në shtëpi Kartat e debitit Objektet e tatimit usn. Ndryshimi i objektit të taksimit: pasojat tatimore Kalimi nga të ardhurat minus shpenzimet në të ardhura

Objektet e tatimit usn. Ndryshimi i objektit të taksimit: pasojat tatimore Kalimi nga të ardhurat minus shpenzimet në të ardhura

Një nga elementët kryesorë të taksimit, pa të cilin tatimi nuk mund të konsiderohet i vendosur, është objekti i taksimit (klauzola 1, neni 17 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Objektet e tatimit janë të ndryshme për taksa të ndryshme. Ato mund të jenë, për shembull, shitja e mallrave, pronës, fitimit, të ardhurave, shpenzimeve, etj. (klauzola 1, neni 38 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Cili është objekti i taksimit në sistemin e thjeshtuar tatimor, do ta tregojmë në konsultimin tonë.

Cilat janë objektet e taksimit në sistemin e thjeshtuar tatimor

USN parashikon 2 objekte të taksimit (klauzola 1 e nenit 346.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

1) të ardhurat;

2) të ardhura të reduktuara për shumën e shpenzimeve.

Në rastin e parë, thjeshtuesi do të marrë parasysh të ardhurat e tij nga shitjet dhe të ardhurat jo-operative (klauzola 1 e nenit 346.15 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), në të dytën, ai do të jetë në gjendje të zvogëlojë të ardhurat me një listë të kufizuar shpenzimet (neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Si rregull i përgjithshëm, tatimpaguesi në sistemin e thjeshtuar tatimor përcakton në mënyrë të pavarur se cilin objekt të taksimit të zgjedhë. Megjithatë, për disa kategori paguesish duhet të zbatohet vetëm objekti “të ardhura minus shpenzimet”. Tatimpaguesit e tillë përfshijnë (klauzola 3 e nenit 346.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

pjesëmarrësit në një marrëveshje të thjeshtë partneriteti (marrëveshje për aktivitete të përbashkëta);
pjesëmarrësit në kontratën e administrimit të mirëbesimit të pasurisë.

Kur kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave, objekti i taksimit të zgjedhur nga sistemi i ardhshëm i taksave të thjeshtuara tregohet në Njoftimin për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave (formulari nr. 26.2-1) (Urdhëri i Shërbimit Federal të Taksave, datë 02.11. 2012 N MMV-7-3 / [email i mbrojtur]). Më pas, përbërja e seksioneve të përfunduara të Deklaratës Tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor do të varet nga objekti i zgjedhur i taksimit (miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të datës 26 shkurt 2016 Nr. ММВ-7-3 / [email i mbrojtur]).

Ndryshimi i objektit të taksimit sipas sistemit të thjeshtuar tatimor në vitin 2016

Një tatimpagues i thjeshtuar mund të ndryshojë objektin e tij të taksimit çdo vit nga 1 janari. Për ta bërë këtë, jo më vonë se data 30 dhjetor e vitit të kaluar, ai duhet të paraqesë në zyrën e tij tatimore një Njoftim për ndryshimin e objektit të taksimit (formulari nr. 26.2-6) në letër ose në formë elektronike. Në të njëjtën kohë, nuk ka nevojë të presësh për ndonjë pëlqim nga IFTS si përgjigje.

Është gjithashtu e rëndësishme të mbani mend se gjatë vitit tatimpaguesi i thjeshtuar nuk ka të drejtë të ndryshojë objektin e taksimit në sistemin e thjeshtuar tatimor.

plotësoni njoftimin në shtëpi dhe dorëzojeni personalisht në shërbimin fiskal. Në të njëjtën kohë, këshillohet të hartoni 2 kopje të dokumentit: njëra - për specialistët e Shërbimit Federal të Taksave, e dyta - për ju me një shenjë nga zyra për pranim;
dërgoni dokumentin në formë letre me postë. Për ta bërë këtë, do t'ju duhet të shkoni në zyrën postare më të afërt, ku mund të dërgoni një letër me një njoftim. Pas marrjes së dokumentit, punonjësi i Shërbimit Federal të Taksave do të nënshkruajë për faturën dhe do t'ju dërgohet një "cung" me datën e pranimit të dokumentit;
përdorni burimin elektronik të Shërbimit Federal të Taksave dhe dërgoni një njoftim përmes Internetit. Për ta bërë këtë, së pari duhet të regjistroheni në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave.

Procedura për kalimin nga STS 6% në STS 15%

Shtoni në të preferuaratDërgo në email Kalimi nga USN 6% në USN 15% mund të kryhet në varësi të një sërë kushtesh. Ne do t'i shqyrtojmë ato në këtë artikull, do të përcaktojmë procedurën dhe mbështetjen dokumentare për ndryshimin e objektit të taksimit. Cili është sistemi i thjeshtuar tatimor Kushtet për aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor Si të kaloni në sistemin e thjeshtuar tatimor Procedura për kalimin nga sistemi i thjeshtuar tatimor 6% në sistemin e thjeshtuar tatimor 15% Rezultatet Çfarë është sistemi i thjeshtuar tatimor USN - një taksë regjim që do të thotë "sistemi i thjeshtuar i taksave".

Ai nënkupton një procedurë të veçantë për pagimin e taksave dhe raportim të thjeshtuar. Shumë ndërmarrje dhe sipërmarrës individualë preferojnë të përdorin këtë sistem të veçantë, sepse. është një nga më ekonomiket për sa i përket pagimit të taksave dhe është e lehtë për t'u llogaritur, sipas kontabilistëve që përgatisin raporte dhe janë përgjegjës për pasqyrimin e të gjitha operacioneve ekonomike në kontabilitet. Kjo do të thotë, tatimi i thjeshtuar është një sistem pagese taksash që ka më shumë pluse sesa minuse.

