i tretë. Përpara se të aplikoni "të thjeshtuarin", formoni bazën tatimore të periudhës së tranzicionit. Procedura për përcaktimin e saj varet nga mënyra se si kompania e ka llogaritur tatimin mbi të ardhurat: në bazë të përllogaritjes ose në bazë të parave të gatshme. Në këtë pikë do të ndalemi më vonë.

Autoritetet tatimore nuk dërgojnë një njoftim për kalimin aktual në sistemin e thjeshtuar tatimor, por ju keni të drejtë t'i pyesni për këtë. Pse të shkruani një kërkesë në formë falas ose të plotësoni një formular të veçantë. Në përgjigje të kërkesës suaj, një letër informacioni do të dërgohet nga Shërbimi Federal i Taksave.

Në cilat raste ata mund të refuzojnë të transferohen në sistemin e thjeshtuar të taksave

Ndonjëherë Shërbimi Federal i Taksave mund të refuzojë të aplikojë për një kalim në një regjim të thjeshtuar. Kjo mund të ndodhë në rastet e mëposhtme:

tatimpaguesi nuk plotëson kërkesat e parashikuara në Art. 26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
organet tatimore kanë bërë një gabim më herët, duke vërtetuar gabimisht mundësinë aplikimi i sistemit të thjeshtuar tatimor.

Nuk ka arsye të tjera për refuzimin e kalimit në regjimin e thjeshtuar. Rrethanat e tjera për refuzim janë të paligjshme.

Ndonjëherë autoritetet tatimore refuzojnë të pranojnë një kërkesë për kalimin në një sistem të thjeshtuar tatimor në kohën e regjistrimit të një sipërmarrësi. Ky vendim është motivuar nga fakti se tatimpaguesit nuk i është caktuar ende numri i regjistrimit shtetëror dhe numri kryesor i tatimpaguesit. Në të njëjtën kohë, gjoja, kapaciteti ligjor i IP nuk erdhi deri në fund të regjistrimit.

Në legjislacion nuk ka kufizime në këtë drejtim. Lejohet të aplikoni për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave së bashku me një sërë dokumentesh për regjistrim. Nëse çështja vjen në gjykatën e arbitrazhit, vendimi merret gjithmonë në favor të sipërmarrësit individual.

Ligji nuk e kufizon tatimpaguesit në zgjedhjen e formularit të aplikimit për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor. Por përdorimi i formularit të rekomanduar do të ndihmojë në shmangien e gabimeve, prandaj, shërbimi fiskal do të ketë shumë më pak arsye për të refuzuar.

Baza tatimore e periudhës kalimtare

Përpara se të aplikojë sistemin e thjeshtuar të taksave, një kompani duhet të formojë një bazë tatimore për periudhën e tranzicionit. Procedura për përcaktimin e saj varet nga mënyra se si organizata ka llogaritur tatimin mbi të ardhurat:

metoda e përllogaritjes;
metodë e parave të gatshme.

Rregulla të veçanta të formimit bazë tatimore Periudha e tranzicionit vendoset vetëm për organizatat që përcaktuan të ardhurat dhe shpenzimet e tyre me akruale. Kjo rrjedh nga dispozitat e paragrafit 1 të Artit. 346.25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

1. Të ardhurat

Kompani të tilla me të ardhura "kalimtare" duhet të përfshijnë paradhëniet e papaguara të marra gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të përgjithshëm të taksave. Kjo shpjegohet me faktin se me metodën e përllogaritjes, të ardhurat duhet të pasqyrohen në datën e shitjes së mallrave (punëve, shërbimeve). Data e pagesës nuk ndikon në shumën e të ardhurave (klauzola 3 e nenit 271 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Me “thjeshtim” funksionon metoda e cash-it. Sipas tij, të ardhurat formohen kur merret pagesa, pavarësisht nga data e shitjes së mallrave (punëve, shërbimeve), për shkak të të cilave është marrë. Rregulla të tilla parashikohen në paragrafin 1 të Artit. 346.17 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Paradhëniet e marra për llogari të dërgesave të ardhshme në periudhën e aplikimit të DOS, përfshijnë në bazën për taksë e vetme që nga 1 janari i vitit në të cilin organizata fillon të zbatojë regjimin e thjeshtuar (nënklauzola 1 klauzola 1 neni 346.25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, merrni parasysh veçoritë e grumbullimit dhe pagesës së TVSH-së së marrë si pjesë e paradhënieve.

Në të ardhmen, paradhëniet e marra përpara kalimit në sistemin e thjeshtuar të taksave duhet të merren parasysh kur përcaktohet shuma maksimale e të ardhurave në të cilën është i kufizuar përdorimi i regjimit të veçantë. Kjo rrjedh nga dispozitat e paragrafit 4.1 të nenit 346.13 dhe paragrafit 1 të paragrafit 1 të nenit 346.25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në vitin 2019, shuma maksimale e të ardhurave që lejon përdorimin e "thjeshtuar" është 150,000,000 rubla. (Klauzola 4, neni 346.13 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Të arkëtueshmet e blerësve, të cilat janë zhvilluar gjatë aplikimit të SST, nuk rrisin bazën tatimore të periudhës së tranzicionit. Me metodën e përllogaritjes, të ardhurat përfshihen në të ardhurat kur dërgohen (klauzola 1, neni 271 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Pra, tashmë është marrë parasysh në tatimet. Shumat e marra për llogari të shlyerjes llogaritë e arkëtueshme organizatat pas kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor nuk kanë nevojë të ripërfshihen në bazën tatimore. Kjo dëshmohet nga paragrafi 3 i paragrafit 1 të Artit. 346.25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

2. Kostot

Ato subjekte që kanë aplikuar bazën akruale duhet të përfshijnë shpenzimet e panjohura që janë paguar gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të përgjithshëm tatimor. Kjo për faktin se sipas metodës së përllogaritjes, shpenzimet merren parasysh në datën kur ato ndodhin (klauzola 1, neni 272 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Data e pagesës nuk ndikon në datën e njohjes së shpenzimeve. Me "thjeshtim", zbatohet metoda e parave të gatshme (klauzola 2 e nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Me të formohen shpenzimet ashtu siç paguhen. Për më tepër, për njohjen e llojeve të caktuara të kostove, vendosen kushte shtesë.

Paradhëniet e lëshuara gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të përgjithshëm të taksave ndaj dërgesave të ardhshme (pa TVSH) duhet të përfshihen në bazën për një taksë të vetme në datën e marrjes së mallrave (punëve, shërbimeve). Në të njëjtën kohë, merrni parasysh kufizimet që lidhen me fshirjen e mallrave të blera dhe aktiveve fikse. Përfshini shpenzimet e paguara por të panjohura në shpenzime pasi plotësohen kushtet në të cilat ato ulin bazën tatimore për tatimin e vetëm. Këto rregulla parashikohen nga nënparagrafi 4 i paragrafit 1 të nenit 346.25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Llogaritë e pagueshme të organizatës për shpenzimet që janë marrë parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat nuk e zvogëlojnë bazën tatimore për një taksë të vetme. Shumat e paguara për shlyerjen e llogarive të pagueshme pas kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor nuk mund të ripërfshihen në shpenzime. Për shembull, nëse para kalimit në regjimin e thjeshtuar, mallrat e papaguara janë shitur, atëherë nuk është e nevojshme të merret parasysh vlera e tyre gjatë llogaritjes së taksës së vetme pas pagesës. Kjo dëshmohet nga nënparagrafi 5 i paragrafit 1 të nenit 346.25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

3. Metoda e parave të gatshme

Për organizatat që kanë aplikuar tashmë metodën e parave të gatshme, nuk është zhvilluar një procedurë e veçantë për formimin e të ardhurave dhe shpenzimeve gjatë kalimit në një sistem të thjeshtuar. Kjo për faktin se organizata të tilla kanë njohur më parë të ardhurat dhe shpenzimet e tyre pasi ato paguhen (klauzola 2, 3 e nenit 273 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për ta, kur kalojnë në sistemin e thjeshtuar të taksave, asgjë nuk do të ndryshojë.