Si të kaloni nga gjumi 15% në gjumë 6% dhe anasjelltas nga 6% në 15%

Nëse po flasim për një sipërmarrës individual që paguan kontribute "për vete", atëherë në këtë rast shuma e kontributeve mund të merret parasysh plotësisht. Shpenzimet nuk mund të merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit. Pavarësisht nga shuma e shpenzimeve të bëra nga ju gjatë kryerjes së biznesit, nuk keni të drejtë të merrni parasysh shumën e këtyre shpenzimeve gjatë llogaritjes së bazës së tatueshme.

Si të kaloni nga STS 15% në STS 6% dhe anasjelltas nga 6% në 15%

E drejta për të ulur bazën e tatueshme në kurriz të shpenzimeve.

Të gjitha shpenzimet e pasqyruara në Librin e Llogarive dhe të dokumentuara, "USNshchik" i merr parasysh gjatë llogaritjes së taksës (ul bazën e tatueshme). Lista e mbyllur e shpenzimeve kontabël. Gjatë llogaritjes së taksës, "USNshchik" ka të drejtë të marrë parasysh vetëm ato shpenzime që janë të fiksuara në Kodin Tatimor. Nëse shpenzimet e “thjeshtuesit” nuk përfshihen në listën e mbyllur të tatimpaguesve, atëherë baza e tatueshme nuk mund të ulet me shumën e tyre.
Nuk ka asnjë taksë minimale. Nëse në fund të vitit keni marrë një humbje (ose pa fitim), atëherë nuk keni nevojë të paguani tatim.

Karakteristikat dhe procedura për kalimin nga STS 6% në STS 15%

Kështu, baza e tatueshme e vitit të ardhshëm mund të reduktohet nga humbjet e periudhës aktuale. Taksa minimale. "USNshchik" është i detyruar të paguajë tatimin, pavarësisht nëse ka marrë një fitim apo humbje. Edhe nëse nuk ka fitim në fund të vitit, “thjeshtuesi” është i detyruar të llogarisë dhe paguajë tatimin në bazë të 1% të shumës së të ardhurave të pasqyruara.

Siç mund ta shihni, është e pamundur t'i përgjigjemi pa mëdyshje pyetjes se cili nga regjimet tatimore të sistemit të thjeshtuar tatimor është më fitimprurës.

Forma të reja.rf

Kujdes USNschik nuk kërkohet të paraqesë një deklaratë tatimore çdo tremujor, një "thjeshtues" duhet të raportojë në Shërbimin Federal të Taksave një herë në vit. Në lidhje me mbajtjen e të dhënave, ju kërkohet vetëm të mbani një Libër Kontabël për të ardhurat dhe shpenzimet. Lexoni gjithashtu artikullin: → "Si të mbash një libër të të ardhurave dhe shpenzimeve sipas sistemit të thjeshtuar tatimor?".

Normat e diferencuara tatimore.

Sipas legjislacionit, autoritetet rajonale kanë të drejtë të përcaktojnë tarifa të reduktuara për llogaritjen e taksës USN. Si rregull, taksa me një normë të reduktuar llogaritet për kategori të caktuara paguesish, në varësi të industrisë, rëndësisë sociale, vëllimit të prodhimit, etj. Nëse përdorni skemën "të thjeshtuar" nën skemën "të ardhura", atëherë shkalla e tatimit për ju mund të ulet në 1%, ndërsa përdorni skemën "të ardhura minus shpenzimet" - 5%.

Si të ndryshoni normën e usn?

Për kompanitë e riorganizuara, ekziston një rregull i përgjithshëm për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave prej 15%: organizatat mund të ndryshojnë regjimin vetëm nga fillimi i vitit. Njoftimi i paraqitur nga Vector në Mars 2017 është baza për aplikimin e USN 15% nga 01/01/18. Lexoni gjithashtu artikullin: → "Tranzicioni nga UTII në STS në 2018: tiparet e procedurës dhe dokumentacioni i nevojshëm".

Rubrika “Pyetje – përgjigje” Pyetja numër 1. Më 14 dhjetor 2017, IP Murashkin paraqiti dokumente në Shërbimin Federal të Taksave për kalimin në USN 15%. Murashkin e mori njoftimin personalisht, Murashkin mbajti një kopje të dokumentit si konfirmim të aplikimit. Që kur Murashkin konsiderohet tatimpagues me një normë prej 15? A duhet Murashkin të marrë njoftim shtesë nga Shërbimi Federal i Taksave? Ligji nuk e detyron Shërbimin Federal të Taksave të informojë shtesë paguesit për kalimin nga sistemi i thjeshtuar i taksave prej 6% në 15%.

Si të ndryshoni sus 15% në ss 6%?

Ne i zbresim ato nga taksa 6% dhe mbesim të pagueshme në buxhet: 72,000 - 36,990 \u003d 50,010 rubla. Dhe tani le të llogarisim se sa do t'ju duhet të paguani përfundimisht me një normë prej 15%, nëse përfshini primet e sigurimit në shpenzime: (1,200,000 - 800,000 - 36,990) x 15% = 54,451 rubla. Sigurisht, nuk do të jeni në gjendje të parashikoni të gjitha faturat dhe shpenzimet me një saktësi prej një rubla, por nuk do të dëmtojë të njihni këto nuanca.

Në shembullin tonë, diferenca midis dy taksave doli të jetë e vogël, por me të dhëna të tjera fillestare, mund të rritet ndjeshëm. 2. Nëse planifikoni të kaloni nga STS 6 në STS 15%, mendoni nëse mund të konfirmoni të gjitha shpenzimet me fatura, akte, çeqe, pasqyra bankare. Përndryshe, ato nuk mund të zbriten nga baza e tatueshme.