Këtu duhet t'i kushtoni vëmendje procedurës së përcaktimit të vlerës së mbetur të pasurisë së amortizueshme të fituar para kalimit në regjimin special.

Nëse organizata ka paguar për një pronë të tillë dhe e ka vënë atë në funksion përpara se të kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave, atëherë përcaktoni vlerën e saj të mbetur në mënyrën e mëposhtme. Nga çmimi i blerjes (ndërtimi, prodhimi, krijimi), zbritni shumën e amortizimit të përllogaritur për periudhën e aplikimit të sistemit të përgjithshëm tatimor. Duke vepruar kështu, përdorni të dhënat kontabiliteti tatimor(klauzola 2.1 e nenit 346.25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse para kalimit në aktivet fikse "të thjeshtuara" ose aktivet jo-materiale janë krijuar (blerë, ndërtuar, prodhuar), por nuk janë paguar, atëherë pasqyroni vlerën e tyre të mbetur në kontabilitet më vonë, duke filluar nga periudha e raportimit në të cilën është kryer pagesa. Vlera e mbetur duhet të përcaktohet si diferencë midis çmimit të blerjes (ndërtim, prodhim, krijimi) dhe shumës së amortizimit të përllogaritur për periudhën e aplikimit të sistemit të përgjithshëm tatimor.

Sidoqoftë, për organizatat që kanë llogaritur tatimin mbi të ardhurat në bazë të parave të gatshme, vlera e mbetur e një prone të tillë do të përkojë me atë origjinale. Kjo për faktin se me metodën e parave të gatshme, vetëm prona e paguar plotësisht zhvlerësohet (klauzola 2, pika 3, neni 273 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kur të dërgoni deklaratat tatimore

Taksa për sistemin e thjeshtuar tatimor duhet të paguhet çdo tremujor:

Tremujori I - jo më vonë se 25 Prill;
Tremujori II - jo më vonë se 25 korrik;
Tremujori III - jo më vonë se 25 tetor;
Tremujori IV (për vitin) - afati i fundit për SH.PK caktohet jo më vonë se 31 Mars i vitit të ardhshëm, dhe për sipërmarrësit individualë jo më vonë se 30 Prilli i vitit të ardhshëm.

Kjo ka të bëjë me transferimin e parave, jo me depozitimin e një deklarate.

Deklaratat tatimore duhet të dorëzohen një herë në vit. Deklarata për vitin 2019 duhet të dorëzohet nga LLC jo më vonë se 2 Prill 2020, dhe për sipërmarrësit individualë - jo më vonë se 30 Prill.

Deklarata dorëzohet online në sistemin e raportimit elektronik, merret personalisht në zyrën e taksave ose dërgohet me postë rekomande me një përshkrim të bashkëngjitjes.

Kur një sipërmarrës ose SH.PK humbet të drejtën për një regjim të veçantë

Nëse kushtet e veprimtarisë pushojnë së përmbushur kërkesat për të punuar në sistemin e thjeshtuar të taksave, LLC ose sipërmarrësi duhet të kalojnë në OSNO. Kjo ndodh kur tejkalohen kufijtë e mëposhtëm:

të ardhurat vjetore operative kaluan 150 milion rubla;
numri i punonjësve u rrit dhe u bë më shumë se 100 persona;
vlera e mbetur e aktiveve fikse ka kaluar kufirin prej 150 milion rubla;
organizata ka degë dhe (ose) pjesa e personave të tjerë juridikë në kapitalin e autorizuar tejkalon 25%;
tatimpaguesi është i angazhuar në një nga aktivitetet për të cilat nuk lejohet sistemi i thjeshtuar tatimor.

Në të gjitha rastet e mësipërme, sipërmarrësit dhe organizatat individuale humbasin të drejtën për të punuar sipas sistemit të thjeshtuar dhe konsiderohet se aplikojnë OSNO që nga fillimi i tremujorit në të cilin ka ndodhur shkelja ose tejkalimi, edhe nëse kjo nuk është zbuluar menjëherë.

Është e nevojshme që nga fillimi i tremujorit të rillogariten tatimet si në OSNO, t'i paguajnë ato, të dorëzohen raportet që mungojnë për TVSH-në, tatimin mbi të ardhurat ose tatimin mbi të ardhurat personale dhe tatimin në pronë. Në të njëjtën kohë, nuk do të ketë penalitete dhe gjoba për vonesa dhe raporte të parashtruara në kohë për OSNO.

Shfaqja e një nënndarjeje të veçantë në një organizatë pa shenja të një dege nuk sjell humbjen e së drejtës për një regjim të thjeshtuar dhe transferimin në sistemin kryesor të taksave. Ndalimi vlen vetëm për degët. Nëse një nënndarje e veçantë nuk ka bilancin e vet dhe nuk është e shënuar në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik, organizata mund të vazhdojë të zbatojë ligjërisht regjimin e veçantë.

A është e mundur të kaloni përsëri në sistemin e thjeshtuar të taksave nëse tatimpaguesi dikur e ka humbur këtë të drejtë? Po, një mundësi e tillë ofrohet, por jo më herët se një vit (klauzola 7 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), me kusht që të plotësojë të gjitha kërkesat për aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor.

Sistemi i thjeshtuar i taksave(STS) është një nga regjimet tatimore. Thjeshtimi nënkupton një procedurë të veçantë për pagimin e taksave për organizatat dhe sipërmarrësit individualë, është fokusuar në lehtësimin dhe thjeshtimin e kryerjes së taksave dhe Kontabiliteti përfaqësues të bizneseve të vogla dhe të mesme. USN u prezantua me Ligjin Federal të 24 korrikut 2002 N 104-FZ.

Përfitimet e USN:

Kontabiliteti i thjeshtuar;

Kontabiliteti i thjeshtuar tatimor;

Nuk ka nevojë të sigurohet pasqyrat financiare në IFTS;

Mundësia e zgjedhjes së objektit të taksimit (të ardhura 6% ose të ardhura minus shpenzimet 15%);

Tre taksa zëvendësohen me një;

Periudha tatimore, në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, është një vit kalendarik, prandaj, deklaratat dorëzohen vetëm një herë në vit;

Ulja e bazës tatimore për koston e aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale në një kohë në momentin e vënies në punë ose pranimit të tyre për kontabilitet;

Një plus shtesë për sipërmarrësit individualë në sistemin e thjeshtuar të taksave është përjashtimi nga tatimi mbi të ardhurat personale në lidhje me të ardhurat e marra nga aktivitetet sipërmarrëse. të

Disavantazhet e USN:

Kufizimet në llojet e aktiviteteve. Në veçanti, organizatat që kryejnë veprimtari bankare ose veprimtari sigurimi, fondet e investimeve, noterët dhe avokatët (praktikë private), shoqëritë e angazhuara në prodhimin e mallrave me akcizë, fondet e pensioneve joshtetërore (lista e plotë është paraqitur në);

Pamundësia për të hapur zyra përfaqësuese ose degë. Ky faktor është pengesë për kompanitë që planifikojnë të zgjerojnë biznesin e tyre në të ardhmen;