Nëse ka një problem me dokumentet mbështetëse, atëherë është më mirë të qëndroni në objektin "Të ardhurat".
Bazuar në njoftimin e dorëzuar në qershor, Kukushkin bëhet tatimpagues në masën 15% nga data 01.01.18. Gabimi numër 2. Transferimi i organizatave - pjesëmarrës në kontratën e administrimit të mirëbesimit të pasurisë. LLC "Kursiv" është palë në marrëveshjen për administrimin e besimit të pronës.
Në dhjetor 2017, për shkak të një ulje të shpenzimeve, Kursiv paraqiti një njoftim për një ndryshim regjimi në USN 6%. "Kursiv" nuk ka të drejtë të ndryshojë regjimin në sistemin e thjeshtuar të taksave 6%, pasi kompania merr pjesë në marrëveshjen e menaxhimit. Ky kufizim parashikohet në Art. 346,14 NK. "Kursiv" mund të aplikojë sistemin e thjeshtuar të taksave vetëm në masën 15%. Gabimi numër 3. Ndryshimi i regjimit tatimor pas riorganizimit.

Në mars 2017 Factor LLC (paguesi USN 6%) u riorganizua në Vector LLC. Për faktin e riorganizimit, Vector paraqiti një njoftim për ndryshimin e regjimit për USN 15%. Nga 2 sq. 2017 Vector paguan një taksë paradhënie në masën 16%.

Pas kalimit nga sistemi i thjeshtuar tatimor 6% në sistemin e thjeshtuar tatimor 15%, kostot e aktiveve fikse dhe mallrave të paguara gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor 6% mund të merren parasysh në shpenzime, por vetëm me kusht. që aktivet e qëndrueshme të vihen në funksion dhe mallrat të shiten pas ndryshimit të objektit të taksimit. Dhe për të marrë parasysh koston e punës, shërbimeve, lëndëve të para dhe materialeve të marra parasysh gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor 6%, është e nevojshme që ato të paguhen pas kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor 15 % (letra e Ministrisë së Financave datë 18.10.2017 Nr. 03-11 -11/68187). Rezultatet Një tatimpagues që nuk ka humbur të drejtën e përdorimit të sistemit të thjeshtuar tatimor dhe ka paraqitur një njoftim në organet tatimore për kalimin nga sistemi i thjeshtuar tatimor 6% në sistemin e thjeshtuar tatimor 15% deri më 31 dhjetor të vitit aktual, mund të fillojë. duke përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave 15% nga viti i ri.

Si të shkoni nga 6 në 15 kur flini

Gjithçka varet nga specifikat e të bërit biznes, performanca e tij financiare, rajoni i regjistrimit, etj. Përpara se të vendosni për regjimin e taksave, bëni një analizë të detajuar të aktivitetit tuaj dhe vlerësoni faktorët që mund të ndikojnë në të. Lexoni gjithashtu artikullin: → "Tarmat e STS në 2018". Si mund të kalojë punonjësi USN nga 6% në 15% Siç tregon praktika, nëse shpenzimet e punonjësit të USN përbëjnë më shumë se gjysmën e të ardhurave, atëherë në këtë rast këshillohet që subjektet e biznesit të ndryshojnë regjimin e taksave në "të ardhura minus shpenzimet 15%”.

Rendi i tranzicionit tregohet më poshtë. Hapi 1: Përgatitni një njoftim. Ndryshe nga regjistrimi, kur kaloni në skemën "të ardhura - shpenzime 15%", nuk ju kërkohet të grumbulloni një paketë mbresëlënëse të dokumenteve të nevojshme. Në këtë rast, mjafton që ju të hartoni një njoftim në formularin 26.2-6. Ju mund të plotësoni formularin në letër ose në mënyrë elektronike në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave.

Diten e mire! Sot do të vazhdoj temën e taksimit të sistemit të thjeshtuar tatimor dhe do t'ju them Si mund të kaloj nga taksa USN prej 6% në taksën USN prej 15%.

Fakti është se unë vetë sapo e kalova këtë procedurë në zyrën time të taksave, megjithëse unë kaloi nga USN 15% në USN 6%, sepse menduam se ky tatim do të ishte më i dobishëm për organizatën time.

Ndoshta do të filloj që në fillim, më duhej të vizitoja zyrën e taksave për të mbyllur taksën UTII në të cilën kisha një dyqan. Për dyqanin, u vendos të blija një patentë për biznesin tim, pasi shuma e taksave në PSN doli të ishte thjesht qesharake - 30,000 rubla. në vit, mbi taksën UTII për organizatën, taksa arriti në 63,000 rubla. në muaj. Dallimi është thjesht gjigant 20 herë.

Për të mbyllur UTII për një LLC, unë paraqita një kërkesë për UTII dhe pyeta inspektorin tatimor si mund të kalojnë organizatat nga sistemi i thjeshtuar i taksave 15% në sistemin e thjeshtuar të taksave 6%. Doli se ka një njoftim të veçantë që duhet të dorëzohet në zyrën e taksave përpara fundit të vitit, pasi mund të kaloni vetëm nga fillimi i vitit kalendarik.

Pas shpjegimeve, inspektori tatimor më dha një njoftim në formularin nr. 26.2-6 dhe më tha se duhet plotësuar dhe dorëzuar në IFTS.

Njoftimi ishte në letër... KUJDES nga viti 2010! Me të mbërritur në zyrë, për të mos plotësuar manualisht, vendosa të shkarkoj formularin nga faqja e taksave dhe cila ishte habia ime kur pashë se njoftimi i shkarkuar ishte i vitit 2012.

Plotësova një njoftim të ri dhe e dorëzova në zyrën e taksave dhe kur e dorëzova, pyeta inspektorin e tatimeve pse kanë ende njoftime të stilit të vjetër, gjë që e zemëroi pak dhe ai thjesht tha se ata lëshojnë njoftimet që ata kanë dhe pranojnë si forma të reja dhe të vjetra, këtu isha tashmë i indinjuar.

Çfarë kuptimi ka të bësh njoftime të ndryshme për të njëjtin formular, të cilat praktikisht janë të njëjta dhe përveç kësaj, zyra e taksave pranon formularë të rinj dhe të vjetër?

Njoftimi im më i ri për kalimin nga STS 15% në STS 6% u pranua pa asnjë problem.

Dhe ata thanë se do të merrja një njoftim se taksa e USN kishte ndryshuar nga 15% në 6% në një muaj.

Ndonjëherë unë vetë nuk e kuptoj taksën tonë, atëherë ata gërmojnë deri në tik-takimin e fundit, ose nuk i kushtojnë fare vëmendje faktit që ata vetë kanë forma të vjetruara.

Këtu është historia që kam marrë me ndryshimin e regjimit tatimor nga sistemi tatimor i thjeshtuar te ardhurat minus shpenzimet per sistemin e thjeshtuar tatimor te ardhurat.

Kjo është, si të thuash, një parathënie e vetë artikullit, shpresoj se nuk ju lodha shumë, tani le të kalojmë drejtpërdrejt se si të ndryshojmë USN6% në USN15%.

Si të kaloni nga STS 6% në STS 15%

Në fillim do të tregoj menjëherë se kalimi nga USN6% në USN15% është i njëjtë me kalimin nga USN15% në USN6%, këtu, natyrisht, dua të them që përdoret i njëjti njoftim nr. 26.2-6.

Dhe më lejoni t'ju kujtoj se USN6% është të ardhura USN, dhe USN15% është të ardhura USN minus shpenzimet.

Njoftimi për kalimin nga sistemi i thjeshtuar tatimor 6% në sistemin e thjeshtuar tatimor 15%

Sidomos për ju, unë po postoj në diskun tim Yandex versionin më të fundit të njoftimit nga viti 2012: njoftimi i shkarkimit nr. 26.2-6

Ky njoftim duhet të plotësohet, procedura është e thjeshtë, nëse keni ndonjë problem me këtë, atëherë unë do të postoj njoftimin tim të plotësuar më poshtë.

Si të plotësohet njoftimi nr. 26.2-6

Më poshtë shohim njoftimin tatimor të plotësuar dhe të pranuar për kalimin nga sistemi i thjeshtuar tatimor 15% në sistemin e thjeshtuar tatimor 6%:

Pas plotësimit të njoftimit, ai duhet të printohet në 2 kopje. Ne vendosim një vulë nëse ka një dhe pikturën tonë. Njërin prej tyre do ta marrë inspektori tatimor dhe në të dytin do të bëjë shënim që e keni dorëzuar dhe do t'jua kthejë (kjo do të jetë konfirmim që e keni dorëzuar në tatimet).

Kur dorëzoni njoftimin nr.26.2-6 në zyrën e taksave, nuk keni nevojë ta noterizoni vetë, thjesht merrni me vete pasaportën.

Si të dorëzohet njoftimi nr. 26.2-6 me prokurë

Nëse një i huaj paraqet një njoftim për një ndryshim në regjimet USN, atëherë ai mund ta bëjë këtë vetëm me përfaqësues. Në të njëjtën kohë, vetë njoftimi nr. 26.2-6 duhet të jetë i noterizuar dhe të ketë prokurë të noterizuar për personin që do të dorëzojë këtë njoftim.

Si të dërgoni njoftimin nr. 26.2-6 me letër

Gjithashtu, një njoftim për një ndryshim në regjimet USN mund të dërgohet me një letër të vlefshme me një listë të bashkëngjitjeve të letrës. Kur dërgohet me shkresë njoftimi nr. 26.2-6, ai duhet të jetë edhe i noterizuar.

Siç thashë edhe më lart, do të merrni një dokument nga zyra e taksave që thotë se keni ndryshuar taksën e USN nga njëra në tjetrën brenda një muaji. Dhe gjithashtu, fakti që mund të ndryshoni një mënyrë në tjetrën vetëm nga viti i ri kalendarik, nuk ka rrugë tjetër.

Aktualisht, shumë sipërmarrës përdorin këtë shërbim të kontabilitetit në internet për të kaluar në sistemin e thjeshtuar të taksave, për të llogaritur taksat, kontributet dhe për të paraqitur raporte në internet, për ta provuar atë falas. Shërbimi më ndihmoi të kurseja shërbimet e një kontabilisti dhe më shpëtoi nga shkuarja në zyrën e taksave.

Procedura për regjistrimin shtetëror të një sipërmarrësi individual ose SH.PK tani është bërë edhe më e lehtë, nëse nuk e keni regjistruar ende biznesin tuaj, përgatitni dokumentet e regjistrimit falas pa lënë shtëpinë tuaj përmes një shërbimi në internet që kam verifikuar: Regjistrimi i një sipërmarrësi individual ose LLC falas në 15 minuta. Të gjitha dokumentet janë në përputhje me legjislacionin aktual të Federatës Ruse.

USN 2018, të mirat dhe të këqijat e USN, kalimi në USN më vete, një aplikim për kalimin në mostrën USN

Kjo është ndoshta e gjitha! Nëse keni ndonjë pyetje, shkruani në komentet e artikullit ose në grupin tim të rrjetit social VKONTAKTE.

Fat i mirë në biznes! Mirupafshim!

Normat e vetme tatimore varen.

Neni 346.20 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton normat e mëposhtme të taksave:

me pagesë tatimin e vetëm mbi të ardhurat – 6 për qind;

me pagesë tatim i vetëm mbi diferencën ndërmjet të ardhurave dhe shpenzimeve - 15 për qind.