Një listë e kufizuar shpenzimesh që ulin bazën tatimore kur zgjidhni një objekt taksimi i sistemit të thjeshtuar tatimor"të ardhura minus shpenzimet";

Mungesa e detyrimit për përgatitjen e faturave sipas sistemit të thjeshtuar të taksave, nga njëra anë, është një faktor pozitiv për kompaninë: kursime në kohë pune dhe materiale. Nga ana tjetër, kjo është probabiliteti për të humbur palët, paguesit e TVSH-së, pasi këta të fundit në këtë rast nuk mund të kërkojnë TVSH-në për rimbursim nga buxheti;

Pamundësia e zvogëlimit të bazës tatimore me shumën e humbjeve të shkaktuara gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor, kur kaloni në regjime të tjera tatimore dhe anasjelltas, pamundësia e llogaritjes së humbjeve të shkaktuara gjatë periudhës së aplikimit të regjimeve të tjera tatimore. në bazën tatimore të sistemit të thjeshtuar tatimor. Me fjalë të tjera, nëse një kompani kalon nga sistemi i thjeshtuar i taksave në regjimin e përgjithshëm të taksave ose, anasjelltas, nga regjimi i përgjithshëm në atë të thjeshtuar, atëherë humbjet e kaluara nuk do të merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit të vetëm ose të tatimit mbi të ardhurat. Barten vetëm humbjet e shkaktuara gjatë periudhës së zbatimit të regjimit aktual tatimor;

Prania e humbjeve nuk përjashton nga pagimi i shumës minimale të tatimit të përcaktuar me ligj (me objektin e sistemit të thjeshtuar tatimor "të ardhura minus shpenzimet");

Mundësia për të humbur të drejtën për të përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor (për shembull, në rast të tejkalimit të standardit për të ardhurat ose numrin e punonjësve). Në këtë rast, do të jetë e nevojshme të rivendosen të dhënat e kontabilitetit për të gjithë periudhën e aplikimit të "thjeshtimit";

Kufizim në shumën e të ardhurave të marra, vlerën e mbetur të aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale;

Përfshirja në bazën tatimore të paradhënieve të marra nga blerësit, të cilat më pas mund të rezultojnë të jenë shuma të kredituara gabimisht;

Nevoja për përgatitjen e pasqyrave financiare gjatë likuidimit të organizatës;

Nevoja për të rillogaritur bazën tatimore dhe për të paguar taksa dhe gjoba shtesë në rast të shitjes së aktiveve fikse ose aktiveve jo-materiale të fituara gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor (për tatimpaguesit që kanë zgjedhur objektin e taksimit të tatimit të thjeshtuar sistemi "të ardhura minus shpenzimet").

Për aplikimin e STS duhet të plotësohen disa kushte:

Numri i të punësuarve më pak se 100 persona;

Të ardhura më pak se 60 milion rubla;

Vlera e mbetur më pak se 100 milion rubla.

Kushtet e veçanta për organizatat:

Pjesa e pjesëmarrjes në të e organizatave të tjera nuk mund të kalojë 25%;

Ndalimi i përdorimit të sistemit të thjeshtuar të taksave për organizatat që kanë degë dhe (ose) zyra përfaqësuese;

Një organizatë ka të drejtë të kalojë në sistemin e thjeshtuar të taksave nëse, sipas rezultateve të nëntë muajve të vitit në të cilin organizata paraqet një njoftim për tranzicionin, të ardhurat e saj nuk i kalojnë 45 milion rubla ().

Sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, çdo lloj aktiviteti bie, me përjashtim të atyre të përcaktuara në.

Nuk kanë të drejtë të aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave:

1) organizata me degë dhe (ose) zyra përfaqësuese;

3) siguruesit;

4) fondet e pensioneve joshtetërore;

5) fondet investuese;

6) pjesëmarrësit profesionistë në tregun e letrave me vlerë;

7) dyqane pengjesh;

8) organizatat dhe sipërmarrësit individualë të angazhuar në prodhimin e mallrave të akcizës, si dhe nxjerrjen dhe shitjen e mineraleve, me përjashtim të mineraleve të zakonshme;

9) organizatat që kryejnë veprimtari për organizimin dhe zhvillimin e lojërave të fatit;

10) noterët e angazhuar në praktikë private, avokatë që kanë krijuar zyra avokatie, si dhe forma të tjera të formacioneve të avokatëve;

11) organizatat që janë palë në marrëveshjet e ndarjes së prodhimit;

13) organizatat dhe sipërmarrësit individualë të cilët kaluan në sistemin e taksave për prodhuesit bujqësorë (taksë e vetme bujqësore) në përputhje me kreun 26.1 të këtij Kodi;

14) organizatat në të cilat pjesëmarrja e organizatave të tjera është më shumë se 25 për qind.

Ky kufizim nuk zbatohet:

Për organizatat, kapitali i autorizuar i të cilave përbëhet tërësisht nga kontributet e organizatave publike të personave me aftësi të kufizuara, nëse numri mesatar i personave me aftësi të kufizuara midis punonjësve të tyre është të paktën 50 për qind, dhe pjesa e tyre në fondin e pagave është të paktën 25 për qind;

Për organizatat jofitimprurëse, përfshirë organizatat e bashkëpunimit të konsumatorëve, që veprojnë në përputhje me Ligjin e Federatës Ruse të 19 qershorit 1992 N 3085-I "Për bashkëpunimin e konsumatorëve (shoqëritë e konsumatorit, sindikatat e tyre) në Federatën Ruse", si dhe për shoqëritë tregtare, themelues të vetëm të të cilave janë shoqëritë e konsumatorit dhe sindikatat e tyre, që kryejnë veprimtarinë e tyre në pajtim me ligjin në fjalë;

Për institucionet shkencore buxhetore të krijuara në përputhje me Ligjin Federal "Për shkencën dhe politikën shkencore dhe teknike shtetërore" dhe institucionet shkencore të krijuara nga akademitë shtetërore të shkencave, aktivitetet e të cilave konsistojnë në zbatimin (zbatimin) praktik të rezultateve të veprimtarisë intelektuale (programet për kompjuterët elektronikë, të dhënat e bazave të të dhënave, shpikjet, modelet e përdorimit, dizajnet industriale, arritjet e rritjes, topologjitë e qarqeve të integruara, sekretet e prodhimit (know-how), të drejtat ekskluzive të të cilave u takojnë këtyre institucioneve shkencore;

Për institucionet e arsimit të lartë të krijuar në përputhje me Ligjin Federal të 22 gushtit 1996 N 125-FZ "Për Arsimin e Lartë dhe Pasuniversitar Profesional", të cilat janë institucione arsimore buxhetore dhe të krijuara nga Akademitë Shtetërore të Shkencave të Institucioneve të Arsimit të Lartë, kompanitë e biznesit aktivitetet e të cilit konsistojnë në zbatimin (zbatimin) praktik të rezultateve të veprimtarisë intelektuale (programe për kompjuterë elektronikë, baza të të dhënave, shpikje, modele të dobishme, dizajne industriale, arritje të mbarështimit, topologji të qarqeve të integruara, sekrete të prodhimit (know-how), ekskluzivitet të drejtat që u takojnë këtyre institucioneve të arsimit të lartë;

15) organizata dhe sipërmarrës individualë, numri mesatar i punonjësve të të cilëve për periudhën tatimore (raportuese), të përcaktuar në mënyrën e përcaktuar nga organi ekzekutiv federal i autorizuar në fushën e statistikave, tejkalon 100 persona;

16) organizata, vlera e mbetur e aktiveve fikse të të cilave, e përcaktuar në përputhje me legjislacionin e kontabilitetit të Federatës Ruse, tejkalon 100 milion rubla. Për qëllimet e këtij nënparagrafi, do të merren parasysh aktivet fikse që janë subjekt amortizimi dhe që njihen si pasuri e amortizueshme në përputhje me kreun 25 të këtij Kodi;

17) institucionet shtetërore dhe buxhetore;

18) organizatat e huaja;

19) organizatat dhe sipërmarrësit individualë të cilët nuk kanë njoftuar për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave brenda afateve të përcaktuara;

20) organizatat mikrofinanciare.

Në lidhje me aplikimin e taksimit të thjeshtuar, tatimpaguesit përjashtohen nga pagesa e taksave të aplikuara nga sistemi i përgjithshëm i taksave:

Për organizatat në sistemin e thjeshtuar të taksave:

Tatimi mbi të ardhurat e korporatave, me përjashtim të tatimit të paguar mbi të ardhurat nga dividentët dhe disa lloje të detyrimeve të borxhit;

Tatimi mbi pronën e korporatave;

Taksë mbi vlerën e shtuar.

Për sipërmarrësit individualë në sistemin e thjeshtuar të taksave:

tatimi mbi të ardhurat individët në lidhje me të ardhurat nga biznesi;

Tatimi mbi pasurinë e individëve, mbi pasurinë e përdorur në veprimtari sipërmarrëse;

Tatimi mbi vlerën e shtuar, me përjashtim të TVSH-së që paguhet kur importoni mallra në doganë, si dhe kur përmbushni një marrëveshje të thjeshtë partneriteti ose një marrëveshje për administrimin e mirëbesimit të pasurisë).

Kujdes!

Të ardhurat nga STS 6%

Të ardhurat minus Shpenzimet e USN 15%

Në kuadrin e sistemit të thjeshtuar tatimor, ju mund të zgjidhni objektin e të ardhurave tatimore ose të ardhurave të reduktuara me shumën e shpenzimeve të bëra ().

Taksa llogaritet sipas formulës së mëposhtme ():

Shuma e taksës = Norma tatimore * Baza tatimore

Për sistem i thjeshtuar Normat e taksimit varen nga objekti i taksimit të zgjedhur nga sipërmarrësi ose organizata.

Me objektin e taksimit “të ardhura”, shkalla është 6% (STS 6%). Taksa paguhet mbi shumën e të ardhurave. Nuk parashikohet ulje e kësaj norme. Gjatë llogaritjes së pagesës për tremujorin e parë, merren të ardhurat për tremujorin, për gjysmë viti - të ardhurat për gjysmën e vitit, etj.

Nëse objekti i taksimit është STS "të ardhura minus shpenzimet", norma është 15% (STS 15%). Në këtë rast, të ardhurat merren për llogaritjen e tatimit, të reduktuara me shumën e shpenzimit. Në të njëjtën kohë, ligjet rajonale mund të vendosin norma të diferencuara taksa për sistemin e thjeshtuar tatimor në intervalin 5 deri në 15 për qind. Norma e reduktuar mund të zbatohet për të gjithë tatimpaguesit, ose të vendoset për kategori të caktuara.

Kur aplikoni sistemin e thjeshtuar të taksave, baza tatimore varet nga objekti i zgjedhur i taksimit - të ardhurat ose të ardhurat e reduktuara me shumën e shpenzimeve:

Baza tatimore për sistemin e thjeshtuar tatimor me objekt "të ardhura" është shprehja monetare e të gjitha të ardhurave të sipërmarrësit. Kjo shumë tatohet me një normë prej 6%.

Në sistemin e thjeshtuar tatimor me objekt “të ardhura minus shpenzimet”, bazë është diferenca ndërmjet të ardhurave dhe shpenzimeve. Sa më shumë shpenzime, aq më e vogël është madhësia e bazës dhe, në përputhje me rrethanat, shuma e taksës. Sidoqoftë, një ulje e bazës tatimore për sistemin e thjeshtuar tatimor me objektin "të ardhura minus shpenzimet" është e mundur jo për të gjitha shpenzimet, por vetëm për ato të listuara.

Të ardhurat dhe shpenzimet përcaktohen në bazë akruale nga fillimi i vitit. Për tatimpaguesit që zgjedhin objekt USN"të ardhurat minus shpenzimet" zbatohet rregulli minimal tatimor: nëse për periudhën tatimore shuma e tatimit e llogaritur në mënyrë të përgjithshme është më e vogël se shuma e tatimit minimal të llogaritur, atëherë paguhet një taksë minimale prej 1% të të ardhurave të marra në të vërtetë. .

Një shembull i llogaritjes së shumës së një paradhënieje për objektin "të ardhura minus shpenzimet":

Gjatë periudhës tatimore, sipërmarrësi mori të ardhura në shumën prej 25,000,000 rubla, dhe shpenzimet e tij arritën në 24,000,000 rubla.

Përcaktoni bazën tatimore:

25,000,000 RUB - 24,000,000 rubla. = 1,000,000 rubla.

Përcaktoni shumën e taksës:

1 000 000 RUB * 15% = 150,000 rubla.

Llogaritni taksën minimale:

25,000,000 RUB * 1% = 250,000 rubla.

Është kjo shumë që duhet paguar dhe jo shuma e tatimit e llogaritur në mënyrë të përgjithshme.

Nuk ka asnjë përgjigje të vetme për pyetjen se cila është më e mirë, STS 6% apo STS 15%. E gjitha varet nga raporti i të ardhurave dhe shpenzimeve veçanërisht në rastin tuaj. Nëse shpenzimet përbëjnë më shumë se 60% të të ardhurave, atëherë, si rregull, është më fitimprurëse të përdoret sistemi i thjeshtuar i taksave prej 15%, nëse më pak, atëherë sistemi i thjeshtuar i taksave prej 6%. Sidoqoftë, duhet të kihet parasysh se një ulje e bazës tatimore me objektin "të ardhura minus shpenzimet" me sistemin e thjeshtuar tatimor prej 15% është e mundur jo për të gjitha shpenzimet, por vetëm për ato të listuara.

Nëse aplikoni STS 6%, por dëshironi të shtoni një lloj aktiviteti dhe të aplikoni STS 15% në të, atëherë kjo nuk do të funksionojë. Është e pamundur të kombinosh USN 6% dhe USN 15%. Lloji i shtuar i aktivitetit do të jetë gjithashtu në STS 6%. të

Procedura për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave është vullnetare. Ka dy opsione:

1. Kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave njëkohësisht me regjistrimin e një sipërmarrësi ose organizate individuale:

Njoftimi mund të dorëzohet së bashku me paketën e dokumenteve për regjistrim. Nëse nuk e keni bërë këtë, atëherë keni edhe 30 ditë të tjera për të menduar ().

2. Kalimi në sistemin e thjeshtuar tatimor nga regjimet e tjera tatimore:

Kalimi në sistemin e thjeshtuar tatimor është i mundur vetëm nga viti i ardhshëm kalendarik. Njoftimi duhet të dorëzohet jo më vonë se 31 dhjetor ().

Kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave nga UTII nga fillimi i muajit në të cilin u ndërpre detyrimi i tyre për të paguar një taksë të vetme mbi të ardhurat e imputuara ().

Për të kaluar nga STS 15% në STS 6% dhe anasjelltas, duhet të paraqisni një njoftim për një ndryshim në objektin e taksimit. Ndryshimi i objektit të taksimit është i mundur vetëm nga viti i ardhshëm kalendarik. Njoftimi duhet të dorëzohet jo më vonë se 31 dhjetori i vitit aktual.