Në të njëjtën kohë, autoriteteve rajonale u jepet e drejta të vendosin norma të vetme tatimore të diferencuara:

për objektin "të ardhura" - nga 1 në 6 për qind (klauzola 1 e nenit 346.20 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

për objektin "të ardhura minus shpenzimet" - nga 5 në 15 përqind (klauzola 2 e nenit 346.20 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Tarifat janë të diferencuara në varësi të kategorisë së tatimpaguesve (sipas gjykimit të autoriteteve rajonale). Për shembull, në varësi të përkatësisë së industrisë, madhësisë së ndërmarrjes, rëndësisë sociale, vendndodhjes (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 27 shkurt 2009 nr. 03-11-11 / 29). Nëse ligji rajonal është formuluar në atë mënyrë që një organizatë mund të klasifikohet në mënyrë të barabartë në kategori të ndryshme, ajo ka të drejtë të aplikojë normën më të ulët (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 22 janar 2015 nr. 03-11 -10 / 69516).

Edhe normat më të ulëta të taksave mund të vendosen nga ligjet e Republikës së Krimesë dhe qytetit të Sevastopolit. Në vitin 2016, në këto qarqe, lejohet ulja e normave të vetme tatimore deri në zero, pavarësisht nga objekti i zgjedhur i taksimit. Norma zero mund të vendoset si për kategori të caktuara paguesish, ashtu edhe për të gjithë (në diskrecionin e autoriteteve rajonale).

Kjo thuhet në paragrafin 3 të nenit 346.20 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Ligjet rajonale mund të parashikojnë zero norma të vetme tatimore për sipërmarrësit (pavarësisht objektit të taksimit që ata zgjedhin) të cilët janë regjistruar për herë të parë pas hyrjes në fuqi të këtyre ligjeve. Normat zero mund të aplikohen për dy periudha tatimore nëse plotësohen kushtet e mëposhtme:

një sipërmarrës kryen biznes në sferën industriale, sociale ose shkencore, si dhe në ofrimin e shërbimeve personale për popullatën (llojet specifike të veprimtarisë sipërmarrëse përcaktohen nga autoritetet rajonale);

të ardhurat nga aktivitete të tilla janë të paktën 70 për qind e të gjitha të ardhurave të sipërmarrësit.

Ligjet rajonale mund të vendosin kufizime të tjera, për shembull, në numrin e personelit të punësuar dhe në nivelin e të ardhurave që i nënshtrohen një takse të vetme me një normë zero.

Rregulla të tilla përcaktohen në paragrafin 4 të nenit 346.20 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Kufizime në zgjedhjen e objektit të taksimit

Tatimpaguesi zgjedh në mënyrë të pavarur objektin e tatimit. Një përjashtim parashikohet vetëm për pjesëmarrësit në një marrëveshje të thjeshtë partneriteti ose menaxhim besimi të pasurisë. Organizata të tilla duhet të paguajnë një taksë të vetme vetëm për të ardhurat e zvogëluara me shumën e shpenzimeve. Kjo thuhet në nenin 346.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Ndryshimi i objektit të taksimit

Tatimpaguesi ka të drejtë të ndryshojë objektin e zgjedhur të taksimit çdo vit nga fillimi i periudhës tatimore të ardhshme. Për ta bërë këtë, përpara datës 31 dhjetor të vitit që i paraprin ndryshimit të objektit të taksimit, duhet të dorëzohet një njoftim përkatës në zyrën e taksave. Forma e rekomanduar e njoftimit u miratua me Urdhrin Nr. ММВ-7-3/829 të datës 2 nëntor 2012 të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë.

Nëse një organizatë tregtare që paguan një taksë të vetme mbi të ardhurat bëhet pjesëmarrëse në një marrëveshje të thjeshtë partneriteti (administrim besimi i pronës) brenda një viti, ajo humbet të drejtën për të aplikuar tatimin e thjeshtuar. Kjo shpjegohet me faktin se pjesëmarrësit në marrëveshje të tilla mund të aplikojnë tatimin e thjeshtuar vetëm me objektin e taksimit "të ardhura të reduktuara nga shuma e shpenzimeve" (klauzola 3 e nenit 346.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe meqenëse është e pamundur të ndryshohet objekti i taksimit gjatë periudhës tatimore, organizata do të duhet të braktisë regjimin e veçantë që nga fillimi i tremujorit në të cilin ka lidhur një marrëveshje të thjeshtë partneriteti (menaxhimi i besimit të pronës). Kjo procedurë rrjedh nga dispozitat e paragrafit 4 të nenit 346.13, paragrafi 2 dhe paragrafi 3 i nenit 346.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Shpjegime të ngjashme përmbahen në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 6 dhjetor 2010 Nr. 03-11-11 / 311.

Situata: A mundet pasardhësi të ndryshojë objektin e tatimit gjatë thjeshtimit pas riorganizimit në formën e transformimit (ndryshimit të formës ligjore)?

Ndoshta, por vetëm nga fillimi i periudhës së ardhshme tatimore.

Kur paguhen taksat, pasardhësi (organizata e reformuar) gëzon të gjitha të drejtat dhe kryen të gjitha detyrat e organizatës së riorganizuar (klauzola 1, 9, neni 50 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, një organizatë që ka lindur si rezultat i transformimit do të jetë në gjendje të ndryshojë objektin e taksimit një vit pasi organizata e riorganizuar fillimisht filloi të aplikojë taksimin e thjeshtuar. Ndryshimi i objektit të taksimit është i mundur vetëm nga fillimi i periudhës së ardhshme tatimore. Për ta bërë këtë, përpara datës 31 dhjetor të vitit që i paraprin ndryshimit të objektit të taksimit, duhet të dorëzohet një njoftim përkatës në zyrën e taksave. Forma e rekomanduar e njoftimit u miratua me Urdhrin Nr. ММВ-7-3/829 të datës 2 nëntor 2012 të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë.