Nga vullnetin e vet një tatimpagues (organizatë ose sipërmarrës individual) që aplikon sistemin e thjeshtuar tatimor ka të drejtë të kalojë në një regjim tjetër tatimor që nga fillimi i një viti të ri kalendarik duke njoftuar (formularin e rekomanduar nr. 15 janar të vitit në të cilin ai synon të aplikojë një regjime të ndryshme tatimore. Për më tepër, nëse një njoftim i tillë nuk dorëzohet, atëherë deri në fund të vitit të ri kalendarik, tatimpaguesi është i detyruar të aplikojë sistemin e thjeshtuar tatimor.

Periudha tatimore e sistemit të thjeshtuar tatimor është 1 vit. Tatimpaguesit që aplikojnë sistemin e thjeshtuar tatimor nuk kanë të drejtë të kalojnë në një regjim tjetër tatimor përpara përfundimit të periudhës tatimore.

Tremujor, gjysmë viti ose 9 muaj.

Procedura:

Organizatat paguajnë taksa dhe pagesa paradhënie në vendndodhjen e tyre, dhe sipërmarrësit individualë në vendbanimin e tyre.

1. Ne paguajmë taksat paraprakisht:

Jo më vonë se 25 ditë kalendarike nga fundi i periudhës raportuese. Paradhëniet e paguara kreditohen kundrejt tatimit bazuar në rezultatet e periudhës tatimore (raportuese) (vit) ().

2. Plotësojmë dhe dorëzojmë deklaratën për sistemin e thjeshtuar tatimor:

3. Ne paguajmë tatimin në fund të vitit:

Sipërmarrësit individualë - jo më vonë se 30 Prilli i vitit pas periudhës tatimore të skaduar.

Nëse dita e fundit e afatit të pagesës së tatimit (paradhënies) bie në fundjavë ose festë jo pune, paguesi është i detyruar të transferojë tatimin në ditën e ardhshme të punës pas saj.

Menyra pagese:

Faturë për pagesë pa para.

Procedura:

Deklarata tatimore dorëzohet në vendndodhjen e organizatës ose vendbanimin e sipërmarrësit individual.

Sipërmarrësit individualë - jo më vonë se 30 Prilli i vitit pas periudhës së skaduar tatimore

Formulari i deklarimit është miratuar me Urdhër të Ministrisë së Financave, datë 22.06.2009 N 58n. i ndryshuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë Nr. 48n datë 20 Prill 2011

Procedura për plotësimin e deklaratës është miratuar me Urdhër të Ministrisë së Financave, datë 22.06.2009 N 58n. i ndryshuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë Nr. 48n datë 20 Prill 2011

Në përputhje me letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 25 dhjetor 2013 Nr. GD-4-3 / [email i mbrojtur] gjatë plotësimit të deklaratave tatimore, duke filluar nga data 01.01.2014, përpara miratimit të formularëve të rinj të deklaratave tatimore, rekomandohet që tatimpaguesit të tregojnë kodin OKTMO në fushën "kodi OKATO".

Në rast se tatimpaguesi përfundon veprimtarinë për të cilën ka aplikuar sistemin e thjeshtuar tatimor, ai paraqet një deklaratë tatimore jo më vonë se data 25 e muajit që pason muajin në të cilin, sipas njoftimit të paraqitur prej tij në tatimin autoriteti në përputhje me, veprimtarinë sipërmarrëse në lidhje me të cilën Ky tatimpagues ka përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave. Në këtë rast, taksa paguhet jo më vonë se afatet e përcaktuara për paraqitjen e deklaratës tatimore. Kjo do të thotë, taksa paguhet jo më vonë se data 25 e muajit që pason muajin në të cilin tatimpaguesi ka ndaluar së aplikuari sistemin e thjeshtuar tatimor. ().

Përdorimi i sistemit të thjeshtuar tatimor nuk përjashton nga kryerja e funksioneve të llogaritjes, mbajtjes në burim dhe transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale me pagat punonjësit.

Nëse deklarata dorëzohet për një periudhë prej më shumë se 10 ditë pune, operacionet në llogari mund të pezullohen (ngrirje e llogarisë).

Dorëzimi me vonesë i raporteve sjell një gjobë në shumën prej 5% deri në 30% të shumës së taksës së papaguar për çdo muaj vonesë të plotë ose të pjesshme, por jo më pak se 1000 rubla. ().

Vonesa në pagesë mund të rezultojë në gjoba. Masa e gjobës llogaritet në përqindje, e cila është e barabartë me 1/300 e normës së rifinancimit, nga shuma e kontributit ose tatimit të transferuar jo plotësisht ose pjesërisht, ose tatimi për çdo ditë vonesë ().

Për mospagimin e tatimit parashikohet një gjobë në masën 20% deri në 40% të shumës së tatimit të papaguar ().

1. shuma e të ardhurave për vitin kalendarik tejkaloi 60 milion rubla;

2. numri i punonjësve të tatimpaguesit i kalonte 100 persona;

3. kostoja e aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale tejkaloi 100 milion rubla.

Organizatat dhe sipërmarrësit individualë që shkelin të paktën një nga kushtet e listuara më sipër humbasin të drejtën për të aplikuar sistemin e thjeshtuar tatimor që nga fillimi i tremujorit në të cilin është kryer shkelja. Nga e njëjta periudhë raportuese, tatimpaguesit duhet të llogarisin dhe paguajnë taksat sipas regjimit të përgjithshëm tatimor në mënyrën e përcaktuar për organizatat e krijuara rishtazi (sipërmarrësit individualë të regjistruar rishtas). Gjobat dhe gjobat për pagesën e vonuar të pagesave mujore gjatë tremujorit në të cilin tatimpaguesit e tillë kaluan në regjimin e përgjithshëm të taksave, ata nuk paguajnë.

Tatimpaguesi (organizata, sipërmarrës individual), në rast të humbjes së të drejtës për të aplikuar sistemin e thjeshtuar tatimor në periudhën raportuese (tatimore), njofton autoritetin tatimor për kalimin në një regjim tjetër tatimor duke paraqitur, brenda 15 kalendarit ditë pas përfundimit të tremujorit në të cilin ai humbi këtë të drejtë, një njoftim për humbjen e së drejtës për të aplikuar sistemin e thjeshtuar të taksave (formulari i rekomanduar nr. 26.2-2).

1. Ne përgatisim një njoftim për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave automatikisht duke përdorur shërbimin e përpunimit të dokumenteve në internet ose vetë, për këtë shkarkojmë formularin aktual të aplikimit për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor Informacioni i kërkuar kur plotësohet formulari 26.2-1:

Kur plotësoni njoftimin, ndiqni udhëzimet në fusnota;

Kur kaloni në sistemin e thjeshtuar tatimor, brenda 30 ditëve pas regjistrimit, tregohet kodi 2 i shenjës së tatimpaguesit;

Në të gjitha rastet, përveç paraqitjes së një njoftimi njëkohësisht me dokumentet për regjistrim shtetëror, vendoset vula e organizatës (për sipërmarrësit individualë, përdorimi i vulës nuk është i nevojshëm);

Fusha e datës tregon datën kur është dorëzuar njoftimi.

3. Njoftimin e plotësuar e shtypim në dy kopje.

4. Shkojmë në zyrën e taksave, duke marrë me vete pasaportën dhe i dorëzojmë inspektorit të dy kopjet e njoftimit nga dritarja. Marrim me shenjën e inspektorit kopjen e dytë të njoftimit 26.2-1 për kalimin në një sistem të thjeshtuar.

(STS, USNO, taksa e thjeshtuar, taksë e thjeshtuar) është një dokument në të cilin një sipërmarrës ose organizatë individuale raporton dëshirën e tij për të aplikuar një nga regjimet speciale të taksave - të thjeshtuar.

Pse të deklarohet kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave

Sistemi i thjeshtuar i taksave, si dhe imputimi dhe patenta, janë regjime tatimore vullnetare dhe mund të zbatohen nga sipërmarrës individualë dhe organizata sipas gjykimit të tyre, në varësi të kushteve përkatëse.

Kur regjistron një sipërmarrës ose person juridik, ai transferohet automatikisht në OSNO nëse nuk u jepet një njoftim për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor brenda 30 ditëve pas regjistrimit.

OSNO është një nga regjimet tatimore më komplekse dhe ekonomikisht jofitimprurëse për bizneset e vogla. Në shumicën e rasteve, përdoret kur numri i punonjësve dhe qarkullim parash një kompani ose sipërmarrës individual nuk mund të aplikojë sistemin e thjeshtuar tatimor ose UTII, ose, në rastin kur tatimpaguesi bashkëpunon kryesisht me palët e interesuara për të kompensuar TVSH-në "input".

Urdhri i plotësimit:

NË blloku 1 duhet të specifikoni TIN-in e individit.

Nëse jo, atëherë linja duhet të kalohet.

NË blloku 2është e nevojshme të pasqyrohet kodi i organit tatimor tek i cili do të paraqitet kërkesa dhe shenja e tatimpaguesit.

Kodi i autoritetit tatimor të cilit i është dorëzuar aplikacioni mund të gjendet duke përdorur një shërbim special në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse.

NË blloku 3 tregohet emri i plotë i sipërmarrësit individual që paraqet dokumentin e specifikuar.
NË blloku 4 tregohet kodi 2, vizat vendosen në qelizat e mbetura.
NË blloku 5 shfaqet kodi që korrespondon me llojin e objektit të zgjedhur sipas sistemit të thjeshtuar tatimor: " 1 " - për objektin "Të ardhura" 6% dhe " 2 ”- për objektin “Të ardhura minus shpenzime” 15%.
NË blloku 6
NË blloku 7 vendos kodin" 1 "nëse njoftimi dorëzohet nga vetë sipërmarrësi individual i ardhshëm dhe" 2 » nëse përfaqësuesi i tij.

Nëse kodi " 1 ”, më pas shënohen 3 rreshtat e poshtëm dhe tregohet vetëm numri i telefonit të kontaktit, data e plotësimit të aplikacionit dhe nënshkrimi i sipërmarrësit individual.

Nëse kodi " 2 ”, pastaj në tre rreshtat e fundit është e nevojshme të tregoni emrin e plotë të përfaqësuesit të IP, pastaj numrin e telefonit të kontaktit dhe, në fund, të dhënat mbi dokumentin që konfirmon autoritetin e përfaqësuesit.

Të gjitha linjat e tjera, si dhe linjat që nuk janë plotësuar plotësisht, janë të kryqëzuara.

Për LLC gjatë regjistrimit fillestar

Urdhri i plotësimit:

NË blloku 1 TIN dhe KPP nuk janë treguar, pasi ato ende nuk janë caktuar në organizatë.
NË blloku 2 tregohet kodi i organit tatimor tek i cili do të dorëzohet paketa e dokumenteve për regjistrim bashkë me këtë njoftim, si dhe shenja e tatimpaguesit.

Shenja e tatimpaguesit kur dorëzon një kërkesë së bashku me dokumentet për regjistrim tregohet si "1".

NË blloku 3 tregohet emri i plotë i organizatës që dorëzon njoftimin.
NË blloku 4 tregohet kodi 2 (kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave nga momenti i regjistrimit), vihen pika në qelizat e mbetura.
NË blloku 5 pasqyrohet kodi që i përgjigjet llojit të objektit të përzgjedhur sipas sistemit të thjeshtuar tatimor: "1" - për objektin "Të ardhura" 6% dhe "2" - për objektin "Të ardhura minus shpenzimet" 15%.
NË blloku 6 tregohet viti i dorëzimit të dokumentit.
Në bllokun 7, kodi " 1 ", nëse njoftimi dorëzohet nga drejtuesi i organizatës dhe " 2 “, nëse përfaqësuesi i saj.

Nëse kodi " 1 ”, pastaj më poshtë duhet të shënoni emrin e drejtuesit të organizatës, numrin e telefonit të kontaktit, datën e plotësimit të aplikacionit dhe nënshkrimin e drejtuesit.

Nëse kodi " 2 ”, pastaj në tre rreshtat e fundit është e nevojshme të tregoni emrin e përfaqësuesit të organizatës, numrin e telefonit të kontaktit dhe të dhënat në dokumentin që konfirmon autoritetin e përfaqësuesit.

Të gjitha linjat e tjera, si dhe rreshtat që nuk plotësohen, janë tejkaluar plotësisht.

Një mostër e plotësimit të formularit 26.2-1 kur dorëzohet pas 30 ditësh nga data e regjistrimit ose kur kaloni nga UTII në sistemin e thjeshtuar të taksave në rast të përfundimit të aktiviteteve në vmenenka.

Procedura e plotësimit të një njoftimi kur jepet pas regjistrimit (brenda 30 ditëve) ose kur kaloni nga UTII, nëse aktiviteti mbi imputimin përfundon, ndryshon vetëm në shenjën e tatimpaguesit (kodin). Në këtë rast, vendosni " 2 ", por jo " 1 ”, si në mostrën e parë.

Nëse një sipërmarrës ose organizatë individuale kalon në sistemin e thjeshtuar të taksave nga UTII në mes të vitit (nëse është e pamundur të zbatohet imputimi), në rreshtin "kalimi në një sistem tatimor të thjeshtuar", duhet të vendosni kodin " 3 ”dhe në rreshtin përkatës më poshtë, tregoni muajin dhe vitin nga i cili kryhet transferimi në tatimin e thjeshtuar.

Organizatat dhe sipërmarrësit mund të kalojnë vullnetarisht në një sistem të thjeshtuar tatimor duke filluar nga viti i ardhshëm kalendarik. Kompanitë e krijuara rishtazi (IE) mund të aplikojnë tatimin e thjeshtuar duke filluar nga data e regjistrimit të tyre (klauzola 1 e nenit 346.11, pika 1.2 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kushtet për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor në vitin 2019

Në vitin 2019, sistemi i thjeshtuar tatimor mund të zbatohet nëse plotësohen njëkohësisht kushtet e mëposhtme:

shuma e të ardhurave e llogaritur për 9 muajt e vitit 2018 nuk është më shumë se 112,500,000 rubla (klauzola 2 e nenit 346.12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
shuma e të ardhurave e llogaritur për vitin 2018 nuk është më shumë se 150,000,000 rubla (klauzola 4, neni 346.13 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
pjesa e kapitalit të autorizuar në pronësi të kompanive të tjera nuk është më shumë se 25% (nënklauzola 14, pika 3, neni 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
numri mesatar i punonjësve që nga 1 janari 2019 nuk është më shumë se 100 persona (nënklauzola 15, pika 3, neni 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
vlera e mbetur e aktiveve fikse nuk është më shumë se 150,000,000 rubla (nënklauzola 16, pika 3, neni 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
nuk ka degë (nënklauzola 1, pika 3, neni 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
asnjë aktivitet institucioni kreditor, fond pensioni joshtetëror, pjesëmarrës profesionist në tregun e letrave me vlerë, dyqan pengjesh, zyrë noteriale dhe avokatie, sigurime, fond investimi, për prodhimin e mallrave me akcizë, për nxjerrjen dhe shitjen e mineraleve (përveç atyre të zakonshme), për organizatën. dhe kryerja e lojërave të fatit, për sigurimin e punës për punonjësit (nënklauzola 2-10.21, pika 3 e nenit 346.12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
kompania nuk është palë në marrëveshjet e ndarjes së prodhimit (nënklauzola 11, pika 3, neni 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
sistemi i taksimit në formën e pagesës së taksës së unifikuar bujqësore nuk zbatohet (nënparagrafi 13, paragrafi 3, neni 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
organizata nuk është një kompani e huaj ose mikrofinanciare, si dhe një institucion shtetëror dhe buxhetor (nënklauzola 17,18,20, pika 3, neni 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Afati i fundit për paraqitjen e njoftimit për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor

Kompanitë dhe sipërmarrësit që plotësojnë kërkesat për aplikimin e sistemit të thjeshtuar të taksave dhe vendosin të kalojnë në tatimin e thjeshtuar që nga fillimi i vitit të ardhshëm nga sistemi i taksave të përgjithshme ose të imputuara, dërgojnë një njoftim për sistemin e thjeshtuar të taksave në Shërbimin Federal të Taksave në vendi i regjistrimit të tyre jo më vonë se 31 dhjetori i vitit aktual (klauzola 1 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Organizatat e krijuara rishtazi (IE) paraqesin një njoftim për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave jo më vonë se 30 ditë kalendarike nga data e regjistrimit tatimor, ose njëkohësisht me dokumente për regjistrimin shtetëror (Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 02.11.2012 N MMV-7-3 / [email i mbrojtur]). Në të dyja rastet, organizata do të konsiderohet se ka kaluar në tatimin e thjeshtuar, duke filluar nga data e regjistrimit në zyrën e taksave (klauzola 2 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kompanitë (IE) që nuk kanë njoftuar autoritetin tatimor në kohën e kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor nuk kanë të drejtë të aplikojnë regjimin special të thjeshtuar (nënklauzola 19, pika 3, neni 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Njoftimi për kalimin në USN

Njoftimi për kalimin në një sistem të thjeshtuar tatimor plotësohet në formularin N 26.2-1, të miratuar. Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 02.11.2012 N MMВ-7-3/ [email i mbrojtur]

Ju mund ta shkarkoni formularin e njoftimit nga kjo lidhje.

Njoftimi mund t'i dërgohet IFTS personalisht, dërgohet me postë ose në mënyrë elektronike. Formati për paraqitjen e një njoftimi për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave në formën N 26.2-1 në formë elektronike është miratuar nga Shtojca N 1 e Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 16 nëntor 2012 N MMV-7- 6 / [email i mbrojtur]

Plus i parë absolutështë mungesa e disa taksave që paguhen në sistemin e përgjithshëm të taksave:

Tatimi mbi të ardhurat pas kalimit nga OSNO në USN eliminohet;
Taksë mbi vlerën e shtuar.
Takse pronesie.

Por ende ka një sërë përjashtimesh. Për shembull, tatimi mbi të ardhurat do të duhet të paguhet për dividentët e marrë, TVSH-në në operacionet e importit dhe tatimin në pronë nëse kjo pronë vlerësohet në vlera kadastrale dhe përfshihet në një listë të veçantë të miratuar nga autoritetet vendore.

Taksa kryesore e thjeshtuar është taksa STS tremujore.

Plus i dytë në fleksibilitetin e thjeshtimit. Në modalitetin special, ju mund të zgjidhni vetë llojin e taksimit:

nga të gjitha të ardhurat. Në këtë rast, për të llogaritur taksën, ju duhet vetëm të mbani shënime të të ardhurave.
nga diferenca ndërmjet të ardhurave dhe shpenzimeve.

Në këtë rast, gjëja kryesore është të përcaktohen saktë të ardhurat e organizatës.

Në të dyja rastet, norma është më e ulët se në OSNO.

Supozoni se organizata juaj është e angazhuar në marrjen me qira të pasurive të paluajtshme. Ky biznes nuk përfshin shpenzime të mëdha dhe do të jetë më fitimprurëse për ju që të zgjidhni një metodë të llogaritjes nga të gjitha të ardhurat me një normë prej 6%. Në disa subjekte të Federatës Ruse, kjo normë mund të jetë edhe më e ulët, nga 1%.

Por nëse kompania juaj është e angazhuar në aktivitete me kosto të lartë, atëherë zgjidhni modalitetin "të ardhura minus shpenzimet".

Plus i tretë parashikon një shumë minimale të raportimit tatimor (vetëm një deklaratë tatimore në vit). Meqenëse paguani më pak taksa, gjasat për mosmarrëveshje me zyrën e taksave zvogëlohen. Ka gjithashtu më pak dokumente dhe vëllim raportimi.

Kalimi i IP dhe LLC nga OSNO në USN në 2019 - veçori

Në mënyrë që periudha e tranzicionit për një sipërmarrës individual dhe LLC të shkojë pa probleme në sistemin e përgjithshëm të taksave, ndiqni rregullat, rekomandimet e mëposhtme dhe merrni parasysh tiparet e kalimit nga OSNO në USN:

Llogaritja e saktë e të ardhurave kalimtare ose "të ardhurat kalimtare"

Kalimi i një organizate nga OSNO në të thjeshtuar është një nga momentet më të vështira. Provoni deri në tranzicion mos merrni parapagime nga kontraktorët. Përndryshe, këto shuma do të duhet të përfshihen në të ardhura dhe tatimi mbi të ardhurat do të jetë më i lartë.

Sipas një marrëveshjeje me një pagesë të shtyrë, të ardhurat nga tatimet e thjeshtuara nuk shfaqen nëse kreditohen më herët gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Për shembull, një dërgesë e papaguar, kur pagesa për një dërgesë të bërë gjatë periudhës OSNO është marrë tashmë në sistemin e thjeshtuar të taksave.

Është e nevojshme që gradualisht të përgatitet organizata për kalimin e organizatës në regjimin special, duke marrë parasysh të ardhurat e periudhës së tranzicionit.

Shpenzimet e periudhës së tranzicionit për sistemin e thjeshtuar tatimor me objekt "të ardhura minus shpenzimet"

Kërkoni dokumente mbyllëse nga furnitorët deri më 1 janar. Për të gjitha parapagesat e bëra, shpenzimet mund të merren parasysh vetëm me sigurimin e dokumenteve mbyllëse. Llogaritja bëhet në datën e specifikuar në dokument.

Rikuperimi i TVSH-së

Kur kaloni në një regjim të veçantë, është e nevojshme të rivendosni TVSH-në e pranuar për zbritje gjatë aplikimit të OSNO për mallrat e papërdorura, aktivet jo-materiale dhe aktivet fikse. Për aktivet jomateriale dhe aktivet fikse, tatimi rikthehet sipas vlerës së mbetur. Në rastin e mallrave dhe materialeve - plotësisht.

Për të shmangur rikuperimin e TVSH-së, nëse është e mundur, fshini materialet dhe mallrat në tremujorin e katërt.

Përparime të pambyllura pas kalimit nga OSNO në USN

Në muajin e fundit të aplikimit të OSNO, TVSH-ja mund të zbritet nga paradhëniet e marra. Përmbushja e detyrimeve sipas tyre do të ndodhë tashmë gjatë zbatimit të regjimit të posaçëm.