Kjo procedurë parashikohet në paragrafin 2 të nenit 346.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Objekti i taksimit mund të ndryshohet edhe nga tatimpaguesit që kanë njoftuar tashmë inspektoratin tatimor për kalimin në tatimin e thjeshtuar, por në fakt nuk kanë filluar ende të zbatojnë regjimin e veçantë. Për ta bërë këtë, përpara datës 31 dhjetor të vitit që i paraprin kalimit në tatimin e thjeshtuar, dorëzoni në inspektim një njoftim përkatës që tregon një objekt tjetër të përzgjedhur të taksimit. Forma e rekomanduar e njoftimit u miratua me Urdhrin Nr. ММВ-7-3/829 të datës 2 nëntor 2012 të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë. Njoftimit të ri i bashkëngjitni një letër ku thuhet se njoftimi i mëparshëm është anuluar.

Ky përfundim rrjedh nga tërësia e normave të paragrafit 1 të nenit 346.13 dhe paragrafit 2 të nenit 346.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe konfirmohet nga letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 16 janar 2015 nr. 03. -11-06/2/813.

Situata: A duhet të njoftojë inspektorati tatimor organizatën (institucionin autonom) se është dakord të ndryshojë objektin e taksimit gjatë thjeshtimit?

Jo, nuk duhet.

Urdhri Nr. ММВ-7-10/478 i datës 5 tetor 2010 i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë miratoi Standardin e Unifikuar për Shërbimin e Tatimpaguesve. Ky dokument përmban një listë të të gjitha shërbimeve dhe procedurave që duhet të kryejnë inspektimet tatimore kur punojnë me qytetarët dhe organizatat. Procedura për njoftimin e organizatës së pëlqimit për ndryshimin e objektit të taksimit nuk përfshihet në këtë listë.

Kontabiliteti i të ardhurave dhe shpenzimeve kur ndryshon objektin e taksimit

Kalimi nga objekti "të ardhura" në objektin "të ardhura minus shpenzimet"

Kur ndryshoni objektin e taksimit, merrni parasysh të ardhurat në të njëjtën mënyrë siç bëhet pagesa (klauzola 1 e nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nuk ka rregulla të veçanta të përcaktuara nga Kodi Tatimor.

Mundësia e kontabilizimit të llojeve të caktuara të shpenzimeve pas ndryshimit të objektit të taksimit varet nga periudha në të cilën plotësohen kushtet e nevojshme për njohjen e shpenzimeve. Nëse të gjitha kushtet për njohjen e shpenzimeve janë plotësuar para ndryshimit të objektit të taksimit, atëherë pas kalimit në një objekt tjetër, baza tatimore për tatimin e vetëm nuk i zvogëlon këto shpenzime (klauzola 4 e nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse pas ndryshimit të objektit të taksimit plotësohej të paktën një kusht për njohjen e shpenzimeve, këto shpenzime mund të merren parasysh gjatë llogaritjes së taksës së vetme.

Për shembull, kostoja e mallrave të paguara të blera për rishitje gjatë periudhës kur organizata përdori objektin "të ardhura" mund të përfshihet në shpenzime nëse ato nuk janë shitur përpara ndryshimit të objektit të taksimit. Kjo shpjegohet me faktin se shpenzimet e tilla njihen kur mallrat janë shitur (nënklauzola 23, pika 1, neni 346.16, pika 2, pika 2, neni 346.17 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letrat e Ministrisë së Financave të Rusia e datës 12 mars 2010 Nr. 03-11-06 /2/34, datë 2 dhjetor 2010 Nr. 03-11-06/2/182).

Kostoja e lëndëve të para dhe lëndëve të blera me objektin “të ardhura” mund të përfshihet në shpenzime nëse ato paguhen pas ndryshimit të objektit të taksimit (nënklauzola 5, pika 1, neni 346.16, pika 1, pika 2, neni 346.17 i tatimit. Kodi i Federatës Ruse, letër nga Ministria e Financave e Rusisë e datës 26 maj 2014 Nr. 03-11-06/2/24949). Nëse lëndët e para janë blerë dhe paguar para transferimit në një objekt tjetër, atëherë pas transferimit kostoja e tyre nuk mund të merret parasysh. Edhe nëse këto burime përdoren në prodhim, kur organizata paguan një taksë të vetme për diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve. Fakti është se për lëndët e para dhe lëndët e para, zbatohet rregulli: ato merren parasysh në shpenzime pasi kreditohen dhe paguhen. Dhe data e çmontimit në prodhim nuk ka rëndësi. Kjo rrjedh nga nënparagrafi 1 i paragrafit 2 të nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe konfirmohet nga letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 27 tetor 2010 Nr. 03-11-11 / 284.

Nëse aktivi fiks paguhet dhe vihet në funksion me objektin "të ardhura", atëherë është e pamundur të merren parasysh kostot e blerjes së tij (qoftë pjesërisht) pas ndryshimit të objektit të taksimit. Në fund të fundit, vlera e mbetur e aktiveve fikse në kohën e kalimit nga një objekt në tjetrin nuk është formuar (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 14 Prill 2011 Nr. 03-11-11 / 93). Nëse aktivi fiks i fituar me objekt "të ardhura" është vënë në funksion pas ndryshimit të objektit të taksimit, kostot e blerjes së tij mund të merren parasysh gjatë llogaritjes së taksës së vetme. Në këtë rast, periudha e pagesës së aktivit fiks nuk ka rëndësi. Kjo procedurë rrjedh nga dispozitat e nënparagrafit 1 të paragrafit 3 të nenit 346.16, nënparagrafit 4 të paragrafit 2 të nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe konfirmohet me letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 13 shkurt 2012. Nr 03-11-11 / 41.