Kontabiliteti i aktiveve fikse gjatë kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor "të ardhurat minus shpenzimet"

Vlera e mbetur e aktiveve fikse të pa amortizuara plotësisht mund të shpenzohet tashmë mbi një bazë të thjeshtuar.

Një politikë kontabël e hartuar saktë dhe këto rregulla për kalimin nga OSNO në sistemin e thjeshtuar tatimor në vitin 2019 do t'ju ofrojnë rregull dhe do të zvogëlojnë rreziqet e pretendimeve nga autoritetet tatimore.

Kushtet për kalimin nga OSNO në USN

Para se të vendosni të punoni për sistemin e thjeshtuar të taksave, një sipërmarrës individual dhe një SH.PK duhet të jenë të sigurt se kanë të drejtë ta bëjnë këtë.

Kalimi nga sistemi i përgjithshëm i taksave në atë të thjeshtuar lejohet për ata që plotësojnë kriteret e mëposhtme:

Numri i të punësuarve nuk është më shumë se 100 persona.
Të ardhura jo më shumë se 112.5 milion rubla. pa TVSH për 9 muaj të vitit aktual. Në procesin e punës për Të ardhurat nga STS nuk duhet të kalojë 150 milion rubla.
veprimtaria e lejuar. Bankat dhe organizatat mikrofinanciare, dyqanet pengjesh, siguruesit, organizatorët e lojërave të fatit, fondet joshtetërore të pensioneve dhe investimeve, agjentët dhe tregtarët, noterët dhe avokatët, e kështu me radhë, nuk mund të kalojnë në një sistem të thjeshtuar.
Vlera e mbetur e aktiveve fikse nuk e kalon pragun prej 150 milion rubla.
Jo më shumë se 25% e aksionit në kapitalin e autorizuar të shoqërisë i përket personave të tjerë juridikë.

Sipërmarrësit individualë mund të kalojnë në një sistem të thjeshtuar pa respektuar kufirin e të ardhurave dhe aktiveve fikse, por gjatë periudhës së punës në një sistem të thjeshtuar atyre u kërkohet të respektojnë këto kufizime.

Nëse një sipërmarrës individual ose LLC kalon në sistemin e thjeshtuar të taksave dhe më pas tejkalon ndonjë nga treguesit e listuar, rezultati do të jetë një kthim / kalim në sistemin e përgjithshëm të taksave.

Afati kohor i tranzicionit

Organizatat dhe sipërmarrësit individualë, të cilët edhe para se të regjistrojnë një biznes, kanë zgjedhur një sistem të thjeshtuar tatimor për veten e tyre, duhet të paraqesin një njoftim për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor së bashku me dokumentet për regjistrimin e një LLC / IP ose deri në 30 ditë pas regjistrimit.

Nëse një kompani e re e regjistruar rishtazi paraqet një kërkesë për kalimin nga OSNO në sistemin e thjeshtuar tatimor në kundërshtim me afatin, atëherë nuk do të mund të aplikojë sistemin e thjeshtuar tatimor deri në fund të vitit kalendarik aktual.

Nëse keni humbur afatin 30-ditor të aplikimit ose nuk keni ditur fare për mundësinë e zgjedhjes së një sistemi të thjeshtuar tatimor dhe keni përfunduar në OSNO, do të mund të kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave vetëm nga viti i ardhshëm. Ju mund të transferoni një organizatë në sistemin e thjeshtuar të taksave vetëm një herë në vit.

Por nëse jeni paguesi UTII dhe ndaloni llojin e aktivitetit për të cilin paguani tatimin e imputuar, mund të kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave pa pritur vitin e ardhshëm. Në këtë rast, ndryshimi i taksimit ndodh brenda 30 ditëve pas çregjistrimit si pagues UTII.

Sidoqoftë, është e pamundur thjesht të kaloni nga UTII në tatimin e thjeshtuar në mes të vitit për të njëjtin lloj aktiviteti. STS për biznesin tuaj është e mundur vetëm me fillimin e një lloji të ri aktiviteti.

Tabela - mënyra/kushtet

A është e mundur që një organizatë të përmbushë të gjitha kushtet nëse dëshiron të kalojë në një regjim të veçantë. Më poshtë është një udhëzues hap pas hapi.

Kalimi nga OSNO në USN për një sipërmarrës individual dhe LLC në 2019: udhëzime hap pas hapi

Algoritmi duket si ky:

Hapi 1. Përgatitni njoftimin

Për të transferuar një organizatë nga sistemi i përgjithshëm i taksave në atë të thjeshtuar, është e nevojshme të përgatitet një njoftim për autoritetet tatimore.

Formulari i njoftimit u miratua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të datës 02.11.2012 Nr. ММВ-7-3/829.

Ju lutemi tregoni në njoftimin tuaj:

Objekti i tatimit janë “të ardhura” ose “të ardhura minus shpenzimet”;
Vlera e mbetur e aseteve fikse më 1 tetor (IP nuk tregohet);
Shuma e të ardhurave që nga 1 tetori (IP nuk tregohet).

Hapi 2. Paraqitja e një njoftimi

Aplikimi dorëzohet në vendin e regjistrimit të shoqërisë. Afati i fundit për paraqitjen për personat juridikë dhe sipërmarrësit individualë është jo më vonë se data 31 dhjetor.

Metodat e aplikimit: personalisht, me postë, në mënyrë elektronike.

Nëse keni aplikuar për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave, por keni ndryshuar mendje, atëherë nuk është e nevojshme të kaloni në tatimin e thjeshtuar nëse njoftoni zyrën e taksave për vendimin tuaj jo më vonë se 15 janari.

konkluzionet

Sistemi i thjeshtuar i taksave është i përshtatshëm për bizneset me një qarkullim deri në 150 milion rubla në vit dhe deri në 100 punonjës. I papërshtatshëm për banka, noterë, personat juridikë me degë;
Ekzistojnë dy lloje STS: STS 6% DHE STS 15% ("të ardhura" dhe "të ardhura minus shpenzimet"). Zgjidhni objektin e taksimit bazuar në llojin e biznesit tuaj;
ata dorëzojnë një deklaratë në sistemin e thjeshtuar tatimor vetëm një herë në vit dhe paguajnë çdo tremujor;
ju mund të kaloni nga OSNO në sistemin e thjeshtuar të taksave vetëm nga fillimi i vitit kalendarik ose kur regjistroni një ndërmarrje dhe sipërmarrës individual.

Është e nevojshme të kaloni nga OSNO në thjeshtim sipas rregullave. Në varësi të të gjitha kushteve dhe kushteve, ju do të siguroni një kalim të lehtë në një sistem të thjeshtuar tatimor.

Gjithashtu, duhet të kihet parasysh se rregullat për kalimin, kushtet për përdorimin e mënyrës speciale mund të ndryshojnë. Dhe nëse, për shembull, në vitin 2020, të ardhurat e kompanisë suaj bëhen më shumë se 112.5 milion rubla, atëherë ju keni ende një shans për të qëndruar në versionin e thjeshtuar.

Duke filluar nga viti i ardhshëm, kufijtë për numrin e punonjësve dhe të ardhurat për organizatë mund të jenë më të larta se në vitin 2019. Zyrtarët planifikojnë të paraqesin ndryshime të reja në Kodin Tatimor, të cilat do të lejojnë organizatat që kanë 200 milion rubla të ardhura dhe jo më shumë se 130 punonjës zbatojnë sistemin e thjeshtuar të taksave.

Në të njëjtën kohë, planifikohet të rritet edhe vetë norma tatimore. Kjo do të varet nga sa kompania i ka tejkaluar kufijtë e të ardhurave dhe numrit të punonjësve.