Në momentin e ndryshimit të objektit të taksimit, organizata mund të ketë pagesa të prapambetura. Nëse ky borxh është shlyer gjatë periudhës kur organizata filloi të paguajë një taksë të vetme për diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve, është e pamundur të merret parasysh paga e paguar për taksimin. Shpenzime të tilla lidhen me aktivitetet e organizatës në periudhën e aplikimit të objektit "të ardhura", dhe për këtë arsye, baza tatimore për një taksë të vetme nuk zvogëlohet (klauzola 4 e nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra i Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 26 maj 2014 Nr. 03-11-06 / 2/24949).

Pagesa e qirasë, e transferuar paraprakisht në periudhën e aplikimit të objektit “të ardhura”, mund të merret parasysh në shpenzime pas ndryshimit të objektit të taksimit. Por vetëm për ata muaj kur organizata filloi të paguante një taksë të vetme për diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve. Kjo mundësi është për faktin se shërbimet e qirasë ofrohen në fakt pas transferimit në një objekt tjetër taksimi. Përfshini shpenzimet në bazën tatimore në datën e nënshkrimit të aktit të ofrimit të shërbimit. Kjo rrjedh nga dispozitat e paragrafit 4 të nenit 346.17, nënparagrafi 4 i paragrafit 1 të nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Transferimi nga objekti "të ardhura minus shpenzimet" në objektin "të ardhura"

Shpenzimet, kushtet për njohjen e të cilave kanë lindur pas ndryshimit të objektit të taksimit, nuk ulin bazën tatimore për një taksë të vetme. Kostoja e aktiveve fikse të fshira më parë si shpenzime nuk ka nevojë të rikthehet kur transferohet në objektin "të ardhura". Një detyrim i tillë nuk parashikohet nga Kodi Tatimor (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 13 gusht 2012 Nr. 03-11-11 / 240, datë 31 Mars 2010 Nr. 03-11-06 / 2/ 46).

Nuk mjafton të zgjidhni një sistem të thjeshtuar tatimor, duhet gjithashtu të vendosni për objektin e taksimit: paguani 6% të të ardhurave ose 15% të diferencës midis të ardhurave dhe shpenzimeve.

Ju mund të llogarisni sa më shumë që dëshironi paraprakisht, por është e pamundur të parashikoni gjithçka që ju pret, kështu që mund të ndodhë që në një moment të jetë më fitimprurëse të ndryshoni USN nga 15% në 6% ose anasjelltas.

Lajmi i mirë: është e mundur.

Lajmi i keq është se kjo është e mundur vetëm nga 1 janari i vitit të ardhshëm.

A jeni dakord? Pastaj ne veprojmë:

Ne shkruajmë një kërkesë në formularin nr 26.2-6 dhe e dërgojmë në zyrën e taksave jo më vonë se 31 dhjetori i vitit aktual. Nëse jeni vonë, do të duhet të prisni një vit tjetër. Përdoruesit e regjistruar mund të shkarkojnë dhe plotësojnë formularin aktual në shërbimin My Business.
Duke filluar nga 1 janari, ne do të fillojmë punën në një mënyrë të re. Po, është kaq e thjeshtë. Ju nuk keni nevojë të prisni leje dhe konfirmim nga organet tatimore, thjesht duhet t'i njoftoni ata për kalimin nga STS 15 në STS 6% ose anasjelltas.

Çfarë tjetër duhet të dini

është e pamundur të kombinohen të dy objektet e taksimit;
për pjesëmarrësit në një marrëveshje të thjeshtë partneriteti (marrëveshje për aktivitete të përbashkëta) ose një marrëveshje për administrimin e besimit të pronës, ndryshimi i sistemit të thjeshtuar të taksave nga 15% në 6% nuk është i mundur - ata mund të punojnë vetëm në objektin "Të ardhurat minus shpenzimet". Për të gjithë të tjerët, nuk ka kufizime për këtë, ata mund të bëjnë atë që u përshtatet.

U tha se si të ndryshoni normën në sistemin e thjeshtuar të taksave, tani do të japim disa këshilla se çfarë duhet të keni parasysh kur zgjidhni një normë, në mënyrë që të mos llogaritni gabimisht:

Llogaritni raportin e të ardhurave dhe shpenzimeve. Nëse kostot në shumën totale të të ardhurave janë më shumë se 60%, atëherë bëhet më fitimprurëse pagimi i tatimit mbi fitimin neto. Por mos harroni faktin se taksa e llogaritur në masën 6% mund të ulet me prime sigurimesh fikse dhe shtesë (nëse ka të punësuar, taksa ulet maksimumi përgjysmë), dhe në masën 15% ata përfshihen vetëm në shpenzime. Mbani parasysh këtë kur bëni llogaritjet paraprake.

Shembull: Të ardhurat e sipërmarrësit për vitin arritën në 1.2 milion rubla. Nga këto, kostoja prej 800,000 rubla. Ai nuk ka punonjës.

Llogaritni tatimin mbi të ardhurat:

1,200,000 x 6% = 72,000 rubla.

Dhe tani me ndryshimin midis të ardhurave dhe kostove:

(1,200,000 - 800,000) x 15% = 60,000.

Në pamje të parë, opsioni i dytë është më fitimprurës. Por nëse marrim parasysh edhe primet e sigurimit, pamja do të ndryshojë:

Kontributet fikse në 2017 27,990 RUB Kontribute shtesë nga të ardhurat mbi 300 mijë rubla:

(1,200,000 - 300,000) x 1% = 9,000

Kontributet totale:

27,990 + 9,000 = 36,990 rubla

Ne i zbresim nga taksa 6% dhe mbesim të pagueshme në buxhet:

72,000 - 36,990 \u003d 50,010 rubla.

Dhe tani le të llogarisim se sa do t'ju duhet të paguani përfundimisht me një normë prej 15%, nëse përfshini primet e sigurimit në shpenzime:

(1,200,000 - 800,000 - 36,990) x 15% = 54,451 rubla.

Sigurisht, nuk do të jeni në gjendje të parashikoni të gjitha faturat dhe shpenzimet me një saktësi prej një rubla, por nuk do të dëmtojë të njihni këto nuanca. Në shembullin tonë, diferenca midis dy taksave doli të jetë e vogël, por me të dhëna të tjera fillestare, mund të rritet ndjeshëm.

Nëse planifikoni të kaloni nga STS 6 në STS 15%, merrni parasysh nëse mund të konfirmoni të gjitha shpenzimet me fatura, akte, çeqe, deklarata bankare. Përndryshe, ato nuk mund të zbriten nga baza e tatueshme. Nëse ka një problem me dokumentet mbështetëse, atëherë është më mirë të qëndroni në objektin "Të ardhurat". Merrni parasysh faktin se do të ketë shumë më tepër burokraci, duke marrë parasysh kostot: kjo është futja e kostove në KUDiR, ruajtja e dokumenteve, përzgjedhja e kujdesshme e furnitorëve.

Përpara ndryshimit të sistemit të thjeshtuar tatimor nga 6% në 15%, studioni nenin 346.16 të Kodit Tatimor se cilat shpenzime mund të zbriten nga të ardhurat, sepse kjo listë është e kufizuar për nga thjeshtësia.

Regjistrohuni në shërbimin My Business - dhe sistemi do të bëjë të gjithë punën për ju, dhe nëse keni ndonjë pyetje, gjithmonë mund t'ia drejtoni ato ekspertëve dhe të merrni një përgjigje.

Si mund ta bëj këtë dhe a duhet të njoftoj zyrën e taksave për ndryshimin e aktivitetit? Dhe nëse po, si? Dhe një pyetje tjetër. Ndryshova vendbanimin dhe u transferova ne nje rajon tjeter, a duhet te mbyll IP-ne ne rajonin e meparshem dhe ta hap ne rajonin e ri!? Ose mund ta lini ashtu siç është! Duke ndryshuar vetëm llojin e aktivitetit dhe STS 15% në STS 6%?
Galina

Përshëndetje Galina, në rastin tuaj, kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave prej 6% është i mundur vetëm nga 1 janari 2017.

Rruga në rastin tuaj mund të jetë vërtet përfundimi dhe regjistrimi i IP-së përsëri. Pra, ligji përmban një listë të mbyllur të arsyeve për riregjistrimin e një personi si një sipërmarrës individual

Ligji Federal Nr. 129-FZ i 8 gushtit 2001 (i ndryshuar më 13 korrik 2015) "Për Regjistrimin Shtetëror të Personave Ligjorë dhe Sipërmarrësve Individualë" (i ndryshuar dhe plotësuar, në fuqi nga 1 janari 2016)
Neni 22.1. Procedura për regjistrimin shtetëror të një individi si një sipërmarrës individual
4. Regjistrimi shtetëror i një individi si sipërmarrës individual nuk lejohet.
nëse regjistrimi i tij shtetëror si i tillë nuk ka skaduar,
ose nuk ka kaluar një vit nga data e vendimit të gjykatës për shpalljen e tij të falimentuar (falimentuar) për shkak të pamundësisë për të përmbushur kërkesat e kreditorëve në lidhje me veprimtaritë e tij të mëparshme afariste,
ose vendimet për të ndërprerë me forcë aktivitetet e tij si një sipërmarrës individual,
ose nuk ka skaduar periudha për të cilën këtij personi me vendim gjykate i hiqet e drejta për t'u marrë me veprimtari sipërmarrëse.
Regjistrimi shtetëror i një individi si një sipërmarrës individual, i cili synon të kryejë lloje të caktuara të veprimtarive sipërmarrëse të përcaktuara në nënparagrafin "k" të paragrafit 1 të këtij neni nuk lejohet nëse ky individ ka ose ka pasur precedentë penalë, i është nënshtruar ndjekjes penale. me përjashtim të personave ndaj të cilëve është pushuar ndjekja penale për arsye rehabilituese) për krime kundër jetës dhe shëndetit, lirisë, nderit dhe dinjitetit të një personi (me përjashtim të shtrimit të paligjshëm në një organizatë mjekësore që ofron kujdes psikiatrik në kushte spitalore, dhe shpifje ), integriteti seksual dhe liria seksuale e një personi, kundër familjes dhe të miturve, shëndetit publik dhe moralit publik, themeleve të rendit kushtetues dhe sigurisë së shtetit, paqes dhe sigurisë së njerëzimit, sigurisë publike ose ka një të pashlyer ose dënimi i pazgjidhur për të tjera të rënda dhe të veçanta me dashje për krime të rënda, me përjashtim të rasteve të parashikuara në paragrafin e tretë të këtij paragrafi.

Prandaj, duhet të paraqisni një kërkesë për përfundimin e IP, të paguani taksa dhe kontribute fikse në fondin e pensionit dhe fondin e detyrueshëm, dhe më pas të regjistroheni përsëri - nuk do të ketë probleme.

E vetmja gjë është që EGRIP-i juaj do të ndryshojë dhe ju do të duhet të ndryshoni llogarinë tuaj bankare, pasi ajo aktuale (nëse keni një) do të bëhet joaktive.

Ndryshova vendbanimin dhe u transferova në një rajon tjetër, a duhet të mbyll IP-në në rajonin e mëparshëm dhe ta hap në atë të ri!?
Galina

Jo, jo, IFTS-ja juaj e mëparshme e ka transferuar tashmë skedarin tuaj të regjistrimit në vetë IFTS-në e re.